審計風險論文精選(九篇)
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第1篇：審計風險論文范文
(一)信息不對稱因素
在金融審計中，金融機構的財務數(shù)據(jù)和其他電子或書面原始資料是審計工作的主要信息來源。由于存在信息不對稱，了解被審計單位的環(huán)境和基本情況對重大錯報風險的識別和評估，達到的效果是有限的。部分金融機構通過會計估計、會計判斷等方法粉飾報表，使財務報告不能公允的反映金融機構的財務狀況和經(jīng)濟實質(zhì)。
(二)審計人員金融工作經(jīng)驗不足
金融企業(yè)風險高，審計人員首先要了解金融領域的專業(yè)知識及業(yè)務結構。審計人員普遍無金融工作經(jīng)歷，對審計的重要業(yè)務事項查證不實、漏查，或是判斷失誤、定性不準，無法合理預判風險，會影響到審計結果。
(三)缺乏質(zhì)量控制標準
目前，盡管我國審計發(fā)展速度較快，但總體依然落后。法律法規(guī)、注冊會計師行為準則等，一定程度上規(guī)范了審計人員的行為，但是還不夠成熟和完善。注冊會計師協(xié)會的準則，多是理論和定性的指導意見，少有定量的標準和嚴格的質(zhì)量控制程序。內(nèi)部審計屬于金融機構內(nèi)部控制和內(nèi)部自查的范疇，內(nèi)審標準制定存在人為因素。
(四)審計結論定性問題
匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題時，審計人員職業(yè)判斷水平差異會為金融審計帶來風險，每個審計人員對同一事項的定性會有差異，這對金融機構的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如小金庫問題，定性為賬外資金或少計收入，處罰的結果是不同的。審計結論是對金融機構存在問題的總結，如果結論定性過輕，金融機構的問題不能充分披露，會起不到金融監(jiān)督的作用;相反，結論定性過重，金融機構因此蒙受損失，會加大經(jīng)營風險。
二、金融審計風險防范的對策
(一)實現(xiàn)全過程的風險導向的審計
金融審計風險受到金融機構固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、金融行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)等風險。金融審計風險又受到內(nèi)部控制因素的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險，這需要金融審計實現(xiàn)全過程風險導向?qū)徲?。風險導向?qū)徲嬆鼙苊庠趯徲嬛谐闃訉徲嫷碾S意性，考慮審計資源的分配問題，將審計資源分配到最容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領域。
(二)加強事前、事中監(jiān)督
目前審計主要采用事后審計，事前和事中的監(jiān)督并不完善，發(fā)現(xiàn)問題滯后。目前事中監(jiān)督有一定的效果，比如專項審計，能及時發(fā)現(xiàn)問題。作為連續(xù)審計的事務所，事前監(jiān)督對金融審計有一定作用。在金融業(yè)務開展之前，了解業(yè)務的特征、風險點，有利于在事前防范風險。
(三)增強風險意識，加強審計人員培訓
審計人員的素質(zhì)包括業(yè)務素質(zhì)、政治素質(zhì)、道德素質(zhì)等，審計人員素質(zhì)越高，審計風險越小，反之則審計風險就越大。一方面，審計人員要樹立風險觀念，增強風險意識。另一方面，應注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育提高執(zhí)業(yè)水平，加強審計人員的培訓。同時，審計人員還要遵守職業(yè)道德，避免與被審計單位不正當?shù)年P系導致審計失敗。
(四)依法對金融審計違法現(xiàn)象進行處理、處罰
盡管外部審計沒有對金融違法事件處罰的權利，但外部審計的審計報告結論具有借鑒意義。國家審計，可以有限借鑒外部審計，依靠中介機構的獨立意見，對違法事件進行處理和處罰，使金融機構合法合規(guī)的開展經(jīng)營。
三、小結
第2篇：審計風險論文范文
1.加強審計人員培訓降低審計風險
提高審計人員素質(zhì)是降低審計風險的主要環(huán)節(jié)。縣級審計隊伍總體來說比較年輕,提高審計人員的素質(zhì)非常重要。審計工作質(zhì)量的提高，關鍵在于審計隊伍建設和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計人員除具備應有的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識外，還應熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟管理知識，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業(yè)務培訓,提高在職人員的業(yè)務理論水平，做到持證上崗,達到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。
2.解決矛盾突出審計重點科學制訂審計實施方案
以領導干部經(jīng)濟責任審計為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，利用現(xiàn)有的審計資源，量力而行突出經(jīng)濟責任審計重點，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后，審計組要對被審計單位的資金運作情況、內(nèi)控制度、相關政策法規(guī)有全面的了解，準確把握審計重點，合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理，指導性強。縣級審計機關要把涉及重點領域的領導干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象，把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內(nèi)容，把經(jīng)濟責任審計和財務收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計有機地結合起來，堅持“突出重點，量力而行”的方針。
3.改進審計方法
提高審計質(zhì)量嚴格按審計程序?qū)嵤徲?，縣級審計人員要注意審計的事項：應遵守回避、嚴格保密制度；注意時間間隔；制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會計賬薄開展經(jīng)濟責任審計的做法，要從財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計，以財政財務收支審計為基礎，審查權力行使是否民主、科學、合法，進一步審查權力行使的績效性。審計和審計調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)。改進經(jīng)濟責任審計方法，進而提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。
4.強化責任意識
樹立審計權威縣級審計機關一般實行多級復核，即審計組長初核、業(yè)務股室復核、法制部門審理，最后由審計業(yè)務會議審定。每位復核人員都應提高警惕，認真審核。制訂復核責任追究制度，明確每一級復核的重點、應承擔責任的比例、處理處罰的具體標準。復核人員層層把關，使每一份審計報告都能體現(xiàn)審計人員較高的業(yè)務素質(zhì)。加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀者的責任，及時公布處理結果，給被審計對象公正的評價。營造良好的審計環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟責任審計工作在社會各界的知名度，樹立審計權威。
5.創(chuàng)新審計理念
實現(xiàn)審計成果轉(zhuǎn)化縣級審計機關要建立一套切合實際的黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。要樹立新的理念：多元化的審計目標。通過推廣風險審計和效益審計，促進被審計單位在可接受的風險水平內(nèi)實現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計監(jiān)督。建立內(nèi)部審計相關機構的信息交流與工作協(xié)作機制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計方式。推廣計算機聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的有機結合。規(guī)范化的審計程序。按照國家內(nèi)部審計準則來開展審計活動，提高審計質(zhì)量，建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化?？h黨委、政府及有關部門的領導要進一步提高認識，切實把經(jīng)濟責任審計工作作為加強干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強化經(jīng)濟責任審計工作的計劃管理。
二、結束語
第3篇：審計風險論文范文
（一）在審計準備的階段存在的風險
這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規(guī)定的審計程序?qū)Ρ粚徲嫷娜藛T進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。
（二）在審計實施階段存在的風險
這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業(yè)技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結果產(chǎn)生偏差，這個主要表現(xiàn)在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據(jù)時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。
（三）在出具報告階段存在的風險
這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經(jīng)濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。
（四）在審計人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風險
這類風險主要表現(xiàn)在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經(jīng)濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現(xiàn)在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協(xié)，不能公正的處理審計責任。
二、如何防范經(jīng)濟責任審計風險
（一）要樹立防風險的意識
作為審計機構必須要加強經(jīng)濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業(yè)要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計判斷。
（二）要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)
要想提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。
（三）在審計評價時要客觀公正
審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結果要有據(jù)可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎上，做出判斷，從而保證評價的正確性。
（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強
經(jīng)濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進行，從而降低審計存在的風險。
（五）要善于化解審計風險
第4篇：審計風險論文范文
1.內(nèi)部控制審計風險模型的需求。相對于財務報表審計而言，內(nèi)部控制審計具有相當大的不同之處。在進行內(nèi)部控制審計的時候主要是針對評價過程進行審計，而財務報表審計的主要是針對評價結果進行審計。要是只是進行內(nèi)部控制審計，審計師就無必要針對交易類別以及賬戶進行實質(zhì)性的測試；而如果要是進行內(nèi)部控制審計，通常將財務報表認定的測試作為實質(zhì)性的測試內(nèi)容，而并不是針對內(nèi)部控制的有效性進行測試?？刂茰y試在內(nèi)部控制審計當中是審計師選擇的主要程序，能夠?qū)徲嫀煂⒖刂坪蛯嵸|(zhì)性測試的程度起到確定作用的就是財務報表審計風險模型，其中自然包括在將實質(zhì)性測試確定下來時所必須的保證水平，在內(nèi)部控制測試當中不能夠直接運用這一審計風險模型。
2.內(nèi)部控制審計風險模型的目標。關于內(nèi)部控制有效性的意見的形成是審計師檢查內(nèi)部控制的主要目標，一旦企業(yè)的內(nèi)部控制中具有一個或者多個嚴重的缺點，那么其就屬于無效。所以要想將一個表達意見的基礎形成，審計師就必須要針對檢查進行計劃和執(zhí)行，從而能夠收集到科學合理的證據(jù)，并且要認真的分析是否有嚴重的弱點存在于管理層認定表述的特定日期當中，就算沒有嚴重錯誤存在于報表當中，內(nèi)部控制的嚴重弱點仍然可能存在。所以，在內(nèi)部控制審計當中審計師的主要目標就是要將沒有及時發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設計獲得，最終能夠保證內(nèi)部控制的有效性。
3.內(nèi)部控制審計風險模型的風險。在審計內(nèi)部控制的過程當中，將是否有嚴重弱點存在于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)當中確定下來是審計師的主要目標，審計師如果認為仍然存在沒有下降到最低點的未被發(fā)現(xiàn)嚴重弱點的風險，那么審計師就不能將無保留意見在內(nèi)部控制當中發(fā)表，所以在內(nèi)部控制風險當中最為主要的風險就是有嚴重的弱點存在于企業(yè)內(nèi)部控制當中然而設計師卻沒有發(fā)現(xiàn)的風險。
4.內(nèi)部控制審計風險模型的內(nèi)涵。
（1）固有風險：財務報表在假設沒有控制的情況下出現(xiàn)的重大錯報的風險就是所謂的固有風險，固有風險不僅包括與整個報表相適應的總體風險因素，同時也包括與單個賬戶余額特定認定相適應的固有風險。如果具有較低的固有風險，就算是存在無效的控制，那么也會具有較低的嚴重缺弱點的風險。這主要是因為在對某個是否構成嚴重弱點的缺陷進行判斷的時候，需要針對不能夠通過內(nèi)部控制阻止或者發(fā)現(xiàn)的重大錯報的程度和可能性進行整體判斷。
（2）控制運作有效性風險：審計師需要以對控制設計與執(zhí)行風險、固有風險以及總的內(nèi)部控制審計風險的判斷為根據(jù)，最終將控制運作有效性風險的高低確定下來，并且將控制測試的程度確定下來。
（3）控制設計和執(zhí)行風險：審計師在對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行進行分析的時候需要以固有風險的情況為根據(jù)針對控制設計和執(zhí)行的充分性進行判斷，這種情況指的是審計師在對控制的充分性進行判斷的時候，必須要對可能有哪些差錯會在沒有內(nèi)控的情況下出現(xiàn)進行考慮。如果具有較高的固有風險，企業(yè)要想針對差錯進行及時的改正就必須要加強自己的內(nèi)控措施，如果固有風險不斷的降低。那么就會具有越來越弱的對控制的需求。
二、如何在整合審計以及內(nèi)部控制審計當中針對這一模型進行運用
在相關的規(guī)定當中，審計師在針對內(nèi)部控制進行審計的時候可以單獨來進行，同時也可以整合財務報表審計及內(nèi)部控制審計一起進行。想對這一規(guī)定具有清晰的理解，就必須要清楚以下兩點內(nèi)容：首先，財務報表審計以及內(nèi)部控制審計作為兩種審計業(yè)務具有不同的目標；其次是可以有效地整合財務報表審計及內(nèi)部控制審計一起進行。審計師在進行單獨的內(nèi)部控制審計當中能夠?qū)?nèi)部控制審計風險模型進行直接的運用。而如果審計師要想整合財務報表審計以及內(nèi)部控制審計而同時進行，那么在整合審計的具體過程當中審計師應該要對兩個風險模型進行相互使用。首先，審計師的決策框架必須要是內(nèi)部控制審計風險模型，其能夠?qū)刂茰y試的程度起到?jīng)Q定性的作用；其次，在針對實質(zhì)性測試的程度進行判斷的時候，審計師的決策框架應該是是財務報表審計風險模型。在將內(nèi)部控制審計測試執(zhí)行完之后，如果審計師將具有較低的未發(fā)現(xiàn)嚴重弱點的風險的結論得出來，這時候就會具有較低的財務報表重大錯報風險。導致這種情況發(fā)生的主要原因是有效的內(nèi)部控制能夠?qū)逃酗L險產(chǎn)生很好的克服作用，其能夠?qū)χ卮蟮腻e報起到有效的預防以及更正的作用。如果審計師在整合審計的過程中沒有發(fā)現(xiàn)具有較低的嚴重弱點的風險，這時候通常會對較低的重大錯報風險進行假設，然后開展實質(zhì)性測試。審計師如果以自身對內(nèi)控設計以及執(zhí)行的理解為根據(jù)開展整合審計，同時認為并非具有較低的重大錯報風險，會有嚴重的弱點存在于預期當中，那么審計師判斷的概念框架就是內(nèi)部控制審計風險模型，這樣就能夠?qū)ψ銐虻淖C據(jù)進行搜集，從而將內(nèi)部控制的有效性鑒證意見發(fā)表出來。如果審計師在整合審計的過程中認為設計和執(zhí)行內(nèi)部控制具有較大的有效性，那么審計師就應該針對內(nèi)部控制運作的有效性進行充分的測試。在將該測試完成之后，審計師如果認為控制運作仍然有效，那么通常也就會認為具有較低的未發(fā)現(xiàn)嚴重弱點的風險，所以設計師就完全可以將內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見發(fā)表出來，同時針對財務報表審計的實質(zhì)性程序進行進一步的計劃。在改進內(nèi)部控制審計準則的時候應該注意以下幾點：首先要將只是在財務報表審計當中適用的財務報表審計的風險模型說明；其次在對準則進行制定的時候需要將討論的風險種類具體說明；最后需要將對內(nèi)部控制審計風險模型以及財務報表審計風險模型進行使用的說明提供出來。
三、結語
第5篇：審計風險論文范文
（一）高校內(nèi)部審計機構設置不科學，獨立性不強
獨立性是審計工作的重中之重，是審計工作順利開展的前提與保障，也是防范審計風險的前提。在實際工作中，有的高校實際上沒有設置獨立的審計機構，審計工作往往是由財務人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設置了審計機構也是和其他機構合并在一起的，沒有實際意義上的完全獨立，這些都會嚴重影響審計人員的積極性和創(chuàng)造性，導致審計工作質(zhì)量下降。
（二）高校內(nèi)部審計范圍狹窄，方法單一，手段落后
目前高校內(nèi)部審計仍然偏重于監(jiān)督職能，對服務職能則不夠重視，由于過分的注重監(jiān)督，造成審計部門很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時地為高校領導提供服務，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計的范圍，導致審計工作開展深度不夠，審計內(nèi)容單一，審計范圍狹窄。現(xiàn)如今，會計電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實現(xiàn)了財務管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計技術與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財務電算化的發(fā)展相匹配相適應。但是，有的高校仍然停留在差錯糾正，傳統(tǒng)的人工審計階段，內(nèi)部審計方法比較單一，審計模式陳舊，技術手段比較落后等原因?qū)е聦徲嬓实拖拢瑢徲嬶L險發(fā)生的機率加大。
（三）高校內(nèi)部審計制度不健全
健全的審計制度是進行審計工作的依據(jù)，完善的審計程序是規(guī)范審計行為和防范審計風險的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計工作變得越來越復雜，越來越多樣化，審計工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來的審計制度與審計程序已經(jīng)不能適應當下的審計環(huán)境，由于各方面因素，使得審計制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時現(xiàn)象，導致審計工作的正確性、完整性和及時性得不到保障。由于內(nèi)部審計制度的不健全，使得存在的審計問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時候甚至加大了審計風險發(fā)生的可能性，造成更為嚴重的審計后果。
（四）領導對內(nèi)部審計的認識不足
執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認為高校的主要任務就是教學和科研，對內(nèi)部審計工作不夠重視，認為審計部門就是查賬的，沒有太大的工作量，也沒有太多的地方需要專業(yè)的審計知識，工作簡單至極，審計人員都是吃閑飯的，加上高校領導對審計工作的忽視，導致內(nèi)部審計地位比較低下，有時甚至被作為對立面來看待。由于高校領導對審計的認識不足，給予的支持不夠，使得審計工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計問題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪提供了可乘之機。
（五）審計人員素質(zhì)不高
專業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計人員時，應從思想道德水平、專業(yè)知識、對法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來進行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計人員都是從財務崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過來的，對審計并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計培訓就上崗工作，他們更多熟悉的是會計方面的工作流程與知識，對審計的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業(yè)勝任能力，導致內(nèi)部審計工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯。
（六）職能定位不準確高校內(nèi)部審計的職能
主要包括監(jiān)督、確認、評價及咨詢這四個職能。受傳統(tǒng)審計理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒有妥善地處理好審計內(nèi)部各職能之間的關系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計的其他職能。在此基礎上，高校的內(nèi)部審計機構，主要圍繞財務收支活動和配合學校內(nèi)外相關部門的需要來開展，事后審計工作以完成“查錯糾弊，堵塞漏洞”的任務，導致內(nèi)部審計人員的職責和權限難以清晰界定，容易引起其他部門人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計工作處于被動的地位，難以開展。
二、完善高校內(nèi)部審計風險的對策
（一）增強高校內(nèi)部審計工作的獨立性
高校應該努力做好審計的宣傳工作，堅持審計工作過程公開化，加大審計的影響力度，讓越來越多的教職員工，認識到審計工作對高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應該設置獨立的內(nèi)部審計部門，配備具有專業(yè)知識的審計人員，大力支持審計工作的開展，為審計工作的開展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強審計人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計工作的獨立性得不到較好的保障，審計工作的客觀、公正和效率性將會受到嚴重的限制，這將嚴重阻礙高校內(nèi)部審計系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計工作應該做到實質(zhì)上的獨立，審計人員在進行審計工作時，不受個人偏見的影響，領導思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計工作流程和方法，運用客觀公正的態(tài)度，實事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進行審計工作，以求盡可能多地保障審計部門和審計工作的獨立性。
（二）不斷的進行審計創(chuàng)新，完善審計技術和方法
高校應該從實際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計的轉(zhuǎn)變，以科學發(fā)展觀為理論指南，樹立科學審計理念，不斷地進行審計創(chuàng)新，在審計工作中摻加運用數(shù)學理論，控制論等等學術思想，主動適應和服務于經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，以及時獲得準確的審計信息，做出正確的審計結論。審計方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計，事中審計和事后審計相結合，去促進審計工作的順利進行。為了更好地適應審計信息化發(fā)展的要求，高校應當及時配備審計工作所必需的計算機和相應的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學校自身審計工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設備，審計軟件的選取應該適應當前高校自身審計工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財務系統(tǒng)工作的要求。
（三）提高高校領導對內(nèi)部審計的重要性認識
為了降低審計風險，促進審計工作的順利進行，高校領導應該高度重視審計工作，充分認識到審計工作在改善學校內(nèi)部經(jīng)營管理，以及提高學校經(jīng)濟效益等各方面起到的重要作用。高校領導應該大力支持高校內(nèi)部審計工作的進展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導各部門努力協(xié)作，拋棄對審計工作的偏見，大力支持和配合審計工作的進行，對審計意見充分關注并合理采納。審計部門自身應該不斷地創(chuàng)造業(yè)績，促進高校內(nèi)部經(jīng)濟的發(fā)展，使得高校領導，尤其是校長要充分意識到審計工作在促進高校經(jīng)濟效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對審計工作的支持和投入，內(nèi)部審計工作人員也應該及時向領導匯報審計工作，積極及時地為領導提供決策有用的審計信息，更要學會和領導探討和溝通，引起領導對審計工作的充分重視。
（四）加強審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
高校內(nèi)部審計人員需要不斷地學習，豐富自己的專業(yè)知識，不斷地提高自己的專業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎上不斷地加大審計投入，嚴格把控審計人員的入門關，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計人員結構，定期組織內(nèi)部審計人員進行培訓，加強審計人員的思想道德教育和專業(yè)知識教育，不斷地充實審計力量，挑選專業(yè)能力突出，責任心強，具有親和力，有擔當?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計工作，優(yōu)化審計人員結構；高校也應該注重審計的后續(xù)教育工作，聘請審計領域的權威人士進行定期培訓，不斷地更新審計法律法規(guī)，優(yōu)化審計知識結構，提高審計人員綜合素質(zhì)，加強審計隊伍建設，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識，全方位的合格審計人員。
（五）科學定位內(nèi)部審計職能
第6篇：審計風險論文范文
一、重要性與審計風險的概念界定
重要性概念在會計審計理論中，指會計報告與實際情況不一致的嚴重程度?！丢毩徲嫓蕜t第10號——審計重要性》中指出，重要性“是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決定”。重要性實質(zhì)上強調(diào)了一個“度”，在會計或?qū)徲媹蟾嬷?，允許一定程度的不準確或不正確的存在，但是要以這個“度”為界。
重要性原則的運用貫穿于會計審計理論及實務中，但重要性水平則可以是針對會計報表、會計賬戶、乃至于各項交易，在多數(shù)場合是針對和首先針對會計報表的。
審計風險由審計行為帶來，指由于審計人員出具的審計報告與被市項目真實情況不一致而承擔審計責任的可能性。審計風險概念的意義不僅在于提請審計人員注重審計質(zhì)量，承擔審計責任，更重要的在于正確評估審計風險、控制審計風險。
二、重要性與審計風險的內(nèi)在關系
我國理論界公認的審計風險決策模型為：
審計風險（AR）=固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）
它最根本的用途在于根據(jù)確定的預期審計風險、固有風險、控制風險的水平來計算確定檢查風險水平。檢查風險的價值在于據(jù)此確定實質(zhì)性測試的樣本規(guī)模，把審計計劃與審計實施過程有機地聯(lián)系起來。
重要性與審計風險是不可分割使用的兩個概念，必須把它們結合起來研究。那么，在重要性和審計風險之間存在怎樣的關系呢？審計報告對被審事項中的重要性錯誤未予極因，就會導致審計風險。因此，重要性是審計風險控制的核心和重點。審計過程中同樣的事項，其重要性程度提高時，審計風險必然降低；反之，審計風險必然提高。因此，重要性和審計風險之間是反向?qū)P系。
重要性理論的目的在于指導審計實踐。審計人員對會計報表進行審計，首先要對重要性進行初步的判斷。判斷要從數(shù)量和性質(zhì)等方面來考慮。從數(shù)量角度講，重要性表現(xiàn)為重要性數(shù)量水平，如“稅前利潤的5％－10％”、“總資產(chǎn)的0.5％一1%”，等等。在此之所以單獨稱之為“重要性數(shù)量水平”，是為了區(qū)別于一般論述中的“重要性”、“重要性程度”、“重要性水平”。在審計實務中，“重要性數(shù)量水平”的作用在于作為會計報告允許出現(xiàn)差錯的最高水平，評價所發(fā)現(xiàn)問題的重要性，進而確定發(fā)表審計意見的類型。
在實施審計前，審計人員對不同規(guī)模企業(yè)的重要性都有一個比較一致的認同，即有一個大致相同的重要性數(shù)量水平，這個水平應該是相對數(shù)。重要性數(shù)量水平越大，如從5％提高到10％，則對同一個項目的重要性程度認識就越低，從而審計風險也越大；反之，審計風險就越小。所以，重要性數(shù)量水平和審計風險水平成正向?qū)P系。
審計風險是對審計全過程的評價，由幾個因素共同作用而成。審計人員所能控制的只有檢查風險要素。所以，控制審計風險的要點在于控制檢查風險。根據(jù)審計風險決策模型可知，在固有風險和控制風險一定的條件下，檢查風險和審計風險成正比關系。
從而，重要性數(shù)量水平與檢查風險水平成正向?qū)P系。
對于重要性數(shù)量水平與檢查風險水平的關系我們有理由進一步作如下推斷：
1、如果檢查風險水平趨向0時；即在審計中幾乎不允許遺漏任何錯弊，則重要性數(shù)量水平也應接近0；
2、重要性數(shù)量水平與檢查風險水平的取值范圍均在0一100％之間；
3、重要性數(shù)量水平與格查風險水平在取值范圍內(nèi)的變化是連續(xù)的；
4、重要性數(shù)量水平與檢查風險水平的變化不一定是均勻的。尤其在兩者接近100％時，重要性數(shù)量水平變化速度應小于檢查風險水平的變化速度。因為對任何一個審計項目，從理論上講、即使審計人員愿意承擔極高的審計風險，也不能采用100％的重要性數(shù)量水平。換言之，即使檢查風險水平為100％，審計人員也不應將重要性數(shù)量水平定為100％、容忍所有的錯誤，而應將重要性數(shù)量水平限定在100％以下，對必要的內(nèi)容進行審查后，方能提出審計報告，結束審計項目。
根據(jù)上述推斷，試建立如下數(shù)學模型：
Z＝f（d）＝ek/d
其中：Z表示重要性數(shù)量水平；k為系數(shù)、且必須小于0；d表示檢查風險水平。
該指數(shù)函數(shù)曲線圖示如下：
各項數(shù)值確定方法如下：
（l）審計風險水平
期望的審計風險水平應該控制在多大范圍內(nèi)才算合理？目前尚未達成統(tǒng)一認識。有人認為，通常情況下，可允許的審計風險不超過5％，可以定為5％時。但在一定條件下，則要把審計風險走得更低。我認為，5％的審計風險水平還是太高。因為它意味著有1/20的引發(fā)審計風險的可能性，以我國一個中等規(guī)模的會計師事務所每年接受20項左右的審計項目為例，則該事務所每年就有一次引發(fā)審計風險，遭致審計訴訟的可能性。應該說，比較穩(wěn)健合理的審計風險水平應該控制在2％以下，一般可定為0.5％－2％范圍內(nèi)。
（2）固有風險、控制風險、檢查風險水平
確定審計項目的固有風險水平，既要考慮該項目的內(nèi)容、性質(zhì)，又要充分考慮該項目所面臨的環(huán)境。目前作為國民經(jīng)濟主要成分的國有企業(yè)尚未走出困境，其內(nèi)部管理機制和外部監(jiān)督機制還未健全，其它企業(yè)造假作假現(xiàn)象也很普遍，因此將固有風險水平定為10％－50％，比較符合穩(wěn)健性原則。
值得注意的是，如固有風險、控制風險水平超過50％時，審計人員應改變審計方式，采用詳細審計或拒絕接受審計業(yè)務，以使審計風險控制在一定水平之下。檢查風險水平必須依據(jù)上述3個方面計算確定。結合審計風險決策模型，試列表一如下：
表一：
對上表一說明如下。根據(jù)前述所確定的審計風險水平、固有風險水平、控制風險水平的正常取值范圍，抽出各自的最高值、中等值和最小值三種特例進行組合，以對應考察檢查風險水平的情況。第一種情況，預期審計風險水平最低，但項目的固有風險、控制風險水平也最低，因此可允許的檢查風險水平較高；第二種情況，審計風險水平仍為最低，但固有風險、控制風險處在最高水平，此時，要求審計人員必須謹慎行事，將檢查風險水平控制在極低的2％以下；第三種情況，準備接受的審計風險水平最高，同時又有良好的外部環(huán)境和內(nèi)部控制制度，計算出的檢查風險水平為200％，超過100％。由于風險水平以100％為上限，放在此改為100％。這種情況意味著審計人員充分信賴被審單位，主觀上又準備接受極大的風險，因而檢查風險水平就很高；第四種情況，預期審計風險水平最高，但被審項目的固有風險、控制風險水平也很高，因而檢查風險水平較低；第五種情況，前三個方面都是中等水平，檢查風險水平也為中等。
（3）K值
目前，除澳大利亞外，其他國家無論是會計準則還是審計準則都沒有明確規(guī)定重要性的量化標準。以下是實務中用來判斷重要性的一些指標：（1）稅前凈利5％－10％；（2）總資產(chǎn)的0.5％一1％；（3）權益的1％（4）總收入的0.5％－1％。
上述項月的重要性數(shù)量水平最高為10％，最低為0.5％，和上表一計算得出的檢查風險水平對比，計算K的數(shù)值如表二：
表二：
(K的計算公式推導如下：對z=ek/d,等式數(shù)，得InZ＝k/d,因此k＝dlnZ）
由上表二可知：k的取值范圍大致在A-0.1—2.7之間，最佳取值范圍為一0.4一1.4之間。在具體運用中，審計人員可根據(jù)使用者對會計審計信息的依賴程度、被審單位陷入財務困境可能性的判斷、對審計風險的偏好程度來具體確定k的數(shù)值。
三、重要性與檢查風險的客觀連接點
重要性一般是對會計報表而言的，但完整地講，重要性應分為以下4個層次：報表總額，如資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額；報表項目金額，如資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目負擔；賬戶余額，如現(xiàn)金帳戶余額、銀行存款賬戶余額等；業(yè)務發(fā)生額，如差旅費等支出類業(yè)務的金鎖。根據(jù)項目內(nèi)容的不同，重要性所針對的項目有稅前利潤、總資產(chǎn)、權益、總收入等。根據(jù)本文前論，可由審計風險水平計等確定重要性數(shù)量水平。但最后計算出的這個重要性數(shù)量水平應該首先對應什么性質(zhì)、哪個層次的項目，這是一個非常重要的問題。項目不同，評價的結果可能會大相徑庭，甚至得出相反的結論。究竟以什么性質(zhì)的項目作為入手處，我贊成以資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額作為運用重要性數(shù)量水平的入手點的觀點，理由是：（1）損益表上當期凈損益可以從資產(chǎn)負債表上反映出來，也就是資產(chǎn)負債表中事實上已包括了當期的凈損益。尤其我國現(xiàn)階段國企效益狀況不佳，成本利潤不實現(xiàn)象嚴重，以資產(chǎn)總額代管稅前利潤或凈利潤有其合理性。（2）根據(jù)資產(chǎn)負債表的結構及“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關系，負債權益共中的錯誤，又都能反映在資產(chǎn)類總額上。
將重要性數(shù)量水平作為評價資產(chǎn)總額的標準，然后將該數(shù)量水平按每一項資產(chǎn)項目在資產(chǎn)總額中所占比重的大小為依據(jù)進行分配，接下來就進入實質(zhì)性測試，審查各項目，判斷各項目的錯誤金額。最后加總計算全部錯誤金額在資產(chǎn)總額中所占的比重，將其與總的重要性數(shù)量水平進行比較。如前者小于后者，說明該項目審計風險在可接受范圍內(nèi)，否則應修改審計計劃和審計風險水平或采取其它的措施。
四、說明
1、以上論述是建立在以下審計假設的基礎上
（1）審計風險、固有風險、控制風險的水平可定量評價假設。如，將可接受審計風險水平定在0.5％－2％，將固有風險、擔制風險水平定在10％－50％。
第7篇：審計風險論文范文
一、風險的特征
（一）固有風險的特征
固有風險是指假定不存在相關內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報的可能性。具體表現(xiàn)為：
1、電子化會計數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)介質(zhì)上的信息易于辨認、追溯，而在計算機系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，一旦用戶非法透過計算機系統(tǒng)的“防火墻”，極易破壞和修改電子數(shù)據(jù)，且不留蛛絲馬跡。計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡傳輸故障也會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風險的可能性。
2、電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計線索的可能性。手工系統(tǒng)中，會計處理的每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽名，審計線索清晰。但在計算機系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報表的自動生成，幾乎勿需人工干預，傳統(tǒng)的審計線索不復存在，為審計師追查審計線索帶來了極大困難。
3、原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯漏的可能性。計算機系統(tǒng)下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯漏。
（二）控制風險的特征
控制風險是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。具體表現(xiàn)為：
1、有意或無意使設置權限密碼實現(xiàn)職責分工的約束機制有失效的可能性。手工系統(tǒng)下，通過建立崗位責任中心達到內(nèi)部控制的目的。在計算機系統(tǒng)下，一是通過劃分操作員的責任范圍，設置權限和密碼實現(xiàn)人員分工；二是通過軟件設計劃分若干子系統(tǒng)或功能模塊設置不同的責任中心。由于權限設置的重疊或跨責任中心越權設置，使這一控制措施有可能形同虛設。
2、網(wǎng)絡傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障或軟件的不完善，會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤的可能性。手工系統(tǒng)下，這種可能性幾乎不存在；而在計算機系統(tǒng)下，這種可能性難以通過有效的內(nèi)控制度消除，必須靠先進的硬、軟件平臺以及會計軟件本身的自我保護，減少出現(xiàn)異常錯誤的幾率。就多數(shù)會計軟件看，對數(shù)據(jù)錄入的一致性和正確性控制，會計數(shù)據(jù)處理的安全性和連續(xù)性控制，軟件設計還是比較縝密的。但對集成化程度較高的企業(yè)級管理軟件，數(shù)據(jù)的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網(wǎng)絡平臺在實際應用中問題還是不少。
3、會計軟件對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務缺乏實時有效的控制手段。對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務，多數(shù)軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務系統(tǒng)入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統(tǒng)實時地錄入，但可能與憑證數(shù)據(jù)不同步。對于銀行存款的收付業(yè)務，不僅數(shù)據(jù)難以實時同步，而且存在雙方數(shù)據(jù)不一致的可能性。
（三）檢查風險的特征
檢查風險是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。具體表現(xiàn)為：
1、會計軟件的更新?lián)Q代，增加了歷史文件難以提取的可能性。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年賬套里提取這些歷史數(shù)據(jù)，迫使審計師不得不從浩如煙海的文檔中收集整理歷史數(shù)據(jù)。這不僅降低了審計效率，而且?guī)砹烁嗟臋z查風險。
2、內(nèi)部控制主要依賴軟件本身，增加了難以全面檢查測試的可能性。手工系統(tǒng)下，對內(nèi)部控制的測試看得見、摸得著，而在計算機系統(tǒng)下，內(nèi)部控制融會于軟件之中，肉眼無法覺察。這就要求審計師有必要設計一些正常有效的業(yè)務數(shù)據(jù)和一些例外業(yè)務數(shù)據(jù)（不完整、無效的、不合理的、不合邏輯的），來檢查測試軟件的控制能力。由于多數(shù)審計師不是電腦專家，要在有限的審計時間里設計面面俱到的測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實的。為此，筆者認為對軟件本身的審計檢查可納入軟件開發(fā)或評審之中，審計師在審計實務中，重點是測試數(shù)據(jù)的完整性以及操作權限的分配和應用情況。機數(shù)據(jù)處理與手工處理有許多不同點，從而產(chǎn)生了新的審計風險，分析研究計算機環(huán)境下的審計風險無疑對審計電算化的開展和審計質(zhì)量的控制都是很有意義的。
一、風險的特征
（一）固有風險的特征
固有風險是指假定不存在相關內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報的可能性。具體表現(xiàn)為：
1、電子化會計數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)介質(zhì)上的信息易于辨認、追溯，而在計算機系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，一旦用戶非法透過計算機系統(tǒng)的“防火墻”，極易破壞和修改電子數(shù)據(jù)，且不留蛛絲馬跡。計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡傳輸故障也會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風險的可能性。
2、電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計線索的可能性。手工系統(tǒng)中，會計處理的每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽名，審計線索清晰。但在計算機系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報表的自動生成，幾乎勿需人工干預，傳統(tǒng)的審計線索不復存在，為審計師追查審計線索帶來了極大困難。
3、原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯漏的可能性。計算機系統(tǒng)下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯漏。
（二）控制風險的特征
控制風險是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。具體表現(xiàn)為：
1、有意或無意使設置權限密碼實現(xiàn)職責分工的約束機制有失效的可能性。手工系統(tǒng)下，通過建立崗位責任中心達到內(nèi)部控制的目的。在計算機系統(tǒng)下，一是通過劃分操作員的責任范圍，設置權限和密碼實現(xiàn)人員分工；二是通過軟件設計劃分若干子系統(tǒng)或功能模塊設置不同的責任中心。由于權限設置的重疊或跨責任中心越權設置，使這一控制措施有可能形同虛設。
2、網(wǎng)絡傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障或軟件的不完善，會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤的可能性。手工系統(tǒng)下，這種可能性幾乎不存在；而在計算機系統(tǒng)下，這種可能性難以通過有效的內(nèi)控制度消除，必須靠先進的硬、軟件平臺以及會計軟件本身的自我保護，減少出現(xiàn)異常錯誤的幾率。就多數(shù)會計軟件看，對數(shù)據(jù)錄入的一致性和正確性控制，會計數(shù)據(jù)處理的安全性和連續(xù)性控制，軟件設計還是比較縝密的。但對集成化程度較高的企業(yè)級管理軟件，數(shù)據(jù)的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網(wǎng)絡平臺在實際應用中問題還是不少。
3、會計軟件對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務缺乏實時有效的控制手段。對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務，多數(shù)軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務系統(tǒng)入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統(tǒng)實時地錄入，但可能與憑證數(shù)據(jù)不同步。對于銀行存款的收付業(yè)務，不僅數(shù)據(jù)難以實時同步，而且存在雙方數(shù)據(jù)不一致的可能性。
（三）檢查風險的特征
檢查風險是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。具體表現(xiàn)為：
第8篇：審計風險論文范文
(一)會計信息的電磁化使審計線索易于缺失
在電子商務環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的審計線索發(fā)生了質(zhì)的變化，記錄業(yè)務的內(nèi)部原始單據(jù)，如領料單等原始憑證變?yōu)殡姶呕男畔?，計算機系統(tǒng)根據(jù)確認的經(jīng)濟業(yè)務自動編制記賬憑證、登記賬簿、編制報表，實現(xiàn)財會核算的電算化。會計的確認、計量、記錄和報告都集中由計算機程序指令執(zhí)行，各項處理再沒有直接的人員負責。傳統(tǒng)的審計線索可能完全消失，取而代之的是電磁化的會計信息。電磁化的會計信息，磁盤和磁帶比紙質(zhì)的憑證、賬簿、報表更易被破壞。如果保管不好，存儲在磁性介質(zhì)上的會計信息會因介質(zhì)的破壞而丟失。更危險的是這些信息肉眼無法直接識別，可能被刪改而不留痕跡，有些只是暫存的，如果設計考慮不周，審計時就不能追溯其來源。
(二)審計范圍的擴大使審計固有風險加大
審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度。傳統(tǒng)審計主要是對被審計單位特定時期內(nèi)的會計報表及其他相關資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審計。電子商務環(huán)境下，除了對傳統(tǒng)審計內(nèi)容進行審計外，還需要對系統(tǒng)開發(fā)以及控制、運行環(huán)境等進行審查。在電子商務環(huán)境下，電子商務系統(tǒng)特點及其固有的風險決定了審計內(nèi)容必須包括對網(wǎng)絡信息系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實其業(yè)務處理是否真實、合法及安全可靠。對內(nèi)部網(wǎng)絡功能與控制的審計包括：硬件系統(tǒng)的審計、軟件系統(tǒng)的審計、人員組織及內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計；對外部網(wǎng)及相關單位的審計包括：審查網(wǎng)上的認證機構、加數(shù)字時間戳的機構、網(wǎng)上銀行或電子貨幣發(fā)行單位的真實可靠性、加密技術和防火墻技術等網(wǎng)絡安全控制措施的有效性。由于網(wǎng)上經(jīng)濟交易、資本決策都是在網(wǎng)絡系統(tǒng)各工作站上完成的，因此，在電子商務環(huán)境下，審計的側(cè)重點從事后審計轉(zhuǎn)為實時審計，全方位地評價網(wǎng)絡交易的安全性以及財務報告存在的風險要素，從而使審計固有風險加大。
(三)電子商務系統(tǒng)的特點使審計風險控制難度增強
由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的分散性、開放性等特點，其安全保密性措施難以完善。計算機信息系統(tǒng)一方面面臨系統(tǒng)故障的風險，以及對電子商務數(shù)據(jù)的非法訪問、篡改、泄密和破壞的風險；另一方面還面臨著被非法入侵和剽竊電子商務數(shù)據(jù)的風險、計算機病毒和黑客破壞的風險以及網(wǎng)絡化經(jīng)營管理存在的計算機舞弊問題。此外，若企業(yè)電子商務系統(tǒng)的設計存在先天性的功能性缺陷則可能給企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行和企業(yè)交易信息的處理等許多環(huán)節(jié)帶來難以克服的弊端。因此，不完善的電子商務系統(tǒng)，以及其所處開放式的網(wǎng)絡平臺，將給會計信息客觀公允地反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果帶來負面影響，降低企業(yè)內(nèi)控水平，從而增強審計風險控制的難度。
(四)審計人員知識的局限性使審計結論難以準確
審計人員的計算機知識、網(wǎng)絡技術和電子商務知識程度也成為評價檢查風險的考慮因素。在電子商務環(huán)境下，由于審計環(huán)境、審計線索、安全控制、審計內(nèi)容和審計技術的改變，對缺乏計算機、網(wǎng)絡技術和電子商務知識的審計人員，會因為審計線索改變而不能識別、審查和評價企業(yè)的風險和控制，從而影響實質(zhì)性測試的效果和審計結論的恰當性。為了準確對被審單位財務報表進行審計，有關審計部門、會計事務所必須擁有大量的既懂電子商務知識，又精通財會知識，法律知識的復合型人才。同時，這些復合型審計人才還須通曉有關審計軟件的開發(fā)、維護，計算機的保養(yǎng)等。二、電子商務環(huán)境下控制審計風險的相關對策
(一)審計線索方面的追蹤審查
在電子商務環(huán)境下，審計需要跟蹤的審計線索大部分存儲在電磁性介質(zhì)上，而磁性介質(zhì)又容易被復制、篡改且不留下痕跡，審計人員應對審計線索的內(nèi)部控制予以關注：一是在系統(tǒng)內(nèi)建立日志和追蹤文件，以審查在數(shù)據(jù)處理過程中是否有過渡文件進行修改和處理；二是在審計機構和簽字確認單位的同時形成原始數(shù)據(jù)的備份或在不同部門各自形成相關的數(shù)據(jù)庫(特別應當包括數(shù)額、金額和單價等主要數(shù)據(jù)項)，這樣既可以相互監(jiān)督，又可以使審計線索得以保留；三是可采取就地審計和突擊審計的方式，以防程序員對被審系統(tǒng)的應用程序加以篡改，防止操作員對被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件進行增加、刪除、修改等，從而達到降低審計風險的目的。
(二)數(shù)據(jù)安全方面的防范控制
電子商務與電子貨幣、電子支付、電子結算的發(fā)展，帶來了一個十分嚴峻的問題就是安全性問題。為控制審計風險，實際工作中可以從以下方面著手：一是硬件系統(tǒng)的控制。測試的重點包括：實體安全、火災報警防護系統(tǒng)、使用記錄、后備電源、操作規(guī)程、災害恢復計劃等。系統(tǒng)操作員對處理日常運作及部件失靈是否作出了適當?shù)挠涗浥c定期分析、硬件的災難恢復計劃是否適當、是否制定了相關的操作規(guī)程、各硬件的資料歸檔是否完整等。二是軟件系統(tǒng)的控制。軟件系統(tǒng)包括系統(tǒng)軟件和應用軟件，其中最主要的是操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和會計軟件系統(tǒng)?？傮w控制目標應達到防止來自硬件失靈、計算機黑客、病毒感染、具有特權職員的各種破壞行為，保障系統(tǒng)正常運行。三是數(shù)據(jù)資源的控制。數(shù)據(jù)加密是電子商務信息系統(tǒng)中防止信息失真的最基本的控制技術。數(shù)據(jù)加密可以在OSI協(xié)議參考模型的多個層次上實現(xiàn)。系統(tǒng)的主體驗證關鍵是要驗證主體的信息，有效地保護數(shù)據(jù)的完整性。備份不僅在網(wǎng)絡系統(tǒng)硬件故障或人為失誤時起到保護用，還在入侵者非授權訪問或?qū)W(wǎng)絡攻擊及破壞數(shù)據(jù)完整性時起到保護作用。四是病毒的控制。充分利用防火墻技術，利用防火墻的過濾來實現(xiàn)局域網(wǎng)與外部網(wǎng)之間相互訪問控制。做好經(jīng)常性的病毒檢測工作，進行殺毒、護理和動態(tài)的防范。
(三)內(nèi)部控制方面的了解測試
在網(wǎng)絡環(huán)境下，審計人員除對原有的審計范圍和內(nèi)容進行審計外，還應對被審單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度健全性和實際執(zhí)行情況進行符合性測試，找出控制弱點。一是了解測試被審單位是否制定適當?shù)臋嘞迾藴鼠w系，崗位人員是否按照所授予的權限對系統(tǒng)進行作業(yè)；二是了解測試被審單位是否將系統(tǒng)內(nèi)不相容職務劃分清楚，在數(shù)據(jù)輸出時，對不同密級的數(shù)據(jù)授予不同的權限；三是了解測試被審單位的系統(tǒng)操作是否遵循一定的標準、操作規(guī)程進行；四是了解測試試被審單是否建立數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)檔案管理制度。系統(tǒng)數(shù)據(jù)與軟件管理是否由不同人承擔，系統(tǒng)進行備份數(shù)據(jù)恢復時，是否是由具體操作員和主管共同批準。
(四)審計信息系統(tǒng)的開發(fā)使用
電子商務環(huán)境下審計的實施，要求開發(fā)一個可以實現(xiàn)從審計計劃到審計報告全過程的審計信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)的建設要求突出先進性，可采用網(wǎng)絡技術、數(shù)字技術的先進手段，采取安全可靠的措施，配置先進實用的計算機設備和功能強、可兼容的系統(tǒng)軟件。一是要開發(fā)通用審計軟件。可以是自主開發(fā)也可由財務軟件開發(fā)公司完成，但都要遵循一個前提。即制定好會計軟件數(shù)據(jù)接口標準。只有這樣，開發(fā)出來的通用審計軟件才能從被審單位準確獲取各種數(shù)據(jù)，實現(xiàn)有效的遠程審計。二是要建立審計服務信息庫。通過網(wǎng)絡及業(yè)務管理系統(tǒng)，錄入被審單位的有關信息，建立一個完善的大容量的信息庫，以便在審計時可以隨時調(diào)閱和使用，提高審計效率。
(五)電子商務審計法規(guī)的建立完善
現(xiàn)階段，我國有關電子商務活動的法律法規(guī)還不完善，難以完全解決電子商務活動中出現(xiàn)的所有的新問題、新糾紛，這就為審計人員順利開展審計工作帶來了極大的困難，同時也大大增加了電子商務審計的不確定性、風險性。因此，一方面要認真推動電子商務法律法規(guī)建設，抓緊研究電子交易、信用管理、安全認證、在線支付、稅收、市場準入、隱私權保護、信息資源管理等方面的法律法規(guī)問題，盡快提出制定相關法律法規(guī)的意見。另一方面在電子商務環(huán)境下，需要對現(xiàn)有的審計準則體系重新進行審視和思考，電子商務審計準則不能僅僅沿襲傳統(tǒng)的審計準則，而應該體現(xiàn)電子商務環(huán)境下的審計特色。
第9篇：審計風險論文范文
建立健全風險保障機制，明確職責范圍。完善事務所內(nèi)部的各項責任和制度。突出審計組織的各個層次、崗位及各類工作人員的工作性質(zhì)和職責權限。在實際操作中審核把關、指導監(jiān)督、考核驗收都有相應的負責人，出了問題就能夠第一時間反映出來，并能找準責任人。這樣可以大大降低審計風險，提高效率和節(jié)約成本。因此，降低審計風險最根本的手段就是建立風險責任制度。注冊會計師即使有法律的約束，并嚴格執(zhí)行獨立審計準則，也不可能避免出現(xiàn)風險和引起法律訴訟。所以，購買責任保險以后，實際工作中即使受到法律訴訟，只要出現(xiàn)風險或者訴訟失敗，除了可以獲得一些補償外，還能避免重大損失。風險機制當然也會在不經(jīng)意間導致注冊會計師的思想麻痹，但就目前是一個行之有效的方法。
（二）完善注冊會計師審計的系列法律制度
我國的審計風險高主，要有法律制度欠完善和懲處力度不強兩個因素。目前，沒有對審計人員、會計人員的法律限制和責任比例的劃分，違法成本又偏低使違法行為屢禁不止。為了保證審計質(zhì)量，必須建立審計承諾制度，即會計師事務所在接受審計委托時，必須要求被審計單位及負責人做出書面承諾，明確會計責任和審計責任。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計風險的重要途徑。因此應建立配套的質(zhì)量控制措施，實行分工，對項目質(zhì)量進行復核制度，從而有針對性地控制在審計過程中造成風險的突出環(huán)節(jié)，著重要把好質(zhì)量關。
（三）提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和工作能力
提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和完善內(nèi)部審計結構的編配是增強工作效率、保證審計質(zhì)量的基礎。內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理有著參與權，所以內(nèi)部審計人員則需提高風險管理意識、全面掌握現(xiàn)代企業(yè)風險的特征，增強對企業(yè)風險的辨別能力。因此，我國要加大審計人員的培養(yǎng)。首先，不斷夯實職業(yè)道德教育，進一步端正審計人員的品行，嚴格遵守審計操作規(guī)程，秉公執(zhí)法，切實提防審計風險發(fā)生。首先，要加強審計人員的專業(yè)審計能力，組織進行理論研究討論；最后，審計部門對審計人員的審計風險意識應著重培養(yǎng)，有效提高防范各種風險突發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
（四）強化注冊會計師審計的質(zhì)量控制
全面提高審計的質(zhì)量是化解審計風險的重要途徑，審計的質(zhì)量越高，審計風險的產(chǎn)生機會也就會越少。反之，審計的質(zhì)量越低，風險的承受能力越弱。因此我們要從影響質(zhì)量和風險的各個要素著手，完善立項、審前的各項調(diào)查與實施審計中的細節(jié)、報告階段等所有階段及各個環(huán)節(jié)的嚴格、健全、規(guī)范、體系內(nèi)控制度與控制風險中的有效體制。比如執(zhí)行復核制度、競爭上崗、質(zhì)量考核等各個工作崗位，要進一步明確目標及責任，使審計人員嚴格按專業(yè)標準執(zhí)行，以規(guī)避審計風險。
