審計(jì)技術(shù)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)技術(shù)范文

(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是指存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，文件信息等構(gòu)成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件，軟件方面的安全保護(hù)。不會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩囟箷?huì)計(jì)信息受損或泄露。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源包括計(jì)算機(jī)硬件、軟件、存儲(chǔ)文件和其他設(shè)施。會(huì)計(jì)信息的這些資源放在一起零星散放很有可能造成資源的損壞、丟失，如硬盤遭到破壞，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)遭到毀壞，文件丟失，會(huì)計(jì)的消耗類資源等在沒有被批準(zhǔn)的情況下而被使用。會(huì)計(jì)信息安全是通過建立一系列安全措施對會(huì)計(jì)信息的資源進(jìn)行有效的保護(hù)，避免資源的破壞，損失而造成會(huì)計(jì)信息的缺失。檢查一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，主要是看其是否擁有一套系統(tǒng)的安全保護(hù)措施，對安全系統(tǒng)不到位的地方改進(jìn)和完善。

(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性是由其構(gòu)成的部件的軟硬件系統(tǒng)的可靠性決定的。其軟件系統(tǒng)的可靠性是指軟件在運(yùn)行的過程中，在規(guī)定的時(shí)間和運(yùn)行次數(shù)下，在不同的測試試用例的無差錯(cuò)概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，它取決于系統(tǒng)絕對數(shù)據(jù)的處理過程是否準(zhǔn)確無誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯(cuò)能力上，審計(jì)人員應(yīng)對決定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評價(jià)。

(三)會(huì)訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過程是否符合國家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效性的審計(jì)一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過事后審計(jì)可確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。

二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)?，F(xiàn)在我國的會(huì)計(jì)審計(jì)在任一行業(yè)做得還都不夠到位，例如，我國還沒有建立起一套適應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展可用于解釋和預(yù)測多種審計(jì)現(xiàn)象的多維的審計(jì)理論，這種理論將使對審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計(jì)工作從落后的“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”向先進(jìn)的“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)巨大的審計(jì)(尤其是獨(dú)立審計(jì))行業(yè)是一個(gè)值得探討的問題，新時(shí)期，所有的審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員，而這是審計(jì)(后續(xù))教育的重要任務(wù)。

(二)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性。信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時(shí)、開放性使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也具有多元、實(shí)時(shí)、開放性特征，實(shí)時(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等都將因此而變得更加容易。

(三)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行重整。盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計(jì)主體的種類和被審計(jì)單位的形式”，“審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾決定了審計(jì)程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計(jì)算機(jī)只囿于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時(shí)、封閉，國外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù)收入又怎能達(dá)到其總收入的70％(我國僅30％左右)。事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和全新的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，支持了卓有成效的“四大”國際會(huì)計(jì)公司及其或集權(quán)或分權(quán)的管理模式，支持了審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。

三、信息化審計(jì)技術(shù)分析

(一)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

審查和評價(jià)內(nèi)部控制主要是對影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素作進(jìn)一步的排查，找出內(nèi)部控制的薄弱部位，以預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做到未雨綢繆，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以采取有針對性的措施應(yīng)對。其基本步驟如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)證據(jù)的收集。證據(jù)是會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，為此風(fēng)險(xiǎn)評估也要以證據(jù)為依據(jù)。審計(jì)工作人員在評價(jià)和審查內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，其工作的重要任務(wù)就是找到證據(jù)，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計(jì)文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)底稿、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件可靠性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)底稿等。

2.風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的量化。審計(jì)工作人員在找尋證據(jù)，制作審計(jì)底稿的基礎(chǔ)上，要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況和信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，可以使用相應(yīng)的審計(jì)輔助軟件，對審計(jì)底稿的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量處理，并按照風(fēng)險(xiǎn)對控制影響的嚴(yán)重程度排序，以方便對審計(jì)的重點(diǎn)指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)分析表。審計(jì)工作人員在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)影響排序以后，其重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目已經(jīng)明確，并把那些對內(nèi)部控制影響較嚴(yán)重的項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真，詳細(xì)的審計(jì)。

(二)數(shù)據(jù)庫審計(jì)方法

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，手工會(huì)計(jì)的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性顯得非常重要。

1.審計(jì)軟件取數(shù)分析技術(shù)。伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)類的軟件系統(tǒng)也隨著跟新?lián)Q代，新型的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)功能更全，水平得到了很大的提高。審計(jì)工作人員可以充分的利用這些會(huì)計(jì)軟件所提供的功能，依據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果選擇相應(yīng)的條件和參數(shù)，以便獲得所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第2篇：審計(jì)技術(shù)范文

    關(guān)鍵詞:IT技術(shù);持續(xù)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)

    一、持續(xù)審計(jì)概述

    隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展,審計(jì)方法和模式也在與時(shí)俱進(jìn)。信息報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及企業(yè)投資者和經(jīng)營者對實(shí)時(shí)信息的需求,內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性,都對傳統(tǒng)審計(jì)方法和模式提出了挑戰(zhàn)。

    持續(xù)審計(jì)(Conginuous Audiging,CA)正是為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)而誕生的一種新的審計(jì)模式,它是一種由審計(jì)師在事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí),或在事項(xiàng)發(fā)生后的較短時(shí)間內(nèi),對與事項(xiàng)相關(guān)的主題提供書面評價(jià)的審計(jì)方法。持續(xù)審計(jì)融合了實(shí)時(shí)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)等方式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員和被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的及時(shí)連接與交互,具有報(bào)告時(shí)隔短、審計(jì)范圍廣、追蹤事件及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。

    二、關(guān)鍵技術(shù)研究

    目前國際上對于持續(xù)審計(jì)的技術(shù)研究,主要?dú)w類為以下幾個(gè)方面:

    (1)連續(xù)與間歇模擬方法:該技術(shù)是在應(yīng)用程序處理交易時(shí)模擬應(yīng)用程序指令的執(zhí)行,輸入每個(gè)事務(wù)后,模擬機(jī)確定事務(wù)是否滿足預(yù)定的條件并審計(jì)事務(wù)。常用于對內(nèi)部控制的審計(jì),尤其適用于分時(shí)系統(tǒng)的遵循性審計(jì)。

    (2)嵌入審計(jì)模塊技術(shù)(EAm)。必須嵌入被審客戶系統(tǒng)內(nèi)部,通過嵌入實(shí)體應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部的程序,連續(xù)提取數(shù)據(jù)并報(bào)告重要或例外的審計(jì)信息。其優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)技術(shù)簡單、經(jīng)濟(jì)適用尤其是實(shí)時(shí)審計(jì)同步性好,但也會(huì)引入一定的風(fēng)險(xiǎn),例如:被審單位不愿將程序嵌入其系統(tǒng),擔(dān)心持續(xù)審計(jì)會(huì)造成自身系統(tǒng)不穩(wěn)定,擔(dān)心審計(jì)人員在持續(xù)審計(jì)過程中獲取被審單位的非公開信息等。以上問題的存在,導(dǎo)致運(yùn)用EA出很難使持續(xù)審計(jì)被大范圍推行。

    (3)技術(shù)。建立單獨(dú)的服務(wù)器,將主要的指標(biāo)和分析性程序引入服務(wù)器,從被審單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)后,進(jìn)行指標(biāo)分析,并同預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)庫比較,若有異常即觸發(fā)警報(bào)并發(fā)送例外報(bào)告。與EA出相比優(yōu)點(diǎn)在于,技術(shù)不會(huì)過度占用客戶的系統(tǒng)資源,從而可以克服EA出的主要缺陷。在全網(wǎng)絡(luò)、局域網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)已經(jīng)普遍使用的情況下,通過網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用審計(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)是一種更為有效的方法。

    (4)數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)集市:他們的工作原理基本相同,只是數(shù)據(jù)集市比數(shù)據(jù)倉庫更小一些。他們的好處是能夠在應(yīng)用系統(tǒng)處理的同時(shí)收集證據(jù),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)審計(jì)證據(jù)只需采取一種格式就可以方便地應(yīng)用于不同的審計(jì)工作中。

    (5)基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言(xmL)的持續(xù)審計(jì)技術(shù)及其發(fā)展,包括XBRL和XARL:出urghy和Groomer(2003)討論了使用新興的信息技術(shù)框架(女13X出L和網(wǎng)絡(luò)服務(wù))來促進(jìn)下一代會(huì)計(jì)系統(tǒng)的持續(xù)審計(jì),描述了X出L世界中能夠促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)的持續(xù)審計(jì)機(jī)制的框架和技術(shù)。

    三、持續(xù)審計(jì)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)框架

    應(yīng)用前面介紹的持續(xù)審計(jì)關(guān)鍵技術(shù),在分析各種技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)和發(fā)展趨勢基礎(chǔ)上,本文提出一個(gè)基于技術(shù)和數(shù)據(jù)倉庫/集市相結(jié)合的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)框架。該系統(tǒng)由應(yīng)用系統(tǒng)和支撐系統(tǒng)構(gòu)成,應(yīng)用系統(tǒng)是實(shí)施持續(xù)審計(jì)的主體,是面向內(nèi)部審計(jì)師的界面;支撐系統(tǒng)主要起到輔助應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)其功能的作用。系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)框架如下圖所示。

    應(yīng)用系統(tǒng)主要包括項(xiàng)目管理、自動(dòng)分析、例外報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析與信息查詢、跟蹤反饋等5個(gè)功能模塊,各模塊的功能如下:

    (1)項(xiàng)目管理:實(shí)現(xiàn)對不同審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、方案等參數(shù)配置管理,以滿足不同審計(jì)目標(biāo)的需要,一般包括項(xiàng)目參數(shù)定義、審計(jì)程序定義、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)定義、審計(jì)時(shí)間和頻率定義等功能。

    (2)自動(dòng)分析:運(yùn)用數(shù)字,通過實(shí)施預(yù)定程序自動(dòng)對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析與核對,區(qū)分出正常與異常情況,包括自動(dòng)審計(jì)分析、分析模板維護(hù)等功能模塊。

    (3)例外報(bào)告:將自動(dòng)分析過程中發(fā)現(xiàn)的異常和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)及相關(guān)情況分析與說明實(shí)時(shí)呈現(xiàn)給審計(jì)師,它包括異常告警生成、例外報(bào)告分析、例外報(bào)告模板維護(hù)功能模塊。

    (4)跟蹤反饋:針對例外報(bào)告的數(shù)據(jù),通過數(shù)字對例外報(bào)告事項(xiàng)的相關(guān)交易作進(jìn)一步調(diào)查與分析,并將調(diào)查分析的結(jié)論再反饋給審計(jì)人員,它包括自動(dòng)跟蹤、反饋報(bào)告等功能。

第3篇：審計(jì)技術(shù)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)技術(shù) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

一、引言

現(xiàn)在我國審計(jì)界非常關(guān)注計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)對審計(jì)產(chǎn)生的影響，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式的一個(gè)非常明顯的區(qū)別就是二者面向的對象不同。傳統(tǒng)審計(jì)的對象主要是紙質(zhì)資料，而計(jì)算機(jī)審計(jì)的對象主要是經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)的電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)式審計(jì)，即直接利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的方式，這是一種全新的審計(jì)模式，它的基本審計(jì)過程可以分為數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析兩部分。而當(dāng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，它常采用審計(jì)分析模型法和審計(jì)中間表方法這兩種技術(shù)方法。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)更能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求

管理信息系統(tǒng)由于利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來更多的便利，因此被廣泛應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也讓傳統(tǒng)的審計(jì)方法面臨著從未有過的挑戰(zhàn)，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)卻能以獨(dú)特的優(yōu)勢適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。隨著企業(yè)管理方式的不斷現(xiàn)代化，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，還有傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)的發(fā)展，用傳統(tǒng)的方式來審計(jì)已經(jīng)難以滿足企業(yè)的需要，也不能避免審計(jì)人員可能承擔(dān)的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門為適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求，必須要有與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具以及現(xiàn)代化的審計(jì)工作管理手段。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，一方面審計(jì)人員可以直接審計(jì)企業(yè)的所有資料，另一方面審計(jì)人員還可以通過計(jì)算機(jī)全面、迅速、有效地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況作出合理的分析。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響

在目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)體系中，公司的審計(jì)部門使用計(jì)算機(jī)審計(jì)能有效減少審計(jì)過程出現(xiàn)的錯(cuò)誤，因?yàn)橛?jì)算機(jī)審計(jì)是由計(jì)算機(jī)根據(jù)程序自動(dòng)作處理的。如果不是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題或被他人非法使用的話，計(jì)算機(jī)只能根據(jù)設(shè)定的程序來處理相關(guān)事宜，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)的情況下，審計(jì)人員既要花費(fèi)大量的時(shí)間去審核內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化，還要對系統(tǒng)作好事先和事中的審計(jì)。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資料完整性的審核

計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)容易被改動(dòng)，為解決該問題，除了要建立健全相關(guān)的管理審計(jì)的制度，來保證審計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)作外，還需要及時(shí)備份維護(hù)數(shù)據(jù)、防止病毒的侵害等來保護(hù)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)察，以及提供計(jì)算機(jī)高級程序語言的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，尤其要多開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)。經(jīng)過培訓(xùn)，就可以為企業(yè)培養(yǎng)出一批能把財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)融會(huì)貫通且經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員。

（二）建立企業(yè)實(shí)時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)制度

使用計(jì)算審計(jì)作內(nèi)部審計(jì)也就是要在企業(yè)內(nèi)部建立完善、高效率的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)和操作平臺，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作能夠?qū)嵤?shí)時(shí)有效的監(jiān)控與評價(jià)，改變從前傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，從而提高了內(nèi)部審計(jì)部門使用計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)的作用。要建立實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)可以通過回顧審計(jì)整個(gè)過程，找出薄弱環(huán)節(jié)和問題并加以解決，從而增加計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的效率和效果，幫助企業(yè)建立相關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，完善企業(yè)的經(jīng)營管理，以更好地滿足未來發(fā)展的需要。

（三）加強(qiáng)企業(yè)計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作

隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛使用，企業(yè)能夠利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳播各種會(huì)計(jì)資料，使企業(yè)的各種資料能通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)與外界共享，但這也帶來一個(gè)非常重要的問題――計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)安全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于網(wǎng)絡(luò)信息的風(fēng)險(xiǎn)，如有不法分子就可能利用網(wǎng)絡(luò)和管理的安全缺陷獲得用戶賬戶和密碼，冒充合法用戶作違法犯罪的行為，因此，現(xiàn)代企業(yè)需要開展計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作。

四、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制已逐漸受到運(yùn)營商的重視，建立完善的內(nèi)部控制制度已是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理勢在必行之舉。同時(shí)，現(xiàn)代審計(jì)所使用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一種外在壓力，企業(yè)應(yīng)及時(shí)抓住機(jī)遇，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，在專業(yè)人員的幫助和指導(dǎo)下，不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的作用及加強(qiáng)控制的具體方法，雖然仍存在一些不夠完善的地方，但希望在以后的工作實(shí)踐中加強(qiáng)積累經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)工作中的不足，從而更好地開展今后的工作。作為應(yīng)用越來越多的審計(jì)手段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)如果得到恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用，適應(yīng)時(shí)展，必然可以快速有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營乃至效益提升起到查漏補(bǔ)缺和固本強(qiáng)基的作用。

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第4篇：審計(jì)技術(shù)范文

1審計(jì)抽樣的含義分析

審計(jì)抽樣技術(shù)是對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理過程中一項(xiàng)比較實(shí)用的技術(shù)，它主要包括審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)和審計(jì)非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。兩者之間還是有一些的區(qū)別的，主要體現(xiàn)在：統(tǒng)計(jì)抽樣是依靠數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析工作的，而非統(tǒng)計(jì)抽樣是依靠審計(jì)人員的自身工作經(jīng)驗(yàn)來判斷的。因此兩者之間的差距可以很明顯的顯示出來。這也就意味著，統(tǒng)計(jì)抽樣在樣品的選取、結(jié)果的測算和誤差等方面都是有一定的理論性依據(jù)，可以處理數(shù)據(jù)的結(jié)果相對來說可信度也是比較高的，而非統(tǒng)計(jì)抽樣由于是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行必要的判斷，因此誤差相對來說還是比較大的。

2審計(jì)統(tǒng)計(jì)的抽樣技術(shù)方法的特點(diǎn)分析

21有利于提高工作效率

審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)與其他的審計(jì)方法相比較是有一些優(yōu)勢的。在眾多的特點(diǎn)之中，比較突出的特點(diǎn)之一就是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)可以有效的提高工作效率。以往的審計(jì)工作是需要大量的人和許多的部門相互配合共同工作的，每一個(gè)人又每一個(gè)人的職責(zé)、每一個(gè)部門有每一個(gè)部門的職責(zé)，在這樣的大環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)工作效率相對來說是比較低的。而審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)就無須擔(dān)心這方面的內(nèi)容。這主要是因?yàn)閷徲?jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作主體是計(jì)算機(jī)。沒有涉及太多的部門和工作人員。這樣可以最大限度的節(jié)約工作時(shí)間，從而提高審計(jì)工作的效率。

22能夠有效的降低工作風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)在一定的程度上可以有效的降低工作的風(fēng)險(xiǎn)。由于一些需要處理的數(shù)據(jù)可能具有機(jī)密性，因此越少人接觸這些數(shù)據(jù)相對來說工作的安全程度也就越高。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作主體是計(jì)算機(jī)。[1]無論是樣本的篩選還是后期的測算，都是有計(jì)算機(jī)完成的。這也就意味著需要的工作人員數(shù)量可以大大的減少。也就可以在一定程度上降低了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。提高了工作的安全程度?？傮w來說，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)可以有效的降低工作風(fēng)險(xiǎn)。

23審計(jì)結(jié)果更精準(zhǔn)

采用審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)得出的結(jié)果相對來說更加的精準(zhǔn)，這也是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的特點(diǎn)之一。由于審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)是依靠一些實(shí)際的數(shù)理模型進(jìn)行必要的分析與測算，因此在工作上可以最大限度的減少計(jì)算的誤差。此外，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的主要工具是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)的準(zhǔn)確度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于人和其他儀器。這也就意味著，采用審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行測算的結(jié)果與其他方式相比較準(zhǔn)確度更高、更可信。

3審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的工作流程分析

31計(jì)劃過程

審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣在開展工作的過程中，是需要按照特定的流程進(jìn)行的。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的第一步就是需要對相關(guān)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作進(jìn)行計(jì)劃。一項(xiàng)工作在開展之前都是需要進(jìn)行一定的計(jì)劃工作的，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作也不例外，它的計(jì)劃工作主要是確定此次審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的目標(biāo)、對象、方式等。審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的計(jì)劃過程對接下來的工作具有一定的指導(dǎo)作用。

32樣本選取過程

樣本選取過程是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作第二步需要完成的工作。在進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作樣本選取的過程中，選取的樣本是有一定的要求的：首先是樣本應(yīng)該具有隨機(jī)性。樣本的選取應(yīng)該是隨機(jī)的，而不是人為的進(jìn)行一些樣本的選取。如果人為的選取一些樣本，那么對審計(jì)的結(jié)果是具有一定的影響的；其次是在進(jìn)行樣本的選取過程中，要保證總體中的每一個(gè)樣本被選中的概率都是相等的。如果刻意的去增加一些樣本選取的概率，那么會(huì)對審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。

33樣本審核過程

接下來就是樣本的審核過程。樣本的審核工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作中非常重要的內(nèi)容之一。樣本的審核工作主要是對已經(jīng)選定的樣本進(jìn)行相關(guān)的審核與考察。確定所選擇的樣本是否在研究的范圍內(nèi)、是否符合此次研究的內(nèi)容等?？梢哉f樣本審核工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作的一個(gè)安保過程，有效的保障了審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作結(jié)果的準(zhǔn)確性。

34評估過程

評估工作是審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的最后一個(gè)工作。主要是對選定的樣本進(jìn)行必要的研究、分析與總結(jié)工作。通過對選定樣本的研究[2]，從而得出此次研究的結(jié)論是否具有有效性。

4審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)存在的問題及解決意見分析

41審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人數(shù)人員素質(zhì)偏低

首先，相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該加大資金的投入，雇用專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員參與相關(guān)的工作。與普通的員工相比較，專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員的工資相對來說比較高一些，相關(guān)的部門應(yīng)該加大資金的投入，雇用一些專業(yè)的審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員；然后，企業(yè)有責(zé)任也有義務(wù)定期的對審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)。對審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)是為了讓這些人員掌握最新的專業(yè)知識，不斷擴(kuò)充自己的知識儲(chǔ)備，這樣可以更加游刃有余的參加審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作；此外，相關(guān)的部門也應(yīng)該定期的對員工的工作水平進(jìn)行一定的考核，考核主要的目的是為了激勵(lì)員工更加努力的工作，同時(shí)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不適合參與這項(xiàng)工作的人員。

42審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣的管理制度缺失

審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)運(yùn)用到許多的領(lǐng)域，包括醫(yī)學(xué)、科研、企業(yè)的工作等。因此，一些數(shù)據(jù)相對來說是比較隱秘的，屬于機(jī)密文件。如果不對審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣工作進(jìn)行必要的管理，那么可能會(huì)為企業(yè)、科研等一些領(lǐng)域帶來一定的損失。不得不承認(rèn)，在我國一些企業(yè)或者部門是缺少完善的管理制度的。因此制定一套完善的管理制度是非常有必要的，具體可以參考以下幾點(diǎn)：首先要對以往的工作進(jìn)行分析與總結(jié)，找出以往工作中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣在以往的工作中或多或少的都會(huì)暴露出一些問題，對這些問題進(jìn)行必要的分析與總結(jié)是非常有用的；接著，是對相關(guān)管理制度的制定與完善工作。[3]

第5篇：審計(jì)技術(shù)范文

一、技術(shù)審計(jì)的含義和作用

在國外，通過股票和債券發(fā)行、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、商業(yè)貸款、資產(chǎn)證券化來募集資金時(shí)，獨(dú)立技術(shù)審計(jì)是公司信息披露義務(wù)中的一個(gè)重要組成部分。實(shí)際上，礦業(yè)公司通過權(quán)益轉(zhuǎn)讓和債務(wù)融資募集資金，獨(dú)立技術(shù)審計(jì)大都是強(qiáng)制性的。技術(shù)審計(jì)報(bào)告必須滿足證券交易所的上市規(guī)則，滿足投資者的需要。

礦業(yè)技術(shù)審計(jì)是基于審慎原則，對礦權(quán)地與經(jīng)營性礦山的潛在價(jià)值、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行審查鑒證。它是確定以礦產(chǎn)儲(chǔ)量為保證的礦產(chǎn)資產(chǎn)和礦產(chǎn)證券價(jià)值的基礎(chǔ)。礦業(yè)公司及勘查公司、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目最基本的資產(chǎn)是礦產(chǎn)儲(chǔ)量。在獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告與招股說明書中，必須按照國際通用的術(shù)語定義儲(chǔ)量，指出礦產(chǎn)資產(chǎn)所具有的風(fēng)險(xiǎn)，為潛在的投資者降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

需要進(jìn)行技術(shù)審計(jì)的交易類型包括：從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得商業(yè)貸款，股票的定向或公開募集，礦業(yè)公司的重組、兼并、分設(shè)、收購，礦業(yè)權(quán)的轉(zhuǎn)讓等。需要實(shí)施技術(shù)審計(jì)的礦業(yè)項(xiàng)目包括：勘查、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目與改擴(kuò)建工程項(xiàng)目的可行性、經(jīng)營性礦山資產(chǎn)與生產(chǎn)重組等。

獨(dú)立技術(shù)審計(jì)人員代表了在金融交易中無法實(shí)施詳細(xì)的專業(yè)化的技術(shù)審查者的利益。就公司上市而言，代表的是潛在投資者的利益；就商業(yè)貸款而言，代表的是商業(yè)銀行等潛在債權(quán)人的利益；在企業(yè)購并過程中，代表的是購并雙方的利益。即使?jié)撛诘耐顿Y者擁有自己的礦業(yè)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)專家，有能力從事技術(shù)審計(jì)工作，但市場不能確定其技術(shù)審計(jì)的公正性。因此，獨(dú)立機(jī)構(gòu)的技術(shù)審計(jì)是必不可少的。

二、技術(shù)審計(jì)的目標(biāo)和

技術(shù)審計(jì)應(yīng)是一種依法審計(jì)，它遵循的審計(jì)規(guī)范應(yīng)當(dāng)是審計(jì)法、技術(shù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)評價(jià)的依據(jù)是國家礦產(chǎn)資源管理法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。技術(shù)審計(jì)的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是對審計(jì)對象的礦床地質(zhì)、開采工藝和選礦流程、環(huán)境影響、財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括主要礦產(chǎn)儲(chǔ)量、礦業(yè)權(quán)描述等方面的真實(shí)性、合法性和效益性表示意見，為編制上市公司招股說明書和上市審核提供可靠的依據(jù)。

獨(dú)立技術(shù)審計(jì)一般包括如下內(nèi)容：

1.礦業(yè)權(quán)；

2.地質(zhì)、資源與儲(chǔ)量；

3.礦區(qū)開發(fā)條件；

4.采礦和選礦工藝；

5.管理與人事；

6.安全；

7.環(huán)境保護(hù)；

8.資本成本、收入、現(xiàn)金流、凈現(xiàn)值。

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。對生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料、成本會(huì)計(jì)資料、生產(chǎn)計(jì)劃等可采用檢查方式取得；對詳細(xì)的經(jīng)營數(shù)據(jù)可采用詢證方式，通過與現(xiàn)場人員交談、調(diào)查得到；對新建或改擴(kuò)建工程項(xiàng)目，審查可行性研究報(bào)告和可行性報(bào)告；對重要現(xiàn)場的現(xiàn)場調(diào)查也是一個(gè)必須的過程。需要指出的是，技術(shù)審計(jì)是整套相關(guān)審計(jì)的一部分，公司的財(cái)務(wù)和法律方面的審計(jì)由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師和律師進(jìn)行，技術(shù)審計(jì)人員應(yīng)與會(huì)計(jì)師和律師進(jìn)行密切溝通。

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須制定詳細(xì)的審計(jì)程序，確保技術(shù)審計(jì)按時(shí)高效完成。最后，審計(jì)人員正確運(yùn)用專業(yè)判斷，綜合運(yùn)用所收集的各種證據(jù)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，形成正確的審計(jì)意見，出具技術(shù)審計(jì)報(bào)告。

三、技術(shù)審計(jì)報(bào)告

技術(shù)審計(jì)報(bào)告，系從技術(shù)方面針對某一礦產(chǎn)資產(chǎn)或礦產(chǎn)證券的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)潛力表示意見。它包括但不限于地質(zhì)、儲(chǔ)量、采礦工藝和選礦流程。其主要內(nèi)容如下：

1.摘要

技術(shù)報(bào)告應(yīng)包括簡單的摘要，列出關(guān)鍵的數(shù)據(jù)和所作出的重要假設(shè)，說明審計(jì)結(jié)論。

2.項(xiàng)目的基本情況

礦產(chǎn)資產(chǎn)或礦產(chǎn)證券情況，礦業(yè)權(quán)的沿革情況，地理位置、道路、地形條件、水文、氣候和經(jīng)濟(jì)狀況。

3.礦業(yè)權(quán)

技術(shù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括礦業(yè)權(quán)所有方面的信息，列出礦業(yè)權(quán)權(quán)屬類型、狀態(tài)、編碼及面積、期限，礦業(yè)權(quán)人對政府、社區(qū)或其他任何人所有可能的實(shí)際義務(wù)，礦業(yè)權(quán)抵押、土地復(fù)墾、環(huán)境恢復(fù)等有關(guān)的義務(wù)，勘探許可證、采礦許可證在何種情況下被吊銷的可能性。

4.地質(zhì)

地質(zhì)審計(jì)是通過對地質(zhì)可靠程度的審查，包括對地質(zhì)報(bào)告、切面、剖面、礦床模型和巖芯的檢驗(yàn)等方面的審查，查證礦床的埋藏條件、礦體形態(tài)、礦石特征、圍巖性質(zhì)、水文地質(zhì)情況。

5.資源與儲(chǔ)量

確定礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量是技術(shù)審計(jì)的重要組成部分。技術(shù)審計(jì)人員需要對用于估計(jì)的數(shù)據(jù)資料的有用性和充分性做出重要的審計(jì)，審查經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、邊際經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、次邊際經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量、內(nèi)蘊(yùn)經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量和礦床開采技術(shù)條件、地質(zhì)勘探程度、獨(dú)立的礦產(chǎn)鑒定報(bào)告、礦石品位、成分、伴生元素、有害元素等。有時(shí)需要根據(jù)每個(gè)鉆孔的坐標(biāo)、測斜、化驗(yàn)品位、地形地質(zhì)圖、剖面圖、開采現(xiàn)狀圖等基礎(chǔ)資料驗(yàn)算儲(chǔ)量。

6.采礦方法

地質(zhì)和礦產(chǎn)資源審計(jì)驗(yàn)證確立了礦床規(guī)模、產(chǎn)狀、品位、成分、礦巖性質(zhì)、水文地質(zhì)的數(shù)據(jù)等資料的充分性和有效性，這些數(shù)據(jù)也將確定采礦方法的選擇。如對露采改為地采或采用機(jī)械化程度更高、經(jīng)濟(jì)規(guī)模更大的采礦方法，需要對設(shè)備選擇及可靠性、品位控制、損失貧化、生產(chǎn)效率和安全記錄進(jìn)行重點(diǎn)審查。通過現(xiàn)場調(diào)查，技術(shù)審計(jì)人員能夠評價(jià)生產(chǎn)工人和管理人員的工作效率和技能。歷史數(shù)據(jù)是評估礦山長期業(yè)績的基礎(chǔ)。臺階、坡度和炮孔的調(diào)查研究，采礦設(shè)備如汽車、鏟車運(yùn)營效率的調(diào)查研究也是必須的。

7.選礦工藝

對生產(chǎn)礦山，要重點(diǎn)審查礦山流程的實(shí)際數(shù)據(jù)；對新建項(xiàng)目要重點(diǎn)審查選礦工藝流程及其主要生產(chǎn)設(shè)備，確定所選定的工藝應(yīng)該成熟、穩(wěn)定可靠，選定的生產(chǎn)設(shè)備的性能要適應(yīng)所選定的工藝流程。重點(diǎn)審查資源回收情況。

8.基礎(chǔ)設(shè)施和輔助設(shè)施

重點(diǎn)審查基礎(chǔ)設(shè)施清單，如鐵路專用線、公路、碼頭、輸電線路、變電所、供水、通訊、社區(qū)服務(wù)、廠址選擇等。

9.安全

技術(shù)審計(jì)包括對健康和安全記錄的評定。采礦本身具有危險(xiǎn)性，但是安全培訓(xùn)的實(shí)施、安全意識的加強(qiáng)和安全控制機(jī)制等措施降低了事故的發(fā)生率。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的安全記錄和安全內(nèi)部控制機(jī)制。

10.環(huán)境保護(hù)

采礦的污染源多，“三費(fèi)”物質(zhì)排放量大，污染面廣。投資者希望投資項(xiàng)目能滿足確定的環(huán)境要求，或者有確定的方案能達(dá)到這個(gè)結(jié)果，這將大大降低未來的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在技術(shù)報(bào)告中，必須包括環(huán)境管理計(jì)劃、環(huán)保措施、三廢治理和礦山關(guān)閉計(jì)劃的評審，確認(rèn)是否具有ISO9001環(huán)境認(rèn)證。查證環(huán)境法的執(zhí)行情況、環(huán)境管理措施的落實(shí)情況，評價(jià)環(huán)境管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，揭示違反環(huán)境保護(hù)法、污染環(huán)境造成的損失，提出環(huán)境管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見和建議。

11.資本成本

必須對資本成本和資金籌措進(jìn)行詳細(xì)審查。對新建項(xiàng)目，應(yīng)對開發(fā)進(jìn)度與資本成本的估算進(jìn)行審計(jì)，查證籌建、合同、設(shè)計(jì)、施工、投資計(jì)劃、竣工投產(chǎn)等若干階段的工程實(shí)施的進(jìn)度計(jì)劃。以可行性資料、主要設(shè)備清單和基建投資為基礎(chǔ)，審查固定資產(chǎn)投資，同時(shí)審查流動(dòng)資金、或有投資、外匯等。

12.經(jīng)營成本

改擴(kuò)建項(xiàng)目的融資目的，不僅是提高生產(chǎn)能力，而且希望提高效率和降低成本；新建項(xiàng)目也應(yīng)以競爭性經(jīng)營成本生產(chǎn)。技術(shù)審計(jì)將對生產(chǎn)成本的記錄和預(yù)測進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。與資本成本一樣，經(jīng)營成本也應(yīng)由可行性研究水平的資料來論證。

13.銷售收入

項(xiàng)目還貸能力、股東權(quán)益的增加依賴于良好的礦產(chǎn)品市場及其價(jià)格與成本之間的安全邊際。技術(shù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查礦產(chǎn)品價(jià)格假設(shè)基礎(chǔ)。如產(chǎn)品是國際性商品，就采用倫敦金屬交易所LME的價(jià)格，并以銷售數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。也可采用價(jià)格預(yù)測領(lǐng)域的專門機(jī)構(gòu)的市場報(bào)告或價(jià)格預(yù)測。

14.現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值

投資成本、經(jīng)營成本和銷售收入都是用來建立現(xiàn)金流量模型的。應(yīng)對現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值進(jìn)行驗(yàn)算。

15.管理與人事

技術(shù)審計(jì)要對項(xiàng)目的管理組織、管理人員和生產(chǎn)人員進(jìn)行評價(jià)，主要有管理人員的經(jīng)驗(yàn)、能力、資格、動(dòng)力和員工的經(jīng)驗(yàn)與技能。

除上述外，技術(shù)審計(jì)報(bào)告還應(yīng)針對不同的礦業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行某些具體的評審。如對戰(zhàn)略物資，還應(yīng)審查政府對礦產(chǎn)品的市場、價(jià)格等的可能管制等。

四、幾點(diǎn)建議

1.建立礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)制度，制定準(zhǔn)則

建議礦業(yè)聯(lián)合會(huì)借鑒國外獨(dú)立技術(shù)審計(jì)的成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國建立制度和對投資者保護(hù)的要求，聯(lián)合中國證監(jiān)會(huì)和滬、深證券交易所，組織有關(guān)的地質(zhì)、采礦、冶金、證券、財(cái)務(wù)和專家，研究并制定礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)制度和可操作性準(zhǔn)則、規(guī)程等，對技術(shù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)、審計(jì)程序、執(zhí)業(yè)資格和道德、法律責(zé)任等作出具體規(guī)定，作為實(shí)施技術(shù)審計(jì)的依據(jù)和準(zhǔn)繩。

2.建立礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)信息披露制度

在我國的滬、深證券交易所的上市規(guī)則中，增加礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告定期披露和地質(zhì)信息連續(xù)披露的強(qiáng)制性信息披露制度。這項(xiàng)工作應(yīng)作為礦業(yè)公司上市融資的一項(xiàng)義務(wù)，為開展技術(shù)審計(jì)作好制度準(zhǔn)備。礦業(yè)公司有責(zé)任按交易所的上市規(guī)則要求公平、公開、真實(shí)、及時(shí)、連續(xù)地向投資者披露礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告和地質(zhì)信息，以便投資者根據(jù)這些信息獨(dú)立地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資決策。

3.強(qiáng)化對礦業(yè)獨(dú)立技術(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)委托人的管理

管理的核心是對審計(jì)人員的管理，為了保證技術(shù)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，必須規(guī)范技術(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。技術(shù)審計(jì)必須遵循獨(dú)立性、客觀性、科學(xué)性原則， 由合格的專業(yè)人士，如采礦專家、地質(zhì)學(xué)家、礦業(yè)學(xué)家及專業(yè)人員共同完成。專家必須是相關(guān)的、公認(rèn)的、有權(quán)威的專業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員，專家及專業(yè)人員對其報(bào)告的內(nèi)容，必須具備技術(shù)、商業(yè)、財(cái)務(wù)或證券方面的資格、經(jīng)驗(yàn)、職稱及技能，必須持證上崗。專家負(fù)責(zé)全面的報(bào)告，專業(yè)人員受專家聘用，負(fù)責(zé)分報(bào)告或?qū)＜冶救瞬皇煜さ牟糠?。專家對技術(shù)審計(jì)報(bào)告要負(fù)全部責(zé)任，作出虛假及誤導(dǎo)聲明或有重大材料遺漏，專家須負(fù)民事或刑事責(zé)任。

同樣重要的是對委托人的管理。委托人應(yīng)保證審計(jì)人員的獨(dú)立性并保證將充分的、全面的、準(zhǔn)確的信息提供給審計(jì)人員。委托人同樣應(yīng)受公司法、證券法、上市規(guī)則、礦業(yè)法、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德章程等法律法規(guī)的約束，在一定的情況下，同樣要負(fù)民事或刑事責(zé)任。

4.充分揭示礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。礦業(yè)公司及勘查公司、礦業(yè)開發(fā)項(xiàng)目最基本的資產(chǎn)是礦產(chǎn)儲(chǔ)量。建議規(guī)定在獨(dú)立技術(shù)審計(jì)報(bào)告、招股說明書、公告或其他類似文件中，強(qiáng)制實(shí)施1999年12月1日的《固體礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量分類》（GB/T17766-1999）國家標(biāo)準(zhǔn)，定義礦產(chǎn)資源與儲(chǔ)量。同時(shí)，依據(jù)技術(shù)審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對礦產(chǎn)儲(chǔ)量、礦業(yè)權(quán)描述等方面的真實(shí)性、合法性和效益性表示意見，應(yīng)報(bào)告用于估計(jì)的數(shù)據(jù)資料的有用性和充分性，充分揭示礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所具有的風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，為潛在的投資者降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

[]

[1]London Stock Exchange Listing Rules，Chapter 19，Mineral Companies[S].August 1995.

[2]Ausimm.Code and Guidelines for Assessment and Valuation of Mineral Asserts and Mineral Securities for Independent Experts Report[S].Issued June 1995.

第6篇：審計(jì)技術(shù)范文

這里所說的重視程度不夠包括兩類人。一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。有些單位領(lǐng)導(dǎo)特別是有些非營利性組織的單位領(lǐng)導(dǎo)，由于不用考慮盈利問題，所以大都對內(nèi)部審計(jì)的作用沒有充分認(rèn)識，雖然形式上表現(xiàn)得很重視，但實(shí)際上心里不大瞧得起。“說起來非常重要，用起來比較次要，做起來基本不要”，對于內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)要不斷發(fā)展，相應(yīng)要增加人、財(cái)、物的投入不感興趣。進(jìn)行流程再造?更是覺得在沒事找事!;二是有些內(nèi)部審計(jì)人員自己也不夠重視。這些內(nèi)審人員往往有比較長的審計(jì)工作經(jīng)歷，經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)績突出，對于近幾年才蓬勃發(fā)展起來的內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)不屑一顧，認(rèn)為自己原來沒有信息技術(shù)，工作一樣做得好，現(xiàn)在再花時(shí)間精力學(xué)習(xí)新知識，不值得，更遑論進(jìn)行什么流程再造，不再造不也工作這么多年了嗎?還造什么!

二、人才問題還有很大的短板

我國目前內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)都是財(cái)務(wù)出身，對于信息技術(shù)，實(shí)踐操作一下可以，要說在實(shí)踐中基于信息技術(shù)進(jìn)行流程再造，恐怕就力不從心了，而難得有一些學(xué)歷高、審計(jì)和信息技術(shù)兼修的人員也基本上在政府部門或大專院校里，離一線的工作很遠(yuǎn)，客觀上造成了我國目前內(nèi)部審計(jì)信息化很難取得突破，要想在此基礎(chǔ)上進(jìn)行流程再造更是難上加難。雖然面臨著不少的困難，我們?nèi)匀豢梢栽谛畔⒓夹g(shù)的基礎(chǔ)上，對審計(jì)工作進(jìn)行流程再造，以使得內(nèi)部審計(jì)工作更完善，幫助單位創(chuàng)造更多的價(jià)值。

三、基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)流程再造展望

筆者經(jīng)過多年的思考與實(shí)踐認(rèn)為，要想使內(nèi)審工作有一個(gè)突破性的進(jìn)展，必須要換一種思路。為此，筆者提出一個(gè)創(chuàng)新概念—“審計(jì)再造”。

1、定義

所謂審計(jì)再造，是指:充分運(yùn)用信息技術(shù)，對內(nèi)部審計(jì)工作的流程進(jìn)行合理的重新設(shè)計(jì)完善，希望取得更大的收益或更高的效率。

2、前提假設(shè)

筆者給這個(gè)概念的運(yùn)用提出一個(gè)前提假設(shè)，就是本文所論述的“審計(jì)再造”，只適合內(nèi)部審計(jì)，而不適用于外部審計(jì)。為什么要提出這樣一個(gè)假設(shè)條件呢?因?yàn)檫@是和內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作目標(biāo)不同相聯(lián)系的。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作目標(biāo)完全不同。外部審計(jì)的目的就是要確認(rèn)單位提供報(bào)表的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性，只有能夠?qū)?bào)表提出確認(rèn)意見，外部審計(jì)的任務(wù)就算是完成了，目的也就達(dá)到了。而內(nèi)部審計(jì)的根本目的是要使單位增值，如果是非營利性單位也是要資源利用和管理效率更高。從外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)不同我們可以想到:外部審計(jì)不用為被審計(jì)單位做過多管理方面的考慮，而內(nèi)部審計(jì)則要本著為單位增值服務(wù)的思想去審計(jì)，才有可能進(jìn)行下一步的工作，也就是進(jìn)行“審計(jì)再造”。

3、實(shí)際運(yùn)用前景

目前實(shí)際“審計(jì)再造”這個(gè)創(chuàng)新概念還有待完善，尚未在相關(guān)領(lǐng)域得到大規(guī)模運(yùn)用。以我國目前情況，比較正規(guī)的單位，內(nèi)部審計(jì)工作的信息技術(shù)基本上與單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相結(jié)合，已經(jīng)得到一定的普及，看似發(fā)展空間已經(jīng)很小，但是如果換一個(gè)思路，也就是用“審計(jì)再造”理論來指導(dǎo)審計(jì)，那么信息化技術(shù)將完全海闊天空，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。下面試舉兩例說明:

(1)在對組織進(jìn)行生產(chǎn)管理的全面審計(jì)中，由于要涉及從原材料到產(chǎn)成品的整個(gè)生產(chǎn)管理過程，從計(jì)劃到組織，從領(lǐng)導(dǎo)到控制，這個(gè)過程可能涉及眾多的人員、設(shè)備、生產(chǎn)工序。傳統(tǒng)的審計(jì)工作程序由于各種限制因素，特別是大量數(shù)據(jù)的及時(shí)有效處理，各種非數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確及時(shí)傳達(dá)等等，因此并不深入研究這些生產(chǎn)過程和工序是否合理，是否有可改進(jìn)的空間，而如果基于現(xiàn)代信息技術(shù)，采用“審計(jì)再造”觀念，那么在審計(jì)相關(guān)內(nèi)容時(shí)，就可以對單位的生產(chǎn)管理流程進(jìn)行有效審計(jì)，考核是否有需要完善的地方。顯然，這個(gè)工作量是非常大的，但這也為信息技術(shù)的運(yùn)用提供了一個(gè)巨大的舞臺?；诂F(xiàn)代信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)，對組織重新確定關(guān)鍵生產(chǎn)工序和關(guān)鍵生產(chǎn)路線，重新計(jì)算生產(chǎn)時(shí)間、資源和成本，重新繪制作業(yè)網(wǎng)絡(luò)圖，不斷改善生產(chǎn)計(jì)劃，以求得綜合優(yōu)化方案，還有大量的各種管理信息及時(shí)準(zhǔn)確地溝通交流等等，從而達(dá)到為企業(yè)審計(jì)增值的目的。

第7篇：審計(jì)技術(shù)范文

電子簽章的審計(jì)技術(shù)

傳統(tǒng)的各種商業(yè)文件都需要當(dāng)事人簽章（手寫簽名、蓋圖章等），注冊師容易辨認(rèn)和審計(jì)確認(rèn)這種簽章。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)環(huán)境下，各種商業(yè)文件都以電子文件的形式存儲(chǔ)、傳遞、處理，傳統(tǒng)的當(dāng)事人簽章形式已經(jīng)失效，適應(yīng)電子商務(wù)的電子簽章出現(xiàn)，電子簽章的鑒證也成為審計(jì)的基本之一，同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)用電子簽章技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。數(shù)字化（電子）簽章可以用于任何一種信息上，其中包括保密與非保密信息。但在網(wǎng)上進(jìn)行電子支付和交易電子發(fā)票的舞弊仍然是電子商務(wù)的商家最為頭疼的事，要避免這些舞弊發(fā)生常常要建立一套健全的內(nèi)部控制制度，同時(shí)還需要外部審計(jì)（鑒證）的監(jiān)督。下面主要探索外部審計(jì)人員對電子簽章應(yīng)怎樣認(rèn)證。

電子簽章其實(shí)質(zhì)內(nèi)容不是傳統(tǒng)紙張上的簽名和蓋章，而是一種特殊加密的數(shù)據(jù)。電子簽章的基礎(chǔ)是加密技術(shù)，在電子商務(wù)中最常用的電子簽章加密技術(shù)有：

a）公開密鑰的電子簽字：將交易的數(shù)據(jù)文件的關(guān)鍵部分按特定的公開密鑰加密。公開密鑰是交易雙方約定的公共密鑰用于加密，且交易的雙方都有一個(gè)解密密鑰用于還原出原文。

B）摘要式的電子簽字：與特定的電子文件捆綁在一起，對幾個(gè)關(guān)鍵字段進(jìn)行加密。

C）電子郵戳：對交易的時(shí)間和關(guān)鍵數(shù)據(jù)采用安全加密措施。

D）電子身份卡；證實(shí)一個(gè)用戶的身份，交易雙方都可不必為對方身份真?zhèn)螕?dān)心，同時(shí)也作為對網(wǎng)絡(luò)訪問的權(quán)限。電子身份卡是由電子身份認(rèn)證中心簽發(fā)的符號文件，里面含一些不可修改的加密信息。

上述的a）和b）在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)電子簽章使用比較多，而另外兩種也常用于審計(jì)。實(shí)際上，上述幾種電子簽章技術(shù)也都表現(xiàn)為電子數(shù)據(jù)，凡是電子數(shù)據(jù)就容易縣制，為了保證電子交易關(guān)鍵數(shù)據(jù)和電子簽章的真實(shí)性和可靠性，可采用如下幾種審計(jì)技術(shù)：

1．摘要式實(shí)時(shí)鑒證技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須裝備有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備系統(tǒng)，類似我國的房產(chǎn)交易不僅通過房產(chǎn)交易中心交易而且還需要公正機(jī)構(gòu)認(rèn)證，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)時(shí)對客戶電子簽章的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并存放在審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)服務(wù)器上，同時(shí)根據(jù)這些采集的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與電子商務(wù)系統(tǒng)相核對及其實(shí)施有關(guān)審計(jì)步驟，而后可實(shí)時(shí)或定期（按月份）簽發(fā)電子鑒證證書。鑒證中心（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）是一個(gè)權(quán)威的公正的第三方（中介）機(jī)構(gòu)也保存有交易的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和有關(guān)的雙方電子簽章，類似于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)性企業(yè)機(jī)構(gòu)。

2．實(shí)時(shí)備份數(shù)據(jù)技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)配備有高級的服務(wù)器，與電子商務(wù)網(wǎng)站聯(lián)結(jié)，實(shí)時(shí)同步地記載電子商務(wù)交易的全部數(shù)據(jù)。需要鑒證電子簽章時(shí)就可謂用審計(jì)機(jī)構(gòu)記錄的原始數(shù)據(jù)與之比較，綜合其他的審計(jì)步驟的結(jié)果，即可形成審計(jì)意見。

3．關(guān)于電子身份卡的簽證可直接利用簽發(fā)此卡的認(rèn)證中心的認(rèn)證結(jié)果。

4．實(shí)時(shí)審計(jì)程序嵌入技術(shù)和插入控制字段技術(shù)?？蓞⒁娤旅娴木W(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫審計(jì)技術(shù)。

審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)不是做發(fā)放電子身份卡和電子支付鑒證的工作，而是對電子商務(wù)中的交易進(jìn)行鑒證。然而，注冊會(huì)計(jì)師可以利用電子簽章技術(shù)（如用摘要式電子簽字和電子郵戳的來加密鑒證的數(shù)據(jù)）來鑒定電子簽章。電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的電子鑒證技術(shù)是實(shí)時(shí)的，也是一種由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用導(dǎo)出的新審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師必須應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和專門計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)來完成這項(xiàng)工作。這些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是不同于傳統(tǒng)的，其方法是多種多樣的，對它們的研究仍處于起步階段，還未形成完整的體系。這里的介紹主要把電子簽章看作一種特殊的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來進(jìn)行審計(jì)和鑒證，因此下面將要闡述的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)也可以適用于電子簽章的鑒證。

電子商務(wù)交易網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)技術(shù)

對電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)主要是為確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的目的而創(chuàng)立的。計(jì)算機(jī)注冊會(huì)計(jì)師可利用這些技術(shù)獲取所需的審計(jì)證據(jù)，并對這些證據(jù)進(jìn)行評價(jià)，從而判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠、完備和合法合規(guī)。除了前面介紹的電子簽意鑒證技術(shù)也可用干網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，下面簡要介紹另外四種審計(jì)技術(shù)。

1．計(jì)算機(jī)抽樣取證、計(jì)算比較、綜合

這項(xiàng)技術(shù)是作為審計(jì)軟件中的一個(gè)功能程序塊，它可被設(shè)計(jì)成靈活的通用程序，注冊會(huì)計(jì)師在使用時(shí)，可根據(jù)需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，就可立即獲得所要抽取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種技術(shù)可用于平時(shí)的監(jiān)督（如內(nèi)部注冊會(huì)計(jì)師或外部注冊會(huì)計(jì)師作為系統(tǒng)的一個(gè)終端用戶），也可用于外部審計(jì)的年度審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師一般是在一批業(yè)務(wù)發(fā)生后，才來審查這批業(yè)務(wù)是否合規(guī)和真實(shí)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)普遍應(yīng)用的今天，利用這一技術(shù)，注冊會(huì)計(jì)師可實(shí)時(shí)調(diào)取有懷疑的電子商務(wù)業(yè)務(wù)或需要關(guān)注的重大業(yè)務(wù)，以便及時(shí)提出內(nèi)部控制的建議來保障數(shù)據(jù)的完整性。

計(jì)算機(jī)抽樣取證，一般要先設(shè)計(jì)好條件或參數(shù)。譬如，對電子購銷業(yè)務(wù)的審查，要審查的業(yè)務(wù)是賒銷額大于5萬元或售價(jià)低于正常售價(jià)的15％的銷售業(yè)務(wù)；或要審查購入的原材料比標(biāo)準(zhǔn)價(jià)高出5％的業(yè)務(wù)等。這些業(yè)務(wù)的條件是根據(jù)需要而定，有時(shí)條件是相當(dāng)復(fù)雜的。

計(jì)算機(jī)抽取業(yè)務(wù)記錄后可直接由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)計(jì)算金額數(shù)據(jù)項(xiàng)的合計(jì)額，并與標(biāo)準(zhǔn)或正常業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，反映出差異等必要的信息。這樣注冊會(huì)計(jì)師可做出判斷，就可給被審計(jì)的電子商務(wù)系統(tǒng)提出及時(shí)的建議。

2．利用嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)軟件

電子商務(wù)系統(tǒng)需要經(jīng)常性和實(shí)時(shí)監(jiān)督，注冊會(huì)計(jì)師一般可設(shè)計(jì)一個(gè)程序塊嵌入被審查的系統(tǒng)中，這個(gè)程序塊可以采集審計(jì)所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如對計(jì)算機(jī)非正常運(yùn)行時(shí)間處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄，或?qū)Ψ欠ㄕ{(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄。另一方面，嵌入的審計(jì)程序本身具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。非審計(jì)人員是不能看到這些審計(jì)程序和自動(dòng)形成的審計(jì)數(shù)據(jù)。所以，審計(jì)人員應(yīng)用這些審計(jì)程序就能自動(dòng)記載所要收集的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)還可隨時(shí)調(diào)閱這些證據(jù)文件，并利用這些審計(jì)證據(jù)適時(shí)判斷系統(tǒng)運(yùn)行情況和提出審計(jì)建議。

用嵌入的程序采集的審計(jì)證據(jù)文件，一般分如下幾種：不合法而進(jìn)入使用有口令的程序（如數(shù)據(jù)修改程序）；未經(jīng)批準(zhǔn)而調(diào)用某數(shù)據(jù)文件；超權(quán)限使用系統(tǒng)；擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件。這項(xiàng)技術(shù)對于符合性測試是非常有效的，同時(shí)，在某些特殊的情況下也可用于實(shí)質(zhì)測試。由于這種技術(shù)的應(yīng)用，要求在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，就要把這一該嵌入審計(jì)程序塊結(jié)合進(jìn)去。這需要在電子商務(wù)軟件設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中對這類審計(jì)線索生成的程序進(jìn)行必要強(qiáng)制規(guī)范。

另外，嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)程序技術(shù)也可用干電子簽章的鑒證，其原理和用法是相同的。

3．?dāng)?shù)據(jù)實(shí)時(shí)備份技術(shù)

網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)備份如同手工開具銷售發(fā)票復(fù)寫幾份一樣在不同機(jī)硬盤上同時(shí)記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)備份。而且這些備份數(shù)據(jù)中至少有一份是由審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)保存以便保持其數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，這種也是保留審計(jì)線索的一種重要手段之一。

許多的商務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)考慮審計(jì)線索的備份技術(shù)利用都是不完全的。引起這種不完全的原因是多種的：一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)鑒證人員沒有參與，而且沒有考慮審計(jì)鑒證上的需要；二是要保存審計(jì)線索可能要花費(fèi)更多的開發(fā)和運(yùn)行費(fèi)用。一般說來前者是主要的原因。這樣審計(jì)技術(shù)的實(shí)施對這類業(yè)務(wù)處理很難提供一個(gè)切當(dāng)而完整的審計(jì)線索。要保留這樣的審計(jì)線索，強(qiáng)調(diào)企業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)階段就應(yīng)當(dāng)把應(yīng)保留的審計(jì)線索的實(shí)時(shí)備份技術(shù)充分融合到設(shè)計(jì)過程中。

4．專設(shè)審計(jì)控制字段

插入審計(jì)控制率段是指利用特殊的控制字段與被查的電子商務(wù)數(shù)據(jù)文件的記錄或業(yè)務(wù)建立一種關(guān)系或?qū)l(fā)生的業(yè)務(wù)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)加密并加以存儲(chǔ)，審計(jì)時(shí)根據(jù)這一特征就能容易收集到所需的審計(jì)證據(jù)。

第8篇：審計(jì)技術(shù)范文

【關(guān)鍵字】 計(jì)算機(jī)技術(shù)； 會(huì)計(jì)舞弊； 審計(jì)對策

會(huì)計(jì)信息化極大地提高了會(huì)計(jì)工作的效率和數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。但它也是一把“雙刃劍”，信息化在使會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域發(fā)生巨大變革的同時(shí)，也為舞弊這一有悖于市場規(guī)則和法律規(guī)范的主觀故意提供了廣闊的空間和可能性。由于當(dāng)前我國會(huì)計(jì)舞弊的預(yù)期收益仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于舞弊成本，因此更使得舞弊者樂此不疲，這無疑會(huì)使審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對新的技術(shù)環(huán)境，需要探討新的審計(jì)對策。

一、計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)舞弊手段剖析

（一）信息系統(tǒng)加工規(guī)則舞弊

加工規(guī)則是計(jì)算機(jī)自動(dòng)化、高效率處理數(shù)據(jù)的前提，它規(guī)定了信息系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境，是系統(tǒng)功能發(fā)揮的基礎(chǔ)和必要條件。就應(yīng)用屬性而言，可以將其分為以下兩大類：

1.常規(guī)性、公共性及確定性的規(guī)則。如會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的“有借必有貸，借貸必相等”、“同級明細(xì)科目發(fā)生額必須等于其上級科目發(fā)生額”等等。這類規(guī)則一般在軟件設(shè)計(jì)時(shí)已經(jīng)被“固化”嵌入到系統(tǒng)的程序中，當(dāng)系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，這些規(guī)則直接發(fā)揮作用。

2.與軟件系統(tǒng)運(yùn)行個(gè)體背景相關(guān)、有明顯個(gè)性化特征的規(guī)則。如會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的賬套參數(shù)、操作員身份及權(quán)限參數(shù)、機(jī)構(gòu)人員檔案、科目體系檔案、折舊方法選擇等。這類規(guī)則通常在軟件設(shè)計(jì)時(shí)預(yù)留數(shù)據(jù)接口，然后由未來的用戶自己完成。它屬于商品化通用軟件在運(yùn)行前要“初始化”的范疇。按內(nèi)容而言可將其繼續(xù)分為以下兩類：一是與系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境有關(guān)的參數(shù)（如企業(yè)名稱、行業(yè)類型、有無外幣核算、操作員身份及權(quán)限參數(shù)、各種對象或元素的檔案體系等）；二是與系統(tǒng)或其各功能模塊運(yùn)行有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如以前環(huán)境下的各種未兩清業(yè)務(wù)、科目余額等等）。這類數(shù)據(jù)決定了軟件系統(tǒng)運(yùn)行的數(shù)據(jù)平臺。

對上述第二類規(guī)則的理解，需要把握以下幾個(gè)方面的要義：

（1）分布廣。即啟用軟件的任何一個(gè)新的功能模塊或系統(tǒng)，通常都會(huì)涉及到這些相關(guān)規(guī)則的設(shè)置問題。

（2）分層次。由于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享范圍不同，使得這些規(guī)則具有一定的層次性。

（3）可維護(hù)性。有些規(guī)則即使是在信息系統(tǒng)運(yùn)行后，仍然可以維護(hù)修改。

上述規(guī)則對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的無障礙正常運(yùn)行至關(guān)重要，它奠定了自動(dòng)化運(yùn)行的基礎(chǔ)和平臺。有人曾做過粗略統(tǒng)計(jì)，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的錯(cuò)誤中，有85%的出錯(cuò)率都與各級初始化參數(shù)設(shè)置的科學(xué)性和合理性存在著直接或者間接的關(guān)系。當(dāng)然也正是這些規(guī)則的設(shè)置，為舞弊者提供了可乘之機(jī)，這方面的典型手法有：

案例1，多賬套舞弊。賬套是商品化軟件開發(fā)商基于通用化考慮，為兼顧不同行業(yè)、不同企業(yè)用戶的個(gè)性化需要，由購買者在軟件功能平臺支持下，根據(jù)軟件預(yù)留的參數(shù)接口，由企業(yè)自己定義和建立的核算與管理體系。它是一個(gè)將通用商品化軟件轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)專用軟件的過程。

一個(gè)獨(dú)立的核算單位只能建立一個(gè)賬套，而軟件通常有能力支持建立多個(gè)賬套。為共享操作員資源，系統(tǒng)支持超級用戶可“統(tǒng)領(lǐng)”以及操作員可同時(shí)操作軟件中的多個(gè)賬套。系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)維護(hù)接口，可使多套賬之間十分方便地進(jìn)行數(shù)據(jù)資料相互取舍、傳遞，以及賬套的輸出、引入、刪除等操作。被輸出的賬套既可存儲(chǔ)在本機(jī)硬盤中，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在其它外部介質(zhì)中。顯然這種機(jī)制為舞弊者進(jìn)行整體、綜合性的會(huì)計(jì)舞弊提供了極大機(jī)會(huì)，舞弊者可按不同的會(huì)計(jì)核算規(guī)則分別設(shè)置多個(gè)套賬并同時(shí)進(jìn)行核算。而來源于相同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始數(shù)據(jù)，按不同的目標(biāo)或不同的信息使用對象依不同的加工規(guī)則進(jìn)行加工，自然會(huì)產(chǎn)生差異很大的數(shù)據(jù)結(jié)果。如果沒有嚴(yán)格的系統(tǒng)內(nèi)部控制和外部審計(jì)措施，那么這種多賬套舞弊在信息化環(huán)境下將易如反掌。

案例2，模板舞弊。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的許多重復(fù)有規(guī)律的數(shù)據(jù)加工操作通常由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。其基本思路是：根據(jù)數(shù)據(jù)加工規(guī)則，預(yù)先制作加工“模板”并保存起來，在需要進(jìn)行類似模式的數(shù)據(jù)加工時(shí)，由系統(tǒng)調(diào)用“模板”自動(dòng)生成所需數(shù)據(jù)。由于“模板”加工規(guī)則是由人來設(shè)置的，并且可隨時(shí)修改維護(hù)，這就為舞弊者留下了巧妙的舞弊機(jī)關(guān)。比如在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為充分利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)化優(yōu)勢，通常將業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)性質(zhì)固定、科目對應(yīng)關(guān)系固定、金額計(jì)算有規(guī)律的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，通過定義憑證模板的形式預(yù)存起來，當(dāng)需要進(jìn)行相關(guān)轉(zhuǎn)賬時(shí)，由憑證模板自動(dòng)生成相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。如期末費(fèi)用計(jì)提、攤銷，期間損益科目余額結(jié)轉(zhuǎn)等等。這種由模板自動(dòng)生成的憑證，其正確性與模板定義要素（特別是金額取數(shù)公式）密切相關(guān)。舞弊者可以通過修改模板定義要素進(jìn)行舞弊。如某企業(yè)某會(huì)計(jì)期間發(fā)生“制造費(fèi)用――技改費(fèi)”（科目編碼410504）100萬元，按實(shí)際工時(shí)數(shù)在三個(gè)生產(chǎn)車間按比例進(jìn)行費(fèi)用分配：一車間攤20%，二車間攤45%，三車間攤35%。其中第二車間生產(chǎn)的是免稅產(chǎn)品。那么正確的轉(zhuǎn)賬取數(shù)函數(shù)應(yīng)為：

借：生產(chǎn)成本――一車間　QM（410504，月）×0.2

生產(chǎn)成本――二車間　QM（410504，月）×0.45

生產(chǎn)成本――三車間　QM（410504，月）×0.35

貸：制造費(fèi)用

QM（410504，月）

但企業(yè)為了調(diào)整應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的贏利水平以實(shí)現(xiàn)逃稅目的，可改變轉(zhuǎn)賬取數(shù)函數(shù)設(shè)定。如將一車間取數(shù)函數(shù)定義為QM（40204，月）×0.45，而將第二車間的取數(shù)函數(shù)定義為QM（40204，月）×0.2，這種參數(shù)的微調(diào)所導(dǎo)致的計(jì)稅效果顯然是大不相同的。若審計(jì)人員不核對模板定義內(nèi)容而僅審查賬面結(jié)果，很難會(huì)覺察到這種“四兩撥千斤”的微妙技巧。同樣的舞弊技巧也可以用在會(huì)計(jì)報(bào)表模板的定義中。

（二）系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制舞弊

內(nèi)部控制又稱內(nèi)部牽制，它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、可靠和正確運(yùn)行的保證。在手工環(huán)境下，人是主要的因素，所以內(nèi)控出發(fā)點(diǎn)幾乎都是以人為目標(biāo)展開的。具體措施是：通過憑證傳遞流程來選擇控制點(diǎn)，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，然后相互校檢與核對以保證數(shù)據(jù)的正確性。如賬證、賬賬、賬實(shí)核對法，以及各種簽名控制措施等。但在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變化，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等方面都發(fā)生了根本性的變化。原來只以人為控制對象的內(nèi)控機(jī)制，要轉(zhuǎn)化為同時(shí)以人和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為對象進(jìn)行控制。因此產(chǎn)生了以人為控制目標(biāo)的一般控制和以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為控制目標(biāo)的應(yīng)用控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制機(jī)制。具體措施是：根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，首先建立完善的、適合計(jì)算機(jī)特點(diǎn)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，在系統(tǒng)各運(yùn)行環(huán)節(jié)設(shè)置有效的密碼權(quán)限驗(yàn)證機(jī)制和數(shù)據(jù)自動(dòng)校驗(yàn)機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)操作權(quán)限及加工數(shù)據(jù)等方面的真實(shí)有效性問題。

在上述內(nèi)控體系中，屬于應(yīng)用控制的機(jī)制一般被“固化”在軟件程序中，通常用于檢測那些違背會(huì)計(jì)規(guī)則或違背常規(guī)邏輯的問題，如科目不合法、借貸不平衡、金額超預(yù)算等等。這些控制機(jī)制有一定的“透明度”和一定的執(zhí)行“剛性”。針對那些貌似“合乎”會(huì)計(jì)規(guī)則或邏輯的問題，這些控制措施通常會(huì)顯得束手無策，如偽造合法業(yè)務(wù)、科目串戶、業(yè)務(wù)冒名操作等等。而這些錯(cuò)誤和操作卻往往是會(huì)計(jì)舞弊和舞弊最容易被利用的環(huán)節(jié)。

在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對“人”的控制稱為一般控制，無論在設(shè)計(jì)還是在執(zhí)行時(shí)，通常具有很大的“柔性”，它是系統(tǒng)最不容易了解和檢測的部分，是系統(tǒng)基礎(chǔ)性的控制，也是應(yīng)用控制發(fā)生作用的前提。應(yīng)當(dāng)說，一般控制的控制層次和內(nèi)容級別，應(yīng)以不相容崗位相分離為原則，然后相互排列組合，以構(gòu)成計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有機(jī)的立體交叉內(nèi)控體系。這種控制體系的執(zhí)行，最終集中體現(xiàn)在象征各種崗位權(quán)限的密碼權(quán)限上。需要說明的是，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中的自然人與系統(tǒng)“操作員”之間，嚴(yán)格意義上并不是一個(gè)概念。操作員是系統(tǒng)各崗位權(quán)限密碼的“人”化，誰擁有了這一密碼，誰將就是這一崗位的合法操作員。如果把自然人與“操作員”混為一談或淡視密碼的作用，將會(huì)為系統(tǒng)舞弊與舞弊留下巨大的遺患。

案例3，利用超級用戶身份舞弊。一個(gè)系統(tǒng)原則上只能有一個(gè)超級用戶，但是按照上面的分析，“超級用戶”本質(zhì)上指的是“超級密碼”，若十個(gè)自然人同時(shí)獲悉了這一密碼，那么系統(tǒng)就將會(huì)同時(shí)存在十個(gè)超級自然用戶，這顯然對系統(tǒng)內(nèi)控是十分可怕的。另外，原則上要求超級用戶不得從事具體業(yè)務(wù)崗位操作，但若超級用戶虛擬了一個(gè)自然人并同時(shí)為其任命操作崗位權(quán)限和密碼，那么超級用戶要進(jìn)行某方面的業(yè)務(wù)操作豈不易如反掌？事實(shí)上，這種密碼管理混亂的例子在企業(yè)幾乎比比皆是，甚至不少企業(yè)的許多重要崗位操作密碼都是公開互用的。因此信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的混亂缺的往往不是控制制度，而是對崗位密碼的有效管理。

（三）信息系統(tǒng)簿記機(jī)制舞弊

會(huì)計(jì)簿記有“記載”和“反映”兩項(xiàng)職能，分別由賬簿和賬戶來完成，賬戶負(fù)責(zé)“記載”，賬簿負(fù)責(zé)“反映”。由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的簿記是被記錄在紙介質(zhì)上的，因此簿記的“記載”和“反映”職能被有機(jī)集為一體，記載的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了簿記的反映職能，有較強(qiáng)的直觀性。而且由于紙介質(zhì)特征，會(huì)計(jì)事項(xiàng)記載的內(nèi)容也是固定的，即一經(jīng)記載其簿記的信息格式和內(nèi)容都不會(huì)再發(fā)生變化，若要修改，必然也是有痕跡的。

而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，信息存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)了電子化，簿記的兩項(xiàng)職能分別要由兩個(gè)過程來完成：首先它把相關(guān)分類信息以電子數(shù)據(jù)庫的形式記載在磁介質(zhì)上，信息在數(shù)據(jù)庫中的存儲(chǔ)格式不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿格式，人不可以直接識別，因此這只完成了簿記的“記載”職能。為滿足人們以“賬簿”形式進(jìn)行信息查詢的需要，系統(tǒng)設(shè)計(jì)了人們所熟悉的“賬簿格式顯示程序”，在需要時(shí)由系統(tǒng)在瞬間從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行檢索、查詢和信息組織，再以“賬簿”格式顯示出來，從而完成會(huì)計(jì)簿記的“反映”職能。從這個(gè)意義上說，手工環(huán)境下的賬簿是實(shí)物，它的“記載”與“反映”職能被有機(jī)統(tǒng)一在一起且不可分割。而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，本質(zhì)上只有“賬戶”（以數(shù)據(jù)庫形式存在）而沒有“賬簿”，簿記的“記載”職能由數(shù)據(jù)庫來實(shí)現(xiàn)，而“反映”職能可采用多種形式來完成（不一定仍采用傳統(tǒng)的“賬簿”格式）。從創(chuàng)新視角看，只要是能提供信息需求者所關(guān)心的信息“元”內(nèi)容（包括如總賬中的余額和累計(jì)發(fā)生額、明細(xì)賬中的科目對應(yīng)關(guān)系、業(yè)務(wù)發(fā)生額等信息，甚至從數(shù)據(jù)庫中挖掘組織出的其它有價(jià)值信息），那么無論采用何種格式和組織形式，本質(zhì)上講，它都實(shí)現(xiàn)了“賬簿”意義上的反映職能?；诖?，就不難理解在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所出現(xiàn)的賬簿格式可變、信息內(nèi)容可變，甚至可以反映未記賬憑證信息等諸多“怪”現(xiàn)象，也不難理解發(fā)生在信息化環(huán)境下，賬簿的“無痕跡修改”和“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”等功能。

按照上述分析，下面來剖析一下利用信息系統(tǒng)簿記機(jī)制進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的典型手法。

案例4，無痕跡修改舞弊。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中的“憑證無痕跡修改”功能，通常與“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能相伴而生，它們均是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)庫化的特定產(chǎn)物。“反復(fù)核”是指在信息化環(huán)境下，可以將已審核過的會(huì)計(jì)憑證取消審核標(biāo)記，以便對其進(jìn)行無痕跡修改或增刪；“反記賬”又稱“倒記賬”，是指把一批已經(jīng)登賬的憑證當(dāng)月的發(fā)生額從其各自賬簿中予以扣除，使賬簿恢復(fù)到該批憑證登賬前狀態(tài)；“反結(jié)賬”又稱“倒結(jié)賬”或“環(huán)境恢復(fù)”，就是將已審核記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)至下月的會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)到以前月份各賬簿的發(fā)生額和余額狀態(tài)。有些軟件不僅提供了當(dāng)年各月的“反結(jié)賬”功能，甚至還可以跨年度“反結(jié)賬”，即直接將會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)至指定年份、月份各賬簿未審核、未登賬前的發(fā)生額和余額的狀態(tài)。

應(yīng)當(dāng)說，在會(huì)計(jì)信息的加工過程中，無論是手工還是計(jì)算機(jī)環(huán)境，出錯(cuò)都是難免的。會(huì)計(jì)法規(guī)要求，對于會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以甄別和更正，由于手工操作的特點(diǎn)，顯然它對憑證的修改都是“有痕跡”的。但在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，除常規(guī)意義上的“有痕跡”修改外，還存在著一類獨(dú)特的“無痕跡”修改方法。這些修改方法通常都是以信息化環(huán)境下的“反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬”功能為作業(yè)前提的，具體可分為以下幾種情況：1.憑證保存前進(jìn)行“無痕跡”修改。嚴(yán)格講，由于此時(shí)憑證并沒有保存，所以它不是真正意義上的憑證修改而是填制。2.憑證保存后且在審核前進(jìn)行“無痕跡”修改。此時(shí)系統(tǒng)通常只允許修改除憑證編號以外的其它項(xiàng)目內(nèi)容。3.憑證審核后且在記賬前進(jìn)行“無痕跡”修改，此時(shí)系統(tǒng)規(guī)定只有在執(zhí)行了“反復(fù)核”操作后才能進(jìn)行“無痕跡“修改。為明確責(zé)任，系統(tǒng)要求“反復(fù)核”操作通常要由審核人自己來完成。4.憑證已記賬但未結(jié)賬之前進(jìn)行的“無痕跡”修改。此時(shí)系統(tǒng)要求只有當(dāng)主管人員執(zhí)行了“反記賬”操作后，才能繼續(xù)仿照前面的各級修改。5.系統(tǒng)結(jié)賬后對憑證進(jìn)行“無痕跡”修改。此時(shí)系統(tǒng)要求由超級用戶執(zhí)行“反結(jié)賬”操作后，才能繼續(xù)仿照前面的各級修改。

不難看出，如果把會(huì)計(jì)軟件中的這種“憑證無痕跡修改”和“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能進(jìn)行有效配合，那么將會(huì)為舞弊者提供相當(dāng)多的舞弊機(jī)會(huì)。而實(shí)際上，從近年來的會(huì)計(jì)信息化實(shí)務(wù)看，利用上述功能配合進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的例子屢見不鮮。

（四）信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口舞弊

數(shù)據(jù)接口就流向而言可分為錄入口和輸出口，就范圍而言可分為系統(tǒng)（或模塊）內(nèi)部接口和外部接口。為方便對錄入或輸出數(shù)據(jù)的核對和修改，這些接口通常都設(shè)計(jì)有人工的“干預(yù)”機(jī)制，正是這種機(jī)制，為信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)舞弊提供了機(jī)會(huì)。

案例5，賬務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口舞弊。對外報(bào)送的會(huì)計(jì)信息，最終都要在賬務(wù)系統(tǒng)集中匯總處理后，傳至報(bào)表系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表。這些信息一部分由賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生，而另一部分則來源于其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，如工資、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付等。這些來源于其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一般通過數(shù)據(jù)接口程序被實(shí)時(shí)或分批地制作成業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證輸入賬務(wù)系統(tǒng)（屬外部機(jī)制憑證），而這種制作、輸入的時(shí)間以及內(nèi)容通常是人工可控的。一般來說，由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的原始轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)應(yīng)是相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)反應(yīng)，但是由于人工“干預(yù)”機(jī)制的存在，便使這一轉(zhuǎn)賬接口成了極易舞弊的環(huán)節(jié)。

舞弊者在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證生成與傳遞前，可對原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總表并進(jìn)行有目的的修改，使生成以及被傳遞的會(huì)計(jì)憑證與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)背景不一致。如修改工資系統(tǒng)的人工費(fèi)用分配表，修改固定資產(chǎn)系統(tǒng)的折舊費(fèi)用分配表，修改應(yīng)收或應(yīng)付系統(tǒng)的往來業(yè)務(wù)匯總表等等。盡管許多軟件在賬務(wù)系統(tǒng)仍然保留賬賬、賬證、賬表等核對功能，但由于這些功能通常只負(fù)責(zé)賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部勾稽關(guān)系的檢查，并不涵蓋系統(tǒng)之間的勾稽關(guān)系，所以，這種利用賬務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間接口的舞弊，有一定的隱蔽性。

二、計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)對策

計(jì)算機(jī)技術(shù)環(huán)境顯然為會(huì)計(jì)舞弊者提供了太多以及太方便的舞弊機(jī)會(huì)和手段，面對新環(huán)境，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已無能為力，因此必須要探討新的審計(jì)對策。

（一）綜合評價(jià)策略

對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)，審計(jì)人員可以先對其有一個(gè)綜合的考量，這樣可有效地提高審計(jì)工作的效率，更加充分地運(yùn)用審計(jì)的“重要性原則”。對軟件系統(tǒng)的考量，除查看軟件鑒定證書外，還要了解其各主要系統(tǒng)及模塊的功能、初始化內(nèi)容及其業(yè)務(wù)處理流程。審計(jì)人員可運(yùn)用軟件分析技術(shù)，將企業(yè)系統(tǒng)的軟件運(yùn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程圖提煉出來，然后從多個(gè)角度對其進(jìn)行分析評價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)是否存在不合理的或特殊的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程和環(huán)節(jié)。另外，稽查人員還可以將一組數(shù)據(jù)輸入被審查系統(tǒng)，然后比較輸出的結(jié)果與事先計(jì)算好的結(jié)果是否有差異，也可從不同角度列舉各種有代表性的數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，考察軟件的數(shù)據(jù)處理流程是否合法有效，是否留有非法的可供篡改數(shù)據(jù)的路徑，數(shù)據(jù)的計(jì)算是否合乎邏輯等等。經(jīng)過比對，系統(tǒng)的技術(shù)性和數(shù)據(jù)可靠性一目了然，然后在此基礎(chǔ)上再對系統(tǒng)進(jìn)行有針對性的審計(jì)。

（二）宏觀比對策略

這是一種綜合性的審計(jì)策略。在對信息化系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，可“先見森林，再見樹木”。即將企業(yè)當(dāng)期重要經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)與企業(yè)所在行業(yè)以及企業(yè)歷年的同類數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，以宏觀洞察異常情況，進(jìn)而進(jìn)行重點(diǎn)審查。這一策略的使用，往往能使稽查者對被稽查的企業(yè)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)有一個(gè)宏觀的認(rèn)識和判斷，然后配合使用“微觀”的審計(jì)技術(shù)和方法，能大大地提高審計(jì)效率。

（三）系統(tǒng)規(guī)則審計(jì)策略

根據(jù)前面分析，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的自動(dòng)化高效數(shù)據(jù)處理是以預(yù)設(shè)加工規(guī)則為前提的。因此在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注信息系統(tǒng)的加工規(guī)則，看其制定得是否合理、合法，是否前后一致，是否有二次維護(hù)修改的痕跡等，這樣往往能抓住問題的根源。

（四）人工干預(yù)口審計(jì)策略

為方便對軟件系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督和控制，系統(tǒng)通常為操作者留下了許多可“干預(yù)”的環(huán)節(jié)或接口，這些環(huán)節(jié)或接口通常會(huì)被舞弊者“巧妙而有目的”地利用而成為舞弊的“事故多發(fā)地帶”?？梢哉f凡是能被人操縱的環(huán)節(jié)與接口，都應(yīng)是審計(jì)者重點(diǎn)關(guān)注的地方。

（五）不輕信自動(dòng)化加工結(jié)果策略

這一策略的原理前面已經(jīng)論及，它是指審計(jì)人員不要輕易相信系統(tǒng)自動(dòng)加工的結(jié)果，特別對敏感的項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，要親自打開系統(tǒng)進(jìn)行核對分析，有必要時(shí)還要親自查看其加工背景、加工規(guī)則和加工作業(yè)流程等等，甚至要演示數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)測試。

（六）巧用超級管理權(quán)策略

審計(jì)人員可要求企業(yè)提供系統(tǒng)超級訪問密碼，然后利用超級管理員權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行超級“訪問”審查：一方面直接利用操作員身份登錄系統(tǒng)，進(jìn)行系統(tǒng)最高級的訪問審查；另一方面可利用超級管理員對所有操作員密碼的超級維護(hù)權(quán)（即刪除操作員未知密碼，重新賦予新密碼，并以此密碼登錄該業(yè)務(wù)員操作界面），進(jìn)行業(yè)務(wù)級特殊“訪問”檢查。

三、結(jié)束語

信息化技術(shù)是一把“雙刃劍”，它在為企業(yè)會(huì)計(jì)信息加工提供方便與高效的同時(shí)，也為舞弊者提供了“高效”的舞弊手段。審計(jì)人員不能僅在方法和技術(shù)層面上探討防弊的手段，因?yàn)檫@僅僅只是“戰(zhàn)術(shù)級”的，還需要在政策法規(guī)層面上進(jìn)行“戰(zhàn)略級”的策略研究。只有將宏觀與微觀相結(jié)合，才能構(gòu)建一套科學(xué)完善的審計(jì)防范體系。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 程安林.會(huì)計(jì)造假與會(huì)計(jì)監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].生產(chǎn)力研究，2008，（03）.

第9篇：審計(jì)技術(shù)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)證據(jù)；審計(jì)取證；企業(yè)信息化

隨著信息化時(shí)代的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中得到了越來越多的重視和應(yīng)用。審計(jì)取證作為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)過程中的重要組成部分，信息化技術(shù)也得到充分的發(fā)展和利用。其不僅大大提高了企業(yè)審計(jì)效率，而且加強(qiáng)了企業(yè)審計(jì)工作中各組織機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)性，使企業(yè)的發(fā)展更上一個(gè)臺階。然而信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)中尤其是審計(jì)取證過程的應(yīng)用并不是很成熟，目前還存在諸多不足，需要企業(yè)針對其中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)審計(jì)取證的影響

在信息化發(fā)展日益迅猛的今天，企業(yè)的審計(jì)取證工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。通過將現(xiàn)代信息化技術(shù)和企業(yè)的審計(jì)取證過程相結(jié)合，一方面使得企業(yè)審計(jì)效率大大提高，但是也使得審計(jì)工作中的不確定因素隨之增多，審計(jì)取證工作也相對變得復(fù)雜。信息化技術(shù)對企業(yè)審計(jì)取證工作的影響包括以下幾個(gè)方面：

1.信息化改變了審計(jì)取證的方式方法

信息化技術(shù)在審計(jì)過程中主要體現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的結(jié)合和用上。以往的審計(jì)取證方法主要是手工取證或面對面取證。信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得審計(jì)取證環(huán)節(jié)變得更加復(fù)雜和多樣化。因此目前企業(yè)審計(jì)在審計(jì)取證過程面臨更多的新問題。例如：企業(yè)的審計(jì)工作人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)訪問企業(yè)的審計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審計(jì)和統(tǒng)計(jì)工作，除此以外還可以應(yīng)用相應(yīng)的工作軟件對審計(jì)工作進(jìn)行取證。這樣不僅可以避免人為因素在審計(jì)過程中造成的影響，還可以使企業(yè)的審計(jì)取證過程更加科學(xué)、合理和規(guī)范。

2.對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求

信息化是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)發(fā)展的產(chǎn)物，因此在信息化的大環(huán)境下對審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更嚴(yán)格、更高的要求。審計(jì)取證人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)知識和工作素養(yǎng)，同時(shí)還要具備熟練的計(jì)算機(jī)操作技能。與此同時(shí)，審計(jì)取證工作人員不僅要時(shí)刻緊跟時(shí)代的步伐，時(shí)刻掌握審計(jì)取證的手段或方式的最新動(dòng)態(tài)，還要熟練掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的變化以及擁有完備的計(jì)算機(jī)操作技能，從而能夠適應(yīng)信息化條件下企業(yè)審計(jì)工作的新要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)取證工作存在的問題

隨著企業(yè)改革的深入和信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)的信息化水平得到了很大的提升。但是信息化技術(shù)的使用依然很不完善，沒有形成完整的信息化管理和統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，所以在審計(jì)取證工作中仍然存在如下問題：

1.審計(jì)目標(biāo)模糊、審計(jì)職能不明

在我國大多數(shù)企業(yè)中，審計(jì)工作者的工作具有明顯的兩面性：一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過企業(yè)審計(jì)人員的工作了解企業(yè)的運(yùn)營情況，為企業(yè)的決策提供科學(xué)、合理的依據(jù)；另一方面，國家又通過審計(jì)人員的審計(jì)取證工作對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，防止企業(yè)有違法亂紀(jì)或危害社會(huì)公共安全的行為。雖然我國有相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，但對企業(yè)而言，國家的監(jiān)督不利于企業(yè)的良性發(fā)展和穩(wěn)定，從而造成了審計(jì)目標(biāo)不明確的問題。與此同時(shí)，我國企業(yè)正處于由傳統(tǒng)的面對面審計(jì)和手工審計(jì)取證向信息化審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)在管理和審計(jì)過程中涉及的范圍很大，這就勢必會(huì)造成企業(yè)的審計(jì)職能模糊。

2.企業(yè)審計(jì)取證的觀念落后

現(xiàn)階段我國企業(yè)通過現(xiàn)代信息化的技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)取證的工作和技術(shù)本身仍處于初級階段。大多數(shù)企業(yè)審計(jì)人員信息化程度不高，業(yè)務(wù)不夠熟練，使得企業(yè)審計(jì)取證的觀念相對較為落后，并且不能充分發(fā)揮信息化技術(shù)在審計(jì)取證工作中的真正用途。而對于一些年齡較大的審計(jì)工作人員，由于思想觀念仍處于傳統(tǒng)的審計(jì)取證方法之中，很難接受新時(shí)代下的新技術(shù)，從而導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過信息化技術(shù)發(fā)展及應(yīng)用的關(guān)鍵時(shí)期。

3.規(guī)范電子數(shù)據(jù)證據(jù)的法律法規(guī)不夠完善

完善的法律法規(guī)不僅可以使企業(yè)的審計(jì)取證工作更加便捷、明確，而且可以加快企業(yè)在審計(jì)工作中的工作效率。但就目前而言，我國還沒有具備完善的電子數(shù)據(jù)取證方面的法規(guī)和約束，其主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是由于我國還沒有具備完善的法律法規(guī)來約束信息化條件下審計(jì)工作人員的工作準(zhǔn)則和工作要求，嚴(yán)重影響了工作質(zhì)量；二是對電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性及可靠性沒有明確的規(guī)范，導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)不具備很強(qiáng)的說服力。

4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)落后

雖然國家目前大力倡導(dǎo)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，但在信息化技術(shù)條件下，企業(yè)無論是在審計(jì)取證軟件開發(fā)和使用培訓(xùn)的相關(guān)人才引進(jìn)，還是創(chuàng)新思想的提高上都有著嚴(yán)重的滯后。企業(yè)對軟件設(shè)計(jì)的創(chuàng)新能力較差，而且目前實(shí)現(xiàn)的功能也相對偏簡單，只能進(jìn)行一些簡單的數(shù)據(jù)收集和處理工作。而對于審計(jì)取證工作而言，該類軟件只能完成一些基礎(chǔ)性的工作，無法進(jìn)行深入分析、挖掘。另外，審計(jì)軟件本身存在著較大的安全問題，經(jīng)常會(huì)有信息泄露和資料流失的現(xiàn)象發(fā)生，和國外的成熟產(chǎn)品之間存在著明顯的差距和不足。

5.審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

審計(jì)取證信息化技術(shù)的運(yùn)用和普及需要企業(yè)審計(jì)工作人員能夠熟練地操作計(jì)算機(jī)的相關(guān)功能和程序。但是就目前的國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)的審計(jì)取證工作人員嚴(yán)重缺乏這方面的專業(yè)知識，導(dǎo)致在處理具體的審計(jì)取證問題時(shí)不能及時(shí)、有效地運(yùn)用現(xiàn)有的信息化技術(shù)手段完成審計(jì)取證工作。另一方面，審計(jì)取證人員沒有良好的安全防范意識，不能對企業(yè)的審計(jì)信息進(jìn)行保護(hù)，企業(yè)信息泄露的事件時(shí)有發(fā)生，這也充分體現(xiàn)出很多企業(yè)的審計(jì)取證人員沒有具備應(yīng)有的綜合素質(zhì)和素養(yǎng)，這也是企業(yè)在適應(yīng)信息化技術(shù)普及的工作中應(yīng)注意的主要問題。

三、信息化條件下企業(yè)審計(jì)取證的改進(jìn)措施

為了加快企業(yè)信息化技術(shù)建設(shè)的步伐，企業(yè)的審計(jì)工作部門能夠適應(yīng)現(xiàn)代信息化的發(fā)展，更好的完成審計(jì)取證工作，就必須積極地改進(jìn)并不斷地完善原有的審計(jì)取證方法，為企業(yè)的信息化長遠(yuǎn)發(fā)展提供長久動(dòng)力。可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：

1.加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的意識

企業(yè)的審計(jì)取證工作如果想要順利有效地完成，就必須充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)。而首要工作就是要不斷加強(qiáng)企業(yè)和企業(yè)員工的信息化建設(shè)意識，從思想根本上提高企業(yè)員工的建設(shè)意識，最終適應(yīng)不斷發(fā)展的信息化技術(shù)。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更要充分認(rèn)識到信息化建設(shè)的必要性，多形式、多樣化的進(jìn)行信息化宣傳工作，使企業(yè)從上到下形成一個(gè)良好的改進(jìn)氛圍。

2.依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)平臺

探索建立財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺，一級財(cái)政預(yù)算單位與審計(jì)機(jī)關(guān)建立網(wǎng)絡(luò)連接，在被審計(jì)對象中普及推廣《預(yù)算單位和重要部門數(shù)據(jù)報(bào)送平臺》，實(shí)現(xiàn)“金審”與”金財(cái)”的對接，建立“預(yù)警跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，充分發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”實(shí)時(shí)、高效、全程”三項(xiàng)突出優(yōu)勢。同時(shí)可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，對審計(jì)單位連續(xù)監(jiān)控，如果在審計(jì)取證工作中發(fā)現(xiàn)重大問題，要及時(shí)上報(bào)到相關(guān)部門，避免擴(kuò)大損失。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠不僅可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)收集、審計(jì)取證、評價(jià)分析，還可以降低審取證的工作成本，分配審計(jì)取證資源，提高審計(jì)工作的效率。

3.加大培訓(xùn)力度，全面提升企業(yè)審計(jì)取證人員的專業(yè)素養(yǎng)

良好的專業(yè)素養(yǎng)不僅能夠幫助審計(jì)工作人員順利地完成審計(jì)取證工作，而且有助于自身利益的保護(hù)。企業(yè)管理人員也應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)工作人員不斷學(xué)習(xí)，并盡可能地提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，是審計(jì)取證人員不斷完善自己，以適應(yīng)新形式下的新工作。同時(shí)，企業(yè)也要定期開展相應(yīng)的信息化技術(shù)普及和培訓(xùn)工作，充分落實(shí)每一個(gè)審計(jì)工作者應(yīng)該掌握的專業(yè)素養(yǎng)。除此以外，審計(jì)取證工作人員更應(yīng)該理論聯(lián)系實(shí)際，將所學(xué)的信息化技術(shù)充分利用到自己的工作中去，使自己的業(yè)務(wù)工作更加熟練，為企業(yè)的發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的后盾。

四、結(jié)論

信息化技術(shù)日新月異，發(fā)展的形勢也更加多樣化、復(fù)雜化，為企業(yè)的發(fā)展提供了有力保障。企業(yè)審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供良好的支撐，在維護(hù)財(cái)產(chǎn)法紀(jì)、規(guī)范企業(yè)運(yùn)營中扮演著重要的角色。但是就目前我國大多數(shù)企業(yè)而言，沒有充分利用當(dāng)代信息化技術(shù)，沒有形成很好的審計(jì)取證手段和方法。本文根據(jù)審計(jì)取證中存在的不足提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

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