財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，近年來(lái)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題，許多單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的需要

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從內(nèi)容到形式上發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的需要。

2.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求

《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》也明確提出：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施”。建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既是貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，也是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的有力保證。

3.預(yù)防行為的制度保障

有些醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收費(fèi)、財(cái)務(wù)人員甚至個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)鉆制度不健全、不完善的空子，利用職務(wù)之便，進(jìn)行貪污犯罪，如擅自動(dòng)用單位巨額資金購(gòu)買彩票造成投資虧損；利用藥品、物資采購(gòu)以及工程項(xiàng)目招投標(biāo)等業(yè)務(wù)損公肥私、收受回扣等。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防行為的產(chǎn)生。

4.有利于規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理和提高財(cái)務(wù)管理水平

根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，制定行業(yè)性的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》是解決當(dāng)前一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理松弛、控制薄弱和財(cái)務(wù)管理水平不高的重要舉措。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，作為一種特殊的解決活動(dòng)監(jiān)督形式，有利于醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

1.因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。

2.因會(huì)計(jì)人員配備不足、素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失。很多在職內(nèi)控人員在心理上技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控的基本要求，對(duì)內(nèi)控的程序或措施理解不到位。

3.為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造和變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證，造成會(huì)計(jì)信息失真。

4.部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設(shè)小金庫(kù)等貪污挪用舞弊行為。

5.有些單位對(duì)內(nèi)部控制制度理解不夠，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，使得有些單位在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。

6.強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時(shí)，就認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。

三、解決醫(yī)院內(nèi)控存在問(wèn)題應(yīng)加強(qiáng)的工作

1.繼續(xù)加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人必須十分重視財(cái)務(wù)工作，并花費(fèi)一定的時(shí)間和精力抓好財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員充分發(fā)揮其積極性，對(duì)于做好財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要。

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期和不定期的開展內(nèi)控大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。如檢查會(huì)計(jì)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無(wú)越權(quán)現(xiàn)象，內(nèi)控的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯(cuò)防弊的作用，另外可使單位負(fù)責(zé)人收集信息。健全內(nèi)控制度

3.抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立補(bǔ)償控制制度

(1)加強(qiáng)貨幣資金的管理，醫(yī)院應(yīng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，收入必須及時(shí)入帳，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)帳外帳，核定庫(kù)存限額，超額部分及時(shí)存入銀行，并指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保銀行賬面余額與銀行對(duì)帳單相符、現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；對(duì)于國(guó)家或上級(jí)部門核撥的專項(xiàng)資金，必須?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

(2)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全藥品及庫(kù)存物資的管理制度和崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程；固定資產(chǎn)的采購(gòu)、付款、領(lǐng)用、管理要有嚴(yán)格的制度，防止在此過(guò)程中個(gè)人收受回扣，醫(yī)院蒙受損失；對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行盤點(diǎn)，賬賬、帳實(shí)核對(duì)，確保帳實(shí)相符。

(3)嚴(yán)格票據(jù)、印章管理與收費(fèi)稽核制度。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)、印章和收費(fèi)工作的監(jiān)督和管理，制定收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入、領(lǐng)用、核銷制度，制定掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)的工作程序、退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核制度，防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究 內(nèi)容 問(wèn)題 措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有十分清楚地認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過(guò)程。

一、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

包括:1.必須明確各部門的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系,明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督;2.給處在交易活動(dòng)中的人員確定權(quán)限范圍,建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);3.設(shè)計(jì)并使用恰當(dāng)?shù)膽{證和記錄,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;4.明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查,分項(xiàng)管理債權(quán)債務(wù),合理進(jìn)行成本費(fèi)用控制,非授權(quán)不得接觸財(cái)務(wù)文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責(zé)權(quán)限和程序方法,保證稽核工作獨(dú)立性;6.結(jié)合企業(yè)情況,在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會(huì)計(jì)政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業(yè)財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)的變化,實(shí)行工作輪換與培訓(xùn);8.進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì),這是為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作,指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足,進(jìn)而進(jìn)一步完善。

二、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不完善

雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會(huì)工作條例等,但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度,達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,沒(méi)有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對(duì)外投資管理不完善

許多企業(yè)為了避免資金的閑置,愿意對(duì)外投資,但是卻忽略了幾個(gè)問(wèn)題:首先,缺乏對(duì)外投資的項(xiàng)目分析和可行性評(píng)估以及投資質(zhì)量分析;其次,對(duì)某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)上,造成企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量分析,對(duì)投資單位未按內(nèi)部控制要求進(jìn)行管理,忽略了其中存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn),增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面,管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),而忽略了管理會(huì)計(jì),甚至未配備專門從事管理會(huì)計(jì)的人員,因此無(wú)法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當(dāng)中,事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒(méi)有進(jìn)行?，F(xiàn)代計(jì)劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對(duì)相關(guān)憑證的審核等,而很多控制手段并沒(méi)有真正應(yīng)用,如限額領(lǐng)料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無(wú)法為事后核算提供依據(jù)。

5.尚未發(fā)揮財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員的作用

財(cái)務(wù)部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報(bào)賬,而很少進(jìn)行事前管理、提供決策上的財(cái)務(wù)支持、作為內(nèi)部控制流程的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制等工作,財(cái)務(wù)人員無(wú)法發(fā)揮更大的作用。

三、 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度

一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度,主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上,建立以防為主的監(jiān)控防線、建立以“堵”為主的監(jiān)控防線、建立以“查”為主的監(jiān)督防線。

完善預(yù)算管理制度,首先樹立全面預(yù)算意識(shí),其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型,提高預(yù)算效率和科學(xué)性,還要加大資金預(yù)算,改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預(yù)算管理體系。

2.細(xì)化成本管理,加強(qiáng)資金管理

企業(yè)需要加大對(duì)成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn),如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額,計(jì)算各類產(chǎn)品成本,為合理的成本控制提供依據(jù)。

要隨著企業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況來(lái)調(diào)整企業(yè)的資金存量,分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì),強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理水平,通過(guò)提高資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力。加強(qiáng)企業(yè)融資管理,合理的控制資本結(jié)構(gòu),使企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)資金的需求。還可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯(cuò)誤,提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

主要是指加強(qiáng)企業(yè)事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎(chǔ),主要是以預(yù)防為主,包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一是預(yù)算控制,將整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn),并落實(shí)到人;二是授權(quán)控制,指設(shè)置組織和員工的崗位權(quán)限。事中控制可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性,主要是針對(duì)操作程序進(jìn)行的控制:(1)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購(gòu)銷和儲(chǔ)存,加以規(guī)范,借以規(guī)范業(yè)務(wù)行為,傳遞信息。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程,杜絕利用折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤(rùn),保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。事后的核算主要是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)偏差和錯(cuò)誤,包括數(shù)據(jù)核對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查計(jì)劃完成情況、檢查制度執(zhí)行情況。

參考文獻(xiàn):

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問(wèn)題

(一)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)核算范圍企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以后,會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。

第一,會(huì)計(jì)部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大,除完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)同時(shí)還集成許多管理以及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能,諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財(cái)務(wù)信息查詢,以及網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財(cái)、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供在線辦公等服務(wù),從而使會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,原來(lái)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此,要保證企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠,達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來(lái)系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

(二)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用使各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生并存入計(jì)算機(jī),不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化的第一階段促進(jìn)了介質(zhì)的改變,從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化,不僅賬表,更多的介質(zhì)將電子化,出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時(shí)系統(tǒng)不一定打印原始記錄;網(wǎng)頁(yè)數(shù)據(jù)只能在計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的程序中閱讀;原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作大部分由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。因此,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

(三)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)加大

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用將原來(lái)封閉的局域會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界,給財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。第一,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用,大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)開放的internet傳遞,途經(jīng)若干國(guó)家與地區(qū),置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中,存在被截取、篡改、泄漏機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn),很難保證其真實(shí)性與完整性。第二,由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性,給一些非善意訪問(wèn)者以可乘之機(jī)。目前黑客肆虐,世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬(wàn)次攻擊,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)疑也面臨巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)。第三,計(jì)算機(jī)病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)中,計(jì)算機(jī)病毒可以通過(guò)e-mail或用戶下載文件進(jìn)行傳播,其傳播速度是單機(jī)的20倍。有效地防治計(jì)算機(jī)病毒對(duì)保障網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

(一)基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(intranet)的控制措施

1.會(huì)計(jì)信息資源控制。會(huì)計(jì)信息來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中,所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的重點(diǎn)目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全主要有兩個(gè)方面:一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非授權(quán)訪問(wèn);二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫(kù)造成的物理?yè)p壞。針對(duì)上述威脅,會(huì)計(jì)信息資源控制應(yīng)采取以下措施:(1)采用三層式客戶機(jī)/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng),即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性;(2)采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項(xiàng)目的一個(gè)數(shù)據(jù)處理集,通過(guò)它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面,做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放;(3)建立會(huì)計(jì)信息資源授權(quán)表制度;(4)采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制,目的是確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。(1)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初,要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究;(2)在系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中,內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計(jì),制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實(shí)施;(3)在系統(tǒng)測(cè)試運(yùn)行階段,要加強(qiáng)管理與監(jiān)督,嚴(yán)格按照《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行;(4)系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作,還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分析與利用等;(5)及時(shí)做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段,做好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總,人員的重新配置,新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來(lái)預(yù)防、檢測(cè)和更正錯(cuò)誤,以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。(1)在輸入控制中,要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查,還要采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn),如總數(shù)據(jù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、二次錄入校驗(yàn)等;(2)在處理控制中,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、字段和記錄長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)和是否染毒等;(3)在輸出控制中,一要驗(yàn)證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài),以便用戶隨時(shí)得到最新準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息;二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對(duì)象,文件傳輸安全正確。

 

4.系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計(jì)算機(jī)硬件與通訊設(shè)備的維修等,涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,維護(hù)過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制,維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。軟件修改尤為重要,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改,所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu),計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理,因此原來(lái)集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作:(1)設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機(jī)構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點(diǎn);(2)合理建立上機(jī)管理制度,包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)和上機(jī)時(shí)間安排并保存完備的操作日志文件等;(3)建立完備的設(shè)備管理制度,對(duì)硬件設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行溫度、濕度、防靜電控制,做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作,同時(shí)對(duì)人文環(huán)境進(jìn)行控制,防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作;(4)建立完備的內(nèi)審制度。

(二)基于企業(yè)外部網(wǎng)(extranet)的控制措施

1.周界控制。是指通過(guò)安全區(qū)域的周界實(shí)施控制來(lái)達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來(lái)攻擊措施的基礎(chǔ),主要內(nèi)容包括:(1)設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域,明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界,防止“黑客”通過(guò)電話網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng);(2)建立防火墻(firewall),在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障,防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源,執(zhí)行安全管理措施,記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問(wèn)控制。大眾訪問(wèn)包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)全方位開放的系統(tǒng),對(duì)社會(huì)大眾的網(wǎng)上行為實(shí)際上是不可控的,因此,企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)外部訪問(wèn)區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)控制主要有:(1)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令,對(duì)用戶的登錄名和口令的合法性進(jìn)行檢查;(2)合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問(wèn)權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對(duì)資源的從屬關(guān)系,如建立者、修改者等;資源的屬性表示資源本身的存取特性,如讀、寫或執(zhí)行等;訪問(wèn)權(quán)限體現(xiàn)用戶對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度;(3)對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視,找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問(wèn)題,如定位網(wǎng)絡(luò)故障點(diǎn)、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)范圍等;(4)審計(jì)與跟蹤,包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的基石,是電子商務(wù)的重要組成部分,因此,對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)也必須進(jìn)行管理與控制。主要措施有:(1)建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式;(2)建立網(wǎng)上交易活動(dòng)的授權(quán)、確認(rèn)制度,以及相應(yīng)的電子會(huì)計(jì)文件的接收、簽發(fā)驗(yàn)證制度;(3)建立交易日志的記錄與審計(jì)制度。

4.遠(yuǎn)程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國(guó)企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)以及財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施,主要有:(1)合理設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實(shí)施;(2)進(jìn)行遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來(lái)；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來(lái)。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過(guò)硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來(lái)緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

一、建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是特殊的經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督方式，結(jié)合這兩者有助于加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部的活動(dòng)管理。只有建設(shè)并完善科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率，預(yù)防的發(fā)生。

醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證就是財(cái)務(wù)管理。醫(yī)院實(shí)施有效的財(cái)務(wù)防范機(jī)制與多遠(yuǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，能達(dá)到增強(qiáng)財(cái)務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，通過(guò)一定時(shí)間內(nèi)事業(yè)計(jì)劃的完成，研究比較年初財(cái)務(wù)預(yù)算，歸納總結(jié)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果等情況，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，在事實(shí)基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的建議與對(duì)策。當(dāng)前的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加的激烈，只有制定完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)醫(yī)院也面臨著強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部也存在著很大的問(wèn)題，比如通過(guò)退費(fèi)、貪污、挪用等方法將醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人化。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已成為醫(yī)院急需解決的問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理建立

固定資產(chǎn)是醫(yī)院醫(yī)療、科研、教學(xué)等活動(dòng)開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量與衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的重要條件，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模、醫(yī)療水平的重要指標(biāo)之一。所以，固定資產(chǎn)的管理師醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重要部分。建立健全對(duì)固定資產(chǎn)的管理，比如固定資產(chǎn)的申購(gòu)、招標(biāo)、驗(yàn)收等每個(gè)環(huán)節(jié)，明確安排每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行規(guī)范化管理。醫(yī)院會(huì)計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督與考核，預(yù)防與解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，資源流失，資產(chǎn)閑置等問(wèn)題。結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理，保證醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化與制度化，提高對(duì)固定資產(chǎn)的使用率。

2.建立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量的控制，關(guān)鍵是可否落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。審計(jì)部門就是監(jiān)督核查內(nèi)部制度的落實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，也是內(nèi)部控制的一種形式?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，每個(gè)單位必須制定定期內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)資料的辦法與程序。

醫(yī)院是事業(yè)型單位，其財(cái)務(wù)成本十分的復(fù)雜，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅為發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，還要整改與落實(shí)現(xiàn)存的問(wèn)題。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，可以推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的外部化，比如將一些專業(yè)化強(qiáng)的審計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，最大程度上的發(fā)揮這些組織的獨(dú)立性與專業(yè)性。

3.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)制度

對(duì)已有內(nèi)部審計(jì)的醫(yī)院，需要加強(qiáng)發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)制度職能。在目前競(jìng)爭(zhēng)力如此激烈的時(shí)代，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性與權(quán)威性。獨(dú)立性：直屬于醫(yī)院的最高管理層，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)測(cè)試內(nèi)部控制制度的功能與效果，并及時(shí)提出有效的改進(jìn)意見與建議。

（二）提升對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的思想認(rèn)識(shí)

1.加強(qiáng)醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立健全以及有效的實(shí)施?？梢姡挥屑訌?qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，從自身出發(fā)，以身作則，才能從根本上建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院管理層重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，主要可以從以下幾個(gè)方面考慮：第一，按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的合法性與完整性以及醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)制定制度。合法性是建立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的首要原則，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)在要求就是完整性，只有建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能達(dá)到充分提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，才能有效的保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完成，保證醫(yī)院有關(guān)規(guī)章制度的貫徹與執(zhí)行。第二，把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，建立補(bǔ)償控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點(diǎn)是影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，補(bǔ)償控制指的是醫(yī)院某個(gè)控制環(huán)節(jié)失去能力時(shí)起到替代控制作用的制度。醫(yī)院管理層需要把握重點(diǎn)，莊主關(guān)鍵控制點(diǎn)，降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.創(chuàng)建優(yōu)良的財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境

創(chuàng)建一個(gè)彌漫公正氛圍的工作環(huán)境，切實(shí)保障財(cái)務(wù)人員的權(quán)益，大力支持財(cái)務(wù)人員的依法職責(zé)，多加了解財(cái)務(wù)人員的工作情況，最大程度上解決財(cái)務(wù)人員在依法工作時(shí)遇到的困難，給予財(cái)務(wù)人員充分的權(quán)利與責(zé)任。只有保障醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的權(quán)利，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員積極有效的旅行其正確的工作職能。明確規(guī)定會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)工作人員的職責(zé)，規(guī)定醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約環(huán)節(jié)，保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。

（三）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

醫(yī)院只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作人員，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與程序的真正落實(shí)與執(zhí)行。因此，醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的當(dāng)務(wù)之急就是全面的提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。醫(yī)院通過(guò)科學(xué)的人力資源管理設(shè)置，創(chuàng)建良好的培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理人才，同時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員也需要積極主動(dòng)的參加相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，替身自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有計(jì)劃有步驟的職業(yè)道德教育，可持續(xù)的發(fā)展財(cái)務(wù)人員職業(yè)話教育，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)機(jī)制，最大程度的調(diào)整醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的工作激情。

結(jié)論：在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，醫(yī)院想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀取生產(chǎn)之地，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部存在很多的問(wèn)題，近些年來(lái)，醫(yī)療人員的亂收費(fèi)現(xiàn)象，挪用醫(yī)療費(fèi)用現(xiàn)象嚴(yán)重，為保證醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，必須建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院需要加大對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，改變以往不重視的思想，加快對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，促使醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

（一）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)同等重要（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的識(shí)別能力情況進(jìn)行監(jiān)督控制，對(duì)其在列報(bào)、識(shí)別財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)方面的操作方法進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，并且及時(shí)對(duì)相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問(wèn)題或者失誤進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計(jì)方面的建議。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)從業(yè)人員則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況進(jìn)行有效檢驗(yàn)，根據(jù)自身會(huì)計(jì)專業(yè)能力對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一項(xiàng)內(nèi)容存在的問(wèn)題或者細(xì)節(jié)失誤進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。所以，內(nèi)部控制的審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作都是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計(jì)過(guò)程中同等重要。（二）測(cè)試內(nèi)控效果所運(yùn)用的方法相同（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程要求審計(jì)從事人員要對(duì)內(nèi)部控制的工作設(shè)計(jì)存在的合理性和時(shí)效性進(jìn)行有效判斷，并且需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)所存在的問(wèn)題提出相關(guān)審計(jì)意見。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)從事人員則需要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作過(guò)程和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，在此同時(shí)，要對(duì)其內(nèi)部控制效果進(jìn)行合理測(cè)試，以此基礎(chǔ)作為最終審計(jì)意見依據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都需要通過(guò)詢問(wèn)、檢查以及測(cè)試等方式對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與有效性進(jìn)行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，最后通過(guò)審計(jì)流程和系統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。所以，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制有效性測(cè)試的時(shí)候所運(yùn)用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在對(duì)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候會(huì)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念審計(jì)模式，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)大體掌握基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表情況會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，如審計(jì)從業(yè)人員沒(méi)有按照設(shè)計(jì)好的流程對(duì)重大事項(xiàng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計(jì)方式，由審計(jì)從業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)定，從財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運(yùn)行情況，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效評(píng)定，最后確定財(cái)務(wù)的問(wèn)題或者錯(cuò)誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計(jì)也是通過(guò)模擬測(cè)試形式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣都存在風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽(yù)理論、受托責(zé)任理論、信息不對(duì)稱理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽(yù)理論主要是反映個(gè)別主題的信息質(zhì)量的傳播信號(hào)，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過(guò)不同路徑在公眾中進(jìn)行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨(dú)特的評(píng)價(jià)特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對(duì)于企業(yè)的聲譽(yù)問(wèn)題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽(yù)關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無(wú)形資源。一方面，良好的聲譽(yù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而不良的聲譽(yù)則會(huì)使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟(jì)專家在資源整合及信息收集的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)聲譽(yù)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有多方面的影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，因此對(duì)聲譽(yù)如何形成機(jī)制進(jìn)行研究，從而慢慢形成了聲譽(yù)理論。由于聲譽(yù)的信息會(huì)在不同的利益市場(chǎng)的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實(shí)性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽(yù)對(duì)企業(yè)在發(fā)展中的長(zhǎng)期影響，多數(shù)國(guó)家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實(shí)行強(qiáng)制性的審計(jì)制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實(shí)力較強(qiáng)、規(guī)模較大的會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)進(jìn)行審計(jì)。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的聲譽(yù)，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內(nèi)部控制信息、財(cái)務(wù)信息的可信度，作為受委托專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)單位也能證明自身?yè)碛袑I(yè)聲譽(yù)影響力，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作會(huì)更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會(huì)更加端正，避免因?qū)徲?jì)工作質(zhì)量與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽(yù)受到損失。所以，聲譽(yù)的機(jī)制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財(cái)產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但依然擁有此財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效利潤(rùn)最大化和經(jīng)營(yíng)成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會(huì)出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財(cái)產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營(yíng)管理委托方財(cái)產(chǎn)資源，并定期向委托方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計(jì)角度對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營(yíng)、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會(huì)向外不斷延伸，審計(jì)業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動(dòng)審計(jì)方法向更多發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問(wèn)題會(huì)受到公眾更多關(guān)注，公眾對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來(lái)了解公司財(cái)務(wù)狀況是不夠的，還要對(duì)內(nèi)部控制信息全面了解，再對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制信息進(jìn)行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營(yíng)狀況，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）信息不對(duì)稱理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對(duì)稱。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運(yùn)營(yíng)政策、管理模式、經(jīng)營(yíng)思路，對(duì)委托企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報(bào)告的間接信息，處于劣勢(shì)，因此就會(huì)在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個(gè)信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過(guò)第三方對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實(shí)性的信息及時(shí)披露，有效防止人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況存在的問(wèn)題進(jìn)行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計(jì)、監(jiān)督中保持公正、公允和真實(shí)。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對(duì)稱性，促使內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計(jì)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的建議措施

審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)有很大關(guān)系，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)和具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，要對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行考試，對(duì)其進(jìn)行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進(jìn)行針對(duì)性的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識(shí)教育外，還要進(jìn)行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過(guò)培訓(xùn)后再投入審計(jì)工作，并要在審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于工作疏忽或者出現(xiàn)審計(jì)失誤的，要對(duì)其進(jìn)行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計(jì)工作期間，還要不定期進(jìn)行系統(tǒng)知識(shí)與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計(jì)從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計(jì)效率上要有所提高，而且在審計(jì)質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無(wú)誤；不僅要提高自身審計(jì)工作的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)要更好促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)政策、規(guī)章來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對(duì)于實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部操作根本無(wú)法有效實(shí)施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的全面認(rèn)識(shí)，減少其在沒(méi)有完整的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行如實(shí)報(bào)告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和人員安排

對(duì)審計(jì)從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于能力較強(qiáng)的給予獎(jiǎng)勵(lì)措施，而對(duì)于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計(jì)從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u(píng)糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計(jì)工作范圍、審計(jì)對(duì)象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于原來(lái)留存的工作，審計(jì)人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)工作準(zhǔn)確、真實(shí)、有效。

六、科學(xué)測(cè)評(píng)內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員工作效率

審計(jì)從業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，都需要按照基準(zhǔn)日對(duì)從業(yè)人員的工作有效性實(shí)行評(píng)估，不僅對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理解答分析，找尋出問(wèn)題的根源所在。在內(nèi)部控制審計(jì)工作期間，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測(cè)試，同時(shí)還要提出相關(guān)的工作意見，并且能有效實(shí)施執(zhí)行，保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場(chǎng)的主體企業(yè)，所面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來(lái)越廣。企業(yè)在面對(duì)高競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，要不斷加強(qiáng)自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對(duì)內(nèi)部加強(qiáng)管理與控制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，以保證企業(yè)未來(lái)快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場(chǎng)的肯定。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論基礎(chǔ)上會(huì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計(jì)的影響，而本文所重點(diǎn)提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的根源所在。

作者:李進(jìn) 單位:長(zhǎng)沙市城市建設(shè)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]李銀香，王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響———基于滬市制造業(yè)的實(shí)證研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2016，（18）：111-114.

[2]蔡云云.內(nèi)部控制審計(jì)、整合審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性分析[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[3]王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D].武漢：湖北工業(yè)大學(xué)，2016.

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；措施

0.前言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全和完善能夠保證企業(yè)單位對(duì)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度以及國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，它不僅能夠使企業(yè)單位內(nèi)部管理水平得到有效的提高，與此同時(shí)，還能使國(guó)有資產(chǎn)的完整性得到有效的保護(hù)，使經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生得到有效的防治。近年來(lái)，我國(guó)隨著高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)水平，尤其是隨著逐步建立的公共財(cái)政體系以及不斷實(shí)施的政府采購(gòu)、部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付以及政府收支分類改革等財(cái)政支出改革，對(duì)于企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，這勢(shì)必將成為一大新的挑戰(zhàn)。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)單位必須給予高度的重視，采取各種相關(guān)的措施使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

1.企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及原因

近年來(lái)，隨著不斷深化的財(cái)政體制改革，企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念也有了很大的變化，以對(duì)自身發(fā)展有利作為目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的新機(jī)制、以理財(cái)作為重點(diǎn)、以財(cái)經(jīng)法規(guī)作為依據(jù)、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論作為指導(dǎo)。不過(guò)，分析近年來(lái)相關(guān)工作實(shí)踐得出以下結(jié)論，企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理控制工作依然有諸多的不足之處，例如：沒(méi)有嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度；收入不做賬，存在“賬外賬”現(xiàn)象，以各種名義進(jìn)行補(bǔ)貼的發(fā)放；松弛的財(cái)務(wù)管理制度，不根據(jù)審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷；收支經(jīng)費(fèi)過(guò)程不具備預(yù)算，即使有預(yù)算也沒(méi)有很好的執(zhí)行；支出不合理，收入不透明，也就是該支出的沒(méi)有進(jìn)行支出，該收入的也沒(méi)有收上來(lái)，對(duì)開支范圍隨意的擴(kuò)大，在賬上很多不應(yīng)該開支的費(fèi)用也進(jìn)行了列支；會(huì)計(jì)核算不實(shí)，財(cái)務(wù)制度不健全等等。

上述表現(xiàn)是對(duì)相關(guān)制度以及規(guī)定的違反，導(dǎo)致企業(yè)單位成本上漲、收入流失，對(duì)于小團(tuán)體趨利的意識(shí)起到了一定的助長(zhǎng)作用，也造成了很多企業(yè)單位不能公平的進(jìn)行內(nèi)部分配，產(chǎn)生攀比問(wèn)題，人心渙散，提供腐敗以滋生的溫床，同時(shí)也嚴(yán)重的損害了單位辦企業(yè)的宗旨。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下產(chǎn)生的管理模式產(chǎn)生嚴(yán)重的影響是這些問(wèn)題存在主要的原因。一直以來(lái)，由于預(yù)算收入單一等原因，企業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)基本都是依靠供給，所以，“等、靠、要”的思想也逐步的產(chǎn)生了。走向市場(chǎng)以后，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須要搞好創(chuàng)收工作，使自我造血機(jī)能得到增強(qiáng)，使文化產(chǎn)業(yè)得以發(fā)展，針對(duì)這一趨勢(shì)，必然會(huì)產(chǎn)生收入來(lái)源多樣化，由此而來(lái)，企業(yè)單位必須有機(jī)的結(jié)合支出管理以及收入管理；資金管理與預(yù)算管理；進(jìn)行一整套新的“統(tǒng)、分”相結(jié)合管理模式的建立。

2.進(jìn)行企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

第一，進(jìn)行企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的使會(huì)計(jì)核算工作得到加強(qiáng)，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效的提高。在進(jìn)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立過(guò)程中，必須要有效的使違規(guī)現(xiàn)象得到避免，使相關(guān)部門以及單位會(huì)計(jì)信息的透明度以及準(zhǔn)確性得到充分的保證，所以，必須要使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

第二，進(jìn)行企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制符合公共財(cái)政體系建設(shè)必然的要求。根據(jù)公共財(cái)政建立的相關(guān)要求，國(guó)庫(kù)單一賬戶制度、集中收付、政府采購(gòu)、部門預(yù)算等各種改革措施逐步出臺(tái)，建立一種清晰明了的財(cái)政運(yùn)作制度是其最終的目的。針對(duì)這樣的一種架構(gòu)，部門以及單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作已經(jīng)不可以按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種單調(diào)的依賴職工個(gè)人自覺(jué)性以及行政命令進(jìn)行維護(hù)，一種科學(xué)同時(shí)又相對(duì)嚴(yán)密的管理手段成為了一種迫切的需要，其中包括：績(jī)效評(píng)價(jià)、責(zé)任預(yù)算以及全面預(yù)算等。

第三，進(jìn)行企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立完全符合行政企業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展需求，屬于一項(xiàng)至關(guān)重要、不可小覷的重要任務(wù)，以保證行政企業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.行政企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

3.1強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

行政企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全和完善，首先要從內(nèi)控意識(shí)入手，從根本上提高行政企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，要從單位負(fù)責(zé)人開始。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中占主導(dǎo)地位，負(fù)主要責(zé)任。在當(dāng)前形式下，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)具有十分重要的意義，不僅有利于提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的重視程度，還有助于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

另外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員控制責(zé)任意識(shí)。強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的控制責(zé)任意識(shí)，從很大程度上可以推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。具體來(lái)講，可以從以下幾方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)的前期控制，在錄用人員方面，要提高相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；二是加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，促使會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，即具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又具備熟練的會(huì)計(jì)核算水平。通過(guò)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力；三是提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)反腐倡廉教育，使其能夠自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防止各種舞弊和腐敗行為的發(fā)生。

3.2健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

健全完善的制度是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保障。各行政企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作狀況，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)以及重要崗位的控制，將制度落實(shí)到位，責(zé)任落實(shí)到人，形成一個(gè)有章可循的完整的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還要注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的動(dòng)態(tài)性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，為此，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督和控制。作為財(cái)務(wù)管理人員，必須以經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)和會(huì)計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行深入研究，對(duì)內(nèi)部控制做出動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷完善機(jī)制，大膽創(chuàng)新控制理論，力求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制適應(yīng)當(dāng)前行政企業(yè)單位的發(fā)展。

3.3加強(qiáng)行政企業(yè)單位的預(yù)算控制

目前，行政企業(yè)單位基本上都實(shí)行了部門預(yù)算、零基預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)適當(dāng)引入績(jī)效預(yù)算模式。行政企業(yè)單位預(yù)算主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，使其細(xì)化到具體項(xiàng)目，同時(shí)也要遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。部門預(yù)算各項(xiàng)支出的編制，要從單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，結(jié)合單位的實(shí)際需要，核定具體的支出額度，不能隨意的增加預(yù)算，以免造成不必要的浪費(fèi)。另外在編制預(yù)算時(shí)，還應(yīng)列出各項(xiàng)支出的方向和用途，防止員工肆意開支。

3.4完善獎(jiǎng)懲機(jī)制

健全完善的監(jiān)督體系是行政企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有效實(shí)施的重要保障。通常由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)，也需要外部的監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，并會(huì)同相關(guān)部門以定期或不定期的形式對(duì)行政企業(yè)單位進(jìn)行檢查與專項(xiàng)審計(jì)，檢查單位是否建立有效的內(nèi)控以及內(nèi)控的執(zhí)行情況。同時(shí)，還應(yīng)建立健全完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，應(yīng)給予精神或物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有這樣才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的，內(nèi)控制度才能落實(shí)到位。

4.小結(jié)

行政企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全和完善，是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，需要單位各部門之間的相互協(xié)調(diào)，需要各方面長(zhǎng)期的努力。為了適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)單位財(cái)務(wù)改革的要求，迫切需要加強(qiáng)行政企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，這對(duì)于確保單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高財(cái)政資金的使用效率有著十分重要的意義。　[科]

【參考文獻(xiàn)】

［1］郝亞飛.企業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及解決策略[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012，（6）.

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探究

一、醫(yī)院應(yīng)進(jìn)行全面收支預(yù)算管理

醫(yī)院中的全面收支預(yù)算管理是指：通過(guò)預(yù)算在醫(yī)院內(nèi)部各部門與單位間的多種資源分配、考核、控制。以便做到有效協(xié)調(diào)各醫(yī)療活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)定制的醫(yī)療目標(biāo)。預(yù)算時(shí)編訂的決策權(quán)由醫(yī)院管理層決定，醫(yī)院的辦公會(huì)議權(quán)威層進(jìn)行協(xié)調(diào)。再由內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督和預(yù)算的審計(jì)等部門執(zhí)行。預(yù)算管理控制中執(zhí)行的績(jī)效考評(píng)成績(jī)，屬于各職能部門負(fù)責(zé)的目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加強(qiáng)相應(yīng)負(fù)責(zé)人對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的責(zé)任意識(shí)。

醫(yī)院所有的收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理范圍，依照年度預(yù)算組織收入可以合理配置支出。醫(yī)院的年度預(yù)算不應(yīng)輕易變動(dòng)。如有政策或意外情況等外界原因改變預(yù)算的，應(yīng)嚴(yán)格依規(guī)定審核。將年度預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體部門或負(fù)責(zé)人。另外定期對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行分析對(duì)比，將執(zhí)行情況與部門年度考核及績(jī)效分配掛鉤。同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中所產(chǎn)生的問(wèn)題，采取相應(yīng)措施，積極找出修改方案，以保障年度預(yù)算能夠順利完成。

二、重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題征求集體意見

醫(yī)院遇到重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，影響到醫(yī)院未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)的一定要慎重決定。一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤損失不可估量。例如：醫(yī)院中的建筑設(shè)施修整改進(jìn)、工資獎(jiǎng)金分配規(guī)章制度、基建工程項(xiàng)目決策、大型醫(yī)療儀器采購(gòu)等。經(jīng)過(guò)系列研究調(diào)查后再去提出有關(guān)方案，做好有多個(gè)可供對(duì)比的計(jì)劃方案。緊接著征集群眾對(duì)各方案的廣泛意見，組織相關(guān)人員對(duì)其公開討論，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選出最佳方案。醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事件需要征求集體意見，再進(jìn)行最后的決策。不是領(lǐng)導(dǎo)或某人可以決定的事情。進(jìn)行集體討論決策之前要先由相關(guān)主管部門，為醫(yī)院研討會(huì)議出此項(xiàng)事件問(wèn)題的可行性科研方案。

召開醫(yī)院辦公會(huì)議進(jìn)行決策時(shí)，集體要對(duì)其重點(diǎn)內(nèi)容先展開積極探討，然后再做決策。會(huì)議中需有記錄人員，對(duì)于決定的項(xiàng)目要有詳細(xì)會(huì)議紀(jì)要。醫(yī)院辦公會(huì)議達(dá)成的最終決定方案，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)部門要加以書面通知并督促對(duì)其貫徹執(zhí)行。醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決定需對(duì)其制定規(guī)章制度，其中院長(zhǎng)要承擔(dān)主要責(zé)任，其他的會(huì)議參加人員負(fù)次要責(zé)任，決策會(huì)議中對(duì)其提出反對(duì)意見人員無(wú)需承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。對(duì)于醫(yī)院重要事件決策的制度，是由紀(jì)委以及醫(yī)院上級(jí)管理部門進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行的。

三、醫(yī)院采購(gòu)流程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)

醫(yī)院的采購(gòu)工程中有對(duì)醫(yī)療設(shè)備、藥品、耗材以及大型設(shè)備配件等的采購(gòu)。這些都應(yīng)歸為政府的采購(gòu)清單，依照政府的嚴(yán)格采購(gòu)程序執(zhí)行。對(duì)未列入政府采購(gòu)項(xiàng)目的，醫(yī)院可以自行控制。這當(dāng)中大量日常醫(yī)用物資采購(gòu)流程控制為主要項(xiàng)目。例如：醫(yī)用化驗(yàn)試劑、一次性衛(wèi)生用品、放射科的膠片、骨科用的鋼板、心臟科用的材料等。這些采購(gòu)項(xiàng)目需由醫(yī)院進(jìn)行公開招標(biāo)才可進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于招標(biāo)的管理組織由專人負(fù)責(zé)相關(guān)職能。其中采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施流程、再由內(nèi)部審計(jì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。招標(biāo)的基本原則是公開且廣泛招標(biāo)，應(yīng)在門戶網(wǎng)站及單位公示欄等張貼公示，對(duì)參加投標(biāo)的供應(yīng)商資格要嚴(yán)格把關(guān)，投標(biāo)供應(yīng)商不得少于規(guī)定家數(shù)。中標(biāo)結(jié)果要對(duì)外公開，且中標(biāo)供貨的有效期限最長(zhǎng)不能超出一年。平常少量的日用物品采購(gòu)，事后應(yīng)進(jìn)行不定期的抽查檢驗(yàn)，對(duì)采購(gòu)物品的質(zhì)量和價(jià)格加以審核分析。

四、醫(yī)用耗材使用追蹤調(diào)查

醫(yī)用耗材主要有麻醉類、眼科類、骨科鋼板類、心臟科使用類、人工關(guān)節(jié)使用類、血管介入類等。醫(yī)院里醫(yī)用的高價(jià)耗材采購(gòu)?fù)ǔＳ墒褂每剖抑贫ú少?gòu)規(guī)劃，再由采購(gòu)部依照要求配貨。使用科室可從科庫(kù)房領(lǐng)取耗材，費(fèi)用歸入領(lǐng)用科室的消耗成本，貨款由醫(yī)院按期支付給供應(yīng)商。采購(gòu)工作完成后，耗材保管任務(wù)由使用科室負(fù)責(zé)。其中不乏有一些常見問(wèn)題容易出現(xiàn)，例如：采購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題，再有就是使用科室作為高值耗材的保管地點(diǎn)，一旦遭遇緊急狀況對(duì)醫(yī)院的管理會(huì)帶來(lái)很大影響。

對(duì)于這種情況醫(yī)院可以借助計(jì)算機(jī)軟件來(lái)對(duì)耗材進(jìn)行入庫(kù)和出庫(kù)的使用管理，建立起完善的耗材管理信息系統(tǒng)。這樣方便了實(shí)時(shí)查找醫(yī)用耗材的詳細(xì)使用情況，對(duì)于耗材產(chǎn)品的規(guī)格、批號(hào)、金額等信息建立起完整的醫(yī)療耗材的使用檔案。軟件系統(tǒng)通過(guò)產(chǎn)品唯一標(biāo)識(shí)碼查詢，醫(yī)用耗材檔案的成功建立，可完整的將使用狀況進(jìn)行公開化，便于監(jiān)督管理，還可對(duì)使用中的耗材成本準(zhǔn)確核算。這樣管理的優(yōu)勢(shì)在于計(jì)算機(jī)軟件具有精確和便捷的功能，采購(gòu)部和臨床使用科室的工作能更好的緊密配合。

五、成本效益核算系統(tǒng)的建立

醫(yī)院中成本效益核算系統(tǒng)的建立可提高資產(chǎn)使用的安全性，減少資源消耗。成本效益核算質(zhì)量的提高要嚴(yán)格財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理。資產(chǎn)清查的規(guī)范可提高醫(yī)院在物資使用上的管理，在資產(chǎn)使用時(shí)減少資源浪費(fèi)，可從根本降低物資消耗成本，為成本效益核算的順利運(yùn)行打好地基。提高成本管理認(rèn)識(shí)，設(shè)立科學(xué)的核算管理體系能更好的提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。制定合適的醫(yī)院成本核算體系，依照不同核算單位特點(diǎn)使用不同的核算管理方案。公平的評(píng)估各部門業(yè)績(jī)，并提出相對(duì)應(yīng)的建議，這樣能更好的節(jié)省物資的使用消耗和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。成本核算和績(jī)效分配關(guān)系的妥善處理，使分配制度和成本核算有效結(jié)合，達(dá)成醫(yī)院整體能力的增長(zhǎng)。

完成以上幾點(diǎn)目標(biāo)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問(wèn)題內(nèi)部的控制就能全面系統(tǒng)的掌握，盡管任務(wù)繁多，但只要目標(biāo)明確，有法可依，遵章辦事，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制就不是問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 信息化

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)信息技術(shù)有了較大的提升，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。就目前而言，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)仍在選用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理形式，但這種財(cái)務(wù)管理形式存在較多的缺陷，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息無(wú)法得到及時(shí)的更新，財(cái)務(wù)人員也無(wú)法提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，這也給企業(yè)的發(fā)展造成了較大阻礙。因此，本文重點(diǎn)探討信息化的管理模式給企業(yè)帶來(lái)的影響，并將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息監(jiān)控作為研究的切入點(diǎn)，并依照當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，提出可行的建議給企業(yè)進(jìn)行參考。通過(guò)合理的運(yùn)用信息化技術(shù)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、信息化給財(cái)務(wù)控制帶來(lái)的影響

（一）給控制環(huán)境帶來(lái)的影響

控制環(huán)境實(shí)質(zhì)上是指影響系統(tǒng)運(yùn)行的相關(guān)因素，是系統(tǒng)內(nèi)控制要素的基礎(chǔ)。要想實(shí)行信息化，企業(yè)就需要將管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向扁平化的形式，這就能夠極大減少企業(yè)財(cái)務(wù)的管理層次，并且能夠拉近高層領(lǐng)導(dǎo)與基層財(cái)務(wù)人員的距離，使雙方能夠進(jìn)行有效地溝通，明確雙方的工作職責(zé)，從而提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。

（二）給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)的影響

在信息化的影響下，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素也會(huì)發(fā)生較大的變化。由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有較高的開放性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在共享過(guò)程中同時(shí)具有較強(qiáng)的分散性。

（三）給控制活動(dòng)帶來(lái)的影響

控制活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是指企業(yè)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的控制程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估并制定相關(guān)的預(yù)防方案。在信息化的影響下，財(cái)務(wù)控制的方式也具有較強(qiáng)的靈活性，控制活動(dòng)的主體由人轉(zhuǎn)向人機(jī)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)一體化控制，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的控制。

（四）給信息監(jiān)控帶來(lái)的影響

在信息化中，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行交流，從而明確雙方的工作任務(wù)。財(cái)務(wù)人員還可以利用相關(guān)信息技術(shù)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而避免差錯(cuò)的發(fā)生。

二、信息化與企業(yè)的聯(lián)系

（一）做好信息數(shù)據(jù)的控制工作

企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的控制，并設(shè)置相關(guān)的參數(shù)，防止財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不正當(dāng)?shù)牟僮?，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制。與此同時(shí)，如果出現(xiàn)權(quán)限變更以及用戶增加的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)將具體情況告知給上級(jí)部門。在此之中，財(cái)務(wù)人員必須提高自身的責(zé)任意識(shí)以及道德意識(shí)，將自己的相關(guān)操作進(jìn)行記錄，從而確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。

（二）做好系統(tǒng)的開發(fā)工作

為了保證系統(tǒng)能夠符合內(nèi)部控制的需求，財(cái)務(wù)人員就需要對(duì)系統(tǒng)的開發(fā)工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制。第一，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)系統(tǒng)的可行性進(jìn)行分析，只有符合內(nèi)部控制的需求才能進(jìn)一步實(shí)施開發(fā)工作。第二，在開發(fā)過(guò)程中必須通過(guò)管理部門的審核，才能制定相關(guān)設(shè)計(jì)方案。第三，在檢測(cè)系統(tǒng)的運(yùn)行指標(biāo)時(shí)，需要嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。第四，在更新系統(tǒng)的過(guò)程中，需要做好準(zhǔn)備工作，使系統(tǒng)能夠順利更新。

（三）做好病毒的防范工作

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的日常運(yùn)行中，企業(yè)需要采用相關(guān)軟件來(lái)防止病毒的侵入，從而避免財(cái)務(wù)系統(tǒng)遭受攻擊。第一，安裝殺毒軟件能夠?qū)Σ《具M(jìn)行有效地監(jiān)控。第二，在系統(tǒng)運(yùn)行中，安裝相關(guān)的殺毒硬件，能夠?qū)Σ《具M(jìn)行有效的監(jiān)控。第三，在應(yīng)用軟件中安裝相關(guān)的殺毒軟件，從而加強(qiáng)應(yīng)用軟件的防御力。第四，定期安裝的殺毒軟件，從而提高殺毒軟件的防御效果。

三、實(shí)施信息化管理的必要性

財(cái)務(wù)信息化的實(shí)質(zhì)是指，將各種先進(jìn)的技術(shù)有效地運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，其中包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)以及通信技術(shù)等，通過(guò)這些技術(shù)能夠使財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化以及精確化。因此，企業(yè)需要合理的選用信息平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行全面的整合，從而將獲取的信息更好的運(yùn)用在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中?？偠灾?，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)信息化的管理形式，能夠拉近高層領(lǐng)導(dǎo)與基層財(cái)務(wù)人員的距離，使雙方通過(guò)有效的溝通從而明確自身的工作職責(zé)；同時(shí)還能提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性，使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免差錯(cuò)的發(fā)生。與此同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施信息化的管理中，需要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的控制，確保信息的真實(shí)性；同時(shí)安裝相關(guān)的殺毒軟件以及殺毒硬件，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠安全運(yùn)行?？偠灾髽I(yè)要想提高自身的管理水平，就需要對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施信息化管理。這樣可以使財(cái)務(wù)的控制結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，更新企業(yè)的管理理念，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，從而保證企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)重要的位置。

參考文獻(xiàn)：

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