加強稅收風險管理精選(九篇)
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第1篇：加強稅收風險管理范文
上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。
二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位
從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業(yè)務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。
三、稅收風險分析識別的重要作用
一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關內(nèi)容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風險排序評定、風險應對等環(huán)節(jié)實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。
三是風險管理技術含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務水平和現(xiàn)代科學技術融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信
轉(zhuǎn)貼于
息數(shù)據(jù)為基礎來開展。
二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質(zhì)量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務中發(fā)現(xiàn)風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調(diào)機制。
五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設
1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制
第2篇：加強稅收風險管理范文
近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國稅收風險管理的實踐經(jīng)驗，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。
稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執(zhí)法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。
一、稅收風險管理研究背景
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經(jīng)濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。
根據(jù)《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業(yè)化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業(yè)務和理論的準備?？梢?，稅收風險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。
稅收風險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
二、稅收風險管理的基本理論
（一）稅收風險概述
1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現(xiàn)稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結(jié)果與稅收預期之間客觀上發(fā)生偏差。
稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執(zhí)法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。
稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經(jīng)濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統(tǒng)風險共擔。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟緊密相關，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。
2.稅收風險的分類及表現(xiàn)形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業(yè)稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監(jiān)控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。
稅收風險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術上履行了納稅義務，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?，而可能在遵從上出現(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。
（二）稅收風險管理的基本原理
1.稅收風險管理的概念。稅收風險管理：稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險管理是現(xiàn)代管理科學和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個產(chǎn)物。
2.稅收風險管理的理論來源。風險管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風險管理思想出現(xiàn)在20世紀前半世紀，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風險分擔管理”觀點等。1938年以后，美國企業(yè)對風險管理開始采用科學的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗。1950年代風險管理發(fā)展成為一門學科，加拉格爾在“風險管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風險管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風險管理運動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風險復雜多樣和風險費用的增加，法國從美國引進了風險管理并在法國國內(nèi)傳播開來。
與法國同時，日本也開始了風險管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學者云集紐約，共同討論并通過了“101條風險管理準則”，它標志著風險管理的發(fā)展已進入了一個新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風險研究會”將風險研究擴大到國際交流范圍。1986年10月，風險管理國際學術討論會在新加坡召開，風險管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對于風險管理的研究開始于1980年代。一些學者將風險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風險管理的認識，也沒有建立專門的風險管理機構(gòu)。作為一門學科，風險管理學在中國仍舊處于起步階段。
3.稅收風險管理發(fā)展進程。oecd（國際經(jīng)濟合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學中的風險管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進了稅收風險管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個名為風險管理的應用指引，對在稅收管理領域中應用風險管理模型進行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進稅收遵從風險管理的實踐應用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風險管理，提供更加全面的指導。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務官員在倫敦召開會議，組建了相應的工作小組，明確其工作范圍主要是關注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風險管理：管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個國家稅務專家參與文獻的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風險管理的相關問題。
稅收風險管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風險管理理念，大力推進信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風險管理理念，依靠立法大力推進部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎，尋找和識別稅收管理風險點和風險源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進一步明確提出：要建立以稅收風險管理為導向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風險管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。
三、實施稅收風險管理的成因分析
（一）稅收風險產(chǎn)生的因素
稅收風險的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。
從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當不遵從成本高于不遵從收益時，才能對不遵從行為起到負激勵、負強化作用。
從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負的不公平、征管程序的不公正，容易導致納稅人的不滿或產(chǎn)生對立情緒。
從政府提供公共服務的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實中，這種關系是不完全等價的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應有的優(yōu)質(zhì)公共服務時，政府公信度下降，也會導致納稅遵從度降低。
從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個相對公平的納稅環(huán)境。
從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優(yōu)勢為納稅不遵從作掩護，稅務機關如果征管不嚴，會客觀上助長逃稅、騙稅的風氣，產(chǎn)生社會性稅收風險。
從人員素質(zhì)的角度看，稅務人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務水平也不容樂觀。
綜上所述，引發(fā)稅收風險的原因復雜多樣的，稅收風險只能控制無法徹底根除。但稅收風險和風險因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達到降低風險發(fā)生概率、減輕風險損失強度的目標。
（二）實施稅收風險管理的原因
稅務機關的基本管理目標是提高納稅遵從度。作為實施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進行合理配置和充分的利用。按照稅收風險管理的理念，對稅收遵從風險容易發(fā)生，且風險級別較高的領域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應對風險，獲得較高的納稅遵從度。稅收風險管理的一個重要功能，就是幫助稅務機關找到管理資源配置策略和遵從目標最大化之間的最佳結(jié)合點。
稅收風險管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務稽查案源，一方面是為了通過預先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。
如果稅收管理中沒有一種工作機制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風險在哪里？哪些納稅人是最需要關注的風險納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。
四、稅收風險管理的流程與內(nèi)容
稅收風險管理流程及內(nèi)容設計一般包括稅收風險戰(zhàn)略管理、風險的分析識別、風險的等級評定、風險的應對處理和風險管理的績效評價。
（一）稅收風險管理的流程設計
稅收風險管理是對管理目標科學規(guī)劃，稅收風險分析識別、風險程度等級排序、風險應對處理、風險控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風險管理是一個周期循環(huán)、不斷改進、螺旋提升的管理過程。
稅收風險管理流程基本上分為四個階段：一是明確稅收風險管理戰(zhàn)略目標，制定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關制度和標準，是頂層設計的基礎階段；二是稅收風險分析監(jiān)控，即運用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風險分析識別、風險等級測度與排序、預警監(jiān)測，是事前、事中對稅收風險的預警防范階段；三是稅收風險的應對處理，是稅收風險有效控制、排除階段；四是稅收風險管理的績效評價和改進完善，是事后考核評價階段。在整個風險管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實際工作中，應該按照科學的操作流程依次進行，細化流程節(jié)點，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進和實施。
（二）稅收風險管理的具體內(nèi)容
1.稅收風險目標規(guī)劃。明確稅收風險管理目標和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風險管理的開始階段。稅收風險目標規(guī)劃是指管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進行認真分析研究的基礎上，對一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個完整的目標規(guī)劃，首先要對內(nèi)外部形勢做準確的判斷，明確組織目標，確定實現(xiàn)目標的方針策略和實施的重點步驟，以及必要的組織技術保障等。
2.稅收風險的分析識別。稅收風險識別就是通過運用涉稅信息和風險特征庫技術和相關工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風險可能發(fā)生的領域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風險發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務機關實施風險控制和排查給出明確的指向目標的過程，是技術層面的基礎環(huán)節(jié)，也是稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風險分析識別的基礎是采集有關涉稅信息數(shù)據(jù)，運用相關數(shù)理 統(tǒng)計和技術方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導致潛在稅收流失損失的各種風險因素、風險表現(xiàn)及風險區(qū)域和風險點。
3.稅收風險的等級排序。對風險發(fā)生的概率和風險損失程度進行分析、判斷和評價，確定稅收風險等級，進行風險等級的高低排序，并進行風險預警提示和信息，對不同程度的納稅人和風險實施分類預警提示關注的管理過程。
4.稅收風險的應對處理。風險應對環(huán)節(jié)是對稅收風險分析預警監(jiān)控的稅收風險信息作出及時有效應對和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，對稅收風險的及時有效控制和降低起著至關重要的作用。稅務機關根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，選擇分類應對處置的風險應對策略，對無風險和低風險的納稅人采取優(yōu)化納稅服務和納稅輔導、風險提醒等服務方式；對中等偏高風險等級的納稅人實施案頭審核分析和稅務約談等方式；對高風險納稅人采取稅務檢查或立案稽查等方式，進行風險應對。隨著稅收風險等級的提高，風險應對控制逐漸由優(yōu)化服務到輔導，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。
5.稅收風險管理的績效評價。稅收風險管理的績效評價是稅收風險管理流程的最后管理階段，是基于稅收風險管理的目標，通過建立科學有效的績效考核評價標準和機制對稅收風險管理運行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進行全面總結(jié)評價、考核激勵的階段?？茖W的績效評價可以為稅收風險管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。
五、國內(nèi)外稅收風險管理探索與研究綜述
（一）稅收風險管理的國際成果與經(jīng)驗
1．打破行政屬地限制，對組織機構(gòu)進行扁平化、專業(yè)化分類設置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機構(gòu)設置和管理模式，機構(gòu)設置層級少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點進行科學分類，在全國設置四個稅收征收管理業(yè)務部門。其次突出對大企業(yè)遵從風險集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風險大的區(qū)域的稅收風險管理的理念。
2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務代碼辦理，并通過稅務代碼運用計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會安全號碼，通過計算機信息系統(tǒng)對納稅人進行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報告的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供強有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報送義務。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風險管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎涉稅信息數(shù)據(jù)資源。
3.計算機信息網(wǎng)絡及量化管理技術發(fā)達。發(fā)達國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進計算機征管信息技術系統(tǒng)，并由國家層面主導，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務部門的征管手段延伸到國家的各個領域，與銀行、保險、海關等部門實時傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對稽核，為稅收風險管理全程提供科學規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。
4．風險管理流程設計標準化。oecd成員國稅收風險管理基本上分為四個階段：一是制定規(guī)劃及相關制度和標準；二是運用涉稅信息進行風險分析識別、等級排序；三是風險應對處理；四是風險管理的績效評價，四個階段形成一個周期性的閉環(huán)。
美國國內(nèi)收入署建立了相對公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風險評定預警監(jiān)測系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風險模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報表信息為基礎，涵蓋大量第三方信息，實現(xiàn)綜合采集、加工、比對、測算，識別監(jiān)測納稅人遵從風險發(fā)生的概率及風險程度，對納稅人申報表進行量化測度，評出風險分值，由計算機篩選出10%風險程度高的納稅人作為稽查對象。系統(tǒng)結(jié)合當年經(jīng)濟發(fā)展、物價及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權威性。
5．分類設置風險應對形式。oecd成員國風險應對處理的特點是改變對不遵從的納稅人一律從嚴懲處的傳統(tǒng)應對策略，根據(jù)風險類型和風險等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預措施，建立了多元化的遵從風險分類應對控制管理體系。
澳大利亞建立了“金字塔”式的風險應對處置管理模型，反映了差別化、遞進式遵從風險分類應對控制體系。
美國國內(nèi)收入署把“服務+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務機關的戰(zhàn)略目標，也運用了“金字塔”式的風險應對模式，通過寬嚴相濟的遞進式風險防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。
（二）我國稅收風險管理的探索與初步成效
1.推廣稅收風險管理理念，統(tǒng)一思想認識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略?！痹诟骷夘I導的積極倡導和推動下，各級稅務機關通過培訓和學習，對實施稅收風險管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認識，稅收風險管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風險管理制度建設、方案設計實踐探索列入稅收管理的工作重點并付諸實施。
2.各地稅務機關積極探索稅收風險管理模式，風險防控體系初步建立。先進稅源專業(yè)化試點地區(qū)，積極探索，大膽實踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺，開發(fā)90個行業(yè)稅收風險模型，設置了198項指標，通過模型工具進行風險識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風險識別報告，模型準確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風險監(jiān)控管理信息化綜合平臺，全面實施和推進稅收風險管理。
3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風險管理職責。各地稅務機關根據(jù)稅收風險管理流程和風險等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風險管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實施專業(yè)化管理。嘗試推進機構(gòu)實體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級稅務機關從以行政管理職能為主向以直接承擔稅源稅基 風險監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設置風險分析崗位、風險評估崗位等，優(yōu)化了崗位設置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風險高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級稅務機關稅收風險的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個體工商戶三類分級監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點稅源監(jiān)控、高風險應對、跨區(qū)域納稅評估等任務上收到市局，強化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復雜的納稅人，以省、市機關為主體，建立協(xié)同管理機制，實施風險管理。
六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風險管理的實踐情況
20__年以來，國家稅務總局提出要樹立風險管理理念，加強對稅收風險的識別、排序，對高風險點集中力量進行處置，以最大運用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風險管理試點工作的要求，積極推進稅收風險管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風險管理技術與業(yè)務的融合，對稅收風險管理工作進行了有益的探索和實踐。
（一）統(tǒng)一思想認識，找準稅收風險管理工作的切入點。
烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認識風險管理理念的現(xiàn)實價值和戰(zhàn)略意義，通過引入風險管理的思想、方法、手段，來破解當前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務工作會議上，市局正是提出了稅收風險管理的理念，明確了今后一個時期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導向，同時提出要將稅收風險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。
（二）建立健全工作制度，使稅收風險管理工作規(guī)范化、標準化運行。
通過對國家稅務總局相關文件的學習和理解，結(jié)合自身稅源特點和機構(gòu)設置情況，制定下發(fā)了《稅收風險管理實施意見》，制定了《稅收風險管理辦法》、《稅收風險管理績效考核辦法》等，為風險管理體系的建立奠定了理論基礎，從而引領各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項探索性的新工作有章可循。同時制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關部門的協(xié)稅職責和涉稅信息交換共享機制，為稅收風險管理及時準確地獲取第三方信息提供了制度保證。
（三）開展多層次培訓，提高宣傳效果，突出實用性。
烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對象，開展風險 管理理論原理和實踐應用知識培訓。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強的業(yè)務骨干，組成稅收風險管理團隊，全面深入地學習研究國內(nèi)外稅收風險管理理論和實踐經(jīng)驗，形成了對稅收風險管理的系統(tǒng)的科學認識，進一步調(diào)研實踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學習的機會，舉辦了以市局領導、市局各職能科室領導和各區(qū)（縣）局領導為對象的專題講座；2013年6月，針對各區(qū)（縣）局風險管理分管領導、風險應對業(yè)務骨干，舉行了86人次的實踐應用培訓；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風險管理視頻培訓。在這些培訓和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風險管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實際情況，逐一解答了什么是稅收風險管理，為什么要實施稅收風險管理，如何來實施稅收風險管理等問題。
（四）科學規(guī)劃全面部署，逐步推進相關工作有序開展。
深化行業(yè)分析，選取試點行業(yè)。對烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點行業(yè)進行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項分析報告。依據(jù)行業(yè)專項分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風險管理試點行業(yè)。
建立行業(yè)風險指標，測算確定預警值。針對試點行業(yè)特點選取風險指標。選取了綜合稅負、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標，并根據(jù)行業(yè)財務核算特點對指標的計算口徑做進一步的修正，測算確定預警值；建立同業(yè)稅負模型，選取樣本，對試點行業(yè)的稅負進行測算，設置預警區(qū)間。
運用多種風險識別方法，鎖定疑點企業(yè)。初步運用決策樹比對分析法、財務指標比較分析法和邏輯推理法對試點行業(yè)進行風險識別，通過綜合應用三種方法，利用稅務機關內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風險點，確定重點風險監(jiān)控企業(yè)。
分批推送，工作銜接有序。在試點運行的基礎上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風險管理工作作為一項日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風險疑點戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實施風險應對。截至九月底，共推送5批185戶風險疑點戶，其中個體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風險點包括綜合稅負和各稅稅負偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個體建賬戶未進行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實際情況，本著不增加基層工作負擔的原則，合理安排每批風險戶的推送時間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎。
實地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風險管理信息技術尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風險應對形式主要是開展納稅評估。要求各區(qū)（縣）局對風險應對戶在稅務約談的基礎上，進行實地檢查。由于風險點明確，納稅評估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對稅收風險管理的認識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結(jié)果的有141戶，其中：個體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請延期的19戶），共查實未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風險，并對類似征管風險點起到了防范的作用，同時有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關系。
抽樣復審，復審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應對反饋結(jié)果，有重點地開展了兩批風險應對結(jié)果的復審工作，對風險應對過程和效果進行了及時有效地控制。組成4個復審小組，對應對程序和應對結(jié)果進行復核。截至9月底，共復審了17戶納稅評估戶，復審率達到24%。通過復審，查實增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預征稅款16933.42萬元），實際入庫941萬元。復審過程嚴肅細致，市局第一時間將復審結(jié)果真實全面地向各區(qū)（縣）局通報，一方面提高各區(qū)（縣）局對風險應對工作的重視程度，避免敷衍塞責情況的發(fā)生；另一方面指出應對過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。
測試軟件，提高識別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風險管理平臺，正式在3個試點城市運行。先進的信息技術是實施稅收風險管理的基礎，烏魯木齊市地稅局高度重視此項工作，對區(qū)局提供的34個模型一一進行本地化測試。對可用模型，構(gòu)建掃描方案，實施全面風險掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風險推送對象；對不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實際情況，進行從指標元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強的分析模型，并鼓勵各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風險管理平臺強 大的分析識別功能，提高識別質(zhì)量。
七、烏魯木齊市稅收風險管理實踐中存在的問題及對策
（一）存在的問題
盡管稅收風險管理在烏魯木齊實踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟環(huán)境、法律制度、社會信用體系發(fā)展及計算機信息技術發(fā)展程度，導致在思想認識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風險的流程化管理、立法保障建設、基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量，風險分析監(jiān)控及應用技術開發(fā)、風險的差別化有效應對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
1.稅收風險管理的理念尚未形成普遍共識，思想認識有待進一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實際稅收風險都視為有風險，不論風險等級大小都實施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實施差別化的針對性的服務與管理——對無風險的納稅人優(yōu)化納稅服務，對風險較高的納稅人加強管理，不僅未能有效促進納稅遵從和全面控制稅收風險，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點稅源專業(yè)化管理，一般稅源標準化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務事項交由辦稅服務廳處理，由稅務機關發(fā)起的稅收管理事項由稅務所承擔，實現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風險管理的導向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責任+經(jīng)驗”為主，沒有實行針對性、差別化的分類管理和服務，管理層次較低。
2.征管資源配置有待進一步優(yōu)化。在機構(gòu)設置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風險的納稅人，服務無風險的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機構(gòu)設置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風險管理理念和要求科學合理設置機構(gòu)，明確崗位職責；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風險管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術性業(yè)務性比較強的風險分析監(jiān)控和稅收風險大的區(qū)域行業(yè)控管，實行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵，稅務人員實施稅收風險管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風險管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務審批事項管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風險管理人員不足，尤其高層次、復合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔稅收風險管理的具體職責，導致人才不足，風險分析識別和應對控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實際需要。
3.信息管稅對稅收風險管理的支撐力有待于進一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務管理人員沒有從思想上認識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務檢查或稅務稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性稅收風險管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報送義務等稅收征管立法的局限，稅務機關能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報信息數(shù)據(jù)真實性較差。稅務機關采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時性和有效性不強。對風險分析影響至關重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風險管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風險分析監(jiān)控信息技術平臺的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風險管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風險管理模型數(shù)量不足，指導性差，缺乏科學完善的稅收風險指標和預警參數(shù)、風險權重體系，現(xiàn)有的相關預警參數(shù)缺乏實踐的檢驗和修正調(diào)整，應用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風險分析識別、風險等級測度排序的準確性和有效性，進而影響稅收風險管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預警參數(shù)設置不盡科學，應用性差。
（二）對現(xiàn)階段實施風險管理的思考和建議
1.進一步強化和深化稅收風險管理理念。把全面實施稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，把稅收風險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，通過有效的稅收風險管理過程和科學方法，提高稅收征管質(zhì)效。要廣泛宣傳，全面組織學習，激勵稅務人員牢固樹立稅收風險管理理念，明確共同愿景，在思想上統(tǒng)一認識，在行動上積極踐行。鼓勵和激勵稅務人員在稅收風險管理工作中的首創(chuàng)精神和工作成效；引導和激勵稅務人員為實現(xiàn)納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風險管理目標竭誠努力。加強稅收風險管理的教育培訓，大力開展稅收風險管理理論、稅收風險分析預警監(jiān)控及納稅評估、稅務稽查等方面專業(yè)知識和業(yè)務技能的培訓，廣泛開展技術和經(jīng)驗交流，提升稅務干部隊伍的稅收風險管理理論水平和專業(yè)管理水平。
第3篇：加強稅收風險管理范文
一、實行稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性
1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。
3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。
風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務機關構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務機關對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。
二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導。基層稅務部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。
2、構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。
結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應用情況，逐步構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設計科學、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。
3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應用推廣。
其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。
第4篇：加強稅收風險管理范文
[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制
當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風險管理理論與稅收風險管理
1.風險管理概念及內(nèi)涵。風險管理理論產(chǎn)生于20世紀30年代，是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經(jīng)濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。
目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風險管理。
2.風險管理要素及特點。綜合ERM風險管理框架的主要內(nèi)容，風險管理要素包括八個方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環(huán)境下進行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規(guī)避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，ERM風險管理框架可以運用于管理稅收風險。
3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風險管理存在的問題
1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。
2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風險，并對防范稅收征管風險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風險管理面臨的形勢、任務、戰(zhàn)略規(guī)劃、實施方案等進行系統(tǒng)地研究。
3.風險識別方面。(1)風險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導性或針對性不強，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。
4.風險評估方面。(1)稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結(jié)果的應用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經(jīng)驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學的模型作為評估依據(jù)。
5.風險應對方面。(1)風險應對措施單一，未能根據(jù)風險等級的大小細分應對策略。(2)對稅收管理風險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務快速增長的影響，稅收機關內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責分離存在設計的科學性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風險的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務機關掌握的納稅人的基礎信息有限，應從立法上支持稅務機關采集足夠的信息以滿足風險分析的需要。(2)稅務機關與相關政府部門之間的信息共享需要加強。
8.風險監(jiān)控方面。(1)稅務系統(tǒng)內(nèi)部風險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。
三、借鑒風險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機制
1.科學設計風險目標規(guī)劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統(tǒng)一安排；在科學設計風險目標規(guī)劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風險監(jiān)控管理機制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監(jiān)控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續(xù)改進風險管理體系，健全風險管理監(jiān)控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監(jiān)控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風險管理監(jiān)控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判。要及時總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。
第5篇：加強稅收風險管理范文
我們在稅收風險管理的探索和實踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：
一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認定等
事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。
二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進一步提高。
三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。
四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風險居高不下。
二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施
（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能
按管戶、管事適當分離的原則，科學整合稅收管理員的工作職責，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責，將日常的責任區(qū)管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業(yè)務能力強的干部擔任稅源管理員，主要負責轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責任區(qū)管理員主要負責實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、核查、執(zhí)行等工作。
（二）設立兩級稅源管理崗，實現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉(zhuǎn)變
為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎上，采用科室內(nèi)崗位職責“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設“稅源管理員”，并分別明確相應的工作責職，使專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從責任區(qū)稅收管理中真正分離出來。
分局稅源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發(fā)動機”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級風險管理要求，對重點行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行宏觀分析，并指導管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風險管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，并指導責任區(qū)管理員開展工作。
（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風險應對流程
分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網(wǎng)上辦稅廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應對職能，從而來優(yōu)化稅收風險的應對流程。
1、有效過濾重復風險信息。對上級各類風險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風險應對結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復風險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應對，不再向管理科稅源管理員或責任區(qū)管理員進行任務派送，減少了管理科稅源管理員和責任區(qū)管理員的重復識別、應對環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。
2、高效應對一級風險信息。對于經(jīng)評定為一級的風險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務廳低等級風險應對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復整改、自查結(jié)果。責任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結(jié)果以及納稅人的查看和回復情況，結(jié)合日常工作加強后續(xù)管理。
3、強化二級以上風險信息應對。對于確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風險信息的應對質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風險信息，標注科室、管理員及其他相關信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風險信息后，對其進行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經(jīng)分析無法排除風險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或
實地核查等防范性應對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風險信息后，按評估流程做應對處理。
（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風險聯(lián)動管理效能
合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。
1、注重發(fā)揮稅源管
理員的分析識別職能。在確定重點風險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點地進行風險認別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級稅收風險管理要求，借鑒其他單位的稅收風險管理經(jīng)驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業(yè)或重大稅務事項，來啟動行業(yè)風險管理計劃。
2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特征庫。對于不能形成風險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。
3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風險長效機制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風險管理過程中的指導監(jiān)督職能，對已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、復核，適時提醒責任區(qū)管理員開展涉稅風險調(diào)查、發(fā)出納稅風險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風險管理長效機制落到實處。
三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效
通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學化和精細化水平，行業(yè)稅收風險也得到了有效防范：
首先，制度創(chuàng)新后，由于設置了兩類稅收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務等工作內(nèi)容得到重視和加強，基層稅收風險管理的關鍵點和著力點更加明確。同時責任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。
第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風險和控制不廉行為的發(fā)生。
第三，兩級稅源管理崗的設立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。
第6篇：加強稅收風險管理范文
一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。
在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。
（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環(huán)。
（二）建立分析應對機制。發(fā)揮市局數(shù)據(jù)、技術和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規(guī)模、風險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進行風險應對，建立“各有側(cè)重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。
（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎、專業(yè)化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。
（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風險分析、應對納稅、調(diào)整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業(yè)涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。
（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風險流程管控；抓結(jié)果，對風險推送任務統(tǒng)一由風險管理領導小組確定、主管局長把關，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統(tǒng)安排，進行指導、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。
（二）開展風險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結(jié)果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。
（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風險分析指標及分析結(jié)果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。
（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。
（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結(jié)束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質(zhì)量關”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關依法處理。
（六）風控總結(jié)評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉(zhuǎn)變。
三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。
（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術支持。
（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務窗口與郵政代開發(fā)票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風險任務及明細數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風險定位準確，應對高質(zhì)有力。
（三）根據(jù)確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風險任務進行風險應對。
四、優(yōu)化征管資源配置，促進管理要素融合。
大力促進業(yè)務、技術、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。
（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結(jié)合實際新增風險任務，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風險應對職能，調(diào)配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務、技術骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權變更登記信息；搭建“科學合理、標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。
（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學合理下達風險任務數(shù)量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。
五、突出重點行業(yè)、項目風險管理，促進組織收入工作。
風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。
（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。
（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。
第7篇：加強稅收風險管理范文
摘要：稅源管理是稅務機關對稅收經(jīng)濟來源進行監(jiān)控的全部過程，是稅收征收管理的核心，而稅源風險管理是稅源管理的重要組成部分。稅務機關和納稅人作為稅收經(jīng)濟關系的兩個重要主體，是稅源風險的直接來源。稅務機關在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術落后、風險控制機制不健全及納稅服務能力低下等問題，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、納稅待遇變化、經(jīng)營不穩(wěn)定也為稅源管理帶來挑戰(zhàn)。通過改善稅務機關的稅收征管及納稅服務能力，提高企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性及應對政策變動的能力，可以從稅收征納兩個方面有效降低稅源風險水平。
關鍵詞：稅源風險；稅務機關；納稅人
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0119－02
稅源穩(wěn)定是實現(xiàn)稅收增長的基本條件，加強稅源管理是稅務機關面臨的重要而緊迫的任務。近幾年，受宏觀經(jīng)濟形勢、財稅政策變動、企業(yè)經(jīng)營行為等因素影響，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風險管理是指各經(jīng)濟單位通過風險識別、風險估測、風險評估，并在此基礎上優(yōu)化組合各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。在稅源管理中引入風險管理理念，科學檢測和防范稅源存在的風險，并及時針對問題化解稅收風險，防止稅收流失，提高稅源管理質(zhì)量和效率，稱為現(xiàn)代稅源風險管理。稅收經(jīng)濟關系中的征納雙方是稅源風險的直接來源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風險的成因，并提出了應對措施，以強化稅源風險管理，降低稅收收入的不確定性。
一、基于稅務機關的稅源風險來源分析
（一）稅務機關稅收征管力度的影響
稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協(xié)助、征管技術、征管風險管理體系等。
1.稅收征管協(xié)助
稅務機關涉稅信息的獲得及驗證，需要部門之間的大力協(xié)作與配合。但目前我國稅務機關與各涉稅政府部門各自為戰(zhàn)，稅務機關難以從第三方獲取與納稅人相關的信息。一方面，在法律層面，各政府部門向稅務機關提供信息的法定義務不明確，相關條文過于原則性，可操作性差；另一方面，在技術層面，我國迄今沒有統(tǒng)一的納稅人稅務代碼制度，在實際操作中，工商、稅務、技術監(jiān)督等部門各有自己的一套編碼，使得部門之間分散的納稅人信息難以實現(xiàn)共享。
2.稅收征管技術
稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術會直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設施在數(shù)量和種類上是否適當、征管軟件是否方便實用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當、稅務人員是否具有相應的業(yè)務素質(zhì)等。在既定的征管模式下，稅收征管技術會對稅收的征收具有直接的影響。
3.稅務機關風險管理體系
由于對稅收風險缺少足夠的認識，多數(shù)稅務機關尚未建立完善的稅收風險管理體系。一方面，稅務機關沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，要想全面了解企業(yè)的納稅相關信息，就必須花費大量的人力和時間去采集和核實信息。由于稅源管理中管戶多、人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長效性。另一方面，沒有建立完善的稅收風險管理預警系統(tǒng)。進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統(tǒng)。要對稅收風險進行因素分析，找準風險控制點，就必須建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，而目前建立有效、完整的風險管理預警系統(tǒng)的稅務機關很少。
（二）稅務機關的納稅服務情況
在傳統(tǒng)稅收理念支配下，稅務部門一般把完成稅收任務作為稅收征管的唯一目標，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導致不論是我國稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務稽查實踐都過分強調(diào)稅收的強制性，突出了稅收執(zhí)法的剛性，而忽視了對納稅人合理需求的滿足和對納稅人合法權益的保障。
二、基于企業(yè)納稅人的稅源風險來源分析
（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整
企業(yè)根據(jù)國家政策和市場環(huán)境的變化改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這會對稅源產(chǎn)生較大影響。如國家開始征收燃油稅后，原油價格巨幅波動，石化企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的變化，調(diào)整所生產(chǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，減少了柴油的產(chǎn)量，而相對地提高了所生產(chǎn)汽油的比重，導致繳納稅款也發(fā)生巨額變動。
（二）企業(yè)納稅待遇變動
國家為支持高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及對環(huán)境保護的重視，出臺了針對性的稅收優(yōu)惠政策，以引導企業(yè)開發(fā)利用高新技術，增強保護環(huán)境的意識。這種有差別的企業(yè)納稅待遇會對企業(yè)行為產(chǎn)生影響，進而間接傳遞至稅源上。
（三）企業(yè)納稅遵從狀況
潛在稅源變?yōu)楝F(xiàn)實的稅收收入與納稅人對稅收制度的遵從程度密切相關。稅收是一種財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，是社會財富的重新分配，需要通過納稅人支付貨幣或?qū)嵨锊拍軐崿F(xiàn)，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務質(zhì)量有關，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業(yè)對各種稅收政策的把握程度、對稅收的認知程度，以及納稅人的素質(zhì)等因素的影響，我國整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。
（四）企業(yè)的特別經(jīng)營行為
在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間，納稅一般是穩(wěn)定的，變動不會很大，但是也會有特別的經(jīng)營行為對納稅狀況產(chǎn)生較大影響。偶爾發(fā)生的巨額股權轉(zhuǎn)讓可能導致所得稅大增，如某公司本身無經(jīng)營業(yè)務，通常企業(yè)所得稅應納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機構(gòu)資產(chǎn)形成投資收益及營業(yè)收入增加，從而繳納了所得稅稅款。
三、基于稅收征納雙方的稅源風險管理措施
（一）完善稅務機關的稅源風險應對能力
1.完善稅務機關稅源信息資料的管理制度，加強部門溝通
一是要健全以納稅申報資料為基礎的信息采集制度，努力提高納稅申報率和申報數(shù)據(jù)準確率，建立申報資料數(shù)據(jù)庫。二是要設計嚴密的抽樣調(diào)查體系，運用科學的調(diào)查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預測和納稅能力估算提供詳實的數(shù)據(jù)來源。三是要加強對重點稅源信息資料的等級、日常監(jiān)管。四是建立全社會的信息資料網(wǎng)絡，將工商部門、銀行、海關、稅務等部門納入統(tǒng)一的稅源管理信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息共享，全面實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。
2.提高稅收風險意識，健全稅收風險控制機制
稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險預防等一系列管理過程。
（1）風險識別，即收集充足的的稅收數(shù)據(jù)信息，建立社會綜合治稅平臺。企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、產(chǎn)品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環(huán)節(jié)都潛藏著稅收風險，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個經(jīng)濟環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風險評估的開展提供有效的信息來源。
（2）風險評估，即開展稅收風險分析，建立稅收風險評估模型。在綜合治稅平臺建立以后，還要對稅務系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對收集到的內(nèi)部和外部信息進行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，并對不同企業(yè)分別做出標記，再建立起風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。
（3）風險處理，即依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動態(tài)、個性化的管理服務機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區(qū)別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應的程序即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等手段。
（4）風險預防，即建立稅收預警監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務機關內(nèi)部，可通過對信息資源的有機整合和二次利用，建立預防職務違法違紀預警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀檢監(jiān)察部門作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收執(zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預警系統(tǒng)的風險預警評估，進行一般、輕度和嚴重等級的評估預警，對相應的管理人員進行預警提示。對預警處理信息初步分析后，紀檢監(jiān)察部門通過警情事務處理流程核實查處，對警情信息進行警示和跟蹤處理。
3.完善稅務機關的納稅服務
完善稅務機關的納稅服務，一方面可以通過制定法律規(guī)范來保障納稅服務嚴格、統(tǒng)一、有序進行?？梢钥紤]進一步修改《稅收征管法》，明確規(guī)定納稅服務的目標、原則和基本要求，圍繞規(guī)范納稅服務，完善稅務行政法規(guī)或規(guī)章等法律規(guī)范。另一方面，可以通過建立科學、有效的納稅服務績效考核評價機制促進稅務機關不斷改進納稅服務，向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務機關與稅務人員納稅服務的績效考核評價機制，對稅務機關及稅務人員的服務績效進行考核評價，并將考核評價的結(jié)果與對稅務人員的職務晉升、薪酬安排有機銜接，形成有效的激勵機制。
4.完善反避稅管理，減少不確定性收入
當前，我國反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個長期的過程。減少由于企業(yè)避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強稅源管理相結(jié)合做好稅收基礎工作，重視企業(yè)基礎信息的收集，加強對企業(yè)的日常檢查，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅行為，及早介入調(diào)查，確保稅款及時征收。
（二）企業(yè)應對稅源風險的措施
1.提高會計核算能力
企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)的各項活動均會導致相應的會計核算，會計核算的方法又會直接導致企業(yè)稅務核算，因此，企業(yè)應加強自身的風險管理和財務風險管理，提高企業(yè)自身會計核算能力，進行內(nèi)部稅務培訓，正確計算應納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實現(xiàn)稅款應繳盡繳，提高納稅遵從度。
2.加強企業(yè)經(jīng)營管理
一方面，企業(yè)需著力于加強內(nèi)部控制，做好整體流程管理，降低企業(yè)內(nèi)部風險；另一方面，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強企業(yè)自身經(jīng)營彈性，提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)通過加強自身的經(jīng)營管理，應對外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的沖擊，保證能夠在激烈的競爭環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，從而能夠從根本上保證稅源的持續(xù)穩(wěn)定。
3.把握好國家各項政策
目前，國家為鼓勵高新技術、新能源等行業(yè)發(fā)展，出臺了一系列優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、進出口關稅方面都規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應抓住機會，順應政策引導，將政策支持轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
參考文獻：
[1] 王瑾.強化稅源管理提升稅收管理水平[J].財政監(jiān)督，2009，（12）.
第8篇：加強稅收風險管理范文
一、前言
企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國的提出源于上世紀末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的合法、真實、完整而制定和實施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風險控制。而對于稅務風險的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務風險主要來自于不良的納稅行為和經(jīng)營過程中對于稅負的把握不精確，稅務風險表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽的損害。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險的發(fā)生不僅會給企業(yè)的盈利和聲譽帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務風險管理工作至關重要。
二、稅務風險產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)經(jīng)營和管理不規(guī)范
在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于風險意識淡薄，對于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設的審計委員會也就形同虛設，以致這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的職能。再加上對于國家相關的政策和法律理解不到位，對內(nèi)部控制認識不足，很容易在經(jīng)營中出現(xiàn)不合法的行為，進而產(chǎn)生風險。
2.不當?shù)亩愗摶I劃行為
稅負籌劃又被稱為合理避稅，是當今企業(yè)稅務行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務負擔，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場機制的發(fā)揮，但是在實際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財務人員往往無法很準確的把握各項當期規(guī)定，造成信息滯后的風險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務風險發(fā)生的幾率。
3.相關工作人員素質(zhì)沒有達到要求
在涉及稅務的工作中，對于相關工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要具備風險防范意識和及時發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達到標準的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴格，使得很多人為性的風險隱患發(fā)生。
4.稅務機關對企業(yè)稅務風險管理和控制的態(tài)度
稅務機關作為稅收風險的另一方，對此態(tài)度并不完全一致。有的稅務機關和稅務人員主動向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風險的風險點，為企業(yè)防范稅收風險出謀劃策，積極主動幫助企業(yè)化解稅收風險；有的稅務機關和稅務人員則對此不聞不問，認為防范稅收風險是企業(yè)的事情，稅務機關的職責是稅收執(zhí)法和防范稅收執(zhí)法風險，主動幫助企業(yè)尋找稅收風險點是不務正業(yè)。
三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務風險管理
1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度
要提高企業(yè)自身抵御稅務風險的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關于稅務風險管理的制度措施，對稅務管理的行為規(guī)范化。在此基礎上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計劃納入稅務風險管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容。稅收風險管理和控制的專業(yè)性很強，為了降低企業(yè)的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，預計稅收風險及時恰當?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務問題以及稅務風險管理相關內(nèi)容進行審核確認。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務風險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務管理起到引導作用。另外企業(yè)稅務風險在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營目標的變化和財務狀況的變化，企業(yè)稅務風險的管理和控制要形成“相機抉擇”這種主動管理稅收風險行為，及時有效性地對稅收風險進行管理和控制。
2.加強信息溝通的有效性
企業(yè)在加強稅務信息管理時，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務風險管理系統(tǒng)，在相關制度制定的最初階段，就應該構(gòu)建完善的基礎稅務信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過及時更新這個系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務信息的變化和發(fā)展，進而掌握稅務政策相關的動態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務風險的防范措施符合相關規(guī)定的要求。
3.引入風險評估體系，注重風險防范
采用先進的評估技術。首先要在具體的稅務繳納過程中建立基本準則，采用共同的標準比較計量指標和結(jié)果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對風險進行排比；其次要通過概率模型的構(gòu)建來對風險產(chǎn)生進行假設，并對其中可能產(chǎn)生的隱患進行充足的分析；最后，在實際的評估過程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來進行操作。另外企業(yè)在進行稅務風險管理時，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和企業(yè)目標，尋找本企業(yè)稅務風險管理和控制的關鍵點。加強稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強重要業(yè)務流程細節(jié)的涉稅控制也很重要。
4.提高風險管理人員素質(zhì)
風險管理是一項復雜而專業(yè)性極高的工作，相關工作人員的素質(zhì)直接影響著風險管理的質(zhì)量，如：比如企業(yè)本身經(jīng)營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題如不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的盲點的話，會計人員的處理有時存在滯后性，就會出現(xiàn)稅務錯誤。因此，從企業(yè)和個人來講，對于員工素質(zhì)的強化十分重要，加強風險管理意識和納稅觀念；改善稅務內(nèi)控監(jiān)督和反饋機制。首先是風險管理人員的專業(yè)知識和技能要扎實，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應對突發(fā)風險和隱患的能力，能夠運用創(chuàng)新思維解決和處理問題，最后要有對工作負責任的態(tài)度，做好細節(jié)工作，將風險發(fā)生的概率降到最低。
第9篇：加強稅收風險管理范文
企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟活動相關性強、收入增長潛力大等特點，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對象復雜、稅基計算繁瑣等特點，是國際上公認的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風險，將風險管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對堵塞稅收流失、促進稅收增長、降低稅收風險、落實稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。
風險管理起源于美國，20世紀70年代起被廣泛應用于企業(yè)、金融、政府的管理活動之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個階段，第一階段是以“安全和保險”為特征的風險管理，主要措施是通過保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理，要求公司管理層加強內(nèi)部會計控制；第二階段即全面風險管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(COSO)于2004年的《全面風險管理──整合框架》。風險管理實質(zhì)上是由風險識別、風險評估、風險控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運行須圍繞一定的目標、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風險管理運用于稅收管理當中， 2008年12月國家稅務總局局長在全國稅務工作會議上明確提出要“加強稅收風險管理”，稅收風險管理作為一個新理念受到越來越廣泛的關注。隨著稅務部門信息化水平的提升及應用經(jīng)驗的積累，構(gòu)建以風險預警機制為起點的風險管理已經(jīng)成為落實稅源專業(yè)化管理的必由之路。
二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題
（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風險
現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對企業(yè)進行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費在缺乏針對性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。
就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評估管理，且事后的評審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預繳申報管理，缺乏事中的預警監(jiān)控。基層稅務局僅在政策法規(guī)科設定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務所設有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。
（二）會計環(huán)境惡劣加劇稅收風險
中小企業(yè)對財務制度執(zhí)行不嚴、財務人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準確地依照稅法調(diào)整會計制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會計，而這些兼職會計可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時性、核算的準確性。
三、構(gòu)建以風險管理為導向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理
（一）加強企業(yè)所得稅征管的目標
應當以風險管理為導向、以分析評估為起點，落實企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達到促進所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標。理想的風險管理機制能做到以最少的資源化解最大的危機，同時使風險高的事項先處理、風險低的事項后處理，從而提高行政效率。
（二）以優(yōu)化納稅服務、提升違法成本來改善征管環(huán)境
充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財稅資訊平臺，采用多渠道、互動的形式，及時現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。
對不按規(guī)定履行納稅人義務的納稅人嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。對相關財務人員的違法行為，應通報相關的財政主管部門，由財政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務人員提升業(yè)務能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。
（三）以風險管理為導向、動態(tài)的企業(yè)所得稅預警機制
1.優(yōu)化所得稅管理的組織機構(gòu)
專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應當在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設2～3名干部，專事所得稅涉稅事項的管理和專項分析；在基層分所專設1人，從事所得稅涉稅事項的管理、專項分析及對相關數(shù)據(jù)的上傳下達。基層分所所得稅管理崗的工作重點是對上級分析事項進行布置落實，同時積極開展分局內(nèi)部個性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級和評估、稽查等部門。
2.科學地選擇預警指標
預警指標的選取以及能否有效運行，取決于對企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應用。篩選應以對企業(yè)的分類為基礎，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報為基礎，結(jié)合季度申報、增值稅申報、稽查評估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預警指標由稅負指標和相關財務指標構(gòu)成。稅負預警指標包括收入稅負率、稅額變動率、成本稅收貢獻率等；相關財務指標包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、期間費用變動率、存貨變動率等。在動態(tài)分析過程中，以2至3個稅負衡量指標為核心，輔之以相關的財務指標，既可進行縱向分析，也可進行橫向分析。
3.構(gòu)建動態(tài)的風險識別與評估系統(tǒng)
借助省局征管輔助系統(tǒng)這個信息化平臺，構(gòu)建動態(tài)的風險識別系統(tǒng)，以識別處于風險值內(nèi)的企業(yè)。對處于風險狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動識別為基礎，輔以人工識別。
（1）確立各項指標的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進行大量的調(diào)查測算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財務會計制度公布的指標為標準，當企業(yè)的一項或幾項指標偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時，即成為監(jiān)控對象。
（2）完善異常申報監(jiān)控模塊，對企業(yè)所得稅的季度預繳零負申報、季度預繳連續(xù)零負申報、年度零負申報、連續(xù)年度零負申報等情況進行統(tǒng)計預警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關注企業(yè)。
（3）建立動態(tài)的指標修正機制，充分考慮經(jīng)濟的發(fā)展變化，如物價因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟中的份額等變化因素，及時對指標的區(qū)間值加以修正，同時需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進行動態(tài)分析。
4.對預警企業(yè)的監(jiān)控機制
對風險企業(yè)加以識別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標異常預警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時進行自查，需要時，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對相關財務指標的分析進行核查。核查結(jié)果不能排除風險的，分別情況移送稽查處理或由評估部門進行進一步的評估分析。
5.加強對典型風險領域的評估和監(jiān)控
首先，對小企業(yè)的分析評估應結(jié)合產(chǎn)能分析。對于小企業(yè)上述的預警指標是不夠的，因為小企業(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費用的問題，從而導致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點，制造類企業(yè)成本費用中的關鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點的基礎上，剖析關鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動力、燃料等消耗測算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報信息進行對比，對偏離程度較大的企業(yè)進行重點關注。
其次，對規(guī)模以上企業(yè)加強行業(yè)稅負監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財務核算水平往往比較好，對此類企業(yè)的評估分析主要依靠系統(tǒng)的預警指標進行監(jiān)控。對稅負指標和主要財務指標變動較大的企業(yè)，要求其積極進行自查，在抓好自查工作的基礎上，有的放矢地做好督導和抽查工作。針對規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項復雜、納稅調(diào)整事項繁多的特點，應當完善企業(yè)重大事項報告和跟蹤服務制度，及相關的動態(tài)分戶管理臺賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎上，加強對重組業(yè)務、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點事項的管理。
（四）加強部門間的信息溝通與交流
在稅務部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應建立良好地信息互通機制：
在稅務部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評查互動模塊，促使稅源管理、稽查、評估形成合力，實現(xiàn)管理、評估和稽查工作的良性互動，強化對企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責中，對企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評估環(huán)節(jié)所難以到達的，應將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時，評估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實現(xiàn)信息共享。
與其他政府部門間，加強與地稅、工商、司法部門、會計主管部門等的信息互通。與地稅部門加強共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負差異；加強與司法部門、會計主管部門的信息聯(lián)動，必要時與司法部門聯(lián)手加大對稅收犯罪行為的處罰力度，加大對財務人員違法行為向會計主管部門的通報力度，由會計主管部門給予嚴肅處罰。
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