企業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；作用機(jī)制

“十四五”規(guī)劃將激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入作為提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的重要任務(wù)，要求實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。當(dāng)前，世界各國(guó)對(duì)搶占全球科技制高點(diǎn)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，新一輪的科技及產(chǎn)業(yè)革命正催動(dòng)全球重構(gòu)創(chuàng)新版圖，全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)同樣面臨重塑的現(xiàn)實(shí)。中國(guó)要復(fù)興、要強(qiáng)盛，必須大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，搶占科技制高點(diǎn)，致力于成為全球核心科學(xué)技術(shù)中心和創(chuàng)新高地。當(dāng)前，我國(guó)在面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外嚴(yán)峻形勢(shì)下，作為具備市場(chǎng)活力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的科技研發(fā)創(chuàng)新主體，企業(yè)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略科技力量、打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn)、提升創(chuàng)新鏈整體效能的重要微觀基礎(chǔ)。企業(yè)創(chuàng)新作為國(guó)家、地區(qū)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，也是企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期價(jià)值的重要路徑。但由于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有前期投入成本高、研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)大、項(xiàng)目融資條件嚴(yán)格、投資回報(bào)收益不確定、技術(shù)存在對(duì)外溢出效應(yīng)等特點(diǎn)，往往導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新相關(guān)進(jìn)展受阻、研發(fā)創(chuàng)新意愿不強(qiáng)等。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)失靈、減少企業(yè)負(fù)擔(dān)并激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新的重要舉措，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠調(diào)整企業(yè)外部性和信息不對(duì)稱性，加速企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進(jìn)而刺激區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。有效的稅收優(yōu)惠政策能夠通過(guò)為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，緩解企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)大力開(kāi)展研發(fā)創(chuàng)新，提升科技競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展困境

1.1外部性導(dǎo)致企業(yè)收益降低

企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生正外部性，企業(yè)獲得的收益低于社會(huì)收益。受不完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利保護(hù)制度的限制，企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果也會(huì)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。有些企業(yè)通過(guò)抄襲其他企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果，致使其他企業(yè)無(wú)法獨(dú)享研發(fā)創(chuàng)新收益，導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新動(dòng)機(jī)減弱，最終阻礙了社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，降低了社會(huì)福利水平。在完全競(jìng)爭(zhēng)下，不論是正或負(fù)外部性，都會(huì)促使資源配置失效，若政府不進(jìn)行干預(yù)，集體福利將無(wú)法達(dá)到社會(huì)最優(yōu)，導(dǎo)致市場(chǎng)功能失效，最終出現(xiàn)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象。

1.2信息不對(duì)稱增大企業(yè)融資難度

企業(yè)與投資者間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新信息泄露，其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)復(fù)制其成果，造成自身利益損失而不愿對(duì)外透露研發(fā)創(chuàng)新信息，形成了企業(yè)與投資者間的信息差。另外，由于企業(yè)掌握的信息較少，外界投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡，使其減少了對(duì)相關(guān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的投資，導(dǎo)致企業(yè)外部融資渠道受阻，加上內(nèi)部融資無(wú)法滿足研發(fā)創(chuàng)新資金需求，抑制了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新水平的提升。而政府稅收優(yōu)惠能在一定程度上減少企業(yè)外部融資的信息約束，通過(guò)間接手段企業(yè)從政府無(wú)償獲得貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，并且政府稅收優(yōu)惠作為積極信號(hào)，有利于投資者了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新信息，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，緩解企業(yè)的資金壓力，進(jìn)而激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新力度。

2稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響

2.1降低研發(fā)創(chuàng)新成本，緩解企業(yè)資金壓力

稅收優(yōu)惠政策能夠通過(guò)稅收減免、退稅等具體措施，降低企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的研發(fā)成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金投入的減負(fù)，減少研發(fā)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的影響。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策能夠激勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的投入力度，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新成果的產(chǎn)出效率。尤其是稅收優(yōu)惠政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的積極影響更大，稅收優(yōu)惠政策大大降低了高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本，促使企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)創(chuàng)新投入，有效加快高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新進(jìn)程，提高企業(yè)的專利數(shù)和成果轉(zhuǎn)化率，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.2有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中的外部性問(wèn)題

政府通過(guò)稅收優(yōu)惠適當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)，能夠有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的外部性等問(wèn)題，進(jìn)而間接緩解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的資金壓力，減少企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠能夠適當(dāng)保護(hù)企業(yè)研發(fā)信息的溢出，降低企業(yè)研發(fā)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)研發(fā)資金收入，降低研發(fā)創(chuàng)新的階段成果流出，調(diào)動(dòng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2.3實(shí)現(xiàn)間接激勵(lì)，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化研發(fā)流程

在企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新實(shí)施階段，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策加以有效的引導(dǎo)，有利于幫助企業(yè)有目的性地優(yōu)化研發(fā)創(chuàng)新流程，提高自身研發(fā)創(chuàng)新效率。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠能夠有效減輕信息不對(duì)稱對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金融通的影響，幫助企業(yè)更新生產(chǎn)研發(fā)設(shè)備，助力企業(yè)尋求外部合作，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新中間環(huán)節(jié)的提質(zhì)增效。同時(shí)，通過(guò)稅收優(yōu)惠等政策透露的積極信號(hào)，有助于外部投資者及時(shí)了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新動(dòng)態(tài)，減少由于市場(chǎng)信息不對(duì)稱等問(wèn)題導(dǎo)致的融資約束，進(jìn)而降低企業(yè)對(duì)外融資難度，有效緩解企業(yè)的融資壓力，分擔(dān)企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4分擔(dān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入資金，成為高科技企業(yè)的隱形合伙人，有助于降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入成本，分擔(dān)高科技企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極信號(hào)，緩解高科技企業(yè)現(xiàn)金流不確定性的局面，間接降低了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。

3我國(guó)當(dāng)前稅收政策的不足之處

3.1研發(fā)創(chuàng)新要素激勵(lì)不足

當(dāng)前，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新要素激勵(lì)不足主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。第一，稅收優(yōu)惠的資金激勵(lì)政策不全面且缺乏針對(duì)性。高科技創(chuàng)新企業(yè)多數(shù)具有投入高、風(fēng)險(xiǎn)大、成長(zhǎng)快等特點(diǎn)，其投資風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的前期收益不同步并且存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估、質(zhì)押、處置較難等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)較難獲得社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。同時(shí)，高科技創(chuàng)新企業(yè)融資難、研發(fā)創(chuàng)新成本高等問(wèn)題限制了企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入，迫使企業(yè)偏好于投資技術(shù)相對(duì)成熟、回報(bào)周期短且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控的項(xiàng)目。另外，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵(lì)缺乏針對(duì)性。當(dāng)前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)發(fā)放貸款的利息可免征增值稅，雖對(duì)金融機(jī)構(gòu)具有一定的激勵(lì)作用，但無(wú)法從根本上解決金融機(jī)構(gòu)不愿向中小企業(yè)貸款的問(wèn)題以及中小企業(yè)還款風(fēng)險(xiǎn)較高造成的金融機(jī)構(gòu)的貸款顧慮。我國(guó)增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業(yè)研發(fā)資金成本上具有一定的積極作用，但對(duì)于重資產(chǎn)型初創(chuàng)企業(yè)或由于技術(shù)更迭較快導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)備更新頻率高的企業(yè)，其政策減負(fù)效果體現(xiàn)并不明顯，未能有效降低企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)投資和大量購(gòu)入新設(shè)備時(shí)所承受的稅負(fù)壓力。第二，當(dāng)前，稅收優(yōu)惠政策對(duì)人才要素的激勵(lì)有限。高水平人才在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展更迭中起到至關(guān)重要的作用，我國(guó)科技創(chuàng)新人才隊(duì)伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲(chǔ)備不足、結(jié)構(gòu)不合理、評(píng)價(jià)制度不科學(xué)、激勵(lì)制度效果不明顯等問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)人才激勵(lì)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)于針對(duì)高校人員成果轉(zhuǎn)化減稅、粵港澳大灣區(qū)等高端緊缺人才個(gè)稅超額部分免征或財(cái)政補(bǔ)貼返還、企業(yè)所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進(jìn)、使用、培養(yǎng)的全過(guò)程，但也存在著一定的問(wèn)題。在科技創(chuàng)新人才個(gè)稅征繳方面，我國(guó)規(guī)定科技研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)金全部繳納個(gè)人所得稅，且最高使用稅率為45%，對(duì)科技創(chuàng)新人才的稅負(fù)仍然較重，不利于調(diào)動(dòng)人才創(chuàng)新的積極性。企業(yè)針對(duì)科技人才多執(zhí)行股權(quán)激勵(lì)政策，但我國(guó)股權(quán)期權(quán)門檻較高，限制上市區(qū)域、股權(quán)架構(gòu)、激勵(lì)范圍等條件后，我國(guó)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)政策對(duì)高科技人才的吸引力較低，人員流失風(fēng)險(xiǎn)較高。在企業(yè)所得稅征繳方面，我國(guó)教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業(yè)職工的教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)期按照工資薪金總額的8%進(jìn)行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業(yè)的企業(yè)按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額扣除，絕大部分企業(yè)的超額部分只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行扣除。

3.2忽視研發(fā)創(chuàng)新的過(guò)程激勵(lì)

企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過(guò)程包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化三個(gè)階段。其中，基礎(chǔ)研究是企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的初始階段，當(dāng)前，我國(guó)科技應(yīng)用創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)展較快，但也存在企業(yè)基礎(chǔ)研究投入不足的問(wèn)題。我國(guó)雖然已大力推行產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了部分領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)移和研發(fā)成果高效轉(zhuǎn)化，但相比于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，仍然處于較低水平?？茖W(xué)技術(shù)研究與企業(yè)發(fā)展需求未能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)匹配，存在脫節(jié)現(xiàn)象。當(dāng)前，現(xiàn)行稅收政策主要通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等方式刺激高科技企業(yè)加大研發(fā)投入，通過(guò)“四技”服務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)免征企業(yè)增值稅，支持企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅可減免、科技企業(yè)孵化器可免征房產(chǎn)稅及土地使用稅等政策加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于企業(yè)應(yīng)用研究，對(duì)研發(fā)創(chuàng)新基礎(chǔ)研究、產(chǎn)學(xué)研合作及高新技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策還較為缺乏，有待進(jìn)一步完善。

3.3稅收優(yōu)惠主體有待進(jìn)一步細(xì)化

我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象多為小微企業(yè)或技術(shù)型企業(yè)，然而，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占比較多、市場(chǎng)活力大的是中小型科技創(chuàng)新企業(yè)。中小型科技企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，經(jīng)營(yíng)靈活性強(qiáng)且科技創(chuàng)新潛力較大，已逐漸成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的中堅(jiān)力量，與此同時(shí)也存在發(fā)展初期融資困難、風(fēng)險(xiǎn)大等問(wèn)題，更需要政府稅收優(yōu)惠政策的扶持引導(dǎo)。而我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過(guò)政府相關(guān)部門認(rèn)定的中小高新技術(shù)型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，且政府部門認(rèn)定的條件較嚴(yán)格，當(dāng)前，多數(shù)中小型科技企業(yè)在初創(chuàng)期財(cái)務(wù)核算和管理制度并不健全，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)較困難，無(wú)法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

3.4制度環(huán)境有待優(yōu)化

稅收優(yōu)惠的制度環(huán)境主要包括減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)活力，優(yōu)化升級(jí)政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)。其中，在減輕企業(yè)稅負(fù)方面，近年來(lái)我國(guó)加速出臺(tái)了科技創(chuàng)新企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，通過(guò)降低增值稅稅率、部分行業(yè)增值稅留抵退稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高、加快企業(yè)加計(jì)扣除頻率等舉措，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收減負(fù)。但是，國(guó)家在大力出臺(tái)減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，也會(huì)造成財(cái)政收支缺口增大，國(guó)家應(yīng)逐漸探索行之有效且不影響國(guó)家平穩(wěn)運(yùn)行的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)化升級(jí)政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)方面，我國(guó)最新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策多以政府部門的部門規(guī)章或者規(guī)范性文件公布，其法律效力較低，導(dǎo)致高科技企業(yè)對(duì)于當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策可持續(xù)性的預(yù)期不高，中長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠政策有待進(jìn)一步完善。另外，自實(shí)行“放管服”政策以來(lái)，我國(guó)政府在簡(jiǎn)化納稅辦事流程、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自助辦理、提升服務(wù)質(zhì)量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進(jìn)步空間。

4對(duì)策與建議

4.1完善研發(fā)成本占用資金的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)解決企業(yè)融資難問(wèn)題

針對(duì)企業(yè)研發(fā)成本占用資金多的問(wèn)題，政府可通過(guò)對(duì)增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當(dāng)取消留抵稅款的政策，并通過(guò)發(fā)行國(guó)債等方式來(lái)緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問(wèn)題。通過(guò)政府發(fā)債、企業(yè)減負(fù)的方式來(lái)緩解企業(yè)資金壓力，激勵(lì)企業(yè)積極實(shí)施研發(fā)創(chuàng)新。針對(duì)企業(yè)融資難問(wèn)題，可通過(guò)對(duì)社會(huì)資本采取免征增值稅等方式鼓勵(lì)其向中小型科技企業(yè)提供信用貸款，或通過(guò)推行新型金融產(chǎn)品，對(duì)中小企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等進(jìn)行質(zhì)押貸款的方式，增加企業(yè)融資方式。

4.2實(shí)行向高科技人才傾斜的稅收優(yōu)惠政策，降低人才流失率

優(yōu)化高科技人才的激勵(lì)和培養(yǎng)政策是保障企業(yè)科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負(fù)能有效實(shí)現(xiàn)知識(shí)技術(shù)和生產(chǎn)技能等創(chuàng)新要素價(jià)值收益的合理分配?？赏ㄟ^(guò)適當(dāng)降低高科技人才個(gè)稅最高邊際稅率、提高教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除等政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)高科技人才的減負(fù)。另外，適當(dāng)放寬非上市高科技公司股權(quán)激勵(lì)的主體限制，在完善稅收監(jiān)管的同時(shí)，切實(shí)落實(shí)高科技人才的激勵(lì)政策。針對(duì)企業(yè)人才培養(yǎng)方面，可適當(dāng)擴(kuò)大允許職工教育經(jīng)費(fèi)按當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生額扣除的行業(yè)范圍，將與新興戰(zhàn)略行業(yè)的相關(guān)企業(yè)納入范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)加大對(duì)高科技人才隊(duì)伍培養(yǎng)組建的積極性。4.3實(shí)現(xiàn)研發(fā)創(chuàng)新全過(guò)程稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋首先，通過(guò)加大對(duì)基礎(chǔ)研究階段的費(fèi)用稅前扣除的比例，激勵(lì)高科技企業(yè)積極進(jìn)行基礎(chǔ)研究，并落實(shí)跟進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的各個(gè)階段，保障企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的可持續(xù)性。其次，建立科技創(chuàng)新交流平臺(tái)，匯集政府、企業(yè)、高校及相關(guān)科研機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)與科研單位的交流合作，企業(yè)向科研單位捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的可享受增值稅減免政策，以激勵(lì)產(chǎn)學(xué)研科技創(chuàng)新模式的大力推行。

參考文獻(xiàn)：

［1］丁方飛,謝昊翔.財(cái)稅政策能激勵(lì)企業(yè)的高質(zhì)量創(chuàng)新嗎?——來(lái)自創(chuàng)業(yè)板上市公司的證據(jù)［J］.財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2021,42(4):74-81.

［2］王桂軍,張輝.促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)政策選擇:政策工具組合視角［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài),2020(10):12-27.

［3］陳玥卓,劉沖,侯思捷.稅收紅利如何賦能“中國(guó)智造”?［J］.經(jīng)濟(jì)評(píng)論,2021(4):42-58.

［4］盧現(xiàn)祥,李磊.企業(yè)創(chuàng)新影響因素及其作用機(jī)制：述評(píng)與展望［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2021(7):55-62.

［5］衛(wèi)舒羽,肖鵬.稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)研發(fā)投入——基于滬深A(yù)股上市公司的實(shí)證分析［J］.稅務(wù)研究,2021(5):40-46.

［6］徐萌萌.政府資助對(duì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響研究——?jiǎng)?chuàng)新動(dòng)力的中介效應(yīng)分析［J］.軟科學(xué),2021,35(1):32-38.

第2篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收 優(yōu)惠政策

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代順利步入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制順利轉(zhuǎn)型的同時(shí)，我國(guó)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度也在不斷完善。稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，備受社會(huì)重視。稅收在我國(guó)的發(fā)展從以前的單一的充實(shí)國(guó)家財(cái)政的觀念不斷發(fā)展到現(xiàn)在，其理念更加完善豐滿?，F(xiàn)今，稅收還成為了國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具。我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面就發(fā)揮著重要作用。

一、我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

（一）借助企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，政府能有效的干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，到現(xiàn)在已經(jīng)建立了比較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求政府尊重市場(chǎng)規(guī)律，但在現(xiàn)實(shí)中如果將市場(chǎng)放任不管也會(huì)導(dǎo)致很多不利因素發(fā)生。比如：為降低成本，廠家不愿意為環(huán)境買單。因開(kāi)發(fā)成本高，企業(yè)不重視新產(chǎn)品新技術(shù)開(kāi)發(fā)。但事實(shí)上，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總設(shè)計(jì)師，應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)能提升民族經(jīng)濟(jì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)，如何去引導(dǎo)市場(chǎng)重視這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展？通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，就能很好的調(diào)動(dòng)市場(chǎng)積極性。

（二）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策為國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展提供戰(zhàn)略決策參考

企業(yè)能否獲得良好的發(fā)展，企業(yè)所處的政治環(huán)境至關(guān)重要。我國(guó)現(xiàn)處于一個(gè)非常寬松積極的政治環(huán)境中，因此市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。越來(lái)越多的企業(yè)希望尋找一些新的投資發(fā)展項(xiàng)目，但到底哪些項(xiàng)目是國(guó)內(nèi)比較有前景或值得投資的？智慧的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者們就善于從我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策方面，獲得企業(yè)戰(zhàn)略決策的靈感。

（三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)和支持承擔(dān)了社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

在追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，那些勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)可能會(huì)處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，但如果因此而讓這樣的企業(yè)不能很好的發(fā)展將會(huì)是整個(gè)社會(huì)的損失。稅收優(yōu)惠政策就能很好的保護(hù)這樣的企業(yè)，并鼓勵(lì)更多的企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。例如：在我國(guó)的所得稅稅收優(yōu)惠政策中，針對(duì)安置特殊人群就業(yè)的企業(yè)就有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。一方面，是對(duì)社會(huì)特殊人群最有效的幫助，另一方面也是在鼓勵(lì)企業(yè)接受特殊人群就業(yè)。

（四）稅收政策優(yōu)惠直接減輕了企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，對(duì)于許多處于創(chuàng)業(yè)階段或經(jīng)營(yíng)困境的企業(yè)來(lái)說(shuō)就是最有效的支持

在我國(guó)，有著數(shù)量眾多的中小民營(yíng)企業(yè)，這些企業(yè)在解決人口就業(yè)方面發(fā)揮著重要貢獻(xiàn)。但受自己經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制和市場(chǎng)環(huán)境的壓力，許多的創(chuàng)業(yè)階段或微小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，為支持這部分企業(yè)發(fā)展，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠也是國(guó)家調(diào)控的一方面。

二、結(jié)合新企業(yè)所得稅稅法淺析我國(guó)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策還是從20世紀(jì)70年代末發(fā)展起來(lái)的，現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)背景已經(jīng)發(fā)生了重大變化，這樣頒布新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策就顯的非常必要了。

（一）支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為新稅收優(yōu)惠政策的重要方面

在企業(yè)所得稅中，對(duì)國(guó)際重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目做了明確的稅收優(yōu)惠政策。例如：在企業(yè)所得稅法第二十七條中，對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目可以免征、減征企業(yè)所得稅。再次從稅收的角度體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)發(fā)展我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)的重視。除了對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅法中對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展也提供優(yōu)惠保障，規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。通過(guò)對(duì)我國(guó)所得稅的政策調(diào)整，對(duì)大力支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠政策，從政策和資金上給于鼓勵(lì)和扶持，例如，在對(duì)創(chuàng)投企業(yè)給出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，規(guī)定了所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并指出對(duì)于當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣等。

（二）新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新

技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)青的基石，同時(shí)也是民族經(jīng)濟(jì)振興的關(guān)鍵。在新企業(yè)所得稅稅法第三十條明確指出：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。同時(shí)第三十一條還規(guī)定：從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。為堅(jiān)定企業(yè)走技術(shù)創(chuàng)新的道路，在新企業(yè)所得稅第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因加快折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。又例如，在新企業(yè)所得稅中也指出：鼓勵(lì)有條件的中小企業(yè)建立企業(yè)技術(shù)中心，鼓勵(lì)與大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，以便提高中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。同時(shí)，對(duì)于具備條件的企業(yè)可申報(bào)國(guó)家、省市認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心。鼓勵(lì)國(guó)家、省市認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心向中小企業(yè)開(kāi)放，提供技術(shù)支持服務(wù)。除此之外，對(duì)于小企業(yè)投資建設(shè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目，其投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配套件、備件，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

（三）新企業(yè)所得稅稅法明確了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

在所得稅第二十八條及實(shí)施條例第二十九條中規(guī)定：從事非限制和非禁止行業(yè)。工業(yè)企業(yè)其年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，而且資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的。其他企業(yè)其年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的。符合上述條件的企業(yè)實(shí)行小型微利企業(yè)20%稅率。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是政府調(diào)控我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，近幾年的實(shí)踐已經(jīng)充分證明了稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好作用。同時(shí)新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在一定意義上又避免了政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的過(guò)分干預(yù)，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，提高經(jīng)濟(jì)附加值，保護(hù)環(huán)境等方面調(diào)控，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的有效措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]何德旭,馮莉.七大亮點(diǎn)解讀新企業(yè)所得稅法[J].理論前沿,2007(8)

第3篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金,EET,TEE

 

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于政府而言，企業(yè)年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養(yǎng)老金等方面的負(fù)擔(dān)，緩解社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力。對(duì)于企業(yè)而言，建立企業(yè)年金制度有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住人才；企業(yè)還可以根據(jù)員工貢獻(xiàn)設(shè)計(jì)差異性年金，從而形成公平合理的激勵(lì)機(jī)制。

稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金計(jì)劃發(fā)展的推動(dòng)力，也是企業(yè)和個(gè)人合理節(jié)稅以獲得更大經(jīng)濟(jì)收益的手段。如果缺乏對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)和個(gè)人都無(wú)利可圖，那么非強(qiáng)制性的企業(yè)年金計(jì)劃必然發(fā)展不起來(lái)。國(guó)外企業(yè)年金計(jì)劃的迅速發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)，例如美國(guó)企業(yè)年金制度是在二戰(zhàn)期間取得了巨大發(fā)展，其中一個(gè)重要原因就是戰(zhàn)爭(zhēng)期間企業(yè)年金的免稅政策與公司利潤(rùn)的高稅率形成鮮明的對(duì)比，極大地激勵(lì)了雇主參與企業(yè)年金計(jì)劃的積極性。

一、國(guó)外企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策分析

通常情況下，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策的選擇主要在以下三個(gè)環(huán)節(jié)：（1）繳費(fèi)籌資環(huán)節(jié)：是否允許企業(yè)雇主將為職工繳納的企業(yè)年金在所得稅前列支，免征企業(yè)所得稅；是否允許職工個(gè)人將繳納的企業(yè)年金從應(yīng)納稅所得額中扣除，免征個(gè)人所得稅；（2）投資收益環(huán)節(jié)：是否對(duì)企業(yè)年金取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；（3）養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)：是否對(duì)退休職工從企業(yè)年金中領(lǐng)取的養(yǎng)老金免征個(gè)人所得稅。對(duì)應(yīng)各個(gè)環(huán)節(jié)稅收待遇又可以簡(jiǎn)單地區(qū)分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業(yè)年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國(guó)外企業(yè)年金的征稅模式實(shí)行情況如表1。

表1國(guó)外企業(yè)年金征稅模式

 

征稅模式

實(shí)行國(guó)家

EET

英國(guó)、比利時(shí)、希臘、西班牙、法國(guó)、愛(ài)爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國(guó)、美國(guó)、日本、韓國(guó)、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯

TTE

新西蘭、盧森堡、德國(guó)

TET

捷克

ETT

丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞

EEE

瑞士、波蘭、土耳其

第4篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

摘要：企業(yè)年金作為養(yǎng)老金第二支柱，本應(yīng)起著補(bǔ)充第一支柱社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要作用，然而我國(guó)企業(yè)年金就業(yè)人口參與率僅為2.87%，企業(yè)參與率僅為0.5%。本文通過(guò)研究企業(yè)年金稅收政策，發(fā)現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策方面存在著稅收優(yōu)惠不同、“集合計(jì)劃”缺失、與稅法沖突等問(wèn)題,并結(jié)合我國(guó)國(guó)情提出完善我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)年金 稅收優(yōu)惠

一、我國(guó)企業(yè)年金稅收政策情況

2009年12月10日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]694號(hào)）對(duì)個(gè)人繳費(fèi)做了明確規(guī)定，個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)劃入職工賬戶部分雙雙課征個(gè)人所得稅的政策調(diào)整相當(dāng)于確定了投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的TEE模式的框架，標(biāo)志著我國(guó)的稅收政策模式從“模糊前端征稅”走向“純粹前端征稅”。2014年，財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]103號(hào))。自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策。此次年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，還將在一定程度上降低相當(dāng)一部分參保者的個(gè)人所得稅稅負(fù)。同時(shí)也意味著我國(guó)從TEE模式轉(zhuǎn)變?yōu)镋ET模式。

二、我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

2014年，全國(guó)建立企業(yè)年金的企業(yè)為72171個(gè)，參與的職工為2,210.46萬(wàn)人，基金總額為7,092.39億元 。就業(yè)總?cè)丝跒?6977萬(wàn)人 ，就業(yè)人口參與率僅為2.87%，企業(yè)參與率僅為0.5%。企業(yè)年金的參與率在很大程度上受到稅收優(yōu)惠政策的影響。我國(guó)企業(yè)年金現(xiàn)存以下問(wèn)題：

1.缺乏明確統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠比例不同。各地方政府都為企業(yè)年金提供不同程度的優(yōu)惠，如免除個(gè)人繳稅的最高比例不同，導(dǎo)致各地企業(yè)年金的發(fā)展規(guī)模不一致，不利于全國(guó)企業(yè)年金的統(tǒng)一管理。

（2）“集合計(jì)劃”的缺失。部分中小企業(yè)尚未建立企業(yè)年金制度，不是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益差，而是面臨著單個(gè)資金規(guī)模較小、面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高等問(wèn)題，這源于集合計(jì)劃的“管理?xiàng)l例”尚未出臺(tái)。集合計(jì)劃能夠大大降低企業(yè)年金管理成本，適用于多個(gè)中小企業(yè)利用規(guī)模效應(yīng)共同管理企業(yè)年金資金。

（3）與我國(guó)稅法的沖突。國(guó)際上實(shí)施EET模式的國(guó)家大多是實(shí)行對(duì)退休金征稅的綜合稅制國(guó)家，但我國(guó)實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制?！秱€(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定免稅的項(xiàng)目是“退休工資”，其中不包括企業(yè)年金所得、各種地方性老齡補(bǔ)貼、團(tuán)險(xiǎn)和各種商業(yè)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金等。稅法上沒(méi)有規(guī)定對(duì)企業(yè)年金所得進(jìn)行免稅，因此EET模式下的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)行稅法存在抵觸。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響橫向公平

企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，并無(wú)強(qiáng)制要求。企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)效益的好壞來(lái)選擇建立與否。鑒于我國(guó)現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率過(guò)高，據(jù)人社部數(shù)據(jù)顯示，173個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率居第13位，故大多數(shù)企業(yè)無(wú)力建立企業(yè)年金，企業(yè)年金分布不均勻的現(xiàn)象也由此導(dǎo)致。大型國(guó)有企業(yè)、壟斷行業(yè)的盈利能力更強(qiáng)，所以相應(yīng)的建立企業(yè)年金的比例越高，利用EET模式的避稅作用進(jìn)行收入再分配，不利于橫向公平。

3.稅收優(yōu)惠幅度較低

現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)在工資總額5%以內(nèi)的部分可以從成本中列支享受一定額度的稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠比例僅與員工實(shí)際繳費(fèi)率持平。同時(shí)，我國(guó)的稅收優(yōu)惠力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到實(shí)現(xiàn)預(yù)期替代率的目標(biāo)。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，企業(yè)年金的替代率若要提高1%，則稅收政策優(yōu)惠力度要相應(yīng)提高0.45%。而在現(xiàn)行政策下，若要實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)年金替代率達(dá)到20%的目標(biāo)，稅收優(yōu)惠力度至少要達(dá)到9%。

三、針對(duì)我國(guó)國(guó)情的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠建議

一方面，由于在EET模式下有利于提高企業(yè)和員工參與企業(yè)年金計(jì)劃的積極性和福利水平，另一方面由于TEE模式的高管理成本以及對(duì)員工積極性的挫擊，世界主流傾向于實(shí)行EET模式。我國(guó)現(xiàn)已實(shí)施EET模式，但由于目前我國(guó)地區(qū)發(fā)展不平衡，稅務(wù)部門征管能力比較薄弱，而且建立EET模式的前提是需要國(guó)家有一個(gè)完善的信息化管理平臺(tái)，能夠隨時(shí)監(jiān)測(cè)國(guó)民收入情況和企業(yè)年金計(jì)劃的運(yùn)營(yíng)情況，因此在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的EET模式存在困難。針對(duì)我國(guó)國(guó)情，提出以下建議：

第一，優(yōu)化現(xiàn)行政策。一方面逐步健全政策，完善統(tǒng)一稅收優(yōu)惠比例，避免各地稅優(yōu)比例不一致而導(dǎo)致的較高管理成本。另一方面，建立小企業(yè)集合計(jì)劃，以推動(dòng)中小企業(yè)企業(yè)年金制度的建設(shè)，避免各行業(yè)、各企業(yè)發(fā)展不均衡的現(xiàn)象。

第二，提高稅收優(yōu)惠比例。為了實(shí)現(xiàn)更高的替代率，應(yīng)相應(yīng)的提高稅收優(yōu)惠比例，從短期來(lái)講可能會(huì)導(dǎo)致稅收減少，一旦企業(yè)年金計(jì)劃完善起來(lái)，稅基的增大也會(huì)保證稅收水平。

第三，建立完善的信息化管理平臺(tái)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱銘來(lái),陳佳.中國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的比較與選擇[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2007,(4)

第5篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

隋博士答：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（其中，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（其中，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

讀者問(wèn)：什么樣的中小微企業(yè)可以獲得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？

隋博士答：被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

讀者問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件是什么？

隋博士答：　1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

經(jīng)認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

讀者問(wèn)：資格證書的有效期限是多久？

隋博士答：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。

讀者問(wèn)：能享受“對(duì)中小微企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！钡恼咝枰鲜裁刺囟l件？

隋博士答：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。

（2）所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

讀者問(wèn)：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法是什么？

隋博士答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入―技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本―相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

讀者問(wèn)：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)還需要注意什么？

隋博士答：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

讀者問(wèn)：中小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的，有何優(yōu)惠政策？

隋博士答：1、可以免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目由：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培養(yǎng)和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。

2、可以減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目由：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

3、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類，具體可見(jiàn)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅【2008】149號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2011】26號(hào)）。

讀者問(wèn)：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅？

第6篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞] 稅收優(yōu)惠企業(yè)社會(huì)責(zé)任保護(hù)環(huán)境節(jié)約能源

眾所周知,稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,所得稅的調(diào)整可以刺激企業(yè)調(diào)整投資,而企業(yè)可以通過(guò)投資方向的改變承擔(dān)本應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,這種能影響到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政策集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策中。新的企業(yè)所得稅法通過(guò)完善稅收優(yōu)惠體系,進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任承擔(dān)做出選擇,加大了企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、保障勞動(dòng)者權(quán)益、提倡企業(yè)慈善等各個(gè)方面的社會(huì)責(zé)任。

一、稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)系

提及企業(yè)社會(huì)責(zé)任,經(jīng)常會(huì)有到底是法律責(zé)任還是道德責(zé)任的爭(zhēng)論。首先,毫無(wú)疑問(wèn),企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種商業(yè)道德,但不僅僅是一種商業(yè)道德,因?yàn)榈赖轮荒芡ㄟ^(guò)輿論這個(gè)無(wú)冕之王對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束,起不到實(shí)質(zhì)的作用。其次,作為“社會(huì)人”的企業(yè),在股東取得營(yíng)利的同時(shí),與其他的利益相關(guān)者的關(guān)系卻日漸緊張,這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展顯然極為不利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,在巨大的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力之下,公司必須承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。這是公司在社會(huì)生活中以其合理的行為方式與他人進(jìn)行交往并以現(xiàn)其自身利益最大化的一種妥協(xié),是社會(huì)共同價(jià)值觀對(duì)公司行為的考量。所以,06年,社會(huì)責(zé)任入律。新公司法第五條中明確規(guī)定:“公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德,誠(chéng)實(shí)守信,接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?！?/p>

顯然,公司擁有更為強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)力量,公司有推動(dòng)社會(huì)利益實(shí)現(xiàn)的社會(huì)義務(wù),公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與其追求營(yíng)利的目標(biāo)并行不悖。我們可以得出結(jié)論:企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅是一種道德義務(wù),更是一種法律義務(wù),也是企業(yè)與周圍其他利益相關(guān)者在和諧相處的環(huán)境下追求利潤(rùn)的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?

任何一種法律責(zé)任都有相應(yīng)的法律規(guī)范進(jìn)行規(guī)制,可是對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任這個(gè)法律概念來(lái)說(shuō),我們應(yīng)該拓展思路,不僅僅是沒(méi)有履行義務(wù)要懲戒,我們完全可以通過(guò)另外一種方式,即進(jìn)行鼓勵(lì),而這種鼓勵(lì),可以上升到法律的高度。

讓我們?cè)倏磧啥卧?

1979年強(qiáng)生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業(yè),繳納我們應(yīng)該承擔(dān)的稅賦。我們必須促進(jìn)人類發(fā)展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護(hù)我們有權(quán)使用的財(cái)物的良好秩序,保護(hù)環(huán)境和自然資源”。

美國(guó)前總統(tǒng)克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對(duì)那些行為表現(xiàn)良好的公司予以稅收優(yōu)惠待遇。法院作出相應(yīng)裁決之后,也可考慮向相關(guān)稅務(wù)部門提出類似的建議”。

從這兩段話不難看出,一個(gè)企業(yè)對(duì)社會(huì)對(duì)國(guó)家所承擔(dān)的最基本責(zé)任就是按照法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅收。而國(guó)家同樣可以通過(guò)稅收優(yōu)惠待遇的方式對(duì)表現(xiàn)良好的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。也就是說(shuō)我們可以在企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任后對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收的獎(jiǎng)勵(lì),同樣,我們可以通過(guò)稅收的立法對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行政策的指引讓企業(yè)在承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任后享受實(shí)質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的影響

稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。通過(guò)比較新舊企業(yè)所得稅法我們可以看出:稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中國(guó)稅務(wù)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要目的就是最大限度地為股東關(guān)懷和增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益,包括消費(fèi)者利益、職工利益、債權(quán)人利益、中小競(jìng)爭(zhēng)者利益、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益、社會(huì)弱者利益以及整個(gè)社會(huì)公共利益。從企業(yè)是否自愿出發(fā),企業(yè)的社會(huì)責(zé)任可以分為自愿性的和強(qiáng)制性的,而強(qiáng)制性的社會(huì)責(zé)任又可以分為基于法律與基于道德或其他強(qiáng)制的社會(huì)責(zé)任。如《企業(yè)法》第五條的“企業(yè)……必須……承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”規(guī)定,僅僅是原則性規(guī)定,無(wú)法通過(guò)司法程序強(qiáng)制執(zhí)行。但是新企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠政策卻為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵提供了影響和偏好的法律強(qiáng)制性的選擇。下面我們從具體的規(guī)定一一進(jìn)行分析:

1.稅收優(yōu)惠政策在調(diào)整中小競(jìng)爭(zhēng)者利益方面規(guī)定:

新企業(yè)所得稅法為了更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì),利用稅收政策鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)的發(fā)展,參照國(guó)際通行做法,新法規(guī)定對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%照顧性稅率。實(shí)施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

新企業(yè)所得稅法在條文中明確對(duì)小型微利企業(yè)的照顧政策,體現(xiàn)了制度的前瞻性,在國(guó)外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展顯得彌足珍貴。新稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)中小競(jìng)爭(zhēng)者利益的平衡。

2.稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)高新技術(shù)方面的規(guī)定

新企業(yè)所得稅法確定將我國(guó)目前對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的15%優(yōu)惠稅率政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍,以繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,促進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐,推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代,實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),實(shí)施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合一些列具體條件的企業(yè):如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例等。

這樣的規(guī)定使享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大化,會(huì)促使企業(yè)努力提高技術(shù),申報(bào)符合國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定的高新技術(shù),重視自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建。無(wú)疑是對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任中所承擔(dān)的消費(fèi)者的利益產(chǎn)生助益。

3.稅收優(yōu)惠政策在安置特殊人員就業(yè)方面的規(guī)定

為了進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策,新企業(yè)所得稅法對(duì)鼓勵(lì)安置就業(yè)人員的優(yōu)惠政策由直接減免稅方式,調(diào)整為按照企業(yè)支付給符合條件的就業(yè)人員工資的一定比例加成計(jì)算扣除的辦法。一是擴(kuò)大了享受政策鼓勵(lì)的企業(yè)范圍,即安置符合條件人員就業(yè)的企業(yè),均可以享受所得稅優(yōu)惠,有利于鼓勵(lì)社會(huì)各類企業(yè)吸納殘疾等特殊人員就業(yè),為社會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì),更好地保障弱勢(shì)群體的利益。二是實(shí)行加計(jì)扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計(jì)扣除”的比例,實(shí)施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。

不難看出,新稅收優(yōu)惠政策一方面擴(kuò)大享受此政策的企業(yè)的范圍,使各種企業(yè)只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優(yōu)惠。另一面取消企業(yè)安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過(guò)此政策極大的促使企業(yè)有動(dòng)力安置特殊人員就業(yè),一方面減輕社會(huì)壓力,緩和社會(huì)矛盾,同時(shí)真正使企業(yè)受惠,一舉兩得,此政策突出了企業(yè)對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.稅收優(yōu)惠政策在環(huán)境保護(hù)、資源再利用方面的規(guī)定

加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、建設(shè)節(jié)約型社會(huì),是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。新企業(yè)所得稅法確定對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅,對(duì)企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計(jì)收入,對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資實(shí)行稅額抵免,這些優(yōu)惠政策,可以有效發(fā)揮稅收獨(dú)特的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能和政策導(dǎo)向作用,充分體現(xiàn)國(guó)家政策對(duì)企業(yè)從經(jīng)紀(jì)人到社會(huì)人再到生態(tài)人的轉(zhuǎn)變的要求。

地球上的資源是有限的,人類在進(jìn)入工業(yè)社會(huì)以來(lái),企業(yè)大量的工業(yè)廢水、廢氣向大自然排放,導(dǎo)致臭氧層的破壞和酸雨的產(chǎn)生以及大規(guī)模的環(huán)境和生態(tài)污染,嚴(yán)重危害到人類的生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)。過(guò)去幾十年企業(yè)在追求股東利益最大化的過(guò)程中,占用了多數(shù)的環(huán)境與能源資源,甚至為了一己私利造成對(duì)環(huán)境無(wú)可挽回的傷害。隨著可持續(xù)發(fā)展觀點(diǎn)的提出,循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論被社會(huì)大眾以及具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光的企業(yè)逐漸接受。新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護(hù)和資源再利用方面對(duì)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定,會(huì)吸引企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備。會(huì)引導(dǎo)企業(yè)綜合利用資源。并且使企業(yè)樂(lè)于投資環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。稅收優(yōu)惠政策有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源再利用。

5.稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)參與公益事業(yè)方面的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”扣除比例由3%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈(zèng)事業(yè)的企業(yè)獲得了巨大實(shí)惠,給了企業(yè)投入公益事業(yè)更大的動(dòng)力。

從萬(wàn)科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會(huì)對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是有一定要求的,當(dāng)這種要求達(dá)不到的時(shí)候,直接對(duì)企業(yè)產(chǎn)生惡劣的影響,反映在萬(wàn)科的事件中就是萬(wàn)科的股價(jià)大幅下滑,在6個(gè)交易日內(nèi)公司市值蒸發(fā)了204億元,萬(wàn)科的品牌價(jià)值與去年相比縮水12.31億元,多年經(jīng)營(yíng)的品牌聲譽(yù)一朝盡喪。假設(shè)當(dāng)時(shí)王石考慮到社會(huì)責(zé)任的承擔(dān),同時(shí)又能夠利用到稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優(yōu)惠政策。對(duì)今后的企業(yè)都是一種警示。

三、完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系

企業(yè)不愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的根本就是與企業(yè)認(rèn)為承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任與自己追求利潤(rùn)的本質(zhì)相沖突?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在保障企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí),減輕了企業(yè)在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān),無(wú)疑是使企業(yè)減輕壓力,更好的追求自己的利潤(rùn)。企業(yè)一方面能夠承擔(dān)自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任,另一方面能更好的追求利潤(rùn),是雙贏的一種舉措。

從現(xiàn)實(shí)中看,新的稅法頒布以來(lái),極大的調(diào)動(dòng)了企業(yè)參與公共事業(yè)的積極性。并且據(jù)證券日?qǐng)?bào)報(bào)道:上市公司最近最關(guān)心的問(wèn)題大多是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)未來(lái)公司利潤(rùn)影響如何。據(jù)深圳市《2006年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示,截至2006年底,深圳市共認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施前,深圳市2007年認(rèn)證的企業(yè)總數(shù)達(dá)到約3000家。而據(jù)各地科技系統(tǒng)的不完全統(tǒng)計(jì),上海市歷年獲認(rèn)定的“高新技術(shù)企業(yè)”已經(jīng)突破上萬(wàn)家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開(kāi)數(shù)字顯示,截至2007年底,江蘇省認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)達(dá)5286家。這一切皆因我國(guó)法律規(guī)定:2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前,暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)將享受新稅法中優(yōu)惠政策15%的稅率。由此可見(jiàn)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)指引作用有多巨大。

在完善企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面,我們可以通過(guò)以下三點(diǎn)進(jìn)行分析:

首先,關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍,還是具有很大的爭(zhēng)議,但是從稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響來(lái)看,企業(yè)社會(huì)責(zé)任大體有個(gè)輪廓,大致包括以下內(nèi)容:公平經(jīng)營(yíng)(在稅收優(yōu)惠中給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間,以克服他們競(jìng)爭(zhēng)力的先天不足);科技創(chuàng)新的問(wèn)題(在稅收優(yōu)惠中使企業(yè)革新技術(shù),重視自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),使產(chǎn)品性能進(jìn)一步提升,使消費(fèi)者和整個(gè)社會(huì)受益);人權(quán)(稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)安置弱勢(shì)群體);環(huán)境問(wèn)題(節(jié)省能源、資源再利用);公益事業(yè)(促進(jìn)公司所在地和所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)平衡社會(huì)公共利益)。

其次,企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的方式與程度受稅收優(yōu)惠政策的影響。比如稅收優(yōu)惠政策給予一定的幅度鼓勵(lì)企業(yè)參與公益事業(yè),在保障自己營(yíng)利的同時(shí)適度的承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任,設(shè)想在企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)甚至有可能在公司章程里面就會(huì)考慮到會(huì)涉及到稅收優(yōu)惠而更利于企業(yè)勇于承擔(dān)自己的社會(huì)責(zé)任。

再次,在稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的促進(jìn)上面,我們?nèi)匀挥懈倪M(jìn)的空間。2007年通過(guò)的《企業(yè)所得稅法》第九條也規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”,但我國(guó)對(duì)于捐贈(zèng)的稅收減免措施還可以進(jìn)行更為完整、豐富的立法,對(duì)于可享受稅收減免的捐贈(zèng)主體、不同捐贈(zèng)形式(如直接捐贈(zèng)或委托捐贈(zèng),現(xiàn)金、實(shí)物、勞動(dòng)捐贈(zèng))等問(wèn)題還可以進(jìn)行更為細(xì)化和明確的規(guī)定。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會(huì)和諧關(guān)系的一種理念,其核心內(nèi)容在于要求企業(yè)在謀求股東利潤(rùn)最大化的同時(shí)肩負(fù)增進(jìn)社會(huì)利益的責(zé)任。通過(guò)以上一系列的稅收優(yōu)惠政策,可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力,使企業(yè)更注重環(huán)境保護(hù)和節(jié)能發(fā)展,更能使企業(yè)積極開(kāi)展公益奉獻(xiàn)活動(dòng)。忽略企業(yè)不盡義務(wù)時(shí)的懲戒,加大企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響是深遠(yuǎn)而深刻的。

參考文獻(xiàn):

[1]李暉:《企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法理分析》.南京師范大學(xué),碩士學(xué)位論文

[2]葉姍:《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的法律分析》.載于《江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》,2008年第1期

[3]劉磊:《新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中稅收優(yōu)惠政策的解析》.載于《中國(guó)稅務(wù)》,2008年第1期

[4]元海剛:《我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任》.載于《法制與社會(huì)》,2008年第10期

[5]同:[2]

[6]《中國(guó)500最具價(jià)值品牌萬(wàn)科受損10元門品牌縮水12億》.載于《北京晚報(bào)》,2008年6月3日

第7篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠政策；高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；賬務(wù)核算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201538214

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條，對(duì)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。在日常工作中，企業(yè)往往對(duì)政策把握不準(zhǔn)，或者無(wú)法對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范，錯(cuò)失了稅收減免的機(jī)會(huì)。高新技術(shù)企業(yè)怎樣進(jìn)行費(fèi)用歸集和財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理，才能充分享受這兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策呢？

1研發(fā)費(fèi)用核算要求

11高新技術(shù)企業(yè)核算要求

高新技術(shù)企業(yè)要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的各類費(fèi)用歸集，如××研發(fā)項(xiàng)目，分別將其發(fā)生的費(fèi)用歸集到以下科目中：人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用，也就是說(shuō)研發(fā)所發(fā)生的每一筆費(fèi)用都應(yīng)歸屬于某一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的某一個(gè)費(fèi)用科目。在日常核算中，我們要做好對(duì)每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集，才能達(dá)到享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的要求。

12研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，要求企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定以下費(fèi)用可以所得稅前加計(jì)扣除：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件擴(kuò)大了企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍：

（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；（2）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；（3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)；（4）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；（5）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

從國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件、財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件分析，研發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除重點(diǎn)：首先企業(yè)要有嚴(yán)格的立項(xiàng)程序，并且立項(xiàng)中有項(xiàng)目的預(yù)算。其次進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的各類費(fèi)用歸集，并符合兩個(gè)文件規(guī)定內(nèi)容，年度匯算清繳前將費(fèi)用輔助賬到稅務(wù)部門備案。除了按照項(xiàng)目核算，文件中沒(méi)有規(guī)定研發(fā)費(fèi)用的核算具體要求，只要符合文件中的加計(jì)項(xiàng)目，按照程序辦理就可以享受稅收優(yōu)惠。

13高新技術(shù)企業(yè)與加計(jì)扣除核算要求的異同

分析高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)財(cái)務(wù)核算的要求既有相同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。相同點(diǎn)是都要求企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目來(lái)歸集各項(xiàng)費(fèi)用，進(jìn)行專項(xiàng)管理。不同點(diǎn)：一是高新技術(shù)企業(yè)立項(xiàng)要求低，即可以企業(yè)外部立項(xiàng)，也可以企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)。加計(jì)扣除項(xiàng)目要求在當(dāng)?shù)氐目萍季至㈨?xiàng)，一般企業(yè)每年3～6個(gè)項(xiàng)目，立項(xiàng)及鑒定手續(xù)繁雜。通常加計(jì)扣除項(xiàng)目包括在高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目中。二是費(fèi)用科目或者費(fèi)用核算的內(nèi)容不同：高新技術(shù)企業(yè)費(fèi)用范圍廣，研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用基本都能計(jì)入。加計(jì)扣除費(fèi)用范圍小，必須是符合文件內(nèi)容的費(fèi)用才可以計(jì)入，但從兩次頒布的文件趨勢(shì)分析，加計(jì)扣除費(fèi)用的范圍也在逐步擴(kuò)大。

2怎樣融合高新技術(shù)企業(yè)核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算

21建立高新技術(shù)企業(yè)核算體系

從兩項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠力度分析，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于盈利企業(yè)來(lái)說(shuō)，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)有一套完整的核算體系，所以我們要按照高新技術(shù)企業(yè)核算的要求，建立核算明細(xì)賬，在此基礎(chǔ)上，篩選出加計(jì)扣除的內(nèi)容作為輔助核算。首先，我們?cè)谘邪l(fā)支出科目下設(shè)“資本化支出”、“費(fèi)用化支出”二級(jí)科目，資本化支出是核算未來(lái)將形成無(wú)形資產(chǎn)的專利、商標(biāo)、軟件等，在此不再詳細(xì)分析。費(fèi)用化支出核算當(dāng)期計(jì)入損益的研發(fā)費(fèi)用，是我們核算高新技術(shù)企業(yè)費(fèi)用的主要科目。其次在“費(fèi)用化支出”科目下設(shè)置“××研發(fā)項(xiàng)目”三級(jí)科目，用于核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。再次在“××研發(fā)項(xiàng)目”下設(shè)置四級(jí)科目或者核算項(xiàng)目，分別是人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用八項(xiàng)明細(xì)，用于歸集各類費(fèi)用。整個(gè)科目架構(gòu)：研發(fā)支出―費(fèi)用化支出―××項(xiàng)目―人員人工（或直接投入……）。我們?cè)诤怂銜r(shí)應(yīng)當(dāng)注意兩點(diǎn)：一是每一項(xiàng)費(fèi)用都要對(duì)象化，在報(bào)銷單、領(lǐng)料單、分配表上要注明研發(fā)項(xiàng)目的名稱及費(fèi)用的發(fā)生額。二是對(duì)于無(wú)法直接對(duì)象化的費(fèi)用，要通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，比如運(yùn)用工時(shí)、人員比重等分配標(biāo)準(zhǔn)，使研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的來(lái)龍去脈清晰明了。由此，高新技術(shù)企業(yè)核算體系建立。

22在高企核算基礎(chǔ)上，整理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)的輔助賬

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件側(cè)重于費(fèi)用的內(nèi)容，而不是核算的形式。我們可以在高新技術(shù)企業(yè)明細(xì)賬基礎(chǔ)上，按照加計(jì)扣除文件中規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行整理。首先，將高新技術(shù)企業(yè)的每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)賬以Excel形式全部引出，篩選出符合加計(jì)扣除的費(fèi)用內(nèi)容。其次，在Excel表中增加一列“加計(jì)扣除摘要”，分析每一項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，填入加計(jì)扣除摘要，如：一是新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；二是從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用……（參照國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文8項(xiàng)內(nèi)容，財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文5項(xiàng)內(nèi)容）；三是運(yùn)用Excel的排序功能，按“加計(jì)項(xiàng)目”、“加計(jì)扣除摘要”依次進(jìn)行整理。最后，運(yùn)用Excel分類匯總功能將每一個(gè)項(xiàng)目按照“加計(jì)扣除摘要”字段匯總其金額。一套按照加計(jì)扣除核算要求的輔助賬就完成了。

3結(jié)論

無(wú)論是研發(fā)項(xiàng)目還是研發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容，高新技術(shù)企業(yè)都要比研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍廣，所以加計(jì)扣除輔助賬是可以建立在高新技術(shù)企業(yè)核算的基礎(chǔ)之上的。高新技術(shù)企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的最大特點(diǎn)是對(duì)研發(fā)費(fèi)用的高投入，運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策具有天然優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取同時(shí)享受兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。而且在選擇加計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)從高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目中選取一些研發(fā)投入大，費(fèi)用內(nèi)容貼近研發(fā)扣除要求的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，這樣，對(duì)企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策更為有利。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例[S].2007

[2]高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引[S].中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)部，2008

[3]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)[S].國(guó)家稅務(wù)總局，2008

[4]《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2013〕70號(hào)[S].財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，2013

[5]李艷淺談國(guó)有企事業(yè)單位轉(zhuǎn)制物業(yè)管理公司的稅收優(yōu)惠[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（21）

第8篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；小型微利企業(yè)；小企業(yè)；稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年9月23日

在2012年政府工作報(bào)告中多次提到要進(jìn)一步完善小微企業(yè)的稅制，降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）中“小微企業(yè)”和“小企業(yè)”是不同的概念，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。

一、企業(yè)所得稅法中的“小型微利企業(yè)”認(rèn)定

財(cái)稅[2011]4號(hào)文件所稱小型微利企業(yè)，是指符合我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。就工業(yè)企業(yè)而言，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3，000萬(wàn)元。在具體細(xì)節(jié)指標(biāo)操作上，國(guó)稅函[2008]251號(hào)文件及財(cái)稅[2009]69號(hào)文件規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算，“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。同時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認(rèn)定

工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，確定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)此將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，以工業(yè)企業(yè)為例。從業(yè)人員1，000人以下或營(yíng)業(yè)收入40，000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2，000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的“小企業(yè)”認(rèn)定

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）規(guī)定，自2003年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)全面實(shí)施，有條件的小企業(yè)，也可以提前執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二條對(duì)“小企業(yè)”的界定為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的、同時(shí)滿足不承擔(dān)社會(huì)公眾責(zé)任、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司也不是子公司三個(gè)條件的企業(yè)（即小企業(yè)）。其中準(zhǔn)則所稱經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，指符合國(guó)務(wù)院的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。為此，《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2011]20號(hào)）從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)小企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行建賬核算，對(duì)符合查賬征收條件的小企業(yè)要及時(shí)調(diào)整征收方式，對(duì)其實(shí)行查賬征收，符合條件的可以依法享受小型微利企業(yè)的低稅率等優(yōu)惠政策。

四、稅收優(yōu)惠政策適用分析

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策領(lǐng)域。目前，國(guó)家對(duì)符合條件的“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠體現(xiàn)于如下兩個(gè)層面的規(guī)定：一是對(duì)其年應(yīng)納稅所得額減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是如果年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但從上述“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”認(rèn)定上看，“小微企業(yè)”僅是按從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行業(yè)劃分，“小企業(yè)”除符合“小微企業(yè)”的條件外，還存在其他條件的制約，而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”認(rèn)定不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制，而且還存在行業(yè)限制、年應(yīng)納稅所得、所得稅征收方式、居民企業(yè)與非居民企業(yè)等方面制約，兩者存在著沖突與交叉。簡(jiǎn)而言之，就是“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”只有符合“小型微利企業(yè)”的條件，才能成為享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小微企業(yè)”。

（二）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策領(lǐng)域。

1、增值稅小規(guī)模納稅人與小微企業(yè)劃分。按照現(xiàn)行稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，還包括了交通運(yùn)輸業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。《增值稅實(shí)施細(xì)則》：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的?！蛾P(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）?！对鲋刀悓?shí)施細(xì)則》中標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)中的“工業(yè)年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元以下，批發(fā)業(yè)1，000萬(wàn)元以下、零售業(yè)100萬(wàn)元以下的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，其規(guī)定的小規(guī)模納稅人應(yīng)該是微型企業(yè)。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，涉及的幾個(gè)行業(yè)，在現(xiàn)行中小企業(yè)劃分中，“交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)～3，000萬(wàn)是小型企業(yè)，200萬(wàn)以下是微型企業(yè)；軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)～1，000萬(wàn)是小型企業(yè)，50萬(wàn)以下是微型企業(yè)?！笨梢?jiàn)，營(yíng)改增的試點(diǎn)地區(qū)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不僅含有微型企業(yè)，還含有部分小型企業(yè)。

第9篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

1發(fā)展我國(guó)企業(yè)年金的意義

《中國(guó)人口老齡化發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)研究報(bào)告》指出，21世紀(jì)的中國(guó)將是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的老齡社會(huì)。如何在未來(lái)老年高峰滿足老年人的物質(zhì)和文化需求，使老年人享受社會(huì)發(fā)展成果，實(shí)現(xiàn)老齡事業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，是對(duì)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)巨大挑戰(zhàn)，到2010年年底，中國(guó)的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬(wàn)多億元人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶幾乎沒(méi)有。

（1）作為唯一支柱在苦苦支撐的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)力不從心。1998年，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付缺口為100多億元，2002年擴(kuò)大到500多億元，到2010年達(dá)到1000多億元。根據(jù)市場(chǎng)專業(yè)人士測(cè)算，再過(guò)10年，我國(guó)25%以上人口都在60歲以上，中央財(cái)政每年要籌集3000億至4000億元人民幣，可以預(yù)見(jiàn)，如果不靠積累，未來(lái)巨大的養(yǎng)老金壓力將使財(cái)政出現(xiàn)巨大赤字，同時(shí)除去各類缺口問(wèn)題，替代率呈逐年下降趨勢(shì)：1999年之前，中國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老金的替代率總體維持在75%以上，但到目前已下降至50%以下，因此，僅僅依靠社保維持原有生活水平基本不再可能。

（2）作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運(yùn)行多年但步伐緩慢，不管從占GDP比重、員工參與率和替代率方面，都與全球尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大差距。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年年末，全國(guó)只有3.71萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬(wàn)人，粗略計(jì)算，建立年金計(jì)劃的企業(yè)數(shù)僅占當(dāng)時(shí)企業(yè)總數(shù)的0.31%，參加企業(yè)年金計(jì)劃的職工人數(shù)僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的5.19%，占就業(yè)總?cè)藬?shù)1.51%。從規(guī)模來(lái)看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國(guó)GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。

（3）同時(shí)，在公眾對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的認(rèn)知度較低的情況下，個(gè)人儲(chǔ)蓄性商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)基本養(yǎng)老保障的支持也顯得力不從心。根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，截至2010年年末，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家12%的壽險(xiǎn)深度及1500美元左右的壽險(xiǎn)密度，中國(guó)的壽險(xiǎn)深度僅為2.67%，壽險(xiǎn)密度僅為794元人民幣。

因此，在人口老齡化不斷加速的情況下，需要正視過(guò)度依賴基本養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方責(zé)任的合理分擔(dān)。而稅收優(yōu)惠政策正是鼓勵(lì)企業(yè)及個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保障第二、第三支柱的有力措施。利用稅收優(yōu)惠政策，大力發(fā)展企業(yè)年金市場(chǎng)已是迫在眉睫。如何鼓勵(lì)促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展，結(jié)合我國(guó)情況借鑒國(guó)外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，使其真正成為我國(guó)多層次養(yǎng)老體系的第二支柱對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保障具有重要意義。

2賦予企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展

企業(yè)年金市場(chǎng)的培育和發(fā)展涉及多個(gè)政策領(lǐng)域，其中，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，發(fā)展企業(yè)年金的關(guān)鍵性制度安排。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)年金計(jì)劃近年迅速發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，世界上多數(shù)國(guó)家依據(jù)各國(guó)的現(xiàn)實(shí)條件對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃采取了各具特色的稅收優(yōu)惠政策，作為促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展導(dǎo)向的稅收政策已經(jīng)成為約束企業(yè)年金市場(chǎng)健康發(fā)展的重要條件之一。

（1）我國(guó)有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策主要是在《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》和《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》中有所規(guī)定。該文件規(guī)定：有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧的國(guó)內(nèi)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策確實(shí)可以起到鼓勵(lì)企業(yè)年金發(fā)展的作用，但是它既不科學(xué)也不合理。因?yàn)?，如果按?0%的目標(biāo)替代率，企業(yè)年金的供款率將大于4%，只對(duì)4%的供款額優(yōu)惠不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工參與計(jì)劃的積極性；同時(shí)沒(méi)有從立法的高度對(duì)優(yōu)惠政策的具體要求進(jìn)行規(guī)范。

（2）我國(guó)應(yīng)該對(duì)企業(yè)年金采取延遲征稅政策（即EET）作為鼓勵(lì)措施。在一個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃中，企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個(gè)階段：企業(yè)年金供款階段、企業(yè)年金基金投資階段、企業(yè)年金待遇給付階段。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就與這三個(gè)階段相聯(lián)系。對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)可以選擇征稅或者不征稅，這樣共有2的三次方即8種不同征稅方式組合，在以下論述中以T（tax）表示征稅，以E（exempt）表示免征稅。在8種稅制類型中，最寬松的是EEE稅制，因?yàn)樗麑?duì)企業(yè)年金的每一階段都免稅；最嚴(yán)厲的是TTT稅制，他對(duì)企業(yè)年金的每一個(gè)階段都征稅。

目前世界上建立起企業(yè)年金制度的國(guó)家大多采用的是EET稅制，即允許雇主與雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老金繳費(fèi)額，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但對(duì)待養(yǎng)老金領(lǐng)取是則像對(duì)待其他應(yīng)稅收入一樣，征收個(gè)人所得稅。這是因?yàn)樽鳛檠a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)作的好壞對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度產(chǎn)生重要的影響，因此不宜將向企業(yè)年金計(jì)劃征稅作為取得財(cái)政收入的重點(diǎn)目標(biāo)。

企業(yè)年金制度最成功的典型是美國(guó)的401（k）計(jì)劃，它實(shí)施的是典型的EET稅制。美國(guó)稅法規(guī)定，雇員對(duì)自己401（k）個(gè)人賬戶的繳款享受推遲納稅的優(yōu)惠，直到退休；雇主對(duì)雇員401（k）賬戶撥款，享受全部免稅的優(yōu)惠，但是由于高薪雇員比低薪雇員更希望向401（k）計(jì)劃進(jìn)行稅前供款，美國(guó)《稅收法》對(duì)401（k）計(jì)劃的稅收優(yōu)惠問(wèn)題有專門的規(guī)定，要求在滿足其他稅收優(yōu)惠退休金計(jì)劃的條件和禁止對(duì)高薪職員進(jìn)行優(yōu)惠的各種規(guī)定之外，還必須符合專門針對(duì)401（k）計(jì)劃的特別附加的繳費(fèi)數(shù)額限制和年度檢測(cè)。401（k）計(jì)劃參與者的稅后供款也必須遵循《稅收法》對(duì)稅后供款附加的特別限制和要求?！抖愂辗ā愤€對(duì)參與401（k）計(jì)劃的稅前和稅后供款的總額有特別的規(guī)定和限制。因此401（k）計(jì)劃平衡了各方的利益，在美國(guó)取得了巨大的成功。

因此為了使企業(yè)年金獲得較快的發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該對(duì)企業(yè)年金采取延遲征稅政策（即EET）作為鼓勵(lì)措施。并從稅收立法的高度規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)為了確保政府稅收收入不流失，在對(duì)企業(yè)年金實(shí)行優(yōu)惠政策的同時(shí)也要采取一定的限制性措施，如限制年度企業(yè)年金供款占年度工資總額的比例；采取暫停企業(yè)供款的方式消除精算剩余；對(duì)提前支取年金基金者實(shí)行懲罰性稅率等。

3完善稅收制度和稅收政策的嚴(yán)格執(zhí)行

有了優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)年金未必能得到很好的發(fā)展?？v 觀我國(guó)現(xiàn)行稅收制度設(shè)計(jì)及表現(xiàn)，如果把現(xiàn)行稅制與現(xiàn)階段的和諧社會(huì)建設(shè)目標(biāo)相比較，除了聚集財(cái)政收入的功能發(fā)揮得較為充分以外，其他調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能都或多或少地有些欠缺，從而不利于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的效果。個(gè)人所得稅改革的方向，主要是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。即將居民連續(xù)性較強(qiáng)和經(jīng)常性的收入，作為綜合所得征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)個(gè)人所得稅率；適當(dāng)提高和調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一、規(guī)范征管辦法和清理相關(guān)優(yōu)惠政策；對(duì)臨時(shí)性、財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓性等所得，采取比例稅率，仍實(shí)行分項(xiàng)計(jì)征；建立由支付單位和有所得個(gè)人雙向申報(bào)納稅制度，以強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征管工作，減少漏洞。這樣人們才會(huì)對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策感興趣，對(duì)建立企業(yè)年金起到鼓勵(lì)的作用。另外，目前很多支付仍以現(xiàn)金結(jié)算，以致一個(gè)全國(guó)性的電腦聯(lián)網(wǎng)的支付記錄系統(tǒng)無(wú)法建立，這樣稅收政策的執(zhí)行無(wú)法按實(shí)際的收支情況進(jìn)行。因此相關(guān)部門要進(jìn)一步加快支付體系的建設(shè)，建立嚴(yán)格的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的支付記錄系統(tǒng)，調(diào)動(dòng)各市場(chǎng)主體進(jìn)行支付工具使用和創(chuàng)新的積極性，推動(dòng)非現(xiàn)金支付工具的使用和普及，改善社會(huì)支付信用環(huán)境，并在個(gè)人所得稅的征繳上加大力度。這樣企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠特點(diǎn)將會(huì)被重新審視并得到充分重視進(jìn)而會(huì)被挖掘利用，企業(yè)年金也就會(huì)得到大發(fā)展。