稅政管理論文精選(九篇)
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第1篇：稅政管理論文范文
論文關鍵詞:環境稅法律制度環境保護
論文摘要:環境稅是解決環境問題的一種重要的經濟手段。我國現行環境稅費制度存在諸多弊端,未體現資源環境的稀缺性和價值性,難以達到預防污染、保護資源的目的。為有效發揮環境稅的調節作用,需要以生態理念為基礎,體現可持續發展的思想,以環境友好的方式來設計我國的環境稅法律制度,依法確定環境稅稅種、稅率、納稅人、征收征管規程和優惠政策等。
當前,人類環境正遭受日益嚴重的破壞和威脅———氣候變暖、大氣污染、資源枯竭等。從經濟學上講,環境污染是市場經濟體制下外部不經濟的典型表現,為了克服這一市場機制的缺陷,西方主要發達國家開始求助于環境稅,希望通過稅收手段達到保護環境資源的目的。現代法治社會中,我國已明確規定了稅收法定主義的原則。環境稅作為集政策性、技術性、經濟性以及法律性于一體的強制性手段,也需要以法律的形式固定下來。目前專家學者們從經濟角度對環境稅的研究已經很多,但是如何通過法律來構建和保障環境稅收體系卻研究甚少。本文將對環境稅法律制度作以粗淺的探討。
一、構建我國環境稅法律制度的政策性基礎
1992年聯合國環境與發展大會通過的《關于環境與發展的里約宣言》曾呼吁:“各國應制定關于污染和其他環境損害的責任和賠償受害者的國家法律”,“考慮到污染者原則上應承擔污染費用的觀點,國家當局應該努力促使內部負擔環境費用?！痹S多經濟發達國家據此先后建立起有關防止污染,保護生態環境的專門性稅法[2]。我國在《環境與發展十大對策》中指出:“各級政府應當更好地運用經濟手段來達到保護環境的目的”;《中國21世紀議程》在建立社會主義市場經濟體制,充分運用經濟手段,促進保護資源和環境,實現資源的可持續利用的戰略中指出:“按照資源有償使用的原則,國家將著手研究制定自然資源開發利用補償收費政策和環境稅收政策?！彪m然我國還沒有專門的環境稅,但是,根據這些政策性要求,已在相關稅種中規定了一定的環保稅收措施。
如今我國已是世界貿易組織的正式成員國,遵循世界貿易組織協議和規則的要求完善國內的法律制度是我國必須履行的一項國際義務。根據《GATT》第2條的規定,締約方可以在國民待遇的基礎上,按照自己的環境計劃自行決定對進出口產品征收各種旨在保護環境和資源的稅收。目前許多發達國家已有專門的環境稅,而我國在此卻是空白。結果可能會導致那些易于造成環境污染的外國產品輕易進入我國,而我國企業的產品進人別國時則會面臨征收環境稅的境遇,這對我國非常不利[3]。為遵循世界貿易組織協議和規則,也為保護我國的生態環境以及企業利益,環境稅立法應提到日程上來。對此,我國在《國務院關于落實科學發展觀加強環境保護的決定》中作出了相應的規定。如:“推行有利于環境保護的經濟政策”;“建立健全有利于環境保護的價格、稅收、信貸、貿易、土地和政府采購等政策體系”;“運用市場機制推進污染治理”;“經濟綜合和有關主管部門要制定有利于環境保護的財政、稅收、金融、價格、貿易、科技等政策”等。這表明,我國也十分重視環境稅等經濟手段在保護生態環境中的重要功能。
“政策與法律的制定和執行是一個連續體,而不是兩個孤立的階段。政策發展后,法律即應隨后而至,法律法規是政策在制定實施并取得良好效果后的歸宿?！边@些政策性的要求為構建我國的環境稅法律制度提供了支持。
二、我國環境稅費制度的問題分析
我國現行的稅制中,涉及環境保護內容的措施散見于某些稅種的規定中,包括資源稅、消費稅、城建稅、車輛使用稅、固定資產投資方向稅、關稅等。如:在消費稅中將對環境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍,并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率;在企業所得稅中規定了保護環境、治理污染的獎勵措施,例如《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》規定,企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在五年內減征或免征所得稅。這些規定的確起到了改善環境的作用,但是,稅收手段在環保中的效用性卻沒有很好地體現出來。
究其根本原因,是在我國還沒有形成專門的、獨立的環境稅,專門的、獨立的環境稅是應該體現環境價值的,是以環境保護為直接目的的。環境資源的效用性和稀缺性決定了環境的價值性,而進入市場交易則是其價值得以實現的社會基礎。同時,環境資源又具有公共性,單憑市場機制不可能使公共物品的生產和利用達到社會所需要的最佳狀態,低成本甚至無須成本的自由取用方式必然驅使市場主體基于自身利益的最大化而盡可能多地占用資源,同時又肆無忌憚地向環境排污,這就需要國家公權力的介入,通過稅收杠桿的調節作用,對污染環境的行為和自然資源的市場流動及合理配置進行干預。因而,環境稅體現的應該是環境的價值。可是,現行涉及環保內容的稅種并不是以環境價值為基礎的。以消費稅為例,它的設立主要為調節消費結構,抑制超前消費需求的,不是直接以環境保護為目的的,相關稅率(稅額)在最初確定時并未充分考慮到這些產品的消費所產生的環境外部成本。因此它沒有把容易給環境造成污染的消費品納入征稅范圍,如煤炭和其他一些大氣污染源等。這就決定了我國當前的稅收政策不可能像國外直接以環保為目的的環境稅那樣,在控制環境污染、保護自然資源方面取得顯著的效果,它只能對環境保護起到微弱的補充性的作用。
除了含有環保內容的相關稅制外,我國還將收取排污費作為控制污染的主要經濟調節手段。我國《環保法》規定“超過國家規定的標準排放污染物,要按照排放污染物的數量和濃度,根據規定收取排污費”;“征收的超標排污費必須用于污染的防治,不得挪作他用”。一方面,對排污活動收費必然加大排污者的財務負擔,從而促使排污者為減少排污費開支而減少排污,另一方面,收取的排污費可以用來治理污染。這似乎起到了有效防治污染的作用。但是,換個角度考慮,排污收費制度實際上是承認了污染的不可避免,并讓污染者以“付費”的形式取得了污染環境的合法身份,使得排污者心安理得地認為是花錢買污染,而不采取其他預防性措施控制污染。這是建立在“污染不可避免”的認識基礎之上,采取“命令—控制”模式治理污染的模式,是典型的“末端控制”思想的體現。而環境稅是基于庇古的“外部效應內部理論”,使企業承擔環境污染造成的外部成本,促使企業改變生產方式,預防污染的產生。顯然,排污收費制度與環境稅的精神是相悖的。那么,我國就應加快環境“費改稅”步伐,通過立法的方式開征專門的環境稅,以充分發揮稅收在環境保護中的調節作用。
三、環境稅法律制度之構建
一些發達國家都將稅收等經濟手段作為保護環境的一項重要措施,將環境稅引入其稅收體系。經過不斷的發展,已由分散的、個別的環境稅發展為比較完善的環境稅收制度體系,并且被廣為運用,效果良好。實施比較成功的有美國、荷蘭等國家。如美國通過其完善的環保立法,形成了一套相對完備的環境稅收政策體系,其環境稅大致有十類,即氯氟烴稅、形成“超級基金”的稅收、形成漏油責任基金的稅收、形成地下儲藏罐泄漏基金的稅收、形成廢棄礦井再利用基金的稅收、對空氣污染課征的稅收、開采稅、高耗油車稅、煤炭稅、環境收費,此外,美國聯邦和州法律中還規定了環境稅收優惠政策;荷蘭政府為了控制污染、保護環境,同時也為了籌集環保資金,推行了各項環境稅收政策,其稅種主要包括燃料稅、能源調節稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅等,環境稅的收入主要用于環保支出,由荷蘭環境部來負擔掌握,實行專款專用。
根據控制污染、保護自然資源的現實需要,借鑒國外環境稅制度的成功經驗,并結合我國目前的稅收制度和稅制改革的趨勢,對我國環境稅法律制度作如下構想。
(一)環境稅法律制度的基本原則
1.以生態理念為基礎
稅收活動是國家參與社會產品分配和再分配的重要手段,稅收收入是國家財政收入的主要來源。因此傳統的稅法更多關注的是稅收對經濟增長和財政收入的作用。以保護環境為目的的環境稅則是要在維持生態系統平衡的基礎上促進經濟發展?！秶鴦赵宏P于落實科學發展觀加強環境保護的決定》中講到“倡導生態文明”,“強化環境法治”。這就要求我們構建環境稅法律制度時,不能僅考慮到經濟發展,“而更應該關注人們賴以生存的生態自然環境,牢固樹立環境本位的思想”,“從生態利益的角度”出發來建立有利于環境和資源的合理的稅收結構。正如國外正在進行的以保護生態環境為理念的環境稅收改革那樣,把稅收負擔“從經濟產品轉移到環境破壞方面”;“從有益于社會經濟發展方面,如就業、投資等,轉移到那些不利于社會經濟發展方面,如污染、資源耗竭和浪費等”。從而構建一種以生態理念為基礎、體現環境價值的環境稅法律制度。
2.體現可持續發展戰略
目前,包括我國在內的許多國家都將可持續發展作為其制定政策、法律的指導思想和基本原則。可持續發展是經濟社會發展與環境保護協調發展的理論,其實質是要求“經濟的持續發展既不能忽視環境的制約因素,更不能建立在破壞自然資源的基礎上”,“在發展中落實保護,在保護中促進發展,實現可持續的科學發展”?？沙掷m發展戰略的推行需要有完善的法律制度作為保障,因為“制度是一個社會中的游戲規則,更規范地說,它們是為決定人們相互關系而設定的一些制約”。環境稅是要通過稅收制約破壞環境資源的行為,是實現可持續發展的途徑之一。因而環境稅法律制度在稅種的設置和納稅環節的選擇、稅率的設計,以及環境稅收的?？顚Ｓ煤脱a償等方面,要符合可持續發展的思想,使環境稅能為可持續發展的實現發揮引導作用。
3.以環境友好的方式調整稅制
《國務院關于落實科學發展觀加強環境保護的決定》提出建設“環境友好型社會”,實現人與自然的和諧相處,經濟發展與環境保護的互惠共贏?！秶窠洕蜕鐣l展第十一個五年規劃綱要》再一次提出“環境友好型社會”。《綱要》的這一規定將對我國的國民經濟和社會發展規劃的制定和實施產生良好的影響,推進環境法制向環境友好:型方向發展。環境稅法律制度也需要在生態文明理念下,體現人類對環境的“友好”,以一種“環境友好”的方式調整環境稅制。例如對一些容易造成污染的產品和行為征稅,從而降低污染、減少資源使用量,使生態環境得到改善。
(二)環境稅法律制度的內容
1.稅種
基于我國還沒有專門的環境稅,在稅種的設計上,應立足于開征各種環境稅(主要是對污染物和污染行為征收污染稅,對自然資源的開發、利用征收資源稅),同時從保護環境的角度出發,完善現有的與環境保護有關的相關稅種。
(1)污染稅。污染稅是根據污染物排放量或有污染的產品的數量征收的一種稅。它主要是調節污染行為,控制污染物的產生,是一種最能體現環境稅本質的稅種。具體的內容包括:對廢氣排放征收的二氧化碳稅、二氧化硫稅,對廢水排放課征的水污染稅,對垃圾排放課征的垃圾稅。二氧化碳稅是根據油、煤炭、天然氣、液化石油等燃料中的含碳量而征收的一種稅目,目的是抑制產生二氧化碳的燃料的使用,促使釋放二氧化碳的企業改變生產工藝和流程,采用清潔生產方式。二氧化硫稅是對排放到空氣中的二氧化硫污染物征收的一種稅,是為了督促生產者采用污染控制措施減少二氧化硫的釋放,進而轉向使用含硫量低的燃料。水污染稅以企事業單位、其他經濟組織、個體經營者及城鎮居民排放的含有污染物質的工業廢水和生活污水為課征對象。垃圾稅不僅是對企業排放的工業垃圾征稅,而且還應對家庭排放的生活垃圾征稅,改變只象征性地征收衛生費的做法,為收集和處理垃圾而籌集一定的資金?？傊?征收污染稅的意義在于促進企業和個人減少污染物的排放,刺激企業提高資源利用率、使用節能生產技術和清潔工藝,把排污量降到最低。
(2)資源稅。資源稅是對開發、利用自然資源的行為征收的一個稅種。我國目前的資源稅是以資源的銷售量或使用量為計稅依據,以土地、耕地、礦產資源等部分資源為征稅對象的。從保護自然資源的角度看,這種模式是不合理的。資源稅應從保護自然資源生態環境,促進或限制自然資源開發利用的角度重新設計,體現資源的稀缺性和實際價值性。首先資源稅應盡可能涉及所有應該給予保護和節約的資源,如水資源、森林資源、土地資源、海洋資源、動物資源等。如果考慮到目前的征收管理能力還不足以對所有資源征收資源稅的話,至少應當將目前高消費比較嚴重的可再生資源,如水資源、森林資源、草場資源等納入征稅范圍。其次是將資源稅的計稅依據由銷售量改為開采量,而不論是否從資源開采中獲利。這可使企業開采后而無法銷售的或自用的資源也成為應稅資源,增加企業的成本壓力,改變其不計成本濫采濫伐的粗放式生產經營模式,避免造成不必要的開采和浪費。
(3)完善消費稅?，F有稅收體制中的消費稅的職能是調節消費結構、抑制提前消費。在當前我國建設環境友好型社會時期,應以生態的理念,對消費稅的職能進行重新定位,使其在環境保護方面發揮充分的作用。將對環境容易產生影響的產品征稅,引導消費者改變消費方式,減少對環境不友好產品的消費使用,倡導健康消費、綠色消費,提高產品和服務的利用效率。完善消費稅的基本思路有:將電池和餐飲容器、塑料袋等一次性產品納入征稅范圍;為減輕大氣污染壓力,可考慮增設煤炭資源消費稅稅目,對清潔型煤炭則免征消費稅;將汽油和汽車類征稅項目分離出來設立獨立稅種,實行含鉛和無鉛汽油的差別稅率,抑制對含鉛汽油的消費;在農業發達地區征收化肥和農藥稅等。
2.稅率
稅率是衡量稅負高低的重要指標,是稅法的核心要素。因而環境稅稅率的設計是至關重要的。筆者以為,應注意以下幾點。其一,稅率往往是相互沖突的目標和利益集團之間妥協的反映,那么,環境稅率的設計應遵循公平、效益原。一方面要達到控制排污、保護自然資源的目的一方面又不能抑制社會生產,為治理污染付出過高的代價。其二,環境稅的稅率不能高度統一。因為各地的經濟發展水平不同,自然資源的分布量不同,環境污染的程度不同對清潔環境的要求不同,因而環境稅稅率的確定應從各地實際出發,將各方面因素結合起來考慮。其三,環境稅的稅率要適時調整。環境稅的稅率并不是一成不變的,而是根據治理污染和保護環境所需資金不斷調整具體的環境稅稅目的稅率。主要依據是治理污染的技術不斷提高,用于改善環境的成本就會降低。體現了稅賦與污染相適應的公平原則。其四,應實行定額稅率?；趶U物排放的特點以及稅制的簡化、便利原則,環境稅的稅率結構不宜過于復雜應盡量采用定額稅率,如荷蘭除燃料稅外均實行定額稅率美國、瑞典等國都采用定額稅率。
3.納稅人
納稅人是直接負有納稅義務的主體。建立環境稅收法律制度,必須要將納稅人以法律的形式確立下來。依據我國環境稅稅種的設計,納稅人的范圍大體包括:實施污染環境行為、排放污染物的單位或個人;開采、利用應稅自然資源的單位或個人;消費列入環境消費稅范圍的消費品的單位或個人。
4.征收征管
環境稅的征收征管制度直接關系到環境稅實現的有效性,因而在這一制度的設計上必須處理好幾種關系和問題。
第一,處理好環保部門與稅務部門的關系。環境稅是以污染環境和破壞資源的行為等為征稅對象的,它需要對排污種類、數量、濃度以及資源的開采量等進行測定,具有一定的技術性和專業性。這種特殊性決定了環境稅收不能像傳統稅收那樣僅由稅務部門就可以獨立完成。它必須由環境保護部門根據其專業技術進行監測,為稅務部門提供各種資料,然后由稅務部門計征稅款,并對納稅人進行監督管理。因此,環境稅收應實行由環境保護部門和稅務部門發揮各自的職能,相互配合、相互監督的征管機制。第二,處理好中央與地方的關系。對環境稅的征收管理應堅持充分發揮中央的宏觀調控職能,同時又有利于調動地方的積極性的原則。在征收方法上,可以采用源泉扣繳、定額征收法和自然申報法進行征收。納入中央財政的環境稅收主要用于全國性跨區域、跨流域的環境治理及其他影響人類可持續發展的人類生存環境的環保工程的投入;地方獲得的稅收收入用于本區域生態環境保護開支。第三,做到?？顚Ｓ?。環境稅收一定要做到?？顚Ｓ?只能用來治理污染、改善環境及其他促進可持續發展的環保事業。
第2篇：稅政管理論文范文
（一）會計核算錯誤，導致營業稅、企業所得稅計算不準確，少繳或延遲繳納稅款。無論是《企業會計準則》還是《企業會計制度》都規定了“企業的會計核算應當以‘權責發生制’為基礎”這一原則，同時，財政部對物業管理企業營業收入的確認也規定“企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現?！蔽飿I公司的收費標準是建立在為業主提供相關服務基礎上，業主與物業部門常因服務糾紛而發生欠繳物業費的情況。因此，很多物業公司就按照實際收到的物業費計收入繳納營業稅、企業所得稅。這種按照“收付實現制”確認收入，采用“權責發生制”計費用，就導致當期應收的物業管理費因為未收到而少繳稅，或因下期收到時延遲繳稅。
（二）代收代付費用的結余款項、手續費收入未申報納稅。物業公司代其他部門收取的水電費、垃圾清運費等，一般掛在“其他應付款”科目，但這些代收的費用經常會有結余，實際是收費的手續費，一些物業公司一般會長期掛賬而不結轉營業收入，導致少申報納稅。
（三）賬證不健全，物管區域分散，稅務控管力度較弱。一些物管公司存在賬證不健全現象，賬面難于體現實際經營情況，很多的物業管理公司管理多個小區或單位，其范圍廣、地點分散、小區的服務功能以及收費項目、收費標準各不相同，加之不同的樓盤也有不同的入住率。這些情況都導致稅務部門控管難度較大，征管力量相對不足。
二、加強物業管理行業稅收征管的建議
（一）加強稅法宣傳力度，提高依法納稅意識。稅務機關應組織多種形式的稅法宣傳活動，進一步強化物業管理企業的納稅意識。輔導物業公司財會人員規范財務核算，針對物業管理的不同收入項目，嚴格分清物業管理費收入、物業經營收入等，幫助和引導納稅人自覺按實申報納稅。同時，通過多途徑充分宣傳,讓廣大業主主動索取發票，提高他們的協稅護稅意識，堵住物業管理公司逃稅“通道”。
（二）發揮“以票控稅”功能，加強發票管理。一方面，對物業管理公司嚴格要求使用稅控機為業主開具機打發票。對公司規模小、未安裝稅控機的物業管理公司，要求其到主管地稅機關為業主代開發票，并轉交業主，以達到“以票控稅”的目的。同時，對納稅人發票開具是否規范進行定期檢理強物業管加的稅收征管查，并加大對違規使用自制收據行為的處罰力度。
（三）加強物業信息采集，促進規范管理。一方面以房地產開發項目為抓手，在房地產開發企業土地增值稅清算環節，要求開發企業報送樓盤銷售明細以及相關物業入駐的資料等，從源頭上準確掌握物業戶籍信息和物業公司財產登記信息。另一方面輔導并要求物業公司按期向主管稅務機關報送物管收費標準、所承接管理對象的辦公樓、住宅、店面、寫字樓和車庫車位面積等資料，便于主管稅務機關隨時掌握物業管理公司的經營情況。
（四）建立行業模型，實現實時監控。根據物業管理公司的不同經營規模、財務管理水平以及納稅情況，利用采集收費項目、收費標準、收費面積等多方面數據信息，建立物業行業稅收風險模型，實時分析比對物業管理企業納稅申報數據，測算實際納稅與應納稅額的差距，從中發現疑點，有針對性地監控管理。
第3篇：稅政管理論文范文
1.1管理觀念問題首先對管理落后的認識不足。嚴格來講，我國目前仍然處于從計劃經濟體制向市場經濟體制的轉型時期，尤其在水資源管理方面。其次對人與自然的辨證關系認識不足。我們一直把人放在自然的對立面，對自然無休止地索取，人也就必然受到自然的懲罰。如為解決糧食問題，不加控制地超采地下水而出現地下漏斗；為防洪排澇，一味加高堤防。
1.2行政體制問題由于水資源的開發、利用和保護，縱向涉及中央和地方的權益，橫向涉及水利、農業、建設和環保等部門的權益，重復管理現象嚴重，責任不明，“政出多門”，不但增加了政府的管理成本，減弱了財政資金的使用效果，而且不利于水資源的統一管理、統籌兼顧、優化配置、節約保護和高效利用，違背了水的自然規律，尤其在流域管理和城市水務管理問題上矛盾更為突出。
1.3管理職能問題管理上仍然存在嚴重的“越位”和“缺位”現象?！霸轿弧敝饕冈撚墒袌鰜斫鉀Q的問題仍由政府來承擔。如水資源合理配置問題，其中最典型的是我國北方缺水地區水資源分配問題。“缺位”主要指宏觀調控不到位。如政策、法規的透明度、統一性和預見性較差；水資源監測、評價水平偏低；政策引導、信息服務跟不上等。
2改革的分析
2.1改革目標的分析水資源行政管理改革必須以適應社會主義市場經濟發展為基本原則，以建立水市場為中心，把行政管理體制及其運行機制的改革作為重點，以實現水資源的合理配置，提高水的利用效率，最終實現以水資源的可持續利用支持我國社會經濟的可持續發展。
主要包括：①加快水法、節水法等水法規體系的建設；②在明確水權的基礎上，建立流域水資源統一管理機構；結合城市供水及水處理市場的對外開放形勢，積極推行城市水務一體化管理；③以水價政策改革為契機，建立和完善水市場規制體系；④啟動水利資產管理運行機制，提高水利建設融資和水利國有資產增值保值能力。
2.2改革動力與阻力的分析
2.2.1改革的動力。改革的動力一方面是利益的驅動，另一方面是現實的需要。
①客觀形式的需要。所謂客觀形勢主要是指：我國水資源所面臨的危機已經嚴重制約社會經濟的正常發展，水利部門的改革顯然已經到了“不改不行”的地步，需要進一步開放水務市場等。
②履行職責的需要。供水價格偏低，造成水資源浪費嚴重；眾多供水企業以及相關水管單位經營失敗、普遍虧損等等。問題的解決取決于水資源行政管理改革的深度和進程，因此，履行職責的需要也是改革的推動力之一。
2.2.2改革的阻力。水資源行政管理改革的阻力，一方面來自既得利益者，另一方面來自傳統觀念的束縛和習慣勢力的制約。
只注重了水資源的開發利用，而忽視了水資源的合理配置、水資源的節約和保護。由于人們對水資源危機的認識不足，同時又由于改革的道路是艱難而曲折的，需要社會以及個人付出一定代價，因此，舊觀念的束縛對改革是一種無形障礙。同時，習慣勢力的影響也對改革形成阻礙。在計劃經濟條件下，人們通常認為水利是福利事業，理應由國家投資和無償用水和排污。在這樣一種思維定式下，要想確立新的水資源觀念、水市場觀念，其難度是顯而易見的。
3改革的構想
3.1行政體制改革水資源行政管理體制改革的總體思路是：以加強流域水資源統一和城市水務一體化管理為突破口，構建現代水資源行政管理體制，以保證政府職能系統效益最佳，保證中央、地方以及社會組織對科學合理開發利用和保護水資源的積極性的發揮。
3.1.1流域水資源實行統一管理。設立流域管理委員會，其成員由中央政府代表、地方政府代表、用水戶代表、專家代表；委員會主席由選舉產生；流域委員會依法擁有對流域水資源的分配權，依法對流域水資源進行統一規劃、統一管理，實現流域水資源的優化配置。
3.1.2城市水務實行一體化管理。對供水企業、水處理企業實行出租或轉讓；對經營性水務工程實行資產管理；將用水許可與排污許可有機結合起來，推進城市節水。
3.2建立水市場
3.2.1水權管理改革。水權管理的核心是產權的明晰和確定。將水資源的所有權和使用權分離開，是促進水資源優化配置的前提，是建立水市場的基礎。
建議通過法律的形式，首先確定以占有優先權原則為主、河岸優先權及慣例水權原則為輔的優先權原則，再結合水資源現狀，因地制宜，制定相關法律法規及實施細則。第二，設定總量控制、保障生活用水和環境用水，旱情調度預案、水污染防治的事權劃分等限制條件。第三，實行以水資源規劃為先導，有計劃、分類分批地進行水資源使用權登記并公告社會。第四，建立水資源使用權招投標、使用權拍賣等管理機制。通過以上努力，逐步建立起適應我國社會主義市場經濟發展的水權制度。
3.2.2水價政策改革。改革現行的水價制定方法，按提高公眾參與程度，即由政府代表、用水戶代表、供水企業以及有資質的獨立審計事務所共同協商確定水價；水價應計入資源水價、工程成本、利潤；資源水價應在政府統一評估基礎上允許在合理的范圍內浮動；利潤不再以工程成本及運行成本加成的方式計算，而是以國家的社會平均利潤率和資本金來計算；水價的確定要兼顧公眾承受能力和政府的財政能力。
3.3改革管理模式
3.3.1資產管理。要盡快調整政府及水利部門在水利工程建設及管理中的定位。水務企業完成企業自我發展的公司制經營實體，經營性、科研性、開發性的事業單位要逐步轉制為企業。依據不同的情況和條件，對原有的水利工程要逐步實行企業化管理。
3.3.2節約用水。在國家宏觀調控與市場機制下，水價是調節供需方矛盾最敏感的經濟杠桿。國外研究表明，水價提高10%，將使家庭用水減少3%～7%，同時如果水費沒有占到市民收入的1%以上，人們就不會注意節水問題。
因此，政府應在建立和完善相關法律法規、調整產業結構、制定相關用水標準及定額、推進節水技術發展的同時，以改革水價政策、提高全社會節水意識為重點，運用信息技術等現代管理手段，在建立節水型社會過程中充分發揮政府的宏觀調控作用。
4結論
第4篇：稅政管理論文范文
半夏始載于《神農本草經》，列為下品。蘇頌謂“二月生苗一莖，頂有三葉，淺綠色，頗似竹葉而光?！詧A郁軟者為佳?！眳瞧淇Ｖ^:“所在皆有，有長葉、圓葉兩種，同生一處夏亦開花;如南星而小，其梢上翹如蝎尾?！保?］再參考《證類本草》和《本草綱目》附圖，可以認為古今用藥是一致的，其葉形變化為不同年齡的植株。同時亦有類似的植物混用。
半夏為天南星科植物半夏Pinelliaternata（Thunb.）Breit的干燥塊莖。四川、湖北、河南、安徽、貴州等省均有分布，藥源較為豐富，但半夏臨床用量較大，由于野生資源的減少，商品貨源日趨緊張，常以水半夏代半夏入藥。水半夏古文獻中未見記載，廣西民間曾有入藥習慣。60年代以后開始栽培，產量逐年增加，隨著正品半夏的缺乏，開始經銷全國各地。經藥理研究證明，水半夏有與半夏相似的止咳、化痰作用，但止嘔作用不明顯，因此水半夏不宜代半夏使用。水半夏也來源于天南星科植物水半夏Typhonuim.flagelliforme（Lodd.）Blume的干燥塊莖。
半夏性溫，味辛有毒。燥濕化痰，降逆止嘔，消痞散結。水半夏性溫，味辛，有毒。燥濕，化痰，止咳。其實還有以天南星（山珠半夏），天南星科植物獨角蓮（白附子），小芋兒，滴水珠等混作半夏使用，但它們的功效與半夏有明顯差別，所以，不法商家常以與半夏功效類似的水半夏混作半夏。
1兩者性狀鑒別特征
半夏塊莖呈球形，有的稍偏斜，直徑1～1.5cm，表面白色或淺黃色，頂端中心有凹陷的莖痕。周圍密布棕色凹點狀根痕;下端鈍圓較光滑。質堅實，斷面潔白色，粉性無臭。姜汁制過的半夏斷面半透明狀，味辛辣，麻舌而刺喉［2］。水半夏塊莖略呈橢圓形、圓錐形或半圓形，直徑0.5～1.5cm，高0.3～3cm。表面類白色或淡黃色，不平滑，遍體也可見點狀根痕;上端類圓形，常用有偏斜而凸起的葉痕或芽痕，黃棕色，下端有的略尖。飲片姜水半夏色較正品深，?？梢娖渖詈稚穆约獾捻斞?，外皮皺縮狀，斷面無正品樣半透明狀，質較正品輕。氣微，味辛辣，麻舌而刺喉。
2兩者顯微鑒別特征
2.1半夏塊莖橫切面木栓細胞10余列，常已除去，有的細胞內含茶褐色粘液狀物質。薄壁細胞內含淀粉粒，由外至內逐漸增多;粘液細胞較多，橢圓形，內含草酸鈣針晶束。維管束縱橫散布，外韌型或內韌型，周木型少見，導管直徑4～40μm，常數個成群排列。粉末類白色:（1）淀粉粒較少，單粒類圓形、半圓形或圓多角形，直徑2～30μm，臍點裂縫狀、人字狀、三叉狀或星狀，大粒層紋隱約可見，復粒多見，較大，多由2～4分粒組成，偶至8分粒。（2）草酸鈣針晶較多，散在或成束，有時可見存在粘液細胞中，針晶長20～144μm。（3）螺紋導管直徑10～38μm，少為環繞導管。
2.2水半夏塊莖橫切面木栓細胞約6列，常已除去薄壁組織，靠近木栓層處有大型粘液腔，排成一圈，內含茶褐色粘液狀物質塊。維管束縱橫散布，周木型，導管排列稀疏，直徑10～52μm，亦有外韌型維管束，薄壁細胞中含大量淀粉粒，粘液細胞中含草酸鈣針晶束。粉末類白色或黃白色:（1）淀粉粒極多，單粒較少，圓球形，卵圓形、半圓形或多角形。直徑3～14μm，臍點點狀、人字狀、三叉狀或短縫狀。復粒較多，由2～7分粒組成，有的分粒大小懸殊。（2）草酸鈣針晶成束散在，有的成束存在于粘液細胞中，針晶長14～72μm。（3）導管直徑7～34μm，螺紋為主，偶見環紋。（4）木栓細胞偶見，黃棕色或淡黃色，多角形，壁薄，有的含紅棕色團塊狀物。
3薄層層析
取偽品與正品粉末各1g，加乙醇10ml溫浸5h，濾過，濾液濃縮至1ml供點樣;吸附劑:硅膠G;展開劑:CHCL3-MEOH（9:1），展距15cm;顯色劑:25%磷鉬酸乙醇溶液。偽品與正品圖像有明顯差別。取偽品與正品粉末各1g加氨水1ml攪拌均勻，稍潤加CHCl310ml，回流提取1h，濾過，濾液濃縮至1ml供點樣;吸附劑:硅膠G;展開劑:苯-乙酸乙酯-甲醇-二乙胺（9:1:0.5:0.5）;顯色劑:碘-碘化鉍鉀液或10%硫酸溶液。兩者圖像有差別，證明它們所含化學成分不同。
4討論
實驗結果表明，水半夏與半夏在形狀大小與顏色上雖很相似，但仔細觀察，其形狀、斷面顏色及氣味有不同之處，臨床上，我們肉眼就可識別出來，且顯微薄層層析等特征更有明顯區別，可作為兩者的鑒別特征。水半夏在價格上是半夏的1/10。故許多不法商販為了謀取暴利，以水半夏代半夏用，使治病達不到預期效果。所以，醫務工作者應掌握識別技巧，嚴把質量關，使他們無機可乘。
參考文獻
第5篇：稅政管理論文范文
關鍵詞：政府非稅收管理財政收入國民收入分配
政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收人管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規范化的管理體制，文章擬結合工作實踐，就進一步加強和規范政府非稅收人管理提出粗淺見解。
一、政府非稅收入的歷史沿革和特點
加強和規范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進行研究。只有掌握了政府非稅收入的發展規律、特點和管理要求，才能正確地加強和規范政府非稅收入管理。
(一)政府非稅收入的歷史沿革
政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預算外資金概念，預算外資金最初泛指各種行政事業性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數未納入預算管理甚至未納入財政管理，故名之“預算外資金”。隨著改革的推進，管理的加強，部分行政事業性收費納入了預算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預算外資金的概念漸漸不能適應改革的需要，政府非稅收入概念應運而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結果。標志著我國在建立公共財政體系、規范政府收人機制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預算外資金相比，不簡單是范圍的擴展，管理方式的改變，而是一個質的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。
(二)政府非稅收入的特點
政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機關、事業單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。
相對于稅收的強制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補償性、專用性、不穩定性、非普遍性和自主性等特點：靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。不穩定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準公共服務的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準公共服務的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設立的自主性；二是繳納的自主性。
由于政府非稅收入內容廣泛，性質不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認識和深刻領會政府非稅收人的特點，對于加強和規范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導作用。
二、政府非稅收入管理改革的進展情況
政府非稅收入管理改革是對預算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。**年，財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角?！锻ㄖ返南掳l，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進作用，進一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續成立了政府非稅收入專職管理機構，為加強政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現了財政收入的統籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監督管理。五是強化征管措施，加強了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執收環節截留坐支行為的發生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認識不一，很多地方還停留在預算外資金管理的觀念和模式上。離規范化、科學化的要求還有很大的差距。
三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析
(一)當前政府非稅收入管理存在的主要問題
結合管理實踐，筆者認為，當前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規，在實踐中沒有具體的法律法規可以依據執行，加強政府非稅收入管理經常要到處尋找法律依據，出現無法可依的尷尬局面。二是機構職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強管理成立了專職管理機構。地方成立機構本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機構設置上，地方設置在前，導致下級和上級機構設置不統一．上下級不對口，造成管理關系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環節包括設立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節現象。
(二)主要原因分析
改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設法阻撓改革的進行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進程。
四、加強和規范政府非稅收入管理的幾點建議
根據政府非稅收入的特點，結合政府非稅收人管理中存在的問題，加強和規范政府非稅收入管理，積極推進政府非稅收入管理改革，應重點做好以下幾項工作。:
(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍
改革要以輿論為導向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。
(二)加強機構建設，組建專業化管理隊伍
對政府非稅收入實施專門管理是加強政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發展的客觀要求。按照整合資源、職能統一的原則，中央、省應組建政府非稅收入專職管理機構，整合各項管理職能，做到機構和職能相對應，并對下級管理機構提出明確要求。從而理順管理關系，強化管理職能。做到上下暢通，規范高效。
(三)加強法制建設。做到有法可依
建議盡快出臺全國性的政府非稅收入管理法律、法規，明確政府非稅收入概念、性質、范圍、管理原則、管理機構、管理辦法等，以形成包括立項制度、審批制度、征收制度、預算制度、執行制度、監督制度在內的科學管理體系。用以指導、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規范化水平。做到依法管理，規范管理。
第6篇：稅政管理論文范文
摘要：個體間非正式知識轉移是企業知識管理的關鍵環節之一。從非正式知識轉移的特征出發，歸納了非正式知識轉移的三個研究議題，梳理了三種基本研究視角，為國內本問題的研究提供借鑒。
關鍵詞：個體；非正式知識轉移；企業知識管理
對個體水平的知識轉移現象的研究，首先來自科學計量學界關于個體間普遍存在的研發合作現象的探討。Allen對19世紀(1850—1875)英格蘭克利威蘭(Cleveland)地區鋼鐵產業有關技術變革的報告顯示，基于個體行為的技術訣竅的非正式轉移現象早已大量存在，Hippel在對美國11家中小鋼鐵企業進行的案例研究后指出，個體間的非正式技術知識轉移，是繼基于R&D合作協議和基于授權、出售兩類技術轉移模式后的第三類模式，他甚至認為，由于后者的便利性和靈活性，它對技術知識跨企業邊界的轉移效率要優于前者，事實上，就像經濟理論逐步認識到除了市場、企業兩類資源配置模式外，還存在基于信任、社會網絡等第三種資源配置模式一樣，個體間非正式的知識轉移現象普遍存在。
關于個體間非正式知識轉移的研究目前主要集中于兩個方面：①作為解釋變量，探求個體間非正式知識轉移對諸如產業集聚、企業技術創新等現象的影響；②作為應變量，探求個體間非正式知識轉移的內在動機和基本規律。由于個體間非正式知識轉移對企業組織的知識創新、轉移和配置具有基礎性作用，后一類研究顯得格外令人關注，出現了大量的研究文獻。
1個體間非正式知識轉移的特征和主題
1．1個體間非正式知識轉移特征
關于個體間非正式知識轉移，目前并沒有一個明確的定義，一般理解為私人間的知識援助．例如較早關注非正式知識轉移現象的Allen認為，個體間非正式知識轉移與正式轉移的區別在于其純粹的私人性質，獨立于組織結構、政策和正式合作，Hippel(1987)認為，非正式轉移主要發生在由共同職業興趣聚合在一起的R&D人員之間，他們構成的非正式網絡是私人獲取知識和建議的主要渠道．Granovetter關于社會關系和私人間信息援助方面的研究，拓展了非正式知識轉移概念的覆蓋范圍．Bouty認為，社會維度是個體間非正式知識轉移決策行為的本質影響力量，因此依賴個體社會關系而非組織制度獲取建議和服務，是非正式知識轉移的基本特征。
與正式的知識轉移相比，個體間非正式知識轉移在行為特征、轉移時空、轉移方式，以及治理制度等方面存在不同程度的差異。由表1可以看出，正式和非正式知識轉移的根本區別，在于治理制度和行為控制方式的差異。一般而言，正式的知識轉移在內容或者程序方面存在一定形式的約定，這種約定可以是正式的制度，也可以是合約，以規范知識轉移雙方的行為，非正式的知識轉移不存在一個明顯的合約，轉移行為的規范更多地來自雙方建立的社會關聯性質和強度。正因如此，關于個體間非正式知識轉移的研究中，個體間的社會關系性質受到重點關注。
1．2個體間非正式轉移研究的基本研究議題
個體間非正式知識轉移對于知識跨組織、團隊邊界的流動，提高個體工作效率，促進企業和組織的技術創新無疑具有重要意義。例如Allen(1977)在研究R&D實驗室內的信息流動時發現，在R&D項目中被考慮的概念和潛在解決方案中，大約40％來自個體與外界的私人接觸；Tsai&Ghoshal在對美國一家大型電子企業的研究發現，跨團隊個體間的知識資源交換與企業產品創新的相關系數達到0．46(p<0．5)，李濤和王兵通過對107位在讀博土的調查發現，個體間的知識共享對改進工作質量和工作效率均具有顯著影響。
如何促進個體間非正式知識轉移，是實踐界和理論界共同面臨的問題。圍繞這個問題，在理論界產生了不同的研究議題，根據Argote，McEvily&Reagans所提出的知識管理研究框架，有關于個體間非正式知識轉移的議題可歸納為三類。
1．2．1個體特征對非正式轉移的影響研究文獻主要集中于兩個方面：個體知識轉移動機和個體特征對知識轉移效果影響的研究．關于轉移動機研究方面，Gherardi&Nicolini認為，不論在組織還是在社會里，知識都是一種社會分層的資源，導致具有相對權力的各種地位，創造知識就是產生一種能被交換的價值資源，轉移知識涉及價值的轉讓，因此促使知識源進行私有知識轉移的激勵來自對外界的補償預期，包括經濟補償預期和社會補償預期。因此個體間非正式知識轉移的動機包括經濟動機和社會動機。在經濟動機研究方面，Hippel(1987)發現，個體的經濟收益預期影響知識源的轉移決策；在社會動機方面，Thomas-Hunt，Neale&Odgen顯示，地位對個體間共享信息的類別具有預測作用。
除了考慮知識源的知識轉移動機外，接受方的動機研究也是一個重要方面．例如，Szulanski認為，NIH(notinventedhere)心理會導致接受方抵制新的知識和信息；在另外一份研究中，FionaLee發現，不僅接受方地位對知識幫助尋求有明顯影響，而且其性別特征也會對幫助尋求行為發生影響，相對男性，女性尋求知識或信息幫助的可能性更大。
在個體特征對知識轉移效果影響的研究中，Szulanki(1996)發現，接受方知識吸納能力和保存能力會導致知識粘性，降低知識轉移效果；Hippel(1994)在研究信息粘性(知識粘性)特征時指出，信息粘性不僅來自信息本身的特征，也與知識源與接受方的知識轉移經驗有關，對知識源來說，轉移經驗不僅影響他對可轉移知識存在的敏感意識，也會影響其編碼技巧和轉移方式的選擇；對接受方來說，經驗將減少知識搜尋成本，降低知識轉移過程中的信息損失。
1．2．2知識特征對非正式轉移知識的影響研究知識的意會性和情景性是人們關注非正式轉移的一個重要原因．人們普遍認為，基于IT技術的正式知識交流制度對轉移意會知識方面是失敗的，意會知識相對顯性知識、不可編碼知識相對編碼知識擴散較難，因為意會知識的交流需要更多的社會因素參與。例如，Hensan表明，非編碼知識在弱關系中導致嚴重的知識轉移問題；Szulanki(1996)認為，由于知識一部分嵌入意會的技巧內，或者是由于不理解知識使用的新情景中的異質特征，知識轉移中會產生所謂的因果模糊特征，從而相對較難轉移．此外，知識的其他幾個維度對個體間知識轉移也具有重要影響，MenonandPfeifer表明，組織成員更傾向于評價來源于外部的知識，他們認為這種評價可能提升了成員的地位，UzziandLancaster關于貸款官員與企業家間的知識轉移研究發現，公共知識適合于臂長關系(arm’s-lengthties)的個體間轉移，而私有知識適合于嵌人性關系(embeddedties)的個體間轉移，他們的另一個發現是，不同知識類別對應不同的學習機制，私有知識的轉移相對公共知識更多地涉及探索式學習機制。
關于本主題的絕大多數研究主要還是鑲嵌于其他主題，如個體關聯性質對非正式知識轉移影響的研究中。在非正式轉移背景下，關于知識不同特征對知識轉移激勵、知識轉移方式的選擇和轉移效果的影響，應該成為未來一個重要的關注焦點。
1．2．3個體關聯性質與非正式知識研究明確以個體間非正式知識轉移為主題的絕大多數文獻都聚焦于個體間關聯性質的研究，目前對個體關系性質的刻畫包括兩種途徑。一是聚焦于私人間的雙邊關系，這組關系在一組關鍵維度上變動，包括關聯強度、溝通或接觸頻率和社會相似性，每一個維度都可能影響知識轉移的過程。研究的開創文獻是Garnovetter(1973)，他發現，個體間關系強度的差異導致信息交流的差異，弱關系相對強關系更有利于新信息的轉移。Hansen(1999)采用該概念，研究了項目開發中個體關系強度對知識轉移的影響，結論是：強關系對轉移編碼和非編碼知識比弱關系更有成效。Bouty(2000)在對法國18家各類機構的36位研究者的訪談發現，個體間的熟悉度、競爭度和信任程度是影響跨組織個體間知識轉移的三個關鍵變量，它們對知識轉移的內容選擇產生復雜的影響。
關于個體關系的另一個刻畫途徑是多個體的關聯關系。目前一個基本共識是，當個體鑲嵌于第三方網絡中時，知識在個體間流動變得更加容易。這方面的研究首先關注的是網絡結構效用。如Uzzi發現，結構嵌入有利于獲取更加意會性和私有性的信息。進一步的研究發現，個體在網絡結構中的位置對知識獲取具有影響，這種位置的描述包括中心度和結構洞。例如，在把個體間的社會交往操作為部門間的相互作用后，Tsai&Ghoshal(1998)發現，處于網絡中心地位的個體在知識資源交換中更加活躍．結構效果并不局限于個人間關聯的占有方面，也體現于一種關于“誰知道什么”的意識，擴大了個體通過私人網絡獲取知識資源能力。BorgattiandCross發現，當群體成員共享一種簡短的手語時，知識的轉移更有效率。
目前，基于個體關聯關系的個體非正式知識轉移議題，在經濟社會學方面獲得了廣泛關注，嵌入性理論、交換理論和社會資本理論為其提供了理論基礎，該議題面臨的一個任務是，如何將個體的關系刻畫置于復雜的組織背景下，研究非正式知識轉移對組織學習和知識創新的影響。
2個體間非正式知識轉移研究的視角
從上述歸納的基本研究議題來看，目前的研究主要關注個體特征、知識特征和個體間關聯性質三個關鍵變量對非正式知識轉移的影響，這種影響涉及到知識轉移激勵、知識轉移方式和知識轉移效果，三個議題涉及到三種不同的研究視角(見表2)。
2．1經濟交換視角
最初關于個體間非正式知識轉移的研究者認為，個體主要關心轉移行為對所服務的組織經濟利益的影響，私人間的知識轉移行為其實質是一種經濟交換行為。該觀點的代表人物Hippel、ACarter和SSchrader等認為，如果私人知識或者信息轉移會損害自身企業或團隊的經濟利益，個體間的知識轉移行為就會中止，或者在知識轉移的內容和方式方面會受到制約。Hippel(1987)采用現場訪談研究了跨企業層面的非正式知識轉移現象，認為，非正式知識轉移是企業間一類資源交換模式，相對R&D合作或者授權、出售方式，這種交換不僅靈活，而且節省交易成本。交換的內容主要是私人在工作過程積累的技藝和訣竅，在很多時候，它們是企業保持競爭優勢的重要資源，所以，如果進行轉移，知識源就必須在喪失競爭優勢風險與未來獲取對方私有知識資源的好處兩個方面進行權衡．進一步地，他采用“囚徒困境”模型分析了不同經濟收益情況下的知識轉移決策。Schrader繼承了Hippel(1987)的基本觀點，認為員工跨組織知識轉移并非是“泄露”，而是一種“有來有往”的交易行為，從長期看，這種行為有利于企業的經濟利益。通過實證研究，他發現在嚴格的經濟利益標準下，針對不同交換對象，個體在知識資源的選擇方面存在差異。經濟視角的觀點解釋了為什么即使是競爭對手之間依然可能存在非正式知識轉移行為現象，因為作為資源交換的唯一標準是經濟利益，它既是個體間知識轉移的動機來源，也是影響知識轉移內容和最終轉移效果的原因。
基于經濟視角的非正式知識轉移研究招致了一些學者的批評。Bouty(2000)認為，私人間的知識資源交換是否完全出自經濟動機值得懷疑：①個體私有知識的經濟價值的含義是模糊的，私人沒有足夠的信息評估知識交換產生的經濟利益得失；②跨組織的非正式知識轉移，組織利益對個體行為的約束假設也值得懷疑，根據Rogers等人的觀點，個體決策的動機首先來自個體目標而非組織目標，因此組織經濟利益是否成為個體間私有知識轉移的約束因素并非是無條件的；③經濟交換視角忽視了私人資源交換的社會含義，相互之間資源交換是構筑穩固的社會關系，獲取友誼、信任、聲譽和控制權的重要方式。因此，相對經濟交換，私人間的知識轉移行為更具社會交換的意義。
2．2社會交換視角
關于個體間非正式知識轉移研究的另一個視角是社會交換。Gamovetter認為，個體間的交換行為往往嵌入其社會關系結構中，Blau(1964)指出，社會交換不同于經典的經濟交換，它賦予交換雙方并不需要預先保證的“非特定”義務，只有社會交換，而非純粹的經濟交換，能使人產生義務、感激和信任感。與Hippel等人的觀點不同，Latour認為，私人行為并非是機械的，而是具有較強的社會策略性，進一步地，Latour和Woolgar將個體行為概念化為信用投資周期，研發人員通過不同資源(如數據、文章、技藝)的投入構建個體信用，以招集、組建個體網絡，并通過影響網絡中個體合作來追求私人目標，因此，個體通過信息或者知識交換策略發展個體關系網絡，以獲取包括知識在內的社會資源，是非正式交換的一個本質特征。
在上述觀點的指導下，Garnovetter(1973)首先定義了關系強度的概念，用來測度雙邊關系的社會親密度，并研究發現，相對強關系，弱關系更有利于新信息的傳播。Szulanski(1996)的實證研究表明，艱難的個體社會關系是知識粘性的三個重要影響因素之一，直接影響個體間的知識轉移效果。在研究個體關系結構強度的基礎上，人們開始關注雙邊關系的其他維度，如信任、互惠預期等變量對不同強度關系的效用。Levin&Cross的實證研究表明，信任是個體間進行有用知識轉移的干預變量，基于能力信任更有利于有用知識的吸收，這些文獻的一個基本特征是，由私人雙邊關系的結構出發，來研究個體知識轉移決策的變異，包括轉移激勵和內容選擇。在該視角的基礎上，人們應用嵌入性理論和社會資本理論研究在多個體關聯的社會網絡中，私人信息和知識流動的基本規律。
社會交換視角將個體間知識轉移的社會維度納入研究視野，凸現了私人資源交換的社會特征。其缺點是：較少關注個體間的經濟關系，個體行為的經濟動機被忽視。盡管Bouty對純粹的經濟交換視角提出批評，但實證研究表明，經濟因素依然是影響私人知識交換一個重要因素。
2．3社會－經濟交換視角
社會—經濟交換視角同時考慮了私人知識轉移的社會維度和經濟維度，Bouty(2000)在研究跨組織邊界的非正式知識轉移認為，個體間的競爭、熟悉度和信任是影響個體知識交換行為變化的三個關鍵變量，三者首先決定了知識轉移對象的選擇。她在訪談中發現，人們較少選擇不太熟悉或者直接的競爭對手進行知識交換，或者在內容方面會慎重從事。在知識交換中，人們會根據對手的不同而選擇不同的交換邏輯。在圖利交換中，知識交換可能被當作一種獲取資源的策略，交換的標準是自我利益最大化；另一種交換被稱為公平交換，人們追求的并非短期利益，而是長期的互惠預期。兩種交換邏輯不僅適應不同的對象，也會導致不同的交換內容。在Bouty研究的基礎上，Kachra考慮了經濟和社會因素在個體知識交換決策中的影響。他的試驗研究表明，經濟因素(主要表現為個體所在團隊或者組織的經濟競爭)和社會因素(表現為個體間的社會關系強度)會同時影響個體間知識轉移的互惠預期，個體往往不得不在二者之間作出權衡選擇，
社會—經濟交換視角同時關注個體的經濟和社會動機，彌補了對二者單純考慮的缺陷，使研究更加貼近實際，是一個具有發展前途的視角．目前的問題是，同時考慮經濟和社會因素使問題復雜化，對社會因素主要考慮到關系強度，而沒有考慮到社會競爭對個體行為決策的影響。
3國內相關研究：正在興起的主題
目前，國內關注個體間的知識轉移文獻并不多見．但在產學研合作和組織內知識轉移方面，存在與之相關的主題，和吳貴生從知識的粘性特征及其產生原因出發，研究了產學研合作中知識轉移困難，提出粘性知識轉移機制；周曉東和項保華探討影響企業組織內知識轉移的因素，歸納了組織知識轉移的基本模式，提出構建企業內知識轉移機制的設想；李濤和王兵從馬斯洛需求層次理論出發，構建了個體間知識共享激勵模型，并在此基礎上進行了實證研究；徐金發和許強等從文化、戰略、組織結構和過程、環境、技術以及運營等五方面構建知識轉移的情景維度，提出了企業知識轉移的情景模型；錢亞東等分析了企業意會知識分享的基本困難，提出了構建基于網絡的知識交流共享平臺，試圖從技術上解決個體間意會知識共享的困難。