預(yù)算控制精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算控制范文

目前，高等教育事業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展規(guī)模，特別是擴(kuò)招以來，全國在校生人數(shù)激增，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，盡管教育撥款逐年增加，但還是難以滿足高校發(fā)展的需要。以政府撥款為主要經(jīng)費(fèi)來源的格局正在被開放型、多元化的籌資辦學(xué)形式所替代。高校財務(wù)預(yù)算所涉及的資金數(shù)額逐年增加，資金來源也多種多樣。為了更大可能的節(jié)約資金，提高管理水平和資金使用效益。高校應(yīng)打破傳統(tǒng)的以支為目的的預(yù)算思想，引入企業(yè)管理觀念，強(qiáng)調(diào)過程管理，突出事前控制，建立以預(yù)算為核心的內(nèi)部控制制度；合理使用高校的有限財力，合理有效的使用資金，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，創(chuàng)建“和諧”社會。

要對高校預(yù)算進(jìn)行全面控制研究，首先要了解高校預(yù)算實(shí)施的全過程，筆者在負(fù)責(zé)高校預(yù)算工作中接觸到的高校預(yù)算管理過程普遍分為事前控制――預(yù)算編制；事中控制――預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整；事后信息反饋――預(yù)算考評三個階段。在上述的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行全過程中，筆者認(rèn)為主要有以下幾方面需要解決的問題。

一、高校預(yù)算范圍過窄

“十一五”以來，高校擴(kuò)招、增設(shè)新專業(yè)以及新校區(qū)基建項(xiàng)目的增加，財政撥款已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)校發(fā)展的需要，資金缺口正在增大。過去高校只將財政撥款作為預(yù)算收入的觀念已不能滿足高校逐年增長的日常資金需要。根據(jù)1996年國務(wù)院做出的關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定，由財政部出臺的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》的8號令中明確提出“事業(yè)單位各項(xiàng)財務(wù)收支全部納入單位預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算?！?高校預(yù)算應(yīng)該是一個“綜合財務(wù)收支計(jì)劃”。

(一)拓寬預(yù)算收入控制范圍

高校預(yù)算控制,不應(yīng)只將眼睛盯在財政撥款上。對外，應(yīng)積極申請銀行貸款，與有實(shí)力的公司商談新校區(qū)基建代建方案，制定政策鼓勵高校教師申請國家的各項(xiàng)科研項(xiàng)目、基金項(xiàng)目等；對內(nèi)，將原來在預(yù)算外循環(huán)的各種培訓(xùn)收入、各部門變賣學(xué)校資產(chǎn)收入，以及向職工及學(xué)生收取的各種押金、服務(wù)費(fèi)用等也進(jìn)行核查，統(tǒng)一納入全校預(yù)算統(tǒng)籌管理。將對內(nèi)的資金納入預(yù)算管理，能避免學(xué)校資金流失，穩(wěn)定校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序，避免違法犯罪案件的發(fā)生，同時推進(jìn)高校內(nèi)部各項(xiàng)改革的進(jìn)程。

(二)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算控制

高校目前的支出預(yù)算主要分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算。隨著高校的發(fā)展，基本建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目、專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、大型修繕項(xiàng)目、大型購置項(xiàng)目、大型會議項(xiàng)目和科技三項(xiàng)費(fèi)用等專項(xiàng)支出涉及的資金已大幅增加，專項(xiàng)資金預(yù)算中的問題也暴露出來了。首先是項(xiàng)目預(yù)算的草率，其次是項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化。規(guī)范和加強(qiáng)高校項(xiàng)目預(yù)算管理，提高項(xiàng)目資金的使用效益，是評價高校預(yù)算管理水平高低的一項(xiàng)重要指標(biāo)，也是高校預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，注意處理好以下幾個關(guān)鍵問題：

1.嚴(yán)肅立項(xiàng)。根據(jù)高校中長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和重點(diǎn)要求，采取專家評審和職能部門審核相結(jié)合的方式，由學(xué)院申報各自的立項(xiàng)項(xiàng)目。

2.規(guī)范管理。在項(xiàng)目的進(jìn)行中，要硬性計(jì)劃、預(yù)算約束，嚴(yán)格執(zhí)行。同時項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要隨時管制項(xiàng)目動態(tài)，及時了解項(xiàng)目執(zhí)行中的變動因素，按照項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算及時糾正項(xiàng)目方向，讓有限的資源獲得最佳的效益。

3.效率優(yōu)先。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，必須樹立效率優(yōu)先意識，緊緊圍繞學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)，以資金效益最大化為出發(fā)點(diǎn)和歸宿，不同時期突出不同的預(yù)算重點(diǎn)、體現(xiàn)的政策。

二、高校預(yù)算實(shí)施缺乏監(jiān)控

高校在預(yù)算下達(dá)后的執(zhí)行過程中，缺少監(jiān)督、跟蹤與分析，使預(yù)算執(zhí)行情況成為盲點(diǎn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在一定隨意性，在一定程度上造成了浪費(fèi)，影響了預(yù)算的權(quán)威性和有效性。造成一方面高校整體經(jīng)費(fèi)不足，一些項(xiàng)目由于缺少資金無法上馬；另一方面，高校內(nèi)部卻浪費(fèi)嚴(yán)重，部門資金相對富余。

（一）改進(jìn)預(yù)算編制方法

高校應(yīng)“開源節(jié)流”，從自身內(nèi)部挖掘潛力。鼓勵校內(nèi)各部門創(chuàng)收，建立激勵機(jī)制，制定內(nèi)部分成制度，“廣開各種收入之源”。在日常工作中加強(qiáng)控制，“節(jié)約費(fèi)用支出之流”。引入企業(yè)管理理念，從預(yù)算源頭上改變原來“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算。

零基預(yù)算法就是指在預(yù)算編制時，一切從零開始，對原有的和新年度增加的各項(xiàng)開支都重新審核。零基預(yù)算的著眼點(diǎn)是立足現(xiàn)在，面向未來，創(chuàng)新思維，反映了預(yù)算管理的前瞻性思想。運(yùn)用零基預(yù)算法的關(guān)鍵是定員、定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂。定員和定額是編制高?；局С鲱A(yù)算的重要依據(jù)。定員是指機(jī)構(gòu)編制主管部門根據(jù)高校的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。定額是指財政部門根據(jù)高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財力的可能，對各項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。制定標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)以公平為前提，兼顧學(xué)校的實(shí)際支出水平，量力而行，使預(yù)算具有可操作性。目前我校預(yù)算管理中對于教學(xué)及行政部門經(jīng)費(fèi)采用“生（教師）均公用經(jīng)費(fèi)定額加補(bǔ)助”的辦法，較好的解決了預(yù)算編制的隨意性問題，是零基預(yù)算法的初步運(yùn)用。

（二）改進(jìn)預(yù)算管理體制

財務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算方案，跟蹤實(shí)施財務(wù)預(yù)算控制和管理，重點(diǎn)檢查和監(jiān)督資金投向的預(yù)算執(zhí)行情況，適時實(shí)施必要的財務(wù)手段，把財務(wù)管理的方法、策略全部貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中。

1.在預(yù)算的執(zhí)行過程中，貫徹剛性預(yù)算原則，預(yù)算一經(jīng)確定在高校內(nèi)部具有法律效力，不得隨意調(diào)整。

2.規(guī)范收支審批程序，強(qiáng)調(diào)“一支筆”負(fù)責(zé)制，明確預(yù)算支出的范圍、內(nèi)容、限額，對超限額的項(xiàng)目需報分管主管審批，對確需要增加的額外支出，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整程序來進(jìn)行，照章辦事，保持預(yù)算調(diào)整的權(quán)威性、統(tǒng)馭性。

3.高校預(yù)算控制應(yīng)順應(yīng)時代的要求，引入跟蹤審計(jì)的方法，對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施實(shí)際監(jiān)控。十屆人大二次會議提出了關(guān)于修改審計(jì)法的決議。修改后的審計(jì)法進(jìn)一步完善了審計(jì)監(jiān)督制度，加大了審計(jì)監(jiān)督力度，將對維護(hù)財經(jīng)秩序，提高財政資金使用效率，促進(jìn)廉政建設(shè)發(fā)揮重要作用。嚴(yán)格執(zhí)行大額資金流動集體決策、常規(guī)資金支付授權(quán)審批、銀行對賬單財務(wù)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人“雙簽制”為重點(diǎn)的資金安全管理制度。

4.建立預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)評價體系。財務(wù)人員由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，對學(xué)?！俺杀?、收益比較”存在認(rèn)識上的偏差，只重視成本費(fèi)用的支出，不關(guān)心與成本費(fèi)用支出相關(guān)的效益，預(yù)算指標(biāo)的完成程度成了反映預(yù)算執(zhí)行情況好壞的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)果是學(xué)校預(yù)算年年增加，但效果卻不盡人意。因此，建立一個預(yù)算管理效益分析系統(tǒng)來確定各個責(zé)任主體的工作業(yè)績，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行信息反饋，制定獎懲政策，從而影響未來的行為決策是十分必要的。

三、高校預(yù)算工作還停留在手工階段

目前高校預(yù)算工作還停留在簡單手工抄寫及人為監(jiān)控上。需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時，首先要從手工輔助賬中取得支出的預(yù)算數(shù)，再從計(jì)算機(jī)中找出相應(yīng)支出的實(shí)際發(fā)生額，通過手工加減分析預(yù)算的執(zhí)行情況。因此工作量大，效率低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于目前高校財務(wù)工作現(xiàn)代化、信息化的要求。

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)組織開發(fā)、使用預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)不借助手工輔助賬和手工加減的即時預(yù)算管理系統(tǒng),通過會計(jì)系統(tǒng)了解和分析各種預(yù)算的執(zhí)行情況。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與會計(jì)核算系統(tǒng)無縫連接。預(yù)算管理系統(tǒng)通過會計(jì)核算系統(tǒng)實(shí)時取數(shù)，預(yù)算控制項(xiàng)目通過與支出科目、收入科目及預(yù)算指標(biāo)會計(jì)科目鉤稽進(jìn)行指標(biāo)控制。

第2篇：預(yù)算控制范文

一、建筑工程造價預(yù)算過程中存在的問題

在我國建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預(yù)算超支幾乎在每一項(xiàng)的建筑工程中都會出現(xiàn)的問題，這樣不僅僅延長了建筑工程施工的進(jìn)度，也給人們的正常生活帶來了一定程度的影響，下面就對建筑工程造價預(yù)算的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡單的分析：

（一）建筑工程造價預(yù)算過程中管理等問題

建筑工程在施工的過程中，具有一定的穩(wěn)定性、長期性，是一個較大的工程。同時在建筑工程施工的過程中，能夠影響建筑工程施工無法正常進(jìn)行的因素也是各式各樣的，因此，在建筑工程施工的過程中，對建筑工程項(xiàng)目的管理和調(diào)控是尤為重要的，也是保證建筑工程項(xiàng)目順利進(jìn)行的核心內(nèi)容，可以將建筑工程造價預(yù)算進(jìn)行的良好的掌控，避免了建筑工程造價預(yù)算超支的現(xiàn)象發(fā)生。但是，由于一些建筑工程施工企業(yè)的規(guī)模較小，沒有專業(yè)的管理型人才對建筑工程造價預(yù)算進(jìn)行良好的掌控，并且工作人員在一定程度上對你建筑工程造價預(yù)算的管理沒有足夠的認(rèn)識。在建筑工程施工的過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)給施工人員指揮的一塌糊涂的現(xiàn)象發(fā)生，這樣就很容易導(dǎo)致施工的材料、人力等資源大量的浪費(fèi)的現(xiàn)象。甚至在管理過程中，沒有經(jīng)過專業(yè)的訓(xùn)練，工作人員不知道該怎么去管理建筑工程造價預(yù)算，這樣就導(dǎo)致建筑工程發(fā)生的延期的現(xiàn)象，使建筑工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無法得到保障。

（二）外界等因素的影響

進(jìn)入21世紀(jì)以后，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動下，我國的建筑工程行業(yè)也在迅速的發(fā)展。在這樣的情況下，建筑工程造價預(yù)算問題也脫穎而出。在建筑工程造價預(yù)算過程中，隨著我國建筑行業(yè)發(fā)展的腳步越來越來，在這樣背景下，我國的一些商家，見到建筑行業(yè)具有較大的利益空間，將施工材料的價格也隨之上漲。由于我國的一些建筑施工企業(yè)的規(guī)模相對較小，工作人員經(jīng)常是一個人兼顧著兩個人的職責(zé)，這樣就導(dǎo)致沒有專業(yè)的施工材料人員對施工材料的市場進(jìn)行調(diào)查進(jìn)和研究，這樣的就很容易導(dǎo)致在建筑工程造價預(yù)算過程中，因?yàn)椴涣私獠牧系膬r格，還是按照往年的材料價格進(jìn)行的預(yù)算，所以在施工的過程中，往往會出現(xiàn)施工材料的價格過高，導(dǎo)致預(yù)算不夠，造成建筑工程施工延期的發(fā)生，也使施工的質(zhì)量無法得到有效的保障。

（三）、工作人員缺乏一定的專業(yè)性

在建筑工程造價預(yù)算的過程中，需要建筑工程施工單位企業(yè)中對每一個部門進(jìn)行審核，然后對建筑工程進(jìn)行的分析和研究，并算出工程的總體造價。但是，由于我國的一些建筑工程施工企業(yè)的規(guī)模較小，相關(guān)的人員的不齊全，并且還有的一些工作人員是后期改行到建筑行業(yè)，沒有經(jīng)過專業(yè)性的訓(xùn)練，對建筑工程造價的流程沒有清晰的認(rèn)識，這樣就很容易導(dǎo)致在建筑工程造價預(yù)算過程中出現(xiàn)偏差，同時也是一種不科學(xué)、不合理的表現(xiàn)。同時也是對建筑工程不負(fù)責(zé)的一種表現(xiàn)。在這樣的情況下，建筑工程造價預(yù)算沒有進(jìn)行良好的控制，建筑工程施工工期在最大程度上無法得到保證。

二、加強(qiáng)建筑工程造價預(yù)算控制要點(diǎn)策略

通過上文對建筑工程造價預(yù)算過程中存在的問題，進(jìn)行了簡單的分析，并且通過對建筑工程造價預(yù)算控制，也可以有效的保證建筑工程造價預(yù)算的穩(wěn)定性和有效性，也進(jìn)一步推動了我國建筑行業(yè)繁榮發(fā)展，下面就對建筑工程造價預(yù)算控制要點(diǎn)進(jìn)行簡單的分析：

（一）加強(qiáng)工作人員的工作素養(yǎng)

建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預(yù)算起到了關(guān)鍵性的作用，它具有穩(wěn)定性、流通性、有效性等特點(diǎn)，因此在建筑工程造價預(yù)算過程中，工作人員的工作素養(yǎng)是十分重要的，工作人員要具有專業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的能力，同時也要具備一定的建筑工程施工等方面等知識。另外，建筑工程施工企業(yè)還應(yīng)該具備對施工材料的設(shè)計(jì)、采購等管理內(nèi)容。在建筑工程施工的過程中，是一項(xiàng)長期、艱苦的工作，這也就意味著建筑工程造價預(yù)算管理人員要施工人員積極投身到工地中，這樣可以有利于建筑工程造價預(yù)算的工作人員對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)際的考察。由此看來，建筑工程造價預(yù)算工作人員不僅僅具備專業(yè)管理知識，也要需要良好的工作素養(yǎng)。

例如：在建筑施工單位可以在半年或者一個季度，設(shè)置培訓(xùn)制度，并且制定嚴(yán)格的考察制度，有效的利用監(jiān)督等制度，這樣可以時刻的對工作人員起到督促的作用，加強(qiáng)了工作人員的工作素養(yǎng)。另外，在培訓(xùn)的過程中，企業(yè)也要制定一些獎勵的制度，這樣可以使工作人員在進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，激發(fā)他們的積極性，同時也可以在這樣的制度下，激發(fā)工作人員的潛質(zhì)，為企業(yè)提供更專業(yè)的人才。

（二）對我國建筑行業(yè)的市場進(jìn)行分析和研究

在進(jìn)行建筑工程造價預(yù)算控制要點(diǎn)的過程中，要對我國建筑行業(yè)發(fā)展的情況進(jìn)行一定的調(diào)差，例如：建筑行業(yè)預(yù)算成本的范圍，施工材料、各項(xiàng)的施工項(xiàng)目的預(yù)算，進(jìn)行研究和分析的過程中，并且在工作人員在施工過程中，各項(xiàng)工程的報價進(jìn)行一定的了解和研究，這樣對工程總體報價也到了重要的作用。

（三）完善建筑工程造價預(yù)算控制的管理制度

建筑工程造價預(yù)算控制是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作體系，因此在預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)對工程造價的運(yùn)算管理體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善。例如圖2所示：

第3篇：預(yù)算控制范文

預(yù)算緊控制是一種傳統(tǒng)的預(yù)算控制模式，它以控制“偏差”為基礎(chǔ)，即監(jiān)測實(shí)際作業(yè)的產(chǎn)出與實(shí)現(xiàn)確定的目標(biāo)之間的差異，然后進(jìn)行控制行動以消除或減少偏差數(shù)額。在這一理念下，管理者的業(yè)績主要根據(jù)報告期預(yù)算目標(biāo)的完成程度來評估，具有以下特點(diǎn)：高層管理者重視、強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；預(yù)算期內(nèi)一般不對預(yù)算進(jìn)行修正；關(guān)注預(yù)算具體項(xiàng)目的細(xì)節(jié)；不允許偏離預(yù)算目標(biāo)；高層管理者重視與預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的交流。

從20世紀(jì)20年代產(chǎn)生至今，預(yù)算緊控制一直是多數(shù)企業(yè)的首選模式，人們普遍認(rèn)同預(yù)算緊控制的績效，目前我國企業(yè)多數(shù)采用的也是預(yù)算緊控制模式。20世紀(jì)90年代以后，原本穩(wěn)定、可預(yù)測的經(jīng)營環(huán)境變得不確定了，而預(yù)算對企業(yè)的緊控制與環(huán)境要求企業(yè)靈活性之間的沖突卻愈加明顯，因而在新的經(jīng)營環(huán)境中，深刻認(rèn)識預(yù)算緊控制的弊端并加以改進(jìn)和完善，具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。

1.產(chǎn)生預(yù)算余寬

預(yù)算緊控制的一個重要環(huán)節(jié)就是預(yù)算考評，即將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際數(shù)與預(yù)算的目標(biāo)值進(jìn)行對比，然后根據(jù)二者的差異來判斷業(yè)績的優(yōu)劣。但在實(shí)際操作中面臨的一個問題就是如何確定判斷的標(biāo)準(zhǔn)?因?yàn)轭A(yù)算的差異可能是兩方面原因造成的，一是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的好壞，二是預(yù)算目標(biāo)制定的高低。一般認(rèn)為超額完成預(yù)算越多說明執(zhí)行績效越好，但又同時表明預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確，與現(xiàn)實(shí)偏離太多，資源配置的效率低，其中一個可能的原因是該部門在預(yù)算編制中留下了較大的“預(yù)算余寬”。因此鼓勵超額完成預(yù)算的一個負(fù)面影響是刺激“預(yù)算余寬”行為。

2.操縱預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

以預(yù)算評價為依據(jù)進(jìn)行獎懲引發(fā)的另一個嚴(yán)重問題就是在事后操縱預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，當(dāng)然這種行為主要發(fā)生在高級管理層次。研究表明，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)獲得獎金是誘使管理者進(jìn)行盈余操縱的主要動因之一。管理者為了使自己的獎金最大化，常采用盈余操縱來達(dá)到自己的目的。操縱預(yù)算結(jié)果的另一種方式則是做假賬。企業(yè)的會計(jì)信息失真問題，固然有種種原因，但長期以來以單純財務(wù)指標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)來評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價系統(tǒng)起了一定的推波助瀾作用，因?yàn)樵u價的一個重要功能就是導(dǎo)向作用。管理者為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而做出種種非理性的短期行為會直接影響公司價值。顯然，不盡科學(xué)合理的評價系統(tǒng)和報酬計(jì)劃在實(shí)際操作中往往容易失去其行為激勵的初衷。

3.阻礙了績效的持續(xù)改進(jìn)

隨著競爭的日趨激烈，要想在競爭中獲勝，組織的持續(xù)改進(jìn)能力變得越來越重要，而緊的預(yù)算控制思想約束著企業(yè)對環(huán)境的適當(dāng)反應(yīng)和靈活性，限制了業(yè)績的持續(xù)改進(jìn)。預(yù)算緊控制使人們僅僅關(guān)注如何完成預(yù)算而且不是怎樣最大程度地挖掘潛力(在很多預(yù)算中過于出色地完成預(yù)算的一個結(jié)果就是下期更為嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)，因此人們都會留有余地)，或怎樣更好地去適應(yīng)環(huán)境的變化，預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)使預(yù)算實(shí)際上不僅設(shè)定了增長的上限，同時也設(shè)定了成本降低的底線。

二、超越預(yù)算理論的提出

霍普和羅賓?弗萊澤在他們出版的《超越預(yù)算》一書中，提出了一種新的管理模式，即鼓勵管理者通過合理調(diào)配資源來適應(yīng)短期內(nèi)的需求波動，以此替代原有的年度計(jì)劃和資源分配?；羝照f：“必須遵照預(yù)算來工作的陳規(guī)陋習(xí)造成了商業(yè)領(lǐng)域里許許多多非理性的、愚蠢的甚至是瘋狂的舉動?！边@種以高度集權(quán)的計(jì)劃行為為特征的預(yù)算方式，確實(shí)妨礙了公司降低成本、增進(jìn)與客戶的關(guān)系、開發(fā)新產(chǎn)品以及對商業(yè)環(huán)境變化做出快速反應(yīng)的能力。但迄今為止，支持這種新觀點(diǎn)的學(xué)者們的理論根據(jù)，大多都未經(jīng)科學(xué)方法驗(yàn)證，只是以一些案例分析為基礎(chǔ)，且多為歐洲的公司，那里正是超越預(yù)算運(yùn)動興起的地方。

所謂“超越預(yù)算”，確切地說應(yīng)該是超越預(yù)算緊控制。在該模式中預(yù)算照編不誤，但它不是對員工的約束和評價標(biāo)準(zhǔn)，而主要用作溝通和計(jì)劃的工具。這種預(yù)算松控制的理念源于人本主義的管理思想，其主要控制對象由緊控制中的內(nèi)部組織單位和人員轉(zhuǎn)向組織外部的環(huán)境變量。

對于超越預(yù)算模式，國內(nèi)的馮巧根在《超越預(yù)算的實(shí)務(wù)發(fā)展動向與評價》中進(jìn)行了介紹。他闡述了“超越預(yù)算”思想的提出、管理原則、實(shí)施機(jī)制以及存在的問題，最后指出在我國取消預(yù)算制度是不現(xiàn)實(shí)的，可以考慮在“改進(jìn)預(yù)算”中部分地導(dǎo)入“超越預(yù)算”的觀點(diǎn)，使兩者有機(jī)結(jié)合。即，不再強(qiáng)調(diào)以預(yù)算管理為中心的經(jīng)營控制，而是將預(yù)算管理的功能按計(jì)劃制定與業(yè)績評價進(jìn)行分離。

三、超越預(yù)算在國外企業(yè)的實(shí)踐

鑒于預(yù)算控制與環(huán)境變化的不適應(yīng)以及預(yù)算緊控制自身的弊端，一些國外的大公司如Svenska Handel Sbanken、IKEA、SKF、Borealis等都已經(jīng)以不同的方式放棄了傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，在實(shí)施或嘗試著“超越預(yù)算”的管理控制方法。他們認(rèn)為傳統(tǒng)預(yù)算管理不僅不能適應(yīng)新的經(jīng)營環(huán)境，妨礙組織的變化與創(chuàng)新，甚至對組織經(jīng)營有危害作用。他們主張只將預(yù)算的作用、內(nèi)容和范圍局限在了對現(xiàn)金流量的預(yù)測和計(jì)劃上，而傳統(tǒng)預(yù)算的控制與激勵作用則由其他的績效管理制度來替代。

超越預(yù)算模式代表著組織管理控制的發(fā)展趨勢，能夠?yàn)榻M織帶來更多的造就性和增值性。但是就超越預(yù)算在國外企業(yè)的實(shí)踐來看，并不是所有的企業(yè)都適合這一模式，超越預(yù)算模式意味著放棄傳統(tǒng)的業(yè)績管理框架，意味著對諸多管理控制方法的有效整合，在這一過程中會出現(xiàn)轉(zhuǎn)化或整合成本，因此在決定是否運(yùn)用這一先進(jìn)管理控制模式時，需考慮兩大影響因素：第一，也是最為重要的因素就是組織目前預(yù)算程序的運(yùn)行狀況，低效和耗時的預(yù)算生成程序是采用超越預(yù)算的最大障礙，因?yàn)槌筋A(yù)算模式的核心部分是頻繁的滾動預(yù)測，通常由過去的預(yù)算計(jì)劃程序來實(shí)施，因此，預(yù)算編制過程低效則不能為超越預(yù)算提供一個良好基礎(chǔ)；第二個影響因素則是組織的經(jīng)營特征，一般來講超越預(yù)算模式適合于經(jīng)營環(huán)境變化快，產(chǎn)品經(jīng)營范圍廣闊或增長迅速，同時無形資產(chǎn)對經(jīng)營極為重要的企業(yè)，如高科技產(chǎn)業(yè)，而經(jīng)營的可預(yù)測性較強(qiáng)，經(jīng)營產(chǎn)品范圍相對穩(wěn)定的企業(yè)運(yùn)用改進(jìn)后的預(yù)算控制模式更好。

四、我國企業(yè)引入超越預(yù)算的思路

1.重新認(rèn)識預(yù)算的功能

在預(yù)算管理中引入超越預(yù)算的理念后，每年管理人員仍然需要編制、復(fù)查、修訂、批準(zhǔn)預(yù)算，每年或每季會將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算比較，分析和解釋差異，但并不把預(yù)算視為是對預(yù)算執(zhí)行者約束和評價的標(biāo)準(zhǔn)，而把它看成是溝通和計(jì)劃的工具，將預(yù)算管理的功能按計(jì)劃制定與業(yè)績評價進(jìn)行分離。隨著經(jīng)營環(huán)境和預(yù)測前提條件的改變，初始的預(yù)測和預(yù)算可以修改，預(yù)算目標(biāo)沒有達(dá)到并不意味著業(yè)績不佳。應(yīng)該看到，預(yù)算控制績效是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、環(huán)境的不確定狀況、控制機(jī)制的有效性以及企業(yè)文化、管理者的管理風(fēng)格等企業(yè)變量而權(quán)變的。因而，對于我國企業(yè)而言，預(yù)算或許可以更多地用來進(jìn)行財務(wù)預(yù)測和規(guī)劃，而傳統(tǒng)預(yù)算的考評和激勵作用可以用超越預(yù)算的思想來重塑。

2.實(shí)施柔性預(yù)算管理

柔性預(yù)算管理就是在編制預(yù)算的過程中加入彈性，根據(jù)所設(shè)想到的不同的前提條件來設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)值，并留有一定的余地。實(shí)踐證明，滾動預(yù)算是一種很好的柔性預(yù)算方法。我國企業(yè)可以采用這種方法來提高預(yù)算的適應(yīng)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)管理。編制滾動預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行，根據(jù)實(shí)際情況的變化，通過滾動預(yù)測，不斷預(yù)計(jì)、調(diào)整目標(biāo)值和具體行動計(jì)劃，充分利用出現(xiàn)的機(jī)會并及時應(yīng)對潛在的威脅，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期按季向后滾動。由于滾動預(yù)算以連續(xù)不斷的預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動，靈活性強(qiáng)，連續(xù)性突出，實(shí)現(xiàn)了與日常管理的緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

預(yù)留預(yù)算預(yù)備費(fèi)是柔性預(yù)算管理的另一舉措。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時可以留有適當(dāng)比例的預(yù)備費(fèi)，比如為年度預(yù)算資金總額的1.5%-2%，以處理預(yù)算執(zhí)行中突發(fā)性的預(yù)算外支出。對預(yù)算預(yù)留費(fèi)的使用，集團(tuán)要嚴(yán)格控制支出口徑，可以規(guī)定該項(xiàng)費(fèi)用只能用于專門決策預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算中，并劃定相應(yīng)金額范圍由總經(jīng)理和董事會直接控制。

3.正確處理考評中的有利差異

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際數(shù)與目標(biāo)值的差異來判斷業(yè)績的優(yōu)劣，是預(yù)算考評的常用做法。問題在于過大的有利差異往往隱含著預(yù)算編制中的預(yù)算余寬行為。為了解決這一問題，企業(yè)應(yīng)該對預(yù)算考評中的有利差異從一個全新的視角來看待和處理。一種做法是以預(yù)算目標(biāo)為中心，設(shè)定一個正負(fù)10%或20%的區(qū)間，實(shí)際業(yè)績低于下限或高于上限都不再得到獎勵。另一種做法是設(shè)置懲罰系數(shù)，懲罰系數(shù)的設(shè)置實(shí)質(zhì)上是對預(yù)算責(zé)任人少報預(yù)算的罰款。具體可以這樣操作：讓責(zé)任部門自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個基數(shù)的90%確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過預(yù)算基數(shù)的利潤，全部歸責(zé)任部門作為獎勵。在年終對年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95%對下級進(jìn)行罰款。

例如某子公司自報完成利潤300萬，而實(shí)際完成利潤400萬。具體計(jì)算如下：

由上可知，由于該子公司實(shí)際完成利潤能力為400萬，它如果不如實(shí)上報雖然可以超基數(shù)而獲得獎金130萬，但同時也將面臨95萬的“少報預(yù)算罰款”。因此，它實(shí)際拿到的獎金只有35萬。而當(dāng)它如實(shí)上報400萬利潤時，盡管超基數(shù)獎勵只有40萬，但由于沒有了“少報預(yù)算罰款”，可獲得的凈獎勵反而比不如實(shí)上報要大的多。因此采用懲罰系數(shù)后，子公司如實(shí)上報利潤是自身的利益選擇，也符合了企業(yè)的利益。通過懲罰系數(shù)，可以將集團(tuán)總體和局部的利益最大限度地結(jié)合起來，防止預(yù)算余寬。

4.以相對標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)激勵機(jī)制

預(yù)算緊控制以固定的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行評價并實(shí)施獎懲，一方面在預(yù)算制定中會發(fā)生更多的討價還價，另一方面會增加責(zé)任單位更多的短期行為。以相對標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)激勵機(jī)制可以在一定程度上防止這種現(xiàn)象。

企業(yè)可以運(yùn)用標(biāo)桿法對相對業(yè)績水平進(jìn)行獎勵，即通過對各預(yù)算項(xiàng)目設(shè)立先進(jìn)的標(biāo)桿，并在此基礎(chǔ)上明確達(dá)到標(biāo)桿的方法和步驟，即可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理績效的持續(xù)提高。標(biāo)桿法并不僅僅重視預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立，更重視對預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的保障措施。我國很多企業(yè)由于所處的行業(yè)比較成熟，產(chǎn)品差異性不大，所以比較適宜采用業(yè)務(wù)標(biāo)桿管理方法，即以行業(yè)領(lǐng)先者為基準(zhǔn)的標(biāo)桿管理。第一步，選擇需要設(shè)定標(biāo)桿的項(xiàng)目。企業(yè)可以從影響效益的兩個方面設(shè)立標(biāo)桿，一是收入，二是產(chǎn)品成本。第二步，明確標(biāo)桿內(nèi)容，收集內(nèi)外部數(shù)據(jù)。標(biāo)桿的基準(zhǔn)是行業(yè)領(lǐng)先者在產(chǎn)品、服務(wù)和工作流程等方面的績效與業(yè)務(wù)實(shí)踐。第三步，既然標(biāo)桿已經(jīng)確定，確定改進(jìn)措施并制定預(yù)算方案。第四步，在預(yù)算的執(zhí)行中必須注意監(jiān)控和分析，及時修訂，實(shí)施持續(xù)的標(biāo)桿預(yù)算管理。

第4篇：預(yù)算控制范文

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無疑是有助于加強(qiáng)對其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來看,都存在著一個共同的問題,就是沒有較好地解決預(yù)算的“人格化”問題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對人的激勵與約束,充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長期而穩(wěn)定發(fā)展的一個重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵與約束,以充分調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤、銷售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場預(yù)測和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰負(fù)責(zé)的問題。一般來說,確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過對總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來說,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過編制責(zé)任預(yù)算來確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報告。就是要解決如何及時、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過程實(shí)施跟蹤控制,對其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評。

對各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的核算,可以采取“單軌制”責(zé)任會計(jì)核算模式,即將責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算納入現(xiàn)行財務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)之中。在這種核算模式中,會計(jì)部門可以在不改變現(xiàn)行總帳科目及其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上,適當(dāng)調(diào)整和增設(shè)有關(guān)明細(xì)科目,如“產(chǎn)品銷售收入——產(chǎn)品——責(zé)任單位”、“生產(chǎn)成本——產(chǎn)品——責(zé)任單位”、“管理費(fèi)用——責(zé)任單位”等。

為了總括地反映各責(zé)任單位在一定時期執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,就必須根據(jù)審核無誤的日常會計(jì)核算資料定期編報“內(nèi)部責(zé)任報告”。所謂內(nèi)部責(zé)任報告,就是以責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算資料為依據(jù),總括地反映某責(zé)任單位在一定時期內(nèi)完成責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際情況及結(jié)果的報告文件。其基本結(jié)構(gòu)包括“預(yù)算數(shù)”、“實(shí)際數(shù)”和“差異”三欄。其中,“差異”在預(yù)算控制中有著十分重要的意義。差異的性質(zhì)和大小可以反映各責(zé)任單位執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的結(jié)果,因此差異是進(jìn)行預(yù)算控制和預(yù)算考評的重要依據(jù)。第四,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的日常控制。就是根據(jù)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)核算與報告的資料及其他相關(guān)資料,采用一定的方法,對各責(zé)任單位執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的過程實(shí)施跟蹤控制,使之被限制在有效的范圍之內(nèi)。對責(zé)任預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過程進(jìn)行日常控制的主要內(nèi)容,就是各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異。對各種有差異的日常控制通?？砂慈缦聝蓚€步驟進(jìn)行:一是分析差異,指出原因;二是采取有效措施,消除不利差異,擴(kuò)大有利差異。

第五,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的考評。就是根據(jù)審核無誤的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)核算與報告資料,通過分析各種責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的差異產(chǎn)生的主客原因來確定各種差異的責(zé)任歸屬,據(jù)此對各責(zé)任單位進(jìn)行全面、客觀、公正的考評,并將考評的結(jié)果與各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,實(shí)行合理獎懲。這樣,就有助于貫徹按勞分配的原則,克服平均主義,充分調(diào)動各責(zé)任單位及職工生產(chǎn)經(jīng)營及增收節(jié)支的積極性。

由上述5個步驟構(gòu)成的以預(yù)算人格化為起點(diǎn)的預(yù)算管理控制模式,其重要特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了“四個轉(zhuǎn)變”,即:變目前僅停留在預(yù)算編制階段為事前控制(上述1、2兩個步驟)、事中控制(上述3、4兩個步驟)和事后控制(上述第5個步驟)相結(jié)合;變以“物”控制為中心為以“物的人格化”或“責(zé)任”為控制中心;變“吃大鍋飯”為“分灶吃飯”;變企業(yè)內(nèi)部各組織單位及個人被動消極地執(zhí)行預(yù)算為積極主動地執(zhí)行預(yù)算。

為了保證上述預(yù)算控制模式順利而有效地實(shí)施,須解決如下幾個相關(guān)問題:

1、建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,是指企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,充分調(diào)動職工積極性,提高經(jīng)濟(jì)效益而建立起來的一種責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部管理體制。其基本內(nèi)容包括明確企業(yè)內(nèi)部各組織單位的責(zé)任范圍和履行責(zé)任的必要權(quán)利;按照所規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)對內(nèi)部各組織單位進(jìn)行嚴(yán)格考評;內(nèi)部各組織單位的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和它們的貢獻(xiàn)大小相聯(lián)系;簽訂必要的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同等。建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是建立和實(shí)施以預(yù)算人格化為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式的一種最重要的制度性保障,因?yàn)檫@種預(yù)算控制模式的核心思想就是把企業(yè)內(nèi)部各組織單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)量化、具體化、指標(biāo)化,以便納入預(yù)算控制體系中,保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實(shí)。

第5篇：預(yù)算控制范文

摘要：根據(jù)工程建設(shè)施工成本控制的實(shí)踐，詳述了建筑施工企業(yè)成本控制的依據(jù)，并且分析了建筑工程企業(yè)施工成本控制的主要措施，為建筑施工企業(yè)成本控制管理起到一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：建筑施工；成本控制；措施

在建筑市場競爭日益激烈的今天，工程中標(biāo)價格普遍較低，所以在施工中控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，成為施工企業(yè)面臨的主要問題。在項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目施工現(xiàn)場所耗費(fèi)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械、使用費(fèi)、現(xiàn)場其他直接費(fèi)及項(xiàng)目為組織工程施工所發(fā)生的管理費(fèi)用之和是建筑施工成本。

1施工成本控制依據(jù)

1.1工程承包合同

施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個目標(biāo)，從預(yù)算收入和實(shí)際成本兩方面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2施工成本計(jì)劃

施工成本計(jì)劃是根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況制施工成本控制方案，既包括預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)，又包括實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導(dǎo)文件。

1.3進(jìn)度報告

進(jìn)度報告提供了每一時刻工程實(shí)際的完成量，工程施工成本實(shí)際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過了實(shí)際情況與施工成本計(jì)劃相比較，找出了二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進(jìn)以后的工作。

1.4工程變更

在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復(fù)雜和困難。因此，施工成本管理人員就應(yīng)當(dāng)通過對變更要求中各類數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析，隨時掌握變更情況。

2施工成本控制措施

2.1建立成本管理組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建成本控制體系

確定企業(yè)在具體的工程項(xiàng)目上的部門和責(zé)任人，成立項(xiàng)目經(jīng)理部各職能部門，并制定各部門職責(zé)，明確項(xiàng)目部及各專業(yè)成本管理的責(zé)任人。要堅(jiān)決克服責(zé)任不落實(shí)，成本只在口頭上控制的現(xiàn)象。在成本控制過程中，項(xiàng)目經(jīng)理及各專業(yè)管理人員都負(fù)有成本責(zé)任感，相應(yīng)地應(yīng)享有一定的權(quán)限，包括用人權(quán)、財權(quán)等。

2.2建立項(xiàng)目成本核算制

成本核算是工程項(xiàng)目實(shí)施過程中運(yùn)用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)等手段，對實(shí)施項(xiàng)目的過程中所發(fā)生的一切耗費(fèi)進(jìn)行核算，在這一過程中，必須嚴(yán)格遵守國家的會計(jì)制度和相關(guān)的財經(jīng)制度，遵紀(jì)守法，依法納稅。只有通過嚴(yán)肅認(rèn)真、切實(shí)可行的項(xiàng)目成本核算，驅(qū)動各方面利益。

2.3編制目標(biāo)成本，下達(dá)成本控制責(zé)任指標(biāo)

根據(jù)企業(yè)的要求，結(jié)合已簽訂的合同、施工組織設(shè)計(jì)或施工方案、材料市場價格等相關(guān)資料，制定一套符合市場實(shí)際的內(nèi)部目標(biāo)成本，用來作為成本責(zé)任指標(biāo)考核的依據(jù)，下達(dá)到項(xiàng)目經(jīng)理部。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用與相關(guān)責(zé)任人的關(guān)聯(lián)程度把成本指標(biāo)分解到有關(guān)部門和個人，實(shí)行全員控制。

2.4做好施工組織計(jì)劃

施工組織計(jì)劃是對工程項(xiàng)目進(jìn)行管理必不可少的手段。主要內(nèi)容是根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、所處的自然環(huán)境和施工環(huán)境確定完成施工任務(wù)。

2.5做好成本事前控制

成本預(yù)測就是結(jié)合企業(yè)施工技術(shù)條件和發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對一定時期或一個成本項(xiàng)目的成本水平、成本目標(biāo)進(jìn)行測算、分析和預(yù)測。成本預(yù)測是一個完整的決策過程。通過預(yù)測可以為企業(yè)降低成本指明方向和途徑，為選擇最優(yōu)計(jì)劃方案提供科學(xué)的依據(jù)。

2.6加強(qiáng)成本的事中控制

成本的事中控制是加強(qiáng)成本管理，降低工程成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，除了建立成本控制責(zé)任制外，還需從以下幾個方面實(shí)行控制。人工費(fèi)的控制；材料費(fèi)控制；機(jī)械使用費(fèi)；其他直接費(fèi)的控制；間接費(fèi)用的控制；安全事故的預(yù)防及措施；安全事故的預(yù)防及措施；質(zhì)量成本控制；加強(qiáng)合同管理；提高財務(wù)人員素質(zhì)。

2.7在竣工驗(yàn)收階段，應(yīng)抓好每個單項(xiàng)工程的完工清算和整個項(xiàng)目的竣工決算

當(dāng)整個項(xiàng)目完工后，應(yīng)按合同要求，及時組織有關(guān)人員搞好竣工決算，核實(shí)項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本，分析目標(biāo)責(zé)任成本的執(zhí)行情況，在辦理工程竣工決算時，必須認(rèn)真清理實(shí)際計(jì)量及實(shí)際施工過程中的認(rèn)證工作。工程計(jì)量人員要計(jì)算分部分項(xiàng)工程的直接成本并與預(yù)算成本對比，以發(fā)現(xiàn)是否存在中標(biāo)定額外還需業(yè)主簽認(rèn)的費(fèi)用，預(yù)算人員必須與財務(wù)人員進(jìn)行認(rèn)真全面的核對，相互補(bǔ)正，以免漏項(xiàng)，確保取得工程結(jié)算收入，財務(wù)人員應(yīng)扎扎實(shí)實(shí)進(jìn)行材料及固定資的清理，加強(qiáng)對各種應(yīng)收賬款的追討力度，避免損失。

2.8規(guī)避客觀因素引起項(xiàng)目成本的增加

引起施工企業(yè)項(xiàng)目成本增加客觀因素很多，物價上漲、業(yè)主違約、天氣影響等等。因此，承包商應(yīng)合理規(guī)避風(fēng)險，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。施工企業(yè)因?yàn)楣こ添?xiàng)目的特殊性，受天氣的影響較大，不同的項(xiàng)目在不同的氣候條件下受影響的程度不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目所處環(huán)境做出判斷，充分理解天氣對工程項(xiàng)目的影響，合理安排工作內(nèi)容，并盡可能利用天氣為工程項(xiàng)目服務(wù)。

第6篇：預(yù)算控制范文

預(yù)算控制中的預(yù)算編制內(nèi)容

企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和層次性，決定了全面預(yù)算控制體系中預(yù)算編制內(nèi)容的復(fù)雜性。預(yù)算編制內(nèi)容從不同角度看，主要可分為以下幾種類型：

第一，按照預(yù)算編制內(nèi)容，分為經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。但是在實(shí)際中多數(shù)企業(yè)只編制了經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，而很少編制資本預(yù)算；而且許多企業(yè)往往只是有選擇地編制了其中的一些預(yù)算。

第二，按照編制時間不同，分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。但是目前多數(shù)企業(yè)除年度預(yù)算編制得比較完全以外，季度預(yù)算和月度預(yù)算編制得很不完全，如月度預(yù)算只編制現(xiàn)金流量預(yù)算等。

第三，按照預(yù)算控制功能，分為企業(yè)整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算三個層次。在實(shí)際中許多企業(yè)的部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算編制得很不完善，尤其是在編制時沒有考慮與企業(yè)整體預(yù)算的關(guān)系。

第四，按照預(yù)算控制目標(biāo)，分重點(diǎn)預(yù)算和一般預(yù)算。盡管許多企業(yè)近幾年一直推行建立全面預(yù)算體系，但是并沒有在實(shí)際中得到很好的貫徹和實(shí)行，其中一個主要原因就在于沒有遵循“先急后緩、統(tǒng)籌兼顧”的原則，沒有區(qū)分重點(diǎn)預(yù)算和一般預(yù)算。

企業(yè)要逐步建立起完善的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，就必須完善預(yù)算編制內(nèi)容。為此，應(yīng)該處理好以下幾個關(guān)系：

第一，企業(yè)整體預(yù)算與部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算的關(guān)系。企業(yè)整體預(yù)算屬于總預(yù)算，反映的是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)；部門預(yù)算屬于分預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算，反映的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某一方面或某一項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)。因此一方面應(yīng)該建立和完善部門預(yù)算管理和項(xiàng)目預(yù)算管理，另一方面應(yīng)該加強(qiáng)整體預(yù)算和部門預(yù)算之間的銜接。

第二，年度預(yù)算與季度、月度預(yù)算的關(guān)系。要建立起完善的全面預(yù)算體系，在編制年度預(yù)算的同時，還必須加強(qiáng)季度、月度預(yù)算的編制工作，因?yàn)榧径?、月度預(yù)算是年度預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，同時也是年度預(yù)算實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和保證。

第三，全面預(yù)算與重點(diǎn)預(yù)算。建立全面預(yù)算控制體系是必須的，但在全面預(yù)算中也應(yīng)有所側(cè)重。例如，財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算雖然都是全面預(yù)算的有機(jī)構(gòu)成，缺一不可。但是企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇全面預(yù)算體系編制和執(zhí)行的重點(diǎn)，如將財務(wù)預(yù)算作為重點(diǎn)。在財務(wù)預(yù)算中，也可根據(jù)管理需要選擇預(yù)算重點(diǎn)，如以現(xiàn)金收支預(yù)算為重點(diǎn)。

預(yù)算控制中的預(yù)算編制方法

從我國企業(yè)預(yù)算控制的實(shí)踐來看，我國企業(yè)在預(yù)算編制方法方面存在的問題主要有：

第一，從預(yù)算控制模式來看，我國多數(shù)企業(yè)仍然是以銷售預(yù)算為編制起點(diǎn)，將會計(jì)利潤作為預(yù)算目標(biāo)。這種模式主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營和商品經(jīng)營的需要，但不能適應(yīng)資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營的要求。

第二，從預(yù)算控制程序來看，多數(shù)企業(yè)預(yù)算的編制過程存在“分權(quán)”或者“集權(quán)”不當(dāng)?shù)膬A向。過分“分權(quán)”會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)彈性范圍太大；過分“集權(quán)”則又會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)調(diào)節(jié)余地太小。

第三，從預(yù)算編制方法來看，多數(shù)企業(yè)只采用定期預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算的方法編制，而很少有企業(yè)在編制過程中采用滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等方法。

正確選擇預(yù)算控制方法是預(yù)算控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。企業(yè)在選擇時必須注意以下幾點(diǎn)：

第一，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價值創(chuàng)造為目標(biāo)，具體說應(yīng)以提高資本經(jīng)營效益為目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇編制起點(diǎn)和編制重點(diǎn)。

第二，預(yù)算編制應(yīng)該采取自上而下、自下而上的編制程序，在確定預(yù)算目標(biāo)的過程中應(yīng)該采取“分權(quán)”和“集權(quán)”相結(jié)合的策略，既注意發(fā)揮下屬部門的積極性，又注意樹立預(yù)算管理委員會的權(quán)威性。

第三，預(yù)算編制應(yīng)該采用定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合、固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的編制方法，這樣做既考慮到定期預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原則。

關(guān)于預(yù)算中的定期預(yù)算、固定預(yù)算和增量預(yù)算等方法，在傳統(tǒng)的預(yù)算編制和管理中被廣泛采用，現(xiàn)代預(yù)算控制應(yīng)重視和應(yīng)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。

1．零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，進(jìn)而規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。它要求對各個業(yè)務(wù)項(xiàng)目所需要的人力、財力、物力逐個進(jìn)行估算，說明其經(jīng)濟(jì)效益，在此基礎(chǔ)上按項(xiàng)目的輕重緩急分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)。同增量預(yù)算比較，它的優(yōu)勢表現(xiàn)在：第一，對所有的資源需求都進(jìn)行評估，可以合理有效地進(jìn)行資源分配，提高資金的使用效率；第二，預(yù)算需要重新進(jìn)行評估和分析，各預(yù)算部門均參加預(yù)算的編制，可以充分發(fā)揮各預(yù)算部門人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，合理使用資金，提高資金的利用效果。

2．彈性預(yù)算是在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。同固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：首先，彈性預(yù)算按預(yù)算期內(nèi)一定相關(guān)范圍的多種業(yè)務(wù)量水平編制，任何實(shí)際業(yè)務(wù)量都可以找到相同或近似的控制依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；第二，彈性預(yù)算是按一系列的業(yè)務(wù)量水平編制的，只要費(fèi)用、成本水平、產(chǎn)品價格不變，彈性預(yù)算的結(jié)果在不同的生產(chǎn)經(jīng)營水平下都能使用；第三，彈性預(yù)算編制的成本是隨業(yè)務(wù)量變動的彈性成本，反映了不同成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，便于控制和考核，挖掘降低成本的潛力。

第7篇：預(yù)算控制范文

一、預(yù)算控制的方法與難點(diǎn)

預(yù)算控制遵循PDCA原則，即預(yù)算編制（制定標(biāo)準(zhǔn)）、預(yù)算控制（執(zhí)行監(jiān)控）、預(yù)算分析（差異分析）和預(yù)算調(diào)整（優(yōu)化改進(jìn)），最終根據(jù)預(yù)算與實(shí)際考核績效，對后續(xù)預(yù)算管理提供參考。

無論是采用零基預(yù)算還是增量預(yù)算，預(yù)算編制的數(shù)據(jù)最終均對應(yīng)到具體的會計(jì)科目和財務(wù)維度，例如：銷售收入預(yù)算對應(yīng)到銷售收入科目、部門維度；銷售費(fèi)用預(yù)算對應(yīng)到銷售費(fèi)用科目、部門維度等；采購預(yù)算對應(yīng)到應(yīng)付賬款科目、供應(yīng)商維度等。在傳統(tǒng)模式下，應(yīng)用EXCEL、WORD等編制預(yù)算后，預(yù)算是“死”的，預(yù)算條目與會計(jì)科目相互脫節(jié)，不便于預(yù)算的控制。

實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動是持續(xù)變化的，為了做好預(yù)算控制，需要對納入預(yù)算控制的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，檢查其是否在預(yù)算范圍內(nèi)；并在超出預(yù)算時，進(jìn)行報警或進(jìn)入特殊處理流程。然而傳統(tǒng)模式下，在業(yè)務(wù)審批過程中，很難記錄每一筆業(yè)務(wù)對應(yīng)的原始預(yù)算、已發(fā)生的金額、保留的金額（已承諾將來要發(fā)生但未支出的金額），這樣往往導(dǎo)致預(yù)算控制失效。即便在財務(wù)軟件中，對會計(jì)科目和維度控制了預(yù)算額度，但是由于業(yè)務(wù)過程未與財務(wù)銜接，那么只能是在記賬時比較業(yè)務(wù)憑證與預(yù)算額度。這實(shí)質(zhì)上已是事后管理，因?yàn)闃I(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了。

隨著業(yè)務(wù)的開展，預(yù)算可能需要修訂，那么修訂的原因、結(jié)果，均需詳細(xì)記錄，以便追溯預(yù)算變遷的過程。在傳統(tǒng)模式下，預(yù)算的調(diào)整比較困難，因?yàn)閷楹涡枰{(diào)整、調(diào)整前后的具體差異難有有效的跟蹤措施。當(dāng)預(yù)算調(diào)整后，還有多少可用的預(yù)算，怎么控制后續(xù)的業(yè)務(wù)等，均存在較大的困難。

由于預(yù)算控制的不及時，預(yù)算往往流于形式，或者沒有起到對業(yè)務(wù)的控制作用，久而久之，預(yù)算的準(zhǔn)確性、有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性就大打折扣。

因此，通過ERP系統(tǒng)，將預(yù)算控制納入業(yè)務(wù)過程，從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭就開始控制，才能保證預(yù)算控制的有效性。

二、預(yù)算控制在ERP中的實(shí)現(xiàn)

ERP系統(tǒng)中對預(yù)算的管理必須保證“計(jì)劃―控制―考核”的三位一體，即從預(yù)算控制的參數(shù)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算分析到預(yù)算執(zhí)行報告基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)與流程，監(jiān)控從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭入手，確保業(yè)務(wù)在預(yù)算內(nèi)發(fā)生；當(dāng)預(yù)算調(diào)整時，同樣基于已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂，系統(tǒng)記錄變遷的歷史與差異，從而為預(yù)算檢查、分析、報告提供完整的數(shù)據(jù)。

ERP中預(yù)算控制的流程如圖1所示，技術(shù)路線詳細(xì)闡述如下所示。

1.定義預(yù)算控制的基本規(guī)范

在實(shí)施預(yù)算管理前，首先明確預(yù)算控制的周期、范圍、粒度、業(yè)務(wù)和憑證類型、審批流程等，這相當(dāng)于定義預(yù)算管理規(guī)范。規(guī)范是信息化的基礎(chǔ)。

預(yù)算周期：預(yù)算的起止時間是什么，例如年初到年末、月初到月末，預(yù)算是否平均分配到每個會計(jì)期間（月）等。實(shí)際應(yīng)用時，一般以年為單位，逐月分解，這樣有利于業(yè)務(wù)的均衡性。

預(yù)算范圍與粒度：例如“銷售收入”納入預(yù)算管理，為了細(xì)化控制，將銷售收入分解到每個銷售區(qū)域；或者對“銷售費(fèi)用”中的“廣告費(fèi)”按廣告媒體進(jìn)行細(xì)分，如電視、網(wǎng)絡(luò)或雜志等。預(yù)算范圍與粒度取決于企業(yè)控制的要求，要求越細(xì)，那么相應(yīng)的管理措施就必須配套。

業(yè)務(wù)和憑證類型：定義納入預(yù)算監(jiān)控的業(yè)務(wù)類型、憑證類型，并且設(shè)置超過預(yù)算后的處理措施。例如對采購業(yè)務(wù)的控制是從采購申請還是從采購訂單開始。如果選擇“采購申請”，那么當(dāng)采購申請的金額超過可用預(yù)算時，采購申請就不能生效。但是如果不選擇“采購申請”，只選擇了“采購訂單”，那么采購申請通過審批后可以生效，但在采購訂單中由于超過可用預(yù)算，將不允許進(jìn)入后續(xù)執(zhí)行流程。

審批流程：定義預(yù)算編制與審批的工作流，只有通過后的預(yù)算才能生效。

2.預(yù)算編制

根據(jù)預(yù)算控制的基本規(guī)范，編制預(yù)算條目，這是預(yù)算控制的依據(jù)。只有符合規(guī)范的預(yù)算條目，才能夠提交審批。例如，“銷售費(fèi)用”中的“廣告費(fèi)”要求按媒體進(jìn)行細(xì)分，如電視、網(wǎng)絡(luò)或雜志等，那么就必須將廣告費(fèi)分解到每類媒體（ERP中的財務(wù)維度），這樣才能按維度進(jìn)行細(xì)分控制。

為了方便預(yù)算編制，ERP系統(tǒng)提供EXCEL模板，在EXCEL環(huán)境下調(diào)用ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，例如會計(jì)科目、維度和金額類型（收入/支出）等，這樣保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，方便系統(tǒng)控制。

預(yù)算條目編制后，經(jīng)過審批，即可，這樣系統(tǒng)將更新預(yù)算額度，以新的預(yù)算額度控制業(yè)務(wù)（圖2）。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與分析

預(yù)算編制與生效后，在實(shí)際業(yè)務(wù)過程中，就能夠檢查可用預(yù)算，報告檢查結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控時，不是簡單對比預(yù)算額度與實(shí)際額度，而是綜合考慮各種因素，包括：原始預(yù)算、預(yù)算修訂、已申請/審批的額度、已產(chǎn)生額度和預(yù)留的額度等，這樣能完整地監(jiān)控從預(yù)算到實(shí)際的全部變遷過程和數(shù)據(jù)。

例如，“銷售費(fèi)用＼辦公費(fèi)”的預(yù)算是1000元，在采購申請時金額是50元，小于預(yù)算金額，那么執(zhí)行預(yù)算檢查時，系統(tǒng)判斷預(yù)算有效?？梢赃M(jìn)一步分析預(yù)算檢查的詳細(xì)狀態(tài)。由于當(dāng)前處于采購申請狀態(tài)，還未實(shí)際支出，因此申請購買打印紙的50元處于“預(yù)留狀態(tài)”（圖3）。

采購執(zhí)行后，50元“銷售費(fèi)用＼辦公費(fèi)”已支出，“預(yù)留狀態(tài)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?shí)際支出”。如果此時有一筆采購申請，其金額為1150元，那么在做預(yù)算執(zhí)行檢查時，系統(tǒng)自動警告，并禁止業(yè)務(wù)向下流轉(zhuǎn)。通過分析，數(shù)據(jù)顯示為：可用預(yù)算=預(yù)算―實(shí)際支出―預(yù)留預(yù)算=1000-50-1150=-200 ?？捎妙A(yù)算小于0，因此報警（圖4）。

通過上述預(yù)算控制，能夠比較預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)的各種狀態(tài)，從而為預(yù)算控制提供及時、準(zhǔn)確、有效的控制。

4.預(yù)算調(diào)整

在實(shí)際過程中，需要調(diào)整預(yù)算時要登記預(yù)算的調(diào)整條目。調(diào)整時，將以原始預(yù)算為基礎(chǔ)，通過正負(fù)數(shù)來調(diào)高或調(diào)低預(yù)算。當(dāng)調(diào)整后的預(yù)算條目重新審批后，即可作為新的預(yù)算額度對業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。

由于系統(tǒng)記錄了預(yù)算調(diào)整的原因、額度和審批流程，調(diào)整前后的原始數(shù)據(jù)，因此預(yù)算的調(diào)整控制是嚴(yán)謹(jǐn)、可溯的。

5.績效評估與預(yù)算考核

預(yù)算評估的目的在于分類查詢、統(tǒng)計(jì)預(yù)算與實(shí)際支出的數(shù)據(jù)，通過可用預(yù)算百分比、實(shí)際支出百分比來統(tǒng)籌資金管理，可促使業(yè)務(wù)在預(yù)算范圍內(nèi)合理運(yùn)行。

預(yù)算考核主要在于考核預(yù)算的調(diào)整頻率、調(diào)整幅度和實(shí)際差異，以考核預(yù)算是否準(zhǔn)確、可控，同時監(jiān)督預(yù)算是否能有效地指導(dǎo)實(shí)際業(yè)務(wù)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中檢查可用預(yù)算時，當(dāng)超過預(yù)算金額，通過提交特殊處理流程，也能保證業(yè)務(wù)向下流轉(zhuǎn)，但是作為企業(yè)的預(yù)算管理而言，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的次數(shù)、資金比例對此嚴(yán)格考核，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

對于預(yù)算考核的結(jié)果，將能夠作為下一期間編制預(yù)算的科學(xué)依據(jù)。

三、ERP對預(yù)算控制的價值

第8篇：預(yù)算控制范文

關(guān)鍵詞：工程預(yù)算清單；工程預(yù)算；預(yù)算管理；應(yīng)用

建筑施工的經(jīng)濟(jì)預(yù)算能否結(jié)合實(shí)際，科學(xué)而合理會直接影響到工程成本和施工的進(jìn)程以及建筑成果的質(zhì)量，由此可見工程預(yù)算在現(xiàn)代的建筑行業(yè)中占有重要的地位，是我國現(xiàn)代建筑管理工作中的重點(diǎn)，它關(guān)乎到建筑企業(yè)能否收到預(yù)期中的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的目標(biāo)。這就要求進(jìn)行工程預(yù)算的專業(yè)人員要結(jié)合實(shí)際情況，盡心的進(jìn)行工作，并且要不斷的進(jìn)行自我檢查當(dāng)前階段工作是否有缺失和遺漏，努力做好預(yù)算地概預(yù)算編制工作和預(yù)算清單的設(shè)計(jì)工作。

1 工程預(yù)算的定義和重要性分析

所謂工程預(yù)算，實(shí)際就是指在工程建設(shè)全過程中，對工程項(xiàng)目在以后某一段時間內(nèi)資金收入和支出情況做一個大概估算，或者提前制訂一份計(jì)劃。工程預(yù)算的基本作用在于對工程項(xiàng)目的施工造價進(jìn)行控制，可在一定程度上降低工程的施工成本，提高工程施工效益。

工程預(yù)算的意義與重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 有助于施工單位對施工進(jìn)度進(jìn)行掌控

工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度關(guān)系到施工單位能否按時完成施工任務(wù)，而有效科學(xué)的清單概預(yù)算編制能夠?qū)κ┕みM(jìn)度進(jìn)行有效的控制和掌握。這對建筑企業(yè)和施工單位而言，意味著更高的企業(yè)信譽(yù)的建立和更高市場份額的占據(jù)。清單概預(yù)算編制時綜合項(xiàng)目施工的各方面因素，對整個項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，其中施工工序和整個施工進(jìn)度也是其考慮重點(diǎn)。工程預(yù)算具有預(yù)見性和規(guī)劃性，能夠?qū)κ┕すば蚝褪┕みM(jìn)度進(jìn)行有效合理的預(yù)見規(guī)劃，這對合理安排施工進(jìn)度和工序而言有著極為重要的影響。

1.2 有助于企業(yè)的成本控制

一個建筑項(xiàng)目的成本花費(fèi)主要是建筑施工管理、員工工資、施工材料和機(jī)械設(shè)備使用等方面，建筑企業(yè)采取的概預(yù)算編制能夠有效的對成本進(jìn)行控制和管理，從而提高經(jīng)濟(jì)利潤。而且，有效合理的概預(yù)算編制利用注重實(shí)際、加強(qiáng)多方面聯(lián)系、虛擬信息化操作等，能夠保證概預(yù)算所得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理科學(xué)和安全性。概預(yù)算作為整個建筑企業(yè)成本預(yù)算的中心，具有舉足輕重的地位，必須嚴(yán)格其數(shù)據(jù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算依據(jù)。同時，由于其重要的影響力，在完善其工作時就必須更加細(xì)致和合理，只有這樣才能起到編制工程概預(yù)算的原本作用，平衡整個建筑項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，保證建筑質(zhì)量的前提下降低成本，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

1.3 有助于企業(yè)開展完工估算工作

作為控制工程造價的最后一個環(huán)節(jié)，建筑結(jié)算審計(jì)具有設(shè)計(jì)面廣、數(shù)量多、系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要專業(yè)水平高、責(zé)任心強(qiáng)、具有較高的實(shí)踐能力的審核人員。而且，工程造價的估算能夠有效的對整個工程進(jìn)行綜合和記錄，而一個合理科學(xué)的概預(yù)算編制清單能夠?qū)⒆詈蟮墓こ坦浪愎ぷ鞲酉到y(tǒng)化、科學(xué)化，為工程工作提供參考和指導(dǎo)，從而避免工程估算的失準(zhǔn)性。

2 工程預(yù)算管理中的清單編制問題

作為整個工程造價中的重要影響因素，清單概預(yù)算編制對工程造價和造價估算起到重要的作用。而現(xiàn)行的工程清單概預(yù)算編制存在著許多問題影響著其實(shí)際作用的體現(xiàn)，主要問題有以下幾方面。

2.1 編制過于簡單粗糙

由于工程數(shù)據(jù)量大、精準(zhǔn)度要求高，遺漏數(shù)據(jù)、計(jì)算重復(fù)等問題在進(jìn)行概預(yù)算編制工作中時常發(fā)生，并且由于人工需要較長時間，更大程度上增加了概預(yù)算編制問題出現(xiàn)的概率。另外，建筑所必需的施工材料是概預(yù)算的一個重要依據(jù)，由于市場的固定屬性，尤其是材料市場波動頻繁，更加大了編制工作的粗糙性。概預(yù)算編制工作的粗糙、簡單，極大的增加了其內(nèi)部問題，降低了預(yù)算的精準(zhǔn)性和實(shí)際價值。

2.2 設(shè)計(jì)與造價無法結(jié)合

某些企業(yè)實(shí)施工程設(shè)計(jì)工作時會選擇外地的設(shè)計(jì)單位，這類做法不可避免地會導(dǎo)致地域性設(shè)計(jì)差異。原因是地域地區(qū)不同，工程設(shè)計(jì)習(xí)慣和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也就不同，再加上某些設(shè)計(jì)者具有其自身的工程設(shè)計(jì)理念，設(shè)計(jì)時會將自身思想表現(xiàn)在工程設(shè)計(jì)上，但又因?yàn)樵O(shè)計(jì)者無法參與到工程的全程設(shè)計(jì)中，導(dǎo)致設(shè)計(jì)者的設(shè)計(jì)理念無法在工程造型上全部體現(xiàn)，最終給工程概算帶來麻煩。設(shè)計(jì)理念無法在實(shí)體工程上真實(shí)體現(xiàn)，工程造價就無法準(zhǔn)確評估，進(jìn)而降低工程造價計(jì)算的準(zhǔn)確性。

2.3 市場經(jīng)濟(jì)競爭產(chǎn)生的影響

市場經(jīng)濟(jì)有盲目性、滯后性等固有缺陷，而且隨著其不斷的發(fā)展，即使國家宏觀政策的不斷調(diào)整也無法阻止其對市場造成的巨大影響，尤其是在建筑行業(yè)中，這種影響更是顯而易見。清單概預(yù)算編制中建材是其重要參考的一項(xiàng)，而不斷加深的市場經(jīng)濟(jì)競爭則造成了概預(yù)算編制的失準(zhǔn)性，降低了其估算的準(zhǔn)確性。

2.4 工程項(xiàng)目管理無序

影響清單概預(yù)算編制精準(zhǔn)性和有效性的重要因素就是工程項(xiàng)目的管理，然而當(dāng)前我國眾多工程中都存在工程項(xiàng)目管理無序化的問題，這極大的降低了工程中資源的有效利用和清單概預(yù)算編制的實(shí)際作用，工程項(xiàng)目管理的無序化、不連貫都使得其失去原本的對造價的指導(dǎo)作用。

3 提高建筑工程造價管理中清單預(yù)算編制運(yùn)用的措施

3.1 從設(shè)計(jì)方面入手

在工程項(xiàng)目成本控制中，設(shè)計(jì)方案無疑是最重要的因素，它不僅在整個工程建設(shè)中起到導(dǎo)航作用，而且是概預(yù)算數(shù)據(jù)計(jì)算時的一個根本出發(fā)點(diǎn)。方案設(shè)計(jì)必須從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)出發(fā)。另外，設(shè)計(jì)方案的內(nèi)容無疑是概預(yù)算進(jìn)行編制時最需要詳細(xì)掌握的基本內(nèi)容之一，編制員工要全面的掌握設(shè)計(jì)方案的內(nèi)容，仔細(xì)分析其可行性和科學(xué)性。在充分掌握設(shè)計(jì)方案后，再進(jìn)行概預(yù)算工作，能夠有效地提高工作效率、減少誤差、增加數(shù)據(jù)科學(xué)性和合理性。

3.2 準(zhǔn)確有效率的計(jì)算工程量

負(fù)責(zé)預(yù)算工作的職員在進(jìn)行工程預(yù)算工作的時候，最需要關(guān)注的就是圖紙，要仔細(xì)、認(rèn)真地研究圖紙內(nèi)容，把圖紙理解透徹，因?yàn)閳D紙不僅呈現(xiàn)了建筑規(guī)模和工程量，還在側(cè)面映射出了建筑成本的多少，所以精確地解讀圖紙，準(zhǔn)確地計(jì)算出工程量的多少基本上就能準(zhǔn)確地預(yù)算出工程的實(shí)際花銷了。

3.3 避免施工時變更設(shè)計(jì)

能夠投入施工的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)都是通過了嚴(yán)格的審查和審批，并且做好了合理可行的建筑預(yù)算的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目造價都是具有一定的投資價值且有一定的投資額度，即將工程造價限控制在限額的范圍內(nèi)。但是，由于設(shè)計(jì)的變更原因，導(dǎo)致工程建設(shè)的預(yù)算清單編制成為廢紙，這些原因要從企業(yè)內(nèi)部找出并查找相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。所以，要盡量避免設(shè)計(jì)方案的變更，即使設(shè)計(jì)變更也要及時通知，做好預(yù)算編制工作。

4 結(jié)束語

總而言之，建筑施工單位如果想降低成本，保證信譽(yù)，提升核心競爭力，保證自己的可持續(xù)發(fā)展，首先要做好的就是把造價預(yù)算工作做到位，使設(shè)計(jì)工作做得一絲不漏，達(dá)到控制造價的最終目的。經(jīng)濟(jì)效益是建筑企業(yè)所追求的最終目的，在保證建筑工程質(zhì)量的前提下控制成本、加強(qiáng)工程概預(yù)算編制是無可厚非的。良好的工程預(yù)算編制不僅可以避免資金浪費(fèi)，還能促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展，是建筑企業(yè)在未來建筑行業(yè)中占得一席之地，獲得更好的發(fā)展前景的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]段蕓，褚雅莉.工程預(yù)算清單在工程預(yù)算控制中的應(yīng)用[J].民營科技，2013（07）.

第9篇：預(yù)算控制范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 預(yù)算控制 預(yù)算監(jiān)管

行政事業(yè)單位根據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)情況、發(fā)展需求、年度目標(biāo)、規(guī)劃要求等所制定的整個會計(jì)財年的收入和支出計(jì)劃，叫做行政事業(yè)單位預(yù)算。要使行政事業(yè)單位的預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效果的控制，首先要保證行政事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，其次要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，使預(yù)算編制的內(nèi)容得到及時有效的執(zhí)行?？茖W(xué)合理的預(yù)算編制是行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算控制的基礎(chǔ)，強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行是行政單位預(yù)算控制的得以有效實(shí)施的保障。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算控制的現(xiàn)狀和問題

（一）預(yù)算控制意識不強(qiáng)

行政事業(yè)單位通過預(yù)算控制體系的整體提升，對國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有舉足輕重的作用。但是一直以來行政事業(yè)單位對預(yù)算控制這塊沒有引起足夠的重視，更多的是在做一個社會公共事務(wù)的服務(wù)者，把精力放在如何更好的為社會提供公共服務(wù)上。思想上的不重視，造成的結(jié)果就是行政事業(yè)單位在做相關(guān)的預(yù)算編制時，只是簡單的對上一會計(jì)財年的預(yù)算做補(bǔ)充，未切實(shí)的結(jié)合實(shí)際情況，對預(yù)算編制做新的科學(xué)、合理的修改，使預(yù)算編制的內(nèi)容沒有落到實(shí)處，有空泛的嫌疑。其次在預(yù)算執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位人員，預(yù)算執(zhí)行工作未引起足夠重視，缺乏組織性、紀(jì)律性，使得行政事業(yè)單位預(yù)算不能貫徹到實(shí)處，出現(xiàn)一系列負(fù)面問題，如超出預(yù)算、浪費(fèi)嚴(yán)重等。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

科學(xué)合理的行政事業(yè)預(yù)算編制是行政事業(yè)單位預(yù)算能順利執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)算有效控制的關(guān)鍵。但是由于預(yù)算編制資金存量計(jì)劃不合理，預(yù)算編制時間有限，預(yù)算部門權(quán)責(zé)不清等問題的存在，使我國行政事業(yè)單位預(yù)算編制未得到科學(xué)合理化的發(fā)展。

行政事業(yè)單位預(yù)算資金的額度確定大多依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，未依照經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要進(jìn)行有效修正，使得行政事業(yè)單位的預(yù)算資金在行政事業(yè)單位中變得固化，加大了整個預(yù)算的不合理性。同時，因?yàn)轭A(yù)算的編制時間有限，對相關(guān)的各方面信息無法做全面的、準(zhǔn)確的了解，從而造成行政事業(yè)單位預(yù)算的編制和所要達(dá)到的目的和效果，無法完全吻合。而且在整個行政事業(yè)單位預(yù)算編制過程中，相關(guān)的部門權(quán)責(zé)不清，也增加行政事業(yè)單位預(yù)算編制科學(xué)合理化的難度。

（三）預(yù)算監(jiān)督機(jī)制缺失

對于行政事業(yè)單位預(yù)算控制來說，在科學(xué)合理的預(yù)算編制形成后，對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是保證其預(yù)算得以順利實(shí)行的關(guān)鍵。如果缺少專門的組織機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行監(jiān)督、管理，那么整個行政事業(yè)單位預(yù)算控制也就無從談起。雖然目前我國行政事業(yè)單位認(rèn)識到了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理的重要性，也有相關(guān)部門積極地對預(yù)算執(zhí)行工作的進(jìn)行監(jiān)督和管理，但是由于缺乏行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、管理工作依然是行政事業(yè)單位預(yù)算控制的薄弱環(huán)節(jié)，由于監(jiān)督管理機(jī)制的缺失，造成很多預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，無法及時的發(fā)現(xiàn)，有效的解決，這也讓我國行政事業(yè)單位預(yù)算控制工作的發(fā)展陷入了困境。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的建議

（一）提高行政事業(yè)單位預(yù)算控制的意識

作為行政事業(yè)單位預(yù)算控制的主體，行政事業(yè)單位的人員只有意識到行政事業(yè)單位預(yù)算控制的重要性，才能從根本上保證行政事業(yè)單位預(yù)算得以有效的控制。行政事業(yè)單位人員只有對行政事業(yè)單位的預(yù)算控制保持高度的重視，全盤考慮，全面謀劃，才能使我們行政事業(yè)單位預(yù)算控制體系得以完善。

首先要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，通過對行政事業(yè)單位人員進(jìn)行預(yù)算控制方面的思想教育和理念灌輸，讓其充分了解預(yù)算控制的內(nèi)容，明白預(yù)算控制的重要性和緊迫性。其次要調(diào)動積極性。讓行政事業(yè)單位工作人員，了解因外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展而不斷變化的預(yù)算控制內(nèi)容，積極主動應(yīng)對新的預(yù)算工作任務(wù)，以構(gòu)建內(nèi)部預(yù)算控制體制為起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的不斷發(fā)展。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性

預(yù)算的編制的一項(xiàng)很復(fù)雜、要求性高的工作。所以在編制預(yù)算的時候，行政事業(yè)單位要從實(shí)踐中吸取經(jīng)驗(yàn)，并且通過反復(fù)的論證，進(jìn)行綜合的測評，提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性。通過對事前各種因素的綜合分析和全面思考，使得行政事業(yè)單位的預(yù)算更合理。

從實(shí)際出發(fā)，把編制的基準(zhǔn)清零，編制出與實(shí)際情況更貼合的預(yù)算是目前較為合理的預(yù)算編制方法。同時行政事業(yè)單位的人員一定要投入足夠的時間，足夠的精力在預(yù)算編制工作上，讓行政事業(yè)單位的預(yù)算編制詳細(xì)、充實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)。行政事業(yè)單位的預(yù)算，要與國家財政政策的方向、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度相匹配，同時還要充分考慮到民生訴求。讓行政事業(yè)單位的預(yù)算編制合乎國情，順應(yīng)民意，在全社會范圍內(nèi)達(dá)到最優(yōu)效果。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管

對預(yù)算執(zhí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督、管理，是預(yù)算編制得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)，是行政事業(yè)單位預(yù)算控制發(fā)揮效應(yīng)的保障。我國目前對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管還存在很多需要改進(jìn)的地方。

首先行政事業(yè)單位要嚴(yán)格的按照科學(xué)合理的預(yù)算編制去執(zhí)行，要在預(yù)算計(jì)劃的可支出額度內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)開支，這開支的來去有詳細(xì)的記錄。而對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，可以是預(yù)算支出的額度和預(yù)算支出的趨向有一個約束和督導(dǎo)，從而保證整個行政事業(yè)單位預(yù)算控制工作的嚴(yán)肅性。使整個的預(yù)算的管控工作有章可循，保證行政事業(yè)單位預(yù)算控制的有條不紊的高效運(yùn)行。保證預(yù)算管控的嚴(yán)肅性。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位以財政撥款為其資金的主要來源，如何更科學(xué)合理的使用這筆資金，一直是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重心所在。只有處理好行政事業(yè)單位的預(yù)算控制，才能讓行政事業(yè)單位的職能得到有效發(fā)揮。希望通過對行政事業(yè)單位預(yù)算的有效控制，使國家資源得到合理的配置，最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高守華.試論行政事業(yè)單位預(yù)算管理[J].財會學(xué)習(xí)，2015