企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：境外工程企業(yè)；稅收籌劃；管理

一、境外稅收籌劃的重要性

一般中資工程承包企業(yè)在境外開展業(yè)務(wù)都有幾個(gè)特點(diǎn)，一是項(xiàng)目開發(fā)投標(biāo)階段，人數(shù)很少，公司出于成本考慮，通常不配備財(cái)務(wù)稅務(wù)的專業(yè)人員。二是業(yè)務(wù)分布區(qū)域廣，很多國際工程承包公司同時(shí)在十幾個(gè)、甚至幾十個(gè)國家開發(fā)和執(zhí)行業(yè)務(wù)。對于業(yè)務(wù)所在國家的法律和稅務(wù)環(huán)境并不熟悉。三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，目前廣大不發(fā)達(dá)國家也日益重視對外資公司的稅務(wù)檢查，特別是對于這些工程企業(yè)的業(yè)務(wù)，項(xiàng)目金額大，工期長，很容易成為所在國稅務(wù)檢查的目標(biāo)。四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響大，由于工程金額大，無論是在投標(biāo)報(bào)價(jià)期間出現(xiàn)沒有充分考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，還是項(xiàng)目執(zhí)行過程中因?yàn)椴缓弦?guī)的文件票據(jù)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，都可能導(dǎo)致巨額納稅義務(wù)和罰款，從而對整個(gè)項(xiàng)目的成敗產(chǎn)生決定性影響。隨著走出去的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，過去中資公司那種常見的粗放式的管理已經(jīng)不合時(shí)宜，項(xiàng)目開始后才安排財(cái)務(wù)人員處理稅務(wù)事項(xiàng)的方式由于管理時(shí)間上的滯后，常常導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)開始關(guān)注稅務(wù)問題時(shí)，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成，事后能采取的補(bǔ)救效果也通常是事倍功半。如何科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，在項(xiàng)目的開發(fā)階段就做好整個(gè)項(xiàng)目的稅務(wù)安排，成了目前的涉外工程企業(yè)面臨的共同課題。

二、稅收籌劃的啟動(dòng)

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，境外EPC工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及兩個(gè)國家的稅務(wù)，以及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅等諸多稅種，在實(shí)務(wù)中，境外工程企業(yè)比較常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要如下。

（一）企業(yè)對項(xiàng)目所在國稅收制度缺乏了解

對項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體由于各國政治體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及策略等不同，各國稅制及征管方式存在較大的差異，企業(yè)對項(xiàng)目所在國稅收制度及征管方式不了解，對征管的嚴(yán)格程度缺乏估計(jì)。

（二）企業(yè)對其涉外項(xiàng)目缺乏科學(xué)統(tǒng)籌與管理

企業(yè)本部和項(xiàng)目現(xiàn)場缺乏溝通，缺乏前期策劃，未選定合適的合同主體、組織形式。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行期間未嚴(yán)格按方案依法辦理涉稅事務(wù)

一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，或者駐外的財(cái)務(wù)經(jīng)理是組織實(shí)施稅收籌劃的主體。稅收籌劃的啟動(dòng)時(shí)機(jī)，主要是綜合衡量項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃的成本。在項(xiàng)目開發(fā)階段，綜合評估風(fēng)險(xiǎn)和成本時(shí)，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該及時(shí)介入項(xiàng)目，和業(yè)務(wù)人員緊密合作，一起了解項(xiàng)目進(jìn)展，由于項(xiàng)目所在國的環(huán)境對于財(cái)務(wù)人員是完全陌生的，通常稅收籌劃的起點(diǎn)通常都是業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃，擬簽訂的業(yè)務(wù)合同的主要責(zé)任義務(wù)條款。財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行充分溝通，吃透業(yè)務(wù)的流程是一個(gè)成功的稅收籌劃的第一步。一般在決定進(jìn)入這個(gè)市場開展業(yè)務(wù)之初，在有了一些跟蹤的項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)開發(fā)有了一個(gè)整體規(guī)劃的前提下就要考慮啟動(dòng)稅務(wù)籌劃。特別是在有一些項(xiàng)目雙方已經(jīng)達(dá)成意向，在進(jìn)行工程承包合同的條款的談判期間是進(jìn)行稅收籌劃正式啟動(dòng)的比較好的時(shí)機(jī)。

三、合理利用中介機(jī)構(gòu)的工作

不同國家有各自的法律體系和稅務(wù)系統(tǒng)，而且由于語言障礙，財(cái)務(wù)人員短時(shí)間不太可能全面掌握公司業(yè)務(wù)涉及的主要法律和稅務(wù)規(guī)定，聘請一個(gè)合格的中介機(jī)構(gòu)幫助我們進(jìn)行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)規(guī)劃就是在實(shí)務(wù)中最常用的做法。有的項(xiàng)目本身規(guī)模較大，有的業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)比較高，或者有的市場是公司的重點(diǎn)開發(fā)的市場，這種情況下我們建議優(yōu)先選擇一般“四大”事務(wù)所或者當(dāng)?shù)刂亩悇?wù)事務(wù)所以及著名國際律師事務(wù)所。這些中介的國際化和專業(yè)水準(zhǔn)比較高，溝通相對容易，但缺點(diǎn)是成本偏高。如果該市場項(xiàng)目本身規(guī)模不大，業(yè)務(wù)相對簡單，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，也可以僅僅聘請當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師事務(wù)所，或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行直接報(bào)稅和記賬，從而不進(jìn)行專門的稅務(wù)咨詢來節(jié)約成本。盡管中介機(jī)構(gòu)能給稅務(wù)籌劃工作帶來巨大幫助，稅務(wù)籌劃的主體仍是財(cái)務(wù)人員，中介機(jī)構(gòu)的工作具有局限性，不可能替代財(cái)務(wù)人員完成稅務(wù)籌劃的全部功能。一般情況下，中介機(jī)構(gòu)的工作方式是在和公司充分交流業(yè)務(wù)模式、交易細(xì)節(jié)、擬簽訂合同的主要條款、納稅主體這些重要信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的要求出具標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告，報(bào)告一般只涉及原則性問題，要繳納的稅種，稅務(wù)籌劃的原則和整體思路。通常情況下，大部分操作中的具體問題光憑這一份報(bào)告是無法真正解決的。以筆者經(jīng)驗(yàn)，通常需要就稅收籌劃報(bào)告和中介進(jìn)行大量的細(xì)節(jié)溝通，比如：分包合同的發(fā)票如何取得；當(dāng)?shù)毓蛦T的工資如何登記注冊，如何可以抵扣成本；和總公司的資金往來是否涉及滯留稅；分包合同如何簽訂；采購合同和建設(shè)合同如何分開簽訂，從中國出口的貨物的收貨人是業(yè)主還是我們的公司等等。實(shí)踐操作中的每一個(gè)步驟都需要認(rèn)真思考，這些細(xì)節(jié)，中介機(jī)構(gòu)有的可能認(rèn)為太簡單而不會(huì)寫在報(bào)告上，同時(shí)他們關(guān)心的重點(diǎn)也不是這些操作層面的細(xì)節(jié)，出于報(bào)告的內(nèi)容限制，都不會(huì)主動(dòng)告訴企業(yè)。只有具體操作的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員認(rèn)真考慮每個(gè)細(xì)節(jié)，并充分利用中介的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)個(gè)問題的落實(shí)和澄清，才能形成真正有操作性的稅務(wù)籌劃方案，所聘請當(dāng)?shù)刂薪榈恼嬲齼r(jià)值才能得到體現(xiàn)。

四、稅收籌劃的框架搭建

在中介的幫助下，需要對項(xiàng)目所在國的納稅方案進(jìn)行整體策劃，納稅籌劃方案應(yīng)包括項(xiàng)目全周期、全流程的涉稅事項(xiàng)，涉及項(xiàng)目商業(yè)談判階段的稅務(wù)管理，主要包括合同稅務(wù)成本核算、合同的分拆、合同方和負(fù)稅方的確定；項(xiàng)目啟動(dòng)階段的稅務(wù)管理，主要包括納稅主體組織形式和運(yùn)作模式，轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理和供應(yīng)鏈管理；項(xiàng)目運(yùn)營階段的稅務(wù)管理，主要包括運(yùn)營階段的稅務(wù)申報(bào)和出口退稅管理，稅收優(yōu)惠申請，抵免處理，分包商扣繳稅款，項(xiàng)目所在國和母公司所在國的全球稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。受篇幅所限，只討論稅收籌劃框架的幾個(gè)作為境外工程公司境外稅務(wù)管理中最常見的問題。

（一）納稅主體的選擇

納稅主體一般是也是合同簽約主體，需要在項(xiàng)目前期盡快確定。而且考慮如果需要在當(dāng)?shù)爻闪⒎种C(jī)構(gòu)，通常注冊、開戶、注資都需要一定的時(shí)間，所以為了保證項(xiàng)目進(jìn)度，一般需要優(yōu)先落實(shí)這個(gè)問題。通常有以下幾個(gè)選擇：離岸的中資公司、中資公司在當(dāng)?shù)爻闪⒌姆止尽⒅匈Y公司在當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸?。?zhí)行海外工程承包業(yè)務(wù)，通常都要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行設(shè)計(jì)、土建等服務(wù)，而且工程項(xiàng)目的周期較長，一般都在一年以上，有的要幾年才能完成。通常情況執(zhí)行這些項(xiàng)目的主體會(huì)被看成是業(yè)務(wù)所在國的居民納稅人進(jìn)行征稅，所以如果決定用分子公司執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)，一般要避免母公司被認(rèn)定成居民納稅人帶來不必要的麻煩。母公司派駐人員去執(zhí)行業(yè)務(wù)也要考慮當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定，控制出境時(shí)間和頻次，尤其簽署文件時(shí)需要注意。避免留下過多證據(jù)讓當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)這些認(rèn)定母公司為居民納稅人。

（二）工程合同的分拆

對于工程承包交鑰匙合同，通常包括大量的土建設(shè)計(jì)等勞務(wù)性質(zhì)工作，還包括施工材料、機(jī)器設(shè)備、工具用具的銷售。而實(shí)物貿(mào)易這部分業(yè)務(wù)如果是出口貿(mào)易銷售到當(dāng)?shù)氐脑?，通常不需要繳納所得稅。但是在簽訂合同時(shí)，因?yàn)閷ν獬邪こ潭酁榻昏€匙工程，業(yè)主只關(guān)注最終整個(gè)工程的功能性和質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。在對外合同簽訂時(shí)，如果作為工程承建方不提出來的話，一般是會(huì)簽訂一個(gè)總的合同，把所有土建設(shè)計(jì)和施工都混在一起不進(jìn)行區(qū)分，業(yè)主按照總體進(jìn)度把土建和設(shè)備確認(rèn)工程量量單，并按照工程量單支付進(jìn)度款。從而會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程承包合同總額都變成所在國應(yīng)納稅的業(yè)務(wù)。實(shí)際上，工程總承包項(xiàng)目價(jià)款的大部分是設(shè)備的進(jìn)口貿(mào)易和機(jī)料物消耗，這部分可以歸做出口貿(mào)易，通常不需要在項(xiàng)目所在國考慮所得稅和一些銷售稅，也就是說這部分收入可以免除部分稅種的納稅義務(wù)，所以在簽約時(shí)最好要區(qū)分土建和出口貿(mào)易部分，簽訂工程量單時(shí)最好也要區(qū)分土建部分和貿(mào)易部分。避免這部分不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的對策

對于籌劃過程發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常有三種方式應(yīng)對：一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避；根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，因地制宜的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避可以分為兩類，一類是全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，比如一些政府項(xiàng)目，特別是利用中國優(yōu)惠貸款的政府項(xiàng)目，很多時(shí)候業(yè)主有能力爭取一些免稅政策，努力爭取讓業(yè)主取得免稅的政策，從而避免稅務(wù)方面的支出是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有力措施。另一類是部分規(guī)避，方式是通過工程總承包的合同分拆，把其中機(jī)物料消耗的部分分拆成出口貿(mào)易形式，從而可以部分減輕稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁，主要是在工程總承包的過程中，要分包商的選擇上要充分考慮分包商的稅務(wù)能力，比如很多時(shí)候我們愿意選擇價(jià)格合理，工作效率高的中資企業(yè)作為分包商，但是很多時(shí)候，有些中資的建設(shè)單位不具備在當(dāng)?shù)厝〉煤戏ǖ某杀举M(fèi)用票據(jù)的能力，這時(shí)候就要綜合考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和工程成本，審慎選擇這種企業(yè)，也要考慮一些性價(jià)比不如中資公司，但是可以取得合法抵扣成本票據(jù)的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)。第三種應(yīng)對方式是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。在充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁后，剩下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)要承擔(dān)的稅務(wù)成本了。對于企業(yè)來說，最重要的是要在事前充分預(yù)計(jì)這部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算其對項(xiàng)目成本預(yù)算中的影響。列入項(xiàng)目的預(yù)算，在報(bào)價(jià)階段前要完成這部分工作，以避免出現(xiàn)重大稅務(wù)成本的漏算，如果處理不當(dāng)?shù)脑挘踔習(xí)?dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗。

五、稅收籌劃的落地中的注意事項(xiàng)

稅收籌劃報(bào)告完成，整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理才完成第一步，如果要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的落地，在整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行中指導(dǎo)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)稅務(wù)工作，主要注意兩點(diǎn)。第一是業(yè)務(wù)人員的全程參與和充分理解。財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中要有意識(shí)的引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員參與稅收籌劃過程。在稅收籌劃前期，向業(yè)務(wù)人員充分了解業(yè)務(wù)的流程，在稅收籌劃過程，要和業(yè)務(wù)人員一起探討項(xiàng)目執(zhí)行中可能碰到的稅務(wù)問題，向中介進(jìn)行咨詢。在稅收報(bào)告完成后，要組織業(yè)務(wù)相關(guān)人員學(xué)習(xí)，確保業(yè)務(wù)人員了解稅務(wù)籌劃的思路。只要業(yè)務(wù)人員也理解和執(zhí)行了稅務(wù)籌劃的思路，才能保證籌劃的真正落地。第二是財(cái)務(wù)人員對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把控，業(yè)務(wù)人員的充分參與不能取代財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃過程中的主導(dǎo)和控制功能，財(cái)務(wù)人員需要在控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行按照稅務(wù)籌劃的思路執(zhí)行。具體來說，合同簽訂的審批節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)付款的審核節(jié)點(diǎn)、發(fā)票的取得節(jié)點(diǎn)等等都是財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)審核的節(jié)點(diǎn)，需要在執(zhí)行中重要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否符合既定的稅收籌劃的思路，對于那些比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員也不好把握的重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，還需要再次就這些專項(xiàng)問題專門咨詢中介，實(shí)時(shí)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

一、稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物

在高度集中統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營實(shí)行的是統(tǒng)收統(tǒng)支的辦法，企業(yè)（納稅人）需要資金由國家撥入，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的盈利，不論以利潤，還是以稅金形式都要上繳國家，企業(yè)無權(quán)益可言。國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)一律服從于國家計(jì)劃的安排，企業(yè)的經(jīng)營籌劃，既無存在的必要，也無實(shí)施的可能。市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利益獨(dú)立化。企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地、合理合法地獲得經(jīng)濟(jì)利益。因此，稅收籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，甚至關(guān)系企業(yè)的生死存亡。由此可見，企業(yè)稅收籌劃的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)條件：一是企業(yè)自身利潤的獨(dú)立化，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的動(dòng)力機(jī)制；二是企業(yè)經(jīng)營行為的自主化，這是企業(yè)稅收籌劃行為得以實(shí)現(xiàn)的保障機(jī)制。如果沒有國家與企業(yè)之間利潤分配的明晰差別，企業(yè)稅收籌劃就沒有存在的必要；假如企業(yè)行為不能自主，企業(yè)的稅收籌劃也沒有存在的可能；假如國家與企業(yè)利潤分配關(guān)系不規(guī)范，無法可依，企業(yè)稅收籌劃也就失去了前提。因此，企業(yè)稅收籌劃是被市場經(jīng)濟(jì)體制催生的，企業(yè)開展稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。

二、稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有一致性和同步性。首先，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅法的權(quán)威才能得以體現(xiàn)。如果對偷逃稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會(huì)助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。其次，企業(yè)納稅意識(shí)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求。大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式。同時(shí)，企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃也是國家稅收調(diào)控杠桿取得成效的體現(xiàn)。

（二）稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

（三）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。

（四）稅收籌劃可以增加國家稅收收入總量。從長遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將同步增長。

三、稅收籌劃發(fā)展前景

稅收籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為前提。目前，稅收在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的作用越來越大，稅法在納稅人、行業(yè)、地區(qū)等方面也存在一定差異，這為稅收籌劃提供了良好的發(fā)展空間。

（一）稅收已成為政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收是國家意志的反映，但這種意志并不是隨心所欲的，是依賴于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的，通過設(shè)置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環(huán)節(jié)等體現(xiàn)政府宏觀調(diào)控政策。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對某一稅種的應(yīng)納稅款往往有兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案備選。

（二）稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別為稅收籌劃提供了可能。從國際范圍看，一個(gè)國家的稅收制度無論如何健全嚴(yán)密，稅收負(fù)擔(dān)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間總是存在差別。這種差別的存在為納稅人進(jìn)行稅收籌劃、選擇最優(yōu)納稅方案提供了良好的機(jī)會(huì)，且其中的差別越大，可供納稅人選擇的余地也越大。企業(yè)選擇投資對象時(shí)，考慮到這些差別，會(huì)使自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主動(dòng)符合稅收優(yōu)惠政策，既合法減輕稅負(fù)，又符合國家的政策導(dǎo)向，達(dá)到稅收籌劃的節(jié)稅目的。

（三）稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。以最小投入獲得最大收益，是每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接動(dòng)機(jī)和最終目的，成本高低直接影響企業(yè)利潤，而影響生產(chǎn)經(jīng)營成本高低的因素有很多，稅收是其中非常重要的因素。稅收籌劃是企業(yè)與生俱來的問題，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅收籌劃的地位會(huì)越來越重要。現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭不僅僅是設(shè)備生產(chǎn)能力、營銷能力的競爭，更主要的是整合資源能力、接受新信息能力和學(xué)習(xí)新知識(shí)能力的競爭。企業(yè)投資時(shí)，不僅要考慮當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境，而且還要研究該行業(yè)的稅收規(guī)定以及國家對該地區(qū)的稅收政策具體規(guī)定和發(fā)展趨勢，以期達(dá)到一種動(dòng)態(tài)管理的效果。同時(shí)，企業(yè)在研究經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)流程、銷售網(wǎng)絡(luò)等各環(huán)節(jié)的定價(jià)時(shí)，都應(yīng)仔細(xì)研究是否符合國家或該地區(qū)的稅收規(guī)定和優(yōu)惠政策。我國加入WTO后，產(chǎn)品關(guān)稅會(huì)逐步下調(diào)，國內(nèi)市場將出現(xiàn)許多跨國公司，我國企業(yè)也將逐步走向國際市場。企業(yè)對稅收的理解與籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前途。無論中小企業(yè)還是大型企業(yè)，只有盡快掌握稅收籌劃的技能，才能降低企業(yè)運(yùn)營成本、提高自身競爭能力。

四、稅收籌劃存在的誤區(qū)

目前，很多納稅人甚至是涉稅中介人士，對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)：

一是稅收籌劃就是節(jié)稅。從目前情況看，絕大多數(shù)從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時(shí)，都把稅收負(fù)擔(dān)最低化作為稅收籌劃的目的。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的范疇，財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或股東財(cái)富的最大化，而稅收負(fù)擔(dān)最低化并不意味著企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化為目標(biāo)，站在企業(yè)總體發(fā)展的高度來進(jìn)行，不能為節(jié)稅而損害企業(yè)的整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。

二是稅收籌劃須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。稅務(wù)是指人接受納稅主體的委托，在法定的范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的制度。稅務(wù)人作為專門從事提供稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和組織，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法、獨(dú)立和公正等原則，依法從事行為是其應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。目前，部分開展稅收籌劃業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)在與納稅人簽訂收費(fèi)協(xié)議時(shí)，把稅收籌劃方案是否得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，作為衡量稅收籌劃是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，具有在法律規(guī)定的范圍內(nèi)獨(dú)立、客觀、公正地出具一些方案或報(bào)告的權(quán)利，同時(shí)也有為所出具的方案或報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任的義務(wù)。稅收籌劃方案必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可才有效的話，中介機(jī)構(gòu)喪失了獨(dú)立性，違背了其設(shè)立時(shí)的初衷，并減輕了中介機(jī)構(gòu)從事稅收籌劃的責(zé)任，無形中加大了稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，如稅務(wù)部門認(rèn)可了某籌劃方案，而事實(shí)上該籌劃方案存在某些問題時(shí)，認(rèn)可該方案的稅務(wù)部門將要對此承擔(dān)法律責(zé)任，出具方案的中介機(jī)構(gòu)則會(huì)以方案已經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可而推卸其責(zé)任。

三是稅收籌劃是萬能的。事實(shí)上，稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)成本決策的一部分，它的作用是有限度的，不是萬能的、包治百病的靈丹妙藥。稅收籌劃往往需要與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策配合使用才能相得益彰，產(chǎn)生出較大的總體收益和效果。

四是稅收籌劃是逃避納稅責(zé)任。一些企業(yè)“平時(shí)不燒香，急時(shí)抱佛腳”，把稅收籌劃當(dāng)作“花錢請人來消災(zāi)”，平時(shí)不聘請注冊稅務(wù)師規(guī)范財(cái)務(wù)管理，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出有偷逃稅嫌疑時(shí)，才想起了注冊稅務(wù)師和稅收籌劃，企圖想方設(shè)法通過注冊稅務(wù)師的智商消滅或解除納稅義務(wù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何面對稅收籌劃

首先，要承認(rèn)稅收籌劃發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，國家把稅收作為宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，針對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品制定優(yōu)惠稅收政策，也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。稅收籌劃將越來越多地被人們采納，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 稅務(wù) 籌劃與管理

稅務(wù)管理，是公司經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)稅政研究，做好稅務(wù)籌劃與管理，對規(guī)范公司經(jīng)營行為、降低稅收成本、提高經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)資源合理配置有著積極而重要的作用。在當(dāng)前情況下，加強(qiáng)稅收籌劃與管理，增強(qiáng)公司稅務(wù)管理的主動(dòng)性及合理節(jié)稅的意識(shí)，對實(shí)現(xiàn)財(cái)險(xiǎn)公司稅后利潤最大化、縮短累計(jì)盈虧平衡期意義重大。

一、當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)管理存在的主要問題：

一是對稅務(wù)管理的重視不夠、節(jié)稅意識(shí)不強(qiáng)，干部員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；二是對稅政的理解與把握不到位，沒有及時(shí)、有效地開展稅收籌劃管理工作。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

（一）籌劃思路

在財(cái)險(xiǎn)公司自身負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)中，雖然營業(yè)稅金及附加是第一大稅種，但由于它是按保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提繳納，沒有可籌劃的彈性和空間；而企業(yè)所得稅占比雖然比較低，但是，隨著各財(cái)險(xiǎn)公司盈利逐年增多，加上納稅調(diào)增部分，每年要繳納相當(dāng)可觀的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅又是幾乎涉及到公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面的稅種，是可以根據(jù)稅政導(dǎo)向，通過納稅方案的優(yōu)化選擇和經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃與管理，來減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此，企業(yè)所得稅是公司稅務(wù)籌劃管控的重點(diǎn)。

財(cái)險(xiǎn)公司調(diào)增的企業(yè)所得稅多集中在下列納稅調(diào)整項(xiàng)目：1.未實(shí)發(fā)工資薪金：稅法規(guī)定，當(dāng)年已計(jì)提未發(fā)放的工資不得稅前扣除。2.已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）：稅法規(guī)定，已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.不合規(guī)發(fā)票：稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)確保發(fā)票合法、合規(guī)，不合規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。上述四項(xiàng)納稅調(diào)增額，約占納稅調(diào)增總額的90%以上，占調(diào)增數(shù)額的絕大部分。因此，上述四項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)所得稅籌劃管控的重點(diǎn)。

（二）重點(diǎn)管控項(xiàng)目

1.已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金

稅法規(guī)定：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取，超出部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

IBNR超比例提取對報(bào)表利潤的影響是懲罰性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利潤，另一方面超比例部分要繳納企業(yè)所得稅，增加了稅收成本，也降低了公司的凈利潤。都會(huì)拉長公司累計(jì)平衡期。

IBNR包括四個(gè)部分：真正的已發(fā)生但未報(bào)告部分（純IBNR），已發(fā)生已報(bào)告在未來的發(fā)展變化（估損偏差），重開賠案，已報(bào)案未立案部分。

籌劃要點(diǎn)：緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標(biāo)進(jìn)行管理，有效降低IBNR。

（1）加強(qiáng)接報(bào)案及立案管理，提高立案及時(shí)率；（2）降低估損偏差率，提高估損準(zhǔn)確性；（3）加強(qiáng)重開賠案管理，嚴(yán)控重開賠案數(shù)量；（4）加強(qiáng)案件注銷管理，降低立案注銷率；（5）加快案件處理，提高結(jié)案率。

在利潤目標(biāo)壓力較大的情況下，加強(qiáng)影響IBNR因素相關(guān)指標(biāo)的管理，有效降低IBNR，是增加公司利潤的有效途徑。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創(chuàng)造公司利潤的思想，此舉不僅不能為公司創(chuàng)造利潤，反而會(huì)多計(jì)提IBNR，超比例部分還要多繳納企業(yè)所得稅，降低公司利潤。

只有通過充足估損、及時(shí)立案、及時(shí)結(jié)案，盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措，提高理賠數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅法規(guī)定：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。只要發(fā)生，就有40%需做納稅調(diào)增，例如花1元，調(diào)增0.4元，繳稅0.1元。

籌劃要點(diǎn)：（1）禁止通過業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支不合規(guī)費(fèi)用。（2）嚴(yán)格控制招待費(fèi)用支出，年底控制在營業(yè)收入（主要是已賺保費(fèi)）的5‰。（3）新稅法對公司的會(huì)議費(fèi)支出沒有扣除比例，只要是公司實(shí)際發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出，可以全額在稅前列支該規(guī)定對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，具有一定的稅收籌劃空間：因?yàn)閷τ谪?cái)險(xiǎn)公司來說，由于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，會(huì)議事務(wù)和業(yè)務(wù)招待比較頻繁，因此要求財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)核算中要準(zhǔn)確區(qū)分會(huì)議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，且勿將參會(huì)人員的食宿費(fèi)作為招待費(fèi)處理，從而增大了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，致使業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)使用，超標(biāo)部分無法在稅前扣除。（4）上級(jí)公司對下級(jí)公司制定控制招待費(fèi)支出的考核政策，對于超比例支出的招待費(fèi)用支出，年底考核時(shí)調(diào)減考核利潤。

3.工資薪金

稅法規(guī)定：合理的工資薪金支出必須實(shí)發(fā)后才能全額稅前扣除。

籌劃要點(diǎn)：（1）控制好人力成本，年度間波動(dòng)不易過大。（2）當(dāng)年計(jì)提的工資必須于當(dāng)年12月31日前支付，即：除特殊情況外，年底應(yīng)付職工薪酬的余額應(yīng)基本為0。（3）當(dāng)年計(jì)提的績效工資應(yīng)采取預(yù)考核方式，并于年底之前兌現(xiàn)支付，差額部分在次年進(jìn)行調(diào)整。

4.不合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定：沒有取得合規(guī)發(fā)票的支出不得在稅前扣除。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

其一，信息不對稱導(dǎo)致非稅成本的產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的非稅收上成本變化。具體就是指稅務(wù)籌劃所引致增加的非稅收支出形式的其他成本。非稅成本是一個(gè)內(nèi)涵非常豐富的概念，在不同的納稅環(huán)境下，不同的稅收方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容和形式也有所不同。在一般情況下，稅務(wù)籌劃的非稅成本包括成本、監(jiān)督成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱形稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、信息披露成本、稅務(wù)籌劃咨詢費(fèi)用、沉沒成本和違規(guī)成本等。

非稅成本產(chǎn)生的原因有：（1）稅務(wù)籌劃須借助一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，而這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又離不開市場交易，而這就自然伴隨著契約的簽訂。市場是不完全的，這就意味著存在信息不對稱，而信息不對稱會(huì)導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃非稅成本的產(chǎn)生。（2）外部環(huán)境的復(fù)雜性及人的認(rèn)知的局限性也是非稅成本產(chǎn)生的重要原因。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，理性經(jīng)濟(jì)人都是趨利性的，由于人的認(rèn)知的局限性，使得他們無法正確預(yù)料真實(shí)的市場價(jià)格，導(dǎo)致了非稅成本的產(chǎn)生。企業(yè)所處的客觀環(huán)境也是在不斷變化的，企業(yè)要隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對環(huán)境變化帶來的不良后果，稅務(wù)籌劃方案處在這樣的復(fù)雜環(huán)境中會(huì)產(chǎn)生大量的非稅成本。（3）稅收規(guī)則的約束。稅務(wù)籌劃是在一定的稅收環(huán)境下實(shí)施的，稅務(wù)籌劃的實(shí)施者是通過合法的手段達(dá)到稅后收益最大化的目的，但這就會(huì)減少國家的財(cái)政收入，不可能得到政府的鼓勵(lì)。因此，政府會(huì)不斷地完善稅法，減少稅法的漏洞，不斷地縮小了稅務(wù)籌劃實(shí)施空間。

其二，信息不對稱引起稅務(wù)籌劃的信息投資。企業(yè)獲取信息能力不同，則企業(yè)就處于不同的稅收地位。有的企業(yè)獲取信息能力較強(qiáng)，則處于稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢地位，獲取信息能力弱的企業(yè)就處于劣勢地位。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)、制定、執(zhí)行、評估和反饋的各個(gè)階段都和信息有著極為密切的聯(lián)系，而信息又是稅務(wù)籌劃方案一個(gè)非常重要的內(nèi)容。高質(zhì)量的稅收信息是一種稀缺資源，它必須具有準(zhǔn)確性和及時(shí)性才能滿足高質(zhì)量稅務(wù)籌劃方案的需求。獲取信息需要付出相應(yīng)的成本，稅務(wù)籌劃就需要平衡這種成本收益，以最低的成本獲取相應(yīng)較高質(zhì)量的信息。

其三，信息不對稱導(dǎo)致的隱性稅收。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)斯科爾斯首先提出了顯性稅收和隱性稅收的概念。顯性稅收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收相關(guān)法律規(guī)定征收的稅收，即納稅人直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收。隱性稅收則指同等風(fēng)險(xiǎn)的兩種資產(chǎn)稅前投資回報(bào)率的差額，即有稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)投資的企業(yè)以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅收機(jī)關(guān)的稅收。

企業(yè)的負(fù)擔(dān)不僅僅是顯性稅收，隱性稅收也是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要組成部分，因此隱形稅收成為開展稅務(wù)籌劃時(shí)不可忽視的一個(gè)因素。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅要利用相關(guān)的稅收減免政策來減輕顯性稅收的負(fù)擔(dān)，而且還得通過各種手段來減輕隱性稅收的負(fù)擔(dān)?？傊悇?wù)籌劃終極目標(biāo)就是減輕顯性稅收與隱性稅收之和，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小。

其四，信息不對稱引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃面臨著諸多的不確定性，因此稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源主要表現(xiàn)為納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等，但這種判斷和稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷可能存在一定的差異。而且稅務(wù)籌劃方案很難做到盡善盡美，存在著來自納稅人主觀判斷的風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息不對稱下稅務(wù)籌劃分析

由此可見，信息獲取上的不對稱對稅務(wù)籌劃有著重大影響，非稅成本、隱性稅收及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)都可以歸之為信息不對稱的經(jīng)濟(jì)后果。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要搜集很多信息，其中外部環(huán)境的信息是不可或缺的一個(gè)重要部分。外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境，這都是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中不可控因素，市場環(huán)境是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，稅收環(huán)境是稅務(wù)籌劃的外部條件，包括國家的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展前景、稅法、稅收政策等。在信息不對稱環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨著極大的不確定性，本文主要從市場環(huán)境來分析信息不對稱對稅務(wù)籌劃的影響。

對一個(gè)企業(yè)而言，選擇進(jìn)行或不進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要考慮許多成本，包括直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本是一種顯而易見的成本，它是為了取得收益而發(fā)生的與之相關(guān)的成本；機(jī)會(huì)成本是指納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案而放棄其他潛在機(jī)會(huì)而損失的收益；風(fēng)險(xiǎn)成本主要是指由于稅務(wù)籌劃方案所帶來不良后果，主要是環(huán)境變化所造成的稅務(wù)籌劃方案不能實(shí)施帶來的損失。

假設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的籌劃成本中直接成本為C1，機(jī)會(huì)成本為C2，風(fēng)險(xiǎn)成本為C3，由于進(jìn)行稅務(wù)籌劃而獲得的節(jié)稅收益為T，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的概率為P，市場環(huán)境變化的概率為Q。

企業(yè)獲得節(jié)稅收益的矩陣如表1所示：

從表1的支付矩陣，可以得出企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和不進(jìn)行稅務(wù)籌劃下的收益，分別設(shè)為M1、M2，

上面的分析用經(jīng)濟(jì)學(xué)來講就是指在市場環(huán)境變化的概率Q（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進(jìn)行稅務(wù)籌劃；若市場環(huán)境的變化概率Q=（T-C1 -C2）/（T+C3），則企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃或不進(jìn)行稅務(wù)籌劃收益相等。

三、信息不對稱下的稅務(wù)籌劃契約安排――有效稅務(wù)籌劃

契約理論將企業(yè)視為利益相關(guān)者之間訂立的一系列契約組成的集合體，契約各方在契約條款約束下均是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)主體。由于契約雙方擁有不對稱信息，導(dǎo)致一方無法觀察到交易另一方的行為或進(jìn)行控制，即存在著“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。這種情況增加了契約的簽訂及履行成本，甚至有時(shí)為了獲得其他方面更大的利益，交易方不得不放棄節(jié)稅計(jì)劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃也會(huì)涉及到“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題，稅務(wù)籌劃的契約安排是一項(xiàng)復(fù)雜的活動(dòng)，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)必須考慮到由于信息不對稱所增加的成本。

早期的稅務(wù)籌劃被界定為“納稅人通過安排經(jīng)營活動(dòng)使納稅最小化的能力”。這種傳統(tǒng)理論雖然簡單明了，但沒有考慮成本，且只以納稅最小化為目標(biāo)。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論存在缺陷，使得納稅最小化目標(biāo)的稅務(wù)籌劃逐漸退出稅務(wù)籌劃的主流理論，并隨之形成了現(xiàn)在的有效稅務(wù)籌劃理論。這完成了稅務(wù)籌劃思想的轉(zhuǎn)變，由納稅最小化向稅后收益最大化轉(zhuǎn)變。正如斯科爾斯所說，稅務(wù)籌劃以“稅后收益最大化”為目標(biāo)。

有效稅務(wù)籌劃是一種在考慮現(xiàn)有各種對稅務(wù)籌劃方案有影響的約束條件下對企業(yè)最為有利的稅務(wù)籌劃方案。運(yùn)用契約理論的基本觀點(diǎn)和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有效稅務(wù)籌劃理論的一個(gè)重要內(nèi)容。根據(jù)契約理論，面對不同邊際稅率的納稅人可以通過相互訂立契約共同受益。在完全競爭市場，當(dāng)事人通過簽訂契約而開展的稅務(wù)籌劃將實(shí)現(xiàn)納稅最小化。

有效稅務(wù)籌劃是一種以有效為目標(biāo)的全面的籌劃方案，它統(tǒng)籌兼顧了成本稅收成本和非稅成本。由于不確定性，有效信息在企業(yè)之間分布不對稱，導(dǎo)致不同的稅務(wù)籌劃方案會(huì)產(chǎn)生不同的包括非稅成本的交易成本。在非完全競爭市場，即存在不確定性和交易費(fèi)用的情況下，各種因素權(quán)衡的結(jié)果卻常常會(huì)使有效稅務(wù)籌劃與納稅最小偏離。因?yàn)椴淮_定性引致一系列非稅成本的增加，而非稅成本的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃策略的選擇更加復(fù)雜。

此外，有效稅務(wù)籌劃要求策劃者在進(jìn)行投資和融資決策時(shí)，不僅考慮顯性稅收，還要考慮隱性稅收，以此達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小的目的。有效稅務(wù)籌劃還要求策劃者認(rèn)識(shí)到，稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種，在稅務(wù)籌劃策劃過程中不僅要考慮稅收成本，還需考慮稅收之外的其他成本，如果要實(shí)施某些提議的稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)帶來極大的商業(yè)重組成本。有效稅務(wù)籌劃在實(shí)施稅后收益最大化的決策規(guī)則時(shí)要充分考慮稅收成本所帶來的影響，以及其他經(jīng)營成本的影響。

交易雙方訂立合作契約，可以降低交易費(fèi)用，緩解信息不對稱問題。在稅收體系中，不同的納稅人處于不同的地位，這就決定了企業(yè)所獲得的稅前利潤是不同的。例如，有兩種投資方案，他們具有相同的投資收益率（稅前），但是這兩種投資方案在稅收地位上不一樣，一種能獲取稅收優(yōu)惠，一種不能獲得，那么能獲取稅收優(yōu)惠的投資就因?yàn)榇嬖谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃的操作空間而受到投資者的熱衷，投資者可以獲得較高的稅后利潤率。這種稅后利潤率的不同將改變投資的價(jià)格，使稅后利潤率高的投資價(jià)格上升，直到兩種投資的稅后利潤率相同。企業(yè)間可以通過訂立契約而達(dá)到共同受益的目標(biāo)。因此，從某種程度上講，這種契約實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的帕累托改進(jìn)。

四、結(jié)論

任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、一定的稅收法律環(huán)境條件下，以企業(yè)搜集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有明顯的針對性和實(shí)效性。企業(yè)無法獲得進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案所需的全部信息，這就造成了信息的不對稱，信息不對稱又增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本。所以一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃方案不是以稅負(fù)最小為目的，而是以稅后收益最大化為目的。本文在進(jìn)行稅務(wù)籌劃博弈分析的基礎(chǔ)上，提出了有效稅務(wù)籌劃的契約選擇，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后收益最大化。

參考文獻(xiàn)：

［1］黃黎明：《稅務(wù)籌劃理論的最新發(fā)展――有效稅收籌劃理論》，《涉外稅務(wù)》2004年第2期。

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［4］蔡昌：《契約視角的稅務(wù)籌劃研究》，中國稅務(wù)出版社2008年版。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；體系

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2013）17012001

1企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通和預(yù)測報(bào)告自身的涉稅業(yè)務(wù)與納稅事務(wù)的管理過程。它可以劃分為兩個(gè)部分：一是企業(yè)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定并充分運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合理地安排相關(guān)交易行為、開展納稅籌劃工作；二是科學(xué)防范、控制和解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循合法、事先籌劃、誠實(shí)守信和成本效益等原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷促進(jìn)自身稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)綜合競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1.1有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是一項(xiàng)具有高彈性與高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)外部成本支出，我國企業(yè)中稅收費(fèi)用往往占其利潤的比重很高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，通過謀劃、分析、評估、處理單位涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問題，能有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，明確單位的業(yè)務(wù)流程、開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作、做好會(huì)計(jì)核算工作、增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力，從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅、漏稅問題，提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力。

1.3有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)在及時(shí)、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

1.4有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得盈利，企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本，從而提高盈利水平，即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

2.1稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不全面

我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究，而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)，導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)、全面的理論指導(dǎo)。多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可，無須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)；對稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有對管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后；沒有進(jìn)行全過程的稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理，而忽視了事前與事后稅務(wù)管理；將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面。

2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測和協(xié)調(diào)作用。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障。我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位，僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制，也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理，從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。

3構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求，不僅要精通稅收業(yè)務(wù)、熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作，管理層和員工要樹立全員參與的、正確的稅務(wù)管理觀念；稅務(wù)

管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)；對相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德、國家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)，從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。

3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分，是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，通過選擇適宜的經(jīng)營方式和納稅手段，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)，包括測算重要經(jīng)營活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本、科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況，并充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異，在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過分析研究國家稅收法規(guī)中對納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策，以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款；通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法、壞賬處理、固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求，因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員。一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法，避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況，從而充分運(yùn)用國家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理；稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況，設(shè)置稅負(fù)率杠桿，并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來自于經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)，是客觀存在的，企業(yè)只能采取積極措施對可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制，努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，而無法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作；及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評估水平，努力做好自查、自糾及整改工作；實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制，分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)，相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料，對業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

4結(jié)論

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在掌握國家各項(xiàng)稅收法規(guī)、政策，以及客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律與稅收分配特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷規(guī)范自身的納稅行為，增強(qiáng)稅務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資方向與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王麗.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其成本的決策分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，（04）.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃顧問；企業(yè)管理；價(jià)值最大化；控制納稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和會(huì)計(jì)制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財(cái)務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實(shí)這種想法是完全錯(cuò)誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認(rèn)為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收管理的目標(biāo)

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對本單位稅收工作實(shí)施有效管控的一系列方式方法，其根本目標(biāo)：一是通過節(jié)稅達(dá)到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時(shí)控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃顧問的認(rèn)知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實(shí)法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個(gè)完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財(cái)務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進(jìn)行節(jié)稅的選擇，舉個(gè)例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價(jià)值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計(jì)算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲(chǔ)保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲(chǔ)保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時(shí)安全服務(wù)，滿足倉儲(chǔ)保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計(jì)算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲(chǔ)后，少繳稅款22.32萬元，財(cái)務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動(dòng)，公司員工比例未達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。該公司將補(bǔ)繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上這項(xiàng)優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補(bǔ)繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠(yuǎn)大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。其作用有以下七個(gè)方面：（1）財(cái)稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導(dǎo)；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對其員工進(jìn)行財(cái)稅法律培訓(xùn)；（5）協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項(xiàng)目出具咨詢意見書、論證分析報(bào)告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進(jìn)行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求

1.必須受過專業(yè)訓(xùn)練，最好有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，能熟練掌握各種稅收政策。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

一、概念界定

（一）稅務(wù)籌劃的涵義。稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)的兩大基本任務(wù)之一，如今無論是國內(nèi)還是國外，對稅務(wù)籌劃的關(guān)注與日俱增，可謂是不爭的事實(shí)，但不論理論界還是實(shí)務(wù)界，對稅務(wù)籌劃的基本涵義存在較大爭議，仍未達(dá)成共識(shí)。從基本層面上，稅務(wù)籌劃被簡單定義為合法避稅。這種觀點(diǎn)雖然突破了避稅理論的大門，但卻不利于在實(shí)務(wù)中把持合理與不合理、避稅和逃稅的界限，從而給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來困難，也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施反避稅措施。實(shí)際上，稅務(wù)籌劃的概念是一個(gè)不斷演進(jìn)的過程，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入，競爭機(jī)制已經(jīng)徹底打破計(jì)劃制度的束縛，反映在稅收領(lǐng)域，即傳統(tǒng)的“統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)政體制，也已被社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的稅收財(cái)政體制所取代。企業(yè)求生存、求發(fā)展，不可避免地要為自己爭取一個(gè)最佳的納稅環(huán)境，稅務(wù)籌劃正是為創(chuàng)造這一最佳環(huán)境而服務(wù)的。要搞好稅務(wù)籌劃，企業(yè)首先應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，即由對稅法的畏懼、略知、抵觸轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ惙ǖ挠H近、精通和崇尚。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人在實(shí)際納稅發(fā)生之前對納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大稅收利益。

（二）內(nèi)部控制的涵義。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。對內(nèi)部控制概念的把握要從以下三個(gè)方面入手：①內(nèi)部控制的目標(biāo)是提供合理的保證。②內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員。③實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。

二、稅務(wù)籌劃與內(nèi)部控制結(jié)合可行性分析

表面上看，二者涵義沒有任何聯(lián)系，實(shí)際上卻存在許多相似相融之處：

（一）終極目標(biāo)一致，即都為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。關(guān)于稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)，目前有各種表述：稅后利潤最大化、納稅成本最低化、涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化等。筆者認(rèn)為，由于各個(gè)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小、組織形式、管理水平等存在差異，其稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)也應(yīng)該有所不同，但終極目標(biāo)應(yīng)該具有一致性，即追求企業(yè)價(jià)值的最大化；內(nèi)部控制目標(biāo)是指通過內(nèi)部控制約束與激勵(lì)功能作用的發(fā)揮所要達(dá)到的目的。只有目標(biāo)定位明確了，相應(yīng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與控制方式才能確定。在多元利益主體結(jié)構(gòu)中，不同利害關(guān)系者對企業(yè)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益要求及所承擔(dān)責(zé)任的不同，使實(shí)施內(nèi)部控制的目的也不同。但是，從內(nèi)部控制理論的演變過程和現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)看，內(nèi)部控制的終極目標(biāo)卻是相同的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，這也是基于價(jià)值鏈管理理論的內(nèi)部控制目標(biāo)定位。由此可見，稅務(wù)籌劃與內(nèi)部控制的終極目標(biāo)一致。

（二）實(shí)施原則相似

1、要遵循守法原則。稅務(wù)籌劃的守法原則包括合法與不違法兩層含義。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該以國家現(xiàn)行的稅法及相關(guān)法規(guī)等為法律依據(jù)，在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從中選擇最優(yōu)的納稅方案；內(nèi)部控制的制定也要遵守法律要求。

2、要符合成本效益原則。稅務(wù)籌劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，稅務(wù)籌劃要保證籌劃取得的效益大于其籌劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密、復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。

3、適時(shí)調(diào)整原則。稅務(wù)籌劃是在一定法律環(huán)境下，在既定經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對性、特定性。隨著時(shí)間的推移，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須把握時(shí)機(jī)，靈活應(yīng)對、適時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)稅收的政策導(dǎo)向，確保企業(yè)持久地獲得稅務(wù)籌劃帶來的收益。內(nèi)部控制也應(yīng)該講求時(shí)效性，針對一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，如果評價(jià)結(jié)果不理想，應(yīng)該迅速做出調(diào)整，對內(nèi)部控制中存在的問題也要及時(shí)更正。由于內(nèi)部控制是控制錯(cuò)弊的，所以更要注重內(nèi)控自身的完善性，因此，適時(shí)調(diào)整顯得格外重要。

三、稅務(wù)籌劃與內(nèi)部控制的相互關(guān)系

（一）稅務(wù)籌劃能夠推進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施

1、稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)稅收不遵從成本，為內(nèi)部控制的制定和實(shí)施奠定基礎(chǔ)。與稅收遵從成本相對立，稅收不遵從成本也是一個(gè)較為復(fù)雜的概念，簡言之，即企業(yè)不遵守稅法規(guī)定所發(fā)生的成本。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程，實(shí)際上是一個(gè)知法、學(xué)法、用法的過程，正如前面稅務(wù)籌劃的涵義所言，它以法律為行為準(zhǔn)繩，這就大大降低了不遵守稅法的可能性，從而降低了不遵從成本。同時(shí)，這也為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合法、合規(guī)提供了良好的思想基礎(chǔ)，法制化水平高的企業(yè)無論從制度設(shè)計(jì)還是執(zhí)行效果上，都是符合法律規(guī)范的，并且也必然是有效的。從這一角度來講，稅收籌劃促進(jìn)了內(nèi)部控制的制定與實(shí)施。

2、稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)成本，使內(nèi)部控制的執(zhí)行在一個(gè)較低的成本水平之上。企業(yè)的成本中包含納稅成本項(xiàng)目，而且這還是一個(gè)大項(xiàng)。企業(yè)的競爭力取決于其獲利能力，獲利能力的外顯是利潤，而制約利潤的是成本，可見納稅成本與企業(yè)的競爭力息息相關(guān)。如何降低納稅成本是關(guān)鍵，稅收籌劃起到了這一作用，為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營降低了成本。與此同時(shí)，旨在約束內(nèi)部運(yùn)營的內(nèi)部控制自然獲得了這種“優(yōu)惠”，可以在較低的成本水平上得以實(shí)施。從這個(gè)層面上講，稅務(wù)籌劃使內(nèi)部控制的執(zhí)行基于一個(gè)較低的成本水平之上。

3、稅務(wù)籌劃的前提要求有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它需要企業(yè)有著熟悉法律知識(shí)的會(huì)計(jì)人員，需要健全的財(cái)務(wù)管理體系，需要完整的會(huì)計(jì)資料。設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，只有會(huì)計(jì)賬表健全、會(huì)計(jì)行為規(guī)范，企業(yè)稅務(wù)籌劃才有更大的彈性，為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)。而這些為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了可能性，內(nèi)部控制的目標(biāo)是一種合理保證，這一保證包含了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證企業(yè)財(cái)務(wù)體系的健全性，這些都與稅務(wù)籌劃的前提要求交相輝映。

4、稅務(wù)籌劃事先安排的特征是值得內(nèi)部控制借鑒的。從稅務(wù)籌劃的概念入手，我們不難發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃著重強(qiáng)調(diào)事先的籌劃，即應(yīng)在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)、安排；雖然內(nèi)部控制理應(yīng)如此，但反映在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部控制往往成為查錯(cuò)補(bǔ)救的事后控制，具有一定的滯后性，這有違內(nèi)部控制的主旨。內(nèi)部控制的制定者應(yīng)從稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)中汲取營養(yǎng)，將內(nèi)部控制真正用于事先控制之中，以發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效用。

（二）內(nèi)部控制為稅務(wù)籌劃奠定了良好基礎(chǔ)

1、內(nèi)部控制保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠，為稅務(wù)籌劃提供切實(shí)依據(jù)。內(nèi)部控制目標(biāo)在于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，這也是內(nèi)部控制的最低目標(biāo)，有效的內(nèi)部控制必然會(huì)保證這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃需要真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料才能保證其籌劃的科學(xué)合理，尤其是稅務(wù)籌劃涉及預(yù)先估計(jì)應(yīng)納稅款、應(yīng)稅額的正確計(jì)算，直接有賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 策略

中圖分類號(hào):F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用,對所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先策劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動(dòng)。

中小企業(yè)在國家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進(jìn)行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴(yán)肅性,又維護(hù)了納稅人的正當(dāng)權(quán)利,從而引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具備稅收籌劃的基本條件。會(huì)計(jì)核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準(zhǔn)。目前,中小企業(yè)大都比較重視會(huì)計(jì)核算,雖然,由于會(huì)計(jì)核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對外報(bào)告,但一般都比較注重對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制、納稅管理和財(cái)務(wù)管理。

近年來,隨著大、中專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會(huì)計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和對在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育等制度的實(shí)行,中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。

2.中小企業(yè)對稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)、市場推廣和企業(yè)經(jīng)營,而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認(rèn)識(shí)上誤區(qū)。一是對稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認(rèn)為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負(fù),就是稅收籌劃;或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系、走后門,請客吃飯,以獲得“關(guān)系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關(guān)調(diào)查中,對于“您認(rèn)為企業(yè)偷漏稅”的觀念問題,選擇“知道不對,但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認(rèn)為“很正常”,只有27%的人認(rèn)為是“違法行為”。二是對稅收籌劃的運(yùn)用理解片面。認(rèn)為稅收籌劃只與稅款多少有關(guān),只與財(cái)務(wù)部門相關(guān),沒有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營活動(dòng)之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營活動(dòng)開始前進(jìn)行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關(guān)的稅務(wù)處罰時(shí)才想到用“籌劃”來解決,進(jìn)行超出法律限制之外的“籌劃”活動(dòng);部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對稅收籌劃的成本、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,缺乏必要的應(yīng)對準(zhǔn)備。三是對稅收籌劃敬而遠(yuǎn)之。由于對稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認(rèn)識(shí)不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深?yuàn)W難懂、高深莫測,需要投入大量的人力和財(cái)力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強(qiáng)經(jīng)營、拓展市場,從而忽視了稅收籌劃,忽視了對自己合法權(quán)益的有效維護(hù)。

3.中小企業(yè)對稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負(fù)的愿望強(qiáng)烈,卻沒有很好地重視和利用稅收籌劃來減輕稅負(fù),而是多采用一些非正常方式達(dá)到目的。現(xiàn)階段中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中,設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設(shè)內(nèi)、外賬會(huì)計(jì),要么自己設(shè)置內(nèi)賬,聘請外部記賬機(jī)構(gòu)記錄外賬,會(huì)計(jì)作假情形較嚴(yán)重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負(fù),主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關(guān)系”占24%。虛假的會(huì)計(jì)信息,造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的主要用途是“納稅申報(bào)”比例高達(dá)87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認(rèn)為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會(huì)計(jì)中,認(rèn)為“非常普遍”的有56人,占62%;認(rèn)為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負(fù)在方式方法的極大誤區(qū),當(dāng)然也從另一個(gè)角度折射出中小企業(yè)減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈現(xiàn)實(shí)需求。

4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈。首先,偏重的稅負(fù)使中小企業(yè)降低稅負(fù)的愿望相當(dāng)強(qiáng)烈。根據(jù)有關(guān)資料顯示,從總體稅收負(fù)擔(dān)水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%,高于全國各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率4.9%,高于全國1.91%的水平;稅收與利潤的比率為119.6%,高于全國99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負(fù)的呼聲很高。從我們的實(shí)際調(diào)查來看,在“認(rèn)為國家對中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負(fù)”占69%,其比重是相當(dāng)高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識(shí)明顯增強(qiáng),進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過稅收籌劃,走合法降低稅負(fù)之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進(jìn)行稅務(wù)咨詢的需求”,咨詢的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)?！被颉芭紶枴苯邮堋皶?huì)計(jì)咨詢服務(wù)”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒有接受過,但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈愿望。

而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員自我學(xué)習(xí)意識(shí)非常強(qiáng)烈,有高達(dá)80%的會(huì)計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)渠道主動(dòng)學(xué)習(xí),獲取稅收政策,高于從稅務(wù)部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開展稅收籌劃,并聘請稅收顧問和稅務(wù)等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會(huì)計(jì)人員都希望有個(gè)良好的納稅環(huán)境,能夠通過正常合法的渠道降低稅負(fù)。但是,實(shí)際的稅收環(huán)境,卻又使他們對稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對稅收征管不規(guī)范為最。

實(shí)際調(diào)查結(jié)果中,對于“目前中小企業(yè)納稅存在的問題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴(yán)格的也是最多的占60%。這都說明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴(yán)重。不規(guī)范的稅收征管行為,會(huì)抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢和精心進(jìn)行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實(shí)中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時(shí)有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時(shí)的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會(huì)對稅收的征管產(chǎn)生諸多負(fù)面影響,形成一種“破窗”效應(yīng),被其他納稅人效仿,損害整個(gè)稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,或設(shè)置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無關(guān)系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財(cái)務(wù)管理工作。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這包括以下方面:建立、健全會(huì)計(jì)賬簿,做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項(xiàng)目、同一稅種的不同稅率項(xiàng)目、征免稅項(xiàng)目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計(jì)征稅款;按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊,因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定,納稅人對應(yīng)列支、攤銷、計(jì)提的折舊及各類費(fèi)用,如果沒有提足,在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳時(shí),少提的部分不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤;對需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失、虧損一定要及時(shí)報(bào)批,按期計(jì)提和彌補(bǔ);對按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,一定要按期履行有關(guān)手續(xù),否則,過了報(bào)批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,按照獨(dú)立原則收取或支付價(jià)款費(fèi)用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,又可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應(yīng)盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項(xiàng)。如及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料;及時(shí)足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報(bào)或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)等,避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會(huì)招來嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任,也會(huì)給企業(yè)帶來極壞的社會(huì)負(fù)面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進(jìn)行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關(guān)系。良好互動(dòng)的稅企關(guān)系,對每個(gè)企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導(dǎo),及時(shí)了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評價(jià);對納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案,提供“把關(guān)”服務(wù),避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關(guān)系處理中,應(yīng)注意培育和建立良好的稅企關(guān)系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關(guān)系中的位置。在稅收征納的法律關(guān)系中,企業(yè)是被管理對象,應(yīng)服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,履行好自己的納稅義務(wù)。

其次,加強(qiáng)溝通,增進(jìn)交流。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,保持接觸,主動(dòng)溝通。一方面讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財(cái)務(wù)主管人員等,應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過程,熟悉辦稅程序和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)。

第三,對某些不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為要善于說“不”。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作往來中,有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當(dāng)?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說不,另一方面更要“善于”說不,做到既維護(hù)自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關(guān)系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的稅負(fù)為目標(biāo)。企業(yè)要達(dá)到的最佳籌劃效果即財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。稅務(wù)籌劃時(shí),必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負(fù),而非僅僅減少某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分,必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。中小企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí),如果某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種稅負(fù)降低了,卻引起了其他時(shí)期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負(fù)提高,就不能帶來資本總體收益的增加,可能還會(huì)使企業(yè)整體稅負(fù)更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo),選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個(gè)方案不一定是稅負(fù)最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大。

5.不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)前,我國稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。前文已經(jīng)談到稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對原有經(jīng)營結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機(jī)會(huì)成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時(shí)修改的可能性,因此,都存在機(jī)會(huì)成本問題。企業(yè)在籌劃時(shí),必須認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析,判斷經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟(jì)效益的增加,只有稅務(wù)籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時(shí),方案才可行,否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí),應(yīng)注意兩點(diǎn):企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進(jìn)行申請,避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

三、結(jié)論

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中,稅收,作為一項(xiàng)無可逃避的法定義務(wù),必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),增加財(cái)務(wù)收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收籌劃 分析

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)在合法狀態(tài)下對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行提前籌劃和安排，促進(jìn)資源的更好配置，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)和提高企業(yè)效益的財(cái)務(wù)行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節(jié)稅”，因此，其一切籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就是在遵循稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能的使用多種節(jié)稅措施處理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營事務(wù)。煤炭企業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展上有著非常重要的作用。對煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，靈活運(yùn)用稅收籌劃對企業(yè)開展節(jié)稅工作，對于實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。

二、 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃主要是應(yīng)用在煤炭企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營三個(gè)過程中?；I集資金是企業(yè)得以建立和開展經(jīng)營活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，對于企業(yè)的發(fā)展起著不可替代的作用。煤炭企業(yè)是我國基礎(chǔ)企業(yè)，建設(shè)周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動(dòng)密集型企業(yè)特點(diǎn)，需要的資金也相對比其他小型企業(yè)多得多。若在這個(gè)過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，對于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展將有直接的推動(dòng)作用。投資是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關(guān)優(yōu)惠的前提下對企業(yè)進(jìn)行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個(gè)企業(yè)的投資成本，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效益的目的。如國家對企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備投資有專門的優(yōu)惠政策（見于《企業(yè)所得稅法》），若煤炭企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過程中學(xué)會(huì)充分了解這些優(yōu)惠政策后制定相對的稅收籌劃指導(dǎo)實(shí)踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)也是稅收策劃應(yīng)用的主要內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃工作始終貫穿在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，影響整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)開展的進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)效益，并在這個(gè)過程中直接影響到企業(yè)的納稅額。如稅法沒有將經(jīng)營活動(dòng)中的一些器具和工具歸入企業(yè)的資產(chǎn)中，不作為應(yīng)納稅成本的一部分，所以，在計(jì)算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的納稅額時(shí)，能夠?qū)⑦@些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業(yè)減少了很大一部分納稅成本。

三、促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的措施

（一）制定和完善有針對性的內(nèi)部控制制度

建立針對煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，是確保企業(yè)稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎(chǔ)。在制定和完善針對煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度后，才能夠確保在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題時(shí)盡快提出有針對性的解決措施。企業(yè)內(nèi)部與稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)部控制制度一般有責(zé)任制度、法律制度、審批制度、報(bào)告制度以及崗位授權(quán)和權(quán)力制衡等多種不同類型的制度。企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進(jìn)行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運(yùn)作流程的順利進(jìn)行。另外，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該做到企業(yè)內(nèi)部部門之間能夠有效溝通和協(xié)作。稅務(wù)籌劃的范圍為整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，因此也決定了在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員需要與企業(yè)其他部分的人員進(jìn)行協(xié)作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業(yè)務(wù)信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實(shí)和有力的參考依據(jù)，增強(qiáng)籌劃的科學(xué)性。

（二）加大企業(yè)稅收籌劃重視度，培養(yǎng)更多專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)推行已經(jīng)有一段時(shí)間，各大企業(yè)對稅務(wù)籌劃也有最基本的了解，但是相對于認(rèn)識(shí)度較高情況而言，大多數(shù)企業(yè)，如煤炭企業(yè)在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業(yè)甚至一直以來均沒有設(shè)置有專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)展較慢。所以，針對這種現(xiàn)象，為了更好的發(fā)揮籌稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的作用，首先要求煤炭企業(yè)高級(jí)管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設(shè)立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)或者對已設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將依附于其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)分離出來，設(shè)置成為一個(gè)獨(dú)立且專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作的機(jī)構(gòu)，逐漸發(fā)揮其降低企業(yè)稅務(wù)的作用。其次還需要采取多種措施培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才。具體要求是在聘請籌劃人才時(shí)門檻必須要標(biāo)高，盡可能聘請同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及法律等多個(gè)不同領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。為企業(yè)稅收籌劃的更好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（三）關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃過程中必然會(huì)出現(xiàn)的一種正?，F(xiàn)象，所有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，必須要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對整個(gè)企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)的影響，給予更大的關(guān)注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)相比于過去更多的關(guān)注和重視，對于推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)需要在充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上學(xué)會(huì)充分利用現(xiàn)代各種先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)檢測和預(yù)警系統(tǒng)對煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測和評估，提前感知潛在的風(fēng)險(xiǎn)對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并提前制定出預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將能夠第一時(shí)間做出回應(yīng)，將損失降到最低。

（四）采用整體性思想進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)

企業(yè)稅收籌劃工作并不是一個(gè)單獨(dú)的存在，而是一個(gè)有機(jī)的整體，內(nèi)部由多個(gè)不同的結(jié)構(gòu)組成。因此，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)過程中，必須將稅收籌劃包含的多個(gè)相關(guān)結(jié)構(gòu)全部納入設(shè)計(jì)內(nèi)容中，成為整個(gè)稅收籌劃一個(gè)不可缺少的組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)脫離于企業(yè)其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業(yè)其他部門進(jìn)行友好協(xié)調(diào)合作，因此，只有在籌劃設(shè)計(jì)過程中，使用整體性或者綜合性的思想進(jìn)行設(shè)計(jì)，將其他部門各項(xiàng)相關(guān)工作納入籌劃設(shè)計(jì)過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標(biāo)的更快實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)時(shí)必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設(shè)計(jì)過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節(jié)稅進(jìn)行籌劃，那么在解決實(shí)際稅收工作過程中是勢必會(huì)碰見諸多由其他稅種引發(fā)的問題。所以，必須要根據(jù)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)稅收進(jìn)行綜合策劃。簡單來說就是，企業(yè)稅收策劃的根本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是降低企業(yè)整體稅負(fù)，而不是單純的降低某個(gè)稅種稅負(fù)。

四、結(jié)束語

總而言之，煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要嚴(yán)格國家法律、法規(guī)進(jìn)行籌劃，禁止通過其他不合法的方式進(jìn)行籌劃，防止企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給企業(yè)財(cái)務(wù)稅收帶來極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發(fā)揮其降低企業(yè)稅負(fù)的作用，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要堅(jiān)持以國家政策為準(zhǔn)繩，走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關(guān)的法律法規(guī)后，制定出有效降低企業(yè)稅負(fù)的策略，如此才能夠有效的避免節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

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