稅務檔案管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務檔案管理辦法范文

一、分析檔案管理現狀，充分認識稅收征管檔案資料信息化的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現狀分析，稅收征管檔案資料信息化是減輕國稅機關檔案管理工作強度，節約檔案管理成本，實現檔案信息資源共享的有效途徑。現行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調閱效率低。二是綜合利用程度低。現行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質資料移動性能差，不能直接為國稅機關各崗位、各環節提供信息來源和執法依據。四是存貯成本高。紙質資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規范。稅收資料多頭受理、重復歸檔，且歸檔標準不統一。

2、從為納稅人提供優質服務的角度考慮，稅收征管檔案資料信息化是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務機關的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環節、多層次的反復利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關內部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設的要求出發，建立一戶式納稅人電子檔案成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化建設等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎工作，還停留于手工操作的狀態，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建設步伐不斷加快，征管軟件不斷應用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術的廣泛運用，稅收征管檔案資料信息化已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統基層“三化”建設三年規劃》的一項重要內容，是注重信息的深度開發，提高檔案信息利用價值，創新檔案管理電子化的新舉措。

4、從稅收執法責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案資料信息化是強化執法責任和加強執法監督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革的方向。實行稅收征管檔案資料信息化是加強“兩權”監督，減少執法隨意性，增強稅收執法責任的重要手段。要堅持依法治稅，提高征管效率和水平，就必須對納稅人稅務登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監控，而通過稅收征管檔案資料信息化不僅能做到注重結果的監督，而且實現了過程的跟蹤管理，誰是責任人，一目了然。

二、建立檔案管理制度，實現稅收征管檔案管理規范化基礎上的信息化

1、統一采集對象，資料種類規范到位。在稅收征管過程中，納稅人需要向稅務機關提供的以及稅務機關向納稅人發出的資料文書品種繁多，全部列入電子檔案資料的采集對象，既不需要，也不可能。因此，我們必須從有利于“明確納稅人納稅義務和落實稅務機關執法責任”為原則，可以確定戶籍管理類、減免退稅類、調查執行類、登記備案類、稅收處罰類和統計備查類等基礎資料，作為我們電子化采集歸檔的對象。

2、明確資料來源，文書格式規范到位。為了確保采集資料的真實可靠，應當明確資料采集的來源。當前主要有四個方面：一是納稅人在辦理稅務登記、一般納稅人和防偽稅控企業認定時所提供的各類資料原件；二是上級國稅機關對納稅人申請事項進行審批、資格確認時形成的各類資料原件；三是江蘇國稅管理信息系統形成的各類調查執行和處罰資料原件；四是根據稅務機關管理工作需要，按年度從江蘇國稅管理信息系統數據庫中導出的統計備查表格(如納稅申報情況明細表、發票發售分戶明細帳等)。

3、落實崗位職責，收集責任規范到位。檔案利用價值的大小在于資料是否齊全，而檔案齊全的關健環節在收集。因此，基層主管國稅機關要有專門的檔案工作小組，負責檢查各項資料的收集和歸檔工作落實情況，明確各責任區主崗人員為檔案資料收集工作第一責任人，凡規定實行電子化歸檔的資料，除由檔案管理員從現有存檔資料庫中直接調取歸檔外，其他一律由主崗人員負責收集并形成電子文檔，上傳檔案管理員，凡收集不全的，列入個人崗位考核扣分。

4、簡化流轉環節，資料傳遞規范到位。為了適應江蘇省國稅管理信息系統運行要求，在實現稅收征管檔案資料信息化的過程中，我們必須打破思維定式，在簡化合并現有征管資料的基礎上，作出硬性規定，凡是作為電子化收集歸檔的原始資料在國稅機關內部不再作為附報資料進行紙質流轉，一律由各崗位進入系統進行實時查核。如上級規定必須附報的資料，由最終上報審批的業務科室統一打印上報。

5、及時采集資料，歸檔辦法規范到位。為了保證稅收征管資料信息在稅收征管和納稅服務中及時的發揮作用，主管國稅機關應當對稅收征管資料收集責任人提出明確的工作要求，落實具體資料采集歸檔環節：要求納稅人提供的各類原始資料在調查環節由調查人負責在上報調查報告前采集歸檔；對上級稅務機關審批核準的原始資料在主管國稅機關登記分發前由檔案管理崗直接采集歸檔；對納稅人涉稅事項進行調查執行的原始資料在調查執行完畢后當日由執行人負責采集歸檔；對納稅人年度納稅情況明細表等統計備查表格由責任區主崗人員在年度終了后規定的時限內采集歸檔。

6、實行資源共享，檔案利用規范到位。實行稅收征管資料信息化的重要目標之一，就是要讓檔案信息超越時空的限制，實現多崗位、多層次的資源共享。因此，我們應當利用現有國稅系統統一的局域網為支持，使檔案信息資源利用不再受時空的限制，在國稅系統的內部辦公網的任何一臺工作站上都可以實時查詢到相關的檔案信息。只有這樣，才能使檔案信息的增值利用成為現實。

三、充分利用現有資源，積極推進稅收征管資料檔案信息化管理工作進程

1、根據檔案管理要求，研究制定稅收征管資料檔案信息化的業務需求。當前稅收征管資料信息化建設的工作重點是要立足現實，實事求是，按照投入少、見效快的原則，將分散信息實現集中存儲管理，實現對納稅人有關涉稅信息的綜合利用。因此，該系統應當具備的主要功能有：采集功能，利用基層主管國稅機關現有的電子掃描設備，對納稅人的涉稅信息資料(如營業執照、稅務登記證、法人代碼證等)進行電子掃描；存儲功能，以基層主管國稅機關為單位，由專職的檔案管理崗人員對采集到的各類涉稅信息的掃描文件或數碼圖片在系統內進行集中存儲；查詢功能，對主管國稅機關有權使用檔案信息的人員進行系統維護(如登錄國稅內部網站方式)，確保各個崗位人員在需要時查詢納稅人的基礎信息，可以多人同時查詢；維護功能：主管國稅機關檔案管理崗人員要能夠及時對檔案信息庫的信息進行添加和刪除，確保信息準確完整；備份功能，按照稅收檔案資料管理辦法，現行的征管檔案資料至少保存三年以上，因此，該系統應當可以按年度將檔案資料進行備份存查，確保安全。

第2篇：稅務檔案管理辦法范文

   XX年上半年，XX地稅局辦公室結合工作職能，突出重點，狠抓落實，主要做了以下工作：

   1、認真做好XX“管理年”活動組織協調工作。“管理年”活動是今年全局工作的重點，辦公室作為牽頭部門，根據局黨委的工作部署和要求，協調相關科室，就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎性工作，先后制定了《XX地方稅務局XX“管理年”活動實施意見》、《XX地方稅務局XX年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《XX地方稅務局機關日常考核及“管理年”活動檢查評比項目和標準》、《星級管理辦法》等一系列規范化管理考核辦法，確保了我局“管理年”活動的順利開展。

    “管理年”活動中，按照局黨委的要求，堅持高標準，組織協調相關科室結合我局實際抓亮點，搞突破，并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系，及時提報我局的亮點工作，我局的星級管理考評制度、重點稅源企業納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創新性工作項目，受到XX市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展，牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進行梳理整合和修訂完善，完成了《XX市地方稅務局崗責工作規范（試行）》初稿撰寫工作。《崗責規范》共分六大類，內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監控等稅收工作各個環節，共六十余個崗位，對每個崗位的工作程序和工作標準、工作要求都進行了明確和規范。

   2、做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求，創新管理考核體系，牽頭制定了《星級（崗位明星）管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》，明確星級單位和個人的考核評選標準及程序。上半年，結合目標管理考核，先后組織了三批星級單位考評，并下發了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序，組織評選了二季度崗位明星。

   3、強化政務督查工作。為使督查工作走上規范化、制度化的軌道，進一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務、督查工作程序、督查方式及權限、督查組織實施等五方面進行了詳細的規范和明確，建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發督查通報12期，督查專報1期，有力地促進了各項工作的落實到位。

   4、進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求，明確分工，專人負責，結合實際，在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上，對目標管理考核辦法進行了修訂完善，使我局的目標管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學合理，切合市局考核要求。同時，把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合，認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核，努力做到全面細致，規范周到，以考核管理促進各項工作的落實。

   5、加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上，立足高起點，堅持高標準，繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作，進一步提高了我局的檔案管理工作水平。

   在資產管理方面，根據市局《財務管理辦法》，修訂完善了我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態流程，杜絕管理上的漏洞。同時，加強后勤行政管理，按照高效、節約的原則，積極做好車輛管理、衛生管理、辦公用品采購、政務值班等服務工作，為全局各項工作的開展提供了后勤保障。

   6、發揮參謀助手作用，搞好信息調研工作。圍繞局黨委中心工作，發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用，加強對全局信息調研工作的指導和協調。上半年，組織召開了信息調研工作會議，邀請市局信息調研工作人員，以以會代訓的形式，對全局信息調研員進行了培訓。制定了《信息調研新聞宣傳工作管理辦法》，調整充實了兼職信息調研員隊伍，及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創新性工作的對上提報力度。上半年，XX市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條，被省局、市局、XX市政府及XX市委、市政府等上級部門采用30多條，采用調研文章8篇，比去年同期增加6篇。

   7、加大稅收宣傳力度，不斷提升平度地稅社會形象。主動加強與有關媒體的聯系配合，積極主動的做好全局稅收宣傳工作，上半年全局在各級各類新聞媒體發表宣傳稿件50余 篇。在人民日報、中國稅務報等中央級媒體發表稅收宣傳稿件四篇。五月份，在《人民日報》發表了《XX地稅局以“三化”促進稅收管理》的稿件，較好地宣傳了我局“管理年”活動，在社會上產生了良好反響。共2頁,當前第1頁1

   二、存在的問題及不足

第3篇：稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】會計檔案 管理

會計檔案是會計信息系統的產物在時間上的積累，其所包含的會計信息內容具有一定的原始憑證性、系統性、連續性和規律性， 不僅能完整的呈現出單位經濟活動和組織發展的歷史畫面，而且能為管理當局的會計預測、決策、控制提供依據。因此，會計檔案管理具有十分重要的意義。

一、會計檔案的特點及其作用

由會計檔案的定義可以看出， 會計檔案的內容主要包括三部分：會計憑證、 會計賬簿、財務會計報告，另外還有其它一些會計材料。

（一）會計檔案的特點

（1）整體性：一個會計年度產生的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，他們之間相互聯系，有了憑證，才有賬簿；有了賬簿，才有報表， 這是一個不可分割的整體，保持會計檔案的整體性，是管理好會計檔案的基礎。

（2）穩定性： 會計檔案雖然內容與種類繁多，形成的量大，但是它的基本成分只有三個方面：會計憑證、會計賬簿和會計報表。這種成分的穩定性，是區別于其他檔案的重要標志。

（3）規律性： 一個會計年度中所形成的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，在反映某一項經濟活動時，從業務發生到結束上報，能連續不斷地記錄，便于進行正確的計算和綜合分析，經濟業務活動之間相互制約、緊密聯系、環環相扣，這種內在的規律性，遠遠超過了其他檔案。

（4）特殊性： 會計檔案是以數字為主要內容，是記錄反應經濟活動的歷史資料。會計憑證、會計賬簿和會計報表都有特定的格式和項目，與一般文件資料不同，因此會計檔案的裝訂、保管也有一定的特殊性。

（二）會計檔案的重要作用

（1）會計檔案是經濟活動的產物，是反映經濟業務的歷史紀錄：會計檔案是經濟活動的產物，會計檔案與經濟活動緊密相關。從會計憑證到會計賬簿，最終產生會計報表，構成了一個完整的體系，直接反映各個歷史階 段各項經濟業務。通過會計核算的專門方法，對經濟活動和財務 收支情況予以連續的記錄、反映和綜合分析，使會計檔案具有連 續性和制約性的特點。

（2）會計檔案是預測、決策經濟情況，真實、完整的會計檔案是反映、監督、參與經營管理的重要信息資源， 是財務工作的基礎依據。同時會計檔案傳遞管理規劃，控制決策過程中所發生的會計信息，對經營管理有重要的支持和促進作用。

（3）會計檔案是打擊經濟犯罪的重要依據：會計檔案客觀地記錄了各項會計活動中的情況，在打擊經濟犯罪活動中會計檔案為之提供了重要的憑證，無可辯駁地揭穿了 一些經濟犯罪活動的事實。

（4）會計檔案是經濟科學研究的可靠資料： 會計檔案記錄了經濟活動的事實經過，記錄了經營活動的經驗及教訓，為經濟科學研究提供各種可靠的數據和可比性資料，具有重要價值。

（5）會計檔案是會計監督的基礎資料：會計檔案在社會審計和工商、稅務、海關等行政機關的檢查過程中的利用率極高。通對會計憑證、賬簿、財務報告等原始資料的審核，評價被審查單位經濟業務是否合法，會計處理是否真實、公允，是否依法納稅。通過對企業會計流程和業務處理的審核，發現內部控制和管理方面的問題，從而提出改進。

二、會計檔案管理的現狀

會計檔案管理隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，原有的會計體制已不能完全適應新形勢發展的需要。社會監督體系的不健全，也使社會經濟生活中出現了一些亟待解決的問題。會計集中核算地區或部門，在會計核算中心形成的會計檔案由核算中心進行整理、歸檔、保管、提供利用。這其中，有的核算中心將委派單位的會計檔案暫保管一年后向委托單位返回；有的則不按《會計檔案管理辦法規定》及時向委托單位返回，而是自行保管。由于會計核算中心是新成立的機構，辦公用房十分緊張，沒有專門的會計檔案庫房和專門的檔案員，加之各單位的報賬人員頻繁往來，十分不利于檔案的安全保管，其形成的會計檔案也基本沒有規范整理。

三、加強會計檔案管理的對策和具體措施

（一）明確會計檔案管理的主體， 理順會計檔案管理體制

對納入會計核算中心集中核算的單位，應根據財務管理自不變、資產所有權不變、資金使用權不變、債權債務不變、會計核算主體不變的五項原則，明確會計檔案管理的主體是各行政、企事業單位而不是會計核算中心。 《會計檔案管理辦法》第 6 條明確指出，當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。會計核算中心應嚴格按照《檔案法》《會計法》《會計檔案管理辦法》等有關規定，將各單位會計檔案整理規范，在核算中心保管一年，期滿后編制會計檔案的案卷目錄，連同打印出的紙質會計檔案和存儲會計數據的磁介質會計檔案，向核算單位的檔案機構或會計機構移交。

（二）加強會計人員崗位培訓，全面提高會計檔案的案卷質量

（三） 財政部門與檔案部門聯合，形成會計檔案的監管機制

結合實際，按照《會計檔案管理實施細則》，進一步細化會計檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規程。在各項會計業務工作檢查中，將會計檔案的規范化管理納入其中，加大對會計工作的整體性和連續性的檢查與監督。

總之，完善會計檔案管理工作的各項規章制度，加強會計檔案的管理，確保會計檔案的安全和完整，并加以充分利用，是各單位必須引起重視的一項基礎管理工作，我們要充分認識會計檔案的重要性，全面做好會計檔案管理工作。

參考文獻：

[1]財政部.國家檔案局.會計檔案管理辦法[M].北京工商出版社,1984

[2]馬秀英.談會計檔案管理的規范[J].天津財會,2007,（4）

[3]張雪珍.會計管理體制改革中的會計檔案管理[J].財會通訊,2007,（7）

第4篇：稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：電子發票 發展歷程 推行方法

電子發票是互聯網技術、計算機技術快速發展的產物，它完全脫離了紙質形態，利用先進的計算機技術以電子記錄的形態在網上進行存儲、流通。電子發票同紙質發票一樣，均由稅務局統一發放給商家使用，采用相同的防偽技術，形成發票代碼、發票號碼和防偽密碼區，購買方可以在相關網站上根據發票代碼、發票號碼查驗發票的真偽。通俗來說，電子發票是紙質發票的電子化影像和記錄，電子發票通常使用的格式有doc，PDF，html，txt，jpg等。

一、電子發票在我國的發展歷程

2011年6月，中國物流與采購聯合會順利了《中國電子發票藍皮書》，邁出了我國電子發票的第一步，標志著在我國推廣使用電子發票的基本條件已具備。

2011年10月，商務部《“十二五”期間電子商務發展指導意見》提出相關部門需要制定法律規范，相關行業需要制定行業準則，使電子商務發展趨于規范化。

2012年2月，國家發展改革委《關于促進電子商務健康快速發展有關工作的通知》指出要開展網絡（電子）發票應用試點。

2012年5月，國家發改委辦公廳《關于組織開展國家電子商務示范城市電子商務試點專項的通知》，根據城市申請，最終決定在重慶、杭州、青島、深圳和南京等5個城市開展電子發票試點。

2013年5月，經北京市政府批準，電子發票項目在北京啟動，選取京東作為電子發票項目的試點單位。

2013年6月，北京市副市長、北京市國稅局局長等領導到京東進行調研，指出電子發票在京東試點順利，共同見證了中國電子商務領域誕生出的首張電子發票。

2013年9月，蘇寧易購在南京正式上線電子發票系統，電子發票可作為消費者的購物憑證。

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內第一張以電子化方式入賬的電子發票。

2015年2月，我國內地金融保險業首張電子發票由中國人壽開出。

2015年11月，國家稅務總局《關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》，宣布將增值稅發票系統升級版推向全國，并明確增值稅電子發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

2015年12月，財政部、國家檔案局聯合《會計檔案管理辦法》，辦法中明確指出滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案，首次明確了電子會計檔案的合法地位。

回顧電子發票在我國的發展歷程，使我們意識到電子發票正在潛移默化地走進我們的生活，在我國推行電子發票的時機已逐漸成熟。

二、電子發票帶來的影響

（一）節約企業成本，更利于環保

企業在使用紙質發票過程中，存在的成本主要有發票領購成本，包括紙質發票印刷成本，企業去購買發票發生的路費、人工費等；發票開具成本，主要包括購買稅控打印機、維修稅控打印機、開票員人工成本等；發票流通成本，主要包括發票傳遞過程中發生的郵費、人工費等；發票存儲成本，主要包括購買方、銷售方保管發票所發生的直接成本。而電子發票由于不存在紙質載體，數據以電子記錄的形式存儲在數據庫中，電子發票可以在網上進行流通，因此可以更好地節約企業成本。與此同時，由于電子發票不需要打印，以電子形式流通，既節約了我國的資源，又綠色環保。

（二）提高企業和稅務機關的辦事效率

電子發票由于沒有紙質形態，企業在購買電子發票時只需在電子發票信息系統中申請，注明所需要發票類型和發票數量即可，待稅務機關辦事人員給予審批、分配發票即可，這樣既簡化了發票領購程序，又提高了企業和稅務機關的辦事效率。同時，企業在開具紙質增值稅發票時，需要向購買方索取增值稅開票信息，再依據相關信息開具增值稅發票。推行電子發票后，企業在開具增值稅電子發票時，可以在電子發票信息系統中調取購買方的開票信息，既確保了開票信息的準確性，又提高了工作效率。

（三）從源頭上杜絕假發票，更利于稅務局監管

市場上每天流通著大量的發票，如何確保每張發票的真實性成為稅務局面臨的重要難題，稅務局對發票的查驗，一般是通過相互稽查的方式檢查發票的真偽。稅務機關沒有人力、無力、財力對每張發票的真實性進行校驗，因此市場上會存在虛假發票。與紙質發票相比，電子發票數據更容易統計分析，稅務機關利用先進的計算機技術可以對大量的電子發票信息進行分類統計，甚至做到校驗每張電子發票的真偽。稅務機關也可以利用網絡技術對企業開具電子發票的過程實行實時監控，從源頭上杜絕假發票。

（四）有助于消費者維權

由于消費者的隨意性，容易造成紙質發票的丟失，當所購買商品出現質量問題時，消費者購買商品的發票丟失，可能致使消費者不能更好地維權，進而造成經濟損失。電子發票存儲在網絡數據庫中，不需要消費者保管，當需要使用電子發票時，根據交易內容即可在網站上查詢到對應的電子發票信息，更有助于維護消費者權益。

三、推行電子發票的阻礙

（一）消費者認可程度低

電子發票是“互聯網+稅務”的新興產物，屬于高新技術電子產品，消費者對這類新興事物的接受需要時間，甚至有的消費者尚不了解電子發票的含義。由于電子發票存儲在網絡介質中，給人以“看不見，摸不到”的感覺，消費者也會懷疑網絡存儲的安全性，進一步導致消費者認可程度較低。

（二）電子發票報銷入賬難

我國現行的《會計基礎工作規范》等會計政策要求報銷單據需附原始憑證，而原始憑證是紙質形態的，因此電子發票在推廣過程中遇到的主要難題就是報銷、入賬難。

在企業實際財務工作中，財務人員通常需要審核紙質發票上的票面信息，進而判斷經濟業務的真實性，對存在疑慮的發票到相關稅務局網站上進行驗真。而電子發票需要逐筆到網上查驗發票的基本信息，增加財務審核票據的工作量。同時，紙質發票會隨著報銷單據存儲到會計檔案中，而電子發票會一直以電子形態存儲在網絡，因此存在電子發票重復報銷的可能性。而如果將電子發票打印出來使用，那么就失去了推廣電子發票的初衷。這些財務核算中存在的實際問題，導致電子發票推行困難。

（三）電子發票對審計工作提出了新的挑戰

審計人員在企業審計過程中經常需要查看賬簿、記賬憑證等會計檔案，檢查發票的真偽，核查經濟業務的真實性，采用順查法和逆查法跟蹤和收集審計證據。而電子發票都以電子記錄的形式存儲，審計人員如何開展審計，采用什么樣的審計方法，利用什么樣的審計技術才能順利完成審計工作？這些都對審計工作人員提出了新的挑戰。

四、推行電子發票的建議

（一）加強電子發票的宣傳工作

加強對電子發票的宣傳工作，通過網絡、媒體等手段宣傳電子發票在節約、環保、維權等方面的作用，增強消費者對電子發票的認識，使消費者意識到電子發票的好處，為全面推行電子發票奠定良好的基礎。

（二）確立電子發票的法律地位

全面推行電子發票，首先要解決電子發票報銷、入賬難的問題。國家需要從法律層面確立電子發票的法律地位，相關部門需配合出臺相關政策。目前，新《會計檔案管理辦法》已明確指出電子會計檔案可作為合法的會計檔案。建議相關部門修改《發票管理辦法》、《會計基礎工作規范》等法規，使紙質發票與電子發票具有同等的法律地位，明確電子發票可作為原始憑證報銷入賬。從長來看，隨著我國電子發票的迅速發展，應該結合實際情況，制定出臺《電子發票管理辦法》。

（三）構建全國統一的電子發票信息系統

電子發票的推廣，從根本上來說是我國發票管理體制的革新。為加快電子發票在我國的全面推廣，需構建全國統一的電子發票信息系統，全國要統一部署和規劃，對發票的樣式、商品編碼等信息進行統一設計。電子發票信息系統需要同時為企業、消費者、稅務機關、政府、審計人員提供相關數據，對全國電子發票信息進行統一管理。在電子發票信息系統中，應運用先進的計算機技術，解決電子發票報銷、入賬中遇到的難題，如在全國電子發票信息系統中設置發票是否已報銷等選項，避免發票重復報銷。由于工作需要，審計人員可以從全國電子發票信息系統中查詢企業發票的相關信息，采用網絡審計技術完成審計工作。

參考文獻：

[1]胡夢齊.電子發票帶來的影響及其推廣[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（8）：285-286.

[2]貝蕾.電子發票的利弊及帶來的管理革新[J].當代論壇，2015，（27）：4-5.

第5篇：稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：核算；預算；資金管理

1 財會機構搭建

1.1 組織架構建設

財會部的組織架構建設應與部門職能相適應，財務會計部主要工作職能包括會計核算、預算管理、資金管理、稅務管理、票據及檔案管理等。在人員配備上，考慮企業內部控制，防范風險要求，要注意不相容崗位分離原則。比如：出納人員與核算、檔案管理人員不得兼崗；印鑒保管、支票保管相分離；會計人員與審計人員分崗等原則。

1.2 人員配備

財會部門從業人員應取得會計從業資格證，有相應的上崗資格。對于財務負責人的任職資格進行能力、品質雙方面的詳細要求，子、分公司或辦事處的財務負責人往往實行上級機構委派，由上級機構進行垂直領導，對工作績效進行評價并與薪酬掛鉤。

1.3 人員專業培訓

財會人員到崗后，應結合公司實際工作組織專業培訓。并對工作實務細則進行詳細講解，強調財經紀律，明確崗位職責與分工。隨著工作的有序展開，財會人員的培訓工作應該常態化，定期化，可以采用自我學習與集中培訓相結合的方式，引導財會人員不斷更新專業知識，提升專業技能。

1.4 軟硬件安裝調試

財會部應配備符合要求的檔案保管場所、帶鎖文件柜及保險柜、驗鈔機、裝訂機等常用設施，其中檔案室與保險柜還應該考慮防盜安全等因素。檔案室建立管理制度，不允許隨意出入，調閱檔案需要辦理登記審批手續，并作紙質書面記載。財會人員按人配備專用電腦，并安裝調試財務核算系統相關軟件，同時安裝防火墻與殺毒軟件。

2 核算制度的建立

2.1 企業會計制度的草擬

國家出臺了統一的會計制度，但在會計估計、計量與核算方法上很多需要企業自主選擇與確定。并且為保證核算口徑的一致性，這些標準一旦確定往往不能隨意變更，所以需要企業財會部門在籌備期就深入思考，仔細研究企業的經營特點，秉承謹慎原則，合理地計量收入與成本。建立符合企業自身特點的會計制度與財務管理制度。

2.2 相關核算科目的建立

企業會計制度明確后，按具體細則，企業需要在國家統一的核算科目中選擇適用的會計科目進行建賬。一級會計科目即總賬科目必須符合會計制度統一要求，進行選擇啟用，明細科目可以按企業需求自行設計，并按不同要求進行層級的細分，同時選用適用的編碼規則對各層級科目進行編碼，確保編碼總體設計統一性，與單個科目編碼的唯一性，便于后序進行系統設置。

2.3 系統設置

包括操作員權限設置，密碼安全設置，系統內核算部門、總賬、明細賬設置等等。需要強調的是對系統安全的重視，對操作員密碼的安全維護，這是確保企業信息不外泄的重要手段。同時，軟件核算系統里的部門設置不需要與行政部門設置一致，這里的設置往往是考慮企業管理需求。比如，成本管理中心與利潤管理中心。過細的設置會增加不必要的工作量與人力成本，過粗的設計往往不能完成企業管理的目的，平衡兩者，合理規范，往往是優秀設計方案的基本思路。

2.4 報表模型的建立

籌備期需要建立的報表模型不僅僅包括國家財政部規定的會計報表，更多的是要考慮經營期實現企業管理目標需要上報的數據與信息所采用的內部管理報表。在建立報表模型時，有二個問題需要考慮，一是報表模型的適用性與目的性；另一點是如何利用軟件系統功能，實現賬務系統與報表系統的關聯，自動抽取報表中的數據，既能提高效率，也能減少差錯問題的產生。各類報表在正式報送前要進行必要的檢查、核對，保證數據真實、準確，報表間的鉤稽關系正確。同時必須確保報表的報送時間，確保數據及時性、有用性。

3 預算管理

3.1 預算額度管理

為節約開支，提高投入產出，新籌單位的所有費用開支（包括籌建期費用）應納入預算管理。籌建期初始，財務會計部需要按各單位實際需求計算匯總擬定預算草案，上報企業管理層。經管理層討論通過后，財會人員按批示內容對預算進行分解，并將分解后的預算指標下發各預算執行單位參照執行。

財務會計部需要做好預算的執行與控制事項，及時動態地監測預算執行情況，分析預算執行偏差及原因，定期以報表形式上報管理當局，以供決策參考。

自籌建初期，財會部就應該宣導預算的嚴肅性，嚴格控制成本費用開支，不得超預算；如有特殊情況需預算外開支，必須報經企業管理當局審批。

3.2 費用開支控制

要將預算管控落到實處，很重要的是嚴格審核關。對于每一筆費用開支，必須完成有效的審批流程，經過相關授權簽批人簽字同意。費用開支前，必須確認該筆開支是否在預算內，如無預算必須履行超預算簽批程序。如在預算內，經辦人必須取得真實反映開支內容的正規發票或相關票據，并填制報銷單，履行相關審批程序。其中大額開支需按有效授權單獨審批。實行預算歸口管理的開支項目，還必須經歸口管理部門簽署意見。

4 資金管理

4.1 賬戶開立

企業籌建期可以先開設一個臨時銀行賬戶。賬戶開設后，應及時購買支票等銀行票據，保證資金使用的需要。銀行票據使用時需做好記錄，詳細登記每次購買的起訖號碼，票據領用人、付款單位名稱、付款金額、出票日期等要素，作廢的銀行票據需剪號登記。

4.2 資金管理制度建設

為完善內控，降低風險，企業應明確現金、銀行存款由專人管理，日清月結，并建立定期稽查、現金盤庫制度。應結合國家有關規定制定細則明確現金支付范圍，禁止坐支，嚴禁違紀挪用的現象。資金量大的企業建議實行收支兩條線管理方式，按日上報資金報表。

財會部要根據企業運營情況，匯總編制資金計劃。并根據資金實際占用情況和資金使用動態，及時辦理資金籌措、調度和清償工作，并考核資金使用效果。負責匯總、分析、編制公司資金來源運用表和差異分析報告，并定期上報，確保企業資金的正常運行。

企業正式營業后要注意及時刻制印簽章，包括部門章、財務專用章、發票專用章、現金銀行收付訖日期章。印簽章的領用要有領用記錄，并由專人放入保險箱保管。銀行預留印鑒更要實行分人保管，以便降低風險。

需要使用網銀的企業，還須注意付款和復核分人管理。按金額大小設置不同層級的授權。要求網銀使用者妥善保管網銀盾，定期更換密碼。對使用網銀的電腦安裝防火墻及殺毒系統。

5 稅務管理

5.1 稅務登記

新設機構財務會計部應在新設機構取得營業執照后積極辦理稅務登記。

企業應按屬地原則去相應的稅務機關辦理開戶登記事宜，并請稅務經辦人員進行稅種核定，以便及時申報繳納。

5.2 發票管理

辦稅財會人員應按稅務管理辦法及時申購發票，并按份清點，在開票系統內進行發票分發。并嚴格發票的管理制度，尤其是增值稅專用發票，視同現金進行管理。對發票的開具、作廢、繳銷均按有關規定辦理，并登記明細臺賬。嚴禁虛開等違規事項的產生。

6 檔案管理

籌建期會計檔案與其他會計檔案一樣，均須按國家財政部及檔案局的《會計檔案管理辦法》進行裝訂存檔，做好財務資料、文件、記錄的整理、保管和定期歸檔工作。按規定的年限進行保存。調閱、外借均須按規定辦理相應的審批手續。為確保檔案的使用價值，財會檔案必須真實、完整、規范。

在這一環節中，非常容易忽視的是電子檔案的建立。隨著各單位電算化核算的普及，傳統的手工檔案保管往往已不能滿足需要。現代財會部門必須著眼現實與未來，及時地建立相應的電子檔案，既是對數據安全的備份保證，也能確保未來大數據分析的需求。

第6篇：稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：會計信息化；會計造假；內部控制；防治措施

以計算機技術、通信技術和感測技術為代表的現代信息技術的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應用，不僅減輕了會計人員的工作強度，加快了會計信息的處理速度，提高了會計信息的效益和質量，更重要的是它拓寬了會計的研究領域、深化了會計理論探索的內涵和外延，同時，為會計實踐提供了有利條件，也為加強會計內部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業的長足發展，在中外企業、上市公司實行會計信息化的過程中，利用計算機會計系統客觀存在的安全缺陷進行的違紀、違法和犯罪活動也有所增加，給企業和社會造成了嚴重的損失。信息化條件下財務造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么，如何有效地預防和治理就顯得尤為重要了。

一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法

會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達到個人或小團體的目的，在使用和管理會計信息系統時，利用業務便利或者不按操作規程或未經允許上機操作，對會計電算化系統進行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業道德的行為。

會計信息化過程中的舞弊作法主要包括：非法篡改業務數據，在經濟業務數據輸入計算機之前或輸入過程中，通過虛構、修改、刪除會計數據等手段來達到舞弊目的；非法篡改財務軟件應用程序或數據文件；非法修改、截留、銷毀輸出的財務報表；其他非法手段，如冒名頂替、盜取密碼或利用網絡黑客程序非法進入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。

二、會計信息化過程中舞弊現象產生的原因分析

(一)財務軟件自身并不完善，存在著一定的技術缺陷

由于各單位所使用的財務軟件開發方式不同，種類繁多，給會計信息化的舞弊行為創造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言，目前市場上就有數百種之多，開發水平參差不齊，功能結構和用法各不相同，其內容設計和售后服務存在諸多問題。尤其是網上交易、網上會計還存在一些漏洞，容易造成會計信息外泄或財務系統遭到攻擊。有些單位自行開發或委托開發的財務軟件在系統的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如:系統源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用；財務軟件系統功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權限混亂、責任不清等。

(二)會計信息化過程中的內部控制制度存在缺陷

一是單位領導對會計信息化工作認識不足。很多單位領導也知道會計工作信息化的優越性和必然性，但是對具體的信息化過程不甚了解，對會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新問題認識不足，甚至有些領導認為，會計信息化也是換湯不換藥，不加改革，還用以往的財務管理辦法和管理制度，結果使財務工作一團混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統操作管理制度和系統維護管理制度。財會部門不能做到專機專用，財務人員不能正確操作計算機，造成系統內部數據的破壞或丟失，影響整個會計信息系統的正常運行。三是財務人員崗位分工不清，沒有嚴格的授權制度。實行信息化后，一些傳統的核對、計算、存儲等內部會計控制方式均被計算機和程序所替代，應該及時調整，按照軟件的要求和單位需要，重新設置會計人員的崗位和權限，做到分工明確、權責清晰，否則就會給別有用心的人以可乘之機。由于內部控制制度薄弱，操作人員可能超越權限或未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，篡改、復制、偽造、銷毀企業重要的數據，以達到舞弊目的。如總賬和明細賬都由計算機根據審核后的會計憑證自動登記和歸集，取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術條件下的會計檔案管理有其特殊方式，應該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時，存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔，或已經歸檔的內容不完整，或沒有及時制定相應的會計信息化檔案保管人員職責等，都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。

(三)財務人員計算機和網絡知識欠缺

會計電算化事業發展到今天，會計信息的獲取與傳遞大多以網絡形式進行，這要求財務人員既要掌握一定的會計專業知識，還要掌握相應的計算機和網絡知識、財務軟件的使用技術以及保養和維護技術。而目前一般會計人員對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練，對計算機和網絡技術的認識不足，對財務軟件運行過程中出現的故障不能及時排除，對違規行為不能及時發現、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內部審計監管不力

單位內部審計人員工作疏忽大意或對系統了解不透，不能及時發現軟件操作中存在的問題，使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團公司，由于組織龐大、系統繁雜、會計信息來往頻繁，更容易出現舞弊現象。主要體現在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解，對計算機系統的運行不熟悉，或對遠程審計等手段陌生，因此對出現的問題無法做出正確的職業判斷。

(五)財政、稅務機關等業務主管部門監管不力

目前看來，一些業務主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務機關為例，只是利用現代化手段部分地實現了網上或遠程報稅，卻沒有啟動遠程監管或遠程稽查，對網上交易、電子商務和網絡會計存在的問題缺乏有效的管理辦法，對一些單位的舞弊行為不能做到及時發現、及時提醒和警告。

三、會計信息化過程中舞弊的防治措施

現代信息技術在企業管理、財務管理中廣泛應用，給組織帶來更多發展機遇的同時，利用ERP系統或電算化會計信息系統的舞弊現象必然會有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化，但是只要我們采取正確的防治措施，就可以起到提前預防和控制的作用。

(一)選擇適合自己單位特點的財務軟件

在購買財務軟件或管理軟件時，結合本單位自身的特點和國家的有關規定，盡量購買市場上開發比較成熟的通用商品化軟件。購買后，應先進行一段時間的不間斷試用，尤其注意整個系統的權限設置、初始化設置、安全性和保密性等關鍵因素，進行系統完善和維護，發現問題及時與商家聯系解決。

(二)提高組織領導對會計信息化工作的認識

財務部門應該利用一切方法，向單位領導說明會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新途徑和新問題，以及這些問題的解決辦法和防治建議，讓領導對會計信息化實施的情況做到心中有數，積極調整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規章制度，強化防范與控制能力

財政部制定的《會計電算化基本工作規范》中指出：“開展會計電算化的單位應根據工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度。”這就要求各單位在實現會計信息化的過程中，要針對專業特點，不斷完善相關管理制度。既要有嚴格的授權控制，如通過對不同人員權限的分配、設置密碼等手段對上機操作和動用系統資源加以控制，必須對計算機軟件開發人員操作權限進行嚴格的限制，不允許軟件開發人員有會計記賬、修改、出納等權限等；又要有完善的內部牽制制度，如按內部牽制原則實行職務分離控制、業務程序控制等合理分工、明確責任、互相制約、互相監督，從而防止工作差錯或故意舞弊等現象的發生。

此外，制定有關的操作管理制度、系統維護管理制度和加強會計電算化檔案管理等保證系統安全、數據安全、信息完整準確也是必不可少的。

(四)著力培養復合型的財會人才，加強會計職業道德建設

會計信息化條件下，為了更好地發揮會計的管理職能，全社會都應著力培養精通現代信息技術的會計專業管理人才，即“會計——計算機——管理”型的復合型人才，以促進會計電算化事業的順利發展。同時，財會專業人才的職業道德建設仍需要進一步加強。既要有良好的職業能力，也要有良好的職業操守，是對現代化會計人才的必然要求。

(五)加強審計監督，尤其是內部審計監督

加強審計監督主要包括三個方面：一是對會計信息系統的監督，這要求審計人員對會計電算化、信息化系統本身的每一個環節進行核查、監督，并審核和評估其程序的合法合規性。二是審計監督組織內部控制制度是否嚴密，第一時間發現內部控制系統的弱點，完善內部控制與牽制制度；三是要提高審計人員的職業素質，加強對舞弊手法的甄別能力，同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發和應用，以加強對會計信息化系統審計和全面監管的要求。

(六)加強外部監督

第7篇：稅務檔案管理辦法范文

【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內容

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規，要認真研究各項稅收優惠政策享受條件，在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃，實施前應征求集團稅務管理部門意見，籌劃方案應提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務人員稅收籌劃意識。

第8篇：稅務檔案管理辦法范文

關鍵詞：檔案鑒定問題 對策 建議

一、企業檔案鑒定工作存在的主要問題

1.檔案數量急劇增長，給檔案鑒定工作帶來壓力。以北京建工集團為例，從1953年北京市建工局成立（北京建工集團前身）到1968年，檔案室保存的文書檔案為1945卷。進入八十年代，各類檔案逐漸完善，截止到1988年，檔案室保存檔案為12942卷，20年里增加了5倍多。到2010年，集團保存檔案達34508卷、10206件。在此期間，已將1988年以前室存永久、長期的5269卷文書檔案移交北京市檔案館。如此龐大的檔案數量，加之企業檔案人員身兼數職，難以投入很大精力開展檔案的鑒定工作。

2.檔案鑒定工作風險大,責任重。檔案具有不可再生性，一旦銷毀，無法挽回。現實中，企業面臨的檔案庫存矛盾再大,困難再多，與鑒定失誤相比，責任還是要小得多；只要檔案保存在庫房中，檔案人員就踏實。這不僅代表了一部分檔案人員的心態，也代表了一部分領導的心態。正是這種求穩保守的思想，直接影響著檔案鑒定工作的開展。

3.檔案鑒定標準缺乏可操作性。在工作實踐中，往往感到現行標準缺乏可操作性。一是基建檔案，保管期限分為永久、長期、短期三個檔次，一般以單項工程為一套，一套基建檔案少則幾十卷，多則上千卷。檔案人員很難在成百上千卷的檔案中，挑選到期的檔案進行鑒定，造成基建檔案的鑒定成為一紙空文。二是檔案保管限期表條款概括性很強，使檔案人員理解的隨意性加大，可操作性減少。例如《會計檔案管理辦法》中明確規定了會計檔案的保管期限，但是在執行中，如果只按照保管期限進行檔案的鑒定與銷毀，而不考慮會計檔案可能涉及的債權債務、稅務等問題，勢必造成誤鑒。

4.檔案鑒定工作缺乏監管，無制度約束。在我國現行檔案管理法律規章中，沒有關于過期檔案不開展鑒定銷毀應追究責任的條文，致使檔案鑒定工作一直無法納入到檔案管理的計劃之中。

二、北京建工集團檔案鑒定工作的具體做法

1.檔案鑒定工作制度化、程序化。北京建工集團從90年代初建立了檔案鑒定工作制度，檔案鑒定工作納入日常工作程序。每年年初，檔案部門根據室存各種檔案的到期情況，確定需要鑒定的范圍，逐卷、逐件進行清點造冊，分批、分期進行鑒定。對需要延長保管期限的案卷，在有關目錄及案卷備考表中予以注明，繼續保存；對應當銷毀的檔案，編制“銷毀清冊”一式兩份，按程序予以銷毀。

2.成立檔案鑒定機構，層層把關。建工集團自2003年成立了檔案鑒定領導小組，小組成員由主管檔案工作的領導、有關職能部門負責人及檔案機構或專職人員組成。領導小組負責本單位檔案鑒定及銷毀的最終審定，具體工作由檔案部門（或專職檔案人員）和與檔案內容有關的職能部門共同承擔。檔案鑒定機構的成立，有效避免了檔案鑒定工作的主觀性、隨意性，確保了檔案鑒定工作的準確、無誤。

3.制定切實可行的歸檔范圍及保管期限。根據機構變化和職能的調整，北京建工集團檔案部門每年對歸檔的范圍和保管期限進行修訂。對利用價值不高的檔案，不是機械地套用保管期限表，而是采用靈活的方法，降低了部分檔案的保管期限。例如各業務系統的年報，包括干部情況年報、檔案年報等，由過去的永久保管降為長期保存。再如科研檔案管理中，過去集團檔案室一直保存著二級單位獲得集團先進的科研檔案，而此部分檔案在二級單位的檔案部門已有保存，因此，2004年開始，這部分檔案不再列入集團公司的歸檔范圍。另外，在修訂歸檔范圍時，切忌檔案部門一人做主，要廣泛征求意見，由業務部門主管領導、兼職檔案人員共同劃定。

4.選擇本單位形成的文件材料作為歸檔重點。本單位形成的文件材料，直接反映了本單位的經營活動和發展軌跡，應作為歸檔工作的重點。然而在實際工作中，我們發現上級文件往往成為各單位歸檔的重點。近幾年，建工集團一直在糾正這種傳統的認識誤區，要求上級文件需要本單位貫徹執行的，列入短期保存范圍，上級普發性的文件不再納入本單位的歸檔范圍。通過幾年的努力，各單位只注意留存上級文件和本單位“紅頭文件”的做法有所改觀，加強了反映本單位主要經營活動和發展面貌的重要文件的留存，如領導講話稿、各種會議記錄、重要的專題調查材料等，剔除了大量無用文件的保存，提高了歸檔質量。

5.對不同類型的檔案，采用不同的鑒定、處置方法。一是文書檔案的鑒定銷毀工作由檔案部門統一負責，業務部門責任人及兼職檔案人員共同參與，對銷毀清單逐一審查，經鑒定無誤后，簽字確認，按規定程序銷毀。如在鑒定中對個別文件無法把握，則在檔案部門繼續保存，與下一批到期檔案一同鑒定。二是會計檔案的鑒定銷毀工作由財務部門主責，財務總監、財務人員和檔案人員共同參與，按照《會計檔案管理辦法》的規定，同時強調會計檔案涉及的債權、債務及稅務問題必須清理完畢，經鑒定無誤后，簽字確認，按照規定程序銷毀。三是工程技術檔案。作為施工企業的北京建工集團，工程技術檔案的管理不能按照建設單位基建檔案的管理要求進行，如果將集團所有承建工程的檔案都接收進檔案室，勢必造成檔案信息量與檔案庫存的矛盾，不利于企業檔案工作的開展。我們的做法是，充分考慮施工企業的特點，將對施工企業確實有利用價值的檔案，如施工合同、工程結算、工程驗收、施工組織設計、施工方案等納入檔案管理范圍，而將其他工程技術資料保存在企業科技質量部門，由科技質量部門負責其保管和鑒定工作。四是基建檔案。北京建工集團基建檔案劃定的保管期限為永久。近幾年來企業兼并、重組改制工作不斷深入，當基建項目產權發生變化時，基建檔案也隨著資產所有權的改變，移交產權所屬單位。五是設備檔案。將已經報廢的無保存價值的設備檔案，造冊銷毀，只保存設備銷毀目錄。對已經轉讓的設備，根據北京市《破產國有企業檔案處置暫行辦法》，隨資產所有權的改變，將檔案移交給產權所屬單位。六是撤銷企業。集團檔案部門參與對撤銷企業檔案的鑒定、整理、接收、銷毀工作。我們的做法是：第一，鑒定標準依據北京市《破產國有企業檔案處置暫行辦法》，財政部、國家檔案局的《會計檔案管理辦法》及建工集團的《檔案管理辦法》。第二，提前介入，清點撤銷單位全部檔案。第三，成立由多方專業技術人員參加的檔案鑒定領導小組。第四，召開檔案處置工作會，確定檔案的歸屬、處置辦法。第五，對各類檔案逐一審查、重新鑒定，對具有保存價值的檔案造冊，集中管理，對確無保存價值的檔案造冊銷毀。近幾年，北京建工集團接收了13家撤并單位的檔案，接收文書檔案2953卷，會計檔案17913卷，鑒定銷毀撤并單位文書檔案644卷，設備檔案247卷，產品供應檔案156卷，會計檔案1687卷。

以上種種做法，使北京建工集團的檔案鑒定銷毀工作得以順利開展。近幾年，我們鑒定銷毀文書檔案1345卷，會計檔案1382卷；指導審批二級單位銷毀文書檔案、會計檔案42775卷。

三、做好企業檔案鑒定工作的對策

1.更新觀念，提高認識，創精品檔案。做好企業檔案的鑒定工作，首先應從認識上加以轉變，剔除只進不出、多多益善的思想。在具體工作中，應突出重點，集中主要精力保存最有價值的檔案，樹精品意識，建精品檔案。只有這樣，才能在遭遇突發事件時，使最有價值的精品檔案得到及時穩妥的保管和轉移。

2.完善制度，依法鑒定，定期鑒定。企業檔案鑒定工作不能有任何的等、靠、要思想，要充分依據《檔案法》科學制定企業檔案鑒定工作制度，根據企業發展和變化，不斷進行補充和改進，建立由企業主管領導、檔案人員、專業技術人員三結合的鑒定小組，有組織、有計劃、有步驟地定期開展檔案鑒定工作。

第9篇：稅務檔案管理辦法范文

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核,又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關稅政方面的內容,而對出口退稅管理的規范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規,出口退稅操作出現了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:

由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程,勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象,也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制,從而在管理上出現很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業務屬性建立內部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統一規范的檢查規程,使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產生導致騙稅的隱患。

由于沒有統一規范的清算規程,使各地出口退稅清算業務多種多樣,有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關的重要環節。

由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應用不全。現除海關電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發揮。

其次,軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統之外,既不利于規范統一,又不利于數據的相互銜接。

3部門協調配合不夠,管理上存在失控、脫節現象

出口退稅管理是一項系統工程,既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門,這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求,致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤,企業要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節,給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現象嚴重

生產企業實施“免抵退”稅后,只要產品一報關出口并在財務入賬后,就可以向稅務機關申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力,但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產生導向性問題,如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來,在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提,真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理,把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件,將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導、抽查,落實責任制,通過同類同行業回收率對比分析,及時發現問題。

3建立完整的出口退稅管理系統

建立完整的出口退稅管理系統,矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統一性的現象,這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境,甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性,致使出口騙稅屢屢發生,造成國家稅收損失。

因而創造良好的出口退稅的外部環境,必須規范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統。

4進一步加快出口退稅網絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構,實現票據信息共享,加強交叉稽核力度。