企業(yè)所得稅管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅管理范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理存在的問題

（一）企業(yè)方面存在問題:

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅申報(bào)方面普遍存在故意少申報(bào)收入多申報(bào)成本、費(fèi)用，少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得的現(xiàn)象。具體包括以下十個(gè)方面：

1、隱匿預(yù)收房款。有幾種方式，一是將預(yù)收購(gòu)房者的預(yù)付款掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入，但管理人員審核企業(yè)當(dāng)季報(bào)送的報(bào)表和申報(bào)表，可以發(fā)現(xiàn)申報(bào)的收入與掌握的銷售進(jìn)度不符，報(bào)表上反映的往來款增加較多，再實(shí)地核查企業(yè)的會(huì)計(jì)核算憑證，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)故意隱瞞收入的現(xiàn)象；二是用自收憑證收取預(yù)收房款，存入非基本賬戶或其它銀行卡上，故意打埋伏，這種做法隱蔽性較強(qiáng)。故然開發(fā)企業(yè)最終會(huì)因購(gòu)房者需要開具發(fā)票而作收入處理，但明顯減少了當(dāng)期收入，減少當(dāng)期應(yīng)繳稅金；三是將預(yù)收的定金以購(gòu)房者的名義存入銀行改頭換面不作預(yù)收款申報(bào)收入等等。

2、隱瞞銷售收入。與銷售公司聯(lián)手操作，將部分房款存到銷售公司賬上少開票作收入；價(jià)外收取的代收費(fèi)用不符合代收代繳規(guī)定的另用自制憑證收取不入賬或掛往來賬上；收到銀行撥付的按揭款后不及時(shí)入賬，開成賬外收入，或掛在“短期借款”科目。

3、延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。大多數(shù)開發(fā)企業(yè)都以辦理竣工決算為收入結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)點(diǎn)，通過延遲辦理竣工決算拖延收入結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間，或者部分開發(fā)企業(yè)以款項(xiàng)收齊開具正式發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)收入的時(shí)點(diǎn)，收入確認(rèn)由企業(yè)人為控制，這種兩種做法在房地產(chǎn)企業(yè)較為普遍，總局新的31號(hào)文件明確了完工產(chǎn)品的三個(gè)條件，新的文件有效的遏制了企業(yè)故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。

4、成本費(fèi)用支出不實(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目多，構(gòu)成復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)。因此雖然大都數(shù)企業(yè)成本費(fèi)用的列支取得的票據(jù)是合法的，但稅務(wù)部門審核時(shí)對(duì)其支出的真實(shí)性和合理性難以準(zhǔn)確界定。主要有四種情形：一是開發(fā)項(xiàng)目分期進(jìn)行，對(duì)先期開發(fā)部分的成本確認(rèn)困難。如某房地產(chǎn)企業(yè)2005年從地稅部門開具一份建筑安裝發(fā)票，注明建筑安裝收入8000萬元，一次性列入開發(fā)成本，記賬憑證后未附任何明細(xì)，盡管企業(yè)仍處在一期開發(fā)階段，該支出額未超出期初預(yù)算，但企業(yè)也應(yīng)該提供成本支出的具體構(gòu)成，是包工包料的應(yīng)該提供本期開發(fā)產(chǎn)品的詳細(xì)的合同、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等輔助資料，不能提供具體的成本支出明細(xì)內(nèi)容，那就存在先開發(fā)的項(xiàng)目成本人為加大的可能，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得。房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在重財(cái)務(wù)核算資料輕工程建設(shè)審批資料的收集保管的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門與工程建設(shè)部門各司其職，對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估或檢查時(shí)大多數(shù)企業(yè)都不能完整、準(zhǔn)確地提供稅務(wù)部門需要的的預(yù)決算資料、相關(guān)合同、規(guī)劃設(shè)計(jì)審批手續(xù)，造成未竣工決算工程項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)審核確認(rèn)的困難；二是實(shí)際開發(fā)成本超出預(yù)算的企業(yè)不能提供確鑿的證據(jù)。有部分企業(yè)存在開發(fā)成本的實(shí)際支出數(shù)明顯超過工程預(yù)算，企業(yè)一般只提供最終的決算資料，并不能提供相關(guān)的合同變更書，給出成本增加的合理理由，由中介機(jī)構(gòu)出具的房地產(chǎn)企業(yè)決算資料因各自的利益關(guān)系和原因并不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際開發(fā)成本，由此給稅務(wù)部門的審核帶來難度；三是人員變動(dòng)頻繁，公司前后的管理模式和資料的保管出現(xiàn)脫節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后或已開盤銷售后，一些企業(yè)因投資人之間合作關(guān)系不佳或?qū)嶋H運(yùn)作時(shí)資金困難等諸多因素撤資換人，由此帶來投資人和企業(yè)財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，相關(guān)資料保管不善，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的有些問題無法給出合理的解釋，造成稅務(wù)部門審核難；四是部分期間費(fèi)用的支出數(shù)額過大，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要不相符。這種情況也較為普遍，有些企業(yè)費(fèi)用中出現(xiàn)大量的辦公費(fèi)支出、勞保用品支出以及工資支出等，沒有附物品采購(gòu)明細(xì)，沒有許多的人員用工，明顯存在以虛開、代開的發(fā)票或工資支出單列支各種隱性支出使不合法變?yōu)楹戏ǖ默F(xiàn)象。

5、人為多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。主要有兩種現(xiàn)象：一是加大先期開發(fā)成本費(fèi)用。現(xiàn)有的大部分開發(fā)企業(yè)均為項(xiàng)目開發(fā)，開發(fā)項(xiàng)目雖不大，但多數(shù)分期滾動(dòng)開發(fā)，這就給企業(yè)人為加大先期開發(fā)費(fèi)用有機(jī)可趁。企業(yè)在整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目完工前按土地出讓合同分期付清土地出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，在項(xiàng)目開發(fā)前期付清規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)等前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，企業(yè)全部計(jì)入開發(fā)成本，不按分期開發(fā)的項(xiàng)目分配計(jì)算當(dāng)期的開發(fā)成本，必然加大本期計(jì)稅成本。二是按預(yù)算預(yù)估開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)十分注重資金的時(shí)間價(jià)值，在未形成工程決算時(shí)，一般不會(huì)按合同總價(jià)款全額支付工程款，因此開發(fā)企業(yè)也就無法取得對(duì)方的合法票據(jù)，他們會(huì)從自身利益考慮根據(jù)已付的工程款計(jì)算開發(fā)成本，或者干脆按工程預(yù)算計(jì)算開發(fā)成本。這兩種方式都違背了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)（2000）84號(hào)）文件第三條及總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）第八條第4、5款要求開發(fā)產(chǎn)品成本必須真實(shí)、合法的基本原則，由此帶來同樣的后果就是加大可售面積單位工程成本，和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

6、混淆期間費(fèi)用和開發(fā)成本的界限。主要表現(xiàn)在：一是混淆開辦費(fèi)和開發(fā)成本、期間費(fèi)用的界限。有些開發(fā)企業(yè)將正常開工建設(shè)后發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、添置的固定資產(chǎn)等均作為開辦費(fèi)，待工程開工后作為期間費(fèi)用一次性稅前扣除；二是混淆當(dāng)期費(fèi)用和開發(fā)成本的界限。最常見的是將成本對(duì)象完工前發(fā)生的各種性質(zhì)的借款費(fèi)用直接在當(dāng)期費(fèi)用中列支，售樓部、樣板房的裝修費(fèi)用未單獨(dú)核算時(shí)企業(yè)未記入開發(fā)成本直接作期間費(fèi)用稅前扣除。

7、財(cái)務(wù)核算欠規(guī)范。會(huì)計(jì)科目設(shè)置和運(yùn)用的較為隨意，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都未設(shè)立“開發(fā)產(chǎn)品”科目，對(duì)完工的確認(rèn)從財(cái)務(wù)資料上無法判斷?！邦A(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等往來科目的運(yùn)用較為隨意。預(yù)收房款時(shí)繳納的地方稅金直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，在2005年以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。

8、視同銷售行為不確認(rèn)收入。企業(yè)一般對(duì)這類行為不會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)，被稅務(wù)部門檢查或評(píng)估發(fā)現(xiàn)后再確認(rèn)收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補(bǔ)償、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、用土地使用權(quán)換取開發(fā)產(chǎn)品等等，不作少記當(dāng)期收入。

9、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。一是成立仍屬于自已的房地產(chǎn)銷售公司，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)少繳稅。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預(yù)收預(yù)付款只記借款費(fèi)用，不記應(yīng)收利息收入等。

10、房地產(chǎn)企業(yè)沒有把及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告開發(fā)銷售進(jìn)展當(dāng)作企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。

（二）稅務(wù)部門管理存在的問題

一是政策不明朗。主要表現(xiàn)在：

1、國(guó)稅發(fā)（2003）83號(hào)文不完善的方面：完工結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)點(diǎn)不明確，期間費(fèi)用的扣除不統(tǒng)一，總局31號(hào)文下發(fā)前各地根據(jù)自行對(duì)政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認(rèn)的時(shí)間不一致，收入結(jié)轉(zhuǎn)不一致。預(yù)售期間發(fā)生的期間費(fèi)用是否應(yīng)并入當(dāng)期申報(bào)，執(zhí)行口徑也不統(tǒng)一，影響到房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性和公平性。

2、總局的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的兩個(gè)文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計(jì)算單位銷售成本，以此作為結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認(rèn)的計(jì)稅成本與不同售價(jià)產(chǎn)品所確認(rèn)的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)小，后期商鋪賣得好實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會(huì)出微利或虧損的現(xiàn)象。某城區(qū)以商貿(mào)經(jīng)營(yíng)為主，但商鋪的價(jià)格定位較高，與商品房相比高出70%以上，有的甚至2-3倍，除個(gè)別處于市中心商鋪相對(duì)好賣、資金回籠快有較高的利潤(rùn)外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現(xiàn)商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數(shù)是微利或虧損，因此采取這種計(jì)算方法顯然違背了國(guó)稅發(fā)（2000）84號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費(fèi)用相配比的基本原則，影響了當(dāng)期稅收的實(shí)現(xiàn)。

3、2006年以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)部門反饋房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息應(yīng)作為納稅人的義務(wù)，在征管力量不足的情況下造成稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握企業(yè)的開發(fā)進(jìn)展，管理不到位。

4、對(duì)賬證不健全擬實(shí)行核定征收的，實(shí)際操作有難度。總局31號(hào)文明確新辦房地產(chǎn)企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對(duì)通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應(yīng)繳稅款。31號(hào)文只表述為“對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理并逐步規(guī)范。”那么實(shí)際征收時(shí)會(huì)涉及三個(gè)問題：一是這里所指的：“以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅”是當(dāng)年應(yīng)繳的還是房地產(chǎn)企業(yè)開工以來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國(guó)稅發(fā)（2000）38號(hào)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收是“根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，如從開工以來計(jì)算則與38號(hào)核定征收辦法規(guī)定的“年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用”相悖，如按當(dāng)年預(yù)收收入、銷售收入或當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)算核定稅款則又因房地產(chǎn)企業(yè)成本按整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)滾動(dòng)計(jì)算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號(hào)文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底?！痹儆?1號(hào)文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進(jìn)企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對(duì)企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實(shí)行查賬征收，如何計(jì)算企業(yè)的開發(fā)成本和計(jì)稅成本，因此新的31號(hào)文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對(duì)實(shí)行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進(jìn)行稅款清算,都需要一個(gè)適合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。

二是國(guó)稅部門自身征管力量不足。當(dāng)前國(guó)稅部門具有一定房地產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力制約了房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理質(zhì)量。

（三）管理難和溝通難不利于房地產(chǎn)管理。一是房地產(chǎn)企業(yè)管理難。房產(chǎn)開發(fā)周期長(zhǎng)，少則三、四年，多則十年以上，成本費(fèi)用支出項(xiàng)目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級(jí)項(xiàng)目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對(duì)成本確認(rèn)困難，加之跨年度審核工作量大、企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核工作難以到位。二是房地產(chǎn)業(yè)各相關(guān)部門的管理信息溝通不到位，國(guó)地稅分設(shè)，部門之間信息的不對(duì)稱和各自為政，使總局提倡的實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)一體化管理難以在短期內(nèi)到位。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的措施

（一）、注重職能部門的信息共享。與國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、房產(chǎn)管理所、地稅等部門建立房產(chǎn)開發(fā)信息交流制度。要使這項(xiàng)制度落到實(shí)處,達(dá)到職能部門信息共享，及時(shí)溝通，政府起著舉足輕重的作用。政府既要支持、扶持房地產(chǎn)業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要從建設(shè)法制社會(huì)、促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的高度，支持相關(guān)職能部門加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理，特別是稅收管理。政府設(shè)立一個(gè)派出機(jī)構(gòu)既幫助協(xié)解決房地產(chǎn)企業(yè)在辦理各種手續(xù)碰到的問題和矛盾，切實(shí)搞好服務(wù)，同時(shí)該機(jī)構(gòu)又要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，為相關(guān)職能部門牽線搭橋，提供相關(guān)情況和信息，這樣既規(guī)范了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，又有利于相關(guān)職能部門的管理，為稅務(wù)部門及時(shí)掌握了房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)信息、開發(fā)進(jìn)展，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控提供保障。

（二）、關(guān)注房產(chǎn)開發(fā)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。從立項(xiàng)開始關(guān)注開發(fā)的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：立項(xiàng)報(bào)批環(huán)節(jié)、項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)、分期建設(shè)環(huán)節(jié)、竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)、開盤銷售環(huán)節(jié)、清盤環(huán)節(jié)。掌握房地產(chǎn)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)適時(shí)采取管理措施，特別是抓住預(yù)售轉(zhuǎn)銷售的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)地核查確認(rèn)完工時(shí)點(diǎn)，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售、成本。

（三）、建立房地產(chǎn)企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時(shí)間，開工時(shí)間，預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、施工單位等；根據(jù)規(guī)劃部門批準(zhǔn)的總平面圖制作開發(fā)產(chǎn)品備案臺(tái)賬，逐戶記載每一套開發(fā)產(chǎn)品的建、銷、存情況，在預(yù)售開始后企業(yè)必須在申報(bào)時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送，從房源上控管。

（四）、嚴(yán)格政策界限,強(qiáng)化成本管理?？偟脑瓌t是嚴(yán)格按照稅法要求，成本費(fèi)用的列支必須真實(shí)、合法。支出憑證的合法性是首要前提，更要注重審查支出的真實(shí)性，防止出現(xiàn)虛開代開人為加大成本費(fèi)用的現(xiàn)象發(fā)生。抓住幾個(gè)關(guān)鍵：一是建筑工程支出真實(shí)性的審核，重點(diǎn)審核土建成本、配套工程成本，參照本地區(qū)工程造價(jià)指導(dǎo)價(jià)，查看企業(yè)建筑安裝工程合同，衡量成本費(fèi)用水平是否真實(shí)、合理，如出入太大，必須要求企業(yè)說明超標(biāo)準(zhǔn)的原因；二是工程超預(yù)算企業(yè)成本費(fèi)用的審核，必須提供雙方簽訂的變更合同，說明變更的理由，是否在合理的范圍以內(nèi)，如沒有變更合同，直接提供竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，稅務(wù)部門有權(quán)根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)直接核定其計(jì)稅成本；三是按照收入成本配比的原則準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)成本，要求企業(yè)在按工期分段確認(rèn)成本的基礎(chǔ)上，再按不同開發(fā)產(chǎn)品平均銷售價(jià)格比分配計(jì)算不同類型開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，這種做法完全符合總局31號(hào)文件精神，使利潤(rùn)在不同價(jià)位開發(fā)產(chǎn)品之間分布均衡。

（五）、強(qiáng)化日常評(píng)估和稅務(wù)稽查。稅務(wù)管理人員利用納稅評(píng)估軟件，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)率、所得稅稅負(fù)率、銷售收入變動(dòng)率、成本利潤(rùn)率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，季度申報(bào)特別是匯算清繳期發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時(shí)加大評(píng)估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴(yán)肅處理，問題特別嚴(yán)重案件重大的移送司法部門追究相關(guān)法律責(zé)任。

（六）加大核定征收力度。通過日常巡查和評(píng)估，經(jīng)常性對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和稅收政策執(zhí)行的輔導(dǎo)和檢查，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)盡量采取查賬征收方式，最大限度用足用好稅收政策，真實(shí)體現(xiàn)房地產(chǎn)盈利率較高的客觀現(xiàn)狀，對(duì)屢查屢犯財(cái)務(wù)核算確實(shí)不健全的企業(yè)，按收入額核定征收，對(duì)企業(yè)的核定征收從項(xiàng)目開始到銷售終結(jié)執(zhí)行到底，考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性及與總局38號(hào)文核定征收辦法不相矛盾，總局應(yīng)制定房地產(chǎn)企業(yè)所得稅核定征收辦法，作為核定征收辦法的特例，便于基層一線人員在實(shí)際執(zhí)行中有法可依。

第2篇：企業(yè)所得稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思考

中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）16-0011-02

強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項(xiàng)重要工作?，F(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。

一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要做法

1.不斷加強(qiáng)戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對(duì)來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1 415戶，比去年同期增加253戶，增長(zhǎng)21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。

2.不斷增強(qiáng)收入意識(shí)，收入占比逐年提高。始終堅(jiān)持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個(gè)大稅種進(jìn)行重點(diǎn)管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，主動(dòng)服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33 096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2 208萬元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7 951萬元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02％；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7 171萬元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1 169萬元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫(kù)稅款14 041萬元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。

4.不斷加大匯繳檢查力度，成效顯著。一是堅(jiān)持分級(jí)檢查制。檢查工作由專項(xiàng)檢查組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實(shí)施。其中部分重點(diǎn)企業(yè)和虧損企業(yè)以及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)由專項(xiàng)檢查組負(fù)責(zé)檢查；匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3 000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3 000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè) 278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9 068萬元，入庫(kù)企業(yè)所得稅2 746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。

5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4 194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營(yíng)狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題

1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。

2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶數(shù)為1 457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶，占全部異常戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。

4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問題。

5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管狀況的通報(bào)顯示，我局所得稅營(yíng)業(yè)收入與增值稅銷售收入不一致的有134戶，占比對(duì)戶數(shù)的21.10%，反映出我局征管質(zhì)量不高。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。當(dāng)前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收的一個(gè)大稅種。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在國(guó)家稅收收入中所占比重越來越大，所起到的杠桿調(diào)節(jié)作用也將顯得越來越重要。近年來，從總局到省、市局都高度重視企業(yè)所得稅的管理，要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好企業(yè)所得稅征收管理的責(zé)任意識(shí)和使命感。同時(shí)，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個(gè)社會(huì)營(yíng)造“誠(chéng)信納稅”的濃厚氛圍。

2.強(qiáng)化收入分析。一是堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收的組織收入原則，牢固樹立依法治稅觀念，堅(jiān)決不收過頭稅，自覺規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素等方面切實(shí)分析掌握本單位稅收收入變化的原因，加強(qiáng)所得稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，做好收入預(yù)測(cè)。三是密切監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及對(duì)企業(yè)所得稅的影響，增強(qiáng)對(duì)稅收收入的預(yù)見性。

3.加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核力度，著重提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報(bào)、虧損、核定征收、電子申報(bào)等情況，對(duì)申報(bào)指標(biāo)不符合要求的，要積極采取有效措施，輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對(duì)持續(xù)虧損企業(yè)、零低申報(bào)企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅(jiān)持對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修正，進(jìn)一步提高所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.深化兩個(gè)系統(tǒng)的所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面持續(xù)偏高、出現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況的深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增長(zhǎng)潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，切實(shí)降低預(yù)警面。二是扎實(shí)做好信息采集工作，提高采集數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。三是規(guī)范納稅評(píng)估操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)定處理，做到適用法律法規(guī)條款準(zhǔn)確充分。根據(jù)評(píng)定處理結(jié)果，及時(shí)督促納稅人按照相關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，進(jìn)一步做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。

第3篇：企業(yè)所得稅管理范文

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與存在的主要問題

一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，我局現(xiàn)有正常管戶近10000戶，其中所得稅納稅戶3300多戶，20__年一年新增所得稅管戶600多戶，增長(zhǎng)了24.8%。另一方面，近年來我系統(tǒng)從人員到計(jì)算機(jī)設(shè)備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統(tǒng)稅務(wù)干部的三分之一，但隨著新注冊(cè)企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。

二是所得稅政策性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差，辦稅能力有待進(jìn)一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計(jì)算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報(bào)到匯算清繳，一系列辦稅事項(xiàng)特別是稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對(duì)企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)所得稅政策、尤其是稅前扣除項(xiàng)目的熟悉把握不全面，難免帶來企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，雇用的兼職會(huì)計(jì)通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，更不能準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。

三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大，綜合治稅有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，新所得稅法從產(chǎn)業(yè)、從區(qū)域、從企業(yè)規(guī)模等方面更多角度地細(xì)化了稅收優(yōu)惠條目，較之舊法，新法及條例內(nèi)容調(diào)整變化繁多，尤其是稅前扣除項(xiàng)目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計(jì)稅依據(jù)認(rèn)定、審核難度。另一方面，國(guó)稅系統(tǒng)幾乎還沒有直接從事企業(yè)所得稅管理的專職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對(duì)于所得稅政策的復(fù)雜性，在對(duì)納稅人成本和費(fèi)用的列支、對(duì)收入和利潤(rùn)的核算方面時(shí)常表現(xiàn)得控管不力，處于一種被動(dòng)局面，把不準(zhǔn)征管的要害，管理經(jīng)驗(yàn)的不全面、不成熟，難免帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

二、實(shí)施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求的風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制，厘清所得稅稅基。一是建立企業(yè)所得稅管理電子臺(tái)賬，包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、減免稅、待彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，主要是結(jié)合新所得稅法及各項(xiàng)具體政策的出臺(tái)，將臺(tái)賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過渡和所得稅征管的無縫銜接夯實(shí)管理基礎(chǔ)。二是建立非貿(mào)易售付匯管理臺(tái)賬，按季與市外管局對(duì)接，將取得的付匯信息及時(shí)傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機(jī)制。20__年全市26戶企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅375萬元，其中，國(guó)稅部門通過售付匯信息核查發(fā)現(xiàn)有問題戶4戶，補(bǔ)交預(yù)提所得稅170萬元。三是建立外資企業(yè)登記事項(xiàng)管理臺(tái)賬。做好企業(yè)股權(quán)變更、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的巡查跟蹤，巡查中發(fā)現(xiàn)某公司以前年度外方股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及未交預(yù)提所得稅，督促企業(yè)補(bǔ)交了以前年度預(yù)提所得稅137萬元，并按規(guī)定加收滯納金26.1萬元。

2、以專業(yè)化管理為方向，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化分類管理，提高所得稅管理效率。制訂分類管理辦法。調(diào)查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對(duì)全市重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實(shí)施分類管理。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)“一對(duì)一”管理。為重點(diǎn)企業(yè)提供“量身定制”的政策服務(wù)，按季做好重點(diǎn)企業(yè)稅源分析，20__年全市大企業(yè)入庫(kù)所得稅36888萬元，占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅金總額的74.69%，凸顯了大企業(yè)的稅收高貢獻(xiàn)和稅源分類管理的高效率。二是做好中小企業(yè)行業(yè)管理。針對(duì)中小企業(yè)面廣量大特點(diǎn)，以行業(yè)管理為主線，著力于做好企業(yè)預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)稅源狀況的審核比對(duì)，防止企業(yè)因管理缺位而造成申報(bào)的“虛虧實(shí)盈”，做好行業(yè)的集中整治。三是加強(qiáng)邊緣企業(yè)管！理。突出對(duì)零盈利企業(yè)、空掛戶、失蹤戶、非正常戶的清理，對(duì)微利企業(yè)能耗、物耗和銷售利潤(rùn)等基礎(chǔ)信息的調(diào)查摸底管理。四是對(duì)涉外企業(yè)實(shí)行聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)國(guó)地稅征管聯(lián)動(dòng)，聯(lián)合地稅開展外資企業(yè)稅務(wù)審計(jì)，20__年涉外稅務(wù)審計(jì)補(bǔ)稅53萬元，加收滯納金2.25萬元。

3、以精細(xì)化管理為目標(biāo)，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理規(guī)劃。對(duì)匯繳工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實(shí)行匯繳審核工作底稿制度，實(shí)行匯繳數(shù)據(jù)分類分級(jí)審核，實(shí)施匯繳企業(yè)實(shí)地復(fù)查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過場(chǎng)。二是做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)特征包括：處于稅收優(yōu)惠期最后一年且利潤(rùn)增高的外資企業(yè)，連續(xù)幾年虧損卻仍在增加投資的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，所得稅預(yù)繳年?duì)I業(yè)收入明顯低于增值稅申報(bào)收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業(yè)等。三是制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)提出不同的處理意見。如：對(duì)全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業(yè)，逐戶審核有否存在成本費(fèi)用滯后支出，人為提高當(dāng)年利潤(rùn)等；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)，進(jìn)一步細(xì)分內(nèi)關(guān)聯(lián)和外關(guān)聯(lián)，對(duì)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用征收方式的不同，將成本費(fèi)用放在查賬征收企業(yè)，提高核定企業(yè)售價(jià)等方式避稅，對(duì)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用兩頭在外，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失。

4、以納稅服務(wù)為宗旨，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得明顯成效。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略上，從偏重稅收?qǐng)?zhí)法向綜合配套運(yùn)用稅法 宣傳、咨詢輔導(dǎo)等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對(duì)所得稅法的認(rèn)知，召開行業(yè)座談會(huì)，宣講財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識(shí)。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報(bào)送，推行所得稅網(wǎng)上申報(bào)。四是認(rèn)真落實(shí)支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、鼓勵(lì)投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

1、更新理念，全面引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。一是加大所得稅預(yù)繳申報(bào)分析做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動(dòng)態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、銷售利潤(rùn)情況，建立財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系，通過風(fēng)險(xiǎn)特征識(shí)別，盡早在預(yù)繳申報(bào)中完成風(fēng)險(xiǎn)排除和控制，盡可能地使實(shí)征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強(qiáng)化納稅評(píng)估做好風(fēng)險(xiǎn)化解。設(shè)立納稅評(píng)估專門機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平較高的稅源管理人員，完善納稅評(píng)估集體評(píng)析制度，提高評(píng)估工作的科學(xué)性。評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評(píng)定并提出征管建議，對(duì)征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查，以加大對(duì)違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用列支等具體項(xiàng)目的評(píng)估，搭建行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值和評(píng)估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：企業(yè)所得稅管理范文

一、外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅申報(bào)管理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]153號(hào)文規(guī)定，外資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，應(yīng)按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅，待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再按稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

對(duì)外資房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅申報(bào)，國(guó)稅發(fā)[2000]200號(hào)文規(guī)定：外資企業(yè)所得稅年度、季度申報(bào)表分為A類和B類兩種，A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；B類適用于：按核定利潤(rùn)率或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。因此在預(yù)售階段，外資房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按B類申報(bào)并按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)繳企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再轉(zhuǎn)為A類按實(shí)際所得申報(bào)繳納所得稅。對(duì)同時(shí)兼有完工和在建項(xiàng)目滾動(dòng)開發(fā)的企業(yè)，季度合并申報(bào)所得稅，年度匯算時(shí)則應(yīng)向稅務(wù)部門同時(shí)報(bào)送A、B類申報(bào)表。

二、外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算管理

對(duì)外資房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)文規(guī)定，外資房地產(chǎn)企業(yè)：（1）采用一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入實(shí)現(xiàn)；（2）采用分期收款或預(yù)售款方式銷售的，以合同約定時(shí)間為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；（3）采用以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房產(chǎn)的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷售收入實(shí)現(xiàn)；（4）采用銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦妥轉(zhuǎn)賬之日作為銷售收入實(shí)現(xiàn)。

對(duì)銷售房地產(chǎn)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用的確定，國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)文規(guī)定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。根據(jù)當(dāng)期已售面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用。企業(yè)可售單位工程成本費(fèi)用＝可售總成本費(fèi)用÷總可售面積?？墒劭偝杀举M(fèi)用是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、七通一平、勘察設(shè)計(jì)等開發(fā)前期費(fèi)用以及建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公用設(shè)備、綠化、道路等配套設(shè)施以及企業(yè)為開發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。

按此規(guī)定，外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算無需區(qū)分期間費(fèi)用和成本的界限，期間費(fèi)用全部并入可售總成本費(fèi)用。在這種核算方式下，由于開發(fā)產(chǎn)品的可售總成本費(fèi)用和可售單位成本費(fèi)用會(huì)隨著時(shí)間的推移、期間費(fèi)用的增加而逐年遞增，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，企業(yè)在由B表轉(zhuǎn)為A表申報(bào)以后的各所得稅匯算期間，都要編制可售項(xiàng)目成本費(fèi)用申報(bào)表，并將本年企業(yè)已預(yù)繳的所得稅完稅憑證一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，作為本年度和以后年度審核評(píng)稅的依據(jù)。

三、外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算處理

【例題】經(jīng)濟(jì)特區(qū)某外商投資房地產(chǎn)企業(yè)， 2001年初取得土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，2004年底竣工并決算完畢，測(cè)繪總可售面積50000M2，企業(yè)所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為15%；為簡(jiǎn)化計(jì)算起見，其他相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)，假設(shè)企業(yè)沒有其他收入、成本和費(fèi)用發(fā)生，也無需要調(diào)整的涉稅事項(xiàng)，有關(guān)資料見表1：

（1）2004年企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)文規(guī)定，對(duì)完工的開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額進(jìn)行匯算，匯算結(jié)果如下：

總可售面積：50000M2當(dāng)期已售面積：45000 M2

可售單位工程總成本費(fèi)用：8000＋500＝8500（萬元）

可售單位工程成本費(fèi)用：8500÷50000 ＝0.17（萬元/ M2）

當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：45000×0.17＝7650（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：13000－7650＝5350（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額：5350×15%＝802.50（萬元）

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：802.50－292.50＝510（萬元）

（2）2005年是轉(zhuǎn)為A類申報(bào)后的第一年，年度匯算結(jié)果如下：

可售單位工程總成本費(fèi)用：8500＋100＋150＝8750（萬元）

可售單位工程成本費(fèi)用：8750÷50000＝0.175（萬元/ M2）

*當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用＝可售單位工程成本費(fèi)用×累計(jì)已售面積－累計(jì)已結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用

＝0.175×（45000＋1500）－7650＝487.5（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：500－487.5＝12.5（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額：12.5×15%＝1.875（萬元）

以后年度依此類推。

（3）企業(yè)所得稅申報(bào)由B類轉(zhuǎn)為A類以后的每個(gè)所得稅匯算期間，除了應(yīng)填報(bào)A類申報(bào)表及其附表外，還應(yīng)編制可售項(xiàng)目成本費(fèi)用表（或成本費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表，見表2），以作為本年度和以后年度審核評(píng)稅的依據(jù)。

（4）期間費(fèi)用并入可售總成本費(fèi)用核算，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的稅前利潤(rùn)與按稅法要求計(jì)算的應(yīng)納稅所得額差異比較（見表3）：

從上表我們可以看出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額大于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，這是由于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的期間費(fèi)用，按稅法規(guī)定有一部分要作為成本沉淀在未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積成本費(fèi)用中，這部分費(fèi)用需待以后期間才可從應(yīng)稅所得額中扣減，因此企業(yè)在銷售前期繳納的所得稅會(huì)比按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的所得稅多。但隨著時(shí)間的推移，期間費(fèi)用的增加，可售單位工程成本和當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用會(huì)不斷提高，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的逐年減少。在開發(fā)產(chǎn)品全部銷售完畢，進(jìn)行項(xiàng)目清算時(shí)，兩者的應(yīng)納稅額才能趨于一致。為此，企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)依法將兩者之間所形成的可抵減時(shí)間性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，按應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額借記或貸記“遞延稅款”，貸記或借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交企業(yè)所得稅”。

在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確及時(shí)地編制和申報(bào)可售項(xiàng)目成本費(fèi)用表，否則稅務(wù)部門就無法確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期可結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用，只能按會(huì)計(jì)利潤(rùn)（本例因不涉及納稅調(diào)整，所以會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝應(yīng)納稅所得額）來計(jì)算征收企業(yè)所得稅，而企業(yè)在前期多交的稅款就無法退回，使之成為永久性差異。

隨著內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，相關(guān)的具體法規(guī)也將會(huì)逐步統(tǒng)一，因此，筆者認(rèn)為，有條件的企業(yè)，不妨對(duì)已匯算或未匯算的項(xiàng)目在2007年度做一階段性清理，這樣，不管今后稅收政策如何調(diào)整，企業(yè)都能做到心中有數(shù)，匯算自如。

第5篇：企業(yè)所得稅管理范文

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20**〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)結(jié)合**省財(cái)政廳、**省國(guó)家稅務(wù)局、**省地方稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行合肥中心支行《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理等有關(guān)文件的通知》（財(cái)預(yù)〔20**〕637號(hào)）(簡(jiǎn)稱《通知》)一并貫徹執(zhí)行：

一、跨省經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，均按《辦法》和《通知》規(guī)定執(zhí)行。

（一）**省郵政公司，中國(guó)工商銀行股份有限公司**分公司，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行**省分行，中國(guó)銀行股份有限公司**分公司，中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司**分公司，國(guó)家開發(fā)銀行**省分行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行**省分行，中國(guó)石油天然氣股份有限公司**石油分公司，中國(guó)石油化工股份有限公司**銷售分公司，上海鐵路局在**省所屬的由鐵道部投資和管理的站、段及中心等繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，企業(yè)所得稅征收管理不適用《辦法》，仍然實(shí)行原有“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”的征收管理辦法,企業(yè)所得稅暫監(jiān)管到市級(jí)分支機(jī)構(gòu)，縣級(jí)成員單位不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，其納稅申報(bào)和企業(yè)所得稅監(jiān)管事宜暫上劃到市級(jí)成員單位。如國(guó)家稅務(wù)總局有新規(guī)定，改按新規(guī)定執(zhí)行。

（二）在國(guó)務(wù)院對(duì)企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅政策尚未做出規(guī)定前,原經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),暫按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

二、跨省經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照《辦法》規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分季或分月就地預(yù)繳，總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)分配稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫(kù)。預(yù)繳稅款按照皖財(cái)預(yù)〔20**〕637號(hào)文件規(guī)定的預(yù)算科目和級(jí)次繳庫(kù)。

三、對(duì)省內(nèi)跨市、縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅按以下辦法征收管理：

（一）高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)、煙草銷售企業(yè)、**中煙工業(yè)公司、原中央下劃電力企業(yè)、**移動(dòng)通信有限責(zé)任公司、**海螺水泥股份有限公司、省內(nèi)跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)煤礦企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫(kù)辦法不變，企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。

在上述企業(yè)中，其下屬的法人企業(yè)在登記注冊(cè)地就地納稅，其中，法人企業(yè)具有跨市縣經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)按本條第（二）款規(guī)定執(zhí)行。

（二）省內(nèi)其他跨市、縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法

1、適用范圍

省內(nèi)其他跨市、縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指省內(nèi)登記注冊(cè)的法人總機(jī)構(gòu)法人企業(yè)并跨市、縣設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，且不屬于第（一）款所列范圍的企業(yè)。分支機(jī)構(gòu)是指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)機(jī)構(gòu)計(jì)算。上年度符合小型微利企業(yè)條件的分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅時(shí),其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

2、征收管理辦法

省內(nèi)其他跨市、縣總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、比例分配、就地繳納”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

總、分機(jī)構(gòu)均由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征收管理的，仍由省地稅局直屬局負(fù)責(zé)征收管理，并按本通知規(guī)定將總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳稅款分別向當(dāng)?shù)卣鹘馊霂?kù)。

比例分配，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅，按照上一年度總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素在總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配（總機(jī)構(gòu)所在地同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，其分支機(jī)構(gòu)同樣按三個(gè)因素參與分?jǐn)偅謹(jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素的權(quán)重依此為0.35、0.35和0.3。

總機(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額）×0.35+（該機(jī)構(gòu)職工工資÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×100%

如果總機(jī)構(gòu)按上述辦法計(jì)算分?jǐn)偟谋壤_(dá)不到25%的,按25%計(jì)算,剩余75%部分再在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>

某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入÷各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資÷各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×75%

以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配的分支機(jī)構(gòu)。

當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?，?dāng)年撤消的分支機(jī)構(gòu)，撤消當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅并入到總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钪?，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報(bào)繳庫(kù)。

稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜鲛k法一經(jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。

就地繳納，是指總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)按核定的分?jǐn)偙壤?jì)算的當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅，就地向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳庫(kù)。

3、納稅申報(bào)

每年二月底前，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)上一年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額以及據(jù)此計(jì)算的分?jǐn)偙壤炝星鍐?即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》)，送總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，返回總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。每年三月底前，總機(jī)構(gòu)將核定的當(dāng)年度分?jǐn)偙壤较掳l(fā)給各分支機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為納稅申報(bào)的審核依據(jù)。

總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季申報(bào)，就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)與每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按上述核定的分配比例，計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，統(tǒng)一造表(即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》)分送分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，預(yù)繳稅款按照皖財(cái)預(yù)〔20**〕637號(hào)文件規(guī)定的預(yù)算科目和級(jí)次繳庫(kù)。

原在當(dāng)?shù)責(zé)o主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的分支機(jī)構(gòu)以及新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，按總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，即：總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)稅部門的，由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，總機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地稅部門的，由地稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)管。

4、匯算清繳

各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按上述規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)，繳庫(kù)科目與級(jí)次按皖財(cái)預(yù)〔20**〕637號(hào)文件規(guī)定辦理。

四、在我省實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，如不能按照二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款且不能提供三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)有效證明的，比照法人企業(yè)就地納稅。

對(duì)省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)如不能就地預(yù)繳稅款的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)的，由市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

第6篇：企業(yè)所得稅管理范文

第一條為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)（跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法）的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。

第三條企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

第四條統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

第五條分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

第六條就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第七條匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

第八條財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。

第九條總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

第十條總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十一條不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十二條上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十三條新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十四條撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。

第十五條企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。

第十六條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十七條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。

第二章稅款預(yù)繳和匯算清繳

第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

第十九條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

第二十條按照當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒ǎㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳。

（三）總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳。

第二十一條按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒ǎㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

（三）總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

第二十二條總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

第三章分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/p>

第二十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。

第二十四條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指保費(fèi)等全部收入。

第二十五條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。

第二十六條本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。

第二十七條各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第二十八條分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的分?jǐn)偹枚惪畋壤挟愖h的，應(yīng)于收到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定。

第二十九條分?jǐn)偹枚惪畋壤龔?fù)核期間，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥?bào)預(yù)繳稅款。

第四章征收管理

第三十條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

第三十一條總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表）等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件4，該附件填報(bào)說明第二條第10項(xiàng)"各分支機(jī)構(gòu)分配比例"的計(jì)算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。

第三十二條總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報(bào)送的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后10日內(nèi)，應(yīng)通過國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)或郵寄等方式，及時(shí)傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十四條分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十五條分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十六條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報(bào)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告和職工工資總額情況表。

第三十七條分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

第三十八條各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅稅款和計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)有問題的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況通報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五章附則

第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。

第7篇：企業(yè)所得稅管理范文

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號(hào)證明；法定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

第三條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額＝收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：

（一）財(cái)政撥款；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

（八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（一）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門出具的撥款證明；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；

（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（八）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件；

（九）接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比。

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額--準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

第六條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠郑?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?，?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。

第八條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目，是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1．5％計(jì)算扣除。但原來在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

（四）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

（七）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金，在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

1--預(yù)計(jì)凈殘值率

固定資產(chǎn)年折舊率＝----------------×100％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

原值×（1--預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程（每工作小時(shí)）折舊額＝--------------------------

總行駛里程（總工作小時(shí)）

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

1、房屋、建筑物為20年；

2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

3、一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

（四）以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

第十條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1999〕136號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除。其他上交上級(jí)支出，不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：

（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

（四）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；

（七）各種贊助支出；

（八）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；

（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

第十三條對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。

第十五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。

《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明》（見附件），各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第8篇：企業(yè)所得稅管理范文

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”

科目，同時(shí)貸記“銀行存款——人民幣戶”科目。

例：某中外合資公司，計(jì)劃全年盈利10萬元。按季預(yù)繳所得稅：10×1／4×33%＝0.825（萬元），財(cái)務(wù)人員作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅8250

貨：銀行存款——人民幣戶8250

2.年終匯算清繳所得稅的賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

例1.某中美合資企業(yè)的中國(guó)總機(jī)構(gòu)在一個(gè)納稅年度內(nèi)獲取所得100萬元，中國(guó)規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為33%.它的瑞士分支機(jī)構(gòu)同年獲取所得折合人民幣20萬元，如果瑞士政府規(guī)定的所得稅稅率為30%，已繳瑞士政府所得稅折合人民幣6萬元。計(jì)算居住國(guó)中國(guó)政府在直接抵免下應(yīng)征所得稅稅額：

首先計(jì)算該合資企業(yè)抵免限額：200000×33%＝66000（元）居住國(guó)中國(guó)允許直接抵免的已繳非居住國(guó)瑞士政府的所得稅稅額為60000元。計(jì)算居住國(guó)中國(guó)政府直接抵免下應(yīng)征所得稅稅額：（1000000＋200000）×33%－60000＝336000（元）

注意，上述應(yīng)繳所得稅實(shí)際上包括了居住國(guó)中國(guó)行使居民管轄權(quán)，就來自非居住國(guó)的所得補(bǔ)征稅額為：（33%－30%）×200000＝6000（元）

若該合營(yíng)企業(yè)在營(yíng)業(yè)外支出中，列支了稅收滯納金和罰款10000元，向受益單位直接捐贈(zèng)款100000元，在管理費(fèi)用中多列招待費(fèi)5000元，則應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)交所得稅：（10000＋100000＋5000）×33%＝37950（元）

根據(jù)以上計(jì)算，該合資企業(yè)全年應(yīng)納所得稅為：336000＋37950＝373950（元）

該合資企業(yè)全年已預(yù)繳所得稅：1000000×33%＝330000（元）

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：373950－330000＝43950（元）

沖減應(yīng)交所得稅和補(bǔ)交稅款差額的會(huì)計(jì)處理如下：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)43950

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅43950

向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅43950

貸：銀行存款——人民幣戶43950

如果全年預(yù)繳所得稅大于全年應(yīng)繳所得稅，多繳之?dāng)?shù)可留待預(yù)繳下年第一季度所得稅時(shí)扣除。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳的稅款退回企業(yè)，則作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款——人民幣戶×××

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅×××

例2.某外國(guó)企業(yè)1996年外幣所得100萬美元，其中80萬美元在各季預(yù)繳所得稅款時(shí)按當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)折合成人民幣664萬元，全年預(yù)繳所得稅額為219.12萬元（664×33%）。到1996年底匯算清繳時(shí)，只就未繳稅的外幣所得20萬美元，按12月31日的外匯牌價(jià)假設(shè)為1：8.20，折合成人民幣164萬元補(bǔ)繳所得稅。同時(shí)，該企業(yè)1995年將支付給總機(jī)構(gòu)上一年度利潤(rùn)10萬元、購(gòu)置固定資產(chǎn)支出8萬元列入成本費(fèi)用。試計(jì)算年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，并作會(huì)計(jì)處理。

1996年該外國(guó)企業(yè)折合成人民幣的應(yīng)稅所得額為：6640000＋1640000＝8280000（元）

全年應(yīng)納所得稅額為：8280000×33%＝2732400（元）

另外，根據(jù)我國(guó)稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)交所得稅為：（100000＋80000）×33%＝59400（元）

年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額為：2732400＋59400－2191200＝600600（元）

補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅600600

貸：銀行存款——人民幣戶600600

3.再投資退稅的會(huì)計(jì)處理

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，如果將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅款的40%.對(duì)國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理。

外國(guó)投資者申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，投資企業(yè)要出具證明，明確投資資金的來源、金額和投資期限。同時(shí)，還要遞交投資協(xié)議、合同等文件副本。再投資退稅，不包括已納的地方所得稅。

例如，某中外合資企業(yè)1994年獲取利潤(rùn)100萬元。中、外雙方按投資協(xié)議分配，各占50%，已納所得稅33萬元。

外國(guó)投資者1994年獲取的收益為：100×50%－100×50%×33%＝33.5（萬元）

若外國(guó)投資者將所得利潤(rùn)30萬元用于再在我國(guó)境內(nèi)投資，則要退還其已繳納稅款的40%.退稅額＝［30／（1－33%）］×30%×40%＝5.3731（萬元）

企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款53731

貸：所得稅53731

4.外商投資企業(yè)合營(yíng)期滿產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓清算收益所得稅的計(jì)算和賬務(wù)處理

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配的利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)繳資本的部分為清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅”。在計(jì)算企業(yè)的清算收益時(shí)，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)重新進(jìn)行估價(jià)。對(duì)于評(píng)估價(jià)值比原賬面價(jià)值高的部分，應(yīng)貸記“清算損益”科目，低的部分應(yīng)借記“清算損益”科目。對(duì)于清算收益應(yīng)比作利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。

例：某中外合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿，中、外雙方按合同規(guī)定進(jìn)行清算，通過對(duì)企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)估價(jià)和評(píng)定，原材料應(yīng)增值10000元，產(chǎn)成品應(yīng)增值5000元，固定資產(chǎn)應(yīng)增值100000元，清算費(fèi)用為2000元。試計(jì)算清算損益和應(yīng)納所得稅額，并作會(huì)計(jì)處理。

（1）對(duì)存貨的清算收益作會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料10000

產(chǎn)成品5000

貸：清算損益15000

（2）對(duì)固定資產(chǎn)清算收益作會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)100000

貸：清算損益100000

（3）清算費(fèi)用2000元減少清算收益作會(huì)計(jì)分錄：

借：清算損益2000

貸：銀行存款2000

根據(jù)以上結(jié)果，企業(yè)清算損益（收益）為：

15000＋100000－2000＝l13000（元）

根據(jù)稅法規(guī)定，清算凈收益應(yīng)繳所得稅為：

113000×33%＝37290（元）

會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算損益37290

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅37290

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅37290

貸：銀行存款37290

5.預(yù)提所得稅的計(jì)算和賬務(wù)處理

我國(guó)稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的，或者雖然設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅，稅款由支付人在每次支付款項(xiàng)中扣繳。采用這種方法征收的所得稅，國(guó)際上通常稱為預(yù)提所得稅。

現(xiàn)舉例說明預(yù)提所得稅的會(huì)計(jì)處理。

例如，在我國(guó)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的某外國(guó)企業(yè)，1995年有來源于我國(guó)的股息、利息、租金共計(jì)100000元。試計(jì)算該年應(yīng)納的預(yù)提所得稅，并作會(huì)計(jì)處理。

該外國(guó)企業(yè)1995年應(yīng)納我國(guó)預(yù)提所得稅為：100000×20%＝20000（元）

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配20000

貸：應(yīng)交稅金——預(yù)提所得稅20000

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)（由付款人代繳）：

第9篇：企業(yè)所得稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 作用

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行事后核算，但是現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性，以及財(cái)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，致使財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能只是進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)果的簡(jiǎn)單核算，而是要在財(cái)務(wù)管理的過程中體現(xiàn)企業(yè)資金流動(dòng)和資金活動(dòng)的具體情況；設(shè)計(jì)的管理領(lǐng)域范圍在不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要參與到整個(gè)企業(yè)的資本運(yùn)作、資本制作中來，以保證企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范合理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中必須實(shí)行納稅籌劃。但是在納稅籌劃的實(shí)行中存在著很多問題，所以企業(yè)要對(duì)當(dāng)前的納稅籌劃不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要的作用。本文主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的定義進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，探討實(shí)施納稅籌劃的作用。

1納稅籌劃的概述

納稅籌劃就是指企業(yè)的納稅人在一定的法律法規(guī)條件下，對(duì)相關(guān)的稅法以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況進(jìn)行科學(xué)分析，展開減輕稅負(fù)的相關(guān)計(jì)劃或活動(dòng)。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行納稅籌劃依然是在我國(guó)稅法的約束下進(jìn)行的，是在不觸及稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，運(yùn)用合法的手段調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。但是不能把納稅籌劃和企業(yè)的偷稅、納稅行為混為一談，企業(yè)偷稅、逃稅的行為是要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)上升到政治責(zé)任的追究。而納稅籌劃是一種合法行為，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利且不觸及國(guó)家的公共利益。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃是企業(yè)節(jié)約稅款，減輕稅負(fù)，創(chuàng)造更多企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一種經(jīng)濟(jì)手段。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的意義

2.1提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

很多企業(yè)為了節(jié)省內(nèi)部財(cái)政支出，采取惡意逃稅的手段。但是逃稅不但要承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，還有投入相當(dāng)大的成本測(cè)定逃稅計(jì)劃。如果逃稅計(jì)劃實(shí)施成功，會(huì)直接造成國(guó)家和政府利益的損失；逃稅計(jì)劃失敗企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，還要承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)處罰，造成企業(yè)財(cái)務(wù)上更大的損失。企業(yè)的形象和聲譽(yù)是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，所以逃稅現(xiàn)象會(huì)受到社會(huì)輿論的譴責(zé)，整體形象會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p壞，后期企業(yè)想要得到發(fā)展就會(huì)受到很多阻礙。納稅籌劃是企業(yè)和國(guó)家政府之間實(shí)現(xiàn)互贏互利的一種合理避稅手段，企業(yè)實(shí)行納稅籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高的一種具體表現(xiàn)，該企業(yè)的社會(huì)意識(shí)要與當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)。

2.2有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

我國(guó)當(dāng)前的稅收情況還是會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)政造成一定的壓力，所以企業(yè)的財(cái)政管理中實(shí)行納稅籌劃，是減輕企業(yè)稅務(wù)壓力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種有效途徑。如果企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能夠得以有效實(shí)施，就會(huì)在很大程度上調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政狀況，減輕財(cái)政支出，可以有充足的資金運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)的投資項(xiàng)目，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)的利用率。納稅籌劃可以防止企業(yè)因相關(guān)稅法的模糊而造成的漏稅過失，并且現(xiàn)在我國(guó)的稅法中很多內(nèi)容比較模糊，在企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)中很多項(xiàng)目的稅款可繳可不繳。面對(duì)這種情況，企業(yè)可以合理的落實(shí)納稅籌劃，在尊重國(guó)家相關(guān)稅收法律的前提下，最大程度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

納稅籌劃的有效實(shí)施，可以從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)政管理手段的科學(xué)性。為了減輕稅負(fù)，要對(duì)內(nèi)部的財(cái)政狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，實(shí)行各種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，在這樣的過程中，可以逐漸提高財(cái)務(wù)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的優(yōu)化配置。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員會(huì)在納稅籌劃的活動(dòng)中進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)記賬、報(bào)表報(bào)告的分析處理，還要積極處理相關(guān)的稅款申報(bào)情況，所以在這樣的實(shí)踐活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理技能和水平也會(huì)不斷提高。所以，有效展開企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)可以在很大程度上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.4保證國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入

從表面上看，企業(yè)的納稅籌劃會(huì)減少國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入，企業(yè)合理的避稅就會(huì)減少稅款的上繳，從而導(dǎo)致國(guó)家稅收收入降低。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以促進(jìn)國(guó)家政府的財(cái)政稅收收入。企業(yè)通過納稅籌劃活動(dòng)減輕了自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有充足的資金進(jìn)行項(xiàng)目投資，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增高，一定會(huì)對(duì)國(guó)家的財(cái)政稅收起到促進(jìn)作用。其次，通過納稅規(guī)劃，企業(yè)可以有效的進(jìn)行合理避稅，偷稅漏稅的行為就會(huì)在很大程度上降低，增加了國(guó)家政府財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定性?？傊髽I(yè)通過自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的科學(xué)配置和調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，可以促進(jìn)國(guó)家政府財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用

在企業(yè)資金計(jì)劃的活動(dòng)中，內(nèi)部成本對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投資的情況起到了決定性作用。所以企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以保證企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)有足夠的成本資金。企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)成本的時(shí)候經(jīng)常會(huì)采用增加存貨成本和固定資產(chǎn)折舊的方法，來減輕稅務(wù)的支出，從而保證成本資金。這都是納稅籌劃的具體活動(dòng)措施，在這些納稅籌劃措施實(shí)施的時(shí)候，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況和各種因素進(jìn)行詳細(xì)分析，并把納稅規(guī)劃的最終目的放在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展上來。

3.2納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)的作用

企業(yè)減輕稅負(fù)的另一個(gè)有效手段就是進(jìn)行籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)可以分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。其中負(fù)債籌資是企業(yè)借款在稅前被抵扣，這種降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的手段，在一定程度上可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。權(quán)益籌資是依據(jù)企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行利潤(rùn)分配，這種籌資活動(dòng)不能降低企業(yè)的稅負(fù)。所以，兩種籌資活動(dòng)進(jìn)行比較，企業(yè)應(yīng)該充分的利用負(fù)債籌資來減低稅務(wù)。

3.3納稅籌劃對(duì)投資活動(dòng)的作用

企業(yè)的投資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的一種形式，進(jìn)行投資活動(dòng)的時(shí)候，企業(yè)一定要合理的選擇投資對(duì)象以及投資行業(yè)。依據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，達(dá)到自身內(nèi)部減輕稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，也一定要綜合考慮到自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的具體情況，科學(xué)的展開資金的投資配置，保證納稅籌劃落實(shí)的科學(xué)規(guī)范，保證企業(yè)獲得較大的財(cái)政收益。

3.4納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)一般在進(jìn)行收益分配活動(dòng)時(shí)，會(huì)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算數(shù)據(jù)，保證利益水平達(dá)到一定程度的前提下，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)政策來進(jìn)行收益分配。企業(yè)通過納稅籌劃積累的成本，加大對(duì)企業(yè)生成產(chǎn)品的技術(shù)投入，保證企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家政府也會(huì)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定相關(guān)的政策來維護(hù)企業(yè)在收益分配活動(dòng)中的利益，然后企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策，來進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，從而滿足企業(yè)自身利益的同時(shí)，也保證了國(guó)家稅收收入。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)可以在遵守國(guó)家政府的相關(guān)稅收政策的前提下，通過納稅籌劃活動(dòng)，來減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)在納稅活動(dòng)具體落實(shí)的過程中，不但可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能在一定程度上保證國(guó)家政府財(cái)政收入，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃是必不可少的一種財(cái)務(wù)管理措施。只有科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，才能保證企業(yè)科學(xué)持續(xù)的發(fā)展。

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