資金占用情況分析精選(九篇)

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第1篇：資金占用情況分析范文

柳鋼自2009年以來(lái)，柳鋼實(shí)行月度集中計(jì)劃與月臨時(shí)計(jì)劃相結(jié)合的備件計(jì)劃管理模式，每月各分廠可集中申報(bào)電氣、機(jī)械備件計(jì)劃各1次和不超過(guò)3次的月臨時(shí)計(jì)劃（超過(guò)將被列入專業(yè)責(zé)任制考核），經(jīng)逐級(jí)審核流轉(zhuǎn)至機(jī)工部備件科招標(biāo)采購(gòu)。現(xiàn)行的備件計(jì)劃管理模式下降低采購(gòu)量、庫(kù)存效果顯著。以2016年為例，截止10月底，備件中心倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃員累計(jì)審核01-03類備件采購(gòu)計(jì)劃約278萬(wàn)件，中止采購(gòu)數(shù)量3.15萬(wàn)件，中止采購(gòu)金額約1608萬(wàn)元，通過(guò)協(xié)調(diào)各廠交叉領(lǐng)用及工程利庫(kù)，共減少或延緩備件計(jì)劃采購(gòu)資金約1847余萬(wàn)元。在取得一定成績(jī)的同時(shí)，也因各種客觀、主觀原因，導(dǎo)致備件計(jì)劃的準(zhǔn)確性不高。截至2016-10，入庫(kù)時(shí)間超3年仍未領(lǐng)用的老舊備件有3.82億元，造成了等值的資金占用。本文主要分析現(xiàn)行備件計(jì)劃管理中計(jì)劃準(zhǔn)確性不高造成資金占用的原因，可望提出優(yōu)化建議。

2分析與討論

分析現(xiàn)行備件計(jì)劃管理中計(jì)劃準(zhǔn)確性不高造成資金占用的主要原因如下：（1）備件計(jì)劃在逐級(jí)上報(bào)中失真。最初的備件需求計(jì)劃草稿是由設(shè)備操作崗位工人和檢修崗位工人按生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備使用情況、檢修信息提出，經(jīng)班組、車間、分廠、公司匯總，最后形成備件計(jì)劃的需求量。在備件計(jì)劃的申報(bào)過(guò)程中，各級(jí)人員考慮了采購(gòu)周期、必要性、有備無(wú)患等因素，層層加碼從而導(dǎo)致備件需求計(jì)劃失真。（2）備件計(jì)劃的制定缺乏大數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前，備件計(jì)劃制定人員的專業(yè)知識(shí)相對(duì)缺乏，普遍存在著“有備無(wú)患”的保守思想，能從大局上考慮經(jīng)濟(jì)因素的不多（如庫(kù)存資金積壓、庫(kù)容增加而引起倉(cāng)儲(chǔ)成本等）；在備件計(jì)劃匯總整理過(guò)程中，統(tǒng)計(jì)比分析做得多，缺乏對(duì)備件管理信息的收集和研究（如備件采購(gòu)周期、備件費(fèi)用、備件全壽命跟蹤等），簡(jiǎn)言之，就是備件計(jì)劃管理工作缺乏大數(shù)據(jù)支持。（3）備件計(jì)劃審核過(guò)程同樣缺乏科學(xué)依據(jù)。各分廠的備件計(jì)劃集中匯總到機(jī)工部后，先由機(jī)工部備件中心3個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)總計(jì)劃員審核利庫(kù)后，再提交備件科招標(biāo)采購(gòu)，要想做到計(jì)劃準(zhǔn)確合理，難度巨大。倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃員對(duì)備件計(jì)劃審核仍然依賴個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心，缺乏科學(xué)依據(jù)。這些倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃員實(shí)際已長(zhǎng)期遠(yuǎn)離生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工藝和設(shè)備使用情況無(wú)法深入了解，盡管能綜合考慮資金占用情況，也有庫(kù)存結(jié)構(gòu)分析，但對(duì)計(jì)劃審核工作針對(duì)性不強(qiáng)，同樣缺乏對(duì)備件管理信息的收集和研究，憑個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)審計(jì)劃的居多。（4）備件計(jì)劃沒(méi)有使用正確有效的物資編碼。在計(jì)劃審核過(guò)程中，經(jīng)常碰到物資編碼與實(shí)際所需不符的現(xiàn)象，也即套碼現(xiàn)象。例如，冷軋廠2016-01的月度計(jì)劃，計(jì)劃申報(bào)用的是空水冷卻器的物資編碼，實(shí)際所需是空水冷卻器里的某個(gè)小零件（獨(dú)立芯子）。另外，同樣的備件，物資名稱、型號(hào)規(guī)格使用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不規(guī)范，將導(dǎo)致同樣的備件在有庫(kù)存的情況下重復(fù)采購(gòu)，造成庫(kù)存積壓；還有備件型號(hào)和規(guī)格均描述為“見(jiàn)圖紙”，這些都是導(dǎo)致備件積壓，盤活利庫(kù)舉步維艱的原因。

3管理優(yōu)化建議

分析了備件計(jì)劃管理工作的成績(jī)與現(xiàn)狀，結(jié)合柳鋼實(shí)際，對(duì)備件計(jì)劃管理提出了如下建議：（1）大力推行備件計(jì)劃分廠集中會(huì)審制度，要求各分廠在計(jì)劃上報(bào)前，一律先在廠內(nèi)集中會(huì)審后再提交。一來(lái)備件是否合用，使用者說(shuō)了算。二來(lái)權(quán)力下放，通過(guò)分廠備件集中會(huì)審，群策群力，可將許多積壓備件通過(guò)代用或稍作修改的利庫(kù)得到盤活，能有效地降低庫(kù)存資金的占用。（2）借力信息化大數(shù)據(jù)平臺(tái)。在設(shè)備網(wǎng)上對(duì)備件集中管理7年來(lái)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，盡快建立各類標(biāo)準(zhǔn)通用件的消耗和儲(chǔ)備定額（可以在一些常用易耗備件試點(diǎn)，積累后經(jīng)驗(yàn)在推廣），標(biāo)準(zhǔn)通用件由公司集中計(jì)劃申報(bào)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)，能最大限度地降低備件資金占用。（3）擴(kuò)大備件零庫(kù)存等年標(biāo)采購(gòu)范疇，尤其是消耗量大、流通性高的標(biāo)準(zhǔn)通用件，力爭(zhēng)年標(biāo)采購(gòu)份額應(yīng)占到采購(gòu)總份額的70%左右。（4）構(gòu)建柳鋼統(tǒng)一的機(jī)旁備件信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)機(jī)旁備件互聯(lián)互通。通過(guò)信息化來(lái)嚴(yán)格控制各廠機(jī)旁庫(kù)增量，改變備件管理有備無(wú)患的舊思維。（5）全面清理備件物資編碼，規(guī)范物資編碼信息，避免重碼、套碼。

4結(jié)語(yǔ)

第2篇：資金占用情況分析范文



一、系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)

1、設(shè)計(jì)思想

系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的總體目標(biāo)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，在充分吸收企業(yè)長(zhǎng)期積累的寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代管理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立先進(jìn)的物流管理系統(tǒng)，確保企業(yè)生產(chǎn)的正常運(yùn)行，壓縮備件材料庫(kù)存，降低生產(chǎn)成本。

充分吸收現(xiàn)有管理經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，優(yōu)化物資管理業(yè)務(wù)流程，建立科學(xué)、合理、先進(jìn)的物流管理信息系統(tǒng)。

建立完善的物資采購(gòu)計(jì)劃管理體系，優(yōu)化采購(gòu)程序，并通過(guò)計(jì)算機(jī)管理規(guī)范人的行為。

建立庫(kù)存管理系統(tǒng)，確定主要備品備件的最低、最高儲(chǔ)備，壓縮儲(chǔ)存資金占用。

加強(qiáng)對(duì)中修項(xiàng)目的計(jì)劃和控制，大幅度降低中修期間的物資消耗，杜絕浪費(fèi)，堵塞漏洞。

綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法，為領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)決策提供充分的信息支持。

建立綜合查詢系統(tǒng)，既能為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持，也能為各部門和個(gè)人實(shí)現(xiàn)自我控制提供信息支持。

2、遵循的原則

物流管理系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中遵循了以下原則：

在保證先進(jìn)性、實(shí)用性的基礎(chǔ)上，充分利用吸收企業(yè)積累的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)技術(shù)；

充分考慮系統(tǒng)的柔性、擴(kuò)展性和功能重組；

在先進(jìn)性、有效性的基礎(chǔ)上，充分考慮系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程的平滑過(guò)渡；

在保證先進(jìn)性的基礎(chǔ)上，采用成熟技術(shù)，保證系統(tǒng)的穩(wěn)定可靠。

3、流程設(shè)計(jì)

按照生命周期法，物流管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)流程設(shè)計(jì)如圖1所示。圖1系統(tǒng)開(kāi)發(fā)流程設(shè)計(jì)

4、方案設(shè)計(jì)

根據(jù)設(shè)計(jì)思想，所要達(dá)到的目標(biāo)是在全廠范圍內(nèi)以物流管理部門為中心，建立覆蓋各個(gè)生產(chǎn)單位的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立整個(gè)企業(yè)的物流信息中心。進(jìn)行網(wǎng)上信息交換，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)庫(kù)存，形成并完善物流管理信息系統(tǒng)。如圖2所示。圖2物流管理信息系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)



二、系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)的主要功能是在確保備件材料按時(shí)、按質(zhì)、按量供應(yīng)，保證生產(chǎn)正常運(yùn)行的前提下，盡量減少庫(kù)存資金占用，降低材料消耗。

按照物流管理的功能作用，唐鋼高線材廠物流管理信息系統(tǒng)劃分為計(jì)劃管理子系統(tǒng)、倉(cāng)庫(kù)管理子系統(tǒng)、庫(kù)存分析子系統(tǒng)、綜合查詢四部分。

1、計(jì)劃管理子系統(tǒng)

計(jì)劃管理子系統(tǒng)包括計(jì)劃制定、計(jì)劃審批、提貨單制定、提貨單審批及查詢打印幾部分功能。

（1）計(jì)劃制定采購(gòu)計(jì)劃包括年度計(jì)劃、月度計(jì)劃、零星計(jì)劃、大修計(jì)劃、技措計(jì)劃。以上五種計(jì)劃構(gòu)成了所有的物資領(lǐng)用計(jì)劃。

（2）計(jì)劃審核及審批計(jì)劃審核及審批是計(jì)劃員編制的不同采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)相應(yīng)的程序進(jìn)行批準(zhǔn)成為正式計(jì)劃的過(guò)程。計(jì)劃的審核由計(jì)劃主任來(lái)進(jìn)行，在計(jì)劃主任審核的基礎(chǔ)上，上報(bào)相應(yīng)的主管廠長(zhǎng)進(jìn)行審批，審批后的計(jì)劃為有效計(jì)劃。計(jì)劃一旦審批，任何人都不可以進(jìn)行隨意更改。系統(tǒng)可以根據(jù)用戶的要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)劃制定及執(zhí)行情況、需求信息、庫(kù)存信息、備件材料歷史消耗信息的查詢，為領(lǐng)導(dǎo)對(duì)計(jì)劃信息進(jìn)行分析、判斷計(jì)劃的合理性提供信息支持，實(shí)現(xiàn)事前控制，從而有效地防止了不合理計(jì)劃，真正起到了監(jiān)督約束作用。

（3）提貨單制定提貨單是從公司物資庫(kù)提取物資的憑證，提貨人必須憑提貨單進(jìn)行提貨。提貨單是計(jì)劃的執(zhí)行憑證，所以提貨單的制定基于已制定并經(jīng)審批的計(jì)劃，杜絕了沒(méi)有計(jì)劃的提貨單的發(fā)生，防止庫(kù)存的隨意增長(zhǎng)。同時(shí)，在提貨單制定過(guò)程中，系統(tǒng)提供了現(xiàn)有庫(kù)存量、高儲(chǔ)和低儲(chǔ)定額及生產(chǎn)需求量等信息，并在提貨單上明確地標(biāo)出了現(xiàn)有庫(kù)存數(shù)量、最高儲(chǔ)備定額、最低儲(chǔ)備定額，使各種信息一目了然，這樣，不合理的提貨將在庫(kù)房被拒絕執(zhí)行，從而不合理的計(jì)劃也就不能被執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)計(jì)劃的多方位監(jiān)督，減少不合理計(jì)劃的出現(xiàn)。

（4）提貨單審批提貨單是由計(jì)劃主任來(lái)審批。系統(tǒng)可以根據(jù)用戶的要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)劃制定及執(zhí)行情況、需求信息、庫(kù)存信息、儲(chǔ)備定額等信息的查詢，為計(jì)劃主任審批提貨單提供信息支持，提高審批的科學(xué)性。

（5）查詢和打印本系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的查詢功能，可以根據(jù)需求選擇不同的查詢方式，另外所有的查詢結(jié)果，可以隨時(shí)打印出來(lái)，使使用更加方便、靈活、有效。

2、倉(cāng)庫(kù)管理子系統(tǒng)

它包括入庫(kù)管理、出庫(kù)管理、退庫(kù)管理、物料保管和查詢打印五個(gè)模塊。

（1）入庫(kù)管理物資入庫(kù)的憑證是未結(jié)帳收料表和領(lǐng)用單，未結(jié)賬收料表對(duì)應(yīng)于未結(jié)賬臺(tái)帳，領(lǐng)用單錄入對(duì)應(yīng)于結(jié)帳臺(tái)帳。入庫(kù)管理包括開(kāi)具領(lǐng)用單、未結(jié)帳收料、結(jié)帳入庫(kù)三部分。結(jié)帳入庫(kù)又分為領(lǐng)用單錄入、后結(jié)帳領(lǐng)用單錄入。

（2）出庫(kù)管理領(lǐng)料單是反映車間與其他部門成本的憑證。領(lǐng)料單中包含了備件材料的基本信息、本次領(lǐng)料的基本數(shù)據(jù)信息、出庫(kù)原因、出庫(kù)類型、負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目編號(hào)、貨位號(hào)等相關(guān)信息。出庫(kù)原因可以分為生產(chǎn)領(lǐng)用、中修領(lǐng)用、技措、技改和銷售五種情況，為統(tǒng)計(jì)某一部門的各種不同的消耗提供了基礎(chǔ)。

（3）退庫(kù)管理退大庫(kù)是指向公司各處室退庫(kù)；退小庫(kù)是指下屬部門向庫(kù)房退庫(kù)。退庫(kù)的憑證分別為退大庫(kù)單與退小庫(kù)單。退庫(kù)單據(jù)必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后才能有效。

（4）物料保管物料保管包括庫(kù)管員對(duì)庫(kù)房物資的日常保養(yǎng)維護(hù)工作分為物料盤點(diǎn)與物資報(bào)廢處理兩步。

（5）查詢打印查詢功能是系統(tǒng)提供決策信息的一個(gè)重要組成部分。包括了臺(tái)帳查詢、領(lǐng)用單、領(lǐng)料單、退庫(kù)單、物料盤點(diǎn)報(bào)告、貨位等信息查詢。本系統(tǒng)體現(xiàn)的查詢功能十分強(qiáng)大，可以對(duì)臺(tái)帳、單據(jù)中的所有信息任意組合，進(jìn)行模糊查詢。

（6）基本信息維護(hù)基本信息維護(hù)是指系統(tǒng)運(yùn)行所需的各種人員、部門、備件材料、計(jì)劃單價(jià)、貨位、計(jì)劃員等基本信息在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，人員變動(dòng)、部門變更、貨位變化等情況極易發(fā)生。

3、庫(kù)存分析子系統(tǒng)

庫(kù)存分析子系統(tǒng)根據(jù)消耗標(biāo)準(zhǔn)、儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)、分類標(biāo)準(zhǔn)和考核制度，對(duì)備件材料現(xiàn)場(chǎng)使用信息、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、物料臺(tái)帳進(jìn)行加工處理，生成庫(kù)存資金占用分析報(bào)告、報(bào)警單和物資儲(chǔ)備定額，為成本核算和采購(gòu)計(jì)劃制定奠定基礎(chǔ)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。庫(kù)存分析子系統(tǒng)包括物資消耗分析、資金占用分析、物資儲(chǔ)備分析。

（1）庫(kù)存物資消耗分析物資消耗分析是指對(duì)庫(kù)存物資消耗的統(tǒng)計(jì)，為制定領(lǐng)用計(jì)劃提供參考，由某一時(shí)期的消耗情況可以到預(yù)測(cè)下一時(shí)段同期的消耗情況。消耗分析包含月度消耗分析和任一時(shí)段的消耗分析。

（2）庫(kù)存資金占用分析庫(kù)存資金占用分析是指對(duì)庫(kù)存物資分別按倉(cāng)庫(kù)、處室進(jìn)行分類整理，對(duì)其資金占用情況分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)超過(guò)資金限額的予以報(bào)警，從而生成庫(kù)存資金占用分析報(bào)告。具體包括倉(cāng)庫(kù)資金占用分析和處室資金占用分析，每一類又分為年度資金占用、月度資金占用和即時(shí)資金占用三種。

（3）庫(kù)存物資儲(chǔ)備分析庫(kù)存物資儲(chǔ)備分析是指對(duì)庫(kù)存物資占用情況進(jìn)行分析，具體包括物資儲(chǔ)備定額、庫(kù)存數(shù)量占用分析和報(bào)警單。

4、綜合查詢子系統(tǒng)

查詢是整個(gè)系統(tǒng)的最終目的，綜合查詢是整個(gè)系統(tǒng)的最高目標(biāo)。該系統(tǒng)具有以下特點(diǎn)：

（1）查詢、統(tǒng)計(jì)、輸出“三位一體”。

（2）逐層分解，提供成本構(gòu)成的詳細(xì)信息。

（3）模糊查詢和靈活的組合查詢。

綜合查詢包括計(jì)劃查詢、入庫(kù)查詢、出庫(kù)查詢、庫(kù)存查詢、單據(jù)查詢和中修消耗查詢（按部門查詢、按區(qū)域查詢、按負(fù)責(zé)人查詢）幾個(gè)功能模塊。

綜合查詢系統(tǒng)可以為領(lǐng)導(dǎo)提供全方位的及時(shí)信息，查詢結(jié)果可以隨時(shí)打印，供領(lǐng)導(dǎo)詳細(xì)分析，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)決策。



三、系統(tǒng)的實(shí)施

唐鋼高線廠物流信息管理系統(tǒng)的實(shí)施，堅(jiān)持了科學(xué)創(chuàng)新的原則，進(jìn)行了“CIMS-MIS理論結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)”、“通用物流信息編碼設(shè)計(jì)”、“C/S模式軟件設(shè)計(jì)”、“超市化貨位管理體系設(shè)計(jì)”、“物資高低儲(chǔ)報(bào)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)”、“ADO技術(shù)”等項(xiàng)目開(kāi)發(fā)及應(yīng)用，推動(dòng)了技術(shù)進(jìn)步，創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

1、實(shí)施效果

物流管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成功后經(jīng)過(guò)調(diào)試即投入使用，目前，系統(tǒng)運(yùn)行正常。經(jīng)過(guò)物流管理信息系統(tǒng)的實(shí)踐與運(yùn)用，唐鋼高線材廠一線的庫(kù)存資金占用已由5000萬(wàn)元降為2200萬(wàn)元，有效降低了不合理儲(chǔ)備，加速了資金周轉(zhuǎn)，產(chǎn)品成本比系統(tǒng)使用前有較大幅度的降低，降低額年均1000萬(wàn)元，各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比以前也有較大幅度提高，本系統(tǒng)的使用起到了主要的推動(dòng)作用，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

2、進(jìn)一步的設(shè)想

唐鋼高線廠物流信息管理系統(tǒng)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了物流管理的信息化。但從現(xiàn)代化管理的需求角度看，還應(yīng)增加一些系統(tǒng)功能。

第3篇：資金占用情況分析范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金 管理 研究

一、國(guó)外開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金管理工作時(shí)取得的主要成果

國(guó)外關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理效率評(píng)價(jià)主要涉及到三大方面，現(xiàn)金周期、加權(quán)現(xiàn)金周期、凈營(yíng)業(yè)周期和營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期。

20世紀(jì)70年代，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始研究現(xiàn)金周期，它是營(yíng)運(yùn)資金管理研究中的重要管理因素之一。現(xiàn)金周期通過(guò)一系列的指標(biāo)來(lái)反映，比如現(xiàn)金周期的長(zhǎng)短可以由原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)來(lái)反映或者估算。現(xiàn)金周期指標(biāo)可以對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理工作進(jìn)行直觀清楚的績(jī)效考核評(píng)價(jià)，該方法易于操作，便于掌握。在現(xiàn)金周期研究階段，僅僅只是探討了現(xiàn)金周期的計(jì)算方式，沒(méi)有充分研究現(xiàn)金周期指標(biāo)的內(nèi)在本質(zhì)；而且現(xiàn)金周期指標(biāo)沒(méi)有充分考慮企業(yè)不同形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金占用情況，無(wú)法全面反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

20世紀(jì)90年代，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始研究加權(quán)現(xiàn)金周期，這種方法賦予資金占用量不同的權(quán)重，通常以項(xiàng)目資金占用量與銷售額之間的比率為權(quán)重，進(jìn)而考慮營(yíng)運(yùn)資金管理工作水平和效率。這種方法反映各個(gè)項(xiàng)目的資金消耗量，充分考慮了不同項(xiàng)目的資金占用情況，可以直接反映資金營(yíng)運(yùn)績(jī)效。但是，加權(quán)現(xiàn)金周期方法不利于外部信息使用者用來(lái)評(píng)估企業(yè)的績(jī)效水平，而且這種方法需要的資金占用額數(shù)據(jù)較多，不便于實(shí)際操作。

20世紀(jì)末期，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始研究?jī)魻I(yíng)業(yè)周期，這一方法通過(guò)計(jì)算存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款三者總和與銷售額之比來(lái)評(píng)估企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效，這種方法滿足企業(yè)外部信息使用者的需要，凈營(yíng)業(yè)周期與股東價(jià)值成反比例增長(zhǎng)，因此凈營(yíng)業(yè)周期從側(cè)面可以反映出股東的實(shí)際價(jià)值。

21世紀(jì)初期，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始研究營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期采用營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期和變現(xiàn)效率指標(biāo)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效工作進(jìn)行考核，不再采用變現(xiàn)效率指標(biāo)，這一方法的主要目標(biāo)就是評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金管理效率和質(zhì)量，以便提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)內(nèi)開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金管理工作時(shí)取得的主要成果

（一）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)化

我國(guó)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。20世紀(jì)末期，出現(xiàn)了購(gòu)銷周轉(zhuǎn)率，該指標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨等進(jìn)行整體考核，具有較強(qiáng)的綜合性和系統(tǒng)性，可以解決單一指標(biāo)考核準(zhǔn)確度不高等問(wèn)題。21世紀(jì)初期，研究學(xué)者將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期修正為應(yīng)收賬款平均賬齡指標(biāo)，從而可以更加明確的反映應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況，將存貨周轉(zhuǎn)期修正為存貨平均占用期指標(biāo)，可以較為準(zhǔn)確的估算整體存貨占用期，進(jìn)而可以真實(shí)反映營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目的實(shí)際狀況，提高了營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性與合理性。在2011年左右，研究學(xué)者將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行細(xì)化，比如將材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行重新定義，并對(duì)應(yīng)收賬款細(xì)化為時(shí)間不同的收回應(yīng)收賬款金額，分析了資金營(yíng)運(yùn)管理工作主要內(nèi)容，使得營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以較為全面的反映企業(yè)真實(shí)的管理情況和經(jīng)營(yíng)情況。

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系綜合化

營(yíng)運(yùn)資金管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，涉及的范圍較廣，包括較多的財(cái)務(wù)因素和指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)資金管理工作的分析方法較多，2011年左右，營(yíng)運(yùn)資金管理研究學(xué)者采用了層級(jí)分析方法，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建了績(jī)效評(píng)價(jià)體系。營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系將對(duì)企業(yè)的資金的流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性進(jìn)行綜合的分析和評(píng)價(jià)，并采用較為科學(xué)合理的方法選取了第二層次指標(biāo)，進(jìn)而提高了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作的效率，但是該方法容易受到主觀因素的影響，獨(dú)立性較差。李爭(zhēng)光等學(xué)者將沃爾評(píng)分法和層次分析法進(jìn)行綜合，構(gòu)建了更加系統(tǒng)化的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，指出了營(yíng)運(yùn)資金管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，提高了權(quán)重和分值選取工作的合理性和科學(xué)性。我國(guó)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法從早期傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)逐漸發(fā)展為評(píng)價(jià)內(nèi)容較全面的綜合化指標(biāo)體系。

三、國(guó)內(nèi)外開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金管理分析工作時(shí)采用的研究方法

（一）規(guī)范性研究方法

在開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金管理研究工作時(shí)，大多學(xué)者都會(huì)采用資料分析方法、比較法、分類法、演繹法和歸納法等等規(guī)范性研究方法。研究者通過(guò)觀察來(lái)提出相應(yīng)的問(wèn)題，再使用資料分析方法來(lái)對(duì)相應(yīng)的知識(shí)進(jìn)行梳理，運(yùn)用比較法和分類法來(lái)分析營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)的科學(xué)性，并指出該類指標(biāo)具有的缺陷，并通過(guò)邏輯推理來(lái)改進(jìn)修正相應(yīng)的指標(biāo)。規(guī)范性研究分析方法具有基礎(chǔ)性地位，在營(yíng)運(yùn)資金管理分析工作中發(fā)揮著重要的作用。

（二）案例分析研究方法

案例分析研究方法可以將新舊指標(biāo)進(jìn)行比較，可以明確績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)用的合理性。在營(yíng)運(yùn)資金管理研究工作中，案例分析方法大多具有解釋性、評(píng)價(jià)性和探索性，可以較為直觀的對(duì)新舊績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比較，優(yōu)劣勢(shì)可以直觀顯現(xiàn)，從而驗(yàn)證該質(zhì)變的可操作性，提高分析應(yīng)用結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）實(shí)證研究

實(shí)證研究分析方法會(huì)采用實(shí)證數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行定量研究，而規(guī)范性研究分析方法則側(cè)重于對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理工作的好壞進(jìn)行評(píng)價(jià)，給出相應(yīng)的解決措施建議。企業(yè)在開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金管理工作時(shí)，應(yīng)該將實(shí)證分析和規(guī)范性分析結(jié)合起來(lái)。企業(yè)采用實(shí)證分析方法時(shí)可以以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等其他因素為解釋變量，運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的線性回歸模型判定各變量對(duì)績(jī)效的影響狀況。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：資金占用情況分析范文

關(guān)鍵詞：存貨的概念；必要性；數(shù)量控制；質(zhì)量控制

中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

一、存貨的概念

存貨，是指在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。具體包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和發(fā)出商品等。企業(yè)形成存貨一方面是為了保證生產(chǎn)和銷售的需要；另一方面是出自存貨自身采購(gòu)成本的考慮，零星物資采購(gòu)的價(jià)格往往較高，批量物資采購(gòu)在價(jià)格上通常有優(yōu)惠。

二、存貨管理和控制的必要性

存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的主要組成部分，其存在不僅會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，而且會(huì)發(fā)生儲(chǔ)存成本。存貨管理控制水平的高低，直接關(guān)系企業(yè)資金占用情況以及資產(chǎn)的運(yùn)作效率；同時(shí)存貨作為企業(yè)獲取利潤(rùn)的工具，存貨管理和控制的好壞也決定了企業(yè)產(chǎn)品成本的高低，進(jìn)而決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平高低。在進(jìn)行存貨管理和控制時(shí)盡量要在存貨的各項(xiàng)成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，從而降低企業(yè)平均資金占用率，提高存貨的周轉(zhuǎn)率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、存貨管理和控制目前存在的問(wèn)題

1.材料采購(gòu)與產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售相脫節(jié)

材料采購(gòu)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃和現(xiàn)有存貨中材料的結(jié)存情況綜合試算平衡后確定材料的采購(gòu)數(shù)量；產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的銷售計(jì)劃和存貨中現(xiàn)有產(chǎn)成品的結(jié)存情況綜合試算平衡后確定產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量。在材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，目前很多企業(yè)這兩個(gè)環(huán)節(jié)相脫節(jié)，出現(xiàn)了很大的盲目性，導(dǎo)致存貨大量積壓，流動(dòng)資金呆滯，嚴(yán)重影響企業(yè)整體資金的周轉(zhuǎn)。

2.缺乏存貨無(wú)形損耗方面的管理和控制

目前很多企業(yè)對(duì)存貨的數(shù)量控制比較嚴(yán)，但對(duì)存貨的無(wú)形損耗很少進(jìn)行關(guān)注。現(xiàn)實(shí)中企業(yè)容易出現(xiàn)大量報(bào)廢存貨，報(bào)廢的原因是由于存貨存放的時(shí)間較長(zhǎng)，超過(guò)規(guī)定的保值期限或者隨著時(shí)間的流失，產(chǎn)品隨著市場(chǎng)環(huán)境變化發(fā)生更新?lián)Q代，即使存貨在數(shù)量、外形上保存的都很完整，但由于存貨的有用性和實(shí)用性發(fā)生變化不能再使用導(dǎo)致報(bào)廢。

四、存貨管理和控制方式

存貨管理和控制的必要性及目前存貨管理和控制存在的問(wèn)題決定了我們必須加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理和控制。下面主要從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)存貨的管理和控制進(jìn)行闡述。

1.從數(shù)量方面對(duì)存貨進(jìn)行管理和控制

對(duì)存貨的數(shù)量進(jìn)行管理和控制是存貨管理控制的最基本工作，它不僅關(guān)系到存貨資產(chǎn)的安全，而且也關(guān)系到企業(yè)合理使用資金，是生產(chǎn)、銷售順利進(jìn)行的重要保證。以下主要從存貨的采購(gòu)數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量、存儲(chǔ)數(shù)量三個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)明怎樣從數(shù)量方面對(duì)存貨進(jìn)行管理和控制。

(1)材料采購(gòu)及產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量的管理和控制

材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)需要占用大量的流動(dòng)資金，所以在進(jìn)行這兩項(xiàng)活動(dòng)之前要對(duì)其數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代很快，如果存貨采購(gòu)、生產(chǎn)的數(shù)量過(guò)多，則容易形成“沉沒(méi)成本”；其外存貨采購(gòu)、生產(chǎn)的數(shù)量過(guò)少，會(huì)增加存貨采購(gòu)、生產(chǎn)的次數(shù)，進(jìn)而加大存貨成本，甚至?xí)霈F(xiàn)因存貨短缺而影響產(chǎn)品的正常生產(chǎn)和銷售。

材料采購(gòu)數(shù)量是根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃和現(xiàn)有存貨中材料的結(jié)存情況來(lái)確定。材料采購(gòu)數(shù)量確定后，應(yīng)在材料采購(gòu)過(guò)程中通過(guò)適當(dāng)?shù)拇胧┙档筒牧喜少?gòu)成本。如措施一：及時(shí)付款獲取價(jià)格折扣。目前供應(yīng)市場(chǎng)屬于賣方市場(chǎng)，供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)激烈。企業(yè)如果采購(gòu)資金充裕，應(yīng)采用及時(shí)付款的方式，獲取價(jià)格折扣。措施二：通過(guò)批量采購(gòu)獲取批量?jī)r(jià)差。企業(yè)的采購(gòu)如果在量上能形成規(guī)模，則可以獲取批量?jī)r(jià)差，降低材料采購(gòu)價(jià)格。措施三：對(duì)于使用的材料價(jià)格變化較大，市場(chǎng)不穩(wěn)定，可以通過(guò)套期保值的辦法來(lái)鎖定材料的采購(gòu)成本。

產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量是根據(jù)產(chǎn)品的銷售計(jì)劃和現(xiàn)有存貨中產(chǎn)品的結(jié)存情況來(lái)確定。在產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量確定的基礎(chǔ)上，盡量組織產(chǎn)品批量生產(chǎn)，因?yàn)楫a(chǎn)品批量生產(chǎn)比起零星生產(chǎn)節(jié)約大量的生產(chǎn)時(shí)間，如：工序準(zhǔn)備時(shí)間、產(chǎn)品做實(shí)驗(yàn)時(shí)間等，這樣可以提高設(shè)備的使用效率和人員的工作效率，降低產(chǎn)品的加工成本。

(2)存貨領(lǐng)用數(shù)量的管理和控制

存貨的領(lǐng)用包括材料加工的領(lǐng)用和產(chǎn)品銷售的領(lǐng)用兩個(gè)部分。

材料加工領(lǐng)用數(shù)量是根據(jù)單位產(chǎn)品材料消耗定額和計(jì)劃要生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來(lái)確定。材料領(lǐng)用后要對(duì)其在生產(chǎn)或外協(xié)加工過(guò)程中形成的投入產(chǎn)出進(jìn)行管理和控制，防止形成人為的浪費(fèi)，加大產(chǎn)品的制造成本。

產(chǎn)品銷售領(lǐng)用數(shù)量是嚴(yán)格按照銷售合同來(lái)確認(rèn)，產(chǎn)品發(fā)出后要及時(shí)和客戶對(duì)發(fā)出的商品數(shù)量、類別進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)，進(jìn)而開(kāi)具發(fā)票催促貨款回籠，防止人為因素導(dǎo)致產(chǎn)品丟失無(wú)法找回，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)存貨結(jié)存數(shù)量的管理和控制

存貨結(jié)存數(shù)量的管理和控制，就是對(duì)現(xiàn)有存貨進(jìn)行管理和監(jiān)督，做到存貨賬賬相符、賬實(shí)相符，防止存貨因管理不當(dāng)，造成不應(yīng)有的毀損和丟失。同時(shí)要關(guān)注存貨結(jié)存數(shù)量的變化，對(duì)于結(jié)存中數(shù)量較多金額較大的存貨，應(yīng)分情況進(jìn)行處理：

情況一：若是材料數(shù)量較多金額較大，可以對(duì)材料外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，如果預(yù)測(cè)將來(lái)材料的價(jià)格降價(jià)的可能性較大，可采用賣出套期保值的辦法，降低材料可能降價(jià)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，鎖定產(chǎn)品預(yù)期利潤(rùn)的同時(shí)，進(jìn)一步降低未來(lái)產(chǎn)品的加工成本。

情況二：若是產(chǎn)成品數(shù)量較多金額較大，且存在活躍的期貨市場(chǎng)，可采用賣出套期保值的辦法，降低產(chǎn)品降價(jià)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，鎖定產(chǎn)品預(yù)期利潤(rùn)。若該類產(chǎn)品不存在活躍的期貨市場(chǎng)，則需要改變產(chǎn)品銷售策略，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道，加速產(chǎn)品變現(xiàn)能力，防止存貨因市場(chǎng)發(fā)生變化形成“沉沒(méi)成本”。

2.從質(zhì)量方面對(duì)存貨進(jìn)行管理和控制

第5篇：資金占用情況分析范文

[關(guān)鍵詞] 庫(kù)存；備貨計(jì)劃；管理模式；信息系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

電子零部件商的運(yùn)營(yíng)管理中，最基礎(chǔ)和最核心的管理就是庫(kù)存管理。想要在不斷變化的市場(chǎng)中堅(jiān)持領(lǐng)先地位，電子零部件商除了需要保持對(duì)市場(chǎng)的高度敏感性，還必須具備高效的庫(kù)存管理能力：在保障客戶物料需求的同時(shí)，不斷優(yōu)化庫(kù)存管理方法，提高庫(kù)存控制水平，降低庫(kù)存成本，實(shí)現(xiàn)最佳的庫(kù)存管理目標(biāo)。

優(yōu)秀的庫(kù)存管理通常具備以下幾個(gè)特點(diǎn):

1.合理的備貨計(jì)劃。

2.恰當(dāng)?shù)膸?kù)存管理模式。

3.便捷的信息管理系統(tǒng)。

以下就結(jié)合個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)電子零部件商庫(kù)存管理的思考做一下具體的論述：

1 備貨計(jì)劃管理

合理的備貨計(jì)劃是庫(kù)存健康的保證,商根據(jù)客戶的物料訂單及需求計(jì)劃，結(jié)合當(dāng)前物料實(shí)際的庫(kù)存狀況，制訂適時(shí)適量的備貨計(jì)劃，避免出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)高或過(guò)低，物料供應(yīng)不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。

1.1備貨計(jì)劃的依據(jù)

備貨的主要依據(jù)是客戶提供給商的物料采購(gòu)訂單及需求計(jì)劃。商以

此為基礎(chǔ)，參考采購(gòu)周期，結(jié)合庫(kù)存及在途情況、客戶歷史出貨記錄，綜合考慮公司經(jīng)營(yíng)策略、資金計(jì)劃等因素，制訂備貨計(jì)劃，明確進(jìn)貨的時(shí)間及數(shù)量安排。

對(duì)于電子零部件物料的商，客戶通常會(huì)提供1個(gè)月的物料采購(gòu)訂單和3個(gè)月的需求計(jì)劃。電子零部件行業(yè)的采購(gòu)周期通常在4-8周左右，部分物料因原材料或市場(chǎng)等因素也會(huì)出現(xiàn)更短或更長(zhǎng)的采購(gòu)周期。商為了避免缺貨風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)依據(jù)客戶需求的時(shí)間，至少提前2-4周做出備貨安排。

關(guān)于備貨數(shù)量方面，商通過(guò)分析客戶歷史出貨記錄做出需求趨勢(shì)的判斷，再結(jié)合商對(duì)客戶物料實(shí)際使用情況的跟蹤了解，制訂備貨數(shù)量的策略。如出貨處于增長(zhǎng)趨勢(shì)，商需要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，可以適當(dāng)放寬放大單次和總進(jìn)貨量，并及時(shí)根據(jù)庫(kù)存減少補(bǔ)貨，確保滿足客戶在增長(zhǎng)趨勢(shì)下的追加需求。相反情況下，則需要適當(dāng)減少進(jìn)貨量，并及時(shí)根據(jù)庫(kù)存增加推遲進(jìn)貨，避免庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 備貨計(jì)劃的分類

不同種類的電子零部件，市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)不同，客戶的應(yīng)用趨勢(shì)也存在差異，商應(yīng)當(dāng)根據(jù)電子零部件物料的特性，結(jié)合市場(chǎng)及客戶特點(diǎn)，進(jìn)行分類，形成不同分類的備貨策略及備貨計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)物料的宏觀調(diào)控和細(xì)節(jié)管理，從而更有效的利用和分配商的備貨資金。

一般來(lái)說(shuō)，電子零部件可以分成專用物料和通用物料兩大類，相應(yīng)的，備貨計(jì)劃也可以劃分成專用物料備貨計(jì)劃和通用物料備貨計(jì)劃兩類。

專用物料因客戶應(yīng)用及供應(yīng)資源的局限性，需要制訂相對(duì)保守和密集的備貨計(jì)劃。首先，商可以根據(jù)客戶專用物料應(yīng)用的項(xiàng)目規(guī)劃或者目標(biāo)用量，明確備貨總量，然后，再結(jié)合客戶物料的采購(gòu)訂單及需求計(jì)劃，制訂密集準(zhǔn)確的備貨計(jì)劃，同時(shí)為避免積壓風(fēng)險(xiǎn)，不需要做超量的庫(kù)存儲(chǔ)備。

而通用物料，因客戶應(yīng)用及供應(yīng)資源的廣泛性，可以制訂相對(duì)開(kāi)放和長(zhǎng)期的備貨計(jì)劃。商可以對(duì)通用物料所有客戶的需求進(jìn)行匯總，按照集中備貨，分批進(jìn)貨的方式安排備貨計(jì)劃，注意可以保有一定比例的安全庫(kù)存。

1.3 備貨計(jì)劃的執(zhí)行

備貨計(jì)劃的執(zhí)行人員必須執(zhí)行好物料的進(jìn)貨排程，確保物料的存貨始終處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。

一般來(lái)說(shuō)，商的安全庫(kù)存量可以保證客戶1個(gè)月的正常用量。關(guān)于新貨的進(jìn)貨計(jì)劃，執(zhí)行人員可以根據(jù)實(shí)際需要，安排分批到貨。特別是針對(duì)用量及資金占用比較大的物料，可以將月平均進(jìn)貨量分?jǐn)偟缴习朐潞拖掳朐拢踔撩總€(gè)周，通過(guò)增加進(jìn)貨頻率，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，來(lái)降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。

比如生產(chǎn)空調(diào)產(chǎn)品的客戶在電控板上使用的電子零部件，品牌：TI，物料名稱：晶體管驅(qū)動(dòng)器芯片 ，型號(hào)：ULN2003DR，參考價(jià)格：￥0.88元/pcs（含稅價(jià)），月平均需求數(shù)量：800,000pcs，總金額：￥704,000.00元。按每月分兩批到貨執(zhí)行備貨計(jì)劃，分別為第一周和第三周各進(jìn)一次貨，每次進(jìn)貨400,000pcs，單次進(jìn)貨金額：￥352,000.00元。

2 庫(kù)存管理模式

2.1物料分類及管理特點(diǎn)

根據(jù)電子零部件的價(jià)值和應(yīng)用特性通常可以分為三類,特別重要庫(kù)存（A類庫(kù)存），一般重要的庫(kù)存（B類庫(kù)存）和不重要的庫(kù)存（C類庫(kù)存）三個(gè)等級(jí)。

A類庫(kù)存：品種數(shù)目少但資金占用大，即A類庫(kù)存品種約占庫(kù)存品種總數(shù)的10%～20%，而其占用資金金額占庫(kù)存占用資金總額的70%～80%。

B類庫(kù)存：品種約占庫(kù)存品種總數(shù)的20%～50%，其占用資金金額占庫(kù)存占用資金總額的20%左右。

C類庫(kù)存：品種數(shù)目大但資金占用小，即C類庫(kù)存品種約占庫(kù)存品種總數(shù)的40%～50%，而其占用資金金額占庫(kù)存占用資金總額的10%以下。

A類物料因其對(duì)客戶生產(chǎn)的直接影響和對(duì)商資金占用的重大意義，商需要對(duì)該類物料的庫(kù)存進(jìn)行重點(diǎn)管理，既不能讓客戶出現(xiàn)缺貨現(xiàn)象，也必須避免商自己出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)。

B類物料因其對(duì)客戶生產(chǎn)和對(duì)商業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)作用，商可以對(duì)該類物料的庫(kù)存進(jìn)行常規(guī)管理和正常控制。

C類物料對(duì)商資金占用影響較小，通常客戶需求量較大，市場(chǎng)應(yīng)用也相對(duì)較廣，商對(duì)該類物料庫(kù)存可以進(jìn)行簡(jiǎn)單控制。

2.2不同物料的管理模式

根據(jù)物料分類的不同特性，制訂恰當(dāng)?shù)墓芾矸椒ǎ侠淼乜刂莆锪系膸?kù)存水平，加速物料庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度,有效地降低庫(kù)存量,從而減少商資金占用,爭(zhēng)取更大效益。

針對(duì)A類物料，商可以采用定期訂貨法管理，把物料需求計(jì)劃細(xì)分到月、周，甚至以天為單位來(lái)控制進(jìn)出貨，通過(guò)減少單次進(jìn)貨量，增加進(jìn)貨次數(shù)，減少平均庫(kù)存量，實(shí)現(xiàn)物料庫(kù)存的快速周轉(zhuǎn)。

針對(duì)B類物料，商通常以定量訂貨法為主要管理方法，合理確定訂貨點(diǎn)，定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，掌握庫(kù)存變化的規(guī)律，及時(shí)按照經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)行進(jìn)貨控制。

針對(duì)C類物料，商通過(guò)長(zhǎng)間隔、大批量訂貨的方式簡(jiǎn)化庫(kù)存管理，既可以減少進(jìn)出貨等相關(guān)手續(xù)，又可以在物料成本和價(jià)格上取得優(yōu)惠，推薦以月度為單位進(jìn)行庫(kù)存進(jìn)出貨的控制和管理。

3 信息管理系統(tǒng)

信息管理為庫(kù)存管理工作提供可靠的依據(jù)，是現(xiàn)代化企業(yè)管理和運(yùn)作的重要工具和管理方法。商可以通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)物料周轉(zhuǎn)進(jìn)行全程的跟蹤，也可以通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)前端客戶的需求、后端生產(chǎn)廠商的采購(gòu)、中間物料的進(jìn)出節(jié)奏、庫(kù)存的具體控制等方面進(jìn)行管理。目前全球應(yīng)用較多的信息管理系統(tǒng)有：MIS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、Oracle系統(tǒng)等等。

3.1實(shí)時(shí)監(jiān)控

庫(kù)存信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)物料進(jìn)貨、出貨、退貨、換貨、轉(zhuǎn)倉(cāng)等全部過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。將生產(chǎn)廠商、倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、客戶等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息有機(jī)地結(jié)合在一起，根據(jù)庫(kù)存作業(yè)中采集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)狀態(tài)。

3.2庫(kù)存統(tǒng)一控制

商的倉(cāng)庫(kù)通常分布在不同的區(qū)域。庫(kù)存信息管理系統(tǒng)可以讓所有倉(cāng)庫(kù)成

為一個(gè)虛擬的物料總庫(kù)，便于商進(jìn)行集中運(yùn)作和管理。

國(guó)際化的商，通常在亞洲擁有幾個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)中心。信息管理系統(tǒng)可以查詢所有倉(cāng)儲(chǔ)中心的庫(kù)存信息，如發(fā)生客戶所屬倉(cāng)儲(chǔ)中心缺貨情況，系統(tǒng)中其他倉(cāng)儲(chǔ)中心有庫(kù)存，商可以協(xié)調(diào)調(diào)貨支持，為客戶爭(zhēng)取時(shí)間緩解缺貨。相同的，如發(fā)生客戶所屬倉(cāng)儲(chǔ)中心庫(kù)存積壓，其他倉(cāng)儲(chǔ)中心的客戶有需求，不需要重新安排備貨，調(diào)貨即可。

3.3反映所有業(yè)務(wù)情況

系統(tǒng)平臺(tái)信息共享可以讓商隨時(shí)了解和掌握每一筆進(jìn)貨、每一筆出貨的信息，全程追蹤業(yè)務(wù)狀態(tài)，快速高效處理所有業(yè)務(wù)。

綜上所述，想要真正做好電子零部件商的庫(kù)存管理工作，需要充分利用信息管理系統(tǒng)的監(jiān)控、跟蹤和分析等各項(xiàng)功能，同時(shí)制訂合理的備貨計(jì)劃，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膸?kù)存管理模式，全面系統(tǒng)地實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理與計(jì)劃管理、采購(gòu)管理等方面的有機(jī)聯(lián)系和靈活配合，最終實(shí)現(xiàn)電子零部件商的高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第6篇：資金占用情況分析范文

關(guān)鍵詞：煙草公司；資金收益；提升；路徑

地市級(jí)煙草公司是煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，承擔(dān)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重任，同時(shí)，地市級(jí)煙草公司貨幣資金交易量大，周轉(zhuǎn)頻繁，提升貨幣資金收益成為國(guó)有資產(chǎn)保值增值的一個(gè)重要方面，但是長(zhǎng)期以來(lái)在地市級(jí)層面重視程度不夠，“錢生錢”的理財(cái)觀念尚未深植于企業(yè)日常管理之中，貨幣資金收益提升路徑值得深入研究。

一、當(dāng)前貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

（一）貨款資金不能實(shí)時(shí)歸集

以S省Z市煙草為例，目前有建設(shè)銀行、工商銀行、郵儲(chǔ)銀行3個(gè)卷煙電子結(jié)算賬戶。但僅有工商銀行卷煙電子結(jié)算賬戶實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)上劃省公司資金管理中心（以下簡(jiǎn)稱資金中心），建設(shè)銀行和郵儲(chǔ)銀行的電子結(jié)算貨款只能在第2個(gè)工作日到達(dá)公司基本賬戶并上劃，若是節(jié)假日（含雙休日）存入的電子結(jié)算貨款順延則要到下一個(gè)工作日才可到賬，比如國(guó)慶節(jié)第1天存入的貨款要到第8天才能到公司賬戶。現(xiàn)金結(jié)算貨款在途時(shí)間較電子結(jié)算更長(zhǎng)。

另外，由于郵儲(chǔ)銀行未與省公司簽訂卷煙電子結(jié)算協(xié)議，不能直接上劃到資金中心，還需經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)賬到建設(shè)銀行才可上劃（一般次日才可到達(dá)），延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，嚴(yán)重影響資金收益。

（二）銀行賬戶多，資金分散程度高

實(shí)施集團(tuán)賬戶管理模式前，Z市煙草共有收入專戶、支出專戶、卷煙電子結(jié)算賬戶等各類賬戶18個(gè)，每個(gè)區(qū)縣分公司均有獨(dú)立的收入和支出賬戶，各單位每個(gè)支出賬戶日均余額都在10萬(wàn)元以上，造成大量資金沉淀，且不能對(duì)沉淀資金進(jìn)行有效、統(tǒng)一配置，資金使用效率低下。

（三）資金使用缺少籌劃，日常現(xiàn)金持有量偏高

2015年，Z市煙草銀行存款中活期銀行存款占比近20%，且大額資金流出的時(shí)間主要集中在每月中旬以后，月初前10天大額支出情況較少卻存在大量的活期存款占用，而資金上劃以后內(nèi)部存款結(jié)算利率1.495%是活期銀行存款利率的0.3%的4.98倍。同時(shí)，稅款、工程款等有明確繳納期限的支出存在未到繳費(fèi)期限而提前繳納的情況，因資金使用缺乏籌劃影響了資金收益的提升。

（四）存貨資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢

“兩煙”地市煙草公司的存貨主要有卷煙和煙葉兩個(gè)部分。煙葉經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)季節(jié)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，就山東而言，煙葉收購(gòu)一般集中在每年9-11月，收購(gòu)期內(nèi)地市級(jí)公司需要向煙農(nóng)支付大量收購(gòu)資金，而煙葉銷售受計(jì)劃和供需的因素，上年收購(gòu)的煙葉需在次年才能銷售完畢，由于銷售結(jié)算期長(zhǎng)，資金占用所帶來(lái)的資金成本，按平均占用資金計(jì)算，利息達(dá)到100余萬(wàn)元。卷煙庫(kù)存方面，因歷史習(xí)慣及保險(xiǎn)儲(chǔ)備較高的原因，Z市卷煙庫(kù)存按平均占用資金計(jì)算，資金占用成本達(dá)到200萬(wàn)元，卷煙庫(kù)存的周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到29天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)最長(zhǎng)15天的訂貨周期。

二、資金收益提升路徑研究

目前S省只允許由省公司統(tǒng)一進(jìn)行投資理財(cái)，因此，第一時(shí)間將閑置資金余額上劃省公司是各地市公司獲取高于銀行活期存款收益的主要途徑。

（一）建立集團(tuán)賬戶管理模式

針對(duì)資金集中管理的總體要求，與省公司、建設(shè)銀行、資金監(jiān)管平臺(tái)軟件專家進(jìn)行協(xié)調(diào)，探索建立符合Z市煙草實(shí)際的集團(tuán)化賬戶管理體系，將原市公司支出、收入賬戶設(shè)置為一級(jí)賬戶，開(kāi)通各單位二級(jí)虛擬賬戶，統(tǒng)一預(yù)留各單位銀行印鑒，達(dá)到市公司隨時(shí)掌控、調(diào)動(dòng)各虛擬賬戶資金目的。集團(tuán)賬戶啟用后，可以注銷基層單位的原基本賬戶，資金支付均通過(guò)市公司資金監(jiān)管平成，將原分散在基層單位的資金全部集中在市公司，有效解決資金沉淀問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資金的集中管控。

（二）推進(jìn)資金實(shí)時(shí)歸集

即實(shí)現(xiàn)各一般賬戶資金實(shí)時(shí)歸集到基本賬戶，將一般賬戶定義為零余額賬戶。

組織財(cái)務(wù)、銷售及卷煙零售客戶代表召開(kāi)座談會(huì)，運(yùn)用“頭腦風(fēng)暴”法，將資金歸集需求進(jìn)行整理，概括為三個(gè)方面：即一是各子賬戶資金在基本賬戶的實(shí)時(shí)歸集、二是各銀行電子結(jié)算賬戶資金在基本賬戶的實(shí)時(shí)歸集、三是實(shí)現(xiàn)卷煙貨款跨行結(jié)算三個(gè)方面。

根據(jù)需求情況制作形成需求方案，與各銀行及運(yùn)用相對(duì)成熟的單位進(jìn)行溝通，論證實(shí)施可能性，確定最終實(shí)施方案。通過(guò)與合作銀行在集團(tuán)賬戶模式下簽約銀行實(shí)時(shí)歸集產(chǎn)品，簽訂基本賬戶實(shí)時(shí)歸集一般賬戶資金的資金歸集協(xié)議以及與銀聯(lián)或其他單位簽訂跨行結(jié)算合作協(xié)議的方式，提高零售客戶的支付體驗(yàn)，縮短資金在途時(shí)間，提高資金使用效率。

（三）多舉措提高卷煙電子結(jié)算率

使用現(xiàn)金結(jié)算需在送貨當(dāng)日收款并由送貨員存入銀行，如遇送貨量大的旺季，按照使用電子結(jié)算可以減少2天的資金在途時(shí)間。因此，應(yīng)著力提升貨款電子結(jié)算率。

1、積極倡導(dǎo)卷煙電子結(jié)算。一方面，向零售客戶宣傳電子結(jié)算安全性、便利性及可以使用信用卡結(jié)算減少資金占用等各種優(yōu)越性，引導(dǎo)其主動(dòng)辦理，減少現(xiàn)金結(jié)算使用。另一方面，加大考核力度，認(rèn)真按照行業(yè)資金結(jié)算的文件規(guī)定，推動(dòng)直屬單位加大工作力度，及時(shí)為符合條件的卷煙零售戶辦理卷煙電子結(jié)算，促進(jìn)卷煙貨款及時(shí)到賬，提升資金收益。

2、協(xié)調(diào)銀行為零售戶辦理信用卡。針對(duì)卷煙銷售高峰時(shí)段零售客戶資金占用較大的實(shí)際，加大與合作銀行的談判溝通力度，積極為符合條件的零售客戶辦理信用卡，幫助解決零售客戶資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，發(fā)揮電子結(jié)算優(yōu)越性，提升零售客戶選擇電子結(jié)算的主動(dòng)性。

（四）強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算管理既是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是貨幣資金管理的有效手段。應(yīng)建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作機(jī)制，使財(cái)務(wù)部門了解各項(xiàng)收入及開(kāi)支到賬或支付的準(zhǔn)確時(shí)間，提升現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)精度。并嚴(yán)格遵循“先預(yù)算后撥款”及“以收定支”的現(xiàn)金預(yù)算管理原則， 突出資金收益理念，強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算的編制與審批，并根據(jù)當(dāng)期收入及賬戶資金情況實(shí)時(shí)進(jìn)行貨幣資金預(yù)算的總額控制，對(duì)未上報(bào)資金預(yù)算的項(xiàng)目不予支付，強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性，為資金籌劃夯實(shí)基礎(chǔ)。

（五）合理籌劃日常運(yùn)營(yíng)資金

地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)大額資金支付主要為卷煙采購(gòu)、煙葉采購(gòu)、稅款繳納、資本性支出、職工薪酬支付等項(xiàng)目。且除卷煙采購(gòu)、煙葉采購(gòu)、稅款繳納外每月上旬資金支付金額較小。

1、細(xì)化資金籌劃項(xiàng)目。本著先急后緩、優(yōu)先保證稅款、工資等必須項(xiàng)目支付的前提下，盡可能延緩其他項(xiàng)目現(xiàn)金支出時(shí)間，提升資金的使用效率。資金需求部門提報(bào)次月資金使用計(jì)劃和收款計(jì)劃時(shí)，要求使用和收款時(shí)間具體到上、中、下旬，有合同的要同時(shí)告知合同約定的最晚支付日期。財(cái)務(wù)部門將對(duì)大額資金使用信息進(jìn)行核實(shí)登記，每個(gè)工作日按照資金實(shí)際需求量申請(qǐng)資金，對(duì)大額資金提前1天申請(qǐng)，努力爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步，保持賬戶合理的現(xiàn)金持有量。

2、合理設(shè)定資金余額。通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，尋找資金管理規(guī)律，并設(shè)定合理的賬戶資金余額范圍，對(duì)超過(guò)合理上限的部分進(jìn)行資金上劃，低于下限時(shí)立即進(jìn)行資金申請(qǐng)，使賬戶資金保持合理水平，減少資金持有成本。

3、充分運(yùn)用貨款支付政策。省內(nèi)卷煙結(jié)算由工業(yè)企業(yè)通過(guò)用友系統(tǒng)發(fā)起結(jié)算，雙方確認(rèn)金額且商業(yè)企業(yè)確認(rèn)付款后通過(guò)資金管理中心結(jié)算，付款時(shí)間按照行業(yè)資金結(jié)算有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。而省外卷煙通過(guò)托收承付方式付款，需在銀行提醒付款后次日起3個(gè)工作日后的次日扣款支付，Z市煙草在研究實(shí)施前，一般提示付款的次日即申請(qǐng)資金，貨款資金在活期賬戶沉淀2天。而目前在銀行提示付款次日后第2個(gè)工作日申請(qǐng)資金。按照2016年預(yù)計(jì)省外卷煙采購(gòu)14億元測(cè)算，可增加內(nèi)部存款日均余額760萬(wàn)元左右，增加收益約9萬(wàn)元。

4、嚴(yán)控直屬單位賬戶余額。與銀行簽訂《煙葉收購(gòu)資金協(xié)議》，規(guī)定收購(gòu)資金轉(zhuǎn)到銀行后24小時(shí)內(nèi)兌付完畢，并在收購(gòu)結(jié)束后將結(jié)余的收購(gòu)資金全額上劃至各直屬單位建行收入戶，減少資金沉淀。對(duì)全市統(tǒng)一時(shí)間的稅款繳納等項(xiàng)目明確繳納前1個(gè)工作日為資金統(tǒng)一申請(qǐng)時(shí)間。區(qū)縣分公司日常只能申請(qǐng)日常費(fèi)用開(kāi)支，大額資金申請(qǐng)?jiān)谔釄?bào)當(dāng)月現(xiàn)金預(yù)算前提下在發(fā)生前1天單獨(dú)申請(qǐng)，減少資金不合理占用，確保在每月各直屬單位銀行支出戶平均余額全部控制在30000元以內(nèi)。

（六）多舉措縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

所謂現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，是指從購(gòu)買存貨支付現(xiàn)金到銷售商品收回現(xiàn)金這一期間的長(zhǎng)度，即現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期越短，資金占用量越少。

1、縮短存貨周轉(zhuǎn)期。根據(jù)定義，存貨周轉(zhuǎn)期=360*平均存貨余額/銷售成本。存貨成本主要包括卷煙成本和煙葉成本。煙葉成本由于收購(gòu)計(jì)劃和調(diào)撥銷售計(jì)劃的限制難以進(jìn)行控制，在此主要討論卷煙資金占用。2015年Z市公司卷煙庫(kù)存周轉(zhuǎn)期29.08天，較全省平均20.54天多出8.54天，較全省先進(jìn)14.65天多出14.43天，控制空間較大。應(yīng)著力優(yōu)化卷煙采購(gòu)流程，在卷煙采購(gòu)前明確各規(guī)格現(xiàn)有庫(kù)存、上月實(shí)際銷售情況、本月預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)到貨時(shí)間（天數(shù)）、工業(yè)最低送貨量、本次采購(gòu)數(shù)量及金額等事項(xiàng)，原則上除緊俏卷煙貨源外在滿足工業(yè)最低送貨量基礎(chǔ)上每次卷煙采購(gòu)數(shù)量不超過(guò)預(yù)計(jì)到貨時(shí)間的1.5倍。

2、縮短應(yīng)收賬款周期。卷煙貨款一般不存在賒銷現(xiàn)象，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要是煙葉銷售。因“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的地市級(jí)煙草公司即是煙葉銷售主體也是卷煙采購(gòu)主體，應(yīng)將煙葉銷售及卷煙采購(gòu)結(jié)算方式捆綁進(jìn)行談判，爭(zhēng)取采用與采購(gòu)卷煙對(duì)等的托收承付方式結(jié)算煙葉貨款，并充分發(fā)揮煙葉經(jīng)營(yíng)人員主觀能動(dòng)性，與中煙公司加強(qiáng)溝通，爭(zhēng)取貨款的早日回籠。對(duì)經(jīng)常且長(zhǎng)期拖欠貨款的中煙公司研究采取煙葉銷售款與卷煙進(jìn)貨款相抵方式加快貨款的催收回籠，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)清理，減少資金占用。

3、積極爭(zhēng)取采購(gòu)的信用額度。通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)及與供貨方談判協(xié)商等方式，在保證低價(jià)的同時(shí)努力爭(zhēng)取商品或服務(wù)提供方的最優(yōu)賒銷政策。對(duì)工程建設(shè)等大額支出，適當(dāng)增加質(zhì)量保證金，既可保證施工質(zhì)量也可提升資金收益。

（七）強(qiáng)化保障措施

1、健全制度措施。總結(jié)資金管理控制中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，對(duì)有推廣價(jià)值的用制度形式固定下來(lái)，突出資金時(shí)間價(jià)值觀念，形成新的《資金管理辦法》，并通過(guò)培訓(xùn)的形式抓好落實(shí)，確保各項(xiàng)措施的落實(shí)。

2、強(qiáng)化考核引導(dǎo)。將直屬單位賬戶日均資金余額及大額資金占用情況納入績(jī)效考核，對(duì)資金不能及時(shí)上劃及沉淀資金大的單位嚴(yán)格進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)各單位增強(qiáng)資金價(jià)值觀念，主動(dòng)提升資金使用效益。

第7篇：資金占用情況分析范文

【關(guān)鍵詞】車間會(huì)計(jì) 素質(zhì) 預(yù)算

成本作為一個(gè)價(jià)值范疇，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是客觀存在的。加強(qiáng)成本管理，努力降低成本，無(wú)論是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還是對(duì)提高整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益，都是極為重要的。而要做好成本管理工作就必須首先從理論上充分認(rèn)識(shí)成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

一、成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值和勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所耗費(fèi)的資金的總和。馬克思關(guān)于商品產(chǎn)品成本的論述是對(duì)成本經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的高度理論概括。這一理論是指導(dǎo)我們進(jìn)行成本管理、成本會(huì)計(jì)研究的指南，是實(shí)際工作中制定成本開(kāi)支范圍，考慮勞動(dòng)耗費(fèi)的價(jià)格補(bǔ)償尺度的重要理論依據(jù)。但是，企業(yè)在成本核算和成本管理中需要考慮的因素是多種多樣的，所以在實(shí)際工作中所應(yīng)用的成本概念和理論成本是有一定差別的。

二、車間會(huì)計(jì)之業(yè)務(wù)素質(zhì)

對(duì)于車間會(huì)計(jì)應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)的表述，我想可以引用一位車間主任的話。初到車間任會(huì)計(jì)，和大多數(shù)人一樣認(rèn)為車間會(huì)計(jì)就象統(tǒng)計(jì)員，只不過(guò)是匯總和算算成本。當(dāng)時(shí)的車間主任教導(dǎo)了我，讓我明白了作為車間會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的的基本素質(zhì)。他說(shuō)：“當(dāng)車間會(huì)計(jì)不是當(dāng)統(tǒng)計(jì)員，只是統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是不夠的。你不僅要懂得怎么核算成本，更要懂得分析與控制成本。車間會(huì)計(jì)應(yīng)是全能人員，除了要精通成本知識(shí)外，還要知道生產(chǎn)工藝方面的知識(shí)。對(duì)車間生產(chǎn)情況要熟悉。車間其他專業(yè)分管的業(yè)務(wù)不需要你學(xué)得專，但你要知道是怎么回事，要有基本的了解。”知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越高。尤其是作為上市公司的一名車間會(huì)計(jì)，要配合公司財(cái)務(wù)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確的生產(chǎn)成本報(bào)表、對(duì)車間的成本進(jìn)行預(yù)算、分析、控制、考核，還需要非常熟悉和應(yīng)用財(cái)務(wù)辦公軟件如ERP生產(chǎn)成本管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件如E XCEL、財(cái)務(wù)管理知識(shí)和相關(guān)的稅收法律法規(guī)等。

三、車間會(huì)計(jì)之成本職責(zé)

對(duì)于切實(shí)履行成本管理職責(zé)，車間會(huì)計(jì)應(yīng)立足本職，在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，車間主任的領(lǐng)導(dǎo)下，搞好車間成本管理及生產(chǎn)資金占用管理，做好產(chǎn)品成本的預(yù)算、核算、分析、控制、考核工作及產(chǎn)品資金占用的預(yù)算、核算、控制、考核工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手和眼睛，為增加公司效益，提高每位員工的收入盡微薄之力。

（一）成本的事前預(yù)測(cè)即車間費(fèi)用的全面預(yù)算。

作為車間會(huì)計(jì)，應(yīng)在財(cái)務(wù)處的指導(dǎo)下，協(xié)助車間領(lǐng)導(dǎo)，宣傳發(fā)動(dòng)各專業(yè)及每位職工做好車間各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算工作。對(duì)往年生產(chǎn)中存在的問(wèn)題，來(lái)年可能改革創(chuàng)新降低成本而增加費(fèi)用的項(xiàng)目匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)并協(xié)助車間領(lǐng)導(dǎo)對(duì)編制過(guò)程中存在的問(wèn)題給予指導(dǎo)。對(duì)來(lái)自各個(gè)部門、專業(yè)的項(xiàng)目及數(shù)據(jù)進(jìn)行審查 （不合理的項(xiàng)目、數(shù)據(jù)要及時(shí)與相關(guān)部門及專業(yè)溝通 ）、匯總、編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。在這個(gè)環(huán)節(jié)，如果車間會(huì)計(jì)不知道車間的生產(chǎn)情況，對(duì)車間產(chǎn)品的定員、物耗不熟悉就很難發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的偏差，更談不上當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，發(fā)表自己的觀點(diǎn)，編制出合理的成本計(jì)劃。而合理的全面的預(yù)算是 “算出”效益的基礎(chǔ)。

（二）準(zhǔn)確的合理的核算成本。

這個(gè)環(huán)節(jié)是整個(gè)成本管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵。因?yàn)橹挥谐杀竞怂阏_了才能給公司及車間領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有用的信息。而正確的決策能產(chǎn)生效益，錯(cuò)誤的決策可能導(dǎo)致無(wú)法估量的損失。同時(shí)也只有核算準(zhǔn)確了才能正確的分析成本。這要求車間會(huì)計(jì)既要全面了解當(dāng)月車間的生產(chǎn)情況，又要就費(fèi)用的發(fā)生情況跟其他專業(yè)溝通，采用合理的方法歸集、分配各項(xiàng)費(fèi)用。對(duì)如原材料、人工、動(dòng)力等直接費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。對(duì)間接費(fèi)用如制造費(fèi)用根據(jù)車間生產(chǎn)特點(diǎn)、費(fèi)用發(fā)生對(duì)象，采用合理的依據(jù)分配。又如制造費(fèi)用中的檢修費(fèi)用在車間多個(gè)產(chǎn)品進(jìn)行分配時(shí)，由生產(chǎn)班組領(lǐng)用的直接計(jì)入產(chǎn)品成本，由輔助班組保全、分析等領(lǐng)用的以產(chǎn)品折舊、或產(chǎn)品產(chǎn)量為依據(jù)分配。成本核算完畢后，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映當(dāng)月費(fèi)用的發(fā)生情況，產(chǎn)品成本的完成情況及成本核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)存在的問(wèn)題提出自己的建議供領(lǐng)導(dǎo)參考。

（三）及時(shí)的分析成本。

車間會(huì)計(jì)每個(gè)月應(yīng)組織召開(kāi)由車間領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)及產(chǎn)品工段長(zhǎng)、技術(shù)員等車間骨干人員參加的成本分析會(huì)。在分析成本時(shí)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)中的因素分析法，從價(jià)差和量差兩個(gè)方面去分析影響成本升降的因素，找出成本與預(yù)算的差距，將差距反饋到領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)專業(yè)以便及時(shí)采取有效措施。從而最快最有效地控制、降低成本。并且通過(guò)長(zhǎng)期的召開(kāi)成本分析會(huì)，培訓(xùn)了車間骨干的成本知識(shí)，增強(qiáng)了骨干的成本意識(shí)，提高了骨干的成本管理水平。

（四）成本控制與考核。

年初配合車間領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)專業(yè)將成本指標(biāo)層層分解到車間的每位職工，將全員納入考核體系。日常，車間會(huì)計(jì)對(duì)每一項(xiàng)進(jìn)出車間的費(fèi)用進(jìn)行審查，對(duì)發(fā)生的不合理的費(fèi)用及時(shí)詢問(wèn)專業(yè)及相關(guān)負(fù)責(zé)人并予以糾正，同時(shí)向車間領(lǐng)導(dǎo)反映。協(xié)助車間領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督車間經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的核算與考核，對(duì)考核過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋并提出自己的建議。通過(guò)成本控制和考核，提高了全員的成本降低意識(shí)和勞動(dòng)積極性，增加了車間效益也即增加了公司效益。

（五）加強(qiáng)資金占用的管理，降低資金的機(jī)會(huì)成本。

第8篇：資金占用情況分析范文

摘 要 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)、內(nèi)容、方法，必須結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際狀況進(jìn)行。存貨作為公司的一項(xiàng)占有很大比例的資產(chǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。存貨管理的好壞也密切關(guān)系到整個(gè)公司和公司利益的相關(guān)者，因此，必須重視對(duì)存貨的管理。本文企業(yè)實(shí)際工作中的特點(diǎn)，就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在存貨管理中的應(yīng)用進(jìn)行了一些探討和實(shí)踐。就其存貨管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題進(jìn)行分析，提出合理利用存貨、加強(qiáng)存貨管理的措施，并對(duì)其未來(lái)發(fā)展闡述了一些相關(guān)認(rèn)識(shí)和看法。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 企業(yè) 存貨管理 周轉(zhuǎn)速度

一、存貨與存貨管理

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的、以各銷售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)過(guò)程或者提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材 料、物料等。它是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃國(guó)家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢(shì) 必占用大量的流動(dòng)資金。企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營(yíng)需要，另一方面是出自價(jià)格的考慮，零購(gòu)物資的價(jià)格往往較高，而整批購(gòu)買在價(jià)格上有優(yōu)惠。但是，過(guò)多的存貨要占用較多的資金，并且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)，管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管 理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的，只有通過(guò)實(shí)施正確的存貨管理方法，降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效的控制，以提高經(jīng)濟(jì)效益。存貨管理中不僅要保證有適銷對(duì)路的存貨和合理的存貨結(jié)構(gòu)，還要研究怎樣把存貨的數(shù)量控制在最優(yōu)化水平上，這就是存貨決策。存貨決策中的風(fēng)險(xiǎn)就是不能準(zhǔn)確將 存貨的數(shù)量把握在最優(yōu)水平上，即一方面夸大企業(yè)正常的存貨需求量，盲目進(jìn)貨造成高庫(kù)存;另一方面看不到企業(yè)在未來(lái)對(duì)存貨的需求量，不能及時(shí)補(bǔ)充貨物造成存 貨不足。企業(yè)任何資產(chǎn)都存在這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)。存貨是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，在管理中有很大的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)大致可分為存貨決策中的風(fēng)險(xiǎn)及存貨日常管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題

1.存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。材料領(lǐng)用記錄中生產(chǎn)成本及費(fèi)用 的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更能顯現(xiàn)其弊端。

2.內(nèi)部控制制度不健全。在材料采購(gòu)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成采購(gòu)銷售、付款收款、入庫(kù)出庫(kù)等全過(guò)程，使采購(gòu)銷售工作無(wú)章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。

3.流動(dòng)資金占用額高。因庫(kù)存量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的60%以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的困難。

4.非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量。為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫(kù)存占用量， 減少進(jìn)貨量， 從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。

5.管理制度滯后，不能夠與現(xiàn)代企業(yè)管理制度接軌。毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，但每年都是只上報(bào)，沒(méi)有上級(jí)主管部門的批示，沒(méi)有處理結(jié)果，致使毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備量象滾雪球一樣越滾越大，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施是存貨管理必須具備的條件

1.合適的人。人是管理活動(dòng)中最基本、最活躍的因素，要做好管理工作首 先要做好人的工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，密切聯(lián)系實(shí)際是其發(fā)揮作用的關(guān)鍵。具體到鑄造企業(yè)，普遍存在著工作條件艱苦、環(huán)境較差的實(shí)際，必要 的專業(yè)知識(shí)是在具體管理工作中做判斷的基礎(chǔ)，必要的專業(yè)技能是運(yùn)用管理手段的需要，苛守以愛(ài)崗敬業(yè)為突出特征的職業(yè)道德是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的精神保障。

2.準(zhǔn)確的計(jì)量手段和適用記錄載體。管理活動(dòng)離不開(kāi)管理工具，準(zhǔn)確的計(jì)量手段是取得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，適用的記錄工具會(huì)大幅度提升管理效率。有效的分析必須建立在準(zhǔn)確計(jì)量的基礎(chǔ)上。鑄造企業(yè)的物物資流通量大，計(jì)量不準(zhǔn)確是長(zhǎng)期困擾鑄造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難題。

3.配套的考核。考核制度是獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的準(zhǔn)則，是評(píng)判結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)差異的尺度。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制訂與貫徹是一個(gè)充滿艱辛和創(chuàng)造的過(guò)程，每一位參與者所做的工作都要通過(guò)考核制 度進(jìn)行衡量，使每一項(xiàng)管理工作都有量化的考核結(jié)果。有差別才能激勵(lì)先進(jìn)，有考核才能快速解決問(wèn)題。鑄造企業(yè)為每一位管理者提供了施展才華的舞臺(tái)。

四、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策

1.企業(yè)要對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。公司存貨品種繁多，不可能對(duì)所有存貨不分巨細(xì)地嚴(yán)加管理。因此，公司在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為 A、B、C三類。其中，A類存貨數(shù)量占全部存貨的10%～15%，金額占存貨總額的 80%左右；B類存貨數(shù)量占全部存貨的 20%～30%，金額占全部存貨總額的 15%左右；C類存貨數(shù)量占全部存貨的60%～65%，金額占存貨總額的5%左右。在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)重點(diǎn)抓好 A類存貨的管理，制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度。

2.提高銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度。應(yīng)做好銷售預(yù)測(cè)，盡可能提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度。公司在進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的過(guò)程中可以采取滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方式，不斷地根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)銷售預(yù)測(cè)進(jìn)行修正，并讓經(jīng)銷商參與整個(gè)預(yù)測(cè)流程，發(fā)揮經(jīng)銷商更接近市場(chǎng)、更了解市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確程度。

3.完善公司的內(nèi)部控制體系。公司要建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。通過(guò)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各部門和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范存貨業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保相關(guān)部門和崗位職責(zé)分明，并保證存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，杜絕現(xiàn)象的發(fā)生。

4.優(yōu)化和改良公司的生產(chǎn)運(yùn)作流程。在優(yōu)化和改良的 過(guò)程中，公司需要分析生產(chǎn)的各個(gè)流程中哪些是無(wú)效的作業(yè)流程，哪些是能夠提高產(chǎn)品附加價(jià)值的作業(yè)流程，進(jìn)而消除無(wú)效的流程。在簡(jiǎn)化生產(chǎn)流程的同時(shí)，公司還 應(yīng)對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行改進(jìn)，使生產(chǎn)線上各個(gè)作業(yè)流程的時(shí)間趨于一致，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)線的同步生產(chǎn)。

5.建立適合公司自身發(fā)展的存貨管理信息系統(tǒng)。公司應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，使用合適的庫(kù)存管理軟件，建立公司的存貨管理信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)部各部門之間，以及公司與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間實(shí)現(xiàn)存貨信息的共享，從而提高公司的存貨管理效率。我公司作為醫(yī)藥企業(yè)，對(duì)存貨管理尤為嚴(yán)格，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須經(jīng)過(guò)《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》認(rèn)證，GSP是指在藥品流通過(guò)程中，針對(duì)計(jì)劃采購(gòu)、購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收、儲(chǔ)存養(yǎng)護(hù)、銷售及售后服務(wù)等環(huán)節(jié)而制定的防止質(zhì)量事故發(fā)生、保證藥品符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的一整套管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程。使用ERP軟件當(dāng)中的進(jìn)銷存模塊可完美的將GSP所規(guī)定的要求、企業(yè)內(nèi)控要求與實(shí)際操作相結(jié)合起來(lái)管理存貨，目前有多家軟件公司可以做到這點(diǎn)，那用友軟件為例，進(jìn)銷存模塊當(dāng)中分設(shè)了GSP質(zhì)量管理、采購(gòu)管理、銷售管理、庫(kù)存管理、存貨核算。對(duì)產(chǎn)品的進(jìn)、銷、存有了一系列的規(guī)范設(shè)計(jì)。能即時(shí)知曉存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存，降低了人為因素造成的錯(cuò)誤記錄。

6.全員參與存貨管理。優(yōu)化存貨管理除了需要公司管理層改變經(jīng)營(yíng)理念、重視存貨的控制和管理外，還應(yīng)該讓公司的采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各個(gè)部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關(guān)信息，通過(guò)內(nèi)部資源的整合來(lái)提高存貨管理的效率。在整合的過(guò)程中，公司應(yīng)當(dāng)將存貨管理的理念灌輸給每一個(gè)員工，強(qiáng)調(diào)公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創(chuàng)造良好的氛圍。

7.與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期協(xié)作的戰(zhàn)略 伙伴關(guān)系。公司可以讓供應(yīng)商參與公司的存貨管理，通過(guò)建立與供應(yīng)商之間的信息交流平臺(tái)，向供應(yīng)商公布自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由供應(yīng)商根據(jù)公司的存貨消耗需求情況來(lái)組織安排發(fā)貨。這樣，既可以降低存貨的采購(gòu)成本，又減少了存貨的資金占用。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：資金占用情況分析范文

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和經(jīng)濟(jì)體制也發(fā)生了重大變化，正逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的過(guò)程中，如何使公立醫(yī)院有效的籌集和運(yùn)用資金是一個(gè)重要的問(wèn)題，在某種意義上講，公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程就是資金的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，就必須解決好籌資、投資、負(fù)債等問(wèn)題，金融因素在其中的作用舉足輕重，如何發(fā)揮金融工具的重要作用，推動(dòng)公立醫(yī)院改革和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)前需要認(rèn)真探討和研究的重要課題。

一、公立醫(yī)院貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)公立醫(yī)院的金融意識(shí)是比較薄弱的，大多數(shù)醫(yī)院的貨幣資金只是發(fā)揮了其支付的功能，而沒(méi)有發(fā)揮銀行存款“利滾利”的投資功能。隨著近幾年公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長(zhǎng)，其資金總量也有了較快的增長(zhǎng)，但其貨幣資金一般存放在開(kāi)戶行的活期銀行賬戶上，只能按活期存款計(jì)息，公立醫(yī)院大多數(shù)也未使用金融工具進(jìn)行理財(cái)，這嚴(yán)重影響了公立醫(yī)院資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益的提高，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.貨幣時(shí)間價(jià)值意識(shí)薄弱。公立醫(yī)院投資時(shí)，往往很少考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，投資的回收期較長(zhǎng)，影響了公立醫(yī)院投資效益的提高，在資金管理中普遍忽視利息做為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，大多數(shù)公立醫(yī)院存在著資金閑置和儲(chǔ)備資金占用量過(guò)多，貨幣資金占用量過(guò)少的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了資金的使用效益。

2.貨幣信用觀念薄弱。各公立醫(yī)院大量應(yīng)收暫付款長(zhǎng)期得不到清理，隨著時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被大量擠占，有的造成呆賬無(wú)法收回。有些公立醫(yī)院不會(huì)利用商業(yè)信用等方法籌集流動(dòng)資金，流動(dòng)資金緊缺的狀況長(zhǎng)期得不到緩解，嚴(yán)重影響了醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。

3.目前，公立醫(yī)院管理人員的金融知識(shí)和技能水平較低。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融逐漸實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化，這在客觀上要求公立醫(yī)院管理者尤其是公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)和掌握金融知識(shí)，了解金融實(shí)務(wù)，掌握金融技能，使用金融工具為公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，但目前公立醫(yī)院懂金融知識(shí)和技能的人較少，導(dǎo)致公立醫(yī)院金融行為選擇盲目，這嚴(yán)重影響了資金的使用效益。

4.公立醫(yī)院的融資意識(shí)薄弱。隨著公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，公立醫(yī)院可以采取多種形式籌集資金，但目前多數(shù)公立醫(yī)院金融市場(chǎng)參與意識(shí)薄弱，往往把貸款、融資等市場(chǎng)融資方式看做是緩解資金短缺的被迫行為或最后行為，而不是認(rèn)定為一種自主融資的可選擇行為。

5.資金的周轉(zhuǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前公立醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)速度普遍達(dá)不到歷史最好水平，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，有些公立醫(yī)院墊付了大量的醫(yī)保病人醫(yī)藥費(fèi)用，無(wú)償占用了相當(dāng)大數(shù)量的資金，有些公立醫(yī)院的資金存在著大量沉淀，這嚴(yán)重影響了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。

二、運(yùn)用金融機(jī)制管理好資金，提高公立醫(yī)院資金的使用效益

金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的資金樞紐和綜合部門，廣泛參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)貨幣化的程度已經(jīng)有了很大的提高，經(jīng)濟(jì)貨幣化程度的加深，使得金融體系的觸角深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，增強(qiáng)金融意識(shí)，在切實(shí)保障公立醫(yī)院資金安全性、流動(dòng)性的基礎(chǔ)上運(yùn)用金融機(jī)制管理好資金，對(duì)提高公立醫(yī)院資金的使用效益具有重要意義。

1.重視貨幣的時(shí)間價(jià)值，做好投資決策工作，提高投資效益。公立醫(yī)院財(cái)會(huì)部門要重視貨幣的時(shí)間價(jià)值，在長(zhǎng)期投資決策中應(yīng)充分考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，要通過(guò)可行論證選擇投資回收期較短的項(xiàng)目，以提高投資效益。在流動(dòng)資金管理中，要樹(shù)立利息觀念，對(duì)流動(dòng)資金采取按占用額一定比例征收占用費(fèi)的辦法，促使藥劑、器械科等有關(guān)科室加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，通過(guò)零庫(kù)存等管理方法減少流動(dòng)資金占用額，進(jìn)一步提高資金的使用效果。

2.審時(shí)度勢(shì)，靈活調(diào)度資金，加速資金周轉(zhuǎn)。資金周轉(zhuǎn)速度越快，說(shuō)明資金的使用效果越好，公立醫(yī)院會(huì)計(jì)人員要充分利用現(xiàn)代化管理手段和方法，加快各項(xiàng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，要經(jīng)常保持資金的良性循環(huán)。大中型公立醫(yī)院應(yīng)實(shí)行總會(huì)計(jì)師資金管理責(zé)任制，在全院范圍內(nèi)對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和綜合平衡。建立院內(nèi)銀行，使用內(nèi)部結(jié)算券，據(jù)以結(jié)算公立醫(yī)院內(nèi)部發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，對(duì)公立醫(yī)院各部門的資金使用情況進(jìn)行全面控制，以保證和加速資金周轉(zhuǎn)。

3.增強(qiáng)融資意識(shí)，充分利用各資金種渠道籌集資金。隨著公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換和金融市場(chǎng)的逐漸開(kāi)放，公立醫(yī)院可以采取多種形式利用各種資金渠道籌集資金，以改變目前公立醫(yī)院資金短缺的狀況，保證醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，融通資金是金融機(jī)制的最基本的職能。因此，公立醫(yī)院必須建立起廣泛的籌資渠道，如通過(guò)采取短期流動(dòng)資金借款、長(zhǎng)期投資借款、融資租賃資產(chǎn)等方式籌集資金，還可以在資源互利的原則下，建立一定范圍內(nèi)的資金融通聯(lián)合體，互通有無(wú)，調(diào)節(jié)資金的使用，充分發(fā)揮閑置資金的潛力。

4.學(xué)習(xí)金融知識(shí)，更新觀念，增強(qiáng)信用觀念。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必然有金融市場(chǎng)，那種安于既無(wú)內(nèi)債，又無(wú)外債，手上有銀行存款越多越好，寬打窄用，有備無(wú)患的思維觀念是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相悖的。因此，公立醫(yī)院管理者尤其是財(cái)會(huì)人員要學(xué)習(xí)和必要的金融知識(shí)，掌握銀行結(jié)算、融資、貸款、金融市場(chǎng)等方面的基本知識(shí)，靈活選擇各種結(jié)算方式辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，管好用好手中的資金。對(duì)暫時(shí)閑置的資金可通過(guò)銀行參加信托、協(xié)定、通知存款，以取得利息收入，這樣對(duì)國(guó)家、公立醫(yī)院和用款單位三方面都有利。同時(shí)，也要增強(qiáng)信用觀念，學(xué)會(huì)利用商業(yè)信用等方式籌集流動(dòng)資金，如利用賒銷方式銷售藥品，公立醫(yī)院可以先銷售藥品的一部分或大部分后，再支付藥款，通過(guò)采取這種方式即可以保證臨床用藥，又可以節(jié)約大量藥品儲(chǔ)備資金占用，實(shí)現(xiàn)藥品銷售單位讓利于醫(yī)院，提高醫(yī)院資金的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜巍. 公立醫(yī)院如何利用銀行金融工具提高理財(cái)效益. [J].中國(guó)市場(chǎng)， 2012.26.77-78