稅務管理建設方案精選(九篇)

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第1篇：稅務管理建設方案范文

關鍵詞：高校稅務風險風險管理內(nèi)部控制

一、引言

我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)增長時期，正面臨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的關鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強化了稅收在促進分配正義、鼓勵投資、擴大消費與就業(yè)以及調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點工作和任務，到2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。由此確定建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；建立科學、公平、統(tǒng)一的稅收制度體系；建立事權(quán)和支出責任相適應的制度三方面改革目標（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經(jīng)費格局。高校作為非盈利組織，在公益目標完成的前提下，對部分資源進行有效利用，依法取得科研項目經(jīng)費，技能培訓、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業(yè)發(fā)展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務風險也在不斷上升。高校應該加強對稅務風險的認識，評估稅務風險關鍵控制點，建立科學合理的稅務風險管理方案，采取相關措施，有效降低稅務風險。

二、高校稅務風險管理概述

（一）高校稅務風險的內(nèi)涵

稅務風險是指高校在日常運轉(zhuǎn)過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務風險的產(chǎn)生受經(jīng)濟政策、法律法規(guī)變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內(nèi)部控制整合框架》中經(jīng)典的“五因素理論”將稅務風險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環(huán)境：風險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，控制環(huán)境是稅務風險管理的基礎。（2）風險評估：將己經(jīng)被識別出的風險進行分析，確定出風險的級別和影響程度。風險評估是稅務風險管理的重點。（3）控制活動：在風險評估的基礎上，對風險進行有效管理和控制，研究應對措施，完成預先設定的控制目標。控制活動是稅務風險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務部門、高校內(nèi)部以及其他相關單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務風險管理的重要途徑。（5）自評與監(jiān)督：對稅務風險管理的效果進行綜合評價，檢驗風險管理的有效性。接受監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進行改進。自評與監(jiān)督是稅務風險管理的重要保障。

（二）高校稅務風險類型

1.按照風險來源不同劃分為內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險指由于高校管理層未對稅務風險有正確的認識，內(nèi)部控制建設不到位、稅務人員的專業(yè)水平參差不齊等因素產(chǎn)生的風險。外部風險指由于國家相關經(jīng)濟政策和法律法規(guī)的不斷更新完善，外部的市場環(huán)境變化等產(chǎn)生的風險。2.按照風險類型不同劃分為資金支出風險、信譽損失風險、稅務違法風險。資金支出風險指由于未按稅法規(guī)定及時足額繳納稅款產(chǎn)生的風險。除補齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，造成額外資金支出。信譽損失風險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規(guī)范造成不良影響，導致嚴重后果，使高校信譽遭受損害。稅務違法風險指由于主觀或者客觀原因?qū)е赂咝Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行存在重大偏差，在涉稅業(yè)務辦理過程中出現(xiàn)違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風險和重大風險。稅務風險產(chǎn)生的影響程度不盡相同，一般風險影響較小，通過及時糾正，所產(chǎn)生的后果是可控的。重大風險影響程度大且后果難以控制。

（三）高校稅務風險管理

高校稅務風險管理指對風險進行識別、評估、控制的過程。稅務風險管理包括制訂風險管理策略、落實風險管理權(quán)責，不同程度的風險采取對應的措施，將控制效果及時進行反饋。對潛在的風險建立預警機制，提前識別風險發(fā)出的信號，降低風險發(fā)生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現(xiàn)降低稅務風險的管理目標。

（四）高校稅務風險管理現(xiàn)狀分析

一直以來，高校對稅務風險管理認識不夠，而高校內(nèi)部控制體系尚處于建設初期，存在稅務風險管理人才缺乏、信息化建設不到位的現(xiàn)象，導致稅務風險管理還不規(guī)范。1.稅務風險管理認識不夠。高校內(nèi)部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設處于不斷完善中。稅務風險管理缺乏系統(tǒng)化、制度化的約束機制，未發(fā)揮應有的作用。稅務風險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務風險缺乏科學的認識，認為稅務風險管理只是財務部門的事情，責權(quán)落實不明確。2.稅務風險管理人才缺乏。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，外部稅收政策和稅收環(huán)境的變化增加了稅務風險。大多數(shù)高校還是采取財務人員兼任稅務會計的方式，缺乏稅務風險管理的專業(yè)人才，導致稅務風險防范意識不高，對稅務風險內(nèi)部控制管理和稅收法規(guī)信息缺少研究，不能全面準確把握最新的稅收政策。3.稅務信息化建設不到位。高校的稅務信息化建設始終處于薄弱環(huán)節(jié)，高校的財務系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間沒有進行有效的組合，使得稅務信息無法進行合理利用和數(shù)據(jù)對比分析，對高校納稅情況不能進行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關信息進行分析和整合，只能采取被動和應急方式應對稅務風險。

（五）內(nèi)部控制與稅務風險管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制是風險管理的關鍵，也是風險管理的核心內(nèi)容。稅務風險管理作為全面風險管理的一個重要組成部分，借助內(nèi)部控制這一重要手段，可以規(guī)范高校經(jīng)濟業(yè)務活動，明確權(quán)責分配，合理控制稅負水平，保證涉稅事項合法合規(guī)。高校稅務風險管理首先要完善稅務風險內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制體系的全面、準確、有效決定著稅務風險管理的效率。稅務風險管理的效果也反映出內(nèi)控制度是否健全有效。內(nèi)部控制制度的建設和實施，對高校提高管理水平、建立現(xiàn)代大學制度具有十分重要的作用。

三、基于內(nèi)部控制的高校稅務風險管理體系建設

COSO內(nèi)部控制———風險管理理論給高校稅務風險管理提供了很好的啟示，風險管理概念應貫穿于高校所有的經(jīng)濟業(yè)務中。將內(nèi)部控制作為風險管理的關鍵點，積極推進內(nèi)部控制體系建設，深入研究符合高校稅務工作特色的管理方法，通過稅務風險識別評估，采取措施積極應對稅務風險。做好稅務風險管理的核心工作。

（一）高校稅務風險管理體系建設目標

高校稅務風險管理要求以風險為導向，對高校面臨的稅務風險進行系統(tǒng)分析，強化高校發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、稅務風險管理和信息化建設間的融合，構(gòu)建出能有效預防和控制稅務風險的系統(tǒng)，將其控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)高校稅務風險管理目標。對涉稅業(yè)務采取事前預防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務機關的溝通與配合，防范外部環(huán)境變化帶來的稅務風險。

（二）高校稅務風險管理體系建設原則

1.獨立性原則。高校要按照稅法和相關法律規(guī)定，對涉稅事項進行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務資料進行存檔。在稅務風險管理體系建設中，針對不同的業(yè)務性質(zhì)和崗位要求，明確職責權(quán)限。對于機構(gòu)設置、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程和權(quán)責分配應符合相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制要求。工作人員按照權(quán)責分配，履責盡責，保持良好的獨立性，以確保稅務風險管理內(nèi)部控制機制的公平和公正。2.協(xié)作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進行稅務風險管理時，需要各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務風險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風險。3.重要性原則。在稅務風險管理中，把握重點事項，考慮成本效益原則。對涉稅業(yè)務進行分析，識別關鍵風險點，對可能產(chǎn)生重大影響的稅務風險采取控制措施，進行重點監(jiān)控。對影響程度一般的風險，保持適度關注。高校要結(jié)合具體情況和自身防范風險的能力，有重點地開展稅務風險管理活動。

（三）高校稅務風險管理體系建設指標

建立稅務風險管理指標體系是實施高校稅務風險管理內(nèi)部控制評價的首要步驟，高校稅務風險管理指標體系的構(gòu)建要滿足科學完整、具體實用的要求。設計指標時要考慮到評價的目標，符合評價工作的特點和要求。本文以COSO內(nèi)部控制———風險管理框架為理論依據(jù)，結(jié)合《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務風險測評和內(nèi)部控制要素，選取控制環(huán)境、風險評估、風險控制、信息溝通、監(jiān)督改進5個層面共20個指標構(gòu)建出高校稅務風險管理指標體系，

四、高校稅務風險內(nèi)部控制評價

稅務風險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務風險內(nèi)部控制進行評價，由內(nèi)部控制領導小組專家對稅務風險管理指標運行情況進行打分，評分標準見下頁表2。對于完成情況優(yōu)秀的指標得5分，完成情況良好的指標得4分，完成情況中等的指標得三分，以此類推。專家對稅務風險管理指標體系中所有的指標進行打分，統(tǒng)計匯總后得出高校稅務風險內(nèi)部控制評價表，見表3。根據(jù)高校稅務風險內(nèi)部控制評價總得分情況，按照高校稅務風險內(nèi)部控制有效性評價標準，可以對高校稅務風險內(nèi)部控制的有效性進行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制是有效的，暫不存在風險。在60—80之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制基本有效，不存在重大風險，但還是有風險因素存在，繼續(xù)給予關注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制效果較差，要結(jié)合具體指標發(fā)現(xiàn)問題，找出關鍵影響要素，采取措施控制風險的產(chǎn)生。得分40分以下的，說明內(nèi)控基本是無效的，存在重大風險發(fā)生的可能性，要引起足夠的重視，改善內(nèi)部環(huán)境，分析風險點，積極采取應對措施。

五、加強高校稅務風險管理的對策建議

（一）健全內(nèi)控機制，強化稅務風險管理意識

在高校內(nèi)部樹立全面風險意識，確定稅務風險管理目標。管理層要從高校發(fā)展戰(zhàn)略的角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部控制建設作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業(yè)稅務風險管理方法，制定出切實可行的稅務風險管理內(nèi)控方案，并確保方案的有效實施。內(nèi)控體系建設中要明確對象，厘清職責，落實職責范圍，加強稅務風險防范責任。完善稅務風險管理組織架構(gòu)，設立專門的稅務風險管理部門，配備合格的管理人員負責外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務風險進行分析。對各項政策法規(guī)和稅收政策進行研究，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃，規(guī)范納稅行為。

（二）推進信息化建設，有效識別稅務風險

高校應推進信息化建設，發(fā)揮信息技術和現(xiàn)代化管理方法在稅務風險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務風險管理信息系統(tǒng)，準確提供各類稅務信息。借助信息技術手段獲取“大數(shù)據(jù)”，有效識別稅務風險。對于可能出現(xiàn)的風險點，整合現(xiàn)有資源，搭建共享信息數(shù)據(jù)庫，設置預警線，逐步實現(xiàn)稅務風險管理的系統(tǒng)化。通過內(nèi)控機制的強化解決由于信息不對稱產(chǎn)生的風險，對掌握的高校稅務數(shù)據(jù)進行分析，識別、監(jiān)控來自內(nèi)部和外部的稅務風險。

（三）加強控制活動，提高風險應對能力

稅務風險管理中涉及的內(nèi)外部機構(gòu)、部門之間要建立起有效的溝通機制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規(guī)及時傳達到各業(yè)務部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風險控制活動的開展。定期組織檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，消除隱藏的稅務風險。對涉稅業(yè)務進行事前風險檢測與評估，對可能產(chǎn)生的風險進行重要性排序和定量評估，確定出稅務風險級別和影響程度，制定必要的應對策略，全面提升高校稅務管理內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)的效率與效果。高校應借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機，把握國家財稅改革總目標和要求，推進稅務風險管理，更好地發(fā)揮高校在科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和產(chǎn)教研等各項經(jīng)濟業(yè)務中的積極作用。

參考文獻：

[1]陳晴.我國新一輪稅制改革的理念變遷與制度回應———以稅收正義為視角[J].法商研究，2015，（3）.

[2]賈康，劉薇.論支持科技創(chuàng)新的稅收政策[J].稅務研究，2015，（1）.

[3]王雄英.高校稅務風險管理之我見[J].財會月刊，2011，（10中）.

[4]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013，（6）.

[5]沈峰.略論企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制的構(gòu)建與測評[J].稅務研究，2015，（7）.

[6]陜西省國家稅務局課題組.大企業(yè)稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014，（10）.

第2篇：稅務管理建設方案范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 經(jīng)濟效益 條件

改革開放以來,各類企業(yè)紛紛發(fā)揮自己的長處,力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業(yè)收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業(yè)的整體收益就顯得尤為重要。所以現(xiàn)代企業(yè),紛紛開始研究稅務籌劃,試圖設計出一個更適合企業(yè)發(fā)展的稅務規(guī)劃方案。

一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識

什么是稅務籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內(nèi),對企業(yè)即將進行的投資、建設和各種經(jīng)營活動等進行周密的事前規(guī)劃,從而達到最大限度地降低稅款和增加企業(yè)整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是,絕對不能把稅務籌劃和不法企業(yè)的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質(zhì)的區(qū)別,稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經(jīng)營活動發(fā)生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業(yè)一系列運作活動之后發(fā)生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識,才能很好地進行稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃帶來的經(jīng)意效益

1、稅務籌劃帶來的微觀效益

(1)稅務籌劃對提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益的作用

不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè),經(jīng)營企業(yè)的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產(chǎn)成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產(chǎn)成本可分為兩種,一種是企業(yè)投入到生產(chǎn)當中的物質(zhì)資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據(jù)稅收法規(guī)制定的原則對企業(yè)的經(jīng)營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強制性,如果不交,那就是違法。所以,企業(yè)經(jīng)營者如果想要在經(jīng)營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產(chǎn)資料費用以外,就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業(yè)提高經(jīng)營效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務籌劃對企業(yè)財務管理的影響

稅收是一種伴隨著企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為,存在于企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業(yè)的運作當中,如果企業(yè)想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應當把稅務籌劃也貫穿到企業(yè)財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)對資金成本計算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實可行的依據(jù)。

(3)稅務籌劃對企業(yè)競爭力的影響

稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項,更重要的是,嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業(yè)決策人做出正確的財政決策和引導企業(yè)進行有效的經(jīng)濟活動。能夠使企業(yè)的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業(yè)減少不必要的開支,降低生產(chǎn)成本,從而達到提升企業(yè)綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統(tǒng)性的工程。這要求企業(yè)運用更加規(guī)范的會計核算行為,加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。

(4)稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助

不法企業(yè)的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些都是由于企業(yè)領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業(yè)管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)利益為目標的,在這一目標實現(xiàn)的過程中,也就促使了企業(yè)經(jīng)營者對納稅意識的正確認識和提高。

2、稅務籌劃的宏觀效益

(1)稅務籌劃對提高社會總產(chǎn)出具有積極作用

稅務籌劃不光能給企業(yè)經(jīng)營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產(chǎn)出。當社會總產(chǎn)出與社會最優(yōu)產(chǎn)出達到不平衡的狀態(tài),資源優(yōu)化配置的效率也會從而降低。但是在市場經(jīng)濟的現(xiàn)實經(jīng)營當中,國家的宏觀調(diào)控會起到一定作用。保護地區(qū)經(jīng)濟和諧發(fā)展,優(yōu)化資源配置、促使平均分配。因此在現(xiàn)實生活中,企業(yè)進行稅務籌劃的結(jié)果往往是使得資源的優(yōu)化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產(chǎn)出的同時,究竟提高還是降低資源優(yōu)化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務籌劃能提高國家財政收入

稅務籌劃是為企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)盡可能地降低納稅數(shù)額,這從表面上來看,可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來,國家通過稅收的經(jīng)濟杠桿進行調(diào)控,能夠讓國家的宏觀經(jīng)濟逐步走向產(chǎn)業(yè)化合理化的經(jīng)營道路。從而使得整個社會的企業(yè)經(jīng)營模式得以不斷提升,也讓企業(yè)更加主動地進行資源的優(yōu)化合理配置。所以,從長遠看來,企業(yè)實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業(yè)自身的發(fā)展,提高生產(chǎn)力和競爭力。而企業(yè)效益的大幅度提高,國家稅收的基礎變大了,實際所收得的稅款也會相應增加。所以,國家的財政收入不但不會降低,反而會隨著企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務籌劃有助于實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標

企業(yè)合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的,因為企業(yè)可以根據(jù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策來制定稅務籌劃,從而減輕企業(yè)納稅的負擔,而制定合理的稅務籌劃也對企業(yè)經(jīng)營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個角度上來說,企業(yè)制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應,能夠讓企業(yè)自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動,從而實現(xiàn)國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的根本目標。所以,當納稅人對企業(yè)經(jīng)營活動進行一系列稅務籌劃的時候,不光直接增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益,而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調(diào)控政策,達到了雙贏的局面。

三、稅務籌劃應遵循的原則

1、以財務管理總目標的實現(xiàn)為原則

企業(yè)制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業(yè)在制定稅務籌劃時應該以企業(yè)自身的發(fā)展為出發(fā)點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況,而盲目的降低當前納稅額,很可能不能實現(xiàn)總體上降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加企業(yè)收益,而且還可能會給企業(yè)增加稅收負擔。所以,在企業(yè)為自身設定籌劃方案的時候,應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業(yè)未來發(fā)展的長遠規(guī)劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

2、稅務籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務籌劃方案,合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內(nèi)進行。違反國家法律規(guī)定的稅務籌劃,通過各種手段逃避應繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業(yè)的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)。這二者分別是對財務會計主體行為及企業(yè)經(jīng)濟行為的約束,若二者主體在企業(yè)財務納稅過程中違背了相關法律,勢必受到應有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業(yè)納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規(guī),及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調(diào)整。保證規(guī)劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。

3、為財務決策而服務的原則

企業(yè)在進行稅務籌劃的時候,應該以為財務決策而服務為原則,因為不管什么樣的稅務籌劃最終都會落實到企業(yè)的財務經(jīng)營的實際行動上面去。會對企業(yè)的各個流程如:投資、生產(chǎn)、擴大再生產(chǎn)等產(chǎn)生重要影響。所以稅務籌劃要以為財務決策服務為原則,不可以獨立出來不加聯(lián)系。而正確的稅務籌劃也是能夠讓財務決策具有更強的科學性和指導性。如果離開了稅務籌劃,企業(yè)的決策很可能會出現(xiàn)問題,從而影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高。

4、稅務籌劃要遵行事前行為的原則

不管什么樣的稅務籌劃,都必須要事前進行,通過正確的方案來指導企業(yè)的投資、建設和經(jīng)營等行為。從而讓企業(yè)通過合法的手段來減少應該支付的稅款。達到降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加經(jīng)濟效益的目的。如果企業(yè)在事前未能進行稅務籌劃,而已經(jīng)開始了投資、建設等行為,那么與之相對應的繳稅義務就已經(jīng)形成,那么如果再進行所謂的稅務籌劃,其本質(zhì)就等同于偷稅漏稅,勢必受到法律的嚴懲。所以,稅務籌劃最關鍵的一點就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務發(fā)生之前采取行為。

四、稅務籌劃的必要條件

1、增強稅務籌劃意識

雖然我國的經(jīng)濟發(fā)展已具有了相當?shù)囊?guī)模和水平,但是許多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,對稅務籌劃的意識還是相當薄弱和不明確。絕大多數(shù)企業(yè)遇到問題和困難的時候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經(jīng)濟體制不健全、國家政策法規(guī)不完善等等。而很少有企業(yè)會從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識的根源就在于缺乏稅務籌劃的意識,缺乏在各項投資、經(jīng)營和建設活動之前就做好規(guī)劃部署的意識?？陀^原因不是沒有,但是為什么有的企業(yè)能夠重新站起來,而有的企業(yè)卻一蹶不振?沒有良好的稅務籌劃意識是一個關鍵原因。所以企業(yè)想要謀得更好的發(fā)展,提高稅務籌劃意識、加強相關法律法規(guī)的學習是非常必要的。而作為企業(yè)的財務人員更加應當積極學習相關的稅務籌劃知識,并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點和實際情況制定出稅務籌劃最優(yōu)方案,以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2、進行全面細致的基礎工作

稅務籌劃是一個貫穿于企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的行為,因為企業(yè)的任何一個動作,都可能產(chǎn)生相應的稅款。所以在稅務籌劃方案設置之前,要對企業(yè)的生產(chǎn)、加工、銷售等各個環(huán)節(jié)做細致周密的調(diào)查,要把各項基本工作落實到位。這樣制定的稅務籌劃方案才具有實際的可行性。才能達到稅務籌劃的根本目標。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業(yè)的最終效益,而在運行過程中進行稅務籌劃工作的時候,財務人員及納稅人應事先對稅務籌劃有相當程度的了解,這樣才能輔助企業(yè)選擇正確的規(guī)劃方案,達到事半功倍的效果。

【參考文獻】

[1] 翟繼光:企業(yè)納稅籌劃[M].法律出版社,2007.

第3篇：稅務管理建設方案范文

本文對稅務行業(yè)信息化建設進行了研究，探討了基于行業(yè)云技術的稅務服務體系，并進行了稅務行業(yè)云服務框架設計，并基于這個框架分析了數(shù)據(jù)中心建設、安全設備和終端設備的問題。

【關鍵詞】稅務信息化 行業(yè)云 云服務

目前，我國稅務信息化建設進入轉(zhuǎn)折期，在《“十二五”時期納稅服務工作發(fā)展規(guī)劃》中提出“堅持信息化支持。充分運用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)信息技術與納稅服務工作的有機結(jié)合，建立統(tǒng)一、高效、安全的服務平臺，為納稅人提供專業(yè)化的網(wǎng)絡服務”。原中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS）包括增值稅管理在內(nèi)，以稅收征管業(yè)務為主的國稅業(yè)務應用，共包括管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、稅收法制、稅務執(zhí)行、日常業(yè)務處理和稅收分析與輔助決策七大模塊，并具有地稅業(yè)務的可擴充性。

1 稅務行業(yè)平臺研究的目的

目前，金稅工程（三期）部分子稅務系統(tǒng)在國地稅局單軌試運行，原CTAIS和地稅綜合征管等系統(tǒng)停止運行。以建設稅務行業(yè)云為目標實現(xiàn)了稅務數(shù)據(jù)在國家級和省級的集中處理與災備，本文以云技術與行業(yè)相結(jié)合為研究方法，探討了稅務行業(yè)云的服務體系并以省級稅務行業(yè)云建設為例，對云計算模型在實施過程中的重要策略進行了研究與探討。

2 行業(yè)云技術基礎

行業(yè)云（Industry Cloud）是首先由我國浪潮集團有限公司提出的概念。行業(yè)云是由行業(yè)內(nèi)部組織主導或掌握資源并建立和維護的云平臺。行業(yè)信息化主要是行業(yè)內(nèi)服務的信息系統(tǒng)輔助辦公和對外進行以信息技術為支持的行業(yè)服務相結(jié)合，隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，行業(yè)內(nèi)部逐步累積了大量相對封閉的異構(gòu)海量數(shù)據(jù)，行業(yè)云是稅務行業(yè)信息化建設中能將現(xiàn)有各類信息和資源轉(zhuǎn)化為服務的一種解決方案。

3 基于行業(yè)云的稅務信息化總體設計

金稅工程三期是我國稅務信息化建設的重要項目，包括建設一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡硬件和基礎軟件信息技術平臺，建立國家稅務總局和省級稅務局兩級數(shù)據(jù)處理中心，覆蓋所有稅種、主要工作環(huán)節(jié)和各級國地稅務機關，形成一個以征管業(yè)務為主的四大應用系統(tǒng)（包括稅收業(yè)務管理系統(tǒng)、稅務行政管理系統(tǒng)、決策支持管理系統(tǒng)和外部信息管理系統(tǒng)）。

3.1 稅務行業(yè)云服務體系

行業(yè)云可以讓行業(yè)發(fā)展更多面向社會和行業(yè)外部提供更便捷的信息服務，不斷提升服務水平。稅務部門現(xiàn)有納稅服務方式包括上門報稅、安全介質(zhì)報稅、網(wǎng)上辦稅。服務咨詢業(yè)務包括“12366”服務熱線、手機短信通知服務和稅務部門門戶網(wǎng)站。電子稅務系統(tǒng)實現(xiàn)與金稅工程、征管軟件之間的數(shù)據(jù)交換[2]。由于國家與省市各稅務部門都是根據(jù)機關內(nèi)部特定業(yè)務需求設計進行開發(fā)應用系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)的共享與監(jiān)管存在困難，稅務部門業(yè)務辦理方式有限，稅務服務水平有待優(yōu)化。研究與應用動態(tài)、分布式和集成化電子稅務解決方案[3]，能將數(shù)據(jù)與資源進行集中配置，再將其轉(zhuǎn)化為服務提供給納稅人，相關部門和公眾。納稅人也可以通過多種接入方式訪問服務平臺，例如通過互聯(lián)網(wǎng)的瀏覽器進行咨詢，通過物聯(lián)網(wǎng)的智能終端訪問稅務信息，政府部門通過政府專用網(wǎng)絡訪問稅務數(shù)據(jù)。云計算技術可以把分散在各級稅務機關的基礎設施資源虛擬化，集中到稅務行業(yè)云之中，根據(jù)SOA架構(gòu)開發(fā)滿足涉稅多元化和個性化的應用服務系統(tǒng)。如圖1所示，納稅人可以通過不同的網(wǎng)絡模式登錄并進行訪問權(quán)限認證后，按需得到云服務。

從服務的角度，行業(yè)云具有如下五個方面的優(yōu)勢：

（1）多元化辦稅服務。為納稅人增加大廳自助辦稅、手機自助辦稅、“12366”熱線電話辦稅等新方式辦理涉稅業(yè)務，提供電子化稅收業(yè)務辦理，如數(shù)字證書與電子資料掃描。

（2）統(tǒng)一平臺服務。一次登錄稅務行業(yè)云后，可以通行辦理多種業(yè)務，訪問不同類型的服務，包括申報、認證或事項審批等。

（3）個性化辦稅流程。通過建立征收管理電子檔案，使辦稅人員無需網(wǎng)絡查閱審核資料便能自動提示相關單位的待辦業(yè)務信息。

（4）安全服務管理。對納稅服務建立風險級別模型，對稅源風險進行預警、監(jiān)控和痕跡化管理。

（5）提供精準數(shù)據(jù)采集。信息采集終端采用集成智能感知與信息監(jiān)控的物聯(lián)網(wǎng)技術，提供精準的數(shù)據(jù)來源。

3.2 數(shù)據(jù)中心建設

稅務數(shù)據(jù)中心的建設是稅務行業(yè)云建設中非常重要的部分。數(shù)據(jù)中心能提供高效和多樣的稅務業(yè)務服務，實現(xiàn)信息處理能力與信息技術資源分離，以降低稅務工作成本和提高信息系統(tǒng)運行效率。

（1）節(jié)約硬件資源。稅務私有云一般由稅務機關投資建設，部署在機關內(nèi)部，有利于數(shù)據(jù)的安全性和系統(tǒng)的可靠性得到有效的控制。隨著稅務行業(yè)云的基礎設施重新部署，國家級與省級稅務局的服務器、存儲器與網(wǎng)絡資源的負載壓力增大，市縣級原先購置的硬件設備和軟件部分閑置，包括小型機、服務器、存儲系統(tǒng)和網(wǎng)絡等。將使用效率不高的應用服務器進行整合，使用虛擬化技術提高系統(tǒng)運行效能，最大限度的利用現(xiàn)有的設備與網(wǎng)絡，節(jié)約硬件采購成本和能耗成本。

（2）融合網(wǎng)絡資源形成統(tǒng)一的網(wǎng)絡環(huán)境。目前的稅務數(shù)據(jù)中心建設存在相對獨立的三種網(wǎng)絡：數(shù)據(jù)網(wǎng)、存儲網(wǎng)和高性能計算網(wǎng)。數(shù)據(jù)中心服務器需要為每種網(wǎng)絡配置單獨接口，服務器部署多種接口降低業(yè)務遷移的靈活性，三種網(wǎng)絡獨立運行需要不同網(wǎng)絡的維護人員，運行維護和培訓管理成本高。數(shù)據(jù)中心網(wǎng)絡成為連接各類服務器和存儲設備的公共通道，形成稅務行業(yè)云的內(nèi)部總線，消除數(shù)據(jù)中心的異構(gòu)網(wǎng)絡與接口環(huán)境，減少網(wǎng)絡管理復雜度，統(tǒng)一網(wǎng)絡交換架構(gòu)，優(yōu)化網(wǎng)絡環(huán)境，降低單位建設成本。

（3）分級多層網(wǎng)絡虛擬化設計。基于稅務行業(yè)云的數(shù)據(jù)中心服務器覆蓋在同一個分級多層網(wǎng)絡環(huán)境中，實現(xiàn)從國家總局到省市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級形成的多層次范圍內(nèi)的虛擬機資源調(diào)度。計算資源池的建設形成了數(shù)據(jù)中心集中的計算資源的動態(tài)遷移，虛擬機可以在物理服務器之間實現(xiàn)遷移，要求遷移網(wǎng)絡是在不同級別的多層網(wǎng)絡之間。

（4） 國家級和省級災備中心建設。稅務行業(yè)云數(shù)據(jù)中心的規(guī)劃和建設中實現(xiàn)統(tǒng)一全國國稅災備中心和省級地稅災備中心，稅務局之間通過光纖互聯(lián)并實現(xiàn)遠程實時備份。建設多級別的容災備份，對于網(wǎng)上辦稅業(yè)務征管系統(tǒng)業(yè)務的核心信息系統(tǒng)實現(xiàn)應用級別容災備份，其他非核心業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)級別容災備份。對于核心信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)在省級建立異地容災備份。

3.3 安全策略

稅務行業(yè)云需考慮安全的策略包括：

（1）用戶應用層提供統(tǒng)一的身份認證和統(tǒng)一的訪問控制管理。原有信息管理系統(tǒng)登錄訪問不同應用，需要反復進行身份認證，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享后的稅務行業(yè)云平臺下，只需一次登錄身份認證。

（1）提供公共標準接口的虛擬化隔離。在用戶接入層進行訪問認證控制，確保不同業(yè)務和部門獨立運行，在不同稅務業(yè)務和部門的虛擬機之間實現(xiàn)隔離。對不同資源采用獨立的安全策略和對存儲資源訪問進行隔離?；A設施及網(wǎng)絡進行虛擬化分離，基于不同的獨立安全策略。

（3）統(tǒng)一規(guī)劃系統(tǒng)安全。系統(tǒng)的訪問控制管理進行統(tǒng)一的規(guī)劃，集中數(shù)據(jù)更容易實現(xiàn)安全監(jiān)控。

（4）安全緩沖機制。數(shù)據(jù)中心的內(nèi)部資源共享和智能分析業(yè)務部署對服務器群的緩存能力提出挑戰(zhàn)，業(yè)務系統(tǒng)響應時間延長或數(shù)據(jù)丟失的問題影響整個系統(tǒng)的運行效率，在稅務行業(yè)云中采用分布式緩存機制解決擁塞，可以很好的保證稅務數(shù)據(jù)的安全可靠性。

3.4 終端設備

隨著納稅服務的方式變化，開具在線電子發(fā)票業(yè)務在有些城市已經(jīng)使用，稅務終端的發(fā)展更加多元化和智能化。納稅人在臺式電腦端通過C/S或B/S的納稅服務客戶端進行申報，可以支持智能卡、USB KEY等安全介質(zhì)。稅務行業(yè)云的發(fā)展方向更強調(diào)專業(yè)業(yè)務，一般納稅人客戶端的開發(fā)包括多種安全的數(shù)據(jù)傳輸方式，加強與銀行接口的對接，增加電信的定制服務業(yè)務，支持多種操作系統(tǒng)服務終端客戶端。智能終端向更加的專業(yè)化的方向發(fā)展，自動稅款收款機和自助報稅終端設備為專業(yè)化的報稅方式提供了便利。

4 結(jié)語

稅務系統(tǒng)改革與信息化建設在不斷深化中，建立云計算架構(gòu)更有利于國家進行稅務工作的監(jiān)控與管理，提高了稅務部門與政府運行效率，節(jié)約了信息基礎設施與網(wǎng)絡的成本，更有利于安全的維護。稅務行業(yè)云運維后將提供更好的服務給公共納稅人，減輕了稅務部門各項工作的工作量，提高了稅務部門信息化水平，為在國家的各省市進一步推行金稅工程積累了寶貴的經(jīng)驗。

參考文獻

[1]張建光，朱建明，張翔.基于云計算的稅務信息化建設模式探討[J].稅務研究，2013，11（342）：59-61.

[2]鄧海偉，徐秋亮，王忠天.基于J2EE的電子稅務系統(tǒng)設計[J].計算機工程與設計，2004，4（25）：606-608.

[3]吳應良，程艷霞，劉勇.基于.Net的電子稅務系統(tǒng)解決方案研究[J].計算機應用研究，2006，17（5）：26-28.

作者簡介

喻曉， 碩士學位。現(xiàn)為武漢工商學院 信息工程學院講師，主研領域為計算機軟件工程、電子稅務。

第4篇：稅務管理建設方案范文

關鍵詞：風電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務籌劃工作對于風電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟意義，風電企業(yè)屬于資金和技術密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風電企業(yè)稅務工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風電企業(yè)稅務籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風電企業(yè)的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型作出貢獻。

二、我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風電企業(yè)的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風電企業(yè)集團化的組織結(jié)構(gòu)中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產(chǎn)經(jīng)營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)模化的運營方式使企業(yè)的稅務籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展需要，甚至會與企業(yè)利潤最大化的目標相悖。因此風電企業(yè)要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經(jīng)濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營模式下，風電企業(yè)要適時提高稅務籌劃的戰(zhàn)略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。

（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標

企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業(yè)都實行集約化、規(guī)?；?jīng)營理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業(yè)的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡計算機技術的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發(fā)展計算機網(wǎng)路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營的重要目標。2009年年底，我國國家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風險管理等企業(yè)級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，完善電網(wǎng)的信息化架構(gòu)，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網(wǎng)云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業(yè)在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風電企業(yè)集約化稅務籌劃工作帶來新的機會。可以實現(xiàn)財務與生產(chǎn)銷售的銜接，增強海量涉稅大數(shù)據(jù)的應用，簡化稅務稽查工作。

（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性

風電企業(yè)的性質(zhì)與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風電企業(yè)的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風電企業(yè)稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅的目標。

三、風電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務籌劃工作的重點與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當前經(jīng)濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：

（一）側(cè)重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃

風電企業(yè)的稅務籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結(jié)合當?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風電企業(yè)來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風險。風電企業(yè)的稅務籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。

1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務籌劃。我國的風電企業(yè)涉及到多個產(chǎn)業(yè)項目，并且有多個內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅務籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標實現(xiàn)提供技術手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經(jīng)濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業(yè)稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。

四、結(jié)語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風電企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務籌劃工作帶來更大的經(jīng)濟效益。在國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻：

[1]孫曉輝，薄會東.電力企業(yè)財稅籌劃管理探析[J].中國電力教育，2011，15：53+68.

[2]劉揚，張帥.集約化戰(zhàn)略環(huán)境下我國電力企業(yè)稅務籌劃[J].能源技術經(jīng)濟，2011，11：78-82+87.

[3]潘漢林.風電產(chǎn)業(yè)涉稅管理的統(tǒng)籌性分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，33：215-216.

[4]王晗.探析電力企業(yè)稅務籌劃[J].時代金融，2016，17：253-254.

第5篇：稅務管理建設方案范文

國家稅務總局金稅工程(三期)建設總體規(guī)劃中明確指出,災備系統(tǒng)建設是金稅工程(三期)建設的重要組成部分。隨著我國稅務系統(tǒng)信息化建設的逐步深入,數(shù)據(jù)安全的問題也逐漸顯露出來,一旦數(shù)據(jù)丟失或信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題,將嚴重影響稅收征管工作。雖然很多稅務單位都擁有數(shù)據(jù)備份體系,但是傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)備份架構(gòu)在全面保障能力以及故障發(fā)生后的迅速恢復方面還存在諸多不足。比如,有些單位花巨資建立了容災系統(tǒng),卻依然故障頻發(fā)。許多傳統(tǒng)災備系統(tǒng)猶如稻草人一般,形同虛設。傳統(tǒng)災備技術很難做到用戶期望的立即驗證和訪問數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的恢復過程有時需要數(shù)十個小時,而且不能保證100%成功。災難恢復的關鍵在于有效性和安全性。

2007年底,深圳國稅開始籌劃構(gòu)建同城異址災備中心,并于2008年初采購了一臺IBM P595小型機、一臺50TB的EMC存儲,同時在沙河電信機房租用了幾個機柜用于安裝災備設備。此外,深圳國稅對包括GoldenGate、飛康、EMC SRDF等在內(nèi)的多種災備技術進行了技術論證和選型。最后,深圳國稅通過招標采購了飛康的災備產(chǎn)品。2009年8月,深圳國稅完成了CTAIS核心業(yè)務系統(tǒng)的應用級同城異址災備系統(tǒng)建設。

深圳國稅IT系統(tǒng)面臨的一個突出問題是,采用并行的大型數(shù)據(jù)庫Oracle RAC以后,一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或磁盤存儲系統(tǒng)故障等傳統(tǒng)災備技術難以防范的死角,將大大影響業(yè)務體系的安全運行。對于這種大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)而言,傳統(tǒng)的備份恢復方式很難做到快速恢復。此外,傳統(tǒng)的災備方案難以防御多種災難,管理更復雜,而且無法進行有效的恢復測試與驗證,恢復難度大。

針對深圳國稅同城異址災備項目,飛康設計了一套集磁盤鏡像、持續(xù)備份與遠程容災于一體的綜合數(shù)據(jù)保護解決方案。深圳國稅在SAN網(wǎng)絡中部署一臺飛康CDP管理器網(wǎng)關,對CTAIS等核心Unix系統(tǒng)提供本地的持續(xù)數(shù)據(jù)保護(生產(chǎn)機房)。飛康CDP在沙河的異址災備機房也進行了部署,從而形成異地連續(xù)數(shù)據(jù)傳輸,一旦發(fā)生生產(chǎn)系統(tǒng)故障,用戶可以選擇在本地立即恢復運行(一般在10分鐘以內(nèi)),也可以選擇利用異地中心的數(shù)據(jù)進行恢復?？紤]到恢復的精細化需要,深圳國稅啟用了飛康CDP中的錄像回放技術,可以保證在本地或異地實現(xiàn)秒級的數(shù)據(jù)回退。飛康CDP的瞬間恢復功能讓災難恢復工作游刃有余。

第6篇：稅務管理建設方案范文

（一）嚴征細管，全力組織稅收收入

今年上半年，我局繼續(xù)堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅”的組織收入原則，推行征管改革，實施風險管理，加強稅收分析預測工作，加大納稅評估力度，合理調(diào)配稅收任務，全力以赴抓好組織收入工作，確保了稅收收入的平穩(wěn)增長。截至2013年10月31日，我局共完成國內(nèi)稅收收入112,132萬元，比去年同期增收10,496萬元，增長10.3％，完成年度收入任務的77.6％。

（二）深化改革，著力提升征管質(zhì)效

1.積極轉(zhuǎn)變職能，進一步推行稅收征管改革。

一是簡政放權(quán)。將57項稅收審批事項調(diào)整為辦稅服務廳即辦事項，工作環(huán)節(jié)從309個壓縮到57個，壓縮了82%；簡化了95項稅收審批事項的業(yè)務流程，壓縮工作環(huán)節(jié)33%。征管流程的緊湊高效，大大節(jié)約了辦稅成本，提高了辦事效率。

二是完善風險應對管理。建立起市局和區(qū)局兩級稅收風險應對管理運行機制，綜合稅收風險等級、類別、稅源規(guī)模及征管力量等因素，分別按月、按季、按年，著重在事中、事后實施差異化的稅收風險管理，并啟動日常性稅務核實和監(jiān)督性稅務核實，在核實的基礎上，由各職能部門按照規(guī)定的時間、比例等實施監(jiān)督檢查，將更多的征管資源投向更高稅收風險的應對上，進一步實現(xiàn)了稅務機關由“事前審批”向“事后管理”的職能轉(zhuǎn)變。

三是推行專業(yè)化團隊管理。改人戶對應的稅收管理員模式為專業(yè)化團隊管理模式。按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、路段等指標對稅源分布情況進行梳理和分類，并結(jié)合稅源管理單位的征管力量配備情況，設置了47個專業(yè)化管理團隊，對納稅人進行分類管理，極大地提升了工作的針對性，稅源管理更科學、更精細，納稅人也在專業(yè)化管理中得到了更專業(yè)的涉稅輔導和納稅服務。同時，也將稅務機關內(nèi)部的廉政防線進一步靠前。

2.著力堵漏挖潛，繼續(xù)做好基礎征管工作。通過強化稅收征管狀況監(jiān)控分析和整改工作，找準抓手，及時發(fā)現(xiàn)并加強稅收征管質(zhì)量薄弱之處，提高征管工作主動性和針對性。今年我局的申報率和和入庫率等各項征管主要指標均保持在99%以上，全共清理欠稅27882萬元，其中清理新欠23137萬元，陳欠4745萬元；稽查案件查補入庫稅款（含罰款、滯納金）4234萬元。

3.注重服務地方經(jīng)濟發(fā)展，強化稅收分析預測工作。對分析預測的要求不斷加以改進，細化內(nèi)容、規(guī)范表格，強化效果，逐漸由對征管數(shù)據(jù)的簡單羅列到開展深層次分析，并注意關注國際國內(nèi)形勢、國家相關政策、地區(qū)發(fā)展策略等對稅收的影響，改變原先單純對經(jīng)濟個體的分析模式，以重點企業(yè)、行業(yè)預測為基礎，結(jié)合經(jīng)濟形勢，逐步開展總收入預測，積極為政府決策提供各類參考依據(jù)。

（三）規(guī)范執(zhí)法，依法治稅不斷深化

1.全力做好“營改增”試點工作。制定“營改增”試點工作方案，集中調(diào)動全局力量，將“營改增”工作任務細化分解成12類100項具體工作事項，分配到局內(nèi)各單位，并將責任落實到各牽頭單位和協(xié)作單位。同時，開展業(yè)務骨干“營改增”政策及窗口工作人員系統(tǒng)操作等系列培訓，確保相關工作人員對“營改增”工作了解深入，把握準確。安排專人負責“營改增”試點工作中的問題收集，設置問題提交與解答流程，解決試點工作中市局內(nèi)部以及納稅人遇到的問題，確保試點工作信息暢通，反饋問題能夠得到及時解決。今年8月1日和9月1日，隨著首張營改增增值稅專用發(fā)票的開具和營改增納稅人首次成功申報繳稅，我市的營改增試點工作順利啟動，目前各項工作運行平穩(wěn)。

2.加強稅種管理。共完成各類退稅71戶次，退稅金額合計2611萬元；圓滿完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，共補繳稅款650萬元；組織非居民企業(yè)所得稅收入1.41億元，同比增長318%，開具稅務證明602份，代扣代繳企業(yè)所得稅333筆，扣繳稅額2775.32萬元；組織開展個體稅收調(diào)研，分別對家具、服裝、裝飾材料、五金交電、汽車修理修配、汽車配飾及配件、裝修材料等經(jīng)銷行業(yè)進行了定額核定調(diào)整。

3.規(guī)范發(fā)票管理。開展普通發(fā)票專項檢查，查處非法發(fā)票175份，問題發(fā)票涉及金額828.45萬元，查補企業(yè)所得稅14.03萬元，移送稽查案件14戶。開展發(fā)票倒查工作，從用票信息入手，利用系統(tǒng)采集發(fā)票信息，對疑點發(fā)票進行取證、核實和處理，打擊假發(fā)票買賣市場，對涉及發(fā)票流出流入的企業(yè)做到一查到底，打擊大頭小尾、虛開發(fā)票等不按規(guī)定使用發(fā)票的行為和偷稅行為，截至11月15日，已完成發(fā)票倒查戶數(shù)1219戶，查驗發(fā)票33664份，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票898份，問題發(fā)票涉稅金額2,639萬元。

（四）優(yōu)化服務，納稅人滿意度穩(wěn)步提升

一是將2013年確定為“優(yōu)化納稅服務年”，以迎接新一輪納稅人滿意度調(diào)查為契機，以2012年全國納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果為鏡，逐項對照檢查，深刻剖析原因，建立完善優(yōu)化納稅服務的體制機制，強化納稅服務聯(lián)動機制，加強辦稅服務廳與區(qū)局和各部門之間的溝通與協(xié)作，全面系統(tǒng)徹底地解決辦稅服務廳在硬件建設、內(nèi)部管理、人員素質(zhì)、流程設計等方面存在的問題。

二是認真做好各類基礎辦稅服務。截至11月15日，共受理企業(yè)所得稅申報總戶次159,423戶，錄入增值稅申報563,735戶次，其中受理上門申報117,521戶次，網(wǎng)上申報446,214戶次；發(fā)售發(fā)票8,142,792本（份）,代開專用發(fā)票4782份；辦理開業(yè)稅務登記15225戶，變更稅務登記13386戶次，停復業(yè)登記996戶次，注銷稅務登記3522戶次。

三是豐富服務內(nèi)容。利用廣播電視、手機短信、電子屏幕、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段搭建宣傳平臺，與納稅人進行溝通、交流，切實為納稅人解決問題。繼續(xù)開展各類納稅服務品牌活動，共舉辦11期稅務學堂，培訓人員2750人，舉辦43期領導值班日。為161戶大企業(yè)開通了“稅企通”預約服務，大企業(yè)可預先通過“稅企通”與辦稅服務廳進行預約，并按照雙方約定的時間到指定窗口辦理，無需排隊等候，隨到隨辦，極大地方便了納稅人。

四是加大宣傳力度。加強對省局門戶網(wǎng)站、12366、12345服務熱線的宣傳，積極引導納稅人運用門戶網(wǎng)站和12366服務熱線解決、咨詢問題，進行投訴舉報。截至11月15日，共受理投訴舉報432件，全部按時辦結(jié)。督促各單位指定專人擔任納稅服務崗，負責納稅服務相關事宜，并公布人員姓名、電話，確保咨詢電話暢通、業(yè)務流轉(zhuǎn)順暢。五是加強溝通協(xié)作。通過互聯(lián)網(wǎng)與商務局、財政局、地方稅務局、工商局、統(tǒng)計局和外匯管理部門等六個部門協(xié)同完成外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢，實現(xiàn)了審批方式的創(chuàng)新，納稅人只需通過網(wǎng)上申請即可辦理，在極大方便了納稅人的同時，也密切了與其他業(yè)務關聯(lián)單位的聯(lián)系。

（五）嚴管厚愛，隊伍素質(zhì)進一步增強

一是全面加強干部教育培訓。制定《國家稅務局<小企業(yè)會計準則>培訓抽考工作方案》，并根據(jù)方案的部署組織培訓、模擬考試、答疑等工作。以提升干部整體綜合素質(zhì)為導向，組織、參加各類培訓47期，培訓約2175人次。

二是加強干部管理。大力推進干部選拔工作，重點解決工作時間較長，且一直默默用心工作的“老黃牛式”干部的晉升問題。全年共有3名干部晉升為副科長級領導干部、12名干部晉升主任科員、4名干部晉升副主任科員，調(diào)整了43名干部的崗位，重點充實了區(qū)局人員力量，對20名任職試用期滿的領導干部進行了轉(zhuǎn)正。此外，我局認真落實述職述廉、誡勉談話、任職廉政談話、重大事項報告等制度，對新任職領導干部廉政談話20人，誡勉談話3人，述職述廉9人。

三是認真開展文明創(chuàng)建工作。按照市文明辦相關要求，建設統(tǒng)一模式道德講堂，并組織宣講員通過參加培訓、自我學習、廣泛交流等方式，不斷增強自身素質(zhì)，提高宣講水平。積極參加各類社會公益及各項有益的社會活動,通過幫扶困難職工和殘疾人、慰問老干部、參加春季義務植樹活動、學雷鋒志愿活動等，培養(yǎng)干部職工高尚道德情操。

四是注重青年工作。繼續(xù)組織開展“公益捐贈獻愛心”系列活動，聯(lián)合企業(yè)一同通過向貧困學生捐贈舊電腦、舊圖書、聯(lián)手開展聯(lián)誼活動等多種形式獻愛心、送溫情，既豐富了青年干部的文化生活，為他們搭建了交流互動的平臺又彰顯了國稅干部扶危助困、熱心公益的樸素情懷。

（六）懲防并舉，黨風廉政建設常抓不懈

一是層層落實廉政責任。按照“誰主管，誰負責”的原則和“一崗雙責”的要求，分解落實了黨風廉政建設和反腐敗工作任務，層層簽訂黨風廉政建設責任書，并成立檢查組對各單位的黨風廉政建設責任書簽訂情況進行檢查，保證黨風廉政建設責任制工作的全面落實。

二是開展反腐倡廉宣傳教育。開展反腐倡廉宣傳月活動，以“學習貫徹，嚴明黨的紀律，轉(zhuǎn)作風樹新風”為主題，組織黨員干部開展學習、上黨課、觀看警示教育片、參觀反腐倡廉警示教育基地等活動，更新廉政文化宣傳欄，利用正反典型抓好示范教育，提高廣大黨員干部反腐倡廉意識，樹立和弘揚良好作風。

三是深化廉政風險防控。對照市委、市政府《關于在全市進一步深化廉政風險防控工作的實施方案》的要求，制定了實施方案，針對局屬各單位的具體情況，結(jié)合“三定”方案和征管流程的規(guī)定，全面梳理權(quán)力事項，認真組織開展廉政風險點排查防控，采取自已找、上級點、群眾幫、互相查、組織審等方法，認真查擺分析在行政、業(yè)務運作過程中存在的廉政風險，共梳理出權(quán)力事項16項，排查防控廉政風險點32個，全局干部職工419人均做出了廉政承諾。

四是強化作風和效能建設。及時傳達、組織學習中央八項規(guī)定、關于“厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費”的重要批示、省委省政府二十條規(guī)定和市委二十一條規(guī)定等文件精神，認真貫徹落實中央、省委、市委關于改進工作作風、密切聯(lián)系群眾的決策部署；深入開展“庸懶散奢貪”整治活動，樹立良好機關形象，提升整體工作效能；開展會員卡專項清退活動，全局在職干部職工419人，作出會員卡零持有報告的419人，堅決做到“零持有，零報告”；著力精簡文風會風，減少會議數(shù)量、控制會議規(guī)模、壓縮會議時間、降低會議成本，嚴格按照簡約、儉樸原則安排會務，不配發(fā)高檔文件袋、文具，不頒發(fā)貴重獎品。

二、2014年工作計劃

（一）繼續(xù)推進科學化征管機制體制建設，不斷提高征管質(zhì)量和效率

一是繼續(xù)做好稅收征管狀況監(jiān)控分析工作。通過開展稅收重點檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序，狠抓我局稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。加強稅源的分析、監(jiān)控，從中發(fā)現(xiàn)問題，及時堵塞征管漏洞，不斷挖掘稅收潛力，確保稅收收入穩(wěn)定增長。

二是加強信息共享和工作協(xié)調(diào)配合。對內(nèi)，構(gòu)建銜接有力、相互協(xié)調(diào)、相互促進、管理高效的工作鏈條，加強各環(huán)節(jié)及內(nèi)部崗位之間的工作配合與銜接，實現(xiàn)信息共享，提高工作效率。對外，不斷加強與地稅、財政、工商、海關、司法、銀行、商務、公安、技術監(jiān)督等部門的配合和信息共享，建立穩(wěn)定高效的協(xié)作機制，不斷構(gòu)建強大的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)。

三是深入推進征管信息化建設。繼續(xù)做好網(wǎng)上涉稅審批系統(tǒng)、網(wǎng)上發(fā)票驗舊繳銷推行工作，完善以準確、方便、高效為目標的網(wǎng)絡化稅款征收體系。配合“國稅網(wǎng)上辦稅管理信息系統(tǒng)”的建設，全力構(gòu)建功能完備、便捷高效的“網(wǎng)上稅務局”，稅務登記、納稅申報、稅款劃解、稅務申請、發(fā)票銷售和繳銷、稅務咨詢等辦稅業(yè)務基本實現(xiàn)網(wǎng)上受理，以節(jié)省納稅人辦稅時間，降低辦稅成本。

（二）嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法，努力提升依法治稅工作水平

一是不斷提高國稅干部依法辦事的能力。多渠道、多手段提高廣大國稅干部依法治稅、規(guī)范行政的意識，正確處理好規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關系。

二是進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為。充分發(fā)揮稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的作用，進一步落實和完善相關配套制度，實現(xiàn)執(zhí)法責任制管理的規(guī)范化和常態(tài)化；認真執(zhí)行稅收征管法及其實施細則，進一步制定和完善相關制度和措施。

三是切實強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。抓住關鍵部位和重點環(huán)節(jié)，積極配合有關部門的監(jiān)督檢查，堅決糾正各種違法違規(guī)行為。加強稅務行政復議工作，保護納稅人合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務機關依法行使職權(quán)。

四是繼續(xù)加強稅法宣傳。加大日常稅法宣傳力度，將日常宣傳與重點宣傳相結(jié)合，保證宣傳效力的延續(xù)性；規(guī)范稅法公告制度，進一步完善社會協(xié)作機制，不斷拓展稅法宣傳的途徑和手段，擴大稅法宣傳的輻射面和影響力。

（三）不斷加強隊伍建設，全面提升干部職工綜合素質(zhì)

一是加強領導班子建設，提高領導班子科學行政、民主行政和依法行政的能力。認真落實理論學習制度，堅持理論聯(lián)系實際，進一步提升領導干部的思想政治素質(zhì)；進一步健全黨組民主生活會制度和領導班子議事規(guī)則，落實好民主集中制原則。

第7篇：稅務管理建設方案范文

關鍵詞：稅務風險 成本 控制

一、研究背景及意義

隨著電力體制改革的不斷深入推進，供電企業(yè)的社會關注度、影響度越來越受到重視，企業(yè)面臨的競爭壓力也越來越大；供電企業(yè)執(zhí)行的購售電價政策主要由國家掌控，企業(yè)社會責任凸顯而贏利空間越來越小。在當前社會經(jīng)濟環(huán)境復雜多變、經(jīng)濟增長速度明顯趨緩的背景下，供電企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)到了轉(zhuǎn)型升級期，企業(yè)管理要從粗放化向精益化方向轉(zhuǎn)變。供電企業(yè)必須不斷提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)新經(jīng)營模式，努力挖潛增效，更加注重成本控制，以此提高企業(yè)內(nèi)生增長能力。本文從稅務風險角度研究企業(yè)成本控制的方法正是企業(yè)精益化管理的重要體現(xiàn)。

二、企業(yè)成本控制與稅務風險的關系

企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是成本的競爭。企業(yè)成本控制，首先要從控制企業(yè)風險入手，而稅務風險的控制，即是為了控制和降低企業(yè)成本，兩者相互聯(lián)系，相互影響。稅務風險是指由于政府稅收政策的變動以及納稅人經(jīng)營行為的不當可能導致納稅義務增加而形成的風險。筆者認為，從稅務風險角度研究企業(yè)成本控制的方法，不只是為了降低企業(yè)的稅務成本，更多的是基于稅務風險來源于并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的理念，從控制企業(yè)稅務風險過程中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營全過程的成本控制和成本管理。

三、稅務風險視角下的企業(yè)全過程成本控制

（一）企業(yè)物資采購過程中的稅務風險及成本控制

1、固定資產(chǎn)抵扣進項稅存在的稅務風險及成本控制

供電企業(yè)是資本密集型企業(yè)，每年的固定資產(chǎn)累計折舊額在供電企業(yè)成本中占很大的比重。2009年實行新的增值稅暫行條例后，供電企業(yè)進項稅主要包括水電、火電、固定資產(chǎn)及其他生產(chǎn)成本進項稅。以YF供電局為例，近三年各類別的進項稅實際認證抵扣情況如下（圖1）：

由圖1可知，供電企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅占全部進項稅總額比重較大，大約在35%-60%左右。供電企業(yè)設備投資大約占總投資的70%，實行新的增值稅政策后，通過對電網(wǎng)投資測算，電網(wǎng)的工程造價大約能降低10%。固定資產(chǎn)進項稅允許抵扣對于供電企業(yè)是一重大利好政策，但企業(yè)的固定資產(chǎn)進項稅是否足額抵扣了，還需要看理論進項稅（筆者所講的理論進項稅是指所有購進的固定資產(chǎn)均取得增值稅專用發(fā)票，并且全部在取得當期認證抵扣）與實際進項稅是否相符?，F(xiàn)以YF供電局2009-2011年數(shù)據(jù)為例探討理論進項稅和實際抵扣的進項稅是否相符（圖2）。

從圖2可以看出，供電企業(yè)2009-2011年度固定資產(chǎn)進項稅實際認證抵扣額低于理論抵扣額，可能存在以下問題：一是企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時間與實際認證抵扣進項稅的時間與不一致，造成了時間性差異；二是業(yè)務部門應取得增值稅專用發(fā)票而未取得；三是相關部門延期提交增值稅專用發(fā)票導致過期無法抵扣。我們認為，應充分利用固定資產(chǎn)進項稅允許抵扣的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)固定資產(chǎn)進項稅應抵盡抵?？梢圆扇∫韵麓胧阂皇且?guī)范企業(yè)供應商管理，嚴格審核供應商資質(zhì)，要求供應商提供有效增值稅專用發(fā)票。二是加強物資采購部門與財務部門的溝通與聯(lián)系，物資部門需及時提交增值稅專用發(fā)票至財務部進行認證抵扣，防止產(chǎn)生超期增值稅抵扣聯(lián)，確保增值稅及時、足額抵扣；對于超期而不能抵扣進項稅的情況要實行問責制度或者將其納入部門之間的績效考核范圍，對相關部門進行約束。三是企業(yè)制定有效制度，規(guī)范增值稅進項稅抵扣規(guī)范和流程。

2、企業(yè)選擇產(chǎn)品對象存在的稅務風險及成本控制

企業(yè)選擇采購產(chǎn)品雖然都是基于企業(yè)發(fā)展需要，但對于產(chǎn)品對象的選擇也會產(chǎn)生稅務風險：一是采購產(chǎn)品的性能不符合國家稅收優(yōu)惠政策范圍，導致不能充分享受相關稅收優(yōu)惠政策；二是采購產(chǎn)品價格偏高，可能存在關聯(lián)交易導致采購價格大大高于市場價格，可能被稅務機關要求進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的稅務風險。我們認為：采購對象要充分考慮稅收政策，在符合條件的范圍內(nèi)選擇有國家稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品，如購買變壓器時優(yōu)先選擇高效油浸式配電變壓器和高效干式配電變壓器等。根據(jù)相關稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。所以，只要企業(yè)購進了符合要求的節(jié)能節(jié)水設備并且實際轉(zhuǎn)增了固定資產(chǎn)，則可以享受10%的企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠；規(guī)范物資采購過程中的招投標管理，確保招投標工作的公平、公正、透明，謹慎處理關聯(lián)交易。

（二）電網(wǎng)工程建設過程中的稅務風險及成本控制

1、“甲供材料”產(chǎn)生的稅務風險及成本控制

“甲供材料”是指施工合同中的甲方（即建設單位）自行采購材料提供給乙方（即施工單位）用于建筑、安裝、修繕、裝飾等工程。供電企業(yè)工程建設項目大多采用“甲供材料”形式，施工方只提供零星材料和施工勞務。供電企業(yè)處理模式是：供電企業(yè)領用工程物資時直接計入工程項目成本；工程結(jié)算時根據(jù)與施工方簽訂的施工合同支付施工款并取得對方開具的建筑業(yè)發(fā)票；供電企業(yè)工程決算時考慮到施工方?jīng)]有將“甲供材料”納入工程成本計算繳納營業(yè)稅，因此自行計提并繳納營業(yè)稅。我們認為，目前這種由建設方計提并繳納營業(yè)稅的行為完全沒有必要并且還可能導致稅務風險：一是根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。由此可見，盡管是建設方提供的工程材料，但納稅義務在施工方，建設方完全沒有必要擔心因施工方不繳納工程材料營業(yè)稅及附加稅費的風險轉(zhuǎn)嫁給自己；二是建設方承擔了本不應該由自己承擔的稅費，可能存在企業(yè)所得稅匯算清繳時不予稅前扣除的風險。

2、閑置物資再利用產(chǎn)生的稅務風險及成本控制

閑置物資主要包括閑置固定資產(chǎn)、閑置工程物資、閑置存貨。閑置物資再利用主要是為了盤活資產(chǎn)，做到物盡其用，減少浪費，這對于國有企業(yè)來說意義重大。

目前，廣東電網(wǎng)公司加大了對于閑置物資再利用的管理，一是大力開展母公司內(nèi)部各分公司之間的閑置物資調(diào)撥利用，只需雙方履行調(diào)撥手續(xù)即可；二是母子公司之間的閑置物資再利用，先由子公司所在地的分公司先在母公司范圍內(nèi)辦理閑置物資的調(diào)撥手續(xù)，即由調(diào)出方將物資調(diào)入子公司所在的地市級供電局，閑置的固定資產(chǎn)按凈值向子公司銷售，按稅法規(guī)定計繳各項稅款；其它閑置的存貨或工程物資由子公司所在的地市級供電局按賬面價值向子公司銷售，按稅法規(guī)定計繳各項稅款。企業(yè)對上述兩種情況的處理規(guī)定看似考慮了稅務風險問題，其實不然。第一種情況，分公司之間物資再利用存在稅務風險。各地分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)或工程物資若不涉及資金支付且不開具發(fā)票，則不需考慮增值稅問題；若涉及資金支付，則按實質(zhì)重于形式的原則，稅局可能會認定為一種購買行為，需要繳納增值稅。若調(diào)撥的是存貨，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。因此，需要按視同銷售計算申報增值稅。第二種情況，母子公司之間閑置物資再利用，要先通過當?shù)氐丶壥泄╇娋?，再履行調(diào)撥手續(xù)。從稅務風險角度我們認為是人為增加了處理流程節(jié)點，不利于工作效率的提高。因為獨立法人之間的業(yè)務往來，無論是否支付資金，均需要繳納流轉(zhuǎn)稅。

（三）企業(yè)人工成本支出中的稅務風險及成本控制

供電企業(yè)的人工成本包括工資薪金、福利以及各項社保費用等。目前，供電企業(yè)職工收入分配制度引入了績效考核機制，體現(xiàn)為“多勞多得、少勞少得”。同時，分配形式的多樣化及個人所得稅政策法規(guī)的復雜性使得代扣代繳個人所得稅的稅務風險成為了企業(yè)稅務風險多發(fā)領域。

1、個人所得稅“雷區(qū)”引發(fā)的稅務風險及成本控制

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告規(guī)定》（國家稅務總局公告2011年第46號）規(guī)定，從2011年9月份開始個人所得稅超額累進稅率由九級調(diào)整為七級，一方面降低了低收入群體的納稅負擔，另一方面加大了高收入群體的納稅負擔。但無論怎么變化，只要個人所得稅率依然實行超額累進稅率制，且全年一次性獎金計稅方法還是按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定執(zhí)行，年終獎就存在（稅率級數(shù)-1）個“雷區(qū)”，即增加的應納稅額超增加的工資額，職工收益出現(xiàn)了“收不抵支”的狀況。目前年終獎存在六個“雷區(qū)”，分別是[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。為避免“踩雷”，企業(yè)應該統(tǒng)籌安排全年職工各項工資、獎金及福利等應稅收入支出。

在職工薪酬總額一定的情況下，雖然不管發(fā)放方式如何，都不會影響企業(yè)的人工成本總額，但影響職工稅后收入額，若通過調(diào)整工資發(fā)放方式降低了職工的個人所得稅應納稅額，相當于變相提高職工收入，何樂而不為？舉例說明如下：某職工2012年度工資總額為104000元，1-6月保險及住房公積金稅前扣除額為1800元；7-12保險及住房公積金稅前扣除額為2000元。有四種分配方案（見表 1）如下：

由上表可知，方案3按季度發(fā)放獎金的方式應納個人所得稅額最高，為3500元；方案4計算的應納個人所得稅最低，為1400.04元，比方案3節(jié)約2099.96元；方案2和方案3均次之（圖3）。從圖中可以看出，在工資總額一定的情況下，有規(guī)律的月度工資薪金支出并不一定就是納稅額最少的（如方案2和方案3）；而不考慮年終獎“雷區(qū)”則可能導致企業(yè)成本支出多職工反而收益少如方案1，企業(yè)年終獎從20000元降低至18000元，應納個稅從1895元降低至540元，即企業(yè)少支付獎金200元卻給職工多帶來收益1355元，出現(xiàn)企業(yè)和職工雙贏的局面！企業(yè)完全可以按不同的職工收入層次，制定出不同的納稅籌劃方案，達到提供職工收入的目的。

2、創(chuàng)新收入形式引發(fā)的稅務風險及成本控制

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融理財產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)可以選擇的增加職工收入的形式更加多樣化，比如實行企業(yè)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、為職工購買商業(yè)保險等，但正因為新興事物的出現(xiàn)，稅務風險也可能隨之而來。中國南方電網(wǎng)公司及所屬單位從2003年開始實行企業(yè)年金制度，但因當時稅務政策不明晰，未繳納年個人所得稅，在2009年的稅務稽查行動中被要求補繳了個人所得稅3.3億元；另外，廣東電網(wǎng)公司在2007年為職工購買的商業(yè)保險也被悉數(shù)收回，原已繳納的商業(yè)保險個人所得稅雖然按規(guī)定可以申請退稅，但其中的代價實在值得我們好好思考！企業(yè)創(chuàng)新職工收入形式需先充分論證，在工資支出合理合法的前提下明確納稅義務及計稅方法，防止在政策規(guī)定不明晰的情況下 “好心辦壞事”。比如，企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分單獨適用個人所得稅稅率，不與職工正常工資薪金合并計算個人所得稅，這對企業(yè)職工來說確實是的一種優(yōu)惠。但要注意的是應嚴格執(zhí)行《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定的補充保險繳納限額要求，防止企業(yè)所得稅匯算清繳時出現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的情況。

（四）電力產(chǎn)品銷售過程中稅務風險及成本控制

1、線損問題存在的稅務風險及成本控制

線損是指電能損耗率，是電力企業(yè)的一項重要綜合性技術經(jīng)濟指標。線損包括統(tǒng)計線損和理論線損兩個方面。一是，統(tǒng)計線損率=（供電量-售電量）/供電量；二是，理論線損率是各網(wǎng)、省、地區(qū)供電局（電力網(wǎng)）對其所屬輸、變、配電設備根據(jù)設備參數(shù)、負荷特性計算得出的線損率，計算公式為：理論線損率=理論線損電能/供電量。供電企業(yè)線損的存在是不可避免的，但關鍵是線損的產(chǎn)生是否是正常的、合理的？供電企業(yè)實際的線損率高低不一，可能是以下原因造成的：一是線路的合理 、客觀損耗；二是管理不善造成的線損如偷漏電損失；三是核算不規(guī)范引起的，如供電企業(yè)福利部門用電、辦公場所用電等自用電未裝表計費。除以上第一種情況不存在稅務風險以外，其余兩種情況均涉及稅務風險。企業(yè)發(fā)生的非正常損失，要計入“營業(yè)外支出”會計科目，同時要轉(zhuǎn)出相應的進項稅；供電企業(yè)辦公場所和福利部門用電需要單獨計費并繳納增值稅。因此，我們認為：線損是不可避免的，但要確定合理的線損指標，通過線損的變化分析企業(yè)管理方面存在的問題；企業(yè)自用電要裝表計費，區(qū)分福利部門用電和生產(chǎn)用電進行準確核算，按要求計算繳納相關稅費。

2、營銷活動中贈送營銷禮品產(chǎn)生的稅務風險及成本控制

在市場經(jīng)濟條件下，供電企業(yè)以客戶服務為中心，建立了以市場為導向的營銷管理模式，電力營銷已成為供電企業(yè)的核心業(yè)務。企業(yè)每年的營銷費用支出中有一部分用于購買或定制營銷禮品贈送客戶，供電企業(yè)的營銷禮品特點是量大價值小，購買價格從幾元至幾十元不等。從涉稅情況來看，一是營銷禮品要按視同銷售行為繳納增值稅，對于該種情況只需對方提供了增值稅專用發(fā)票并且已經(jīng)認證抵扣，則對企業(yè)增值稅沒有影響；二是營銷費屬于企業(yè)業(yè)務宣傳費，超過稅法規(guī)定的標準需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，營銷費對企業(yè)所得稅的影響主要是時間性差異問題。三是需要按20%的稅率代扣代繳個人所得稅，根據(jù)財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的《關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)營銷過程中涉及最大的風險當屬營銷禮品個人所得稅代扣代繳風險，原因在于：一是由于供電企業(yè)營銷禮品量大價值小，涉及客戶數(shù)量多，業(yè)務部門在贈送營銷禮品時可能嫌麻煩或因“面子”問題而不愿主動代扣個人所得稅；二是企業(yè)辦稅人員在計算繳納營銷禮品個人所得稅時也存在客觀的執(zhí)行難問題，如個人所得稅的申報需要提供身份證等個人隱私信息，客戶可能拒絕如實提供。以上原因可能導致營銷禮品應代扣代繳的個人所得稅最終由企業(yè)承擔，增加了企業(yè)成本。為此，我們建議：一是積極向稅務機關爭取稅收優(yōu)惠政策。某項業(yè)務納稅與否也是稅企“博弈”的結(jié)果，電力是一種“看不見、摸不著”的特殊商品以及企業(yè)客戶群的廣泛性是供電企業(yè)的特色。建議供電企業(yè)與稅務機關進行磋商，積極爭取稅務機關的理解并明確給予電力企業(yè)營銷禮品不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。二是根據(jù)財稅[2011]50號文規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。因此，供電企業(yè)也可對客戶實行積分制，在客戶消費積分達到一定額度時才予以派發(fā)營銷禮品，如此則可免去代扣代繳個人所得稅義務。三是完善供電企業(yè)營銷禮品出入庫管理，對于營銷活動中向客戶派發(fā)的營銷禮品的情況進行詳細的登記。四是在明確企業(yè)需要代扣代繳營銷禮品個人所得稅的情況下，嚴格按稅法規(guī)定執(zhí)行，不該由企業(yè)承擔的費用堅決不承擔，企業(yè)要效益就要舍棄一些所謂的“面子”！

四、結(jié)束語

企業(yè)稅務風險來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，其產(chǎn)生主要是由于企業(yè)自身業(yè)務處理的不規(guī)范或經(jīng)營管理的不到位引起的，這一點常常被企業(yè)尤其是我們國有企業(yè)所忽視。企業(yè)一旦發(fā)生稅務風險不僅僅只是經(jīng)濟上的損失，更是企業(yè)發(fā)展中的“危機”。因此，我們認為，控制企業(yè)稅務風險的過程即是企業(yè)成本控制的過程，也是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、增加企業(yè)效益的過程。從控制企業(yè)稅務風險角度研究企業(yè)成本控制的方法是非常有效的，關鍵是企業(yè)對稅務風險的識別和管控能力！

參考文獻：

第8篇：稅務管理建設方案范文

云南羅平鋅電股份有限公司是國內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應稅所得。避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。如，從購買國家重點建設債券和金融債券轉(zhuǎn)為購買國債，可以降低企業(yè)稅負。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務發(fā)生時間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應稅狀況選擇收入或所得的實現(xiàn)期間等。

二、存在的風險點

(一)新稅改產(chǎn)生的風險

新稅改將會對企業(yè)的稅務管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財務需要對相關項目的稅收核算進行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負上升。再次，對企業(yè)財務報表會產(chǎn)生相應的影響，不能直接沖減企業(yè)實現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應納稅額。

(二)發(fā)票管理風險

發(fā)票管理方面可能存在的風險既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風險點有:其一，發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設專人負責發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強，審核不嚴由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。

(三)重組風險

企業(yè)重組風險主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務問題。第二，稅務架構(gòu)不合理引起的風險。第三，交易方式缺少稅務規(guī)劃引起的風險。第四，未按規(guī)定申報納稅引起的風險。第五特殊性稅務處理不合規(guī)引起的風險。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風險。

三、公司稅務管理制度設計

稅務風險在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務風險評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進而完善公司稅務風險內(nèi)部控制制度。

(一)主要稅收風險點

根據(jù)前面的稅務風險點，分析羅平鋅電的稅務風險主要集中在以下幾點:

(1)缺乏稅務會計專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準確、不合理等問題。

(2)缺乏稅務專職管理人員及機構(gòu)，不利于開展稅務籌劃、稅務審查以及相關稅務風險控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設計上的缺陷。

(3)缺乏對稅務風險的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。

(二)基于風險的公司稅務風險內(nèi)部控制的設計

從稅務風險角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標準化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部控制制度的設計應包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務審計制度和構(gòu)建企業(yè)稅務風險預警機制。

(1)公司稅務風險控制組織架構(gòu)設計首先，設立專職稅務會計機構(gòu)與人員?？稍谪攧詹块T設置兩個層次的稅務崗位:稅務主管、稅務會計員，各自的崗位職責和分工合作關系。其次，設立專職稅務風險內(nèi)控機構(gòu)與人員，在審計委員會下增加稅務風險控制崗位，加強對稅務風險的控制。各自的崗位職責和分工合作關系。

第9篇：稅務管理建設方案范文

近年來各級國稅機關在作風、隊伍管理、行政效能、稅收執(zhí)法、為基層服務等方面存在的一些突出問題：

一是機關稅務干部不深入基層、為基層服務的意識不強，對基層單位的一些請示批復辦理不及時；

二是個別稅務干部仍然存在工作作風不實，辦事拖拉，責任心不強，紀律散漫等問題，缺乏敬業(yè)精神，責任意識不強，馬馬虎虎，得過且過；

三是個別單位和個別稅務人員還存在執(zhí)法行為不規(guī)范、辦事效率不高、服務態(tài)度不好、監(jiān)督不力等問題；

四是存在個別的對上級工作布置落實不到位的現(xiàn)象；

五是為納稅人服務的水平還有待進一步提高，個別辦稅服務廳仍然存在納稅人排長隊的現(xiàn)象；個別稅務干部對工作缺乏熱情，對事業(yè)缺乏激情，對服務對象缺乏真情，“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”現(xiàn)象還在個別地方不同程度地存在；

六是有些同志不注重知識的更新，不勤于思考，創(chuàng)新意識不強，思想不夠解放，工作上習慣于老思路、舊經(jīng)驗，特別是以會議落實會議、以文件落實文件現(xiàn)象仍然存在。

為此，必須從六個方面抓好落實：

一是要加強組織領導，制定活動實施方案，完善相應的制度，明確各職能部門的工作職責和工作要求；進一步完善政務公開內(nèi)容，增強行政管理透明度；強化內(nèi)外監(jiān)督，暢通群眾投訴渠道。

二是要加強宣傳動員，在全系統(tǒng)傳達上級會議精神，在媒體上公開宣傳報道我局開展行政效能建設的相關規(guī)定、措施和做法。

三是全面開展自查和整改活動，檢查稅收優(yōu)惠政策的落實情況，檢查為納稅人服務的情況，對納稅人反映較多的問題進行自查，檢查工作紀律是否嚴格執(zhí)行，稅務檢查的程序是否合法，稅法宣傳是否到位等。

四是要在辦公大樓的公共場所、各辦稅服務廳設置群眾投訴意見箱，設立行政效能投訴中心，開通投訴電話，并向社會公布，誠懇接受納稅人和社會各界對國稅系統(tǒng)作風建設、行政效能建設方面的投訴、監(jiān)督。

五是進一步完善稅務人員文明服務準則，規(guī)范辦稅大廳工作人員的身份標識牌，設定統(tǒng)一、終身的識別號；規(guī)范辦稅大廳的環(huán)境布置，盡快解決部分縣（區(qū)）局辦稅廳面積太小的問題。進一步落實政務公開，將有關辦稅程序和稅收政策向社會進行公布；

六是進一步修訂完善有關工作制度和辦事規(guī)程，提高辦事效率。采取措施，著力推進干部作風轉(zhuǎn)變，加強行政效能建設工作。

1、下發(fā)促進作風轉(zhuǎn)變加強機關行政效能建設的決定，明確把行政效能建設作為今年全系統(tǒng)必須突出抓好的10項主要工作之一。

2、成立“轉(zhuǎn)變作風提高效能工作領導小組”，主要領導作為第一責任人親自抓，負總責，形成黨組統(tǒng)一領導、領導小組指導協(xié)調(diào)、各部門各負其責、干部職工廣泛參與的領導體制和工作機制。

3、研究制定工作方案，明確每個人、每個環(huán)節(jié)的具體職責；自覺接受地方黨委、人大、政府、政協(xié)的監(jiān)督以及司法機關、新聞媒體的監(jiān)督。

4、結(jié)合本單位、本部門的實際，找準問題，剖析原因，制定整改措施，認真整改存在問題，特別是對社會輿論和納稅人關心、關注的熱點、難點問題，及時采取各種有力措施，加以解決。

5、進一步優(yōu)化納稅服務，優(yōu)化辦稅廳服務功能，加強稅務網(wǎng)站建設和管理，發(fā)揮稅務網(wǎng)站在稅法宣傳、政策咨詢輔導、辦稅服務、政務公開等方面的作用。在完善首問責任制、限時辦結(jié)制、責任追究制的基礎上大力推行全程服務、預約服務、提醒服務。

6、加強行政管理體制創(chuàng)新，用改革的辦法和機制解決導致腐敗現(xiàn)象發(fā)生以及作風、效能方面的深層次問題，推進體制、機制、制度創(chuàng)新；嚴格責任追究，依法懲處在稅收執(zhí)法中的違紀違法行為。