經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 定位問題 經(jīng)濟責任審計作用

一、關于經(jīng)濟責任審計的定位問題

（一）經(jīng)濟責任審計獨立化是受自身具有的獨有特征的影響

經(jīng)濟責任審計行為的產生將建立在自身獨有特征的基礎之上，與財務審計相比，經(jīng)濟責任審計有著自身獨有的特征，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是審計對象具體內容。財務審計是以財務會計信息資料為主要審計對象，經(jīng)濟責任審計是以受托行為人履責情況為主要審計對象；二是審計目標。財務審計以保證財務表達的真實性、可行性以及公允性為審計目標，經(jīng)濟責任審計是以保證受托行為人所履行的各項責任符合審計部門所規(guī)定的要求為目標；三是審計方法。經(jīng)濟責任審計適用于財務審計的所有常規(guī)方法，除此之外，其仍有自身獨特的審計方法，即訪問干部管理部門、觀察現(xiàn)象、案件偵查以及復制技術等；四是審計結果處理。財務審計結果處理時具有較大的可選擇性，經(jīng)濟責任審計結果處理時具有較大的強制性。

（二）經(jīng)濟責任審計獨立化是審計產生之歷史本原的回歸

早期社會中便存在著經(jīng)濟責任審計，通過對比分析現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計和早期經(jīng)濟責任審計可知，二者具有異曲同工之妙，即早期經(jīng)濟責任審計是現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計的萌芽，從以下三步史記資料便可論證經(jīng)濟責任審計獨立化是審計產生之歷史本原的回歸：首先是中國古代的《周禮》，據(jù)該書記載：大宰“歲終，則令百官府各正其治，受其會，聽其致事，而詔王廢置”；小宰“以官府之六敘，正群吏”以及司會“掌邦之六典、八法、八則之貳，以逆邦國、都鄙、官府之治?！?；其次是國外的《蒙哥馬利審計》。該書針對于公元前4000年左右的中國、公元前500年的雅典以及17世紀前的英國等的經(jīng)濟責任審計做出有效闡述；最后是利特爾頓的《會計理論結構》。該書詳細描述：500年前，英國的經(jīng)濟管理員、城鎮(zhèn)司庫以及賦稅征收官均需要接受經(jīng)濟責任審計檢測，并且定期向核心委員會上報賬面報告。

二、經(jīng)濟責任審計起的積極作用

（一）推進審計功能拓展與審計制度創(chuàng)新

伴隨著受托經(jīng)濟責任內容的完善，現(xiàn)代審計功能由財政財務審計逐漸向績效審計轉變，使得現(xiàn)代審計功能已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的歷史財務報告審計，其不斷向管理審計、環(huán)境審計與認證以及社會責任審計等轉變；另一方面，審計功能的拓展使得傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代審計功能的需求，因此，應將結合中國審計實踐和中國政治經(jīng)濟制度特點，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計制度的創(chuàng)新與成熟。同時，進一步加強創(chuàng)新后經(jīng)濟責任審計制度制定力度，確保充分發(fā)揮其應有的作用，以此，推動中國整個審計事業(yè)的發(fā)展與進步。

（二）加強權力約束，促進政治民主

受托經(jīng)濟責任履行的過程實質上為委托權授權給予受托人，由受托人通過行使該權利經(jīng)管受托經(jīng)濟資源。經(jīng)濟責任審計的開展則是為了委托人監(jiān)控和約束受托人權利的使用狀況，及時發(fā)現(xiàn)權利實施過程中的漏洞以及防止出現(xiàn)受托人濫用權利等行為。因此，我國運用經(jīng)濟責任審計大力加強對領導者任期目標經(jīng)濟責任履行情況的審查、評價狀況的監(jiān)督，進一步促進我國政治民主的實現(xiàn)。

（三）明確審計目標，充分發(fā)揮審計功能

控制和審計是經(jīng)濟責任審計的兩大職能，兩者相輔相成，彼此影響，在開展經(jīng)濟責任審計工作時應首先明確審計目標，即確保受托經(jīng)濟責任的全面高效履行，并切實將受托經(jīng)濟責任落實到位；另外，經(jīng)濟責任審計是整體審計功能的重要組成部分，其直接關系著受托經(jīng)濟責任的全面履行狀況，因此，充分發(fā)揮審計功能，促進審計目標的實現(xiàn)。

（四）確認和解除責任，完善組織責任機制

完善組織責任機制是我國政治民主建設的關鍵環(huán)節(jié)，并且，我國實現(xiàn)政治民主化也離不開完善的組織責任機制的參與。我國在完善組織責任機制時應著手于責任目標的確定、責任的履行、責任的監(jiān)督管理以及責任的追究四個方面，針對上述四方面均涉及到審計，因此，審計在完善組織責任機制過程中起著非常重要的積極作用。另一方面，基于經(jīng)濟責任審計有助于確認和解除領導者任期目標經(jīng)濟責任的履行情況，為此，經(jīng)濟責任審計也隸屬于完善組織責任機制的重要組成部分。

（五）注重企業(yè)經(jīng)濟責任審計信息技術方面的提升與創(chuàng)新

對于企業(yè)的經(jīng)濟責任審計來說，對審計手段進行提升與創(chuàng)新至關重要。而在信息社會，手段創(chuàng)新的重點是信息技術的提升與創(chuàng)新，在什么都離不開信息技術的當今社會，也要在經(jīng)濟責任審計方面對信息技術進行廣泛應用。采用比較先進的信息技術審計，在企業(yè)中經(jīng)濟責任審計人員通過計算機與信息技術，進行監(jiān)督被設計單位業(yè)務的真實性與合法性以及財務收支情況，同時對其計算機系統(tǒng)進行審計監(jiān)督。在目前，主要通過兩個方面來進行信息技術審計，其一是對系統(tǒng)中存儲與產生的數(shù)據(jù)通過審計軟件進行信息審計；其二是在對系統(tǒng)中存儲與產生的數(shù)據(jù)進行信息審計的同時，進行審計該數(shù)據(jù)產生的系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^信息技術審計，將審計活動這一實際工作直接轉化成對被審計單位計算機系統(tǒng)中輸出與輸入數(shù)據(jù)的準確性與真實性的檢查，監(jiān)督系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理程序的正確與合法性，進而提高審計效率、優(yōu)化審計效果。

參考文獻：

[1]李樹昆.試論經(jīng)濟責任審計風險[J].工業(yè)審計與會計， 2010；1

[2]段海蓉.企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價初探[J].經(jīng)濟師， 2010；10

[3]鄭建波.企業(yè)經(jīng)濟責任審計中的風險與防范研究[J].企業(yè)家天地， 2010；10

第2篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

本文作者：張麗艷工作單位：中國醫(yī)學科學院審計處

經(jīng)濟責任審計應客觀、全面地呈現(xiàn)被審計領導干部任期內所在單位的經(jīng)濟管理狀況，要避免片面只談問題，不談成績。兩辦文件明確“經(jīng)濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學發(fā)展為目標”，“對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價?！庇行徲嫿M片面地認為審計就是查問題，在進行領導干部經(jīng)濟責任審計時把聚焦點僅僅放在存在的問題上，而對單位取得的成績卻避而不談，似乎任期內取得的成績與審計無關，這是一個更大的誤區(qū)。經(jīng)濟責任審計報告只有全面反映出領導干部任期內單位取得的成績和存在的管理問題，才能得出客觀、公正的評價。如果審計報告只談問題，不談成績，就會打擊領導干部致力于發(fā)展單位事業(yè)的熱情，損害單位的長期利益，產生負面效果，違反了審計促進單位經(jīng)濟發(fā)展的初衷。

對具體經(jīng)濟事項的評價應抓住問題的主要矛盾，要關注事物的發(fā)展趨勢。如果某項經(jīng)濟決策有很好的社會效益和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)了國有資產的大幅增值，但在小的方面存在瑕疵，就應重點描述積極方面，對存在問題從進一步完善的角度提出建議，如此方能鼓勵領導干部敢做事、做好事。如果基于審計就是查問題的片面思想，就該經(jīng)濟決策的積極效果不做評價，僅反映其不夠完善的地方，評價就不夠全面客觀。

審計中應堅持歷史的、具體的統(tǒng)一，要用發(fā)展的觀點看問題。任何事物的發(fā)展都要經(jīng)歷一個從不完善到完善的過程，對于那些橫向比較有特色、縱向比較有進步的經(jīng)濟管理事項，應給予積極肯定，不足之處應給予善意建議。如：某單位原來的經(jīng)濟合同管理散亂無章，缺少歸口管理部門和對合同整體情況的統(tǒng)計，控制薄弱，個別合同以部門名義對外簽訂，有些合同條款明顯不利于單位利益，合同是否足額到款也缺少監(jiān)督?，F(xiàn)在該單位為加強合同管理制定了合同管理的規(guī)章制度，對合同統(tǒng)一編號，重要經(jīng)濟合同實行多部門會簽制度，明確規(guī)定不得以職能部門名義對外簽訂合同，要求合同主辦部門建立合同執(zhí)行情況臺賬，并將經(jīng)濟合同在財務、審計部門備案以便于不定期檢查。雖然該單位在制度執(zhí)行上還不夠嚴格，但相對于以前的雜亂無章的情況，現(xiàn)在合同管理工作顯然已經(jīng)上了一個臺階，也說明被審計單位領導重視了合同管理工作，應給與積極肯定，此外就進一步加強制度執(zhí)行工作給出善意提醒。切不可不談合同管理的進步趨勢，而僅描述合同制度執(zhí)行不夠，否則就是沒有抓住問題的主要矛盾，會給人吹毛求疵的印象，不利于鼓勵單位積極改進管理流程。

經(jīng)濟責任審計工作要在“真”字上下功夫。審計工作中要堅守職業(yè)道德，獨立、客觀、公正地開展業(yè)務；要建立嚴格的審計質量控制程序，不能隨意省略必要的質量控制環(huán)節(jié)；審計評價應有充分的審計證據(jù)支持，做到言必有據(jù)。不僅要注重對問題證據(jù)的收集和審核，而且對工作成績的評價也要有相應的支持材料和審核過程。具體來說應重點做好以下工作：①審計底稿的編制要事實清楚、定性準確，涉及的數(shù)據(jù)、問題或成績都要有確鑿的支持證據(jù)作為原始附件，切忌主觀臆斷，隨意夸大事實。②審計底稿需要有審計人員、復核人員簽字，并請被審計單位相關部門或人員簽字確認，以體現(xiàn)審計的公開透明，保證審計報告素材的真實性、準確性。③審計外勤結束后，應舉辦口頭意見反饋會議，由審計組成員和被審計單位領導和相關部門領導參加，雙方就初步審計情況和問題進行充分溝通，這對審計意見的客觀性和公正性是一個相應的保障。④審計報告的形成過程要有審計組成員的充分討論，要有審計報告的復核過程，以保證客觀公正。⑤審計報告印發(fā)之前，務必向被審計單位和領導干部本人發(fā)送審計報告征求意見稿，對于審計報告的反饋意見，如果被審計單位提出了充分的證據(jù)支持，審計組討論后認為可以修改的措辭語句應予以修改。⑥印發(fā)正式審計報告后要注意做好審計檔案的歸集管理，將審計報告及征求意見稿、被審計領導干部本人及其所在單位對審計報告的反饋意見、被審計領導干部述職報告、審計底稿及依據(jù)、相關審計通知等重要資料歸檔備查。經(jīng)濟責任審計工作對于增強領導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制，促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義，其最終目標是要促進單位經(jīng)濟的科學發(fā)展。審計人員在實踐中要不斷探索領導干部經(jīng)濟責任審計的科學方法和評價體系，幫助被審計單位完善經(jīng)濟管理流程，預防風險，提高管理水平，如此才能更好地體現(xiàn)出審計工作的職業(yè)價值。

第3篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

（一）問題：審計重點把握不夠準確。筆者調研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計機關開展經(jīng)濟責任審計工作還沒有擺脫財務收支審計的模式，往往用財務收支審計代替經(jīng)濟責任審計，沒有準確把握經(jīng)濟責任審計的重點。

（二）對策：緊密圍繞經(jīng)濟責任，區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點。緊扣經(jīng)濟責任，就是要按照《規(guī)定》對經(jīng)濟責任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟責任確定審計重點，即圍繞“領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務”確定審計重點。這里，最重要的是緊緊圍繞領導干部在任職期間因其所任職務所“應當履行的職責、義務”。在這些職責和義務之中，一是要重點關注“財政收支、財務收支”，二是把握好“有關經(jīng)濟活動”的度，切忌將無關經(jīng)濟活動的社會管理等既不屬于審計范圍、又難以通過審計進行查證核實的內容及事項納入經(jīng)濟責任審計范疇，更不應當將此列作審計重點。

區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點，就是要對被審對象進行科學分類，根據(jù)不同審計對象確定不同的審計重點。縣區(qū)審計機關經(jīng)濟責任的審計對象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機構）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團體的主要負責人、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關的下屬單位等。由于縣區(qū)國有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國有或國有控股，因而縣區(qū)審計機關經(jīng)濟責任審計的對象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導的審計重點，主要應當包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財政收支的真實、合法和效益情況，國有資產的管理和使用情況，政府債務的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點項目的建設和管理情況，本級政府的財務收支情況等，同時兼顧科學發(fā)展觀落實情況，重點項目決策及其社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益情況，以及領導干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財政收支的功能弱化，因而財政收支的審計也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導干部審計的重點。關于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體主要負責人經(jīng)濟責任的審計重點，還可以根據(jù)具體情況和需要作進一步劃分和區(qū)別，其重點內容應當包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預算執(zhí)行和其他財政財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對下屬單位財政財務收支以及相關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況，同時兼顧經(jīng)濟決策及其貫徹落實情況、重要投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況以及領導干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關于審計方法

（一）問題：審計方法過于簡單。一些縣區(qū)審計機關進行經(jīng)濟責任審計時，只滿足于查看賬目、翻閱會議記錄和個別談話，缺乏對“過程”科學性、合規(guī)性的進一步核查，使得被審計者經(jīng)濟責任的履行情況得不到準確反映，審計評價也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對策：對于審計重點，既要重視對 “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對產生現(xiàn)狀的“過程”的分析，甚至還要合理預測其未來發(fā)展。例如，對于內控制度的測評和審計，既要檢查內控制度的健全性，還要查看被審計人在內控建立健全時所起的作用，更要看內控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計人在內控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內控制度的健全性代替其有效性。又如，對于用舉債進行的基礎性、公益性等重點建設項目，既要現(xiàn)場查看項目實施情況，還要檢查項目建設招投標制度執(zhí)行情況，以及查看會議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計人在項目的決策、招投標、建設和管理中所起的作用，用事實來支撐對被審計人在本領域經(jīng)濟責任履行情況的評價。再如，對涉農鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人的審計，還要審查其對上級黨委和政府關于“三農”經(jīng)濟政策的落實情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農民得不到實惠的情況。對于審計人員無法判斷發(fā)展趨勢的項目，審計組可以聘請專家進行預測和評估，以便更準確、更科學地評價被審計人員經(jīng)濟責任的履行情況。還有，對于被審計者廉潔從政的情況，要結合投資項目建設和管理、財務收支審計、國有資產管理以及下屬單位經(jīng)濟活動審計審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調查表下結論。此外，對于有舉報情況的，還需要按有關規(guī)定和程序調查、核實和取證，無論是否屬實，都要有相應足夠的證據(jù)支撐。

三、 關于經(jīng)濟責任劃分

（一）問題：經(jīng)濟責任的劃分不夠準確。由于沒能準確劃分經(jīng)濟責任的類型等原因，一些審計項目直接責任、主管責任和領導責任也就未能劃分準確，有的甚至張冠李戴，一些審計項目干脆用“直接責任”和“間接責任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟責任，還有一些審計項目用“前任責任”和“現(xiàn)任責任”取而代之，更有甚者只提查出什么問題而不提經(jīng)濟責任。這些都是沒吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對策：嚴格按照《規(guī)定》劃分的三種責任類型，做到“對號入座”?！兑?guī)定》將被審計人員應負的經(jīng)濟責任劃分為直接責任、分管責任和領導責任三種。直接責任包括：領導干部直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為，即領導干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為，即領導干部操縱、庇護他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴重損失的領導行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失嚴重后果的行為；領導者應承擔直接經(jīng)濟責任的行為。是否承擔直接責任的關鍵是看領導干部是否與違法違規(guī)行為有直接關系。如果領導干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴重經(jīng)濟損失，那么就應承擔直接責任。

主管責任包括：領導干部對分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟責任的行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失嚴重后果的行為。是否承擔主管責任的關鍵是看出現(xiàn)問題的相關工作為該領導干部分管，是否存在對造成嚴重損失的重大經(jīng)濟事項決策把關不嚴。

領導責任：除直接責任和主管責任以外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。這實際上是領導干部對經(jīng)濟活動監(jiān)管不力應該承擔的責任。

四、 關于審計評價

（一）問題：不是根據(jù)經(jīng)濟責任的履行情況進行評價，即對不屬于經(jīng)濟責任范疇的情況進行評價，對審計查證事實不足的問題或事項進行評價。一些經(jīng)濟責任審計項目不是對領導干部經(jīng)濟責任的履行情況進行評價，而是對領導干部履行全部職責的情況進行評價，遠遠超出“經(jīng)濟責任審計”的評價范圍；有的審計項目甚至在評價上搞“拿來主義”，照抄照搬被審計單位的“工作評價”；有的審計項目對領導干部作出的評價缺乏有力的審計證據(jù)支持。諸如此類的評價，增大了經(jīng)濟責任審計的風險。

第4篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

【關鍵詞】國有企業(yè) 內部審計 資產清查 監(jiān)控與考核

對國有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權結構，改變企業(yè)的基本制度，更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等，它往往是企業(yè)改制的誘因或結果或條件，與企業(yè)改制密切相關，是進行企業(yè)改制時，尤其是以激勵效應為主要目標的改制時，必須關注的重要問題。

一、國有企業(yè)改制對內部審計的依賴

（一）建立自我約束機制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，而內部審計的職能和作用正符合企業(yè)實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。審計開展工作的能力、取得的效果及發(fā)揮的獨特作用都是外部審計和企業(yè)其他職能部門所不能代替的。

（二）新會計法作為重要突破之一，就是它明確規(guī)定了單位負責人要對本單位會計資料的真實性、完整性負責。同時還將內部審計作為內部控制的重要環(huán)節(jié)予以確定。從某種意義上講，企業(yè)改制后，無論是企業(yè)還是單位負責人均強化了對內部審計的內在需求和依賴。

（三）隨著企業(yè)改革的不斷深化，人員流動、資產重組等現(xiàn)象會隨時出現(xiàn)，保全國有資產的形勢將更加嚴峻，這時就需要內部審計為企業(yè)改革保駕護航。

二、國有企業(yè)內部改制中審計的功能

國有企業(yè)改組成有限責任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制過程中有許多問題是內部審計工作的新課題，值得我們認真研究。

（一）企業(yè)改制輔助決策功能作為現(xiàn)代企業(yè)家的參謀和助手，審計部門應參與企業(yè)改制方案的擬定，供改制領導小組決策。企業(yè)改制必然涉及到資產重組，公司改制組、企業(yè)兼并和破產是資產重組的三種主要途徑。重組方案的擬定，公司制的改制，都必須將經(jīng)營性資產與非經(jīng)營性資產、整體資產與分立資產嚴格劃分出來。而重組過程中的資產價值量、負債情況、購并、破產中的資產處理、資金運用等都離不開審計，審計在企業(yè)改制特別是在資產重組中具有當然的輔助決策功能。同時，在企業(yè)改制過程中離不開社會中介，因此內部審計人員既要對社會中介機構負責，又要考慮企業(yè)的實際情況；既要考慮企業(yè)改制的目的，又要照顧改制企業(yè)的歷史，還要考慮擬請社會中介機構的社會信譽。所以，審計部門要進行組織協(xié)調、統(tǒng)籌兼顧。

（二）資產清查與準資產評估功能企業(yè)改制，首先要做到對家底心中有數(shù)。財務部門是遵循歷史成本法的會計原則進行反映的，出于種種原因，有些資產的價值背離、歷史包袱、企業(yè)潛虧依然存在。審計部門在企業(yè)改制過程，可發(fā)揮其資產清查與準資產評估的功能。在企業(yè)清查過程中應注意以下幾個方面：即：明確審計目的、對象和范圍、選定資產清查審計基準日、擬定資產清查審計方案、核定資產、提交資產清查審計報告、提出審計處理意見。同時，債務重組的經(jīng)濟裁判功能資產重組必然引起債務重組，而我國國有企業(yè)普遍存在債務負擔重，相互影響牽連。在企業(yè)改制過程中，審計站在公正的立場上，對企業(yè)債務重組可以起到經(jīng)濟裁判的作用。

（三）管理咨詢與促進管理功能在擬定企業(yè)改制方案時，內部審計要對被改制企業(yè)的產品發(fā)展、行業(yè)方向、發(fā)展規(guī)劃的可行性研究進行評審；對企業(yè)的組織結構、會計制度設計進行論證咨詢，尤其是對企業(yè)的組織結構、職責分工和會計制度設計、內部控制制度的健全有效發(fā)表審計意見，促使改制企業(yè)按公司制進行規(guī)范運作，做到管理科學、責任明確。

（四）制度設計與制度創(chuàng)新功能企業(yè)進行公司化改造后，要求企業(yè)改制領導小組要轉變觀念，擺脫工廠制的一些束縛，按照新的機制塑造新的制度，進行合理科學的制度創(chuàng)新。審計部門在制度設計和制度創(chuàng)新方面，尤其是在內部控制制度設計、會計制度設計和監(jiān)事會功能與職責制度設計中將起到咨詢、評審、檢查的作用，對于加強內部審計，進行制度創(chuàng)新起到較好的促進作用。

（五）企業(yè)改制是一個系統(tǒng)工程。企業(yè)公司化改組、資產重組時，哪些資產、何種債權、債務進入擬成立的公司都需要財務、審計人員進行分析、研究、輔助決策。同時對改制企業(yè)以前年度的經(jīng)營業(yè)績和資產的有效性，資產剝離的合法性，擬成立公司的經(jīng)濟預測，審計人員都要嚴格監(jiān)督控制，保證其真實合法。另外，作為審計部門，要維護股東權益，特別是對上市公司招股說明書中的有關財務指標和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遺漏、虛假或誤導股東，保證向會計師事務所提供的財務資料真實完整，審計具有準社會公眾功能。

（六）會計準則的協(xié)調與會計處理的指導功能目前我國的會計準則與國際會計準則之間尚存在許多差異。在處理跨國間會計業(yè)務時，這些差異及區(qū)別會導致一個公司按不同的會計標準處理而產生不同的財務狀況及成果。所以，對于企業(yè)改制資產重組中的外資嫁接改造，借殼上市需要會計、審計專業(yè)人士進行合理協(xié)調，找出差異，分析并縮小差異。對于國有企業(yè)改組成為有限責任公司或股份有限公司的會計處理，特別是注冊會計師審計與資產評估的會計處理問題，都需要審計的協(xié)調和指導。有的要“調表不調帳”，有的要通過會計分錄調整有的要作損益處理，有的要作資本公積處理。所以，審計部門有責任和義務指導改制企業(yè)按照會計制度的規(guī)定進行恰當?shù)貢嬏幚?，推進整個改制工作進程。

（七）資本經(jīng)營的監(jiān)控與考核功能隨著企業(yè)公司化改制的完成和資本紐帶的建立，必須建立相應的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，建立健全資本經(jīng)營責任制和監(jiān)管體系。要防止資本經(jīng)營責任制和保值增值考核流于形式，審計部門要通過建立嚴密的經(jīng)濟技術指標體系，進行定期或不定期的考核制度，加強任期中經(jīng)濟責任審計力度。與此同時，還要建立健全包括監(jiān)事會在內的監(jiān)管體系，對經(jīng)營者實施嚴格的監(jiān)督和考核，確保資本保值增值。

（八）經(jīng)濟預測、分析與評價功能資本營運剛剛起步，還有許多不完善的地方，這就需要審計站在公正的立場上對投資項目、經(jīng)營狀況有一個全面的審計評價。通過審計評價，使投資者全面了解公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，獲得完善的金投向，運用現(xiàn)代審計手段，加強預測、監(jiān)控與評價，促使其提高資本營運水平，達到企業(yè)改制良性發(fā)展的目的。

三、內部審計如何在國有企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮作用

在國企改制和發(fā)展中，內部審計如何發(fā)揮自己的作用？這是值得認真思考的重要問題。筆者認為，應在以下方面發(fā)揮作用：

（一）在國有企業(yè)改組改制中發(fā)揮維護作用。內部審計要在企業(yè)轉軌和改組改制中發(fā)揮維護作用和監(jiān)督功能，使國有資產不因改組改制而流失。凡是涉及產權變動的企業(yè)，都應嚴格按照國家有關政策和規(guī)定進行審計，既積極促進國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，又努力防止國有資產流失和逃避銀行債務及國家稅款的行為，保護國家作為所有者和管理者的權益。在那些利用債轉股來進行資產重組以降低資產負債率和成本的企業(yè)，內部審計要認真審查債務的真實性和轉股的正確性，以維護企業(yè)的合法權益。

（二）在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮管理控制作用。在企業(yè)管理中，要重點抓住財務管理和質量管理，財務管理中又要始終抓住成本管理和資金管理兩個重點。內部審計在財務審計過程中，針對發(fā)現(xiàn)的成本和資金管理方面存在的問題，深入開展經(jīng)營審計和管理審計，充分發(fā)揮內部審計的管理控制作用。要提出加強成本管理的適時控制、反饋和如何降低成本的具體的切實可行的建議和措施，提出如何降低資金籌措成本，提高對外和對內投資效益、加速資金周轉增加現(xiàn)金流入的意見和方法。對質量管理中存在的問題，內部審計人員要通過深入細致的調查研究，促進本單位從建立全面質量管理控制入手，找準影響產品質量的薄弱環(huán)節(jié)，提出提高產品質量的措施和方法。

第5篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

關鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內部審計職能；轉型

2016年3月，國家教育部下發(fā)《關于確定任務（項目）承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設，預估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務中，高職院校內部審計職能要適應創(chuàng)新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經(jīng)費績效評估機制，提高任務績效，加強國有資產審計管理，防止資產流失，提高使用效益。同時對學校創(chuàng)新行動發(fā)展中各種風險進行預防，發(fā)揮審計的職能作用。

一、高職院校內部審計職能的演變

目前可以將內部審計職能總結為“監(jiān)督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發(fā)揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計單位內部會計資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進學校業(yè)務健康發(fā)展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》（以下簡稱新準則）[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”，基本上實現(xiàn)了與國際內部審計準則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

二、高職院校實現(xiàn)內部審計增值職能中存在的問題

內部審計增值職能是否實現(xiàn)，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。

（一）高職院校內部審計機構設立與其職能發(fā)揮不相符

陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發(fā)現(xiàn)只有 8% 的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內部審計的職能并入了紀檢監(jiān)察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6]（2012）在《我國高校內部審計現(xiàn)狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業(yè)務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。

（二）高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型

目前，我國高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執(zhí)行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發(fā)揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發(fā)展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

（三）外部法律環(huán)境不完善約束內部審計增值職能的發(fā)揮

目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發(fā)展趨勢存在差距等問題，如在經(jīng)濟責任審計評價方面，法律依據(jù)與評價標準單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發(fā)揮。

三、高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內部審計職能轉型對策

（一）在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內部審計職能的新定位

內部審計功能正在由傳統(tǒng)的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應創(chuàng)新行動發(fā)展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經(jīng)費、經(jīng)濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進一步加強干部監(jiān)督管理、規(guī)范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發(fā)揮了獨特作用，加強經(jīng)濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統(tǒng)和工作秩序。

（二）探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次

內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現(xiàn)目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業(yè)務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環(huán)境、控制活動等充分性、有效性進行監(jiān)督評價，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發(fā)揮內部審計在內控領域的咨詢作用。

（三）逐步建立績效審計評價體系，發(fā)揮內部審計的增值功能

《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃（2015-2018年）》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執(zhí)行中明確評價指標，如對“優(yōu)質?？聘叩嚷殬I(yè)院?！苯ㄔO項目中，重點審計督查“規(guī)劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業(yè)建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業(yè)教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經(jīng)濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發(fā)揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：

審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創(chuàng)新發(fā)展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現(xiàn)，內部審計應創(chuàng)新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發(fā)展，更好服務創(chuàng)新發(fā)展行動計劃，增加組織價值。

參考文獻：

[1]《關于確定任務（項目）承接單位的通知》教育部 （教職成司函[2016]30號）.

[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業(yè)技術教育，2016（13）：36-42.

[3]《中國內部審計準則》中國內部審計協(xié)會公告2013年第1號.

[4]劉家義.以科學發(fā)展觀為指導推動審計工作全面發(fā)展[J].審計研究，2008 （3）：3-9.

[5]陸宏如.高職院校內部審計現(xiàn)狀調查及對策分析[J].廣東輕工業(yè)技術學院學報，2014（1）：20-22.

[6]呂先锫，王振青.我國高校內部審計現(xiàn)狀調查報告[J].會計之友，2012（29）：10-13.

第6篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發(fā)展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現(xiàn)代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質的監(jiān)督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結構性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉型大趨勢環(huán)境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創(chuàng)新的結果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高?？焖侔l(fā)展對內部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現(xiàn)由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強內部審計隊伍建設

第7篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

會計是一門專業(yè)技術性較強的經(jīng)濟管理應用學科，綜合實踐性教學是必不可少的重要內容。會計綜合實踐教學是會計教學的重要環(huán)節(jié)。會計的發(fā)展領域在不斷的增多，即會計崗位的多元化。因此會計專業(yè)課程也隨之多元化，即分為企業(yè)會計、外貿會計、銀行會計、稅務會計、法務會計以及內部審計、經(jīng)濟責任審計、社會審計等幾大類專業(yè)課程。但由于長久以來國家政策導向重視企業(yè)會計的核算，并以企業(yè)會計制度和政策對會計專業(yè)人才進行培訓和考核，促使會計專業(yè)人士重視、掌握并運用企業(yè)會計知識對各類單位進行會計核算，忽視了其他行業(yè)的會計核算，包括國際貿易業(yè)務的核算，這樣外貿會計課程就與其他行業(yè)會計課程相同，沒有被列入會計專業(yè)的教學計劃中或者說列入也只是作為考查課程列入僅讓學生們了解一下而已。因此，國際貿易的核算方法只有部分外貿企業(yè)會計人士掌握并運用。

二、外貿會計教學存在的問題

（一）經(jīng)營理念

由于長期以來的政策導向以及企業(yè)的經(jīng)營思想和理念，一般企業(yè)或公司均重在國內的業(yè)務往來，需要對國際貿易業(yè)務進行核算的單位不多，企業(yè)和社會沒有需求這也就決定了會計專業(yè)教學計劃制定時考慮的因素，把外貿會計課程列為考查課程，課時設置也比較少，老師和學生都認為本課程不重要，因此在教與學的過程中會忽視對其國際貿易內容的核算及賬務處理，這就是由于企業(yè)經(jīng)營理念所導致的外貿會計教學難以開展的主要問題。

（二）政策導向

外貿會計執(zhí)業(yè)資格考試方案的制定和實施才幾年，而會計執(zhí)業(yè)資格考試已經(jīng)實施了近二十年，當然這是由我國的國情所決定的。長期以來會計執(zhí)業(yè)資格的體制決定了外貿會計人才的被忽視，在人們心目中根本沒有需要了解外貿會計知識的概念，就更不用說去掌握專業(yè)技能了，盡管現(xiàn)在國家組織外貿會計執(zhí)業(yè)資格的考試已有幾年，但仍然只有部分人員關注和參加考試，真正發(fā)揮的作用和意義不大，這也是外貿會計教學的悲哀。

（三）課程定位

國內各高校外貿會計課程基本上都定為考查課程，因此在實施教學改革的過程中基本上沒有學校或者教師去改革和創(chuàng)新，也就是說該課程的教學方法及教學模式等方面都沒有可以借鑒的比較好的先進經(jīng)驗，這給該課程的教學改革帶來了一定的難度，要邊教學邊研究，實施教學改革的進度比較緩慢或者說難以進行。

（四）師資缺乏

本課程的任課教師都是沒有外貿會計核算業(yè)務實踐操作經(jīng)驗的，因此在實踐教學中難以把握國際貿易業(yè)務內容核算的尺度，某些程序和環(huán)節(jié)掌握不是很到位；而從企業(yè)一線請來的專業(yè)技術人員，專業(yè)技能到位了，可在理論知識和教學方法上又有很大的欠缺；包括一課雙師，也存在著例如課時費的分配及時間的安排等相關問題，總之目前的教師很難向學生教授好外貿會計專業(yè)技能。

三、外貿會計教學的改革措施

（一）采用多元分層的會計教學模式對外貿會計課程實施改革

由于全社會會計崗位的多元化，因此會計專業(yè)課程也有企業(yè)會計、外貿會計、銀行會計、稅務會計、法務會計以及內部審計、經(jīng)濟責任審計、社會審計等專業(yè)技能課程。根據(jù)目前國家對外貿易的相關優(yōu)惠政策，以強化對外貿易的會計核算為目標進行課程設置，確定外貿會計課程的教材和輔助資料，將外貿會計課程列入其專業(yè)培養(yǎng)方向的主要課程行列，完善培養(yǎng)外貿會計專業(yè)技術人才的培養(yǎng)目標，實現(xiàn)會計崗位多元化的新型教學模式。

（二）全面推進項目化的教學模式

建立穩(wěn)定的外貿會計“雙師型”師資隊伍，加強會計綜合實踐教材的建設，按照會計職業(yè)崗位的要求來開展實踐性教學，創(chuàng)建校外實踐基地，完善會計專業(yè)多元分層的實踐教學模式，推進項目化教學改革的進一步實施。

（三）根據(jù)國際貿易業(yè)務的發(fā)展趨勢提升外貿會計的地位層次

1、確定外貿會計證書的使用價值

為了讓全社會真正實施和使用外貿會計證，國家應該適時頒布外貿會計證書存在的意義及其使用價值等相關的政策文件，讓全社會都能夠知道和了解外貿會計證書的效用，也只有這樣外貿會計證書才能與會計執(zhí)業(yè)證書一樣在會計領域實現(xiàn)其應有的價值、發(fā)揮其應有的作用，也只有這樣才能真正體現(xiàn)出外貿會計證書的內在價值。

2、重點扶持貿易業(yè)務的中小企業(yè)

國家應考慮重點扶持在國際貿易領域中具有未來發(fā)展前景的中小企業(yè)，維護和保持其在行業(yè)領域的聲譽，保持和提高其貿易業(yè)務量，扶持和促進其向較大規(guī)模發(fā)展，使其提升在國內外的地位和社會影響。外貿中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開具有國際貿易核算才能的外貿會計高級技術人才，外貿會計高級技術人才的需求激活了外貿會計人才的需求市場，因此也就穩(wěn)定和提高了外貿會計專業(yè)技術人才的社會層次和地位，也就奠定了外貿會計在專業(yè)領域的層次和地位。

3、重視外貿會計教學的師資培養(yǎng)

基于國家貿易業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀，基于外貿會計的社會需求，更基于高職院校對外貿會計專業(yè)教學的需要，目前的重點是要培養(yǎng)和建設外貿會計專業(yè)的雙師型師資隊伍，國家要率先出臺政策重視外貿會計人才，重視高職院校外貿會計的師資隊伍建設，尤其要培養(yǎng)和扶持在專業(yè)領域有影響的、規(guī)模較大的民辦高職院校建設外貿會計師資隊伍。

4、提高外貿會計教材的質量特色

外貿會計課程長久以來一直得不到社會的關注和重視，因此可以選擇而且適用的教材比較少，再加之懂得外貿業(yè)務和技能的人不一定選擇教師這個行業(yè)，就更不用說出版專業(yè)教材了；其次，就是專業(yè)教師實踐經(jīng)驗不足，這在編輯出版教材時難免會出現(xiàn)理論與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象；再次，有些知識和閱歷都不深的教師，為了急功近利獲取個人名譽和經(jīng)濟利益，玩起出版教材的游戲，各出版商也在利益的驅使下不負責任的完成了出版的任務，類似種種，導致現(xiàn)在的外貿會計專業(yè)教材不太適合當前的教育教學要求。

5、提升外貿會計課程的專業(yè)地位

第8篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

關鍵詞:高校;內部審計職能;發(fā)展趨勢

回顧高校內部審計發(fā)展歷史,自從20世紀80年代高校開始設立內部審計機構以來,高校的內部審計就自然的被賦予了監(jiān)管職能。由于這種監(jiān)督、維護財經(jīng)法紀的職能是在政府的直接推動下發(fā)展起來的,而不是高校根據(jù)實際需求建立的,所以一直被內部審計業(yè)界視為國家審計的延伸。但是隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化,這種“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的職能已經(jīng)不能適應新環(huán)境下高校發(fā)展的需求,不僅體現(xiàn)在同上層的使命、目標的協(xié)調性上,而且體現(xiàn)在對下層的機構設置和內部審計職責和職權的指導上,更重要的是無法滿足高校對管理審計、教育效益審計、教育質量審計等新的審計需求。

這些新的需求使得高校內部審計職能的發(fā)展必須跟上整個審計職能發(fā)展的趨勢。而職能的發(fā)展趨勢又會受到組織結構、職能存在的環(huán)境、組織的戰(zhàn)略甚至組織的決策者的主觀意識等多種因素影響,預測起來比較困難,高校內部審計職能發(fā)展趨勢也是如此。盡管對于高校內部審計職能發(fā)展趨勢進行精確預測起來比較困難,但整體的發(fā)展特征還是比較明顯的。一些高校內部審計已經(jīng)試圖適應環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求,在不斷轉變和開發(fā)在監(jiān)督、評價、鑒證的基礎上又開發(fā)了建設、管理、控制、服務等職能。筆者將近幾年高校在這方面的趨勢進行仔細的總結,歸納出高校內部審計職能發(fā)展具有以下幾個特點:

一、明晰性

從公共事業(yè)視角來看,未來高校內部審計職能方面會變得更加明晰,這是既現(xiàn)代高校內部管理的需要,也是高校內部審計職能發(fā)展的需求。由于現(xiàn)代內部審計逐步轉向以風險為基礎的風險導向型審計,風險會對高校內部審計職能的發(fā)展和確保職能的實現(xiàn)起到很關鍵的作用。這就需要有明晰的職能定位,進而準確的定位內部審計的職權和職責,以確保降低審計風險和高校發(fā)展中的風險。

這種明晰性可能會表現(xiàn)在,在涉及國家審計重合部分的職責如經(jīng)濟責任審計、法規(guī)法紀審計職能,會被逐步淡化或者逐步降低其在總職能中的地位。在所負責任方面,高校內部審計部門對此類審計結果不再負保證類責任。也就是說高校內部審計部門不必再為沒有查出高校的違規(guī)、違法而負失職的責任。在此類審計中高校內部審計部門只負責向主管此類審計的國家審計部門提供正確、合法的、盡量充足的證據(jù),至于定性或其他決定應該由國家審計做出。而涉及到鑒證性的職責則需要進行外包處理,如基建工程審計等,而內部審計部門過程中只負責對外包項目的成本、質量等進行控制。

通過上述職能調整,高校內部審計可以將精力集中在高校的戰(zhàn)略審計、流程審計、內控審計、風險審計職能方面,還可以適當開展教育教學質量審計等新的職能,最終形成職能、職權、職責明晰的高校內部審計職能體系。不再會出現(xiàn)“該做的沒有做好,不該做的到處伸手”的尷尬局面。

二、綜合性

綜合性是高校內部審計職能發(fā)展的另一個明顯的特征。如果說明晰性是對高校內部審計職能在“職”的方面的要求話,那么綜合性就是在“能”這方面發(fā)展的一個趨勢。盡管高校內部審計職能在職權、職責方面力求明晰,盡量使自己置身于各項具體管理事項之外,最終到達獨立客觀的評價、審計效果。但并不影響高校內部審計“一專多能”的職能設計理念,而且從管理成本的角度來看,設置“一專多能”型部門職能也是合理的。為此最終形成兩種綜合性的發(fā)展趨勢:一是技能和應用工具的綜合性。也就是說,高校內部審計在履行職能時會綜合應用到各種不同領域、不同類型的技能和應用工具,以實現(xiàn)最終的審計目標。正如本文前面運用公共管理的分析工具一樣。二是功能的綜合性。為了高校最終發(fā)展的需求,高校內部審計可以將不同的職能加以整合,衍生出新的審計職能。例如可以將風險審計職能和流程審計職能相結,形成流程中的風險審計職能等。這種搭積木式的職能組合不僅為高校內部審計發(fā)展極大的拓展了空間,更重要是從不同的角度來評估、監(jiān)控高校個方面發(fā)展情況,最終為高校健康高效發(fā)展提供充分的保障。

三、開放性

雖然內部審計最大的特點之一就是內向服務性。但隨著整個社會共事性事務的公開、透明的趨勢要求,高校作為公共事業(yè)的重要組成部分,其內部審計也很難在自我封閉中尋求自我發(fā)展。為此實現(xiàn)高校內部審計的內向服務與開放性的統(tǒng)一構成了高校內部審計發(fā)展的中大挑戰(zhàn)。但一些富有經(jīng)驗的高校內審部門通過設計有限的開放性模式來應對這個挑戰(zhàn)。既通過職能和服務相剝離的方式來解決。也就是在職能定位上采取開放的方式,而在服務上采取局部內向性的方式。用職能的博采眾長,來實現(xiàn)服務上的為我所用。在開放性的職能設計中,高校內部審計職能的一個形象比喻就是分水閥。它將有利于提升高校形象、公信力等,有利于鑒證信息向社會予以公布,而對存在的問題及時反饋到管理層或決策層予以解決,并進行跟蹤。

采用這種形式避免了以往高校內部審計部門只是言過不言功,或者只悶頭做自己的工作情況。能夠得到更多的支持。同時職能上開放,使得高校能夠充分利用各種社會資源,特別是社會審計資源,有利于內部審計職能充分發(fā)展。

通過前面對高校內部審計職能發(fā)展趨勢的分析與預測,有利于高校內部審計自身對職能進行重新設計與定位,為高校提高其運營管理水平以及資源的運用效率作出應有的貢獻。

參考文獻:

第9篇：經(jīng)濟責任審計的發(fā)展趨勢范文

一、企業(yè)內部審計的新定位

通常認為，內部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證等職能，這種對內部審計的傳統(tǒng)認識持續(xù)了很長一段時間。國際內部審計師協(xié)會提出：內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢工作，其目標在于增加價值并改進組織的經(jīng)營，這完全不同于傳統(tǒng)理論上的獨立評價功能論。

內部審計一直伴隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，內部審計無法脫離這一客觀規(guī)律。新階段下，內部審計對象不能狹隘認為只是賬目和財務，它還應至少包括實物、責任人及規(guī)則等方面。這里的實物是一個廣泛的含義，既包括存貨、固定資產、貨幣資金等實物性資產，也包括資源、環(huán)境、技術、專利、品牌等無形資產。這里的責任人是指企業(yè)主要領導或負責重要業(yè)務或環(huán)節(jié)的負責人，一般通過開展經(jīng)濟責任審計實現(xiàn)對這一領域的審計監(jiān)督。這里的規(guī)則是指對企業(yè)制度、計劃、任務、標準、流程等建設、執(zhí)行過程及結果進行的評估評價活動。

樹立企業(yè)內部審計的新定位。一要加強審計獨立性。內部審計不能再同其它部門混合交叉，需要設立獨立部門、配備專門人員。二要找準內部審計發(fā)力點，在繼續(xù)關注財務領域的同時，要加強對企業(yè)生產經(jīng)營活動進行的管理分析評價，將過去單一的財務管理拓展到經(jīng)濟、經(jīng)營、管理等各個方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務。三要加強人員隊伍建設，優(yōu)化審計人員知識結構，提高審計人員溝通及寫作水平，培養(yǎng)審計人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內部審計工作的制度化、程序化、規(guī)范化和職業(yè)化。

二、企業(yè)內部審計實現(xiàn)自身價值的主要途徑和措施

1.完整科學地挖掘和宣傳內部審計價值。

對于大部分人來說，對企業(yè)內部審計的認識往往只停留在監(jiān)督監(jiān)控方面，內部審計就是找問題、找事，忽視了它對企業(yè)所帶來的綜合性價值和貢獻。從契約理論來講，一個部門是否該存在也應從成本效益角度入手研判。長期以來，企業(yè)內部審計人員默默無聞、辛勤耕耘，付出很大，回報和認可卻遠遠不夠。從內因分析，主要還是因為內審部門和內部審人員不重視對自身工作和價值的宣傳挖掘，營銷意識欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導致內部審計的組織地位、部門權威性始終不足。

2.改善內部審計的發(fā)展環(huán)境。

一要提高內部審計的法制思維意識，構建完整系統(tǒng)地內部審計制度體系，實現(xiàn)依法依規(guī)審計。二要創(chuàng)造性地搭建內部審計溝通交流及工作匯報平臺，讓內部審計工作有渠道和途徑進行信息流轉，信息流轉的好壞快慢直接影響到內部審計的價值體現(xiàn)。三要提高審計部門和人員形象，內審人員不要老板著臉、黑著臉，內部審計也是企業(yè)組織體系的一個職能部門，是企業(yè)運轉的一個組成部分，審計部門要學會用服務的思想意識開展工作。四要完善部門權責體系建設，明確審計人員所享有的權利與職責，加強自我約束和監(jiān)督，保證做事不出格、不越界，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神。

3.優(yōu)化提高內部審計的工作質量。

一要加強對企業(yè)所屬行業(yè)和市場環(huán)境的分析研究，從宏觀著眼、從市場政策著眼去看待分析企業(yè)面臨的問題矛盾，聚焦企業(yè)經(jīng)營難點、焦點及熱點等問題進行分析深入。二要提高審計監(jiān)督服務形式，從改善組織經(jīng)營、防控企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)提質增效等方面創(chuàng)新工作渠道，把內部審計的出發(fā)點和落腳點聚焦在幫助企業(yè)實現(xiàn)目標這一核心問題上。三要提高內部審計成果建設及開發(fā)運用水平，內部審計結果不落到實處就無法真正實現(xiàn)價值增值這一終極目標，要建立明確的結果運用機制，加大審計結果的整改、糾正和運用渠道，確保審計一次、實現(xiàn)一次目標。

4.要著力培養(yǎng)內部審計與外部審計的工作協(xié)作關系。

內部審計與外部審計作為一個系統(tǒng)的兩個組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進。加強對外部審計結果和技術優(yōu)勢的合作聯(lián)系，有益于提高內部審計的成果成效。通過適當合理地借助外審的力量優(yōu)勢，也有利于維護內部審計的權威性和獨立性。

三、新形勢下，企業(yè)內部審計的主要發(fā)展趨勢

1.內部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉變。內部審計積極參與到企業(yè)治理體系建設中來是順應新形勢的必然要求，這就要求內部審計必須向管理導向型轉變，不介入管理、風險等活動、不實現(xiàn)財務審計向管理審計的職能轉變，內部審計就無法實現(xiàn)對企業(yè)治理體系的推動作用，無法完整有效地發(fā)揮對企業(yè)價值的綜合性增值作用。

2.內部審計工作技術與方法在企業(yè)范圍內逐步實現(xiàn)程序化、標準化。隨著企業(yè)內部審計向管理導向型轉變以及內部審計在企業(yè)內部審計地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內部審計的部門變得與其他專業(yè)服務行業(yè)的機構非常類似，獨立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務將是未來的發(fā)展趨勢。與業(yè)務發(fā)展必須同步的技術方法也將隨著業(yè)務的發(fā)展而逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化、數(shù)據(jù)化、模塊化，專業(yè)性的審計輔助工具將實現(xiàn)集成化和專業(yè)化。

3.內部審計職能組織由分散化管理向集約化管理轉變。積極有效地整合內部審計資源，構建內部審計、審計委員會及監(jiān)事會三位一體的內部監(jiān)督體系，優(yōu)化內部審計部門職能和權責，標準化內部審計流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內部審計的整體資源優(yōu)勢，有利于內部審計資源的合理調動，有利于維護內部審計的獨立性，大大增加內部審計對企業(yè)發(fā)展的支持服務作用，有助于實現(xiàn)內部審計與企業(yè)同向發(fā)展。