審計工作論文精選(九篇)

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第1篇：審計工作論文范文

事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)控審計，應(yīng)積極應(yīng)對信息化環(huán)境給內(nèi)控審計工作帶來的各項挑戰(zhàn)，不斷更新觀念，增長認識，確保內(nèi)控審計工作合理并有效。

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計方式，提供審計工作效率

信息化環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營模式發(fā)生了很大變化，內(nèi)控審計的方法和內(nèi)容也隨之改變。創(chuàng)新是改善企業(yè)內(nèi)控審計工作的重要方法，樹立創(chuàng)新意識，并改變工作方式和工作目標(biāo)，為進一步提升內(nèi)控審計管理能力和工作質(zhì)量奠定有力的基礎(chǔ)。

(二)加強內(nèi)控審計力度，加快軟件技術(shù)開發(fā)

在信息化較強的企業(yè)，事務(wù)所的內(nèi)控審計人員應(yīng)事先了解企業(yè)內(nèi)控的制定、修改及自我評價的過程。并在此過程中重點關(guān)注不符合國家相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)的部分，提出建議，做好事前評審和問卷調(diào)查等。。這些人員應(yīng)重點分析制度是否完善，在應(yīng)用中能否有效運行，防止舞弊現(xiàn)象、執(zhí)行偏差度和措施的出現(xiàn)。在制度制定后，相關(guān)人員應(yīng)執(zhí)行穿行測試，并按照相關(guān)程序和環(huán)境對風(fēng)險較大的企業(yè)進行多次測試，審計人員應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，給企業(yè)的內(nèi)控體系提出一定建議，幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對能力。企業(yè)內(nèi)控審計工作會在信息化環(huán)境下變得更為復(fù)雜，審計技術(shù)的要求不斷提升，促進事務(wù)所不得不對軟件進行更新，以此適應(yīng)這種發(fā)展環(huán)境。所以，要加快審計軟件的更新速度，加速開發(fā)，適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境內(nèi)控審計需要。事務(wù)所還應(yīng)對審計人員進行培訓(xùn)，提高審計軟件使用效率，使審計軟件的審計優(yōu)勢得到發(fā)揮，從而滿足信息化審計需求的發(fā)展。

(三)提高信息化內(nèi)控審計人員的審計業(yè)務(wù)水平

內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)水平也影響著內(nèi)控審計工作的質(zhì)量，這是提高內(nèi)控審計工作質(zhì)量的有效保證，為了提高內(nèi)控審計工作的質(zhì)量，應(yīng)重點提高內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)水平。要想擁有高質(zhì)量的審計工作，就要不斷提升內(nèi)控審計人員素質(zhì)。內(nèi)控審計人員應(yīng)掌握審計工作的技術(shù)、業(yè)務(wù)和實務(wù)規(guī)范，并全面了解國家的信息化建設(shè)和相關(guān)法律法規(guī)。要讓審計人員熟悉企業(yè)中的各項業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制操作，對審計職業(yè)謹慎觀念進行強化，從而在審計人員心中樹立審計風(fēng)險意識，讓其認真履行審計規(guī)則。事務(wù)所應(yīng)重視審計人員的培訓(xùn)工作，建立適合計算機審計發(fā)展需求的培訓(xùn)制度，并給與不了解計算機的審計人員一個系統(tǒng)化的教育，確保內(nèi)控審計人員能夠在掌握會計知識的前提下，精通計算機知識，成為行業(yè)需要的復(fù)合型人才。

(四)擴大內(nèi)控審計工作范圍

在信息化環(huán)境的影響下，事務(wù)所的業(yè)務(wù)處理過程主要有計算機處理、手工處理和人與計算機的交互處理。針對企業(yè)內(nèi)控審計工作的重點是人機交互處理過程、計算機系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理和不同系統(tǒng)之間的傳遞，只有通過信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實施審計，才能更好的了解內(nèi)控的運行情況，從而保證后續(xù)實質(zhì)性測試的審計程序。在會計信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員要明確審計的對象，并處理好其他審計系統(tǒng)，這些管理信息會影響企業(yè)管理的決策工作。審計判斷是審計人員的一項技能，隨著審計工作的不斷深入，逐漸影響著企業(yè)的發(fā)展情況。信息化環(huán)境，審計人員面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，由此提高對審計人員的要求。審計人員應(yīng)對企業(yè)進行客觀而公正的判斷，以降低審計的風(fēng)險和審計質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。在實際工作中，除了審計師個人的經(jīng)驗積累外，還應(yīng)對重要審計進行集體判斷，推廣好的審計方法。審計人員可以應(yīng)用訪談的方式，提高審計工作的效率，例如訪談對象可能在內(nèi)控管理中有重要的作用，合理設(shè)置訪談內(nèi)容，充分體現(xiàn)這些人員在遇到問題時的處理方法。相關(guān)人員應(yīng)做好訪談記錄，充分利用訪談機會，調(diào)動訪談人員的積極性，得到有用的訪談資料。

二、結(jié)束語

第2篇：審計工作論文范文

基建工程審計一般是針對大中型建設(shè)項目的建設(shè)方案、可行性研究和經(jīng)濟效益進行工作，對基建工程的投資和投資績效進行審計監(jiān)督。基建工程審計工作對投資和建設(shè)單位的資金支出以及設(shè)計、建設(shè)質(zhì)量、經(jīng)濟效益進行審計，嚴(yán)格監(jiān)督施工企業(yè)的施工質(zhì)量、施工資金、施工周期。審計工作對企業(yè)財務(wù)的建設(shè)資金預(yù)算、資金來源、資金使用狀況進行監(jiān)督，保證資金的安全性和后續(xù)資金使用的可靠性。審計工作對工程的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，確定基建投資責(zé)任人和工程負責(zé)人，保證工程的安全。

2基建工程審計中存在的問題

基建工程審計人員整體素質(zhì)差?；üこ痰膶徲嫻ぷ魇且豁椉夹g(shù)性很強的工作，涉及面廣，專業(yè)性強，對審計人員的要求非常高。當(dāng)前企業(yè)缺乏綜合性的審計工作人才，人員素質(zhì)和職業(yè)技能良莠不齊，工作人員的工作知識單一，缺乏專業(yè)的工程技術(shù)知識和審計能力，無法深入的了解工程建設(shè)過程中的問題，嚴(yán)重影響了工程的建設(shè)和審計工作的質(zhì)量。基建工程審計工作做不到位。目前很多建設(shè)單位的審計工作人員配給不到位，對于一些小的工程項目，經(jīng)常性的不配給審計人員。而一些較為重要的項目則是直接由領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)指定人員負責(zé)的。審計工作人員不足，常常顧此失彼，無法把審計工作的監(jiān)督做到位，給審計工作帶來了很大困難?；üこ痰膶徲嫻ぷ鞅O(jiān)督力度不足?；üこ桃话憬ㄔO(shè)項目都比較大，涉及面廣，若審計工作人員不足便容易顧此失彼，無法對項目的審計工作覆蓋到位。這樣的現(xiàn)狀下，一些人員便膽大妄為的，損害企業(yè)的利益。最近幾年基建項目的增多，導(dǎo)致審計人員的工作忙不過來，無暇顧及小項目的工作，更是導(dǎo)致了這種情況愈演愈烈，給企業(yè)和國家?guī)砹朔浅Ｖ卮蟮膿p失。

3當(dāng)前基建工程審計中問題的解決策略

發(fā)揮政府在投資方面的作用?；üこ痰闹饕顿Y方是政府，政府應(yīng)該發(fā)揮出在投資方面地宏觀調(diào)控作用?；üこ痰膶徲嫻ぷ鞑块T加強對公共項目、高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的審查力度，組織好對基建工程的建設(shè)設(shè)計工作，克服困難，充分的提高資金使用率。建立完善的政府資金投資管理模式，明確各項資金的使用調(diào)度[4]。建立健全、嚴(yán)格的基建工程審計制度。建立健全、嚴(yán)格的審查制度可以有效地控制建筑工程的成本造價，有計劃地進行物資采購、資金管理。明確的劃分出各部分的責(zé)任人，促使其積極的參與到基建工程的建設(shè)中去，和各部門相互合作，對出現(xiàn)的問題及時、有效的進行處理和解決，若是出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題便要對相關(guān)負責(zé)人進行責(zé)任追究，督促其緊抓工作[5]。加強基建工程審計工作和財務(wù)工作之間的聯(lián)系?；üこ痰膶徲嫻ぷ骱拓攧?wù)之間是有密切聯(lián)系的，加強兩者之間的聯(lián)系，在工作中互相合作，對基建工程的財務(wù)支出進行核對檢查，減少失誤的產(chǎn)生。對工程所需的設(shè)備和材料的采購，要事無巨細的仔細核對配件、設(shè)備安裝得費用支出，明確資金的使用和投資單位。

4結(jié)語

第3篇：審計工作論文范文

一、制定審計計劃

計劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構(gòu)設(shè)置、管理方法、經(jīng)營政策、財務(wù)管理等。

2、審計目的。主要說明審計委托人及審計性質(zhì)、預(yù)期結(jié)果等。

3、重要的會計問題及重點的審計環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評價以及審計人員以往的審計經(jīng)驗來決定。

4、審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、實施審計的程序

（一）了解證券投資的內(nèi)部控制制度，并對其進行符合性測試審計人員到達審計現(xiàn)場后，要對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的調(diào)查、分析和評價。主要包括內(nèi)控制度是否健全、關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營政策、財務(wù)核算與管理、考核、分配制度等幾個方面。

（二）對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行實質(zhì)性測試

l、機構(gòu)設(shè)置的實質(zhì)性測試。一般來講，證券投資的機構(gòu)設(shè)置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設(shè)置專門的投資管理部門，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。這類企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會投入大量的人力、財力進行經(jīng)營。小規(guī)模的投資設(shè)投資小組或?qū)Ｈ素撠?zé)，由公司的某領(lǐng)導(dǎo)分管。這類企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經(jīng)濟效益的補充，不可能投入相當(dāng)大的人力、財力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對機構(gòu)設(shè)置的實質(zhì)性測試主要通過向有關(guān)人員調(diào)查、審閱有關(guān)記錄來證明相關(guān)人員是否各司其職、各負其責(zé)。

2．經(jīng)營政策遵循程度的實質(zhì)性測試。經(jīng)營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領(lǐng)導(dǎo)小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對于我國目前的證券市場而言，買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)重點關(guān)注。

3、財務(wù)核算及財務(wù)管理內(nèi)控制度實質(zhì)性測試。

（l）財務(wù)核算。對于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場操作人員與記賬人員，對于當(dāng)天的操作記錄給予及時的記載，月終（或季終）將當(dāng)月的交易資料匯總，交付財務(wù)部門，納入公司的財務(wù)核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡單的記錄，月終匯總有關(guān)原始資料交財務(wù)部門，納入公司的財務(wù)核算。該環(huán)節(jié)審計的重點是賬務(wù)核算的合規(guī)性、正確性。財務(wù)部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱。核對，對投資收益的計算有無進行復(fù)核，驗證其正確性。（2）財務(wù)管理環(huán)節(jié)的實質(zhì)性測試。財務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度實質(zhì)性測試，主要是資金管理和股票轉(zhuǎn)托管管理。資金管理是指將公司的資金轉(zhuǎn)入證券公司營業(yè)部的證券保證金戶頭以及將保證金戶頭的資金轉(zhuǎn)出或在不同證券公司營業(yè)部之間的互轉(zhuǎn)情況。由于公司的資金往外轉(zhuǎn)，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環(huán)節(jié)。審計重點應(yīng)放在證券保證金戶頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會與證券部簽約，需有公司正式的資金調(diào)動委托書證券部方能辦理公司保證金賬戶資金的變動。審計人員可要求開戶的證券公司營業(yè)部提供企業(yè)開戶以來的資金變動清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營業(yè)部提供的某公司資金變動的清單，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬元資金來歷不明。另外，從資金變動清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉(zhuǎn)出資金情況。經(jīng)進一步查詢得知該公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認證券保證多戶頭提出60萬元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營業(yè)部之間轉(zhuǎn)托管管理審計也十分重要，個別企業(yè)利用轉(zhuǎn)托管的機會掩蓋違紀(jì)行為。

例如：審計中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計人員馬上意識到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶。經(jīng)審計人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。

另外，審計中對相關(guān)科目，特別是應(yīng)收賬款也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注。筆者在工作中曾發(fā)現(xiàn)某公司歸還客戶應(yīng)收賬款50萬元，賬已結(jié)平。但憑證附件中無收款單位開出的收款收據(jù)，經(jīng)進一步查詢，該公司利用歸還借款為掩護，挪用資金用于證券投資，逃避公司及上級部門的監(jiān)督。由于經(jīng)營不善，資金套牢，而債權(quán)人多次追討未果，最后訴諸法庭，債務(wù)風(fēng)險仍由公司承擔(dān)。

第4篇：審計工作論文范文

[關(guān)鍵詞]管理審計公司治理功用機制

近些年來，公司治理（或稱公司治理結(jié)構(gòu)，下同）正在世界范圍內(nèi)得到越來越多的關(guān)注與重視，其重要性也日益突出?？茖W(xué)、合理的公司治理是保證現(xiàn)代企業(yè)有效運營的基礎(chǔ)與條件，而健全的公司治理結(jié)構(gòu)又離不開管理審計等評價與約束機制。無疑，作為內(nèi)部審計重要組成部分的管理審計，對于健全和完善公司治理，促進并實現(xiàn)制度創(chuàng)新，評價及證實經(jīng)營績效，提高管理水平，增加公司價值等都具有極其重要的作用。

一、管理審計及其功用分析

審計是在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)相分離以及組織內(nèi)部多層次管理經(jīng)營分權(quán)制所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于特定的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。實施審計是為了審查、評價受托者所負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，從而確認、解脫其經(jīng)濟責(zé)任，以確保經(jīng)濟責(zé)任的履行。也就是說，評價受托人的經(jīng)濟責(zé)任，進而確認、解脫其經(jīng)濟責(zé)任是審計的總目標(biāo)，審計的實質(zhì)在于評價經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，而不是評價經(jīng)濟行為的本身，因為分析、評價經(jīng)濟活動是管理工作，并非審計工作。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會的進步，受托經(jīng)濟責(zé)任在范圍與內(nèi)容上不斷擴展和充實，審計的外延和內(nèi)涵也日益拓展與豐富，從而不斷出現(xiàn)新的審計形式。比如，受托經(jīng)濟責(zé)任由傳統(tǒng)的財務(wù)（會計）責(zé)任發(fā)展到既有財務(wù)（會計）責(zé)任又有管理（經(jīng)營）責(zé)任，因而在組織內(nèi)部既有財務(wù)審計又有管理審計。從國內(nèi)外實踐看，人們開展管理審計的時間雖然不長，但對其認識、關(guān)注及重視的程度卻不斷提高，因為管理審計的作用正逐步得到發(fā)揮且日益明顯。探討和開展管理審計，對于完善公司治理，改進組織經(jīng)營，增加企業(yè)價值，幫助管理（經(jīng)營）者履行職責(zé)，促進組織目標(biāo)的最終達成，都具有極其重要的意義。

對于管理審計，國內(nèi)外不少學(xué)者曾從不同角度進行過有益的探索，并取得了一定的成果，但在有些問題上尚未達成共識，更沒有形成系統(tǒng)、完整的理論體系，仍需做進一步的研究。

從國外早期有關(guān)文獻來看，其間存在著較多的差異，僅就專業(yè)用語之多即可窺見一斑。例如，在國外，管理審計也稱為經(jīng)營審計、效率審計、績效審計、經(jīng)濟效率審計、項目成果審計，以及“3E審計”（Economy、Efficiency、Effectiveness）等。當(dāng)然，稱謂及論述雖有所不同，但不少論點仍有其共同或相通之處。比如，它們大都強調(diào)管理審計具有對企業(yè)各方面的評價作用，突出其對企業(yè)內(nèi)部職能部門及其經(jīng)營績效的評價之核心地位，明確其以對管理經(jīng)營及其績效發(fā)表批評性意見或建設(shè)性建議，進而提高管理經(jīng)營的效率與效果為主要的工作目標(biāo)等?？傊瑥谋举|(zhì)與特性或功用與目標(biāo)的角度分析，國外有關(guān)的文獻及其論點大都在實質(zhì)上是一致或基本一致的。

在我國，有關(guān)管理審計的論述不多，散見于一些專業(yè)刊物與個別學(xué)術(shù)論著，其中雖不乏真知酌見者，但大都在認識水平和論證力度方面尚嫌欠缺或不足，因而在理論上有待進一步深入的探討，以期提高認識、達成共識。當(dāng)然，更需要在不斷的實踐中加以全面、系統(tǒng)的總結(jié)和提高。比如：有人將管理審計稱為經(jīng)營審計或績效審計；也有人稱之為經(jīng)濟效益審計；還有人認為經(jīng)濟效益審計包括經(jīng)營審計和管理審計，也就是說，管理審計雖與經(jīng)營審計同屬經(jīng)濟效益審計，但有別于經(jīng)營審計，等等。這些都需要在理論、實踐及其結(jié)合上加以全面、系統(tǒng)、深入地研究和探索。

我們認為，深入探討管理審計并從理論上加以詮釋，對于提高人們的認識水平，完善管理審計理論，有效開展管理審計，都甚為必要、大有裨益。

基于審計產(chǎn)生于受托經(jīng)濟責(zé)任的論點，傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要是審查受托人財務(wù)收支的真實性和合法性，以評價、確認、解脫其受托財務(wù)責(zé)任的履行情況。但自20世紀(jì)50年代以來，由于受托人所負經(jīng)濟責(zé)任的范圍不斷擴展，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，因而不僅需要評價財務(wù)（會計）責(zé)任，而且要評價受托人在經(jīng)營管理中講求經(jīng)濟、效率、效果的管理（經(jīng)營）責(zé)任，從而出現(xiàn)了適應(yīng)該種需要的新興的管理審計等。

就特定組織內(nèi)部而言，傳統(tǒng)的財務(wù)審計與新興的管理審計共同構(gòu)成了內(nèi)部審計。它是在組織內(nèi)部多層次管理經(jīng)營分權(quán)制所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于組織的內(nèi)在管理需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，有別于在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)相分離所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于從外部對組織的監(jiān)督或鑒證需要而產(chǎn)生和發(fā)展的外部審計（國家審計和民間審計）。

從其歷史沿革及不同發(fā)展階段的主要業(yè)務(wù)來看，內(nèi)部審計首先是進行專門的內(nèi)部控制系統(tǒng)評審，即以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其是通過健全性評價和符合性測試來確認控制系統(tǒng)是否薄弱（缺少一些控制點）或失控（缺少關(guān)鍵控制點或較多的控制點），進而查明問題、成因及后果，并要求有關(guān)方面制定措施加以解決或消除隱患，以達到健全系統(tǒng)，改進控制，減少損失，提高效益及實現(xiàn)目標(biāo)之目的。正因如此，該項工作成為內(nèi)部審計的一項主要業(yè)務(wù)，并受到組織內(nèi)部高層管理與職能部門的共同關(guān)心和高度重視。其次是實施傳統(tǒng)的財務(wù)審計，即以評價財務(wù)（會計）責(zé)任為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，專業(yè)的審計人員遵照有關(guān)法律法規(guī)測試檢查會計資料、會計程序及會計控制，以評價財務(wù)報表是否真實，企業(yè)資產(chǎn)是否完整，組織權(quán)益是否得到維護與保障，進而確認、解脫受托人的財務(wù)責(zé)任。作為內(nèi)部審計的經(jīng)常性工作，財務(wù)審計通常不以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來衡量，工作的重點之一是審查舞弊，對舞弊事項實施跟蹤審計。再者是開展新興的管理審計，即以評價管理（經(jīng)營）責(zé)任為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，通過對經(jīng)營管理活動（經(jīng)營或項目、業(yè)務(wù)或事項等）進行審查與評價，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量其經(jīng)濟性、效率性及效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實效益優(yōu)劣，評價管理績效，提供咨詢意見，增加公司價值。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定并修訂的《實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與《職責(zé)說明》指出：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@也表明管理審計是在財務(wù)審計基礎(chǔ)上的一種延伸和拓展，代表著內(nèi)部審計的發(fā)展方向，并預(yù)示著管理審計的前景廣闊。因此，探討和實施管理審計重要而緊迫、任重而道遠！

管理審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，是完善公司治理結(jié)構(gòu)必不可少的重要手段，具有其不可替代的獨特的功用，具體說來主要有三：

功用之一在于經(jīng)濟評價，即在對被審單位的經(jīng)濟活動進行檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，著重考核和評價其預(yù)測、決策、目標(biāo)和計劃是否先進可行，經(jīng)濟效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營管理者是否有效地管理了企業(yè)資財，并切實履行了其經(jīng)濟責(zé)任。審計人員通過管理審計可以評價整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并針對所取得的成績和存在的問題，提出具有建設(shè)性、針對性的評價意見和改進建議，協(xié)助高層管理當(dāng)局更有效地進行管理經(jīng)營活動?？傊茖W(xué)合理的經(jīng)濟評價有助于實現(xiàn)對經(jīng)營管理者的激勵約束與有力支持，有助于被審單位改善經(jīng)營管理，提高運作效率，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

功用之二在于經(jīng)濟鑒證，即對業(yè)務(wù)活動和管理業(yè)績進行鑒定和證明。事實上，當(dāng)委托人將各種財務(wù)（會計）責(zé)任之外的管理（經(jīng)營）責(zé)任托付給受托人時，審計鑒證就要向外拓展和延伸。對此，傳統(tǒng)的財務(wù)審計已無能為力，因為財務(wù)審計只能鑒定和證明受托人履行財務(wù)（會計）責(zé)任的情況，而受托人履行的管理（經(jīng)營）責(zé)任則只有通過管理審計加以鑒定和證明。

功用之三在于經(jīng)濟監(jiān)督，即管理審計在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，也發(fā)揮著對管理經(jīng)營活動的監(jiān)察與督促作用。但需指出，管理審計并不是為了監(jiān)督而監(jiān)督，找問題、查錯弊并非其首要或主要的工作內(nèi)容，而是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對性的意見和建議，以便企業(yè)改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。實際上，這種經(jīng)濟監(jiān)督寓于其對企業(yè)的服務(wù)之中。

二、公司治理及其特性認定

中外有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的表述較多，相比而言，能為多數(shù)人接受的是認定其為“一種制度安排”，即指關(guān)于公司內(nèi)外部利害關(guān)系人之間權(quán)利、責(zé)任和利益的制度安排，其實質(zhì)是各利益相關(guān)者之間的相互制衡機制。這種相互制衡機制及其有效運行，在公司內(nèi)部是通過所有者、董事會、監(jiān)事會及管理層之間的契約直接支撐的，在公司外部是通過資本市場、產(chǎn)品市場及經(jīng)理市場上的競爭間接實現(xiàn)的。

世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》指出，一個良好的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)：維護股東的權(quán)利；確保包括小股東和外國股東在內(nèi)的全體股東受到平等的待遇，若其權(quán)利受到損害，他們應(yīng)有機會得到補償；確保利益相關(guān)者的合法權(quán)益，并且鼓勵公司和利益相關(guān)者積極地進行合作；保證及時準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問題，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息；確保董事會對公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對管理人員的有效監(jiān)督，并確保董事會對公司和股東負責(zé)。

我們認為，公司治理結(jié)構(gòu)就是要在企業(yè)內(nèi)部形成這樣的機制并形成如此的效果，即在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)分離的前提下，公司各利益相關(guān)者之間建立起相互獨立、相互制約、權(quán)責(zé)明確、互相配合的機制，并通過建立科學(xué)的決策程序和監(jiān)督制度，使各自的正當(dāng)權(quán)利得到保障、行為受到合理約束。具體說來，主要有三：

首先，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，必須明晰產(chǎn)權(quán)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)對各權(quán)利主體的角色進行正確定位，合理設(shè)定產(chǎn)權(quán)主體權(quán)利的行為邊界，明確規(guī)定產(chǎn)權(quán)主體之間的權(quán)利關(guān)系，從而在公司內(nèi)部形成有效的權(quán)利制衡機制，以避免、克服及解決“內(nèi)部人控制”等問題。

其次，根據(jù)效率優(yōu)先兼顧公平的原則，必須充分調(diào)動各權(quán)利主體的積極性、主動性及創(chuàng)造性，靈活采取多種激勵方式，務(wù)求激勵作用均衡有效，努力促成不同權(quán)利主體在諸多層面上的利益趨同。

再次，基于有效的激勵需輔之以有效的約束之理念，建立健全監(jiān)督與制約制度，針對不同權(quán)利主體及其行為采取經(jīng)濟合理、簡便易行的監(jiān)督和制約之方式，從而在公司內(nèi)部形成有效的約束機制，以減少、遏制及杜絕“逆向選擇”、“道德風(fēng)險”、“掠奪經(jīng)營”、“掏空資財”等行為與現(xiàn)象，進而在制度安排上降低成本與監(jiān)督成本，提高運營效率、效果及效益。

最后，鑒于權(quán)責(zé)利效相結(jié)合的要求，無論是權(quán)利制衡、激勵約束或績效評價，都需要真實、完整的信息及其完全、及時的傳遞，因而必須確保信息的質(zhì)量并充分發(fā)揮其作用，從而要在公司內(nèi)部形成有效的信息溝通與反饋機制，以減少、克服及解決“信息不對稱”等問題及其產(chǎn)生的諸多弊端。

目前，我國有一千多家上市公司，從其運行機制和治理水平看，距離公司治理的實質(zhì)性要求尚有較大的差距。眾所周知，我國上市公司大部分是由國有企業(yè)經(jīng)過改革、改組、改造形成的；同時，證券市場又是一個新興市場，這就決定了我國上市公司治理才剛剛起步。正因如此，我國的上市公司“治理”問題日益突出、十分迫切，健全與完善上市公司治理結(jié)構(gòu)具有很強的現(xiàn)實性和針對性。

資本市場與公司治理存在著互動效應(yīng)。良好的公司治理是資本市場健康運行的微觀基礎(chǔ)，而上市公司治理水平對我國證券市場的發(fā)展具有重要的影響；同樣，有效的資本市場有利于促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善。不久前，我國《上市公司治理準(zhǔn)則》實施，這表明了中國證監(jiān)會對完善上市公司治理結(jié)構(gòu)的高度重視。目前，我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷已經(jīng)成為資本市場發(fā)展過程中一個非常突出的問題。由于治理結(jié)構(gòu)不合理而引發(fā)的問題日漸增多，若不盡快加以改進或解決，則難以規(guī)范和發(fā)展我國的資本市場。

此外，隨著我國加入WTO，經(jīng)濟的日益全球化已使中國資本市場漸漸融入國際資本市場。這固然會給我國經(jīng)濟的發(fā)展帶來巨大的機遇，但也必將使我國企業(yè)面臨更加激烈的國際競爭與挑戰(zhàn)。因此，我國企業(yè)必須朝著更加規(guī)范化、國際化的方向發(fā)展，以增強其對外部環(huán)境的適應(yīng)能力。實際上，完善公司治理結(jié)構(gòu)，大力提升企業(yè)競爭力，是我國加入WTO后企業(yè)應(yīng)采取的一項重要的應(yīng)對舉措。

三、正確認識管理審計與公司治理的關(guān)系，充分發(fā)揮管理審計在公司治理中的積極作用

公司治理結(jié)構(gòu)與管理審計的關(guān)系是密不可分的。一方面，公司治理結(jié)構(gòu)是實施管理審計的制度環(huán)境，是促使管理審計有效開展，保證管理審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，只有將管理審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解管理審計在經(jīng)濟生活中的重要地位，并正確發(fā)揮其積極作用；另一方面，管理審計是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證，公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開管理審計。

根據(jù)系統(tǒng)論原理，系統(tǒng)與環(huán)境互相適應(yīng)、互相影響，系統(tǒng)的有效運行離不開與其相適應(yīng)的良好環(huán)境，只有在完善的公司治理環(huán)境中，管理審計才能真正發(fā)揮其作用，并提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果；若沒有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，管理審計就會流于形式而難以收到預(yù)期的效果。

嚴(yán)格說來，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是一個既科學(xué)又復(fù)雜的體系，涉及公司所有利益相關(guān)者之間的相互制衡及責(zé)權(quán)利劃分。公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是，在利益相關(guān)者之間建立起有效的激勵機制和制衡機制。管理審計作為一項監(jiān)督與評價機制，自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。有效的管理審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)利制衡機制并促使其有效運行的重要手段。

現(xiàn)代企業(yè)理論認為，企業(yè)是一系列契約的集合，其中最重要的是財產(chǎn)所有者（委托人）與管理者經(jīng)營（人）之間的委托關(guān)系。在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)分離的情況下，委托人即所有者將資產(chǎn)的管理經(jīng)營權(quán)授與管理者即人，企業(yè)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到人手中，從而形成委托關(guān)系，它是公司治理和管理審計共同的理論基礎(chǔ)。

在財產(chǎn)所有權(quán)和管理經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上，由于委托人與人各自追求的目標(biāo)是不同的，人有可能利用不對稱或不透明的信息優(yōu)勢謀取個人利益。在個人利益最大化的驅(qū)動下，人的管理決策就不一定代表委托人的利益。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)就是要在這種委托關(guān)系中，以效率和公平為先導(dǎo)與基礎(chǔ)，實現(xiàn)對者的有效控制，確保委托人的權(quán)益不受侵害，實現(xiàn)對各相關(guān)利益者在責(zé)權(quán)利上的有效制衡。

企業(yè)外部的各類委托人和企業(yè)內(nèi)部的各層級的人之間的委托受托關(guān)系，必然需要依靠監(jiān)督機制加以維持。按照委托理論，在經(jīng)營者控制公司經(jīng)營權(quán)且信息不對稱的條件下，作為受托人的管理經(jīng)營者很可能產(chǎn)生“道德風(fēng)險”并進行“逆向選擇”，從而損害委托人即股東的利益。因此，委托人必須加強對人的約束，保證其受托責(zé)任的履行。一般來說，該受托責(zé)任包括兩部分，即受托財務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任。委托人可以通過人提供的財務(wù)報告來判斷其是否有效履行了受托財務(wù)責(zé)任，這便是財務(wù)審計；同時，為了全面判斷受托人對受托責(zé)任履行的效果，單純的財務(wù)審計是難以勝任的，因為還必須判斷受托管理責(zé)任的履行情況從而需要管理審計。

目前，我國尚處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型之中，不少企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善，尤其是存在較為嚴(yán)重的所有者缺位現(xiàn)象。這使得企業(yè)“內(nèi)部人控制”情形相當(dāng)普遍且內(nèi)部人控制權(quán)日益過大，有些內(nèi)部人還利用信息的不對稱，做出偏離甚至背離股東意愿的決策，侵犯股東權(quán)益。

現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)相分離，經(jīng)營者受托經(jīng)營所有者財產(chǎn)的基礎(chǔ)上的，擁有控制權(quán)的經(jīng)營者成了企業(yè)的“內(nèi)部人”。由于經(jīng)營者與所有者各自的利益不一致，如果沒有有效的制度約束和監(jiān)督機制，“內(nèi)部人”很有可能憑借自己手中的控制權(quán)損害所有者的利益。值得指出，在我國大多數(shù)公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，由于國有企業(yè)所有者的缺位，即缺乏真正對國有資產(chǎn)保值增值負責(zé)且關(guān)心國有資產(chǎn)利益的國家所有者的人格化代表，幾乎無人對國有產(chǎn)權(quán)（剩余索取權(quán)）真正擔(dān)負責(zé)任，從而強化了“內(nèi)部人控制”與“掏空”國有企業(yè)等現(xiàn)象，并且使之成為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中公司治理的特殊難點。

我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特殊，還表現(xiàn)在國有股的比重過大，且大多不能上市流通，即“一股獨大”現(xiàn)象較為突出。股東大會是企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，在重大事項上應(yīng)當(dāng)擁有決定權(quán)與控制權(quán)。然而，股東大會及董事會常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過股東大會或董事會參與對企業(yè)的控制。事實上，我國許多上市公司在這個問題上都未能形成有效的制衡機制，所以損害中小股東利益的事件屢有發(fā)生。

從總體上看，我國大部分企業(yè)、公司的監(jiān)督制約功能是分離的、不完整的。比如，對高管人員的制約監(jiān)督與對公司戰(zhàn)略決策的監(jiān)督制衡就難以結(jié)合，對財務(wù)及經(jīng)營活動的監(jiān)督與對經(jīng)營管理者的制約也沒有結(jié)合起來。

如前所述，在公司治理中，管理審計是一個不可或缺的組成部分。管理審計應(yīng)全面滲透到企業(yè)的各個層面，貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中，從而充分發(fā)揮其在公司治理中的積極作用。對此，我們認為：

第一，應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權(quán)利制衡機制與激勵約束機制，控制和抑制“內(nèi)部人控制”，促使者的行為符合委托人的目標(biāo)與利益。公司治理中的核心問題，是委托人如何激勵約束人，使其努力經(jīng)營以實現(xiàn)或確保股東財富最大化。顯然，僅僅通過財務(wù)審計，委托人是難以全面了解人是否有效地履行其受托責(zé)任的，而管理審計則有利于減少信息的不對稱性，較全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營管理活動方面的信息，大大遏制“道德風(fēng)險”的發(fā)生，增強管理經(jīng)營的透明度，從而達到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。無疑，有效的管理審計和充分的信息披露將有助于保護投資者的利益。

第二，應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制，確保信息真實完整，反饋及時順暢，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯弊，提高經(jīng)營管理效率。從委托人的角度講，管理審計及其信息可以使他們能夠更有效地判斷人的業(yè)績與能力，評價人對受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營管理效率。不僅如此，有效的管理審計還有利于規(guī)范企業(yè)行為，防止、及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤及舞弊行為。

第三，應(yīng)將管理審計與財務(wù)審計結(jié)合起來，以形成完整的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制。二者的有機結(jié)合，有助于整體建立并有效運行公司治理的監(jiān)控與評價機制，完善各項監(jiān)控及評價措施并實現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合，從而在內(nèi)部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯(lián)系的監(jiān)控與評價體系。

綜上所述，管理審計是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，有效的管理審計有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，要實現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認識管理審計與公司治理之間的互動關(guān)系，并充分發(fā)揮管理審計在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，管理審計也應(yīng)隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進與完善。

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第5篇：審計工作論文范文

1.審計市場變化對審計人員的要求。自加入WTO之后，按照協(xié)議規(guī)定，我國要逐步開放國內(nèi)的會計服務(wù)市場，以適應(yīng)世貿(mào)組織的框架要求。十幾年來，大批國際會計師事務(wù)所進入到中國，對我國市場形成了嚴(yán)重沖擊，尤其是有一定數(shù)量的高素質(zhì)的審計人員就此進入到了中國審計市場，這對我國審計工作、審計人員的行為提出了越來越高的要求。在與這些國外同行進行比較后發(fā)現(xiàn)，雖然我國審計人員的職業(yè)水平和操作能力與之不存在明顯差距，但是在職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)等方面還需加強。尤其在市場競爭的驅(qū)使下，越來越多的社會組織、客戶都傾向于高質(zhì)量和全方位的服務(wù)，在這種情況下，我國審計人員如果不能努力提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，就難以保住國內(nèi)市場，向國際市場進軍的舉動也將被擱置。

2.內(nèi)部審計變化對審計人員的沖擊。我國金融業(yè)、保險業(yè)的審計工作正在成為國外企業(yè)的重點服務(wù)領(lǐng)域，對國內(nèi)企業(yè)來說情況并不樂觀。長此以往，將會對我國審計市場造成災(zāi)難性的沖擊，不但一些業(yè)務(wù)會被外國事務(wù)所搶占，一些資質(zhì)較差的事務(wù)所甚至?xí)媾R倒閉、被兼并的危險。與此形成明顯呼應(yīng)的是，我國在國內(nèi)市場競爭中謀求發(fā)展的同時，內(nèi)部審計變化也對審計人員造成了隱性沖擊。尤其當(dāng)前時期，企業(yè)和其他社會組織為了完善經(jīng)營管理范式，持續(xù)提高投資融資等財務(wù)決策質(zhì)量，需要不斷提升內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平、服務(wù)質(zhì)量和道德標(biāo)準(zhǔn)，擴大業(yè)務(wù)范圍、加深業(yè)務(wù)深度，優(yōu)化內(nèi)審機構(gòu)的職能。其目的在于，將內(nèi)部審計人員從單純的財務(wù)審計中釋放出來，將效益審計、管理審計等作為自身的主要業(yè)務(wù)，在“查看”企業(yè)經(jīng)營管理活動的同時，對企業(yè)的會計信息加以客觀驗證，對企業(yè)各部門執(zhí)行企業(yè)既定方針、計劃和程序等情況進行客觀、公正的評價，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可供借鑒的管理信息。

3.信息技術(shù)對審計工作的影響。審計工作的開展，首先要出于對企業(yè)財務(wù)信息的了解，在企業(yè)管理者做重大決策時為其提供建議，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理。而現(xiàn)實情況是，隨著科學(xué)技術(shù)的進步，尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)提出了更高要求，從業(yè)者不但要懂財務(wù)、懂技術(shù)、懂管理，還要對信息技術(shù)有高度的敏感性。這是因為隨著信息技術(shù)進步，傳統(tǒng)財務(wù)會計理論與方法受到了嚴(yán)重沖擊，只有改變和優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)會計報告模型，提升基于信息技術(shù)的審計能力和審計道德，才能符合時代的發(fā)展要求，更好的為被審計單位服務(wù)，為社會的整體性進步服務(wù)。同時隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，越來越多的交易已經(jīng)在互聯(lián)網(wǎng)上進行，借助網(wǎng)絡(luò)交易平臺和網(wǎng)上支付平臺進行市場行為越來越普遍，這種行為正在不斷深入地改變著審計工作的方式方法，也使審計面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

4.知識經(jīng)濟對審計的影響。在知識的推動下，經(jīng)濟社會的發(fā)展模式和進步趨勢都與以往社會不同，傳統(tǒng)社會中以資源和工業(yè)為主的人類社會發(fā)展方式已經(jīng)不再占據(jù)主流。取而代之的是以創(chuàng)造性人力資源為依托的新經(jīng)濟，高科技產(chǎn)業(yè)與智業(yè)成為社會進步新的支柱。在知識經(jīng)濟社會中（當(dāng)前乃至以后），資本、設(shè)備等有形資產(chǎn)的作用將被持續(xù)拉低，其作用也不再是“決定性的”；相反，智力資本、知識媒介、信息數(shù)據(jù)等無形資產(chǎn)在經(jīng)濟社會中將扮演越來越重要的角色，其作用會在其他要素的推動下不斷增強。對社會公眾而言，“人、財、物”傳統(tǒng)“有形資源”的觀念將被進一步擴展，以信息、知識、技術(shù)等為主要內(nèi)容的“無形資源”將受到越來越廣泛和深入的關(guān)注。由此可以看出，知識經(jīng)濟以無形資產(chǎn)的投入為根基，以知識決策為導(dǎo)向，是新經(jīng)濟的一種新范式。在這一大的時代背景下，對社會組織進行的審計活動，就要囊括前文所提及的各類“無形資源”，在對這些資源（資產(chǎn)）進行確認、計量與披露時，審計的難度就會顯著增加，而對無形資產(chǎn)的價值評估審定、信息資源和知識產(chǎn)權(quán)的保護審計等工作，都將對審計人員的知識、技術(shù)和道德提出越來越嚴(yán)格的要求。

二、審計教育改革視角下審計職業(yè)道德的教育原則

當(dāng)前，審計手段正在從手工審計向全面控制審計轉(zhuǎn)變，從單純的報表審計向會計信息系統(tǒng)軟件設(shè)計的合理性、合法性審計轉(zhuǎn)變，網(wǎng)絡(luò)審計和網(wǎng)絡(luò)運行安全審計等正在成為審計工作的重點。在這種情況下，除了要不斷提升審計人員的職業(yè)能力，還應(yīng)對現(xiàn)有審計教育模式進行改革和優(yōu)化，從根本上提高審計行業(yè)的職業(yè)道德水平。

1.強化審計人員的職業(yè)操守。對審計人員來說，學(xué)校和社會是其成長的熔爐與實驗室，需要以此為平臺不斷擴充知識和增加信息儲備，在理論深造和觀念傳輸?shù)确矫孀龀龈嗯Γ员闶棺陨砟軌虺蔀樾聲r代的審計人才。因此，在對審計人員進行教育（或者以培訓(xùn)的形式）時，要注重強化審計人員的職業(yè)操守，以操守為重、以誠信為本，將獨立性看作是審計工作的靈魂和最珍貴的美德。在教育實踐工作中，注重審計人員業(yè)務(wù)判斷能力、合作精神、協(xié)調(diào)水平與溝通意愿的培養(yǎng)和鍛煉，深刻理解審計的職業(yè)內(nèi)涵，只有這樣，才能全面勝任審計工作，才能使積累的審計理論最終應(yīng)用于實踐，并對審計工作起到切實的指導(dǎo)作用。

2.注重審計學(xué)科特征的正確定位。審計的思想根源是邏輯學(xué)，而審計證據(jù)的性質(zhì)和審計意見要基于認識理論最終形成；審計測試與抽樣工作要以概率論等數(shù)學(xué)知識為基礎(chǔ)，在公允表達中要借助會計原則、財務(wù)分析與溝通理論等相關(guān)知識，在審計關(guān)注中又全面彰顯了法律的強制力與道德的軟約束。審計是作為一個綜合性的學(xué)科存在的，同時也是社會科學(xué)中的邊緣性學(xué)科，審計實踐涉及多個領(lǐng)域，受到多種因素影響和制約，隨著社會的進步，審計知識領(lǐng)域綜合性與邊緣性特征也越來越明顯。因此，在審計教育改革視角下，對審計人員的道德培養(yǎng)十分緊迫，只有注重審計學(xué)科特征的正確定位，才能使審計人員在社會實踐的錘煉和檢驗中不斷成長和進步。

3.強化對審計職業(yè)內(nèi)涵的深刻理解。實踐表明，審計工作具有深刻的職業(yè)內(nèi)涵和鮮明的職業(yè)特征，對審計人員的職業(yè)要求十分特殊。不但要求其具有相對密集的知識體系，在實際工作中能夠注重協(xié)作和分工；還應(yīng)具有較高的職業(yè)自覺，能夠承擔(dān)責(zé)任，規(guī)避風(fēng)險，在獲取利益和維護公正之間做出正確的權(quán)衡，而不是掌握簡單的知識和查賬技術(shù)。在審計教育改革的大環(huán)境下，審計人員的道德培養(yǎng)變得十分重要，要通過審計教育，使之在從事審計工作時，能夠始終將“為公服務(wù)”視作自身的工作精神，將“天下為公”看做自己人生向上的目標(biāo)，甚至要將審計職業(yè)看作是自己畢生的事業(yè)，在追求學(xué)問、補充道德、追加責(zé)任的過程中，不斷完善自我，成就社會。

三、新時期審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)路徑

從以往的經(jīng)驗可知，無論在新時期還是在以往社會，審計工作都要將制定研究方法和實踐手段視為重中之重。審計教育除了要將培養(yǎng)學(xué)生掌握審計方法論作為重要目標(biāo)外，還要提高其理論修養(yǎng)與面向?qū)徲嬄殬I(yè)的專業(yè)判斷水平、創(chuàng)新實踐能力等。只有這樣，才能使審計人員準(zhǔn)確把握審計工作和審計市場的發(fā)展趨勢，拓寬分析視野與把握審計問題的能力，在參與國際審計市場的競爭中掌握更多主動。為此，本文認為，在審計教育改革的推動下，審計人員道德的培養(yǎng)至關(guān)主要，只有填補這一差距，才能保證本國的審計活動得到更多認可。

1.在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計人員素質(zhì)的全面提升。審計人員素質(zhì)的差別已經(jīng)不再是專業(yè)知識與技能上的差別，基本素養(yǎng)和道德素質(zhì)上的差異正在將審計人員分門別類。因此，為了迎合時代的要求，需要在道德教育的基礎(chǔ)上助力審計人員素質(zhì)的全面提升。就審計而言，要將素質(zhì)教育應(yīng)用于職業(yè)道德教育過程，以道德教育為入口，全面確立審計隊伍的光輝職業(yè)形象。此外還應(yīng)全面強化審計從業(yè)人員的職業(yè)能力和職業(yè)道德雙重素質(zhì)教育，使培養(yǎng)出來的人才能夠德才兼?zhèn)?，知行合一?/p>

2.改革人才培養(yǎng)模式，實施審計教學(xué)的品牌意識和特色教育戰(zhàn)略。根據(jù)世行統(tǒng)計，截止到2013年底，全球不到300萬的審計從業(yè)人員，有近十分之一在中國，這一數(shù)字還正以年均10%的速度增長。這一群體為企業(yè)提供更多增值服務(wù)的同時，也提高了社會組織的運營能力，同時也對這一群體提出了更高要求。為此，需要全面改革人才培養(yǎng)模式，實施審計教學(xué)的品牌意識和特色教育戰(zhàn)略，使審計人員的知識更加專業(yè)化和知識化，他們不但要具備一定的管理能力，還能防范和規(guī)避道德風(fēng)險。因此，審計教育就要從根本上創(chuàng)出特色，通過提高師資力量和水平，最大限度的培養(yǎng)審計人員職業(yè)道德——這是審計教育的生命力所在，也是衡量審計教育水平的關(guān)鍵指標(biāo)。

3.后續(xù)教育中針對性填補審計人員“道德空缺”。在審計教育改革的推動下，審計人員道德教育正在成為后續(xù)教育的“重頭戲”。而這一工作又因受教育對象的特殊性和道德教育的復(fù)雜性而顯得異常艱難。因此，需要借助多種途徑，集合多種力量，在后續(xù)教育中有針對性的填補審計人員的“道德空缺”，不能單純依靠幾次簡短的培訓(xùn)和輔導(dǎo)來敷衍教育目的。比如，對具有較多從業(yè)經(jīng)驗的審計人員，要重點對其進行審計道德情感方面的教育，而對那些從業(yè)時間較短（比如剛畢業(yè)參加工作的大學(xué)生）要對其進行審計法律法規(guī)和違規(guī)懲處方面的教育。只有這樣，才能起到更好的道德教育效果；當(dāng)然，在這一過程中，要打破學(xué)校、設(shè)施等方面的制約，通過探索更方便、更快捷的途徑不斷克服困難。

四、結(jié)語

第6篇：審計工作論文范文

隨著我國正式加入WTO,以及社會主義市場經(jīng)濟體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護,使公路企業(yè)機制不活,競爭乏力,嚴(yán)重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢在必行。然而,長期以來,公路企業(yè)一直在計劃經(jīng)濟的大樹下長大,很少經(jīng)歷過市場經(jīng)濟的風(fēng)險,尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經(jīng)營性生產(chǎn)單位,無論是在思想觀念還是在經(jīng)營理念上,無異于是一場脫胎換骨、全方位的變革,也使內(nèi)審部門在目前進行的公路企業(yè)改制過程中面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個轉(zhuǎn)變:一是從注重審計查處轉(zhuǎn)到注重審計結(jié)果的分析,提出防范風(fēng)險和提高經(jīng)濟效益的建議,突出審計內(nèi)向服務(wù)性;二是從事后的查錯糾弊審計轉(zhuǎn)到滲入經(jīng)濟活動的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計。具體地講,應(yīng)著力從三個方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計評價作用,推進公路企業(yè)改制進程

內(nèi)部審計應(yīng)該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機制的轉(zhuǎn)換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費哪里來?變賣資產(chǎn)能填補空缺嗎?企業(yè)價值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內(nèi)審部門要集中精力對這些改制企業(yè)財務(wù)狀況進行審核。對房產(chǎn)、設(shè)備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產(chǎn)項目和數(shù)額,確認待處理財產(chǎn)損失數(shù)額,并對債權(quán)債務(wù)全面清理,查實損益情況,及時公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預(yù)大,不時無償承接工程任務(wù),擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎(chǔ)上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設(shè)性意見。一是通過盤活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán),把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業(yè)的土地、設(shè)備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產(chǎn)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計,為廉政服務(wù)。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由之任命或兼任,對企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財務(wù)人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門在對改制企業(yè)進行全面審計的同時,也要注重結(jié)合對企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責(zé)任審計,客觀界定經(jīng)濟責(zé)任,防止個別領(lǐng)導(dǎo)操縱改制,或利用改制、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費國有資產(chǎn),在一定程度上促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè),提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計服務(wù)水平,引導(dǎo)改制企業(yè)市場運作

現(xiàn)代內(nèi)部審計已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審?fù)Ａ粼谝话愕膸?wù)審計上,而應(yīng)站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務(wù)企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務(wù)水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況這兩大優(yōu)勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對改制企業(yè)的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營性優(yōu)良資產(chǎn),全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對行政指令性投資形成的債務(wù),明確由當(dāng)?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護項目的免稅照顧或者適當(dāng)調(diào)整養(yǎng)護經(jīng)費定額,對企業(yè)資質(zhì)與市場份額予以適當(dāng)照顧。

2.通過評估審查,引導(dǎo)公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實行縣局一級財務(wù)核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業(yè)財務(wù)核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴(yán),材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動資金利用率低下。內(nèi)審部門要通過對改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗,揭示差異,引導(dǎo)改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨立的、專業(yè)的市場主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場制高點。超級秘書網(wǎng)

3.運用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對施工企業(yè)抓好圖紙會審,參入工程決算審計關(guān),為企業(yè)爭取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,定期進行成本分析,對施工現(xiàn)場進行跟蹤審計,監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益;對養(yǎng)護企業(yè)主要在經(jīng)費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。

三.強化審計監(jiān)督職能,確保國有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過公開拍賣、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國退民進、實行公有資產(chǎn)民營化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)利結(jié)合、確保國有資產(chǎn)不流失。日常審計發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對固定資產(chǎn)帳務(wù)處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒有及時入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒有通過正常手續(xù),已報廢資產(chǎn)沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳。為此,在改制中必須強化審計監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產(chǎn)收益4國有資產(chǎn)收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權(quán)債務(wù)、編制假帳或私設(shè)帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對評估機構(gòu)采用的評估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、廠房設(shè)備以及所擁有的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的市場價值進行調(diào)查,認真分析評估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評估機構(gòu)評估時僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國有資產(chǎn)、忽視無形資產(chǎn)價值,導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失。并對公開拍賣、招標(biāo)、變賣、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的全過程進行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產(chǎn)不流失。

參考文獻:

[1]楊文纓.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].福建輕紡,2006(1).

第7篇：審計工作論文范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機制

得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機制

通過制度指導(dǎo)、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機制，共享先進經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機制

組織各單位結(jié)合自身實際，認真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第8篇：審計工作論文范文

    論文摘要:內(nèi)部審計作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用和地位,針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題,提出了改善對策。

    內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內(nèi)部計、提升內(nèi)部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

    一、內(nèi)部審計工作存在的問題

    我國內(nèi)部審計起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀,與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng),需要加大力度予以引導(dǎo)。

    1.內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視,沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在,有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能,或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。

    2.內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才,很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作,得不到企業(yè)的認可,工作難度大。

    3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范,審計方法簡單,審計風(fēng)險大;內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查,分析、確認、咨詢、評價能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

    4.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

    5.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認識不足,對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性,更好地改善企業(yè)管理,維護全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。

    二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

    1.轉(zhuǎn)變觀念,提高認識,加強工作,充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理,完善公司治理結(jié)構(gòu)中,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計部門,應(yīng)按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責(zé),正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系,力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程,得到管理層的批準(zhǔn)和董事會的認可,及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴,以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

    2.明確內(nèi)部審計工作思路,改進內(nèi)部審計工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。因此,內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā),把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學(xué)預(yù)測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析,確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,使用風(fēng)險管理原則改變審核過程,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。

    3.改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成,加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),促進整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上,關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成,將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作,從實際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調(diào)動審計人員的工作積極性,實行達標(biāo)上崗制度,加強崗位培訓(xùn),切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    4.完善管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度,是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證,企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責(zé),使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依,為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時,要嚴(yán)格執(zhí)行審計決定,認真做好后續(xù)審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關(guān)部門或所屬單位認真進行整改。

    5.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域,拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學(xué)管理,防范企業(yè)風(fēng)險,提高經(jīng)濟效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項,都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計,實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。

    綜上所述,公司治理離不開內(nèi)部審計,同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善,創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

    參考文獻

    [1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計[J].遼寧經(jīng)濟,2007,(3).

第9篇：審計工作論文范文

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進程加快，暴露出來了諸多問題，其中最主要的就是耕地的占用問題以及村委會的財政開支問題，這兩者存在著根本上的關(guān)系，正是因為村委會的財政開支不透明，才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問題，就需要政府對村委會進行審計，使之財政開支透明合理。中國是一個農(nóng)業(yè)大國，全國大約有三分之二的農(nóng)民，而且經(jīng)濟的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國家的發(fā)達也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達，因此解決農(nóng)民的利益問題是根本。

一、農(nóng)村審計的必要性

農(nóng)村審計作為審計的一項重要內(nèi)容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務(wù)員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。

二、農(nóng)村審計存在的問題

（一）農(nóng)村審計機構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負責(zé)組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負責(zé)，農(nóng)村審計由農(nóng)經(jīng)站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農(nóng)村審計經(jīng)濟監(jiān)督職能，農(nóng)村審計所在開展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調(diào)查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經(jīng)費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼?！?/p>

（二）農(nóng)村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農(nóng)村審計還缺乏一支過硬的農(nóng)村審計執(zhí)法隊伍，農(nóng)村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達縣，地方財政困難，培訓(xùn)經(jīng)費沒有保障，培訓(xùn)工作滯后，對黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟政策，農(nóng)村財務(wù)管理方面的各項規(guī)章制度及農(nóng)村審計專業(yè)技術(shù)知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農(nóng)村審計人員無專職化、抽調(diào)難、專業(yè)素質(zhì)不高的局面，使農(nóng)村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計的質(zhì)量和效能。審計人員素質(zhì)問題成了制約農(nóng)村審計工作開展的一個主要因素。從農(nóng)村審計人員的結(jié)構(gòu)上看，大多是長期從事農(nóng)村財務(wù)會計的人員，他們從事農(nóng)村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

（三）農(nóng)村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導(dǎo)致了整個農(nóng)村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關(guān)于運用審計結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結(jié)果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問題界定不清或達不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問題久拖不決，難以采取實質(zhì)性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計政策建議

（一）面臨的困難

會計核算不健全。要想進行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農(nóng)村根本沒有會計機構(gòu)，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質(zhì)和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進行勾結(jié)，以權(quán)謀私，造成許多財務(wù)收支不明確，審計工作無從下手。

3、政策很難落實。農(nóng)村審計機構(gòu)提出的審計意見大多難以落實。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計機構(gòu)對審計出的問題沒有處理權(quán)力，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關(guān)部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。

（二）對策建議

規(guī)范審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構(gòu)。審計機構(gòu)必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質(zhì)教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農(nóng)村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進行定期的培訓(xùn)，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓(xùn)，增強審計人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。

3、端正村干部對農(nóng)村審計態(tài)度，提高農(nóng)村財務(wù)會計水平。在進行農(nóng)村審計時，有不少農(nóng)村干部對審計缺乏正確的認識，甚者阻撓審計工作的進行。因此，應(yīng)端正農(nóng)村干部對農(nóng)村審計的態(tài)度。農(nóng)村財務(wù)會計水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計的效率和效果。因此，要進一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農(nóng)村財務(wù)會計水平；重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動農(nóng)村審計的順利開展。