財(cái)務(wù)內(nèi)控論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制分類目的問題措施

所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財(cái)務(wù)理論界和實(shí)踐界所重視。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預(yù)防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

一、內(nèi)部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。貨幣資金控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多，價(jià)值高，所以不但要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，而且內(nèi)部控制也必須到位，要在主管院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責(zé)，制定制度，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)建審批、驗(yàn)收、記錄、使用到報(bào)廢清理的全過程進(jìn)行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊(cè)，防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。

三是監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，并作出相應(yīng)處理的過程。單位結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估。

二、內(nèi)部控制基本目的

一是醫(yī)院要將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

二是醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會(huì)效益的前提下，不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本目的。

三是可靠的信息報(bào)告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。因此，提高信息報(bào)告質(zhì)量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。

四是守法和誠(chéng)信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚(yáng)革命的人道主義精神，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國(guó)家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內(nèi)部控制的絕對(duì)保障。

三、內(nèi)部控制存在問題

一是認(rèn)識(shí)不足。不少醫(yī)院并未意識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)者長(zhǎng)官意識(shí)濃厚，指示會(huì)計(jì)人員造假，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二是制度不夠完善。財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，影響了執(zhí)行的效果。

三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度快了，會(huì)議核算的準(zhǔn)確性和可行性也有了極大的提高，但也為內(nèi)部控制帶來了許多新問題。計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)雜性以及計(jì)算機(jī)犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難度更大。

四是專業(yè)人員素質(zhì)不強(qiáng)。在一些醫(yī)院，一些不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，賬務(wù)處理混亂，會(huì)計(jì)操作性、原理性錯(cuò)誤大增，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。許多財(cái)務(wù)管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對(duì)其進(jìn)行管理培訓(xùn)，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務(wù)的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

四、內(nèi)部控制完善措施

一是要建立業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責(zé)任，形成責(zé)任明確、有權(quán)有責(zé)的管理控制體系。醫(yī)院對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學(xué)、嚴(yán)密的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操體權(quán)限和控制方法。

三是要通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。做好醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；編制和審定預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。

四是要各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。對(duì)門診、住院的藥品、檢查治療退費(fèi)，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費(fèi)、住院處負(fù)責(zé)人審批、簽注退款理由，經(jīng)財(cái)務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費(fèi)處或住院處負(fù)責(zé)人辦理退款手續(xù)，并存檔。

總之，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]白礬.醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探析《經(jīng)濟(jì)師》.

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務(wù)融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門，并對(duì)其部門人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會(huì)不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會(huì)通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢都會(huì)很低。無論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^分的希望銷售額增加，所以漸漸對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對(duì)每個(gè)部門的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。

三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，必須要樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]王彤.強(qiáng)化和完善高校內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[N].濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

[摘要]實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應(yīng)基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進(jìn)行。

隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的逐步實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題

（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)核算范圍企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以后，會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會(huì)計(jì)部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)同時(shí)還集成許多管理以及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財(cái)務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財(cái)、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原來由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（二）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用使各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生并存入計(jì)算機(jī)，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化的第一階段促進(jìn)了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時(shí)系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作大部分由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

（三）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)加大

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國(guó)家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn)，很難保證其真實(shí)性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機(jī)。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)中，計(jì)算機(jī)病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進(jìn)行傳播，其傳播速度是單機(jī)的20倍。有效地防治計(jì)算機(jī)病毒對(duì)保障網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施

1.會(huì)計(jì)信息資源控制。會(huì)計(jì)信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的重點(diǎn)目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全主要有兩個(gè)方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫(kù)造成的物理損壞。針對(duì)上述威脅，會(huì)計(jì)信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機(jī)/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項(xiàng)目的一個(gè)數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會(huì)計(jì)信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計(jì)，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實(shí)施；（3）在系統(tǒng)測(cè)試運(yùn)行階段，要加強(qiáng)管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；（4）系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分析與利用等；（5）及時(shí)做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測(cè)和更正錯(cuò)誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)據(jù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、二次錄入校驗(yàn)等；（2）在處理控制中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、字段和記錄長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗(yàn)證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時(shí)得到最新準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對(duì)象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計(jì)算機(jī)硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機(jī)構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點(diǎn)；（2）合理建立上機(jī)管理制度，包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)和上機(jī)時(shí)間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對(duì)硬件設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時(shí)對(duì)人文環(huán)境進(jìn)行控制，防止無關(guān)人員上機(jī)操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。

（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實(shí)施控制來達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)全方位開放的系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)大眾的網(wǎng)上行為實(shí)際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對(duì)用戶的登錄名和口令的合法性進(jìn)行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對(duì)資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點(diǎn)、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計(jì)與跟蹤，包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)也必須進(jìn)行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動(dòng)的授權(quán)、確認(rèn)制度，以及相應(yīng)的電子會(huì)計(jì)文件的接收、簽發(fā)驗(yàn)證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計(jì)制度。

4.遠(yuǎn)程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國(guó)企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)以及財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實(shí)施；（2）進(jìn)行遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標(biāo)牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對(duì)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過程中應(yīng)高度重視計(jì)算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施。可以采用如下控制措施：（1）對(duì)不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；（5）對(duì)外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件；（6）及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

[參考文獻(xiàn)]

[1]嚴(yán)紹業(yè)。互聯(lián)網(wǎng)-改變財(cái)務(wù)軟件的十個(gè)方面[J].中國(guó)會(huì)計(jì)電算化，2000，（1）：10-12.

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

才能夠充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)流程的作用，改善企業(yè)業(yè)績(jī)，如福特汽車公司對(duì)財(cái)務(wù)付款流程的優(yōu)化，通過精簡(jiǎn)多余的、重復(fù)的原財(cái)務(wù)付款流程的人員，就將該步驟的成本減少了90%。科學(xué)的財(cái)務(wù)流程再造必須立足于其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，以為顧客創(chuàng)造價(jià)值為核心，堅(jiān)持以人為本，基于內(nèi)部控制要求，并跟蹤資金流動(dòng)。只有立足于企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)流程再造才有根本動(dòng)力和出發(fā)點(diǎn)；只有為顧客創(chuàng)造價(jià)值，理理論為基礎(chǔ)，局限于狹義的財(cái)務(wù)流程范圍，各部門獨(dú)立運(yùn)作，缺乏溝通，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，從而不能滿足信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代下管理的需要和實(shí)時(shí)控制的需要。

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動(dòng)，是由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效性和對(duì)法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國(guó)公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)流程再造中的運(yùn)用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：財(cái)務(wù)流程再造是在原財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個(gè)體系的出錯(cuò)都會(huì)引起一系列的反應(yīng)。因在財(cái)務(wù)流程再造的各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)；再次，全面落實(shí)控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是酒店進(jìn)行分析評(píng)估后所采取的的應(yīng)對(duì)措施控制，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制，可以提高流程的運(yùn)作效率；第四，共享信息、加強(qiáng)溝通：財(cái)務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時(shí)的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時(shí)管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時(shí)性；最后加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程不足和缺陷，及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)流程體系的自我改造，保持財(cái)務(wù)流程的活性。

（二）流程分析及再造。全面梳理和總結(jié)原財(cái)務(wù)流程，診斷和識(shí)別問題，尋找再造工作的切入點(diǎn)，清楚不增值流程，簡(jiǎn)化繁余流程，整合相容流程，實(shí)現(xiàn)流程加速和自動(dòng)化。首先，在酒店客房收入環(huán)節(jié)：強(qiáng)調(diào)客戶入住的合法性、房租計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)性、房租減免的政策性，建立銷售、服務(wù)和收款相互獨(dú)立、相互牽制的控制體系，完善酒店稽核，及時(shí)檢查和勾對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和服務(wù)，與客戶退房時(shí)進(jìn)行最終核對(duì)，為賬款催收提供依據(jù)；同時(shí)合理設(shè)計(jì)保證金和定金的財(cái)務(wù)操作流程，并單獨(dú)入賬；房租的減免必須有公開明示的政策，或者領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)以備案查詢；其次，在酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)：由于酒店物品質(zhì)量要求較高，存取周期短，因此采購(gòu)次數(shù)多且持續(xù)，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此要合理設(shè)置該環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)流程職位和人員，對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)提出明確要求，且賞罰也要明確，在控制中做到請(qǐng)購(gòu)、報(bào)批、發(fā)單、驗(yàn)收和付款應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行，同時(shí)以授權(quán)的有效的單據(jù)為業(yè)務(wù)進(jìn)行的依據(jù)，并留案?jìng)洳椋瑫r(shí)對(duì)大宗商品和單價(jià)較高商品由管理層集體決議進(jìn)行；接著，在酒店成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)：精簡(jiǎn)原財(cái)務(wù)流程下重復(fù)和無效職位，標(biāo)準(zhǔn)化相關(guān)操縱流程，減少多余或者不需要的人員，建立好完善的成本費(fèi)用預(yù)算體系，定期檢查分析成本狀況，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的審批授權(quán)。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，也是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制旨在提高管理信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，評(píng)估降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是會(huì)計(jì)基本職能的反映，目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立的幾個(gè)思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的緊迫性

會(huì)計(jì)是以價(jià)值量反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理混亂。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會(huì)以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來考慮問題，集體利益、社會(huì)利益是第二位的。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會(huì)使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會(huì)計(jì)控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用就是要一是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系就是要推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、反映作用的正常發(fā)揮，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計(jì)量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)觀、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度是在遵守國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求下而制定的，不能與國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者熟悉國(guó)家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時(shí)的調(diào)整。適用性原則就是講會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要適合于在某個(gè)企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的、全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。同時(shí)要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個(gè)方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要密切注意會(huì)計(jì)控制實(shí)施的動(dòng)態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計(jì)劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個(gè)方面如籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、相關(guān)政策、預(yù)算計(jì)劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)是指要?jiǎng)?chuàng)造條件有利于會(huì)計(jì)控制體系在企業(yè)順利的實(shí)施。比如實(shí)施會(huì)計(jì)控制的制度保障條件，比如企業(yè)員工從上到下的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、重視等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是推動(dòng)會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)在原因，沒有好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，何談會(huì)計(jì)控制制度。其環(huán)境建設(shè)主要依賴兩個(gè)方面，一是要有健全的企業(yè)管理制度和企業(yè)內(nèi)控制度，并在企業(yè)的管理制度中對(duì)會(huì)計(jì)控制體系的作用、實(shí)施條件、相關(guān)責(zé)任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高。其素質(zhì)的提高又包括兩種途徑，一種是會(huì)計(jì)人員自身的學(xué)習(xí)，另一種則是整個(gè)會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德氛圍。職業(yè)道德氛圍根本上講是企業(yè)文化的一個(gè)表現(xiàn)，受企業(yè)文化的指引。

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

高職院校辦學(xué)模式的改變和業(yè)務(wù)特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學(xué)模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學(xué)模式從傳統(tǒng)的財(cái)政撥付辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學(xué)模式。辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充、國(guó)家財(cái)政撥付力度增大、基建項(xiàng)目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會(huì)改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當(dāng)前的服務(wù)費(fèi)繳納模式過渡到完全社會(huì)化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項(xiàng)目，國(guó)家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費(fèi)也不斷涌入。為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值，高職院校也應(yīng)加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴(kuò)充招生規(guī)模，學(xué)校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計(jì)、協(xié)約審計(jì)、項(xiàng)目變更審計(jì)與建設(shè)資金審計(jì)等等），促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計(jì)體制顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算資金管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因?yàn)榻虒W(xué)實(shí)訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)取都應(yīng)建立合理、完備的管理制度。

二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師

總會(huì)計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜。總會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)全方位地對(duì)各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長(zhǎng)協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問題長(zhǎng)期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國(guó)高等教育改革的背景下，國(guó)家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制

1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)

高職院校依賴國(guó)家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國(guó)家對(duì)教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章和市場(chǎng)需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對(duì)學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國(guó)家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國(guó)家管理國(guó)有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過科學(xué)的外部機(jī)制來約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門委派，對(duì)政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)高職院校管理層的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制是指對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對(duì)比，高職院校未來業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對(duì)高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開展有著極大的保障作用。對(duì)此，高職院校必須做到：

(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來。

(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開；每年結(jié)束時(shí)，再公開進(jìn)行預(yù)算考評(píng)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。

(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對(duì)資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問題并解決問題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對(duì)資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。

三、結(jié)束語

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

盡管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，在世界上的經(jīng)濟(jì)地位也逐漸提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地發(fā)展完善，但是，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步晚，歷經(jīng)時(shí)間比較短，缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，經(jīng)驗(yàn)不足，一些運(yùn)作方式并不成熟，很多管理機(jī)制也不健全。在這樣的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，很多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，常常走“球”路線來獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而忽視了這樣做可能給企業(yè)帶來的損失。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確分工職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施包括：

（一）建立健全財(cái)務(wù)控制制度

健全的控制制度和完善的管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施和考核財(cái)務(wù)管理工作提供明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括：（1）建立崗位責(zé)任制。科學(xué)合理地劃分各部門職責(zé)，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，使各部門加強(qiáng)配合，同時(shí)又相互監(jiān)督制約，比如相關(guān)法律規(guī)定出納人員不得兼任審核；明細(xì)賬與總賬要由不同職位的人的登記等。（2）建立收支審批制度。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的授權(quán)范圍及其具體職責(zé)，包括財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告審批制度、財(cái)務(wù)收支審批管理辦法等。（3）建立財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)實(shí)施定期和不定期清查，盤點(diǎn)物資實(shí)際數(shù)量，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，檢查企業(yè)是否賬實(shí)相符，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的完整性。（4）建立財(cái)務(wù)檢查分析制度。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期檢查財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進(jìn)行登記作為其評(píng)價(jià)參考依據(jù)；另一方面要對(duì)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，明確事故發(fā)生的原因，并制定相應(yīng)的解決方案，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，可靠的憑證制度、科學(xué)的預(yù)算制度等也是必不可少的。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，能有效促進(jìn)各部門明確責(zé)權(quán)利的劃分，嚴(yán)格控制成本，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度

在建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提下，企業(yè)應(yīng)該注重將制度規(guī)范落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

人是一個(gè)企業(yè)的主體，任何完善的制度都需要工作人員去踐行，任何先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備也都需要員工去操作，離開人，任何制度都是形同虛設(shè)。因此，為了能與先進(jìn)的管理思想、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工具以及健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制相匹配，企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)管理者和員工的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使他們提高對(duì)單位的責(zé)任感，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)的精神，時(shí)刻以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度投入到工作中。例如組織員工參加會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，了解最新的會(huì)計(jì)規(guī)范和相關(guān)制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制建設(shè)，避免弄虛作假，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。除此之外，企業(yè)應(yīng)該制定合理有效的激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲措施，以此來促進(jìn)工作人員提高工作的積極性和主動(dòng)性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提高企業(yè)的管理水平。然而目前，我國(guó)的一些企業(yè)還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，對(duì)審計(jì)工作并不重視，對(duì)審計(jì)崗位的設(shè)置也不合理，審計(jì)工作通常由其他部門的人員兼職，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的職能發(fā)揮。針對(duì)這種情況，具體措施有：（1）企業(yè)應(yīng)該使審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作，設(shè)立完整的審計(jì)部門，配備專業(yè)的工作人員，使審計(jì)工作保持針對(duì)性、經(jīng)常性、連續(xù)性，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的良好運(yùn)行提供保障。（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，挑選熟練掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平的人從事審計(jì)工作。還要注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，從事審計(jì)工作要秉持客觀公正的原則，依法辦事。另外，對(duì)審計(jì)工作者的再教育也必不可少，審計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新技能，及時(shí)了解新的政策法規(guī)，與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)。（3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的過程控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。由于大部分企業(yè)一般只關(guān)注事后審計(jì)工作和效果，沒有做好事前的預(yù)測(cè)工作并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，工作過程中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行反饋，導(dǎo)致審計(jì)工作難度加大，管理控制成本增加，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作的事前審計(jì)和事中審計(jì)，對(duì)過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋總結(jié)并提出有效的解決措施，防止問題的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)提供保障。

三、結(jié)語

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

（一）日本ICOFR評(píng)價(jià)依據(jù)：兩個(gè)層次。日本ICOFR評(píng)價(jià)依據(jù)包括兩個(gè)層次：法律法規(guī)層次———2006年6月日本議會(huì)通過的《金融商品交易法》；技術(shù)規(guī)范層次———2007年2月日本企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)正式的《關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則的制定（意見書）》和同時(shí)頒布的《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱為評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則），以及《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱為實(shí)施準(zhǔn)則），要求上市公司自2008年4月1日以后開始進(jìn)行會(huì)計(jì)年度ICOFR的評(píng)價(jià)與審計(jì)。以上法規(guī)共同為企業(yè)管理層以及公認(rèn)會(huì)計(jì)師對(duì)ICOFR評(píng)價(jià)提供指導(dǎo)。日本內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)準(zhǔn)則主要由三部分組成：內(nèi)部控制基本框架、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)。“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及報(bào)告”和“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)”分別闡述了管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的思路。

（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鑒美國(guó)SOX法案主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，日本在意見書中規(guī)定了全新的內(nèi)部控制框架，提出了建立內(nèi)部控制的四個(gè)目標(biāo)和六個(gè)基本要素。四目標(biāo)：除了COSO報(bào)告中包括的提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性三個(gè)目標(biāo)外，還增加了“資產(chǎn)保全”目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本要素，除了吸收美國(guó)COSO報(bào)告中的關(guān)于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控被多數(shù)國(guó)家認(rèn)可的五要素以外，考慮到隨著IT環(huán)境變化發(fā)展，IT滲透企業(yè)以及信息系統(tǒng)反饋與ICOFR制度密切相關(guān)，日本增加了“對(duì)IT的應(yīng)付”這一新的基本要素。IT的應(yīng)對(duì)在內(nèi)部控制框架中體現(xiàn)了日本信息技術(shù)的飛躍發(fā)展對(duì)組織產(chǎn)生的深刻影響。IT內(nèi)部控制是日本內(nèi)部控制框架的重要特征。在管理層評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，日本與美國(guó)都是采用自上而下基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法。但與美國(guó)不同的是，日本意見書實(shí)施準(zhǔn)則規(guī)定：由管理層評(píng)估使用IT的控制是評(píng)估業(yè)務(wù)水平控制的重要內(nèi)容。實(shí)施準(zhǔn)則包括：使用IT內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)范圍的決定、評(píng)價(jià)單位的認(rèn)定及使用IT的內(nèi)部控制的構(gòu)建狀況和運(yùn)行狀況有效性的評(píng)價(jià)四方面。

（三）日本ICOFR評(píng)價(jià)———與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)聯(lián)。具體體現(xiàn)在：（1）ICOFR評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行。兩個(gè)審計(jì)過程可由同一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，并且可互相利用對(duì)方的審計(jì)證據(jù)。這樣可以縮小測(cè)試范圍，減少審計(jì)工作量和降低執(zhí)行成本。（2）主要評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)非常廣泛的概念，日本審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍只與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，這與美國(guó)相同。日本準(zhǔn)則同時(shí)對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)師進(jìn)行ICOFR的評(píng)價(jià)范圍做了要求，其內(nèi)容主要包括管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的適當(dāng)性、評(píng)價(jià)范圍所選擇方法的合理性、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)適當(dāng)性以及內(nèi)部控制重大缺陷的報(bào)告適當(dāng)性等幾部分。（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告原則上可與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合并編制。所以日本財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)聯(lián)的。日本以上的做法也是基于成本效益原則的考慮。

二、美日經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的借鑒

美國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系較為成熟，而日本的經(jīng)濟(jì)和人文環(huán)境與我國(guó)較為相似，美、日兩國(guó)ICOFR評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)上市公司如何實(shí)施ICOFR評(píng)價(jià)具有重要的借鑒意義。

（一）關(guān)注IT的應(yīng)對(duì)。2008年6月我國(guó)五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，表明我國(guó)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)中取得了重大成就。但基本規(guī)范中提出的我國(guó)內(nèi)部控制五要素中不包括內(nèi)部控制IT的應(yīng)對(duì)，這不得不說是一個(gè)缺憾。目前IT環(huán)境迅速發(fā)展，IT已滲透到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各方面，組織的業(yè)務(wù)內(nèi)容在很大程度上依賴信息技術(shù)，組織信息系統(tǒng)與IT高度結(jié)合，如果離開了IT信息技術(shù)上市公司將無法進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。上市公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)IT的應(yīng)對(duì)已成為公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)必不可少的內(nèi)容，因此我國(guó)應(yīng)借鑒日本的做法，將IT的應(yīng)對(duì)作為內(nèi)部控制的基本要素之一，及時(shí)制訂與IT內(nèi)部控制相關(guān)的I-COFR評(píng)價(jià)和審計(jì)的具體措施。

（二）通過法律形式對(duì)我國(guó)I-COFR的有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定并嚴(yán)加監(jiān)管。我國(guó)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)工作時(shí)間不長(zhǎng)，取得了一定的成就，企業(yè)內(nèi)控重視程度、經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力都有顯著提高，但也存在不少問題。截至2012年12月1日，滬、深交易所共有2492家上市公司，其中2244家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占比90.64%，還有9.36%沒披露；有2236家上市公司未披露內(nèi)控缺陷，占比99.64%，8家上市公司內(nèi)控存在重大缺陷。內(nèi)部控制審計(jì)情況：2012年共有1532家上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比僅為61.48%，其中內(nèi)控審計(jì)結(jié)論為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的為1506家，占98.%，非標(biāo)準(zhǔn)意見的是26家，占1.7%。從中可以看出，目前還有不少上市公司未披露ICOFR評(píng)價(jià)和審計(jì)的情況，公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性無法得到保證。所以我國(guó)有必要借鑒美國(guó)的做法，通過法律形式對(duì)ICOFR的有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。為了更好地推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范體系的落地，應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)以及企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，研究特殊行業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)、共性風(fēng)險(xiǎn)和行之有效的控制措施，及時(shí)制定和行業(yè)實(shí)務(wù)指南。針對(duì)目前有些公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定的隨意性，監(jiān)管部門應(yīng)研究制定內(nèi)控缺陷認(rèn)定指南。在修改《會(huì)計(jì)法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)時(shí)增加內(nèi)部控制相關(guān)條款，提升內(nèi)控要求的法律層次，進(jìn)一步明確企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的責(zé)任。要建立健全考試和培訓(xùn)制度，將內(nèi)控的規(guī)范知識(shí)納入到會(huì)計(jì)從業(yè)和專業(yè)技術(shù)職稱考試以及繼續(xù)教育的內(nèi)容中，培育壯大內(nèi)控專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍人才。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)及派出機(jī)構(gòu)要加大監(jiān)管資源的投入，形成合力，加大對(duì)有關(guān)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施規(guī)范體系的監(jiān)督檢查力度，堅(jiān)決查處內(nèi)控評(píng)價(jià)工作走過場(chǎng)、缺陷認(rèn)定不客觀、評(píng)價(jià)結(jié)論不適當(dāng)和內(nèi)控信息披露不充分的違規(guī)違法行為。

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文

內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理來說極其重要。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度具有健全性、實(shí)效性的特點(diǎn)，可以大大的降低公司的資金成本，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，把風(fēng)險(xiǎn)降為最低，但是就目前我國(guó)的現(xiàn)狀來看，很多的公司在內(nèi)部控制方面的認(rèn)知還很欠缺，沒有認(rèn)識(shí)到它的重要性，所采取的措施也過于簡(jiǎn)單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環(huán)境方面來說，由于公司發(fā)展速度的加快，體現(xiàn)出了較多的當(dāng)前國(guó)內(nèi)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的特色，在財(cái)務(wù)控制上也體現(xiàn)了一定的“人治”的色彩，這與當(dāng)前實(shí)際使不相符的，造成公司的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)行動(dòng)出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這些狀況的出現(xiàn)都影響著公司的健康運(yùn)行，也是內(nèi)控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，加強(qiáng)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的高效應(yīng)用具有客觀的必要性，能夠有效規(guī)避這些問題的發(fā)生，從而促進(jìn)公司的穩(wěn)定有序發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不夠

對(duì)于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點(diǎn)內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點(diǎn)不突出；在一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，由于規(guī)模的限制，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對(duì)于財(cái)務(wù)的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實(shí)際情況的聯(lián)系，造成管理活動(dòng)的空洞，實(shí)效性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責(zé)也不清晰，這些都給財(cái)務(wù)管理造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營(yíng)理念的固守，使制度在具體的實(shí)行上有很大的困難，缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度。我國(guó)當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，具有很強(qiáng)現(xiàn)實(shí)性的財(cái)務(wù)制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財(cái)務(wù)制度，造成公司在發(fā)展過程中偏離了國(guó)家財(cái)政和國(guó)資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實(shí)際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理是沒有實(shí)質(zhì)性的作用的。

3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制不完善

在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評(píng)審工作中，很多的評(píng)審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實(shí)狀況卻是很多的公司在財(cái)務(wù)部門的設(shè)計(jì)上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)也過于集中，這樣的話很容易導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)缺少一定的獨(dú)立性，使組織機(jī)構(gòu)的劃分不明確，此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)很多的公司在審計(jì)會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)制度上的設(shè)計(jì)是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當(dāng)前科技得到普遍應(yīng)用的今天，對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實(shí)有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符

我國(guó)當(dāng)前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會(huì)計(jì)隊(duì)伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)不一致，造成公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會(huì)計(jì)隊(duì)伍在業(yè)務(wù)能力、技能素質(zhì)以及理論知識(shí)的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應(yīng)的狀況，從而給財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題的應(yīng)對(duì)措施

1.建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財(cái)務(wù)管理中要想使內(nèi)部控制制度的實(shí)施更有效，就必須要對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時(shí)，形成以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)控體制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動(dòng)力和壓力進(jìn)一步強(qiáng)化，使標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實(shí)施。

2.建立健全內(nèi)部控制制度體系

建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個(gè)完整的市場(chǎng)調(diào)研、測(cè)評(píng)和評(píng)價(jià)體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評(píng)審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對(duì)公司內(nèi)部各個(gè)部門機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代社會(huì)各種人才的激增，公司在進(jìn)行人才管理時(shí)，要根據(jù)崗位的實(shí)際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮出職員的最大價(jià)值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點(diǎn)；其次是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高，在新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)管理中會(huì)出現(xiàn)新的問題，這些問題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過硬，理論水平較高的會(huì)計(jì)人員來解決應(yīng)對(duì)，并對(duì)問題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發(fā)生，因此，就需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，對(duì)其知識(shí)構(gòu)成結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。

4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作

從傳統(tǒng)的角度來講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計(jì)部門來實(shí)施的，但是從上述分析來看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置上，不能保證其有良好的獨(dú)立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對(duì)財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等部門進(jìn)行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強(qiáng)彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)揮的作用。

5.加大內(nèi)控制度的實(shí)施檢查力度

要確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，公司就要對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行及時(shí)的檢查和考核，對(duì)其執(zhí)行的效果進(jìn)行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對(duì)執(zhí)行的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，實(shí)行公正的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，提高員工的工作積極性。

四、結(jié)語