經(jīng)濟責任審計典型案例精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

關鍵詞：領導干部 經(jīng)濟責任審計 對策

領導干部經(jīng)濟責任審計是科學發(fā)展關的貫徹與落實，為了確保領導干部確立的正確運行，在新的形勢與任務面前，加強對領導干部經(jīng)濟責任審計，有利于完善干部內(nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領導干部責任審計中存在的問題。

一、我國領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

（一）領導干部經(jīng)濟責任審計的力度還有待加強

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來越廣泛。因為領導干部經(jīng)濟責任審計的力度與廣度不夠，導致審計效果不明顯。再加上在同一時段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時與審計部門進行溝通、交流，而直接就為開展經(jīng)濟審計工作，可能會由導致原先的計劃受到現(xiàn)在的審計任務的干擾，現(xiàn)在的審計任務也會因為時間緊迫而完成不了。最終可能會導致領導干部經(jīng)濟責任任務完成效率低下，審計的既定目標也無法實現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計的方式

盡管在相應的細則中已經(jīng)規(guī)定了審計先審后離的原則，但可能是由于審計部門的人力、精力有限，所以在實際工作中，所采取的領導干部經(jīng)濟責任審計的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會導致領導干部責任審計中存在著許多的不足，如果領導干部已離任，或者已上任，審計則對之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計效果。

（三）領導干部經(jīng)濟責任審計的方式過于單一

對于領導干部經(jīng)濟責任審計的實施手段很簡單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎上，所以該方式不能滿足當前形勢所要求的審計方式?？傮w來說，就事論事的多，綜合分析評價的少，因此缺少對于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預算資金方面而造成的重大損失的量化對比分析，導致評價不夠具體、深入，審計的質(zhì)量低下。

（四）領導干部經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范

由于審計人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計人員的工作能力無法勝任經(jīng)濟責任審計工作，導致升級評價工作難以開展，或審計質(zhì)量得不到保證。當然，導致領導干部責任審計評價不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領導干部存在越權評價的問題。在審計評價中，界定一些與經(jīng)濟責任無關的或是與工作業(yè)績無關的結果進行評價；其次，在審計過程中，評價過于片面、狹隘。一些領導干部認為經(jīng)濟責任審計與一般的財政收支審計區(qū)別不大，所以在審計時，只進行財務收支審計，而忽略了經(jīng)濟責任審計，從而只對財務收支審計作出評價而無法對經(jīng)濟責任作出評價；最后則是在進行經(jīng)濟責任審計評價存在較為主觀的問題。造成該問題的原因可能有以下幾點：一是沒有具體的審計材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計范圍的問題，則難以進行準確的評價，導致審計風險增加；二是審計的內(nèi)容過多，有許多單位便將一般的財務收支審計與內(nèi)部控制制度審計相結合進行，這樣容易導致審計評價的目的不明確。為了避免該問題，在進行評價時，要注意就事論事。三是未能建立全面的評價指標與標準體系。雖然經(jīng)濟責任審計也進行了幾年，可是由于未能建立全面的評價與標準體惜，導致評價缺乏標準作為指導。

二、對領導干部經(jīng)濟責任審計提出幾點建議

（一）抓住領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點

評價領導干部經(jīng)濟責任審計應該從被審計者在任職期間經(jīng)濟活動是否具有合法性、效益性與真實性進行評價，根據(jù)以上三點原則，客觀公正進行具體的審計工作。首先是評價被審計者經(jīng)濟活動是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財政收支有關的行政管理、財務活動以及經(jīng)營業(yè)績，反映被審計者的各項指標完成情況。其次是評價被審計人在任職期間的資產(chǎn)是否真實。主要是從審計人是否履行了對國有資產(chǎn)的保值增值責任，被審計人是否保證了資產(chǎn)存量、國有資產(chǎn)變動以及資產(chǎn)變動的真實性、完整性、合理性進行審查；最后是審查被審計人的重大經(jīng)濟決策是否具有效益性，主要是從投資項目決策的是否具有科學性與投資的收益水平等方面進行審查，對于重大項目的決策是否能達到預期經(jīng)濟效益進行評價。在被審計人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進行重點審計，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財產(chǎn)核算、財產(chǎn)流轉的控制情況為審計重點，進行全面、合理的審計，從領導干部在實際工作中的執(zhí)行情況進行效果評價，從而對其管理能力與水平作出評價。

（二）以客觀公正的態(tài)度對領導干部任期經(jīng)濟責任審計進行評價

審計評價是審計報告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對領導干部在任職期間的經(jīng)濟責任審計進行評價，一方面關系到審計的風險，另一方面也關系到審計報告的質(zhì)量。所以審計人員在進行審計時，必須要以事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地進行審計，同時也要把握好審計評價的尺度。

（三）加大領導干部任期經(jīng)濟責任審計力度，提高審計工作的針對性和有效性

如今，對于領導干部經(jīng)濟責任審計工作中的“先審計后離任”制度尚未真正實施，很多情況下都是領導干部先離任，再進行提審與審計，導致審計工作缺乏一定的時效性。想要做好領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，就必須加強監(jiān)督領導干部任期內(nèi)履行責任的情況。要做到先審計后離任，將離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，既方便組織部門及時掌握領導干部的工作完成情況，也便于審計機關全面、調(diào)查獲取全面的審計方面的資料。實踐證明，先離任再審計往往造成局面無法扭轉的情況，會為審計工作帶來很多的不良后果。一方面改變了審計財務收支的不間斷性，一方面導致審計結果不能充分運用。同時，想要做好領導干部離任審計工作還需要其他領導干部們的配合與支持。如果審計單位的主動配合性高、對于審計中出現(xiàn)的問題進行及時解決，同時及時落實審計決定與意見，這對任中領導干部經(jīng)濟責任審計工作是大有裨益的。

（四）結合實踐，建立健全領導干部經(jīng)濟責任審計制度

1、制定相關法律法規(guī)

制定相關的法律法規(guī)，不斷完善領導干部經(jīng)濟責任審計制度，主要從加快領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)范與準則的制定方面進行。主要目的是為了解決審計內(nèi)容不夠明確、評價標準不統(tǒng)一、立項與授權不明確的問題。務必進行的客觀評價，得出準確的評價結論。

2、制定相關的考核辦法

對于經(jīng)濟責任各主管干部組織，必須明確各個單位、部門的工作重點，針對領導干部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應的全面考核辦法。

3、建立健全相關部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領導干部經(jīng)濟責任審計工作是一項涉及多個部門的綜合審計工作，所以對于審計部門來說，不能將審計工作作為能夠獨立完成的工作。所以想要做好領導干部經(jīng)濟責任設計工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級部門于各個單位之間關系，相互合作，共同完成。

（五）加強隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)

加強審計隊伍管理、提高審計人員的素質(zhì)是防范審計風險的根本，首先要切實加強審計單位各部門人員的業(yè)務培訓，將領導干部經(jīng)濟責任審計業(yè)務作為培訓重點，在以后的工作中，也要注重加強后續(xù)教育；其次是鼓勵相關審計人員學習與了解對黨和政府重大方針政策，引導審計人員樹立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識，引導審計人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問題；最后利用典型案例進行目的性較強的教學，使得審計人員能夠適應相關的審計工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當中，將建立一支務實、高效、清正廉潔的審計隊伍作為根本目標，做好領導干部經(jīng)濟責任審計工作中的風險處理工作，規(guī)范審計程序、加強審計人員的風險意識，從根本上提高審計質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計工作程序，強化審計質(zhì)量控制

審計工作是否能夠嚴格執(zhí)行關系到審計工作的質(zhì)量。從確定審計計劃、送達審計書、取證、領取審計報告、征求審計單位意見，一系列的過程都需要按照規(guī)定的程序進行，防止出現(xiàn)審計工作的不嚴謹?shù)那闆r。同時要加強審計工作的審查、管理工作，最好是可以實行審計質(zhì)量考察，制定相關的復核制度，嚴格控制好審計程序，從而切實提高審計工作的質(zhì)量，力求明確每個程序的規(guī)則，以降低升級過程中的風險。

三、結束語

開展領導干部責任審計，對于國家經(jīng)濟體制改革有著很大的推動作用，通過該制度的建立與實施，可以加強對領導干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進在任領導自我反省、搞好廉政建設的有效途徑。所以，想要更好的實施該適度，就必須不斷地實踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻：

[1]王冬蓮.關于企業(yè)內(nèi)部任中經(jīng)濟責任審計的探討[J].經(jīng)濟研究導刊，2009，（12）：101-102

第2篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

一、從嚴教育，筑牢自警自律“防火墻”

一是突出經(jīng)常教育。各級各單位充分利用理論中心組學習、專題講座、廉政課堂、經(jīng)驗（典型）交流會等形式，定期邀請有關專家、學者開設黨風廉政建設講座，加強反腐倡廉學習教育。利用“七一”、“十一”等重大節(jié)日，組織領導干部到革命烈士記念館、革命勝地、革命老區(qū)等教育基地緬懷先烈，接受教育，發(fā)揚優(yōu)良作風。二是突出警示教育。每季度召開一次警示教育大會，通報典型案例、觀看影像資料，到看守所進行現(xiàn)場警示教育等，深入剖析典型案例，教育引導他們從中吸取教訓，自覺加強黨性修養(yǎng)，自覺提升拒腐防變的能力。三是突出自我教育。結合“廉政課堂”等活動，領導干部著重從思想觀念、發(fā)展理念、發(fā)展方式、社會管理、服務群眾、黨性黨風黨紀等方面，認真查找影響制約科學發(fā)展和群眾反映強烈的突出問題，深入查找自身存在的問題，做好自我教育、自我剖析、自我整改。

二、從嚴防范，筑牢日常行為“防火墻”

堅持“未雨綢繆、重在防范”，完善落實好談心談話、重要事項報告等預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決領導干部出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題。一是談心談話早提醒。進一步貫徹落實區(qū)領導與鄉(xiāng)科級領導干部談心談話制度，打破固有的面對面談心談話方式，創(chuàng)新開展電話訪談、函詢等等，隨時約談相關干部。二是有關事項早報告。強化落實各級領導干部“反腐敗日常報告單”制度，要求領導干部個人的住房、投資、婚姻、子女等有關事項發(fā)生變化時，及時報告。同時，完善區(qū)管領導干部個人有關事項動態(tài)信息庫，努力從源頭上促進領導干部廉潔自律。三是“八小時外”強監(jiān)督。將領導干部“八小時外”巡訪活動作為加強作風建設及社區(qū)廉政建設的重要內(nèi)容，建立定期回訪、聯(lián)席會議等制度，采取調(diào)查問卷、社區(qū)走訪、定向專訪和明查暗訪等方式，進一步促進了領導干部日常行為的廉潔。今年以來，共實施社區(qū)巡訪300多人次，其巡訪結果在一定范圍進行了公開，起到了較好的警示作用。

第3篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.093

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占主導力量，承擔調(diào)整經(jīng)濟結構布局、促進經(jīng)濟轉型升級等重要職責。改革開放30年來，我國國有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績和進步，但隨著國企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問題。內(nèi)部審計監(jiān)督是國有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實有效開展內(nèi)部審計工作能夠促進國企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國企改革發(fā)展順利推進發(fā)揮保駕護航作用。

1 加強國有企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

目前我國國有企業(yè)改革全面推進，國有企業(yè)經(jīng)營機制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強內(nèi)部審計工作對國有企業(yè)強化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益意義重大。

1.1 開展國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家法制建設的要求

國家《審計法》明確要求，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。2003年5月1日起實施的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也對內(nèi)部審計作出明確的規(guī)定。此外，中國內(nèi)審協(xié)會先后了《內(nèi)部審計基本準則》以及20多個具體準則，這是推進內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化、法制化進程的重要舉措，也為國有企業(yè)深入開展內(nèi)部審計工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。

1.2 內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組織部分

審計按照主體劃分成政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三種，其中內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設的專門機構或專職人員進行的審計活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計相對于政府審計和注冊會計師審計來說，具有自身特點，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務于企業(yè)管理，是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行獨立的檢查、監(jiān)督和評價，既可用于對企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于財務會計信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營效益、合法合規(guī)等事項進行檢查、監(jiān)督和評價，以促進企業(yè)目說氖迪幀K孀毆企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中將發(fā)揮更大的作用。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，防止國有資產(chǎn)流失

當前，國有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模和復雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購重組日趨頻繁、股權交易日益活躍、競爭經(jīng)營風險不斷加大等特點，切實有效發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，實施對國有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國經(jīng)濟管理工作的當務之急。對國有企業(yè)做好內(nèi)部審計，也體現(xiàn)了國家履行出資人職責，實現(xiàn)對國有資本經(jīng)營管理的監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)的保值和增值。

2 我國國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

隨著全面深化國企改革進程的推進，當前內(nèi)部審計的理論、組織、方法等已不能適應深化國企改革的要求。

2.1 內(nèi)部審計制度不完善，審計體系不健全

內(nèi)部審計制度在我國發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國家出臺的內(nèi)部審計相關制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計工作實施過程中沒有完善的法律體系作保障。一是國家對內(nèi)部審計的立法相對滯后。我國《內(nèi)部審計準則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺內(nèi)部審計法，且僅有審計署的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一個部門規(guī)章，沒有建立完善的法律法規(guī)體系。二是國內(nèi)內(nèi)部審計理論比較滯后。內(nèi)部審計的目標、職能、原則等基礎理論尚未形成完善的適應國情實際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系；經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計等實務理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實踐，指導作用不強的問題。三是審計監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)部審計體系，更是使內(nèi)部審計工作無法有效的開展，對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時，內(nèi)部審計法規(guī)體系的缺失使得審計行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強有力的依據(jù)，無法保障其健康發(fā)展。

2.2 內(nèi)部審計機構設置不合理，審計獨立性不強

從國務院國資委和32個省市地方國資委來看，國務院國資委未設立獨立的審計部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個省市設立相對獨立的審計部門。由于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門多數(shù)沒有設置獨立的審計部門，這影響國有企業(yè)設置對應的獨立內(nèi)部審計部門。目前部分國有企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，主要表現(xiàn)在：一是對審計機構設置沒有明確規(guī)定。目前國有企業(yè)有的設置了獨立的審計機構，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設立監(jiān)察審計部門，有的只是掛靠在財務部門，有的甚至沒有審計機構和人員，影響了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。二是審計工作受管理層影響。多數(shù)國有企業(yè)按照有關規(guī)定設置了內(nèi)部審計部門，審計工作受命于企業(yè)主要領導或分管領導，當審計問題涉及到管理者自身利益時，內(nèi)部審計工作容易受管理層主觀意識的影響。三是審計人事受制于管理層。目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員職務的任免、升遷和獎懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計的獨立性。

2.3 內(nèi)部審計范圍不夠廣泛，審計職能不能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計的基本職能主要有價值管理、財務審計、經(jīng)營審計和項目審計等方面。但是，目前部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計職能作用認識不到位，實際工作中審計范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計大多是財務收支審計為主，經(jīng)濟責任審計、績效審計及風險審計等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對比較單一。二是內(nèi)部審計以事后審計為主，較少進行事前審計和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動事項的全過程。三是內(nèi)部審計重點是對會計資料的真實性、合法性、有效性進行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面，審計職能和作用發(fā)揮有限。

2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計技術較為落后

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，但目前多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計技術落后一定程度影響審計質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計，我國內(nèi)審人員中財務、審計專業(yè)占71%以上，經(jīng)濟、管理及相關專業(yè)占14%左右，其他專業(yè)占14%左右?？梢姡壳拔覈鴥?nèi)審人員大多數(shù)來自財務審計隊伍，專業(yè)知識比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計技術較為落后。目前大多數(shù)國有企業(yè)審計工作，基本上都依賴于審計人員基于個人經(jīng)驗作出的職業(yè)判斷為主，審計方法大多為抽樣審計方法，還不具備運用計算機技術進行信息化審計的能力，這導致審計方式隨意性較大，缺乏合理的科學性。三是審計項目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實踐中，由于審計人員對一些錯綜復雜的審計事項難以做出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷，導致審計質(zhì)量不高，內(nèi)部審計的威信力大大降低。

3 完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的幾點措施

當前形勢下，針對國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的上述問題，我們應積極采取措施加以解決。

3.1 完善內(nèi)部審計制度，健全審計體系

一是制定完善的內(nèi)部審計制度。目前許多國家都專門制定內(nèi)部審計法律法規(guī)，國際內(nèi)審協(xié)會也制定了內(nèi)部審計標準等，相比之下我國內(nèi)部審計的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關部門應抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計法規(guī)規(guī)章以及相關業(yè)務準則，統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險，降低審計風險。三是實行審計全覆蓋。國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，應根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實際，有針對性進行工程、合同、采購等業(yè)務審計，并重點重要資金、重大項目、重大財務異常以及下屬企業(yè)領導干部履行經(jīng)濟責任情況等方面，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

3.2 合理設置機構模式，保證審計獨立性

國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關重要。一般而言，審計機構隸屬領導層級越高，其立性就越強，地位就越高。目前國際上通行主要在監(jiān)事會領導、董事會領導和總經(jīng)理領導三種內(nèi)審機構組織模式，其中董事會領導的模式隸屬層級最高，具有較高的獨立性、權威性。內(nèi)部審計還需要具備以下條件，才能保持獨立性：一是內(nèi)部審計機構要能充分與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結果。二是必須保證內(nèi)部審計不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財力。三是內(nèi)審機構責任人（CAE）的任免、獎懲應由審計委員會主席決定，并適當參加CAE業(yè)績的考核。四是審計委員會必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機會定期與其進行非公開的商談和討論。

3.3 擴大內(nèi)部審計范圍，明確工作內(nèi)容

我們應改變傳統(tǒng)審計范圍，將審計范圍拓寬至工程審計、合同審計、管理審計等企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，更好發(fā)揮審計職能作用。當前，國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作重點主要是：一是積極開展績效審計、管理、工程審計等專項審計工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進企業(yè)各項政策制度得到貫徹落實，保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。二是加強對企業(yè)重大決策事項、重大投資項目以及重大資金運作等“三重一大”方面的全過程審計監(jiān)督，強化對領導班子決策的民主性、科學性和項目實施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評價，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。三是深化企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對領導干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對領導干部進行長效監(jiān)督，促進企業(yè)領導干部勤政、廉政。

3.4 加強審計隊伍建設，提升審計人員業(yè)務水平

審計隊伍建設對于審計工作的持續(xù)健康發(fā)展至關重要，我們應通過以下方法加強審計隊伍建設：一是在內(nèi)部審計人員的錄用上，要適當選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計算機技術等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計人員隊伍的知識結構。二是要加大對審計人員專業(yè)知識和業(yè)務能力的培訓力度，通過采取脫崗培訓、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國注重提高審計人員的電算化水平，鼓勵和推廣運用數(shù)據(jù)開展審計。四是組織開展審計項目經(jīng)驗交流，通過典型審計案例分析，推廣行之有效的實戰(zhàn)方法。

參考文獻

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第4篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

科學發(fā)展觀，是發(fā)展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想，也是查辦案件工作必須堅持的重要指導思想。紀檢監(jiān)察機關必須堅持以科學發(fā)展觀為指導，牢固樹立正確的辦案觀，緊緊抓好抓實查辦案件這個工作重點。

牢固樹立辦案工作的大局觀。紀檢監(jiān)察機關要始終圍繞貫徹落實科學發(fā)展觀、構建社會主義和諧社會來確定辦案工作重點，把懲治腐敗、減少損失、維護穩(wěn)定、促進發(fā)展貫穿于查辦案件的全過程。一要突出查辦違反科學發(fā)展觀和宏觀調(diào)控政策的案件。二要突出查辦破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序的案件，查處在工程建設和土地出讓中規(guī)避招投標、非法分包轉包和圍標、串標的案件，在企業(yè)改制過程中侵吞國有資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)流失的案件。三要突出查辦損害經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的案件，嚴肅查辦在行政執(zhí)法中亂收費、亂罰款和不給好處不辦事、給了好處亂辦事的案件，查辦推諉扯皮、效率低下、紀律松弛、態(tài)度冷漠、吃拿卡要等行為，全力營造高速高效的政務環(huán)境、公平公正的市場環(huán)境。

牢固樹立辦案工作的政績觀。紀檢監(jiān)察機關要堅持實事求是的原則，牢固樹立查辦案件是政績，保護干部更是政績；懲治腐敗是政績，預防腐敗更是政績；查辦大案要案是政績，查辦一般案件也是政績的觀念。在辦案工作中，突出做到三點：一要既重視查辦大案要案，又重視查辦損害群眾利益的案件，認真查處工程建設、土地出讓、企業(yè)改制、教育收費、醫(yī)藥購銷、環(huán)境保護、食品藥品安全等領域發(fā)生的損害群眾和投資者利益的案件。二要既重視查處，又重視保護，在依法嚴懲腐敗分子的同時，要堅持寬嚴相濟、區(qū)別對待，正確運用政策和策略，通過批評教育、誡勉談話、效能告誡等方式，教育挽救犯錯誤的干部。同時，及時為受到錯告、誣告的同志澄清是非，使他們輕裝上陣投入工作。三要既重視懲處，又重視預防，堅持以查促教，充分運用典型案例，通過制作警示教育片、編印案件匯編、召開警示教育大會、印發(fā)案件通報等多種方式，開展生動有效的警示教育。堅持以查促糾，通過辦案發(fā)現(xiàn)部門和行業(yè)傾向性、苗頭性問題，及時開展專項治理。堅持以查促建，督促發(fā)案單位堵塞漏洞，并舉一反三，建立健全規(guī)章制度，從而達到“查處一個案件、推進一步改革、完善一套制度、教育一批干部”的目的。

牢固樹立辦案工作的懲防觀。要在懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，把懲治和預防腐敗體系建設放在突出的位置來抓。一要堅持教育促廉，通過設立廉政專欄、廉政網(wǎng)站，組織領導干部參觀警示教育基地，全面開展形式多樣、豐富多彩的廉政教育。二要堅持監(jiān)督促廉，加強領導干部經(jīng)濟責任審計、任前談話、誡勉談話、述職述廉、重大工程廉政預警等工作，突出對重要人員、重點時段、重大事項、關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，繼續(xù)開展好廉政巡查工作。三要堅持制度促廉，圍繞管人、管事、管錢等關鍵環(huán)節(jié)，建立和完善一系列切實可行的法規(guī)制度。四要堅持改革促廉，注重發(fā)揮市場機制作用，發(fā)揮招投標交易中心的作用，推行陽光工程，有效防止暗箱操作行為，維護市場秩序

第5篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

關鍵詞：海關；內(nèi)部審計；研究

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0097-02

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，中國對外貿(mào)易量迅速增長，海關作為國家進出關境的監(jiān)督管理機關，其進出口監(jiān)管業(yè)務量及進出口征稅額也隨之迅猛增長。與此同時，給海關業(yè)務執(zhí)法領域與非執(zhí)法領域各項工作帶來了更大的執(zhí)法風險和廉政風險。這些均對海關內(nèi)部監(jiān)督工作的重要組成部分——內(nèi)部審計提出了新的挑戰(zhàn)。

作為一名多年工作在審計第一線的海關內(nèi)部審計人員，本人在工作中經(jīng)歷了海關內(nèi)部審計多年來的發(fā)展變化歷程，深刻感受到近年來海關內(nèi)部審計工作理念和方式的巨大變化。但在目前的實際工作中，與海關各項業(yè)務高速發(fā)展對內(nèi)部審計控制和監(jiān)督管理提出的要求相比，海關內(nèi)部審計目前還存在很多不適應的地方。

因此，本文擬結合目前海關內(nèi)部審計工作實務，分析和研究新形勢下海關內(nèi)部審計存在的問題及產(chǎn)生的原因，探討解決問題的對策，以促進海關內(nèi)部審計工作的進一步完善與提高。

一、海關內(nèi)部審計定義

海關內(nèi)部審計，是指設立于各級海關內(nèi)部的，由從屬于本單位的專職審計機構和人員，依據(jù)法律、法規(guī)，對本單位的財政、財務收支及其相關的經(jīng)濟、管理活動的真實、合法、效益和管理績效進行審查，以加強海關管理，提高行政效率，有效履行職責，為海關管理決策層提供信息和建議的一種專門化的經(jīng)濟監(jiān)督、服務活動。職責主要包括根據(jù)國家和海關總署的相關政策、法規(guī)和規(guī)定，組織開展業(yè)務執(zhí)法督察、財務收支審計、經(jīng)濟責任審計及管理審計等工作，并推動系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)控機制的健全與完善。

海關總署設立督察內(nèi)審司、直屬海關設立督察內(nèi)審處，專門負責海關內(nèi)部審計工作。

二、存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計人員組成單一，審計力量不足

近年來，隨著中國海關稅收的逐年遞增，及相應行政、人員經(jīng)費的日趨增長，審計的項目也逐年增加，審計的內(nèi)容也不斷擴大。但現(xiàn)階段，海關內(nèi)部審計機構人員配備不足，當中還有相當一部分是兼職人員，在這樣人力資源狀況下，要對海關執(zhí)法和資金使用情況進行全方位、全過程的審計，對于廣大的內(nèi)部審計人員來說，難度非常大。

目前，首先，在中國海關內(nèi)部審計人員當中，具有審計、會計、經(jīng)濟、統(tǒng)計、工程、計算機等專業(yè)技術職稱的人員不多，而具有多個專業(yè)職稱或從業(yè)資格的人員比例更少。其次，內(nèi)部審計人員對現(xiàn)代審計技術掌握不熟練，計算機內(nèi)部審計方法使用困難，影響了內(nèi)部審計工作的效率。最后，由于內(nèi)審人員缺乏及時的專業(yè)知識更新培訓和繼續(xù)教育，導致專業(yè)知識不豐富、理論水平不高、知識結構不全面、審計思路不廣闊。

（二）內(nèi)部審計信息化水平不高

財務收支審計方面，在全國海關內(nèi)部審計領域，還有相當一部分單位的審計信息化工作還沒有開展起來，依然使用傳統(tǒng)的審計方法，大量采用手工檢查和手工記錄的方式來開展內(nèi)審工作，缺乏利用電子信息技術和網(wǎng)絡技術對財務數(shù)據(jù)進行審計，降低了審計效率、增大了審計風險。

業(yè)務審計方面，雖然海關業(yè)務領域計算機系統(tǒng)非常豐富，以運行系統(tǒng)H2000為基礎，關稅征管、監(jiān)管通關、加工貿(mào)易、稽查管理、緝私執(zhí)法等職能管理部門均有自己的業(yè)務監(jiān)控系統(tǒng)，而監(jiān)察、內(nèi)審也有HL2008及內(nèi)部控制系統(tǒng)進行業(yè)務監(jiān)控。但是對于內(nèi)部審計部門來說，受人力資源限制，并沒有真正將這些系統(tǒng)充分整合利用起來，內(nèi)審部門的業(yè)務監(jiān)控工作往往流于形式。

因此，加強人員配備和審計系統(tǒng)網(wǎng)絡建設，引進和推廣應用計算機輔助審計軟件，開展計算機輔助審計，推進海關審計向現(xiàn)代化審計發(fā)展已經(jīng)成為當務之急。

（三）審計成果難以轉化、后續(xù)審計工作不到位

對于很多審計出的帶有共性或比較典型的問題，內(nèi)部審計部門沒有作為防范、控制執(zhí)法風險和廉政風險的案例教材加以解釋糾正，審計成果的利用率不高。內(nèi)部審計工作往往把審計報告的提交視作審計項目的全面完成。在提交審計報告之后，不重視針對被審計單位的整改落實情況的后續(xù)審計監(jiān)督工作，難以將內(nèi)部審計的結果落到實處，無法真正體現(xiàn)審計的質(zhì)量和效果。此外，內(nèi)部審計很少實行內(nèi)部審計處罰制度，因此存在審計發(fā)現(xiàn)的問題反復發(fā)生等現(xiàn)象。

三、關于完善海關內(nèi)部審計工作的幾點思考

（一）加強人員配備，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平

1.加強內(nèi)部審計部門的人力資源配備，增強內(nèi)部審計監(jiān)督力量。舍得將業(yè)務骨干放到內(nèi)審部門去鍛煉成長，對原來從事其他工作但具備從事內(nèi)審工作條件、愿意從事內(nèi)審工作的人員，經(jīng)過考核可通過納入內(nèi)審人員序列中，同時注重引進學歷層次高、專業(yè)技術熟練的人才，尤其是引入相關專業(yè)如法律、計算機、工程管理等行業(yè)專家，既可以改善內(nèi)部審計人員結構單一的狀況，又可以促進內(nèi)部審計隊伍綜合知識和能力的多元化，加強內(nèi)部監(jiān)督效果。

第6篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

關鍵詞：內(nèi)部控制；存在問題；建設研究

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、現(xiàn)階段電網(wǎng)公司內(nèi)部控制存在的問題

近年來，國家電網(wǎng)公司實施“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標，深入推進“兩個轉變”，積極構建“三集五大”科學管控體系，建立了科學合理的治理結構，優(yōu)化了機構設置及權責分配，持續(xù)加大依法從嚴治企力度，不斷健全風險管理常態(tài)化機制，積極推進制度體系和以ERP為核心的信息系統(tǒng)建設，內(nèi)部控制體系建設成效顯著。

這些現(xiàn)象，歸納起來，與電力企業(yè)內(nèi)部控制建設相關，一是內(nèi)部控制權責分配有待細化，內(nèi)控文化意識培育和專業(yè)隊伍培養(yǎng)亟需加強；二是尚未完全實現(xiàn)以部門為對象轉化為以業(yè)務為對象，以條塊為手段轉化為以流程為手段，禁止性規(guī)定轉化為規(guī)范性規(guī)定，體系化的內(nèi)部控制標準有待完善；三是信息溝通機制尚需進一步完善，缺少統(tǒng)一的內(nèi)控信息化工作平臺，業(yè)務系統(tǒng)中尚未完全固化高關鍵控制點和控制要求；四是缺少體系化的內(nèi)控評價規(guī)范，尚未建立內(nèi)控執(zhí)行責任機制和評價改進機制。

二、電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設的途徑

（一）內(nèi)部環(huán)境建設。首先，建立健全內(nèi)部控制工作機構。在省公司層面成立全面風險管理委員會，負責審定公司內(nèi)部控制體系建設方案、組織開展建設實施工作。在全面風險管理委員會下，成立具體工作的內(nèi)控辦公室，負責內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作。在內(nèi)控辦公室成立各專業(yè)項目管理組，由風險管理與內(nèi)部控制專職和咨詢顧問組成，負責內(nèi)控建設的指導、實施、監(jiān)督工作。第二，制定統(tǒng)一的崗位授權規(guī)范。梳理分析各項業(yè)務內(nèi)容、權限范圍、審批程序和工作職責，理清內(nèi)控權限分配，制定統(tǒng)一的崗位授權規(guī)范。第三，培育良好的內(nèi)控文化意識。大力實施文化強企戰(zhàn)略，加強內(nèi)控文化傳播、落地和評價，增強干部員工自覺落實內(nèi)控措施、主動監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識，為內(nèi)部控制體系持續(xù)改進提供強大動力。第四，培養(yǎng)專業(yè)人才隊伍。加強內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設，建立內(nèi)控專業(yè)人才選拔機制，完善內(nèi)控專業(yè)隊伍培訓體系，實現(xiàn)人員結構優(yōu)化和素質(zhì)提升，建立一支風險意識強、專業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務水平精的內(nèi)控專業(yè)化隊伍。

（二）風險評估建設。依據(jù)公司戰(zhàn)略目標和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，以公司層面和業(yè)務層面為基準，覆蓋經(jīng)營類和管控類業(yè)務，開展風險信息的收集，辨識與電力交易、物資、營銷、工程、投資等經(jīng)營類業(yè)務相關的風險，以及與預算、資金、資產(chǎn)、股權投資、合同、信息化管理等管控類業(yè)務相關的風險，細化各業(yè)務風險列表，明確風險責任部門，提出管理策略和解決方案，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風險信息庫。認真制定公司風險評估規(guī)范，結合公司風險評估工作需求，建立風險預警指標庫，理清工作界面，細化落實崗位責任，優(yōu)化工作流程。

（三）控制活動建設。第一，制定流程控制規(guī)范。對照標準業(yè)務流程框架，梳理公司經(jīng)營類和管控類業(yè)務，細化公司業(yè)務流程框架；按業(yè)務開展全流程梳理，優(yōu)化完善業(yè)務流程，實施業(yè)務端到端的全流程管理，跨部門流程通過明確部門之間的管理界面及職責，實現(xiàn)橫向分段管理；依據(jù)標準，編制公司流程控制規(guī)范，明確業(yè)務流程的風險點、關鍵控制點、控制措施、控制責任以及相關控制文檔要求。

第二，強化應用控制措施。依據(jù)流程控制規(guī)范，將控制措施與業(yè)務管理實現(xiàn)有效融合，強化不相容職務分離控制、授權審批控制、全面預算控制、運營分析控制、財務控制和績效評價，促進業(yè)務規(guī)范化運作，確保信息的真實、準確、完整。

第三，完善制度（標準）規(guī)范。結合公司經(jīng)營業(yè)務流程架構和控制要求，查找現(xiàn)行制度（標準）的有效性以及可能存在的重疊、缺失等缺陷，對各項制度（標準）進行重新修訂與整合，構建與業(yè)務流程相配套的公司“一本制度”，確保制度與流程、崗位職責、控制要求相統(tǒng)一。

（四）信息與溝通建設。一方面，要完善內(nèi)控信息溝通機制。建立年度風險管理報告與內(nèi)控評價報告制度，定期按要求報送風險管理報告和內(nèi)控評價報告。完善重大事項報告制度，明確重大事項報告范圍、程序和責任考核等內(nèi)容。另一方面，積極推動ERP信息系統(tǒng)的全面、深化應用工作，上線應用具備信息在線收集，風險在線評估、重大風險自動預警、內(nèi)控自動測試等功能的風險內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風險信息收集、識別、分析評估、應對、監(jiān)督改進、內(nèi)控測試、缺陷整改等風險內(nèi)控日常管理工作的信息化。

（五）內(nèi)部監(jiān)督建設。第一，制定執(zhí)行評價規(guī)范。根據(jù)有效性、完整性、合理性原則，制定公司內(nèi)控執(zhí)行評價規(guī)范，明確缺陷標準、檢查方法、檢查程序、抽樣規(guī)則、責任追究、整改程序等內(nèi)容，組織開展各專業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定及抽樣測試工作。

第二，建立內(nèi)控執(zhí)行責任機制。建立內(nèi)控執(zhí)行崗位責任制度，明確單位負責人為內(nèi)部控制“第一責任人”。分解落實內(nèi)部控制責任到部門、到專業(yè)，明確專業(yè)部門的內(nèi)控職責，細化內(nèi)部控制責任到崗位，明確員工個人的內(nèi)控職責，建立全員參與、各司其責、相互配合、齊抓共管的內(nèi)部控制責任體系。建立內(nèi)控執(zhí)行考核制度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入年度企業(yè)（部門）負責人業(yè)績考核和全員績效考核體系，與干部員工履職評估結果掛鉤。建立內(nèi)部控制崗位考核制度，將內(nèi)部控制責任與個人崗位考核、評優(yōu)評先掛鉤。同時還要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，對相關責任人進行行政追究。

第三，建立內(nèi)控評價持續(xù)改進機制。定期組織公司各部門、各下屬單位開展內(nèi)部控制自我評價工作，編制內(nèi)部控制自評報告，在內(nèi)部控制自評的基礎上，對下屬單位開展評價檢查工作，出具內(nèi)部控制評價檢查意見，跟蹤督導加強缺陷整改?？偨Y內(nèi)部控制缺陷及改進情況，建立內(nèi)部控制案例庫，評估篩選內(nèi)部控制工作創(chuàng)新與亮點，形成公司管理典型經(jīng)驗并加以推廣。

第7篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

企業(yè)財務管理內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)，是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤和舞弊的一種有效機制，是當代審計技術不可動搖的重要基石。

[關鍵詞]

企業(yè)財務管理；內(nèi)部控制；審計

隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟體系中的主要關注對象和焦點，我國企業(yè)在不斷發(fā)展的同時，也在不斷地完善自身的內(nèi)部控制，與此同時，我國的審計工作也在不斷加強與完善。內(nèi)部控制運行后，它的設計和執(zhí)行的效果如何，還需要有一個獨立的系統(tǒng)對內(nèi)部控制的運行情況進行“評價”。這個獨立系統(tǒng)就是審計系統(tǒng)，它包括獨立審計和企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，分析了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系，提出了加強內(nèi)部審計、促進內(nèi)部控制的措施和建議。

一、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制與審計概念

（一）企業(yè)財務管理的內(nèi)容

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)財務管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。企業(yè)財務管理目標是企業(yè)組織財務活動、處理財務關系所要達到的根本目的，它決定著企業(yè)財務管理的基本方向，是企業(yè)財務管理工作的出發(fā)點。

企業(yè)財務管理目標從它的演進過程來看，均直接反映著財務管理環(huán)境的變化，反映著企業(yè)利益集團利益關系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現(xiàn)。企業(yè)財務管理目標在不同時期，不同理財環(huán)境，不同國度等因素影響，歸納起來這些目標都受到以下共同因素的影響：1、財務管理主體2、財務管理環(huán)境3、企業(yè)利益集團利益關系4、社會責任。

（二）內(nèi)部控制的概述與類型

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：內(nèi)部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

（三）內(nèi)部審計的基本觀念

內(nèi)部審計是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。內(nèi)部審計是外部審計的對稱。由本部門、本單位內(nèi)部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。

企業(yè)內(nèi)部審計準則適用于內(nèi)部審計機構和人員進行內(nèi)部審計的全過程。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計機構和人員在進行內(nèi)部審計時，都應遵循內(nèi)部審計準則。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及審計工作的不足

（一）多數(shù)企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度

根據(jù)對中小企業(yè)調(diào)查的資料顯示：中小企業(yè)不設會計機構而且會計人員分工不明確的占61.5%，不能真實反映企業(yè)財務狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區(qū)的調(diào)查顯示：多數(shù)企業(yè)（約占64.17%）根本就沒有內(nèi)部控制制度；一些企業(yè)（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業(yè)（約占7.50%）雖然有健全的內(nèi)部會計制度，但仍不按制度執(zhí)行，形同虛設。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范，使企業(yè)職能得不到應有的發(fā)揮，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和外部使用者的正確決策。隨著企業(yè)進入追求技術快速進步與資本密集的“二次創(chuàng)業(yè)”階段后，由于資金、技術規(guī)模的有限性，單靠企業(yè)本身的單打獨斗，自我滾動式的籌資發(fā)展模式已經(jīng)無法滿足做好做強的需求，更談不上做大。

（二）少數(shù)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度卻沒有嚴格執(zhí)行

企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，是花了相當大的精力，但卻在如何保證實施制度上面，缺乏應有的措施。對任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴格執(zhí)行，就是一種擺設。部分企業(yè)內(nèi)部治理結構不完善，存在“一股獨大”的現(xiàn)象，權財力過于集中，特別是一些民營企業(yè)，董事長又是老板，對于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學有效的職責分工與不相容職務的制衡機制，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會計兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為。

（三）當前審計工作的不足

人員少，任務重。目前，大部分內(nèi)部審計部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機構的省級機構僅有兩名專職內(nèi)部審計人員，卻要負責對全省系統(tǒng)內(nèi)所有部門及下屬機構的審計，審計的類型要包括經(jīng)濟責任審計、全面審計、專項審計、開業(yè)審計、上級公司委托的審計等。由于任務重，時間緊，覆蓋面廣，內(nèi)部審計人員往往疲于奔波，審計工作的開展往往難以深入，審計的效果也往往因此大打折扣。

三、形成目前這些問題的原因

（一）企業(yè)人力資源政策落實措施不當

1）內(nèi)控制度的落實要靠合理的人力資源，員工隊伍不穩(wěn)定，人員流動頻繁，且離職交接制度不完善，會影響內(nèi)部控制的連續(xù)實施。2）關鍵職務沒有定期換崗與強制休假制度，或者有制度，沒有得到落實，在工作變動或工作交接時才發(fā)現(xiàn)問題，導致企業(yè)蒙受重大損失，此類案例時有發(fā)生；3）人力資源部門不重視對員工的培訓工作，因企業(yè)內(nèi)部員工文化水平存在差異，其對制度就會有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實際工作中不清楚自己應該承擔哪些責任和應履行哪些義務，實施的效果就會與企業(yè)的要求有偏差。

（二）內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式

企業(yè)業(yè)務資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務員手里，蘊藏著很大的經(jīng)營風險，因為業(yè)務員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務，一旦其離職或發(fā)生意外，企業(yè)將失去客戶資源，業(yè)務難于為繼，實際工作中，此類業(yè)務人員在單位里會居功自傲，甚至目空一切，業(yè)務考核制度及信用管理制度等對其約束力有限，嚴重影響管理制度的有效實施。部分企業(yè)業(yè)務過于分散，放松了對客戶信用背景調(diào)查，增加企業(yè)的收帳風險，如旅客運輸行業(yè)，若對業(yè)務風險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數(shù)目眾多，且普遍是先服務后付款的經(jīng)營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動局面。內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計負責人由財務人員擔任的情形，缺乏審計工作的獨立性，無法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或實行實質(zhì)上的控制活動，會導致公司蒙受損失。

（三）內(nèi)部審計力量不足

人員結構不合理，難以勝任內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計部門是直接對企業(yè)的領導者負責，因此在內(nèi)部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內(nèi)部審計人員業(yè)務能力不強，實踐經(jīng)驗不足；一些內(nèi)部審計人員知識面單一，缺乏必需的專業(yè)知識；甚至一些內(nèi)部審計人員根本就未從事過相關工作。人員知識結構的嚴重失衡進一步加劇內(nèi)審工作的難度，使內(nèi)部審計工作往往不能抓住工作重點、難點和焦點，從而已經(jīng)從根本上影響了審計、檢查、監(jiān)督等內(nèi)部審計工作的開展，內(nèi)部審計的權威性也受到了嚴峻挑戰(zhàn)。

四、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強化內(nèi)部審計

完善企業(yè)治理結構的一項重要內(nèi)容是授權管理，分級授權，逐層審批，如一項簡單的辦公采購業(yè)務，需由采購人員詢價定價，貨比三家，既要考慮價格又要考慮質(zhì)量，提出采購申請，提交給采購主管及財務主管審核，最后上報管理層審批，確定一項采購事項。簡單的采購業(yè)務也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領導簽字確定了事，暴露出公司內(nèi)控流程存在缺陷。對于重大問題的決策，審批流程應該要求更加嚴格，需要經(jīng)過反復的調(diào)研，科學的論證，實行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，謹慎決策。

企業(yè)管理層要重視組織機構的設置及明確部門崗位的職責權限，并體現(xiàn)不相容職務相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負其責，相互制約，相互協(xié)調(diào)的工作機制，防范和化解各種舞弊風險，因此，過分關注成本因素或短期利益可能會“因小失大”，不利于公司的長遠發(fā)展；另外，內(nèi)部管理要從小處入手，多留意各業(yè)務環(huán)節(jié)的細節(jié)問題，很多重大問題的發(fā)生往往是忽視了一些細節(jié)的，基礎性的工作，如旅客運輸行業(yè)，駕駛員的工作時間看上去是小問題，但疲勞駕駛可能導致 一起重大交通事故的發(fā)生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發(fā)生火災，造成多人傷亡，經(jīng)調(diào)查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒有。

人力資源部門應樹立“以人為本”的用工理念，制定科學合理的業(yè)績考核與評價體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺，構建和諧的人文發(fā)展環(huán)境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價值觀，提高員工業(yè)務素質(zhì)，增加凝聚力，使命感，成就感。實踐證明，若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會讓企業(yè)造成損失或信譽受到影響；人力資源部門需通過培訓等途徑，采用通俗易懂的表達方式，讓每一個員工都清楚自己在內(nèi)控執(zhí)行過程中應該擔負的責任與義務，因企業(yè)員工素質(zhì)可能會參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應用表格，流程圖等方式，解釋內(nèi)控制度的內(nèi)容；進行定期業(yè)績評價來激勵員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務能力，另一方面還能對內(nèi)部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。

五、從強化審計角度出發(fā)，提出內(nèi)部控制的建議

（一）企業(yè)應加強對業(yè)務環(huán)節(jié)流程的管理

逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統(tǒng)，逐漸地控制公司核心業(yè)務發(fā)展，同時，要通過改善客戶結構，加強業(yè)務開拓，引導企業(yè)向業(yè)務集中，信譽良好的，較大型客戶群體發(fā)展，減少收賬風險；充分發(fā)揮財務監(jiān)督的職能，財務監(jiān)督以財務會計系統(tǒng)管理為重點，再具體落實到各個業(yè)務環(huán)節(jié)，其中錢，帳，物分管原則是監(jiān)控的重點；成立內(nèi)部控制管理小組，經(jīng)常對制度的實施情況進行檢查，對出現(xiàn)的偏差及時予以糾正，并經(jīng)常檢討與完善企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務流程，針對經(jīng)營情況已經(jīng)發(fā)生改變的情形，及時進行相應管理制度的更新。

實行企業(yè)內(nèi)部舉報及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內(nèi)部監(jiān)督機制。2011年4月，中國石化油品事業(yè)部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費“天價白酒”，涉及金額達168萬元，事件曝光后，中石化各級部門高度重視，成立調(diào)查組取證調(diào)查，確認事實，并按照公司規(guī)定對當事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內(nèi)部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴重違規(guī)公款消費行為。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)審工作要真正落實在董事會直接領導下，從財務人員中分離出來，組建精干的審計隊伍來開展工作，保持審計的獨立性與權威性，對被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度的設計及運行情況進行客觀公正的評價。為更有效地推動內(nèi)審工作，可規(guī)定內(nèi)部審計問責制度。

嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部實行審計人員委派制，使內(nèi)部審計人員直接歸屬上級內(nèi)部審計部門的領導，由上級機構根據(jù)內(nèi)部審計人員的工作表現(xiàn)進行相應的考核和使用，增強內(nèi)部審計部門的獨立性。針對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立一套嚴格的切實可行的規(guī)章制度，詳細規(guī)定對各種違規(guī)違紀行為的相應處罰，尤其是對屢犯不改的機構和人員，更應加大處罰力度，使其違規(guī)違紀的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時，使經(jīng)營管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動地接受審計轉變?yōu)橹鲃拥刈袷匾?guī)章制度，主動利用審計的力量維護公司的發(fā)展，進而有效地樹立了審計的權威，提高了審計的位置。

六、結束語

全球化及多元化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要經(jīng)營模式，我國內(nèi)部控制管理實施起步較晚，相比發(fā)達國家企業(yè)還有著不少差距，管理制度本身也需要有個逐步完善的過程，因此，每個企業(yè)都應樹立全球化的發(fā)展戰(zhàn)略思維，在大力發(fā)展業(yè)務的同時，積極進行內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新，爭取早日實現(xiàn)與國際接軌。

第8篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

各級領導一定要抱著對審計事業(yè)健康發(fā)展負責、對所屬部下健康發(fā)展負責的態(tài)度，認真抓好學習教育，保證制度的落實，不斷提高理論水平和改善知識結構。各處（科）室每個月至少要組織2次學習教育，1次政治理論學習和思想教育，1次審計業(yè)務學習和法紀教育，每月底的辦公會上不但要匯報業(yè)務工作完成進度情況，而且還要匯報學習教育、黨風廉政建設情況。

（一）堅持用黨的十七大精神指導工作。要切實抓好中心組帶機關理論學習，堅持中心組“夜讀”學習制度，抓好處室理論學習集體討論。扎實抓好黨的十七大和十七屆三中、四中全會以及中央經(jīng)濟工作會議精神的學習，采取多種形式搞好建國60周年和解放60周年宣傳教育，著力增強機關黨員干部民族精神和時代精神，以理論武裝的成效引領審計工作的發(fā)展。

（二）深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動。今年，局機關將按照市級機關的統(tǒng)一安排，全面開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，深入開展調(diào)研活動，大力推進觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等全方位工作創(chuàng)新，用科學的方法破解審計發(fā)展中的難題，用活動的成果來促進審計事業(yè)的科學發(fā)展。

（三）營造團結協(xié)作的和諧氛圍。各處（科）室要在開展“攻關服務年”活動中，搶抓機遇，靠前服務、主動服務。要反復教育大家牢記人人關系審計機關作風、事事體現(xiàn)審計機關作風的道理，切實強化全局意識和團隊精神，共同營造一個和諧的審計大家庭。每一個處（科）室、每一個審計小組在外面代表的是審計局的形象，自覺把自己的思想和行為放到審計事業(yè)發(fā)展和整體形象的高度去認識和約束。無論從領導到一般干部都要有“一盤棋”的思想和責任感，要不斷引導大家工作上主動搞好配合，互相協(xié)作、互相支持、互相通氣、互相諒解，努力把審計機關建設成為團結、和諧、富有戰(zhàn)斗力的集體。

（四）樹立負重拼搏的進取意識。今年，是全市搶抓機遇、攻堅克難的關鍵一年，我們要在全局上下大力倡導一種走在科學發(fā)展前列、不斷改革創(chuàng)新的進取精神。要教育大家認清我局目前的現(xiàn)狀，發(fā)奮圖強，負重拼搏，敢于和先進單位比高低，與先進同行論長短，始終保持蓬勃的朝氣和昂揚的銳氣，充滿激情干事業(yè)，奮發(fā)有為求突破。積極引導干部職工主動思考問題，主動承擔重任，既要舍得在體力上吃苦，更要舍得在腦力上吃苦，激發(fā)大家不斷爭先創(chuàng)優(yōu)，真正把審計局打造成一個特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻、特別能吃苦的團隊。

二、加強處室作風建設，不斷推進機關作風建設深入發(fā)展

今年機關作風建設的重點是加強處室作風建設，全市審計機關各處（科）室要緊緊圍繞“隊伍素質(zhì)優(yōu)良、機關形象提升、審計監(jiān)督到位、為民辦事落實”的四項目標，堅持“堅定政治信念過硬、恪守政策原則過硬、依法審計能力過硬、執(zhí)行勤廉紀律過硬、保持嚴謹作風過硬”五個過硬標準，落實“廉潔自律嚴、執(zhí)法守規(guī)范、辦事快節(jié)奏、審計效益好、群眾信得過”的具體要求，積極開展爭創(chuàng)“機關作風建設先進處室”活動，堅決解決處室中出現(xiàn)中梗堵的問題。四季度將按照市級機關的統(tǒng)一安排，積極開展評議處（科）室活動，以處（科）室作風建設的成效來保證審計機關作風建設的提升。

（一）強化責任落實。各處（科）室主要領導為第一責任人，對本處（科）室的作風建設負全責。局黨組與區(qū)、縣局和局機關各處室負責人簽訂了加強處室作風和黨風廉政建設責任書，各級領導要狠抓責任落實。

（二）認真制定措施。各處室在局機關作風動員大會后，要根據(jù)局黨組統(tǒng)一部署，在全面客觀分析去年成績、找出不足的基礎上，有針對性地制定加強作風建設、爭創(chuàng)先進集體的措施，并按規(guī)定時間報局作風辦。局作風辦于5月份、10月份兩次對照各處室制定的措施，檢查落實情況。

（三）開展“攻關服務年”活動。各處（科）室部門要緊緊圍繞市委、市政府關于保增長、保民生、保穩(wěn)定的總要求，強化責任感和緊迫感，深入開展“攻關服務年”活動，著力為企業(yè)、為群眾、為基層、為項目、為人才提供優(yōu)質(zhì)高效的服務。一是要千方百計服務企業(yè)，幫助企業(yè)共渡難關。積極發(fā)揮審幫促作用，主動幫助企業(yè)用好、用足、用活各項政策措施。二是要全心全意服務群眾，努力提高人民群眾的滿意度。積極開展“融入基層、永葆先進”活動，努力為人民群眾辦實事、解難題、送溫暖。三是要真心實意服務基層，樹立審計機關的良好形象。繼續(xù)堅持市、區(qū)（縣）聯(lián)動，重點是對基層審計干部開展培訓和指導，努力為基層審計機關解決業(yè)務上的難題。四是要全力以赴服務項目，為實現(xiàn)科學發(fā)展提供強力支撐。各處（科）室部門要緊緊圍繞全市“投資促進年”、“項目推動年”的要求，以服務和推進重大項目為己任，以只爭朝夕的工作作風，加大對重大項目的審計力度，為的新一輪科學發(fā)展保駕護航。五是要滿腔熱情服務人才，打造凝聚人才的聚結地。各處（科）室部門要大力加強“三創(chuàng)”型人才的培養(yǎng)，既要積極創(chuàng)造條件讓更多的干部參加審計署和省審計廳組織的各種業(yè)務學習和培訓，也要重視選派一些干部到各類黨校、行政學院參加學習和培訓，并要注重發(fā)揮人才的作用，使人才有用武之地。

（四）健全考評機制。從今年起在局機關所有內(nèi)設處室中廣泛開展“機關作風建設先進處室”創(chuàng)建活動。局作風辦于四季度組織評議和考核（具體方案另發(fā)），對發(fā)生違紀違法問題造成不良影響的人和事，采取評優(yōu)一票否決制。各區(qū)、縣局也可結合本地實際情況，組織開展“作風建設先進科室”創(chuàng)建活動，以進一步增強機關作風建設的促進力度。各處（科）室要按照目標要求抓好平時工作的落實，將其納入本部門的重點工作，建立責任同當?shù)膲毫鲗C制，把要求貫徹到每一件事，把責任落實到每一個人，營造出“人人有壓力、個個挑擔子、層層負責任、處處爭先進”的良好氛圍。

（五）強化監(jiān)督落實。每個處室要明確一名本部門的作風建設監(jiān)督員，既協(xié)助本部門領導工作，又負責對包括本部門領導在內(nèi)的所有人員的作風和廉政實施監(jiān)督。同時，積極引導全體同志相互提醒，相互開展監(jiān)督。整個局機關處室的作風建設工作監(jiān)督由局監(jiān)察室負責，監(jiān)察室在通過回訪、等途徑掌握的被審單位和社會各界對各處室的意見、建議，視情與相關責任人進行談話了解，力爭把問題解決在萌芽狀態(tài)。

三、加強“人、法、技”建設，切實提高審計監(jiān)督質(zhì)量

全面履行審計監(jiān)督職責、提高審計工作成效始終是審計機關作風建設的出發(fā)點和落腳點，全局工作都必須以審計監(jiān)督為中心，審計監(jiān)督必須以保證質(zhì)量為核心。

（一）突出審計重點。突出審計重點是保證審計質(zhì)量的前提要求。2012年，我們將重點突出五個方面的審計。一是突出財政資金審計，關注財政安全。二是突出民生民權資金審計，維護民生安全。三是突出企業(yè)審計，維護國有資產(chǎn)安全。四是突出效益審計，關注資源與生態(tài)環(huán)境安全。五是突出領導干部經(jīng)濟責任審計，強化對權力的監(jiān)督。通過審計監(jiān)督，查找存在問題，并深入分析原因，提出整改意見以及完善制度、加強管理、促進發(fā)展的意見和建議。

（二）強化審計管理。要繼續(xù)推行精細化管理，從具體問題抓起，全面加強審計人才管理、審計資源管理、審計項目管理、審計成本管理和審計機關內(nèi)部管理，運用先進的科學方法提高管理工作水平。尤其要加強計劃性，按時間節(jié)點推進工作落實、提高工作效率，倡導精益求精、好中求快，所有年度審計項目任務都必須盡可能按預定計劃時間完成。今年對審計項目完成進度將繼續(xù)采取量化時限、上網(wǎng)公示、掛牌解讀并用的辦法加以促進。

（三）嚴格審計復核。加強審計質(zhì)量控制，必須嚴格審計復核。按照審計質(zhì)量控制辦法的要求，審計復核工作要貫穿審計實施全過程，實現(xiàn)審計項目全覆蓋。各業(yè)務處要與法制處密切配合，相互支持，使審計復核切實起到促進作用，使審計結果經(jīng)得起時間、實踐和法律的檢驗。

（四）堅持審務公開。審務公開包括審計依據(jù)、審計程序、審計結果等審計事項的公開，它能促使我們更加注重提高工作水平、保證審計質(zhì)量，使審計經(jīng)得起法律法規(guī)的檢驗，經(jīng)得起歷史的檢驗和公眾的評判。我們要按照省審計廳部署，繼續(xù)推行審務公開，堅持審計結果公告制度，建立審計結果通報制度。各審計組必須按照我局制度規(guī)定，到一個單位審計之初先在醒目處張貼或在局域網(wǎng)公示審計公告。加大審計結果公告力度，讓審計工作取信于民。

（五）提升審計手段。審計手段現(xiàn)代化是審計事業(yè)發(fā)展的必然要求，是新一代審計人的歷史責任。要始終把計算機技術在審計業(yè)務中的應用作為審計信息化的首要任務，嚴格執(zhí)行省廳AO應用兩個百分百的要求，50歲以下的審計人員100%通過審計署AO認證考試。加快現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和審計管理系統(tǒng)（OA）的普及、交互和案例總結推廣工作，把計算機審計成果作為衡量審計信息化工作水平高低和提高工作效率的重要標準。繼續(xù)探索聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，逐步建立審計預警機制和查證信息反饋機制。

（六）積極開拓創(chuàng)新。要大力弘揚創(chuàng)新精神，勇于突破難題，開拓新路，不斷深化創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)新“三個一工程”研討實踐活動，注重用科學發(fā)展觀引領工作創(chuàng)新，大力培養(yǎng)和推廣典型經(jīng)驗，主動打造審計新的“品牌”。局機關各處室要逐步建立一支攻堅克難小組，立足審計業(yè)務實踐，立足破解審計工作中的難點、熱點問題，進行攻堅克難，每個單位每年力爭完成一項獨具特色的“品牌”或“亮點”項目。

（七）注重人才培養(yǎng)。今年市委、市政府要求全市要在新一輪科學發(fā)展中搶占先機，局黨組要求審計機關要走在全省審計機關科學發(fā)展的前面。要成為標兵和“前哨”，必須狠抓人才強審戰(zhàn)略，大力挖掘和培養(yǎng)各類人才，特別是緊缺人才和實用人才。要在全局上下形成人人支持、個個參與教育培訓活動的良好氛圍，強力推進“三創(chuàng)”型人才隊伍建設，努力多出眼界寬、思路寬、胸襟寬的“三寬型”審計干部。年輕干部和新進審計機關工作的干部更要增強全面學習特別是實踐鍛煉的緊迫感，積極參加青年審計論壇工作體會和成果的交流，按照局黨組出臺的審計實務導師制實施辦法接受業(yè)務指導，不斷提高履行職責的能力。

四、加強黨風廉政建設，確保審計機關干部隊伍清正廉潔

今年是落實中央擴大內(nèi)需促發(fā)展的關鍵一年，也是全市“投資促進年”和“項目推動年”，局機關的黨風廉政建設將重點關注參與重大項目的投資審計人員。我們要在不斷加大教育和管理力度的基礎上，進一步健全全市審計機關黨風廉政建設責任制，逐級簽訂責任狀，形成一級抓一級，層層抓落實的工作機制，確保審計機關干部隊伍的清正廉潔。

（一）以構筑懲防腐敗體系建設為舉措，確保源頭防腐。堅持以改革創(chuàng)新精神抓好中央懲治和預防腐敗《工作規(guī)劃》、省委《實施辦法》和市委《實施意見及工作分工》的落實。今年著重針對審計機關的工作性質(zhì)和特點，在全局范圍內(nèi)開展審計風險點排查的基礎上，廣泛調(diào)研、征求意見，逐步健全和完善《市審計局建立健全懲治和預防腐敗體系工作實施意見》、《市審計局廉政風險點預防及控制辦法》和《市審計局懲治和預防腐敗責任分解》等一系列配套制度和措施，實現(xiàn)從源頭上有效預防和遏制腐敗行為的發(fā)生，促進依法、公正和廉潔審計，確保審計機關的公正執(zhí)法。

（二）以“法紀與我同行”為抓手，筑牢思想防線。要結合學習實踐科學發(fā)展觀活動，充分利用去年創(chuàng)建的“反腐倡廉縱橫談”網(wǎng)上論壇這個平臺，在局機關黨員干部中開展中國特色社會主義理論體系和黨性黨風黨紀教育，增強黨員干部立黨為公、執(zhí)政為民的自覺性和堅定性。全市各級審計機關要繼續(xù)堅持“法紀與我同行”反腐倡廉警示教育，加強示范教育、警示教育和崗位廉政教育，提高黨員拒腐防變能力。各處級部門每個季度要進行一次黨風廉政建設情況分析和反腐倡廉教育，每年1月份作為局開展反腐倡廉警示月。通過教育警示，使全體干部有意識、有決心、有能力抵抗一切誘惑，不斷筑牢反腐倡廉的思想防線。

第9篇：經(jīng)濟責任審計典型案例范文

關鍵詞：內(nèi)部控制　公司內(nèi)部審計　措施建議　研究

一、引言

2007年，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范(征求意見稿)，意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得重大進展。2008年財政部與中國證監(jiān)會等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為我國未來內(nèi)部控制制度建設提供了基本框架，標志著我國在企業(yè)內(nèi)部控制加強和規(guī)范上又向前邁出一大步。我國內(nèi)部審計最早出現(xiàn)于1983年。經(jīng)過多年的發(fā)展，取得了令人矚目的成績。目前我國內(nèi)部審計已形成了以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和若干具體準則組成的內(nèi)部審計法規(guī)體系，對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了有力的法制保障。上述這一系列法規(guī)準則的頒布，都說明我國在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計方面取得了較大的成績，但是我國上市公司名目繁多的關聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，又說明目前我國公司內(nèi)部控制及內(nèi)部審計仍有較大欠缺；另一方面，我國內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部控制發(fā)展較為緩慢，與西方發(fā)達國家相比仍有一定差距。本文從中航油的案例入手，引出內(nèi)部控制和基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計的重要性，再闡述內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)涵，分析中國公司現(xiàn)狀，汲取國外精華，最后就如何進一步完善基于公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計進行探索。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義及其關系分析

(一)內(nèi)部控制含義、目標和構成要素 內(nèi)部控制制度是指一個公司的各級治理部門，為了保護經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用公司內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。這是對于內(nèi)部控制制度的一般認識，每個公司都應確立一套適合公司環(huán)境的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目的包括以下方面：組織運行的效果與效率。效果是指公司實現(xiàn)組織目標的程度；效率是指一定資源的投入所帶來的產(chǎn)出量；財務報告的可靠性和完整性。財務報告是綜合反映公司經(jīng)營效果和效率的文件，同時也是公司控制風險的重要依據(jù)。財務報告的不真實、不完整往往是公司的重要風險之源；符合相關的法律法規(guī)和合同。違反法律法規(guī)和合同，既可能給組織帶來較高的違法或違約成本，更可能隱含著對組織資產(chǎn)或股東利益更嚴重的危害。內(nèi)部控制包括五個相互關聯(lián)的構成要素。它們源自管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程融為一體。這些構成要素基本適用于所有的主體，盡管它們在中小型公司的實施可能與大型公司有所不同。(1)控制環(huán)境。控制環(huán)境設定了一個組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識。它是內(nèi)部控制的其他所有構成要素的基礎，為其提供了秩序和結構。(2)風險評估。風險評估就是識別和分析與實現(xiàn)目標相關的風險，從而為確定應該如何管理風險奠定基礎。由于經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件將會持續(xù)變化，因此需要有識別和應對這些變化有關的特殊風險的機制。(3)控制活動?？刂苹顒邮侵改切┯兄诒ＷC管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒影l(fā)生在整個組織中，遍及所有的層級和所有的職能。(4)信息與溝通。必須以適當?shù)姆绞皆谝欢ǖ臅r間范圍內(nèi)識別、獲取和溝通有關的信息，以便員工能夠履行其職責。(5)監(jiān)控?？梢酝ㄟ^持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結合來實現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營過程中，它包括日常的管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責過程中所采取的其他活動。個別評價的范圍和頻率主要取決于對風險的評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。這些要素之間存在著協(xié)同和聯(lián)系，從而形成一個整合的體系，針對變化的環(huán)境做出動態(tài)的反應。三類目標與構成要素之間也有著直接的關系，目標是主體努力要實現(xiàn)的東西，而構成要素則代表著要實現(xiàn)這些目標所需要的東西。

(二)公司的內(nèi)部審計含義、特征和作用 2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準則》中第二條是對內(nèi)部審計的定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”內(nèi)部審計和外部審計相比，有如下特點：服務的內(nèi)向性――內(nèi)部審計是作為企事業(yè)單位內(nèi)部加強管理和控制的重要手段而存在的，是為本單位加強管理和控制，更好地實現(xiàn)本單位目標而服務的；審查和評價的及時性和廣泛性――內(nèi)部審計機構可以根據(jù)經(jīng)營和管理的需要，選擇在事前、事中、事后進行審查和評價，可以在整個單位范圍內(nèi)自主靈活地選擇審計的內(nèi)容和審計的時間，以便及時地提供本單位經(jīng)營和管理所需要的信息；與本單位的目標密切相關――企事業(yè)單位內(nèi)部所有與實現(xiàn)本單位目標相關的活動都是內(nèi)部審計的對象，內(nèi)部審計的出發(fā)點是為實現(xiàn)本單位目標提供幫助。內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計注重對財務報表進行審查，隨著現(xiàn)在內(nèi)部審計領域的擴大，內(nèi)部審計的建設作用――促進改善管理和控制的作用開始突顯出來，公司內(nèi)部審計的具體作用包括：監(jiān)控作用――促進公司內(nèi)部各管理層行為的合法性、合規(guī)性，并對執(zhí)行中存在的問題進行揭示和查處；咨詢作用――由于內(nèi)部審計對公司的程序、風險及戰(zhàn)略有全面的了解，其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點，這樣，內(nèi)部審計開展有關咨詢活動具有獨特的優(yōu)勢；風險預警作用――上市公司的內(nèi)部審計應更多地參與面向未來的規(guī)劃決策工作，對企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生的可能性隨時關注。這些風險包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風險；信息鑒證作用――在我國目前的上市公司管理中，下屬部門或公司往往報喜不報憂，夸大成績、掩飾缺點，內(nèi)部審計機構就是要揭示經(jīng)營管理中存在的問題以及經(jīng)濟效益的真實情況和風險，提供經(jīng)過鑒證的可靠的信息和依據(jù)。

(三)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關系內(nèi)部審計是實施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，同時內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計內(nèi)容，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，兩者之間存在著一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部控制是對組織目標實現(xiàn)的相對保證，但由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應有作用，這就需要內(nèi)部審計來監(jiān)察，使得公司目標能得到實現(xiàn)?；趦?nèi)部控制的內(nèi)部審計即對構成內(nèi)部控制的五個要素進行分別審查，并向組織的適當管理層報告內(nèi)部控制的審計結果。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計體制不斷壯大，已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的審查內(nèi)控漏洞的職能，現(xiàn)代內(nèi)部審計還可以幫助公司堅持成本效益原則。合理地鑒別公司內(nèi)部控制的適宜

度。一個內(nèi)部控制系統(tǒng)如果控制成本高于控制收益，則不是恰當?shù)膬?nèi)控系統(tǒng)。

三、基于內(nèi)部控制的公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計模式　我國《公司法》對公司治理結構制度的安排采用雙層制，既要依法設置董事會。又要依法設置監(jiān)事會，與公司治理機制相對應，內(nèi)部審計一般有三種模式：(1)經(jīng)營者領導下的內(nèi)部審計模式。這種模式下更多的是關注經(jīng)理層本身的能力與自律，一方面，總經(jīng)理可以憑借其經(jīng)營管理的有力地位，及時準確地指示內(nèi)部審計工作的重點部位和重點事項，使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層，直接為經(jīng)營決策服務，同時也有利于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與其他業(yè)務部門之間的關系，從而將審計工作與日?？刂葡嘟Y合，改善、提高公司經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益；但另一方面，內(nèi)部審計工作會受經(jīng)理人的制約，不利于內(nèi)審機構對經(jīng)理人的責任、業(yè)績等進行考核，無法保持獨立性以及監(jiān)督和檢查的客觀性。(2)董事會領導下的內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計機構隸屬于董事會，向董事會負責，有利于保持內(nèi)部審計的獨立性和權威性，使得內(nèi)部審計機構及時有效的監(jiān)督企業(yè)高級管理層，同時也使內(nèi)部審計變得靈活，不僅為委托人提供公正客觀的審計報告，還為公司經(jīng)營管理層改善經(jīng)營管理提供意見和建議；但另～方面，由于審計機構直接對董事會負責，這將影響內(nèi)部審計部門獲取公司真實的信息，不能滿足經(jīng)理層對內(nèi)部審計的需求，而且董事會是集體決策，實行集體討論制，凡事都要通過董事會集體討論決定，不利于平常審計工作的開展和對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。(3)監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計模式。將內(nèi)部審計設在監(jiān)事會，使內(nèi)部審計完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)從而與管理層脫鉤，有助于增強審計機構的獨立性，公正審計，不受行政干預，從而有利于對公司財務的檢查和對公司管理人的監(jiān)控；但是由于法律對監(jiān)事會賦予的權力不能覆蓋內(nèi)部審計的范圍和職能，不能直接服務于經(jīng)營決策，不利于促進公司改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。從內(nèi)部審計的地位來看，內(nèi)部審計隸屬于不同的組織機構領導其效果是不一樣的，下表對三種內(nèi)部審計模式進行了比較，公司可以從公司性質(zhì)、公司治理體系和公司管理水平等方面考慮，選擇一種適合自己公司的審計模式。

(二)內(nèi)部審計缺陷 目前我國公司的內(nèi)部控制及基于此的內(nèi)部審計正處在成長階段，還存在較多問題及改進空間，首先，很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還不夠，存在一些誤解，如認為內(nèi)部控制就是懲罰制度，或者對內(nèi)部審計的重視程度不夠，認為只是形式主義的東西。其次，即使建立起來較完善的內(nèi)部控制內(nèi)部審計制度，也并沒有很好地遵循，如中航油的案例，最終還是導致企業(yè)的巨大損失。下面就目前公司基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計存在的問題進行分析：(1)內(nèi)部審計的建立缺乏內(nèi)在動因。從西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨企業(yè)內(nèi)部管理層的增多和控制范圍的擴大以及內(nèi)部管理與監(jiān)督的需要，發(fā)展成為公司治理的重要部分；而我國的內(nèi)部審計是在政府的要求下。在國家審計的羽翼下建立和發(fā)展，內(nèi)部審計的建立缺乏內(nèi)在需求。我國許多國有大中型企業(yè)內(nèi)部審計機構都是倉促設立，大部分內(nèi)部審計機構的設簧是政府干預的直接結果，定位出現(xiàn)了偏差。根據(jù)我國《審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，內(nèi)部審計要接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。這種內(nèi)部審計建制上的政府行為，可以說是將內(nèi)部審計置于企業(yè)的對立面，這使得不少公司的領導片面地認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，把內(nèi)部審計當成是給自己找麻煩的機構，從心理上和行為上不愿意也不敢配備精通業(yè)務的人員。(2)公司內(nèi)部審計職能定位存在偏差。目前，我國內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證，其主要職能是查錯防弊，而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和建議。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。很多公司將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能，使得內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的，這種職能定位在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計機構的獨立性不強。一方面內(nèi)部審計機構本身就是企業(yè)整體中的―個部分，作為企業(yè)中的―個職能部門，其人員配置、職務升遷、工作地位等都由本企業(yè)領導決定。導致內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟等方面都不獨立，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制，鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。另一方面企業(yè)的內(nèi)部審計部門，存在著與其他職能部門平行或隸屬于財務部門的狀況，缺乏獨立性和權威性，無法保證內(nèi)部審計的質(zhì)量。(4)重審中監(jiān)督，輕審后監(jiān)督。在審計方案中，審前調(diào)查，審中實施方法、程序等―般都有詳細的表述，而對審后監(jiān)督除了有―個“后續(xù)審計”外，沒有其它內(nèi)容。在實施過程中，審后監(jiān)督更薄弱。少數(shù)被審計單位在審計過程中表現(xiàn)得比較認真，能積極聽取審計意見，但審計一結束，就把審計建議拋入九宵云外。(5)公司內(nèi)部審計人員結構單一目質(zhì)量良差異大。隨著內(nèi)部審計領域和職能的拓展和轉變，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，現(xiàn)在絕大多數(shù)內(nèi)審機構只有會計師，沒有工程師、律師等，使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題，難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題，因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。另外，公司內(nèi)部審計組織中，有正規(guī)學歷并經(jīng)過相應工作實踐的人較少，大多數(shù)是會計業(yè)務出身，在舊的財會制度下通過多年的會計工作實踐，通過職稱崗位培訓出來的，雖然具有會計的實踐經(jīng)驗，但是由于缺乏管理會計、控制理論、風險管理、經(jīng)濟預警等知識，所以知識結構與企業(yè)發(fā)展的需要相距甚遠。

四、內(nèi)部審計完善的措施與建議

(一)借鑒美國薩班斯法案，強化內(nèi)部控制 2002年，美國國會通過了《2002年薩班斯――奧克斯利法案》，該《法案》經(jīng)美國總統(tǒng)簽署后，正式成為法律并生效。法案中要求管理層報告公司對財務報告的內(nèi)部控制，并要求外部審計師證實管理層報告的準確性。使內(nèi)部控制再次成為人們關注的焦點?！斗ò浮分械淖畲笈e措是設立公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)。2004年，PCAOB了其第2號審計標準：“與財務報表審計相關的針對財務報告的內(nèi)部控制的審計”，并于2004年經(jīng)美國證券交易委員會(SEC)批準。該標準關注對財務報告的內(nèi)部控制的審計工作，以及這項工作與財務報表審計的關系問題。這項綜合的審計會產(chǎn)生兩份審計意見：一份針對財務報告的內(nèi)部控制，另一份針對財務報表。對內(nèi)部控制的審計涉及以下內(nèi)容：評價管理層用于開展其內(nèi)部控制有效性評估的過程；評價內(nèi)部控制設計和運轉的效果；形成對財務報告的內(nèi)部控制是否有效的意見。2006年，PCAOB了新的內(nèi)部控制審計準則征求意見稿，對第2號審計準則進行了修改和完善，并與2007年正式公布第5號審計準則，替代了第2號審計準則。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的―個重要的部分，內(nèi)部審計是檢驗內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行以及其設計是否合理的重要手段，兩者互相影響，只有同時增強內(nèi)部控制