經(jīng)濟責任審計計劃制定精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 理論基礎 模式 研究
一、經(jīng)濟責任審計模式的理論基礎
充分了解和掌握經(jīng)濟責任審計的理論基礎，對于提高經(jīng)濟責任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關鍵點等理論基礎進行分析和研究。
經(jīng)濟責任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責任審計模式的高效運行奠定良好的基礎，使其價值實現(xiàn)最大化。
相比其他形式的審計，經(jīng)濟責任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結合，是為制約和監(jiān)督權利運行服務。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責任審計立項時，審計機關會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責任情況和廉政建設情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責任審計結果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結果效益性，關注對下屬單位監(jiān)督職責履行情況。
由上述對經(jīng)濟責任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計模式的構建和運行的關鍵點就是在掌握經(jīng)濟責任審計的原則和特點，結合各地實際，確保經(jīng)濟責任審計工作高效運行。
二、研究經(jīng)濟責任審計模式的必要性
之所以要研究經(jīng)濟責任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領導干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：
第一，經(jīng)濟責任審計缺乏相關的計劃和管理。對基礎審計機關來說，每年審計項目計劃中法定項目、省（市）定同步項目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟責任項目。若年度中領導干部人事有所變動，經(jīng)濟責任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。
第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。
第三，準確界定責任尚有難度。雖然相關《規(guī)定》、《實施條例》等對領導干部經(jīng)濟責任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責任，也可以定為主管責任，有些問題可以定為主管責任，也可以定為領導責任，造成不同審計人員對同一問題定責結論就會不同，增加審計風險。
第四，審計結果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。
三、經(jīng)濟責任審計模式研究
由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：
第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領導干部經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責任審計與專項審計調(diào)查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結合，避免同一年度同一單位重復進點審計。
第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的引領作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領導干部履行“四權一廉”，完善經(jīng)濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。
第三，編制定責實務指南。經(jīng)濟責任是由領導干部行使經(jīng)濟職權過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關正確判斷領導干部該應承擔的責任是經(jīng)濟責任還是非經(jīng)濟責任；根據(jù)領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據(jù)以上界定步驟，結合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領導干部經(jīng)濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。
第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關要做好經(jīng)濟責任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責任審計結果及時讓有關領導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責任審計結果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結果報告應作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。
四、結束語
總之，探究和分析經(jīng)濟責任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領導干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領導干部的責任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責任審計模式是審計機關一項長期工作任務和努力方向。
參考文獻：
第2篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
此,如何適應新形勢、新任務的要求,進一步深化經(jīng)濟責任審計,已成為審計機關和審計人員亟待研究的問題。
一、 當前領導干部經(jīng)濟責任審計存在的突出問題
經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟責任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當前經(jīng)濟責任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟責任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
(一)審計項目計劃安排缺乏科學性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責任審計任務多,而且任務過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。
(二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務收支事項進行的審計,而經(jīng)濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經(jīng)濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領導干部經(jīng)濟責任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務收支審計為主,缺乏對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的全面審計。
(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟責任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結果。審計結果運用不充分,直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。
(四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責任,過于模糊,造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關的業(yè)績加以確認,與經(jīng)濟責任不相關的責任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領導干部關注這樣一個評價結果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風險。
(五)審計責任難以界定。2010年中辦國辦關于經(jīng)濟責任審計新《規(guī)定》將領導干部責任劃分為三種,即直接責任、主管責任和領導責任,并明確了責任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的復雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。特別是對黨政領導干部的同步審計,有關市縣長書記經(jīng)濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計方法還有待改進。長期以來,經(jīng)濟責任審計采用的技術方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證,不善于運用分析性復核方法對風險進行評估;不善于對內(nèi)控制度進行測評,并在此基礎上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術的運用還不夠廣泛。
二、 對深化領導干部經(jīng)濟責任審計的思考
面對新形勢的要求和當前經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進,認真思考深化經(jīng)濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟責任審計的層次和水平。
(一)增強審計計劃科學性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規(guī)定經(jīng)濟責任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎上,提前走訪組織部、紀委及其他相關部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門
的項目統(tǒng)籌安排,避免重復審計。
(二)深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎,關注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題,作為對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計,它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經(jīng)濟責任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領導干部履行經(jīng)濟責任情況,經(jīng)濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的具體事項,要更加關注領導干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟責任審計與績效審計相結合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的重要途徑,是貫徹落實科學發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責范圍,會帶來審計機關無法承擔的審計風險。
(三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟責任審計的最終目的。為保障審計結果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟責任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結果提出了要求,明確規(guī)定應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結果提出了要求,明確規(guī)定有關部門和單位應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結果尤其是任中審計結果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學性。紀檢監(jiān)察機關可以通過領導干部經(jīng)濟責任審計結果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經(jīng)濟問題,能為紀檢監(jiān)察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機關提供的情況,直接運用審計結果查處。組織人事部門應把審計結果歸入領導干部廉政檔案,與干部任前公示制度結合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟責任審計結果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組成員單位對審計結果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結果公開和領導干部責任追究制度,不僅把審計結果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監(jiān)督管理部門,甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟責任審計成果得到充分體現(xiàn)。
(四)把握好領導干部經(jīng)濟責任評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計的一個很關鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計評價的對象是領導干部,關系到領導干部的政治生命,政策性非常強。對經(jīng)濟責任審計評價關注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、被審計部門和責任人、社會公眾。為此,要提高評價的規(guī)范性和準確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應當關注領導干部履行經(jīng)濟責任的下列情況:貫徹落實科學發(fā)展觀,推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況;與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況;遵守有關廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進行審計評價,必須把握好以下幾點:一是按照中辦國辦新《規(guī)定》,堅持三個原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實事求是的原則;審計評價與審 計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領導干部經(jīng)濟責任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監(jiān)察、組織人事部門應加強合作,構建科學的定性和定量指標評價體系,確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結果,又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與
第3篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
論文關鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟責任，審計，問題，對策
隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務報表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎上重點突出“服務”和“管理”的職能。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經(jīng)濟責任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。
因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題，以及結合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策
一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題
（一）經(jīng)濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領導批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領導干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導致了審計成果的利用程度不高，審計結論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。
（二）經(jīng)濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大
首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領導教育不夠、新上任領導自身不夠重視等原因，大多數(shù)領導干部對自身所承擔的經(jīng)濟責任并不明確。甚至有的領導干部缺乏必要的經(jīng)濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經(jīng)濟責任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責任制的相關條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關領導干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。
（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全
經(jīng)濟責任審計的最終結果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務核算方面的缺陷和領導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價的難度與風險。
（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風險大
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側重于財務收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應的擴展到包括領導干部的經(jīng)濟決策是否科學、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。
（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量
首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領導干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責任審計項目多、時間緊、任務重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責任審計時就會出現(xiàn)應付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務出身，知識結構比較單一。而經(jīng)濟責任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。
二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重點
從目前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計今后應積極適應內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領導了解學校基礎單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責任審計建議的“建設性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。
（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責任審計環(huán)境
首先，高校內(nèi)部審計部門應加快相關經(jīng)濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領導、相關單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目的應該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領導了解學校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學校科學管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。
其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責是制定并通過年度經(jīng)濟責任審計計劃；指導、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度。
（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責任審計風險
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容應從目前的側重于對包含被審計對象所在單位財務收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學校科學管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務等目的。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎上應更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議
（三）明確領導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系
首先，內(nèi)部審計部門應配合有關部門做好高校新任領導干部的任前培訓。培訓內(nèi)容可包括：與學校有關的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構建，領導干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領導干部應承擔的經(jīng)濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領導干部明確自己即將承擔什么經(jīng)濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領導干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結束時對領導干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責任審計評價提供依據(jù)。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應充分考慮高校的行政管理體制、財務管理體制，并結合高校具體的財務數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結、歸納。
（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的“免疫系統(tǒng)”功能
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學校的發(fā)展提出“建設性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
（五）加強審計隊伍的建設，切實推動經(jīng)濟責任審計的科學發(fā)展
首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務培訓內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結構，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。
參考文獻1 高尚國 建立科學合理的高校經(jīng)濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)
2 陳曉芳，桂珍若 關于高校經(jīng)濟責任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)
第4篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部經(jīng)濟責任審計；對策
經(jīng)濟責任審計是一種能夠從源頭上對管理層進行有效監(jiān)督與控制的審計形式，為管理者的考核、問責機制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權利運營銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計由內(nèi)審機構執(zhí)行。內(nèi)審機構接受審計委托后，以我國法律法規(guī)和相應的銀行條例規(guī)定，審計銀行各分支機構管理者在管理和經(jīng)營所在分支機構過程中實施的各項經(jīng)濟活動以及相應的經(jīng)濟責任。可以說銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對于銀行高層管理者合法行使權利是很有必要的。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀分析
1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程中缺少完善的經(jīng)濟責任評價指標標準和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計條例中找到明確、清晰的審計程序、審計對象、審計內(nèi)容以及審計報告方法的相關規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計規(guī)章條例中，經(jīng)濟責任評價標準和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中，相關工作人員缺乏定量的評價以及核定標準，僅僅是對各銀行分支機構負責人進行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結構隨著相關審計人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說缺乏客觀、公正性。
2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計沒有科學合理的計劃安排。目前，商業(yè)銀行進行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計活動，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟責任審計與其他項目的審計活動時間上的沖突，造成內(nèi)部審計人員人手不夠，工作強度增大，無法保證各個審計項目高質(zhì)量完成。
3.很多商業(yè)銀行無法堅持“先審后離”的審計原則。我國銀監(jiān)會明確規(guī)定商業(yè)銀行相關負責人必須接受經(jīng)濟責任審計之后，方能離開原有職位。但是目前很多銀行往往是負責人離職后，才對其任期各項經(jīng)濟活動進行委托審計，以有利于需要審計的負責人順利通過各項資格審查。
4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計機制缺乏獨立性。確保審計公平、客觀的重要因素就是獨立性。但是目前我國很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計的權威性和獨立性都受到制約。
二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計有效性的幾點對策
1.提高銀行內(nèi)部審計部門的獨立性。商業(yè)銀行可以通過提高內(nèi)部審計部門的行政地位，借助較高的權威性增強其獨立性。如此一來，內(nèi)部審計部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟責任審計過程，保證內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國金融機構內(nèi)部審計相關法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計，這樣一來既可以增強了經(jīng)濟責任審計工作的獨立性，又可以解決各項審計工作沖突下導致的銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量的不足問題。
2.構建科學合理的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價標準體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責任審計中定性評價與定量評價相結合建立科學的內(nèi)部責任審計評價標準體系對于銀行的健康運行具有很重要的意義。經(jīng)濟責任審計評價標準體系中，定量評價主要由審計對象任職期間機構盈利能力指標和資產(chǎn)質(zhì)量指標組成。其中，機構經(jīng)濟活動成本、人均利潤、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評價指標的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計定性評價內(nèi)容主要有：審計對象廉潔自律情況、責任事故和案件發(fā)生情況、誠實報告情況、財務收支以及經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。
3.重視實際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計部門只有在充分調(diào)查研究審計對象工作的基本情況的基礎上，設計最佳審計方案才能夠保證審計工作的順利進行以及審計結果的準確性。審計執(zhí)行工作人員要依據(jù)實際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟責任審計對象的特性，借助各種經(jīng)濟責任審計的技巧和經(jīng)驗，選擇對審計對象開展審計工作的切入點，并且制定好具體審計方案。另外，針對目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計部門要與人事管理部門及時溝通，調(diào)整各項審計工作的時間計劃，銀行也要明確規(guī)定所有負責人不得在經(jīng)濟責任審計完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因為只有貫徹“先審后離”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的價值所在。
4.構建有效的垂直管理內(nèi)部審計模式，完善銀行治理。目前，以董事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式、以監(jiān)事會為中心的垂直管理內(nèi)部審計模式以及行長統(tǒng)一領導內(nèi)部審計模式是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟運行規(guī)律和經(jīng)濟審計實踐經(jīng)驗，作者比較提倡以董事會為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式，這種模式下，銀行各級內(nèi)部審計部門只向上級審計部門匯報，銀行總部審計部門直接向董事會匯報，董事會是公司組織中權利的中心，這就使得審計部門的獨立性得到較大的提高，同時也存進了內(nèi)部審計的工作效率。
三、結語
總之，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能夠有效監(jiān)督與管理銀行負責人合理使用職位權力，合法合規(guī)進行各項經(jīng)濟活動，保障銀行經(jīng)濟利益，所以，商業(yè)銀行要進一步完善內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟價值。
參考文獻：
[1]張 燕：商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中的問題與對策[J].成都大學學報，2009（3）.
第5篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
對高校負有經(jīng)濟責任的中層領導干部開展經(jīng)濟責任審計，能規(guī)范中層領導干部權力運行，有效預防腐敗行為的發(fā)生。在開展高校經(jīng)濟責任審計過程中存在著諸多問題，筆者將對問題進行分析并提出自己的對策。
一、審計中存在的問題
高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題是主要由外因和內(nèi)因引發(fā)的。
1.外因問題
外因是指高校通過自身努力難以改變的外部制約條件，只能適應它們的變化和要求。外因問題主要是以下三方面：
第一，相關的規(guī)定趕不上實務的步伐。如，目前相關的辦法規(guī)定，都沒有對高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容進行詳細的規(guī)定，一些部門主要負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容不明確，一些評價指標系數(shù)參考標準也不明確的，審計人員在審計時不得不憑經(jīng)驗和依靠職業(yè)判斷，這就加大了工作難度，增加了審計風險。
第二，獨立性不強、權威性不夠。內(nèi)部審計都置于高校內(nèi)部運行機制中，在開展審計的過程中，不可避免的受高校內(nèi)部各種關系利益的影響，內(nèi)審人員很難真正做到獨立、客觀、公正地做出審計評價，缺乏強制性，經(jīng)常得不到被審計對象和被審計對象所在單位的支持配合。
第三，高校內(nèi)審工作業(yè)務指導部門體制不順暢。大部分地方高校的內(nèi)審上級指導部門是教育廳監(jiān)察室或財務基建處，這與內(nèi)審的業(yè)務性質(zhì)不對口，不能給予相應的業(yè)務指導，還帶來重視度不夠等情況。
2.內(nèi)因問題
內(nèi)因是指高校自身能能夠改變的因素，高校自身能控制。高校中層領導干部經(jīng)濟審計中由內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的問題主要是以下幾個方面：
（1）由于機構設置不合理、人員隊伍建設及審計硬件條件落后于開展審計需要的軟硬件條件，造成目前高校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不高、審計風險高的這一狀況，主要原因如下：第一，由于內(nèi)部審計機構設置不合理，導致內(nèi)審地位不突出、不被充分重視。我國高校的內(nèi)部審計機構多數(shù)不是獨立設置，經(jīng)常和紀檢、監(jiān)察合署辦公或隸屬與財務部門，這樣內(nèi)部審計工作得不到高度重視，人員編制、經(jīng)費、工作條件得不到專門的保障，從機構設置的根源上就給內(nèi)部審計帶來了硬傷。第二，審計中沒有充分運用現(xiàn)代信息技術。目前，我國的高校都在大力發(fā)展信息化建設，日常的財務管理和會計資料都是計算機信息技術為載體，而目前高校內(nèi)部審計的信息化建設僅體現(xiàn)在計算機的日常使用上，沒有購置審計軟件，或者有審計軟件但在日常審計工作中很少使用，嚴重影響了審計的質(zhì)量。第三，審計的過程中，內(nèi)審人員只注重查賬，并沒關注會計資料以外的信息，審計方法的局限性導致審計風險的增加。有些違紀違法行為在會計資料中不一定有反映，目前高校內(nèi)審人員只審查會計資料，造成審計質(zhì)量不高，審計風險加大。
（2）高校內(nèi)部沒有形成一整套中層領導干部經(jīng)濟責任審計的體制機制，不能保障對中層領導干部經(jīng)濟責任審計的有效、有序開展及審計結果不能得到充分運用等。第一，審計工作安排隨意性較大，沒有進行系統(tǒng)、周密的安排，缺乏計劃性。在高校經(jīng)常存在中層領導干部按批次任免，所以經(jīng)常在一次委托審計中安排對多位中層領導干部經(jīng)濟責任審計，內(nèi)審人員疲于趕工，審計走過場，流于形式，造成審計質(zhì)量低下，大大增加了審計風險。 第二，高校內(nèi)部審計機構自身存在的一些問題。如沒有建立一套完善有效的經(jīng)濟責任審計的制度，或有制度但不嚴格按制度執(zhí)行，存在內(nèi)審人員的工作經(jīng)驗來開展的情況，使得整個工作操作不規(guī)范。第三，高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的結果運用中還存在問題。一是經(jīng)濟責任審計報告出來以后，大部分不對外披露；二是存在“先離后審”的情況，中層領導干部已經(jīng)提拔、轉(zhuǎn)崗等，才開展經(jīng)濟責任審計，審計結果根本不能為組織部門使用中層干部起到參考的作用。即使組織部門掌握審計結果，但很少運用到中層干部的考核使用中。三是沒有建立審計回訪機制，審計結果出來以后，沒有相關人員來督促整改，存在的問題依然存在，審計成果難以運用到工作中。
二、解決問題的對策
1.外因問題的對策
完善高校中層領導干部經(jīng)濟責任審計的相關規(guī)章制度；加大宣傳經(jīng)濟責任審計作用的宣傳，增強高校內(nèi)審工作的獨立性。
2.內(nèi)因問題的對策
第6篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經(jīng)費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現(xiàn)占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標。教育部將2013年定為“經(jīng)費管理年”，教育經(jīng)費監(jiān)管的任務十分突出。經(jīng)濟責任審計工作以規(guī)范經(jīng)濟行為、促進領導干部認真履行職責為出發(fā)點和落腳點，有利于推進高等教育經(jīng)費科學化、精細化管理，有利于建立健全高等教育經(jīng)費績效評估體系和高校經(jīng)濟活動風險預警機制，是推動我國高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。
二、高校經(jīng)濟責任審計制度的發(fā)展歷程
經(jīng)濟責任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟責任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟責任審計與國家審計機關經(jīng)濟責任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟責任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟責任審計的發(fā)展奠定了基礎。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關精神，印發(fā)了《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準則以及兩個實務指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟責任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經(jīng)濟責任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟責任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關于做好領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接工作的通知》、《關于進一步加強省屬高校干部經(jīng)濟責任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》，經(jīng)濟責任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟責任審計在制度機制、技術方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經(jīng)濟責任審計工作得到進一步強化。
三、高校經(jīng)濟責任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題
（一）高校經(jīng)濟責任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟責任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領導對經(jīng)濟責任審計工作高度重視目前，大部分高校領導已充分認識到經(jīng)濟責任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關領導的關心和支持下，經(jīng)濟責任審計環(huán)境不斷改善，審計機構和隊伍建設逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟責任審計工作奠定了基礎。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責任審計工作的組織領導和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟責任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟責任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟責任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關文件要求，結合自身實際，完善學校經(jīng)濟責任審計操作辦法等相關制度。實施審計時嚴格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經(jīng)濟責任審計的規(guī)范性和影響力。
（二）高校經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟責任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務，以及社會各界對審計工作關注度越來越高，高校經(jīng)濟責任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟責任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟責任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟責任審計工作基礎薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟責任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍颍瑢徲嫺采w面不夠；有的相關職能部門未介入經(jīng)濟責任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容仍然停留在財務收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴重制約了高校經(jīng)濟責任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟責任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟責任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權威性。3.經(jīng)濟責任審計結果運用還不理想經(jīng)濟責任審計以客觀事實為準繩，通過審計查證對領導干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟責任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟責任審計結果運用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟責任審計結果與學校選人、用人機制相脫節(jié)，前任領導和現(xiàn)任領導責任界定不清，問責制度和責任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟責任審計結果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結合，廣大黨員、干部的知情權還未能得到充分尊重，審計結果運用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟責任審計機構隊伍建設還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學規(guī)模日益擴大，教育經(jīng)濟活動更加復雜，經(jīng)濟責任審計任務與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設置內(nèi)審機構，有的雖然有內(nèi)審機構，但人員專業(yè)結構較單一，未能建立一支擁有財務、審計、工程、計算機等多學科專業(yè)背景以及年齡結構梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領導干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進行經(jīng)濟責任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。
四、深化高校經(jīng)濟責任審計工作的幾點建議
隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟責任審計工作面臨著新的發(fā)展機遇，高校應以此為契機，深化經(jīng)濟責任審計工作，努力做好以下工作：
（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當前黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領導干部，這要求高校進一步擴展經(jīng)濟責任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患。《規(guī)定》第五條是關于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關口，增強審計的實效性。
（二）明確管理權限，加強協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟責任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟責任審計對象的原則是依照干部管理權限，而不是按照財政、財務隸屬關系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系。因此，高校經(jīng)濟責任審計工作應遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟責任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進和完善領導方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。
（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟責任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領導干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負責人為審計整改工作第一責任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責任不落實不放過。將經(jīng)濟責任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。
（四）創(chuàng)新工作機制，充分利用經(jīng)濟責任審計結果審計結果運用是經(jīng)濟責任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應結合學校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計結果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計報告作為領導干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進經(jīng)濟責任審計結果公告制度。
（五）鑄牢基礎，加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設經(jīng)濟責任審計涉及面廣，對審計人員業(yè)務能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計需要的會計、財經(jīng)、法律等方面的人才，還要引進具備公共管理學、統(tǒng)計學、運籌學、工程技術、信息技術等其他學科的專業(yè)人員，促進審計人才隊伍專業(yè)構成多元化。要通過培訓等方式，擴展審計人員知識范圍，提高審計人員專業(yè)勝任能力、計算機審計能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質(zhì)量。
第7篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
1 績效審計視角下經(jīng)濟責任審計存在的問題
現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計的實施仍處在探索與建設的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟責任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟責任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴重的不利影響，使得經(jīng)濟責任審計常常無法收到有效的結果。目前，問題主要存在以下幾點。
1.1 審計力量不足
目前我國經(jīng)濟責任審計任務繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應對集中下達的眾多審計任務，這就很難保證經(jīng)濟責任審計任務能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領導干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責任重大，需要不斷提高其業(yè)務能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟責任審計要點、準確界定經(jīng)濟責任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟責任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。
1.2 缺乏合理的效益性目標界定
從審計的目標來看，經(jīng)濟責任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經(jīng)濟效益，對于宏觀經(jīng)濟效益的確定卻十分困難;能夠準確地認定干部任期的經(jīng)濟效益，對于社會效益地卻難以作出準確評價;能夠全面地認定干部任期的當前經(jīng)濟效益，對于長遠經(jīng)濟效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導致經(jīng)濟責任審計的全面性降低。
1.3 缺乏準確的評價標準
長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結構監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計不能對這個問題進行有效的監(jiān)督，所以應賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標準。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟決策、財政財務收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟責任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此，在對領導干部進行經(jīng)濟責任審計的同時，需要對其所承擔的社會管理責任、政治責任、機關效能建設責任等工作績效進行評價。
1.4 經(jīng)濟責任審計結合績效審計上還有瑕疵
近年來，經(jīng)濟責任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領域開展的也還不錯，但兩者在結合上還有瑕疵。績效審計涉及被審計對象任期所處部門經(jīng)營管理和經(jīng)濟情況的許多領域，牽扯到的事務繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關于績效審計的內(nèi)容仍處于建設過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務宗旨和服務部門任務的定位等更加有深度的問題。
從審人員應掌握多學科專業(yè)知識和技能，才能夠應對審計對象的復雜性，克服審計評價標準不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應建立完善的專業(yè)人才結構制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素。
2 績效審計的科學性及二者結合的重要意義
績效審計要求宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進黨政領導干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務，且有利于精神文明公平公正建設，使得領導干部更加關注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務型政府、責任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設以及經(jīng)濟的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。
審計工作主要是對責任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟責任進行準確的評價是進行經(jīng)濟責任審計工作的關鍵問題。績效審計要按照有關規(guī)定和準則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關經(jīng)濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。
另外，績效審計的開展是制衡領導干部權力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟責任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息，促進資源管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責任。
3 績效審計視角下的經(jīng)濟責任審計改善途徑
3.1 加強經(jīng)濟責任審計力量
隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟責任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領導干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關權力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領導干部經(jīng)濟責任履行相關的范圍之內(nèi)的授權審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權范圍內(nèi)的具體事務的領導干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟責任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟責任審計人員機構，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應發(fā)展需要加強經(jīng)濟責任審計工作，加強經(jīng)濟責任審計力量。
3.2 建立經(jīng)濟責任審計科學規(guī)范的評價體系
在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計效率和公正性。經(jīng)濟責任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務責任的領導干部是非常不同的。負責定義和評價應堅持定量和定性的標準，在科學分類的基礎上，準確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構之間的評估標準來確定領導干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準確，直接使用經(jīng)濟責任審計結果。
此外，需要設置干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。
3.3 讓經(jīng)濟責任審計結果真正發(fā)揮有效作用
進行經(jīng)濟責任審計的目的就是對領導干部有一個制約，這是經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟責任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟責任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟責任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。
各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關規(guī)定，堅持先免職、再審計、后任用的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。審計結果形成之后，領導和組織和人事部門審計結果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經(jīng)濟責任審計，對經(jīng)濟責任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經(jīng)濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟責任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟財務收支不平衡和無效率的經(jīng)濟責任問題，應該全面地分析，得出問題的原因，誰的孩子誰抱走，屬于主管機關部門負責的，屬于所屬單位單位負責的，負責前任領導應當負責的，都應該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當前一任的領導。
第8篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
一、形成經(jīng)濟責任審計風險的原因
1.缺乏審計評價體系和標準。在被審計的領導干部經(jīng)濟責任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟責任審計成果的一個重要前提是被審計領導干部經(jīng)濟責任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領導干部，所鑒定的內(nèi)容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關系到被審計領導干部的政治生命，政治性非常強。但目前尚沒有一套科學、完整的評價體系，一些審計機關在實施經(jīng)濟責任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟責任審計所要求的審計評價又不同于財政財務收支審計的審計評價，從而導致對領導干部經(jīng)濟責任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準確或者對不應該評價的進行評價而形成風險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機關依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領導有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標準，審計機關作出的評價五花八門，言過其實或超出審計職責進行不準確的審計評價，都隱藏著審計風險。
2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術、操作上理解的偏差，沒有相應的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風險。
3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責任審計主要是通過財政、財務及相關資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證，必須由有關執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結論，特別是在界定領導干部應承擔的直接責任、管理責任還是領導責任時，審計人員很難準確把握。由于審計權限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風險。
4.時效性不強。經(jīng)濟責任審計具有時效性，距離組織、人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結果的時點越遠，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領導干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當普遍，客觀上造成被審計領導干部對這項工作的不重視。“審用脫離”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結論不能被有效利用，增加了審計風險。
5.虛假會計資料形成的風險。經(jīng)濟責任審計的基礎是財政財務收支及相關資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務資料等，在這種固有風險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟責任審計評價的真實性、客觀性和公正性。
6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，不僅要具備查賬技能，還應具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領域、新知識都是現(xiàn)學現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當，審計判斷、審計評價失準，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴失度，都會直接引發(fā)審計風險。
二、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的必要性
1.規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險，可以提高審計的威信。客觀、公正是審計執(zhí)法最基本的準則。在社會的廣泛關注下，如果審計機關出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關的信譽和形象，使審計機關不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責任審計，必須努力防范和降低風險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。
2.規(guī)避審計風險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責任審計實施工作結束后，審計機關所提交的經(jīng)濟責任審計報告是作為組織、人事、紀檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領導干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風險不僅降低了審計結論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。
3.規(guī)避審計風險，可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結合，建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結合，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領導干部新的監(jiān)督機制的重要途徑，規(guī)避審計風險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應有的作用。
4.規(guī)避審計風險，是審計機關自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目審計，正確把握黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計風險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計是非常必要的。
三、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的措施
1.建立“承諾”制度，明確法律責任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十一條規(guī)定：“審計機關應當建立健全承諾制度。審計機關向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟責任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責任。制定出切實可行的針對有關當事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風險提供了第一道防線。
2.加強審計法規(guī)制度建設逐步完善經(jīng)濟責任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化，應及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達到防范與控制審計風險的目的。
3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度，是防范與控制審計風險的有力保障。審計機關應建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，降低審計風險。
4.嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標、程序和方法以及相應的標準和要求，明確了審計責任，有利于審計人員嚴格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風險。
5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟責任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀律監(jiān)督有機地結合起來，使經(jīng)濟責任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和工作效果。
6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風險的關鍵。審計機關應根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育，通過培訓、學習，不斷更新審計人員的業(yè)務知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟管理、信息技術等相關專業(yè)知識，使審計人員的知識結構不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風險。
第9篇：經(jīng)濟責任審計計劃制定范文
一、目前高校處級領導干部內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結果運用存在的問題
1.“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計結果的利用轉(zhuǎn)化。
目前，高校領導干部經(jīng)濟責任審計大部分屬于離任審計，很少開展任中審計，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化。
2.審計力量不足及審計任務繁重，導致審計結果不能及時有效運用。
大部分高校審計處只有三人左右，審計人員只能組成一至兩個審計組，由于批量任免、調(diào)動、退休，集中開展審計，每批經(jīng)濟責任審計任務，少則有三四個，多則一二十個被審計人員，在進行離任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長，審計期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動、業(yè)務量大等原因，而且在經(jīng)濟責任審計的同時，審計組成員還要參與部分基建（修繕）項目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價及定價、物資設備采購驗收、大宗物資采購的市場詢價、各種審計制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟責任審計的時間更緊了。由于審計時間短，任務繁重等因素限制，不可能審得過細，導致審計證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當?shù)膶徲嫿Y論，難以保證審計質(zhì)量，直接影響到審計的效果，導致審計結果不能有效運用。
3.審計人員的知識結構受限與高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。
隨著高校辦學自的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務、基建、大額專項資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費管理、高校收費、助學貸款、社會捐資助學、國家“兩獎一助”獎學金、勤工助學各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計人員的知識結構局限與審計業(yè)務內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計人員受職業(yè)、知識面限制等，對審計結果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟責任審計結果的層次質(zhì)量，造成有的審計結果不能被直接運用。
4.經(jīng)濟責任審計結果運用的配合機制不健全，審計結果得不到合理轉(zhuǎn)化。
（1）與審計結果運用有關的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。組織部、人事處和紀檢監(jiān)察室如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。
（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導致有的審計行為脫離了審計目的；另外，組織部、紀檢監(jiān)察室的工作人員對審計專業(yè)知識、審計定性含義與評價、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟責任審計結果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。
5.經(jīng)濟責任審計結果運用不透明，影響了運用效果的發(fā)揮。
按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結束后，審計處根據(jù)審計情況寫出審計報告，在報組織部的同時，抄送紀檢監(jiān)察室和其他有關部門，經(jīng)濟責任審計結果不公開披露，未將經(jīng)濟責任審計報告歸入被審計領導干部本人檔案，審計影響限定在被審計單位和部分領導這一小圈子里。
6.沒有制定監(jiān)督審計結果運用的責任制。
沒有建立健全通過組織部、人事處、紀委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責任制，也未建立保障機制、責任追究機制來規(guī)范審計結果的落實。再加上內(nèi)部審計機構與被審計單位是平級關系，沒有處罰權，獨立性不強，缺乏權威性和強制性。
二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結果運用措施和建議
1.前移審計關口，推進任中審計，進一步增強經(jīng)濟責任審計結果運用的時效性。
在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施。
審計署劉家義審計長說，經(jīng)濟責任審計在原來以離任審計為主的基礎上，大力推進任中審計，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領導干部中，有33名是任中審計。
2.進一步整合審計力量，建立信息共享系統(tǒng)和領導干部的廉政檔案庫等。
（1）目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計處也因為上述矛盾而無法按時保質(zhì)完成任務，進而影響到審計結果在干部考察任用中的運用。
（2）建立信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)審計結果運用。
對同一被審計單位來說，不同審計任務的審計目標、要求和時間雖然各不相同，但是審計的內(nèi)容、程序和結果卻存在著許多相同點。將相關信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計人員在審計同一被審計單位時可查閱相關信息，這樣，可以大大提高審計效率，有效地運用審計結果。
（3）建立經(jīng)濟責任審計結果檔案管理制度。審計處還應建立審計臺賬，將被審計單位財政財務收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規(guī)問題，分清責任，記于相關領導干部名下，形成領導干部個人經(jīng)濟責任審計檔案。如遇到審計時間緊的情況就可利用以前年度的審計成果，特別是對任職時間較長的領導干部進行經(jīng)濟責任審計時，只需將其任職期間尚未審計的時間段進行審計或財務檢查，就可達到全面審計的目的。
3.創(chuàng)新審計方式和理念，加強復合型人才隊伍的建設。
創(chuàng)新審計方式和理念，將傳統(tǒng)的財政財務收支審計與現(xiàn)代的計算機審計相結合。建設一支既懂審計業(yè)務又懂計算機操作的復合型人才隊伍，全面提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率。
4.探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任審計評價標準體系。
經(jīng)濟責任審計具有很強的特殊性，它所評價的對象是領導干部，所鑒定的內(nèi)容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計者的命運，政策性非常強。因此，經(jīng)濟責任聯(lián)席會議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的評價標準體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。
5.建立審計聯(lián)席會議制度，提高經(jīng)濟責任審計的聯(lián)動性。
建立審計聯(lián)席會議制度有以下作用：一是審計對象更具針對性，在計劃的安排上注意突出重點；二是加強了審計交流；三是方便了重大復雜審計事項的移交；四是促進了審計意見的落實。
6.將審計結果分級，創(chuàng)新審計結果運用的形式和平臺。
（1）堅持把審計成果分為優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領導干部考核、任免程序，不見審計結果不做結論。
（2）探索創(chuàng)新擴大審計結果運用的形式和平臺。
一是實行審計結果公開制度。將審計結果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計領導干部存在問題的曝光。
二是建立審計結果綜合分析通報制度。審計機關每年將審計結果歸納、總結，重點對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結果綜合分析報告。
三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計單位落實審計結論和整改的情況。
四是將審計結果運用與干部任前公示相結合。將經(jīng)濟責任審計結果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟責任審計在群眾中的威信和地位。
五是將經(jīng)濟責任審計報告存入被審計領導干部的廉政檔案中，并作為黨風廉政考核的一項重要內(nèi)容，直接影響領導干部的考核等次。
7.完善經(jīng)濟責任審計結果運用工作責任制。
（1）按照“誰審計，誰負責”的原則，對造成審計結果不真實、責任評價不客觀，影響審計結果運用的，視情節(jié)輕重追究有關責任人的責任。
（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應首先追究任命部門的責任，防止和杜絕領導干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。
