審計風險及防范論文精選(九篇)
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第1篇：審計風險及防范論文范文
當今世界科學技術與知識的迅速結合成為推動經濟發展的一個最重要的因素。中國入世將進一步加大科技對我國經濟發展的推動作用，給中國審計帶來了環境、觀念、目標、對象的變革，從而給審計實踐活動帶來了風險。
1、審計國際化帶來的風險。
入世加快了中國審計國際化步伐，中國審計市場日益融合于各國審計市場。會計師事務所不僅可以在本國范圍內從事審計工作，而且可以把在本國注冊的會計師派往國外處理審計業務，或與外國會計師事務所訂立國際協議，以聯營合伙等方式開展國際業務。但由于各國經濟發展水平不同，我國與發達國家和其他發展中國家的審計環境存在巨大差異，審計實務一旦走向國際，往往因為環境因素造成審計標準不統一，使得審計人員在判斷和執行國際審計具體業務時缺乏審計依據，加大了審計風險。
2、對“網上實體”審計帶來的風險。
隨著網絡信息技術的發展，經濟活動日益多元化，出現了所謂的“媒體空間”和“網上實體”。相對與傳統審計對象來說，“網上實體”的一大特點就是“虛”，看不見、摸不著，審計人員難以界定審計對象范圍，難以對會計資料進行審查，難以獲取審計證據，使得審計風險加大。
3、信息載體變化帶來的風險。
信息技術的發展使得無紙貿易得以實現。被審計信息由以紙張為信息載體轉變為以磁盤、磁帶等磁性介質為信息載體。記錄于磁性介質上的信息是看不見的，必須借助于計算機才能以可見和易懂的文字形式打印或顯示出來；對磁性介質上的信息進行修改可不留下任何痕跡，利用磁性介質也難以實現諸如簽字、蓋章等使信息證據化的操作，這給審計帶來了新的風險。
4、無形資產審計帶來的風險。
入世加大了無形資產審計在我國審計業務中的比重。而由于無形資產帶來的經濟利益與所處的社會環境有密切的關系，如某些實效性信息過時后，其價值便大打折扣；當有更先進的知識產生時，舊知識便大為貶值。因此對無形資產的價值計量帶有較大的不確定性，使得對無形資產審計帶有較大的風險。
5、管理審計帶來的風險。
入世提高了管理審計（即對企業管理活動信息進行全面的評價）在審計活動中的地位。企業處在激烈競爭的市場環境中，它的一舉一動都要受到市場的影響，應隨著市場的變化而采取不同的對策。對于處境不同的兩個企業或同一企業的不同歷史時期，都應根據市場情況采取不同的對策。而管理活動本身帶有不確定性，其正確與否必須受到市場的檢驗。對管理活動進行審計也應受到市場的檢驗，從而加大了審計風險。
6、社會責任審計帶來的風險。
為了促進企業履行社會責任，必須對其社會責任報告進行審計。入世促使了社會責任審計的產生。企業履行社會責任的方式多種多樣，如治理環境污染，減少污染排放、增加職工福利、支持社區建設等，這使得對履行社會責任的確認和計量難以找到同一的標準，同時也給審計證據的獲取帶來了諸多不便，加大了審計的風險。
二、入世后審計風險的規避
入世后，經濟的發展引起了審計環境的巨大變遷并對審計提出了更高的目標和要求，給審計實踐活動帶來了新的審計風險。為了迎接挑戰，減少審計風險，審計技術方法的改進、更新勢在必行。
1、加快我國審計的國際化與通用化步伐。
審計國際化帶來了一定的審計風險。隨著國際上審計程序的進一步協調和國際審計準則的制定和推行，我國也應加快實現審計的國際化與通用化。其途徑有：我國的審計準則應與國際審計慣例接軌，運用國際審計程序和方法，審計行為符合國際審計準則；在會計和審計領域加強對審計人員業務和素質教育；掌握國際審計信息，學習并運用最新的國際化的審計技術。
2、開發新的審計程序和方法。
入世后，審計對象和內容的擴大，給審計帶來了一系列問題。對知識信息、人力資源審計的比重將大大超過對存貨、固定資產等有形資產的審計；財務審計向管理審計延伸；社會責任審計提上日程；對“媒體空間”中的“網上實體”的審計監督勢在必行。對此，傳統的審計程序和方法往往無能為力。審計目標多元化和審計實時、開放的特征，有必要開發新的審計程序和方法來分別規范無形資產審計、管理審計、社會責任審計行為，使其有統一的標準。
3、全面應用現代信息技術。
隨著網絡經濟的發展，“網上實體”的出現，會計操作更多地在計算機上進行。審計作為一項主要以會計信息為對象的經濟活動，應充分采用現代信息技術、加快信息處理的速度，提高審計質量。“網上實體”的主要資產為知識、信息及人力資源等無形資產，對它們的審計就必須深入到媒體空間中去，這要求網絡審計技術的完善，和審計人員計算機審計操作能力的提高，爭取在有限的空間內獲取最充分、有利的審計證據，降低審計風險。
4、控制會計經營風險，規范會計行為。
入世后，在世界經濟全球化和競爭激烈的國際市場上，會計信息的規范可靠與否成為審計成敗的關鍵。控制經營風險將成為入世后中國企業會計的重要任務之一，因此，我們應建立一套支持控制經營風險的信息系統。而建立信息系統，就必須改變企業傳統的“核算型”會計模式，加大會計的管理職能，企業應當向“管理及風險控制型”模式轉變，建立企業經營風險預警機制，并以市場為核心，研究資金的籌集、分配和使用，利用會計特有的方法，加大對會計工作中弄虛作假的懲治力度，以保證會計信息的真實性。
5、進一步完善審計法規，加強審計司法力度。
市場經濟是法治經濟。入世后，法律在我國經濟活動中的作用將進一步加大。伴隨市場經濟的審計只有在一個完善的法制環境中才能生存發展。所以我們應努力做到：（1）加強審計立法工作。針對入世后出現的新情況、新問題，應建立一套新的審計標準和準則，使審計工作制度化、規范化。（2）加大審計司法力度，堅決打擊注冊會計師與被審計單位共同舞弊行為，促使審計人員自覺提高風險意識。（3）加強宣傳工作，提高社會公眾對審計法律、法規的認識。投資者及社會公眾由于信賴已審的會計報表而蒙受損失時，應學會運用法律武器維護自己的權益，進而形成一種全社會的監督機制。
第2篇：審計風險及防范論文范文
關鍵詞：商業銀行公司治理風險管理風險審計
全面風險管理是從戰略目標制定到目標實現的全過程風險管理，隨著現代商業銀行所承擔風險的增加，商業銀行內部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經營貨幣的企業，不如說銀行是經營風險，從風險管理中獲取收益的企業。商業銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經營中的風險，實施全面風險管理戰略，是商業銀行面臨的現實而緊迫的任務。作為現代商業銀行的審計部門，如何由傳統的合規性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現代商業銀行內部審計面臨的焦點課題。
風險審計的涵義
風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。
商業銀行實施風險審計方法的壩實重要牲格林斯潘曾經說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險。”風險審計的本質和根本目標是促進和保障商業銀行業務的穩健發展，促進商業銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發展與防范風險并重；適應市場和業務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業務發展，目標是優化資源配置，將風險控制在商業銀行可以承擔的范圍內，實現風險調整后的收益最大化。
（一）風險審計的理念和方法是商業銀行實施全面風險管理的現實選擇，進一步提升了內部審計的增值服務?風險是商業銀行與生俱來的產物，存在于商業銀行業務的每一個環節當中，商業銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業銀行永恒的主題。在現代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現價值增長，是影響商業銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續的價值創造能力。
巴塞爾新資本協議和美國反舞弊財務報告委員會的發起組織委員會fCOSO)的《企業全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業銀行各個層次的業務單位和各種類型的風險進行統籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產與資產組合，承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的管理體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，依據全部業務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業銀行經營戰略的制定，確保商業銀行實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一.
（二)采用風險審計的理論和技術、是現代商業銀行審計發展的目標和方向，實現增值型審計轉型需要：當前國際內審發展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發展階段，西方的絕大部分商業銀行在內部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環境的變化給內部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理。”2003年國際內部審計協會對2001年新的《內部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。
一是在對內部審計的定義中要求內部審計采用一種系統化、規范化的方法來對機構的風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構實現它的目標。二是內部審計的目標要求內部審計參與風險管理。三是內部審計的工作重點要求內部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結果、后續審計各個方面都作了和風險相關的明確規范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規定。這些規定和要求將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經成為內部審計的主要工作。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發行了變化，現代內部審計突破了傳統的監督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結構領域。
風瞼審計在項代商業銀行風瞼管理中的作用
(一)風險審計有利于提高商業銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發現和控制各項風險，通過對商業銀行業務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優先審計。前者試圖阻止不期望的行為發生，這種事先的控制有助于阻止損失的發生；后者試圖檢查出不期望發生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發生的證據。這兩種類型的控制都是必要的內部控制系統，使商業銀行的內控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業銀行風險文化，從而提高商業銀行全面風險管理水平。
(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業銀行業務過程的風險和外部環境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業的所有風險，若有遺漏的風險要提醒管理層加以考慮。
(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業銀行要根據不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業銀行會采取減少風險、轉移風險或分擔風險的辦法以降低商業銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉移和風險分擔的那一方的風險。
(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統的監控。在風險信息溝通活動中，商業銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監控活動中，商業銀行要對風險管理進行持續監控，通過對內部控制系統的運行的監控和對定期檢查結果及意外事項的處理結果的評價，保證商業銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環境和風險變化，檢查內部控制系統是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續審計管理層對審計中發現的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結果和建議提供給管理層以便改進控制措施。
風險審計在捕國商業銀行規劃與存在問題
(一)風險基礎審計的法制化、制度化規范化建設的道路還很漫長。一是商業銀行內部制度調整工作量大，相關業務制度和操作流程也要進行相應調整；二是支持系統建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統作支持，要求商業銀行改進現有業務系統，并開發建設風險評估系統，風險評估系統的建設包括業務流程、歷史數據收集、參數選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內風險審計人員素質難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統論、管理學等專業知識，懂得運用經濟、數理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。
(二)審計證據的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據以判斷，而目前我國商業銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調查樣本代表性和增大調查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。
(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統、信貸管理系統的廣泛應用和發展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業銀行審計人員大多數對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發揮，無法滿足商業銀行風險基礎審計工作的需要
(四)協調配臺欠缺，降低了審計結果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。
我國商業銀行發展和完善風險審計的對策
(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結構的重要作用，為風險審計的發展刨造良好的環境商業銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經理層)、積極有效地完成受托經營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發生，增強了經營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經營管理效率因此，風險審計是商業銀行公司治理結構的重要組成部分，是完善公司治理結構的“四大基石”之一。
（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發達國家的先進經驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據.
(三)認真搞好風險基礎審計研究，探索先進審計技術方法。先進的審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證要通過傳統方法與現代信息技術的結合，加大風險審計技術的研究力度，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估等方面的方法和技術產。在風險審計的方法和技術的研究中，要實行科研人員與實務人員、科研與調研、審計人員與項目工程人員相結合的辦法開展，以增強實用性、指導性和前瞧性。
第3篇：審計風險及防范論文范文
【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發展起來的,是政府為加強管理和監督,防止和治理而采取的重要措施。與常規審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現,并有針對性地提出相應的防范措施。
1經濟責任審計風險的成因
隨著改革開放、社會主義市場經濟發展和審計環境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。
1.1產生經濟責任審計風險的內在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環節,減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。
(2)審計材料不規范。審計材料不規范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。
(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。
(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規,具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。
1.2產生經濟責任審計風險的外在因素
(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。
(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。
(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。
(4)審計法律法規制度的不完善險。改革開放以業,我國的審計法律法規不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。
2經濟責任審計風險的防范對策
防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發事件,堅持“積極穩妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規、制度、避免審計風險
經濟責任審計是一種監督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監督形式。
2.2履行相關審計程序,減少審計風險
嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。
2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。新晨
2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識
經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業培訓,開展后續教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。
2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段
各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。
參考文獻:
[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.
[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.
第4篇：審計風險及防范論文范文
摘 要 本文首先對審計風險的概念進行了界定,從內部和外部兩個方面分析了我國會計師事務所審計風險產生的原因,并針對這些原因提出了會計師事務所防范審計風險的幾點建議,使會計師事務所在執業過程中加強對審計風險的控制,從而使整個社會的審計業務更加規范和健康地發展。
關鍵詞 審計風險 風險控制 會計師事務所
隨著現代審計業務的日益復雜,審計項目的風險水平越來越高。審計風險的存在必然會使會計師事務所發生風險損失,因此,實施審計風險管理顯得尤為重要。加強審計風險的管理和控制,對我國的會計師事務所提高審計質量,降低審計責任,增強自身的競爭力具有非常重要的意義。
一、審計風險的概念
審計風險是指當財務報表存在重大錯誤或漏報,注冊會計師對其進行審計后發表不恰當審計意見的可能性。對于盈虧自負、風險自擔的會計師事務所來說,既要在激烈的市場競爭中招攬業務,又要防范審計業務可能帶來的審計風險,這就使對審計風險的防范和控制成為會計師事務所的核心問題。
二、會計師事務所審計風險產生的原因
會計師事務所審計風險的產生由很多因素造成,以下從外部原因和內部原因兩個方面來探討我國會計師事務所審計風險產生的原因。
(一)外部原因
1.我國的法制體系不完善
改革開放以來,盡管我國在審計立法上取得了很大的發展并形成了一套審計法制體系,但隨著社會主義市場經濟的發展,審計執法過程中某些方面仍無法可依,另外,一些舊的審計法律法規已經不能適應新形勢的發展而需做出修改。這種情況加大了相關部門審計監督的難度,也加大了會計師事務所的審計風險。
2.被審計單位內部控制制度方面的原因
企業在經營管理時必須遵守成本收益原則,無論做出什么決策都必須考慮成本與收益的關系。企業實行內部控制固然能夠減少會計處理過程中錯弊的發生,降低會計師事務所的審計風險,提高審計效率,但如果內部控制的成本超過了發生錯弊時造成的損失,企業管理人員便會想盡一切辦法減少控制程序,這就使內部控制總會存在一定的缺陷。
(二)內部原因
1.審計收費比較低
目前,我國會計師事務所的審計收費普遍較低。如果會計師事務所的審計收費過低,就會迫使事務所和注冊會計師采用一些方法來降低審計成本,比如簡化審計程序、減少業務人員、縮短審計時間等。這種做法勢必會導致審計質量的降低和審計風險的增大。審計費用太低,會計師事務所就不可能花費大量人力和物力去審計某一項目,審計質量就不可能提高。
2.缺乏獨立性
實際中,事務所的聘用、續聘和費用支付等相關事項多是由企業管理層來決定的。也就是說,公司管理層可按其意愿來選擇事務所,這也決定了注冊會計師在出具審計報告時可能不得不考慮管理層的意見,審計的獨立性得不到保障。會計師事務所喪失了獨立性,到處受到四周環境的限制,當然就不能出具公正客觀的審計意見。
3.審計方法的落后
《中國注冊會計師獨立審計準則》提出了運用風險基礎審計方法的要求。然而在實踐中審計方法仍停留在賬項基礎審計向制度基礎審計過渡的階段,許多審計項目的大小都是由注冊會計師依靠主觀來判斷的。同時,審計中廣泛采用的抽樣技術只限于抽樣審計,并不能發現財務報表中的全部錯誤,這會導致某些隱蔽較好的欺詐極難偵破。由于審計成本的限制,又迫使注冊會計師不得不放棄部分審計程序,會喪失應有的職業謹慎,難以做到全面的審計工作,風險自然由此而生。
三、審計風險的防范對策
為了防范審計風險,會計師事務所可以從以下幾方面來加以控制,盡最大努力拒審計風險于門外。
(一)保持獨立性
注冊會計師執行審計或其他鑒定業務時,應當保持形式上和實質上的獨立。只有保持了獨立性后,會計師事務所和注冊會計師在執行具體的審計業務時才不會受到被審計單位的影響,才能更好地出具客觀公正的審計影響。審計獨立性是會計師事務所和注冊會計師在執業過程中必須遵守的最重要的原則。只有保證了審計獨立性后,才能降低審計風險的產生。
(二)改革審計方法
現時國內的審計方法,主要是采用賬項基礎審計或制度基礎審計的模式,審計的整個過程主要集中在期末余額的細節測試,進行抽樣測試時,審計人員沒有什么可以依據的科學方法,往往只憑自己的經驗任意抽樣而缺乏客觀性。這種習慣性做法,往往會讓有意舞弊者有機可乘。面對這種狀況,會計師事務所要學會轉換思考角度,改變傳統的審計理念和方法,樹立現代的審計意識、技術和方法,降低審計風險。
(三)謹慎選擇客戶
謹慎地選擇客戶也是會計師事務所防范審計風險的一個重要措施。對于那些可能存在重大經營風險或公司管理層舞弊風險等高審計風險的公司,會計師事務所要慎重考慮是否接受其委托。在接受一個新客戶時,應先做一個風險評估報告,當風險較高時就要多加留意,有時寧愿放棄該項審計收入。但也不能因為風險的存在就不敢承接客戶,會計師事務所可以通過客戶風險評估報告,識別風險領域,采取相應的措施加以降低審計風險。
參考文獻:
[1]呂繼英.王竹南會計師事務所審計風險的防范與控制.Economic and Trade Update.2008(6).
第5篇：審計風險及防范論文范文
1、淺議內部審計的重要性和存在的問題
2、審計失敗的成因及規避
3、試論企業內部控制的建設與執行
4、會計責任與審計責任的思考
5、財務欺詐的成因及防范
6、淺議內部控制制度審計
7、會計報表作弊的方式及審計策略
8、內部審計的獨立性
9、如何進行貨幣資金審計
10、論審計風險的防范與控制
11、識查假賬的主要方法
12、貨幣資金審計中需要關注的幾個問題
13、論企業內部審計監督
14、淺談現代企業制度下的會計監督
15、試論會計的監督職能
第6篇：審計風險及防范論文范文
論文摘要：企業并購是資本運營的主要方式，是企業擴張的重要形式，但也是一項高風險的經濟活動。企業并購風險審計是審計實踐中一個具有發展潛力的增長點，在并購活動中發揮著極其重要的作用。審計人員應借鑒其他企業在并購過程中的經驗和教訓，采取措施防范、降低并購交易各階段的審計風險，以完成合理估價的基本審計目標。本文從企業并購審計的基本內容出發，主要介紹并購審計的風險及其防范措施。
風險基礎審計的基本思路是以審計風險為質量控制依據，研究企業經營和內部控制及其運行，通過對有關數據、信息的分析和檢查，認識財務報表披露的信息與企業實際狀況的關系，確定會計準則的遵循狀況。企業并購審計是風險導向審計最能體現自己價值的領域，是一個風險較高的審計領域。注冊會計師要想降低審計風險，必須充分重視并積極介入企業并購過程，有效利用自身所具有的會計、審計、資產評估等領域的專業知識，充分了解并購情況，擴展審計證據范圍，形成對并購企業審計風險的評價，作為注冊會計師確定企業持續經營能力、確定發生重大錯報可能的領域與方向的重要依據。
一、企業并購審計的內容
一般而言，企業并購審計的主要目的是使收購方做到知己知彼，通過并購謀求生存與發展，避免由于并購時的疏忽使并購后的公司陷入困境。企業并購審計的內容主要涉及以下幾個方面：
1、對目標公司總體狀況的調查審計。主要是對目標公司產業方面的審查。如果是同業的橫向并購或相關產業的縱向并購，目標公司從事的是收購方所熟知的領域，對它的審查相對簡單。如果屬于混合性并購，目標公司所處行業并非收購方所熟悉的，那么對該行業的前途及目標公司的競爭地位需要進行詳盡的了解和分析。
2、對目標公司財務狀況的審計。審計的內容與方法與日常的財務報表審計大同小異，只是重點放在確定目標公司的資產總額、負債總額、凈資產價值、盈利能力及現金流狀況上。初步估算其賬面資產凈值及其市場價值，為下一步資產評估結果的審計做準備。
3、對人力資源的審計。大部分企業在并購之前，要充分了解目標公司管理、技術等主要人力資源的素質及配備，做到心中有數。收購方不僅要考慮并購后企業的生存和發展問題，還要考慮諸如人員安置等影響社會穩定的因素。
4、對目標公司制度的審計。這主要是審查目標公司的組織、章程及招股說明書中各項條款，尤其重視其中的重要決定，如合并或資產出售的同意人，特別投票權的規定及限制，目標公司對外的各種重要合同、契約、訴訟案件。
二、企業并購審計的作用
一般而言，企業并購審計在整個并購過程中，除執行傳統的鑒證職能外，還能發現被并購企業中存在的潛在風險，而使賣方在協議或契約上做出相當程序的承諾與保證，發現被并購企業的潛在價值，給并購方帶來商業機遇，準確地計算出目標公司的價值，擬定出收購后整個企業的運營計劃及運營政策，確保策略與并購目標的達成，在并購過程中發揮著極其重要的作用。
三、企業并購各階段審計風險及其防范
1、準備階段。此階段并購方主要形成并購意向、尋找目標企業、進行初步調查、商討并購決策等。企業并購
參與者能否收集到充分的信息、采取有效的驗證措施保證信息的可靠性、采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點。此階段審計風險主要表現在：與并購環境相關的審計風險，主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境；內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。此階段是防范審計風險的重要步驟，是對并購的收益成本進行初步分析比較，來確定風險的大小。如果初步分析表明，成本高于收益，則風險很大；反之，則風險較小，表明并購具有可行性，相應地，審計風險也就降低。
2、實施階段。此階段并購審計的風險主要存在于價值評估、出資方式、籌資、并購協議簽訂等幾個方面。審計人員的職責主要是隨時收集和整理與企業并購活動具體實施密切相關的信息，運用會計、審計、稅務等方面的專業知識，分析和評價這些信息所反映出的問題，判斷并購過程產生的審計風險，并努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內，恰當地確定并購的換股比例、恰當地選擇并購目標企業的價值評估方法、恰當地選擇并購會計處理方法，確保企業并購活動的順利進行和企業并購目標的圓滿實現。當審計人員發現在企業并購會計處理方法的具體運用上存在可能導致企業并購相關財務報表的重大錯報，可能引起各利益相關人士誤解的問題時，應提出修改財務報表的要求，如遭拒絕，應在審計報告中予以保留。
3、整合階段。此階段的審計應該圍繞企業內部新舊業務串聯運行的組織情況、與原有客戶關系的處理情況、企業內部組織結構的設置情況、各職能部門和分支機構職權的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關系的協調情況等方面進行。具體地講，在整合初期，應當適當保留被并購企業某些特定業務活動的相對獨立，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益；根據并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式，并密切關注其具體實施過程和協同效應的實現程度，以降低與整合經營相關的審計風險；幫助或參與主并企業設計理財策略，利用套利出售、撤資等手段化解整合中的財務風險；關注主并企業與目標企業的企業文化差異，協同其他管理層面設計制定科學、有效的協調措施，促使企業文化的快速融合，并促進企業并購后各系統效應的正常發揮，以實現并購目標。
企業并購審計的一個重要任務就是對并購過程進行嚴密的監控，這種監控應隨并購活動的進行而隨時展開，并在并購過程中的各個階段工作結束之后進行分階段的總結性審查。在并購過程中，審計人員建立內部良好的運行機制，完善內部的質量控制制度，嚴格遵守職業道德和行業標準的要求，保持應有的合理的職業謹慎；積極推行審計承諾制，運用科學審計的方法，采取有效措施充分了解并購情況，擴展審計證據范圍，確定企業持續經營能力，有效利用內控評價結果，合理選擇測試性質、時間與范圍，充分利用分析性測試，科學地把握審計質量并且積極參與并購企業的并購過程，根據管理理論的發展及企業的具體情況，進行審計技術的不斷調整和完善，運用電腦技術使風險的評估工作程序化，以保證審計的質量和效率。
參考文獻
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第7篇：審計風險及防范論文范文
關鍵詞：審計，風險，控制
1.審計風險表述
1.1 審計風險的概念結合實務的發展，認為審計風險本身有更廣泛的含義，可以從三個層次上來說明：
第一層次是：未能察覺出重大錯誤的風險而發表了一個不適當的意見的風險。
第二層次是：審計風險可以理解為審計主體損失的可能性。。。除了第一層外，雖然審計人員為某一客戶提供的審計報告正確無誤，但審計人員(或承擔審計的會計師事務所)卻由于一種客戶關系而受到傷害的風險。
第三層次是：審計風險是指在特定的環境下，由CPA不恰當的審計行為引起、并給審計主體帶來損失的可能性。審計風險的來源是不恰當的審計行為，但是，對“不恰當的審計行為”的認定離不開“特定的環境”審計風險的基本特征
1.2 審計風險的成因現將其成因概括為主觀和客觀兩個方面，分述如下：
1.2.1 審計風險形成的客觀原因審計風險形成的客觀原因是指審計活動所處社會經濟環境方面的原因，它具體包括以下幾個方面：法律環境的變化、現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性、審計報告的影響、期望差距的存在。
1.2.2 審計風險形成的主觀原因審計人員能力的有限性；審計人員工作責任心和職業關注狀況；審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷等等。
2.審計風險模型
2．1 審計風險要素
審計風險的要素是什么，有關專業文獻中對風險要素的概念很多，其中亞當斯(RogerAdams)對風險要素的定義就有代表性：
固有風險(Inherent Risk)是指沒有內部控制時，偏離實體和環境的特性的可能性；控制風險(Control Risk)是指內部控制未能防止或檢查出重大差錯的風險；檢查風險(DetectionRisk)是指審計人員的實質性程序和財務報表的檢查未能察覺重大差錯的風險。
三個風險要素對審計風險總體的影響是：只有三者同時發生時才構成審計風險，即只有那些既存在固有風險，又未予有效控制，在審計過程中又未予發現的項目才最終形成審計風險。
2.2審計風險模型的總結
（1）A定義下的審計風險模型。審計理論界將“審計風險”與這三種風險要素的關系表述為如下模型：
審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險
（2）B定義下審計風險要素及模。式中的審計風險實際上是發表不恰當審計意見的概率，我們將修改為：
發表不恰當審計意見的概率=固有風險×控制風險×檢查風險
（3）C定義下審計風險要素及模型。。由于C定義全面考慮了引起審計風險的原因，審計風險模型B也已不再適應C定義，必須增加新的風險要素。為此我們將與環境因素密切相關的審計風險要素定義為環境風險(經營風險)，它是指在特定的法律文化和人文背景下，審計主體由于自身的審計行為而產生的意外損失。我們將B定義下的審計風險定義為意見風險，因此，CPA最終承擔的審計風險為意見風險與環境風險之和，即：
審計風險= 意見風險+環境風險(丙)
在這里，因為“環境風險”對“意見風險”幾乎沒有影響，因此它們之間只能表現為“和”的關系而不可能是“積”的關系。
3.審計風險評估在審計實務中，可以根據審計風險模型對其進行評估。通常，首先確定一個可接受的審計風險水平。其次對固有風險和控制風險進行評估，然后根據固有風險和控制風險的評估結果，確定檢查風險的高低，以便使審計風險保持在既定的可接受水平上。
3.1 固有風險的評估
評估財務報表的固有風險時應考慮的因素有：
（1）客戶經營結果受經濟環境影響的敏感程度；
（2）客戶的獲利能力和財務狀況；
（3）客戶的持續經營問題；
固有風險測試時，則應將控制風險估計為100%。
3.2 控制風險的評估
審計人員對內部控制制度進行評估時，應當執行以下步驟：
（1）了解內部控制結構，包括控制壞境、會計制度、管理制度等；
（2）初步評估控制風險水平；
（3）針對每個業務循環進行控制測試，以評價每個控制環節是否有效；
（4）確定內部控制風險水平，內部控制結構越有效，控制風險水平越低，反之則高。
在控制風險的評估中，審計人員的專業判斷至關重要。
3.3 檢查風險的評估
與固有風險和控制風險不同，檢查風險是根據審計風險模型推導和計算得出的，檢查風險的計算公式如下：
檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險)
4.審計風險的控制隨著我國加入WTO，大量外資會計師事務所進入國內審計市場，中國會計師行業體會出：在面臨如此窘迫的情況下，維護財務報表信息的可靠性與完整性，仍責無旁貸。同時社會投資大眾也對會計師行業仍寄予厚望。
4.1 審計風險的宏觀控制
合理降低CPA的審計風險不是單個或幾個CPA或事務所就能夠辦到的，而是需要整個職業界乃至整個社會的共同努力。
4.1.1落實新審計準則
我國于2006年2月15日對審計風險模型和相應的審計程序進行了修訂和調整。新準則在執行過程中都不同程度地存在問題，解決當前問題應該加強后期培訓工作，真正落實，為財會人員排憂解難，及時出臺一些具有實際操作性的指導文件，認真做好新舊審計準則的接軌。
1.2.2 更加有效地培訓報表讀者目前，相當一部分會計師事務所不能很好執行新審計準則，尤其是風險導向。而且新準則引入了管理學的思想,這是新準則的一大飛躍。這些都要求更加有效的培訓報表讀者，擴展他們的知識面。
1.2.3 設立商業保險會計公司可通過投保商業保險來降低審計風險。即在對審計風險綜合評價的基礎上，會計公司可投保審計風險商業保險，通過支付保費的形式，將會計公司的審計風險轉移到保險公司，從而將社會轉移到會計公司和CPA的風險再度轉移到社會。
5. 審計風險的微觀控制
5.1財務報告虛飾現狀根據美國Treadway Commission對財務報告虛飾所做的研究結果，揭示這些虛驕報告的最常用的技巧包括：不適當的收益認列方法(47%)，蓄意地溢列資產(38%)，及不適當地將當期費用加以遞延(16%)；在45%控告會計師的案件中，證監會發現由于公司內部控制失靈而導致有舞弊存在。因此，會計師事務所在承接業務時必須慎之又慎。
5.2評估管理當局誠信度
評估管理當局的誠正，有三種方法可行：對于現有客戶可設立記分卡，對管理當局過去的言行加以記錄；對于新客戶可以通過銀行、律師或征信調查機構獲得有關管理當局的信用資料：最直接的方法是與公司管理當局的平時直接接觸。
5.3衡量內部控制結構
注冊會計師除了對個別控制制度加以評估外，對于客戶整體的控制環境因素，諸如公司組織結構、信息與溝通、政策及程序的監督、內部稽核活動等，也應加以討論，以合理保證內部控制目的的達成。
5.4評估客戶經濟情況
了解客戶內外在的因素有助于審計人員評估客戶財務報表有無遭受重大錯誤或舞弊的可能性，判斷在審計過程中可能遭遇的困難程度。
6.結論
在對上述理論深入研究的基礎上得出：在構成審計總風險的三個基本要素中最重要的是檢查風險，其次是控制風險，再次是固有風險。這一結論可以指導會計師事務所在審計實踐中界定審計項目的哪些方面應該給予重點關注，哪些方面可以少花點時間和精力，這對會計師事務所降低審計成本，控制并減少審計風險的發生是有重要意義的。最后文章立足于宏觀、微觀，提出了一些理論、實踐方面的觀點，希望對我國的審計風險研究有所借鑒。
參考文獻
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第8篇：審計風險及防范論文范文
關鍵詞：內部審計；風險導向；應用研究
中圖分類號：F832.1 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392(2009)01-0046-03
一、風險導向審計解讀
(一)風險導向審計定義
風險導向審計也稱為風險基礎審計，是指在綜合分析影響被審計單位經濟活動的各因素的基礎上，對被審計單位開展風險評估，并根據風險評估的量化風險水平，確定實施審計的范圍和重點，進而開展實質性檢查的一種審計方法｡與之相聯系，將風險導向審計的有關理念運用到內部審計中，就產生了風險導向內部審計｡風險導向內部審計是指審計人員在對被審計單位的內部控制進行充分了解和評價的基礎上，分析、判斷風險程度，針對不同風險因素狀況采取相應的審計策略｡其主要思想是：
1.審計風險是客觀存在的，任何審計無論采取什么方式，都不能完全避免審計風險｡
2.對各種風險進行評價，不但可以確定審計重點與范圍，而且可以確定實質性測試時抽樣的方式以及樣本的數量｡
3.對各種風險進行評價應全面徹底，不能僅局限于制度評價，還應該考慮控制環境｡
4.在審計中運用符合性測試與實質性測試可以降低審計風險｡符合性測試主要應用于風險評價階段，實質性測試則應用于現場檢查階段｡
(二)風險導向審計的發展進程
國際上審計模式的發展經歷了三個階段：賬項導向審計模式、制度導向審計模式和風險導向審計模式｡賬項導向審計模式，是指在審查被審計單位的賬表、憑證等會計資料的基礎上，對被審計單位會計報表發表審計意見｡制度導向審計模式是指審計人員主要依靠檢查評估被審計單位內部控制措施的有效性來確定審計重點，對被審計單位會計報表的合法性、公允性進行評價｡在風險導向審計模式下，審計人員則應對可能會導致會計報表失去合法性和公允性的各種風險進行評估，確定審計重點并進行審計，實現審計目標｡可見，風險導向審計是在賬項導向審計和制度導向審計基礎之上發展起來的更高層次的審計模式｡
二、在人民銀行內部審計部門引入風險導向審計的必要性
(一)有利于降低審計風險
通過引入風險導向審計理念和方法，可以使內審人員增強風險防范意識，將審計視野擴大到被審計單位所處的微觀、宏觀環境中，確保審計范圍能覆蓋全部的潛在風險點，達到防范和降低各類審計風險的目的｡
(二)有利于合理配置審計資源
人民銀行各級內審部門均不同程度地面臨著人員少、任務重、時間緊的狀況｡審計工作大多采用賬項導向和制度導向審計模式，審計資源的利用在一定程度上缺乏計劃性和科學性，一些風險小的項目占用了不必要的審計資源｡引入風險導向審計，通過建立一個完整的審計風險模型，統籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查方法，對造成審計風險的多種因素進行全面分析和評估，有助于發現被審計單位內部控制中存在的失控環節和薄弱環節，確定審計的重點和范圍，制定有效降低審計風險的策略，發揮有限審計資源的最大效用，達到審計效率和審計效果的雙贏｡
(三)有利于加強和改進內審工作
人民銀行目前的內部審計工作主要以賬項審計和制度基礎審計為主，在風險評估方面仍處于探索階段｡通過引入風險導向審計，一方面可以使審計工作重點以風險評估為中心，提升審計層次，實現事前防范、事中控制和事后監督相結合，實現內部審計轉型；另一方面，內審部門可以在風險評估的基礎上，合理確定審計重點，優化審計項目和審計資源管理，更好地發揮檢查、監督、防范風險的作用｡
三、風險導向型審計在人民銀行內部審計中的具體應用
(一)分析評價環境對人民銀行履行職能的影響
外部和內部環境都會對人民銀行履行職能產生影響｡外部環境主要是指人民銀行在履行職責過程中產生關系的相關社會主體；內部環境是指某一級人民銀行在開展相關業務時需要協調的其他各級分支機構｡人民銀行具體的環境因素主要有：1.政治、法律、政策、社會及自然因素；2.相關社會主體間的協調因素；3.系統內部關聯因素｡風險導向審計要求審計人員不僅對被審計單位的制度進行分析，而且對被審計單位的內外部環境進行分析，確認環境對審計風險的影響｡
(二)合理選擇固有風險因素，確定固有風險
無論是外部環境因素還是內部環境因素，對于某一審計事項來說都可以分為影響風險的普遍性因素和特殊性因素｡人民銀行普遍性因素有：政治、社會及自然的變化、過去審計發現問題及整改情況等｡對于某一事項還存在特殊性風險因素有：問題查出的難易程度、問題引起爭論和處理的難易程度等｡
人民銀行各重要業務之間存在較大差異，因此固有風險因素的選擇也不盡相同，由于目前尚未建立確定固有風險的準則或指南，固有風險的計量也沒有特定模式，固有風險量化比較有難度，但是固有風險的確定也有相對科學的量化方法，如：模糊綜合評價法｡模糊綜合評價法就是根據模糊數學的隸屬度理論把定性評價轉化為定量評價｡其特征是，對評價因素進行相互比較，以評價因素最優的為評價基準，評價值為“1”，其余欠優的評價因素依據欠優的程度得到響應的評價值｡將該評價方法應用于對人民銀行固有風險的評價時，可以綜合考慮影響人民銀行各項業務的眾多固有風險，根據各風險的重要程度和對其評價結果將固有風險量化｡這樣即能使固有風險更加直觀，便于操作，又能較好地控制人為因素的干擾｡
(三)評價人民銀行業務內控情況，確定控制風險
人民銀行的控制風險主要有兩個方面，一是內部控制設計的風險，指由于內部控制設計不科學、不健全而產生的風險；二是內部控制執行的風險，指科學、有效的內部控制在實際工作中沒有得到有效的執行而產生的風險，特別是管理人員故意使內部控制失效而造成重大錯誤的風險｡
1.分析內部控制設計的風險，初步評估控制風險水平｡評估主要內容包括控制環境、控制制度和控制程序｡
2.進行控制測試，確定控制執行的風險水平｡控制測試是在了解內部控制結構的基礎上，確定內部控制結構執行的有效性，控制測試的方法通常有四種：詢問有關人員；檢查憑證、記錄和報告；觀察；重做｡
3.評估控制風險水平｡執行控制測試后，要結合內部控制結構設計分析和控制測試的結果，確定控制風險水平｡如果內部控制結構設計存在重大問題，其控制風險都應該確定為100%｡如果內部控制設計比較科學和健全，則可參照一定的控制風險評價標準，確定控制風險｡
(四)人民銀行內部審計風險的確定
確定了固有風險和控制風險后，就可以確定計劃檢查風險(期望檢查風險)｡在審計中應該對檢查進行管理和控制，使實際檢查風險保持在一個可接受的范圍｡審計人員要將檢查風險實際水平與可接受的檢查風險比較，以保證對檢查風險的控制｡
(五)控制檢查風險，全面提升內部審計質量
確定期望檢查風險后，應對審計資源進行重新分配，調整和完善審計計劃，對于采用統計抽樣的項目還需確定抽樣的規模和方法，同時加強現場管理，科學評價審計結果，控制實際檢查風險水平｡
(六)在風險評價過程中應注意的問題
1.風險評價應該全面｡人民銀行運轉通常包括三個機制：決策機制、執行機制、監督反饋機制｡以往的風險評價往往只是對執行機制進行，而對于決策機制和監督反饋機制要么評價不足，要么根本就沒有開展｡而只有對決策機制、執行機制和監督反饋機制進行全面風險評價，才能對風險有全面根本的把握｡風險評價側重點因被評價機制的不同而存在較大差異，決策機制評價主要注重機制的科學性與合理性，如果決策機制存在問題，那么將導致嚴重的管理風險；執行機制是人民銀行運轉的基礎，執行機制評價主要側重于機制設置的科學性、機制運行的有效性；監督反饋機制是人民銀行的內部防線，監督反饋機制是否完善與有效直接影響控制風險水平，監督反饋機制越完善、越有效，則風險的水平越低，監督機制評價主要在于機制的完整性和有效性｡
2.風險評價不能局限于控制風險，現行的風險評價一般只注重控制風險評價，實際上固有風險評價也一樣重要｡按照《獨立審計準則》的定義，固有風險是控制缺位情況下，賬戶和相關交易存在錯報或漏報的可能性｡固有風險評價一般關注控制環境，如：被審計單位領導者的品行和能力、被審計單位財務人員或執行人員所遭受的外部壓力、容易產生錯誤的會計報表項目等，同時會計期間內，尤其是臨近會計期末會計指標的異動也為固有風險評價提供線索｡控制風險評價的主要內容：被審計單位業務的主要類別、各類主要業務的發生過程、重要的會計憑證、賬簿記錄以及會計報表項目、重大交易和事項的會計處理過程以及交易授權等｡在審計時，只有把固有風險和控制風險評價結合起來，才能對人民銀行的風險點或薄弱環節有比較完整的認識，更加準確地確定審計的重點和范圍，有效地降低審計風險，提高審計效率｡
四、風險導向審計方法結合人民銀行具體情況應注意的問題
(一)因地制宜，審計方法應用與審計環境相適應
風險導向審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法｡如由于種種原因人民銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則內審人員應更多的運用審閱法、復核法等傳統查賬方法｡風險導向審計不可能一蹴而就，其應用必有一個循序漸進的過程｡
(二)因人而異，審計方法與審計人員相適應
審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計結果，在人民銀行內審部門運用風險導向審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識、精通人民銀行各項業務、具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力｡因此，復合型人才的培養與儲備是運用風險導向審計必不可少的前提條件｡
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[8]楊萍，《審計風險導向下的審計質量控制研究》.學位論文，西安交通大學，2003.1｡
第9篇：審計風險及防范論文范文
（浙江省慶元縣審計局，浙江省 慶元 323800）
摘 要：當前時代，計算機的發展，使得許多行業都受到了巨大的影響，順應計算機技術的發展，各個行業都在隨之做出改變。同時，信息時代的沖擊下，審計的大環境也在發生變化，促進了原始的手工審計環境向計算機審計模式轉化，因此對計算機審計問題的理論研究具有重要的意義。通過對國外相關文獻研究，可以分析計算機審計的理論文發展趨勢，辨析計算機模式研究的特點，并針對其中存在的問題，做出針對性的研究。
關鍵詞 ：信息時代；計算機；審計問題
中圖分類號：F239.6文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）28-0113-02
一、引言
審計的作用重在監督，積極的促進和制約著被監督單位的經濟工作。審計技術有著悠久的歷史，其基本的作用是對記錄的賬簿進行復查，以此監督財政收支的合法性、真實性及效益性。在最近幾年，審計工作逐漸成為了政府廉潔的有力工具，受到了各個政府部門和單位的重視。隨著計算機技術在會計行業中的興起，審計工作遭受到了前所未有的挑戰。財務軟件開始偏向點算化、應用大型化、網絡化，大量這類軟件的使用改變了以往會計賬簿的模式，使其在處理工具、流程和方式上和以往不同。不可否認的是，網絡財務將帶領審計工作在信息時代實現向計算機審計的快速轉化。
二、信息時代沖擊下計算機審計的發展
隨著計算機審計技術的發展，計算機審計的流程正逐步規范，計算機審計的質量控制模型還有待完善，對被審計單位各業務環節的影響也越來越大。信息時代的沖擊下，網絡財務軟件已在全球普遍推廣。同時，計算機技術支持的網絡財務軟件的使用和推廣，使得遠程審計成為可能。網絡的發展，同時也為網絡審計軟件發展提供了技術上的支持，目前，為適應網上財務業務一體化，財務網絡化后，審計也必將向網絡化的趨勢發展。信息時代，網絡技術為審計人員提供了更為方便、有效的審計工具，審計效率獲得大幅度的提高。審計人員可通過網絡技術及時與被審計單位交流，發現并處理發生的問題。如數據文件高速傳輸、遠程登錄以及萬維網和新聞組的使用，均是網絡技術的便利工具。
三、計算機審計風險及應對策略
1、計算機審計的定義
計算機審計是在信息環境下，計算機科學與技術、審計學、管理學、行為科學、系統論、統計科學等學科互相滲透、融合而產生的新技術。計算機審計內容包括兩個方面：一方面是通過利用審計軟件，對被審計單位的數據資料審查，主要檢查會計賬簿的真實性、合法性以及有效性，是針對點算系統和會計系統進行審計。另一方面是針對審計對象的計算機系統本身開展審計，判斷一個信息系統能否有效保護資產、完成組織目標、維護數據完整，并最有效地使用資源，這項審計手段在發達國家已經有相當久遠的歷史，因此，該項審計工作也成為了審計單位和公司重視的一部分。
2、計算機審計的風險
計算機審計的風險主要來源于審計人員對被審計單位進行審計的過稱中對審計技術的不恰當運用，從而得出與事實不符的審計結論，以至于發表錯誤的審計意見。計算機審計中的控制風險。計算機審計主要應用計算機系統，因為傳統的審計線索不可避免的會逐漸消失，傳統賬簿也會隨之丟棄，使得絕大部分的文字記錄消失，取而代之的是硬盤上的數據信息，這些存儲于硬盤中的數據，極易被修改、刪除和拷貝，這些動作極難被發現，因此，一般的審計人員很可能無法發現問題。同時，電算化的實現，電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式，使得審計方式、方法發生的改變巨大，特別是審計軟件的更加多樣化，被審計單位使用不同的審計軟件，因為程序設定上、操作和功能上的差異，使得出現的結果也變得多樣。審計人員對信息系統，尤其是被審計單位的應用系統缺乏了解，導致審計范圍覆蓋不全，審計目標缺乏針對性。這在一定程度上增加了審計人員工作的復雜性，對審計過程的效率性、審計結果的正確性均有影響。
計算機審計的檢查風險。計算機審計的檢查風險中，最受關注的是計算機中的使用軟件所存在的風險。應用計算機網絡的審計模式，使得被審計的數據實時變化，想要獲取這些動態數據相當困難。在許多的公司內部，會計信息系統龐大，每天結算的項目繁多，均要進行實時分析，提供給決策層參考。對于這樣龐大的會計信息系統，審計人員要做到既不影響會計信息系統的正常運作，同時保證審計任務圓滿完成，需要一定技術的支持。當然，計算機技術的支持在審計單位內部關于控制度的建立同樣重要。會計信息系統中，其絕大部分的控制措施都是由程序建立完成，而編寫這些程序的人員大多數對于審計專業并不了解，因此很多軟件功能上可能不能滿足審計工作的要求，或者其他程序上的錯誤，都會對系統數據的產生造成影響，而審計人員很可能因為對計算機審計工具的過分依賴，導致審計工作的局限性和片面性，不能保證審計依據的完整性和全面性，從而影響審計結果的真實性和正確性。
3、計算機審計中的風險防范措施
計算機技術的發展為審計帶來便利，同時也帶來了巨大的風險，要防范這種風險，必須要先對其有充分的認識，了解風險的來源，從源頭上限制其產生。為降低計算機審計風險，審計人員需要在審計之前對被審計單位做審前調查，把準備工作做足，以取得充分的審計信息。之后根據所得到的先驗信息，對比采集到的審計數據，盡量了解被審計單位的所有情況。而后則將數據轉換為可處理的格式，清理無用的數據，得出審計結果后進行驗證，從而對審計結果提出合理的建議。防范計算機審計風險的措施如下：
首先，掌握被審計單位的各項相關資料。在計算機審計開始之后，審計人員需實時關注并收集被審計單位的動態信息，包括紙質版記錄信息和點算化系統的相關數據。從而防止財務上的弄虛作假，在審計數據時，審計人員要注意檢驗審計數據的真實性，審計人員在審計數據時要檢驗其真實性，以保證審計結果的正確性。同時，審計人員還需要了解關于被審計單位的信息系統的總體情況，包括計算機軟件系統的情況、業務數據的流向和備份以及系統信息的改動等信息。
審計前、中相結合，增強審計人員對系統內部控制的掌握。為了使審計人員對會計信息系統的了解更加深入，對被審計單位的內部調控制度的建立、完善有又更深刻的認識，要求審計人員使用審計前、中相結合的審計辦法。這樣的審計模式，有助于審計人員對被審計單位作出合理的評估，以此將審計風險控制在合理的范圍內。
充分利用計算機人才，合理利用資源，編制適合于自身的審計軟件。在技術發展迅猛的今天，審計軟件的更新仍然無法滿足實際的需求。審計軟件除了要滿足審計規劃、審計原理之外，還需要將審計人員的工作習慣考慮在內，通過從觀念、手段、技術、方法上，在審計工作中使用計算機技術，可以提高審計工作效率。審計軟件的開發需要考慮到諸多因素，如審計技術的未來發展、審計制度的變化、審計工作的效率要求、審計成本等許多細節因素。考慮到更好的發揮審計軟件的功能，審計軟件的開發更需要集審計技術和計算機技術的全面人才。由審計人員自己開發適用的軟件，其效果會更好。
提高審計人員的綜合素質，適當加強素質培訓的強度。信息時代，除了計算機技術上的進步，審計人員自身的知識充電也非常重要，知識結構的加強，使他們的技術水平和職業素養都隨著審計模式的轉變而進步。在當前的環境下，復合型人才的培養至關重要，只有能充分掌握計算機引用計數、數據處理技術以及網絡知識的等的審計人員，才能跟上時代的步伐，處理好審計行業和外部環境的綜合。審計人員培訓的內容還要包括風險意識的加強，不僅需要專業學習的加強，其職業修養、風險意識以及嚴格按照審計準則行事的習慣養成，這些能降低審計風險的因素，都應引起重視。
四、結論
信息技術的進步，為審計工作提供了更好的環境和工具，保證了審計工作的真實性、高效性以及正確性的同時，也降低了審計工作中人員參與的力度。審計過程中如果只是一味的以來軟件技術，而忽略人員的能動性，將很難避免審計風險。審計軟件所提供的數據采集、數據統計和數據挖掘等的確能幫助審計工作更快更好的完成，卻不能替代審計人員的思維和經驗，因此，有效的將審計軟件和人員能動性相結合，結合審計項目的需求，才能更有效的完成審計任務。
參考文獻：
