企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：法律 風(fēng)險(xiǎn)管理 過(guò)程

一、何謂企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查、評(píng)估、監(jiān)控，并有針對(duì)性的制定相關(guān)應(yīng)對(duì)方案，從而管理風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)總稱。

總體來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理歷經(jīng)了兩大階段：

一是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理階段。20世紀(jì)90年代以前，風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)主要在于關(guān)注純粹風(fēng)險(xiǎn)，其目標(biāo)著重于損失的最小化，這個(gè)階段被稱之為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

第二個(gè)階段是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。進(jìn)入21世紀(jì)發(fā)展起來(lái)的，人們通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)將喪失若干的機(jī)會(huì)，特別是自然科學(xué)的發(fā)展也促進(jìn)了人們更加清晰的認(rèn)識(shí)了風(fēng)險(xiǎn)，即除了可能造成損失的純粹風(fēng)險(xiǎn)以外，風(fēng)險(xiǎn)還存在著另一種概率分布的形態(tài)，即機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，有些風(fēng)險(xiǎn)只有一種可能的結(jié)果，那就是造成損失；還有一類風(fēng)險(xiǎn)其損失和收益的可能性是并存的，對(duì)待這一類的風(fēng)險(xiǎn)如果一味的強(qiáng)調(diào)規(guī)避、防范的話，將使企業(yè)喪失發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著人們對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不斷深入和發(fā)展，績(jī)效最大化管理、收益平衡管理等現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐步樹(shù)立并不斷發(fā)展。

隨著對(duì)法律作用的不斷認(rèn)識(shí)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律的指引、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)作用更加突出。這些作用在法律風(fēng)險(xiǎn)的管理方面也得到了快速發(fā)展。法律風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)期，由過(guò)去只管理純粹法律風(fēng)險(xiǎn)上升到純粹與機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)共同管理階段。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的基本步驟及要點(diǎn)

在純粹法律風(fēng)險(xiǎn)管理階段，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的管理主要依賴于經(jīng)驗(yàn)法或教訓(xùn)法，即依靠管理人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者自身/其他企業(yè)的教訓(xùn)進(jìn)行管理。這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法的最大弊端在于：其管理效果完全受制于管理人員的自身經(jīng)驗(yàn)和道德水平。在這種法律風(fēng)險(xiǎn)管理中最突出的表現(xiàn)在于：

1．對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)受專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)的制約；

2．導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)管理與其他風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)；

3．發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)候或許已經(jīng)距離損失不遠(yuǎn)；

4．滯后的管理效果導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的管理功能日益淡化；

5．后果通常體現(xiàn)為法律強(qiáng)制作用的實(shí)施。

事實(shí)上，企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下兩大方面：

1．法律自身。包括不恰當(dāng)?shù)姆?、法律間的沖突、司法腐敗等，也就是立法或者執(zhí)法層面的法律風(fēng)險(xiǎn)。這一方面的法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)一例外的均屬于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，也就是單一企業(yè)無(wú)法通過(guò)自身力量改變的風(fēng)險(xiǎn)。

2．經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)自身。這一方面的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，即遵守法律的風(fēng)險(xiǎn)。遵守法律應(yīng)該從兩個(gè)方面理解：一是違法行為的禁止；二是合法行為的實(shí)施。不管禁止還是實(shí)施，都圍繞著行為進(jìn)行。因此對(duì)待此類風(fēng)險(xiǎn)的管理主要立足點(diǎn)是行為本身，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各種行為。要把握住企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要深入理解并分析、評(píng)價(jià)各種行為，需要將法律風(fēng)險(xiǎn)的管理融入到這些行為之中，對(duì)其中涉及違法的行為應(yīng)采取禁止措施；對(duì)其中涉及合法的行為應(yīng)引導(dǎo)、鼓勵(lì)實(shí)施。

基于上述對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)其進(jìn)行管理過(guò)程中主要實(shí)施如下步驟：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)本身不可怕，可怕的是不知道風(fēng)險(xiǎn)在哪里，以及面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是所有風(fēng)險(xiǎn)管理的最基礎(chǔ)性工作，法律風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)然也不例外。通過(guò)法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)，也是制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施以及監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的核心點(diǎn)。

在以經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)為出發(fā)點(diǎn)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部法務(wù)人員，還是外部的律師機(jī)構(gòu)，當(dāng)面對(duì)資產(chǎn)龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、員工眾多的企業(yè)時(shí)，想要排查出潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)異于老虎吃天無(wú)從下口。

如何有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)呢？就是沿著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程走下去，一步一步，一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)的去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，對(duì)待法律自身的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)法律顧問(wèn)不斷的充實(shí)法律專業(yè)知識(shí)以及律師服務(wù)機(jī)構(gòu)不同專業(yè)的密切配合，通過(guò)個(gè)人專業(yè)+團(tuán)隊(duì)專業(yè)共同去發(fā)現(xiàn)；對(duì)待企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)法律顧問(wèn)廣泛了解國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)行業(yè)狀況的基礎(chǔ)上深入企業(yè)全面熟悉經(jīng)營(yíng)管理流程和環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上細(xì)致的進(jìn)行排查，從而發(fā)現(xiàn)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作方法通常包括：

1．問(wèn)卷調(diào)查；2．訪談或座談；3．集體討論；4．專家咨詢；5．情景分析；6．行業(yè)標(biāo)桿比較；7．其他方法。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)個(gè)別或總體法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其影響程度從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面給出評(píng)價(jià)的活動(dòng)。目前，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，定性評(píng)估與定量評(píng)估做的比較好，評(píng)估工具也比較成熟。但在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，通常只關(guān)注于定性評(píng)估，很少使用定量評(píng)估，由此大大降低了法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)決策的參考價(jià)值。事實(shí)上，企業(yè)除了關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)的定性評(píng)估結(jié)果之外，同樣希望獲得定量評(píng)估方面的參考信息。

法律風(fēng)險(xiǎn)的定性評(píng)估是評(píng)價(jià)某一行為的法律性質(zhì)及其合法性與非法性。法律風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估是評(píng)價(jià)某一行為發(fā)生的概率以及該行為可能給企業(yè)帶來(lái)的影響。同樣強(qiáng)調(diào)的是，這種影響不應(yīng)該理解為負(fù)面的，還應(yīng)包括正面的。例如，企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的行為具有合法性，申報(bào)一旦獲批對(duì)企業(yè)的影響表現(xiàn)為：1．稅收上的減免。 2．財(cái)政上的支持。 3．融資上的支持。

法律風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估的方法可以采用統(tǒng)計(jì)推論法、影響分析法、事件樹(shù)分析法等。

進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)事先設(shè)定統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn)。度量標(biāo)準(zhǔn)可以使用數(shù)據(jù)標(biāo)示，也可以使用描述性的詞語(yǔ)，如嚴(yán)重、一般、較輕等。通過(guò)度量標(biāo)準(zhǔn)可以將經(jīng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，從而除了直觀、快速的查詢風(fēng)險(xiǎn)之外，也可以為風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施的制定提供幫助。

法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果體現(xiàn)為評(píng)估報(bào)告。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定

通過(guò)法律風(fēng)險(xiǎn)排查發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用相關(guān)工具對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，接下來(lái)就進(jìn)入法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定。

在傳統(tǒng)法律風(fēng)險(xiǎn)管理階段，管理方案主要側(cè)重于防范和控制的角度。這一出發(fā)點(diǎn)對(duì)于純粹法律風(fēng)險(xiǎn)的管理是有效的，也是對(duì)路的。但是對(duì)于機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)而言，則并不恰當(dāng)。對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)一味采取防范和控制措施將導(dǎo)致企業(yè)喪失交易機(jī)會(huì)，進(jìn)而無(wú)法獲得收益。造成損失是企業(yè)不愿看到的，同樣，喪失收益也違背了企業(yè)的根本目的。

法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定應(yīng)特別注意如下幾個(gè)問(wèn)題：

1．管理方案應(yīng)當(dāng)緊密圍繞企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在法律與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系上，應(yīng)當(dāng)清晰的認(rèn)識(shí)到：是法律服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，而不是簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)服從于法律。

2．管理方案應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別對(duì)待。對(duì)待純粹風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該強(qiáng)化防范與控制，以降低、減少損失影響為目標(biāo)；但對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)則不應(yīng)該簡(jiǎn)單的說(shuō)不，而更應(yīng)該在說(shuō)不的同時(shí)提出可行、能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的方案。

3．管理方案應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好制定。不同企業(yè)企業(yè)有不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好，即使同一個(gè)企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)間也可能會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好。不顧及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理方案不能說(shuō)不是最好的，但至少不是符合企業(yè)實(shí)際需要的。

4．管理方案不應(yīng)當(dāng)理解為簡(jiǎn)單的建章立制，而更應(yīng)該傾向于機(jī)制的建設(shè)。再好的制度，如果沒(méi)有好的機(jī)制保障，也難以實(shí)施，無(wú)法滿足制度的規(guī)定。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與管理改進(jìn)

如前所述，企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于法律自身和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)自身兩大方面，這兩大方面都并非一成不變，而是動(dòng)態(tài)發(fā)展的。此外，法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案執(zhí)行情況及效果等都需要進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)控。通常情況下，監(jiān)控工作需要由一個(gè)組織來(lái)完成，而不是單一的法務(wù)部，其原因很簡(jiǎn)單，眾多的風(fēng)險(xiǎn)潛藏在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的環(huán)節(jié)之中。

為了提高法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性和有效性，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)輔助實(shí)現(xiàn)。

第2篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

改制后,原國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實(shí)業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失，與下屬子公司之間從原有的國(guó)企上下級(jí)關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤(rùn)分配。母子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表都必須接受外部審計(jì)的審查。在這種情況下，是否應(yīng)該淡化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作職能，或干脆取消集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)來(lái)替代？?jī)赡甑墓ぷ鲗?shí)踐讓我們體會(huì)到：改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是求真務(wù)實(shí)、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。

一、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段

公司內(nèi)部審計(jì)制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)的核心是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以8號(hào)令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），要求國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)??！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國(guó)資委8號(hào)令的頒布，為國(guó)有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的法律保障。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其進(jìn)程，有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查集團(tuán)對(duì)改制后子公司的管理控制效果，驗(yàn)證改制后子公司經(jīng)營(yíng)層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)各子公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)改制后子公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn)，雖然內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告方面，要比社會(huì)審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)組織的存在，能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。正如國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在《論國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分?！薄皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！?/p>

近年來(lái)，隨著電信主業(yè)實(shí)業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程，實(shí)業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對(duì)各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險(xiǎn)的情況下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效防線，是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在企業(yè)改制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過(guò)程，審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，全面核實(shí)國(guó)有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題，對(duì)重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的普遍問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價(jià)值提供服務(wù)。實(shí)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兩年來(lái)的工作實(shí)踐，也證明了這一點(diǎn)。

1、對(duì)子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)設(shè)崗后，對(duì)2001年下屬子公司的改制情況組織了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審查被改制企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)帳卡實(shí)是否相符，審查不良資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)額和待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，對(duì)往來(lái)賬戶中實(shí)質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整，并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項(xiàng)問(wèn)題如有無(wú)收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問(wèn)題，有無(wú)虛列負(fù)債抵減凈資產(chǎn)的問(wèn)題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的基礎(chǔ)上，確認(rèn)改制企業(yè)在改制時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)收回資金3200多萬(wàn)元，其它相關(guān)的成本費(fèi)用也正委托中介機(jī)構(gòu)做最終審計(jì)確認(rèn)。在多經(jīng)公司清理和國(guó)有收購(gòu)工作中，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)源頭介入，認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)并做好與中介機(jī)構(gòu)、被評(píng)估單位的溝通工作，注意在清理過(guò)程中及時(shí)維護(hù)國(guó)有、員工等各投資方的權(quán)益。

關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負(fù)責(zé)，較容易出現(xiàn)工作差錯(cuò)，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別公司停止經(jīng)營(yíng)期間，往來(lái)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額詳情表錯(cuò)漏多，一些收入沒(méi)有正確入賬，個(gè)別財(cái)產(chǎn)去向不明等等問(wèn)題。在另一子公司由于嚴(yán)重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時(shí)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實(shí)家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞，維護(hù)企業(yè)和職工合法權(quán)益。2、改制后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

針對(duì)實(shí)業(yè)集團(tuán)部份子公司所得稅成本高，個(gè)別單位的實(shí)際所得率高達(dá)52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)組織了對(duì)集團(tuán)總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在認(rèn)真審計(jì)的基礎(chǔ)上，指出集團(tuán)總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問(wèn)題，如：所得稅申報(bào)不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報(bào)批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財(cái)務(wù)收益。通過(guò)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報(bào)、申請(qǐng)工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬(wàn)元，審計(jì)服務(wù)的增值效益明顯。我們還對(duì)某子公司報(bào)表利潤(rùn)指標(biāo)不正常異動(dòng)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認(rèn)情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況存在差異，財(cái)務(wù)賬面利潤(rùn)數(shù)字與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的損益情況不符等問(wèn)題，要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，正確劃分施工成本與期間費(fèi)用的界限。并針對(duì)該公司成本管理模式相對(duì)粗放的現(xiàn)狀，提出對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行全過(guò)程全方位的管理意見(jiàn)，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細(xì)管理。

3、嘗試開(kāi)展內(nèi)控制度評(píng)審

今年，我們針對(duì)下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績(jī)效考核等管理制度的推進(jìn)，嘗試在下屬酒店賓館進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。針對(duì)幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購(gòu)成本偏高等問(wèn)題，嘗試通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。這項(xiàng)工作正在進(jìn)行中，我們將通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，在促進(jìn)酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運(yùn)營(yíng)成本方面發(fā)揮積極的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的防線

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替代。社會(huì)審計(jì)接受委托，嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開(kāi)展工作，審計(jì)范圍比較寬泛；社會(huì)審計(jì)既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立；社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力，對(duì)外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)。國(guó)資委8號(hào)令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料?！泵鞔_要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我們的工作實(shí)踐經(jīng)歷，也證明只有內(nèi)外審計(jì)共同配合工作，才能有效地提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)效果。

第3篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

一、實(shí)行全面預(yù)算管理的重要意義。

第一，以全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理有效配置，并進(jìn)一步對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供有力支持。全面預(yù)算的編制以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃，戰(zhàn)略目標(biāo)又通過(guò)全面預(yù)算加以固化和量化，預(yù)算的有效執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為一個(gè)同步的過(guò)程。企業(yè)又可以通過(guò)每個(gè)階段的預(yù)算完成情況來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的施進(jìn)實(shí)度，確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理自從上個(gè)世紀(jì)20年代產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，實(shí)踐證明，這是一種綜合性的企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的現(xiàn)代化管理模式。

再者，通過(guò)對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的監(jiān)控，決策機(jī)構(gòu)甚至可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合相關(guān)信息資料，并對(duì)預(yù)算管理體系數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

第二，實(shí)行全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)降成本增效益的重要渠道。

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要管理工具，它體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中。例如，供應(yīng)過(guò)程中的成本管理需要采購(gòu)成本預(yù)算；生產(chǎn)過(guò)程中，為降低產(chǎn)品成本、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、合理確定最佳生產(chǎn)規(guī)模，就需要生產(chǎn)成本預(yù)算；銷售過(guò)程中，為加強(qiáng)銷售成本管理，綜合考慮銷售批量、區(qū)域、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)扔绊懸蛩?，就需要銷售預(yù)算。因此，開(kāi)展全面預(yù)算管理的重要作用之一就是全面實(shí)現(xiàn)銷售收入，科學(xué)控制成本開(kāi)支，使各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按計(jì)劃完成既定任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)管理一體化，從而保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

第三，實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，其預(yù)算業(yè)務(wù)中就涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于管理活動(dòng)中，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和推進(jìn)。相對(duì)的，科學(xué)合理的全面預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，可以幫助企業(yè)在目標(biāo)完成期間內(nèi)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)，及時(shí)采取有效的規(guī)避措施，確保企業(yè)安全、穩(wěn)健的運(yùn)行。

二、基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)控制策略

隨著全面預(yù)算管理的不斷發(fā)展，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，到現(xiàn)在兼具控制、分析、評(píng)價(jià)等多項(xiàng)綜合性的管理功能，其管控職能得到有效發(fā)揮，現(xiàn)就基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)控制策略做以下幾點(diǎn)研究。

第一，以全面預(yù)算為抓手，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

根據(jù)財(cái)政部等五部委的文件要求，自2012年1月1日起國(guó)內(nèi)上市公司應(yīng)全部實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系管理，上市公司要向證監(jiān)會(huì)提交《企業(yè)內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告》和《企業(yè)內(nèi)部控制外部審計(jì)報(bào)告》，這就給部分企業(yè)提出了一個(gè)新課題。內(nèi)部控制涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，在企業(yè)管理中，要想達(dá)到有效的控制，需要各部門的密切配合，因此，推行全員全過(guò)程的預(yù)算管理是必不可少的，以全面預(yù)算為手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)整合，確保內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)落到實(shí)處。

以全面預(yù)算為抓手，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，不僅因?yàn)槎哂兄嗤墓芾砟繕?biāo)，而且預(yù)算與內(nèi)控作為企業(yè)管理的兩大系統(tǒng)手段，相輔相成。全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制有一定的推動(dòng)作用。全面預(yù)算的流程可分為六個(gè)步驟，即確定目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總審核、執(zhí)行監(jiān)控、分析調(diào)整、考核評(píng)價(jià)，整個(gè)流程的有效執(zhí)行將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的集成，因此，實(shí)施全面預(yù)算可以確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制的進(jìn)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面預(yù)算已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。

第二，全面預(yù)算與ERP相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過(guò)程的控制。

ERP，即企業(yè)資源計(jì)劃，是以市場(chǎng)和客戶為導(dǎo)向的、以計(jì)劃和控制為主線，以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為平臺(tái)的現(xiàn)代企業(yè)管理思想和方法。全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和可行性，因?yàn)槎叨俭w現(xiàn)了相同的核心理念，都是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。在實(shí)際操作中，以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理也可以看作是ERP系統(tǒng)的一部分，而ERP在預(yù)算領(lǐng)域提供的不僅是一種管理工具，也是一種新的思路，比如引入標(biāo)準(zhǔn)成本、策劃市場(chǎng)細(xì)分等，因此，兩者的結(jié)合是相得益彰的。在預(yù)算編制過(guò)程中，面對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉及到不同領(lǐng)域的指標(biāo)之間復(fù)雜的勾稽關(guān)系，ERP可以通過(guò)數(shù)據(jù)擴(kuò)展建立預(yù)測(cè)模型，滿足企業(yè)管理的需求。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，迅速有效地應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以按照各級(jí)別制定的具體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對(duì)于預(yù)算差異進(jìn)行及時(shí)的分析并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，從而確保預(yù)算執(zhí)行的剛性和預(yù)算控制的有效發(fā)揮。在預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程中，借助ERP這個(gè)高度集成的管理信息系統(tǒng)，可以綜合市場(chǎng)、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量等各方面的信息，形成客觀合理的評(píng)價(jià)方案。綜合以上幾個(gè)方面，全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)既不斷調(diào)整，又有機(jī)結(jié)合，成為具有互相配合、協(xié)調(diào)的新型組合，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過(guò)程控制的管理目標(biāo)。

第三，全面預(yù)算與績(jī)效考核相結(jié)合，提高其控制力和約束力。

預(yù)算管理工作離不開(kāi)監(jiān)督與考核，為提升全面預(yù)算的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程、全方位、全員參與”的全面預(yù)算管理目標(biāo)，保證各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在績(jī)效考核機(jī)制下，要按照經(jīng)營(yíng)指標(biāo)“層層分解，逐級(jí)落實(shí)，逐級(jí)管理，激勵(lì)與約束并重”的基本原則，實(shí)施全員業(yè)績(jī)考核。建立健全“橫向到邊、縱向到底、無(wú)縫連接”的業(yè)績(jī)考核體系，實(shí)行績(jī)效管理過(guò)程控制、績(jī)效考核定期分析、逐級(jí)匯報(bào)制度。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際完成情況與目標(biāo)比較，計(jì)算各單位考核期的績(jī)效完成情況，并與職工薪酬掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明，才能充分發(fā)揮各層級(jí)預(yù)算執(zhí)行單元的積極性和主動(dòng)性，確保預(yù)算管理落到實(shí)處。

第四，健全預(yù)算分析制度，為公司經(jīng)營(yíng)決策做有力支撐。

第4篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制;制度建設(shè);監(jiān)督

Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made ​​operational.Keywords: internal control; institution building; supervision

中圖分類號(hào)：TU712+.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：文章編號(hào)：

近年來(lái)，建筑市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建筑業(yè)成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要力量。建筑業(yè)的發(fā)展使得施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，業(yè)務(wù)交往環(huán)節(jié)和范圍不斷擴(kuò)大，交往頻次逐漸增加。但施工企業(yè)的勞動(dòng)密集型企業(yè)特征，意味著一般的施工企業(yè)都有大量的員工，人員素質(zhì)不一，且受體制和管理理念的影響，管理人員職責(zé)權(quán)利失衡，不能同時(shí)到位。上述因素都要求施工企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

施工企業(yè)的特有屬性，決定了企業(yè)的組織單位、施工生產(chǎn)呈現(xiàn)出點(diǎn)多、面廣、人員分散且戰(zhàn)線長(zhǎng)、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。同時(shí)，由于內(nèi)部存在一定程度上相互獨(dú)立的分子企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，更多體現(xiàn)的是分散性和決策多層性，最終影響到企業(yè)總體內(nèi)部控制質(zhì)量。

1．在內(nèi)部控制體系方面，內(nèi)部體制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

2．在權(quán)力分配方面，目前施工企業(yè)在權(quán)力分配上存在兩個(gè)極端：一是部分施工企業(yè)權(quán)力分散，對(duì)下授權(quán)過(guò)多,造成對(duì)下的控制力度不夠，管理力度呈逐層遞減趨勢(shì)，管理效應(yīng)也層層弱化，容易形成濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)；二是部分施工企業(yè)權(quán)力過(guò)份集中,權(quán)利都掌握在核心領(lǐng)導(dǎo)層，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)層需要處理的事情太多，同時(shí)也難以調(diào)動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行人員的積極性和主動(dòng)性。

3．在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面，由于施工企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模較大、施工領(lǐng)域較廣，而施工施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面還沒(méi)有建立起一個(gè)有效統(tǒng)一的機(jī)制，給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定困難。

4．信息化建立方面，由于施工企業(yè)內(nèi)部存在一定程度上相互獨(dú)立的分子公司，在信息溝通與交流方面無(wú)法及時(shí)采用有效措施消除信息障礙，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動(dòng)，影響到企業(yè)信息暢通與對(duì)稱性的有效實(shí)現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)障礙。

5．日常內(nèi)部控制管理方面，許多施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)流于表面，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制、內(nèi)部監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制未能形成高度重視。對(duì)內(nèi)部控制的思想工作不深入，宣傳未能到位，對(duì)員工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，造成員工責(zé)任感不強(qiáng),管理意識(shí)淡薄,使得一些管理隱患長(zhǎng)期得到到發(fā)現(xiàn)和糾正，制度落而不實(shí)、有章不循，影響到企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制建立和完善的要點(diǎn)

有效的內(nèi)部控制，能為企業(yè)減少?zèng)Q策失誤和工作缺陷提供強(qiáng)有力的支持。要維持施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，解決施工企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)識(shí)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和完善。

1．組織機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)得以生存、避免司令部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

施工企業(yè)的管理領(lǐng)域涉及招投標(biāo)管理，設(shè)備材料的采購(gòu)，施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本的控制等多個(gè)方面。

2．明確職責(zé)權(quán)限，并互相制衡。施工企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和涉及領(lǐng)域、職能任務(wù)，明確組織機(jī)構(gòu)中各組成部分的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置崗位說(shuō)明書，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。需要注意的是，對(duì)于不相容業(yè)務(wù)，如概預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工決算與竣工決算審計(jì)、對(duì)工程量的計(jì)算與審批的分離、會(huì)計(jì)記錄和資金保管的分離等工作，不得設(shè)置在同一部門，應(yīng)該由不同的部門來(lái)完成，以利互相制衡。

3．建立獨(dú)特的、人性化的企業(yè)文化。由于施工企業(yè)流動(dòng)性的特點(diǎn)，施工人員在不同項(xiàng)目、不同地域不定期變換，加上人員的層次水平不一，建立一套包含企業(yè)的整體價(jià)值觀、高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與與職業(yè)操守在內(nèi)的，獨(dú)特的、人性化的企業(yè)文化，對(duì)于施工企業(yè)的控制力有良好的促進(jìn)作用。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其審計(jì)的對(duì)象和范圍可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面。施工企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的審核和評(píng)價(jià)，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的審查，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，促使企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)分明，權(quán)利受控的局面。

三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，除了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提高，所在企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引入全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中，而且也貫徹在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過(guò)程中。施工企業(yè)要在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上, 加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、現(xiàn)金流量、合同風(fēng)險(xiǎn)、拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，確定明確的風(fēng)險(xiǎn)分析標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)具備風(fēng)險(xiǎn)各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)分析標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，是否預(yù)警，并有針對(duì)性的擬定應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)構(gòu)筑信息與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)控制的全方位、全過(guò)程。

四、進(jìn)行細(xì)致、人性化的人力資源管理

施工企業(yè)是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為，因此，內(nèi)部控制建設(shè)就是要加強(qiáng)對(duì)人的因素的重視。施工企業(yè)流動(dòng)性大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)的特點(diǎn),施工企業(yè)的人力資源管理較為困難的特點(diǎn)，決定了施工企業(yè)人力資源管理要更加細(xì)致，更加科學(xué)和人性化。要從人員的招聘、培訓(xùn)、定崗、考核、薪酬、晉升、獎(jiǎng)懲等方面建立起一套合理的措施，并針對(duì)各層級(jí)員工建立和完善激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考核，按考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。要按照崗位的性質(zhì)與員工的個(gè)性特征，確定其崗位，并在過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，動(dòng)態(tài)管理。

要重視對(duì)員工的培訓(xùn)和培養(yǎng)，注重知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，通過(guò)“學(xué)習(xí)型組織”“學(xué)習(xí)型企業(yè)”等活動(dòng)，在員工中樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，使員工掌握現(xiàn)代管理知識(shí)，掌握現(xiàn)代管理工具，不斷增強(qiáng)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)判斷能力和自我管制能力。

五、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督

企業(yè)要對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督檢查與評(píng)估。內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是一些施工企業(yè)很難解決的難點(diǎn)問(wèn)題，就是對(duì)分子企業(yè)管理者的監(jiān)督控制，其最直接表現(xiàn)就是人事任免。要針對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn)及存在問(wèn)題，嚴(yán)格對(duì)分子公司最高管理者的任免與管理，采取公平、公正、公開(kāi)的人事任免制度，并定期對(duì)管理者進(jìn)行考核與監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制在施行過(guò)程中對(duì)分子企業(yè)的最高管理者的監(jiān)督約束力。要建立持續(xù)性監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督制度，針對(duì)不同的領(lǐng)域，采取持續(xù)或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督方式。要建立隸屬于審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督考核小組或部門，專門對(duì)企業(yè)各部門、個(gè)人進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核,出具評(píng)估報(bào)告，對(duì)績(jī)優(yōu)者給予獎(jiǎng)勵(lì),績(jī)劣者實(shí)施懲罰,并追究有關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、加快信息化管理平臺(tái)的建設(shè)

在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要?？刂茦?biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和改進(jìn)建議的及時(shí)傳遞等，都需要一個(gè)適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐的信息管理

平臺(tái)。實(shí)踐證明，一個(gè)良好的信息管理平臺(tái)，在運(yùn)用過(guò)程中會(huì)很

大程度地提高內(nèi)部控制的效率和效果。

第5篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的建立是否科學(xué)、完整，運(yùn)行是否有效，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈。在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，這不僅有利于國(guó)有企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性。

1.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。美國(guó)從2002年開(kāi)始逐步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國(guó)總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的強(qiáng)制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進(jìn)，強(qiáng)化對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價(jià)值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來(lái)致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營(yíng)已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤(rùn)率僅為2.55％。微利時(shí)代的到來(lái)促使許多中國(guó)企業(yè)開(kāi)拓新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營(yíng)方式———資本經(jīng)營(yíng)。但是，資本經(jīng)營(yíng)較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營(yíng)更加充滿風(fēng)險(xiǎn)。德隆事件、格林柯?tīng)柺录纫幌盗惺“咐钠毓?，無(wú)不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。

3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。目前，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到市場(chǎng)的制約。

買方市場(chǎng)已經(jīng)初步形成，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。市場(chǎng)更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過(guò)控制成本費(fèi)用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，實(shí)施時(shí)間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，借鑒國(guó)外及上市公司內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議。

1.成立獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；同時(shí)，應(yīng)遵循我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見(jiàn)。

2.明確內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，即要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過(guò)程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問(wèn)本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

按照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計(jì)。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把握國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點(diǎn)，以確定控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外不利因素進(jìn)行詳細(xì)分析，評(píng)估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失或影響，并審查國(guó)有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。三是控制活動(dòng)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對(duì)外擔(dān)保以及募集資金使用等活動(dòng)的內(nèi)部控制。四是信息與溝通審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)記錄是否實(shí)行電算化，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會(huì)等部門的要求及時(shí)進(jìn)行信息披露等。五是監(jiān)督審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

第6篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；鑒證；指引；對(duì)象；內(nèi)容

2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)?；诖?，《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》等配套指引征求意見(jiàn)稿相繼出臺(tái)。本文比較了現(xiàn)階段我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制鑒證對(duì)象與內(nèi)容的規(guī)定，并就此對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）》提出自己的看法。

一、我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制鑒證對(duì)象與內(nèi)容的規(guī)定

當(dāng)前，我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制鑒證的法規(guī)包括《上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書》、《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》、《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)》，以下按時(shí)間順序予以介紹。

2001年4月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書》第59條規(guī)定：“發(fā)行人應(yīng)披露管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論性意見(jiàn)?！边@是我國(guó)首部要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證的法規(guī)，其對(duì)內(nèi)部控制鑒證的對(duì)象界定為“管理層內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告”，對(duì)鑒證內(nèi)容并未提及。

2001年10月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)又了《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱為《通知》），《通知》第1條要求“證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《證券公司內(nèi)部控制指引》及公司自身的業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)狀況和管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制的稽核、檢查與完善，聘請(qǐng)有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，以防范風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)公司內(nèi)部控制水平的提高?！笨梢?jiàn)，《通知》對(duì)證券公司內(nèi)部控制鑒證的對(duì)象定位于“證券公司的內(nèi)部控制”，這就決定了其鑒證的內(nèi)容“包括但不限于：合規(guī)經(jīng)營(yíng)、公司治理、環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)控制、資金控制以及電子信息系統(tǒng)控制等?！薄锻ㄖ返哪康氖谴龠M(jìn)證券公司規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)證券市場(chǎng)的安全與穩(wěn)定，因而鑒證對(duì)象和內(nèi)容范圍均較為廣泛，并強(qiáng)調(diào)了側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。

2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第X號(hào)――內(nèi)部控制審核（征求意見(jiàn)稿）》的基礎(chǔ)上，單獨(dú)了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱為《意見(jiàn)》）。根據(jù)《意見(jiàn)》第2條：“內(nèi)部控制審核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)?！笨梢?jiàn)，《意見(jiàn)》將內(nèi)部控制鑒證對(duì)象定位于“管理層對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的自評(píng)報(bào)告”?！兑庖?jiàn)》中沒(méi)有明確內(nèi)部控制鑒證的內(nèi)容，只是列示出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的各種要素。值得一提的是，《意見(jiàn)》對(duì)內(nèi)部控制鑒證對(duì)象的界定明顯早于2004年3月美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）的第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則《與財(cái)務(wù)報(bào)表合并執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》，甚至早于其2003年3月的征求意見(jiàn)稿以及2002年7月的《薩班斯－奧克斯利法案》，這在我國(guó)審計(jì)理論發(fā)展過(guò)程中是不多見(jiàn)的。PCAOB的第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則以及2007年6月取代它的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第1條對(duì)內(nèi)部控制鑒證對(duì)象的界定均為“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的管理層評(píng)估”，這與《意見(jiàn)》的界定如出一轍，“與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制”與“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”只是表述不同而已，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。

2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)》。其第1條規(guī)定：“為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則?！痹摐?zhǔn)則將內(nèi)部控制鑒證的對(duì)象界定為“內(nèi)部控制”，鑒證的內(nèi)容則全面采用COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制五要素框架。

最后，分析一下最新的《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱為《指引》）。根據(jù)《指引》第2條，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。”顯然，《指引》中內(nèi)部控制鑒證的對(duì)象是“內(nèi)部控制”?！吨敢分需b證的內(nèi)容分為兩部分：企業(yè)層面的控制測(cè)試和流程層面的控制測(cè)試，明顯是借鑒了PCAOB的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則。

二、內(nèi)部控制鑒證對(duì)象的爭(zhēng)論

綜上比較，內(nèi)部控制鑒證對(duì)象大體可分為四種，由難到易依次排列為：內(nèi)部控制、管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告。如此排列的原因在于“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的范圍和難度明顯要小于“內(nèi)部控制”，而“管理層出具的評(píng)估報(bào)告”則可以使審計(jì)師按圖索驥，適當(dāng)減輕工作量。

此外，有觀點(diǎn)認(rèn)為“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”與“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告”是等效的，不必區(qū)分，如PCAOB認(rèn)為對(duì)二者的審計(jì)是審計(jì)師相同的職業(yè)服務(wù)，前者是過(guò)程，后者是結(jié)果。但筆者認(rèn)為，如果等同對(duì)待，就不能排除審計(jì)師對(duì)“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告”發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，而對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”發(fā)表否定意見(jiàn)的情形發(fā)生，這很容易影響到審計(jì)報(bào)告使用者做出正確的理解和決策。

目前，理論界主流觀點(diǎn)之爭(zhēng)在于內(nèi)部控制鑒證對(duì)象是“內(nèi)部控制”還是“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告”?！兑庖?jiàn)》和PCAOB第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則采用的是“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告”，《通知》和《指引》采用的是“內(nèi)部控制”。為何《指引》要知難而進(jìn)？根據(jù)財(cái)政部的解釋：“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引，不同于美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）公布的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則。美國(guó)內(nèi)控審計(jì)的定位在于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。就我國(guó)企業(yè)而言，這種定位失去了建立與實(shí)施內(nèi)控體系的本質(zhì)意義。內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性只是內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)之一，而切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略才是內(nèi)控審計(jì)的根本出發(fā)點(diǎn)?！?顯而易見(jiàn)，伴隨著具有里程碑意義的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺(tái)，《指引》將內(nèi)部控制鑒證對(duì)象界定為內(nèi)部控制整體，體現(xiàn)出二者在思想體系上的高度一致。在這一點(diǎn)上，我國(guó)的《指引》目的明確，立意高遠(yuǎn)，初步實(shí)現(xiàn)了“立足國(guó)情，實(shí)行創(chuàng)新”的起草原則。

三、《指引》中內(nèi)部控制鑒證內(nèi)容與對(duì)象的偏離

內(nèi)部控制鑒證在我國(guó)畢竟仍處于探索階段、起步階段，還需要一個(gè)逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善的過(guò)程。平心而論，《指引》的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來(lái)難度頗大，僅在征求意見(jiàn)稿階段，就已初露端倪?！吨敢冯m試圖實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但在行文中較多的模仿PCAOB的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)容主要闡述如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。

例如，《指引》的核心部分――鑒證內(nèi)容分為企業(yè)層面控制的測(cè)試與流程層面控制的測(cè)試兩部分，起草者僅以“流程層面”字樣替換了“重大賬戶和披露及其相關(guān)認(rèn)定”，內(nèi)容上則全盤接收了PCAOB第5號(hào)準(zhǔn)則的“識(shí)別整體層面控制”、“識(shí)別重大賬戶和披露及其相關(guān)認(rèn)定”、“測(cè)試控制”三部分的主體內(nèi)容。

再如，內(nèi)部控制相關(guān)缺陷的定義完全落腳于報(bào)表錯(cuò)報(bào)，最典型的當(dāng)屬重大缺陷，根據(jù)《指引》第51條：“重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)不能被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)缺陷或幾項(xiàng)缺陷的組合?！鳖愃频腻e(cuò)誤不一而足，《指引》第19條規(guī)定：“在計(jì)劃內(nèi)部控制鑒證工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同的重要性水平。”顯然，起草者完全將“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性”與“內(nèi)部控制的有效性”等量齊觀。

誠(chéng)如《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說(shuō)明》中所指出的“企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，歸根結(jié)底要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)反映，抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也抓住了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部控制的重心和主體”，“從政府監(jiān)管和資本市場(chǎng)監(jiān)管的角度看，即使是當(dāng)今世界最發(fā)達(dá)的國(guó)家，也將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的主體” ，但“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”畢竟不能與“內(nèi)部控制”直接等同。對(duì)內(nèi)部控制整體進(jìn)行鑒證，這對(duì)起草者而言肯定是一個(gè)難題，但既然確定這一方向，就要勇敢走下去，否則，偏離過(guò)大，難免給人以張冠李戴的感覺(jué)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] ZETA-CIA研究中心譯.美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)審計(jì)及相關(guān)專業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（第一輯）.北京：法律出版社，2007.11.

[2] 李爽，吳溪. 內(nèi)部控制鑒證服務(wù)的若干爭(zhēng)議探討. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2003，（5）：8－11.

第7篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

2017年上半年加油站個(gè)人工作總結(jié)【1】

在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和大力支持下，以強(qiáng)化內(nèi)部管理鑄造精品站為重點(diǎn)，以降本減費(fèi)為中心，確保加油站安全生產(chǎn)無(wú)隱患為目的，二年來(lái)在我們?nèi)w員工的積極努力和緊密配合下，加油站在站容站貌，規(guī)范服務(wù)，以及員工素質(zhì)都有了較大的改善，綜合水平得到了全面提升。銷量也大幅度提升，我現(xiàn)將一年的工作匯報(bào)如下。

一、經(jīng)營(yíng)情況

今年公司嚴(yán)把數(shù)質(zhì)量關(guān)，給我站經(jīng)營(yíng)提供了良好的保證，同時(shí)憑著中國(guó)石油質(zhì)優(yōu)量足的品牌形象，并在站領(lǐng)導(dǎo)細(xì)致的管理上，酒泉加油站打動(dòng)來(lái)來(lái)往往的每一位顧客，并能及時(shí)處理顧客提出的力所能及的問(wèn)題，從而形成了緊密融洽的客戶關(guān)系，如加油為什么不能打手機(jī)，為什么200升油箱能加240升油等問(wèn)題能為顧客科學(xué)的解答。贏得了八方顧客的信賴和贊揚(yáng)。截止11月底共完成了成品油18000噸，完成年計(jì)劃的。目前，我們正向前著更高的目標(biāo)沖刺。

二、安全管理

1、站長(zhǎng)在保證安全生產(chǎn)的平時(shí)，對(duì)我們進(jìn)行安全教育，強(qiáng)化我們的安全責(zé)任感，要求我們?cè)谧雒恳患虑榍?，先做到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要求我們做好本職工作，把安全工作做的更主動(dòng)更積極，發(fā)現(xiàn)隱患及時(shí)整改，避免事故的發(fā)生，要在員工的腦海中牢固樹(shù)立安全第一的思想，堅(jiān)決落實(shí)加油站的各項(xiàng)安全制度，時(shí)刻將安全知識(shí)教育穿貫到日常的工作中，在日常的工作中落實(shí)安全責(zé)任制，設(shè)施設(shè)備每天檢查，人人做到以防為主、防消結(jié)合，每天安全員在交-班時(shí)要講是否有安全隱患，哪些方面還存在不安全的因素等。

2、加強(qiáng)了加油站的預(yù)案演練，在演練中熟練自己的職責(zé)與分工，加強(qiáng)了同事之間的團(tuán)結(jié)和配合。

三、服務(wù)方面

1、從現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)水平來(lái)看，我們加油的服務(wù)水平在不斷提升，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)能三人以上，做到車到人到，服務(wù)以微笑服務(wù)、三聲服務(wù)為主導(dǎo)，以加油十三步和收銀六步曲為標(biāo)準(zhǔn)，在服務(wù)中與每一位司機(jī)拉近距離，讓一路勞累的他們稍感一絲溫暖，使他們?cè)谖覀冋炯訚M油，也許在這不經(jīng)意間多了一位回頭客。我們要牢記顧客就是上帝是親人、是朋友的理念，在服務(wù)中做實(shí)事感到顧客。俗話說(shuō)有耕耘才會(huì)有收獲，為顧客提供幫助、顧客必然給你回報(bào)。

企業(yè)發(fā)展不是一個(gè)人的事，只要我們齊心協(xié)力把公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理方針認(rèn)真落實(shí)到位，我們的企業(yè)才能像種子一樣在陽(yáng)光下發(fā)芽，茁壯成長(zhǎng)，為實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)一流的企業(yè)，我們?yōu)榇四繕?biāo)努力，加油奮斗。

2017年上半年加油站個(gè)人工作總結(jié)【2】

為了做好成品油安全生產(chǎn)工作，我局于20xx年8月中旬安排兩個(gè)小組分別對(duì)全市加油站點(diǎn)進(jìn)行了全面檢查。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《關(guān)于做好全市油庫(kù)及加油站安全管理專項(xiàng)檢查的通知》(懷商發(fā)[20xx]45號(hào))文件精神，10月中旬我局再次組織相關(guān)人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)成品油企業(yè)進(jìn)行了抽查，現(xiàn)將安全管理專項(xiàng)檢查情況總結(jié)如下：工作總結(jié)

一、組織保障情況。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視成品油安全生產(chǎn)工作，成立了專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂了周詳?shù)墓ぷ鞣桨覆⒁蠓止茴I(lǐng)導(dǎo)在此段時(shí)間重點(diǎn)抓該項(xiàng)工作。9月23日，向有關(guān)成品油經(jīng)營(yíng)企業(yè)下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展全市加油站安全管理專項(xiàng)檢查的通知》，明確了檢查目的、方式、方法、時(shí)間安排、范圍和內(nèi)容。

二、專項(xiàng)檢查情況。根據(jù)要求，轄區(qū)內(nèi)各加油站點(diǎn)于9月24日至10月3日進(jìn)行自檢自查，并上報(bào)自查評(píng)估報(bào)告;10月6日至10日我局對(duì)照懷商發(fā)[20xx]45號(hào)文件規(guī)定事項(xiàng)到各加油站點(diǎn)進(jìn)行全面檢查。兩次專項(xiàng)檢查共出動(dòng)執(zhí)法人員30人次，第一次并全面檢查，共檢查加油站點(diǎn)33家，第二次專門抽查加油站5家。

三、存在問(wèn)題分析。

檢查中發(fā)現(xiàn)，中石油和中石化所屬加油站各項(xiàng)規(guī)章制度較為完善，社會(huì)加油站安全管理規(guī)章制度基本完善，但部分加油站成品油購(gòu)、銷、存管理制度和帳表缺項(xiàng)較多。在第一次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)有些加油站存在購(gòu)銷假冒偽劣成品油的現(xiàn)象，情節(jié)嚴(yán)重的如巖垅鄉(xiāng)、托口鎮(zhèn)、雪峰鎮(zhèn)三個(gè)加油站因銷售劣質(zhì)油品已被公安部門立安查處，現(xiàn)正在處理中。

第8篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

1.運(yùn)作流程

所謂的倉(cāng)單質(zhì)押模式，即是倉(cāng)單進(jìn)行融資運(yùn)作的一種方式。其中，倉(cāng)單是指第三方物流企業(yè)同一接受借款企業(yè)的委托，將其擁有的貨物作為抵押物存儲(chǔ)與倉(cāng)庫(kù)中，之后向借款企業(yè)出具證明存貨狀況的存單。存貨人以及倉(cāng)單持有人能夠?qū)ω浳镞M(jìn)行提取、轉(zhuǎn)讓等操作，使得倉(cāng)單成為了一種有價(jià)證券。

2.倉(cāng)單質(zhì)押模式存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)質(zhì)押物本身的風(fēng)險(xiǎn)。主要是考慮到質(zhì)押物在存儲(chǔ)的時(shí)間段內(nèi)因?yàn)閮r(jià)格、自身質(zhì)量可能出現(xiàn)價(jià)格下跌、質(zhì)量下降等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其價(jià)值降低，給物流企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。借貸企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)潛力等對(duì)于物流企業(yè)而言十分重要，直接影響整個(gè)金融模式的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)物流企業(yè)的內(nèi)部管理。當(dāng)企業(yè)存在技術(shù)設(shè)備不完善、操作失誤等問(wèn)題時(shí)，會(huì)給質(zhì)押物帶來(lái)?yè)p壞的風(fēng)險(xiǎn)。

二、融通倉(cāng)業(yè)務(wù)模式

1.運(yùn)作流程

融通倉(cāng)模式屬于倉(cāng)單質(zhì)押的一種延伸方式，和一種延伸業(yè)務(wù)模式，也是一種物流和資金流集成的創(chuàng)新服務(wù)模式。銀行等金融機(jī)構(gòu)按照物流企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況授予物流企業(yè)一定的資信額度，讓物流企業(yè)能夠根據(jù)融資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況提供對(duì)應(yīng)的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。即代表商業(yè)銀行與融資企業(yè)簽訂質(zhì)押借款合同以及倉(cāng)儲(chǔ)管理協(xié)議，實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)貸款與質(zhì)物倉(cāng)儲(chǔ)同時(shí)經(jīng)營(yíng)。

2.融通倉(cāng)業(yè)務(wù)模式存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，在為融資企業(yè)提供多元化服務(wù)的同時(shí)，物流企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)范圍增加，主要包括與金融機(jī)構(gòu)的溝通風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)押物監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

(2)借貸企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是借貸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力穩(wěn)定狀況，這將直接影響其償債能力。

(3)質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)，主要包括質(zhì)押物品種選擇的合理性、質(zhì)押物是否需要投保以及質(zhì)押物的市場(chǎng)價(jià)格等因素。

三、保稅倉(cāng)業(yè)務(wù)模式

1.運(yùn)作流程

在保稅倉(cāng)業(yè)務(wù)模式中，主要包括四個(gè)主體：物流企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)制造商與經(jīng)銷商。在該模式的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，為了避免商品跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)銷商會(huì)向銀行提交對(duì)應(yīng)的保證金，并接收銀行開(kāi)具的承兌匯票，并轉(zhuǎn)交給制造商；當(dāng)制造商收到匯票后，將向指定物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)送對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品，然后轉(zhuǎn)為倉(cāng)單質(zhì)押，物流企業(yè)再根據(jù)銀行的要求分批次給經(jīng)銷商進(jìn)行商品發(fā)放。

2.保稅倉(cāng)業(yè)務(wù)模式存在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，融資企業(yè)的資信問(wèn)題是首先需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)之一，若其質(zhì)押的商品是非法擁有，或者在提貨時(shí)將好的貨物提走而剩下?lián)p壞貨物，或是使用損壞貨物替代好的貨物，將直接造成物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加；其次，隨著時(shí)間的延續(xù)，質(zhì)押物的價(jià)值的穩(wěn)定性與質(zhì)量的穩(wěn)定性將直接影響物流企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小；再次，融資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)能力以及履約行為等也是物流企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、物流企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

首先，要合理選擇質(zhì)押物。不是所有的商品都適合于做質(zhì)押，企業(yè)應(yīng)該選擇市場(chǎng)需求大、應(yīng)用范圍廣、價(jià)值易確定、保值穩(wěn)定以及流動(dòng)性好的商品作為質(zhì)押物品。同時(shí)，還要兼顧易存儲(chǔ)性；其次，保證質(zhì)押物的合法性。在實(shí)際的操作過(guò)程中，銀行可以與物流企業(yè)達(dá)成協(xié)議，要求由物流企業(yè)對(duì)質(zhì)押物的合法性進(jìn)行審核、融資企業(yè)提供對(duì)應(yīng)的證明、運(yùn)輸單、購(gòu)買合同、貨權(quán)發(fā)票以及其他相關(guān)材料，保證質(zhì)押物合法性；最后，使用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的合理分散。例如，物流企業(yè)與融資企業(yè)針對(duì)質(zhì)押物市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)而簽訂協(xié)議，實(shí)現(xiàn)借貸方與物流企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。

2.融資企業(yè)資信風(fēng)險(xiǎn)控制措施

首先要對(duì)融資企業(yè)的資信情況進(jìn)行定量分析、評(píng)價(jià)。在融資的過(guò)程中，通過(guò)協(xié)議的方式要求融資企業(yè)定期總結(jié)財(cái)務(wù)狀況報(bào)表，從企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)情況以及償債能力等三個(gè)方面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為物流企業(yè)提供客觀的判斷依據(jù)；其次，充分調(diào)查融資企業(yè)的信用記錄，對(duì)借貸資金的使用情況進(jìn)行全面跟蹤，并在持續(xù)的合作過(guò)程中考察其履約行為能力。或者在其行業(yè)內(nèi)部調(diào)查其實(shí)際口碑情況，衡量企業(yè)的信譽(yù)以及道德水準(zhǔn)；針對(duì)企業(yè)開(kāi)展發(fā)展?jié)摿υu(píng)估，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)占有份額、利潤(rùn)率以及銷售增長(zhǎng)率等情況分析融資企業(yè)的償債履約能力，形成科學(xué)的發(fā)展?jié)摿υu(píng)估報(bào)告，為物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供科學(xué)的參考依據(jù)。

3.銀行合同的法律風(fēng)險(xiǎn)控制措施

第9篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；控制管理

引言

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)于推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提高發(fā)揮了重要的作用。但是近期以來(lái)，國(guó)家為了遏制房?jī)r(jià)不合理的上漲，出臺(tái)了一系列的宏觀調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)整，這雖然有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)的積極健康成長(zhǎng)，但是同時(shí)也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)若實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)機(jī)制，提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理以及資金使用水平。這也是提高房地產(chǎn)企業(yè)的生存競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義

（1）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的管理控制。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作最重要的職能便是對(duì)企業(yè)的管理控制，通過(guò)按照預(yù)算計(jì)劃可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)以及企業(yè)的各個(gè)職能部門進(jìn)行控制管理，其實(shí)質(zhì)就是按照一定的目標(biāo)以及方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)進(jìn)行權(quán)衡把握。因此開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效的強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制管理，確保企業(yè)各項(xiàng)工作按計(jì)劃開(kāi)展。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以起到規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。由于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致全面的分析，而且在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)還需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析，因而通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠準(zhǔn)確的分析預(yù)測(cè)房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以可以為企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)投資決策提供大量的信息支持，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作其實(shí)質(zhì)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)控制管理，通過(guò)制定財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃作為控制目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展，因而有助于確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還可以有效地控制企業(yè)的成本費(fèi)用支出，因而有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作問(wèn)題分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理體系不完善。部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，并制定了一系列的措施開(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。但是仍然存在著房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理以及業(yè)務(wù)流程不科學(xué)的問(wèn)題，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平較低。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。由于缺乏系統(tǒng)完善的房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任管理制度以及激勵(lì)考核制度，因而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)在分解落實(shí)后的實(shí)際執(zhí)行效果較差，大部分對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的規(guī)章制度流于形式，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展十分不利。

（3）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式落后。當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開(kāi)展上，方式方法陳舊落后，而且也不能對(duì)房地產(chǎn)形成動(dòng)態(tài)的、全過(guò)程的控制管理，導(dǎo)致房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作存在局限性，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高十分不利。

3.強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施研究

（1）完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首要工作便是結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況建立完善的預(yù)算管理體系。首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家政策要求以及房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)走向，分析房地產(chǎn)市場(chǎng)需求以及發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)分析數(shù)據(jù)為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供準(zhǔn)確的決策支持，并依靠動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的關(guān)鍵因素。其次，再完成市場(chǎng)分析之后，應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求情況進(jìn)行預(yù)估，明確房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用需求計(jì)劃。第三，應(yīng)該按照需求計(jì)劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金需求制定詳細(xì)的管理計(jì)劃以及評(píng)估報(bào)告，以便于對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的投資進(jìn)行掌控。通過(guò)完善房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，確保房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

（2）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解，強(qiáng)化預(yù)算的責(zé)任控制管理。為了提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行力度，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的職能部門劃分責(zé)任單元主體，并將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)分解到不同的職能部門作為子目標(biāo)付諸實(shí)施，進(jìn)而通過(guò)定期的考核監(jiān)督，提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度，避免由于控制管理力度不足導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施流于形式。

（3）構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行力度，首先必須完善房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制的建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)的掌握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在執(zhí)行房地產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃過(guò)程中的反饋信息，以便于準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)開(kāi)支計(jì)劃。然后房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該按照這些反饋信息并套用相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同部門的財(cái)務(wù)預(yù)算工作開(kāi)展情況進(jìn)行考核，并依據(jù)相應(yīng)的激勵(lì)考核措施，提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度。

（4）依靠信息化手段對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制管理。為了提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，房地產(chǎn)企業(yè)管理部門應(yīng)該借助于信息化的手段來(lái)開(kāi)展工作。首先，應(yīng)該按照房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息標(biāo)準(zhǔn)，并建立房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，確保財(cái)務(wù)管理信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。之后房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的職能部門及時(shí)的將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)錄入到數(shù)據(jù)庫(kù)之中，依據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作形成動(dòng)態(tài)的控制管理。

結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為房產(chǎn)企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，也是確保房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理這一基礎(chǔ)性的管理工作，通過(guò)完善預(yù)算管理機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及優(yōu)化預(yù)算管理手段等一系列措施，提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的發(fā)展做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。（作者單位：青島青旅假日酒店投資開(kāi)發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]楊友孝，蕭紅，何建明.房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案與預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及全面控制指導(dǎo)手冊(cè)[M].北京：中國(guó)知識(shí)出版社，2010，1.