貨幣資金管理精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金管理范文

一、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性

（一）加強(qiáng)資金管理可有效緩解企業(yè)資金的不足

現(xiàn)階段，企業(yè)在資金運(yùn)用方面存在諸多問(wèn)題，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來(lái)加以利用，這對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問(wèn)題。從這個(gè)角度來(lái)看，加強(qiáng)資金管理就能夠幫助企業(yè)解決發(fā)展資金不足的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)資金管理可更好地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

近年來(lái)，許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符、虛盈實(shí)虧的問(wèn)題，甚至有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退。這些導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的因素，雖說(shuō)有一大部分是客觀原因，但究其根源還要?dú)w功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的影響。因此，企業(yè)要想獲得健康發(fā)展，就必須加大對(duì)貨幣資金的管理，進(jìn)而形成良好的、規(guī)范的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

（三）加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的突出問(wèn)題已經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展資本擴(kuò)張?jiān)斐闪藝?yán)重的遲滯作用。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi)；另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無(wú)形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，為自身創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，是企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張資金規(guī)模的一種良好管理手段。

二、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

（一）企業(yè)貨幣資金安全性管理

1.建立實(shí)物資產(chǎn)隔離制度

企業(yè)應(yīng)該采取妥善的措施確保除實(shí)物保管人員之外的人員不得接觸實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)入、處置等要按照嚴(yán)格的貨幣資金使用規(guī)范與流程進(jìn)行，保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全。這種對(duì)于貨幣資金在使用過(guò)程中的管理制度，能夠有效確保企業(yè)從貨幣資產(chǎn)到固定資產(chǎn)的管理安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立庫(kù)存限額制度

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。企業(yè)應(yīng)該建立庫(kù)存限額制度，核定企業(yè)每年現(xiàn)金保有量上限，達(dá)到上限的要及時(shí)存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業(yè)整體集中貨幣資金，統(tǒng)籌分配使用。

（二）企業(yè)貨幣資金完整性管理

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制

在企業(yè)貨幣資金的實(shí)際管理中，首先應(yīng)當(dāng)在賒銷賬款前，要對(duì)客戶做信用分析，在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)借鑒一些實(shí)踐中較成功的做法，從對(duì)方的社會(huì)影響力、籌資能力、資本實(shí)力、抵押情況、以往還款情況等方面評(píng)估其信用品質(zhì)，然后核定其賒銷的額度，其次加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業(yè)可以通過(guò)編制賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督和追蹤；最后，在加強(qiáng)賒銷客戶授信和追蹤管理的同時(shí)，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，而對(duì)于出現(xiàn)的壞賬要及時(shí)分析原因并落實(shí)責(zé)任等。

2.加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)等原始憑證的控制

原始憑證是會(huì)計(jì)活動(dòng)的源頭，也是記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列重要會(huì)計(jì)信息的原始依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證原始憑證的真實(shí)、安全、完整。發(fā)票、收據(jù)等要保證編號(hào)的連續(xù)性，票據(jù)的開具要按照公司的嚴(yán)格規(guī)定不能違規(guī)操作，加強(qiáng)其印刷、收發(fā)、保管，并且有條件的公司要建立專業(yè)賬簿進(jìn)行核算，設(shè)計(jì)專門負(fù)責(zé)票據(jù)崗位，并定期或不定期抽查核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

3.加強(qiáng)物料平衡與業(yè)務(wù)平衡之間的控制

在企業(yè)貨幣資盒內(nèi)部管理中，可以利用物料投入量、業(yè)務(wù)發(fā)生量的大小去順向復(fù)核貨幣資金的賬實(shí)是否真實(shí)完整。服務(wù)企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)行業(yè)務(wù)量記錄，生產(chǎn)加工企業(yè)原材料、人力、設(shè)備的投入直至產(chǎn)品產(chǎn)出量、銷售量，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否平衡，可以通過(guò)以上的量來(lái)進(jìn)行復(fù)核，也是企業(yè)貨幣資金管理的一種思路。

（三）企業(yè)貨幣資金合法性管理

企業(yè)對(duì)于貨幣資金合法性的管理，一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對(duì)于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。又如通過(guò)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過(guò)公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。

第2篇：貨幣資金管理范文

1.家族式的經(jīng)營(yíng)方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象

在我國(guó)，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營(yíng)方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚。

中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。

2.會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制

中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象

中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。

4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無(wú)恙。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策

1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門來(lái)講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來(lái)完成，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。

(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管)提交支款申請(qǐng)書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來(lái)，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

當(dāng)然，在這一整個(gè)過(guò)程中，必須要具備一個(gè)主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。

(3)建立健全的貨幣管理制度。

a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是通過(guò)貨幣資金的流通(流入與流出)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。

收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時(shí)核對(duì)上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要靠銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款取得現(xiàn)金。由銷售貨物取得現(xiàn)金，多數(shù)是那些零星銷售行為，凡發(fā)生這類收現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該先由出納開具收款憑證(收據(jù)或發(fā)票)，再傳遞到會(huì)計(jì)那里加蓋財(cái)務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)發(fā)生后，收取的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入本企業(yè)的銀行賬戶，存單回執(zhí)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽字，并附上收款憑證的入賬聯(lián)，盡量在當(dāng)天進(jìn)行賬務(wù)處理?；厥涨房顦I(yè)務(wù)也可以參照這個(gè)程序來(lái)辦理，總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現(xiàn)金，在強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，都必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬，并加強(qiáng)兩者之間的核對(duì)工作。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)

目前，許多企業(yè)辦理財(cái)務(wù)開支大都先由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，再由會(huì)計(jì)審核記賬，我認(rèn)為，企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、白條入賬、貪污挪用等違法會(huì)計(jì)行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個(gè)程序的順序調(diào)整一下，先由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核，再經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審查該筆開支是否與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)，是否同意開支，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，及時(shí)有效地打擊違法行為。

(4)建立票據(jù)與印章的管理制度。

票據(jù)和印章的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進(jìn)行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄：購(gòu)入票證時(shí)及時(shí)登記，妥善保管；詳細(xì)登記用途；領(lǐng)用時(shí)必須按編號(hào)順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理，在實(shí)際操作中，一般是由出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。

(5)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。對(duì)貨幣資金崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

2.檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度

建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講也可以稱為是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)出于管理成本的考慮，一般不設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，所以中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制，可以定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。在日常的工作中，應(yīng)該加強(qiáng)以下兩點(diǎn)的控制：

(1)對(duì)現(xiàn)金實(shí)行突擊盤點(diǎn)。

據(jù)了解，許多中小型企業(yè)只在年末(每年的12月31日)進(jìn)行一次現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)，由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額，會(huì)計(jì)復(fù)核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較，看二者是否一致，然后填制(現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點(diǎn)，并且增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，把這件事情落實(shí)到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問(wèn)題。這樣，現(xiàn)金的安全才能得以保障。

(2)加強(qiáng)對(duì)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，同時(shí)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行核查。

第3篇：貨幣資金管理范文

關(guān)鍵詞 貨幣資金 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)貨幣資金管理的基本內(nèi)涵

貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中，“現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金?！般y行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！捌渌泿刨Y金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按“貨幣資金”的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。

貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等）的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)公司資金來(lái)源和資金流向（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行最合理的利用。

對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為。因此，必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付符合法律法規(guī)，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作。而“理”即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量，使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，就是對(duì)貨幣資金管理提出的最主要的財(cái)務(wù)要求。

二、現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

（一）貨幣資金管理意識(shí)淡薄

有些企業(yè)管理者不重視財(cái)務(wù)工作，為了節(jié)省開支，財(cái)務(wù)是外包給記賬公司，公司里只招聘整理單據(jù)和現(xiàn)金收付的財(cái)務(wù)人員。還有一些企業(yè)管理者認(rèn)為只有自己人看管資金才能放心，出納的崗位要么是自己，要么是自己的親戚，造成出納的專業(yè)業(yè)務(wù)水平較低。有些企業(yè)聘用不合格的會(huì)計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一知半解，對(duì)自身的工作認(rèn)識(shí)不足，只是處理手頭上瑣碎的事務(wù)，也不參加任何培訓(xùn)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

有些企業(yè)大多采用現(xiàn)金收入與支付，許多支付采用“白條”抵庫(kù)，收到的現(xiàn)金不及時(shí)存入銀行，這種現(xiàn)象增加了庫(kù)存現(xiàn)金占用成本，降低了貨幣資金的使用效率。更有甚者認(rèn)為貨幣資金是企業(yè)自己的錢，企業(yè)有權(quán)自由支配。沒(méi)有意識(shí)到這樣已違反了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，也大大增加了貨幣資金挪用、貪污等的機(jī)率。

（二）貨幣資金管理缺乏內(nèi)部控制制度

有些企業(yè)不相容職務(wù)未有效分離，如出納一人負(fù)責(zé)從領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表到報(bào)銷后編制付款憑證的全部業(yè)務(wù)，包辦銀行相關(guān)業(yè)務(wù)從而使其他人員不與銀行接觸。

有些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員臨時(shí)出差或休假時(shí)未有明確的職務(wù)制度和工作交接制度，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人做多個(gè)崗位的工作，或者出現(xiàn)崗位工作無(wú)人負(fù)責(zé)的“真空”期。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員缺乏定期輪換崗位，一個(gè)崗位一直由某一個(gè)人做，從來(lái)不換崗，這樣有可能導(dǎo)致舞弊被掩蓋住而不能被發(fā)現(xiàn)。

有些企業(yè)沒(méi)有完善的申請(qǐng)分級(jí)授權(quán)審批制度。所有事務(wù)都要管理者最終逐一確認(rèn)，如果管理者出差或休假，會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展。還有就是企業(yè)管理者審批過(guò)程中主觀意識(shí)強(qiáng)，隨意性大，同樣是一些不合理的開支，此時(shí)審批通過(guò)，而彼時(shí)審批不通過(guò)。企業(yè)對(duì)重大貨幣資金支出的審批也是一個(gè)人決策，忽略了集體決策和審批過(guò)程，后續(xù)也沒(méi)有進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）貨幣資金管理信息混亂

當(dāng)集團(tuán)下屬存在多個(gè)企業(yè)，各家企業(yè)在不同的銀行開立或注銷多個(gè)賬戶，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效及時(shí)監(jiān)管，從而容易造成資金賬外循環(huán)和資金管理失控的現(xiàn)象。同時(shí)，多方開立銀行賬戶導(dǎo)致資金分散，流動(dòng)資金占用量大幅增大，貨幣資金管理成本增加，貨幣資金的使用效率降低。集團(tuán)中一些企業(yè)資金有盈余空置在賬上，只獲得較少的利息收入；而另一些企業(yè)資金有短缺需要對(duì)外融資，從而支付大筆的融資費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有一個(gè)集中統(tǒng)一的貨幣資金信息管理系統(tǒng)，從而使貨幣資金利用率大幅降低，增加貨幣資金持有成本、管理成本和融資籌資成本。

有些企業(yè)管理者理解的貨幣資金只是狹義的現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款），沒(méi)有認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)現(xiàn)金即應(yīng)收應(yīng)付賬款也屬于貨幣資金范疇。還有就是認(rèn)為貨幣資金管理僅是管理者和財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門的人員無(wú)關(guān)。在這種情況下，關(guān)于貨幣資金管理的信息化處理程度不夠，相關(guān)信息難以有效傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，對(duì)管理造成不便。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的政策建議

（一）提高貨幣資金管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)普及和提高管理者及財(cái)務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等人員關(guān)于貨幣資金管理的理念，貨幣資金的管理包括來(lái)源和去向的管理。企業(yè)應(yīng)積極送公司人員參加外部的各種培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)公司人員參加各種考試，所學(xué)知識(shí)需要在公司傳達(dá)給其他人員，讓企業(yè)全體人員都得到全方面提高。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期地召開例會(huì)，組織財(cái)務(wù)及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的知識(shí)和討論工作中遇到的問(wèn)題。

（二）健全資金管理內(nèi)控制度

首先，企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制。企業(yè)必須明確崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，企業(yè)不得由一人保管所有銀行預(yù)留印鑒章。

其次，企業(yè)應(yīng)建立明確的職務(wù)制度。企業(yè)應(yīng)建立明確交接制度，交接工作時(shí)要有他人監(jiān)督，對(duì)于財(cái)務(wù)人員出差或休假的職務(wù)不可為不相容職務(wù)相兼。同時(shí)，對(duì)出納崗位要建立強(qiáng)制換崗或帶薪休假制度，這樣也可提升員工的工作能力。

然后，企業(yè)還應(yīng)建立明細(xì)的分級(jí)授權(quán)審批制度和責(zé)任追究制度，分為部門經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理、集團(tuán)總部的審批權(quán)限。還要建立緊急事務(wù)處理相關(guān)制度，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于重大的貨幣資金支出項(xiàng)目，不得由一個(gè)人決策，必須采取集中表決，參與人員一人一票，少數(shù)服從多數(shù)。

（三）完善貨幣資金管理信息

加強(qiáng)與銀行的合作。企業(yè)應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立“資金池”，通過(guò)與當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行密切合作，利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)完善資金管理。具體操作上可以由集團(tuán)統(tǒng)一確認(rèn)所屬公司的資金需要，充分利用網(wǎng)上銀行和ERP系統(tǒng)相結(jié)合的方式，由集團(tuán)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一支付貨款，對(duì)集團(tuán)所屬貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。這樣既可以降低外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)以及融資籌資成本，又可以降低資金交易成本。

加強(qiáng)對(duì)銷售部門的考核。為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售及售后及時(shí)收回貨款，制定實(shí)用有效的信用政策。鼓勵(lì)銷售部門以收現(xiàn)金為主，也應(yīng)為了擴(kuò)大銷售設(shè)定合理的信用期間，應(yīng)收賬期一般分為：0～30天、31～60天、60～90天。根據(jù)對(duì)客戶的了解，通過(guò)評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面（品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件），確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。為了縮短企業(yè)的平均收賬期，可以采用適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策。

加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門的考核。規(guī)定采購(gòu)部門不可以用大額現(xiàn)金進(jìn)行采購(gòu)，鼓勵(lì)采購(gòu)部門合理利用商業(yè)信用，與供應(yīng)商商談免費(fèi)信用期60～90天的付款期。合理確認(rèn)付款時(shí)點(diǎn)（最好到信用期的最后一天付款），以降低資本籌資成本。

（作者單位為上海井上新藝塑料有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第4篇：貨幣資金管理范文

摘要：貨幣資金貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且它是企事業(yè)單位中流動(dòng)性最強(qiáng)、最活躍、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，因此需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)由于其特殊性，更需要如此。本文在具體論述中小建筑企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問(wèn)題后，為中小建筑企業(yè)提出了加強(qiáng)貨幣資金控制的措施，以期促進(jìn)貨幣資金管理制度的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；管理

貨幣資金是財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表中一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，是公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)存放用途和地點(diǎn)的不同可以分為三種表現(xiàn)形式：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且它是企事業(yè)單位中流動(dòng)性最強(qiáng)、最活躍、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，所以也是流動(dòng)資產(chǎn)的審點(diǎn)。同時(shí)，貨幣資金貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，又由于其具有的高流動(dòng)性和高控制風(fēng)險(xiǎn)性，所以企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制工作就顯得尤為重要。而且企業(yè)貨幣資金管理的加強(qiáng)有利于防止貪污、腐敗，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重要的意義。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)貨幣資金的管理。

一、中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

由于貨幣資金管理制度的重要性，中小建筑企業(yè)已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)貨幣資金管理，但是由于中小企業(yè)在制度不完善、員工一人多職等等的現(xiàn)象，為貨幣資金的管理帶來(lái)更大的困難和挑戰(zhàn)。中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在一下幾方面：

1.缺乏科學(xué)合理的貨幣資金規(guī)劃。

中小建筑企業(yè)往往只重視生產(chǎn)，不重視資金的預(yù)算與管理。公司上下全部以生產(chǎn)為重，“唯生產(chǎn)”論現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有對(duì)成本和生產(chǎn)效益進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃；中小建筑企業(yè)資金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期長(zhǎng)、投資數(shù)額大，導(dǎo)致資金管理分散，閑置資金較多，浪費(fèi)嚴(yán)重；資金監(jiān)控力度弱，缺乏對(duì)資金使用的全過(guò)程系統(tǒng)控制，施工企業(yè)往往只重視多承包項(xiàng)目，而在項(xiàng)目承包下來(lái)之后的建設(shè)過(guò)程中，缺乏對(duì)資金投資的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，我國(guó)目前中小企業(yè)公司信息不透明，掌握的信息不對(duì)稱，提供的信息不準(zhǔn)確。而且，最為嚴(yán)重的是公司各個(gè)部門為了自己的切身利益而截留真實(shí)信息，提供虛假信息，使得最終公司的匯總信息失真。

2.公司內(nèi)部貨幣資金的內(nèi)部控制制度不完善。

一人多崗制或崗位職責(zé)不明確，中小建筑企業(yè)為了節(jié)省人工費(fèi)用，將很多不可同時(shí)兼任的職位交給一人來(lái)做，例如公司內(nèi)部會(huì)計(jì)出納一人兼任；無(wú)規(guī)可依、執(zhí)規(guī)不嚴(yán)，雖然公司有一系列的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但是卻沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督、考核等制度，導(dǎo)致公司里面的規(guī)章制度成為擺設(shè)，流于形式；提取銀行存款用途不合法、不合理，從銀行存款中提取現(xiàn)金，必須說(shuō)明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續(xù)。但有時(shí)候由于銀行監(jiān)督不力，公司在沒(méi)有正常理由的情況下，也可以提取現(xiàn)金，提款后用于其它不合理用途，給公司造成巨大損失或被不法人員據(jù)為己有。

3.公司財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制制度不完善。

中小建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)收支方面管理較為混亂，制度不夠清晰或執(zhí)行力度嚴(yán)重不夠。公司財(cái)務(wù)部門在做賬時(shí)可以輕而易舉的虛列員工獎(jiǎng)金、其他業(yè)務(wù)支出等開支，從而將多列的現(xiàn)金歸為己有；公司票據(jù)使用制度不完善，財(cái)務(wù)人員可以擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票等提取現(xiàn)金據(jù)為己有或被部門使用；財(cái)務(wù)人員利用銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，私自利用公司的印鑒在銀行開設(shè)存款賬戶，作為部門或者公司的小金庫(kù)，以供本單位非法使用；會(huì)計(jì)人員可以私自修改對(duì)賬單上的數(shù)據(jù)，然后將多修改部分的資金歸為己有。

4.財(cái)務(wù)管理制度落后，資本風(fēng)險(xiǎn)大。

在中小企業(yè)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，有相當(dāng)一部分的賬目核算僅僅停留在記賬、算賬、報(bào)賬的階段，沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在公司管理決策與預(yù)測(cè)的重要作用，導(dǎo)致決策的盲目性，從而使公司決策的風(fēng)險(xiǎn)加大；賬目核算僅僅停留在匯總階段，而沒(méi)有將公司的綜合會(huì)計(jì)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與處理，這樣只能得到一串串令人頭疼的數(shù)據(jù)，而沒(méi)有得到對(duì)我們有用的信息。

二、中小建筑企業(yè)加強(qiáng)公司貨幣資金管理的措施

1.建立科學(xué)合理的資金預(yù)算規(guī)劃制度。

建立科學(xué)的貨幣資金的預(yù)算制度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量情況，確定公司貨幣資金現(xiàn)狀，以便合理處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，以最少的成本完成獲得盡可能多的收益，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的正常流轉(zhuǎn)。編制科學(xué)合理的資金預(yù)算規(guī)劃，意在統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的流入流出結(jié)果。資金預(yù)算編制是否科學(xué)合理，影響到企業(yè)貨幣資金周轉(zhuǎn)是否流暢，影響到貨幣資金的效益，影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析，乃至影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后果。因此，企業(yè)的貨幣資金規(guī)劃必須要科學(xué)合理，避免預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

2.建立完善的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

依照法律法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部資金貨幣控制制度，規(guī)范財(cái)會(huì)從業(yè)人員的行為，建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。各單位部門的復(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的貨幣資金的控制負(fù)全面的責(zé)任，并做到責(zé)任到人，明確各參與方在貨幣內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)各部門依法行事。財(cái)務(wù)部門要對(duì)公司內(nèi)部的貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的制度辦事，預(yù)防在執(zhí)行過(guò)程中有法不依的現(xiàn)象。明確財(cái)務(wù)部人員在貨幣資金內(nèi)部控制的職責(zé)范圍和工作要求。

3.完善貨幣資金收支業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的控制。

加強(qiáng)貨幣資金各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金管理程序并嚴(yán)格實(shí)施，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金收支現(xiàn)象。嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。貨幣資金的收入控制：做到公司的每筆收入及時(shí)入賬，現(xiàn)金要嚴(yán)格管理，會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、出納清點(diǎn)現(xiàn)金，完成收款憑證的編制工作，完成會(huì)計(jì)信息的初步收集；貨幣資金的支出控制：公司的每筆支出都要有相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批，出納人員每一筆款項(xiàng)應(yīng)建立健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)，同時(shí)，付款后，需要完成付款憑證的簽字蓋章工作，做到每筆支出有據(jù)、合法、合理；庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的控制，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金須控制在法律法規(guī)規(guī)定的限額內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，未送存的現(xiàn)金應(yīng)集中保存在保險(xiǎn)箱內(nèi)。

4.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

各單位要嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)則制度，每個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理本單位的財(cái)務(wù)工作，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的制度開設(shè)銀行賬戶，禁止賬外賬現(xiàn)象。對(duì)本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告、準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要及時(shí)報(bào)告，禁止瞞報(bào)、虛報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，隨時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從制度上對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。

三、結(jié)論

中小建筑企業(yè)貨幣資金管理在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中具有重要的作用，在建筑施工企業(yè)中建立和完善貨幣內(nèi)部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；強(qiáng)化了貨幣資金管理，保證了貨幣資金的安全，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的和諧穩(wěn)定和健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李忠良.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].價(jià)值工程，2007(9).

[2]卓勝波.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利弊分析與防范措施[J].河北企業(yè),2007(9).

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[5]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版，20083.

第5篇：貨幣資金管理范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;管理制度;內(nèi)部監(jiān)管

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來(lái)解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)對(duì)于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

一、我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)的貨幣資金管理中都存在著一些問(wèn)題，這會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此，貨幣資金的管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，企業(yè)應(yīng)該更加注重對(duì)貨幣資金的管理。（一）我國(guó)企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問(wèn)題1.貨幣資金的管理制度不健全。按照國(guó)家貨幣資金管理方面的制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該有規(guī)范的貨幣資金管理制度、貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員崗位責(zé)任制度?，F(xiàn)在很多企業(yè)不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過(guò)程開展，更不按內(nèi)部控制規(guī)范的要求配備人員。2.貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格。有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致無(wú)章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎(jiǎng)懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設(shè)，對(duì)員工的約束力不大。一些員工的責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中沒(méi)有嚴(yán)肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機(jī)可乘審批制度不嚴(yán)格，管理混亂。企業(yè)沒(méi)有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或雖建立了審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒(méi)有妥善管理等。3.資金使用效率不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)要加強(qiáng)資金是核心的管理觀念,使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個(gè)企業(yè)可能都制定了資金使用計(jì)劃或各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃實(shí)施,導(dǎo)致計(jì)劃的落實(shí)情況較差,或者計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)資金使用計(jì)劃的有序進(jìn)行。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,企業(yè)資金集中管理的需求和多級(jí)法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾,子公司多頭開戶、投資隨意性大、資金失控,上級(jí)公司無(wú)法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶上面資金變動(dòng)情況,不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模,資金使用效率低下問(wèn)題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫(kù)存占用高,大量的應(yīng)收賬款等原因。過(guò)高的庫(kù)存和應(yīng)收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金,容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無(wú)法有效周轉(zhuǎn),不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、解決貨幣資金管理中存在問(wèn)題的方法

針對(duì)以上問(wèn)題,企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度,企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心,資金合理利用是以保值增值為目標(biāo),采取切實(shí)有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。

（一）健全貨幣資金管理制度

制度是行為的保障，必須建立和健全切實(shí)可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的制度以及檢查考核制度、獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)工作中做到有規(guī)可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照規(guī)章制度嚴(yán)格施行。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī),豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能,如有條件的話,每周讓所有財(cái)務(wù)人員集體學(xué)習(xí),認(rèn)真總結(jié)自己的不足,經(jīng)常同其他單位財(cái)務(wù)人員交流經(jīng)驗(yàn),來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體水平的提高。再次,獎(jiǎng)勵(lì)那些考取較高水平資格證書的人員,來(lái)帶動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

第6篇：貨幣資金管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問(wèn)題

1.管理無(wú)序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度,但沒(méi)有按制度去做,使制度形同虛設(shè),資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩,影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時(shí)在管理過(guò)程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本,轉(zhuǎn)換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調(diào)劑資金余缺,確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額,并將資金預(yù)算分解下達(dá),年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,通過(guò)制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定,財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限,授權(quán)能夠?qū)徟念~度,通過(guò)嚴(yán)格審批,能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面,尤其形成應(yīng)收賬款,要進(jìn)行嚴(yán)格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng),利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn),加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期,延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中,會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況,規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日?？刂?/p>

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,;支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出:收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支,都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀,當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途,不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn),采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè),合理使用資金,既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要,又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次,加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結(jié)存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上,要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理,銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要,例如能夠及時(shí)支付員工工資,償還到期債務(wù),按時(shí)交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金,例如出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問(wèn)題,客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券,購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

參考文獻(xiàn):

[1]李忠良.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].價(jià)值工程,2007,(9).

第7篇：貨幣資金管理范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理制度；財(cái)務(wù)資產(chǎn)

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，根據(jù)其存放地點(diǎn)不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是企事業(yè)單位流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以，貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此，所有企事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，規(guī)范貨幣資金的使用，同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以確保資金的安全?，F(xiàn)就企事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的管理，談一些認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預(yù)算提供了控制企事業(yè)單位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開始編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會(huì)計(jì)主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任，并明確各級(jí)管理部門，單位內(nèi)部各職能部門在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)部對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制，執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。

（一）對(duì)貨幣資金的收入控制

每筆收入支出都要及時(shí)開票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付支出；會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、審核后出納清點(diǎn)現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

（二）對(duì)貨幣資金的支出控制

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以建全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和內(nèi)部控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，進(jìn)行分別保管，定期清查盤點(diǎn)貨幣資金，并定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付現(xiàn)金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不做假賬。嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金核對(duì)相符。要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益，提高貨幣資金使用效率。

第8篇：貨幣資金管理范文

關(guān)鍵詞:水利建設(shè);貨幣資金;監(jiān)督管理

水利工程是國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展的命脈,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,切實(shí)加強(qiáng)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的資金投入并充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)改善我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件,實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化調(diào)整和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此,水利工程建設(shè)單位應(yīng)克服資金使用過(guò)程中的缺陷,全面搞好貨幣資金的管理監(jiān)督,使貨幣資金用到實(shí)處,以充分發(fā)揮水利資金的經(jīng)濟(jì)效益。

一、水利工程建設(shè)單位資金管理中存在的問(wèn)題

我國(guó)從20世紀(jì)90年代開始,水利工程建設(shè)推行全面預(yù)算管理,水利單位的財(cái)務(wù)管理工作漸變得更加規(guī)范化、秩序化。國(guó)家對(duì)水利建設(shè)單位資金的投入也在不斷增加,水利建設(shè)單位的各個(gè)項(xiàng)目都能按照水利基本建設(shè)的規(guī)范實(shí)施,但是水利工程建設(shè)單位在資金的籌集,項(xiàng)目資金的預(yù)算管理,項(xiàng)目過(guò)程中各項(xiàng)資金的實(shí)際分配等環(huán)節(jié)都存在漏洞。

(一)水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低

水利建設(shè)單位的施工項(xiàng)目工程一般較大,花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),耗用資本高,因此,想在整個(gè)過(guò)程中充分利用資金,提高資金的使用效率,就必須加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置。但就目前來(lái)看,很多單位未按照要求合理配備和使用財(cái)務(wù)人員,大多是臨時(shí)調(diào)動(dòng),即便有財(cái)務(wù)人員,也屬于基層財(cái)務(wù)人員,未經(jīng)過(guò)基建財(cái)會(huì)的專業(yè)培訓(xùn),對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)核算方法不熟悉,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不標(biāo)準(zhǔn),從而使成本費(fèi)用的歸集和核算不完整,不能為水利資金的安全性提供保證。

(二)水利工程建設(shè)單位存在擠占、挪用資金和資金配置不足現(xiàn)象

水利建設(shè)單位資金一般由國(guó)家撥付,屬于專項(xiàng)資金,?？顚Ｓ?盡管國(guó)家相繼出臺(tái)各種加強(qiáng)水利專項(xiàng)資金管理的辦法,但在資金使用上仍然存在擠占、挪用現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在:超預(yù)算購(gòu)置與建設(shè)工程項(xiàng)目無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);挪用水利資金發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼;水利建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)出國(guó)考察等,均造成了國(guó)家水利資金的浪費(fèi)。水利工程建設(shè)單位配置資金不足是目前普遍存在的問(wèn)題,有些地區(qū)財(cái)政資金緊張,自籌資金能力較弱,導(dǎo)致配套資金不到位,從而無(wú)力承擔(dān)較大的配套資金。同時(shí),由于資金不到位,導(dǎo)致工程質(zhì)量和進(jìn)度無(wú)法保障,項(xiàng)目計(jì)劃規(guī)模和質(zhì)量下降,投資額度不大,施工條件差,給項(xiàng)目管理帶來(lái)困難。

(三)水利工程建設(shè)單位資金籌措方式單一

長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目都是公益的,是由國(guó)家或各級(jí)政府重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目,但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革,這種以政府為主導(dǎo)的水利單位投資模式將發(fā)生變化,單靠政府撥款已經(jīng)難以滿足大型水利建設(shè)的需求,甚至?xí)?dǎo)致工程質(zhì)量大,配套設(shè)施不前,所以水利建設(shè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮自己籌資的積極性,多方面籌集建設(shè)資金,不斷注入工程項(xiàng)目中,以保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

(四)水利工程建設(shè)單位缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)

當(dāng)前對(duì)水利資金的監(jiān)管主要按照“誰(shuí)撥款誰(shuí)監(jiān)管”的原則,監(jiān)管部門僅局限在財(cái)務(wù)部門,各內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間缺乏互相監(jiān)督機(jī)制,工作效率低下,尤其是財(cái)務(wù)部門,往往只注重把撥款關(guān),而忽視資金的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。在項(xiàng)目資金使用方面審批手續(xù)簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位,以至于出現(xiàn)了挪用移民扶持資金的問(wèn)題。

(五)水庫(kù)移民扶持資金配置不合理

以新疆水庫(kù)為例,在水庫(kù)移民后期扶持資金的使用過(guò)程中,資金配置較不合理,盡管水庫(kù)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,社會(huì)生態(tài)條件得到了一定程度的改善,移民的物質(zhì)文化水平有所提高,但后期的扶持資金大都用在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面,而且其中大部分用于對(duì)移民干部的培訓(xùn)上,后期扶持資金在效率領(lǐng)域和公平領(lǐng)域中的配置結(jié)構(gòu)不合理。

(六)水利資金地區(qū)配置失衡

水利資金的配置量應(yīng)該取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要量,盡管我國(guó)東、中部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快,對(duì)水利資金的需求量也比西部地區(qū)多,但經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)與水利資源配置的地區(qū)失衡是相互影響的。也就是說(shuō),西部地區(qū)除了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的其他因素,較東、中部地區(qū)薄弱外,水利發(fā)展的滯后也是阻礙西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。

二、加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位資金使用的建議

(一)提高水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員資金管理水平

為避免水利資金使用管理中出現(xiàn)更多問(wèn)題,水利建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加快財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。首先,水利建設(shè)單位要建立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算的水利財(cái)務(wù)管理制度,?？顚Ｓ?其次,要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)各種有關(guān)法律制度,提高財(cái)務(wù)人員對(duì)水利單位財(cái)務(wù)處理的能力,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加入水利建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程,積極主動(dòng)參與招標(biāo)工作,分析和研究合同性質(zhì),為履行合同和降低成本打下良好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ);再次,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的思想政治建設(shè)。

(二)健全水利工程建設(shè)單位資金使用管理制度

1、資金的審批與撥付制度。水利建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃安排工程進(jìn)度,制定資金使用計(jì)劃,并對(duì)資金到位,項(xiàng)目完工程度等情況進(jìn)行及時(shí)了解,資金的撥付以用款計(jì)劃為依據(jù),按工程程序,工程進(jìn)度和資金預(yù)算進(jìn)行撥款。

2、資金的預(yù)算管理制度。在項(xiàng)目開始前,水利建設(shè)單位應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理辦法制定科學(xué)合理的預(yù)算,組織相關(guān)部門對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告編制項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算管理審批制度和經(jīng)費(fèi)審批程序。

3、資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的完善是保證資金安全的重要方面。在資金使用過(guò)程中,要明確審批人對(duì)資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

(三)拓寬水利建設(shè)工程單位籌資渠道

水利建設(shè)單位的籌資方式應(yīng)該是多方面的。目前來(lái)看,有以下幾種籌資方式:各級(jí)政府對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政投入;充分利用水利單位的水土資源及技術(shù)設(shè)備優(yōu)勢(shì),通過(guò)資產(chǎn)重組、租賃、承包等方式盤活存量資產(chǎn)籌集水利資金;對(duì)有直接收益的水利項(xiàng)目,可以積極利用社會(huì)融資和銀行貸款,能夠利用世行或其他機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款是比較好的選擇,通過(guò)貸款過(guò)程,我們可以吸取一些比較先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),培養(yǎng)優(yōu)秀人才促進(jìn)項(xiàng)目的順利進(jìn)行,為還貸創(chuàng)造了條件。除此之外,還可以使用國(guó)債專項(xiàng)資金和以工代賑資金。水利建設(shè)單位要依法理財(cái),將水利資金的效益發(fā)揮到最大化,同時(shí)要進(jìn)一步完善水利資金各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理機(jī)制。

(四)重視對(duì)貨幣資金的審計(jì),發(fā)揮審計(jì)作用

審計(jì)是對(duì)水利建設(shè)單位資金的外部監(jiān)督,對(duì)貨幣資金的審計(jì)主要從以下方面入手:

1、審計(jì)重點(diǎn)資金。審計(jì)人員要加大對(duì)中央財(cái)政預(yù)算安排的國(guó)債資金,水利建設(shè)資金以及地方配套資金進(jìn)行審計(jì)。

2、審計(jì)重點(diǎn)部門。審計(jì)人員要對(duì)分配水利資金的主管部門進(jìn)行審計(jì),因?yàn)檫@些部門不僅直接掌管水利專項(xiàng)資金,而且負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、管理、驗(yàn)收等重要工作。

3、審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)工程規(guī)模大,資金數(shù)額多,建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題,有關(guān)部門應(yīng)查明原因并追究相關(guān)人員的責(zé)任,以保證國(guó)家的資產(chǎn)完整性。

(五)完善水利資金配置,轉(zhuǎn)移移民后期扶持資金投向

針對(duì)我國(guó)的水利建設(shè)狀況,要實(shí)現(xiàn)水利資金配置的流域結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的均衡,就必須做好水利規(guī)劃、設(shè)計(jì)、論證與立項(xiàng),以避免水利資金因項(xiàng)目準(zhǔn)備不充分而產(chǎn)生的錯(cuò)誤配置。對(duì)扶持資金的投向應(yīng)注重對(duì)移民教育培訓(xùn)的投入力度。以促進(jìn)移民收入的增長(zhǎng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府要積極幫助移民開發(fā)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品,把資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為商品優(yōu)勢(shì),通過(guò)商品這種載體將移民和市場(chǎng)聯(lián)系起來(lái),使移民地區(qū)的勞動(dòng)力資源得到充分利用,最終使移民在商品經(jīng)濟(jì)中得到好處。扶持資金的投向及使用要由移民自己決定,建立移民的自治制度,并由政府部門給予一定的引導(dǎo)。

近年來(lái),隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,水利建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多,也越來(lái)越大,國(guó)家將大量資金投入到關(guān)系國(guó)計(jì)民生的水利建設(shè)中。因此,對(duì)水利工程建設(shè)單位資金的研究是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的重要舉措。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取積極措施提高水利資金的使用效率,使其更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：貨幣資金管理范文

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)最高，加強(qiáng)貨幣資金安全性、效益性管理對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)受自身規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等各方面因素影響，對(duì)貨幣資金的管理程度不同地存在各種問(wèn)題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

1 中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)

1.1 中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文）將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

（1）工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；

從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；

從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)：營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中：

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

1.2 中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，所以往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專注于從某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。故中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)高度集中，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為其發(fā)展提供了有利條件，但同時(shí)成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨，管理水平低，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

2 貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)進(jìn)行的，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，有人形象地將貨幣資金稱為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

3 中小企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及原因

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中處于非常重要的地位，是最易出現(xiàn)問(wèn)題的資源，但部分企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理的方面仍存在各種各樣的問(wèn)題。大多數(shù)貪污、詐騙、侵占挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。

3.1 許多中小型企業(yè)是家族企業(yè)，內(nèi)部管理極不規(guī)范

我國(guó)中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營(yíng)方式。一方面，在創(chuàng)建的初期，這類企業(yè)往往都是依靠家庭或家族成員或親朋好友共同經(jīng)營(yíng)打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理一些重要部門，尤其是掌握企業(yè)整個(gè)貨幣資金的重要崗位―出納，大部分經(jīng)營(yíng)者會(huì)選用自己的家人或親友擔(dān)任。但這種安排很大程度上導(dǎo)致企業(yè)所有者或主要經(jīng)營(yíng)者凌駕于企業(yè)管理制度之上，報(bào)銷審批混亂，支出隨意，企業(yè)內(nèi)部控制失效，形同虛設(shè)，有些企業(yè)股東或合伙人之間因?yàn)橘Y金問(wèn)題反目成仇，甚至引起訴訟、對(duì)簿公堂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，甚至使企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于停頓狀態(tài)。

例：某煤炭銷售公司的5個(gè)股東是朋友關(guān)系（其中兩人是夫妻），因其中一股東與一大客戶有關(guān)系，就全權(quán)委托其處理與該客戶的銷售及收款事項(xiàng)，其他股東不再過(guò)問(wèn)。在一年的時(shí)間內(nèi)該股東利用本公司的300萬(wàn)元啟動(dòng)資金，購(gòu)進(jìn)煤炭并銷售收回貨款，但未將款項(xiàng)交回公司，而是重新進(jìn)貨銷售，如此反復(fù)，形成體外循環(huán)，并且自己另外注冊(cè)成立了公司。其他股東曾多次催促其結(jié)清貨款，但該股東均以各種理由推脫。直到公司資金周轉(zhuǎn)困難，派人與客戶對(duì)賬，才發(fā)現(xiàn)累計(jì)銷售額達(dá)2500余萬(wàn)元，客戶早已將貨款支付給該股東。其他股東只好到公安部門報(bào)案，但因該股東另外涉嫌合同詐騙，被外省公安機(jī)關(guān)關(guān)押，其造成的損失暫時(shí)無(wú)法追回。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理意識(shí)不強(qiáng)，管理水平較低

在實(shí)際工作中，很多經(jīng)營(yíng)者把大部分精力放在企業(yè)發(fā)展上，研究怎樣開發(fā)市場(chǎng)、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、維護(hù)客戶等方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算只是為了應(yīng)付稅務(wù)等部門的檢查，對(duì)賬目做成什么樣并不關(guān)心，企業(yè)真正的出納崗位由經(jīng)營(yíng)者自己或其信得過(guò)的家人、親戚擔(dān)任，但其根本不具備專業(yè)能力，有些老板根本就看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)貨幣資金的收支只是進(jìn)行流水式的記錄，并劃上一些“隱秘”的符號(hào)做標(biāo)記，做出來(lái)的“賬目”沒(méi)人能看懂，時(shí)間長(zhǎng)了連自己也說(shuō)不清楚當(dāng)時(shí)的記號(hào)是什么意思。當(dāng)貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)無(wú)法說(shuō)清原因。有些老板認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模不大，且管理者都是自己人，一切盡在掌握之中，殊不知沒(méi)有制度的約束控制，一些別有用心的人會(huì)利用各種手段貪污侵占公司資產(chǎn)，造成企業(yè)損失。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)能力缺乏，法律意識(shí)淡薄

部分中小企業(yè)的所有者或經(jīng)營(yíng)者出于降低成本考慮，聘用兼職會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣的會(huì)計(jì)人員只是對(duì)企業(yè)提供出來(lái)的財(cái)務(wù)單據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總處理，不去主動(dòng)了解或無(wú)法了解企業(yè)的整體情況，做出來(lái)的賬目不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況。另有一些企業(yè)任用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足，半路出家，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德品質(zhì)，法律意識(shí)淡薄，很多企業(yè)的出納人員違反規(guī)定，將單位資金存入老板或其個(gè)人名下的銀行卡里，但卡里的資金并未全部用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有時(shí)個(gè)人消費(fèi)也從卡里支付，造成企業(yè)貨幣資金公私不分；另外從卡里存取款項(xiàng)時(shí)相關(guān)的單據(jù)沒(méi)有完整保留，同時(shí)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，規(guī)定的現(xiàn)金日清、日結(jié)變成一紙空文；更有一些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利，采用收入不入賬、涂改票據(jù)、重復(fù)報(bào)銷等手段，侵占貪污企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司的會(huì)計(jì)人員只有一人，且是半路出家，連會(huì)計(jì)證都沒(méi)有，老板將其從售樓部調(diào)到財(cái)務(wù)部門，全權(quán)辦理公司的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。在公司資金緊張的階段，甚至讓其代表公司從外部高息借款。受自身專業(yè)能力的限制，該會(huì)計(jì)任職期間賬目混亂，將公司本身及所屬三個(gè)不同法人單位發(fā)生的事項(xiàng)混在一起進(jìn)行賬務(wù)處理，原始單據(jù)缺失、賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符，同時(shí)利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞，做出一系列侵占公司資金的行為，如低息借款、高息入賬，自己吃利差；重復(fù)歸還借款，與原借款人分成；串通售樓部人員對(duì)樓層好的商品房加價(jià)銷售后私分差價(jià)；對(duì)已歸還的借款沒(méi)有及時(shí)收回原寫的欠條或沒(méi)讓對(duì)方出具收款單據(jù)，等等。老板自身管理水平也不高，對(duì)企業(yè)有多少可動(dòng)用的資金心中無(wú)數(shù)，全憑會(huì)計(jì)說(shuō)了算，直到多個(gè)借款人陸續(xù)對(duì)其提起訴訟，用于開發(fā)的土地因原告向法院申請(qǐng)資產(chǎn)保全而被查封，企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境，才想起要對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)，初步審計(jì)就發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)侵占公司資金已達(dá)數(shù)百萬(wàn)元，老板大吃一驚，后悔不已。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或形同虛設(shè)，事后監(jiān)督流于形式

許多企業(yè)財(cái)會(huì)專業(yè)人員匱乏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)出納崗位由一人擔(dān)任，身兼數(shù)職，職責(zé)范圍不清。有的公司財(cái)務(wù)人員既擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等出納的本職工作，同時(shí)還兼任編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿及保管會(huì)計(jì)印章等工作，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這在無(wú)形之中給了部分人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

從另一個(gè)角度看，導(dǎo)致貪污、侵吞公款等舞弊行為能夠得逞的原因，是這些企業(yè)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督制度流于形式。賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應(yīng)由負(fù)責(zé)賬物保管和記錄以外的人員進(jìn)行定期和不定期的檢查、核對(duì)。但企業(yè)的檢查人員往往忽略了這些行之有效的核查方法，或是走馬觀花，草草了事，待企業(yè)資金出現(xiàn)損失時(shí)才追悔莫及。

例：某公司投資設(shè)立了一個(gè)商貿(mào)部（屬微型企業(yè)），注冊(cè)資金100萬(wàn)元。該商貿(mào)部會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)不足，專業(yè)能力不高，在任職的一年多時(shí)間里，將部分公款存入其個(gè)人名下的銀行卡里進(jìn)行收支存取，另外對(duì)單位發(fā)生的部分資金往來(lái)不進(jìn)行賬務(wù)處理，或?qū)F(xiàn)金收支記錄成銀行存款收支，或?qū)y行存款收支記錄成現(xiàn)金收支，或自己編造銀行單據(jù)入賬，對(duì)個(gè)人卡里的公款余額編造虛假手機(jī)信息應(yīng)付總公司的例行檢查。直到總公司內(nèi)審人員堅(jiān)持讓其一起去銀行查詢其個(gè)人卡內(nèi)的余額時(shí)，才發(fā)現(xiàn)卡內(nèi)資金已寥寥無(wú)幾。經(jīng)審計(jì)，在短短一年多的時(shí)間里，該會(huì)計(jì)人員經(jīng)管的現(xiàn)金就短款80萬(wàn)元。

綜合以上幾個(gè)方面，可以看出，企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)問(wèn)題主要是人的方面――包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者及相關(guān)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)和水平、專業(yè)能力及道德水平、法律意識(shí)的欠缺；另外是企業(yè)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度及行之有效的內(nèi)部或外部監(jiān)督機(jī)制，給部分人造成了侵占企業(yè)資金的可乘之機(jī)。

4 加強(qiáng)貨幣資金管理的方法及措施

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨幣資金管理出現(xiàn)的各種問(wèn)題，必須采取有效措施，防患于未然。

4.1 企業(yè)管理者應(yīng)首先從思想上真正認(rèn)識(shí)到管理的重要性，進(jìn)而提高自身管理能力和管理水平

作為企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的制定者和決策者，企業(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的保證，管理層如果將法律法規(guī)和規(guī)章制度視為對(duì)其束縛，妨礙了自由，認(rèn)為可有可無(wú)，或完全不必要，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，那么企業(yè)制定數(shù)量再多、再完備的制度也是流于形式；或者雖然有制度，也會(huì)因?yàn)楣芾韺拥牟恢匾?、不遵守而成為一紙空文，使企業(yè)的控制環(huán)境薄弱，員工漠視規(guī)定，個(gè)別人員更會(huì)鉆管理的空子，給企業(yè)造成損失。

在提高思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，管理者要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提升自身的管理能力和管理水平，或聘請(qǐng)專業(yè)的管理人士參與企業(yè)管理，讓專業(yè)的人員做專業(yè)的事，任用政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好、具備良好素質(zhì)且具備從業(yè)資格和任職資格的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，尤其是對(duì)企業(yè)有重要意義的貨幣資金，更是要加強(qiáng)管理，有效防止舞弊。

4.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員法律觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)勝任能力

要教育財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)對(duì)法律的敬畏心，對(duì)自己本職工作中經(jīng)管的貨幣資金嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不要心存僥幸鉆制度的漏洞，不去做觸犯法律法規(guī)的事情，也不要讓其他居心不良的人有可乘之機(jī)。

現(xiàn)階段，國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷發(fā)展完善，不斷頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員要想做好本職工作，就必須不斷加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)勝任能力。

4.3 完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

不相容職務(wù)相分離原則是一項(xiàng)嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督和制約，形成有效的制衡機(jī)制。

以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

貨幣資金內(nèi)控制度不僅僅限于不相容職務(wù)相分離，還包括預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等，只有完善并嚴(yán)格執(zhí)行這一系列制度，才能提高貨幣資金的使用效率，保證貨幣資金的安全。

4.4 定期或不定期進(jìn)行外部和內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)的現(xiàn)金、銀行管理制度，建立健全對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查制度并認(rèn)真執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，不能流于形式。只有這樣，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵住漏洞，防患于未然。