稅務師納稅評估精選(九篇)
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第1篇：稅務師納稅評估范文
一、基本情況 訊業對gdp的貢獻率為6%，行業就業人數超過100萬，電信行業稅收收入為3320億烏先令，20**年同期則為2890億烏先令。截至20**年4月，電話用戶數達到1830萬，電話普及率達到51.3%。獲得授權的電視臺為67個，其中有 62個處于運營當中。有229個調頻廣播電臺，其中208個處于運營當中。快遞業務郵寄商品數量為134,349件，普通郵遞郵寄商品數量為 1,497,018件。互聯網增長迅速，截至20xx年12月，互聯網有效用戶數為360萬，20xx年同期為270萬。截至20xx年12月，移動銀行用戶數為1424萬，交易量為18.6萬億先令，20xx年同期用戶數為887萬，交易量為11.6萬億先令。20xx年4月，通訊行業畢業生人數為 680人，20**年6月為610人。
二、主要運營商和設備供應商市場份額 烏干達通訊行業企業數目較多，但多為外資企業，彼此競爭激烈。相關領域主要公司占據市場份額如下：
通訊運營商：mtn 45%，airtell 35%，africel 10%,utl 5%。
設備供應商：華為 60%，中興 15%，愛立信 15%。
三、并購情況 黎巴嫩的africell公司收購法國電信旗下的uganda orange公司。africell是總部在黎巴嫩的一家非洲區域電信運營商，也是烏干達僅次于mtn和airtel的第三大電信運營商。該宗并購行為于 20xx年11月完成，收購金額為1200萬美元。africell公司由此承接了約100萬注冊用戶并計劃未來三年在烏干達投資1.5億美元，目標是到 2xxx年在烏干達發展600萬用戶，占當地20%的市場份額。
四、政策法規 13/14財年，新出臺以及正處于審核階段的法規主要包括 ：烏干達通訊法案(20xx年開始實施);網絡管理條例(于20xx年對外生效);國家信息通信技術政策(提交內閣審核);數據保護和隱私法案(獲內閣審核通過)。
五、工程項目 邊遠地區通訊發展工程。主要包括：截止到20xx年3月，為學校總共修建了1027個信息技術實驗室;為78個地區議會辦公室、816所地區醫院、53 所鄉村學校裝上了寬帶;為22400名社區成員提供了互聯網方面的知識培訓;在ntungamo、bugiri和soroti三個地區的私立學校啟動了電子計算機實驗室項目試點。
電子政務工程。20xx年烏干達政府制定了信息和通信科技政策框架，致力于推動信息技術的發展，電子政務是其中一項重要內容。20xx年6月，華為公司與烏干達政府簽署合同，承建電子政務網/國家骨干網項目，該項目將致力于實現烏干達首都及全國主要區域的網絡互通。整個項目分為三期，一期和二期分別于2xxx年6月和20xx年4月順利完成，第三期建設預計將于今年年內啟動。骨干網建設為烏干達未來基于互聯網平臺的電子政務應用奠定了基礎。項目實施過程中，針對電子政務發展的長期規劃master plan于20xx年啟動，該規劃由韓國政府以免費咨詢的形式提供給烏干達政府，并于20xx年通過議會審批，規劃在電子政務發展的組織架構、責任主體、拓展方向等方面給予指導。
數字電視項目。20xx年國際電信聯合會itu在日內瓦開會決定要在20xx年6月17日在全球范圍內關停模擬信號。目前烏干達周邊國家肯尼亞、坦桑尼亞、盧旺達均已實現數字整轉。烏干達宣布從20xx年6月15日開始啟動轉型，項目總投資約2000萬美元，第一期在大坎帕拉地區60公里半徑范圍以內實施，第二期預計從8月底開始在jinja、masaka、mbarara、mbale等其他15個城市關停模擬信號。相比于模擬信號，數字信號具有更強的穩定性、更清晰的畫質以及更多的節目選擇等諸多優點。目前，工程第一階段已基本實施完畢。但由于烏政府并沒有為民眾購買機頂盒等相關設施提供補貼，項目實施進度并不理想，坎帕拉市內仍有約30%的民眾沒有實現數字信號切換。注稅行業是伴隨著改革開放發展起來的新型服務行業。行業內稅務師事務所主要從事涉稅服務和涉稅鑒證業務，其業務開展對穩定稅收增長、減少稅款流失和助力國家稅收法律法規正確實施都有很強的促進作用。
一、 XX市注稅行業發展現狀 截至20xx年8月底，全市經批準成立的稅務師事務所共有4家，從業人員67人。其中，本科學歷13人，占比19%，大專學歷7人，占比10%。20xx年至20xx年，該行業的業務量有了長足發展，具體情況如下：營業額由333.6萬元增長到574.8萬，增長率72%;資產由97.33萬元增加到189.51萬元，規模擴大95%;戶數由364戶發展到1380戶，增長率279%。20xx年，該行業有3家實現盈利，1家虧損，年底行業虧損23.87萬元。
二、當前注稅行業管理中存在的問題 (一)法規建設落后，法律級次不高。我國涉及注稅行業管理的法規主要有《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》，《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。上述法規對注冊稅務師行業制度化、規范化起到了重要作用，但其出臺較晚、級次不高，約束力相對較弱，影響了行業發展。一是社會認知度受到影響。注稅行業立法滯后導致行業在社會上認知度較低，作用發揮受到限制。如注冊稅務師事務所出具的鑒證類報告與律師和注冊會計師出具的報告相比，其被社會使用范圍較窄。二是行業發展不規范。由于法律沒有明確針對注稅行業的專門業務，市場無序競爭，行業業務受限，造成涉稅服務市場沒有準入門檻，參與經營主體較多。現在，不但注冊會計師在做涉稅服務，還有各種名目的公司、咨詢公司、財務公司都在從事涉稅服務，市場處于無序競爭狀態，出現大量不規范行為，注稅行業的業務開展受到很大影響。
(二)稅務機關認可度低。目前，稅務機關對注稅行業的認可度還有待提高，少數稅務機關認識上存在一些誤區，影響了注稅行業發展。第一，認為納稅服務越多越好，越細越好，甚至要搞個性化服務、貼身服務、保姆服務，混淆了政府服務和市場服務的邊界。本來是應該交給中介機構去做的服務，稅務機關也搶著做了。第二，認為注稅這個行業做涉稅咨詢、稅務籌劃是打擦邊球，是幫助納稅人少交稅，侵蝕了國家稅基，所以不太支持。
(三)稅務率較低。從XX市情況來看，稅務率整體偏低。全市共有納稅人48927戶，20xx年稅務師事務所戶數共計1036戶，率僅為2 %。據悉，日本有85%以上的企業委托稅務代辦納稅事宜，美國約有50%的企業和幾乎100%的個人委托稅務人代辦納稅事宜，與發達國家相比，稅務率還存在較大差距，因此稅務市場還有很大發展潛力。
(四)企業利潤率低、經營困難。稅務師事務所的涉稅服務業務面窄量小，不僅行業內競爭激烈，還面臨著其他中介(注冊會計師事務所)的競爭壓力。20xx年全市4家稅務師事務所行業利潤為虧損61.95萬元，其中3家盈利1家虧損。20xx年全市稅務師事務所行業利潤為2.5萬元，4家均實現了盈利。20xx年全市稅務師事務所行業利潤為虧損23.87萬元，其中3家盈利，另一家達信事務所在裁員20人后依然虧損。
(五)部分稅務人員業務素質有待提高。稅務是一項權威性、專業性和高風險的業務，業務上既要熟知會計知識更要精通稅收法律法規，要求從業人員具備有較強的責任心和較高的業務素質。目前，很多稅務人員是剛畢業取得會計資格的大中專畢業生，擁有注冊稅務師、會計師資格的人員嚴重短缺。由于部分從業人員沒有經過專業的學習培訓，實踐經驗欠缺，對辦稅流程、辦稅軟件應用和相關稅收規章制度知之甚少，甚至辦理涉稅事項時存在一問三不知的現象，導致其行為具有很大的隨意性，無法按稅務機關要求準確完成相關的稅務事項。
三、促進注稅行業健康發展的建議 (一)注稅行業急需加大立法宣傳力度。著眼促進注稅行業規范、健康發展，進一步加快注稅行業立法進程，明確注稅行業的法律主體地位。利用多種渠道，采取多種方式，加大對注稅行業的宣傳力度，進一步消除社會上對注稅行業的偏見和誤解，為行業發展營造良好發展環境。
(二) 注稅行業要發展就更迫切需要立法。7月28日，《國務院關于加快發展生產業促進產業結構調整升級的指導意見》(國發〔20xx〕26號)要求，積極發展資產評估、會計、審計、稅務、勘察設計、工程咨詢等專業咨詢服務。國務院的這些最新文件，既對稅務師事務所等市場專業化服務組織的作用給予了充分肯定，又提出了更新更高的任務要求。注稅行業應以國務院文件為依據，以推動《注冊稅務師條例》出臺為契機，加快行業立法進程。加快注冊稅務師立法進程，明確注冊稅務師行業的法律地位和相關規范，充分發揮這支隊伍在稅收征管和納稅服務中的重要作用，既是注冊稅務師行業發展的根本出路，又是征納雙方應對復雜稅制和稅收管理環境的最佳選擇。
(三)創新服務，為注稅行業發展創造各種條件。針對我市的率比較低，有部分稅務師事務所虧損較大，稅務機關切實對稅務師事務所采取切實可行的支持措施，使稅務師事務所在稅收秩序中發揮更大的作用。
1.提高稅務師事務所涉稅鑒證報告的地位。在目前的征管體系中，應當引入和強化稅務師事務所的作用。比如，企業執行了稅務師事務所出具的某類稅收的涉稅鑒證報告可一定程度上酌情考慮減少此類稅收稽查、納稅評估的次數或不予評估、稽查，以充分調動事務所的積極性，同時會降低征納成本。
2.各級國稅機關應加大購買涉稅中介服務。政府向注稅行業購買涉稅中介服務是全球性新公共管理改革的一個重要內容。我國政府購買涉稅服務在近幾年也陸續出現。在納稅評估和稅務審計工作中，稅務機關通過風險分析提取疑點，稅務師事務所提供人員和技術支持，聯合進行納稅評估和稅務審計，既能維護了稅收秩序，也能為注稅行業開辟穩定的發展通道。政府購買涉稅服務要成為一種社會常態，既可以促進注冊稅務師行業的健康發展，又在一定程度上緩解了納稅群體日益龐大和稅務機關力量不足的矛盾。今年我市國稅局通過政府采購方式，聘用稅務師事務所等社會中介機構的人員共30人協助開展重點企業的增值稅和企業所得稅評估和稽查。
第2篇：稅務師納稅評估范文
風險與收益總是并存的，稅收籌劃在帶來節稅利益的同時，也存在著相當大的風險，稅務機構如果無視這些風險，進行盲目的稅收籌劃，其結果會事與愿違，可能以節稅目的開始，卻以更大的損失而結束。
從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說，稅收籌劃風險并未引起稅務機構的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規避稅收籌劃風險，談幾點看法。
一、健全稅收籌劃風險防范體系
（一）提高稅收籌劃的風險意識。稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。
（二）建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業經營狀況如何，所處行業的景氣度如何，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往企業納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。
（三）建立完善的稅收籌劃質量控制體系。執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系，強化對業務質量的三級復核制；設置專門的質量控制部門（如技術標準部），依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。
（四）購買注冊稅務師職業保險。我國目前未規定實行經濟鑒證類社會中介機構職業保險制度，僅在會計制度中規定按收入的10％提取職業風險準備金，這很難抵御日益增加的執業風險。鑒于稅收籌劃等事項的高風險性，稅務機構可以購買職業保險，將部分風險轉嫁給保險公司，這既是加強自身風險防范能力的一種表現，也是對社會公眾負責，可以提高社會信任度。
二、提高稅收籌劃執業水平
（一）加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業務素質。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。
（二）建立完善的稅收籌劃系統。提高稅收籌劃水平，除了有優秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。
（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中，這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點，時刻關注稅收政策的受化趨勢，及時系統地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
三、加強稅務業的管理和自律
（一）制定注冊稅務師執業準則。到目前為止，我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。
（二）規范稅務機構內部運行機制。稅務機構要健全內部治理結構，提高管理的科學化利民主化程度，強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性。要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。
（三）加大對注冊稅務師行業自律。可以借鑒國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外，重點是充實管理職能，制定行規行約，加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審，防止非執業人員從事執業活動，對執業質量進行檢查督促，并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
第3篇：稅務師納稅評估范文
一、稅務制度概述
（一）稅務的概念及其特征
一詞，在不同的法典和法規中有不同的含義。依據我國《民法通則》第六十三條的規定，公民、法人可以通過人實施民事法律行為。人在權限內，以被人的名義實施民事法律行為。被人對人的行為，承擔民事責任。由此可見，是指人以被人的名義在權限內進行直接對被人發生法律效力的法律行為。稅務屬于民事的一種，是一種專項的。所謂稅務是指，稅務人（注冊稅務師）在國家法律、法規規定的范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，以納稅人、扣繳義務人的名義，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。
稅務作為民事的一種，一方面具有民事的特性，另一方面作為一種利用專門知識提供的社會服務，必然有其獨特的性征：
1.主體的特定性
在稅務中，無論是委托方還是受托方都有其特定之處；委托方是負有納稅人義務的納稅人或是負有扣繳義務的扣繳義務人，而受托方必須是在具有《民法通則》要求的民事權利能力和民事行為能力外，還需要有稅收、財會、法律等專門知識，是經過資格認證后取得稅務執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所。
2.委托事項的法定性
由于稅務不是一般事項的委托，其負有法律的責任，所以稅務的委托事項，是由法律作出專門的規定。委托的事項必需是在法律規定之內的，不能委托法律規定之外的事項，尤其是法律規定只能由委托方自己從事的行為或違法的行為。注冊稅務師不能超越規定的內容從事活動，也不得應由稅務機關行使的行政職權。
3.服務的有償性
作為一般的民事。可以是有償的也可以是無償的，但稅務除法律有特別的規定外，一般是有償的，否則就可能造成機構之間的不正當競爭，進而損害國家的稅收利益。稅務在我國目前的狀況是：一種即有競爭性，又略帶有一定壟斷行業，稅務人提供的是專家式的智力服務。但收取的費用必需是合理的，要符合國家有關的規定。
4.稅收法律責任的不可轉嫁性
稅務是一項民事活動，稅務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在活動中產生的稅收法律責任，無論是來自納稅人、扣繳義務人的原因，還是來自于人的原因，其承擔者均應當是納稅人或是扣繳義務人，不能因為建立了稅務關系，而轉移了納稅人、扣繳義務人的稅收法律責任。但是，這并非表明注冊稅務師在稅務過程中對因為自己的過錯導致納稅人、扣繳義務人的損失不負有任何責任，納稅人、扣繳義務人可以就稅務人因為自己的過錯造成的損失，根據民事訴訟的規定，提起違約或侵權之訴，要求民事賠償。
（二）稅務的原則
稅務是一項社會中介服務，涉及納稅人、扣繳義務人及征稅機關多方面的關系，在國家稅務總局頒布的《稅務試行辦法》第五條明確規定：稅務人實施稅務行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規為依據，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。該條規定，確立了我國稅務人執業的基本原則，并貫穿于整個稅務活動之中：
1.自愿有償原則
稅務屬于委托，必須依照《民法通則》的有關活動的基本原則，堅持自愿委托。關系的建立要符合雙方的共同意愿。稅務關系的產生必須以委托方和受托方自愿為前提，稅務不是納稅的法定必經程序。稅務當事人雙方之間是一種基于平等的雙向選擇而形成的合同關系，而不是行政隸屬關系。納稅人和扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有委托誰的選擇權。如果納稅人和扣繳義務人沒有自愿委托他人稅務事宜，任何單位和個人都不能強令，尤其是稅務機關不得強制納稅人實施稅務，也不能以稅務機關的名義為納稅人指定稅務機構。人作為受托方，也有選擇是否接受委托和接受誰的委托的權利，對于不愿意接受的委托，有權予以拒絕。
同時，稅務作為一種社會中介服務，是稅務人利用自己的專門知識為納稅人提供的服務，稅務機構也要實行自主經營、獨立核算，也要依法納稅。因而，稅務在執行業務的時候，可以收取相應的報酬。報酬的收取，應當依照國家有關規定，遵循公開、公正、公平、誠實信用、自愿有償、委托人付費的原則。同時，由于稅務存在業務競爭的關系，故不允許稅務人提供無償，以防止稅務的不正當競爭。
2.依法原則
依法是稅務的一項重要原則，法律、法規是開展稅務的前提條件。首先，從事稅務的稅務人和稅務機構必須是合法的。稅務人必須是經全國統一考試合格，并在注冊稅務師管理機構注冊登記的具有稅務執業資格的注冊稅務師；稅務機構必須是依照國家法律設立的稅務師事務所。而且稅務合同必須是稅務師事務所統一簽訂，不允許注冊稅務師單獨與委托人簽訂合同。其次，稅務人在辦理稅務業務的過程中嚴格按照稅收法律、法規的有關規定，全面履行職責，不能超越權限和范圍，對稅務機關職權范圍內的事務和法律、法規規定只能由納稅人、扣繳義務人自行辦理的，不能進行，對納稅人、扣繳義務人的違法事項不得，并報告稅務機關。注冊稅務師制作涉稅文書，須符合國家稅收實體法的稅收原則，依照稅法規定正確計算被人應納或應扣繳的稅款。同時注冊稅務師執業行為必須按照有關稅款征收管理和稅務的程序性法律、法規的要求進行，在過程中，充分體現納稅人和扣繳義務人的合法意愿，在被人授權范圍內開展業務。
3.獨立、公正原則
稅務的本質是一種社會中介服務，其獨立、公正原則就是指，稅務人在其權限內行使權，不受其他機關、社會團體和個人的非法干預。注冊稅務師作為獨立行使自己職責的主體，其從事的具體活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右，而是嚴格按照稅法的規定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業務，幫助納稅人、扣繳義務人準確地履行納稅或扣繳義務，并維護他們的合法權益，從而使稅法意志得以真正的實現。
稅務人在執業中，涉及國家、納稅人或扣繳義務人的利益關系，因此執業必須是公正的，在維護國家稅法尊嚴的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜，絕不能向任何一方傾斜。注冊稅務師承辦業務，如與委托人存在某種利害關系，可能影響業務公正執行的，應當主動向所在稅務師事務所說明情況或請求回避。
4.維護國家利益，保護委托人的合法權益原則
稅務人既要維護國家的稅收利益，按照國家稅法規定督促納稅人、扣繳義務人依法履行納稅及扣繳義務，以促進納稅人、扣繳義務人知法、懂法、守法，實現國家的稅法意志，對被人偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為予以制止，并及時報告稅務機關；又要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，幫助其正確履行納稅人義務，避免因不知法而導致不必要的處罰，還可通過稅收籌劃，節省不必要的稅收支出，減少損失，保守因業務而獲知的秘密。
二、稅務人
稅務人是具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計理論知識以及法律基礎知識的人。在我國專門從事稅務業務的人是注冊稅務師。注冊稅務師必須加入稅務師事務所，并由稅務師事務所統一與納稅人、扣繳義務人簽訂委托協議。稅務師事務所作為從事稅務業務的中介服務機構，必須配備一定數量的注冊稅務師。注冊稅務師資格制度屬職業資格證書制度范疇，納入專業技術人員執業資格制度的統一規劃，由國家確認批準。注冊稅務師英文譯稱：registered tax agent.根據1994年《稅務試行辦法》第三條規定，稅務人是指具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計專業理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務的專門人員及其工作機構。因此，稅務包括注冊稅務師及其工作的稅務師事務所。我國對注冊稅務師資格取得、注冊管理、權利義務及其稅務師事務所的設立、審批等都制定了一系列的法律、法規進行規范、調整。
（一）注冊稅務師
注冊稅務師是依法取得注冊稅務師資格證書并注冊的專業人員，在我國，注冊稅務師是專門從事稅務活動的職業者。
1.注冊稅務師資格的取得
為了提高稅務人員的執業素質，《注冊稅務師資格制度暫行規定》對從事稅務業務的專業技術人員實行注冊稅務師制度，并將其納入國家職業資格證書制度范疇，以促進稅務的健康發展。
人事部和國家稅務總局共同負責全國注冊稅務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、注冊登記和監督管理工作。注冊稅務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。考試實行3年為一個周期的滾動管理辦法，獲得職業資格的條件是：考5個科目的必須在連續三個考試年度內通過全部考試科目；考2個科目的（稅務實務、稅收相關法律）必須在一個考試年度內全部通過。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統一規劃并組織或授權組織考前培訓等有關工作。人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家稅務總局對考試進行檢查、監督和指導。考試科目分為《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅收實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》共五科。
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：
①經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿6年。
②經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業后，從事經濟、法律工作滿4年。
③經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業后，或獲非經濟、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿2年。
④獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿1年。
⑤獲得經濟類、法學類博士學位。
⑥人事部和國家稅務總局規定的其他條件。
注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（職改）部門頒發人事部統一印制、人事部和國家稅務總局用印的中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書。
2.注冊稅務師的管理
國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。注冊稅務師可以分為執業注冊和非執業注冊。
已經取得注冊稅務師執業資格證書，申請從事稅務業務的人員，應在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續。申請注冊者，必須同時具備下列四項條件：
①遵紀守法，恪守職業道德；
②取得中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書；
③身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作；
④經所在單位考核同意。
有下列情況之一者，不予注冊：
①不具有完全民事行為能力的。
②因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿3年者。
③被國家機關開除公職，自開除之日起未滿3年者。
④國家稅務總局認為其他不具備稅務資格的。
注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格：
①在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書的。
②同時在兩個稅務機構執業的。
③死亡或失蹤的。
④知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，或者從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的。
⑤國家稅務總局認為其他不適合從事稅務業務的。
注冊稅務師每次注冊有效期為3年，每年驗證一次。有效期滿前3個月持證者按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對于不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，不予重新注冊登記。
2000年5月以前，我國稅務由國家稅務總局下設的注冊稅務師管理中心履行稅務行業管理的行政職能，在省級成立了相應的管理機構；同時成立了
經批準設立的事務所自接到通知起20日內，到省級注冊稅務師管理機構領取事務所批復文件和《稅務師事務所執業證》，并依照規定辦理有關登記手續。
三、稅務業務
（一）稅務關系
稅務法律關系是指由稅法所確認和調整的在稅務活動中形成的作為委托人的納稅人、扣繳義務人與作為受托人的稅務人之間的權利義務關系。
1.稅務關系的確立
稅務不同于一般的民事，稅務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受托為前提，同時還要受人資格、范圍及委托事項的限制。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國稅務關系的確立分為兩個階段：簽訂協議之前的準備階段和正式簽訂協議階段。
在簽訂稅務委托協議之前，稅務人應當做好以下幾點：⑴明確委托人所要委托的稅務事宜，對之進行審查。明確委托的事項符合國家的法律、法規，符合《注冊稅務師資格制度暫行規定》中規定的業務范圍；稅務師事務所對委托人的事項具備相應的承辦能力。⑵商定收費事宜。稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則。⑶明確委托人應該協助的工作內容。主要是要委托人就委托項目按照規定提供相關的資料、數據和證件等。
經雙方協商，達成一致意見后，簽訂稅務委托協議。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，稅務委托協議應當包括以下內容：委托人及稅務師事務所名稱和住址；委托項目和范圍；委托的方式；委托的期限；雙方的義務及責任；委托費用、付款方式及付款期限；違約責任及賠償方式；爭議解決方式；其他需要載明的事項。另外需要注意，前述已經講到，注冊稅務師承辦業務，由其所在的稅務師事務所統一受理并與委托人簽訂稅務委托協議書，稅務人不能私自與委托人簽訂委托合同。而且一旦雙方在稅務委托協議書上簽字蓋章，委托協議即生效，稅務關系就正式產生了。
2.稅務關系的變更
稅務法律關系確立后，稅務人就需要按照稅務委托協議書約定的事項和權限、期限實施行為。但在稅務中可能發生某些情況，需要變更或修改補充委托協議的，雙方應及時協商議定，變更雙方的稅務法律關系。
導致稅務法律關系變更的主要情形有：⑴原委托事項有了新的發展，內容超越了原約定范圍，經雙方協商同意增加新的內容；⑵由于客觀原因，委托內容發生變化，需要相應的修改原委托協議或補充協議；⑶由于發生了意外情況需要變更稅務人，稅務人的變更，只是變更執行稅務的注冊會計師，而不是對簽訂稅務委托協議的稅務師事務所的變更；⑷由于客觀原因，需要延長完成協議時間。
上述事項都會導致稅務關系的變更，需要雙方在自愿的基礎上，修訂稅務委托協議書，經雙方簽字蓋章后生效，與原協議具有同等的法律效力。
3.稅務關系的終止
稅務關系的終止是指因法律規定或雙方約定的終止事由的出現，而終止稅務協議，消滅雙方的權利義務關系。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國稅務關系的終止可以分為自然終止和法定終止。所謂自然終止，是指稅務委托協議約定的代期限屆滿或事項完成，稅務關系自然終止。如果稅務雙方希望續約，可以另行簽訂稅務委托協議。所謂法定終止，是指因為法律規定的法律事由的出現而導致委托人或稅務人單方面作出終止稅務關系的法律行為。
《稅務業務規程（試行）》第三十六條規定，稅務人有下列情形之一的，委托方在期限內可單方終止行為：
①稅務執業人未按協議的約定提供服務；
②稅務師事務所被注銷資格；
③稅務師事務所破產、解體或被解散。
第三十七條規定，委托人有下列情形之一的，稅務師事務所在期限內可單方終止行為：
①委托人死亡或解體、破產；
②委托人自行實施或授意稅務執業人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告不停止其違法活動的；
③委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成錯誤的。
委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由以方協商解決。
（二）稅務業務范圍
稅務業務的范圍是指稅務人按照國家有關法律、法規的規定，可以從事的稅務業務，也是稅務人為納稅人、扣繳義務人提供服務的內容。根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務：
1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續
稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項制度，也是納稅人遵守國家稅收法律，履行納稅義務，接受稅務監督的一項必要措施。它包括開業稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記三種形式。稅務登記要求稅務人遵守及時和真實的原則。及時原則要求嚴格按照稅收法律、法規規定的期限，向納稅人所在地的稅務機關辦理申報登記表。真實原則要求在辦理稅務登記時要求實事求是，如實填報登記項目，不得隱瞞謊報弄虛作假，逃避納稅登記。
2.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續
由于根據我國有關規定，增值稅專用發票的領購必須是由納稅人自行辦理，稅務人只能代為辦理領購增值稅專用發票以外的發票的領購手續。
3.辦理納稅申報或扣繳稅款報告
稅務人按照法定的納稅程序，納稅人、扣繳義務人定期向稅務機關書面報告生產經營情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時期等事項。無論納稅人有無收入，稅務人在接受委托之后，都要在規定的期限內向稅務機關辦理納稅申報或扣繳稅款報告并如實填報納稅申報表、代扣代繳稅款表及有關申報材料。
4.辦理繳納稅款和申請退稅
稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續并繳納稅款和準備退稅申請材料并代為辦理退稅申請。要求稅款計算和提供的材料必須真實準確，并在規定的期限內辦理。
5.制作涉稅文書
涉稅文書按主體的不同可分為征稅主體制作的涉稅文書和納稅主體制作的涉稅文書。在稅務中，稅務人是站在納稅主體的角度，所以制作的涉稅文書也是從納稅人、扣繳義務人角度制作的涉稅文書。
6.審查納稅情況
稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，對其執行國家稅收法律、法規及計算繳納稅款的情況進行審查。這不是稅務機關的稅務檢查，而是納稅主體對自身的納稅情況，要求作為外部人的稅務人，站在客觀、公正的角度，查清納稅人的稅務問題，以保證正確納稅，減少納稅風險。
7.建賬建制，辦理賬務
這是指稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，根據國家稅收法律和稅務機關的規定代辦建立納稅人、扣繳義務人內部核算的管理辦法，并根據國家有關規定，代為建立會計賬簿。這要求稅務人運用稅法和會計相關規定，使建立的稅制能對納稅人的稅務處理活動起到控制作用，并使稅務處理過程與會計處理過程相輔相成，緊密結合。
8.稅務咨詢、受聘稅務顧問
稅務人運用專門的知識提供稅務事宜服務，其中包括向納稅人、扣繳義務人宣傳國家的稅收法規和稅收政策，進行稅收籌劃等。
9.稅務行政復議
稅務人按照委托協議授權和國家法律的規定，對納稅人、扣繳義務人認為稅務機關侵犯其合法權益的行為向上級稅務機關申請行政復議。
10.國家稅務總局規定的其他業務
在《稅務業務規程（試行）》規定的稅務的業務范圍之外的其它稅務人可以從事的業務。
（三）稅務業務的執行
稅務業務的實施是整個稅務工作的中心環節，其實施的質量直接關系到委托人和稅務機關的利益，也影響到國家稅收法律法規運行的質量。因此，我國對稅務業務的執行，作了專門的法律規定，以規范稅務法律關系雙方的權利義務，賦予了國家對稅務的監督執行權，從而保證了稅務業務能合法、有效地運行，真正發揮稅務的作用。
根據《稅務業務規程（試行）》的規定，我國的稅務業務執行可以分為委派稅務業務、擬定稅務計劃、編制稅務報告、保存稅務工作底稿，出具稅務工作報告幾個階段。
1.委派稅務業務
因為稅務不是以稅務執業人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務師事務所的名義統一接受委托人的委托，簽訂稅務委托協議。稅務執業人員承辦稅務業務由稅務師事務所委派。稅務師事務所在與委托人簽訂稅務委托協議后，應根據委托事項的復雜難易程度及稅務執業人員的工作經驗、知識等情況，將受托的業務委派給具有相應勝任能力的稅務執業人員承擔。稅務執業人員應嚴格按照稅務委托協議約定的范圍和權限開展工作。
2.擬定稅務計劃
實施復雜的稅務業務，應在稅務委托協議簽訂后，由項目負責人編制計劃，經部門負責人和主管經理（所長）批準后實施。稅務計劃一般應包括以下內容：①委托人的基本情況；②事項名稱、要求及范圍；③審驗重點內容及重點環節的選擇；④采取的方法及所需的主要資料；⑤工作及實施進度和時間預測；⑥人員安排及分工；⑦風險評估；⑧費用預算；⑨其他。
3.編制稅務報告
計劃經批準后，項目負責人及其執業人員應根據協議和計劃的要求，向委托方提出為完成工作所需提供的情況、數據、文件資料。根據委托人的受權和工作需要，承辦的執業人員應對委托人提供的情況、數據、資料的真實性、合法性、完整性進行驗證、核實。在此基礎上，制作稅務代表報告、涉稅文書，經征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務機關。稅務報告實行三級審核簽發制，即項目負責人、部門經理、經理（所長）簽字后，方可加蓋公章送出。項目負責人、部門經理、經理（所長）應為執業注冊稅務部。執業注冊稅務師對其的業務所出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。
如果稅務過程中，稅務執業人員遇到下列情況之一，必須及時向所在的稅務師事務所和主管稅務機關報告；①現行稅收法律、法規沒有明確規定或規定不夠明確的；②委托人授意人員實施違反國家法律、法規行為，以勸告仍不停止其違法活動的；③委托人自行實施違反國家法律、法規行為，經勸告不停止其違法活動的。
4.制作、保存稅務工作底稿
稅務工作底稿是稅務執業人員在執業過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應如實反映業務的全部過程和所有事項，以及開展業務的專業判斷。稅務工作底稿的編制，應當依照稅務事項的要求內容完整、格式規范、記錄清晰、結論準確。不同的事項應編制不同的工作底稿。其基本內容包括：①委托人名稱；②委托業務項目名稱；③委托業務項目時間或期限；④委托業務實施過程記錄；⑤委托業務結論或結果；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復核者姓名及復核日期；⑧其他說明事項。
稅務事務所要建立健全工作底稿逐級復核制度，有關人員在編制和復核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。稅務事務所要指定專人負責稅務工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。
5.出具稅務工作報告
稅務執業人員在委托事項實施完畢后，應當按照法律、法規的要求，以經過核實的數據、事實為依據，形成意見，出具稅務工作報告。稅務工作報告是稅務執業人員就其事項的過程、結果，向委托人及其主管稅務機關或者有關部門提供的書面報告，包括審查意見、鑒定結論、證明等。稅務工作報告應根據項目的不同分別編寫，主要包括下列內容：①標題；②委托人名稱；③事項的具體內容、政策依據；④過程；⑤存在問題及調整處理意見或建議；⑥結論及評價；⑦有關責任人簽字、蓋章。
對外出具的報告，由承辦的具有注冊稅務師資格的執業人員簽字，經有關人員復核無誤后，加蓋稅務師事務所公章，交委托人簽收。委托人對事項不要求出具報告的，受托人可不出具報告，但作應保存完整的業務工作底稿。
（四）稅務業務的收費
稅務作為一種利用專業知識提供的有償服務，必須收取一定的費用，對于其收費的意義和作用，在前述也有所介紹，這里不再贅述。原國家計委、國家稅務總局聯合了《關于規范稅務收費有關問題的通知》（計價格[1999]2370號），對稅務業務的收費性質、收費標準及違規收費的責任等作了專門規定。
稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構提供服務并實施收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則，嚴格按照業務規程提供質量合格的服務。稅務收費實行政府指導價，收費標準由各省、自治區、直轄市價格主管部門商同同級稅務主管部門制定中準價和浮動幅度，指導稅務服務機構制定具體收費標準。制定收費標準應以稅務服務人員的平均工時成本費用為基礎，加法定稅金和合理利潤，并考慮市場供求狀況制定。稅務計費方式原則上實行定額計費或或按人員工時計費。對確實不宜按定額或人員工時計費的，可以按標的額的一定比率計費，但應規定最高限額。稅務機構應在收費場所的顯著位置公布服務程序或業務規程、服務項目和收費標準，實行明碼標價，自覺接受委托人及社會各方面的監督；應當嚴格執行國家有關收費管理的法規和政策，建立健全內部收費管理制度，自覺接受價格主管部門的監督檢查。
稅務機構接受委托辦理有關涉稅事宜時，應與委托人簽訂委托協議書。因稅務機構的過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，或因委托人過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，有關費用的退補和賠償依據《合同法》辦理。稅務機構有下列行為之一的，由價格主管部門依據《價格法》和《價格違法行為行政處罰規定》予以查處：①超出指導價浮動幅度制定收費標準的；②提前或推遲執行政府指導價的；③自立收費項目和收費標準收費的；④采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；⑤違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的；⑥強制或變相強制服務并收費的；⑦不按規定提供服務而收取費用的；⑧不按規定進行明碼標價的；⑨對委托人實行價格歧視的；⑩其他違反本通知規定的收費行為。
各省、自治區、直轄市價格主管部門會同同級稅務主管部門可知制定本地區稅務收費的具體管理辦法。
四、稅務法律責任
為了維護稅務雙方的合法權益，保證稅務活動的順利進行，根據我國《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法實施細則》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《稅務試行辦法》的法律法規的規定，對于稅務法律關系主體因違法行為應當依法承擔相應的法律責任，主要有以下幾點：
（一）委托人的法律責任
1.《合同法》第一百零七條規定，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。因為稅務委托人的原因，而致使稅務執業人員不能履行或不能完全的履行，由此產生的法律后果由委托人承擔。同時向稅務人賠償損失。
2.《稅務業務規程（試行）》第二十三條規定，項目實施中，凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產經營情況、財務報表及有關納稅資料造成工作失誤的，由委托方承擔責任。
（二）稅務人的法律責任
1.《民法通則》第六十六條規定，人不履行職責而給被人造成損害的，應當承擔民事責任。人和第三人串通，損害被人的利益的，由人和第三人負連帶責任。
2.《稅收征收管理法實施細則》第九十八條規定，稅務人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》的有關規定；
（1）注冊稅務師未按照委托協議書的規定進行或違反稅收法律、行政法規的規定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關按有關規定處以罰款，并追究相應的責任。
（2）注冊稅務師在一個會計年度內違反本規定從事活動二次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務業務一年以上。
（3）注冊稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，除按（1）的規定處理外，由省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師注冊登記，收回執業資格證書，禁止其從事稅務業務，并向發證機關備案。
（4）注冊稅務師從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。
（5）各省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務師違反規定所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。
（6）稅務師事務所違反稅收法律和有關行政規章的規定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關視情節輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規處以罰款，或提請有關管理部門給予停業整頓、責令解散等處理。
4.根據《稅務試行辦法》的有關規定：
（1）項目實施中，執業人員違反國家法律、法規進行或末按協議約定進行，給委托人造成損失的，由稅務師事務所和執業人員個人承擔相應的賠償責任。
（2）稅務師未按照委托協議書的規定進行或違反稅收法律、行政法規的規定進行的，由縣以上國家稅務局處以2000元以下的罰款。
（3）稅務師在一個會計年度內違反本辦法規定從事行為二次以上的，由省、自治區、直轄市國家稅務局注銷稅務師登記，收回稅務師執業證書，停止其從事稅務業務二年。
（4）稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法仍進行的，由省、自治區、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執業證書，禁止從事稅務業務。
（5）稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。
（6）稅務機構違反本辦法規定的，由縣以上國家稅務局根據情節輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業整頓、責令解散等處分。
（7）稅務師、稅務機構從事地方稅業務時違反本辦法規定的，由縣以上地方稅務局根據本辦法的規定給予警告、處以2000元以下的罰款或提請省、自治區、直轄市國家稅務局處理。
（8）稅務機關對稅務師和稅務機構進行懲戒處分時，應當制作文書，通知當事人，并予以公布。
（三）稅務雙方共同承擔的法律責任
第4篇：稅務師納稅評估范文
【關鍵詞】 稅務師事務所；注冊稅務師；稅務
我國的稅務師事務所是專門從事稅務的工作機構，其在提供涉稅服務、涉稅鑒證及構建和諧稅收征納關系方面的作用已日益凸顯。但由于體制等原因，我國的稅務師事務所在發展中也存在一些突出問題，尤其是受到高素質專業人才的瓶頸制約。
一、我國稅務師事務所從業人員現狀
我國的稅務師事務所是隨著我國稅務行業的發展而逐步發展起來的，截至2007年底，我國稅務師事務所達3 000
多家，從業人員近十萬。應該說經過多年的發展，我國的稅務行業取得了較大發展，稅務專業人才也已具備一定規模，但從稅務人員與稅務工作人員的比例看執業注冊稅務師的比例較低。在擁有資格的74 624人中，其中執業注冊稅務師不到30 000人，僅占我國稅務人員的2％左右，而比較合理的是應該30％，也就是說有近30萬的人才缺口。從目前稅務師事務所的具體人員結構看，年齡老化，學歷層次較低的狀況依然比較突出。據統計，目前我國稅務中介機構的人員中，具有大學本科學歷的只有18％，大專學歷的占46％，中專以下學歷的占36％。這說明我國稅務業的發展仍然十分緩慢，專業技術過硬、素質較高、能力較強的稅務人員仍然相當缺乏，這在很大程度上限制了高層次業務的拓展，抑制了部分市場需求，從而成為制約行業進一步發展的重大瓶頸之一。
二、導致現有稅務專業人才瓶頸的主要原因
（一）我國最初的稅務人員來自于離退休稅務干部，這是導致人才瓶頸的體制原因
我國的稅務行業是適應社會主義市場經濟的建立而逐步發展起來的，最初的稅務機構基本上是掛靠于當地稅務機關（或由稅務機關興辦）的，因此，其最初的從業人員主要來自于稅務機關的在職干部和離退休人員，后雖幾經脫鉤改制，但這些人員依舊占有很大比重，堪稱“元老”。這些人員長期在稅務機關工作，擁有豐富的稅收征收管理經驗，因此在稅務登記、納稅申報、記賬等傳統、低層次的涉稅服務業務上具有較大優勢，但由于年齡偏大、知識更新較慢，因此在納稅審查、稅收籌劃、稅企爭議協調及涉稅風險評估與控制等新型、高層次的涉稅服務業務上深感困難。
（二）資格考試制度不夠完善，限制了高素質社會人才的加入
1996年11月，國家稅務總局和人事部聯合頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，在稅務行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師資格制度。通過11年的注冊稅務師資格考試制度，吸引了一批具有較高素質、較大熱情的人員加入到了稅務行業，充實了專業人才隊伍，提高了行業整體素質。但在其發展中也反映出一些令人憂慮的問題，比如現行注冊稅務師資格考試制度的門檻過高，題目較難，通過率較低。主要表現在：第一、目前考務工作中規定的報考條件過高，既強調學歷學位又強調工作經歷，這種做法在現實中碰到的情況是具備高學歷的大學生由于缺乏工作經歷而被擋在門外，而具備一定工作經歷的人又可能會因工作壓力、家庭因素或年齡老化等諸多原因而對資格考試望而卻步或較難通過。第二、成績有效期偏短。目前規定考試成績實行連續3年滾動。也就是說，考生必須在3個考試年度內通過全部5個科目的考試才行，這無疑在客觀上也提高了注冊稅務師資格考試的門檻。
（三）高等院校人才培養模式僵化，學生無法適應市場需要
為了適應稅務行業的快速發展，一些高校陸續設置了“稅務專業”，但在發展過程中也暴露出一些問題。主要表現在：高等院校的專業課程設置體系和培養模式比較傳統和僵化，畢業的學生無法適應用人單位的需要。隨著社會分工的日益細化，高校設置的專業也越來越細化，跨學科的復合型人才一般要通過分階段、多環節教育。注冊稅務師，需要同時具備會計、稅收、審計、經濟法等專業知識和技能，按照高校的正規培養模式，往往需要10年甚至更長時間才能成型、成才，這種人才培養的滯后性和稅務行業發展需求的矛盾必將會日益突出。同時在專業課程體系設置上沒有跟上稅務行業發展的步伐，比較側重學生本專業課程的設置，而忽視了專業相關知識和能力的培養，學生的綜合素質不高。據一部分稅務師事務所的用人信息反饋，高校培養的剛畢業的大學生具備“一個優勢，四個劣勢”，“一個優勢”是，他們年輕，接受新事務的能力較強，突出表現在電腦技術熟練，數據信息輸入速度非常快。“四個劣勢”是一是理論知識相對豐富，實務操作能力較差。二是會計基礎薄弱，無法適應納稅審查、涉稅鑒證等高層次業務的需要；三是英語水平不高，無法適應快速上升的涉外企業的需要；四是與人溝通的能力較為欠缺。稅務是介于納稅人和稅務機關的中間橋梁，在構建和諧稅收征納關系上具有重要作用，這就需要稅務人員具備較高的與人溝通的能力，而我們培養的學生在這方面表現得不盡滿意。
三、人才瓶頸問題得以緩解的三個突破口
（一）加大對現行執業人員的知識更新和業務培訓
由于稅收政策、法規是隨著國家經濟形勢的發展而不斷變化的，因此，稅務人員取得執業資格后，并不能一勞永逸，而應當定期接受必要的后續教育制度，通過后續教育進行執業培訓，不斷更新知識，努力提高自身業務素質，以更好地滿足稅務的需求。為保證后續教育制度的貫徹實施，應加緊對教育培訓基地的建設，不斷改進和完善后續教育的培訓辦法和考核辦法，尤其在師資隊伍的配備上和培訓教材的編纂上應突出“針對性、實務性”，以此切實提高執業人員的政治素質和業務素質。
（二）完善資格考試制度，充分吸收優秀人才加入
首先要對我國資格考試的報名條件作適度調整，降低門檻，以便使更多有志于稅務工作的人員擁有報考資格。從國外的經驗來看，一般對報名資格都不做嚴格限制，比如在美國，只要交一定的費用就可以報名參加注冊稅務人考試。當然考慮到稅務的實務性較強，需要具備一定的工作經歷和工作經驗，所以一般只在免試人員上作較為嚴格的限定。比如韓國的稅務士考試制度分為第一次考試和第二次考試，對應試者的報考資格沒有限制，任何人只要提出申請，并繳納一定的手續費即可參加考試。但同時規定，作為稅務職員從事稅收工作在10年以上的可以免試第一次考試；作為稅務職員從事稅收工作在20年以上，其中從事直接稅工作5年以上的可以免試第二次考試的一部分。其次應擴大宣傳，培育市場，鼓勵更多的優秀人才通過資格考試加入到稅務行業中來，這其中尤其是要做好稅務存在意義及其未來行業發展前景的宣傳，同時注重規范各種注冊稅務師考試的輔導班和輔導資料，使考生能放心選擇。
（三）積極探索人才培養模式，加強后備人才建設
建立一支高素質、高技能的稅務隊伍，不僅要重視執業人員的素質提高，而且需要注重后備人員隊伍的建設，這是保持稅務行業能夠長期規范化發展的必要條件。高等院校和稅務師事務所是稅務人才的供給方和需求方，因此，加強高等院校和稅務師事務所的溝通合作，共同探索稅務專業人才的培養模式和方法，是迎合我國稅務行業發展需要，實現校企雙方共贏的市場化行為和戰略性舉措。
在這方面，南京財經大學與江蘇省注冊稅務師協會合作的定向培養注冊稅務師方向人才的“訂單式”人才培養模式值得推廣。所謂“訂單式”人才培養模式就是以就業為導向，針對用人單位的需要制定培養計劃，利用學校與用人單位的共同的教育資源，以培養學生的綜合職業能力和素質為核心，實行課堂教學與實際工作相結合的教學方式，因而是一種典型的產、學、研結合教育方式。這可以從根本上解決行業人才短缺和培養滯后問題，從而促進行業的可持續發展，同時將有利于高等院校教育資源效益的全面提高。2007年，上海立信會計學院財政與稅務系也通過上海市注冊稅務師協會與上海普東稅務師事務所等多家事務所簽訂了合作協議，創建了“學生實踐基地”，并通過定期舉行“上海注稅校園行”、“校企雙方交流會”和互聘學術專家、實務專家共同參與人才的培養。通過溝通交流，學校了解了實務部門對人才的素質要求，從而針對性地對學生的培養目標及課程體系進行了修正完善，比如針對學生存在的上述“四大劣勢”，將在課程體系設置中，逐步加大實踐課、會計課的比重；積極創造條件，鼓勵學生在校期間參加校外實習；引導學生注重英語水平的提高，同時通過舉辦演講比賽等豐富多彩的校園活動鍛煉學生的口才和社交能力，進而使培養的學生盡可能快地符合實務部門的需要，從而實現校企雙方的共贏。
【參考文獻】
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第5篇：稅務師納稅評估范文
關鍵詞：稅務；稅收管理；國家財政收入
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）04-0034-02
近年來，隨著我國經濟的高速發展，國家稅收收入也在持續增加。根據國家稅務總局的統計，2011年全國稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達23.7%。另一方面，企業與商戶的數量也在不斷增加。根據國家行政管理總局的統計，截至2011年上半年，全國實有企業1191.16萬戶（其中，私營企業903.49萬戶），個體工商戶實有3601.13 萬戶。另外，雖然我國新一輪的稅制改革尚未啟動，但是，改革開放后的兩次稅制改革已經使得納稅人與征稅機關之間的信息不對稱程度逐漸加大。在此背景下，尋求最小合理納稅和解決稅收爭議的需求不斷增長，使得稅務的發展勢在必行。但是，當前我國的稅務還存在一些問題，由于這些問題長期得不到解決而阻礙了稅務的發展。本文擬分析當前我國稅務存在的問題，探討推動我國稅務健康發展的具體對策。
一、我國稅務的現狀
（一）行業基本情況
根據中國注冊稅務師協會的統計，截至2010年12月31日，全國從事經營的稅務師事務所共4335戶，資產總額68.90億元，利潤總額2.21億元，委托人戶數總額207.88萬戶。2010年稅務師事務所從業人員84363人，比2009年度增加6596人，增長8.48%，其中執業注冊稅務師31736人，比上年增長10.49%。從學歷結構看，從業人員仍以大專學歷的人員為主，其次為本科學歷，研究生學歷以上的人員最少。從年齡結構看，從業人員和執業注冊稅務師均以36～50歲的人員為主，和上年相比，該年齡階段的從業人員比例上升，35歲以下從業人員比例下降。
（二）行業經營情況
2010年度注稅行業經營收入總額80.75億元，比上年度增加13.54億元，增長20.15%。其中，涉稅服務收入34.99億元，占收入總額的比重為43.21%，比上年增加1.56億元，增長4.68%；涉稅鑒證業務收入39.23億元，占收入總額比重為48.58%，比上年增加6.85億元，增長21.17%。2010年經營收入1000萬元以上的有120戶，3000萬元以上的有15戶，超過億元的事務所有4戶。同比1000萬元以上的事務所戶數、經營收入分別增長了10.09%、48.48%，經營收入3000萬元以上和超過億元的事務所戶數也有增長。
（三）行業集中度情況
2010年度全國注稅行業集中度為0.6775，比2009年度的0.6799略有下降，行業集中度上升的有11個地區：天津、河北、大連、上海、寧波、安徽、青島、河南、湖北、湖南、廣東。
二、我國稅務存在的問題
（一）稅務率較低
根據國家行政管理總局的統計數據整理得到，截至2010年底，全國企業和商戶的總數為4589.48萬戶，而委托人戶數總額為207.88萬戶，稅務率僅為4.53%。而在日本有85%的工商企業是委托稅理士事務所其部分或全部納稅事宜，東京地區高達96%；美國企業中的50%以上是委托人代辦的，個人所得稅幾乎是100%的委托稅務人代辦。形成這一問題的原因主要有兩個：首先，從納稅人方面來看，納稅人對稅務的認知程度不高。納稅人對稅務的地位、作用和社會效益沒有充分的了解和認識，還存在這樣或那樣的疑惑，造成稅務事業得不到理解和支持。其次，從稅務機構來看，稅務服務層次低，難以滿足市場的需求。
（二）從業人員素質偏低
前已述及，在稅務的從業隊伍中以大專學歷的人員為主，研究生及以上學歷的人員非常少。另外，年齡結構的變化可以在一定程度上解釋這一問題，也直接反映出從業人員隊伍中新生力量的欠缺，也從側面反映出整個社會對稅務這一行業的認知程度不夠，這對稅務這一行業的發展是非常不利的。實際上，很多稅務從業者都是離退休人員和“半路出家”人員，對從業人員的規范有待加強。
（三）多數稅務機構規模偏小
從2010年經營情況來看，整個行業的營業收入呈現了一個較大幅度的增長，這與我國稅收收入和企業與商戶數量的增加是一致的。另外，規模以上稅務機構的增長，反映出參與整合的事務所規模不斷擴大外，也反映出行業收入進一步向規模較大的事務所集中的趨勢。但是，行業集中度卻下降了，反映出小規模事務所占比例仍然很高，整個行業仍然處于一個初級發展階段。
三、規范和發展我國稅務的對策
（一）提高稅務的社會認知度
美國的稅務市場之所以運行良好，是因為納稅人對稅務機構有很高的信任度，而信任是建立在納稅人對稅務的充分認知上的。所以，我們首先應當大力宣傳稅務及稅務規范化的重要意義，提高公眾對稅務及這一行業的認識。只有這樣，才能取得各方面的理解和支持，才能促使稅務更好地發展。其次，應在高校的相關專業開設稅務的相關課程，讓學生們在學習階段就能接觸到稅務，提高就業者對這一職業的認知，為稅務這一行業不斷補充新生力量建立良好的基礎。
（二）擴大稅務的服務范圍
稅務市場比較完善的國家，稅務業務也相當廣泛。而我國稅務目前可開展的業務范圍僅局限于提供稅務登記、發票領購、小型業戶的建賬和記賬、納稅申報等事務性工作。為了滿足不斷變化的稅務需求，我們應不斷拓展稅務市場業務供給，不能僅僅滿足于一些簡單涉稅業務的辦理，還應不斷提高層次和服務水準，探索出諸如稅收籌劃、稅務風險評估與控制、稅務咨詢等新型稅務業務，從而更好地為納稅人服務。
（三）健全稅務的管理體制
要使稅務市場持續健康地運行下去，除了提高社會認知度和擴大稅務的服務范圍以外，還需要建立一個良好的管理體制，尤其是我國的稅務業正處于一個初級發展階段。縱觀美國與日本的稅務監管體系，都分為行業內和行業外兩套體系，行業內主要是行業自律委員會，行業外則是政府設立的監管部門。通過這種內外結合的雙重監督體系，保證了稅務的客觀和公正。監管首先要完善立法，其次要嚴格按照法律法規執行，尤其是對違反相關法律法規的行為一定要嚴懲，這樣才能保持行業執業的嚴肅性，增加公眾對稅務行業的信任。
參考文獻
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第6篇：稅務師納稅評估范文
【關鍵詞】 土地增值稅清算； 納稅申報； 風險預警
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）10-0071-05
自房地產企業的土地增值稅管理進入土地增值稅清算稅款納稅申報（以下簡稱“清算申報”）時代以來，稅務機關前所未有地配備骨干力量、強化征管手段，引入風險管理機制，對房地產企業建造、銷售、清算開發產品的全過程實行動態跟蹤監控，凡是符合條件清算的房地產企業，都要進行清算。當清算申報表送達稅務機關，其將用職業質疑眼光審視報表，如果審核發現有重大疑點，將及時移交稅務稽查部門進行稽查，對涉及逃避土地增值稅稅款的重大稽查案件還要及時向社會公布案件處理情況。因此，房地產企業的清算申報風險壓力倍增，為了保證土地增值稅清算質量，有效控制及化解申報風險，在Excel函數及計算功能的支撐下，應用指標分析法、定量分析法，在土地增值稅清算鑒證業務工作底稿的基礎上創建土地增值稅清算納稅申報風險預警模型，在報送土地增值稅清算稅款納稅申報表之前，應用該模型，簡單、直觀、方便、快捷、準確地預警清算申報項目的之間的勾稽關系、把脈納稅健康狀況，及時自糾自我防范，確保送達稅務機關的土地增值所清算納稅申報表嚴密、真實、準確、完整、合法。
一、建立土地增值稅清算稅款納稅申報風險預警方程式
（一）納稅申報風險預警模型的基礎數據獲取的途徑及案例描述
房地產企業的開發產品從項目立項用地規劃設計到施工，從銷售到竣工驗收工程結算至少經過3—5年時間，如果開發項目要進行土地增值稅清算，會計人員很難駕馭全過程，一般聘請稅務師公司來完成。因此，清算申報風險預警模型的基礎數據獲取的途徑一般直接引用土地增值稅清算鑒證業務工作底稿，或從房地產企業財務數據。從該清算項目的整體規劃布局入手，厘清清算項目的基本情況，確定可售面積和已售面積。在這里以委托清算的貴州民營房地產企業在貴陽某項目為模型案源，如圖1-a、圖1-b。
1.從該清算項目的整體規劃布局入手，厘清清算項目的基本情況，確定占地面積和可售面積。該項目總占地面積為27 431M2，其中普通住宅占地面積為 18 533.56M2，非普通住宅占地面積為2 060.77M2，其他商品房占地面積為1 267.18M2，車庫占地面積為 4 074.33M2，學校等公共設施占地面積為1 495.16M2。總建筑面積為88 745.34M2，允許分攤的公共配套設 施面積3 816.84M2，總可銷售面積為84 928.5M2 （88 745.34M2-3 816.84M2），其中根據黔地稅〔2005〕123第三條的規定，符合條件的可售普通標準住宅建筑面積59 960.15M2占總可售建筑面積70.60%，可售非普通標準住宅建筑面積6 667.15M2占總可售建筑面積7.85%，可售其他商品房建筑面積4 099.61M2占總可售建筑面積4.83%，可售地下車庫建筑面積13 181.34M2占總可售建筑面積15.52%，可售醫務院警務活動室建筑面積1 020.34M2占總可售建筑面積1.2%。
2.確定已售面積。該項目總已售建筑面積55 094.19M2， 占可售建筑面積64.87%，已售普通標準住宅建筑面積53 697.58M2占總可售普通標準住宅建筑面積89.56%，已售非普通標準住宅建筑面積1 396.61M2占總可售非普通標準住宅建筑面積20.95%，已售商業用房建筑面積0M2占總可售面積0%，未售建筑面積為29 834.31M2。不可售建筑面積為3 816.84M2，其中公共配套設施面積為869.22M2。
（二）確定本次項目清算申報風險預警指標
1.確定本次清算項目的土地成本扣除率及扣除額
（1）土地面積分攤率=（總占地面積27 431M2÷總可售建筑面積84 928.5M2）×100%=32%。
（2）本次清算項目占地面積=土地面積分攤率32%×已售建筑面積55 094.19M2=17 630.14M2，其中本次清算項目已售普通標準住宅占地面積=已售普通標準住宅面積53 697.58M2×土地面積分攤率32%=17 183.23M2，本次清算項目已售非普通標準住宅占地面積=已售非普通標準住宅面積1 396.61M2×土地面積分攤率32%=446.92M2。
（3）本次清算項目土地成本扣除率=本次清算項目的占地面積17 630.14M2÷總占地面積27 431M2=
64.27%，其中本次清算項目已售普通標準住宅土地成本扣除率=（本次清算項目已售普通標準住宅占地面積17 183.23M2÷總占地面積27 431M2）×100%= 62.64%，本次清算項目已售非普通標準住宅土地成本扣除率=（本次清算項目已售非普通標準住宅占地面積446.92M2÷總占地面積27 431M2）×100%=1.63%。
（4）本次清算項目已售面積應分攤的取得土地使用權所支付的金額=已審核確認該項目取得土地使用權所支付的金額×本次清算項目土地成本扣除率64.27%，其中本次清算項目已售普通標準住宅面積應分攤的取得土地使用權所支付的金額=該項目取得土地使用權所支付的金額×本次清算項目已售普通標準住宅土地成本扣除率62.64%，已售非普通標準住宅面積應分攤的取得土地使用權所支付的金額=該項目取得土地使用權所支付的總金額×本次清算項目已售非普通標準住宅土地成本扣除率1.63%。
2.確定本次清算項目建筑面積、開發成本費用的扣除率及扣除額
（1）本次清算項目開發成本費用扣除率=已售普通標準住宅成本費用扣除率63.23%+已售非普通標準住宅成本費用扣除率1.64%=64.87%，本次清算項目已售普通標準住宅成本費用扣除率=（可售普通標準住宅面積59 960.5M2÷可售建筑面積84 928.50M2）×（已售普通標準住宅面積53 697.58M2÷可售普通標準住宅面積59 960.5M2）=63.23%，本次清算項目已售非普通標準住宅成本費用扣除率=（可售非普通標準住宅面積6 667.0M2÷可售面積84 928.50M2）×（已售非普通標準住宅面積1 396.61M2÷可售其他商品房面積 6 667.06M2）=1.64%。
（2）本次清算項目建筑面積=總建筑面積88 745.34M2×本次清算項目開發成本64.87%=57 569.10M2，其中本次清算項目的普通標準住宅建筑面積=總建筑面積88 745.34M2×本次清算項目已售普通標準住宅成本扣除率63.23%=56 113.68，本次清算項目的非普通標準住宅面積=總建筑面積88 745.34M2×已售非普通標準住宅成本扣除率1.64%=1 455.42M2。
（3）本次清算項目開發成本費用扣除額=審核確認的開發成本費用扣除額=審核確認的開發成本費用×本次清算項目開發成本扣除率64.87%，其中本次清算項目已售普通標準住宅面積應分攤的開發成本費用=審核確認的開發成本費用×本次清算項目已售普通標準住宅成本扣除率63.23%，本次清算項目已售非普通標準住宅面積應分攤的開發成本費用=審核確認的開發成本費用×本次清算已售非普通標準住宅成本扣除率1.64%。
3.本次清算項目加計扣除額
本次清算項目已售住宅加計扣除金額=本次清算項目已售住宅分攤的取得土地使用權所支付的金額+本次清算項目已售普通標準住宅分攤的房地產開發成本）×20%。
4.本次清算項目稅金
本次清算項目已售住宅與轉讓房地產有關稅金=已審核確認已售住宅收入×5.7%。
5.本次清算項目應納土地增值稅
本次清算項目應納土地增值稅=本次清算項目土地增值稅增值額×土地增值稅稅率-扣除項目×速算扣除數系數，本次清算項目土地增值稅的增值額=本次清算項目收入-本次清算項目扣除項目金額合計，增值率=（增值額/扣除項目）×100%。
6.本次清算項目土地增值稅負擔率
本次清算項目土地增值稅負擔率=本次清算項目住宅應納土地增值稅÷本次清算項目的主營業務收入×100%。
（三）稅務預警值、稅務預警值偏離度及預警
1.稅務預警值
（1）開發產品單價稅務預警值是該納稅人近期同類產品的平均售價或參照當地同期同類型市場價格或評估價格或組成計稅價格。
（2）前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費即“四項成本”稅務預警值是來源于省、市房地產造價網公布的同期同類樓盤造價定額標準。“四項成本”是房地產開發中最大的一項支出，是土地增值稅清算中存在問題最多、涉及內容最繁、查證難度最大的項目，是稅務機關在土地增值稅清算中關注的重點。
（3）土地增值稅負擔率一般參照當地稅務機關的公布。
2.單項（綜合）指標偏離預警度及風險預警
（1）開發產品單價偏離度及預警。開發產品單價偏離度=（申報的開發產品單價-開發產品單價預警值）/開發產品單價預警值，當開發產品單價偏離度為≤-10%，該項指標風險度10%，申報正常；當開發產品單價偏離度為≤-20%，該項指標風險度20%，申報較正常；當開發產品單價偏離度為≤30%，該項指標風險度40%，疑隱瞞收入有被稅務一般評估約談；當開發產品單價偏離度為≤-40%，該項指標風險度60%，疑隱瞞收入有被稅務重點評估約談；當開發產品單價偏離度為≤-50%，該項指標風險度80%，疑隱瞞收入有被稅務現場特重評估約談；當開發產品單價偏離度≤-60%，該項指標風險度100%，疑隱瞞收入有被稅務特重現場評估約談移交稅務稽查；當開發產品單價偏離度≤-200%，該項指標風險度100%，疑隱瞞收入有被稅務現場特重評估約談移交稅務稽查立即稽查。
（2）扣除項目指標偏離度及預警。扣除項目指標偏離度=（申報的扣除項目單價-扣除項目單價預警值）/扣除項目單價預警值，當扣除項目指標偏離度≤-10%，該項指標風險度10%，申報正常；當扣除項目指標偏離度≤-20%，該項指標風險度20%，申報較正常；當扣除項目指標偏離度≤-30%，該項指標風險度40%，疑數據虛列重列有被稅務評估約談；當單位扣除項目指標偏離度≤-40%，該項指標預警度60%，疑數據虛列重列有被稅務重點現場評估約談；當單位扣除項目指標偏離度≤-50%，該項指標風險度80%，疑數據虛列重列有被稅務現場特重評估約談預警稅務稽查；當單位扣除項目指標偏離度≤-60%，該項指標風險度100%，疑數據虛列重列有被稅務現場特重評估約談移交稅務稽查；當扣除項目指標偏離度≤-200%，該項指標風險度100%，疑數據虛列重列有被稅務現場特重評估約談移交稅務稽查立即稽查。
3.節稅申報籌劃數據
當銷售額未超過除銷售稅金及附加以外的扣除項目金額的1.2881倍時，企業既享受免稅優惠又獲得較高價位。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%時，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額的20%，就其全部增值額按規定納稅①。假定開發產品售價為a，除營業稅金及附加外的扣除項目金額為？茁，則全部扣除項目金額=？茁+5.7%a，[a-（？茁+5.7%a）]/（？茁+5.7%a）
二、建立土地增值稅清算納稅申報風險預警模型
（一）構建土地增值稅清算風險預警模型
新建一個Excel，并命名為土地增值稅清算納稅申報風險預警工作簿，分別把已經完成的土地增值稅清算鑒證業務工作底稿中與收入相關的面積明細鑒證表、項目基本情況鑒證表、扣除項目匯鑒證匯總表、土地增值稅清算稅款審核明細表（一）和表（二）這五表引用到該工作簿Sheet1、Sheet2、Sheet3、Sheet4、Sheet5中，以此作為模型鋪底基礎數據來源，然后將這五表空白表合一在Sheet6中并改擴圍，創建一張土地增值稅清算稅款納稅申報風險預警模型表，該表囊括整個土地增值稅清算全過程，該表上葵反映該清算項目基本情況及土地成本、開發成本費用分攤率及邏輯關系，下葵反映土地增值稅清算納稅申報風險預警及稅收籌劃。
（二）建立土地增值稅清算申報風險預警模型表
1.錄入及計算模型上葵所需基本數據
綜上所述案例，如果該清算項目選擇零清算申報風險，就應采納健康申報數據，如果開發商有稅收籌劃偏好，就必須諳熟稅收政策，提前備賬，夯實項目清算資料，提供已審核準確無誤的會計數據，同時要與稅務機關多溝通，征納雙方達成共識力爭清算數據得到采信，最終享受普通標準住宅免征土地增值稅 7 218 565.68元=134.43×53 697.58元。
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第7篇：稅務師納稅評估范文
關鍵詞：稅務籌劃 合理合法 成本收益
一、 稅務籌劃的概述
稅務籌劃是指企業在納稅行為發生前，在合理合法的情況下，對納稅人的各項投資或者經營活動進行安排，從而減少企業的納稅成本，增加其凈收益，使企業能夠合理地配置本身的資源，讓企業的整體經濟效益達到最佳水平。
二、 稅務籌劃的特點
1、 合理合法性
稅務籌劃發生在納稅人的納稅行為發生之前，著眼于納稅人整體利益最大
化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業的稅負，企業的理財活動是稅務籌劃的本質，能讓企業的價值實現最大化是最終目標，因此，稅務籌劃要求企業在遵循企業理財目標的基礎上，讓企業整體上的合法、安全、經濟的納稅得以實現。
2、 籌劃性
稅務籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術、稅率技術、分劈技術、
扣除技術、抵免技術、延期納稅技術和退稅技術。眾所周知，應納稅額=稅基*稅率。對于納稅人，可以通過以下幾個因素進行分析，即通過國家給予的稅收優惠政策進行籌劃達到減少應納稅額，通過分劈、扣除和抵免等方法進行籌劃以達到減少稅基，通過利用低稅率，優惠稅率等低稅率方法進行籌劃降低納稅，亦可通過延期納稅等方法進行籌劃以實現納稅的相對節稅。在進行稅務籌劃時，這些技術可以單獨使用，也可以根據實際情況同時采用幾種。
3、 成本收益性
稅務籌劃是企業財務成本決策的一部分。它往往與企業相關的生產經營決策
配合才能發揮更好的作用，其稅務籌劃應與企業應該繳納稅款的種類、企業每年應當繳納的稅款及企業的財務核算狀態相結合，在納稅行為或義務發生之前聘請相關專業人士（如注冊稅務師）來出謀劃策，才能發揮很大的作用。因此，企業在制定稅務籌劃方案時，需進行成本效益分析，納稅人充分評估其稅務籌劃收益和為獲得稅務籌劃收益所付出的各項確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務籌劃收益大于其成本時，方案才可取。
4、 風險性
稅務籌劃的風險是企業在開展稅務籌劃時，由于涉及到企業內外部環境的變
化而產生的諸多不確定因素，使稅務籌劃的結果沒有出現預定的目標的可能以及由此帶來的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規的變動、實施稅務籌劃的成本、沒有全面系統地開展稅務籌劃活動、當前經濟環境和納稅人與稅務部門對稅務籌劃的理解和把握存在的差異。要想規避稅務籌劃的風險，企業應當提高風險意識，審慎把握稅收政策，建立和完善企業的風險評估機制。
5、 專業性
在經濟較為發達的國家和地區，稅務籌劃較為流行。目前，四大會計師事務
所除了做審計業務，還有稅務服務。而稅務籌劃是其中的一項內容，而要完成好這一項業務，就必須盡快提高財會人員特別是財務主管等的稅務籌劃技能。因為稅務籌劃要求從業者除了要具備熟練的會計操作技能，還要熟悉相關的稅收法律法規政策，并能將二者加以靈活運用的專門人才。除了著重加強并提高現有會計人員的綜合能力，還應重視后備人才的培養。
參考文獻：
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[3]蘇強，企業稅務籌劃誤區及風險防范[j]蘭州商學院學報，2006.2
[4]常向東，李永海，企業稅務籌劃風險探討[J]蘭州商學院學報，2009.4
第8篇：稅務師納稅評估范文
二OO四年征管科工作總結
2004年，全市地稅征管部門圍繞省局提出的以深化征管改革為總抓手的總體思路和**局長在全市地稅工作會議上的講話，結合實際，因地制宜，解放思想，在理順征管范圍、夯實征管基礎、完善征管辦法、規范征管流程、明細崗位職責、優化納稅服務、改進征管手段等多方面進行了積極的探索，啟動了新一輪征管改革，加快了征管工作節奏，創新了工作方法，提高了征管水平，各項工作取得了明顯的成效，現匯報如下：
一、 深化征管改革，全面開展稅源普查工作
一年來，我科緊緊圍繞建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式，積極探索征管改革之路，使征管秩序得到進一步規范，征納關系得以理順，納稅人的納稅意識普遍加強。
（一）是合理設置機構，理清工作職責。為建立分工清晰，職責明確，運行高效，協調配合的征管機構，形成征、管、查各環節既相互銜接又相互制約的運行機制，依托計算機網絡進行專業分工，引進監督制約機制，從根本上解決權責不清、疏于管理、淡化責任等問題。根據《**省人民政府辦公廳轉發省地稅局關于省地稅系統新一輪稅收征管改革方案的通知》（**廳發[2003]39號），對各縣（市、區）城區征管機構的設置及職能的劃分做了相應的調整，結合**地稅的實際情況，制定和下發了《**市地方稅務局關于征收、管理、稽查業務職責分工的暫行規定》、《**市地方稅務局關于辦稅服務廳、管理部門工作銜接暫行辦法》、《**市地方稅務局關于征收、管理、稽查稅務信息資料傳遞暫行辦法》，進一步強化了征、管、查工作協調與銜接。
（二）大力推行多元化申報工作。在推行多元化申報方式中，進一步鞏固了去年推行多元化申報的成果，以銀行網點、郵寄申報為重點，逐步降低單一上門申報比重。到目前為止，通過銀行網點、電話、郵寄三種方式申報的已達了9500多戶，占固定納稅戶的27%以上，其中銀行網點已有3000多戶，電話申報僅**區和**兩地就有1480多戶，而在農村非分局所在地的8000余戶固定納稅戶中有5100多戶實行了郵寄申報，郵寄申報面達到63%。
（四）、認真做好征管核心軟件的上線準備工作。一是成立了征管業務核心軟件上線前期準備工作領導小組，統一思想，提高認識。二是對2001年以來的所有納稅資料進行分類、分戶整理、歸檔管理。三是結合稅源普查工作，將財務登記表等9類信息采集表下發下去，與稅源普查工作同時進行。并在**市地稅局進行了征管業務核心軟件信息采集工作試點，為下一步征管核心軟件上線做好前期準備。
二、注重實效，夯實征管基礎工作。
（一）、認真做好國稅、工商、地稅信息交換工作。按照全省工商、國稅、地稅信息交換的工作要求，保證工商與地稅之間登記信息的順暢交換和有效共享，加強相互協作和配合，地稅、國稅、工商三家連續四次召開了信息交換聯席會議。對信息交換工作中存在的問題進行了認真的研究和部署，查找出現差異的戶數，存在差異的原因，分析問題根源，切實整改，同時加強與國稅、工商等部門的協作配合，進一步加大對漏征漏管戶的清理力度，積極落實戶籍管理制度，確保登記信息的連續性和完整性。目前已按省局要求，完成了第一階段的國稅、工商、地稅的信息交換工作。
（二）、開展納稅評估工作，做好納稅信用等級的評定工作。一是按照《**省地方稅務局納稅評估管理暫行辦法》的要求，開展納稅評估工作。在抓好市直屬局，**區地稅局試點的基礎上，要求各地結合實際，全面開展納稅評估。二是為了營造“依法誠信納稅，共建小康社會”的良好環境，促進我市經濟持續、健康、快速發展，根據納稅人對稅法的遵從度，財務會計核算質量以及社會誠信等方面的情況，本著公正、公開、公平的原則，經過自評、互評、公示等程序，與市國稅共同開展評定納稅信用等級工作：推薦到省局審批評定的A級納稅信用等級有**等共管戶6戶，單管戶陽光大酒店1戶，申報資料全部符合省局要求，被評定為A級納稅信用單位。全市評定出*****等65戶共管戶，**汽車運輸總公司等13單管戶為“B級納稅信用企業”。對C、D級納稅信用等級的評定工作已布置縣（市、區）局自行評定。
（三）、創新工作方法，優化納稅服務。一是結合“三個服務”學教活動，充分發揮地稅部門的職能作用，營造“便商、安商、富商”的良好稅收環境，促進**開發型經濟的發展，制定并下發了《優化發展環境，促進經濟發展三十條》。二是在城區推廣**市*區地稅局“一窗式”辦稅服務方式，實行一人多崗，一窗多能，為納稅人提供便捷的辦稅服務，“一窗式”辦稅服務限時6月底完成；三是根據農村分局的特點，在集中征收的基礎上，調整審批權限，優化工作流程，完善辦稅設施，擴展軟件功能，建立健全有關工作制度。通過調整涉稅管理權限，提高內部運行效率，整合農村分局的辦稅功能，全面推行**分局的“一站式”辦稅服務，目前已在全市農村分局全面推廣。
（四）、加強部門協作，建立健全護稅協稅網絡。為了加強地方稅收征收管理，強化稅源監控，減少稅收流失，堵塞稅收征管漏洞，保障國家稅收收入，維護國家權益，結合**市地稅征管工作的實際情況，制定了《**市地方稅收護稅協稅管理辦法》。對包括公、檢、法、司法、財政、審計、金融、城建、土管等22個職能部門的護稅協稅工作進了規范，并上報市政府批轉執行。
（五）、規范征管行為，實現征管工作“六統一”。按照征管改革的要求，目前已作好了“六統一”的前期準備工作：包括統一全市地稅征管模式；統一征、管、查職責分工、工作銜接、信息傳遞；統一征管流程和稽查流程；統一辦稅服務廳的政務公開內容、服務標準和辦法；統一征管表證單書和資料檔案盒、柜等方面。目前，實現了征管資料盒在全市范圍內的統一。
（六）細化征管質量考核辦法，進一步提高征管質量。根據省局2004年稅收工作目標征管質量的考核內容，結合全市實際，對征管“六率”考核指標進行更加具體細致的量化，確定了征管質量考核的具體方法和原則，加強對征管質量考核工作的指導，將征管質量列入崗位責任制考核。要求基層分局實行一月一考核；縣（市、區）局對基層分局實行一季一考核；市局對各縣（市、區）實行半年一考核。為做好2004年稅源普查工作，確保此次普查做到稅源清，戶數明，為全市新征管軟件的上線打下扎實的基礎，在省局下發的《關于對2004年稅源普查工作進行考核的通知》的基礎上就考核評分標準進行了細化，確保稅源普查工作落到實處。
三、改進工作作風，抓好內務工作。
（一）是做好報表編報工作。根據總局和省局工作要求，編報了2004年度征管報表和征管質量考核報表，做好了今年年報表編報的準備工作。
（二）是加強注冊稅務師相關管理工作。認真做好了每年一度注冊稅務師考試報名、組織工作，做好了各地稅務師事務所的管理、協調、年檢等工作。
四、存在的問題及下半年的工作打算：
今年，征管科在上級業務部門和市局的正確指導和領導下，各項征管工作取得了一定的成績，但也存在一些問題，主要體現在：一是到基層進行調查研究不夠，對稅收征管一線的動態掌握不及時；二是由于網絡尚未建成，多元化申報工作進程還不夠快；三是征、管、查協調工作還不到位。
以后，我們將以“三個代表”重要思想為指針，以“三個服務”為指導，繼續推進征管改革進程，進一步規范征收管理，逐步落實征管考核目標，2005工作打算主要是：
（一）認真做好征管業務核心軟件的上線前的準備工作；
（二）全面推行征管工作“六統一”；
（三）強化征管質量考核，組織征管質量檢查；
（四）進一步加強征、管、查工作的協調與配合；
（五）做好稅源普查數據的分析與利用，建立分類的稅源管理和戶籍管理辦法；
第9篇：稅務師納稅評估范文
關鍵詞：低碳經濟；火電企業；稅收；問題；對策
中圖分類號：F810文獻識別碼：A文章編號：1001-828X(2015)022-000175-01
隨著經濟社會的快速發展和環境壓力的增大，人們越來越推崇節能減排和技術創新，由于火電企業的行業特殊性，在低碳經濟背景下企業經營日顯艱難，當前火電企業在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業整體財務管理水平、增強市場競爭力、實現企業戰略目標具有重要的現實意義。
一、當前火電企業稅收管理中存在的主要問題
低碳經濟下越來越多的火電企業開始重視稅收管理對企業經營的重要性，積極采取相關措施并取得一定成效，但當前仍然還存在一些不足：
(一)涉稅風險防范意識薄弱，內部控制不足
目前我國部分火電企業的涉稅風險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰略性角度對稅收管理進行全局規劃，缺乏必要的風險防控體系建設，無法精準地預測涉稅過程中可能發生的風險，并及時作出反應，給企業造成財務損失。究其原因，還是企業內部控制力不足，稅收風險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業財務管理總體目標的完成。
(二)稅收管理基礎薄弱，缺乏合理的納稅籌劃
加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎，但目前大部分火電企業的稅收管理基礎工作相對比較薄弱，對于稅務的日常管理也僅限于財務核算、納稅申報等稅務部門要求的基礎性業務，企業本身沒有建立科學規范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業機構進行合理的納稅評估，稅務籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。
(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業務水平有待提高
現在很多火電企業的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優惠為企業經營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業務水平也有待提高，需要進一步通過培訓指導提升涉稅人員的專業理論基礎和職業素養，從而為提高稅收管理水平奠定基礎。
二、低碳經濟下加強火電企業稅收管理的對策
針對火電企業當前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：
(一)合理設計內控，做好對稅務風險的識別和預警
企業的涉稅風險是客觀存在的，因此合理設計內控，做好稅務風險的識別和預警對提高火電企業經濟效益至關重要。一方面企業要強化稅收管理內部控制，規范企業納稅行為，從經營籌資、會計核算、發票管理、納稅申報等多方面多層次進行控制防范，做到從源頭上遏制稅務風險的發生。另一方面要加強企業內部風險防控機制建設，定期對企業內部進行自查活動，及時識別稅務風險，并做好風險應急預案，一旦風險觸發，力爭將經濟損失降到最低。
(二)加強與稅務部門的溝通，科學選擇納稅方案
低碳經濟下，針對火電企業的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準而給企業帶來涉稅風險，因此加強與稅務部門的溝通對火電企業的稅收管理尤為重要。一方面企業要通過積極的與稅務部門聯系及時了解新的稅收政策動態，進而根據大環境的變化做好企業稅收內控；另一方面要充分了解地方稅務部門的職能分工以及運作流程，促進納稅行為能夠合法、規范、順利地完成，提高工作效率和質量。同時，在透徹地理解有關稅務政策和規范辦法之后，企業要結合自身發展目標科學的選擇納稅方案，以發揮企業利益最大化為原則，充分利用國家稅收優惠傾斜政策，實現在合法納稅的同時緩解企業納稅壓力。
(三)完善企業稅務管理機制，提高企業涉稅人員綜合素質
稅務管理工作貫穿于火電企業經營各個環節，建立科學規范的稅務管理體系是做好稅務工作的基礎。一方面要根據企業的發展需要，完善各項稅務管理機制，包括稅務日常管理辦法、稅務籌劃流程，稅務風險預警機制、稅務管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業的稅務管理的科學性、合理性、規范性。另一方面要不斷提高企業涉稅人員的綜合素質，為企業稅務管理提供優良的人力資源保障，一是設立獨立的稅務管理部門或稅務專職人員，專門承擔稅收有關工作，結合當前的稅收政策變化對企業進行統一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓等方式提高工作人員的專業業務和政策理論掌握水平以及職業道德素養，為企業稅務管理打下堅實基礎。
(四)借助第三方專業機構強化風險分析，合理進行稅務籌劃
新形勢下，隨著企業的涉稅項目越來越多，受專業限制，火電企業自身在稅務管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構的合作與溝通，借助第三方機構(如稅務師事務所)的專業服務優勢，對企業的稅收管理進行綜合性、系統性的評估和籌劃，強化風險分析，并結合實際選擇合理的風險解決方案，達到識別風險、規避風險的目的。合理的稅務籌劃是企業做好稅收管理的關鍵環節，是企業降低成本提高效益的重要手段，火電企業要做好前期納稅評估工作，以風險內控為前提，制定科學合理的納稅籌劃方案，在充分結合企業自身發展需要后，選擇最優稅務籌劃措施，提高企業稅收管理水平。
三、總結
在低碳經濟環境下，火電企業面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業的財務管理水平、增強企業的核心競爭力，因此加強稅務管理對火電企業經營有著重要的現實意義。企業可通過規范機制、合理設計內控、加強風險預控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結經驗和改革創新的基礎上，火電企業在稅收管理問題上一定會取得更多成效。
參考文獻：
[1]陳石.加強企業稅務管理的途徑探析[J].中國總會計師,2012(05).
