財務(wù)費用分析精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)費用分析范文
【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；統(tǒng)貸統(tǒng)還；財務(wù)費用分攤
一、導(dǎo)論
(一)研究背景與選題思路
資金是企業(yè)集團的血液，企業(yè)集團的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜。集團內(nèi)各單位資金的需求和使用只有納入集團總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的效率。“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式恰恰能夠以較低的利率借入大量的資金，確定集團最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金配置，保證資金供給。確保資金使用效益的最大化。盡管“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式為企業(yè)的資金供應(yīng)提供了堅實的保障，但如何確保后續(xù)實際操作的各個環(huán)節(jié)既能夠保證資金的有序管理，又能夠確保各項業(yè)務(wù)最大限度地符合法律法規(guī)或會計準則的要求，切實降低企業(yè)的資金管理風險和財務(wù)風險，則成為“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下需要規(guī)范的工作。
(二)文獻綜述
在企業(yè)資金管理方面，許學斌認為，實現(xiàn)資金的有效控制和高速運轉(zhuǎn)是企業(yè)集團財務(wù)管理的關(guān)鍵。對企業(yè)集團的資金實行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對企業(yè)內(nèi)部各核算單位進行資金監(jiān)控，保證集團企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
在電力企業(yè)財務(wù)管理方面，張靖認為，在電力企業(yè)不斷擴大經(jīng)營管理的同時一定要加強電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，建立起集中的財務(wù)精細化管理體系，科學合理的財務(wù)核算流程。完善的內(nèi)部控制制度，全面完整的財務(wù)分析體系。實現(xiàn)全過程有效的財務(wù)管理與監(jiān)控以及全成本費用的優(yōu)化預(yù)控。
(三)研究思路與方法
本課題研究大體遵循“提出問題――分析問題――解決問題”的思路，在研究中采取了將理論與實踐相結(jié)合。將規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的基本研究方法。在具體研究方法上。本文主要采用實證分析和規(guī)范分析方法。綜合運用會計學、企業(yè)財務(wù)管理等，采取實證分析、文獻調(diào)查、比較研究、統(tǒng)計分析等方法，探求建立健全“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下財務(wù)分攤機制的有效途徑。
二、當前的融資、收撥款方式及利息分攤方法
(一)省公司的融資、撥款方式及利息的一次分攤
1 省公司的融資、撥款方式
當前，省公司的基建工程貸款主要憑借企業(yè)的優(yōu)質(zhì)信譽及與各商業(yè)銀行建立起來的長期合作關(guān)系，按照項目資金需要及貸款預(yù)算，不定期地向各大商業(yè)銀行簽訂期限為20年的長期貸款合同。
按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，省公司根據(jù)各供電局申報的周及月度的資金需要，綜合平衡，將從各銀行融入資金以貸款撥付的名義匯入各地市供電局資本性支出賬戶。
2 省公司的一次利息分攤方式
當前對資金的融入及撥付方式，基本上決定了銀行每季度通知的貸款利息需要在省公司層面進行一次分攤，將相同用途的不同貸款合同產(chǎn)生的利息總額按照貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進行分攤，以此分別來確定各地市供電局應(yīng)負擔的貸款利息金額。
(二)地市供電局的收款方式及利息的二次分攤
1 地市供電局的收款方式
按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，地市供電局根據(jù)預(yù)測的資金使用情況，逐月向省公司報送資金需求計劃，省公司綜合平衡后，按周撥付資金，逐月反饋撥款明細表。
2 地市供電局的二次利息分攤
由于地市供電局收到的省公司“利息通知單”僅以資金用途及電壓等級作為分類進行了利息總額的列賬，因此，地市供電局需編制“利息分攤表”。進一步將省公司“利息通知單”中各資金用途及電壓等級的利息總額按照省公司撥款中屬于貸款撥入，并以貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進行分攤，通過地市供電局的二次分攤，各電壓等級的利息總額最終被分攤至明細工程中，而具體涉及本季資本化、費用化金額的認定則是根據(jù)工程實施部門確認的本季投產(chǎn)工程的投產(chǎn)時間距離本季初和本季末的天數(shù)比例進行分攤。
三、當前的利息分攤方式存在的問題
(一)貸款合同與工程項目不對應(yīng)導(dǎo)致分攤基礎(chǔ)不明確
由于貸款合同與工程項目沒有對應(yīng)關(guān)系，在省公司清償部分合同貸款本金的情況下，省市兩級均無法確定清償本金對應(yīng)的工程項目，從而導(dǎo)致早期工程始終無法從利息分攤表中刪除，而只能繼續(xù)參與利息的分攤。這也就意味著，此種利息分攤方式很可能在一次分攤的層面就存在早期已投產(chǎn)工程承擔了后期簽訂貸款合同所產(chǎn)生的利息，或者新開工工程承擔了早期簽訂合同所產(chǎn)生利息的情況，利息分攤與工程的匹配性較差，分攤的基礎(chǔ)不明確。
(二)以撥款為積數(shù)而非以用款為積數(shù)存在爭議
現(xiàn)時的分攤方式在確定分攤比例時，采用的是撥款金額與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重。但按照誰占用、誰分擔的原則。只有使用了貸款資金的工程才應(yīng)分擔貸款利息。由于當前的工程管理水平和理想化的要求還存在較大差距，暫時還不可能保證申請支付款項與實際支付款項的一致，經(jīng)常存在資金調(diào)劑使用的情況。因此，從工程對資金占用的角度考慮。對于積數(shù)比例分攤方式下采用撥款金額與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重也存在爭議。
(三)關(guān)鍵時間點的確認標準有待統(tǒng)一
關(guān)鍵時間點的確認對于貸款費用的計算是非常關(guān)鍵的指標，對于地市供電局。由于無法掌握某項工程撥入貸款的開始計息時點，因而無法與資產(chǎn)支出開始時點及購建活動開始時點進行對比，因而無法準確認定開始資本化時點；其次，對于暫停資本化的認定。由于缺乏非正常中斷的認定標準及流程的控制，可能會導(dǎo)致產(chǎn)生分攤的資本化利息超出工程概預(yù)算的情況。
四、利息分攤工作整體思路及解決方案
(一)在省公司層面同時搭建資金池與項目池
目前的統(tǒng)貸統(tǒng)還方式。省公司只負責資金的籌集與歸還，而地市供電局只負責資金的使用與項目的管理。換而言之，省公司只負責資金池，而地市供電局只負責項目池。由于省公司層面不明確資金的實際使用情況，地市供電局層面也不明確資金償還情況及償還資金對應(yīng)的具體項目，導(dǎo)致省市雙方均不能夠合理明確參與利息分攤的具體項目范圍。在統(tǒng)貸統(tǒng)還模式下，由于資金池是省公司層面負責管理的，因此，為使資金的使用及產(chǎn)生的利息能夠與項目進行對應(yīng)。省公司層面應(yīng)對各地市局項目池進行匯總，確保在省公司層面同時掌握資金池的運作情況及項目池的資金實際使用情況。
(二)為每筆銀行劃款登記終身唯一的標記號碼
資金池與項目池在省公司層面搭建完成后。為使資金池的資金籌集和撥付能夠與項目池的資金使用情況進行完全對應(yīng)，我們需要引入標記號碼作為索引，即對于任何一筆自銀行提取的貸款款項，在銀行將該款項劃撥至省公司之初，就為該筆劃款定義終身唯一的標記號碼，其后，無論該筆劃款被分解劃撥至各地市供電局，或者再被各供電局安排至各輸變電項目使
用，每一筆被分解的資金都有同一個標記號碼進行標記，省市兩級均可以根據(jù)標記號碼對任意一筆銀行劃款的實際使用情況進行跟蹤。
(三)規(guī)劃標記號碼編碼規(guī)則
對于目前按周撥付資金的操作方式，可能存在每周從銀行提款一次的情況，也可能存在同一周從不同銀行提取資金的情況，由于提款的頻率較高。對口銀行較多。因此，我們有必要對標記號碼的編制規(guī)則進行提前規(guī)劃，避免標記碼的無序及重復(fù)。
(四)省市兩級均通過標記號附帶的計息信息核對利息額
對于從銀行提取的每一筆款項，都有明確的貸款利率、起息日、結(jié)息日以及計息方式等計息信息，省公司可以根據(jù)計息信息與銀行核對季度內(nèi)每一筆劃款的利息額。同樣，地市供電局也可以根據(jù)標記號附帶的計息信息及該標記號所屬資金的使用情況計算各輸變電工程占用資金應(yīng)承擔的利息金額。如此一來，所有的資金產(chǎn)生的利息就有明確的工程對應(yīng)。同時。各地市供電局通過標記號進行匯總還能夠與省公司核對同一標記號的利息總額。
(五)按需提款原則
按照目前省市兩級的資金申請、撥付方式，省公司可以根據(jù)各地市供電局申報的每月甚至每周的資金用款計劃，以按需提款為原則，分批從銀行提取資金，這樣就可以有效避免由于資金過早借入而造成增大資金成本的情況。
(六)省公司明確統(tǒng)一的利息資本化、費用化的認定原則
對于利息資本化、費用化的準確界定。有賴于省公司層面按照新準則的標準對貸款利息資本化起點的確認、暫停資本化的原則以及停止資本化的認定標準進行統(tǒng)一。各地市供電局根據(jù)統(tǒng)一的時間認定標準對每一筆有標記號的資金產(chǎn)生的貸款利息額進行資本化、費用化的區(qū)分。
另外。由于銀行按季結(jié)息，對于省公司沒有撥付至地市供電局的資金所產(chǎn)生的利息，應(yīng)直接在省公司層面費用化；而對于各地市供電局當季最后一個月末的賬戶資金余額，由于沒有工程實際使用這部分資金，因此，產(chǎn)生的利息不應(yīng)由任何工程負擔，而應(yīng)予以費用化處理。
(七)對應(yīng)標記號碼和地市供電局確定貸款本金償還范圍
省公司在償還銀行貸款本金前，可以根據(jù)預(yù)償還本金的額度，結(jié)合標記號碼記載的借人本金金額。確定償還本金的范圍。該范圍可以是某一個標記號碼所屬的部分地市供電局或者全部供電局，也可以是不同標記號碼所屬的部分地市供電局。還款應(yīng)盡量避免將同一標記號下的某個地市供電局借款分期償還，以保持還款范圍的清晰、完整。另外，省公司還款應(yīng)本著先借先還的原則執(zhí)行，以便可以對還款進行有序管理。
(八)搭建完善的資金借貸、償還、撥付信息系統(tǒng)
由于資金的借貸、償還、撥付以及利息的計算工作是在銀行、省公司、地市供電局三方之間進行的，其中涉及大量的對賬、對息工作，且對每一筆資金產(chǎn)生的貸款利息要以輸變電工程的具體配套項目為單位單獨計算，手工模式下會有較大的工作量，數(shù)據(jù)的準確性也會受到人為操作的影響。完善的資金借貸、償還、撥付系統(tǒng)能夠完全避免人為因素的影響，且無序進行三方之間的資金余額及發(fā)生利息總額的核對，所有資金的使用情況及對應(yīng)的工程負擔利息均可根據(jù)標記號碼進行實時統(tǒng)計、匯總，能夠達到手工方式無法比擬的效果。
五、采用新方式后的實際效果
(一)將資金的借、用與工程項目緊密相連
在原有資金池的基礎(chǔ)上。我們通過項目池的措建和標記號碼的使用，在資金池與項目池之間建立起有效的連接方式，這樣。省公司的層面不僅可以對資金的借入進行規(guī)劃和運作。如果有相關(guān)信息系統(tǒng)的支持，更加可以實時掌握撥付給各地市供電局建設(shè)資金的實際使用情況，提高資金管理的系統(tǒng)性與時效性。
(二)利息的多少采用計算方式而非分攤方式
由于采用標記號碼對每一筆資金的實際使用情況進行實時跟蹤，而每一筆資金應(yīng)承擔的利息金額又能夠根據(jù)標記號碼的附加信息單獨計算，因此，通過此方法，銀行、省公司、地市供電局三方均可通過資金、利率、起息日、結(jié)息日等信息隨時計算任意一筆資金的利息額，而不再采用原有的分攤方式。利息計算的依據(jù)清晰，數(shù)據(jù)準確。
(三)誰使用資金、誰承擔利息
由于標記號碼可以跟蹤任何一項工程對資金的使用情況，任何一項資金所產(chǎn)生的利息也能夠隨時計算出來，因此，工程使用資金所應(yīng)承擔的利息可以隨時根據(jù)工程對資金的占用情況得出，改變以往分攤方式所沿用的根據(jù)撥款比例確定分攤利息的做法，使工程項目與應(yīng)承擔的利息能夠非常準確地對應(yīng)。
(四)本金償還與工程項目對應(yīng)
采用標記號碼對撥款及用款進行標記后，在還款階段，省公司通過標記號碼建立起來的資金池與項目池的對應(yīng)關(guān)系。明確本金償還對應(yīng)的標記號碼范圍或者工程項目范圍，并可借此確定每次償還本金的額度，使本金的償還與工程項目也建立起明確的對應(yīng)關(guān)系。
六、研究結(jié)論
建立科學、規(guī)范的財務(wù)費用分攤機制，通過分別設(shè)立資金池和項目池的做法。可以在貸款分配和具體項目使用之間建立一一對應(yīng)的關(guān)系，從而使貸款利息可以清楚、明了地分攤到具體項目和單位，使下屬單位對財務(wù)費用的會計核算更為真實、合理。也更加符合國家對會計基礎(chǔ)工作的要求。
【參考文獻】
第2篇：財務(wù)費用分析范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 風險 非財務(wù)指標
中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）07-0047-03
我國中小企業(yè)雖然在企業(yè)數(shù)量上占據(jù)主導(dǎo)地位，但在銀行貸款總額中所占比重甚低。據(jù)統(tǒng)計，在1000多萬家工商登記注冊的企業(yè)中，中小企業(yè)占90%，而中小企業(yè)貸款余額僅占全部企業(yè)貸款余額的24%。商業(yè)銀行對中小企業(yè)惜貸的主要原因之一是難以對中小企業(yè)信用風險進行準確把握。中小企業(yè)經(jīng)營管理的不規(guī)范、財務(wù)制度的不健全，造成商業(yè)銀行主要依據(jù)財務(wù)指標進行定量分析的方法“失靈”，無法完成對企業(yè)信用風險的準確判斷。因此在中小企業(yè)信用風險分析中，必須加入多種非財務(wù)指標的定性分析。
一、 非財務(wù)指標的重要作用
非財務(wù)指標是指那些不以貨幣為計量單位，不一定與財務(wù)狀況相關(guān)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的各類指標。在中小企業(yè)信用風險分析中，加強非財務(wù)指標的運用有助于信貸人員進行全面、準確地分析，提升貸款判斷、決策能力。這主要體現(xiàn)在以下三方面：
一是判斷企業(yè)的還款能力。在分析企業(yè)的還款能力時，商業(yè)銀行習慣于分析資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等財務(wù)指標。但財務(wù)分析只是對企業(yè)的歷史還款能力進行分析，且是建立在持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營，財務(wù)報表真實、準確反映企業(yè)經(jīng)營的假設(shè)上。事實上，中小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，多為“家族型”企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)核算不規(guī)范，財務(wù)報表的編制隨意性較大，可信度相對較低，主要通過財務(wù)指標計算難以準確掌握企業(yè)的未來經(jīng)營變化情況。而且，企業(yè)的經(jīng)營狀況受其行業(yè)風險、經(jīng)營風險、管理水平、主要經(jīng)營者素質(zhì)等各方面因素的影響和作用。所以在中小企業(yè)信用風險分析中，非財務(wù)指標的分析不僅是需要的，而且是必要的。
二是判斷企業(yè)的信用。一筆貸款能否按期償還，除企業(yè)的還款能力外，還有一個重要因素，即還款意愿。在實際工作中，有些貸款形成不良的原因不是企業(yè)沒有還款能力，而是“有錢不還”，惡意套取銀行貸款。而銀行在進行企業(yè)信用風險分析，做出貸款決策時，僅靠財務(wù)指標分析難以獲取企業(yè)還款意愿信息，必須綜合分析企業(yè)信用等非財務(wù)指標才能得出判斷。
三是判斷企業(yè)真實信息。中小企業(yè)的內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但在實際工作中卻未得到認真執(zhí)行，這導(dǎo)致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重，企業(yè)信息透明度低。商業(yè)銀行在貸款調(diào)查中要掌握企業(yè)的真實信息，往往需要通過對非財務(wù)指標的收集、監(jiān)測、分析和利用，來補充還原企業(yè)的財務(wù)指標，從而判斷企業(yè)的真實經(jīng)營發(fā)展狀況。
二、非財務(wù)指標設(shè)定原則
（一）突出重點原則
中小企業(yè)非財務(wù)指標涉及各個方面，在企業(yè)信用風險分析中把各種因素都涵蓋在內(nèi)，不大可能，而且評估成本也很高。所以對非財務(wù)指標的設(shè)定要堅持突出重點原則，主要考慮對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的因素。
（二）針對性原則
確定非財務(wù)指標時，要深入了解和分析中小企業(yè)運行特點以及所屬經(jīng)濟區(qū)域特征，考慮其所適用的經(jīng)濟政策和監(jiān)管要求，合理確定。
（三）可操作性原則
非財務(wù)指標的設(shè)定，要選擇那些便于理解、便于獲取，普通適用，實用性強的信息，否則會產(chǎn)生誤導(dǎo)，容易引起評價結(jié)果失真。
三、非財務(wù)指標的設(shè)定
中小企業(yè)多具有經(jīng)營決策、管理、財務(wù)權(quán)力集中于企業(yè)少數(shù)管理層，甚至企業(yè)主一人身上的特點，換句話說“法人”和“私人”在中小企業(yè)身上幾乎重疊，難以區(qū)分。企業(yè)經(jīng)營之外的因素即企業(yè)主或企業(yè)核心人員自身的因素對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營也起著至關(guān)重要的作用。因此按照非財務(wù)指標的設(shè)定原則，基于目前企業(yè)信用風險分析的非財務(wù)指標體系和中小企業(yè)經(jīng)營特點，將中小企業(yè)非財務(wù)指分為與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的非財務(wù)指標和與企業(yè)主相關(guān)的非財務(wù)指標兩類進行具體設(shè)定。
（一）與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的非財務(wù)指標
1.企業(yè)所在行業(yè)：不同行業(yè)所處的發(fā)展階段、發(fā)展?jié)摿Α⒏偁幍募ち页潭龋艿降恼咧С殖潭榷疾槐M相同。企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展前景的好壞、政策支持力度的高低，都會影響到企業(yè)的發(fā)展，進而影響到企業(yè)償債能力。
2.企業(yè)所處行業(yè)地位：雖然中小企業(yè)規(guī)模小，實力弱，與大企業(yè)相比在很多方面不占優(yōu)勢，但并不代表中小企業(yè)的競爭力就弱。若企業(yè)在本行業(yè)中占據(jù)較大的市場份額，技術(shù)水平、生產(chǎn)工藝居于行業(yè)領(lǐng)先地位，則企業(yè)的抗風險能力就相對較強。
3.企業(yè)主經(jīng)驗：企業(yè)在本行業(yè)或相關(guān)行業(yè)的從業(yè)年限，取得的業(yè)績和具有的影響力，以及企業(yè)主經(jīng)營管理水平的高低對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營具有決定性的作用。
4.企業(yè)經(jīng)營管理安全措施：中小企業(yè)大多生產(chǎn)條件簡陋，作業(yè)環(huán)境差、從業(yè)人員以農(nóng)民工為主，文化程度普遍偏低，缺乏基本的安全知識，加之企業(yè)個別負責人安全生產(chǎn)意識淡薄，只追求利潤而忽視安全，造成安全生產(chǎn)事故時有發(fā)生。對中小企業(yè)來說由于其資金實力弱，因安全措施不得當，引起的工傷、火災(zāi)、產(chǎn)品事故等，極易給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)濟負擔，甚至拖垮整個企業(yè)。
5.企業(yè)融資渠道：在中小企業(yè)非財務(wù)指標分析中，商業(yè)銀行要特別關(guān)注企業(yè)的高利貸借款。因高利貸利率相對較高，一年期利率能夠達到50%的水平，利潤率相對較低的中小企業(yè)難以長期維持如此高息的借貸，易造成企業(yè)的資金鏈條斷裂，引發(fā)企業(yè)危機。
（二）與企業(yè)主相關(guān)的非財務(wù)指標
1.企業(yè)主接受貸款調(diào)查的誠意：商業(yè)銀行在進行調(diào)查時，企業(yè)主是否愿意真實披露相關(guān)情況，所提供口頭、書面材料是否真實可信，是否存在刻意隱瞞或欺騙的情況。如果在調(diào)查中企業(yè)主不予配合或提供虛假信息，將直接影響調(diào)查結(jié)果，也說明存在套取銀行貸款的可能。
2.企業(yè)主信用狀況：歷史數(shù)據(jù)和實踐經(jīng)驗表明，中小企業(yè)的信用水平與其所有者或主要經(jīng)營者的信用水平具有極大的一致性，在某種程度上，可以將中小企業(yè)貸款視同對其企業(yè)主個人的貸款，因此，從中小企業(yè)主個人的信用歷史，就可以相當準確地預(yù)期中小企業(yè)未來的還款表現(xiàn)。
3.企業(yè)主個人品質(zhì)：重點考查企業(yè)主或企業(yè)核心人員有無不良嗜好、是否穩(wěn)健踏實、社會各界評價如何。在多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)主即是企業(yè)，兩者難以分割。如企業(yè)主有賭博等不良嗜好，很容易造成挪用企業(yè)資金歸還賭債等事情的發(fā)生，進而影響企業(yè)的正常運營。
4.企業(yè)主家庭狀況：該項非財務(wù)指標的分析與“企業(yè)主品質(zhì)”分析基于同樣的原因。企業(yè)主的家庭成員包括配偶、子女，若發(fā)生重大變故，一方面會造成企業(yè)主的無心經(jīng)營，另一方面若涉及財產(chǎn)糾紛，很可能影響企業(yè)正常運營。特別是在貸后信用風險分析中要將該指標作為重要的風險預(yù)警信號。
5.企業(yè)主社會關(guān)系：通過了解企業(yè)主與合作伙伴的關(guān)系，與競爭對手的關(guān)系，能夠判斷企業(yè)的生存能力。因為企業(yè)主社會公共關(guān)系好，與上下游業(yè)務(wù)伙伴合作關(guān)系融洽，具備良好的口碑，不僅在遇到臨時性困難時容易得到各方支持，還能夠獲得多方面的信息，促進企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健運行。
四、商業(yè)銀行非財務(wù)指標分析面臨的障礙
雖然非財務(wù)指標在中小企業(yè)信用風險分析中發(fā)揮著重要的作用，各商業(yè)銀行也在此方面進行了大量的嘗試，但由于歷史和社會大環(huán)境等方面的原因，商業(yè)銀行在中小企業(yè)上述非財務(wù)指標收集、分析、運用上，仍面臨著較大的障礙。
一是非財務(wù)指標獲取成本較高。非財務(wù)指標分析，涉及企業(yè)的方方面面，需要通過多種渠道，盡可能多的收集信息，并且需要對多方信息進行驗證才能確認信息的可靠性。商業(yè)銀行在中小企業(yè)非財務(wù)指標獲得、分析上往往需要花費大量的人力、物力和時間成本。二是非財務(wù)指標判斷主觀隨意性大。目前許多非財務(wù)指標的量化沒有公認的準則，商業(yè)銀行也沒有針對非財務(wù)指標的評估體系，而且，還有一些非財務(wù)指標是無法量化的，全憑信貸人員的主觀判斷，個體差異性較大。三是商業(yè)銀行從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。相對于財務(wù)指標分析，非財務(wù)指標分析對從業(yè)人員的要求更高。非財務(wù)指標分析的復(fù)雜性要求信貸人員具有廣泛的知識結(jié)構(gòu)，從國家政策到行業(yè)規(guī)范、從企業(yè)管理到專業(yè)技術(shù)、從企業(yè)營銷到財務(wù)會計最好無所不知；而且非財務(wù)指標分析還要求信貸人員具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和高度的敏感，能夠洞悉企業(yè)的細微變化。但就目前情況看，商業(yè)銀行符合條件的中小企業(yè)信貸人員為數(shù)很少。
五、結(jié)論
非財務(wù)指標在中小企業(yè)信用風險分析中發(fā)揮著重要作用，合理的指標設(shè)定、準確地判斷分析，有助于信貸人員更加全面、真實地了解企業(yè)狀況，進而作出科學、合理的貸款決策。但非財務(wù)指標在收集、分析和利用上仍存在一些困難，有些至關(guān)重要的指標，如“企業(yè)主個人品質(zhì)”，其有效性主要取決于信息收集的范圍和準確性以及調(diào)查人員的經(jīng)驗和判斷。因此，商業(yè)銀行與社會各界需要從以下幾點入手，共同努力，不斷完善非財務(wù)指標分析，充分發(fā)揮其作用。
首先是要加快社會征信體系的建設(shè)步伐，充分整合社會各個方面的信息資源，如對企業(yè)的工商登記信息、依法納稅情況、借貸信用記錄、企業(yè)主的個人信用信息等進行有效整合，建立一個全面完善的社會征信體系，降低銀行收集此類信息的成本。其次是加強非財務(wù)指標體系的建立與分析方法研究，盡快建立規(guī)范公認的非財務(wù)指標評價體系。再次是商業(yè)銀行要加強信貸隊伍建設(shè)，采用培訓、考核、引進等一系列措施，盡快建立起具備專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的中小企業(yè)信貸人員隊伍。
參考文獻：
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[4]李霄鵬，《加強中小企業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管勢在必行》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009年5月。
[5]彭彤麗，《商業(yè)銀行中小企業(yè)信用評估中非財務(wù)指標的設(shè)計》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》，2008年第11期。
第3篇：財務(wù)費用分析范文
【關(guān)鍵詞】醫(yī)療保險費用，財務(wù)結(jié)算，問題分析
一、市級醫(yī)院醫(yī)保費用結(jié)算方面存在問題
1、計算機信息處理缺陷和出錯。目前各地醫(yī)保政策不全相同,醫(yī)院情況也有差異,加上軟件開發(fā)商眾多,層次、口徑不一,導(dǎo)致HIS和醫(yī)保信息系統(tǒng)不成熟不配套,給醫(yī)保費用結(jié)算帶來許多問題，如醫(yī)保系統(tǒng)開發(fā)人員對醫(yī)保費用結(jié)算上有關(guān)支付比例和計算的誤解,造成有關(guān)支付項目金額成倍遞增,被迫將相關(guān)參保人員列入“黑名單”等待修改,使想看病的人看不了病,要出院的人出不了院;又如醫(yī)院的醫(yī)保信息不能及時上傳醫(yī)保中心,原因是出院掛賬的醫(yī)保病人和截止時間不一致等。
2、市級醫(yī)院會計賬目混亂賬簿中不能準確地反映出市醫(yī)保處欠醫(yī)院的金額，經(jīng)與醫(yī)保處核對，發(fā)現(xiàn)如下問題：市醫(yī)保處在撥付統(tǒng)籌金時，首先要從醫(yī)院實際墊付的統(tǒng)籌金中扣除審核的不合理費用（此款被醫(yī)保處扣除，不再返還），再扣留一定定額的超支款（也可能定額獎勵款）及10%的統(tǒng)籌金、保證金后（此部分款項由市醫(yī)保處年終對醫(yī)保定點醫(yī)院按一定的指標和標準考核之后，根據(jù)考核得分予以返還），將余額撥付給醫(yī)院，而醫(yī)院在進行會計處理時，恰恰沒有將不合理費用及扣留的定額超支款扣除，而是按實際發(fā)生的費用記賬，于是虛增了醫(yī)療欠款金額，同時也虛增了收入。
3、市級醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。從醫(yī)院財務(wù)人員現(xiàn)狀看,部分財務(wù)人員法制觀念淡薄，甚至有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財會人員對經(jīng)濟發(fā)展形勢認識不清，另外會計人員知識老化,不熟悉新的財會制度,缺乏管理會計和計算機知識，費用意識、憂患意識也比較淡薄。
4、醫(yī)保基金的有限性與醫(yī)療服務(wù)的無限性的矛盾。醫(yī)保支付預(yù)算經(jīng)費總額是以上一年度醫(yī)保正常繳費收入為基數(shù)，加上7.5%的增長率后確定的，資金是有限的，而醫(yī)療服務(wù)是一種被動與主動相結(jié)合的消費行為。在市場經(jīng)濟下，醫(yī)院是一個利益主體，所做的一切都是為了使自己的利益最大化。醫(yī)院為了生存與發(fā)展，為了獲得更多的醫(yī)保經(jīng)費，往往誘導(dǎo)職工多做檢查、多開藥、多做治療，提供過度的醫(yī)療服務(wù)。另一方面，職工門急診一旦進入共付段，自負比例是固定的，且沒有最高支付限額，因此沒有約束機制。有些職工自己點名開藥，甚至今天上這家醫(yī)院開藥，明天上那家醫(yī)院開藥，甚至將藥出售給藥販子以謀取私利，從而造成醫(yī)療費用不合理上升。而醫(yī)保基金是有限的，特別是2005年醫(yī)保機構(gòu)對費用增長速度快、超預(yù)算指標比例高的醫(yī)院采取緩付、督查等辦法遏制醫(yī)療費用不合理上升，醫(yī)院為了完成醫(yī)保指標數(shù)，降低均次費用，繼而又采取限制藥物品種、限制處方用量、分解處方、分解住院等變相推諉病人的方法，使醫(yī)患矛盾日益突出。
5、冒卡就醫(yī)引發(fā)的醫(yī)療費上升。一方面，老年職工就醫(yī)多有家屬陪同，掛號、付費一般都由家屬排隊代勞，因此醫(yī)院掛號、收費處一般都很難做到核對社保卡上的照片，而醫(yī)生診治時一般也只看就醫(yī)記錄冊，很難做到核對社保卡照片；另一方面，門急診醫(yī)保進入共付段后，其自負比例是固定的，沒有約束機制，因此容易造成無醫(yī)保者借有社保卡的就診，在職者借退休的社保卡就診，甚至出現(xiàn)一張社保卡全家享用的現(xiàn)象。致使醫(yī)保基金承受了超負荷的費用負擔，造成醫(yī)療費用不合理上升。
二、市級醫(yī)院保費結(jié)算存在的問題對策分析
1、提高醫(yī)院財務(wù)人員綜合素質(zhì)。建立了科學的會計管理制度和管理方法，還要提高會計人員的素質(zhì)，只有這樣才能保證制度的實行。隨著經(jīng)濟全球化和信息網(wǎng)絡(luò)話的發(fā)展，醫(yī)院已經(jīng)已經(jīng)從原來的純福利事業(yè)型單位走向了市場化的方向，這就對會計工作提出了更高的要求。要求醫(yī)院的會計人員首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的記賬型會計為管理會計，從事會計工作的人員要能熟練的應(yīng)用現(xiàn)代化設(shè)備進行會計信息的處理，同時，還要有開闊的思路、敏捷的判斷力和反應(yīng)力等來應(yīng)對瞬息萬變的外部情況。所以，我們要注重對醫(yī)院會計人員的教育和培訓工作，提升會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和其他素質(zhì)。對于金融、計算機等知識，都要求會計人員能熟練掌握，以此來適應(yīng)新形勢下，對會計人員提出的新要求，從而使其有能力對未來經(jīng)濟發(fā)展變化作出迅速反應(yīng)，提高會計工作效率，適應(yīng)國家衛(wèi)生經(jīng)濟政策及醫(yī)療服務(wù)行業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境變化，適應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)體制改革的需要。
2、抑制醫(yī)療保險費用的不合理上升。進一步拉開市級醫(yī)院門急診共付段的自負比例，拉開住院起付標準，引導(dǎo)相對穩(wěn)定的就醫(yī)流向。使職工小病就近治療，大病、重病、疑難病流向三級醫(yī)院，防止小病大治等醫(yī)療資源的浪費，促使職工就醫(yī)相對穩(wěn)定。科學控制醫(yī)療費用，合理引導(dǎo)分流病人，制定嚴格的考核管理辦法。醫(yī)保核定各醫(yī)院的總量，除了根據(jù)上一年度各醫(yī)院醫(yī)保總費用、均次費、人次、復(fù)診率外，還應(yīng)把醫(yī)保每月平均人數(shù)作為參數(shù)指標，因為人次可以人為分解，而每月人數(shù)是相對固定的，每月人數(shù)在一定程度上反映該醫(yī)院服務(wù)量范圍的大小，年終清算可根據(jù)考核的醫(yī)保指標、監(jiān)督檢查的結(jié)果分段分攤，以抑制醫(yī)療費用的不合理上升。
3、市級醫(yī)院要安裝現(xiàn)代化財務(wù)處理軟件。我國的醫(yī)療體制改革正在向縱深方向發(fā)展，作為這項改革的主體醫(yī)院面臨著挑戰(zhàn)。在醫(yī)院管理中，經(jīng)濟管理與醫(yī)院職工利益息息相關(guān)，占有較大比重。為使醫(yī)院的經(jīng)濟管理更加科學、規(guī)范、醫(yī)院財務(wù)要實現(xiàn)電算化，這也要求醫(yī)院安裝現(xiàn)代化的財務(wù)軟件。由于科技發(fā)展，很多科技公司應(yīng)運而生，財務(wù)軟件種類繁多，有些公司開發(fā)的軟件根本不適合醫(yī)院財務(wù)核算的要求，這需醫(yī)院購置符合醫(yī)院發(fā)展需要的財務(wù)軟件。
4、防止冒卡頂替。嚴把“入口關(guān)”首先,醫(yī)保人員就診時,接診醫(yī)師必須認真核實就診人員身份。需住院治療時,病種須符合醫(yī)保規(guī)定的診療項目。患者入院后,醫(yī)保辦公室人員經(jīng)常到科室調(diào)查、了解情況,有效地杜絕了違規(guī)現(xiàn)象。2年來,我院已收治80 0多名醫(yī)保患者,未發(fā)現(xiàn)違反政策現(xiàn)象。其次,辦理住院手續(xù)時,必須準確錄入患者信息,如姓名、年齡、性別、身份證號、住院次數(shù)等,避免在費用結(jié)算時出現(xiàn)問題。同時,要嚴格核實住院患者是否已繳納醫(yī)保基金,如醫(yī)保卡提示已欠費或出現(xiàn)卡被封鎖現(xiàn)象,及時與社會保險(以下簡稱社保)中心核實,防止出現(xiàn)“黑名單”及醫(yī)保基金被套取的現(xiàn)象。
5、防止醫(yī)保基金的的濫用，建立合理的醫(yī)保費用會計賬目。嚴格執(zhí)行《會計法》和《會計基礎(chǔ)上作規(guī)范》，依法建帳、算帳和記帳。《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是會計工作必須要遵守的兩項法律法規(guī)。它們對會計的日常基礎(chǔ)工作給予了詳細、具體的規(guī)定，是會計工作人員記賬、算賬、報帳的重要依據(jù)。所以，醫(yī)院要認真落實會計相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行和落實工作，使廣大財務(wù)人員能夠積極學法、認真執(zhí)行，扎扎實實地依照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定做好會計工作，杜絕各種不良行為的出現(xiàn)。會計工作承擔著處理各種利益關(guān)系和經(jīng)濟關(guān)系的使命，是各種利益關(guān)系人關(guān)注的重點。一些單位和個人為了謀求不正當利益，便唆使會計人員編造虛假的賬目，致使會計信息失真，這些行為嚴重損害了國家利益和集體利益，對國家的宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟的發(fā)展都產(chǎn)生了不利的影響。為此，我們應(yīng)當完善會計工作的監(jiān)督制度和會計工作的審計工作，把單位內(nèi)部的會計計監(jiān)督、國家監(jiān)督及社會審計三者有效地結(jié)合起來，確保會計工作的真實、準確。
參考文獻：
[1]羅國利，談醫(yī)療保險費用在醫(yī)院財務(wù)結(jié)算中帳務(wù)處理.
第4篇：財務(wù)費用分析范文
一、收入的確認審計
收入是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。
(一) 主營業(yè)務(wù)收入審計重點
1.銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全。
（1）合同制度是否健全。某些企業(yè)對于產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)沒有建立健全合同制度，即使對已簽訂合同的訂貨，也沒有專人負責登記和控制，合同意識非常淡薄。這不僅會影響到企業(yè)的銷售，而且還會使銷售業(yè)務(wù)失去有效的控制。
（2）開票、發(fā)貨和結(jié)算制度是否健全。某些企業(yè)沒有建立一套嚴密、有效的開票、發(fā)貨和結(jié)算制度，開票無專人負責，發(fā)貨時，常常出現(xiàn)計量不準，規(guī)格不符的情況，貨款的結(jié)算也無專人負責。
2.發(fā)票的開具是否合規(guī)。
（1）銷售發(fā)票虛開金額，為對方作弊提供方便。
（2）以收據(jù)代替發(fā)票，或不開票。采用該種手段最主要目的是偷稅，同時，也往往會使此類收入形成賬外收入，造成個人的貪污、挪用或“小金庫”。
（3）開“空頭發(fā)票”，有的企業(yè)年末為達到虛增本年利潤的目的，在未實現(xiàn)銷售的情況下，開出虛假銷售發(fā)票作應(yīng)收賬款處理，下月初用紅字沖回作銷售退回。
3.產(chǎn)品銷售收入會計處理是否合規(guī)。
（1）將以實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入不計入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，長期掛在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶上。
（2）企業(yè)內(nèi)部在建工程、福利部門領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品不作收入，從而偷稅。
（3）月末時，違背配比原則少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)、或多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。
（4）期末結(jié)賬時，人為調(diào)增產(chǎn)成品差異，從而虛增本期利潤。
（二）其他業(yè)務(wù)收入審計重點
其他業(yè)務(wù)收入具有時間不定，數(shù)額不穩(wěn)的特點，因此，對此項業(yè)務(wù)的審查，應(yīng)主要以其他業(yè)務(wù)收入明細賬為中心，采用審閱法、核對法、分析法等技術(shù)方法，選取一些發(fā)生額大，發(fā)生頻繁、摘要不清的業(yè)務(wù)進行審查。同時還要結(jié)合銀行存款、現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等賬戶對照檢查。
（1）審查銷售材料的數(shù)量是否正確，有無多發(fā)少計，進而套吃量差或好處費的現(xiàn)象。
（2）審查固定資產(chǎn)的出租合同，查明租金數(shù)額是否真實、正確。
（3）審查運輸工作量并與其收入額相比較，查明有無少計、不計的現(xiàn)象。
二、成本、費用的確認審計
成本、費用是指一定期間內(nèi)未獲得收入而發(fā)生的各項耗費，它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加。成本和費用審計包括成本審計和期間費用審計等。
(一)生產(chǎn)成本審計重點
1.直接材料成本的審計。
（1）抽查產(chǎn)品成本計算單，審查直接材料的計算是否正確。
（2）審查直接材料耗用數(shù)量是否真實，有無把非生產(chǎn)用料混入直接材料成本的情況。
（3）審查直接材料費用的分配標準與計算方法是否真實合理，材料計價及材料費用分配是否正確，是否與材料分配表中該產(chǎn)品分攤的直接材料費用相符。
（4）比較前后期同一產(chǎn)品的直接材料成本是否波動較大，如有，分析其原因。
（5）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過復(fù)核，材料成本是否及時入賬。
（6）對采用定額成本或標準成本，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計算、分攤、賬務(wù)處理是否正確，以及直接材料定額成本、標準成本在本會計期間有無重大變更。
2.直接人工成本的審計。
（1）抽查人工成本計算單，審查工資費用組成項目是否合規(guī)，工資費用的計算方法及分配標準是否合理，是否與人工成本分配匯總表中該產(chǎn)品分攤的直接人工成本相符。
（2）審查工資費用計算分配是否公允正確。
（3）審查工資費用和應(yīng)付工資會計記錄及會計處理是否正確。
（4）審查職工福利計提分配的正確性。
（5）比較前后期同一產(chǎn)品的直接人工成本是否波動較大，如有，分析其原因。
3.制造費用的審計。
（1）獲取或編制制造費用匯總表，復(fù)核其計算是否正確，并與報表、總賬和明細賬中相關(guān)數(shù)據(jù)核對，看是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并做出記錄或調(diào)整。
（2）審閱制造費用明細賬，審查其核算內(nèi)容及范圍的合理、合法性，若發(fā)現(xiàn)異常會計記錄，應(yīng)追查至原始記錄。
（3）抽查制造費用中的大額或例外項目，注意其是否合理。
（4）審查制造費用分配的合理性，看其是否與企業(yè)本身的情況相符，是否體現(xiàn)受益原則和一致性原則，分配率的確定是否合理，分配額的計算是否正確。
（5）必要時實施截止日測試，審查資產(chǎn)負債表日前后若干天的制造費用明細賬和憑證，確定有無跨越記錄制造費用的現(xiàn)象。
（二）期間費用審計重點
1.營業(yè)費用的審計。
（1）審查營業(yè)費用項目是否合規(guī)、合法，是否劃清了營業(yè)費用與其他費用的界限，有無將超支的管理費用、傭金回扣擠入營業(yè)費用的現(xiàn)象等。
（2）審查營業(yè)費用是否符合企業(yè)及有關(guān)會計制度規(guī)定的開支標準，有無亂提福利費等現(xiàn)象。
（3）審查營業(yè)費用的確認是否符合權(quán)責發(fā)生制原則，開支數(shù)額是否真實、正確。對于銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的數(shù)額較大的項目，應(yīng)重點注意是否屬當期應(yīng)負擔的費用。同時，應(yīng)結(jié)合審查預(yù)付的待攤費用、預(yù)提的應(yīng)付費用攤提數(shù)的正確性。
2.管理費用的審計。
（1）審計管理費用所列項目是否符合有關(guān)規(guī)定，注意有無超規(guī)定的費用擠列其中。
（2）審查管理費用的各個具體項目中，項目金額是否合理，有無開支不實、虛列或人為少列費用的情況。
（3）審計管理費用各項目實際支出數(shù)是否符合規(guī)定的開支標準，特別是業(yè)務(wù)招待費是否在限額內(nèi)據(jù)實列支。
3.財務(wù)費用的審計。
（1）審計財務(wù)費用所列項目是否符合有關(guān)規(guī)定，注意有無將超規(guī)定的費用擠列其中。要注意區(qū)分籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的財務(wù)費用與購建固定資產(chǎn)籌集資金發(fā)生的費用、籌集期發(fā)生的財務(wù)費用與生產(chǎn)經(jīng)營期發(fā)生的財務(wù)費用。
第5篇：財務(wù)費用分析范文
[關(guān)鍵詞]未確認融資費用；會計處理；列示
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.011
[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02
0 引 言
“未確認融資費用”科目往往與具有融資性質(zhì)的長期資產(chǎn)的延期付款購買業(yè)務(wù)相聯(lián)系，在目前的實務(wù)操作中，對“未確認融資費用”進行核算的、較為常見的兩種業(yè)務(wù)為融資租賃購入固定資產(chǎn)和具有融資性質(zhì)的售后回購業(yè)務(wù)。如企業(yè)在超過正常信用條件下，可采取分期付款方式（合同規(guī)定的付款期限不低于3年）的購買固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。我國企業(yè)會計準則第21號《企業(yè)會計準則第21號――租賃》（以下簡稱“租賃準則”）中，對“未確認融資費用”科目有明確的處理規(guī)定。“未確認融資費用”科目核算反映的是企業(yè)由于融資而應(yīng)承擔的需在未來期間攤銷的利息支出費用，與長期借款、應(yīng)付債券的計息處理略有不同，后者僅需依據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則按期計提當期利息費用，不需單獨通過“未確認融資費用”科目對未來期間利息費用進行歸集。“未確認融資費用”的產(chǎn)生體現(xiàn)了現(xiàn)值計量屬性在會計核算中的應(yīng)用。美國FASB的財務(wù)報告概念框架第7號《在會計計量中使用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值》中提出，現(xiàn)值計量屬性有助于反映資產(chǎn)或負債有關(guān)價值、效用和實質(zhì)等有利于投資者決策的預(yù)測信息，“未確認融資費用”科目的使用可更客觀、更全面地反映負債在某個時間段的狀況。
長期融資購買資產(chǎn)行為因其“融資又融物”的特殊性，簽訂的合同一般不可撤銷，即便承租人在借入約等于租賃資產(chǎn)的購入價值本金時，產(chǎn)生了未來期間需履行償還利息的義務(wù)。依照謹慎性原則，會計有必要單獨設(shè)立賬戶歸集、記錄、反映這筆未來期間經(jīng)濟利益的流出。因此，“未確認融資費用”科目的性質(zhì)與其分攤方法與其他待攤費用賬戶相較，存在一定的特殊性。目前，學術(shù)界針對“未確認融資費用”展開的研究主要是探討其賬戶性質(zhì)、產(chǎn)生原因以及究竟對其資本化還是費用化處理的討論，本文則是在梳理“未確認融資費用”基本會計處理的基礎(chǔ)上，提出對該賬戶期末列示的思考，旨在提升財務(wù)報表信息含量，具有一定的研究意義。
1 未確認融資費用的會計處理
租賃準則對承租人融資租賃業(yè)務(wù)的會計處理進行了規(guī)定，要求承租人需在租賃開始日將最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值兩者中的較低者，作為租賃資產(chǎn)的入賬價值，同時將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，長期應(yīng)付款與資產(chǎn)入賬價值的差額記作未確認融資費用。且承租人應(yīng)當在合同約定的租賃期內(nèi)，依照實際利率法計算分攤未確認融資費用，確認當期的利息費用，借記“財務(wù)費用”“在建工程”等科目，貸記“未確認融資費用”科目。在計算各期攤銷的未確認融資費用時，參照攤余成本法，采用的計算公式為：（長期應(yīng)付款余額-未確認融資費用余額）×實際利率。長期應(yīng)付款余額減未確認融資費用余額后得到的即為融資租賃尚未償還的借款本金余額。在租賃開始日，兩者相減得到的余額，即為約等于租入資產(chǎn)市場價值的租賃本金。企業(yè)按合同約定，分期支付的款項包括償還的一部分本金以及當期產(chǎn)生的利息費用。綜上可看出，長期應(yīng)付款的入賬價值大致包含了兩部分：借款本金及未來期間需償還的利息總額，體現(xiàn)了貨幣時間價值在會計核算的應(yīng)用。長期應(yīng)付款余額則等于未來需承擔的融資費用加累計借款余額。融資租賃實質(zhì)是中長期融資行為，未確認融資費用可理解為因融資而承擔的、需在租賃期內(nèi)分攤的利息支出。與融資租賃長期應(yīng)付款的核算方式不同，長期借款的入賬價值為借款本金，利息費用僅需通過按期計提應(yīng)付利息或應(yīng)計利息列示，而非未確認融資費用單獨歸集融資費用的會計處理方式。下文以融資租賃業(yè)務(wù)為例，探析未確認融資費用的具體會計處理。
2 承租人融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
案例：2011年1月，生產(chǎn)企業(yè)甲公司向融資租賃公司租入一臺公允價值為390萬元的機床，協(xié)議約定自租賃期始，每年年底甲公司需支付100萬元租賃費，租期為5年，實際利率為10%（年利率），甲公司在談判、簽訂租賃合同過程中發(fā)生的費用可歸屬于租賃資產(chǎn)的手續(xù)費、律師費、差旅費共2萬元，不考慮增值稅的影響。
分析：長期應(yīng)付款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=100×（P/A，10%，5）=380f元，小于公允價值，且發(fā)生的由承租人承擔的初始直接費用2萬元，固定資產(chǎn)的入賬價值=380+2=382萬元，具體會計處理如下（固定資產(chǎn)折舊分錄省略）。
（1）甲公司2011年1月融資租入固定資產(chǎn)，確認長期應(yīng)付款。
借：固定資產(chǎn) 3 820 000
未確認融資費用 1 200 000
貸：長期應(yīng)付款 5 000 000
銀行存款 20 000
（2）2012年1月支付租賃費，確認財務(wù)費用。
借：長期應(yīng)付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務(wù)費用 380 000
貸：未確認融資費用 380 000
（3）2013年1月支付租賃費，確認財務(wù)費用。
借：長期應(yīng)付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務(wù)費用 318 000
貸：未確認融資費用 318 000
（4）2014年1月支付租賃費，確認財務(wù)費用。
借：長期應(yīng)付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務(wù)費用 249 800
貸：未確認融資費用 249 800
（5）2015年1月支付租賃費，確認財務(wù)費用。
借：長期應(yīng)付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務(wù)費用 174 780
貸：未確認融資費用 174 780
（6）2016年1月支付租賃費，確認財務(wù)費用。
借：長期應(yīng)付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務(wù)費用 77 420
貸：未確認融資費用 77 420
以上為攤余成本法下計算、分攤的未確認融資費用。
3 未確認融資費用列示的再思考
我租賃準則規(guī)定期末列示時，未確認融資費用借方余額應(yīng)作為長期應(yīng)付款貸方余額的抵減項，不單獨反映在資產(chǎn)負債表上。即長期應(yīng)付款賬戶余額減去未確認融資費用賬戶余額后的金額在資產(chǎn)負債表中負債項“長期應(yīng)付款”列示。其中，一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款本金，也就是一年內(nèi)需償還的租賃費減去即將在一年內(nèi)攤銷的未確認融資費用，由于其在一年內(nèi)到期屬于流動負債，應(yīng)列示在流動負債下的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項，不在長期應(yīng)付款中列報。綜上，長期應(yīng)付款的列報金額=長期應(yīng)付款的賬面價值-在一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款賬面價值。
基于此，筆者提出有關(guān)“未確認融資費用”列示的改進思考。筆者認為，未確認融資費用應(yīng)參照固定資產(chǎn)的“累計折舊”項目，在資產(chǎn)負債表中進行列示。長期應(yīng)付款分長期應(yīng)付款余額和長期應(yīng)付款列示，即在資產(chǎn)負債表中，長期應(yīng)付款余額填列長期應(yīng)付款總額，并下列一項減未確認融資費用，最后再加一列長期應(yīng)付款填列長期應(yīng)付款的賬面價值，類似于固定資產(chǎn)的列示方法。這種列示改進可提高財務(wù)報表的信息含量，因為融資租賃合同簽訂后一般不可撤銷，且產(chǎn)生的融資費用數(shù)額一般較大，必須償付。而現(xiàn)有的長期應(yīng)付款列示方法不能包含相關(guān)的融資費用信息，只是在報表附注中有所說明。無法全面地向報表使用者反映相關(guān)財務(wù)杠桿風險情況，使對長期償債能力的分析有失公允。故資產(chǎn)負債表中有必要列示“未確認融資費用”，使會計信息能更真實地反映現(xiàn)實中的租賃交易情況。
主要參考文獻
[1]吳荷青.再議“未確認融資費用”[J].財會月刊，2015（22）.
[2]陳品琴.未確認融資費用分攤巧用T形賬戶[J].財會月刊，2011（2）.
第6篇：財務(wù)費用分析范文
【關(guān)鍵詞】 實際利率法 資金實際價值 T形賬戶
根據(jù)《企業(yè)會計準則22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，所謂實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含一組金融資產(chǎn)或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資或金融負債當前賬面價值所使用的利率。攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。
一、超過正常信用條件延期支付的固定資產(chǎn)
購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的（通常在3年以上），固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。購入固定資產(chǎn)時，按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目；按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目；按其差額，借記“未確認融資費用”科目。同時在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當在信用期間內(nèi)確認為財務(wù)費用，計入當期損益。
1、從資金時間價值的角度理解
實際利率法是基于財務(wù)管理中資金時間價值基礎(chǔ)上建立起來的，可以從本金和利息的角度理解。因此，可以把長期應(yīng)付款的金額理解為應(yīng)付的本利和，而未確認融資費用則理解為利息，用“長期應(yīng)付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額”就是本金的期初余額，然后用本金×實際利率，就是當期應(yīng)該攤銷的利息。即：
期末攤余成本（剩余本金）=期初攤余成本（本金）-[上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）]
其中，上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）可以理解為已付本金，即表1中的“應(yīng)付本金減少額”。
【例題?計算題】2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計90萬元（不考慮增值稅），首付款150000元于2007年1月1日支付，其余款項在2007年至2011年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。2007年1月1日，設(shè)備如期運抵并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費160000元，已用銀行存款付訖。2007年12月31日，設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。
甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%。
（1）購入固定資產(chǎn)成本
150000+150000×3.7908=718620（元）
借：在建工程 718620（本金）
未確認融資費用 181380（利息）
貸：長期應(yīng)付款 900000（本金+利息）
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
借：在建工程 160000
貸：銀行存款 160000
（2）確認信用期間未確認融資費用的分攤表（見表1）
每期未確認融資費用攤銷額={期初攤余成本（本金）-[上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）]}×實際利率
（3）2007年12月31日，甲公司的賬務(wù)處理如下：
2007年未確認融資費用攤銷=（718620-150000）×10%
=56862（元）
借：在建工程 56862
貸：未確認融資費用 56862
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
借：在建工程 40000
貸：銀行存款 40000
借：固定資產(chǎn) 975482
貸：在建工程 975482
固定資產(chǎn)的成本為：718620+160000+56862+40000=
975482（元）
（4）2008年12月31日
2008年未確認融資費用攤銷=[568620-（150000-56862）]
×10%=47548.20（元）
借：財務(wù)費用 47548.20
貸：未確認融資費用 47548.20
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
（5）2009年12月31日
2009年未確認融資費用攤銷=[475482-（150000-47548.20）]
×10%=37303.02（元）
借：財務(wù)費用 37303.02
貸：未確認融資費用 37303.02
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
（6）2010年12月31日
2010年未確認融資費用攤銷=[373030.20-（150000-
37303.02）]×10%=26033.32（元）
借：財務(wù)費用 26033.32
貸：未確認融資費用 26033.32
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
（7）2011年12月31日
2011年未確認融資費用攤銷=[181380-56862-47548.20-
37303.02-26033.32]×10%=13633.46（元）
借：財務(wù)費用 13633.46
貸：未確認融資費用 13633.46
借：長期應(yīng)付款 150000
貸：銀行存款 150000
2、從T形賬戶角度理解
如上例，我們也可以結(jié)合“長期應(yīng)付款”賬戶和“未確認融資費用”賬戶來理解，分析這兩個賬戶的期初期末余額。
從上可以看出，2007年12月31日，應(yīng)攤銷的融資費用為：
（900000-150000-181380）×10%=56862（元）
2008年12月31日，應(yīng)攤銷的融資費用為：
[900000-150000-150000-（181380-56862）]×10%
=47548.20（元）
依次類推，以后幾年分攤的融資費用均可算出。這種算法與表格結(jié)果一致，也比較容易理解。
二、存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)
對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時，還應(yīng)考慮棄置費用。由于棄置費用的金額與現(xiàn)值比較，通常相差較大，需要考慮貨幣時間價值，對于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負債。在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照預(yù)計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應(yīng)計入財務(wù)費用。
1、從資金時間價值的角度理解
我們可以把棄置費用現(xiàn)值理解為本金。把棄置費用未來發(fā)生金額理解為本利和，用每期的本金乘以利率得到利息的金額，而本期的利息要作為下一期計算利息的本金，依此循環(huán)，直到固定資產(chǎn)使用期滿。
【例題?計算題】經(jīng)國家審批，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2007年1月1日，該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共80000000元。預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計棄置費用為1000000元。假定折現(xiàn)率（即為實際利率）為10%。
（1）計算已完工的固定資產(chǎn)的成本
2007年1月1日，棄置費用的現(xiàn)值=1000000×（P/F，10%，10）=1000000×0.3855=385500（元）
固定資產(chǎn)入賬價值=80000000+385500=80385500（元）
借：固定資產(chǎn) 80385500
貸：在建工程 80000000
預(yù)計負債 385500
（2）計算第1年應(yīng)負擔的利息
借：財務(wù)費用 38550
貸：預(yù)計負債 38550
（3）計算第2年應(yīng)負擔的利息=（385500+38550）×10%
=42405（元）
借：財務(wù)費用 42405
貸：預(yù)計負債 42405
（4）10年后實際發(fā)生棄置費用時
借：預(yù)計負債 1000000
貸：銀行存款 1000000
以后年度繼續(xù)增加預(yù)計負債，直到該項固定資產(chǎn)使用期滿時滿足預(yù)計負債等于1000000元。
從以上例題可知，由于棄置費用每期計提的利息并沒有真正支付，按照資金時間價值的原理，相當于繼續(xù)增加預(yù)計負債。即這一期計提的利息作為下期計息的基數(shù)。下一期計提利息時就要將原來已提的利息包括在內(nèi)，相當于“利滾利”，也就是復(fù)利的計息原理，因此各期計提的利息在逐漸增加，“預(yù)計負債”賬戶的金額也在逐漸增加，直到期滿等于棄置費用總額。
2、從T形賬戶角度理解
如上例，我們也可以結(jié)合“預(yù)計負債”賬戶來理解，各年末需計提的利息費用為“預(yù)計負債”賬戶的期初賬面價值乘以實際利率。
計算第1年應(yīng)負擔的利息385500×10%=38550
計算第2年應(yīng)負擔的利息（385500+38550）×10%=42405
依次類推，以后幾年負擔的利息費用也可算出。這種算法與上述結(jié)果一致。
從上述兩個角度來理解實際利率法，初學者更容易理解，從資金時間價值的角度理解更接近于實際利率法的本質(zhì)，而采用T形賬戶角度理解，更直觀、簡便。
【參考文獻】
[1] 中國注冊會計師協(xié)會：會計[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2012.
[2] 財政部會計司編寫組：企業(yè)會計準則講解[M].北京：人民出版社，2006.
[3] 段志紅：實際利率法在會計實務(wù)中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟師，2007（10）.
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第7篇：財務(wù)費用分析范文
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理； 價值創(chuàng)造； 核心能力
傳統(tǒng)的企業(yè)管理往往將財務(wù)會計部門視為后臺支撐部門。隨著市場競爭的日趨激烈以及管理水平的日益提高，現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展對財務(wù)會計部門的要求越來越高。財會部門已經(jīng)不僅僅充當“記賬先生”的后勤支撐部門角色，而是更多的提供靠前服務(wù)，在生產(chǎn)、營銷等價值鏈的各個環(huán)節(jié)扮演著越來越重要的角色，通過專業(yè)的財務(wù)分析演化為增值型的財務(wù)會計管理。這在客觀上要求CFO們跳出傳統(tǒng)財務(wù)會計的狹隘圈子，從整個公司價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略高度考慮財務(wù)會計職能的重新定位。就目前比較先進的大型企業(yè)管理實務(wù)來講，財務(wù)會計部門的價值創(chuàng)造主要體現(xiàn)為如下六個方面。
一、通過需求分析引導(dǎo)產(chǎn)品決策
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營最基本的原則就是生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。然而客戶需求日益?zhèn)€性化和多樣化對企業(yè)經(jīng)營構(gòu)成了很大的挑戰(zhàn)，也導(dǎo)致了大規(guī)模定制化等現(xiàn)代生產(chǎn)方式的興起。企業(yè)必須敏銳地捕捉并適應(yīng)客戶需求的快速變化。通過客戶訂單分析可以一定程度上反映客戶需求的現(xiàn)實變化。尤其是對于產(chǎn)品種類比較多或者生產(chǎn)周期較長的企業(yè)，通過客戶需求分析進而實施有效的產(chǎn)品組合管理能夠引導(dǎo)合理的產(chǎn)品決策。比如通過需求分析判斷出哪些產(chǎn)品增速較快，可能需要及早擴大產(chǎn)能，而哪些產(chǎn)品逐漸萎縮可能將退出市場；傳統(tǒng)渠道、現(xiàn)代渠道和新興渠道的客戶對于產(chǎn)品的需求有哪些不同；不同區(qū)域市場的需求有哪些特點和變化；高檔產(chǎn)品、中檔產(chǎn)品和入門產(chǎn)品的客戶群需求的關(guān)注點有哪些不同等。
二、通過客戶分析實施有效的信用管理
傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款會計分析工具主要是賬齡分析。這種方法有很大的局限性。因為即便是賬齡相同的應(yīng)收賬款，由于是否具有擔保，客戶的償債能力和償債意愿，業(yè)務(wù)規(guī)模等具體情況的不同而不能一概而論。在信用管理方面，商業(yè)銀行針對貸款客戶的信用“5C”分析法值得企業(yè)借鑒。5C分析法是金融機構(gòu)對客戶作信用風險分析時所采用的分析法之一，它對借款人的道德品質(zhì)（Character）、還款能力（Capacity）、資本實力（Capital）、擔保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境條件（Condition）五個方面進行全面的分析以判別借款人的還款意愿和還款能力。如果企業(yè)對于重點客戶以財務(wù)報表分析為基礎(chǔ)，結(jié)合“5C”分析法，將會更大限度地減少應(yīng)收賬款等債權(quán)的壞賬損失。在信用分析的基礎(chǔ)上合理設(shè)置信用條款，有助于提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并控制好財務(wù)費用。
三、通過盈利分析指導(dǎo)生產(chǎn)決策
利用本量利分析等管理會計的分析工具，可以達到優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、降低生產(chǎn)成本、提升盈利水平的目的。比如對于單品比較多的生產(chǎn)企業(yè)，通過盈利分析，對各產(chǎn)品的邊際貢獻予以排序，從而有針對性地開展營銷和銷售，擴大利潤貢獻較高產(chǎn)品的銷量，從而通過優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)提升整體盈利水平。而對于虧損產(chǎn)品，通過變動成本等成本性態(tài)分析，科學地作出是否停產(chǎn)的決策。再比如通過標準成本法、作業(yè)成本法等現(xiàn)代成本會計的手段，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向開展成本分析，提供更有價值的成本會計服務(wù)。通過更科學地設(shè)定成本標準以及更有針對性地采取措施消除不利的成本差異，有效降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造價值。
四、通過投資分析提升投資決策科學性
投資項目往往對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展乃至生存產(chǎn)生重大影響。可行性研究中財務(wù)分析的準確性是決定投資決策科學性的重要因素之一，也是財務(wù)會計部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要領(lǐng)域。財務(wù)經(jīng)理對投資項目的評價主要關(guān)注三個方面：一是認真驗證核實業(yè)務(wù)部門等其他部門對項目所做的各項假設(shè)和數(shù)據(jù)是否科學合理；二是評價標準的選擇是否恰當，即合理運用凈現(xiàn)值和投資回報率等分析方法；三是對項目涉及的重大風險進行謹慎的分析和充分的揭示。財務(wù)分析不能完全消除風險，但是可以控制風險。除了科學做出各項基本假設(shè)，風險控制的主要方法是敏感性分析。有條件的企業(yè)也可以借助“@RISK”等專業(yè)計算機軟件。通過科學的財務(wù)分析，能夠確保公司將有限的資源優(yōu)先投入到效益最高的項目，同時有效地控制好項目的財務(wù)風險。
五、通過競爭分析改進市場戰(zhàn)略
對于競爭性行業(yè)來講，收集、分析市場上其他競爭者的信息，有助于企業(yè)正確地選擇市場戰(zhàn)略。競爭分析一方面可以了解競爭對手的動向，從而采取有針對性的競爭策略；另一方面通過運用對標管理等工具，借鑒競爭對手好的做法，提升自身的運營管理水平。比如運用杜邦分析體系等工具，通過競爭對手凈資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標的分解、細化分析，找出自身落后于競爭對手的主要效率指標，并有針對性地找出背后的管理和運營原因，進而對于可控的因素制定切實可行的改進計劃，趕上、乃至超過競爭對手，從而改善自身的運營和管理水平。
六、通過費用管理降低行政成本
第8篇：財務(wù)費用分析范文
預(yù)算管理委員會的主要責任是:制定企業(yè)“預(yù)算管理制度”;批準預(yù)算編制標準、費用消耗定額及消耗定率、預(yù)算指標等;審議各子公司的預(yù)算方案和考核指標;批準企業(yè)績效考核辦法;對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行處理。子公司(百貨商場,下簡稱子公司)應(yīng)按母公司的預(yù)算組織模式,建立由總經(jīng)理掛帥,各分管副總經(jīng)理、各職能管理部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營部門負責人參加的預(yù)算管理小組。預(yù)算管理小組的主要責任是:落實企業(yè)“預(yù)算管理制度”;布置各部門編制預(yù)算并進行審核、匯總、平衡,并上報預(yù)算管理委員會審查;對預(yù)算執(zhí)行過程進行控制;做好預(yù)算分析;負責預(yù)算調(diào)整的審核與報批。其次,建立企業(yè)預(yù)算管理專業(yè)職能部門,負責企業(yè)日常的預(yù)算管理工作,其責任是:起草企業(yè)“預(yù)算管理制度”;草擬預(yù)算編制標準、費用消耗定額及消耗定率,制定預(yù)算指標;審核各子公司的預(yù)算方案和考核指標;起草企業(yè)績效考核辦法;對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出處理意見。再次,要建立一套符合企業(yè)經(jīng)營管理需要的預(yù)算管理標準,即對預(yù)算科目、預(yù)算標準、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算跟蹤、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析以及績效考核等以制度的形式加以規(guī)范。
準確的數(shù)據(jù)預(yù)測是預(yù)算工作質(zhì)量的保證
要保證預(yù)算工作質(zhì)量,就必須保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性,而要實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的準確,就必須做好以下三項工作:一是制訂既符合企業(yè)會計制度或會計準則,又能滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要的預(yù)算指標體系,并加以定義,以保證預(yù)算數(shù)據(jù)在基礎(chǔ)口徑上的統(tǒng)一化、標準化;二是建立標準的預(yù)算報表體系,齊全和統(tǒng)一的預(yù)算報表體系,是保證預(yù)算工作質(zhì)量和速度的重要內(nèi)容;三是建立預(yù)算編制的數(shù)據(jù)預(yù)測標準,所謂的標準,是指依據(jù)標準、流程標準、計算公式標準;對主要財務(wù)指標的預(yù)算闡述如下:
百貨零售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入反映為企業(yè)的商品銷售收入。制訂預(yù)算時,一般采用兩種預(yù)算指標中的一種,即含稅的商品銷售收入預(yù)算或不含稅的商品銷售收入預(yù)算。這里所謂的“稅”即增值稅,增值稅作為價外稅,在會計核算上是不能體現(xiàn)在商品銷售收入中的,也就是說會計報表反映的是不含稅商品銷售收入。所以制訂預(yù)算時,我們也應(yīng)該采用相同口徑,制訂不含稅的商品銷售收入預(yù)算,但是在實踐中,廣大基層的管理人員和員工,他們面對的是含稅的商品銷售收入,即收銀收入。因此,為了使預(yù)算指標更具直觀性,也可以考慮采用含稅的商品銷售收入作為預(yù)算指標。在采用含稅商品銷售收入指標后,財務(wù)部門應(yīng)把含稅商品銷售收入轉(zhuǎn)化為不含稅的商品銷售收入。那么,在制訂含稅商品銷售收入預(yù)算指標時,還應(yīng)同時配套制訂增值稅稅負率指標,企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)計商品銷售毛利率,計算出標準的增值稅稅負率指標。
商品銷售毛利是百貨零售企業(yè)商品進銷差價,目前國內(nèi)的百貨零售企業(yè)的經(jīng)營模式主要有三種:一是自營商品經(jīng)營;二是聯(lián)營商品經(jīng)營;三是柜臺租賃。其中前兩種經(jīng)營模式產(chǎn)生的商品經(jīng)銷差價來自于企業(yè)的商品銷售收入,形成了企業(yè)的商品銷售毛利,百貨零售企業(yè)由于經(jīng)營商品種類的多樣性,品牌的差異性,以及不同地區(qū)消費結(jié)構(gòu)的差異性,同一連鎖品牌下的不同百貨商場的毛利率也會不同,所以我們制訂商品銷售毛利預(yù)算指標時,要以專柜為單位,以商品實際進貨價格或合同約定條款為依據(jù),以上年各專柜實際銷售業(yè)績、單位坪效為基礎(chǔ)進行分析預(yù)測。
百貨零售企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要來源是關(guān)聯(lián)于主營業(yè)務(wù)的價外費用性收入,大致有兩個方面,一個是柜臺租賃收入;另一個是來自于供應(yīng)商承擔的,符合法律規(guī)定的回收費用,如超過正常使用標準的二次照明電費、超編人員工資等一些其他由商場額外由專柜供應(yīng)商承擔的費用。對于第一類來自于租賃柜臺的收入,首先是在確保合法經(jīng)營的前提下,通過測算同樓層、同品質(zhì)位置專柜的商品銷售毛利坪效,結(jié)合租賃柜臺的面積,來確定租賃柜臺的租賃收入預(yù)算指標,而對于第二類,由供應(yīng)商承擔的合法費用,我們一般不采用預(yù)算的辦法,在財務(wù)上通過代收代付的形式來實現(xiàn),以保證預(yù)算指標的準確性。預(yù)算其他業(yè)務(wù)收入,實質(zhì)是要預(yù)算其他業(yè)務(wù)凈收入,即扣除成本費用和稅金,從收入的性質(zhì)上看,這里最大的一塊是稅金,上述其他業(yè)務(wù)收入主要分為增值稅納稅項目和營業(yè)稅納稅項目,其中二次照明電費等屬于增值稅納稅項目,在財務(wù)處理上反映為計繳增值稅或作進項稅轉(zhuǎn)出處理,這是做預(yù)算時必須考慮的因素之一。除增值稅納稅項目外的其他部分,則屬于是營業(yè)稅納稅項目,應(yīng)依法計繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等,在預(yù)算收入時,也必須同時予以扣除。
百貨零售企業(yè)的費用按管理者的可控程度不同,可以分為兩類:可控費用和不可控費用。涉及日常經(jīng)營管理的費用,如人事福利費用、能源費用、行政辦公費用等,管理者通過施加管理手段,可以適當壓縮其支出幅度。但對于像固定資產(chǎn)折舊、裝修費用攤銷、開辦費攤銷、經(jīng)營用房的租金和物業(yè)費用等,管理者往往無法通過施加管理手段加以減少或控制,所以我們將其列為不可控費用。在制訂預(yù)算時,應(yīng)區(qū)分上述兩類不同性質(zhì)的費用,對可控費用,應(yīng)該確定支出標準,給管理者有一定的調(diào)控空間。在制訂費用預(yù)算標準時,將可控費用分成按根據(jù)實際需要測定的預(yù)算指標、比例預(yù)算指標和定額預(yù)算指標三類。按根據(jù)實際需要測定的預(yù)算指標,一般包括能源費用、維修費用、財務(wù)費用中的利息等,因為能源費用、維修費用與商場物業(yè)的自身條件有關(guān),即商場的面積、裝修品質(zhì)、新舊程度和照度等有關(guān),連鎖企業(yè)間各商場存在的差異性。而財務(wù)費用中的利息支出又與初始投入有關(guān),也會存在的差異性。當然在測定過程中,也是需要通過標準計算模式來完成,以能源費用中的電費為例,一般可以將商場的設(shè)施設(shè)備分成三大類別,即照明系統(tǒng)的電費支出、電梯系統(tǒng)的電費支出以及空調(diào)系統(tǒng)的電費支出,然后分別根據(jù)其功率大小、使用時間,測算其耗電量,再結(jié)合當前電價,測算而定。比例預(yù)算指標,即以銷售收入為基礎(chǔ)確定費用預(yù)算標準,如印刷費用、促銷費、商品損耗、運雜費、財務(wù)費用中的銀行卡手續(xù)費等,這部分費用的高低是由商品銷售收入的所決定的,并隨商品銷售收入的增減而增減。定額預(yù)算指標,經(jīng)營預(yù)算中的大部分費用都是可以通過制訂定額標準來預(yù)算的,如人事福利費用、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、郵電通訊費、行政事務(wù)費、中介費用等。以人事費用中的工資費用為例,企業(yè)可以通過標準商場員工定崗定編和崗位工資標準,并輔助制訂的一些其他標準來實現(xiàn)。
做好經(jīng)營預(yù)算的過程管理,是保證經(jīng)營預(yù)算管理順利進行的必要環(huán)節(jié)
預(yù)算自其起,在實際執(zhí)行過程中,由于預(yù)算制訂的基礎(chǔ)和條件發(fā)生變化,造成預(yù)算與實際出現(xiàn)偏離,如不及時跟蹤和調(diào)整,勢必造成預(yù)算執(zhí)行困難,甚至無法執(zhí)行的情況,因此,加強預(yù)算的過程管理,是保證經(jīng)營預(yù)算管理順利進行的必要環(huán)節(jié)。經(jīng)營預(yù)算的過程管理,包括經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行與控制和經(jīng)營預(yù)算調(diào)整兩個方面。
經(jīng)營預(yù)算計劃下達后,各單位要及時將經(jīng)營預(yù)算指標分解到各個部門,并對預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查,堅持“過程控制”。經(jīng)營預(yù)算指標的分解落實。經(jīng)營預(yù)算下達后,預(yù)算執(zhí)行人必須認真組織實施,將預(yù)算指標層層分解,從橫向和縱向分解到各個部門,部門分解到柜組(班組)專柜和員工。將年度經(jīng)營預(yù)算細分為月度經(jīng)營預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。并抓好落實工作,要深入柜組、專柜,幫助下屬理清思路,明確重點,商量促銷措施,形成全方位的經(jīng)營預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行跟蹤。對經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行要實行跟蹤,及時檢查完成進度,對重點品牌的每日銷售收入實行跟蹤,其它品牌三天跟蹤一次,每旬跟蹤各專柜、員工銷售完成進度,業(yè)務(wù)部門每周開好銷售分析會,商場每月開好預(yù)算分析會,對銷售收入、銷售毛利完成差的部門要找問題,對超支費用要分析原因,采取相應(yīng)措施。預(yù)算職能管理部門對所屬企業(yè)的預(yù)算完成情況每月進行跟蹤,掌握各項預(yù)算指標的執(zhí)行進度,了解經(jīng)營狀況,并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
經(jīng)營預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理工作不可或缺的重要部分,重視預(yù)算調(diào)整工作應(yīng)等同于預(yù)算的制訂。經(jīng)營預(yù)算調(diào)整,首先要設(shè)定預(yù)算調(diào)整的前提條件,預(yù)算調(diào)整的對象必須滿足事先設(shè)定的調(diào)整條件。百貨零售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算調(diào)整一般應(yīng)考慮下列因素:外部因素:政治形勢、政策對當前經(jīng)濟的影響;宏觀經(jīng)濟環(huán)境的調(diào)整對當前經(jīng)濟的影響;周邊市場競爭對手質(zhì)量、數(shù)量的變化;內(nèi)部因素:企業(yè)戰(zhàn)略性品牌調(diào)整;經(jīng)營場所面積的增減;非常規(guī)性裝修;有必要進行預(yù)算調(diào)整的其他因素。經(jīng)營預(yù)算調(diào)整又分成即時調(diào)整和定期調(diào)整兩種。即時調(diào)整,就是在符合預(yù)算調(diào)整的情形出現(xiàn)時所作的調(diào)整。調(diào)整前,預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請,陳述調(diào)整理由,提出調(diào)整要求,報預(yù)算制訂部門。預(yù)算制訂部門收到預(yù)算調(diào)整申請后,應(yīng)對預(yù)算調(diào)整理由進行核查,確認理由成立后,再運用預(yù)算制訂的辦法,對相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)重新進行計算,以確定新的預(yù)算指標,經(jīng)預(yù)算管理部門負責人審核批準后,報預(yù)算管理委員會審查、批準后重新下達執(zhí)行。定期調(diào)整,一般是對在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的符合調(diào)整條件的情形,不需要立即對預(yù)算進行調(diào)整,而是采用定期的辦法,對預(yù)算進行調(diào)整,具體如下:半年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,通過對外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境和周邊市場狀況進行評估后,對預(yù)算指標進行合理的調(diào)整;年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,依據(jù)外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境和周邊市場狀況,對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行調(diào)整。下列兩種情況不調(diào)整預(yù)算:未提出預(yù)算調(diào)整申請的;事件的發(fā)生對預(yù)算的影響程度無法準確估計的。
開展經(jīng)營預(yù)算分析,實現(xiàn)預(yù)算管理的價值
第9篇：財務(wù)費用分析范文
利潤回升，收入保持較快增長。上半年，石油和天然氣開采業(yè)實現(xiàn)利潤總額240.0億元，比1～5月增加30.6億元，去年同期虧損410.0億元，占石油和化工行業(yè)利潤總額的5.6%。其中，石油開采業(yè)利潤49.9億元，去年同期虧損478.6億元；天然氣開采業(yè)利潤總額189.6億元，同比增長107.1%。主營業(yè)務(wù)收入4460.1億元，同比增長24.7%，增幅比前5月回落3.8個百分點，占石油和化工行業(yè)主營收入總額的6.2%。其中，石油開采業(yè)主營收入2929.6億元，同比增長33.5%；天然氣開采業(yè)主營收入804.3億元，增幅14.8%。行業(yè)資產(chǎn)總計2.23萬億元，下降3.4%。單位成本回升加快，行業(yè)虧損面仍然較大。1～6月，石油和天然氣開采業(yè)主營業(yè)務(wù)成本3545.3億元，同比增長5.8%；每100元主營收入成本79.49元，比1～5月大幅上升1.45元。其中，石油開采業(yè)100元收入主營成本78.13元，比1～5月上升0.58元；天然氣開采業(yè)100元收入主營成本68.53元，上升1.68元。上半年，油氣開采業(yè)虧損企業(yè)120家，虧損面為41.0%，比前5月縮小0.2個百分點；虧損企業(yè)虧損額405.5億元，同比下降37.4%；行業(yè)負債合計1.01萬億元，下降5.4%，資產(chǎn)負債率45.30%；應(yīng)收賬款848.5億元，增長2.1%；產(chǎn)成品存貨127.6億元，增長4.5%。數(shù)據(jù)還顯示，上半年，油氣開采業(yè)財務(wù)費用同比下降22.4%，管理費用下降10.2%。1～6月，石油天然氣開采業(yè)主營收入利潤率為5.38%，同比提高16.85點；毛利率為20.51%，上升14.21點。產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為6.5天，應(yīng)收賬款平均回收期為31.8天。上半年，石油和天然氣開采業(yè)效益雖然起伏較大，但總體保持向好趨勢。根據(jù)當前油價走勢，以及生產(chǎn)、消費等綜合情況判斷，預(yù)計1～7月油氣開采業(yè)利潤總額在270億元左右；主營收入5150億元上下，同比增長約24%。
二、煉油業(yè)效益增長趨緩
利潤增長放緩，收入保持較快增勢。上半年，煉油業(yè)實現(xiàn)利潤總額930.3億元，同比增長5.3%，增速比前5月減緩1.7個百分點，占全行業(yè)利潤總額的21.5%；主營業(yè)務(wù)收入1.65萬億元，增長21.4%，減緩2.1個百分點，占全行業(yè)收入總額的22.8%；資產(chǎn)總計1.86萬億元，增長9.3%。成本上升加快，行業(yè)虧損面有所擴大。1～6月，煉油業(yè)主營業(yè)務(wù)成本1.28萬億元，同比增長28.8%，保持高速增長態(tài)勢；每100元主營收入成本78.02元，再創(chuàng)年內(nèi)新高，比1～5月上升0.30元，同比上升4.48元。上半年，煉油業(yè)虧損企業(yè)263家，虧損面為19.5%，比1～5月擴大0.7個百分點；虧損企業(yè)虧損額58.4億元，下降17.5%；行業(yè)負債合計1.07萬億元，增長6.1%，資產(chǎn)負債率57.35%。應(yīng)收賬款869.4億元，增長12.4%，比前5月明顯回落；產(chǎn)成品存貨762.6億元，增長15.4%，增幅比前5月回落4.6個百分點。此外，1～6月煉油業(yè)財務(wù)費用和管理費用分別增長0.1%和4.7%，管理費用增速有所加快。1～6月，煉油業(yè)主營收入利潤率為5.65%，同比下降0.86百分點；毛利率為22.98%，回落4.48百分點；產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為10.6天；應(yīng)收賬款平均回收期為9.4天。上半年，煉油業(yè)效益總體保持增長局面，但利潤增長放緩的趨勢加快。行業(yè)成本持續(xù)快速上升，應(yīng)收賬款較快增長，庫存保持較高位運行，行業(yè)盈利能力下滑。從目前情況分析，短期內(nèi)煉油業(yè)效益仍將會延續(xù)增長局面，但利潤增速會繼續(xù)減緩。根據(jù)當前國內(nèi)成品油價格走勢和市場消費增長情況判斷，預(yù)計1～7月，煉油業(yè)利潤總額在1020億元左右，同比增長約3%；主營業(yè)務(wù)收入1.90萬億元上下，增長20%。
三、化學工業(yè)效益保持良好態(tài)勢
利潤和收入持續(xù)快速增長。上半年，化工行業(yè)實現(xiàn)利潤總額3048.5億元，同比增長32.1%，增幅比前5月回落1.8個百分點，占石油和化工行業(yè)利潤總額的70.5%；主營業(yè)務(wù)收入4.94萬億元，增長16.2%，增幅比前5月回落0.4個百分點，占全行業(yè)主營收入總額的68.3%；資產(chǎn)總計8.04萬億元，增長5.9%。肥料、合成材料和基礎(chǔ)化學原料制造業(yè)等利潤增速保持領(lǐng)先，橡膠制品和涂（顏）料制造業(yè)利潤降幅收窄。1～6月，肥料制造業(yè)利潤總額增長134.8%，繼續(xù)位居榜首；合成材料制造業(yè)利潤增長54.6%，仍位列第二；基礎(chǔ)化學原料制造業(yè)利潤增長53.9%，保持第三。此外，專用化學品和農(nóng)藥制造業(yè)利潤分別增長19.9%和18.6%。橡膠制品下降0.5%，降幅比前5月收窄2.7個百分點；涂（顏）料制造業(yè)利潤下降2.8%，降幅收窄2.6個百分點。單位成本繼續(xù)回升，行業(yè)虧損面不斷縮小。1～6月，化工行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本4.28萬億元，同比上升16.1%。每100元主營收入成本86.77元，比1～5月上升0.03元，高出同期全國規(guī)模工業(yè)平均主營收入成本1.08元。其中，基礎(chǔ)化學原料制造業(yè)每100元主營收入成本為86.82元；合成材料制造業(yè)為88.38元；專用化學品制造業(yè)為86.40元；涂（顏）料制造業(yè)為82.81元；化肥制造業(yè)為88.43元。上半年，化工行業(yè)虧損企業(yè)3797家，虧損面為14.6%，比1～5月縮小0.3個百分點；虧損企業(yè)虧損額330.3億元，下降22.3%；行業(yè)負債合計4.47萬億元，增長3.4%，資產(chǎn)負債率55.63%。1～6月，化工行業(yè)應(yīng)收賬款7661.6億元，同比增長8.2%，增速比1～5月回落1.2個百分點，產(chǎn)成品存貨3233.2億元，增長8.6%，回落2個百分點，庫存增加繼續(xù)放緩。此外，財務(wù)費用和管理費用分別增長1.4%和8.0%，管理費用保持較快增長。1～6月，化工行業(yè)主營收入利潤率為6.17%，同比上升0.74百分點；毛利率為13.23%，提高0.07百分點。產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為13.4天；應(yīng)收賬款平均回收期為27.0天。上半年，化工行業(yè)效益總體保持向好態(tài)勢，產(chǎn)品提質(zhì)增效、結(jié)構(gòu)調(diào)整取得積極進展。從化工行業(yè)利潤增長結(jié)構(gòu)看，基礎(chǔ)化學原料（主要為有機原料）和合成材料制造業(yè)貢獻率依然最高，分別達到41.0%和22.2%，專用化學品制造業(yè)貢獻率為18.0%，肥料制造業(yè)為16.8%，化工行業(yè)利潤新增部分基本來自上述4大領(lǐng)域。根據(jù)當前主要化學品的生產(chǎn)、消費及價格走勢判斷，近期化工行業(yè)利潤仍將保持較快增長，整體效益繼續(xù)向好。預(yù)計1～7月，化工行業(yè)利潤總額在3540億元左右，同比增長約30%；主營收入5.78萬億元上下，增長約15%。
四、石油和化工行業(yè)效益總體良好
