企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

高速公路多在比較邊遠(yuǎn)的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)信息，以免增加其不必要的負(fù)擔(dān)。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。

常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應(yīng)的措施。首先要加強(qiáng)稅法宣傳力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應(yīng)第一時間下達(dá)到各項目部經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態(tài)。再其次要加強(qiáng)溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉(zhuǎn)狀況、工程進(jìn)展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機(jī)械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。

最后要實施稅源精細(xì)化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴(yán)格按照國稅函[2010]156號規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)對《外出經(jīng)營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當(dāng)?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務(wù)所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發(fā)生的租賃工程機(jī)械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則做出相應(yīng)的處罰。

第2篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

某縣局分級管理權(quán)責(zé)并重

不斷優(yōu)化重點行業(yè)管理模式

我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個體工商戶由2004年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機(jī)數(shù)量由20894臺增加到26678臺，行業(yè)稅收收入由1246萬元增長到1664萬元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強(qiáng)巾被織造行業(yè)管理，我局于2008年初制定實施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過一年多的運行檢驗，收到了較好成效。

一、立足實際，正視問題，堅定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心

前幾年，針對我縣巾被織造行業(yè)特點，我們先后采取了單臺機(jī)定額申報停歇業(yè)、查電征收、委托村委會代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負(fù)不平、漏征漏管等問題。為此，我們對全縣巾被織造行業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個問題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺織機(jī)以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場等方面的制約和影響，抵御風(fēng)險能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機(jī)或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務(wù)人員相對較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問題。二是征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成稅負(fù)不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務(wù)所單臺機(jī)年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個村子中，20臺織機(jī)戶比30臺織機(jī)戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問題。三是原來的管理方法操作起來有一定難度。我局原來主要實行單臺機(jī)定額報停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺織機(jī)每月的定額，按照實際開工的織機(jī)數(shù)量進(jìn)行征收。納稅人根據(jù)織機(jī)開工情況的變化到稅務(wù)機(jī)關(guān)報停織機(jī)數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅戶對報停的織機(jī)進(jìn)行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營情況各不相同，報停的納稅人越來越多，稅務(wù)人員沒有精力全部進(jìn)行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報停歇業(yè)，造成了稅款的流失。

面對新形勢和新問題，我局黨組高度重視，多次召開會議進(jìn)行專題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強(qiáng)化征管的一項重要工作來抓，下定決心出臺新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點，狠抓落實”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。

二、嚴(yán)格管理，狠抓落實，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平

（一）深入調(diào)研，出臺辦法，突出一個“實”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管業(yè)務(wù)的副局長帶隊，抽調(diào)征管、稅政、計會和稽查局等部門的骨干力量，對全縣部分巾被織造業(yè)戶進(jìn)行了實地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對10臺織機(jī)以下、10至19臺織機(jī)、20至29臺織機(jī)、30至49臺織機(jī)以及50臺以上織機(jī)五個檔次的納稅人開展了認(rèn)真周密的調(diào)查，詳細(xì)掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費、工人工資、后整理費用等一系列“第一手”資料，對這些資料進(jìn)行了整理、研究、分析和測算。在調(diào)查測算過程中，我們從原材料消耗入手，測算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場價格測算出每噸產(chǎn)成品利潤及單臺機(jī)的全年利潤額，以此類推，得出各個檔次納稅人實際的利潤情況和應(yīng)納稅情況。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴(yán)格的規(guī)定。

（二）因地制宜，分級管理，強(qiáng)調(diào)一個“細(xì)”字。針對我縣巾被織造行業(yè)的特點，我們以織機(jī)臺數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了檔次劃分，以20臺織機(jī)為分檔標(biāo)準(zhǔn)，制定了不同的征收管理辦法。

一是對擁有20臺以上織機(jī)納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測算，全縣擁有20臺以上織機(jī)的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達(dá)到了581萬元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類實行以下征收方法。

1.實行查賬征收。對于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實核算反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人實行查賬征收方式。《辦法》實行之初，我縣巾被行業(yè)實行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。

2.實行核定單臺機(jī)月定額征收。對于應(yīng)設(shè)置賬簿未設(shè)置賬簿的納稅人和雖設(shè)置賬簿但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料、難以查實的納稅人實行定額征收方式。即將20臺以上織機(jī)納稅人分為三檔：20至29臺為一檔，30至49臺為二檔，50臺以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測算，對三個檔次納稅人的單臺機(jī)月定額進(jìn)行核定，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)分別為：一檔納稅人單臺機(jī)月定額120至180元；二檔納稅人單臺機(jī)月定額135至200元；三檔納稅人單臺機(jī)月定額150至220元。執(zhí)行過程中定額不再按停歇業(yè)進(jìn)行管理，除特殊情況外，月定額不再進(jìn)行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個月開機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，此類納稅人第一個月按規(guī)定征收，第二個月按實際開工的機(jī)臺數(shù)，每臺織機(jī)每月按200元進(jìn)行征收。對于春節(jié)期間報停的納稅人，不按停歇業(yè)進(jìn)行管理，一律按規(guī)定全額征收。

3.實行定率征收。對于只能準(zhǔn)確核算收入總額，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的納稅人，實行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營收入乘以征收率直接得出應(yīng)納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測算，我們確定個人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營收入核定其全年納稅額，分月進(jìn)行預(yù)繳，其月納稅額不得低于按單臺機(jī)定額征收的標(biāo)準(zhǔn)，年終進(jìn)行匯算清繳。

二是對擁有20臺以下織機(jī)納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺機(jī)月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實際情況確定單臺機(jī)月定額，報縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺機(jī)月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控，確保落實，狠抓一個“嚴(yán)”字。為確保《管理辦法》的順利實施，我們加大了對《辦法》的宣傳力度，全局先后召開不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會議20余次，向納稅人認(rèn)真宣傳、詳細(xì)解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對納稅人進(jìn)行了納稅輔導(dǎo)，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實施。

在內(nèi)部管理上，為加強(qiáng)對《辦法》落實情況的監(jiān)督，我們強(qiáng)化了對20臺以上織機(jī)納稅人的監(jiān)控和對稅務(wù)人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺以上織機(jī)納稅人全部在征管軟件中進(jìn)行正常的稅務(wù)登記，將納稅人的名稱、計算機(jī)代碼、織機(jī)臺數(shù)、確定的征收方式等上報縣局，縣局每月對征收情況進(jìn)行一次查詢。對低于縣局規(guī)定的月定額標(biāo)準(zhǔn)又不能說明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長負(fù)連帶責(zé)任扣發(fā)100元。對開機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，實行“封機(jī)”制度，由納稅人填寫《停復(fù)業(yè)報告書》，由稅收管理人員和所長簽字，并報縣局備案。縣局不定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實或所長未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長100元。對20臺以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實施有效監(jiān)控。

2008年我們通過征管軟件監(jiān)控，對征收標(biāo)準(zhǔn)低于縣局標(biāo)準(zhǔn)的納稅人和報停歇業(yè)的納稅人進(jìn)行了重點檢查，對于無正當(dāng)理由少繳稅款的，責(zé)令其補(bǔ)繳了稅款，對管理人員進(jìn)行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎金1000元，所長負(fù)連帶責(zé)任，扣發(fā)獎金500元。

（四）規(guī)范征管，平衡稅負(fù)，體現(xiàn)一個“效”字。《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負(fù)，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。

一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業(yè)實現(xiàn)稅收1664萬元，同比增收418萬元，增長了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺以上織機(jī)納稅人繳納稅款861萬元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達(dá)到1028萬元，同比增收196萬元，增長了24。

二是平衡了稅負(fù)。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負(fù)情況調(diào)查，涉及51個村1200余戶納稅人。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個村的不同納稅人之間，稅負(fù)基本達(dá)到了平衡，尤其是20臺以上織機(jī)納稅人的稅負(fù)在全縣范圍內(nèi)達(dá)到了統(tǒng)一。

三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對正常的征收管理造成了一定的影響。《辦法》實行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，并對20臺巾被織造以上納稅人實施監(jiān)控，實際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過程中，如果低于縣局制定的標(biāo)準(zhǔn)，管理人員將會受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補(bǔ)繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問題得到了有效遏制，減少了稅務(wù)干部犯錯誤的機(jī)會，保護(hù)了我們的稅務(wù)干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動繳納稅款的積極性得到了提高。

四是提高了工作效率。《辦法》實施以來，通過對大部分納稅人采取單臺織機(jī)定額不報停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機(jī)”、檢查中解脫出來，將精力重點放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、加強(qiáng)管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來，減輕了管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作質(zhì)量和效率。

三、明確重點，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開展

《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運行一年多來，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過程中仍然存在著一些需要解決的問題。一是對20臺以下織機(jī)納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺以下織機(jī)納稅人繳稅803萬元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺以下織機(jī)納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負(fù)沒有達(dá)到縣局規(guī)定的單臺機(jī)月定額80元的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是采取定額征收方式管理的50臺以上織機(jī)納稅人稅負(fù)較低。通過調(diào)查測算，對按查帳征收方式管理的50臺以上織機(jī)納稅人單臺機(jī)稅負(fù)在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺機(jī)稅負(fù)在150至160元左右。

針對上述問題，我們對《[找文章還是到 ，更多原創(chuàng)！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網(wǎng)站]辦法》進(jìn)行了修改完善。一是在鞏固20臺以上織機(jī)納稅人管理的基礎(chǔ)上，重點加強(qiáng)了對20臺以下織機(jī)納稅人的管理，要求各基層單位對10至19臺織機(jī)的納稅人進(jìn)行重點監(jiān)控，縣局?jǐn)U大監(jiān)控面，對部分單位的部分10至19臺織機(jī)的納稅人進(jìn)行監(jiān)控，同時組織有關(guān)人員不定期對20臺織機(jī)以下納稅人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，以進(jìn)一步平衡稅負(fù)，增加稅收收入。二是通過測算，對實行定額征收方式進(jìn)行管理的50臺以上織機(jī)納稅人的單臺機(jī)月定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào)，征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。

第3篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞:環(huán)境稅 環(huán)境污染 環(huán)境保護(hù)

中圖分類號:F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)07-061-02

環(huán)境稅在國內(nèi)外的理論和實務(wù)中都沒有統(tǒng)一的定義,但它的內(nèi)容包括污環(huán)境染物稅、環(huán)境能源稅、環(huán)境資源稅、環(huán)境關(guān)稅等等。

征收環(huán)境稅是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù),抑制納稅人的環(huán)境危害行為,籌集環(huán)境治理資金的必要措施。本文談?wù)勎覈h(huán)境稅在實施和制定時應(yīng)注意的幾個問題。

一、改革與完善現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度

1.改革與完善增值稅。修改增值稅的優(yōu)惠政策。在增值稅轉(zhuǎn)型之前,要率先對環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行消費型增值稅,并對一般企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)保設(shè)備給予允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額的優(yōu)惠規(guī)定;對進(jìn)口的環(huán)保設(shè)備、儀器用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的材料、零部件等在進(jìn)口環(huán)節(jié)給予一定的增值稅減、免優(yōu)惠。繼續(xù)對資源綜合利用實行優(yōu)惠照顧,對使用廢舊物、廢渣等物品進(jìn)行生產(chǎn)的貨物實行即征即退的政策,對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。

2.改革與完善消費稅。擴(kuò)大消費稅征稅范圍并提高消費稅稅率。建議在原有征稅范圍基礎(chǔ)上擴(kuò)大課征范圍,對一切自然資源的消費和污染生態(tài)環(huán)境的消費行為一律征稅,并設(shè)計較高稅率;把諸如塑料制品、電池、相機(jī)、剃刀、使用燃油驅(qū)動的助力自行車、三輪車等容易給環(huán)境帶來污染的消費品納入征稅范圍。對環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品,如白色塑料制品等納入征稅范圍。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率,以抑制含鉛汽油的消費使用,推動汽車燃油無鉛化的進(jìn)程;應(yīng)明確規(guī)定對使用“綠色”燃料的汽車免征消費稅,以促使消費者和制造商作出有利于降低污染的選擇。另外,對環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品以及引起公害和以不可再生資源為原材料的消費品課以重稅。

3.調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅。擴(kuò)大征收范圍。我國應(yīng)積極創(chuàng)造條件逐步將資源稅的征稅范圍擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源。另外,對一些范圍較廣、較散而不易征收的稅收,適合逐步推進(jìn)、逐漸深入推廣。

完善計稅方法和征收標(biāo)準(zhǔn)。宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅,對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。逐步提高資源稅征收標(biāo)準(zhǔn),對污染程度不同的資源實行差別稅率,對非再生性、非替代性、稀缺性的資源要課以重稅。

鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì),為了使資源稅制更加完善,可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中,共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā),同時應(yīng)擴(kuò)大對土地征稅的范圍,并適當(dāng)提高稅率,嚴(yán)格減免措施,加強(qiáng)土地資源合理開發(fā)利用和保護(hù)耕地的意識。

4.調(diào)整關(guān)稅。在關(guān)稅方面,應(yīng)實行不同的關(guān)稅稅率,體現(xiàn)出對不同產(chǎn)品的稅收獎勵限制原則。對出口的消耗國內(nèi)大量資源的原材料、初級產(chǎn)品、半成品征高稅;對進(jìn)口的環(huán)保設(shè)施、環(huán)保材料可采用低進(jìn)口關(guān)稅稅率。

二、完善環(huán)境稅收優(yōu)惠政策

我國稅收優(yōu)惠政策要與國家產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合,與環(huán)境保護(hù)基本國策系統(tǒng)銜接,加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向和規(guī)范化監(jiān)管。逐步建立健全系統(tǒng)、全面、科學(xué)、有效的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。

在稅收設(shè)計上,除繼續(xù)對“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資和應(yīng)用給予稅收優(yōu)惠外,應(yīng)將稅收優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大,使其涵蓋環(huán)保機(jī)器制造,環(huán)保工程的設(shè)計、施工、安裝和生態(tài)工程建設(shè),鼓勵企業(yè)開發(fā)利用防止污染、節(jié)約能源等方面的設(shè)備、機(jī)器,保護(hù)環(huán)境。

在應(yīng)用環(huán)境保護(hù)設(shè)施生產(chǎn)時,積極治理污染,充分利用有限的資源進(jìn)行最大限度的生產(chǎn),并對環(huán)保產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)的試制和研制以及吸納外來環(huán)保技術(shù)等給予稅收優(yōu)惠,即在關(guān)稅方面,對出口的環(huán)境保護(hù)設(shè)施、材料可采用低關(guān)稅率,以扶持該類產(chǎn)品的發(fā)展。對國內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測和研究儀器以及環(huán)境無害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品,減征進(jìn)口關(guān)稅:在農(nóng)業(yè)稅方面,對改良土壤、提高肥力、維持耕地面積、植樹造林等有助于環(huán)境與資源保護(hù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動減免農(nóng)業(yè)稅:在營業(yè)稅方面,對工業(yè)企業(yè)自銷的綜合利用產(chǎn)品、環(huán)境保護(hù)政策性虧損的經(jīng)營活動等實行減免營業(yè)稅或緩征營業(yè)稅;在消費稅方面,對清潔汽車、清潔能源以及獲得環(huán)境標(biāo)志和能源效率標(biāo)志的家電產(chǎn)品和汽車,減征消費稅。

完善所得稅優(yōu)惠措施。在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠實行加速折舊的規(guī)定;通過所得稅對資源再利用給予充分的鼓勵,即對資源再利用的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)給予減稅和免稅政策;對那些改進(jìn)技術(shù)和工藝,改善環(huán)境所發(fā)生的費用達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),不僅讓其在所得稅前扣除,而且可以在應(yīng)納稅所得額中加以扣除,以體現(xiàn)對資源充分利用的獎勵和補(bǔ)償。

三、開征新的環(huán)境稅種

我國當(dāng)前亟需解決的問題是礦物能源的巨大空缺以及水污染、大氣污染和垃圾(固體廢物和生活垃圾)污染等環(huán)境污染問題,因而現(xiàn)階段我國最需開征的環(huán)境稅應(yīng)是能源稅、排污稅、垃圾稅等。

1.能源稅。由于能源的生產(chǎn)和消費直接影響到一個國家的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時又可能對大氣的壞境質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,因此,許多發(fā)達(dá)國家對能源稅的改革產(chǎn)生了極大的興趣。我國在改革能源稅的同時,應(yīng)利用稅收中性原理,在提高高污染能源稅收的同時,降低清潔能源和低污染能源的稅收。

2.空氣污染稅。以我國境內(nèi)的鍋爐、工業(yè)窯爐以及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象,以煙塵和有害氣體的排放量為計稅依據(jù),根據(jù)有害氣體的濃度,從量計稅。

3.水污染稅。現(xiàn)行的水資源收費,主要在污水排放的環(huán)節(jié),這種“偏重消費環(huán)節(jié)”的收費制度不利于水資源的可持續(xù)利用。因此,需要在開采和使用兩個環(huán)節(jié),同時利用稅收和收費的手段,以建立合理的水價格體系。水污染稅,即對企業(yè)排放的生產(chǎn)廢水和居民排放的生活廢水,以排放量為計稅依據(jù),實行從量定額征收。

4.垃圾稅。是一種以抑制環(huán)境污染為目的、以垃圾(或叫固體廢物)為課稅對象的稅種。垃圾稅稅率為定額稅率,課稅對象是工業(yè)垃圾和生活垃圾。納稅人為產(chǎn)生垃圾的企事業(yè)單位和公民個人。垃圾稅可規(guī)定一個起征點。征收的垃圾稅稅金,應(yīng)該相當(dāng)于處置垃圾所花費的資金(與此相適應(yīng),垃圾稅也可稱為垃圾處置稅或固體廢物處置稅)。如奧地利聯(lián)邦政府從1989年1月1日起征收垃圾稅。按照規(guī)定,每噸家用垃圾征收40~50先令,每噸特殊垃圾征收200~500先令。

5.含鉛汽油稅。含鉛汽油稅是一種具有行為調(diào)節(jié)功能的稅收,它是汽油消費稅中的一個稅目,應(yīng)視為一種消費稅附加。其征收對象是供機(jī)動車船使用的所有標(biāo)號的含鉛汽油和70#低標(biāo)號汽油。納稅人是中國境內(nèi)生產(chǎn)含鉛汽油和70#汽油的生產(chǎn)廠家。其稅率的確定應(yīng)主要以在我國高標(biāo)號汽油中占比例較大的90#汽油為依據(jù)。

6.污染排放稅。是指根據(jù)污染者排放物數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量征收的一種稅收,也是最能直接體現(xiàn)環(huán)境稅本質(zhì)的一種稅收。其征收依據(jù)是排放污染物的數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量。納稅人是排放污染物或生產(chǎn)有污染的產(chǎn)品的單位和個人。從長遠(yuǎn)的觀點,排污收費宜改成征收污染排放稅。不過,這種轉(zhuǎn)變的前提是大大簡化現(xiàn)行的收費標(biāo)準(zhǔn),從以污染物排放量為征收依據(jù)轉(zhuǎn)變到以產(chǎn)品生產(chǎn)或消費數(shù)量為征收依據(jù),或者只征收少數(shù)污染物的排放稅。污染排放稅稅率宜采用超額累進(jìn)稅率。稅額的確定,應(yīng)以足夠支付治理污染的費用為基準(zhǔn)。

7.企業(yè)環(huán)境稅。企業(yè)環(huán)境稅以生產(chǎn)或排放有毒性物質(zhì)的企業(yè)為納稅人,課稅對象是有毒性物質(zhì)或其排放會造成污染的物質(zhì)。稅率為從量定額稅率。

8.水資源稅。是對水資源的開采和使用以及污染水資源的單位和個人征收的一種稅。征稅對象是對水資源的開采、使用行為以及污染水資源的行為。水資源包括地下水資源和地表水資源。我國現(xiàn)行的水資源費可改成水資源稅,并在現(xiàn)行的水資源費費率基礎(chǔ)上,根據(jù)各地區(qū)水資源的稀缺性和水污染程度確定差別幅度稅率。全面提高水資源稅稅率。上述的垃圾稅、含鉛汽油稅、污染排放稅和企業(yè)環(huán)境稅,可以歸屬于環(huán)境保護(hù)稅名下的環(huán)境污染稅,而水資源稅則歸屬于其名下的環(huán)境資源稅。

9.噪聲稅。荷蘭的噪聲稅是政府對民用飛機(jī)的使用者(主要是航空公司)在特定地區(qū)產(chǎn)生噪聲的行為征收的一種稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量,征收這種稅的主要目的是為政府籌集資金,用于在飛機(jī)場附近安裝隔噪設(shè)施、安置搬遷居民等。美國洛杉磯則對機(jī)場的每位旅客和每噸貨物征收l美元噪聲治理稅,稅金指定用于支付機(jī)場周圍居住區(qū)的隔音費用。再如,日本、荷蘭按飛機(jī)著陸架次對航空公司征收噪聲稅。

四、確定環(huán)境稅的立法原則

1.環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的原則。發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能犧牲環(huán)境。開征環(huán)境稅會增加企業(yè)的成本,對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會有一定的影響,但基于保護(hù)環(huán)境的理念,我們?nèi)匀灰_征環(huán)境稅,尤其是對于那些嚴(yán)重的污染行為和破壞自然資源的行為,更是要課以重稅,在這種情況之下,要優(yōu)先考慮環(huán)境的保護(hù)。另外,環(huán)境保護(hù)要考慮其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。開征環(huán)境稅不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),以及因此對經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響。這就要求立法者在環(huán)境稅立法中應(yīng)科學(xué)的設(shè)置環(huán)境稅的納稅主體、課稅客體和稅率,運用環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠政策,考慮企業(yè)的整體稅負(fù)。尤其是現(xiàn)在我國企業(yè)的稅負(fù)整體偏重,大量國有企業(yè)處于虧損狀態(tài),在保護(hù)環(huán)境,開征環(huán)境稅的同時,要把環(huán)境稅對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低限度。

2.稅負(fù)和污染相適應(yīng)的原則。“誰污染誰納稅”,對污染嚴(yán)重的物和行為課以重稅,對污染輕微的物和行為實行較低的稅率,對污染防治實施項目的建設(shè)實行零稅率。隨著各國普遍利用環(huán)境稅來防止污染、治理環(huán)境,環(huán)境稅收收入越來越成為各國籌措環(huán)保資金的主要來源。對環(huán)境稅的具體征稅對象和課稅稅率的設(shè)計,大體是遵循稅收收入和環(huán)保資金相當(dāng)?shù)脑瓌t。在稅率上一般實行動態(tài)稅率,即根據(jù)治理污染和保護(hù)環(huán)境所需資金不斷調(diào)整具體的環(huán)境稅稅目的稅率;有些國家對具體環(huán)境稅稅目的稅率是每年公布一次的,動態(tài)稅率的實行是稅負(fù)和污染相適應(yīng)原則的直接體現(xiàn)。

3.預(yù)防與治理相結(jié)合的原則。所謂預(yù)防是指預(yù)防一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞造成的損害;所謂治理是指對一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞所進(jìn)行的治理。環(huán)境稅的開征并不是簡單地為環(huán)境的污染事后提供治理的資金,其首要的作用還在于防止污染。預(yù)防與治理相結(jié)合的原則是稅收宏觀調(diào)控和籌集資金雙重功能的體現(xiàn)和運用。

五、進(jìn)一步完善環(huán)境稅的征收管理

在稅收征管級次方面,環(huán)境稅既不應(yīng)完全劃歸中央,也不應(yīng)完全劃歸地方,因為環(huán)境問題不僅僅是地方性,它還包括全國性和跨地域性。因此在這方面,應(yīng)在堅持中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排的同時,調(diào)動地方積極性,同時考慮到環(huán)境污染區(qū)域性的特點。像二氧化硫稅、水污染稅等稅種所對應(yīng)的污染范圍一般是區(qū)域性的,可由中央統(tǒng)一立法,由地方負(fù)責(zé)征收管理,資金支配權(quán)也歸地方。而像生態(tài)補(bǔ)償稅、碳稅、專門開征的環(huán)境保護(hù)稅,則應(yīng)劃為中央稅或中央與地方的共享稅,主要由中央在全國范圍內(nèi)調(diào)劑使用,平衡各地生態(tài)環(huán)境改善的進(jìn)程。

在征管部門劃分方面,環(huán)境稅的征管部門應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)機(jī)關(guān),由于環(huán)境稅的特殊性,環(huán)境部門應(yīng)積極與稅務(wù)部門密切配合,完成環(huán)境稅的征管。

六、注重環(huán)境稅收入專款專用

征收環(huán)境稅的收入,一般來說有兩個使用方式:一是指定用于特定的環(huán)境保護(hù)活動,即專款專用;二是納入一般預(yù)算收入使用。前者的優(yōu)點在于:首先,它具有較高的可接受性。告知納稅人所納稅款被全部用于與改善環(huán)境有關(guān)的活動,或運用到那些受新稅種影響最大的群體身上,有助于新稅種獲得支持。其次,在環(huán)境稅還處于起步階段、稅率較低、結(jié)果無法達(dá)到較為理想的環(huán)境目標(biāo)的情況下,專款專用制度有利于改善環(huán)境。而納入一般預(yù)算的環(huán)境稅收主要用來制定補(bǔ)償計劃,以抵消環(huán)境稅可能帶有的累退性,實現(xiàn)公平。丹麥、瑞典、挪威等國家的稅收改革采用的就是這種做法,如征收二氧化碳稅奉行稅收中性的原則,收取的稅款通過降低企業(yè)繳納的社會保險稅金額、資助企業(yè)進(jìn)行污染治理或安裝防治污染設(shè)施等方式返還給企業(yè)。但這主要源于這些高收入國家的總體稅負(fù)較重,因此強(qiáng)調(diào)“收入中性”。而我國的國情與這些國家大相徑庭,財政收入形式尚不規(guī)范,總體稅負(fù)并未過重,因此這種收入中性化的做法在長遠(yuǎn)時期應(yīng)予以考慮,短期內(nèi)還應(yīng)采用專款專用制度。

七、注重環(huán)境稅與其它環(huán)境政策的配合

不同的調(diào)控手段具有各自不同的特點,而宏觀調(diào)控作為一個整體,需要不同調(diào)控手段的有機(jī)配合。如稅收手段與管制手段的配合:管制手段為環(huán)境稅收手段的刺激作用提供了基本的“支撐”(如規(guī)定了排放標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等),稅收手段又成為命令控制制度的有益的必要補(bǔ)充。又如稅收手段與收費手段的配合:西方各國的環(huán)境稅中普遍包括了與環(huán)境有關(guān)的各種專項收費和使用費,其原因是“費”的簡便易行和靈活。隨著污染程度的變化需要不斷對征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整時,更宜采用收費形式。

八、根據(jù)環(huán)境的改變,定期調(diào)整環(huán)境稅的征收標(biāo)準(zhǔn)

生態(tài)環(huán)境不是一成不變的,相反地它每分每秒都在變。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展也一樣,隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及人們對環(huán)境保護(hù)觀念的轉(zhuǎn)變,對環(huán)境的污染也會隨之改變。因此,在制定和實施環(huán)境稅時,要注意定期對環(huán)境污染進(jìn)行檢測評估,對不再適合的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,如有必要可以根據(jù)實際情況開征新的稅種。

九、稅收標(biāo)準(zhǔn)不低于環(huán)境的治理成本

我國無論在環(huán)境污染收費,還是在其他與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收中,所制定的收費標(biāo)準(zhǔn)和定的征收稅率都比較低。例如排污收費率的明顯偏低,這不僅對企業(yè)的激勵作用不顯著,許多企業(yè)寧愿交排污費,也不愿去改善自己對環(huán)境的污染,而且更重要的是會造成對環(huán)境治理所需成本的不足,這樣就違背了設(shè)定環(huán)境稅的最初目的,會使環(huán)境治理跟不上環(huán)境污染。

第4篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

按照會議安排，我代表徐舍鎮(zhèn)財政所作個表態(tài)發(fā)言。我發(fā)言的題目是：堅定信心，克難求進(jìn)，確保全年任務(wù)圓滿完成。

眾所周知，我鎮(zhèn)地處*西部，自20*年行政區(qū)域調(diào)整后，由歷史上的七個鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并為一個鎮(zhèn)，全鎮(zhèn)地域面積181平方公里，人口10.5萬人，下轄31個村和一個社區(qū)，財政供養(yǎng)人口達(dá)到2200多人。地域經(jīng)濟(jì)相對薄弱，20*年我鎮(zhèn)完成財稅總收入33132萬元，其中：增值稅11589萬元，其他工商稅收3164萬元，所得稅3896萬元，土地使用稅1170萬元，個體工商稅收163萬元，鎮(zhèn)級收入13150萬元，較好地完成了全年收入任務(wù)。

2009年我鎮(zhèn)的收入目標(biāo)是：財稅總收入達(dá)到38100萬元，其中：各項稅收收入23100萬元，鎮(zhèn)級收入15000萬元。圍繞上述目標(biāo)任務(wù)，我們將做好以下三方面工作。

一、全力服務(wù)企業(yè)，夯實財政增收基礎(chǔ)

2009年是“企業(yè)服務(wù)年”。我所將認(rèn)真落實市財政局和鎮(zhèn)黨委、政府的要求，突出服務(wù)重點，努力做到急企業(yè)所急，憂企業(yè)所憂，全身心投入到為企業(yè)服務(wù)中去，努力為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境、競爭環(huán)境和生存環(huán)境，為壯大地方財政實力夯實基礎(chǔ)。一是抓好財稅政策的宣傳貫徹，幫助企業(yè)捕捉中央、省市出臺的財稅政策所蘊含的機(jī)遇，并做好牽線搭橋工作。二是所內(nèi)人員分工定到企業(yè)，開展經(jīng)常性的聯(lián)系活動，深入了解企業(yè)的難處，幫助企業(yè)解決一些實際問題。三是設(shè)身處地為企業(yè)著想，積極主動地為企業(yè)辦事提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，在“寒冬大環(huán)境”下創(chuàng)造“溫室小氣候”，支持企業(yè)又好又快發(fā)展，為集聚財政收入奠定堅實基礎(chǔ)。

二、全力組織收入，強(qiáng)化責(zé)任意識

我們徐舍鎮(zhèn)由于歷史原因，工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對薄弱，財政收入盤子較小，作為*西部的一個中心鎮(zhèn)，建設(shè)發(fā)展對財政資金的需求又顯得特別強(qiáng)烈。為此，我們將認(rèn)真分析全鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，積極挖掘財政增收潛力，確保全年收入任務(wù)的完成。

1、積極協(xié)調(diào)國、地稅部門組織好各項稅收的征收入庫工作。圍繞2009年的各項征收任務(wù)，我們將認(rèn)真分析研究，及早制訂各項征收措施，與稅務(wù)部門通力協(xié)作，定期開好稅收征收分析會議，做到心中有數(shù)；對重點企業(yè)、重點稅源進(jìn)行跟蹤管理，隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和征管中存在的問題，及時向黨委、政府匯報收入完成情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的支持，確保收入的序時進(jìn)度。

2、加強(qiáng)鎮(zhèn)級收入的征管。規(guī)費收入是我鎮(zhèn)鎮(zhèn)級財力的主體。2009年，我們將根據(jù)新的政策認(rèn)真制訂好規(guī)費征收措施，根據(jù)我鎮(zhèn)的實際情況，加強(qiáng)分析預(yù)測，規(guī)范征收措施。今年，我們將對原鯨塘、芳莊的村辦企業(yè)規(guī)費，實行全鎮(zhèn)統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，取消原各鎮(zhèn)村的優(yōu)惠政策，實施統(tǒng)一征收、統(tǒng)一管理，以確保鎮(zhèn)級收入的足額到位。同時花大力氣重點抓好協(xié)稅護(hù)稅工作，健全組織領(lǐng)導(dǎo)和工作機(jī)制，確保個體工商戶稅收有較大幅度的增長。

3、強(qiáng)化責(zé)任，努力完成征收任務(wù)。無論是組織稅收收入還是規(guī)費收入，財政所都是義不容辭。在征收過程中，我們將以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，扎實有效的工作魄力，全身心投入征管工作。對所內(nèi)人員分解落實收入目標(biāo)責(zé)任制，做到“人人有任務(wù)、個個有責(zé)任”。確保各項收入任務(wù)的完成，為壯大和充實鎮(zhèn)級財力作出積極努力。

三、全力推進(jìn)改革，提高財政管理水平

1、強(qiáng)化專項資金管理。在認(rèn)真編制好三項預(yù)算的同時，制訂落實硬化預(yù)算的措施，特別是對鎮(zhèn)級基建預(yù)算加強(qiáng)監(jiān)管，從列項論證到資金撥付，實行全程跟蹤管理。財政所將參與項目立項、工程招標(biāo)、工程實施、質(zhì)量管理、資金安排和撥付等一系列的流程，確保個項不超標(biāo)，總體不突標(biāo)，確保資金的高效安全使用。

2、強(qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費使用管理。一是會同鎮(zhèn)黨政辦出臺2009年機(jī)關(guān)經(jīng)費管理制度，力求從緊從嚴(yán)控制支出；二是對機(jī)關(guān)運行中所有費用實行定額管理，重點加強(qiáng)機(jī)關(guān)招待費用管理，制訂獎懲措施，抓好季度和全年考核，做到獎懲分明，節(jié)余資金留作部門下年使用，超支的對部門負(fù)責(zé)人以超支部分的20%處罰，并在考核后在次月工資中扣除。

3、強(qiáng)化鎮(zhèn)級資產(chǎn)管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并后，我鎮(zhèn)閑置的資產(chǎn)較多，如何嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)范運作，確保資產(chǎn)保值增值是我們面臨的重要課題。我們將在全面清理普查的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一建立臺帳，對全鎮(zhèn)所有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理分類，登記造冊，建立臺帳，防止和杜絕資產(chǎn)的流失。制訂資產(chǎn)處置辦法，規(guī)范資產(chǎn)核銷、變更行為，想方設(shè)法盤活閑置資產(chǎn)，增加財政收入。

4、強(qiáng)化鎮(zhèn)級債務(wù)管理。一是建立債務(wù)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)好黨委、政府的參謀，嚴(yán)格控制鎮(zhèn)級基本建設(shè)，做到量力而行。二是對原有債務(wù)在建好臺帳的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理，分析債務(wù)形成的原因，落實化解措施。三是在每年的預(yù)算中安排一定的償債資金，以減輕負(fù)債的壓力。

第5篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國際社會的共識。可持續(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類經(jīng)濟(jì)活動要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來人類利益的和諧統(tǒng)一。可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。我國是一個發(fā)展中大國，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國的環(huán)境，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權(quán)利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來，經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節(jié)能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環(huán)境稅收和其他努力，美國確實已經(jīng)實現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐

西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國家治理環(huán)境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種，稅收對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對獨立

現(xiàn)行稅制中對土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下公平競爭。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國稅制中對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。

(二)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：規(guī)定外國企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國情為本

建立并完善我國的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國外的成功經(jīng)驗，但應(yīng)以我國的基本國情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰污染誰治理”的原則，對造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個人征稅。同時，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對破壞環(huán)境的企業(yè)和個人必須依法征收的原則。

4．專款專用。

稅款專用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點環(huán)保工程上。同時，又要為環(huán)保科研部門提供科研經(jīng)費，用科技手段來加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國綠色稅收制度的幾點建議

我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費低。同時環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財政的專項支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個人，按其對環(huán)境資源開發(fā)、利用程度和對環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應(yīng)稅項目采用不同的計稅依據(jù)。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據(jù)從量課征，對應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開支。

2、改革消費稅，開征燃油稅

我國消費稅對汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人。可適當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進(jìn)環(huán)保沒備的購置與使用；對環(huán)保沒備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現(xiàn)行的增值稅對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國現(xiàn)行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長

第6篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);合作;資金;創(chuàng)新

0 引言

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)由于其規(guī)模小，是社會經(jīng)濟(jì)中最為活躍的細(xì)胞，具有經(jīng)營方式靈活、創(chuàng)新能力強(qiáng)、資本投入少、增長速度快、吸收就業(yè)多等特點。2014年國家制定了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，2015年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，明確擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可見其在國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位。本文將以呼和浩特市為例，介紹其發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措，并對我國小微企業(yè)在今后的發(fā)展提出了相應(yīng)的建議。

1 呼和浩特市小微企業(yè)面臨的問題

據(jù)報道，融資作為一種約束，成為呼和浩特市小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，不少小微企業(yè)主表示，由于企業(yè)條件不符合，在銀行貸款困難，導(dǎo)致公司難以繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)展成為難題。據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示：存在融資難問題的小微企業(yè)達(dá)90%。除此之外，小微企業(yè)還面臨著銀行貸款條件苛刻、審批不靈活、自身規(guī)模小、政策落實不到位等一系列限制性難題。

1.1 企業(yè)規(guī)模小

小微企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活、分布領(lǐng)域廣、資本投入少等優(yōu)越性特點，使其容易存活，但規(guī)模小成為其銀行貸款難以逾越的障礙。

表一 呼和浩特市玉泉和新城區(qū)小微企業(yè)數(shù)量表

[轄區(qū)＼&小微企業(yè)總數(shù)（戶）＼&注冊資本≥500萬（戶）＼&注冊資本<500且≥100萬（戶）＼&注冊資本≤100萬（戶）＼&玉泉區(qū)

新城區(qū)＼&1999

6684＼&64

218＼&468

1491＼&1475

4975＼&]

資料來源：北方新報，融資難成呼和浩特市小微企業(yè)攔路虎，2013-06-17。

根據(jù)表一，呼和浩特市玉泉區(qū)和新城區(qū)小微企業(yè)規(guī)模較小，注冊資本低于100萬的企業(yè)上千戶，占小微企業(yè)總數(shù)的約74%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于注冊資本在100萬以上的企業(yè)總數(shù)之和。

1.2 銀行貸款條件苛刻

對于銀行來說，貸款基本上都是針對大中型企業(yè)的，一來大中企業(yè)規(guī)模大，還債能力強(qiáng)，基本上都能按時還款還貸;二來大中企業(yè)貸款數(shù)額較多，期限相對小微企業(yè)來說較長，在帶來風(fēng)險的同時還給銀行帶來了豐厚的利潤。

銀行針對小微企業(yè)苛刻是因為，小微企業(yè)規(guī)模小，還債能力弱，缺乏信譽度，資金風(fēng)險大，所以在小微企業(yè)貸款時銀行要綜合考慮各方面的因素，設(shè)置一系列 審批程序，增加貸款難度;其次，小微企業(yè)貸款期限短，對于銀行來說基本上沒有盈利甚至面臨虧本的危險，這是銀行極不愿意看到的。

另一方面，小微企業(yè)缺乏抵押物。從銀行貸款需要有一定的抵押物，如廠房、車輛、股權(quán)等，小微企業(yè)的實力難以滿足銀行的貸款條件。

1.3 政策落實不到位

近年來，呼和浩特市政府支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策出臺，但這些政策有些沒有落實，只是停留在文件上，一些企業(yè)辦理相關(guān)的手續(xù)時還是按照原來的程序進(jìn)行。

其次，政府出臺一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，但是這些政策一定程度上觸動了稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)由于認(rèn)識的缺乏，缺少長遠(yuǎn)的考慮，在政策執(zhí)行方面，缺乏動力，導(dǎo)致政策落實不到位。

此外，還有政府的政策宣傳不到位。很多小微企業(yè)經(jīng)營者表示，自己每天忙于處理公司事務(wù)，對一些政策的出臺以及政策的導(dǎo)向仍處于模糊狀態(tài)，對政府政策理解不全面，未能及時享受到優(yōu)惠。

1.4 審批不靈活

政府部門對小微企業(yè)的審核程序還只是停留在初級階段，審批程序復(fù)雜繁瑣，審批速度慢、時間長，仍然存在各種各樣的阻礙。審批時間短則8、9天，長則半個月，極大的影響了企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)程。

2 呼和浩特市發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措

2013年-2015年呼和浩特市政府為支持、扶持小微企業(yè)發(fā)展制定了一系列措施，不斷創(chuàng)新舉措，并成立督查組進(jìn)行督查，力保政府政策得到貫徹落實。

2.1 稅收優(yōu)惠不斷延伸

據(jù)報道，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，呼和浩特市自2014-10-01至2015-12-31小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅免稅額將提高到3萬，可以說這是對以往優(yōu)惠政策的延伸和拓展。

表二 呼和浩特市增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)表

[年份（年）＼&2011＼&2013＼&2014＼&稅收起征點（月銷售額）

征收對象＼&2萬元

個體戶＼&2萬元

小微企業(yè)＼&3萬元

小微企業(yè)＼&]

資料來源：呼和浩特日報，呼和浩特市大力扶持小微企業(yè)發(fā)展，2014-11-05。

如表二所示，從2011年至2014年呼和浩特市稅收征收的政策不斷發(fā)生變化，免征增值稅對象由原來的個體戶擴(kuò)大到現(xiàn)在的小微企業(yè)，免征范圍擴(kuò)大了;2011年-2013年對于免征增值稅限額由月銷售額低于2萬元的釋放到3萬元，對小微企業(yè)產(chǎn)生了極為有利的影響，有效的扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。

2.2 宣傳方式多樣化

第7篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

    一、我國關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費政策現(xiàn)狀

    我國稅費政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個方面

    (一)鼓勵節(jié)約資源,防止污染的相關(guān)稅收政策

    1、資源稅.我國現(xiàn)行資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人,就其因自然資源和開采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅,具體稅目包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽,實行定額稅率.盡管2007年以來,焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào),但長期以來我國的資源稅只是針對部分不可再生資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級差收入的手段,在政策制定執(zhí)行過程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過低的資源價格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開采使用的效率.同時,又由于資源稅收人大部分歸地方,過度開發(fā)、資源浪費現(xiàn)象受到地方政府的默許,這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化

    2、消費稅.我國消費稅征收范圍涉及五類消費品,其中對環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等.2006年4月,國家對消費稅作出重大調(diào)整,對航空煤油、石腦油、溶劑油、油、燃料油開征消費稅,擴(kuò)大石油制品的消費稅征收范圍.同時,將游艇、木制一次性筷子和實木地板納入征稅范圍.可是我們生活中對生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些,比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品,都會不同程度帶來環(huán)境污染.因此,從抑制對環(huán)境造成破壞的特定消費品消費角度講,現(xiàn)行消費稅征收范圍有些窄了

    3、車輛購置稅和車船使用稅.近年來,國內(nèi)各種交通車輛數(shù)目劇增,排放的尾氣對環(huán)境造成了極大的污染,同時也消耗了大量燃料能源.鑒于此,我國對在境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、農(nóng)用運輸車和掛車征收車輛購置稅,稅率10%.此外,還對機(jī)動車、非機(jī)動車、機(jī)動船和非機(jī)動船征收車船使用稅,分級實行定額稅率

    4、其它稅種.一是增值稅.其對于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅.按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免

    (二)排污費

    除了上述稅收政策,目前國內(nèi)還以排污費形式專門進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為.排污費可以對空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束.但是,排污費征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費也不愿花錢去防治污染.另外,與稅收制度相比,排污費制度的立法層次較低,致使其征收方式不規(guī)范,征收力度不夠,面臨著很大的阻力,而且收繳上來的排污費由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評制度,致使該部分資金的使用效果也不太理想

    二、發(fā)達(dá)國家在環(huán)保稅收方面的實踐和成效

    為了減少能源消耗和污染排放,許多西方發(fā)達(dá)國家都陸續(xù)開征了環(huán)境保護(hù)稅,主要包括以下幾個稅種

    (一)能源稅

    能源稅是對能源的開采和利用行為征收的一種稅,包括能源開采稅、能源消費稅和能源增值稅.美國對自然資源的開采行為所征收的稅就是能源開采稅,美國現(xiàn)已有38個州開征了這種稅.目前,發(fā)達(dá)國家?guī)缀醵紝δ茉聪M進(jìn)行征稅,如奧地利、挪威、瑞典、瑞士等國對工業(yè)用重油征收消費稅,而荷蘭自1996年開始向小型能源消費者(如居民、小型商業(yè)企業(yè)、辦公建筑等)開征了一種"能源規(guī)章稅",使得該國環(huán)保稅收人大為增加.能源增值稅是對環(huán)境資源在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的法定增值額征收的一種稅.瑞典從1990年開始征收此稅,盧森堡、西班牙、挪威、奧地利等國對天然氣征收增值稅.能源稅的征收變自然資源的"無償使用"為"有償使用",在增加政府財政收入的同時也可以抑制對自然資源的濫采濫用

    (二)大氣污染稅

    為了控制廢氣排放,開征的稅主要有二氧化硫稅和二氧化碳稅.二氧化硫稅是對排放到空中的二氧化硫污染物征收的一種稅.1972年美國率先開征此稅,美國稅法規(guī)定,二氧化硫濃度達(dá)到一級和二級標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課稅15美分和10美分,以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備,同時轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料.此外,瑞典、荷蘭、挪威、日本、德國等國也開征了二氧化硫稅.其中,瑞典于1991年1月開征二氧化硫稅,該稅是根據(jù)石油、煤炭的含硫量來征收的

    二氧化碳稅是為了控制二氧化碳的排放而征收的一種環(huán)保稅.二氧化碳是造成地球溫室效應(yīng)的重要原因,征收此稅的目的是減少各種燃料的使用,以減少二氧化碳的排放量.芬蘭率先開征二氧化碳稅,隨后瑞典、挪威和丹麥等國也相繼開征.這些國家通常對石油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料等含碳礦物能源征收此稅.二氧化碳稅設(shè)計的稅率由兩部分構(gòu)成:一部分由該能源的含碳量決定,所有固體和液體礦物能源包括煤、石油及其各種制品都要按照其碳含量繳納該稅的碳稅部分;另一部分是為調(diào)整由于能源級差帶來的采肥棄瘦現(xiàn)象而設(shè)置的能源稅.歐洲發(fā)達(dá)國家的二氧化碳稅是一種混合型稅種。 (三)水污染稅

    水污染稅是對污染水體的行為所征收的一種稅.20世紀(jì)70年代起,美國、日本、新加坡、德國、挪威、荷蘭等國先后開征了此稅.德國自1981年起開征水污染稅,以廢水的"污染單位"為基準(zhǔn),實行全國統(tǒng)一的稅率.該稅的征收使得政府財政收入大為增加,而政府把這些稅收收入用于改善水質(zhì),社會效益十分明顯.荷蘭的水污染稅則是政府對向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位或個人進(jìn)行征收.該稅由省級政府所屬的30個水資源委員會負(fù)責(zé)征收,稅率根據(jù)排放物的耗氧量和重金屬的含量來確定,不同的水資源保護(hù)區(qū)實行不同的稅率

    (四)固體廢物稅

    固體廢物稅是對固體廢棄物征收的一種稅,其課稅對象包括飲料包裝物、廢紙、紙制品和舊輪胎等.該稅可以根據(jù)廢棄物的實際體積定額征收,也可以根據(jù)廢棄物的體積和類型定額征收.美國、法國、挪威和澳大利亞等國規(guī)定對舊汽車輪胎在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征收此稅.比利時規(guī)定,對飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、紙及電池等各類產(chǎn)品課征這種環(huán)保稅.挪威于1974年對飲料容器瓶征稅.2001年3月,愛爾蘭對塑料購物袋使用征稅,愛爾蘭人每使用一個塑料購物袋要繳納15歐分稅款.半年后,愛爾蘭塑料袋的使用量驟降。

(五)垃圾稅

    垃圾稅是對產(chǎn)出生活垃圾的家庭所征收的一種稅,征收此稅的目的是為了籌集收集和處理垃圾的資金.荷蘭、芬蘭、英國等國先后開征了垃圾稅.以荷蘭為例,垃圾稅以家庭為單位,由市政府負(fù)責(zé)征收.各個市政府可以根據(jù)每個家庭的人口數(shù)目或其產(chǎn)出的垃圾量進(jìn)行選擇性征收,人口少的家庭可以得到一定的減免.如果是根據(jù)垃圾數(shù)量來征收,其數(shù)量可以通過小型垃圾箱來計算,根據(jù)每個家庭裝滿垃圾箱的數(shù)量及每個垃圾箱的單位數(shù)額進(jìn)行征收.垃圾稅的征收,一方面可以為處理垃圾提供資金;另一方面也可以減少垃圾的產(chǎn)出,改善環(huán)境質(zhì)量

    (六)噪音稅

    噪音稅是對機(jī)器的所有人、使用人在特定地域內(nèi)使其機(jī)器產(chǎn)生超過一定分貝噪音的行為所征收的一種稅.目前,美國、荷蘭、德國、日本等國均已開征此稅.美國規(guī)定對使用洛杉磯等機(jī)場的每位乘客和每噸貨物征收1美元的噪音稅,用于對機(jī)場周圍居住區(qū)的隔音開支.荷蘭的噪音稅是政府對民用飛機(jī)的使用者在機(jī)場周圍產(chǎn)生噪音的行為征收的一種稅,其稅基是噪音的產(chǎn)生量,稅收收入用于在飛機(jī)場附近安裝隔音設(shè)施,安置搬遷居民等

    oecd的《環(huán)境與稅收》報告表明,在成員國中已有14個國家對廢氣、廢水、廢物、噪音等污染物征稅.張美芳在《美國的環(huán)境稅收體系及其啟示》一文中指出:"雖然近年來美國的汽車使用量大增,但其二氧化碳的排放量比20世紀(jì)70年代減少了99%,而且空氣中的一氧化碳減少了97%,二氧化硫減少了42%,懸浮顆粒減少了70%,美國的環(huán)保稅收政策效果顯著".西方發(fā)達(dá)國家成功的環(huán)保經(jīng)驗對我國具有很大的啟示作用.在目前我國環(huán)境問題日益嚴(yán)峻的狀況下,借鑒發(fā)達(dá)國家環(huán)保稅收體系的成功經(jīng)驗,結(jié)合我國國情構(gòu)建我國的環(huán)境保護(hù)稅收制度,對于保護(hù)我們的環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)的和諧發(fā)展具有極為重要的意義

    三、完善我國環(huán)境保護(hù)稅收政策的建議

    正如在上文中我們看到的,在有效開采、使用自然資源和處置廢棄物方面,我國當(dāng)前稅收體系很不健全,且征管不到位.因此從治理我國環(huán)境破壞現(xiàn)狀和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求看,我國應(yīng)該完善環(huán)境保護(hù)稅收政策,一方面開征單獨的污染稅,另一方面改革已有稅費政策,使得稅收政策可以在以下兩個方面發(fā)揮作用:一是補(bǔ)償生態(tài)環(huán)境,根據(jù)"誰污染,誰納稅"的原則,體現(xiàn)資源開采外部成本內(nèi)在化和建立補(bǔ)償機(jī)制的要求;二是保護(hù)生態(tài)環(huán)境,通過加大資源租用成本,提高利用資源的技術(shù)水平,促使企業(yè)節(jié)能減耗.具體設(shè)計如下。  (一)開征污染稅

    污染稅指為了減少利用環(huán)境所帶來的負(fù)外部性,國家對有關(guān)單位和個人的污染行為無償征收的一種行為目的稅

    1、稅目的設(shè)計.由于目前我國主要的環(huán)境污染有大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、垃圾污染和噪音污染,其中大氣污染仍以煤煙型為主,主要污染物為總懸浮顆粒物和二氧化硫.所以污染稅的稅目可以包括:總懸浮顆粒物、二氧化硫、工業(yè)廢水、固體廢棄物、生活垃圾、噪音等

    2、納稅人設(shè)計.從理論上講,為了保護(hù)環(huán)境,抑制或減少污染物的排放,污染稅就必須把所有有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人,以直接體現(xiàn)"污染者付費原則".但在實踐中,納稅人的選擇還必須充分考慮其它重要因素,如征收費用最少原則、稅款是否便于控管等.因此,在設(shè)計納稅人時,有些稅目可以將有排放污染物行為的單位和個人作為納稅人,有些則可以將使用危害環(huán)境產(chǎn)品的單位和個人作為納稅人

    3、稅基的設(shè)計.從理論上講,污染稅的稅基有三種選擇:第一,以污染物的排放量作為該稅稅基;第二,以污染性單位的產(chǎn)量作為該稅的稅基;第三,以生產(chǎn)要素或消費品所包含的污染物數(shù)量作為該稅的稅基.在這三種選擇中,由于以污染物排放量作為污染稅稅基具有能直接刺激企業(yè)通過自主選擇增加防治污染的設(shè)備或改進(jìn)生產(chǎn)工藝過程來減少廢物排放和技術(shù)測量便利、成本較低等優(yōu)點,通常為世界各國首選

    4、稅率的設(shè)計.污染稅的稅率應(yīng)當(dāng)是累進(jìn)稅率,按照有關(guān)排污技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定一個基數(shù),排污標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)之內(nèi)適用基本稅率,超過基數(shù)的部分適用較高稅率,從而使納稅人采取措施減少污染,少發(fā)生對環(huán)境不利的行為.同時,污染稅應(yīng)實行差別稅率.環(huán)境問題極其復(fù)雜,各地區(qū)環(huán)境差異很大,為了體現(xiàn)稅收政策的靈活性,稅率不應(yīng)過度統(tǒng)一,應(yīng)根據(jù)氣候條件、人口密度以及對環(huán)境清潔的需求程度確定具體的稅率

    5、征管的設(shè)計.由于防治污染、保護(hù)環(huán)境需要中央和地方的共同合作,因此污染稅應(yīng)作為中央和地方共享稅,但是地方的分享比例應(yīng)該更高一些.因為就環(huán)境污染行為分析,納稅人排放廢氣、廢水、固體廢物或噪音對環(huán)境形成的污染,主要是在一定區(qū)域內(nèi)發(fā)生的.治理環(huán)境污染,維護(hù)生態(tài)平衡,具有"地方公共物品"特征.地方政府可以用較多的稅收收入用于幾個方面:一是生態(tài)環(huán)境的清理和恢復(fù);二是作為開發(fā)污染防治技術(shù)的科學(xué)研究經(jīng)費;三是作為生態(tài)環(huán)保獎勵;四是作為征收污染稅的業(yè)務(wù)建設(shè)支出

    (二)實行費改稅

    為了更好地治理污染、保護(hù)環(huán)境,有必要對排污收費制度進(jìn)行"費改稅"的改革,使其適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的要求.具體的改革措施是:將排污收費改為排污收稅后并入新開征的污染稅;排污收費項目并入相應(yīng)的污染稅稅目,即排放氣體污染物的項目分類并入總懸浮顆粒物、二氧化硫稅目;排放液體污染物的項目并入工業(yè)廢水稅目;排放固體污染物的項目并入固體廢棄物稅目,等等.除此以外,我國目前仍存在許多資源收費,而且收費標(biāo)準(zhǔn)不一、收費制度混亂,這都不利于保護(hù)自然資源,因此有必要實行"費改稅",將各類資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補(bǔ)償費、育林基金、林政保護(hù)費、水資源費、漁業(yè)資源費、電力基金等并入資源稅

    (三)改革現(xiàn)行資源稅

    如前文所述,目前的資源稅在設(shè)計上也存在問題,為了使其切實做到保護(hù)自然資源和自然環(huán)境,應(yīng)該對我國資源稅進(jìn)行必要的改革.首先是擴(kuò)大征稅范圍,對一些可再生資源也要征收資源稅.其次是改革稅率,一方面將定額稅率改為比例稅率,即將資源稅由從量稅改革為從價稅;另一方面繼續(xù)提高稅率.這樣資源稅和資源價格直接掛鉤,通過價格機(jī)制反映出資源的稀缺性,促使企業(yè)主動節(jié)能降耗

    (四)增加稅收優(yōu)惠

    1、增值稅方面:為了增強(qiáng)企業(yè)投資環(huán)保設(shè)備的積極性,引導(dǎo)并鼓勵企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入,加速更新設(shè)備,加大環(huán)保投入.全國化工、紡織等企業(yè),允許購置的消煙除塵、處理三廢等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備,應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額

    2、企業(yè)所得稅方面:加大對企業(yè)治理污染的扶持力度,對企業(yè)治理污染的固定資產(chǎn)投資可采用加速折舊、延期納稅等優(yōu)惠措施;對企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)、改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資,應(yīng)給予稅收抵免等優(yōu)惠政策

    (五)健全配套措施,確保多方面配合

    盡管稅務(wù)部門是我國環(huán)保稅收政策的主要執(zhí)行機(jī)關(guān),但是要使相關(guān)政策在實踐中得到有效的實施,使其發(fā)揮應(yīng)有的功能,還需要其它部門的配合

第8篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

［關(guān)鍵詞］ 商品賒銷；應(yīng)收賬款；利益主體

商品賒銷是企業(yè)爭取客戶資源，擴(kuò)大市場占有率，減少庫存壓力的重要手段，是任何企業(yè)都無法回避甚至要極力推行的商業(yè)行為。新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理賒銷業(yè)務(wù)，對于商品的銷貨單位、購貨單位以及國家等都產(chǎn)生諸多影響。本文分析了商品賒銷利益主體的得與失，對于各方正確認(rèn)知商品賒銷行為的利弊至關(guān)重要。

一、商品銷貨單位的得失分析

企業(yè)進(jìn)行商品賒銷，關(guān)鍵在于是否重視賒銷業(yè)務(wù)，了解賒銷業(yè)務(wù)，是否已將商品賒銷管理科學(xué)化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。為使商品賒銷業(yè)務(wù)有利于銷貨單位，必須對商品賒銷業(yè)務(wù)的利益得失有一個全面認(rèn)識。企業(yè)的銷售方式總體可分為現(xiàn)銷和賒銷，具體采用何種方式與市場同類商品的供給與需求、企業(yè)商品質(zhì)量、企業(yè)的抗風(fēng)險能力以及新興市場的拓展等關(guān)系密切。企業(yè)采用賒銷方式銷售產(chǎn)品時銷貨單位的利益得失分析如下:以1 000 000元的賒銷業(yè)務(wù)為例，如果以銷售成本率為70%，銷售期間費用率10%，變動成本率60%，所得稅率25%，銀行一年存款利率2.5%，銀行一年期貸款利率5.6%計算，則該筆賒銷業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 000

同時企業(yè)在當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700 000元，發(fā)生銷售費用 100 000元，則企業(yè)實現(xiàn)利潤1 000 000-700 000-100 000=200 000（元），應(yīng)交所得稅200 000×25%=50 000（元），即在企業(yè)沒有任何現(xiàn)金流入的情況下，銷貨單位先發(fā)生現(xiàn)金流出220 000元，而銷貨單位將1 000 000元產(chǎn)品賒銷給購買單位，將有一大部分資金被購貨單位占用，企業(yè)會喪失存款利息即1 000 000×60%×2.5%=15 000（元），而在賒銷情況下，銷貨單位一般都會資金緊張，需要取得銀行貸款，同時需要支付貸款利息1 000 000×60%×5.6%=33 600（元），此外銷貨單位還會發(fā)生應(yīng)收賬款的管理費用即收賬費用20 000元，這樣一筆1 000 000元賒銷業(yè)務(wù)在沒有取得任何現(xiàn)金流入的情況下，企業(yè)需發(fā)生現(xiàn)金支出為：220 000+15 000+33 600+20 000=288 600（元），這必然造成銷貨單位資金的嚴(yán)重短缺，還不包括企業(yè)的壞賬損失、信譽損失、客戶流失損失等，可見企業(yè)進(jìn)行商品賒銷失去的多而得到的少。企業(yè)發(fā)生賒銷的前提是企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的賒銷額必須小于或等于企業(yè)當(dāng)月收回的以前月份的貨款，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)能否持續(xù)的關(guān)鍵。因此商品賒銷可能給企業(yè)帶來的不利影響有： 一是直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。通過以上分析，企業(yè)長期賒銷的條件是能及時收回以前月份貨款，但能否收回主動權(quán)在賒購單位，如果賒購單位信用不好，很容易發(fā)生壞賬，即使賒購單位信用較好，還要取決賒購單位的經(jīng)濟(jì)效益和資金的調(diào)劑能力，因此收回前欠貨款具有很大不確定性。一旦貨款無法收回或暫時無法收回，企業(yè)為了維持持續(xù)經(jīng)營，只有采取銀行貸款等方式籌資，將增加企業(yè)的財務(wù)成本，降低企業(yè)的盈利能力。二是降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)信譽。很多企業(yè)應(yīng)收賬款占用較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢，甚至有短期資金轉(zhuǎn)化為長期資金，企業(yè)維持正常經(jīng)營活動都資金緊張，將無法歸還到期債務(wù)，使企業(yè)信用喪失，失去再融資能力，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是賒銷業(yè)務(wù)必然引起虛增收益。在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制處理業(yè)務(wù)時收益增長與現(xiàn)金的凈增長是脫離的，失去現(xiàn)金保障的收益增長屬于虛增，這種增長往往會進(jìn)一步引起獎金等支出的增長，必然加劇企業(yè)的經(jīng)營困難。企業(yè)賒銷的主要目的是為了擴(kuò)大銷售，降低庫存，增加市場份額。企業(yè)在采用商品賒銷方式時要提前建立客戶信用檔案，及時進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析，謹(jǐn)慎賒銷，注重對應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)測，加大應(yīng)收賬款催收投入，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，只有這樣才能使賒銷行為真正成為企業(yè)有效的營銷策略。

二、商品賒購單位的得失分析

商品賒購是指企業(yè)憑借自身的信用優(yōu)勢，采用分期付款或延期付款方式購買商品，是與商品賒銷互逆的商業(yè)行為。應(yīng)付賬款是企業(yè)購買商品暫未付款而欠對方的賬款，即賣方允許購貨單位在購貨后一定時期內(nèi)支付貨款的一種采購方式，賣方利用這種方式促進(jìn)銷售，減少庫存，提高競爭力；買方利用延期付款等于向賣方借款購進(jìn)商品，是企業(yè)常用的籌資方式。依據(jù)雙方交易原則，每一筆交易至少會涉及兩方，而且兩方都是自利的，都以自己利益最大化的原則進(jìn)行決策，無論是買方還是賣方，交易是零和博弈，但存在稅收的情況下除外，因此賣方失去的正是買方得到的。只是因為信息不對稱或者是因為對標(biāo)的物評估的誤差才導(dǎo)致交易行為的發(fā)生。通過對銷貨單位的分析，賒購單位得到的正是賒銷單位失去的。同樣以1 000 000元的賒購業(yè)務(wù)為例，因為無論是現(xiàn)購還是賒購，都不會給購買單位帶來收益，在兩者決策時只要選擇低者即可。企業(yè)賒購時：

借：材料采購 1 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 000

貸：應(yīng)付賬款1 170 000

對于這筆賒購業(yè)務(wù)而言，首先企業(yè)應(yīng)該減少現(xiàn)金但并沒有減少現(xiàn)金，則會使賒購單位凈增加現(xiàn)金1 170 000元，同時沖減增值稅170 000元，兩項加起來相當(dāng)于凈增加現(xiàn)金1 340 000元，由于應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)一樣，具有連續(xù)性和循環(huán)性的特征，在一年中可以看成一個常數(shù)，因此企業(yè)賒購是對企業(yè)極為有利的無息籌資方式。同時賒購單位可以將節(jié)約的1 340 000元存入銀行取得存款利息即1 340 000×2.5%=33 500（元）,如果企業(yè)籌集這筆資金可以免付銀行貸款利息1 340 000×5.6%=75 040（元），還應(yīng)該看到在對賒銷業(yè)務(wù)及賒購業(yè)務(wù)分析時，利息是所有業(yè)務(wù)中最低的，也是最起碼能得到的機(jī)會成本或收益，如果企業(yè)用這筆資金購買股票或進(jìn)行其他投資，其收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于此。由于賒購業(yè)務(wù)給企業(yè)帶來巨大收益，企業(yè)都在努力拓展賒購業(yè)務(wù)，即使賒購價格較高也樂于接受。通過分析可以看出，在某種程度上，賒購單位得到的已經(jīng)超出了賒銷單位給予的收益。賒購給企業(yè)帶來的有利之處在于：一是能夠緩解企業(yè)的資金壓力，賒購行為的直接后果是引起企業(yè)現(xiàn)金凈增加，這種依賴商業(yè)信用的籌資行為，籌資成本較低甚至沒有成本，而且會成為企業(yè)穩(wěn)定的資金來源。但這種籌資方式風(fēng)險較大，企業(yè)必須在年內(nèi)或幾個月內(nèi)給予支付，如果發(fā)生的金額過大，反而會加重企業(yè)資金困難的局面。二是降低企業(yè)的償債能力，特別是短期償債能力。一般而言。在所有的短期債務(wù)項目中，應(yīng)付賬款是最常見、最穩(wěn)定的短期負(fù)債項目，如果沒有計劃地擴(kuò)大規(guī)模，會嚴(yán)重影響企業(yè)的短期償債能力，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在賒購商品時要遵守信用，及時歸還貨款，否則企業(yè)將無法取得這種商業(yè)信用。同時要充分注意到原材料采購十分復(fù)雜，企業(yè)在處理賒購業(yè)務(wù)時要做好預(yù)算，對采購的商品做好驗收，避免壓貨或供應(yīng)次品的問題發(fā)生，更不能無限制進(jìn)行賒購，應(yīng)做好現(xiàn)金支付預(yù)算，避免到期貨款無力支付，以防財務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險。

三、國家在賒銷業(yè)務(wù)中的得失分析

稅收是國家為了實現(xiàn)其管理職能，以法律的形式提前規(guī)定征收標(biāo)準(zhǔn)和方式，憑借國家權(quán)利強(qiáng)制無償征收貨幣或?qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)行為，是國家參與國民收入分配和再分配的重要手段，也是國家實行宏觀調(diào)控的重要措施。稅收具有強(qiáng)制性、無償性及固定性的顯著特征。依據(jù)雙方交易原則，一方獲利正是另一方的損失，價格高使賣方收益而買方受損，價格低會使賣方受損而買方受益，但從總體上雙方收益之和等于零，即零和博弈。由于國家以稅收征收者的身份出現(xiàn)，使每一筆賒銷業(yè)務(wù)出現(xiàn)第三方，改變了零和博弈的格局。從對賒銷業(yè)務(wù)和賒購業(yè)務(wù)的分析中我們看到，國家在賒銷業(yè)務(wù)中是比較大的受益者，主要原因在于賒銷方在沒有收到現(xiàn)金的前提下，國家就預(yù)收了各種稅款包括增值稅、消費稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加以及企業(yè)所得稅等，在企業(yè)現(xiàn)金流入不確定的情況下，就確定了國家的現(xiàn)金流入，這在某種程度上是不公平的。新會計準(zhǔn)則實施以來，無收無論怎樣降低企業(yè)稅負(fù)，國家稅收都以兩位數(shù)的增長率增長，這是我國改變收付實現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制以來，給國家?guī)硎找娴膶嵶C。但稅收政策是國家單方面做出的，雖然稅收政策的制定經(jīng)過咨詢、制定、試點、實施等階段，但會計制度的頒布與實施一般落后于稅收政策，如權(quán)責(zé)發(fā)生制的實施就嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)利益，長此以往，企業(yè)的現(xiàn)金流和資金鏈就會斷裂，對國家稅收的穩(wěn)定增長反而是不利的，因此國家應(yīng)采取一些保護(hù)企業(yè)現(xiàn)金流的措施，以維持企業(yè)的健康有序持續(xù)發(fā)展。

總之，通過對賒銷業(yè)務(wù)各利益主體的分析我們看到，每一筆賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生對賒銷單位、賒購單位及國家的影響都是很大的，利益分配存在嚴(yán)重的不均衡，如何采取對策改變這種不均衡分配態(tài)勢，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］李瑞蘭．芻議壞賬準(zhǔn)備計提的賒銷百分比法［j］．財會月刊，2010（22）. ［3］李成章．基于賒銷風(fēng)險度企業(yè)賒銷風(fēng)險評估模型及操作［j］．天津財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2009（4）．

［4］張艦．企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險與管理策略［j］．企業(yè)活力，2008（7）．

第9篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

一、指導(dǎo)思想

以規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序，防止稅費流失，為房地產(chǎn)行業(yè)提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)、方便群眾辦事為目的，進(jìn)一步理順財政、國稅、地稅、人防、國土資源、建設(shè)、規(guī)劃、房產(chǎn)等部門的房地產(chǎn)稅費征管體制，合理配置征管資源，簡化辦事程序，規(guī)范稅費征管，為房地產(chǎn)行業(yè)提供簡明便捷的一體化服務(wù)平臺，全面構(gòu)建功能齊全、規(guī)范透明、操作嚴(yán)密、優(yōu)質(zhì)高效的房地產(chǎn)市場稅費征管新體系。

二、適用范圍

本細(xì)則適用于全縣國有建設(shè)用地取得（征用、出讓和轉(zhuǎn)讓）、規(guī)劃許可、建筑許可、竣工驗收、房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易辦證（包括二手房、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房交易）、國有房地產(chǎn)自營和出租等環(huán)節(jié)的所有稅費及政府性基金的征收與管理。

三、稅費計算價格

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易時的計稅價格和計費價格，按以下方法確定。

（一）土地征用環(huán)節(jié)的稅費計算價格。以征用土地的類別和面積為計稅計費依據(jù)。

（二）國有土地使用權(quán)出讓（國有劃撥地轉(zhuǎn)讓）環(huán)節(jié)的稅費計算價格。國有土地使用權(quán)出讓（國有劃撥地轉(zhuǎn)讓）實行公開招拍掛的，以實際成交金額為準(zhǔn)；未實行公開招拍掛的（包括個人所有的劃撥地拆舊建新），以市場價、評估價或縣政府規(guī)定的基準(zhǔn)地價為準(zhǔn)。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)的稅費計算價格

1.計稅價格和計費價格

建筑環(huán)節(jié)的計稅價格按房屋建筑工程造價（含正負(fù)零以下隱形基礎(chǔ)工程、水電安裝等）加上配套設(shè)施（綠化、道路、公益設(shè)施、車庫等）的單位成本確定，計稅工程量按房屋和配套設(shè)施的實際建筑面積確定；建筑環(huán)節(jié)的計費價格按照經(jīng)審核的預(yù)算備案造價確定，計費工程量按房屋規(guī)劃建筑面積預(yù)征，按實際建筑面積結(jié)算補(bǔ)征。

如建筑工程合同造價和預(yù)算備案造價明顯低于市場價，則按我縣的工程造價最低參考價執(zhí)行，我縣工程造價最低參考價另行發(fā)文制定。

2.稅費計算價格的核定權(quán)屬

房屋建筑類型、建筑面積、配套設(shè)施面積由建設(shè)部門核準(zhǔn)，隨同項目設(shè)計和規(guī)劃資料一并送交縣房地產(chǎn)稅費一體化征收管理中心（以下簡稱“一體化中心”）。

計稅價格和計費價格由一體化中心分別核準(zhǔn)，其中計稅價格核準(zhǔn)后由一體化中心稅務(wù)人員按工程計劃進(jìn)度預(yù)征各稅，計費價格核準(zhǔn)后由一體化中心按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即時收取各種規(guī)費。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定對工程項目分階段及時進(jìn)行結(jié)算，對已征稅款進(jìn)行清算。

3.建筑耗材未取得購進(jìn)發(fā)票增值稅的計稅價格：按建筑工程總造價的65％計算確定。

（四）房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅費計算價格

1.計征稅費起始時間。商品房開發(fā)項目以房產(chǎn)部門頒發(fā)商品房預(yù)售許可證的時間為計征稅費的起始時間，開發(fā)商預(yù)售房屋時必須使用稅務(wù)部門的專用發(fā)票。二手房交易及其他房屋以交易合同履行時間為計征稅費的起始時間。

2.計征稅費價格。以價格為計算依據(jù)的，預(yù)征稅款時，按市場掛牌銷售價格計算，實際結(jié)算計征時以合同銷售價格為準(zhǔn)。以面積為計算依據(jù)的，土地面積以國土資源部門測繪為準(zhǔn)，房產(chǎn)建筑面積以房產(chǎn)部門的測繪為準(zhǔn)。對合同銷售價格明顯低于市場價格的，以財稅部門公開的最低計稅價格為準(zhǔn)，財稅部門的最低計稅價格另行發(fā)文制定。

3.稅費征繳方式。交易環(huán)節(jié)的稅費計算價格一旦確定，即由一體化中心根據(jù)商品房的實際銷售情況進(jìn)行預(yù)征或即時結(jié)算征繳。

（五）規(guī)劃設(shè)計條件變更后的稅費計算價格

工程項目改變土地用途和容積率等規(guī)劃設(shè)計條件的，按相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金，并按實際建筑面積補(bǔ)繳相關(guān)稅費，其稅費計算價格以市場價為準(zhǔn)。

四、稅費征收標(biāo)準(zhǔn)

包括按土地面積和建筑面積計征的定額標(biāo)準(zhǔn)以及按建筑造價和銷售價格計征的比例標(biāo)準(zhǔn)兩種。具體征收標(biāo)準(zhǔn)分為八個環(huán)節(jié)：即土地征用環(huán)節(jié)、國有土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)、國有劃撥土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、規(guī)劃許可環(huán)節(jié)、建筑許可環(huán)節(jié)、竣工驗收環(huán)節(jié)、商品房（增量房）銷售辦證環(huán)節(jié)、二手房（存量房）交易辦證環(huán)節(jié)等，具體稅費項目和標(biāo)準(zhǔn)附后，由一體化中心及時公布。

重點項目的確定以縣發(fā)改局的批復(fù)文件為準(zhǔn)，其中園區(qū)外重點項目不包括營利性房地產(chǎn)開發(fā)重點項目。

五、崗位設(shè)置

一體化中心設(shè)立11個職能窗口和1個綜合管理窗口。

（一）職能窗口崗位職能

1.縣財政局窗口：設(shè)立審核、審批、開票三個崗位，負(fù)責(zé)受理土地出讓收入、被征地農(nóng)民社會保障費、耕地占用稅、契稅和各職能部門的非稅收入收繳業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對直征收入的資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交部門審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；審核員負(fù)責(zé)對各職能部門開列的內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行審核，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開票員負(fù)責(zé)憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書回單，開具相應(yīng)稅費票，并簽發(fā)相應(yīng)證件；開票員月底向各職能部門結(jié)算，并向其提供收入進(jìn)度月報表。各職能部門同時也可通過房地產(chǎn)稅費局域網(wǎng)查看收入進(jìn)度。

2.縣地稅局窗口：設(shè)立審核、審批、開票三個崗位，負(fù)責(zé)受理國有劃撥地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、建筑環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的地稅業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開票員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書回單，開具相應(yīng)稅票和發(fā)票。

3.縣國稅局窗口：設(shè)立審核、審批、開票三個崗位，負(fù)責(zé)受理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅和建筑材料增值稅業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開票員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書回單，開具相應(yīng)稅票和發(fā)票。

4.縣國土資源局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個崗位，負(fù)責(zé)受理土地征用、國有土地使用權(quán)出讓（國有劃撥地轉(zhuǎn)讓）、土地使用權(quán)證辦理業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，通知本部門相關(guān)股室進(jìn)行面積測量或進(jìn)行地籍調(diào)查，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作用地批復(fù)和土地使用權(quán)證。

5.縣規(guī)劃局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個崗位，負(fù)責(zé)受理用地和工程規(guī)劃業(yè)務(wù)、代辦縣科技局收費計算業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證，按規(guī)定搞好規(guī)劃驗收。

6.縣建設(shè)局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個崗位，負(fù)責(zé)受理建設(shè)工程開工、質(zhì)量安全、竣工驗收業(yè)務(wù)，代辦縣質(zhì)監(jiān)站收費計算業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作建設(shè)工程施工許可證和竣工驗收備案表。

7.縣人防辦窗口：設(shè)立審核、審批兩個崗位，負(fù)責(zé)受理人防部門收費業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

8.縣發(fā)改局窗口：設(shè)立審核一個崗位，負(fù)責(zé)受理發(fā)改部門收費業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交一體化中心審批后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

9.縣城管辦窗口：設(shè)立審核一個崗位，負(fù)責(zé)受理城管部門收費業(yè)務(wù)，代辦環(huán)衛(wèi)收費業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交一體化中心審批后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

10.縣房產(chǎn)局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個崗位，負(fù)責(zé)受理商品房預(yù)售許可證、房產(chǎn)面積測繪、房屋產(chǎn)權(quán)證辦理業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行初審，填寫內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作商品房預(yù)售許可證和房屋產(chǎn)權(quán)證。

11．銀行窗口：負(fù)責(zé)在一體化中心內(nèi)辦理各種存款、取款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

（二）綜合管理窗口崗位職能

由一體化中心正副主任及相關(guān)工作人員組成，負(fù)責(zé)一體化中心日常工作；負(fù)責(zé)應(yīng)繳稅費的最后確認(rèn)；負(fù)責(zé)相關(guān)部門證件辦理的審核和發(fā)放工作；負(fù)責(zé)證件發(fā)放的編號授權(quán)工作；負(fù)責(zé)書面通知國土、房產(chǎn)部門所屬測繪隊、評估管理機(jī)構(gòu)在3個工作日（大型項目5個工作日）內(nèi)完成房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)的測繪、評估工作；負(fù)責(zé)各職能部門未進(jìn)入一體化循環(huán)和須現(xiàn)場執(zhí)行的非稅收入票據(jù)發(fā)放、結(jié)報繳銷的審批工作；負(fù)責(zé)稅費源信息資料庫及平臺的建立、管理和維護(hù)；負(fù)責(zé)軟件網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)；負(fù)責(zé)檔案管理和移交工作；各部門辦理沒有納入“一體化”循環(huán)征收的收費及罰款業(yè)務(wù)。

六、辦事流程

一體化中心辦事審批，利用內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，做到環(huán)環(huán)相扣，實現(xiàn)稅費間的一體化銜接。

（一）審批總流程

1.申請人在各職能部門辦理好前期事項后，帶齊各種資料到相關(guān)職能部門窗口咨詢辦事程序，了解征管政策，申辦相關(guān)手續(xù)。各職能部門窗口審核員審核申請人提交的相關(guān)資料，對資料齊全的進(jìn)行受理、初審，填好內(nèi)部循環(huán)表送交各部門審批員審批后，再送交綜合管理窗口會簽；對資料不全的，審核員需一次性告知申請人補(bǔ)齊。

2.綜合管理窗口審核有關(guān)資料后，核定應(yīng)交稅費金額，并在內(nèi)部循環(huán)表上簽字。對符合減免稅費規(guī)定的，由相關(guān)部門提供減免依據(jù)并開具減免稅費證明，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，綜合管理窗口進(jìn)行審簽。

3.綜合管理窗口審簽蓋章后，申請人到相關(guān)職能部門窗口開具進(jìn)賬單或非稅收入繳款書，到銀行繳款后，到相關(guān)職能窗口開取稅費票據(jù)。

4.申請人繳清各項稅費后，持繳款憑證、完稅憑證和發(fā)票及相關(guān)資料、內(nèi)部循環(huán)表到相關(guān)職能部門窗口辦理證件或備案；職能部門窗口辦理好證件后，把已辦理好的證件交綜合管理窗口，經(jīng)一體化中心正主任或副主任在內(nèi)部循環(huán)表上審核并簽字蓋章后，由綜合管理窗口工作人員審核后發(fā)放證件。

5.有關(guān)證件發(fā)放所需提供的其他資料前置審查和項目竣工驗收相關(guān)要求按各職能部門原有規(guī)定執(zhí)行。

6.各職能部門沒有納入一體化中心內(nèi)部循環(huán)表的稅費征收和查處違法違規(guī)用地及建筑的處罰業(yè)務(wù)，由各職能部門按相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理，計算好應(yīng)繳稅費金額后，下達(dá)應(yīng)繳稅費通知書。申請人帶齊相關(guān)資料和應(yīng)繳稅費通知書到綜合管理窗口審批后，由納稅繳費人到銀行窗口和稅收征收窗口及縣財政局窗口辦理繳款業(yè)務(wù)。

7.非稅收入須現(xiàn)場執(zhí)收的經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)，由各執(zhí)收單位到縣非稅局領(lǐng)取加蓋了專用收費項目章的非稅收入票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場執(zhí)收。執(zhí)收后，帶齊非稅收入計算資料和入賬憑據(jù)按月到一體化中心進(jìn)行審核，一體化中心審核簽署意見后，到縣非稅局結(jié)報。

8.各職能部門審批人員如不能及時到崗審批，由綜合管理窗口工作人員直接審批。

（二）各環(huán)節(jié)辦事審批流程

1.土地征用環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記。

第二步申請人向縣國土資源局窗口提交征地協(xié)議和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)等相關(guān)資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算好應(yīng)繳縣國土資源部門的收費，申請人持相關(guān)資料、憑證到縣財政局窗口辦理繳費手續(xù)。

第三步申請人持征地協(xié)議和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)等相關(guān)資料到縣財政局窗口，辦理耕地占用稅和被征地農(nóng)民社會保障費繳納手續(xù)。

第四步縣國土資源局（窗口）根據(jù)縣財政部門提供的非稅收入票據(jù)、耕地占用稅票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理征地報批手續(xù)，辦好后，送交綜合管理窗口。

第五步一體化中心審簽后，綜合管理窗口發(fā)放征地報批文書。

2.國有土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第二步申請人向縣國土資源局窗口提交《土地招拍掛成交確認(rèn)書》等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，并填寫《國有土地有償使用收入計算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》，計算好應(yīng)繳縣國土資源部門的收費，到縣財政局窗口辦理繳費手續(xù)。

第三步申請人帶《土地招拍掛成交確認(rèn)書》、《國有土地有償使用收入計算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣財政局窗口，辦理土地出讓金和土地契稅繳納手續(xù)。

第四步縣國土資源局窗口根據(jù)縣財政部門提供的非稅收入票據(jù)、土地出讓金票據(jù)、契稅票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定和縣國土資源局原有程序給予辦理用地批復(fù)和土地使用證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第五步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放用地批復(fù)和土地使用證。

3.國有劃撥地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第二步申請人向縣國土資源局窗口提交批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件和《土地招拍掛成交確認(rèn)書》等資料，審核員進(jìn)行受理、審查，填寫《國有土地有償使用收入計算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》，計算好應(yīng)繳縣國土資源部門的收費，到縣財政局窗口辦理繳費手續(xù)。

第三步申請人持批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件、《土地招拍掛成交確認(rèn)書》、《國有土地有償使用收入計算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣財政局窗口，辦理土地出讓金和土地契稅繳納手續(xù)。

第四步申請人持《土地招拍掛成交確認(rèn)書》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣地稅局窗口辦理地稅業(yè)務(wù)。

第五步縣國土資源局窗口根據(jù)縣財政、地稅部門提供的非稅收入票據(jù)、土地出讓金票據(jù)、契稅票、地稅稅票、發(fā)票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定和縣國土資源局原有程序給予辦理用地批復(fù)和土地使用證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第六步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放用地批復(fù)和土地使用證。

4.規(guī)劃許可環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第二步申請人向縣規(guī)劃局窗口提交土地出讓合同、用地批復(fù)、土地使用證、土地出讓金票據(jù)、契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算好應(yīng)繳規(guī)劃環(huán)節(jié)的收費；申請人到縣財政局窗口辦理繳費手續(xù)。

第三步縣規(guī)劃局窗口根據(jù)縣財政部門提供的非稅收入票據(jù)和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第四步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本。

5.建筑許可環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第二步申請人向縣建設(shè)局窗口提交土地出讓合同、用地批復(fù)、土地使用證、土地出讓金票據(jù)、契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算好應(yīng)繳建筑許可環(huán)節(jié)的收費；申請人到縣財政局窗口辦理繳費手續(xù)。

第三步縣建設(shè)局窗口根據(jù)縣財政部門提供的非稅收入票據(jù)和《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理建筑工程施工許可證副本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第四步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放建筑工程施工許可證副本。

6.竣工驗收環(huán)節(jié)：

第一步申請人到縣房產(chǎn)局辦理商品房預(yù)售許可證。

第二步申請人在建設(shè)過程中，到縣地稅局窗口辦理項目登記，預(yù)繳建筑環(huán)節(jié)稅款。

第三步工程完工后，申請人帶齊資料，分別向縣國土資源局、縣規(guī)劃局、縣建設(shè)局、縣房產(chǎn)局申請驗收和面積測量（包括質(zhì)量安全驗收）。

第四步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第五步申請人如改變了規(guī)劃設(shè)計條件，帶齊資料分別到縣國土資源局窗口、財政局窗口、規(guī)劃局窗口、建設(shè)局窗口填寫內(nèi)部循環(huán)表，計算好應(yīng)補(bǔ)繳的稅費和罰款，到縣財政局窗口辦理繳款手續(xù)。

第六步申請人帶齊資料到縣地稅局窗口填寫內(nèi)部循環(huán)表，計算或清算建筑環(huán)節(jié)稅收。

第七步申請人帶齊資料到縣國稅局窗口填寫內(nèi)部循環(huán)表，結(jié)算計征建筑耗材增值稅或罰款。

第八步申請人帶齊資料，憑內(nèi)部循環(huán)表和稅費票據(jù)到縣規(guī)劃局窗口辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第九步申請人帶齊資料，憑內(nèi)部循環(huán)表和稅費票據(jù)到縣建設(shè)局窗口辦理建筑工程施工許可證正本和建設(shè)工程竣工驗收備案表，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第十步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本、建筑工程施工許可證正本和建設(shè)工程竣工驗收備案表。

7.商品房（增量房）國有土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證辦證環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊資料到縣國土資源局窗口和縣房產(chǎn)局窗口申請土地和房屋分戶面積測量及地籍調(diào)查（如竣工驗收環(huán)節(jié)已測量，此步可省略）。

第二步申請人持土地出讓合同、用地批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本、建筑工程施工許可證正本、建設(shè)工程竣工驗收備案表、土地出讓金票據(jù)、土地契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）、建筑環(huán)節(jié)國稅和地稅完稅證、房屋買賣合同（合資合作建房協(xié)議）、面積測量表等資料，到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第三步申請人帶齊資料到縣財政局窗口進(jìn)行審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)契稅，辦理契證（改變土地用途和容積率的未補(bǔ)繳土地出讓金和契稅，先補(bǔ)繳土地出讓金和契稅）。

第四步申請人帶齊資料到縣地稅局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算應(yīng)繳納的銷售環(huán)節(jié)稅收。

第五步申請人帶齊資料到縣國稅局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第六步申請人帶齊資料到縣國土資源局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算應(yīng)繳納縣國土資源部門的規(guī)費，辦理國有土地使用權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第七步申請人帶齊資料到縣房產(chǎn)局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算繳納縣房產(chǎn)部門的規(guī)費，辦理房屋所有權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第八步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放國有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

8.存量房（二手房）土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證辦證環(huán)節(jié)：

第一步申請人帶齊原有土地使用權(quán)證、契證（契稅完稅憑證）、房屋所有權(quán)證和房屋買賣合同到縣國土資源局窗口申請土地權(quán)屬調(diào)查、地籍測繪。

第二步申請人帶齊資料到縣房產(chǎn)局辦理檔案查閱手續(xù)。

第三步申請人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項目登記和證件編號。

第四步申請人帶齊原有土地使用權(quán)證、契證（契稅完稅憑證）、房屋所有權(quán)證、房屋買賣合同和土地權(quán)屬調(diào)查、地籍測繪資料，到縣財政局窗口進(jìn)行審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算繳納契稅，辦理契證（如屬國有劃撥地，先到國土資源部門填寫“國土有償使用收入計算表”，再到縣財政局窗口補(bǔ)繳土地出讓金和土地契稅）。

第五步申請人帶齊資料到縣地稅局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算繳納地稅。

第六步申請人帶齊資料縣國土資源窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算繳納國土資源部門的規(guī)費，辦理國有土地使用權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第七步申請人帶齊資料到縣房產(chǎn)局窗口審核，填寫《內(nèi)部循環(huán)表》，計算繳納縣房產(chǎn)部門的規(guī)費，辦理房屋所有權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第八步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請人發(fā)放國有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

各個部門在《內(nèi)部循環(huán)表》計算好稅費后，經(jīng)過一體化中心審批，才能到銀行窗口繳款。相關(guān)證件必須經(jīng)過一體化中心審核簽字后，才能發(fā)放。

拆舊建新、分家、贈與、繼承、獲獎、離婚、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房等其它形式的土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)辦證參照以上流程辦理。

七、基礎(chǔ)信息庫的建立方法

綜合房地產(chǎn)領(lǐng)域各職能部門信息，建立“一戶式”存儲基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。相關(guān)涉稅費部門必須及時將項目信息資料按要求提供給一體化中心，用于更新維護(hù)信息數(shù)據(jù)庫。

（一）建立范圍：年以來在建、在售的未清盤項目，以及一體化中心正式開始運行后新增項目的相關(guān)涉稅費信息資料。

（二）建立時間：在建、在售的未清盤項目相關(guān)涉稅費信息資料在辦證時補(bǔ)錄；一體化中心運行后新增項目的相關(guān)涉稅費信息資料從運行之日起分環(huán)節(jié)建立。

（三）建立方式：相關(guān)涉稅費信息資料數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一規(guī)格的紙質(zhì)文件、表格建立，形成統(tǒng)一、規(guī)范的基礎(chǔ)性臺賬，再全部錄入一體化中心基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理。

（四）資料庫內(nèi)容

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本信息：由縣房產(chǎn)部門填報。

2.建筑安裝企業(yè)基本信息：由縣建設(shè)部門填報。

3.商品房預(yù)售許可證基本信息：由縣房產(chǎn)部門填報。

4.補(bǔ)錄項目基本信息庫：對已竣工驗收的項目按以下方式建立數(shù)據(jù)資料庫：

（1）土地信息：主要填報土地成交確認(rèn)書號、土地位置、出讓（轉(zhuǎn)讓）方、受讓方情況、成交時間、面積、成交單價、土地用途、土地出讓合同號、用地批復(fù)號等，由縣國土資源局提供；

（2）規(guī)劃信息：主要填報建設(shè)用地規(guī)劃許可證號、建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本號、用地面積、建筑面積、容積率、建筑密度、綠化率、建筑層數(shù)、建筑高度等，由縣規(guī)劃局提供；

（3）建筑信息：主要填報項目名稱、項目性質(zhì)、建設(shè)單位（個人）情況、施工企業(yè)（個人）情況、建筑工程施工許可證副本號、建筑結(jié)構(gòu)、建筑造價、建設(shè)工期、開工日期等,由縣建設(shè)局提供；

（4）竣工驗收信息：主要填報竣工驗收時間、建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本號、建筑工程施工許可證正本號、建設(shè)工程竣工驗收備案號、建筑物實際占地面積、土地實際用途、實際建筑面積、實際容積率、實際建筑密度、實際建筑房屋棟數(shù)、實際建筑層數(shù)、實際建筑造價等，由縣規(guī)劃局和縣建設(shè)局提供；

（5）稅費繳納信息：主要填報土地出讓金、土地契稅、建筑環(huán)節(jié)規(guī)費、建筑環(huán)節(jié)地稅、建筑環(huán)節(jié)國稅、銷售環(huán)節(jié)地稅等稅費應(yīng)繳、已繳、欠繳情況，由辦證納稅繳費人提供；

（6）產(chǎn)權(quán)證辦證信息：主要填報國有土地使用權(quán)分證和房屋所有權(quán)分證應(yīng)辦、已辦、未辦套數(shù)等情況，由縣國土資源局和縣房產(chǎn)局提供。

5.新增項目基本信息庫：