國稅局納稅評估精選(九篇)

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第1篇：國稅局納稅評估范文

青島市國家稅務局信息中心副主任姜仁錫對記者說:“可不要小看這個數字,由此為納稅人節省的時間和精力有多少,恐怕只有納稅人自己說得清了。某城市的國稅局原來是一個交通堵點,自從實現了網上納稅,這個交通堵點居然就通暢了。”

安全問題變大

但是,青島國稅局這樣做,實際上就是把麻煩攬到了自己頭上。姜仁錫介紹說:“實際上,信息化程度越高,我們可能遇到的安全問題就越大。因此,如何在高效、優質地為納稅人服務的同時,保證納稅人信息的安全,如何讓納稅人的數據更順利地上傳,類似的方方面面的問題一直困擾著我們。”

面對這些問題,青島國稅局沒有退避,而是做出了一些更大膽的舉動。在相當多的系統中,內網與外網之間實現了“絕對的隔離”,“絕對的隔離”帶來了“絕對的安全”。

但接下來,一個不折不扣的信息孤島就這樣人為造出了。與此相比,青島國稅局的做法完全相反。

青島國稅局利用稅稅通實現了外部網站“網上辦稅廳”和內部工作網站“我的辦公室”的信息互聯互通,納稅人提出的需求將同步轉化為相關人員的工作任務,對各項服務措施的落實情況,青島國稅局的相關人員會全程監督。

但如此一來,增加的工作量,只有姜仁錫這樣的一線信息化工作者才能感受得到:“我們一再強調外部邊界和內部邊界的安全。我們在外部增強了Web防護,防火墻、網閘、IDS、IPS等安全技術,能采用的都采用了。在內部則加強稅務人員安全工作規范。此外,還加強了應用系統的安全:數據庫、應用系統的代碼安全,漏洞掃描、風險評估等等,類似的工作當時不知做了多少。”

而做為一名資深的技術管理人員,姜仁錫心里非常清楚:信息安全只能是暫時的平衡。在這個平衡的背后,攻與防的雙方無時無刻不在進行著一場較量。

面對著來自信息安全方面越來越大的壓力,青島國稅局信息中心開始感受到信息化專業人員空前的短缺。

這一次,面對壓力,青島國稅局同樣沒有退卻。窮則變,變則通。想到了“變”,一個大膽的想法在腦海里產生了。

引援的后果

事實上,國內從事過信息安全工作的人都承認這樣一個事實:由于攻與防兩方的不斷斗爭,因此行業內高水平的信息安全工作人員需要進行持續學習,這使得行業內高水平信息安全工作人員的短缺成為一種常態。

但對青島國稅局來說,為納稅人提供越來越多、越來越便利的服務的宗旨不能變,由此因信息安全帶來的工作量需要自己消化,這讓負擔越來越重的姜仁錫等人感到了壓力。于是,他們想到了引援。

很簡單,就是引進專業的安全服務人員來提升青島國稅局的網絡安全管理水平。信息中心的這一想法得到了上級的肯定。接下來就是招標的過程,一番較量之后,東軟NetEye順利中標了。但讓東軟人想不到的是,麻煩跟著就來了。

青島國稅局的工作人員出于責任心的考慮,認為稅務方面的信息是秘密,雖然雙方早就簽有保密協議,但關鍵信息還是不愿與東軟NetEye項目組成員分享。事情的發展陷入了僵局,一周時間就這樣過去了,到了東軟工作人員進駐的第二周,情況依然沒有好轉的跡象。

于是,東軟NetEye團隊加大了雙方溝通的力度。姜仁錫介紹說:“通過這些溝通,我們更深刻地體會到東軟公司誠信為本的經營主旨。”

東軟NetEye的任務是協助青島國稅局完善信息安全管理體系,建立風險評估及整改機制,加強日常安全運維,完善信息安全培訓機制,給安全體系架構做分級,制定安全規劃,負責涉及這些項目的咨詢、顧問、測試等。

第2篇：國稅局納稅評估范文

大數據管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內部的動態管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現代大企業為例，大企業下屬公司多且分散，與當前稅務機關相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業總部主管稅務部門與分支機構主管稅務機關之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。

王進說，“這就需要落實稅務屬地管理、稅收稽查、稅務評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標查問題。”

相比于其他稅種，非居民企業稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業的涉稅信息。一旦相關款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發改委、商務局、經信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規模、有無股權變更、是否支付特許權使用費、是否接收國外勞務、是否申請優惠等方面層層進行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風險識別，迅速鎖定企業稅收風險疑點。經篩查，山東省某公司2014年未進行稅務備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數據只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經濟管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復雜，更需要大數據的支撐。大數據不僅僅是稅務信息，還包括社會信息、銀行信息、海關信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數據應用是現代稅收管理的必然趨勢，是未來的發展方向。”王進對記者說。

挖掘數據價值，強化稅收風險管理

大數據應用的關鍵是讓數據說話，將海量數據資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數據的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業、跨稅種的多重立體化風險管理系統，并已實現信息采集、分析識別、篩選排序、應對處理、監督評價、查管互動的閉環式、全流程風險管理機制的有效運轉。

建立三級風險管理機制。針對稅收風險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風險管理工作領導小組和風險管理專職部門，從3個級別設立了風險分析評估崗位，全系統風險管理崗位人員占比達40%。建立“市局聚焦風險開展分析、縣區局按圖索驥查找不足、分局持續落實整改”稅收征管基礎立體化防控機制，市局連續3年統一自稅收征管系統抽取海量征管信息，設定風險預警指標，清分疑點納稅人，定期稅務登記、普通發票代開、欠稅管理、個體稅收等風險監控報告，下發至縣以下國稅局，開展普查性風險分析調查。

通過持續的基礎分析，推動征管質效不斷攀升，如：今年通過對普通發票代開信息分析，發起評估提醒任務164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達點戶調為達點戶2戶，發現并移交符合一般納稅人條件的小規模企業58戶。同時促進國稅部門管戶數大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務登記戶數達73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達26.33%。

借助系統平臺建立稅種預警風險體系。以稅收風險管理系統為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統功能，全面提取納稅申報信息，完善預警分析指標，開展風險應對處理。目前系統已匯集了157個分稅種預警指標，系統定期自動將企業申報信息與預警指標參數比對，分別紅、黃、藍三級預警信息，根據風險級別分別開展納稅評估和風險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統共對306戶企業實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達160.17%。

對重點行業的專項信息加強分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯合開展以加油站、商業門市、餐飲業納稅人為重點的稅收專項整治。自市經信委采集了836戶加油站基礎信息，協調省內部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進貨數據，抽取市內企業成品油批發信息，清分發票驗舊金額連續3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業稅收風險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補入庫稅款335.9萬元。國地稅聯合發現14戶代開發票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業風險事項評估。為提高風險管理質效，按照“統一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯合、國地稅聯合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規模行業組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業評估補稅99.58萬元，42戶木材加工企業補稅158.27萬元，18戶化工企業補稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業補稅827.76萬元，行業稅收評估成果顯著。全市已建有92個細分行業的315個產品或行業稅源監控模板，成為分析評估和稅源監控的重要抓手。

大數據已在國稅風險管理中大行其道。

推進綜合治稅，拓展風險管理領域

為積極適應稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規范與政府部門的信息交換機制，找準風險防控突破口，提升風險分析和應對質效。

完善社會綜合治稅機制。針對“營改增”和稅收風險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發了《菏澤市人民政府關于進一步加強和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領導小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執法協助義務，制定了對政府部門和縣區考核辦法，推進完善了新常態下社會綜合治稅機制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發現股權轉讓和貸款利息信息，入庫非居民企業所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯合辦稅協議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯合辦稅聯席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯合辦稅意見》，確定就納稅服務、稅源管理、風險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯合辦稅。目前在聯合開展納稅服務、聯合開展專項評估、聯合開展區域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務效率。如：通過共享雙方內部稅務登記信息，發現單方認定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進社會信用體系建設，是一項系統工程和長期任務，將對營造依法誠信納稅環境產生深遠影響。而稅收大數據將對納稅企業信用等級評定，納稅企業稅收貢獻，對企業信譽行為進行預警、監督、處罰和獎勵等提供科學管理依據。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達成信息共享合作協議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統，以有效提升納稅遵從度，實現以新型信用評級服務經濟發展，真正加強市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數據在與國稅相關領域中大有前途。

第3篇：國稅局納稅評估范文

第一條為了進一步強化煤炭、有色等礦山生產企業稅收的征收管理，規范礦山生產企業稅收征收管理秩序，保障納稅人的合法權益，促進礦山生產企業的正常發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》法律法規的規定，結合我縣的實際情況，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣所有礦山生產企業的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條縣國稅部門負責礦山生產企業增值稅征收管理工作，縣財政局、縣礦產品集中征收辦公室、縣工商局、縣質監局等單位協助做好相關工作。

第二章稅務登記

第四條凡從事礦山生產經營的單位和個人都必須憑營業執照、組織機構代碼證、法人代表的身份證等有關證件到縣國稅局辦稅服務廳申請辦理稅務登記。對手續不齊全的予以辦理臨時稅務登記。

第五條縣國稅部門應對轄區內的納稅人實行戶籍管理，建立征收管理臺帳（征收清冊）和征收管理檔案。征收管理檔案必須有以下資料：稅務登記表、基本情況表、納稅申報表、財務報表、掛靠礦清冊及其他涉稅資料。

凡在縣工商部門已注冊登記的礦山生產企業，必須嚴格按照增值稅一般納稅人管理的要求主動到國稅機關申請辦理認定一般納稅人。辦理增值稅一般納稅人認定手續需提供下列資料：營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、法人代表的身份證、財務人員的身份證及會計證等有關資料。對達到增值稅一般納稅人標準而不申請辦理手續的，按銷售額17%的適用稅率計算增值稅，不得抵扣進項稅額，也不得開具增值稅專用發票。

第三章納稅申報

第六條納稅人應按規定于納稅期滿之日起15日內如實到縣國稅局辦稅服務廳申報繳納稅款，并報送納稅申報表、財務報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣發票必須在90日內到納稅大廳進行認證后才能抵扣，進入了防偽稅控的納稅人每月15日前憑金稅卡到納稅大廳進行抄稅報稅。

第四章征收管理

第七條稅務機關根據屬地管理的原則，對礦山生產企業實行稅務登記，國稅機關對認定辦理一般納稅人的企業實行據實征收。縣國稅局委托縣礦產品稅費征管辦對礦山生產企業過卡應繳納的增值稅、各項地方稅實施委托代征，對達到一般納人標準且認定一般納稅人的礦山生產企業，由縣礦產品稅費集中征管辦委托代征的這一部分稅款作為該納稅人的預繳稅款。每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶。縣國稅局根據縣礦產品稅費征管辦劃繳清冊在申報征收期入庫，用作企業的預繳稅款。

縣礦產品稅費征管辦在代征過卡稅款時，應采用實名制，并在市礦產品稅費繳訖證上注明礦產品的名稱、數量、金額，由納稅人在稅費繳訖證上簽章予以確認;縣國稅局稅源管理部門對代征的稅款應按月與代征單位、企業進行核對,并依法對未繳足部分進行補征。

代征單位應嚴格按文件規定代征稅款，不得擅自改變代征稅款的標準和程序,并按規定于每月30日前報送當月各一般納稅人礦山生產企業到統征辦實際購買的稅費繳訖票據的情況，并按實際購票數量、金額計算、報解、劃撥當月代征稅款給稅務部門，同時報送《稅費分配報表》及分戶征收清冊各一份給稅務機關予以備案。

第八條代征單位必須保證稅款的及時足額入庫，不得截留、挪用、坐支代征稅款。每月在30日前要將當月稅款劃入專用繳稅銀行帳戶，縣國稅局根據縣礦產品稅費集中征管辦劃繳清冊在申報期入庫，作為該企業當期預繳稅款，在次月納稅申報時，根據申報數額由該企業補足其余稅款，一并劃繳入庫。

第五章發票管理

第九條已達到增值稅一般納稅人標準的必須辦理認定手續并進入防偽稅控系統，健全有關制度,達到要求的經稅務機關審核批準可以申請領用增值稅發票、普通貨物銷售發票及收購發票自行開具。不能到稅務申請代開增值稅專用發票。

第六章日常管理

第十條國稅部門要認真做好納稅評估工作，對企業稅負偏低、納稅申報噸位與購買準運證數量明顯有差異、銷售價格明顯低于市場價格、財務混亂的要作為重點納稅評估對象，對納稅異常戶又不能說明原因的開展日常檢查和采取其它有關措施，情節嚴重的及時移送稽查局或司法部門查處。

第十一條國稅部門要落實稅收管理員管戶制度，加強監督和服務，強化日常巡視巡管工作，深入了解礦山生產企業的特點、生產銷售、發票開具、購買準運證等情況，每半年要對礦山生產企業開展一次日常檢查，在征管過程中發現納稅人有違章、違法行為的，要加大稽查力度，重點打擊虛增抵扣，買賣、轉讓稅票，虛開、代開發票等偷、騙、抗稅的不法行為。

第七章財務核算

第十二條納稅人必須按照國家有關規定設置帳簿，建立健全財務核算制度。按月編制財務報表（損益表、負債表），在次月15日前報送稅務機關。

第十三條納稅人必須聘請有會計資格的財務人員進行會計核算，生產經營規模小又確實無建帳能力的也可以委托中介結構記帳業務。

第十四條帳簿、記帳憑證、報表、完稅證、發票等資料應當合法、真實、完整。要接受稅務機關和有關單位的檢查。帳簿、記帳憑證、報表、完稅證、發票等資料按要求要保存10年后才能銷毀。

第八章法律責任

第十五條納稅人有下列行為之一的，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定予以處罰；情節嚴重，構成犯罪的，移送司法機關追究其法律責任：

（一）未按規定辦理稅務登記的；

（二）未按規定申報繳納稅款的；

（三）未按規定建立健全財務核算的；

（四）未按規定辦理增值稅一般納稅人認定手續的；

（五）有偷、騙、抗稅行為的；

（六）有買賣稅票行為的；

（七）有其它涉稅違法行為的。

第十六條代征單位未按規定履行代征義務，稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關條款予以處罰。

第九章附則

第4篇：國稅局納稅評估范文

為了深入貫徹落實市國稅局關于“優化稅收發展環境服務經濟區建設”的實施意見，我局特此召開了此次“優化稅收發展環境服務經濟區建設”動員大會，號召全局稅務干部職工進一步轉變工作作風，提高工作效能，為進一步營造一流稅收環境做出更大貢獻。正如市國稅局局長齊群躍所言，在加快建設鄭州持續發展、努力形成經濟區核心的過程中，對于我們稅務部門而言，就是要充分發揮自身職能，不斷優化納稅服務舉措，切實改變工作作風，竭盡全力服務企業發展，進而服務地方經濟社會發展。在今后一段時間里我局稅收工作總的指導思想是：統籌實踐科學發展觀，以市國稅局制定了“優化稅收發展環境服務經濟區建設”實施意見為指導，按照“兩轉兩提”要求，著力強化稅收對地區經濟發展的支持作用，積極構建服務型稅務機關，不斷提升我局經濟建設的服務質量和服務水平。

納稅人是社會主義市場經濟的主體，是經濟活動中最基本的“細胞”，他們不僅僅是稅收的承擔者，更是國民財富的創造者。扶持、指導企業發展既是我們稅務機關服務社會經濟發展的基本途徑，也是當前經濟發展形勢對稅務工作提出的必然要求。

一、構建服務型稅務機關

在全局深入廣泛開展“我為經濟區建設做些什么”“如何在服務經濟區建設中發揮稅收職能作用”大討論，以強化全局稅務干部職工在經濟建設中的責任意識、服務意識、創新意識、效率意識、形象意識。同時加強全局稅務干部職工作風建設，轉變工作作風，提高辦事效率，以納稅人的需求為導向，想納稅人之所想，急納稅人之所急，加快推進涉稅審批業務進大廳的步伐，以解決納稅人“跑多趟，多頭跑，不知找誰辦”的問題；完善納稅服務機制，盡最大可能為納稅人提供全方位快捷的服務，構建服務型稅務機關。

二、落實好稅收優惠政策

對凡是符合稅收優惠條件的納稅人，都保證盡最大限度、以最快速度地予以審批、辦理，以確保將優惠政策落到實處，盡最大可能保護納稅人的合法權益。全局廣大干部職工要熟練掌握各項稅收優惠政策的優惠條件、辦理程序、最后期限等所有相關細節，以確保能在日常工作中將優惠政策解釋宣傳到位，確保能夠熟練高效地為納稅人辦理好各項稅收優惠政策手續，以更高的效率為廣大納稅人服好務。按照市國稅局制定了“優化稅收發展環境服務經濟區建設”實施意見，以優質高效的服務全力支持我們當地規模效益百強企業和高成長性百高企業的快速發展。

三、加強對企業發展的指導力度

全局廣大干部職工要切實改變工作作風，竭盡全力服務企業發展，充分發揮好我們作為稅務機關政策熟、信息多、接觸面廣的獨特優勢，為企業發展出好謀劃好策。在平時的稅收管理和稅收檢查中，對企業財務核算中不正確的做法予以及時糾正，并提出相應的改正意見和建議，避免由于錯誤的核算而導致企業多繳稅款或受到稅收處罰。同時還可以通過強化對企業的財務指導，提升其財務核算水平，促進其經營管理水平和經濟效益的提高。

四、開展稅收政策執行情況的監督檢查及調研

第5篇：國稅局納稅評估范文

（一）“量身定做”的信息系統

1.高可管理性。面對金融業務的不斷增加，對數據和系統的管理顯得尤為重要。天津國稅通過方正公司搭建的獨特的稅務系統擁有強大的網絡管理功能，能夠有效的幫助稅務部門全面實現網絡管理和遠程監測，大大提高企業對網絡的可管理性和可維護性，同時，降低了國稅局及地方稅務局在IT資產的總擁有成本。

（二）“簡便易用”的培訓系統

天津國稅局為了提高公務員素質，使其更好的跟上稅務信息化步伐，建成了一個供稅務內部人員使用的信息培訓教室。稅收信息化建設作為一項龐大的系統工程，內容涵蓋了稅收管理工作的方方面面，工作量大，任務艱巨，質量要求高，各種新技術，新系統，新軟件的不斷出現，國家重點稅務信息化系統，金保工程系統編由四個軟件系統構成，分別為：每一個系統的成功實施，都需要項目相關官員的積極配合和學習，因而為適應未來信息化不斷深入的要求，對項目相關人員進行不定時的信息化培訓非常必要。考慮到稅務系統的特殊性，各種稅務系統繁多，系統維護人員較少，安全性要求較高，現有的網絡培訓系統以不能滿足稅務行業的需求，因而，天津國稅局委托方正公司建成了一個供稅務內部人員使用的信息培訓教室，并使用了在國內具有領先水平的雙翼稅務培訓系統解決了網絡建設上的難題。由于天津國稅局在建設稅務征管信息化方面的不懈努力，有效抑制了長期以來由于“信息不對稱”帶來的負面影響，提高了稅務機關的服務質量、政策決策的理性需求以及稅務檢查效率，朝著稅收征管現代化大踏步邁進。但是在天津國稅向下級基層稅務機關普及信息化培訓過程中所取得的實際效果，省市級稅務機關好于縣區級稅務機關，因此也暴露出許多基層稅務機關征管信息化建設的問題。

二、制約基層稅務機關信息化建設的因素

信息化建設是一個龐大、復雜的工程。影響基層稅務機關信息化建設的因素很多，可以從主觀和客觀兩個方面進行概括：

（一）主觀原因

從主觀上剖析，基層稅務機關信息化建設缺乏觀念支持，基層稅務人員對信息化建設認識有偏差。稅務征管信息化作為一項長期系統工程，稅收信息化建設工作盡管已經進行好幾年，但發展很不平衡，究其原因，主要是觀念上的問題。對薊縣分局的10多名稅務人員初步調查：對稅務信息化缺少必要的認識，不知道稅收信息化是什么的占大多數；認為信息化建設高不可攀，客觀條件不具備的也很普遍而能清楚回答當前稅收信息化建設主要內容的只有2人。或許這樣的調查不能代表較深層面的現狀，但可以看出加強基層稅務人員信息化觀念迫在眉睫。

（二）客觀原因

1.成本太高，基層稅務機關的財力難以承受

從長期來看，雖然相對在降低稅收成本減少偷稅漏稅方面帶來的收益是“物有所值”，但有限的財力制約基層稅務機關信息化建設，在網絡建設、硬件配置、設備維護等方面都難以快速推進，因此會帶來一系列連鎖反應，導致計算機依托功能沒有得到有效發揮、基礎數據采集的全面性和準確性不高、源端信息和集端信息不對稱、信息不能共享、數據傳遞和存儲技術有待完善等問題。

2.缺乏專業人員

就稅務系統的人才狀況來看，目前稅務系統內部不僅缺少網絡管理人員，而且缺少系統操作和應用管理人員，更缺少精通稅收、經濟、管理以及數學等專業的復合型專門人才。由于沒有專門人才對稅收信息的開發利用，在一定程度上使稅收信息的管理與應用只停留在簡單的模擬手T操作的水平上，即使有的地方初步應用了一些輔分析系統，也只是局限于對歷史數據的靜態分析，尚不能做到動態預測與管理。究其原因，都是受人才引進渠道和工資待遇等諸多因素影響，而工作在基層，尤其是郊縣的就更少。以薊縣分局為例，計算機專業技術人才幾乎沒有，全市國稅系統系統僅有的這方面人才又都集中在市國稅機關信息中心，基層征管基本上是沒有熟練掌握征管軟件程序的人，另一方面，縣級國稅局受工資制度限制，也難以留住人才。再有就是信息技術培訓缺乏系統性，仍有一部分人雖會操作也僅限于開票，打字等，計算機功能遠遠沒有發揮。

3.稅收管理的專業化分工不到位

目前，稅務征管各環節專業化分工并未按照信息流的相對集中和靜止環節來進行劃分，沒有充分考慮到信息技術條件下信息使用的重要性和廣泛性，而是仍然按照工作環節劃分專業職能，并且各專業職能之間包括各環節內部在一定程度上存在交叉重復、職責不清的現象。譬如，在征收專業化基本到位的條件下，作為稅收管理重要內容的納稅評估與稅務稽查專業化分工明顯缺位。從近年來納稅評估和稽查選案的運行情況看，不僅其職能相互重疊，并且在每個環節的內部也同樣沒有明確的專業化分工。納稅評估在具體操作中沒有一個完全統一的操作辦法，對相當一部分評估對象只是簡單地走過場。稽查選案則是根據納稅申報的一些資料和計算機中的有限信息，對選取的案源進行評析，在稽查選案對象的確定上，非數據信息的成分大。

第6篇：國稅局納稅評估范文

尊敬的各位領導、同志們，大家好!

金秋十月，是碩果累累的季節，在這樣一個美好的季節里，能夠參與科所長職務競聘，正是一個展示自我，證明自己，實現理想的時機。下面我做一下自我介紹：我叫×××，今年zz歲。xxx年x月從xx財經學校稅務班畢業分配到xx縣國稅局工作，歷任xx稅務所和xx稅務所的稅收核算會計兼內勤工作。xx年x月份被調到xx市區國稅局在人事教育科工作兩年，之后在我局協查科負責發票協查和注銷戶的檢查，xx年xx月從協查科調整崗位到綜合業務科負責一般納稅人的資格認定及防偽稅控的推行等工作，xx年xx月份參與我局缺額科所長職務競聘，被聘任為xx科副科長至今。幾年來，無論是在行政崗位還是在稅收執法崗位，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責，加強自身政治思想及業務知識的學習，在此期間先后在xx大學函授稅收專業取得大專文憑、在中央財經大學xx函授站函授會計專業，取得本科文憑。

總之，在工作中我不斷的提高和完善自己，盡量做到業務嫻熟、<~ >秉公執法，嚴以律己，熱情服務于納稅人。我本次參與競聘的職務是稅政科科長。選擇這一職位時，我是對自己做過衡量的，這是一副重擔，我能否挑得起呢？大家都知道，稅政科是一個業務部門，又是一個樞紐科室，而且稅收執法風險點比較多，尤其是xx縣局去年的xx案件出來后，大家對去稅政科工作都有點膽怯。但我認為，每個執法崗位上都有風險，就看你的廉正意識及工作責任心了。我競聘這一職位，有我自身的優勢：我在稅政科的前身即綜合業務科的重要崗位工作過近四年，對稅政科的部分業務相對比較熟悉，從業務技能上來說，我自身也是一個比較努力的人，“135”干部教

育培訓中，我先后拿過市局、區局的流轉稅業務能手獎。其次，我的廉正意識和工作責任心較強，這是大家多年來有目共睹的，加上近兩年來的副職經歷培養了我的大局意識，我愿意在這樣一個高風險要求人員素質高的崗位上鍛煉自己。當然，

我也有我的劣勢，我是一個多干活少說話的人，溝通和協調能力上還有待加強。如果我本次競聘成功，我對今后的工作有如下的想法：

(一）加強科室人員的政治業務學習。我局x月份的人員調整，稅政科人員調整比例為xx%，目前雖然熟悉了業務流程，但還不夠精準，我希望我科室的人員能夠業務精、流程熟、素質高，以帶動和培訓我局全體人員業務素質再上xx臺階；

第7篇：國稅局納稅評估范文

一、以組織稅收收入為中心，堅持依法治稅。為了確保稅收收入的完成，管理一科及時將縣局下達的稅收任務，落實到每一個人，每一戶企業。同時依托*等信息，深入企業調查研究，分析企業生產經營變化等情況，著力強化稅收管理，全年一共組織稅收收入5809.59萬元；（其中增值稅4793.26萬元、企業所得稅1016.33萬元）,代收個人利息所得稅339.91萬元。較去年比增長2236.44萬元，(其中:增值稅增長1391.85萬元,企業所得稅增長844.59萬元)，代收利息稅增長37.37萬元,全面超額完成了縣局下達的各項稅收任務。

二、合理分工，提高效力。根據稅源管理一科管戶廣、企業分散等特點，年初根據縣局目標管理的要求，和工作崗位體系，工作任務等，結合每人的具體情況。將工作職責落實到人，使每個人的工作職責分明，細化分工，相互協作，充分發揮了每個人的作用。按照科長負責全面，管理員按南北區域劃分、行業劃分的原則。具體做出了較為合理的分工,調動了全體人員的工作積極性,充分發揮了全體人員的工作熱情,使全科各項工作能及時、全面地完成。辦事效力顯著提高，為納稅人提供優質服務打下了良好基礎。

三、加強稅收征管質量和數據質量的落實管理，堅持依法治稅。根據縣國稅局的要求，年初制訂了管理一科工作計劃,并組織全科認真學習，使每個人明確自己的崗位責任。按照市局征管質量和數據質量要求，及時對每個納稅戶每月的征管質量和數據質量進行跟蹤，出現問題及時處理，確保了稅收征管質量和數據質量的提升，提高了征管“五率”。加強了增值稅一般納稅人的稅收管理，把住認定調查關，對照一般納稅人的標準，對未達標的企業，如企業的生產規模，財務核算不夠健全，防偽稅控的防盜設備不達標準等，及時提出了整改意見。企業被認定增值稅一般納稅人怎樣進行稅收申報等業務，專管員及時進行輔導，使初認定一般納稅人的企業在稅收申報方面及時、完整不出錯。對不符合一般納稅人條件的企業，在年檢時提出取消資格意見，20*年取消了二戶不符合一般納稅人資格的企業。對服裝針織企業實行驗貨制度，會昌晉昌服飾織造有限公司，從20*年至今一直配合堅持驗貨，*縣*服飾有限公司由于財務混亂，通過半年多的輔導仍未改正，管理員入時提出取消增值稅一般納稅人意見，取消了該企業的增值稅一般納稅人資格。

四、加強稅源分析和稅收計劃管理。管理一科為了加強稅收計劃考核，實行了重點稅源分析和稅收預測工作，規定每月10日前報送本月稅收預測，每季20日前向縣局報送下一季度的稅收預測計劃，為了保證計劃的準確性，管理一科要求重點企業每月20日前報送稅收預測表，稅收管理人員根據企業報送的稅收預測進行認真分析，通過計劃管理，使我縣稅收收入計劃得到有效的組織入庫。

五、開展納稅評估工作和“四小票”的審核工作。根據納稅評估工作要求，我科利用評估系統軟件對增值稅一般納稅人全面進行了納稅評估，對評估出較大問題的企業進行約談五戶次，轉實地核查的一戶，通過約談和核查，一方面從管理上對企業多一份約束力，另一方面企業自身也對納稅事宜多一份認識。“四小票”是增值稅一般納稅人取得的用于增值稅進項抵扣的票據，根據國稅總局系統對開具和取的“四小票”的比對出現的錯誤數據進行核查，通過核查大部份是人為操作出現誤填誤錄情況，未發現人為有意識的偷稅行為。

六、推行電子多元化申報制度。根據市國稅局要求，我管理一科電子多元化申報工作，按照縣國稅局統一按排，進行了扎實的宣傳和動員工作，上半年對一般納稅人網上申報面達60%，小規模納稅人電話申報面達100%。下半年網上申報面，除新認定的二戶商貿企業外已達100%。

七、大力開展納稅服務和納稅輔導。管理科是服務企業辦理稅務事宜的第一窗口，我科按國稅的報務形式，不分份內份外做到有問必答、有求必應，同時經常性地提醒企業、輔導企業進行納稅申報，有新的稅收政策及時告知企業，企業稱我們的管理人員真正做到企業的貼心人。

八、規范征管資料的收集歸檔。按照內、外資企業資料歸檔要求的不同，我科管理的外資企業資料分為固定資料和日常資料分別進行收集整理，內資企業固定資料和日常資料共同收集整理，做到外資企業資料一戶二盒，內資企業一戶一盒。

第8篇：國稅局納稅評估范文

國稅局個體建賬試點工作總結為全面客觀地總結*縣國稅局的個體建賬試點工作，探索“盯住大戶”的有效方法，日前，**市國稅局組織開展了對*局個體建賬試點工作的專題調研。調研組通過調閱戶籍資料、提取和分析數據、上門調查和召開稅務人員座談會等方式，廣泛收集第一手資料，認真分析對比數據，直接聽取納稅人和稅務人員的意見，對試點工作進行了全面評估和理性思考，提出了完善試點的改進意見，為在全市推廣個體建賬工作奠定了基礎。

一、試點的背景個體工商戶依法設置賬簿、按規定進行會計核算是稅收征管法規定的一項法定義務。1997年國務院《關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》下發后，我市個體建賬工作曾一度展開，但由于方方面面的原因，工作難見成效，最終不了了之。2002年集貿市場稅收專項整治期間，國家稅務總局又下發了《關于大力開展個體工商戶建賬和強化查賬征收工作的通知》，個體建賬工作再次被提上議事日程。為避免重蹈覆轍，*縣國稅局積極謀劃，認真落實,對個體建賬工作的難點進行了深入的剖析：一是稅收政策欠公平，建真實賬難。當前，商業領域經過充分競爭后，平均利潤率（近似于增值率）一再降低，小規模納稅人4的征收率大大高于本地一般納稅人的平均稅負率，稅負不公平的矛盾已十分尖銳。個體建賬戶大多是規模較大的商業經營戶，在“雙定”征收方式下，核定銷售額一般不足實際銷售額1/3，稅負不公的矛盾尚能得以掩蓋。一旦如實查賬征收，建賬戶的稅負會猛增，在競爭中將難以生存，因而抵觸情緒很大。二是經營管理層次低，建規范賬難。個體工商戶點多面廣，現金交易多，經營方式靈活，且缺少合法有效的收付款憑證；參與經營者又以家庭成員為主，內部控制制度缺失；加上個體經營者文化素質普遍較低，大多不會記賬，即使聘請他人代賬，多花錢不算，代賬者也是接多少單據記多少賬，會計信息真實程度很低。三是征收管理手段少，遏制假賬難。正因為個體經營信息難以監控，稅務機關一直未能找到有效的控管手段。實行查賬征收后，假賬一度盛行，稅務機關面對申報稅款“滑坡”而束手無策，又不得不走“雙定”征收的回頭路。在省局個體稅收管理的16字原則，即“管理戶籍、盯住大戶、電腦定稅、申報納稅”的指導下，該局認識到，推行個體建賬是完善社會主義市場經濟體制和鼓勵非公有制經濟發展的必然要求，引導和幫助個體工商戶建立健全會計核算是稅務機關應盡的職責，應以積極的態度、求真的勇氣和創新的思維努力攻克這個難關。為此，該局依據國家稅務總局和省國稅局有關文件的精神，制定了《*縣國稅局個體工商戶建賬實施辦法（試行）》，從2003年5月1日起，再次啟動個體建賬工作。

二、具體措施（一）統一建賬標準，明確建賬要求。規定2人（含2人）以上合伙經營且注冊資金達到10萬元以上，或請幫工5人（含5人）以上的，或從事應稅勞務月營業額在15000元以上，或者月銷售收入在30000元以上的個體工商戶應設置復式賬；請幫工在2人以上5人以下或從事應稅勞務月營業額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元至30000元的個體工商戶應設置簡易賬；所有藥品經營戶均應按規定建立復式賬或簡易賬。建立復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務核算，如實記載財務收支情況;成本、費用列支及其他財務核算規定按照《個體工商戶所得稅計稅辦法（試行）》執行。建立簡易賬的個體工商戶應建立經營收入賬，經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產經營情況進行簡易會計核算。考慮到個體經營者建賬的實際困難，為方便業戶建賬，推行初期所有建賬業戶暫時只建立營業收入賬，商品（材料）購進賬，并編制庫存商品盤點表。（二）把握政策精髓，創新工作思路。根據國稅發〔1997〕101號文件《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十四條規定：“稅務機關對建賬戶實行查賬征收方式征收稅款，建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結合的征收方式征收稅款。”該局根據此項規定，考慮到目前個體稅戶利潤率低、征收率較高的現狀，對如實建賬戶比照“增值稅一般納稅人”的計稅原理核定稅款，采取查賬與核定相結合的辦法。即：以賬面上反映的銷售收入減去銷售貨物購進原價后的差額，乘以適用稅率核定稅款；應稅勞務直接以銷售收入乘以稅務機關核定的毛利率，再乘以適用稅率核定稅款。納稅戶實際申報時，以上述核定稅款按適用征收率倒推銷售收入額作為應稅收入，進行申報征收。毛利率的核定和調整由該局按年組織調查測定。（三）依托信息技術，合理設置流程。該局經過幾個月試行后，發現核定的過程較繁瑣且缺乏監控。在市局信息中心的支持下，開發應用了“個體稅源管理系統”。該系統通過對原始申報數據的錄入、審核、復審幾個環節，測算出應納稅款，打印應納稅款核定通知書。同時將建賬戶“電腦定稅”的稅額錄入“個體稅源管理系統”，以“電腦定稅”的稅額作為最低控制標準，納稅戶每月通過“個體稅源管理系統”申報測定的稅額如低于“電腦定稅”的稅額，系統自動按照電腦定稅額核定應納稅款，并進入納稅評估環節。信息技術手段為查賬與定額相結合的征收方式提供了一個操作平臺。（四）完善后續管理，提高建賬質量。該局對使用收款機的超市、藥店和建材商店，要求統一使用收款機專用發票，規定每天結束營業時必須從收款機內打印出銷貨清單，作為收入記賬的原始憑證；每月申報銷售收入都要與開具發票金額比對，開票金額超過申報收入一定比例的，列入超預警值范圍進行納稅評估；對未按本辦法規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證的納稅戶，除按規定予以處罰外，并根據當地同行業、同等規模的納稅水平按月從高核定其應納稅額；對納稅人偽造、變造賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，一經查實，除對其實際經營額按照適用征收率進行查補外，并按照偷稅處理。

第9篇：國稅局納稅評估范文

一、現行稅收征管模式存在的風險

（一）未完全依法治稅的風險

稅收征管活動必須依據法律規定進行，即稅務機關征稅、納稅人納稅都應以法律規定為準繩和依據。但我國現行稅收征管模式是一個以完成“稅收收入計劃數”為中心的征管模式，從而在實際工作中造成了一定的負面影響：首先它使相當一部分稅務機關主要以完成稅收計劃數為考核整體稅收工作的重要指標，以完成或超額完成上級下達的計劃為最終目標。其次，它使“任務治稅”凌駕于“依法治稅”之上，常常是完成計劃指標時少征少查，達不到計劃指標時多征多查，從而對納稅人難以實現依法征收、依率計征。

（二）稅源管理的風險

現行稅源管理采取的是屬地管理原則。屬地管理中的稅源管理沒有對稅源進行分類管理，也沒有對行業實行專業化管理，管而不精造成了稅收風險。表現在：第一，容易造成漏征漏管現象。一些地區的稅務部門不從實際出發，片面按照行政區域進行稅源管理，各種性質、各種類型、各種規模的企業一并管理，眉毛胡子一把抓，導致管而不精，稅源管理出現空檔。第二，征管能力不匹配。不管是大企業集團，還是個體工商戶，均由屬地稅務機關負責征收管理，尤其表現在對大企業的管理上，不能形成以強對強、以優對優的格局，以致不能做到應收盡收。

（三）信息化的風險

1. 信息化水平不高帶來的風險。我國現行稅收征管模式雖然要求以計算機網絡為依托，但稅務系統的計算機網絡應用水平不高，表現在：第一，由于我國目前的稅收征管手段和業務流程主要是針對傳統的經濟交易方式作出的，忽視了信息化對稅收工作的規范、簡化作用，制約了稅收管理的科學性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個管理層次的需要。第三，數據管理質量不高，忽視原始數據收集的全面性和準確性，缺乏數據及時傳遞和規范存儲的機制，造成數據管理混亂。第四，沒有在全面了解各環節工作的基礎上開發業務軟件，致使辦事環節多、重復勞動多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費[1]。

2. 信息共享機制尚未建立存在的風險。我國稅收“信息割據”現象比較突出，表現在稅務機構內部和外部兩個方面：第一，在稅務機構內部尚未建立統一的信息平臺。由于納稅人的經營行為可能涉及到中央稅、共享稅和（或）地方稅的繳納，而國稅和地稅系統之間尚未建立起統一的信息平臺。國稅、地稅部門各自均是從自身的工作出發，采集和使用納稅信息，沒有完全形成共享機制，造成稅源監控信息分散，執法成本增加，同時也造成納稅人重復報送數據資料，增加納稅成本。第二，稅務機關與政府其他相關部門之間信息共享機制尚未實現。稅務機關與財政、海關、工商、銀行等部門未建立橫向聯網的稅源監控體系，以致稅務機關難以全面掌握納稅人相關信息，容易造成納稅人逃稅行為的發生。

（四）納稅申報制度的風險

按時申報、如實申報是納稅人應盡的義務，但現行申報制度暴露出稅收流失的風險：第一，一些納稅人不申報或拒不申報。例如，一些地區的增值稅一般納稅人零、負申報率高達 46%，小規模納稅人的零申報率近 40%，且存在大量低稅負申報現象，造成了大量稅款的流失[2]。第二，不按期申報。特別是一些新辦的小型企業，往往是等到稅務機關多次催促申報甚至給予處罰時，才進行申報，導致了稅收征管效率的降低。第三，申報數據的真實性難以甄別。稅務服務廳窗口人員在受理申報時，只能就申報表中的數據進行邏輯審核，并通過發票驗舊模塊將申報數據與發票使用情況進行比對，對納稅申報的真實性無法延伸審核，使納稅人利用造假賬、賬外賬等手段進行偷稅、逃稅有了可乘之機。

（五）納稅服務的風險

在現行稅收征管模式中將納稅服務放在了基礎地位，但在實踐中納稅服務制度還不夠完善。一是為納稅人服務的觀念不到位，沒有真正樹立起“以納稅人為中心”的服務理念，沒有將“以納稅人滿意為目標”作為征管工作的出發點，在要求納稅人“誠信納稅”的同時，稅務機關“誠信征稅”的評價機制也不完善，沒有形成和諧的征納關系[3]。二是納稅服務的形式陳舊。例如，稅法“告知”服務的主要途徑，依然是通過在服務大廳看公告和詢問窗口工作人員，但隨著電子申報等多種申報方式的推行，原有的告知服務方式已經不適應新的稅收征管方式的要求。

（六）執法人員素質不高的風險

執法人員素質的高低對征管質量具有十分重要的影響。目前我國稅務人員的綜合素質參差不齊，造成了以下執法風險：第一，由于一些稅務人員的文化素質不高，對財稅知識掌握不透、業務水平低，造成在納稅檢查時難以查深、查透，無法保證稅收執法檢查的效果，削弱了稅務稽查的力度。第二，部分稅務人員工作效率低下，無形中增加了稅收成本。第三，有些稅務人員不嚴格執法，不能廉潔從政，公正執法。

二、國外防范稅收征管風險的經驗

（一）美國

美國防范稅收征管風險的主要做法：（1） 設立納稅人識別號。美國每個納稅人均擁有不同的納稅人識別號碼，納稅人識別號碼是美國稅收征管工作的基礎。（2） 計算機技術的普遍應用。一方面，征管網絡貫穿于納稅申報、稅源監控、納稅評估、稅款征收、違法處罰等全過程，比如，計算機征管系統能夠及時地自動檢索出未按期納稅的納稅人。對于這類人國稅局將發出催繳通知，限定納稅人在 10 日繳清稅款和罰款或向國稅局陳述理由，否則國稅局的“自動征收系統”將把違法信息傳遞給大區的國稅局，隨即采取各種法定的強制執行措施。另一方面，計算機網絡不僅涵蓋了征納雙方的信息，而且還涵蓋了工商、海關、財政、金融等政府公共部門的信息，實現了社會信息資源的共享，有力地監控了稅源[4]。（3）對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。美國根據納稅人的不同類型，設置了大中型企業局、小型和私營企業局、工資和投資局、免稅與政府實體局；其中大中型企業局按照主要行業又劃分為通訊技術和媒體分局、金融和財務服務分局、重工業、建筑和交通分局、自然資源分局、零售食品和醫藥分局，以便根據不同類型和行業的特點負責稅款的征收、稽查和審計等。（4）強化納稅評估。美國在加強政府部門信息溝通并獲取了可靠信息的基礎上，依托計算機系統，利用業務能力特別強的審計力量，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力[5]。（5）重視稅務審計。由于納稅人自行申報納稅和現代化征管手段的應用，稅務機關得以將主要力量放在了稅務審計上，其審計人員占到了全體稅務人員的 50%。稅務審計人員均具有優質的專業化水平，審計過程、事后處理、司法等環節高度專業化協作分工，從而最大程度地保證了稅務審計的質量和公正性。對審計發現的逃稅處罰非常嚴厲，起到了極大的震懾力，有效遏制了逃稅行為[6]的發生。

（二）加拿大

加拿大防范稅收征管風險的主要做法：（1） 建立納稅人稅務登記號。加拿大為便于對納稅人的稅務信息資料進行歸類管理，而給每個納稅人都設立了稅務登記號。對于個人而言，由聯邦政府人力資源部發放的終身號碼———社會保險號即為稅務登記號。（2）實行“納稅人自我評估，自行繳納稅款”的稅收征收形式。加拿大稅法要求納稅人主動向稅務部門申報收入種類和數目，并自行計算應繳稅款。對于不按時報送納稅資料的行為，稅務部門有權進行處罰；此外還對納稅資料保留有 6 年的審查權利，并規定納稅人對稅務部門提出的納稅異議負有舉證責任。（3）建立了信息共享機制。稅務部門與政府其他職能部門以及公司之間建立了嚴密的全國共享的網絡體系，實現了資源共享和部門間信息交換，加強了對納稅申報、稅款繳納等納稅義務履行情況的管理，提高了納稅評估的準確性，也保證了決策的科學性和可行性。（4）具有先進的風險評估系統。加拿大案頭審計對象的選擇主要來源于風險評估系統，該系統通過計算機可以從成千上萬的納稅申報數據中篩選出需要審計的申報表，審計人員運用專業判斷完成風險分析，從而確定審計對象的范圍和步驟。加拿大稅務審計人員占了稅務人員總數的 30%左右，其審計的重點是公司，尤其是大公司[7]。（5）實施完善的納稅服務。加拿大稅務部門非常重視納稅服務建設，設置了以客戶滿意為核心的服務體系，先后提出了 41 項服務標準，且其達標情況每年要在遞交給議會的年度報告中逐項匯報，以提高納稅積極性。

（三）日本

日本防范稅收征管風險的主要做法：（1）進行分類納稅申報。日本為了貫徹落實自行申報納稅制度，采取了白色申報制度和藍色申報制度。對一般的納稅人使用白色納稅申報表，并加強對其建賬建制的宣傳指導和監督；而對納稅意識強、賬冊健全、無偷逃稅等違法行為的納稅人使用藍色納稅申報表，并給予這類納稅人各種各樣的稅收優惠，以資引導和鼓勵。這種申報制度的實施對引導納稅人自覺申報納稅起到了十分有效的作用，其法人藍色申報的普及率達到了 90%以上，大大提高了納稅人的納稅意愿和稅收征管的效率[8]。（2）嚴密的稅務稽查。日本實行嚴密的稅務調查與稽查制度，主要分為任意調查和強制調查。任意調查是對規模較大的納稅人進行的常規性調查，主要是通過計算機手段，根據概率和收集的信息，對申報納稅的真實性進行調查，糾正不實申報，實現公平課稅。這種調查須征得納稅人的同意，是非強制性的，是稅務稽查的主要工作。強制調查是對故意偷逃稅的納稅人，并且隨機調查不能掌握其真實情況的納稅人采用的方式。這種調查的稽查官雖然占比較小，但其調查效率非常高[9]。（3）高效的計算機管理系統。在國稅廳，各國稅局以及稅務署形成了完整、全面的計算機管理網絡系統，該系統根據征管工作需要統一開發運行；并且稅務署根據工作需要經常對職員進行計算機知識和操作的培訓，保證工作人員能夠適應稅收征管現代化的需要。（4）良好的稅務協助體系。為了優化對各類納稅人的服務，日本在國稅局設立了稅務咨詢室，由專人負責納稅人的咨詢和處理納稅人反映的意見。為提高納稅人納稅意識，建立納稅人與稅務局的信賴關系，稅務局在各種宣傳媒體上常常播報與日常生活密切相關的稅收題材短片[10]。

從上述國家的稅收征管措施來看，他們都有一套成功的經驗值得我們借鑒，比如，注重依法治稅、自行納稅申報規范、征管手段的現代化與信息化、強化納稅評估、以查代管和以查促征、具有良好的納稅服務體系等，由此不但降低了稅收成本，而且提高了依法納稅率，降低了稅收流失的風險。

三、征管風險的防范措施

（一）堅持依法治稅原則

堅持依法治稅，第一，要完善稅收征管的相關法律制度。國外發達國家在實踐中不斷完善稅收法律、法規，形成了較為全面的稅收征管法律制度，為實現應收盡收提供了基本條件。我國目前的稅收法律層次較低，多數稅收法律規范是以規范性文件、規章的形式零散出臺，不具有統一性，影響了稅法的權威性。第二，堅持依法治稅。即要嚴格按照稅收法律、法規的規定，完善稅收征收、管理、稽查等工作，正確行使稅收執法權。一是各級稅務機關要嚴格按照稅收法律、法規的規定，開展稅收征管工作。要嚴格按照法定權限和法定程序開展稅收征管活動，規范使用稅務執法文書，加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等征管工作。二是要堅持依法征稅，不以“稅收計劃數”為考核目標。一方面要做到應收盡收，堅決防止和制止越權減免稅的現象，杜絕人情稅，嚴格按照稅法規定，將該收的稅收上來；另一方面要堅決不收過頭稅，不該收的稅堅決不收。

（二）實行稅源分類分級管理

目前我國的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類管理，而要想解決稅收應收盡收的問題，就必須對稅源進行合理分類。我國可以參考美國的做法，結合我國實際，對納稅人按不同類型、行業進行專業化管理。在堅持屬地管理的基礎上，加強稅源的分級分類管理，抓住重點，建立和完善重點稅源監控機制，以做到應收盡收。實行分類分級管理就是根據稅收風險發生的規律和類型，依據納稅人行業地位、規模、跨域經營、稅收貢獻等，對稅源進行科學分類，實施專業化管理。例如，對企業的稅源管理，可以根據企業的大小、類型將企業分為大企業、中小企業及個體工商戶等零散稅源。大企業具有稅源大、管理內容多、適用政策復雜以及對稅務人員管理水平和管理技能要求高等特點，對大企業的管理應當體現出專業化。因此，大企業或跨國企業多、稅收規模大的省、市，可以設立大企業稅收管理局或者各市直屬分局，專司大企業的稅收管理，大企業局應承擔 60%以上的稅源管理。對于中小企業，應當由區（縣）級稅務部門承擔稅收管理工作。在城市市區、縣城區設立重點稅源稅收管理局（分局）對中小企業的稅源實行管理。對于個體工商戶等零散稅源，由于其規模較小、稅收貢獻少，由基層稅務所征收更為方便。總之，對企業的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，實行分級管理。

（三）加強信息化建設

針對我國征管中的信息化風險，我們可以借鑒發達國家的經驗，采取以下措施：第一，針對信息化水平不高的問題，一是要加大計算機硬件設施的投入，加強硬件建設，不斷提高計算機設備和各類網絡設備購置完善率，同時效仿日本做法，不斷地對稅務人員的計算機應用技能進行更新式的培訓；二是要在全面了解各環節工作內容的前提下，利用計算機，簡化、規范業務流程，同時開發適用于征管各環節、各層次的應用軟件，借鑒美國等國家的做法，將計算機技術運用于征管各環節，提高征管效率；三是要強化原始數據的收集、整理和分析，加強對問題的跟蹤、分析和處理，提高問題解決的效率。第二，針對信息不共享的問題，可以建設一個國稅、地稅互相連接的網絡，同時該網絡又如美國、加拿大一樣，能與工商、海關、財政、銀行等其他相關部門相互連接，保證各地各級稅務機關真實、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國、加拿大等國家的經驗，對納稅人建立統一的納稅人識別號，這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件[11]。其次，利用網管業務平臺，對納稅人建立信息數據庫，及時采集、整理和錄入納稅人的數據信息，為納稅人建立檔案，實現數據的集中處理、分析和應用。再次，規定第三方納稅協助義務，以便稅務機關能夠確切掌握納稅人的各類稅務信息，提高稅務機關稅源管理的質量和效率。

（四）強化納稅評估

美國稅務機關在獲取了納稅人全面、可靠信息的基礎上，依托計算機系統，評估納稅人的納稅情況，分析稅收流失的可能性，由此增強了稅務機關的稅源控管能力。針對我國納稅申報制度存在的各種問題，借鑒先進國家的做法，我國稅務機關應進一步完善納稅評估制度：第一，明確分工。總局和省級稅務機關應主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負，定期稅負情況，為基層稅負機關納稅評估提供依據。基層稅務機關及其稅源管理部門則是納稅評估工作的主要承擔者，負責對稅負異常的納稅人進行納稅評估[12]。第二，組建專業納稅評估隊伍，編寫行業納稅評估指引，認真測算行業預警值，科學設置評估指標，建立評估模型，拓展評估方法。第三，根據企業規模和稅源的大小，對各類企業采取不同的評估方法。對于評估后的同類企業進行比較并進行信用等級評定，其后借鑒日本的藍色申報制度，引導納稅人自覺自愿地履行納稅義務。

（五）突出并加強稅務稽查

發達國家 95%以上的納稅人都能自覺申報納稅，再加之現代化征管技術手段的普遍應用，致使諸如美國稅務機關將50%的征管力量放在了稅務審計上，加拿大稅務審計人員占到了稅務人員總數的 30%，日本也具有高效而嚴密的稅務稽查系統。從我國目前的實際情況看，納稅人納稅意識普遍不強，稅收違法案件時有發生，因此在現行征管模式中更需要突出并加強稅務稽查，以形成稽查的震懾效應。首先，應明確稅務稽查部門的職責，充實稅務稽查隊伍，提高稽核人員業務素質；其次，在總結經驗、研究新的稽查方法的基礎上，突出稅務審計重點，將稽查力量主要投放在一些大企業和偷漏稅較多的行業上；再次，嚴格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報納稅是一種法律義務，草率和僥幸往往會遭受法律的嚴懲，以保證現行稅收征管模式的運行；最后，加強稅務機關內部審計監督，促使稅務人員執法守法，使稅務稽查健康發展。