生命周期管理論文精選(九篇)

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第1篇：生命周期管理論文范文

隨著當前信息技術的飛速發展和廣泛應用，計算機普遍應用于自動化工程設計，電子檔案逐漸成為檔案管理的主要形式，是檔案管理中的一種新型模式。由此引起的對電子文件和電子檔案的管理,是檔案管理工作者需要面對的新問題。電子檔案能縮小檔案保存空間,快速傳遞交流信息,實現信息共享，與時代接軌，帶來了極大的方便,同時也給檔案工作帶來了一系列的新情況新問題。

一、電子文件對檔案管理學研究的影響

1.電子文件對檔案本質屬性的影響

從本質的角度上講，所有的檔案均具備原始記錄性的特征，這種特征主要體現在兩個方面上，即檔案內容和檔案形式。正是因為檔案這一本質特征的存在，使其與圖書、資料有所區別，也使檔案具備了法律憑證的作用。就電子文件而言，其與傳統檔案最為顯著的差別在于形成方式的不同，計算機是電子文件形成的重要載體，由于在計算機上能夠對電子文件進行隨意修改或復制，從而使得檔案原始記錄性這一特征不復存在。電子文件的原始記錄性及其憑證作用是否具備法律作用，成為目前檔案領域研究的重要課題，而且也成為電子文件是否能夠轉化為檔案的關鍵之所在，其對檔案管理學的研究具有深遠的影響。

2.電子文件對檔案來源的影響

檔案的來源一直都是檔案管理學研究的重點課題，而在電子文件出現后，使得這一課題的研究方向發生了轉變。究其根本原因是電子文件的形成具有其自身的特點，它不再對應機關、組織和機構，而是可以按照實際需要對文件信息進行修改和重新組合，故此檔案來源的確定，也不能僅僅局限在某一個特定的條件上，而是要闡明檔案的原始聯系，并了解檔案在全壽命周期內的信息組合變化，逐步對檔案的來源原則進行豐富和完善。可見，電子文件的出現，改變了檔案來源的研究方向，其對檔案的來源產生了一定程度的影響。

3.電子文件對檔案現代化研究的影響

在信息時代到來的今天，檔案現代化已經成為檔案發展的必然趨勢，而這一目標的實現需要相關的技術作為支撐。可以說電子文件是時展的產物，它的出現進一步推動了檔案現代化建設進程，同時，也在一定程度上拓寬了檔案的研究內容。為此，除了要對原有的檔案內容加強研究之外，還應當不斷加大對各種支撐技術的研究力度，如計算機技術、網絡技術以及微縮技術等等，尤其是要加強對信息安全和通信技術的研究以及各種新技術在檔案中的應用研究，這對于檔案的現代化發展具有積極的促進作用。

4.電子文件對檔案保護技術的影響

對檔案進行保護與利用是檔案管理工作中較為重要的環節。隨著電子文件的出現，傳統的檔案保護理論及其相關技術已經無法滿足實際工作需要。為此，要在不斷加大對傳統檔案載體保護技術研究力度的同時，深入研究電子文件檔案的保護技術，如新型檔案載體、保存環境、檔案原始性及完整性的保護措施等等。由此可見，電子文件的出現，不僅使檔案保護技術的研究領域進一步拓寬，而且也增大了研究難度，這給相關研究人員提出了新的挑戰。

二、電子文件生命周期理論對我國電子文件管理過程的啟示

電子文件生命周期管理理論對我國電子文件管理過程的指導體現在電子文件管理體制與模式的確定、管理系統的設計和運行、管理制度的內容和執行等方面，以保證電子文件在其整個生命周期受到嚴密的控制。即對電子文件進行全程管理，對電子文件生命周期中每個階段的管理，包括從電子文件的形成到其銷毀或永久保存這個完整的運動過程。要達到有效管理電子文件的目的，就要建立電子文件管理信息系統的準則，而建立相關準則，必須關注文件從孕育形成到銷毀或永久保存的每一個階段。其中，在文件的孕育階段，選擇適當的閱讀軟件是影響電子文件生命周期的關鍵因素，因為從軟件工程的角度來看，閱讀軟件的生命周期影響電子文件的品質。在文件的概念設計階段，按照“前端控制”思想的精髓把電子文件各個階段的管理放在概念階段予以考慮。例如，在概念階段要及時采集必要的“背景信息”和“元數據”，以證實文件形成過程的真實可靠性；事先確定歸檔范圍，判定保存價值，確定采集時間和采集方式，以保證歸檔文件的完整性、準確性；事先設定某些方面的技術指標，如記錄載體、記錄格式等，以保證電子文件的長期可利用性。總之，對電子文件管理要從信息系統源頭做起，在概念階段即考慮作為檔案保管、利用的要求，把可能預先設定的管理功能納入系統之中，如果待系統應用后再作改動往往既費錢又復雜，而且有時不可能實現。在電子文件管理系統的設計階段，檔案部門人員應協助軟件開發人員進行設計，對電子文件管理的各個過程提出合理的設計要求，使電子文件生命周期內各個階段所有管理活動和管理要素統籌兼顧，強調各項管理內容和要求無縫連接、系統整合和總體效應。

三、電子檔案管理的對策

1.歸檔的電子文檔進行規范整理

首先，有選擇地保留具有利用價值的電子文檔，對于事務性的電子文檔，使用完畢即可刪除;對需要保留的電子文檔采用電子鑒定法，通過制訂電子文檔鑒定標準、開發電子文檔鑒定軟件等方法，對電子文檔進行批量鑒定，以此提高工作效率，并保持鑒定標準的統一。其次，對電子文檔的分類整理可借用國家歸檔文件的整理。第三，對同一組織機構、同一保管期限、同一級別的電子文檔按文件編號的大小進行排列。

2.采取嚴格的保密措施

首先，采用電子通信網絡系統中“雙密鑰碼”的方法進行加密。其次，做好文檔的開放與控制上網的界定工作。凡是屬于公開的文檔都可上網，對在保密期限的文檔，可根據其時效陸續解密上網。三是保障文檔的憑證作用。電子文檔的憑證作用在于其原始性，要維護電子文檔的原始性就要加強對電子文檔的安全審理，保證電子文檔不被修改和刪除，其一，要重點解決對電子文檔非法的訪問、拷貝和打印等問題，通過設置入口密碼、口令、注冊登錄等措施控制非法用戶的訪問，并通過特殊的服務措施控制用戶對文件的拷貝、下載打印等行為。其二，電子文檔制發單位在機內輸入隱形條碼，以防止電子文檔被修改或刪除。其三，做好防火墻的防護工作。只有符合事先制定的網絡安全規定的信息才被允許通過，不符合的就要拒之墻外，以保護網上電子文檔的原始性和真實性。其四，做好光盤、軟盤、磁盤等電子文檔的保護和安全工作，購置專門裝具，創造良好的管理環境。

3.加強電子文件管理的信息化建設

檔案管理部門應加快電子文件管理的信息化建設，積極探索和實踐檔案管理新模式。首先，檔案管理人員應當充分了解并掌握電子文件檔案管

理軟件的特點及其使用方法，并對軟件的各種功能進行深入研究，如前端控制功能、全程管理功能等等。同時，還應針對用戶認證、電子簽名等方面進行應用研究，在保證檔案管理軟件安全、穩定運行的基礎上，探索最符合本單位特點的工作模式。其次，加強檔案信息網絡的規范化、標準化建設，為電子文件形成、傳輸、歸檔、整理提供良好的網絡環境。再次，檔案管理部門應根據本單位的實際情況，落實紙質檔案數字化建設的可行性方案，采取電子檔案與紙質檔案共存的管理模式，提高檔案管理工作效率。

第2篇：生命周期管理論文范文

由Mark和AndrewPalmer兄弟創建的Palmer公司是教會蠟燭供應商。它享有以50幾個教會吉祥物為模本制造蠟燭的權力。他們和很多亞洲生產商建立合作關系，后者以極低的價格為其生產蠟燭并運往美國。第一年這家公司的銷售額就達到了50,000美元。

然而Palmer兄弟并沒有深入規劃過未來。他們只是想讓公司上市，向公眾發行股票，最終抽身而出，坐享其成。但是，遲早他們都不得不面對諸如融資（公司的生存可能將會依賴于其融得足夠多的資金支持組織成長或戰略并購的能力）和環境因素（兄弟倆必須認識到他們可能被任何一個擁有廣泛分銷能力的大公司擊敗）等許多問題。

一個恰到好處的財務戰略能夠幫助像Palmer兄弟之類的企業主有效地處理這些問題。

財務戰略因企業規模而不同

發展財務戰略的辦法不只一個，它們隨著企業的成長而變化，更復雜的是對于大、中、小或剛建立的企業，戰略也要有所差別，這一差別取決于管理的民主度和企業的成熟水平。

對于小型企業及初創企業來說，在這類組織中，所有者身兼數職，既要管理運作、財務和銷售又要管理人力和營銷。員工很少，所有者往往依賴直覺進行決策。由于合理的決策需要多方位的考慮，因此專業財務知識的缺乏可能會置企業于危險境地。

中型企業比上述企業相對穩定些，但由于財務人員是專門從事財務工作的，因此在財務領域中他們只是擅長統計歷史數據卻不敏于前瞻。

對于大型企業來說，這類組織擁有豐富的資源致力于財務領域。在經驗資深管理者的領導下，組織擁有人力和經驗處理關鍵問題。同時設置專門資金用于制定財務政策、發展財務戰略，以促進公司繁榮，最終提升股東價值。

因此財務職能需要和組織一同發展。企業是處于動態發展中的，財務職能必須靈活多變以迅速準確地應對環境因素。持續不斷的更新、重審和評估財務戰略是控制這一革新的有效之舉。

構建財務戰略的五層次方法

不考慮規模的話，企業必須采用多層次多角度的方法精心構建財務戰略。這個方法放在一個金字塔狀的圖表中很容易理解。底層是公司架構和企業計劃相關的基本事項，越往塔尖則創新越靈活。這個多層次模型服務于兩個目的：一是作為財務職能的藍圖；二是作為發展和維護公司總體戰略的參考。

這個模型共有五個層次，每層都有不同的考慮：第一層是關于生命周期；第二層是關于財務數據用戶；第三層是基礎結構；第四層是資產負債表；第五層是損益表。

第一層：配合企業發展周期。在第一層中，為了更直觀地了解生命周期，無論和未來情況差距多大，我們都可以先假想企業的退出及所有導致這一結果的因素（譬如：股權投資、企業轉售、終期清算等）。退出戰略是企業生命周期之止。一個好的財務戰略能將當前的運作、將來退出的方式和兩者之間的轉折點聯系起來。

企業領導者還必須通過回答以下幾個問題來對生命周期進行定期重審：連續性方案到位嗎？擴張是計劃性的嗎？是通過內部成長還是通過外部并購進行的？需要多少資金支持？哪一種融資渠道更好？債務負擔有多重？是否需要企業在其他產品和市場上重新尋求定位？等等。這樣做的根本目的是建立對上述這些意義重大事件的嚴格時序表。

第二層：及時傳遞財務信息。企業領導者必須明確財務結果傳達的對象是數據用戶，數據用戶群是會隨著公司的發展或是接受第三方投資而擴大。能否及時提供用戶所需的數據決定企業的成敗得失。財務功能必須認識到這一點，做到平衡始終，以傳遞準確、及時的信息來滿足用戶需要。

第三層：界定財務基礎結構。財務基礎結構必須支持決策（對內部數據用戶而言）和財務數據調查（對外部數據用戶而言）。財務基本結構也會隨著企業一同發展。

因此企業領導者必須關注三個重要領域：財務組織、信息系統和數據流過程。財務組織指的是雇員及其從業工具。這一結構將隨著公司一起發展。確保這一發展受控并且考慮周詳對于任何一個企業領導者而言都是一個挑戰。假使等到危機發生時才需要財務組織的話，管理就會喪失發展良機。為了最小化收集和處理階段的干擾，從而最大化分析效果，企業需要迅速而準確地獲得數據并分類記錄。當企業成熟時進行這些工作會更困難。畢竟最佳系統和人員組合必須建立在合理預算控制的范圍內。資本支出或人員投入的決策也只有在用戶使用數據的需要被理解之后才能做出。

第四層：優化資產負債表。在生命周期之初，小型的或新建的企業的所有者要專注于生存和迅速成長。因此優化資產負債表是必須的。發展之后，它需要處理資本管理戰略（包括資產和負債）和其他一些能夠顯示盈利的項目。企業主必須習于資產負債表的操作以確保公司勝任未來生命周期中重大事件的挑戰。

對資產負債表中三個具體方面的管理至關重要，它們分別是：應收賬款、存貨和應付賬款。

應收賬款：客戶會付款嗎？如果會，要多久？企業需要明確如果沒有客戶的回款，企業能順利運行多久？

存貨：供應鏈出口、采購價、生產變量等所有這些都會影響存貨變動。客戶的交貨條件怎樣，靈活嗎？他們的收貨時間合理嗎？設計存貨管理和會計操作的合理指南可以幫助控制存貨及其對現金余額的影響。

應付賬款：公司多快能夠付款？雖然從理論上講付款越快越好，但是實際上公司需要盡可能久地持有資金。

第五層：損益政策穩定運營。商業環境要求財務戰略既要涵蓋財務報表也要有利于穩定運營。穩定運營依賴于財務戰略的第五個層次：損益政策。例如：如果小型或剛建立的企業是集資型的話，那么最大化股東財富（可以通過保持股價居于高位來實現）就具有主要優先權。然而取悅股東和企業夯實根基、穩步發展兩者之間往往互相矛盾。

了解損益表中收益和支出這兩個項目以及兩者如何在企業運營過程中做到有條不紊，能為企業的分析和決策奠定扎實基礎，提供先起步的優勢。

收益項分為兩部分：記錄項和操作項。記錄項是對收益的嚴格確認和記錄，對于上市公司或是融資方而言尤其敏感。操作項是收益政策的實用部分。

第3篇：生命周期管理論文范文

競爭是市場經濟的特點，在市場經濟條件下，企業要生存和發展，就必須加強成本管理，采取各種措施降低成本，以低于競爭對手的成本進行生產經營，獲取更多的市場份額和盈利。因此，現代企業管理應注重對成本的管理。成本企劃是當前國際上流行的先進的成本管理方法之一，以其顯著的成效及其與眾不同的管理思想、管理手段和組織方式，已經引起了全世界的廣泛關注。

成本企劃的基本立足點是約束全生命周期成本。它首先確定待開發產品的生命周期成本，然后由企業在此成本水平上開發生產擁有特定功能和質量且如以預計價格出售就會有足夠盈利的產品。它使得“成本”成為產品開發過程中的積極因素，而不是事后消極結果。企業只要將待開發產品的預計售價扣除期望邊際利潤，即可得到目標成本，然后的關鍵是設計能在目標成本水平上滿足顧客要求并可投產制造的產品。

成本企劃通常是把產品成本在設計階段限定在一定目標之內，然后運用價值工程實施開發，在設計、試產和生產準備等各個階段，組織各部門通力合作，以求達到目標成本。成本企劃把成本管理的思路從傳統的生產現場轉移到開發設計階段，具有超前意識；成本企劃通過市場上消費者認可的售價，減去期望利潤，倒退計算出目標成本，作為設計的依據，在將材料、零部件等匯集在一起裝配成產品的同時，就把成本一起“裝配”進去，在設計產品的同時也設計產品的成本：成本企劃并不把成本看成是單純的賬簿的產物，它具有較強的管理工程學的屬性。

成本企劃的具體做法有著不同的模式，但其方法流程則卻大體相同，通常包括六個階段，即：產品企劃；目標成本設定：目標成本分解；設計中實施成本降低；轉向生產準備；初期流動管理。其中，目標成本的設定、分解和達成是其關鍵。

我國企業的成本管理，長期以來是一種以計劃價格為基礎，以事后核算為重點，以全部成本法為內容的成本管理模式。這種模式使得我國企業的成本管理水平低下，成本耗費高，經濟效益差，不但難以適應市場經濟建設的需要，而且嚴重制約了企業的生存和發展。因此，對我國企業而言，引進先進的成本管理模式是勢在必行的。本文著重對成本企劃加以推介，希望它可以帶給我們有益的啟示。

成本企劃是一種全新的成本管理模式，它同我國傳統的成本管理理念有著相當大的差異，那么應當如何將這一新的理念引入我國企業并使其在傳統理念的包圍下生根發芽？

1.在我國企業中確立市場導向觀念。

成本企劃最主要的特征之一即是其市場導向性，這一點對于企業增強市場競爭力起著直接的作用。但是以市場為導向的成本管理思想在我國比較缺乏，原因是在長期的計劃經濟體制下企業的目標不是利潤最大化，而是產值最大化，企業不必關心產品的售價只關心企業的產量和產值即可，因此無法樹立市場導向的成本理念。但是在市場經濟條件下，企業要想生存和發展必須使其產品為市場接受并且要實現一定的利潤，這就要求企業樹立正確的市場觀念，以市場為導向去生產物美價廉又合乎人們多樣化需求的產品。[論\文\網LunWenNet\Com]

2.在企業中樹立事前控制思想。

成本企劃不同于其他成本管理方法的另一顯著特征即是它的前饋控制觀念。這無疑是一種科學的觀念。經驗表明產品成本的大部分（約8成）在產品的開發和設計階段就已經確定了，因此只有在事前（即進入生產制造階段以前）進行有效的成本控制才有大幅降低成本的可能。當然事中和事后的成本控制也是十分必要的，但因其改善成本的空間有限，所以重點還是應當放在事前控制上。但是我國大部分企業僅僅進行事后的成本控制，很多時候就是事后成本控制也因為方法落后和組織實施不力而流于形式，所以我們的產品成本往往較高，市場競爭力較低。

3.在我國企業中確立目標成本概念。

成本企劃最關鍵的因素是目標成本。我國現有的成本管理體系多數是以固定標準為基礎的，這種體系只考慮保持現有的產品成本水平，但成本企劃中的目標成本卻是一種動態體系：不斷推動產品設計人員去改進產品設計，降低成本。

4.企業應當以價值工程手段實施產品策劃和開發。

成本企劃的第二個關鍵因素是技術，具體說來是憑借價值工程為主的工程學方怯對產品觀念、產品設計方案等目標成本的要求進行技術攻關。一件產品從設計、生產到交付消費者，一般應該考慮到：我要生產什么？怎樣制造出來？怎樣才能賣給用戶？實際上這三個問題意味著貫穿這件產品全過程的三個階段。這三個階段都需用到價值工程。

價值工程在生產制造階段的實施較為具體，因此容易把握，而在產品設計階段實施起來就有一定的難度。應用成本企劃這一現代成本管理理論，必須樹立市場經濟的觀念，明確市場機制的概念。具體的將要做到以下4個觀念的轉變：①明確增值盈利是市場經濟條件下企業經濟的第一目的；②樹立企業發展是獲得利益的前提條件的觀念；③將生產產品轉變為增值產品：④轉變重事后推銷輕事前調研的營銷觀念。

5.因為成本企劃活動涉及企業經營的全過程、全方位，所以將對企業提出較高的要求。

針對我國企業的現狀，以下三點應予以重視：①注重企業內部各環節的協調問題。在傳統觀念下，成本管理被認為是財會部門的工作。

第4篇：生命周期管理論文范文

    (一) 研究背景和研究意義

    21世紀是隧道及地下空間大發展的時代,中國作為世界上最大的隧道及地下工程施工市場,前景廣闊。隨著地下工程的快速發展、工程建設領域法制和法規的完善、對工程項目綜合效益和環保意識的提高,地下工程施工對管理和施工技術要求越來越高,盾構施工工法越來越受到重視和青睞,在全國范圍迅速發展。盾構是19世紀初期發明,首先用于開挖英國倫敦泰晤士河水底隧道。盾構是一種帶有護罩的專用隧道掘進設備,利用尾部已裝好的襯砌塊作為支點向前推進,用刀盤切割土體,同時排土和拼裝后面的預制混凝土襯砌塊。與傳統隧道工法相比,盾構法施工具有自動化程度高、施工速度快、洞體質量比較穩定、對周圍建筑物影響較小、施工人員及設備安全有保障,適合在軟土地基及破碎段施工等特點。特別是在地層條件差、地質情況復雜、地下水位高等情況下,盾構法更具有明顯的優越性。但盾構法施工有其自身的技術特點,盾構與常規設備不同,是根據具體施工對象量身定做的特種設備,盾構的設計與施工必須與工程緊密結合。

    盾構工程大多工期要求十分緊迫,施工進度壓力非常大,因此,施工進度管理是盾構工程項目管理的研究"重點",受到學術界和企業界的高度重視。項目進度控制的要點、途徑包括以下幾方面:a、突出關鍵線路,堅持抓關鍵線路作為根本。b、強各資源配置的管理,資源保障是實施項目的基礎。C、嚴格工序控制。嚴格工序控制有三個基本要求:一是要跟蹤記錄;二是要如實記錄;三是要借助圖表形成記錄文件。正是在這樣的行業發展背景下,中國水利水電第十四工程局有限公司根據自身條件積極參與其中。2010年1月中標承建廣東省天然氣管網西江盾構隧道工程,成立了西江盾構項目經理部,負責實施西江盾構隧道工程項目。西江盾構隧道穿越等級為河流大型穿越工程,穿越段總長度為2446.7m (其中盾構掘進段長度2160.0m,南岸與北岸豎井深度分別為26.9m和18.3rn,合計2205.8m;連接線路段為240.9m)。西江盾構隧道屬于水下圓形斷面單管盾構隧道。隧道采用泥水加壓平衡盾構連續掘進,隧道內徑為O3.08m,外徑03.58m。西江盾構隧道工程是我公司第一次使用泥水加壓平衡盾構這種工法施工的工程項目。

    本工程在早期的盾構設備定制組裝和目前的生產過程中都存在著進度緩慢,管理不順等問題。這些問題始終困擾著公司決策層和項目管理層,另外這些問題在目前中國泥水平衡盾構法施工過程中普遍存在并具有一定的代表性。研究和解決他們不但對我公司的進一步發展有重要意義,而且希望能為我國泥水平衡盾構法施工的進度管理提供一點思路。

    (二)問題的提出和研究方法

    本文主要通過對西江盾構隧道項目的進度管理現狀進行描述和分析,并運用項目管理理論中的進度控制知識,對盾構施工過程中的問題進行全方位的分析研究。本文采用的研究方法有:理論分析法、統計法等a、通過理論聯系實際對國內外的大量進度管理論文進行研究,理論聯系實際,結合盾構法施工特點對本項目的進度管理全面分析。b、統計分析對大量的西江盾構項目的進度數據和實際情況進行對比,提出問題,分析問題,最后給出本項目的進度管理提升方案。

    第二章、項目進度管理的理論基礎

    本章介紹了項目管理及項目進度管理的基本概念和特點,對項目進度計劃的理論及進度計劃的方法進行了說明,為具體項目的進度管理計劃的實施提供了有力的理論基礎。

    (一) 項目管理的概念

    項目管理是針對項目的一種管理方法和活動,是管理學科的一個分支。

    1、 項目的慨念

    項目是一次性任務,它有其許多特點。項目是在一定的時間范圍內將被完成的特殊有限任務,滿足一些特定目標相關工作任務的總稱。項目包含以下三層意義:一、項目是有待處理完成的一項任務,并且有特定環境和要求;二、通過組織機構利用人、物、財等有限資源,在一定的時間范圍內完成任務;三、任務還要滿足一定指標(性能、數量、質量、技術等)要求。它不像有些事情可以試做,或失敗了可以重來,即項目具有不可逆轉性。

    2、 項目管理的特點

    現代項目管理己形成了一個內容十分豐富的知識體系。《中國項目管理知識體系(C-PMBOK2006)》(修訂版)對項目管理的定義為:項目管理是一種基于系統思想與權變理念、面向對象(Object-oriented)的組織管理方法論。現代項目管理綜合起來特點有以下幾點:

    a、現代項目管理的管理對象是一個具體的項目或者目標。特別適用于復雜的、大型的工程項目。

    b現代項目管理的管理過程是系統性的。強調項目的整個生命周期的全過程管理。

    c、現代項目管理的管理組織有扁平化、柔性及臨時性等特點。

第5篇：生命周期管理論文范文

【關鍵詞】 環境會計； 會計教育； 復合型人才； 課程

我國《21世紀議程》中明確指出：“教育是促進可持續發展和提高人們解決環境與發展問題能力的關鍵”。可持續發展的關鍵問題是生態環境保護，而環境保護大計，以環境教育為本。大學環境會計教育的開展和實施無疑將給環境會計復合型人才的培養提供一個良好的平臺，其重要性日益凸顯。

一、我國大學環境會計教育的現狀

目前，我國大學環境會計課程體系和教學內容體系尚未形成。國內各高校中只有少數幾所開設了單獨的環境會計課程，名稱如“環境成本會計”、“環境管理會計”、“環境審計”等。大部分高校局限于傳統的會計、審計教學內容，較少或根本不涉及環境方面，即便有所涉及，也只是將環境會計的內容簡單地拼湊在傳統的會計、審計類課程中。形成這種現狀的主要原因：

其一，缺乏獨立、系統的環境會計理論體系或專門的環境會計制度（或準則）作為指導。我國對環境會計研究基本上還處于探索階段，對環境財務會計的核算對象、前提假設、環境會計報告披露模式、披露內容等理論界還沒有形成統一的認識。我國政府也還沒有出臺相關的環境會計制度（或準則）來給予指導和規范。

其二，缺乏專業的環境會計師資隊伍和配套教材。環境會計是一門由環境學、經濟學、會計學、生物學等多學科交叉滲透而成的學科。開展環境會計教學工作，需要授課教師具備扎實、全面的基本功，一方面要充分掌握本專業（財務會計）的知識；另一方面還必須懂得環境方面的知識，如環境經濟學、環境法學、環境管理學等。目前，環境會計作為會計的一個新興分支，其師資隊伍還不健全，配套的市場教材也較少。

其三，大學環境會計的教學目的尚不明確。在那些已單獨開設環境會計系列課程的高校中，開設這些課程只是讓學生接觸前沿理論知識，教學的實踐目標尚不明確。

二、西方國家大學環境會計教育的先進經驗

西方發達國家（特別是美、英兩國）在環境會計教育方面已取得了初步成效，環境會計理論基礎和實務操作相對國內較為成熟，大學環境會計教育體系正逐步形成。

在英、美大多數大學的會計系均講授環境會計。其講授的方式有兩種：方式一，開設獨立的環境會計、環境管理方面的課程，名稱如“環境會計”、“政府、商業和自然資源”、“環境會計過程”、“環境會計高級專題研究”等；方式二，不單獨開設環境會計課程，但在財務會計、管理/成本會計、會計信息系統等一些課程中設置與環境會計相關的內容。當前采用第二種方式的大學所占比重較大，但第一種方式將環境會計作為獨立會計課程的趨勢將日益明顯。

美、英大學會計系講授的環境會計內容從總體上可以劃分為三個方面：

第一，環境會計概述的教學內容，主要包括：（1）可持續性發展戰略的內容及其評估方法：（2）企業環境政策概述；（3）企業環境發展和監控系統的構建；（4）企業經營對環境影響的評估：（5）公司環境審計與評估。

第二，環境管理會計教學內容，主要包括：（1）垃圾處理、污染及資產廢置的會計問題；（2）環境問題預算與績效評估；（3）環境投資評估；（4）與環境有關的研發、預測和設計會計；（5）產品生命周期與環境成本研究；（6）企業并購與環境成本、效益分析。

第三，環境財務會計教學內容，主要包括：（1）財務報告中的環境問題；（2）獨立的環境財務報告研究；（3）與環境有關的或有負債及會計差錯更正問題；（4）與環境有關的支出與承諾的會計處理問題；（5）與環境有關的借款、所有者權益及保險問題；（6）審計報告中可能涉及的環境問題研究；（7）與環境有關的資產（如存貨、土地等）價值評估問題。

三、我國大學環境會計教育的發展趨勢分析

我國環境會計教育可以借鑒國外一些大學先進的環境會計教學理念和方法，并結合我國國情，沿著從無到有，從淺到深，從普及理念到深究理論和實務應用，從融入其他會計專業課程講授到單獨開設環境會計課程再到形成專業體系的這一條主線，逐步建立和發展我國大學環境會計教育體系。筆者從五個方面設想我國高校環境會計教育的初、中期發展趨勢目標：普及環境會計教育，并在各高校開設單獨的環境會計相關課程。同時也給各高校新開設環境會計相關課程、制定相關課程教學培養方案提供參考。

（一）教學培養目標

旨在培養面向可持續發展的新型復合型會計人才。要求學生掌握環境會計知識和技能，全面理解會計與社會之間的內在關系，同時培養學生的環境道德素養，使其具備理解并參與制定公司環境事務戰略的能力，滿足可持續發展企業對環境會計人才的需要。

（二）授課對象

高等院校商學院（或工商管理學院、經濟管理學院）中會計學、財務管理學、審計學本科專業、工商管理類各碩士專業的所有學生。

（三）課程體系設置

依照教學培養目標，高校可以考慮先開設環境財務會計、環境管理會計、環境管理案例和環境審計四門課程。

1.環境財務會計

課程屬性：專業必修課（54課時）。

課程內容簡要及教學任務：該課程系統介紹環境會計產生與發展過程、背景、作用和意義，環境會計目標、假設、原則、對象、內容、職責等基礎性理論，環境會計要素的確認、計量、記錄與報告的基本方法。要求學生掌握環境會計的基本原理和專門知識，對企業生產經營過程中的環境會計信息和環境管理信息進行基本會計處理、會計報告和會計分析與評價，能應用環境會計基本程序、方法進行環境經濟管理。

可選用的配套教材：

《環境會計》，許家林、孟凡利等編著，上海財經大學出版社，2004年版；《環境會計理論與實務研究》，肖序著，東北財經大學出版社，2007年版；《環境會計研究》，孟凡利著，東北財經大學出版社，1999年版；《資源會計學的基本理論問題研究》，許家林、王昌銳等著，立信會計出版社，2008年版；《企業環境會計和環境報告書》，李靜江著，清華大學出版社，2003年版。

2.環境管理會計

課程屬性：專業必選課（36課時）。

課程內容簡要及教學任務：該課程系統介紹環境管理會計的產生與發展過程、定義、作用和意義，環境管理會計的理論結構和方法應用，在實務中存在的問題及解決對策。要求學生熟悉和了解環境管理會計的基本原理和基本知識，學會如何利用環境會計信息支持企業內部決策，能在實務工作中參與制定公司的環境事務戰略。

可選用的配套教材：

《環境管理會計――將環境因素納入管理決策中》，郭曉梅，廈門大學出版社，2003年版；《環境會計與管理》，【英】羅伯?格瑞、【英】簡?貝賓頓著，王立彥、耿建新譯，東北財經大學出版社，2004年版；《環境成本管理論》，林萬祥、肖序著，中國財經經濟出版社，2006年版；《Exposure Draft: International Guidelines on Environmental Management Accounting（EMA）》，IFAC，2005年。

3.環境管理案例

課程屬性：專業選修課（36課時）。

課程內容簡要及教學任務：該課程通過系統介紹國際著名企業的環境管理情況，從各個方面、各個視角來總結、歸納國際著名企業在環境管理問題上的一些經驗。要求學生了解環境管理理念在現實中的應用、國外的一些優秀環境管理案例和他們的管理成效，了解我國目前在這方面所存在的差距和今后的發展方向。

可選用的配套教材：

《國際著名企業管理與環境案例》，世界資源研究所、國家環境保護總局宣傳教育中心譯，清華大學出版社，2003年版。

4.環境審計

課程屬性：專業任選課（36課時）。

課程內容簡要及教學任務：該課程系統介紹環境審計背景、作用和意義，環境審計標準、依據、對象、內容、目標、職責、證據等，環境報告審核和測試基本方法等基礎性理論。要求學生掌握和應用環境審計的程序、方法，分析企業環境影響個案，對企業生產經營過程中的環境問題進行監督、評價和鑒證。

可選用的配套教材：

《環境審計》，陳正興主編，中國審計出版社，2001年版；《環境審計論》，蔡春等著，中國時代經濟出版社，2006年版；《企業環境審計研究》，劉長翠著，中國人民大學出版社，2005年版。

（四）授課方式

我國高校環境會計教育應擯棄傳統的“填鴨式”、“滿堂灌”教學模式，樹立“教師為主導，學生為主體”的教育思想，建立必修課、選修課、實驗課、活動課等多種課程體系，進行全方位的環境教育，將課內與課外相結合、理論與實際相結合。在教學方式上可以充分運用現代科學技術，如多媒體、網絡等。

（五）課程考核和評分方式

課程考核由閉卷考試和課程論文兩種方式相結合。課程論文可采用小組論文（報告）考核方式，由5~6人組成一個論文（報告）小組，由小組成員在現有給定論題（如環境財務會計、環境管理會計等）基礎上討論并重新擬定題目進行寫作，寫作內容必須圍繞給定的論題。課程論文的寫作要具有一定的理論性和實踐性，文字不少于5 000字，段落分明，論證有理，結論明了，格式符合規范。課程最終個人成績將結合個人平時成績（占20%）、課程論文成績（占50%）和閉卷書面考試成績（占30%）綜合給定。

四、實施和發展我國大學環境會計教育的策略

實施和發展我國大學環境會計教育還需要政府、企業和學校三方的共同努力。

（一）政府是高校教育改革和發展方向的導航者，政府在推動環境會計教育方面起著關鍵性的導航作用

首先，政府應在各行各業大力宣傳環境保護，將環境意識深入人心，加大各利益相關者對企業環境會計信息的需求；其次，政府應盡快出臺環境會計制度（或準則）作為企業環境會計理論與實務的指南，通過國家政府職能對企業環境會計信息披露進行適度的強制約束，不斷嚴格化、標準化、規范化企業環境會計信息披露，從法律制度層面進行導向，促進企業對環境會計人才的需求；再次，高教司對高校環境會計人才培養制定統一的人才培養方案，直接推動、引導各高校環境會計教育的大力開展。

（二）企業是環境會計復合型人才市場的主要需求方，應側重提高企業環境社會責任意識，大力推進環境會計人才的市場需求

“學生就是學校的‘產品’，而用人單位是這些‘產品’的最終消費者，學校必須時時明確來自‘市場’的需求，甚至可以說市場決定了環境會計教育”（孟焰、李曉梅，2008）。應增強企業環境社會責任意識，提高企事業相關人員的環境會計素質，從而引導企業綠色經營并提高企業進行環境會計信息披露的主動性，增加企業對環境會計信息的需求和對環境會計復合型人才的需求。從需求方的角度推進我國高校加速開展環境會計教育。

（三）高校是環境會計復合型人才培養的重要渠道，高校應不斷重視環境會計教育

我國高校應對環境會計教育加大投入和建設，制定出科學合理的、與企業需求相吻合的環境會計教育培養方案。考慮到目前在我國各高校單獨開設環境會計課程仍缺乏硬、軟件配套基礎，可借鑒國外先進經驗，沒有條件的高校可以先通過將環境會計的主要教學內容結合到現有的會計課程中進行滲透式傳授，以這種滲透式教學作為過渡形式。隨著我國環境會計理論實務研究的不斷深入和成熟、環境會計制度指南的出臺和廣泛實施，我國高校就更有基礎和能力開設單獨的環境會計課程，逐步實現環境會計普及教育，并向環境會計教育的終極目標，即形成專業的環境會計教育教學體系靠攏。

【參考文獻】

［1］ 袁廣達.環境會計與管理路徑研究［M］.北京：經濟科學出版社，2010.

［2］ 袁皓.社會倫理和經濟利益雙重驅動下的環境會計教育――對美、英兩國環境會計教育的考察與思考［J］.當代經濟管理，2006（10）：127-128.

第6篇：生命周期管理論文范文

1.對外直接投資的理論依據

方建裕在《FDI理論的比較研究：文獻綜述》中分別從美國學者斯蒂芬?海默和金德爾伯格的壟斷優勢理論、美國學者尼克?博克的競爭跟進理論、英國學者巴克利和卡森的內部化理論以及日本學者小島清的邊際產業擴張理論等不同角度對企業對外直接投資進行了闡述，解釋了對外直接投資的理論依據。

2.風險管理理論

法國學者亨瑞?法約爾在《工業管理和一般管理》中最早將風險管理引入了經營管理領域。美國學者威雷特在其博士論文《風險與保險的經濟理論》中首次對保險給出了定義。之后，奈特、格拉爾和莫布雷等其他學者又對風險管理論進行了補充。

李峰在《我國對外直接投資風險防范》中對我國企業海外投資風險的成因分別從不可抗力、經濟發展走勢、經濟政策政治化、發達國家“安全借口”等外力方面做出了分析。李峰的分析忽略了企業自身經營管理方面可能存在的風險，稍顯片面。

3.投融資理論

Cumming&MacIntosh（2002）研究指出風險資本應該在其給風險資本帶來的邊際收益等于邊際成本時退出。在對國外的進行投融資的過程中，由于信息不對稱，投資方不僅會面對更多的風險，而且在選擇退出時機是也很難抓住利益最大化的那一個點。

賈新在《外國直接投資基金在華投資的退出模式分析》中從宏觀的角度上對外國直接投資基金在中國的退出方式和退出時機方面做出了比較詳盡的分析。

二、中國對外直接投資的必要性

1.國內外經濟形勢的需要

隨著中國國際化程度的提高，中國的企業越來越多的參與到國際分工當中來。過去一些年，中國勞動力成本比較低，在國際分工中出口的產品多為勞動密集型產品。最近幾年，隨著中國勞動力成本的上升，中國與東南亞、南亞和非洲等地區的發展中國家相比已經失去了優勢。紡織、服裝和電子配件制造等勞動密集型產業開始從中國轉出，逐步在這些發展中國家布局。

有權威人士在人民日報中表示，中國經濟將長期處于“L型”走勢，表明中國經濟新常態的態勢仍將持續相當長的時間。國內需求下降、勞動力價格上漲導致生產成本上升以及國內供給側改革的推進等多方面不利因素的影響，中國原有的一些優勢產業在國際競爭中已經喪失了優勢，急需將國內的過剩產能轉移到生產力相對比較落后的發展中國家。

2.回避貿易壁壘和非貿易壁壘

中國已連續多年成為全球范圍內受到反傾銷反補貼調查最多的國家。在國際貿易中，西方發達國家多以原產地原則對進口商品征收關稅，設置貿易壁壘。在對中國企業進行反傾銷反補貼調查時，多以印度為代表的其他國家商品的價格進行計算。

2016年5月，歐盟議會通過非立法議案的方式，拒絕履行中國加入WTO時的承諾，不承認中國的市場經濟國家地位。在WTO現行規則下，在東南亞、南亞和非洲等發展中國家投資設廠生產產品會大大降低其受影響程度。在發達國家或其自由貿易區內投資設廠，生產出來的產品則可以完全忽略掉這方面的問題。

3.引進優勢資源

發達國家一般對高新技術的轉讓有極其嚴格的限制，以保障其技術上的壟斷優勢，向外輸出的技術多為其即將淘汰的標準化技術。通過直接投資的方式收購、并購或者合作的方式與擁有先進技術的企業進行合作，獲取國際上第一流的技術。

2010年，吉利控股集團花費了15億美元的代價完成了沃爾沃轎車公司的全部股權收購。通過收購，吉利控股集團不僅獲得了“沃爾沃”這個轎車品牌，還獲得了該品牌旗下的生產渠道、銷售渠道、技術專利以及先進的管理經驗等。吉利控股集團本身旗下的吉利汽車也因這次收購在技術和管理方面取得了不小的進步。

三、中國對外直接投資的風險

1.政治風險

西方發達國家的政治體制一般實施普選，執政黨為了獲得更多的選票往往會做出為背景及規律的決策。發達國家出于安全的考慮，對于中國國企在發達國家的投資往往要進行特別審查，有更多的限制。投資標的地所在國家或地區無論是由于選舉還是其他原因發生政黨更迭，其執政方針一旦會發生改變，由于政策不連續性，就會給投資帶來潛在的風險。

2014年，萬達集團收購了位于西班牙馬德里的一處物業進行改造，由于部分市民的反對，項目遲遲無法進行。馬德里政府方面一方面想要推動項目進展，促進就業；另一方面又迫于選舉的壓力，無法履行對萬達集團的承諾。

2.法律風險

中國企業在制定投資策略時往往對投資所在國家或地區的法律法規缺乏了解，面對與國內完全不同的環境，一旦發生糾紛，便會遇到相應的法律風險。由于財務制度、登記制度以及稅收制度的不同，中國企業在外投資面臨著極高的違法風險。一些發展中國家，其執政者甚至可以任意變更國內的法律法規，沒收外國投資者的資產。

3.經營管理風險

中國企業對外直接投資會面臨與國內完全不同的社會環境，在進行經營時如果照搬國內的管理模式，很容易發生“水土不服”的情況。中國企業特別是國企都有其自身的企業文化，在國外如果不能與社會文化不能發生良好的化學反應，便會影響到企業的正常運營。許多國家的工會對勞動者有極其嚴格的保護，一旦其要求無法得到滿足，很容易出現集體罷工的現象。

與在國內投資相比，國內的商業銀行難以對中國企業在海外投資的項目和資產進行評估，中國企業想要在國內進行融資難度非常大。同時，進行海外融資的難度絲毫不亞于在國內融資，這樣對企業的經營財務風險管理增加了很多難度。

四、對外投資退出時機的選擇

“企業要當兒子養，當豬賣”是華爾街投資界的至理名言。中國企業對外直接投資相較于在國內投資而言會有更高的風險，因此會有更高的預期收益。

假設市場參與者對所有的信息都是已知的，企業的初始投資為I，在國內投資的各預期收益的現值之和為R1，風險系數為β1，對外直接投資的各預期收益的現值之和為R2，風險系數β2，其中，β1

I=R1（1-β1）=R2（1-β2）

I

眾多的中國企業對于風險有著不同的偏好，而對外直接的風險顯然更高，中國企業應根據其行業特點、生命周期和經營業績等方面的因素，選擇合適的時機退出以獲取更高的投資收益。

1.在行業成熟期擇機退出。在企業邊際成本等于邊際收益時企業能獲得最高收益，此時企業所處的行業已經處于相對比較成熟的時期，繼續經營下能夠獲得的剩余預期收益的現值之和出售公司所得收益的現值相差不多。在某些情況下，投資項目殘值的現值甚至會大于其初始投資。投資者如果風險偏好較低，可以選擇此時退出，將投資項目出售。

2.股權價值最高時退出。國家商務部統計數據顯示，2006年-2014年，股權投資約占對外投資流量的40%左右。股權投資退出一般有四種方式：股份上市、股份轉讓、股份回購和公司清理。無論以何種方式退出，投資方都是為了獲取最高的投資收益，在投資項目股權價值最高時退出無疑是最為理想的時點。

3.損失最小時退出。為了降低對外直接投資的風險，企業對外投資一般會分階段進行。投資目標地如果出現政治動蕩、社會動亂和自然災害等不可控的風險，中國企業應立即進行風險評估，如不能繼續，應立即處置剩余資產，終止投資。

五、政策及建議

1.政府部門做好引導。政府相關職能部門將其獲取的關于其他國家的政治、經濟、社會和自然環境等相關情況匯編起來，為國內企業做出投資決策提供相關依據。政府相關職能部門也可以出臺相關配套政策鼓勵中國企業積極“走出去”，但不能向企業施加壓力。

第7篇：生命周期管理論文范文

一

國際貿易純理論所要回答的基本問題有三個方面，即，國際貿易的原因，國際貿易的結構和國際貿易的結果。國際貿易的原因要說明，一國為什麼要參與國際貿易，它的動力是什麼？國際貿易的結構所要回答的是，國際貿易的生產結構或分工結構是什麼？從而要回答一國在國際貿易中所出口或進口的商品結構是什麼。國際貿易的結果所要回答問題的是，國際貿易能否給參加國帶來經濟利益。要回答這三個基本問題還有待于國際貿易理論前提的確立。一定的經濟學理論前提所得出國際貿易理論是不同的。

我們認為國際貿易理論經歷了三個基本的發展階段。國際貿易理論發展的第一個階段是古典貿易理論。這一理論的基本前提是：企業是完全競爭的企業；在當生產要素從一個部門轉向另一個部門，或其它部門是，增加某種商品生產的機會成本不變；一國的生產資料在本國范圍內得到充分利用；生產要素在各國之間不流動。各國對商品貿易不加干預。古典貿易理論的核心內容是比較利益理論。這一理論從不同的方面出發，有兩種表述。一是技術差異論。技術差異論認為，各國之間開展貿易的基礎在于，它們生產同一產品或同質商品的價格差；這種價格差的基本原因是各國生產該商品時勞動生產率的差別；在生產中只投入一種生產要素—勞動力—的假定條件下，這種勞動生產率的差別表現為各國勞動力熟練程度上的差別，從而是單位產品的成本差別。在這里比較利益實質上是比較各國在生產同一產品時勞動生產率，從而是勞動力熟練程度在各國的差異。在生產兩種產品的條件下。各國在同一商品生產上的勞動生產率的差別又進一步表現為，各國在生產同一產品是相對勞動生產率，即表現為生產某種產品的機會成本的差別。在假定世界上只有兩個國家的情況下，當一國在兩種產品生產上的勞動生產率都高于另一國家時，從相對意義看，該國專門生產其中一種勞動生產率較高的商品時，可以發揮本國勞動力的比較優勢，即將本國的生產要素都投入到生產其機會成本比較低的商品。進而通過貿易交換到本國放棄生產的那種產品。相應地，盡管另外一國生產兩種產品的勞動生產率都低于另一國，但是它仍然可以專門生產自己（相對于外國）機會成本較低的產品。進而通過交換，獲得本國放棄生產的商品。在這里技術差異—勞動生產率的差異成為各國進行國際貿易和分工的原因和決定各國專門生產某種商品結構的基礎。這種貿易和分工使參加國際貿易的雙方都都獲得了利益。因此在這一理論的提出者—亞當•斯密和大衛•李嘉圖等看來，勞動生產率的差別或技術差別是各國生產同一產品時存在價格差別的基本原因，這種價格差及其生產者對較高價格的追求是國際貿易的原因或動力；每個國家專門生產自己有優勢的產品并根據自己對產品的需要進行交換是國際分工的結構；各國經過國際貿易都能夠獲得實際收入水平的提高則是國際貿易的結果。基于獲得和維持這一結果的因素，國際貿易得以維持和發展。古典國際貿易理論的另一種觀點是生產要素稟賦論。在其提出者赫克歇爾和伯蒂爾•奧林看來，現實生產中投入的生產要素不只是一種—勞動力，而是多種，而投入兩種生產要素則是生產過程中的基本條件。根據生產要素稟賦理論，在各國生產同一產品的技術水平相同的情況下，兩國生產同一產品的價格差來自于產品的成本差別，這種成本差別來自于生產過程中所使用的生產要素的價格差別，這種生產要素的價格差別則決定于該國各種生產要素的相對豐裕程度。由于各種產品生產所要求的兩種生產要素的比例不同，一國在生產密集使用本國比較豐裕的生產要素的產品時，成本就較低，而生產密集使用別國比較豐裕的生產要素的產品時，成本就比較高，從而形成各國生產和交換產品的價格優勢。進而形成國際貿易和國際分工。此時本國專門生產自己有成本優勢的產品，而換得外國有成本優勢的產品。在國際貿易理論中，這種理論觀點也被稱為狹義的生產要素稟賦論。廣義的生產要素稟賦論指出，當國際貿易使參加貿易的國家在商品的市場價格、生產商品的生產要素的價格相等的情況下，以及在生產要素價格均等的前提下，兩國生產同一產品的技術水平相等（或生產同一產品的技術密集度相同）的情況下，國際貿易決定于各國生產要素的稟賦，各國的生產結構表現為，每個國家專門生產密集使用本國比較豐裕生產要素的商品。生產要素稟賦論假定，生產要素在各部門轉移時，增加生產的某種產品的機會成本保持不變。生產要素稟賦論是瑞典的兩位經濟學家赫克歇爾和伯蒂爾•奧林提出的，奧林在他的老師赫克歇爾提出觀點的基礎上，系統地論述了生產要素稟賦理論。這一理論突破了單純從技術差異的角度解釋國際貿易的原因、結構和結果的局限，而是從比較接近現實的要素稟賦來說明國際貿易的原因、結構和結果。1

技術差異論和生產要素稟賦論的共同點在于，它們都是以各國生產同一產品的價格或成本差別作為國際貿易的原因和動力的。因此盡管兩種理論在產生的時間上相距約150年的時間，但是其理論淵源沒有根本性的變化。我們衡量這種變化的基本尺度是：它們借以立論的經濟學基礎是否有根本性的變化；它們的理論本身是否建立在不同的動力機制上，即是否改變了價格差作為貿易原因或動力的基本觀點。在我們看來這兩個方面都沒有發生實質性的變化。2 因此我們將技術差異論和生產要素稟賦論統稱為比較利益理論，從而構成古典貿易理論的內容。

我們知道古典國際貿易理論的假定：只有兩個國家；生產中使用的生產要素是一種，或兩種；兩國都能生產兩種商品；在各國范圍內，生產要素在部門間轉移時，增加生產某種產品生產的機會成本不變；生產要素在本國的各部門間自由流動，而在各國之間不能自由流動。這些假定條件在理論上是可以接受的，但距離解釋現實還有一定的距離。

二

國際貿易理論發展的第二個階段是新古典國際貿易理論。新古典國際貿易理論是放松了古典貿易理論各個次要假定前提后所形成的國際貿易理論新古典國際貿易理論對這些假定都作了放松，從而得出了某種新的觀點。首先，古典貿易理論提出者，兩個國家、生產兩種產品。現實中的國際貿易不只是生產兩種產品。這些學者將兩個國家與生產多種產品生產聯系起來，提出，在多種產品生產的條件下，每個國家總是可以出口其中一部分自己有比較成本優勢的商品，而進口另外一部分本國有比較劣勢的產品。這一分析沒有改變古典國際貿易理論的基本原理，但是卻推進了古典貿易理論的使用范圍，即無論是兩種產品還是多種產品，國際貿易都能夠用比較利益理論加以解釋。其次，古典貿易理論假定，各國只使用一種或兩種生產要素生產產品，現實生產中，人們使用的生產要素不只兩種。亞羅斯拉夫•萬尼克在其著名的論文《要素稟賦論—多種要素的情況》中指出，在多種生產要素下，同樣可以依據兩種生產要素的分析方法將多種要素下生產的多種產品按照產品的相對價格比進行排列，得出要素稟賦在產品價格上比較優勢的系列，仍然可以得出赫克歇爾和奧林的基本結論。第三，古典貿易理論假定，當各國為了實現專業化分工，生產要素從一個部門轉向另一個部門時，其機會成本不會發生變化。正是基于這一假定，各國的貿易結構表現為完全專業化的國際分工。因為在本國有優勢產品國際比價高于封閉下的國內比價的情況下，該國廠商將增加其產品的生產量。當機會成本或邊際成本保持不變時，該國的資源將逐步集中到自己有優勢的部門。由于該國生產者無論怎樣增加其產量，邊際成本仍保持不變，結果是該國的全部資源或生產要素就集中到專門生產自己有優勢的產品生產上，形成各國完全專業化的國際分工。但是在現實中，當生產要素從一種產品的生產向另外一種產品的生產轉移時，由于資源的稀缺性，其機會成本會發生變化。這種變化的一種表現形式是機會成本遞增。機會成本遞增意味著，當本國有比較優勢的商品產量增加時，本國總會在該優勢行業尚未實現完全專業化生產水平以前邊際成本就上升到等于邊際收益的水平，從而本國的生產不能達到完全專業化。由此可以看出，當放松了機會成本不變的假定條件時，古典貿易理論關于完全專業化生產和貿易的假定，或貿易結構會有某種程度的調整。因而其結論更接近于解釋國際貿易結構的某種現實情況。即在現實的貿易中很少存在一國專門一種產品的情形。第四，古典貿易的分析是建立在靜態分析分析的基礎上的，實際上無論在生產要素的總量上，還是技術水平上，一國的技術優勢或要素優勢將發生變化。從動態的角度看，一國各種生產要素總量會發生變化。從勞動力的總量看由于經濟發展各階段勞動力的自然增長呈現出“∩”型，即隨著一國經濟的發展，其勞動力表現出開始增長較曼，然后增長加快，到經濟發達階段勞動力增長速度重新放慢的特征。另一方面，隨著一國經濟的發展，其居民收入中用于消費的比例將減少，而用于儲蓄的比例在增加，因此，一國的資本存量將隨著該國經濟的發展而直線增加。資本的直線增長與勞動力的“∩”型增長相結合，使該國的要素豐裕度發生變化，從而按照赫克歇爾—奧林模型的結論，該國的貿易結構和在國際分工中的地位都會發生變化。古典國際貿易理論主張的比較優勢理論中，各國技術的差異是國際貿易產生的重要基礎，它是以要素技術建立在各國之間不存在技術傳播為前提的。然而在現實中，各國間存在著技術的相互傳播，這種傳播有利于企業獲得更多的利潤。弗農的產品生命周期理論，不僅指出了跨國公司對外投資的動力，跨國公司對外投資客觀上帶來了技術的擴散，從而是技術發明國喪失了在某種產品生產上擁有的技術優勢，并將這種優勢轉向其它國家。某種產品技術優勢的轉移帶來了貿易結構的變化，即從該產品的出口國變成進口國，而某些過去的進口國，由于技術的引進變成了出口國。從國家的角度看，這種技術轉移帶來了技術進口國收入水平的提高，但是跨國公司的理論告訴我們，這里存在跨國公司與東道國某種利益集團的利益分享。技術擴散和技術轉移理論對古典貿易理論產生了新的影響。即建立在各國技術差異基礎上的國際貿易優勢不是一個長期不變的量，相反從動態的角度看，建立在技術差異基礎上的國際貿易優勢是一個不斷傳播的過程。而技術的擴散則表明，如果技術發明國不能不斷發明新的技術，它的技術優勢，從而是貿易優勢將會消失，更深層的意義是，技術擴散將使建立在技術差異基礎上的貿易逐步減少，進而出現各國對對外貿易的依賴“遞減”。古典貿易理論還假定，生產要素在各國之間是不流動的。然而在現實中，如果生產要素的流動能夠給有關企業帶來較多的收益，資本的流動是可能發生的。1957年羅伯特•蒙德爾發表了具有重要意義的論文《商品流動與資本流動的關系》。在論文中，蒙德爾從要素價格均等化的角度說明了，商品流動與資本流動對生產要素價格均等化的相互替代作用。這意味著，當商品的自由流動遇到障礙時，資本流動將代替商品流動實現各生產要素價格的均等化。從另一個角度，美國經濟學家王凱峪（1963年）提出了商品流動與生產要素流動在一定程度上的相互補充關系，即在考慮生產要素可以在各國間自由流動的條件下，國際貿易可能只是部分地起到促進要素價格均等化的作用。因此在放松了生產要素不能在各國之間自由流動的假定之后，廣義上的要素價格均等化需要做一定的補充，即生產要素的價格均等化不僅可以通過自由貿易加以實現，也可以通過生產要素的跨國界流動實現，或者商品流動和生產要素的流動可以同時起作用，實現生產要素價格的均等化。然而無論這種假定條件的放松對古典國際貿易理論作了那些重要的修正，都不能改變古典貿易理論的兩個基本方面。一是，國際貿易的基本原因是建立在比較成本差別基礎上的商品價格差異；二是，國際貿易的分析是建立在完全競爭的市場結構之下的。因此古典國際貿易理論是自由競爭市場結構下的理論。

三

國際貿易理論發展的第三個階段是新貿易理論發展的階段。前面我們已經注意到，生產某種產品時的機會成本不是不變，而是變化的。這種變化的第一種形式是機會成本遞增。而另一種形式是機會成本遞減。實際上，機會成本遞減的另一面就是由規模經濟所引致的報酬遞增。所謂規模經濟是指，隨著生產規模的擴大，其單位產品的平均成本逐步下降的效果。它可以表示為TC/Q = FC/Q + VC/Q。式中，Q表示該商品的生產量，TC表示Q量商品的生產總成本，FC表示生產商品的固定成本，該成本將隨著其產量的增加平均到每個單位產品上的固定成本會下降。VC表示生產該商品的可變成本，該成本不會隨著產品產量的增加而下降，而是保持不變。規模經濟效果意味著，企業可以通過擴大其生產規模、降低商品的單位成本占居競爭的優勢地位。同時企業對規模經濟效果的追求，將帶來產品一個行業或產業內排他性的增強，先進入的企業可以通過逐步擴大自己的生產規模形成單位產品的成本優勢，從而是價格優勢。這是一種憑借規模經濟效果所取得的市場勢力或市場控制能力。另一方面，瓊•羅賓遜認為，盡管理論上我們假定市場是完全競爭的，但在現實中，大多數的市場是不完全競爭的。其原因是，任何企業都希望通過某種優勢，獲得對市場價格的操縱權，或控制權。獲得壟斷或控制權的便利途徑是生產差異產品。從消費者的角度看，隨著收入水平的提高，消費者不僅要追求某種消費品消費數量的增加，以提高自身消費的福利水平，還可以通過在多種同類產品的供應中，選擇最適合本人愿意消費的產品提高自己的福利水平。因此從一國封閉經濟的條件下，市場從兩個方面表現出不完全競爭的特點，一是規模經濟排除了企業自由進入某些部門的可能性，二是差異產品意味著企業追求控制產品價格的可能性。這兩個方面都打破了原有的自由競爭的市場結構。然而在一國市場范圍內，追求規模經濟效果和追求差異產品是矛盾的。因為規模經濟效果要求生產大批量、同質產品，從而帶來市場價格的下降。但是對差異產品的追求要求生產小批量、異質產品。要解決這一矛盾的最佳途徑是開展國際貿易。因為國際貿易可以使批量生產的產品分布在不同國家的市場上，從而在每個國家都成為小批量產品，且成為差異產品。這一基本觀點由保羅•克魯格曼在其國際貿易新理論的經典性論文《報酬遞增、差異產品和國際貿易》作出了完整準確的論述。在那里，保羅•克魯格曼非常系統地闡述上述觀點。規模經濟和差異產品貿易理論強調，在規模經濟發生作用的條件下，生產者和消費者對差異產品的追求是國際貿易產生的原因，對規模經濟效果的追求，從而是對獲得超額利潤的追求是國際貿易產生的動力。這一理論觀點還意味著，國際貿易的結構是不確定的，因為建立在規模經濟效果基礎上的國際貿易暗含著這樣兩個重要的假定條件，一是各國之間不存在技術水平的差異；二是各國生產要素稟賦不一定是有差異的，甚至可以說，在參加貿易國家的生產要素稟賦相同的條件下，國際貿易仍然可以存在。此時的貿易結構與以往國際貿易結構的根本差異在于，古典貿易理論所揭示的國際貿易是產業間或部門間的貿易，而建立在規模經濟和差異產品基礎上的國際貿易是產業內貿易。產業內貿易中，出口方的利益就是不完全競爭廠商獲得的市場勢力與規模經濟利益的總和。進口方利益則是從消費差異產品中獲得消費上的滿足，進而是福利水平的提高。由此按照保羅•克魯格曼的觀點，既然要素稟賦相同的國家可以通過開展產業內貿易獲得經濟利益，那麼各國之間建立在要素稟賦相近或相同基礎上的貿易沖突將消失，代之而起的是各國企業在產業內生產和出口差異產品。新貿易理論的第二個重要的理論是相互傾銷理論。詹母斯•布蘭德和保羅•克魯格曼在其著名的論文《國際貿易的相互傾銷模型》（1983年）中指出，寡頭壟斷廠商為實現企業利潤最大化，將增加的產品產量以低于本國市場價格的價格銷往國外市場。盡管從表面上看，在國外市場上產品的銷售價格降低了，但是從銷售全部產品所獲利潤最大化的角度，如果這種銷售不影響在本國銷售的其它產品的價格，那麼廠商所獲得的總利潤水平提高了。同樣道理，其他國家的廠商也會采取同樣的戰略將增加的產品銷售量銷往對方國家市場，這種相互傾銷行為所形成的貿易不是由于兩家分屬不同國家的廠商生產了差異產品，而是因為各自對自己最大限度利潤的追求。由此可以看出，在相互傾銷貿易理論這里，各國開展對外貿易的原因只在于壟斷或寡頭壟斷企業的市場銷售戰略。進而國際貿易的結構既不受產品成本差別，進而是要素稟賦差別的限制，也不受生產者和消費者對差異產品追求的限制。同時，相互傾銷基礎上國際貿易的利益來自于各國企業通過“傾銷”所獲得的壟斷利潤和在本國市場上銷售價格保持不變情況下所獲得的壟斷利潤總和。為說明這一點，我們假定，A國的壟斷廠商甲生產和銷售汽車100萬量，單價為20，000萬美元，如果其增加了生產量1000量，并在國內市場銷售，則為使市場吸納增加的供應量，企業必須將產品的市場價格降低。（因為寡頭壟斷企業面臨的是一條向下傾斜的需求曲線）例如降價200美元。即每量車售價19800美元。在此情況下，該企業因增加生產和銷售1000量汽車額外獲得1980萬美元。但是，當企業降低其商品售價時，不僅要降低新增產品的價格還要將原有的100萬量汽車的價格降低到與新增產品價格相同的水平，即從2萬美元降至19800美元，100萬輛汽車因降價減少收入2000萬。結果是企業增加生產后，其總收入還減少了20萬美元。顯然是有背企業增加生產和銷售的初衷的。對此，企業的決策是將產品以低于本國市場價格的價格“傾銷”到國外。此時即使該汽車在國外市場上的賣價相對較低，也不致引起企業整體銷售收入和利潤的大幅度下降。如果說規模經濟和差異產品貿易理論開創了新貿易理論的新階段，那麼相互傾銷貿易理論將建立在不完全競爭基礎上的國際貿易理論推向了更高的層次：即使各國生產的商品之間不存在任何差異，壟斷或寡頭壟斷企業仍然可以出于對最大限度利潤的追求，開展各國之間的貿易。不完全競爭企業的市場戰略，使國際貿易的結構更加不確定。在那里，既然國際貿易產生于企業為獲取最大限度的利潤而確定的市場戰略，貿易的結構只服從于壟斷企業的市場戰略或獲取最大限度利潤的標準。所以，相互傾銷貿易理論指出了，現代國際貿易的原因之一是不完全競爭企業的市場戰略，這種市場戰略下，貿易的結構僅僅是由于各國企業對最大限度利潤的追求。新貿易理論的第三個重要方面是外部規模經濟基礎上的國際貿易。所謂外部規模經濟是指由于企業外部經營規模的優勢給企業帶來的額外報酬或外在優勢。根據外部規模經濟貿易理論，企業有貿易優勢或沒有貿易優勢的一個原因不在于各國之間絕對的要素優勢的差異，而在于有關部門在某個時點上的發展規模。一般而言，如果一國在某個行業上發展的規模較大，相應地會形成一個行業的規模優勢。這種優勢表現為，該行業有一個可供共同使用的勞動力隊伍，它可以調劑各企業間的余缺；同時行業規模較大，有助于技術的進步和技術成果的迅速普及或采用。總之一定的行業規模有利于資源或生產要素的共享，從而能夠在自身企業規模不變條件下的經濟利益。相反如果在一國范圍內，行業的規模較小，企業的生存和發展要求一家企業必須“小而全”，否則難以維持正常的生產，在生產規模較小的情況下，“小而全”將導致產品單位成本較高，從而是該行業在國際市場上不具備競爭能力。在以往的貿易理論中，我們所謂一國在某種產品的生產上有優勢，是將企業優勢與行業優勢等同起來。在新貿易理論中，企業的優勢表現為兩種形式，一是企業的內部規模經濟，二是企業的外部規模經濟。企業的內部規模經濟可以使企業自身產生競爭優勢，而企業的外部規模經濟是借助行業優勢產生的企業優勢。這兩種優勢都會導致國際貿易的產生。在外部規模經濟貿易論那里，某些具有要素優勢的國家所以不能在某個行業處于劣勢地位，可能產生于該國的這個行業還沒有發展起來，因而行業規模有限，難有外部規模經濟的優勢，“干中學”是該國發展此行業的途徑。由此可以看出，發展中國家需要在政府的干預下，獲得某種規模經濟優勢或行業規模優勢。

上述三個方面所闡述的新貿易理論是從生產的角度分析國際貿易的原因、結構和結果。在這些理論中，國際貿易的基本前提已經發生變化。由于現代企業追求對市場的操縱，并且從操縱市場中獲得額外利潤，因此這種市場結構已經不同于典型的完全自由競爭，代替它的是不完全競爭的市場結構。這里的關鍵在于，現代經濟學，從而是國際貿易理論已經承認了這樣一個不完全競爭的市場結構的事實，并將這一事實納入國際貿易理論的思考之中。這種貿易理論基本前提的變化，標志著國際貿易理論的新發展，即使國際貿易理論進入了新貿易理論發展階段。在此基礎上，國際貿易理論才有了建立在規模經濟和差異產品基礎上的國際貿易論，才有了相互傾銷貿易理論以及外部規模經濟貿易理論。這些理論的核心是，具有某種不完全競爭優勢的企業或行業憑借自身的優勢獲得國際貿易中競爭優勢，它們擴展了國際貿易的原因、結構和結果的理論觀點。使現代貿易中的許多新現象得到了更切合實際的解釋。

新貿易理論不僅從供給的角度解釋國際貿易的原因、結構和結果，還從需求的角度對現代國際貿易加以解釋。林德認為，每個國家都存在一個代表性的需求水平。代表性需求水平表明一國平均的收入水平或大多數人的收入水平。這種收入水平的代表性消費品是各國消費品產業發展的主導。因為企業生產的產品只有符合大多數消費者的需要，其生產才容易達到規模經濟，從而有助于企業獲得較高的利潤率。另一方面任何一個國家，由于收入水平的差異，其需求水平也必然有差異。因此一國專門生產某一個代表性需求層次上的商品，就意味著它不能滿足其它收入水平消費者對同類產品的消費。國際貿易可以解決各國生產者在某個層次產品的生產上達到規模經濟和滿足不同收入消費者消費需要的矛盾。即各國可以專門生產本國代表性需求產品，并出口這種產品，同時分別從不同的國家進口其他國家生產的這些國家代表性需求的產品，滿足本國其他收入層次消費者的需要。代表性需求貿易理論表明，在消費品的生產上，規模經濟容易在各國代表性需求的產品生產上形成；收入水平比較接近的國家，它們的貿易較多，因為它們代表性需求的接近，為相互之間滿足不同收入水平的消費者的需要創造了條件；由此可以推論，兩國間收入水平的差距越大，它們相互貿易的可能性越小；建立在代表性需求基礎上的國際貿易是同一產品內部不同檔次產品的貿易。這是產業內貿易的一種表現形式。

新貿易理論的中心問題是解釋第二次世界大戰以后出現的產業內貿易。根據這一理論，產業內貿易是第二產業內部各種制成品之間的貿易。這種貿易是建立在不完全競爭或機器大生產的基礎上的。因此它趨向于排除競爭，形成大規模企業控制某個行業產品生產和市場的程度；這種生產上的規模經濟在國際貿易上產生三個方面的結論。一是由于企業追求差異產品形成的不完全競爭導致的國際貿易；二是由于不完全競爭企業的市場戰略所導致的相互傾銷（貿易）；三是由外部經濟效果所產生的行業優勢，從而是不完全競爭企業所進行的貿易（出口），以及由此引申的后發展的國家為獲得某種行業，從而是企業優勢所需要的“干中學”。另一方面，由需求引起的產業內貿易則是由于代表性需求與需求的多層次性給各國企業向大規模化發展創造了條件。從而產生了建立在差異需求條件下的國際貿易。此外新貿易理論也試圖解釋跨國公司與國際貿易的關系，在那里，赫爾普曼不是從對外直接投資引起貿易，而是真正從企業選擇的角度推論出國際貿易的產生和結構。然而依筆者看來，到目前為止，新的貿易理論主要是上述四個方面的內容。

由上述的基本分析可以看出，國際貿易理論從基本前提劃分，可以分成古典貿易理論和新貿易理論；從貿易理論漸進的發展看，國際貿易理論分成古典貿易理論、新古典貿易理論和新貿易理論三個發展階段。

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此后，保羅.薩謬爾森、愛德華特.利馬都進一步論述了要素價格均等化的理論。在薩謬爾森那里概括出了“斯拖爾帕.薩謬爾森定理。即對任何本國密集使用稀缺生產要素產品的關稅保護都有助于稀缺生產要素收入水平的提高。這是生產要素稟賦論的一個逆定理。

一些學者認為，將新貿易理論出現以前的所有貿易理論通稱為傳統貿易理論似乎更符合人們的一般看法，但是科學的任務之一是，根據一定的標準將其發展過程細分成不同的發展階段。

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