教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計精選(九篇)

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第1篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計問題；對策

幾年來，通過對農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷探索和實(shí)踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。下面對照自己實(shí)際工作遇到的問題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的問題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在問題

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項時間相對滯后

在實(shí)際工作中，一般的中小學(xué)校長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進(jìn)行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實(shí)問題、落實(shí)整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學(xué)校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能起到事后公證的作用，實(shí)際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指農(nóng)村中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。實(shí)質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。在指導(dǎo)思想和實(shí)際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實(shí)性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財務(wù)收支審計。

1.3審計結(jié)果運(yùn)用不充分，責(zé)任審計難以開展

相對于國家審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實(shí)整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計結(jié)果的運(yùn)用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的監(jiān)督和評價的職能。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在幾個不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評價的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善?？h級中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策

2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計制度

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對于中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時應(yīng)予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。

2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容，審計人員要運(yùn)用科學(xué)方法實(shí)施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強(qiáng)后續(xù)審計，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤檢查制度

加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計制度，是促進(jìn)審計結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計落實(shí)：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標(biāo)考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時實(shí)行審計回訪，督促被審計學(xué)校及時逐項整改落實(shí)。

2.4加強(qiáng)審計結(jié)果的運(yùn)用

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和對存在問題應(yīng)付的責(zé)任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長的個人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀(jì)檢部門和被審計單位充分運(yùn)用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強(qiáng)化審計功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的根本。

2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風(fēng)險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要運(yùn)用審計軟件，實(shí)行計算機(jī)審計，降低審計風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。一是提高計算機(jī)審計技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機(jī)審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運(yùn)用計算機(jī)審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風(fēng)險上升。

3.結(jié)束語

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，促進(jìn)各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。

【參考文獻(xiàn)】

[1]審計署審計科研所.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論與實(shí)務(wù).中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.5，（1）.

[2]朱堯平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向?qū)?中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.2，（1）.

[3]中華人民共和國審計署法制司.審計法修訂釋義讀本.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.3，（1）.

[4]褚子育.教育財會的理論與實(shí)踐探索.浙江大學(xué)出版社，2006 （第三輯）.

[5]教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定.

第2篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

    一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

    二、工作重點(diǎn)

  （一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

  （二）繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實(shí)施財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

  （三）進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

  （四）認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實(shí)和審計成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進(jìn)單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

   三、主要措施

  1．堅持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神。

  2．貫徹“全面審計、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識到位；強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位；突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

  3．堅持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

  4．發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

第3篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

一、高校內(nèi)部控制審計開展情況調(diào)查

（一）調(diào)查對象

選擇陜西省內(nèi)四十余所本科高校為調(diào)查對象，其中包含：部屬“985工程”、“211工程”重點(diǎn)高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）調(diào)查方法

內(nèi)部控制審計的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個別訪談、同行集體交流探討、整理匯總統(tǒng)計分析、各校審計工作橫向縱向比較分析等。

（三）調(diào)查結(jié)果

通過調(diào)研訪問可知：目前，陜西省內(nèi)高等院校開展的內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)種類比較多，主要包括：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)決算審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計、審計調(diào)查、工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計、過程跟蹤審計、建設(shè)工程合同審計、內(nèi)控制度審計、科研經(jīng)費(fèi)審計、委托社會中介機(jī)構(gòu)審計、整改落實(shí)及處理結(jié)果的審計檢查、后續(xù)審計等。其中，財務(wù)收支審計、工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、委托社會中介機(jī)構(gòu)審計等審計業(yè)務(wù)工作開展的高校最多，相對而言，信息披露最為充分，工作流程最為規(guī)范。

而內(nèi)部控制審計工作起步較晚，開展內(nèi)部控制（制度）審計工作的高校較少，具體的工作流程也不盡相同，沒有形成比較成熟的操作規(guī)范。比如，西安理工大學(xué)在開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，對被審計人所在單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評價?？傮w來看，陜西高校內(nèi)部控制審計工作尚處在探索階段。從內(nèi)部控制審計工作開展的總體情況上來看，按照高校的不同層次，教育部屬“985工程”、“211工程”重點(diǎn)高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨(dú)立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、高校內(nèi)部控制審計問題分析

（一）高校內(nèi)部控制審計實(shí)施程序不規(guī)范

陜西高校開展內(nèi)部控制審計工作，做法不一。有些高校稱之為內(nèi)部控制制度審計，或者簡稱為內(nèi)控制度審計，尚未形成一套獨(dú)立的審計工作流程，而是在財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、審計調(diào)查或者工程結(jié)算審計等項目中附帶開展內(nèi)控制度審計相關(guān)工作，內(nèi)部控制審計達(dá)到的實(shí)際效果十分有限。另外，受人力資源、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度設(shè)計等因素制約，還有相當(dāng)一部分高校未實(shí)施過內(nèi)部控制審計工作，更談不上制定成熟的工作規(guī)范了。

（二）高校內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

高校內(nèi)部審計部門對本校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行評價是實(shí)施內(nèi)部控制審計的根本目的。當(dāng)前，我國高校還沒有建立起統(tǒng)一、權(quán)威的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員自然沒有辦法進(jìn)行準(zhǔn)確、規(guī)范的審計評價?！陡咝?nèi)部審計》中的“內(nèi)部控制審計”相關(guān)內(nèi)容是審計人員現(xiàn)有的僅能參考的評價標(biāo)準(zhǔn)。其中規(guī)定，從內(nèi)部控制的五大組成要素角度對高校涵蓋的主要工作種類的內(nèi)部控制審計內(nèi)容進(jìn)行了羅列，但其中并沒有對內(nèi)部控制的健全性、有效性的定義進(jìn)行明確，這樣一來，審計人員在開展高校內(nèi)部控制審計時難以進(jìn)行評價，甚至在最終審報告中避而不談。

（三）高校內(nèi)部控制審計著眼點(diǎn)有局限性

高校內(nèi)部控制審計是通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。也就是說，高校內(nèi)部控制審計著眼點(diǎn)在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的功能定位決定了高校內(nèi)部控制審計局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，該項工作不受主管領(lǐng)導(dǎo)重視，開展比較被動。陜西省屬高校內(nèi)部控制審計工作的開展也面臨同樣的困境，該項工作整體相對滯后，進(jìn)展也比較緩慢。

三、地方高校加強(qiáng)內(nèi)部控制審計的改進(jìn)建議

（一）提升內(nèi)部控制審計水平

2012年，國家財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)部控制規(guī)范》），其中第六十一條規(guī)定：內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。2013年8月，中國內(nèi)部審計協(xié)會第2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計也提出了高校內(nèi)部控制審計工作具體的操作辦法。高校應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定，不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，高校內(nèi)部審計部門可以參考《內(nèi)部控制規(guī)范》，從單位層面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制人手來開展內(nèi)部控制審計工作，切實(shí)起到防范重大風(fēng)險，增進(jìn)科學(xué)管理，健全法人治理的作用。

（二）開展內(nèi)部控制審計評價

相對地方高校而言，教育部直屬高校內(nèi)部控制審計工作一直開展的很好，是完善其內(nèi)部控制體系的重要保障。2016年4月，教育部辦公廳印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》，包括：高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制實(shí)施指南、應(yīng)用指南和評價指南。其中，評價指南中第五條規(guī)定：“高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作應(yīng)由內(nèi)部審計部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)組織。高?？梢晕芯邆滟Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價?！备魇俑咝＜捌渌胤礁咝Ｍ耆梢詫W(xué)習(xí)借鑒教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南相關(guān)規(guī)定，努力提升自身內(nèi)部控制審計工作水平。

第4篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；發(fā)展對策

我國高校內(nèi)部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計為我國高校各項事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計借改革春風(fēng)帶來的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對策。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。

內(nèi)部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴(kuò)招時期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計隊伍不多。內(nèi)部審計人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。

高校內(nèi)部審計實(shí)務(wù)中采用的審計技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計的主要手段，而像分析性復(fù)核、計算機(jī)輔助審計等先進(jìn)技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側(cè)重于事后對結(jié)果的靜態(tài)審計。另外，高校內(nèi)部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財務(wù)審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。

高校內(nèi)部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。

二、高校內(nèi)部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。

與高校內(nèi)部審計適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)［2014］48號），對強(qiáng)化審計工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號），對直屬高校內(nèi)部審計工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計、推進(jìn)內(nèi)部控制審計、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲嫛⑼貙拑?nèi)部審計范圍、加強(qiáng)審計整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計密切相關(guān)的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計要求日趨嚴(yán)格。

近年來，政府及相關(guān)主管部門對高校內(nèi)部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內(nèi)部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計意見及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對審計質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認(rèn)識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計單位及個人都對內(nèi)部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內(nèi)部審計的信任，也為內(nèi)部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對措施

高校內(nèi)部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊。

新形勢下，學(xué)習(xí)最重要。審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。

質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計要把審計質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評和責(zé)任追究控制，適時開展內(nèi)部控制自我評價。進(jìn)行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。

溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

新形勢下，面臨更加復(fù)雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風(fēng)險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略［J］.中國內(nèi)部審計，2015.4.

［2］龔曉利.非營利組織內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015.3.

第5篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 教育審計 規(guī)范管理

隨著各級政府對教育事業(yè)越來越重視，教育事業(yè)得以快速發(fā)展，教育規(guī)模也隨之迅速擴(kuò)大；另一方面，隨著各級政府對教育的投入不斷加大，教育部門從過去的清水衙門逐步成為各地的財政資金使用大戶，教育經(jīng)費(fèi)的使用和管理日益成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)。教育工作涉及面廣，教育經(jīng)費(fèi)支出復(fù)雜、量大，如何保證教育資金的安全和發(fā)揮其最大使用效益已成為教育審計工作的當(dāng)務(wù)之急。依法開展內(nèi)部審計，規(guī)范教育行政管理，將是我們不斷探索的方向。近年來，在教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)了個別違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，對整個教育系統(tǒng)的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。針對這些新問題、新情況，我們應(yīng)該更新觀念，重新審視和定位教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能和內(nèi)容

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計，是指對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。從多年來教育內(nèi)審工作的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計工作的根本目的是服務(wù)管理，促進(jìn)全區(qū)教育事業(yè)發(fā)展。促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局，是內(nèi)部審計工作的基本職能。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計人員承辦審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計、忠于職守、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。

二、教育內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其存在的問題

1.我國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性：規(guī)定要求區(qū)級以上教育主管部門設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，一般單位領(lǐng)導(dǎo)不是很重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員一般在財務(wù)科指派一名擔(dān)任，兼職審計工作。

2.內(nèi)審人員總體素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低：內(nèi)審人員平日一般從事局里會計工作，審計專業(yè)知識及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對較大的審計任務(wù)不能勝任。

3.內(nèi)審工作制度不夠健全、內(nèi)控制度薄弱：在教育系統(tǒng)普遍存在根本沒有什么內(nèi)審制度，對中小學(xué)校的財務(wù)收支審計和校長離任審計憑借的就是平日里會計的經(jīng)驗(yàn)來查帳。

4.教育審計工作量大、壓力重：現(xiàn)在取消了“會計核算中心”改為“國庫集中支付”，每個中小學(xué)校開始設(shè)置會計自己記賬，由于學(xué)校的會計大都不是專業(yè)會計，會計科目運(yùn)用錯誤、會計分錄編制錯誤、坐收坐支預(yù)算外資金，有隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)置“小金庫”等問題。

5.有關(guān)部門對審計結(jié)果不夠重視、利用程度不高：局領(lǐng)導(dǎo)只重視審計任務(wù)，對于審計結(jié)果及建議沒有處理意見或者不采用。

6.審計技術(shù)單一、電算化程度不高等問題：對被審單位的憑證及賬本都是靠審計人員查看來發(fā)現(xiàn)問題的，審核各明細(xì)科目列支是否真實(shí)；審核人員支出是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍，要求審計人員在根據(jù)單位規(guī)模進(jìn)行職業(yè)判斷的前提下，每個科目都要審到，不能走馬觀花，泛泛而審。

7.缺乏審計跟蹤及整改過程：內(nèi)審部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題不進(jìn)行跟蹤，督促整改糾正和落實(shí)，審計報告一出就算審計任務(wù)完成。

針對以上問題，我認(rèn)為首先要確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持審計機(jī)構(gòu)和審計人員隊伍建設(shè)，不斷增強(qiáng)審計力量，逐步形成一支年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)相對合理的審計人員隊伍；加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，加快審計人員的知識更新，增強(qiáng)審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平；要將審計監(jiān)督和社會監(jiān)督緊密結(jié)合起來，促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)和審計建議的執(zhí)行，使審計成果得到更有效的利用；加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計等其他審計形式結(jié)合、把離任審計和任中審計結(jié)合起來，進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容，加大了對重大經(jīng)濟(jì)決策及效果、內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行情況的審計力度，通過審計，強(qiáng)化了對教育經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，使領(lǐng)導(dǎo)干部更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時注重改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)和方法，積極探索新的審計模式，不斷創(chuàng)新審計方式，不斷更新教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的觀念等對策與措施。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門工作重點(diǎn)、局領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作要求、群眾舉報和公眾關(guān)注事項、上級部門安排等審計需求，結(jié)合自身審計資源、，提出年度審計項目建議，由教育局對項目進(jìn)行討論和研究，確定年度審計項目，從科學(xué)立項的角度保障項目的有效實(shí)施。若缺少這一環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)重審、漏審等，既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費(fèi)了人力、物力、時間等資源。如在我們審計部門，通過確定年度審計項目計劃，達(dá)到四方面的效果。一是對全區(qū)審計項目進(jìn)行統(tǒng)籌計劃管理，有利用中長期規(guī)劃管理；二是對各方面關(guān)注并具有長期性的審計項目做到了年年審；三是對不具有長期性項目做到了五年內(nèi)審計項目不重復(fù)，節(jié)約了審計資源；四是掃除了審計盲區(qū)，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。以達(dá)到規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部管理，促進(jìn)和提高教育資金使用效益，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]吉林省財政廳.行政事業(yè)單位財務(wù)會計.吉林人民出版社.2007年5月第一次印刷.

第6篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進(jìn)步，高校內(nèi)部的財務(wù)審計工作也得到了較之前來說更多的關(guān)注與重視。本文主要論述的是當(dāng)前階段中，我國高校內(nèi)部財物審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對其中存在的問題與不足提出了具有針對意義的措施與對策，以期能為日后的高校財務(wù)審計監(jiān)督工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，為此項事業(yè)的發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

高校財務(wù)；財務(wù)審計；審計監(jiān)督；有效措施

近些年來，我國眾多高校財務(wù)在審計監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說，當(dāng)前高校應(yīng)當(dāng)致力于如何才能更加全面的實(shí)現(xiàn)對高校財務(wù)審計工作的改進(jìn)，對高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強(qiáng)對高校財務(wù)審計監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

一、高校財務(wù)審計工作現(xiàn)狀與問題

（一）忽略對高校審計工作的管理隨著近些年來社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與深化，社會上的多個方面都已經(jīng)加入到改革的內(nèi)容中。[1]高校作為當(dāng)前社會發(fā)展的重要部分與內(nèi)容，得到了政府部門相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。我國在近幾年中頒布了與高校財務(wù)審計相關(guān)的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計管理的作用。然而，結(jié)合實(shí)際情況來看還有很多學(xué)校都沒有意識到這個問題，仍然不能清楚的意識到財務(wù)審計對學(xué)校的重要作用與影響，沒有將財務(wù)審計工作納入重視的范圍之內(nèi)。

（二）高校資金結(jié)構(gòu)較為多樣高校普遍參與經(jīng)濟(jì)活動，這是這樣的行為在一定程度上將學(xué)校財務(wù)審計的難度大大提高了，與此同時，高校逐漸加強(qiáng)了與企業(yè)之間的來往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢。[2]在這之中主要包含基礎(chǔ)建設(shè)、教育建設(shè)等方面內(nèi)容，不單單有政府給予支持，還有來自社會的支持。舉例來說，學(xué)校可以通過校辦工商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)完成對資金的籌集，這樣的結(jié)果就是，高校資金結(jié)構(gòu)變得多樣化，而高校在財務(wù)審計監(jiān)督工作方面需要完善的內(nèi)容也越來越多，越來越復(fù)雜。

（三）高校管理的多元化近幾年來高校為了能夠更好的適應(yīng)教學(xué)改革的趨勢，提高辦事的效率，加之在校內(nèi)活動舉辦的方面來說，考慮到學(xué)校中有來自五湖四海的學(xué)生們，他們有著獨(dú)特的生活習(xí)慣和語言特點(diǎn)，加上學(xué)習(xí)基礎(chǔ)也不甚相同，因此學(xué)校增加了活動的舉辦頻率。[3]學(xué)校好比一個小社會，在新形勢的發(fā)展下，有很多后勤部門也正在漸漸走向市場化、高校財務(wù)工作方面不單單包含簡單基本的會計內(nèi)容，還包含了其他領(lǐng)域的會計工作內(nèi)容。所以說，在這樣的情況下高校財務(wù)審計監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)審計監(jiān)督的措施

（一）建立三方審計主體為了能夠更有效的促進(jìn)對高校財務(wù)審計監(jiān)督工作的開展，高校財務(wù)監(jiān)督制度務(wù)必要進(jìn)行更新與創(chuàng)新，不單單要設(shè)置一個監(jiān)審處，還要配備出相應(yīng)的審計人員，加強(qiáng)對各種監(jiān)督控制機(jī)制，之所這樣做的原因就是在當(dāng)前審計工作中存在著較多的局限性。所以說，一定要建立起三方審計主體，也只有這樣才能有效的幫助審計工作方面的職責(zé)，才能有效的實(shí)現(xiàn)其強(qiáng)制與權(quán)威作用。

（二）完善激勵與約束機(jī)制在高校健康發(fā)展的過程中，財務(wù)審計監(jiān)督工作起到無法替代的作用，這一點(diǎn)是高校需要認(rèn)識到的內(nèi)容。在對財務(wù)審計監(jiān)督過程中，要積極建構(gòu)起對審計監(jiān)督的激勵與約束，在內(nèi)部建立起審計監(jiān)督的專用資金，完成專款專用。隨著當(dāng)前社會問題的不斷增加，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的增加，就需要在審計監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強(qiáng)信息采集，還要加強(qiáng)人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機(jī)制的建立能夠有效的建立起這些工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)對優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行物質(zhì)與精神方面的獎勵。

（三）加強(qiáng)審計監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對教育部與財務(wù)部下發(fā)的關(guān)于財務(wù)審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及對重大經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督內(nèi)容，要通過以上方式加強(qiáng)對學(xué)校財務(wù)的管理。審計部門每一年都要對學(xué)校的預(yù)算情況進(jìn)行決算和審計，在財務(wù)審計的過程中要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)工作，審計人員通過在線完成對財務(wù)活動的監(jiān)管。與此同時，還要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，從而有效的實(shí)現(xiàn)對學(xué)校財務(wù)工作的協(xié)調(diào)與宏觀管理作用。另外，在以校長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度之下，建立多層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系，對學(xué)校會計師工作中發(fā)揮自身作用。

（四）完善監(jiān)督實(shí)施機(jī)制考慮到當(dāng)前高校審計監(jiān)督的機(jī)制不能很好的與審計監(jiān)督的需要，務(wù)必要對審計監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行重新構(gòu)建。在重新構(gòu)建的過程中，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要對審計監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關(guān)部門的職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行確定與核實(shí)，加強(qiáng)其自身的工作動力。其次，要鼓勵參與審計監(jiān)督中各個審計主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督的思路進(jìn)行理清與明確，對審計監(jiān)督方式來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而有效的實(shí)現(xiàn)對審計監(jiān)督的質(zhì)量與效率，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)對校園經(jīng)濟(jì)的健康管理與發(fā)展。

（五）加強(qiáng)高校財務(wù)審計監(jiān)督的力度根據(jù)對我國當(dāng)前高校審計工作情況來看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)與教育，并結(jié)合適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)機(jī)制，對審計監(jiān)督工作進(jìn)行治理，那么校內(nèi)的審計監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強(qiáng)對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，以此來為審計監(jiān)督工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，還能有效實(shí)現(xiàn)校園財務(wù)的健康發(fā)展?？v觀我國高校發(fā)展的整體形勢，不難發(fā)現(xiàn)的是在當(dāng)前財務(wù)工作管理方面存在著較之前來說越來越多的內(nèi)容，而其工作內(nèi)容范圍也在不斷的向外擴(kuò)展。高校在發(fā)展過程中參與經(jīng)濟(jì)活動的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經(jīng)濟(jì)利益，然而在這個過程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展務(wù)必要將校園財務(wù)審計監(jiān)督工作做好。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.中國高校財務(wù)制度研究[D].吉林大學(xué),2012.

[2]武陽.加強(qiáng)高校的財務(wù)審計監(jiān)督工作[J].經(jīng)營與管理,2008（05）.

第7篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

一、黨風(fēng)黨紀(jì)教育有新舉措

學(xué)校和紀(jì)委組織安排了2次全校性的黨風(fēng)、黨紀(jì)、校紀(jì)、教風(fēng)教育。收到較好效果。

1、7月—8月按照省紀(jì)委、省教育廳的安排在紀(jì)檢監(jiān)察隊伍中進(jìn)行集中紀(jì)律教育。雖然正值暑假，學(xué)校對集中紀(jì)律教育十分重視，成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，召開了動員大會，按要求完成了集中紀(jì)律教育任務(wù)。全體紀(jì)檢監(jiān)察干部和部分管人、管錢、管物的群眾關(guān)心的熱點(diǎn)職能部門的負(fù)責(zé)人參加了學(xué)習(xí)教育，5位專職紀(jì)檢監(jiān)察干部書面進(jìn)行了自查自糾，并提出了整改意見。

2、10月—12月按教育廳的安排在全校進(jìn)行了民主評議行風(fēng)工作。民主評議行風(fēng)工作也是一次黨風(fēng)、黨紀(jì)和校紀(jì)、教風(fēng)的教育活動。在學(xué)校民主評議行風(fēng)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，紀(jì)檢審人員積極工作，先后參與了對全校30多個中層單位的行風(fēng)進(jìn)行了評議考核、意見收集。通過民主評議行風(fēng)，掌握了中層單位的行風(fēng)情況，也進(jìn)一步促進(jìn)了學(xué)校行風(fēng)建設(shè)。

通過以上兩項專項學(xué)習(xí)教育活動，以及學(xué)校安排的學(xué)習(xí)十七大精神、“三個代表”重要思想學(xué)習(xí)綱要等的學(xué)習(xí)教育。提高了廣大黨員和干部的政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，增強(qiáng)了拒腐防變能力。同時，也進(jìn)一步提高了廣大黨員和干部對加強(qiáng)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要性、必要性、艱巨性、長期性的認(rèn)識。廣大黨員領(lǐng)導(dǎo)干部能遵守《廉政準(zhǔn)則》和各項規(guī)章制度，率先垂范廉潔自律。

年，學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作取得了新成果，紀(jì)委在維護(hù)黨紀(jì)和懲治腐敗方面有較顯著的進(jìn)展，并得到省教育紀(jì)工委的肯定，學(xué)校紀(jì)委已被省教育紀(jì)工委推薦到教育部進(jìn)行表彰。

二、案件查處和工作取得較明顯成果

全年共收到來信來電舉報10件次，接待群眾來訪幾十人次，查處案件5件（含協(xié)查2件），學(xué)校立案查處2件。挽回經(jīng)濟(jì)損失20萬元。對立案查處的2件案子，通過紀(jì)委、監(jiān)審處調(diào)查組艱苦細(xì)致的調(diào)查取證，目前檢查審理工作已完成。通過案件查處，維護(hù)了黨紀(jì)，將達(dá)到懲治違法違紀(jì)分子，警示教育廣大黨員、干部和教職工的作用。我們對群眾舉報反映的線索和問題作到了件件有記錄、有落實(shí)；凡有初核價值的，都進(jìn)行了初核。如當(dāng)年多次收到反映一位領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)問題的舉報，我們按規(guī)定和要求示進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查核實(shí)，有的問題多次在校內(nèi)外反復(fù)調(diào)查核實(shí)，確保事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，準(zhǔn)確無誤，做到既不放過一個違紀(jì)者，也決不冤枉一個好人。

三、對熱點(diǎn)問題的監(jiān)督監(jiān)察力度加大

年我們參與了招生考試、干部選拔和年度考核、基建工程招投標(biāo)、物資設(shè)備材料采購等有關(guān)熱點(diǎn)的監(jiān)督監(jiān)察工作。

1、參加了實(shí)驗(yàn)大樓建設(shè)工程、綜合教學(xué)大樓、學(xué)生宿舍和有關(guān)單位的有關(guān)物資設(shè)備采購等幾十個工程項目全程監(jiān)督工作；參與了從考察施工隊伍和廠商、確定投標(biāo)入圍隊伍到開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的全程監(jiān)督。學(xué)校通過招標(biāo)可節(jié)約資金幾百萬元。

2、干部選拔考察方面，協(xié)助組織部參加了農(nóng)學(xué)院、動物營養(yǎng)研究所中層干部的公開招聘選拔工作，以及這兩個單位和經(jīng)管院、網(wǎng)絡(luò)學(xué)院、組織部中層干部任用的考察工作，先后聽取了近百人的意見。為學(xué)校選拔任用干部提供了依據(jù)。

3、參加了年預(yù)科升本?？?、研究生入學(xué)考試和招生錄取現(xiàn)場等的監(jiān)督。

4、加強(qiáng)了對大型儀器設(shè)備采購的監(jiān)督。共審簽大型儀器設(shè)備采購立項報告100多份，發(fā)票300多張，拒簽緩簽30多張。

參與的這些熱點(diǎn)問題都未見違紀(jì)違法情況，維護(hù)了公開、公平、公正的原則，也維護(hù)了學(xué)校和教職工的權(quán)益。同時，也達(dá)到了從源頭上預(yù)防和制止腐敗的目的，也保護(hù)了黨員和干部。

四、審計工作效益顯著

近年，學(xué)校審計任務(wù)越來越繁重。經(jīng)大家的努力，較好的完成了年的任務(wù)。共完成各類審計項目75項，審計總金額34468萬元。

1．基建和維修工程的造價審計方面對73項基建和維修工程的造價決算進(jìn)行了審計，審計總金額1439萬元，其中審減經(jīng)費(fèi)80多萬元。既為國家和學(xué)校以及職工節(jié)約了大筆資金，又達(dá)到了堵漏糾錯防止腐敗的目的。

2．今年，四川省審計廳委派雅安市審計局對我校年的財務(wù)收支進(jìn)行審計，我們主動積極配合，作了大量工作，為審計小組完成任務(wù)提供了條件，得到雅安市審計局的好評。

3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面按照學(xué)校要求組織對1位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計總金額6355萬元。通過審計肯定了成績，同時指出了存在的問題，提出了整改意見。

由于學(xué)校審計工作成績比較突出，年12月我校被四川省內(nèi)部審計師協(xié)會評為年全省內(nèi)部審計工作先進(jìn)集體。

五、存在的主要問題和改進(jìn)措施

（一）存在的主要問題

1、思想不夠解放，開拓創(chuàng)新意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)。紀(jì)檢檢察和審計工作的新舉措不多。

2、部分被監(jiān)察審計單位對有關(guān)規(guī)章制度和監(jiān)察審計建議貫徹不力，落實(shí)不夠，有時監(jiān)察審計部門也缺少追蹤監(jiān)督。

第8篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)；風(fēng)險；管理

在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校資源日益增加的背景下，如何加強(qiáng)高校財務(wù)管理，提高資源的使用效率，為培養(yǎng)更多的社會適用型人才而服務(wù)，已經(jīng)成為高校財務(wù)管理重要課題。

一、 高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1、高校財務(wù)管理存在的制度缺陷

預(yù)算是財務(wù)工作的指揮捧，高校各項經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行，但在實(shí)際工作中，由于有些領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務(wù)出發(fā)，不按部門預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，隨意批經(jīng)費(fèi)，或者對于補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內(nèi)其他部門，使部門預(yù)算喪失了約束力。

2、高校財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評價指標(biāo)

伴隨著高等教育大發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模、可控資源發(fā)生了深刻變化，高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容日益廣泛，財務(wù)風(fēng)險也在不斷加大。盡管高校財務(wù)會計制度統(tǒng)一了核算口徑、提供了財務(wù)分析指標(biāo)，但財務(wù)分析指標(biāo)沒有包括事業(yè)發(fā)展速度、經(jīng)濟(jì)效果等方面的內(nèi)容，財務(wù)分析指標(biāo)不健全；同時，長期以來，忽視財務(wù)分析，沒有研究數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，高校財務(wù)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)分析數(shù)據(jù)。

3、高校財務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全

高校財務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，或者是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，無論采取哪種方式，都程度不同地存在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與財權(quán)分配的矛盾。目前，高校財務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)存在兩種極端，一方面財經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)、追求小集體利益削弱統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的效率；另一方面過分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，造成決策不民主、不科學(xué)的問題。

4、高校財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

長期以來，高校在強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心的同時，忽視了財務(wù)管理在高校建設(shè)和發(fā)展中的作用。有的高校將一些不具備財務(wù)管理知識的人安排在高校財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)崗位，而專業(yè)財務(wù)人員往往只是高校的記帳員、出納員，外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行、外行管理內(nèi)行。同時，高校財務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理，知識老化，職業(yè)判斷、溝通協(xié)調(diào)能力差，更談不上運(yùn)用新技術(shù)、方法去分析判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀、助手和進(jìn)行財務(wù)管理創(chuàng)新。

二、加強(qiáng)高校財務(wù)管理，控制財務(wù)風(fēng)險

1、切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，確立財務(wù)管理在高校發(fā)展建設(shè)中的基礎(chǔ)地位

首先要樹立群眾觀念，形成高校財務(wù)齊抓共管的格局。高校財務(wù)管理在校長領(lǐng)導(dǎo)下學(xué)校黨政各職能部門共同參與，堅持權(quán)為民所用，利為民所謀，為教職工的根本利益服務(wù)。充分發(fā)揮干部職工在開源增收、堵漏節(jié)支中的積極性，形成財務(wù)管理合力，促進(jìn)教育事業(yè)持續(xù)、快速、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。其次要樹立市場經(jīng)濟(jì)觀念，提高學(xué)校財務(wù)應(yīng)對風(fēng)險的能力。高校經(jīng)濟(jì)工作要遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律和高等教育發(fā)展規(guī)律，既要發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，堅持成本效益觀，又要統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)管理，促進(jìn)高校事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；既要把握資源的經(jīng)濟(jì)屬性，充分利用市場機(jī)制，多渠道籌措教育資源，又要加強(qiáng)財務(wù)分析，加大對經(jīng)濟(jì)活動事前、事中控制，提高經(jīng)濟(jì)工作的主動性、預(yù)見性、效益性。再次，財務(wù)管理在高校諸多管理中處于基礎(chǔ)地位，明確高校事業(yè)發(fā)展與財務(wù)管理的關(guān)系，把高校事業(yè)發(fā)展與財務(wù)管理統(tǒng)一起來。既要量力而行，發(fā)揮財務(wù)在實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的保障作用，又要開拓創(chuàng)新，發(fā)揮事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)作用，以合理配置高校人財物資源，使財務(wù)管理在高校發(fā)展中的基礎(chǔ)地位落到實(shí)處。

2、健全經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，規(guī)范財務(wù)管理機(jī)制

根據(jù)教育部、財政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》的精神，高校要健全財務(wù)工作經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。高校經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任制在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行適當(dāng)財權(quán)分配，明確各權(quán)力主體的責(zé)任，把權(quán)、責(zé)、利結(jié)合起來，促進(jìn)高校對資源的二次分配和管理；根據(jù)誰使用誰負(fù)責(zé)的原則，把收入分配與努力創(chuàng)收相結(jié)合，把經(jīng)費(fèi)使用與辦事效益相結(jié)合，把落實(shí)自主權(quán)與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合，增強(qiáng)責(zé)任感，形成良好的財經(jīng)工作運(yùn)行機(jī)制。根據(jù)合法性、實(shí)用性、導(dǎo)向性原則，確定高校每一層次每一崗位相銜接的責(zé)任目標(biāo)體系。責(zé)任目標(biāo)要體現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展的速度、質(zhì)量和財務(wù)管理的水平、效益，考核指標(biāo)既要可行，又要有一定的高度，充分調(diào)動各方面的主動性、創(chuàng)造性。加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核力度，在堅持財務(wù)公開、發(fā)揮群眾監(jiān)督的前提下，充分利用審計和社會中介組織等專業(yè)技術(shù)力量，加強(qiáng)對權(quán)力主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，獎優(yōu)罰劣，并把審計結(jié)果作為干部考核的重要內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作良性循環(huán)。

3、深化會計處理方式，改進(jìn)財務(wù)管理方法

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化、網(wǎng)絡(luò)化使帳務(wù)處理、會計報帳、信息查詢發(fā)生了深刻變化，在提高了財務(wù)工作效率的同時，也為財務(wù)管理從思想觀念到方式手段帶來了重要變化，把預(yù)算編制、執(zhí)行與會計核算系統(tǒng)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時控制；在會計核算基礎(chǔ)上開發(fā)財務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)教育直接成本核算、財務(wù)指標(biāo)分析等功能設(shè)計，以提高財務(wù)分析、決策水平和效率，更好地發(fā)揮會計核算的基礎(chǔ)性作用，為財務(wù)管理服務(wù)。。

第9篇：教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】免疫系統(tǒng) 功能 實(shí)現(xiàn)路徑 高校內(nèi)審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果，對推動審計實(shí)踐實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下，以“免疫系統(tǒng)論”指導(dǎo)教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

1 審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今，公共受托責(zé)任的核心內(nèi)容歷經(jīng)受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任與受托社會責(zé)任三種形態(tài)，與之相應(yīng)，學(xué)界對審計本質(zhì)的認(rèn)識亦由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”轉(zhuǎn)為“經(jīng)濟(jì)控制論”直至?xí)r下的“免疫系統(tǒng)論”。

“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”產(chǎn)生于民主制度尚不發(fā)達(dá)的階段，此時受托方承擔(dān)的是受托財務(wù)責(zé)任，其職責(zé)是確保財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)與財務(wù)制度的規(guī)定。委托方較多關(guān)注的是受托財務(wù)責(zé)任的履行狀況，審計重點(diǎn)驗(yàn)證受托方在財務(wù)信息處理中，是否遵循了真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。

20世紀(jì)70年代，新公共管理運(yùn)動興起，新運(yùn)動強(qiáng)調(diào)結(jié)果至上，更加關(guān)注管理績效。隨之，公共受托責(zé)任由偏重受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任并重，且以受托管理責(zé)任為主，委托方更多地強(qiáng)調(diào)對管理績效的評價，審計也隨之從以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)控制為主，“經(jīng)濟(jì)控制論”由此誕生，審計目標(biāo)更新為對3E的追求，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

20世紀(jì)90年代以來，由于以往單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些曾經(jīng)被忽視的環(huán)保問題、社會問題日益嚴(yán)重，作為委托方的社會公眾希望政府能夠及時發(fā)現(xiàn)、解決、防范這些問題及其帶來的危害，該建議的推行將公共受托責(zé)任由受托管理責(zé)任拓展至受托社會責(zé)任，在這種背景下，以3E為重點(diǎn)的“經(jīng)濟(jì)控制論”已經(jīng)無法滿足社會公眾強(qiáng)化社會管理的需求，新的審計理論呼之欲出。2007年12月26日，劉家義審計長在全國審計工作會議上首次將審計定位為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，運(yùn)用醫(yī)學(xué)領(lǐng)域免疫學(xué)的概念，將人體免疫系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)病毒、風(fēng)險預(yù)警、產(chǎn)生抗體直至最后產(chǎn)生免疫功能的作用機(jī)理巧妙地引入審計工作，形象生動地闡述了現(xiàn)代審計應(yīng)當(dāng)具備預(yù)警、清除、修補(bǔ)功能[2]，審計“免疫系統(tǒng)論”應(yīng)運(yùn)而生。

2 以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實(shí)背景分析

高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計體系的重要組成部分。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計是對學(xué)校各部門各單位財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的事后內(nèi)部監(jiān)督活動，審計特征顯然主要符合“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”的目標(biāo)約束，輔以“經(jīng)濟(jì)控制論”的目標(biāo)約束。

近年來，隨著我國教育體制改革步伐加快，高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，學(xué)生擴(kuò)招、基建修繕工程量大增、學(xué)校融資投資活動日益頻繁，這些都給高校帶來了前所未有的經(jīng)濟(jì)壓力和管理壓力，這些壓力引發(fā)的各式危機(jī)不斷顯現(xiàn)，例如因巨額貸款導(dǎo)致的破產(chǎn)風(fēng)險已成諸多高校面臨的共性難題，因基建尋租引起的違紀(jì)違規(guī)案件時有發(fā)生。此時若仍施行慣例的事后監(jiān)督審計模式，對一些即成損失往往無計挽回。要扭轉(zhuǎn)局勢，高校內(nèi)審就必須以主動性來擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)問題的視野、以預(yù)防性來提前感受風(fēng)險、以整體性來看待問題對全局的影響、以宏觀性來進(jìn)行分析和判斷、以公開性來促進(jìn)整改與規(guī)范[3]，這既是高校審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基本要求，也是審計“免疫系統(tǒng)論”的總體思路。

3 高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇

高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足，未將學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營等的安全性目標(biāo)列為一級審計目標(biāo)，安全只是隱身于各審計項目之中;審計的層次較低，長期以低標(biāo)準(zhǔn)的“摸清家底、核實(shí)盈虧”為審計目的[4]，審計領(lǐng)域狹窄，如內(nèi)控制度審計、問責(zé)制落實(shí)開展不力;審計建議僅僅針對發(fā)現(xiàn)的具體問題提出改進(jìn)措施，鮮見對問題形成的深層次原因如體制制度、法律法規(guī)、環(huán)境建設(shè)進(jìn)行剖析并從整體上促進(jìn)學(xué)校管理科學(xué)化、效益化。

高校內(nèi)審克服缺陷、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的實(shí)現(xiàn)路徑，主要在四個層面展開:體制層面，應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)相當(dāng)?shù)莫?dú)立性;制度層面，要不斷加強(qiáng)和完善審計結(jié)果公告制度;機(jī)制層面，需要建立和完善各部門的協(xié)調(diào)機(jī)制;技術(shù)層面，要逐步形成以信息化技術(shù)為主要手段的計算機(jī)審計作業(yè)方式。

3.1 樹立科學(xué)審計理念，以安全性為一級審計目標(biāo)

提高審計層次，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)資金經(jīng)營的安全意識。拓展審計領(lǐng)域，強(qiáng)化關(guān)鍵領(lǐng)域重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計，包括專項資金(重大對外投資、合作辦學(xué)、教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi))審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕審計、內(nèi)部控制審計等;做好審計調(diào)查，圍繞學(xué)校中心任務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好地為學(xué)校宏觀決策服務(wù)。

3.2 提高內(nèi)部審計地位，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)獨(dú)立

據(jù)調(diào)查，2008年江蘇省高校的內(nèi)審獨(dú)立性不太理想，總體上看，相對于教學(xué)、科研等部門而言，高校內(nèi)審部門所受重視不夠，高校獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比例僅占28%，其余多為與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，對外保留或不保留審計牌子。內(nèi)審獨(dú)立性與權(quán)威性相輔相成，樹立權(quán)威的前提是保障獨(dú)立。增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)形式獨(dú)立，特別是保障其實(shí)質(zhì)獨(dú)立，是未來改革的方向。

3.3 完善審計結(jié)果公告制度，推行審計問責(zé)制

實(shí)施審計結(jié)果公告，目的在于擴(kuò)大審計監(jiān)督主體，功效在于通過審計透明化提高審計質(zhì)量。當(dāng)前在審計透明化進(jìn)程中，眾多高校采取的跟蹤審計方式將審計關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后監(jiān)督的統(tǒng)一，有利于審計預(yù)警功能的發(fā)揮。而審計問責(zé)制的推行也是大勢所趨，不僅符合相關(guān)法律法規(guī)建立責(zé)任追究制度的要求，也有利于促進(jìn)所發(fā)現(xiàn)問題的消除和管理漏洞的修補(bǔ)，遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。

3.4 建立規(guī)范的內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)

認(rèn)真執(zhí)行《高校內(nèi)部審計指南》，建立規(guī)范的內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)組織、紀(jì)委、監(jiān)察、審計部門的聯(lián)動協(xié)調(diào)，促進(jìn)教育審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

3.5 全面提高審計人員素質(zhì)，形成信息化審計作業(yè)

認(rèn)真落實(shí)教育部17號令和審計署4號令的規(guī)定，進(jìn)一步增加審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和實(shí)務(wù)交流機(jī)會，提高他們的綜合素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)能力，為審計作業(yè)信息化輸送人力基礎(chǔ)，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)，真正實(shí)現(xiàn)以數(shù)字化為基礎(chǔ)的預(yù)算跟蹤、聯(lián)網(wǎng)核查等信息化審計。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙彥峰.審計“免疫系統(tǒng)”論:演進(jìn)過程、作用機(jī)理與實(shí)現(xiàn)路徑[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2009(3):21-26.

[2] 劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動審計工作全面發(fā)展[J].審計研究，2008(3)3-9.