任期經濟責任審計方案精選(九篇)

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第1篇：任期經濟責任審計方案范文

關鍵詞：事業單位；經濟責任；經濟責任審計；內容；措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經濟責任和經濟責任審計的內涵

1.經濟責任和經濟責任審計的概念。經濟責任是指法定代表人在任職期內對其所在部門、單位的資產、負債、凈資產的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應該負有的責任。

黨政領導干部任期經濟責任審計是指審計機構接受委托，依據國家法律、法規和有關政策，對黨政正職領導干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領導干部個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的監督、評價和鑒證行為。經濟責任審計是財務收支審計的深化，深在思路中，化在結果上。

2.黨政領導干部經濟責任審計的作用。經濟責任審計是為適應我國社會主義市場經濟發展需要而產生的，完善了干部管理監督制度，給考核使用干部提供了參考依據，在嚴肅財經法紀、維護正常經濟秩序、促進黨風廉政建設、增強黨政領導干部的責任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計的內容

根據國家財政對事業單位管理的特點，對其黨政領導干部任期經濟責任審計的主要內容有以下幾個方面：

1.審查主要經濟指標的完成情況。重點審查事業單位綜合預算執行及其結果是否達到規定的目標，具體考核指標有：資產負債率；經費自給率；人員經費占全部經費比率；公務費占全部經費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。

2.審查財務收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規定并按預算級次反映；各項收費是否報經有批準權限的主管部門批準，并按核定標準執行；事業性收費收入和經營服務性收入是否分賬核算；應存“財政專戶”的事業性收費收入是否按規定繳存；經營服務性收入是否依法繳納各項稅費等。

3.審查資產、負債、凈資產。重點審查任職初期和任職終結時的債權、債務；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產、負債、凈資產是否真實、完整、合法。

4.審查內部控制制度是否健全。重點審查內部控制制度是否建立、健全，執行是否有效；是否能夠加強單位內部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業單位黨政領導干部任期經濟責任審計的程序

審計機關組織實施經濟責任審計的過程開始于經濟責任審計委托的接受，終止于經濟責任審計結果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。

1.編制經濟責任審計工作方案。審計機關在接受經濟責任審計委托后，應當根據經濟責任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協作、匯總、處理等事項做出具體規定。

2.進行審計前調查。要求被審單位提供財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制和其他有關情況；職責范圍或者業務經營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料；內部審計機構和社會審計機構出具的審計報告等。

3.編制經濟責任審計實施方案。根據委托部門的要求、審計工作方案和審前調查結果，依據重要性和謹慎性原則，在審計風險評估的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。

4.送達審計通知書。審計機關應當在實施經濟責任審計三日前向被審計領導干部所在單位送達經濟責任審計通知書，并將該通知書抄送領導干部本人。

5.實施經濟責任審計。收集與任期經濟責任審計有關的資料：被審單位領導干部履行經濟責任情況的報告；有關重大經濟決策事項和重大經營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現場審計結束后，由審計組負責起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領導干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結果報告等法律文書。審計機關根據經濟責任審計的結果制作經濟責任審計結果報告，報送本級政府主管部門及相關部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領導干部本人。

四、黨政領導干部經濟責任審計的方法

1.黨政領導干部經濟責任審計內部控制測評方法。內部控制調查方法：通過詢問被審單位有關人員，查閱相關內部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業務活動和內部控制運行情況等。

內部控制調查記錄方法：運用調查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關情況做適時記錄。

內部控制測試方法：選取內部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內部控制進行測試，以確定內部控制的實際執行效果。

內部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環節，可以確認每個控制環節或業務循環的內部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內部控制是否可以信賴。

2.黨政領導干部經濟責任審計實質性測試方法。實質性測試的一般方法：對于經濟責任審計基礎的財務審計而言，應結合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當的審計方法，包括：對經濟業務合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。

實質性測試的特殊方法：根據復式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領會全國經濟責任審計會議精神，深化經濟責任審計工作，提高審計人員業務水平，促進黨風廉政建設，強化對權力的制約和監督，從而提高認識，做到廉潔自律。

參考文獻：

[1]王德仲.事業單位主要負責人經濟責任審計的內容與方法[J].湖北審計，1998（10）.

第2篇：任期經濟責任審計方案范文

關鍵詞：經濟責任審計；風險；原因；措施

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

一、經濟責任審計風險原因分析

1.審計人員自身素質不夠高，審計手段不夠科學

審計人員在進行經濟責任審計過程中主要是依靠審查被審計單位所提供的相關會計資料來發現和查證經濟責任問題的。但是由于相關資料并不能夠直接或者完全反映問題，而且經濟責任審計的審計對象常常存在著審計時間跨度較長、審計內容較多、審計范圍較廣等特點，加之審計問題復雜、審計任務綜合，上面這些都對審計人員的審計素質提出了較高的要求。但是跟素質要求相比較，審計人員在實際審計過程中難以避免地會受到自身工作能力、審計經驗、審計任務的復雜、審計面廣等問題的干擾，而且審計手段不科學都會造成審計問題處理不得當，發生審計失誤進而產生審計風險。

2.經濟責任的界定難度較大，很容易造成審計風險

在進行經濟責任審計時需要合理科學地對原任責任跟現任責任、個人責任跟集體責任、主要責任跟次要責任、短期責任跟長期責任、直接責任跟間接責任。在經濟責任審計過程中，常常會出現問題的原因既有離任者的個人行為因素，同時也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個人作用因素大小等方面也存在著困難，常常使得責任難以區分。由于決策失誤或者管理不當造成的經濟損失，在進行經濟責任認定以及追究過程中，在界定追究何種責任時也缺少金額標準的界定。

3.審計對象以及審計環境的復雜性造成經濟責任審計風險

在當前形勢下，伴隨著我國經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟結構以及經濟成分正在進一步調整，相關的經濟活動也變得越來越復雜。上述這些新的問題都給經濟責任審計增加了難度，使得相關的經濟責任審計對象以及審計內容更為多元和廣泛。在這種情況下，審計對象的廣泛性以及復雜性在很大程度上提高了審計的難度，極易造成審計人員錯誤判斷審計結果，進而形成審計風險。

二、進一步提升經濟責任審計風險防范能力的建議措施

1.有效提升審計人員的審計綜合素質，為經濟責任審計風險規避提供可靠保障

審計人員是經濟責任審計的直接參與者，審計人員素質的高低直接關系著經濟責任審計的風險大小。進一步強化審計人員職業素養，提高審計專業技能，走審計專業化發展道路對于有效規避審計風險具有重要的現實意義。審計機關應當結合經濟責任審計的特點，積極創造良好的學習環境以及氛圍，依靠專業培訓及時更新審計人員的知識結構，逐步建立學習型的審計機關，促使審計人員進一步向著審計專業化道路發展，掌握包括經濟、計算機、會計、審計等各個學科的專業知識，為經濟責任審計活動的開展注入新的活力。

2.嚴格規范審計實施方案質量標準，建立并完善審計監管體制

在進行經濟責任審計的過程中，應當明確對被審計單位內部控制審計檢查的實施過程和標準，對于審計方法和審計流程進行明確定義。并在此基礎上明確經濟責任審計的風險評估方案，避免因為主管或者客觀原因的變化而造成的審計風險的變動，充分利用常規審計的審計結論，在審計方案的編制過程中完善常規審計狀況的編寫。在進行經濟責任審計的過程中，對于跟之前審計結論不同的地方，及時編補和延伸復核審計實施方案。對于審計實施方案，上級管理部門還應當定期進行檢查，切實保障監督效果和管理效率。

3.建立經濟責任審計成果的考核制度

在進行經濟責任審計時，要建立成果統計和考核制度，充分調動審計人員的積極性，充分體現審計成果的準確性和價值性。要對審計成果進行公開，公開審計報告，公開審計帶來的政府績效，公開被審計單位審計過后的整改落實情況。加強風險管理，控制經濟責任審計風險。經濟責任審計風險主要是會計信息不真實可靠，不能真實反映責任者的真實情況而出現的審計風險，在審計過程中財務信息把握不準確，做出錯誤的估計和判斷，從而導致出具不合理的評價或審計報告，引起不良后果。具體表現在審計準備不充分，風險確定不準確，風險估計過小，責任認定與處罰不合規。在審計前期，不能深入被審計單位調查研究，不能有效識別財務風險。在審計前期，應當明確審計重點，加強人員的培訓，制定相關審計計劃。審計過程中，要深入分析財務面臨的各項風險，對重大經濟事項、重大決策和重要資金收支要嚴格審計，及時提出應對風險的措施。

4.明確相關責任的界定

要明確前任與現任的責任界定，把握任期這一關鍵因素，前任的功過不能在本任期內體現，現任的經濟責任不能推給前任或后任者。要明確區分集體與個人的經濟責任，屬于集體決策的要歸屬于集體，屬于個人自己錯誤決策的要歸結于個人責任，要通過審核相關經濟事項和經濟憑證以及會議紀要等。關于管理責任與直接責任的認定，要通過領導分工來確定，對于直接分管的要負直接領導責任，對于其他領導分管的要負相關領導責任。要區分舞弊與錯誤的界定，如果個人未獲取私利、公共財產未造成損失，是無意識的則可認定為錯誤，如果行為是經過相關策劃，對公共財政造成損失，個人獲利則被認定為舞弊。對于不可預見或不可避免的客觀因素造成的損失則負有客觀責任，對那些主觀故意的損失要負主觀責任。對于違法違紀行為，構成犯罪的要及時移交司法機關處理，情節嚴重的尚未構成犯罪的要移交監察機關處理。在審計報告中，對于這些責任要明確，不可混為一談。

三、結束語

經濟責任審計作為一項全新的、特殊的審計模式，具有涉及內容廣、審計難度大、審計過程復雜、對事與對人雙重審計的特征。本文分析了這些風險產生的原因，隨后對提升經濟責任審計能力提出了相關建議。總之，隨著國家反腐的深入，對于經濟責任審計越來越重視，經濟責任審計必將朝著高層次、多角度、廣內容的方向發展。

參考文獻：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經濟責任審計與審計理論創新[J].審計研究，2011，02：9-12.

第3篇：任期經濟責任審計方案范文

1.經濟責任審計可以督促企業事業單位領導干部積極履行自己的經濟責任經濟工作作為一個企事業單位部門工作的重心，也直接關系到單位的經營發展。通過經濟責任審計，可以有效的避免企事業單位領導干部在經濟工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業經濟損失問題的發生。同時促使領導干部在進行決策時積極的采用集體協商以及專家咨詢等方式，實現經濟活動決策的科學性。2.經濟責任審計可以帶動其他審計工作的開展現階段我國針對企事業單位的審計類型較多，例如財政審計、財務審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業務情況而并不是責任人。通過經濟責任審計，可以進一步延伸對被審計單位的財務管理以及內部控制問題的發現分析深度，將審計問題直接與責任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準確性。3.經濟責任審計對于領導干部具有較好的約束作用經濟責任審計可以形成對領導干部的約束與規范作用，避免企事業單位領導干部手中權力運行的普遍性與傾向性，促使企事業單位的領導干部在責任期內增強自我約束意識，科學合理的使用經濟管理以及經濟決策權力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經濟責任審計質量途徑分析

1.注重審計工作關鍵環節中的質量提升為了進一步的提高經濟責任審計質量，首先應該重視任中審計工作的重要性，將經濟責任審計工作關口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務量，同時也能夠避免領導干部在較長任期內由于缺乏約束監督出現違紀違規的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監督機制。其次，開展經濟責任審計工作時，應該進一步的規范經濟責任審計行為，針對經濟責任審計涉及范圍廣、政策性強以及實施難度大的問題，必須嚴格按照經濟責任審計質量控制辦法以及審計程序，分別在審計調查、審計方案制定、實施審計工作、復核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細化管理，提高審計質量。第三，在審計工作管理上應該遵循客觀公平的原則，對主要經濟責任人在任期內的財務收支管理情況、法律法規以及政策文件的執行情況、決策情況、內部控制管理情況進行客觀的調查評價，并及時揭示審計中出現的違紀違規以及失職問題，確保經濟責任審計報告的真實準確，能夠客觀的反映經濟責任人的任期績效。2.優化經濟責任審計工作方式在經濟責任審計工作的開展方式上，應該實現責任審計工作的信息化，利用信息技術及時的查詢經濟責任審計相關的法律法規，同時對審計資料以及各種資金數據進行分析，以提高審計工作的效率和工作質量，實現經濟責任審計工作的快速準確。其次，在經濟責任審計工作開展過程中，應該將經濟責任審計與常規審計緊密的結合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經濟責任審計與常規審計的證據，實現信息數據資料的共享，避免重復審計浪費人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施，對經濟責任審計工作的開展方式進行創新優化，以提高經濟責任審計質量。3.明確經濟責任審計工作的重點，在工作方式上朝服務型審計方向轉變在審計工作內容上，除了需要對企事業單位的主要經濟責任人在財務收支的真實、合法以及效益性上進行審計之外，同時應該重點針對其事業單位所涉及到的基建項目、固定資產采購、資產處置、土地出讓以及股權債券分割等重大的經濟事項決策過程以及實施結果進行責任審計。結合不同企事業單位的經濟業務情況，有重點有針對性的開展經濟責任審計工作。同時，應該積極的實現經濟責任審計監督與審計服務的結合，審計工作人員應當明確經濟責任審計除了是對被審計單位經濟責任人的監督之外，還是對被審計單位的服務，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現問題的根源，為被審計單位工作調整提供準確的依據。

三、結語

第4篇：任期經濟責任審計方案范文

經濟責任審計是指對負有經濟責任的管理者履行經濟責任情況所進行的一種審計活動，是加強干部監督管理，從源頭和機制上治理腐敗，促進領導干部廉政勤政的一項重要舉措。近年來，公安邊防部隊經濟責任審計為規范部隊經濟活動，增強部隊經濟效益發揮了重要作用，審計的經濟、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊經濟責任審計具有內容多、范圍廣、跨期長的特點，決定了審計風險自始至終、不同程度地存在于部隊審計工作中。下面就如何保證審計質量，防范審計風險談一些認識和具體做法。

一、 公安邊防部隊經濟責任審計風險的定義

國際審計準則第25號《重要性和審計風險>將審計風險定義為：“審計風險指的是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”我國獨立審計準則對審計風險的定義與此相似，將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”借鑒以上有關審計風險的定義，公安邊防部隊經濟責任審計風險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。

二、 公安邊防部隊經濟責任審計風險成因分析

（一）經濟責任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經濟責任審計是部隊內部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務收支的審計、預算執行的審計等都是針對事情而非責任人，經濟責任審計既要審查被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益性，又要評價責任人的經濟責任，把對“人”的監督與對“事”的監督有機結合起來，審計的內容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風險。

（二）經濟責任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經濟責任審計是對部隊領導干部在任期內經費管理結果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經濟活動廣泛復雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據的有關法規、規則不當而產生審計風險。

（三）經濟責任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責任人一般為掌握一定權力的領導者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎建設、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業判斷和分析性技術，如果審計人員的素質，特別是知識面與審計技能不適應上述要求，就會從審計過程的各個環節產生風險。

（四）被審計單位提供虛假的財務信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預算經費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執行財經紀律的情況也比較好，實際上卻存在有些預算外的收入未全部入賬現象，還有的是受單位領導指使，對會計帳務進行調整沖減，這些都嚴重影響到審計結論的真實性，產生了較大的審計風險。

（五）審計事項常使得審計機關面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當上級領導下達限期完成任期審計任務時，存在任期審計任務多，工作量大，情況復雜，難度大，要求高，在短期內很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風險- 成本-效率的關系很難處理，無暇顧及審計質量等方面產生審計風險。

三、公安邊防部隊經濟責任審計風險的防范措施

（一）改進審計手段，運用科學審計方法。

任期經濟責任審計事項的時間長，內容多，工作量大，上級部門對審計結果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進審計手段，采用科學有效的審計方法。一是實行經濟責任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負責人按規定對遵守國家財經法紀的情況、往來款項、部隊的基礎建設、大項采購項目的合法程序等相關問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據其自查的情況對其進行檢查。二是充分利用歷年年度財務收支審計的成果。調閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發現問題存在的可能性，選準切入點，歷年的財務收支審計檔案都可以看出責任人的廉潔與否，對降低審計風險具有重要的意義。三是根據不廉潔行為具有隱蔽性強的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調與被審計單位有經常往來經濟活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結合，內查與外調相結合，重點與一般結合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風險。

（二）積極推行多方審計承諾制

多方審計承諾制包括審計人員向審計機關承諾、被審計單位及被審計領導干部分別向審計組承諾等內容。審計組重點就保證按審計方案規定的內容和操作規程實施審計等向審計機關作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產、賬外賬、“小金庫”等向審計組作出承諾。被審計領導干部重點對所提供的任期內各項經濟工作目標任務完成情況和本人遵守國家財經法規、遵守領導干部廉政規定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向審計組作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應當承擔的責任，防范和化解審計風險。

（三）恰當作出經濟責任審計的評價

審計評價要科學合理，要注意把握好以下幾點：一是在界定評價領導干部應承擔的經濟責任時，要從部隊總體經費管理狀況，任期部隊發展，固定資產增加，債權債務清理，個人遵紀守法等方面出發，按照事物的本來面目，以事實為依據、法律為準繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時站在第三者的立場，結合當時當地的歷史條件、政策背景和客觀工作環境等全面地看待被審計對象的功過是非，客觀公正地對領導干部任期內的財務收支及其他有關問題進行評價。二是在評價范圍和語言上，要堅持在經濟責任審計的內容范圍內，用恰當、通俗、符合邏輯性的語言來評價， 語言要標準、規范、少用或不用修飾性詞語，即評價應當從實際出發，根據審計方案確定的審計內容的審計結果，采取寫實方式進行，這樣既達到了評價的目的，又防范了審計風險。

第5篇：任期經濟責任審計方案范文

關鍵詞：財務審計 經濟責任審計 管理審計

目前我國在會計財務審計上主要包括財務審計、管理審計以及經濟責任審計，在審計中發揮了重要作用，為我國市場經濟的發展提供了穩定的環境。隨著我國經濟的不斷發展，這些基本的審計制度在我國作用愈加明顯。傳統財務審計是客觀真實地評價會計工作的合法性，經濟責任審計則是明確企業領導的職責與廉政，促進企業的良好發展。

一、財務審計和經濟責任審計作用上的相同點

隨著我國經濟的穩定發展，各企業的經濟活動變得井然有序，一些以往的經濟違規現象已經越來越少，各企業間和平競爭，共同發展。同時，由此帶來的企業財務收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機和互聯網的高速發展，企業獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務收支審計來看就是財務信息的實時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業的財務審計已經實現向管理審計和效益審計延伸。受當今市場環境的影響，企業的經濟效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業內部管理工作得到改善，經濟效益才能有所提升，于是就需要將企業財務收支轉變為管理審計與效益審計，以此滿足企業在市場環境中的競爭需求，方便企業內部控制管理。

經濟責任審計可以看做是一種針對領導干部的審計監督制度，該種審計方式不僅針對財務事項進行審計，還對相關責任人進行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實際審計過程中，經濟責任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實現對領導干部的有效監督，讓領導干部在有效的約束中提高其工作效益。經濟責任審計具有較強的政策性及強制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監管、紀檢監察和財政監督等綜合性監督方式。為提高經濟責任審計的有效展開，國家相關部門建立了而專門針對經濟責任審計的制度，為經濟責任審計提供了有力支持，實現了經濟責任審計的法制化。除此之外相關部門還制定了科學有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎上實現了工作上的協力合作，有效促進經濟責任審計工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財務審計和經濟責任審計的作用都是建立穩定的市場經濟環境，明確全體工作人員的共同責任，促進全員參與，共同作業。審計工作的各個環節都必須執行到位，審計調查的科學性、審計方案的可行性、審計信息的準確性、審計成果的轉化都必須在有效監督管理下進行，保證審計工作合理有效，實際提高企業的效率與競爭力。

二、財務審計與經濟責任審計的不同點

（一）審計目的落腳點不同

財務審計的主要目的是對財務審計對象與財務相關的工作進行真實性與合理性分析，確定其是否符合企業發展的實際需求，為建立社會主義市場經濟秩序奠定基礎，促進我國經濟持續發展，保障國民生活水平。經濟責任審計主要針對領導個人，通過該審計工作客觀真實的評價領導干部在過去一段時間的經濟責任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領導干部的績效考評。通過經濟責任審計能夠真實反映領導干部在審計期間是否出現不真實或違背相關規章制度的行為，并需要對其所作所為承擔一定的經濟責任。其次，經濟責任審計工作還能夠克制領導干部以公謀私行為，為其日后的發展提供參考依據，若在審計中發現情節比較嚴重的經濟違法行為將依法對其進行制裁。

（二）審計內容的側重點不同

根基相關部門的規定，經濟責任審計中的經濟責任主要指相關領導干部在任期內在其領導部門所進行的各項經濟活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業部門的資產負債、經濟損益等）的真實性以及有效性進行判斷，在符合法律規定的基礎上，判斷該領導干部的行為是否能夠為企業帶來實際經濟效益，且該干部在任職期間是否存在的現象，最后綜合評價該領導干部對企業的實際影響。財務審計則是將審計側重點放在各單位的財務支出以及財務收入上，在內容上更加廣泛，且責任的承擔由整個審計對象部門來承擔，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經濟責任審計區別較大。

（三）審計方法不同

財務審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務憑證以及工作過程中的各項報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗證書面資料的真實性，并通過對這些資料的審計了解相關部門在過去一段時間內的經營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實際工作進行審計。實際審計過程中通常將兩種審計方法相結合，從而真實有效的反映審計對象的工作狀況。經濟責任審計則是在財務審計的基礎上，對相關責任人的重大決策及主要的經濟指標進行審計與核實，體現廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項目互動，資源共享

財務審計和經濟責任在存在一定的異同，實際審計過程中都具自己獨特的優勢，因此在實際運用過程中可以將二者結合，在審計過程中實現互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現有的審計資料，并結合經濟審計重點內容以及相關領域，在財務審計過程中可以對項目中的重要責任人進行經濟責任審計，實現資源有效共享，通過對財務的一次審計能夠得到多項成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經濟責任審計工作結合起來，起到良有效的監督作用，促進企業科學發展。

第6篇：任期經濟責任審計方案范文

【關鍵詞】煙草行業；經濟責任；審計框架

經濟責任是指行業所屬企業或部門負責人在任職期間因其所任職務，依法對所在企業或部門的財務收支及有關經濟活動應當履行的職責、義務。經濟責任審計是指對行業所屬企業或部門負責人在任職期間應負經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的對象，包括行業所屬企業法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經濟責任審計分為離任經濟責任審計、任中經濟責任審計和專項經濟責任審計。經濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據。離任經濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發文之日的前月末來確定。

一、經濟責任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內輪審”的原則制訂年度工作計劃。經濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調整導致審計計劃調整的，由人事部門提出書面意見，提交聯席會議審議后進行調整。

2.下達審計通知

經濟責任審計通知應在實施現場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。

3.編制實施方案

審計部門根據審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經審計組組長審核后實施。

4.召開進點會議

審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關人員參加的進點會。

5.開展現場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監盤、重新計算、外部調查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據。對被審計單位的信息系統，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。審計工作底稿應當經審計組主審、組長復核。

7.出具審計報告

現場審計結束后，審計組在10個工作日內出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業財務績效分析、經濟責任履行情況、審計中發現的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發審計意見

經濟責任審計工作聯席會議辦公室在收到審計報告30日內，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經經濟責任審計工作領導小組審定后，下發給被審計單位，抄送被審計責任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經濟責任審計工作聯席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結后，審計部門將經濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經濟責任審計檔案按“項目立卷、審結卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權。

二、經濟責任審計審計評價及責任界定

審計組對被審計責任人履行經濟責任情況實施審計后，要根據審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規及行業規定，對被審計責任人履行經濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數據為基礎，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結合。審計評價不應超出審計的職責權限和審計范圍，與審計內容相統一，評價結論要有充分的審計證據支撐，與審計事項不相關、審計證據不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責任人履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，要區別不同情況作出界定。

三、經濟責任審計審計工作成果運用

1.經濟責任審計工作聯席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經濟責任審計報告外，還要抄報上一級內部審計管理機構并抄送本單位組織人事和紀檢監察等有關部門。組織人事部門要把審計結果和整改報告作為干部業績考評、職務任免和獎懲的重要依據，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監察部門提供的需在審計中予以關注的事項，進行審計并及時向紀檢監察部門反饋。紀檢監察部門要對審計查出的領導干部違法違紀問題，依法依規予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執行審計意見和整改建議，對執行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發現的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內容以及領導干部管理檔案，作為單位、領導干部考核的重要依據，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。

參考文獻：

[1] 劉英來.經濟責任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

第7篇：任期經濟責任審計方案范文

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經濟責任審計工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學的經濟責任審計計劃。近年來，經過與紀檢、監察、組織、人事等各成員單位的逐步協調一致，在確定經濟責任審計計劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據其他專業審計和歷年覆蓋情況，提出任中審計名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計名單，報領導小組確定后,由組織部門統一向我局逐項下達審計委托書,納入我局年度審計項目計劃統籌安排。

（二）根據經濟責任審計工作中查出的問題，加強成員單位間的交流和溝通。在開展經濟責任審計工作過程中,我們對查出的問題及時與經濟責任領導小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優勢，組織部門教育管理，紀檢監察部門教育懲戒等。各成員單位把經濟責任審計工作融入自身的日常工作之中，加強了相互之間的協調配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進了經濟責任審計成果及時利用。

（三）在確定審計事項時,明確審計時限、范圍和重點,做到有的放矢。針對經濟責任審計項目中，大部分領導干部任期時間較長,需要投入審計力量多，審計成本大的特點，經領導小組確定，我們一般都以被審計的領導干部在任或離任時最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計。審計中關注群眾反映強烈和紀委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點突出，目標明確。

（四）認真做好審前調查工作,制定切實可行的審計實施方案。審前調查時，都要到組織、紀檢、財政等有關部門了解情況，收集被審計對象的背景，任職期間職責權限、單位情況、組織結構、經濟活動狀況、個人廉政及有關部門檢查監督的情況等。對收集的材料進行歸納整理，認真分析，確定審計目標和實施步驟，編制審計實施方案，并把審計方案提交審計業務會議，大家進行討論交流。這樣就為經濟責任審計工作的具體實施打下了基礎,明確了審計方向。

（五）認真取證,恰當評價。經濟責任審計對領導干部個人的經濟責任進行界定與評價，是一件極嚴肅的事。因此,在開展經濟責任審計中，我們對涉及領導干部經濟責任的經濟事項的決策背景證據、關鍵環節的證據認真取證，做到充分扎實。對未進行審計的事項不評價，對證據不充分的事項不評價，對評價事項采取寫實手法，實事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運用，切實發揮經濟責任審計對權力的監督制約作用，是提高經濟責任審計地位的有效途徑

我們每年向區委、區政府主要領導報送審計報告的同時，都要將所審計的全部項目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時報送主要領導，區委、區政府主要領導高度重視經濟責任審計成果的轉化和運用。

（一）發揮經濟責任審計結果的建議作用。近年來，在經濟責任審計項目結束后，我們都要求各審計組結合審計中發現的普遍問題，進行綜合分析，從機制、制度上研究改進的建議，撰寫綜合分析報告，報送區委、區政府，增強審計結果的可用之處，發揮參謀助手作用。區委根據我們提交的綜合分析報告反映的問題和建議，印發了《關于進一步加強領導班子及領導干部監督管理的實施辦法》。

第8篇：任期經濟責任審計方案范文

［關鍵詞］高校審計；經濟責任審計；審計風險

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內部經濟責任審計風險成因

（一）審計機構內部原因導致的風險

1.高校審計機構難以保證審計工作的獨立性，“走過場”問題比較突出

獨立性是指內部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。在我國，除了國家審計機關，高校審計機構是輔助高校內部管理的機構，工作范圍由單位領導決定，獨立性實質上是一種相對的獨立性。而經濟責任審計的特殊性在于“舉事議人”，被審計對象是高校“有權力”的部處、院系、所、科研中心的中層領導干部，內部審計人員在開展此項工作時，難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業道德，喪失了審計原則，造成審計風險。

2.經濟責任界定難度大，缺乏統一的評價標準和方法，容易造成評價的范圍、內容不當

審計評價是經濟責任審計中的一個重要環節，在經濟責任審計中，需要界定現任責任與前任責任、直接責任和主管責任，劃清領導責任和管理責任、個人責任與集體責任，并且要界定是領導干部的錯誤還是舞弊行為等，往往還會涉及一些不可量化的非經濟責任的內容，如領導水平、管理能力等，審計人員只能根據短時間內掌握的審計信息作出自己的判斷，并對被審計對象的經濟責任進行評價，本身就具有風險性。

另外，在高等學校中，雖然經濟責任審計工作已經開展多年，但是完善的審計評價指標和標準體系還未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準。例如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致，審計人員對審計責任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內部經濟責任審計對象的種類很復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位。大多數高校對經濟責任都沒有明確授權，有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任。有些院長、系主任和所長是專家學者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。所以，被審計對象的經濟責任不明確也給審計人員客觀公正評價領導干部的經濟責任帶來了困難。

3.審計人員的業務水平不高，難以勝任經濟責任審計的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經濟業務的不斷復雜化，高校內部經濟責任審計工作對高校內部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規性要求內審人員不僅必須具備較高的專業技能，還必須具備較高的政治素質，做到在審計中不因人論事、公正嚴明，保證審計結果的真實性和可利用價值。在業務知識方面不但能熟練掌握財會知識，熟知各項財務法規，還必須掌握管理、信息等方面的知識；不但熟悉傳統的審計方法，還要大量利用計算機審計等新的審計技術。而當前的現狀是大多數高校內部審計人員是會計專業出身，對其他專業的知識掌握不多，實踐經驗不足，知識更新速度慢，在開展經濟責任審計項目之時不能發現問題，對問題進行評價時，往往又引用不當的法律法規，造成審計評價偏差，影響了審計質量，形成了審計風險。

（二）審計機構外部原因導致的風險

1.經濟責任審計工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內部經濟責任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性，而且更具復雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務收支情況的真實、合法和效益性，又要評價被審計個人在任期內履行經濟責任的情況，把對人的監督和對事的監督有機結合起來，其監督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務收支審計、財經法紀審計、專項審計、經濟效益審計等多種審計方式。經濟責任的審計結果是組織人事部門對領導干部進行考察考核、綜合評價、獎懲兌現的重要依據，由于涉及被審計人及單位各方面利益，因此在校園內備受關注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量，加大了審計人員的責任和難度，也使審計風險大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計結果得不到落實

按照經濟責任審計的有關規定：領導干部任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前，應當接受經濟責任審計。但在實際工作中，因為組織人事制度的制約，領導干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經濟責任審計往往是領導干部離任或晉升后才能實施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實，使審計結果得不到落實，給經濟責任人的認定和追究造成了困難，也挫傷了內審人員的工作積極性。

二、高校內部經濟責任風險的防范措施

（一）強化內部經濟責任審計制度，建立完善的經濟責任審計評價指標

加強高校處級領導干部經濟責任審計，應從法規、制度完善、創新入手，建立起一套既有較強指導性又適合高校特點的經濟責任審計評價指標和標準體系。從經濟責任審計、評價的內容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細的規定。應明確規定審計的目的是客觀公正的評價干部，明確其在管理職責范圍內的經濟活動中的業績和存在的問題及應負的責任，以促進學校對干部的管理。

（二）加強審計處同紀委監察處、組織部的相互協作與配合

經濟責任審計工作既不是審計部門一個部門的工作，也不是紀檢監察，組織人事等某個部門的工作，不是隨便哪個部門或哪個領導指派就可以做的。為此必須加強高校審計部門同紀委監察處、組織部門的相互協作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運用等環節上要相互支持、協調配合。為此要建立健全配套制度，充分發揮經濟責任審計聯席會議領導小組的職能作用，明確各有關部門的責任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強內部經濟責任審計工作的計劃性，規范經濟責任審計管理

經濟責任審計工作因為是直接對領導干部個人，因此要加強工作的計劃性，遵循嚴格的審計程序，規范過程管理。首先高校內部審計機構要根據年度經濟責任審計聯系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃，工作安排就會無序，疲于應付隨時轉來的審計委托，導致的結果是審計力量配備不足、審計質量下降、審計結果得不到重視。

在具體審計項目中，高校審計機構也要規范過程管理。著力抓好經濟責任審計的“三個階段”（準備、實施、報告），努力做到準備充分、實施規范和報告準確。在準備階段，審計部門根據組織部門下達的審計委托書，在對被審計單位和個人進行審計調查的基礎上制定審計工作方案。下達的審計通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段，審計人員應保持應有的職業謹慎，嚴格執行審計方案，核心工作是審計取證，證據力求真實合法，充分必要。在審計報告階段，審計人員必須認真研究審計中發現的問題，不能超越審計職能，要有理有據、謹慎客觀評價，并撰寫高質量的審計報告。

（四）堅持“先審后離”原則，提高審計結果的利用程度

首先，高校必須堅持經濟責任審計“先審后離”原則，明確規定干部任期屆滿，先免職，再審計，明確責任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領導干部，不用再為上屆領導留下的爛攤子耗費精力，盡快投入到教學科研中去。

其次，經濟責任審計是否能發揮它本身的作用，關鍵在于審計結果被利用的程度。經濟責任審計只是一種手段，運用審計的量化結果客觀、公正的評價干部，加強干部監督管理，推進干部隊伍素質建設才是目的。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，對審計結果的運用要講究方法、區別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門應適當宣傳，組織部門應按規定給予表彰、獎勵或提拔重用；對于因管理不善，決策失誤，違反財經法律、法規等，給學校帶來重大經濟損失的責任人，應建立和完善“追究問責”制度。

（五）加強學習，提高審計人員綜合素質

要保證高校內部經濟責任審計的質量，必需要提高審計人員的綜合素質。一是提高審計人員的政治素質，增加審計人員的責任感和使命感。二是提高審計人員的業務素質，提高專業勝任能力。通過定期的業務培訓和后續教育、鼓勵內審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業能力。三是增強審計人員的職業道德教育，使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業道德。

［參考文獻］

［1］教育部財務司.教育內部審計規范[M].北京：人民教育出版社，2010.

［2］羅洪霞.高校內部經濟責任審計中的問題與對策 [J].重慶廣播電視大學學報，2007，（3）.

第9篇：任期經濟責任審計方案范文

對經濟責任審計工作中發現的帶有普遍性和傾向性的熱點難點問題，通過加工、提煉、歸納，上升到宏觀的層面，以簡報、通訊、動態、要情、報告等不同形式報送黨委政府主要領導，從而為領導及有關部門的決策和宏觀管理提供切實有效的服務，進而取得對經濟責任審計工作的關注、重視和支持。審計機關要積極主動匯報經濟責任審計工作開展情況，依據發展的實際情況及時形成書面報告。逐步建立以任中審計為主的重點領導干部任期內輪審制度，提高審計的時效性。

（二）抓住審計評價核心，確保審計質量

在審計內容方面，要根據不同審計對象、不同工作性質、不同崗位職責等要求，認真研究并合理確定審計邊界。在組織方式上，牢固樹立審計工作“一盤棋”思想，按照“統一方案，統一部署，統一調配”的原則。在審計評價上，要根據領導干部所在部門和行業，健全量化評價指標，增強評價的針對性，“總攬全局、協調各方”。在審計手段上，要逐步建立經濟責任審計管理數據庫，開發應用相關審計軟件。

（三）創新審計結果運用機制，讓權力在陽光下運行

要切實加強與紀檢監察、組織人事、國資管理等部門的聯系，在項目計劃、組織實施、考核監督等各方面各盡其責，緊密配合，形成合力，切實納入到領導干部的考核、獎懲、任用、調動等各環節中，每年向領導小組通報審計結果使用情況。建立審計誡勉談話制度。適時采用審計結果公告方式，切實讓權力在陽光下運行，公用經費在監督下使用。

（四）建立協調聯動工作機制，充分發揮領導小組作用

經濟責任審計工作領導小組成員單位，要建立健全聯席會議制度，由審計機關或是領導小組日常辦公室牽頭，根據工作需要，適時安排聯席會議的具體時間、內容等。結合各地實際，聯席會議可每年召開一次，辦公室每年召開兩次會議，工作動態每月編發一期；領導小組辦公室要發揮日常辦事機構的作用，承擔好協調、組織、實施、辦理等工作任務，當好參謀助手角色，積極建言獻策，謀劃好經濟責任審計。

（五）采取措施，加強審計隊伍和人員的綜合能力建設