教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94％)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80％)，個別高校還認(rèn)為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認(rèn)為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨(dú)制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用　目前，各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點(diǎn)

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)際情況，歸納起來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在以下一些難點(diǎn)：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重點(diǎn)不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實(shí)，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識不夠全面。因此對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要有以下對策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運(yùn)行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運(yùn)行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。

(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實(shí)行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度　為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。

第2篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 工作機(jī)制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩兀岢鰬?yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象進(jìn)行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理、實(shí)施、評價、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實(shí)行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認(rèn)識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強(qiáng)對高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進(jìn)審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實(shí)際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實(shí)驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實(shí)施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實(shí)驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計與重點(diǎn)審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施分類管理。對于第一類獨(dú)立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負(fù)責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機(jī)制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實(shí)施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實(shí)可行的審計實(shí)施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達(dá)審計通知書并開展審計。（2）在審計實(shí)施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點(diǎn)會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點(diǎn)。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達(dá)被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達(dá)委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對基建工程的審計整改；加強(qiáng)對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對財務(wù)的審計整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實(shí)踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校 內(nèi)部審計 制度建設(shè) 對策

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2014）09-0050-02

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和高校依法獨(dú)立自主辦學(xué)地位的確立，高校的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動日益廣泛復(fù)雜。在當(dāng)前形勢下，有效地保證教育資源的合理利用，保障高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動健康、有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，內(nèi)部審計具有不可替代的重要作用。但管錢、管權(quán)、管事，從根本上還是要依靠制度，給權(quán)力套上“制度的籠子”，才能發(fā)揮權(quán)力應(yīng)有的作用。但目前，我國高校內(nèi)部審計制度建設(shè)還比較薄弱，還需進(jìn)一步針對工作中出現(xiàn)的問題來完善內(nèi)部審計制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范化，保障高校健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、我國高校內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀

我國高校內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代。1983年國家審計署成立，1985年，國家審計署公布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計工作的大方向。在隨后頒布的《審計條例》中，又明確地規(guī)定了內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系及審計范圍等。1995年，國家審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了我國內(nèi)部審計工作，它對于建立健全我國社會主義內(nèi)部審計制度產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。2003年，中國內(nèi)部審計協(xié)會公布并施行了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等10項內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，這也是我國內(nèi)部審計工作面向法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會又頒布了《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第四號――高校內(nèi)部審計》，從根本上規(guī)范了高校內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序和方法。與國家審計制度建設(shè)相比，目前許多高校的內(nèi)部審計制度建設(shè)則顯得不夠完善。一些高校未根據(jù)實(shí)際工作情況建立健全一套行之有效的內(nèi)部審計規(guī)章制度，缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。例如缺少對審計項目全過程的計劃和實(shí)施方案，審計工作記錄不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未完全記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計控制無從入手。在審計方法的選擇和應(yīng)用上，也沒有從各種方法的設(shè)計原則入手，缺乏實(shí)施的依據(jù)。對于內(nèi)部審計工作而言，明確審計目標(biāo)是前提，建立和完善制度是保障。審計責(zé)任追究制度應(yīng)是審計工作的核心，但往往也是現(xiàn)實(shí)工作中最薄弱的一個環(huán)節(jié)，有的責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度但沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是造成審計人員責(zé)任意識不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致行為不規(guī)范，隨意為之。而一旦出現(xiàn)審計過錯，責(zé)任也無法落實(shí)到人，結(jié)果不了了之。因此要結(jié)合高校的實(shí)際建立健全各項審計制度，加快內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化。

二、完善高校內(nèi)部審計制度的重要意義

（一）有利于促進(jìn)單位內(nèi)部審計管理水平的提高

內(nèi)部審計制度的建立健全狀況是高校內(nèi)部審計管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對提高高校內(nèi)部審計管理水平至關(guān)重要，可以充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計制度的防御作用。同時通過內(nèi)部審計制度的檢查和評價作用，可以查找出高校內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，促進(jìn)高校管理水平的提高，反映高校負(fù)責(zé)人的管理水平，調(diào)動管理者們工作的積極性。

（二）有利于提高內(nèi)部審計工作人員的工作效率和專業(yè)技能

在每一個審計項目中，內(nèi)部審計工作人員都應(yīng)按照制度的要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中。通過對照內(nèi)部審計制度的要求，內(nèi)部審計工作人員也可以了解到所必需的專業(yè)技能，如內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)、管理原則等，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計工作人員在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗、積累知識、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準(zhǔn)，以更好地勝任本職工作。

（三）有利于降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量

在實(shí)施具體項目審計之前，首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，充分了解被審計部門的基本情況，并根據(jù)審計目的確定審計的范圍和重點(diǎn)。在審計方案周密制定之后，就要嚴(yán)格按照審計程序?qū)嵤徲?。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到依法做出審計處理處罰、送達(dá)審計決定等，每一環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格按內(nèi)部審計制度規(guī)定的程序進(jìn)行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過建立健全內(nèi)部審計制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（四）有利于促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織管理能力

此目標(biāo)也是內(nèi)部審計工作的終極目標(biāo)。高校內(nèi)部審計的目的就是為增加價值并提高運(yùn)作效率。通過內(nèi)部審計制度建設(shè)，可以防止內(nèi)部審計工作出現(xiàn)偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助高校達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目的。內(nèi)部審計制度貫穿整個審計活動，將內(nèi)部審計工作分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應(yīng)對照制度進(jìn)行自我約束，并由審計部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計工作涉及高校內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過內(nèi)部審計制度建設(shè)，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計建議并跟蹤落實(shí)，能夠把高校的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機(jī)整體，既支持高校的戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的地方做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按制度要求進(jìn)行操作，不偏離目標(biāo)，最終促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)安全平穩(wěn)地運(yùn)行。

三、完善高校內(nèi)部審計制度的策略

高校應(yīng)依據(jù)《審計法》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及國家和省的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施辦法和各項工作制度，加大教育內(nèi)審法制化工作力度。

（一）進(jìn)一步完善審計工作制度

高校內(nèi)審人員要針對資金業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行審計監(jiān)督。高校資金業(yè)務(wù)必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。要加強(qiáng)投資項目的立項、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的審計，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。對于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等行為。高校對外投資活動必須建立集體審議聯(lián)簽制度，必須經(jīng)過科學(xué)論證，杜絕個人舞弊行為。

（二）進(jìn)一步完善審計責(zé)任制度

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)。學(xué)校法定代表人，對單位財務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任，主管領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為使學(xué)校資金有序有效管理，必須建立資金管理內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計，堵塞漏洞，杜絕隱患。對審計工作要建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，一旦發(fā)現(xiàn)該審計而未審計、該處理而未處理的問題，必須追究有關(guān)人員的責(zé)任。特別是經(jīng)過學(xué)校內(nèi)部審計后，國家審計機(jī)關(guān)或有關(guān)部門再發(fā)現(xiàn)問題，并引起學(xué)校資金損失的，應(yīng)追究學(xué)校內(nèi)審職能部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦審計人員的責(zé)任。

（三）進(jìn)一步完善結(jié)果公開制度

隨著審計結(jié)果越來越受到社會各界的關(guān)注，結(jié)果公開的客觀要求已經(jīng)形成，但很多高校內(nèi)部審計在審計結(jié)果公開制度上做得并不是很好。目前，審計結(jié)果公開的范圍很小，公開的內(nèi)容與形式非常有限。造成審計結(jié)果公開不到位的原因有很多，但最主要的就是制度上的缺陷。審計結(jié)果公開制度是國家法律法規(guī)明文規(guī)定的，審計結(jié)果公開不僅可以督促相關(guān)部門整改，而且會使不依法依規(guī)辦事的部門感到壓力。因此，要想進(jìn)一步加大審計結(jié)果公開力度，擴(kuò)大公開范圍，深化公開內(nèi)容，完善審計結(jié)果公開制度是必然要求。審計結(jié)果運(yùn)用是加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，推動高校事業(yè)發(fā)展、完善組織治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要手段。審計結(jié)果運(yùn)用涉及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門、人事部門、審計機(jī)關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，高校應(yīng)積極制定審計結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度，明確各部門的工作職責(zé)和分工，通過推進(jìn)審計結(jié)果運(yùn)用的制度化，進(jìn)一步提升審計地位，努力形成“審計實(shí)施―結(jié)果運(yùn)用―落實(shí)整改―內(nèi)控提升”的良性循環(huán)。

（四）進(jìn)一步完善問題整改制度

審計問題的整改是實(shí)現(xiàn)審計服務(wù)與監(jiān)督價值的重要環(huán)節(jié)。有審計沒整改等于沒審計。審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)，關(guān)鍵是責(zé)任追究體系的建立。有嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，才有可靠的責(zé)任落實(shí)。責(zé)任追究是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這里面包括問責(zé)的主體、對象、范圍、程序、方式等內(nèi)容。從國家的層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任追究缺乏具體可操作性的制度指導(dǎo)，且沒專門針對教育系統(tǒng)的文件規(guī)定和操作依據(jù)，這既影響教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的整改落實(shí)，又使審計責(zé)任難以追究，更使教育系統(tǒng)內(nèi)部審計成果的運(yùn)用效果打折扣。教育部已經(jīng)意識到了制度層面缺失的問題，正在積極組織專家起草研究相關(guān)制度。各高校則可以根據(jù)自身實(shí)際情況自行建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開運(yùn)用制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題整改及責(zé)任追究制度等，利用和審計問題整改及責(zé)任追究制度化，走好內(nèi)部審計規(guī)范化道路，做到有法可依、有法必依。

（五）進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度

第4篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

   一、整章建制、促進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)

   1、學(xué)院審計室于今年年初以獨(dú)立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強(qiáng)化了制度建設(shè)，擬定了《xxxxx學(xué)院審計室工作職責(zé)》、《xxxxxx學(xué)院審計室主任工作職責(zé)》、《xxxxxx學(xué)院審計室工作人員職責(zé)》。明確了審計室的職責(zé)范圍和工作重心。

   2、學(xué)院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)院的實(shí)際擬定了《xxxxxx學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進(jìn)一步明確了工作要點(diǎn)，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強(qiáng)了工作的責(zé)任感，使內(nèi)部審計工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

   二、求真務(wù)實(shí)、切實(shí)履行內(nèi)部審計職責(zé)

   1、認(rèn)真全面地做好了學(xué)院離任院長xxx同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各項準(zhǔn)備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點(diǎn)、積極配合上級審計部門進(jìn)點(diǎn)審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了良好的服務(wù)，切實(shí)保障了xxx同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利完成。

   2、積極配合主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對學(xué)院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進(jìn)行了全面清理，審計室負(fù)責(zé)清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。

   3、嚴(yán)格按程序辦理學(xué)院各部門申請購置的各項設(shè)備項目，審計室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認(rèn)證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督 人次，累計金額為： 元，為學(xué)院節(jié)省資金約為 元。

   4、隨著學(xué)院的改革發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項目的審計監(jiān)督，在招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟(jì)項目21項，累計金額約為2千多萬元。

   5、審計室會同有關(guān)人員對東院繼續(xù)教育處XX年履行目標(biāo)責(zé)任制情況進(jìn)行了全面的清理核算，并為學(xué)院提出了今后運(yùn)行和管理的建議，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策參考依據(jù)

   6、審計室合同組織人事處、教務(wù)處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進(jìn)行了嚴(yán)密細(xì)致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，確保了XX年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

   7、對學(xué)院各項經(jīng)濟(jì)項目和招投標(biāo)工程實(shí)行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟(jì)項目和招投標(biāo)工程文本資料，對有電子文檔的還進(jìn)行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。

   三、真抓實(shí)干、加強(qiáng)監(jiān)督促其他工作

   1、審計室人員會同院紀(jì)委、辦公室和工會組成的學(xué)院工作督察組，參與了學(xué)院的督察和檢查工作。強(qiáng)化了學(xué)院的內(nèi)部管理。

   2、審計室與紀(jì)檢、監(jiān)察以及工會的有關(guān)人員一起對今年對口升學(xué)考試中舞弊情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助xxx教育局和市紀(jì)委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學(xué)考試的監(jiān)考情況和學(xué)生舞弊情況。

   3、審計室還參與了調(diào)查了xxxxxxx勤工儉學(xué)學(xué)生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。

   4、按照學(xué)院的統(tǒng)一部署，院宣傳統(tǒng)戰(zhàn)部的具體要求，擴(kuò)大對外宣傳，審計室制作了xxxxxx審計室網(wǎng)站，開設(shè)了對外宣傳的窗口。

   四、存在的差距

   一年來，審計室取得了可喜的成績但離教育內(nèi)審和學(xué)院發(fā)展前進(jìn)的步伐還有一定的差距：一是人員結(jié)構(gòu)的合理性；二是對外交流和學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會不多，工作的方法和手段浮于表面；三是學(xué)院內(nèi)部審計監(jiān)督的相關(guān)制度有待進(jìn)一步的建立健全。

   五、工作體會和建議

   1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在今后做好工作的同時，還要更加注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，以爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。

   2.健全的審計機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)條件。審計工作是一項政策性強(qiáng)，涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作。目前學(xué)院審計室的人員配置和人員結(jié)構(gòu)與工作的要求仍然存在著一定的差距。希望能在新的一年有所改善。

第5篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

一、指導(dǎo)思想

在落實(shí)教育法規(guī)職責(zé)過程中，要堅持"三個代表"的重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀，立足于為實(shí)施科教興縣的戰(zhàn)略決策，立足于依法治國、以德治國、建設(shè)社會主義法治國家的總體要求，緊緊圍繞黨的教育方針和工作大局，深入開展法制宣傳教育，進(jìn)一步提高教育行政干部的法律素質(zhì)，堅持法制法規(guī)學(xué)習(xí)、貫徹教育法規(guī)與法制實(shí)踐相結(jié)合，充分發(fā)揮各級教育行政部門普法機(jī)構(gòu)的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)作用，深入開展憲法、教育專業(yè)法和其它相關(guān)法律的宣傳教育，全面推進(jìn)依法治教、依法治校工作。

二、工作目標(biāo)

（一）對我縣所有教育經(jīng)費(fèi)的核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題給予糾正。

（二）對教育專項經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計，督促落實(shí)核撥情況，對滯留、挪用等情況堅決糾正，并對使用情況進(jìn)行跟蹤審計。

（三）對教育附加費(fèi)是否?？顚Ｓ茫?、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計監(jiān)督，在審計過程中，結(jié)合實(shí)際，加大審計力度，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和糾正。

（四）對校辦企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督，加大對學(xué)校的財務(wù)收支審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞。

三、做法和措施

（一）健全審計制度，為教育審計工作順利開展提供制度保障。深入貫徹落實(shí)《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《云南省教育督導(dǎo)規(guī)定》等法律法規(guī)，為不斷規(guī)范審計行為，強(qiáng)化教育審計法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，取得了明顯成效。

（二）強(qiáng)化審計隊伍，為教育審計工作順利開展提供組織保障?？h委政府十分重視審計機(jī)構(gòu)與審計隊伍建設(shè)，采取多種方式促進(jìn)審計組織體系健全完善。截止20__年底，我縣共有審計人員18人，外聘9人。教育部門由行政事業(yè)股進(jìn)行財務(wù)收支審計，固定資產(chǎn)投資審計股進(jìn)行前置審計和結(jié)算審計。

（三）拓展審計領(lǐng)域，不斷提高審計效益。各級教育行政部門和高等學(xué)校積極探索審計方式，拓展審計領(lǐng)域。在開展財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計、基建維修審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等傳統(tǒng)審計項目的同時，不斷探索經(jīng)濟(jì)合同審計、計算機(jī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等新的審計領(lǐng)域。近年來，開展的危房改造工程資金、義教工程、重點(diǎn)高中建設(shè)資金、國債資金等各類專項資金審計與審計調(diào)查，對規(guī)范資金管理和維護(hù)教育系統(tǒng)的合法權(quán)益發(fā)揮了重要作用。

（四）創(chuàng)新審計理念，提高審計質(zhì)量。審計人員不斷更新審計理念與思路，強(qiáng)化審計的服務(wù)與增值職能，從單純關(guān)注財務(wù)活動逐步轉(zhuǎn)向?qū)芾砘顒拥娜轿魂P(guān)注，更加注重從源頭上把關(guān)，促使單位建立健全管理監(jiān)督機(jī)制。重視與教育部門溝通與交流，幫助和指導(dǎo)被審計單位“完善內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，增加經(jīng)濟(jì)效益”。積極探索計算機(jī)審計，不斷提高審計效率，不斷提高審計工作水平和質(zhì)量。

四、工作職責(zé)

（一）局長負(fù)責(zé)全局落實(shí)教育法規(guī)情況的監(jiān)督檢查，隨時檢查教育部門審計項目的工作進(jìn)展，并協(xié)調(diào)好審計工作開展。

（二）副局長負(fù)責(zé)對所分管股室的教育部門審計項目進(jìn)行跟蹤隨審，高度重視審計效率，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。

第6篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)教育；內(nèi)部審計；職能

2018 年審計署了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11 號）（以下簡稱《規(guī)定》），對于強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量起到制度保障作用?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計部門，應(yīng)緊跟新時代要求，抓住審計制度發(fā)展和變革的戰(zhàn)略機(jī)遇，深刻理解內(nèi)部審計功能和價值，通過強(qiáng)化教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，防范風(fēng)險，提高經(jīng)費(fèi)使用績效，有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

一、內(nèi)部審計職能的變遷

內(nèi)部審計職能是內(nèi)部審計的內(nèi)在功能和本質(zhì)。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的歷次定義來看，內(nèi)部審計職能已經(jīng)滲透到組織運(yùn)營和管理的各個方面，不斷實(shí)現(xiàn)價值增值（見圖1 ）。IIA對內(nèi)部審計的定義明確內(nèi)部審計具有“確認(rèn)”和“咨詢”職能。在我國，內(nèi)審職能隨著審計目標(biāo)和內(nèi)容的變化而拓展。審計署《規(guī)定》明確將內(nèi)部審計職能從“監(jiān)督與評價”拓展為“監(jiān)督、評價和建議”，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮內(nèi)部審計的“建議”職能，這與IIA的“咨詢服務(wù)”職能不謀而合。

二、基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計定位與職能

（一）基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計定位

1.增強(qiáng)基礎(chǔ)教育防御風(fēng)險能力基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計在具體業(yè)務(wù)流程中關(guān)注風(fēng)險因素，特別是關(guān)注學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險評估、安全風(fēng)險管控機(jī)制等，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時分析、預(yù)警危害，做到發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、完善機(jī)制、增強(qiáng)基礎(chǔ)教育風(fēng)險防御能力。2.促進(jìn)基礎(chǔ)教育發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計應(yīng)服務(wù)于學(xué)校教育教學(xué)決策，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)學(xué)校優(yōu)化管理流程、提升管理效率，提高經(jīng)費(fèi)使用績效，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計職能內(nèi)涵

隨著我國基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長，內(nèi)部審計部門在加強(qiáng)中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督、強(qiáng)化基礎(chǔ)教育重大項目全過程審計，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險和廉政監(jiān)督等方面發(fā)揮積極作用。新時代背景下，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計應(yīng)促進(jìn)審計職能向“監(jiān)督、評價與建議”方向轉(zhuǎn)型升級，助力教育事業(yè)發(fā)展。1.監(jiān)督職能是基礎(chǔ)監(jiān)督職能是指通過對中小學(xué)校財務(wù)收支行為的審計，合理保證學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康有序發(fā)展，解決“對不對”的問題。隨著我國基礎(chǔ)教育經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，審計的監(jiān)督職能既是加強(qiáng)基礎(chǔ)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理的需要，也是基礎(chǔ)教育本身存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。2.評價職能是支撐通過客觀評價中小學(xué)校財務(wù)管理、教育專項資金使用、內(nèi)部控制的健全性及教育教學(xué)管理的安全性，提升基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，解決“好不好”問題。內(nèi)部審計向教育部門和學(xué)校管理者提供財務(wù)管理和資產(chǎn)運(yùn)行狀況，真實(shí)、客觀的審計評價，為學(xué)校優(yōu)化管理，及時、有效進(jìn)行決策提供了依據(jù)。3.建議職能是升華利用教育內(nèi)部審計資源和信息，為教育部門和中小學(xué)校教育教學(xué)、財務(wù)管理活動，提供管理建議和支撐服務(wù)，解決“怎么好”問題。內(nèi)部審計針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理和咨詢建議，幫助被審單位健全機(jī)制、提升管理水平、防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)目標(biāo)。

三、影響基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計職能發(fā)揮的障礙

（一）機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計職能發(fā)揮受限

我國《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中明確：“教育行政部門和單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！惫P者通過調(diào)研C市教育行政部門發(fā)現(xiàn)：該市教育行政部門存在未配備獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員情況（見表1 ）?；A(chǔ)教育未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門、或內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門、政策法規(guī)等部門合署辦公，將會削弱內(nèi)部審計的權(quán)威性，同時大大降低內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。

（二）人員和知識結(jié)構(gòu)單一，審計業(yè)務(wù)能力較弱

基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計工作內(nèi)容比較廣泛，需要多方面知識的復(fù)合型人才，包括具備財務(wù)、審計、工程建設(shè)、政策與法規(guī)、教育管理、信息技術(shù)等方面知識。目前，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計工作主要由學(xué)校的財務(wù)人員兼職承擔(dān)，在人員配備、知識儲備方面，顯得較為單一和薄弱。以C市市本級教育行政部門為例，兼職內(nèi)部審計人員均為中小學(xué)會計人員，其綜合專業(yè)知識、審計業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)均有待提升（見圖2 ）。圖2C市教育行政部門內(nèi)審計人員專業(yè)技術(shù)職稱構(gòu)成情況據(jù)調(diào)研，大部分中小學(xué)校一線會計人員，缺乏內(nèi)部審計所需的其他專業(yè)知識。這種人員和知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)素質(zhì)不高，現(xiàn)代審計意識不強(qiáng)的狀況，使得基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計團(tuán)隊建設(shè)出現(xiàn)“乏力”狀態(tài)，不利于審計工作后續(xù)發(fā)展。

（三）思維與方式傳統(tǒng)，審計深度與廣度不大

教育內(nèi)部審計主要包含財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、教育經(jīng)費(fèi)專項審計、基本建設(shè)財務(wù)決算審計等。目前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計使用的是傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法，重點(diǎn)是針對教育經(jīng)費(fèi)收支、財產(chǎn)物資管理的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，注重查錯糾弊，更多的是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、專項審計、績效審計的深入開展，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計覆蓋范圍更加深入，往往需要涉及教育教學(xué)管理的業(yè)務(wù)流程中去，單純以“財務(wù)收支審計”為主的思維，已不適應(yīng)基礎(chǔ)教育審計發(fā)展的需要。

（四）信息化水平不高，審計內(nèi)涵發(fā)展受阻

隨著學(xué)校教學(xué)、科研、財務(wù)等內(nèi)部管理的逐步規(guī)范，特別是在“智慧校園”建設(shè)背景下，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于教育教學(xué)和財務(wù)管理等各個方面。部分市級財政、教育行政部門通過構(gòu)建區(qū)域基礎(chǔ)教育財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)校財務(wù)集中核算與管理。相比較而言，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計的信息化建設(shè)滯后，目前僅能夠通過計算機(jī)進(jìn)行簡單的文字、表格數(shù)據(jù)處理，既無專用的內(nèi)部審計軟件、也未建立基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計信息共享平臺，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)收集與篩檢、內(nèi)部控制測試、績效建模評價等功能，僅憑內(nèi)審工作人員的手工收集、復(fù)核數(shù)據(jù)、測試與分析，審計工作效率、效果難以提升。

四、提升基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計職能的路徑

（一）提升獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮

現(xiàn)代審計之父――勞倫斯?索耶提出“對有效的內(nèi)部審計來說，獨(dú)立性是必不可少的。這種獨(dú)立性主要是通過審計組織的地位和客觀性得到的?！彪S著內(nèi)部審計的發(fā)展，這種獨(dú)立性包含：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立、人員獨(dú)立和工作獨(dú)立。（1 ）機(jī)構(gòu)獨(dú)立?；A(chǔ)教育行政部門和有條件的學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保障審計工作獨(dú)立性，使審計的職責(zé)、權(quán)力和范圍有法可依，減少外界因素對審計部門的不利影響。（2 ）人員獨(dú)立。一方面，增加審計人員編制，為教育內(nèi)部審計部門配備專（兼）職工作人員，審計人員的調(diào)動、考核等應(yīng)由單位最高管理層討論決定；另一方面，部分審計項目聘請和借用外部專業(yè)審計力量，完成審計工作。（3 ）經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。教育內(nèi)部審計部門開展審計工作、審計人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)納入年度預(yù)算并予以保障。（4 ）工作獨(dú)立。教育內(nèi)部審計人員能夠依據(jù)審計計劃，依法獨(dú)立開展審計工作，不受其他干涉，做出公正、客觀的審計評價，并出具審計報告和審計意見。

（二）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)

隨著基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大，審計職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員需要掌握多種專業(yè)知識，才能勝任審計工作。采取如下措施：（1 ）招聘其他專業(yè)人才（如計算機(jī)軟件、工程造價、教育教學(xué)管理等專業(yè)）充實(shí)內(nèi)部審計隊伍，破除目前單一“財務(wù)會計”的人員結(jié)構(gòu)。（2 ）選拔優(yōu)秀教育教學(xué)管理人員，在內(nèi)部審計部門進(jìn)行掛職鍛煉，一方面充實(shí)內(nèi)審人員在教育管理知識方面的欠缺，另一方面也讓掛職管理人員熟悉并掌握教育財務(wù)和審計管理知識，提升綜合管理能力。（3 ）制定基礎(chǔ)教育內(nèi)部專（兼）職審計人員崗位職責(zé)，明確內(nèi)部審計人需要完成的工作內(nèi)容以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。擇優(yōu)聘用和考核內(nèi)部審計人員，對于考核優(yōu)秀的人員進(jìn)行獎勵和晉升；對于無法履行崗位職責(zé)的，不得（或終止）聘用。（4 ）制定崗位培訓(xùn)計劃，采用面授和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)方式，有計劃、有目的充實(shí)內(nèi)部審計人員在教育管理、法律法規(guī)、內(nèi)部控制、基本建設(shè)、信息技術(shù)、人際溝通與交流等方面的綜合知識培訓(xùn)，提升審計人員素質(zhì)。

（三）強(qiáng)化工作機(jī)制，提升審計質(zhì)量

在確?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計獨(dú)立性和權(quán)威性的同時，需強(qiáng)化審計工作機(jī)制建設(shè)，提升審計質(zhì)量。（1 ）完善制度。借鑒國家審計制度，從基礎(chǔ)教育實(shí)際出發(fā)，補(bǔ)充修訂基礎(chǔ)教育的《內(nèi)部審計制度匯編》《內(nèi)部審計整改制度》《內(nèi)部審計工作規(guī)范與工作手冊》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》等，規(guī)范指導(dǎo)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計工作。（2 ）規(guī)范流程。逐步建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計規(guī)范化流程，設(shè)計流程作業(yè)模板與操作程序，保證全面覆蓋審計內(nèi)容與關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，降低審計風(fēng)險，提升審計工作質(zhì)量，同時，為后期開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)做好準(zhǔn)備。（3 ）加大審計結(jié)果運(yùn)用。審計結(jié)果運(yùn)用包括通報審計結(jié)果、制定整改方案、根據(jù)審計建議改善管理等，教育內(nèi)部審計部門應(yīng)跟蹤檢查內(nèi)部審計問題的整改情況，對于整改不力的學(xué)校，進(jìn)行深入分析，幫助、督促和強(qiáng)制整改到位；建立審計成果和信息共享，與組織、人事、財務(wù)、紀(jì)檢等部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，強(qiáng)化考核與管理。

（四）創(chuàng)新工作思路，向管理審計轉(zhuǎn)型

（1 ）在審計方向上，以“內(nèi)部控制審計”為抓手，開展基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范管理、抑制風(fēng)險和防腐倡廉的重要舉措。目前，基礎(chǔ)教育的內(nèi)部控制審計仍處于起步階段。以C市教育行政部門為例，對內(nèi)部控制審計僅限于審查財務(wù)收支、翻閱會議紀(jì)要、規(guī)章制度、詢問個別管理人員，從審計方式方法、審計流程、審計效果來看，都不盡如人意?；A(chǔ)教育審計部門應(yīng)以財政部年度內(nèi)部控制評價（單位自評價）為基礎(chǔ)，整合進(jìn)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，并逐步引領(lǐng)“財務(wù)收支審計”“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”，形成基礎(chǔ)教育內(nèi)部控制建設(shè)與評價體系，發(fā)揮審計建議服務(wù)職能，夯實(shí)中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，防范教育風(fēng)險（見圖3 ）。（2 ）在審計內(nèi)容上，隨著政府會計改革，中小學(xué)校實(shí)行“雙分錄、雙基礎(chǔ)、雙報告”財務(wù)核算，財務(wù)管理引入了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”“成本”概念。面對變化，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計順應(yīng)會計改革，調(diào)整審計內(nèi)容。強(qiáng)化對中小學(xué)校資產(chǎn)審計，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的采購、使用、折舊計提、處置等，摸清學(xué)?！凹业住?，確保國有資產(chǎn)信息真實(shí)、有效。在資產(chǎn)審計的同時，應(yīng)強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)配置、使用效益與效率，進(jìn)行審計數(shù)據(jù)分析、提出合理化建議，提升被審計學(xué)校資產(chǎn)管理水平。研究開展績效審計，對教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計分析，逐步探索構(gòu)建基礎(chǔ)教育績效評價標(biāo)準(zhǔn)，在同類別學(xué)校之間進(jìn)行橫向或縱向比較。通過對標(biāo)，審計人員提出改進(jìn)建議和優(yōu)化措施，幫助被審計學(xué)校提升財務(wù)和業(yè)務(wù)管理水平。（3 ）在審計方法上，采用“點(diǎn)、線、面”開展基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計。在使用常規(guī)財務(wù)收支審計方式方法外，通過對資金收支行為的審計，延伸至關(guān)注整個業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵點(diǎn)，及時分析財務(wù)與業(yè)務(wù)管理上存在的缺陷和風(fēng)險，提出針對性管理建議。內(nèi)部審計應(yīng)從單筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“點(diǎn)”開始，關(guān)注業(yè)務(wù)流程這條“線”，最后才能抓住“業(yè)務(wù)與財務(wù)管理”（面）。以審計調(diào)研中等職業(yè)學(xué)校實(shí)訓(xùn)耗材廢品收入為例：通過1 筆“廢品收入”金額入賬（點(diǎn)），延伸到學(xué)?！皩?shí)訓(xùn)耗材的預(yù)算、采購、管理、使用、廢品處置”等環(huán)節(jié)（線）：審核耗材預(yù)算的編制的科學(xué)性、采購方式規(guī)范性、耗材的出入庫管理情況、廢品處置及收入核算。最后歸結(jié)至學(xué)校的預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度設(shè)計與執(zhí)行的有效性（面）。審計人員針對制度缺失、制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見和管理建議，切實(shí)提升學(xué)校實(shí)訓(xùn)耗材管理和財務(wù)管理水平?！包c(diǎn)、線、面”的審計方法將有利于拓展審計人員視野，從緊盯單個財務(wù)數(shù)據(jù)向數(shù)據(jù)背后的管理內(nèi)涵延伸，做到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提供解決問題的建議。（4 ）探索“內(nèi)部審計關(guān)口”前移，從事后審計監(jiān)督向事前、事中審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計的事后監(jiān)督、評價職能，延伸到事前、事中管控與建議。以“部門預(yù)算審計”為例，目前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計部門往往是在年度結(jié)束后，針對學(xué)校上一個（或幾個）年度預(yù)算情況進(jìn)行審計，基本采用預(yù)算收入完成率、支進(jìn)度百分比、結(jié)余資金占比等指標(biāo)進(jìn)行評價，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足“提高預(yù)算科學(xué)性和財政資金透明度、預(yù)防腐敗、提高教育資金使用績效”的預(yù)算審計目的。部門預(yù)算審計關(guān)口前移，即從“預(yù)算執(zhí)行完畢后”前移至“預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行”關(guān)口：首先，審計人員應(yīng)全面了解基礎(chǔ)教育（或?qū)W校）發(fā)展規(guī)劃及年度重點(diǎn)工作，熟悉預(yù)算編制的組織和流程、以前年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況等；其次，通過關(guān)注預(yù)算編制的關(guān)鍵控制點(diǎn)（收入是否全面、教育重點(diǎn)工作的保障、重大項目的論證、績效目標(biāo)申報與評價），來參與基礎(chǔ)教育預(yù)算編制過程，控制預(yù)算編制風(fēng)險，提升預(yù)算編制質(zhì)量；再次，分析以前年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的不足，提出指導(dǎo)建議和意見，保障預(yù)算編制的科學(xué)性；最后，年度中跟蹤獲取月度、季度預(yù)算執(zhí)行情況，及時分析執(zhí)行數(shù)據(jù)偏離預(yù)算的原因，并提出審計建議，保證預(yù)算目標(biāo)完成。“內(nèi)部審計關(guān)口”的前移，將有利于發(fā)揮優(yōu)化管理、防范風(fēng)險的內(nèi)審作用。

（五）加快信息化建設(shè)，為審計工作提供技術(shù)保障

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計信息化發(fā)展經(jīng)歷了單項會計核算、全面會計核算與業(yè)財融合的財務(wù)管理與決策支持，毫無疑問，目前依靠傳統(tǒng)手工處理的內(nèi)部審計，已經(jīng)不能適應(yīng)新時期審計工作的需要，應(yīng)加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)。（1 ）開發(fā)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計作業(yè)軟件。根據(jù)中小學(xué)財務(wù)核算情況，定制開發(fā)基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計軟件來輔助審計工作：模擬傳統(tǒng)手工的審計流程，通過軟件訪問和獲取財務(wù)數(shù)據(jù)庫，具備查詢、整理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)功能，滿足審計人員對數(shù)據(jù)分析需要；同時具備審計統(tǒng)計分析、審計底稿與報告生成等審計管理功能?；A(chǔ)教育內(nèi)部審計軟件開發(fā)與使用，將節(jié)約現(xiàn)場審計作業(yè)時間、提高審計工作質(zhì)量。（2 ）考慮構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計信息化平臺。由于中、小學(xué)校管理模式、財務(wù)核算、財務(wù)信息報告基本統(tǒng)一，特別是部分城市已實(shí)行了財務(wù)集中核算，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計可以在實(shí)現(xiàn)上述“單機(jī)作業(yè)審計”的基礎(chǔ)上發(fā)展“網(wǎng)絡(luò)化審計”，構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計信息化平臺。通過構(gòu)建區(qū)域性基礎(chǔ)教育審計信息化平臺，將審計資源平臺與中小學(xué)財務(wù)集中核算平臺、資產(chǎn)管理平臺、學(xué)校財務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、科研系統(tǒng)等對接，打通信息流，實(shí)現(xiàn)信息共享、遠(yuǎn)程監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集與挖掘、對比分析、自動預(yù)警、審計決策分析支持等功能，使得審計決策過程更加智能，為內(nèi)部審計職能發(fā)揮提供技術(shù)支撐。結(jié)語審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，也是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進(jìn)，基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計應(yīng)緊跟新時代要求，通過強(qiáng)化內(nèi)審部門獨(dú)立性、優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)，利用信息化技術(shù)手段提升審計工作質(zhì)量，積極創(chuàng)新基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計工作思路，向管理型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，不斷提升教育內(nèi)部審計職能。

第7篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

【摘要】以高校為代表的教育審計,在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能中的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足、審計的層次較低、審計領(lǐng)域狹窄等。以“免疫系統(tǒng)論”為指導(dǎo),推動審計實(shí)踐實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的路徑選擇為:樹立科學(xué)審計理念,以安全性為一級審計目標(biāo);提高內(nèi)部審計地位,保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)獨(dú)立;完善審計結(jié)果公告制度,推行審計問責(zé)制;建立規(guī)范的內(nèi)審工作機(jī)制,加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào);全面提高審計人員素質(zhì),形成信息化審計作業(yè)。

【關(guān)鍵詞】免疫系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)路徑高校內(nèi)審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果,對推動審計實(shí)踐實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下,以“免疫系統(tǒng)論”指導(dǎo)教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

1審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今,公共受托責(zé)任的核心內(nèi)容歷經(jīng)受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任與受托社會責(zé)任三種形態(tài),與之相應(yīng),學(xué)界對審計本質(zhì)的認(rèn)識亦由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”轉(zhuǎn)為“經(jīng)濟(jì)控制論”直至?xí)r下的“免疫系統(tǒng)論”。

“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”產(chǎn)生于民主制度尚不發(fā)達(dá)的階段,此時受托方承擔(dān)的是受托財務(wù)責(zé)任,其職責(zé)是確保財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)與財務(wù)制度的規(guī)定。委托方較多關(guān)注的是受托財務(wù)責(zé)任的履行狀況,審計重點(diǎn)驗證受托方在財務(wù)信息處理中,是否遵循了真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。

20世紀(jì)70年代,新公共管理運(yùn)動興起,新運(yùn)動強(qiáng)調(diào)結(jié)果至上,更加關(guān)注管理績效。隨之,公共受托責(zé)任由偏重受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任并重,且以受托管理責(zé)任為主,委托方更多地強(qiáng)調(diào)對管理績效的評價,審計也隨之從以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)控制為主,“經(jīng)濟(jì)控制論”由此誕生,審計目標(biāo)更新為對3E的追求,即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

20世紀(jì)90年代以來,由于以往單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,一些曾經(jīng)被忽視的環(huán)保問題、社會問題日益嚴(yán)重,作為委托方的社會公眾希望政府能夠及時發(fā)現(xiàn)、解決、防范這些問題及其帶來的危害,該建議的推行將公共受托責(zé)任由受托管理責(zé)任拓展至受托社會責(zé)任,在這種背景下,以3E為重點(diǎn)的“經(jīng)濟(jì)控制論”已經(jīng)無法滿足社會公眾強(qiáng)化社會管理的需求,新的審計理論呼之欲出。2007年12月26日,劉家義審計長在全國審計工作會議上首次將審計定位為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,運(yùn)用醫(yī)學(xué)領(lǐng)域免疫學(xué)的概念,將人體免疫系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)病毒、風(fēng)險預(yù)警、產(chǎn)生抗體直至最后產(chǎn)生免疫功能的作用機(jī)理巧妙地引入審計工作,形象生動地闡述了現(xiàn)代審計應(yīng)當(dāng)具備預(yù)警、清除、修補(bǔ)功能[2],審計“免疫系統(tǒng)論”應(yīng)運(yùn)而生。

2以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實(shí)背景分析

高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計體系的重要組成部分。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計是對學(xué)校各部門各單位財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的事后內(nèi)部監(jiān)督活動,審計特征顯然主要符合“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”的目標(biāo)約束,輔以“經(jīng)濟(jì)控制論”的目標(biāo)約束。

近年來,隨著我國教育體制改革步伐加快,高校辦學(xué)自不斷擴(kuò)大,學(xué)生擴(kuò)招、基建修繕工程量大增、學(xué)校融資投資活動日益頻繁,這些都給高校帶來了前所未有的經(jīng)濟(jì)壓力和管理壓力,這些壓力引發(fā)的各式危機(jī)不斷顯現(xiàn),例如因巨額貸款導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險已成諸多高校面臨的共性難題,因基建尋租引起的違紀(jì)違規(guī)案件時有發(fā)生。此時若仍施行慣例的事后監(jiān)督審計模式,對一些即成損失往往無計挽回。要扭轉(zhuǎn)局勢,高校內(nèi)審就必須以主動性來擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)問題的視野、以預(yù)防性來提前感受風(fēng)險、以整體性來看待問題對全局的影響、以宏觀性來進(jìn)行分析和判斷、以公開性來促進(jìn)整改與規(guī)范[3],這既是高校審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基本要求,也是審計“免疫系統(tǒng)論”的總體思路。

3高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇

高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足,未將學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營等的安全性目標(biāo)列為一級審計目標(biāo),安全只是隱身于各審計項目之中;審計的層次較低,長期以低標(biāo)準(zhǔn)的“摸清家底、核實(shí)盈虧”為審計目的[4],審計領(lǐng)域狹窄,如內(nèi)控制度審計、問責(zé)制落實(shí)開展不力;審計建議僅僅針對發(fā)現(xiàn)的具體問題提出改進(jìn)措施,鮮見對問題形成的深層次原因如體制制度、法律法規(guī)、環(huán)境建設(shè)進(jìn)行剖析并從整體上促進(jìn)學(xué)校管理科學(xué)化、效益化。

高校內(nèi)審克服缺陷、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)現(xiàn)路徑,主要在四個層面展開:體制層面,應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)相當(dāng)?shù)莫?dú)立性;制度層面,要不斷加強(qiáng)和完善審計結(jié)果公告制度;機(jī)制層面,需要建立和完善各部門的協(xié)調(diào)機(jī)制;技術(shù)層面,要逐步形成以信息化技術(shù)為主要手段的計算機(jī)審計作業(yè)方式。

3.1樹立科學(xué)審計理念,以安全性為一級審計目標(biāo)

提高審計層次,加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營的安全意識。拓展審計領(lǐng)域,強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計,包括專項資金(重大對外投資、合作辦學(xué)、教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi))審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕審計、內(nèi)部控制審計等;做好審計調(diào)查,圍繞學(xué)校中心任務(wù),及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題,更好地為學(xué)校宏觀決策服務(wù)。

3.2提高內(nèi)部審計地位,保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)獨(dú)立

據(jù)調(diào)查,2008年江蘇省高校的內(nèi)審獨(dú)立性不太理想,總體上看,相對于教學(xué)、科研等部門而言,高校內(nèi)審部門所受重視不夠,高校獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比例僅占28%,其余多為與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公,對外保留或不保留審計牌子。內(nèi)審獨(dú)立性與權(quán)威性相輔相成,樹立權(quán)威的前提是保障獨(dú)立。增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性,賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)形式獨(dú)立,特別是保障其實(shí)質(zhì)獨(dú)立,是未來改革的方向。

3.3完善審計結(jié)果公告制度,推行審計問責(zé)制

實(shí)施審計結(jié)果公告,目的在于擴(kuò)大審計監(jiān)督主體,功效在于通過審計透明化提高審計質(zhì)量。當(dāng)前在審計透明化進(jìn)程中,眾多高校采取的跟蹤審計方式將審計關(guān)口前移,實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后監(jiān)督的統(tǒng)一,有利于審計預(yù)警功能的發(fā)揮。而審計問責(zé)制的推行也是大勢所趨,不僅符合相關(guān)法律法規(guī)建立責(zé)任追究制度的要求,也有利于促進(jìn)所發(fā)現(xiàn)問題的消除和管理漏洞的修補(bǔ),遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。

3.4建立規(guī)范的內(nèi)審工作機(jī)制,加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)

認(rèn)真執(zhí)行《高校內(nèi)部審計指南》,建立規(guī)范的內(nèi)審工作機(jī)制,加強(qiáng)組織、紀(jì)委、監(jiān)察、審計部門的聯(lián)動協(xié)調(diào),促進(jìn)教育審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

第8篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：分級管理；會計委派制；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險

隨著高職教育的快速發(fā)展，作為辦學(xué)后盾的財務(wù)管理也出現(xiàn)了不少問題，如財務(wù)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一、預(yù)算執(zhí)行難、貸款籌資難等問題，如何管好用好有限的資金，提高財務(wù)管理水平，成為高職院校當(dāng)前需要重點(diǎn)探討的問題。

一、高職院校財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）各級財務(wù)機(jī)構(gòu)管理不統(tǒng)一，自成一體，各自為政

通過近幾年的擴(kuò)招，許多高職院校已經(jīng)出現(xiàn)了諸多二級單位，為便于核算，大多數(shù)學(xué)校采取的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的分權(quán)式財務(wù)管理模式，但是存在以下缺陷：上下級財務(wù)機(jī)構(gòu)之間沒有明確的職責(zé)和權(quán)限，管理脫節(jié)，只有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)拔關(guān)系，沒有統(tǒng)籌管理關(guān)系；二級財務(wù)核算不統(tǒng)一，如報賬審批程序、報銷標(biāo)準(zhǔn)、報表內(nèi)容等，自成一體、五花八門；二級財務(wù)管理缺乏內(nèi)控制度約束，為了小集團(tuán)利益，隱匿收入、虛列支出、私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行彈性大

目前，許多高職院校都沒有科學(xué)的預(yù)算管理觀念，具體表現(xiàn)為：預(yù)算編制內(nèi)容不全面；預(yù)算編制透明度不高，各部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可比性；重編制，輕執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行彈性較大，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度沒有控制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏獎罰機(jī)制。

（三）財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識

由于教育部對高職院校的辦學(xué)水平評估指標(biāo)有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，為了達(dá)到評估要求，高職院校在短時間內(nèi)投入大量資金用于基建、買地、購置設(shè)備、引進(jìn)人才等，這種外延式的擴(kuò)張，一方面促進(jìn)了高職院校的規(guī)模發(fā)展，另一面也導(dǎo)致了高職院校的過度負(fù)債，貸款缺乏風(fēng)險管理和控制。

二、提升高職院校財務(wù)管理的對策

（一）創(chuàng)新財務(wù)管理體制，推行與二級單位垂直的財務(wù)管理體制

高職院校一級財務(wù)機(jī)構(gòu)向二級系部直接派出會計機(jī)構(gòu)和會計人員；二級會計機(jī)構(gòu)與二級部門分離，脫離原有的隸屬關(guān)系，獨(dú)立于二級部門之外，工資報酬、福利待遇等由一級財務(wù)機(jī)構(gòu)據(jù)考核結(jié)果發(fā)放；二級會計機(jī)構(gòu)作為一級財務(wù)機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，由一級財務(wù)機(jī)構(gòu)直接管理，獨(dú)立行使高職院會計核算監(jiān)督和管理權(quán)。這種管理體制有以下優(yōu)點(diǎn)所在：首先，這種財務(wù)管理模式，可確保一級財務(wù)機(jī)構(gòu)對二級會計機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，兼有“集中管理”、“分級管理”和“會計委派”的三重特征。其次，這種垂直的管理模式，有利于對高職院校二級單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，解決社會各界普遍關(guān)注的高職院“小金庫”問題。第三，這種派出的管理模式，有利于執(zhí)行會計監(jiān)督的權(quán)威性。

（二）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，不斷提高經(jīng)濟(jì)行為合規(guī)的程度

制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍肆鞒蹋航?jīng)辦人、證明人對原始憑證的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；部門負(fù)責(zé)人對本部門的經(jīng)濟(jì)事項負(fù)全部責(zé)任；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）對不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為有權(quán)拒簽并可以提出批評，對性質(zhì)嚴(yán)重的還可以向紀(jì)檢、監(jiān)察等部門和單位法人代表匯報，對本部門審核通過的原始憑證負(fù)責(zé)；當(dāng)財務(wù)負(fù)責(zé)人對不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為提出不同意見時，分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人持否認(rèn)態(tài)度仍堅持原簽批意見的，對所批意見負(fù)責(zé)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理職能，提高預(yù)算管理水平

為了保證高職院預(yù)算的良好執(zhí)行，必須在高職院內(nèi)部管理中制定統(tǒng)一的預(yù)算編制原則和方法，把高職院的全部收支作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對象，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法和管理要求，在編制支出預(yù)算時，要堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，不編赤字；人員經(jīng)費(fèi)按編制，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項經(jīng)費(fèi)須論證”的原則。強(qiáng)化收支兩條線，各二級單位的自籌收入均應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一預(yù)算，制定一套有效的收入上交和經(jīng)費(fèi)返還的的制度，綜合全面地反映學(xué)校整體財務(wù)收支情況。

（四）建全完善內(nèi)部控制度，提高風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險

第一，強(qiáng)化財務(wù)管理職能，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度。建立以大額資金流動集體決策、常規(guī)資金支付授權(quán)審批的資金安全管理制度；建立嚴(yán)格的對外資制度決策制度，對重大的投資項目，必須經(jīng)過科學(xué)論證、專家評議、集體討論決策；建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，明確經(jīng)濟(jì)合同的簽訂權(quán)限和程序，做好經(jīng)濟(jì)合同審查、登記、備案的管理工作，防范由合同引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和財務(wù)風(fēng)險，有條件的可聘請法律顧問；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，防范財務(wù)風(fēng)險。要加強(qiáng)貸款管理，建立貸款資金風(fēng)險防范機(jī)制，認(rèn)真研究貸款項目的資金結(jié)構(gòu)，以資金成本最低的標(biāo)準(zhǔn)來制定資金使用方案，合理安排貸款本息的償還時間和額度，并建立貸款還款準(zhǔn)備金制度，硬性規(guī)定還款準(zhǔn)備金不得挪作他用；要避開獨(dú)立法人主體易出財務(wù)失衡的缺陷，加強(qiáng)校企合作，在技術(shù)合作的基礎(chǔ)上吸收有實(shí)力的企業(yè)資金；要充分利用國家助學(xué)貸款，積極催收學(xué)費(fèi)，解決學(xué)生欠費(fèi)問題。

（五）加大內(nèi)部審計力度，對財務(wù)核算和管理工作進(jìn)行客觀地監(jiān)督和評價

許多高職院校是在原?？茖W(xué)?；蛑袑W(xué)校的基礎(chǔ)上合并晉升而形成的，內(nèi)部審計工作起步較晚，有的高職院校幾乎沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要對財務(wù)管理工作起到監(jiān)督和督促作用，要對學(xué)校所有的財務(wù)收支活動都進(jìn)行監(jiān)督檢查，同時要建立干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，使內(nèi)部審計工作和反腐倡廉工作結(jié)合起來。要運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計工具如審計軟件，要運(yùn)用多樣的審計方法，盡量地使內(nèi)部審計工作前移，加大事中審計、后續(xù)審計的力度，并作出具客觀公正的審計報告。由于財務(wù)部門一般很難發(fā)現(xiàn)本部門在管理中存在的問題，那么就可以運(yùn)用內(nèi)部審計部門作出的審計結(jié)果，制定相關(guān)的財務(wù)管理修訂辦法，這樣財務(wù)管理工作就日趨完善了。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定范文

摘 要： 隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計工作有了很大的改進(jìn)，但部分高校也存在著預(yù)算管理意識和參與意識不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計制度建設(shè)不完善、執(zhí)行審計監(jiān)督不夠、績效評價缺乏、創(chuàng)新不足等問題。今后，在高校預(yù)算執(zhí)行審計中，應(yīng)將事前、事中和事后審計相結(jié)合，預(yù)算管理審計與支出預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，常用的審計方式與數(shù)字化審計方式相結(jié)合，專項審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行審計和績效審計相結(jié)合，成果運(yùn)用與整改落實(shí)相結(jié)合，以不斷提高高校審計水平。

中圖分類號： G647

文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號： 1009－4474(2012)05－0125－04高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理是高等學(xué)校財務(wù)管理的核心，是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的前提和依據(jù)，它反映了高校年度內(nèi)要完成的事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)。高等學(xué)校作為公共財政管理的組成部分，必須加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的審計，樹立科學(xué)審計理念，將審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能及有效“建設(shè)”的作用。

2008年教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)教育行政部門要重視預(yù)算執(zhí)行審計工作，2009年的《教育審計規(guī)范》則對高校預(yù)算執(zhí)行審計的一般原則、主要內(nèi)容和方法作了明確規(guī)定?？梢?，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計工作，是新時期高校財務(wù)審計工作的重點(diǎn)。

一、加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計的意義 “預(yù)算執(zhí)行審計是法律賦予審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，是國家審計的永恒主題”〔1〕。劉家義審計長在2011年全國審計工作報告中指出，“十二五期間，審計工作要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計，促進(jìn)法治政府、責(zé)任政府和效能政府〔2〕?！币虼?，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計，已經(jīng)成為今后審計工作的重點(diǎn)。就高校而言，自1999年我國實(shí)施擴(kuò)大招生規(guī)模政策以來，高校的財力大幅度增長。在這種情況下，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計，對促進(jìn)高校財務(wù)和高校建設(shè)的規(guī)范化，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1．加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計，促進(jìn)高校建設(shè)規(guī)范化

高等學(xué)校的預(yù)算綜合了學(xué)校各項收入來源和支出用途，特別是預(yù)算資金的籌集、分配和使用，與高等學(xué)校的事業(yè)發(fā)展有著直接的關(guān)系。通過對高校預(yù)算執(zhí)行的審計，可以促使相關(guān)部門和人員按照規(guī)章制度辦事，健全財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)預(yù)算管理水平，使高校預(yù)算更加制度化、規(guī)范化。

2.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計，提高資金使用效益

高等學(xué)校通過定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，計算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及考核重點(diǎn)項目的經(jīng)濟(jì)效益，可以更好地對資金使用情況進(jìn)行客觀評價，從而為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，最大限度地優(yōu)化資源配置，提高教育資金的使用效益。

3.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計，推進(jìn)高校財務(wù)建設(shè)科學(xué)發(fā)展

曾海梅 加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計初探通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計，可以使審計部門更全面地掌握學(xué)校財務(wù)狀況，在有效監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況的同時，向?qū)W校提出資金使用的合理化建議，從而使學(xué)校能更科學(xué)有效地進(jìn)行資金與資源配置，更好地推動高校財務(wù)建設(shè)的科學(xué)發(fā)展。

二、當(dāng)前高校預(yù)算執(zhí)行審計狀況 隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計工作有了很大的改進(jìn)，但也存在一些不足。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.部分高校預(yù)算管理意識淡薄，制度不完善

預(yù)算執(zhí)行審計是編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。目前大部分高校都制定了預(yù)算編制制度和管理的規(guī)章制度，為預(yù)算管理奠定了良好基礎(chǔ)，但仍有部分高校尚未建立預(yù)算執(zhí)行審計規(guī)章制度，應(yīng)引起相關(guān)部門的重視。

2.部分高校預(yù)算參與意識不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督力度不夠

目前部分高校參與預(yù)算編制的人員只是財務(wù)人員，學(xué)校的審計、教學(xué)、科研及其他管理部門并沒有主動參與預(yù)算編制工作，各部門往往只能被動接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算，而財務(wù)部門又缺乏與職能管理部門之間的溝通，職能管理部門也缺乏與基層單位之間的協(xié)調(diào)，這就造成預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)的科學(xué)論證，透明度不高，預(yù)算考慮不全面，在執(zhí)行過程中調(diào)整的隨意性比較大，約束力不強(qiáng)。加之審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行的審計監(jiān)督僅限于事后，缺乏對預(yù)算實(shí)施全程的監(jiān)控和跟蹤，未做到審計關(guān)口前移，從而與內(nèi)審機(jī)構(gòu)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行要“事先參與”的要求差距較大。

3．部分高校預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制不健全，缺乏績效評價

一方面，績效審計意識不強(qiáng)。據(jù)調(diào)查，目前高校開展的內(nèi)部審計項目中績效審計只占到8.5%，這意味著績效審計工作十分薄弱。另一方面，相應(yīng)的審計評價指標(biāo)體系建設(shè)也嚴(yán)重滯后，在實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績效審計的內(nèi)容，也沒有完善績效評價指標(biāo)體系。當(dāng)前高校開展預(yù)算執(zhí)行情況審計時，大部分是對預(yù)算完成情況的總結(jié)，并沒有對預(yù)算最終執(zhí)行情況的效益性評價，這就導(dǎo)致對預(yù)算結(jié)果的審計流于形式，沒有收到應(yīng)有的成效。

4.部分高校內(nèi)審人員隊伍建設(shè)滯后

目前部分高校內(nèi)審人員配備不足，年齡趨于老齡化。且一些審計人員專業(yè)較為單一，大多只是熟悉會計業(yè)務(wù)，專業(yè)知識的深度和廣度不夠，經(jīng)濟(jì)、財政、金融和法律法規(guī)等相關(guān)知識有限，業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗欠缺，特別是在審計手段上，進(jìn)行數(shù)字化審計存在一定困難。加之自身經(jīng)歷和素質(zhì)的局限性，使部分內(nèi)審人員對自己所從事的工作認(rèn)識不足，缺少主動創(chuàng)新精神，對日常審計工作中的預(yù)算收支的真實(shí)性、合法性比較重視，但從客觀上提出問題、分析問題和解決問題的比較少，沒有完全體現(xiàn)出審計的職能作用。

三、強(qiáng)化“六個結(jié)合”，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計 在新的形勢下，高校審計部門必須切實(shí)提高對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計工作重要性的認(rèn)識，不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計的機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮好審計對學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理工作的促進(jìn)和保障作用。