經濟責任審計常見問題精選(九篇)

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第1篇：經濟責任審計常見問題范文

【關鍵詞】 內部審計;經濟責任;科研單位;財務管理;內部控制

隨著科研系統管理水平的不斷提高和日趨規范,國家對科研院所各項業務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監督、規范科研院所的科研業務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規范科研單位內部管理具有十分重要的作用。

經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據。

正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因

科研單位課題經費管理問題主要表現在以下幾個方面:一是課題決算數據是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發生的數據與科研項目決算報表數據不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。

被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數據不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發展和國家科研事業的發展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監督機制;科技資金分配不透明;

(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因

科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規范等。

被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規模,否則無法申請到建設項目;基建行業是眾所周知的高風險行業,圍標、轉包和分包現象普遍存在,行業腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業的基建管理人才,現有薪酬體制也無法招聘到優秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養人才,提高基建管理水平。

產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業管理混亂,行業不正之風盛行。

(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規避審計風險而詳細披露審計中發現的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。

產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。

二、化解經濟責任審計矛盾的對策

如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認真反思,正確對待

對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發現的各種問題,規避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創立的業績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規依據;對被審計單位的業務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發現的問題來提高全員遵紀守法的意識。

(二)引以為戒,加強內控

經濟責任審計所發現的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執行,沒有對制度執行情況建立監督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。

一是控制環境。單位決策層對內部控制發揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。

二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。

三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。

四要加強內部監督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監督和專項監督監控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統內部審計是由上級主管單位監審部門或由其委托各二級管理單位監審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發現的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規等依據,同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據,要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個基層研究單位,特別是一個業務量較大的研究單位或一個正處在高速發展的研究單位,在其開展科研業務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規及制度執行的力度及防腐拒變等方面進行監督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認識,加強整改

面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規,對與單位業務關聯性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發出新的問題,以及應采取的應對措施。

(六)科學總結,共同呼吁

對于審計中發現的科研系統普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規定比例太低問題、用科研經費發放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規,使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。

【參考文獻】

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第2篇：經濟責任審計常見問題范文

關鍵詞：醫院;內部審計;審計觀念;權威性;人員配置

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。隨著市場經濟的不斷發展，新醫改的逐步深化，醫療市場競爭的日益激烈。醫院在不斷提高醫療服務水平、改進服務態度的同時，強化醫院內部結構，完善自我約束機制，已顯得越來越重要。醫院內部審計作為一種監督形式，在醫院的經營管理中發揮著其他監督形式所不能替代的獨立作用。但是由于種種原因，醫院內部審計工作中還存在一些亟需解決的問題。筆者擬對此進行分析并提出相應的對策建議，以更好地促進醫院內部審計的發展，提高醫院內部審計工作的成效，下面逐做舉例。

一、認識不足，對內審職能定位存在誤區

在目前許多醫院領導對待內審態度各不相同。有的把內部審計等同于經濟顧問，認為單位內部審計工作僅僅是為了應付上級工作而設置的，基本上沒有什么具體的工作目標;有的把內部審計等同于第二行政辦公室，尤其是在經費支出上，一律要內部審計審查把關，甚至許多工作超出內審機構職能，代替了部分業務部門的管理職權;有的還把內部審計等同于紀檢監察，單位負責人經常把內部審計理解為查處各種內部“事件”，內審機構成了單純的“執法”部門;內部人員疲于應付，內部審計的審查監督和服務決策的職能遠未得到充分發揮。職能錯位，注定內審無為;而內審無為，更加導致其在領導心中無位。如此往復，使得內審的處境越來越難，道路越走越窄，最終陷入困境。

二、內部審計的獨立性和權威性不強

內部審計工作是醫院管理職能的組成部分，作為內部審計的職能部門，很難獨立于自身所處的環境之外，并且醫院的內部審計部門基本處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至將內部審計職能置于財務、人事等部門之下，內審工作很難開展。另外，領導體制上，不以最高行政長官為主要負責人，許多單位負責人既領導財務部門又領導審計部門，那樣就會使醫院內部審計部門喪失了審計工作的獨立性。導致了醫院的內部審計流于形式。審計人員無法行使審計的權力，并且審計流程和結果缺乏合理性，敷衍和不認真現象嚴重，不可能對醫院的財務進行有效監控，當然也不可能作出真實、客觀的評價，審計結果也發揮不了促進醫院管理的效果。

三、內審團隊的人員配置不合理

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識。除了進行通常的財務收支審計外，還要進行大型醫療設備投資效益審計、基本建設審計、領導干部任期經濟責任審計等。但目前，內審人員隊伍存在著數量不足和素質不高的問題。很多醫院的內審部門只有1～2名專職審計人員，卻要處理多方面的審計業務，不能適應多方面工作的需要。同時，內審人員多由長期擔任財會工作的人員轉任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經驗，但對審計工作還不能完全勝任;有些是新錄用人員，在實踐方面的能力還較欠缺。醫院內部審計人員配備不足、素質不高的現狀，與日益發展的醫院管理要求極不相適應，財務審計以外的審計項目無法開展或開展質量不高，直接影響到醫院內部審計工作開展的深度和廣度。

四、內部審計內容和范圍相對單一

現階段醫院內部審計多停留在各類型倉庫盤點、醫用耗材盤點、門診及住院收費的查錯、財務科目之間的平衡等醫院財務收支及相關經濟活動的審計，內審人員將大部份精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監督上，對審計項目的合理性、有效性沒有深入分析。審計目的不清，審計計劃不明確，審計方法簡單單一，審計證據不嚴謹，缺乏大型基建項目審計和重大項目效益審計分析，缺乏對醫院各經濟部門內控制度的建立、工作流程和大型資金往來的效益分析，不能適應醫院迅速發展的需要。此外，大多數醫院內部審計機構對預決算的執行、專項經費的管理和使用、經濟管理和效益情況方面的審計幾乎都不太涉及。

五、內部審計制度不完善

第3篇：經濟責任審計常見問題范文

為打贏脫貧攻堅戰確保全面奔小康，吉木乃縣黨委政府不斷加大對鄉（鎮）村建設投入力度，擴大公共財政覆蓋農村的范圍。要將政府投入的資金用得好管得實，切實體現國家政策落地生根、惠及民生，必須不斷規范鄉（鎮）村財務管理，提高監管力度，這不僅是加強鄉村黨風廉政建設的重要內容，也是促進鄉（鎮）村經濟健康發展與社會和諧穩定、維護農民切身利益的重要基礎和保障。近年來，吉木乃縣認真貫徹落實中央關于加強鄉村兩級財務管理工作的一系列方針政策，健全制度，強化措施，鄉（鎮）村財務管理不斷得到完善和加強。

但是，一些鄉（鎮）村級財務管理工作仍然比較薄弱，財務混亂依然是農民群眾反映強烈的熱點問題，有的地方會計賬目不清、財務公開流于形式，有的地方監管缺失等文秘站:。對此，筆者通過近年來對鄉（鎮）村財務審計發現的常見問題入手，分析原因，提出解決問題的對策措施。

（一）專項資金管理不規范。鄉鎮專項資金主要包括財政扶貧資金、少數民族發展資金、以工代賑資金、民政資金等多種項目類型，其中不乏直接進村入戶的各類補助、救助資金。個別鄉鎮將各類專項資金混亂使用，不單獨核算，存在人員變動后“說不清、道不明”的現象；專項資金以干部借款的形式實施項目建設；專項項目不進行招投標或辦理政府采購手續；扶貧項目實施進度慢和資金報賬不及時，造成資金長時間滯留財政或鄉（鎮）專戶；為緩解本單位基本支出壓力，而虛報項目，從中套取上級專項資金；鄉鎮下撥村級的?？罡櫣芾聿坏轿?，特別是村級專項建設項目無工程預決算，不進行招、投標，專項資金管理混亂，資金效益未能體現。

（二）虛報冒領套取國家惠農補貼資金。村集體草場以牧民個人名義套取國家草原生態獎補資金；個別鄉（鎮）、村在農牧民申領農資綜合補貼、良種補貼、農機具購置、牲畜品種改良補貼等惠農補貼資金時審核把關不嚴，未全面核實到戶，“一卡通”數據錄入審核不及時，造成農牧民“鉆空子”虛報冒領補貼資金，甚至有的鄉（鎮）、村干部與農牧民串通一氣套取國家惠農補貼等違紀違法行為的發生。

（三）項目施工手續不規范。鄉（鎮）、村普遍存在項目實施未進行招投標或辦理政府采購手續的問題，部分項目因無資金來源，臨時發生的基礎設施維修、美麗鄉村建設圍墻粉刷、道路硬化等公益性基礎設施建設項目，未辦理手續先進行施工，資金支付時因預決算手續不全，無法支付項目資金；自籌資金項目建設隨意性大，造成項目欠賬較多，成為擠占、挪用其他專項資金的理由；個別專項資金項目先施工后補辦招投標手續的問題；部分項目上報未結合實際做可行性研究，造成資金到位后項目無法實施或變更項目建設內容。

（四）債權、債務清理不及時，往來款項長期掛賬。鄉（鎮）、村普遍存在往來款項掛賬數額過大、時間過長的問題，主要領導不重視往來資金清理，甚至有的掛賬時間經歷了幾任領導，有些債權債務發生時的具體情況單位人員已無人知曉。有些往來款項，原本就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴重影響鄉（鎮）、村資產、負債的真實性。

（五）財務人員業務素質不高。財會專業人員少，素質不高，部分財務人員無會計從業資格證，財務專業知識缺乏；還有一些鄉鎮分管財務領導也不懂財務，導致資金在使用過程中存在問題不能及時發現，給財務管理帶來難度，不能適應新形勢下的財務管理和財政政策的要求。

（一）鄉鎮領導對財務管理工作重視不夠。在鄉（鎮）、村財政財務管理方面鄉鎮領導干部存在錯誤的政績觀，重發展輕管理的思想，鄉鎮發展與資金緊缺的矛盾突出時，無論是補貼、補助資金，還是專項建設資金，也不管合不合規，都用于解燃眉之急，這是鄉鎮財務屢屢違規的主要原因。另外在財務管理方面，鄉鎮領導變動頻繁，個人交接意識不強，新任領導存在“新官不理舊賬”意識。

（二）財會法制觀念淡薄,財務管理制度不健全,財經紀律松弛。一些鄉（鎮）村干部和財務人員法制觀念淡薄,對財會法規、財經紀律了解甚少,“無知者無畏”，不按財會法規、財經紀律辦事,不按規定建立健全財務管理制度。

（三）鄉鎮支出管理監督不力。鄉鎮項目建設前瞻性不強，沒有認真研究項目建設需要，臨時性實施項目較多過大?？捎觅Y金不足，就隨意擠占挪用?？睢｀l鎮紀檢部門、財政所對專項資金使用的相關財務監督管理工作未實行常態化。

（四）內控制度不健全，基礎管理工作薄弱。鄉（鎮）、村財務管理不完善，會計基礎工作普遍薄弱，在“鄉財縣管”和“村財鄉管”的管理模式下，財務人員只是按票據做賬，而不去核實票據的真實性和合法性；有的鄉鎮沒有完善的內部控制制度，財務管理混亂，有些崗位之間缺少相互制約機制，不相容職務分離制度沒有得到落實，如會計和出納工作由一人負責，票據和印章由一人保管；個別領導為了自已的“方便”而又不愿聽從會計人員過多“諫言”，未能實行全面有效的監督管理；大額支出雖然實現“聯審聯簽”制度，但存在事后補簽的問題；資金使用隨意性大，部分財務收支事前無人審核，事后無人復核，于是就出現了支票頭無背書、差旅費報銷不填寫差旅費審批單、原始憑證無領導簽字、收入進賬無收款收據、原始憑證粘貼較亂、賬務處理不及時以及村級財務跟蹤管理不到位等問題。

（一）加強專項資金的監督和審計力度。一是鄉鎮領導應增強財政專項資金管理意識，成立以本鄉（鎮）黨委書記、鄉（鎮）長、分管領導為主的財經領導小組，設置5000元及以上物質采購和專項資金使用由本鄉（鎮）財經領導小組審批，實行集體負責制，正確處理好專項資金的使用，切實做到依法行政，依法理財；二是適當增加鄉（鎮）村經

費預算。鄉鎮挪用專項資金的原因有時是因為經費不足，縣財政將根據財力情況每年適當增加公用經費，保證鄉（鎮）村正常運轉；三是規范專項資金核算，嚴格支出審批程序和手續，真正做到?？顚Ｓ?，避免擠占、挪用專項資金行為的發生；四是縣直項目主管部門應加大檢查監督力度，形成縣、鄉、村三級齊抓共管的科學模式，確保鄉鎮管理、使用好財政專項資金；五是縣審計局加大對鄉鎮財政專項資金的審計力度。集中開展鄉（鎮）政府、村財政收支審計、領導干部經濟責任審計、專項資金審計及工程決算等審計，鄉（鎮）政府每兩年審計全覆蓋、村每三年審計全覆蓋，進一步提升審計工作質量，不斷增強鄉（鎮）、村領導干部的資金風險意識和財政專項資金支出的責任意識。（二）強化惠農資金信息公開，加大違規違紀行為查處力度。事前，強化涉農信息公開，要讓有關政策、文件、規定宣傳到農牧民，全面提高群眾知曉率。擴大社會和群眾的知情權、監督權，有效規范主管部門權利動作，降低其工作的隨意性，防止和減少暗箱操作、優親厚友等問題的發生；嚴把農牧民申領補貼基礎數據審核關，到戶到現場逐一核實，避免虛報冒領、套取補助資金；事中，縣直相關部門和鄉鎮紀檢部門要深入鄉鎮村隊明查暗訪、跟蹤督查、設立專門的舉報電話和舉報箱等監督措施，進一步提高監督實效；事后，將“一卡通”和現金發放的各項補助資金，年終集中公示。以村為單位，將全村領過惠農補貼的所有農牧民集中梳理匯總補貼項目名稱、受益戶姓名、數量、金額等信息集中公開公示，在深化現行的政務公開、村務公開等常規公開形式基礎上，不斷探索新的涉農資金管理使用信息公開形式。在鄉鎮、村級推廣點題公開的形式，鄉鎮政府和村級組織直接公開群眾點題關心的問題。 抓住農牧民反映的問題線索，深查實挖，有效預防和查處惠農政策實施中的冒領、挪用、套取等違規違紀行為。

（三）規范招投標或政府采購手續。一是有資金來源的項目工程、貨物、服務采購時必須提前辦理招投標或政府采購手續后實施；二是針對鄉（鎮）村公益性基礎設施建設方面的圍墻粉刷、道路維修、安全飲水等年初無資金來源的“小項目”，年初，以鄉鎮為單位做出全年工程預算，經財政投資評審確定統一市場指導價格，通過政府采購確定中標企業或農牧民施工隊。根據項目施工進度和資金到位情況，由鄉（鎮）、村加強檢查驗收，核實工程量及價款，進行竣工決算審計后支付工程款。解決了小項目累計成大額資金手續不全、真實性無法確認、工程量無法評審等問題的發生。

（四）加強往來款項的管理。鄉（鎮）、村必須建立往來款項定期核對和清理制度，明確專人負責，及時催收應收款項，嚴禁舉債建設項目，對呆死壞賬進行清理調整，減少掛賬，嚴防利用往來款項調節財政收支。建立債權、債務壞賬的責任追究制度，促使鄉鎮領導干部改變“新官不理舊賬”的行為，以減少不必要的損失。