企業增值稅精選(九篇)
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第1篇：企業增值稅范文
關鍵詞:增值稅；管理措施；檢查
防治增值稅作為一種流轉稅，其稅負高低對公司經營成本有較大影響，因此控制增值稅稅負，將有助于實現企業經營目標，提高企業競爭力。此外，進行增值稅有效管理有助于企業財務管理水平的提高，增值稅管理也是財務管理的重要內容。公司進行稅務籌劃要符合法律法規的規定，從而降低涉稅風險。因此，公司財務部門要對財稅法規做到心中有數，辦理稅務事項做到清楚、規范和完整[1]。某建筑公司采取相關增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內容包括建立完善增值稅管理機制、加強日常稅務管理、定期檢查結合不定期檢查增值稅管理實際執行情況、根據檢查結果制定整改措施，出現管理漏洞及時防治等。
一、建立完善增值稅管理機制
結合某市級建筑企業依據自身特點，建立與之相適應的增值稅管理機制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應用情況來看，具有較好的可操作性，實行的效果反映良好，現簡介如下，供相關企業參考取用。
(一)明確部門分工和職權全面營改增改革進行后對本公司的影響主要體現在以下幾點：首先，可以降低一部分服務費用。全面營改增后，擴大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務質量及費用的情況下，企業可以優先選用可以開具專票的供應商，從而間接降低公司的服務費用。其次，票據取得對增值稅進項抵扣的影響。增值稅進項稅抵扣是以取得專用發票為基本前提，但不包含過路過橋費用及交通費用等。如果未取得專用發票，則間接提高了公司的稅負。因此，公司財務部門指定專人對項目成本、費用分別進行管理和控制，并參與項目成本及費用的合同簽訂，負責跟蹤并對合同的執行過程進行復核檢查、控制項目成本及費用的發票取得及支付等。
(二)成立專門工作小組該公司在營業稅改征增值稅進行的過程中，成立了以公司總經理為組長，總經濟師為執行副組長的增值稅管理領導小組，專門負責公司的營改增工作，從組織形式上高度重視營改增應對工作。同時公司財務部門抽調專業人員組成增值稅具體實施工作小組，及時、有效處理營改增工作遇到的具體實施問題。此工作小組的職責不僅包括負責增值稅改革過渡階段即營改增的具體管理工作，而且負責與增值稅改革相關工作，以及增值稅管理相關工作。例如，對國家的通知及公告進行理解和研究，吃透文件核心內容，并提出相應的管理辦法。對于三部委(財政部、稅務總局、海關總署)聯合的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，工作小組負責組織公司內部培訓工作，并相應進行調整相關報賬單據等工作[2-4]。通過建立專門工作小組，建立直接的垂直領導關系，充分理解和消化國家關于營改增的相關法規和制度，大大提高公司相關工作效率，取得了良好的效果。
(三)制定相關文件該公司增值稅專門工作小組及時、深入研究財政部、國家稅務總局的增值稅相關文件、通知和公告，結合公司目前實際產生經營的業務情況，梳理及核對在手合同，經咨詢公司外部獨立中介機構，基于他們給出的意見和建議，制定公司相應增值稅指導意見和管理文件。(四)加強與稅務機關的聯系溝通我國增值稅相關稅收法律政策還在不斷的改革完善，企業財務管理部門在進行增值稅涉稅業務時可能會遇到定義不清、概念含糊、難以界定的情況。因此企業財務管理部門應加強與稅務機關之間的溝通與聯系。特別是在處置增值稅疑難問題時應積極進行溝通。充分了解稅務機關對該事項的解釋和釋疑，透徹理解稅收政策的含義。按稅務機關指導意見進行處理，從而更好指導企業日常生產經營活動。
二、加強公司財務管理
為保障營業稅改征增值稅順利進行，該公司進一步加強公司相關稅務管理，采取一系列管理措施，主要有[5-6]：
(一)加強財務人員培訓該公司加大對財務人員的培訓及二次教育投入。經常分批次派出財務人員進行相關業務的學習和交流，提高財務人員的專業知識和能力。此外，公司還經常組織財務人員進行網上學習，充分利用網絡學習資源，不斷提高財務人員的專業技能。最后，公司要求財務部門能夠及時掌握國家稅收政策，以及相關法規的制定及變動，保障公司日常經營能充分享受國家稅收優惠政策。
(二)加強分公司稅務管理公司加強對各分公司財務工作的管理和監督檢查，督促各分公司依據總公司所制定的增值稅指導意見，進行適用于各分公司的財務制度制定并完善。定期開展分公司財務工作的管理自查工作，對自查階段出現的問題及時進行整改和自糾。
(三)定期檢查結合不定期檢查增值稅管理實際執行情況公司通過定期檢查結合不定期檢查，檢查財務部門及各分公司增值稅管理的實際執行情況。檢查發現公司財務部門能夠較好按照國家要求和公司有關規定進行核算，執行效果總體良好，當然仍存在一些問題，具體表現在以下幾點。首先，部分分公司未能充分享受國家政策允許的進項稅額抵扣。例如，依據國家財政部及國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣的相關文件和通知，增值稅一般納稅人支付的高速公路、橋涵等通行費，憑通行費發票上標明的收費金額，可按照國家規定方法計算可抵扣的進項稅額。例如，對于高速公路通行費，其可抵扣進項稅為通行費發票上標注的金額除以1.03后再乘上0.03的系數。對于一、二級公路等通行費可抵扣進項稅額，為通行費發票上標注的金額除以1.05后再乘上0.05的系數。但在實際的公司檢查時發現，分公司過路過橋費均未按照相關文件予以抵扣進項稅額。其次，公司報銷專票取得所占比例相對較低。根據國家及相關規定，費用如住宿費、咨詢費、材料費等及公司、分公司采購的固定資產，開具專票均可抵扣進項稅。在銷項稅額已明確的情況下，可抵扣的進項稅額越大，公司稅負則越低。公司通過某次抽樣統計發現，在某月住宿費專票所占比例為17.3%，采購的固定資產專票所占比例為53.2%，材料費專票所占比例為18.6%。由此看出，專票取得所占比例相對較低，因此造成公司稅負較大，會影響到公司的利潤和競爭力。此外，雖然費用報銷發票取得增值稅專用發票，但公司財務部門并未依法進行抵扣。按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，除七種情況取得的增值稅專用發票不得抵扣外，其余均應依法進行相應抵扣，并將抵扣聯單獨進行存放，以備稅務機關核查。但公司進行檢查時發現，存在不屬于規定七種情況的費用報銷核算時，公司財務部門未依法抵扣進項稅的情況，而且在分公司檢查發現，存在發票抵扣聯裝訂在憑證后的情況。
(四)根據檢查結果制定整改措施公司通過定期及不定期檢查發現一些相關財務問題，經專門工作小組及財務部門研究討論，形成財務整改報告，提出一些切實可行的自糾及整改辦法，以防止問題再次發生。具體辦法有以下幾點。首先，通過多種措施提升專票所占比例。公司要求各分公司應認真學習國家財務相關政策，以及的通知、公告。在此基礎上，領會公司增值稅指導意見，從源頭上提高各類生產經營活動增值稅專用發票的取得，從而增加專用發票所占比例。因此，公司針對性采取一些措施，對發票獲取進行嚴格和規范管理。一是在索要發票時，盡可能要求提供增值稅專用發票，以便進行進項稅抵扣。二是盡早及時進行進項稅抵扣。企業要及時索取增值稅專用發票，以便盡早與銷項相匹配。若是增值稅專用發票獲取時間延遲太久，則會造成銷項稅遠大于進項稅和提前繳稅的情況，降低了企業資金的使用效率。三是當企業獲得增值稅專用發票后，需在主管稅務機關及時進行增值稅專用發票認證，只有通過稅務機關認證的增值稅專用發票才能進行進項稅抵扣，從而使企業達到相對減稅的目的。此外，入賬時財務部門要加強票據復核的力度，從而進一步提升增值稅專用發票所占比例。其次，公司提高對財務人員發票管理的宣傳和貫徹力度，通過不同形式宣傳，如典型案例分析，進行財務政策的反復培訓和強化，不斷提高財務人員發票管理的及時、規范、合法意識，嚴禁出現有增值稅專用發票但未予以抵扣的情形。同時，對于其他與財務密切相關部門，如原材料采購部門等，公司也組織人員進行增值稅專用發票相關教育和培訓，以求盡可能提高增值稅專用發票所占比例。最后，定期、不定期組織公司財務人員對國家的增值稅相關政策、通知的學習及培訓，不斷提高財務人員的專業素養。公司財務人員能夠及時掌握國家稅收法規的制定及變動內容，充分領會國家財務政策的核心，使公司充分享受到國家稅收政策的利好，增加公司的競爭力。
第2篇：企業增值稅范文
1、地方財政收入結構有待完善由于地方政府承擔著地方行政管理費、地方公檢法支出、地方文化、教育、衛生等各項事業費,因而出現了嚴重的財政吃緊現象,不少地方政府為了改變困窘的財政狀況,過渡依賴土地出讓和通過直接或者間接的方式發行地方政府債券,以彌補地方財政收入不足。
2、中央與地方收入劃分有待調整當前我國中央財政收入卻增長過快,特別是實行國有資本經營預算制度之后,中央企業上繳利潤,中央政府財政收入將會出現爆發性增長。在這種情況下,應當盡快完善分稅制改革方案,調整中央與地方共享稅的分配比例,取消不合理的共享稅,擴大地方留存比例,切實有效地增加地方政府可用財力,由地方政府從容處理歷史債務問題。
二、我國銅加工企業進口環節增值稅現狀
我國是世界上最大的銅消費國和生產國。過去20年中,我國對銅的消費步入迅速發展時期,其中國民經濟的高速發展和大規模的基礎建設是促進銅消費快速增長的主要原因。而發達國家制造業向中國等發展中國家轉移的戰略也是我國銅消費增長的重要因素。因此造成中國的精銅消費占世界消費量的比例不斷攀升。同時我國也是一個缺銅大國,銅資源相對短缺。隨著近年來國際制造業不斷發展,銅資源供求矛盾日益突出,國內銅精礦自給率逐年下降,每年需要進口大量銅精礦,從而形成進口環節增值稅稅額激增。
以安徽省銅陵市為例,銅陵市的支柱產業是銅產品的生產與加工,而銅產品生產與加工主要集中在銅陵有色公司。銅陵有色公司是我國最早建立起來的有色金屬特大型企業,屬于國家“一五”期間156個重點建設項目之一,公司成立于1952年,屬國有特大型企業。經過50多年的建設,現已發展成為以有色金屬、化工和機械制造為主營業務的特大型企業集團,公司與世界30多個國家和地區建立了經濟技術和貿易合作關系,數十種產品分別出口到10多個國家和地區,現為中國500強企業,中國進出口額最大的500強,全國有外貿經營權100強,安徽省重點扶持的十大工業企業之一。
隨著企業生產規模的擴大,進口原料增長較快,銅精礦等資源性大宗商品進口量逐年增加。公司生產主產品電解銅和電解鉛所需原料銅精礦和鉛精礦除少量自產和部份國內采購外,其余大部份以一般貿易方式全部從國外進口。受國際市場價格上漲和稅率提高等因素的影響,特別是受2009年1月1日將礦產品增值稅稅率由13%恢復到17%的影響,導致銅陵有色公司進口海關增值稅大幅上升,2010年與2009年相比繳納進口增值稅稅額翻了一翻。按增值稅稅法條例規定,當期上繳海關進口增值稅可以抵扣當期實現的銷項稅,從而造成國內應繳增值稅大幅下降。按目前分稅制體制相關規定,進口環節增值稅入庫級次屬于中央,征收稅款全額上繳中央,地方無分成。銅產業是我市市支柱產業,有色公司每年上繳稅款占本市稅收收入一半以上。
銅陵海關征收的進口環節增值稅主要來自于有色公司進口銅精礦繳納的增值稅。但是由于受到供求關系和出口退稅等稅收政策等因素的影響,國際市場銅價長時間高于國內市場價格,而進口銅精礦價格根據國際市場定價,使得銅冶煉產品增值空間越來越小。進口環節增值稅大幅上漲,必然使得國內增值稅大幅下降。也從客觀上造成地方財政可支配收入大幅減少,這種狀況的繼續存在,直接影響地方經濟發展。
第3篇：企業增值稅范文
建筑業作為我國支柱產業，影響著我國社會經濟的發展。營業稅改增值稅改革后，給建筑企業發展造成巨大影響，尤其是增值稅改革后進項稅額抵扣額度，直接決定著建筑企業經濟效益?，F就營業稅改增值稅下給建筑企業財務會計造成的影響進行分析，提出了應對營業稅改增值稅的方法，從而保證我國建筑企業順應營業稅改增值稅的改革形式，實現持續穩定發展。
關鍵詞:
建筑企業；營業稅；增值稅
增值稅實行改革前，我國采用的稅務制度為增值稅與營業稅共存制度，但這種稅務方式給我國稅收造成嚴重影響，導致建筑企業出現稅收負擔不均衡，嚴重影響了我國國民經濟的發展。營業稅改增值稅后，雖然給建筑企業發展帶來一定契機，但建筑企業還不能完全適應稅收政策改革。因此，探究營業稅改增值稅下建筑企業財務會計的應對方法顯得極為重要。
一、營業稅改增值稅給建筑企業財務會計造成的影響
(一)給財務管理與會計核算造成的影響價格與稅額有著密切聯系，稅分為兩種，一種是價外稅，另一種是價內稅，其中價外稅包括增值稅。營業稅改增值稅后，營業收入發生變化，即繳納增值稅后的剩余金額為企業營業收入，可見，企業入賬金額大大降低。不動產與無形資產作為固定資產的主要部分，入賬金額也存在差異，大大增加了建筑企業會計核算難度。從建筑企業財務管理來看，影響因素主要包括發票管理與項目核算兩個部分。營業稅改增值稅后的發票管理與以往存在差異，增值稅須具備專用發票，且由納稅人按照相關規范開出，具備相應的抵扣條件，如果發票超過抵扣范圍，買方可少抵、多抵稅額，這種方式法律是不允許的。就大型建筑企業而言，因其分布范圍廣、工程項目多，因此，匯總發票時存在較大難度，這需要財務會計人員具備較高的業務水平。建筑企業核算各項目財務時，需要指揮部、項目部為基礎，獨立核算施工項目，稅務登記履行工商機構與項目部存在較大差異，項目部不具備納稅資格，因此，對稅金管理與核算的要求越來越高。
(二)給企業成本與收入造成的影響營業稅改增值稅前，工程造價是建筑企業繳稅的重要依據。營業稅改增值稅改革后，由于價外稅包括增值稅，故增值稅的工程造價不屬于繳稅范圍。借助價稅分離公式，含稅收入/增值稅銷項稅率=不含稅收入，可以看出，降低了企業收入。同時，在營業稅改增值稅前，價稅分離是不可缺少的，決定成本的因素以價稅合計數為主，且存在分支：進項稅額與實際成本。營業稅改增值稅稅改革后，抵扣需要以相應的銷項稅與進項稅發票為準?？墒?，現階段我國建筑企業以中小型企業為主，不具備較強的開具發票能力，且抵扣數額的決定性因素與供應商開具發票能力與是否為一般納稅人有關，因此，增加了企業的稅負，使企業利潤降低。
(三)給稅負與進項稅抵扣造成的影響企業在購入設備與原材料時，即可獲取增值稅發票，進而抵扣增值稅，使納稅人的稅負降低。這對于建筑企業來說是十分有利的，既能減少企業職工勞動強度，又能增強企業經營規模，促進企業機械化程度與核心競爭力的提升。但在營業稅改增值稅后，使建筑企業財務核算面臨新的問題，例如部分材料費、人工費、甲供料和已購置的機械費等仍然無法納入進項稅抵扣，另外，與其他行業相比，建筑行業工期通常在半年與3年內，這種情況下，致使建筑工程項目已經竣工，但仍無法決算。如果在沒有將拖欠的工程款收回的情況下，實施營業稅改增值稅，那么在開具增值稅發票時，只存在銷項稅稅額，而沒有進項稅額，這時就無法抵扣。根據實際增值稅與稅負率公式，可以看出建筑企業稅負率呈增長趨勢。
(四)給企業現金流造成的影響現階段建筑企業常用的納稅方式是預繳稅款方式，稅務機構在收取企業稅金時，依照企業工程完成百分比，并實行多退少補。可是，采取此稅務收取方式，大大增加了建筑企業的繳納稅款額，使其超過實際稅額，該現象是目前稅務機構收取建筑企業所得稅與營業稅存在的問題。這種情況下，占用了建筑企業現金流。另外，因完成建筑工程所需的工期較長，故致使建筑企業的財務報表中有許多稅金未繳納，一旦申報導致建筑企業資金出現嚴重不足，加之工程款收回具備滯后性，使建筑企業承擔現金流壓力顯著增加。
二、建筑企業財務會計應對營業稅改增值稅的方法
(一)加強財務管理營業稅改增值稅下，建筑企業要加強財務管理，充分發揮建筑行業的優勢，樹立優秀的企業品牌形象，對實際財務分析進行模擬，重視企業現金流與損益。構建科學、合理的工程預結算、成本管理與財務會計系統，確保會計核算信息具備準確性，另外，建筑企業財務會計人員必須認真填寫增值稅申報表，從而使建筑企業在營業稅改增值稅下提升自身企業經濟效益。
(二)實行納稅籌劃建筑企業要根據自身企業實際情況，實行納稅籌劃，包括以下幾點：一是合對比分析現有的供貨商，準確的定位供應商，分析其屬于小規模納稅人還是一般納稅。二是簽訂建筑合同時以包料包公為基礎，或者由建筑企業與甲方指定供貨方簽訂包料包公合同。三是因建筑企業子公司的增值稅抵扣無法實現全面供應，故可以通過增值稅專用發票，并采取抵扣方法解決建筑企業的進項稅問題。四是建筑企業要嚴格要求選擇的業務合作對象，使其具備一般納稅人資格，從而減輕建筑企業承受的稅負負擔，減少抵扣進項稅額。
(三)優化現金流管理參照現行的《增值稅暫行條例》，條例中第十九條明確規定，應稅勞務或銷售貨物，取得索取銷售款項或者取得銷售款項當日，為增值稅納稅人義務納稅時間。建筑企業在獲得業主確認完成簽證或者取得銷售款項時，對稅款進行繳納、計算，這樣，有助于調節建筑企業現金流，保證建筑企業資金充足。
(四)注重建筑企業人才培養在營業稅改增值稅改革逐漸深入的趨勢下，對建筑企業財務人才的業務水平、工作能力提出了越來越高的要求。所以，建筑企業要加強人才培養，定期培訓財務會計人員與稅務相關的知識，促進企業員工整體素質的提升。建筑企業要引進高素質專業人才，選拔人才時，以是否具備專業的財稅法律知識與理論知識作為依據，成立優秀的納稅籌劃團隊，提升建筑企業財務管理水平。
(五)改革項目管理模式建筑企業改革生產、經營與管理模式，改變以往小作坊管理模式，實施科學化管理，減少工程成本，同時，做好發票票據回收工作，提高企業抵扣額度，促進建筑企業財務管理水平的提升，對進項稅額憑證牢牢把握，盡可能降低營業稅改增值稅改革給建筑企業造成的負面影響。
(六)提升企業融資能力我國建筑企業以中小型為主，因它們的融資渠道狹窄，只能通過銀行放貸進行融資。但在經濟建設迅速發展的背景下，為了防止房價日益上升，制訂了相應的政策對銀行貸款額度進行限制，加之中小型建筑企業在營業稅改增值稅改革中承擔較大的經濟負擔，使企業發展面臨嚴峻挑戰。為了解決該問題，建筑企業要采取相應措施提升自身企業融資能力。例如可以采取抵押擔保方式實行發債融資。該融資方式的評級方式簡單，資金回流迅速，即使建筑企業財務水平一般，也能采取該融資方式。委托人僅能在債券發行者違約的情況下，拍賣抵押擔保物，這在一定程度上保障了債權人的合法權益。建筑企業只有不斷提升自身的融資能力，才能適應營業稅改增值稅改革，減少新稅收模式給企業造成的影響。
三、結束語
營業稅改增值稅后，給建筑企業的經營收入造成負面影響，不僅增加了生產經營成本，還造成企業現金流量出現嚴重不足，限制了建筑企業發展。因此，建筑企業要加強財務管理，積極開展實行納稅籌款，優化現金流管理，提升自身企業融資能力，改革項目管理模式，加強對建筑企業財務會計專業人才的培養，以減輕承受的稅務負擔，實現建筑企業經濟效益最大化。
參考文獻：
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第4篇：企業增值稅范文
關鍵詞：商業企業；增值稅；稅務籌劃
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年3月14日
一、稅務籌劃
所謂稅務籌劃，是指在不違反國家有關法律和國際慣例的前提下，根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動進行事前的籌劃和安排，優化選擇納稅方案，盡可能減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化或現金流量最大化綜合方案的納稅優化選擇。進行有效的稅務籌劃，不僅可以為企業帶來直接的經濟利益，也可以提高企業的稅收法律意識和管理水平。
隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業經營管理過程的重要組成部分。增值稅是我國的主體稅種，根據不同的納稅人設定了不同的稅率和稅收優惠政策，為企業進行稅務籌劃提供了客觀的條件。特別是商業企業增值稅占企業整體稅負的50%～60%以上，對增值稅進行有效的稅務籌劃意義非常重大。
二、增值稅稅務籌劃的具體方式、方法和效果
1、增值稅納稅人類別的稅務籌劃。根據稅收相關法律、法規規定不同的類別納稅人適用不同的稅率和不同的征收方法，這就為納稅人進行稅務籌劃提供了空間。就商業企業而言，可以根據企業自身情況，在一般納稅人或小規模納稅人之間作出選擇。通常情況下，小規模納稅人的稅負較重，但如果銷售的商品毛利率較高或購進的貨物較難取得增值稅專用發票，也就無法進行進項稅抵扣，則小規模納稅人稅負相對較低。
在具體的籌劃中可以采用不含稅增值率判別法、可抵扣進項占不含稅銷售額的比重判別法、含稅進貨金額占含稅銷售比重等方法進行測算，決定何種納稅人身份對企業有利。下面主要闡述不含稅增值率的判別法：
在稅率相同的情況下，稅負的高低主要取決于企業取得進項稅額的多少或增值率的高低，增值率與進項稅額成反比，與應納稅額成正比。計算公式如下：
增值率=（不含稅銷售額-不含稅進項金額）/不含稅銷售額
如果一般納稅人稅率為17%，小規模納稅人稅率為3%時，則納稅平衡點為增值率為17.65%，此時兩種納稅人稅負相等；當增值率低于17.65%時，小規模納稅人稅負重于一般納稅人；反之，則小規模納稅人稅負輕于一般納稅人。
在企業設立之初通過稅務籌劃合理選擇納稅人身份，并根據相關規定作好納稅人準備。
2、進項稅額抵扣的稅務籌劃。增值稅實行的是憑票抵扣制度，作為一般納稅人只有取得合法、可用于抵扣的票據，才可以在納稅申報時進行抵扣。對一般納稅人的商業企業來說，進項稅額的稅務籌劃主要是供貨方的選擇。稅法規定一般納稅人從一般納稅人購進貨物，供貨方可以開具增值稅專用發票，購貨方可以抵扣進項稅額。一般納稅人從小規模納稅人購進貨物，如果購進的是農產品，憑普通發票可以計算進項稅進行抵扣；如果購進的是一般貨物，小規模納稅人委托稅務機關代開增值稅專用發票，可以按專用發票上列明的稅額進行抵扣，否則，供貨方小規模納稅人自己開具的普通發票，不能作為一般納稅人抵扣稅款的憑據。因此，企業進貨時，必須考慮進貨發票抵扣的不同情況，謹慎選擇供應商。
增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物不能進行稅款抵扣，或只能抵扣3%，為了彌補因不能抵扣進項稅款而產生的損失，就需要小規模納稅人在價格上給予一定的優惠作為抵補，這樣從小規模納稅人處進貨才有利，否則一般納稅人從小規模納稅人購進貨物稅負可能會加重。
作為一般納稅人商業企業在采購貨物的時候，無論是從一般納稅人還是從小規模納稅人購進，都要計算比較銷售價格以及增值稅的影響，以從哪些單位采購能更多地獲得稅后利潤作為選擇的總體原則。
對于小規模納稅人的商業企業因不存在抵扣進項稅的情況，在選擇供應商時也需要注意，增值稅作為價外稅，當供應商報價為不含稅的情況下，報價相同時小規模納稅人從小規納稅人購進貨物稅負較輕。
3、采購結算方式的稅務籌劃。對于商業企業采購時所采用的結算方式，主要有兩種：一種是現金采購，另一種是賒銷。無論采用那種結算方式，作為采購方稅務籌劃的基本原則都是在稅法允許的范圍內，盡量采取有利于本企業的結算方式，延遲付款，為企業贏得無息貸款。
增值稅相關法律規定，增值稅一般納稅人取得專用發票，必須自該專用發票開具之日起180天內到稅務機關認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣。未在規定時間認證和申報抵扣進項稅款以后不允許抵扣。因此，商業企業可以按如下方法進行稅務籌劃，第一：在采購合同簽訂時，與供貨商協議采用賒購的方式或分期付款的方式，以盡可能延緩貨幣資金流出的時間，取得貨幣資金時間價值；第二：與供應商協商盡可能早地提供增值稅專用發票，使進項稅額的抵扣時間提前，減少當期增值稅義務。企業可以在減少當期現金流出的前提下，達到效益最大化的目的。
4、銷售方式的稅務籌劃。商業企業在銷售過程中，為了達到增加銷售額、吸收消費者的目的，可以采用多種促銷方式，如返還現金、禮卷、積分卡、打折等等，不同促銷方式下，企業取得的銷售額不同，相關的稅負有差異，企業獲取的利潤也不一樣。所以，企業在策劃促銷方案時必須結合稅務籌劃一并進行，否則可能達不到預期促銷的目的。
如A百貨商場準備十一黃金周開展促銷活動，商品毛利率35%，現有三個方案：方案一，讓利25%銷售，即7.5折銷售；方案二，滿100元贈送25元購物券；方案三，返還25%現金。假如消費者同樣是購買價值為100元的商品，成本為65元，在不同的促銷方式下商場的稅負和利潤水平如下：
方案一：讓利25%銷售。根據增值稅暫行條例的相關規定，讓利銷售這種促銷方式，折扣額和銷售額開在同一張發票上的，可以按折扣后的凈額計算增值稅。企業應稅情況及稅后利潤情況如下：
應納增值稅=100×75%/1.17×17%-65/1.17×17%=1.45元
城建稅及附加=1.45×（7%+3%）=0.15元
會計利潤=100×75%/1.17-65/1.17-0.15=8.40元
稅后利潤=8.40×（1-25%）=6.30元
方案二：滿100元贈送25元購物券。根據增值稅暫行條例的相關規定，銷售貨物按照全額計算增值稅，贈送購物券方式銷售的贈送部分視同銷售，也需要計算繳納增值稅。企業應稅情況及稅后利潤情況如下：
應納增值稅=（100+25）/1.17×17%-（65+13）/1.17×17%=6.83元
城建稅及附加=6.83×（7%+3%）=0.68元
會計利潤=（100+25）/1.17-（65+13）/1.17-0.68=39.49元
稅后利潤=39.49×（1-25%）=29.62元
方案三：返還25%現金。對于返還的現金的促銷方式，返還部分不屬于視同銷售的范疇，只需要代扣代交個人所得稅。企業應稅情況及稅后利潤情況如下：
應納增值稅=100/1.17×17%-65/1.17×17%=5.09元
城建稅及附加=5.09×（7%+3%）=0.51元
應替顧客繳納個人所得稅=25/（1-20%）×20%=6.25元
會計利潤=100/1.17-65/1.17-0.15-25=4.76元
稅后利潤=4.76×（1-25%）-6.25=-2.68元
從上面分析的結果可以看出，方案三最不可取，方案一或方案二都可以選擇，具體要根據商場促銷的最終目的進行選擇。對于不同商業企業可能促銷的目標不同，各種促銷方案也就沒有最優方案，只有選擇最適合的方案才是最好的方案。
5、銷售價格的稅務籌劃。商品的銷售價格的制定對商業企業至關重要，在市場經濟條件下，納稅人有自由定價的權利。納稅人可以利用定價的自由權，制定“合理”的價格，獲得更大的銷量，從而獲得更多的收益。在銷售價格的稅務籌劃中，需要特別注意價格的高低對商業企業稅負可能造成的影響，同時還要結合當地消費水平及購物對象承受能力，否則可能銷售價格提高了，銷售量卻減少了，有可能導致總收入水平下降，使企業的利潤受到影響。
三、結論
稅務籌劃作為納稅人的一項重要的涉稅行為和理財活動，越來越受到重視，是企業戰略管理活動中一個很重要的環節，貫穿于企業設立、經營、投資等的全過程。商業企業的稅務籌劃思路的成功實現必須通過企業領導層面統籌安排，企業內部部門之間密切配合。并且在稅務籌劃的設計及操作過程中要謹慎注意規避涉稅風險，要多與稅務相關部門溝通，熟悉稅收法律法規及細則規定，了解稅務政策的導向，最大限度地合理節稅避稅。
主要參考文獻：
[1]蓋地.稅務籌劃學.中國人民大學出版社，2011.
第5篇：企業增值稅范文
【關鍵詞】完善稅制 會計核算 法規
自我國實施增值稅稅制改革以來，在完善稅制、公平稅負，促進企業競爭、發展經濟，保證國家財政收入等方面發揮了積極的作用。但從幾年來的實踐看，我國現行增值稅制與國際上規范的增值稅相比還存在許多問題。增值稅稅收法規與財務會計準則之間存在差異，財務會計不可避免地受到稅法的影響。
一、我國現行增值稅稅制概述
（一）增值稅的性質
增值稅是以商品的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值額是納稅人取得的商品銷售收入超過購入商品支付金額的差額，通俗地講就是進銷差價。我國增值稅采取價外稅形式，稅負具有轉嫁性，由最終消費者來負擔。
（二）我國現行增值稅征收范圍
增值稅征收范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節，此外還包括勞務活動中的加工和修理修配。對加工和修理修配以外的勞務服務暫不征收增值稅。
（三）增值稅計稅方法
我國現行增值稅制實行購進扣稅法，即以每一生產經營環節上發生的貨物或勞務的銷售額為計稅依據，然后按規定的稅率計算出貨物或勞務的整體稅額（即銷項稅額），同時通過稅制抵扣方式將外購項目在以前流通環節已納的稅款（即進項稅額）予以扣除，從而計算出應納稅額，并通過開據增值稅專用發票作為銷售方納稅義務及購貨方進項稅抵扣的證明。
（四）增值稅類型
以扣除項目對外購固定資產的處理方式為標志，可將增值稅劃分為生產型增值稅、收人型增值稅、消費型增值稅。
（五）增值稅稅率
我國現行增值稅稅率設置了一檔基本稅17%和一檔低稅率13%。此外對出口貨物實行零稅率，同時對小規模增值稅納稅人實行簡易辦法按6%的征收率計征增值稅。
二、現行增值稅稅制存在的問題
（一）征收范圍過窄
現行增值稅的征收范圍，從社會再生產諸環節來看，主要集中在工業企業生產和商業流通兩個環節，沒有延伸到交通運輸、建筑安裝和其他第三產業；從課征的對象來看，主要涉及不動產和勞務，沒有涉及到不動產。由于征收范圍較窄，在實踐中產生以下弊端：
導致增值稅進項抵扣鏈條不完整，增值稅進項稅額的抵扣制度不能得到正常發揮。
導致企業稅負不平衡，影響了科技型企業的發展以及生產企業對技術投人和研究的積極性，不利于知識經濟的發展。
（二）實行生產型增值稅的弊端
生產型增值稅導致了重復課稅。實行生產型增值稅，不允許扣除固定資產的進項稅額。因此，產品成本中包含了這部分增值稅，等于固定資產在購進時征一次稅，在以后各環節征收產品或商品的增值稅時又重復征收一次增值稅，引起了成本的增加，從而挫傷了企業更新設備、改進技術和進行擴大再生產的積極性。
生產型增值稅使增值稅中性原則沒有得到徹底貫徹。由于行業間的資本有機構成不同，設備的先進及其所含的價值不同，因此體現在產品成本中含稅程度也不一樣，含稅程度越高，競爭力越差。
（三）容易導致人為調節應納稅額的現象
由于增值稅稅制實行的是憑增值稅專用發票上注明稅額抵扣的制度，納稅人應納稅額決定于其銷項稅與進項稅之差，使得納稅人有機會利用各種手段達到少繳或不繳稅的可能。
三、增值稅稅法與會計準則規定的差異
（一）計稅銷售額與會計銷售收人不一致
稅法規定，采取折扣方式進行銷售的行為，如果銷售額和折扣額在同一張發票上注明，可按折余額計算增值稅，否則如果將折扣額另開發票，均不能從銷售額中減去折扣額。而企業會計準則認為，商業折扣是為促進銷售而給予購買方的價格折扣，所以只按扣除折扣后的凈額確認銷售收人。
（二）稅法規定計稅時間與權責發生制的沖突
增值稅法規定，工業企業購進貨物必須在購進貨物已經驗收人庫后，才能申報抵扣項稅，對貨物尚未到達企業或驗收入庫的，其外購商品所含進項稅不得作為納稅人當期進項稅予以抵扣，這顯然有別于企業會計準則的權責發生制原則。
四、完善現行增值稅制，改進增值稅會計核算
針對現行增值稅制中存在的問題，以及對增值稅會計核算的影響，需要盡快完善和改進我國現行的增值稅制及其會計核算方法。為此提出以下建議：
（一）擴大征收范圍，完善“鏈條式”管理
把征收范圍擴大到與生產領域直接相關的交通運輸業、建筑業、郵電通訊業等，這是擴大增值稅征收范圍的第一步。
（二）盡快實行消費型增值稅
消費型增值稅是我國增值稅轉型的必然選擇。我國實行的是生產型增值稅，短期看來，生產型增值稅有利于增加財政收入，暫緩一時的財政困難，但從長遠來看，生產型增值稅對技術進步和產品競爭力的抑制可能使財源大幅度減少，最終導致經濟萎縮。
考慮到我國目前的財政承受能力，這種轉型可以分兩步走：當前，可以將消費型增值稅當成產業政策來利用，在關系國計民生的高技術、交通、電力、能源等基礎產業中采用定向的消費型增值稅，以促進產業結構、地區結構的優化，而對其他產業目前仍實行生產型增值稅，使二者在一段時間內同時并存，待時機成熟以后，在全國范圍內所有征收增值稅的產業中采用消費型增值稅。
（三）實行實耗扣稅法，走出“以票管稅”的怪圈
實行實耗扣稅法后，增值稅專用發票只是企業購進貨物的原始記帳憑證，只是待抵扣稅金，要進行實際抵扣必須以實現相應的銷售收人為前提條件。這樣，增值稅專用發票將失去“第二現金”的地位，稅務局也就徹底走出“以票管稅”的怪圈。
第6篇：企業增值稅范文
【關鍵詞】 建筑企業 營業稅 增征稅
建筑企業是專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、改擴建和拆除等有關活動的服務類企業，按照我國目前的稅收體制，建筑類企業主要需繳納的稅種為營業稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅，征稅對象為企業的營業額，而增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，其征稅的針對對象為企業在流轉增值過程中的增值額，是可以抵扣的，我國的此次稅改試點正在如火如荼地進行，試點范圍不斷擴大正逐漸波及全國，從交通運輸業和服務業開始，建筑企業的改革也是箭在弦上，那么營業稅改增值稅對建筑企業有何影響，本文給出自己的分析，并為建筑企業如何應對此次稅改提出自己建議。
一、建筑企業營業稅改征增值稅對企業影響的利弊
建筑類企業營業稅改收增值稅是國家稅收改革的大勢所趨，此次改革對于建筑類企業適應新的市場環境、實現自身可持續發展既帶來了機遇，同時也帶來了一系列的挑戰。
1、有利于建筑企業減輕稅負、避免重復征稅
營業稅是針對企業的營業額，而增值稅針對的是貨物流轉中的增值額，兩者征收的對象不同，現行稅收制度下對于建筑企業自然會難免重復征稅，而由營業稅改征增值稅，使得兩條并列的稅賦征收鏈條合為一條，減輕了建筑企業稅負；通過增值稅稅額抵扣，減輕了建筑企業的稅務負擔，由于建筑企業的行業特殊性，建筑企業施工設施比較多，如大型的鏟土機、挖掘機，因而大部分的建筑企業中的固定資產較多，根絕我國的現行稅收準則規定購買的固定資產的稅金按照營業稅繳納，營業稅稅額是難以抵扣的，如果是按照改革后的政策規定按照增值稅繳納，則相關的進項稅額就可以抵扣，減輕了建筑企業負擔；而且由于建筑企業的行業特性，其所購買的建筑施工材料占建筑企業成本的最主要組成部分，一般都在總的工程價款的百分之六十左右，而在建筑生產的過程中，購買的建筑材料所繳納的增值稅進項稅額全部計入了工程成本，在稅改之前該部分增值稅是難以抵扣的，但是在稅改之后所需要繳納的銷項稅額就有了對應的進項稅的抵扣，減少了企業所交的稅款，舉例：A建筑企業施工后所得價款共計100000元，如果按照營業稅繳納，那么需要交3300元稅款，而如果營業稅改為增值稅后，按照增值稅繳納，假設施工材料款為60000元，增值稅稅率為百分之十七，則進項稅額為10200元，稅改后建筑企業所確定的增值稅率為百分之十一，則要繳納的增值稅額為11000元，此時用11000-10200=800，此時只需要繳800元的增值稅，比3300元的營業稅少交了2500元的稅款，由此可見稅改一定程度上能減輕企業稅務負擔。
2、有利于擴大建筑企業規模，提高建筑企業層次，優化建筑企業產業結構
稅改之后所帶來的稅負的減輕某種程度上將會刺激建筑企業擴大運營規模、提升企業質量的積極性，由于改革后固定資產這一部分能夠為企業帶來一定的稅收抵扣，會促使企業加大購買大型的固定資產等施工設施的力度，客觀上促使建筑企業規模不斷擴大；同時稅改也使得建筑企業在稅收籌劃方面有了更多的發揮空間，由于建筑材料在工程總成本的比例很高，所以在購買建筑材料時，企業既可以選擇向一般納稅人購買，索取增值稅專用發票，用于增值稅的抵扣，也可以選擇向小規模納稅人或其他購買，雖然是一般增值稅發票，不能抵扣，但是往往價格便宜，購買方便；另一方面可能會促使建筑企業擴大經營范圍，由于根據稅法規定的施工原材料的運輸費用也可以以一定的比例抵扣，而建筑類企業購買建筑材料量大且頻繁，為獲得更多的稅收抵扣，盡可能地提高企業效益，可能會促使建筑企業成立自己的運輸公司，擴大企業的規模；稅改為建筑企業帶來一定的利潤上升空間，能使企業看到發展的希望，無疑為促使建筑企業內部改革帶來的有利條件，對提高工人工資、加大研發投入、促使建筑企業的經濟的轉型、甚至于帶動建筑企業由勞動密集型向科技密集型轉變等一系列有利于提升建筑企業檔次的轉變帶來契機。
3、建筑企業營業稅改征增值稅可能帶來的問題
首先，財務核算面臨的問題，對于大型的固定資產，由于前期會計處理上已經將其以計提固定資產累計折舊的方式將其計入生產成本，此時已經沒有可以抵扣的增值稅發票，賬務處理困難；而且建筑企業所需要原材料種類繁多，有相當一部分在購買時沒有取得增值稅專用發票，會計抵扣和做賬困難，加大財務工作負擔；再者增值稅和營業稅的處理在賬務處理上大不一樣，可能會給企業財務的前后銜接帶來問題，且由于增值稅的核算涉及增值稅專用發票的獲得以及稅款的抵扣處理等，程序繁瑣，給建筑企業財務人員帶來一定的考驗。其次增值稅征收點確認不好可能會使抵扣不好實現，給企業帶來損失，由于建筑企業的工作特性，一般一個工程任務的工期為半年甚至幾年不等，使得改征增值稅的時點不好切入，一旦切入不好，導致到期確認了收入并且確認了應交的增值稅額時，卻發現沒有應該可以抵扣的增值稅進項稅額甚至是沒有取得增值稅專用發票，稅款不能抵扣必然為企業帶來慘重的損失。
二、面對當前的稅改形勢，建筑企業的營業稅改征增值稅似乎是勢在必行
當前我國建筑企業的主要任務就是認清形勢，分清利弊，揚長避短，并結合自身的具體情況，事先做好分析，預先提出解決方案應對即將面臨的機遇和挑戰，從而實現建筑企業自身的安全平穩過渡。
1、加強稅收籌劃，揚長避短
建筑企業目前應該積極認清國家改革的形勢，做到未雨綢繆，揚長避短，充分利用稅改中對自己有利的因素，加強稅收籌劃，減輕自身的財務負擔。由于營業稅改征增值稅能給企業帶來稅收籌劃空間，建筑企業可以結合自身的具體情況，充分利用稅改帶來的有利條件，將購買建筑材料從一般增值稅納稅人購買所獲得的政策上的抵扣優惠和從小規模納稅人購買的價格上的優惠進行體統的核算比較，選擇適合自身的購買方式，減輕企業負擔；面對即將到來的稅改，由于改革后購買大型固定資產可以實現稅收的抵扣，所以此時建筑企業應該在是否購買大型固定資產上慎重考慮，具體是現在購買合算還是現在租賃將來再購買以實現增值稅抵扣后核算做一個具體的分析，再做出決定；同時現在就開始積極尋找新的穩定的合作伙伴關系，去粗取精，因為有的建筑企業的供應鏈穩定，差不多就是固定的合作伙伴，但是面對此次的稅改形勢，就要及時獲取最新的消息，盡量從稅改開始試點的地方獲取合作的供應商，實現抵扣優惠，以盡量減輕企業負擔；同時積極分析國家政策規定，對于稅率的確定、稅改的切入點等要及時獲取最新的消息，加以分析并制定行之有效的籌劃應對方案。
2、積極調整產業結構，優化內部管理
建筑企業要審時度勢，調整產業結構，為將建筑企業由勞動密集型轉為科技密集型企業而努力，由于我國建筑企業長期以來一直是勞動密集型的企業，勞動力成本較高，占工程總成本的比例也極高，但是人工成本是難以實現增值稅抵扣，所以建筑企業應該抓住這次改革的契機，調整產業結構，加大科技的投入，減少人工的投入，充分利用稅改增值稅抵扣的優勢，合理避稅，實現企業更好發展；國家通過稅改是為了使得稅收體制更加完善，減輕企業負擔，實現企業的更好發展，所以建筑企業應該抓住機會，完善企業內部管理制度，及時跟上國家的改革步伐，加強內部結構的優化，綜合考評各個部門績效等，引入競爭和獎懲機制，提高工人工資，提升工人積極性，同時要提升工人的專業水準和職業素質，實現建筑企業管理體制上的日臻完善，從而實現建筑企業的可持續發展。
3、加強對建筑企業財務人員的培訓，提高會計核算效率
由于建筑企業財務人員之前接觸有關增值稅的東西較少，因而建筑企業在稅改之前必須要加強財務人員在這方面的培訓工作，提高會計核算效率，為即將到來的改革做好準備。首先，加強對財務人員專業知識的培訓，建筑企業財務人員對增值稅和營業稅的相關稅法知識和增值稅具體的會計上的處理要進行系統學習，在具體會計處理上適用的稅率和會計處理方法的差異也要有大致的了解。其次，對于此次稅改的大體內容要做好相關的指導工作，及時跟進國家改革政策，相關人員做好心理準備。再次，對于增值稅專用發票的取得、抵扣、認證等具體環節要認真細心，因為增值稅的處理涉及增值稅專用發票憑證，在處理上要做到細心再細心，保證相關憑證的完整，才能保證稅收抵扣的最終實現。
總之，建筑企業營業稅改征增值稅的改革是勢在必行，面對改革形勢當前，建筑企業必須要積極應對，建筑企業要充分利用稅改的優勢，揚長避短，既要抓住機遇，又要做好應對挑戰的準備，以實現建筑企業自身更好更快發展。
【參考文獻】
[1] 胡玉蘭：增值稅取代營業稅對企業財務影響淺析[J].企業家天地，2011（12）.
第7篇：企業增值稅范文
關鍵詞：增值稅稅務風險管控措施
一、新形勢下營改增對企業的影響及意義
在推行營改增前，營改增對于企業的影響主要是現行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內使企業保持穩定健康發展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態實施階段，讓企業盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業順利進行過渡時期的管理調整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調整，并不僅僅是維持企業現有發展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業的引導，促進自身產業結構調整與升級，充分發揮營改增對于企業的重要影響，促進企業效率提升，這也是推行營改增的初衷?，F如今，營改增正逐步進入常態化，企業要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業提供有效幫助，促進企業市場競爭力提升，加快產業結構創新和轉型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。
二、新形勢下企業的增值稅稅務風險
隨著營改增實施全面進入常態化運作，企業應當及時轉變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業經濟穩定的觀念，而逐漸轉變到推動企業經濟發展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內企業發展現狀而言，企業增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發票的工作人員來說，應當取得專用發票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發票的開具資格，這樣一來，企業也就享受不到增值稅專用發票管理的相關稅收優惠政策。所以，對企業而言，納稅資格風險是其發展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業效益產生直接影響。三是在增值稅與營業稅并存時期，因營業稅屬于價內稅，企業在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內稅與價外稅的問題，企業倘若沒有對增值稅進行區別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數額較大，就會導致企業出現盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發稅務風險。四是增值稅專用發票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發票，又會造成成本的忽視，大多數企業都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發票也會造成企業稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發票管理，防止企業受到嚴重的經濟損失，還有可能進入法律誤區。
三、新形勢下企業增值稅稅務風險管控措施研究
現如今，經濟發展形勢不斷變化，企業加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優惠，促進企業經濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業積極發展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：
(一)及時轉變思想，加強應對管理
管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態度轉變，明確稅務風險會給企業造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統性的學習相關理論知識和國家政策，以實現全局統籌安排。
(二)構建增值稅稅務科學管控體系
對現階段的企業來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業管理。
1、合作方管理
為了有效加強合作方管理，企業應對現有合作企業或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發票，判斷還有沒有繼續合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業稅納稅主體向增值稅納稅主體轉型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數據資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經營業績、財務狀況等，還要加強合作方數據更新，以便有效確認合作方資格，為企業更好地尋求合作方提供有效參考。
2、企業方管理
第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業預期收益。第二，強化企業計稅管理。稅費計算是計稅管理的內容，比如說，對那些存在多種稅率的企業來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產等業務，按照營改增后稅法規定，一旦不能加強核算，就會根據高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質量產生影響。第三，對增值稅專用發票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規范管理核實收款額、銷售額以及發票額的一致性，盡量避免出現三者內容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無法防范增值稅專用發票的虛開，提高納稅籌劃的規范性，以實現對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發票索取工作給予足夠重視，既要考慮發票索取，也要分析企業成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發票以免引起其他成本增高。
(三)強化問責與績效管理
對財會管理人員與稅務籌劃人員加強問責，促進員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務籌劃，提升企業經濟效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業實現快速健康發展。
第8篇：企業增值稅范文
關鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃
一、增值稅的概述
增值稅是對納稅人在生產經營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業生產過程商業批發和零售過程及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。小規模納稅人則按6％的征收率征收，不能領購增值稅稅收籌劃專用發票，不得抵扣進項稅額。
二、中小企業增值稅存在的問題
1.生產型增值稅制度嚴重影響中小企業發展
我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。稅收的增長都是以企業和個人的負擔加重為代價的。為保證財政收入遏制固定資產投資規模膨脹，根據規定，我國企業購入固定資產所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產成本，在這種生產型增值稅法的制度下，企業購進生產設備的支出不能抵扣，造成企業負擔沉重，不利于企業擴大投資、促進設備更新和技術進步。生產型增值稅稅收籌劃將購入固定資產支付的增值稅計人固定資產成本，因此導致對固定資產的重復征稅，從而加重企業的稅收負擔。高新技術企業、高投資企業的資本構成較高，固定資產投資較其他企業要多。
2.騙購、虛開增值稅發票的犯罪行為猖獗
由于增值稅專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，增值稅專用發票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經濟秩序，導致國家稅收的大量流失。暴露出稅務機關目前在對增值稅稅收籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業是否有規范的財務制度和嚴謹的工作作風。
3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業來說顯失公平
我國現行的增值稅實行購進扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規模納稅人，并對兩類納稅人的認定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應稅銷售額（工業企業100萬元以上，商業企業180萬元以上）和財務制度健全、核算準確。有的中小企業因為銷售規模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發票的權利，致使企業的生產經營不能正常開展，而且大多小規模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。
三、中小企業增值稅收籌劃方式
1.利用固定資產投資進行納稅籌劃
增值稅稅收籌劃轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產進項稅額準予抵扣，在固定資產購置價款保持不變的情況下，固定資產的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業的流動資金占用，也將有助于減少企業的資金成本，在目前企業流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業的利潤也將因此得到提高。
2.改變購貨方式進行納稅籌劃
目前《增值稅暫行條例》規定，對企業收購農副產品和收購廢舊物資的，分別可以按照農副產品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業在收購農副產品和廢舊物資時要盡量創造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規定的減免稅規定，達到少繳稅款的目的。
3.對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃
實物折扣是商業折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到節省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應給1件的折扣，在開具發票時，按銷售11件開具銷售數量和金額，然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關規定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節約了納稅支出。
四、解決中小企業增值稅問題的對策
1.改生產型增值稅為消費型增值稅
借鑒國際經驗，逐步實現增值稅稅收籌劃轉型，由生產型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉變。這一轉型將對我國企業的生產經營產生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業在國際市場上的競爭力。這樣做的優點首先是有利于均衡稅負，使企業在同一起跑線上開展公平競爭。其次是消費型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端。即徹底消除因固定資產含稅而導致的重復征稅、稅負不平的現象，從而可以克服傳統流轉稅重復征稅的弊端，圓滿地實現增值稅稅收籌劃的中性目標。
2.依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為
由于增值稅稅收籌劃專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，所有違法違規的處理當中虛開增值稅專用發票的處理后果是最嚴重的。
（1）嚴格落實復審年檢和清理制度
要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執行有關法律規定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業，或者按照規定取消其一般納稅人資格，并實行重點監控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。
（2）加強發票管理，實行以票控稅
將異常申報企業每月列出清單，重點稽核其發票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發票管理、造成發生偷漏稅的行為。
（3）形成“管、查互動”制度
通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數據評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發現有偷稅嫌疑的及時轉稽查部門重點稽查，稽查部門根據發現的問題及時進行分析和總結，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關做到有的放矢，減少異常申報行為的發生。
稅收籌劃在給企業帶來節稅效應的同時還具有其他的效應。說明了稅收籌劃產生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來實現企業價值最大化；政府利用它來引導企業，實現國家稅收宏觀調控的目標。
參考文獻：
[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國總會計師，2010(02)
第9篇：企業增值稅范文
關鍵字：增值稅抵扣稅負率
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A
縣級供電企業作為基層供電企業，財務工作面臨著多種多樣的挑戰，作為一名基層開展稅務工作的財務人員，探討通過納稅籌劃這一正當途徑規劃企業的經濟活動．對提高盈利水平、增強企業競爭力具有重要的現實意義。
納稅籌劃的重要性
（一）企業減輕稅負負擔，減少成本支出的必然選擇。如今，稅收已成為電力企業沉重的負擔，2012年度我局增值稅全年稅額達到880萬元，成為制約企業利潤增長的一個重要因素。因此，企業除了要努力提高生產效率降低生產成本外，納稅籌劃就成為企業降本增效的一個重要“武器”。
（二）有助于提高企業自身的管理水平，降低稅收風險。企業若要進行納稅籌劃，必須了解本企業所處的經濟環境及未來的發展趨勢，研究國家的政策法律法規，理清企業的經營思路和經營方向，才能做好納稅籌劃的基本鋪墊；同時，這也提供了企業財務員工交流和學習的機會，加強對稅法的研究為我所用，可以有效規避稅務檢查風險，促進員工業務水平的提高，以及做企業“管理者”的理念。
（三）幫助企業更加靈活的運用資金。在生產經營活動開始便已經充分考慮稅收負擔并合理安排履行納稅義務的時間，是稅務籌劃擇優的必然結果，這在無形之間也緩解了資金需求的壓力，創造了資金的時間價值。
二、增值稅納稅籌劃的切入點
（一） 擴大企業進項稅額的抵扣范圍
目前，縣供電企業的進項稅抵扣主要集中在購電發票中購入電力費的抵扣 ，企業應利用自身的條件擴大以下環節的進項稅額的抵扣工作：
1. 購買具有增值稅專用發票的貨物。近年來，縣供電企業的材料費、修理費和其他費用隨售電量的增長而逐年增多。在進行物資采購議價過程中，首先要明確對方是一般納稅人還是小規模納稅人，在同質同價的情況下，我們當然要選擇具有一般納稅人資格的企業進行合作，這樣本企業可以抵扣17%的進項稅額了，俗話說不及跬步無以至千里，提高日常的抵扣率會減少增值稅的流出。
2.合理抵扣運費的進項稅額。目前，運費的進項稅額抵扣在縣供電企業比較稀少。我國的增值稅法規定，一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據所列運費金額依7％的扣除率計算抵扣進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，支付運輸費用而取得的運費結算單的同時要求提供相應的運輸地點、運輸距離、運輸臺班時間等詳細證明材料，但往往由于基礎材料不全，企業不能進行抵扣。因此，如果在發生運費時點，就能及時完善各項基礎資料，利用稅收政策進行合法抵扣，將同樣減少企業增值稅的流出。
3. 加強企業自身進項稅購進發票的管理工作。在物資采購部門取得合法、完整的增值稅專用發票的前提下，財務部門應保證增值稅專用發票的認證、申報和抵扣工作能夠及時有效地進行。按照稅法的相關規定，一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發票，必須自開票之日起180日內認證才予抵扣。所以，在最短時間內按規定完成專用發票認證，不僅能及時抵扣當期的進項稅額減少當期的稅負，而且同時能為企業爭取更多的資金時間價值。
（二）改變企業的工程結算方式
目前，企業承攬的主要是一些包工包料的工程項目，根據現行稅法規定，包工包料的業務就會涉及增值稅的混合銷售行為，從而為企業帶來很大的納稅義務。因此，財務部門配合相關施工部門如果能將兩者細分開來，分別開具材料的增值稅發票和勞務的地稅發票，便能有效的減免財稅成本。別人看來，這也許是一種降低工作效率的笨辦法，但其實，只有這樣不厭其煩的細致分類，才能有效維護企業的利益。
（三）巧用不同的購進方式
日前，正趕上縣供電企業電力營銷系統改革，如果能將目購進的營銷部門用的軟件系統和相關技術服務費用等混同購進，并取得增值稅專用發票，同樣可以增加部分進項稅額。在企業的生產經營過程中，只要多動腦，處處都能發現節流的節點。
（四）延期納稅
按照稅務機關的要求，每月15日之前按時交納增值稅款，企業可以于每月的最后期限前劃轉稅款。延期納稅把資金留在企業，用于營運、投資等其他經濟活動，從而創造更多的資金價值，有時更可以節約籌資的成本，促進企業的經營活動開展。
三、實施效果
