對內(nèi)部審計(jì)的理解精選(九篇)

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第1篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 誤區(qū) 對策

中圖分類號(hào)：F239.6

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-114-02

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院實(shí)施全面管理的重要組成部分，具有樞紐地位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督覆蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和強(qiáng)化內(nèi)部控制中的作用，具有十分重要的意義。

因?yàn)?a href="http://www.baojiexiang.com/haowen/41808.html" target="_blank">對內(nèi)部審計(jì)定義理解不透徹、內(nèi)審制度不健全、工作性質(zhì)不明確、監(jiān)督機(jī)制缺失等方面原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)療系統(tǒng)開展得不是很好。

誤區(qū)之一：科室設(shè)置是健全機(jī)構(gòu)的要求

隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，外部監(jiān)督力度逐步加大，為迎接外部檢查，做好對口接待，或醫(yī)院在某一級(jí)檔次上的機(jī)構(gòu)設(shè)置有此硬性要求，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)考慮設(shè)立相應(yīng)的科室，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科就此應(yīng)運(yùn)而生。因此，審計(jì)科作為醫(yī)院的職能科室在其制度建設(shè)、工作性能等方面存在很多欠缺，未能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理方面應(yīng)有的職能作用。

醫(yī)院是否應(yīng)設(shè)置審計(jì)科呢？1994年8月國家頒布《中華人民共和國審計(jì)法》，第一次以法律的形式確立內(nèi)部審計(jì)制度。2003年3月，國家審計(jì)委員會(huì)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。也就是說，醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一是《中華人民共和國審計(jì)法》的要求；二是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立對加強(qiáng)管理意義重大。

對于內(nèi)部審計(jì)來說，其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì)，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，那是十分荒謬的。醫(yī)院要積極宣傳和倡導(dǎo)樹立內(nèi)部審計(jì)新概念，正確理解、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中的重要作用：

1.預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。

2.服務(wù)促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等情況，工作便利。因此，通過內(nèi)部審計(jì)，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。

3.評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

誤區(qū)之二：審計(jì)科就是“養(yǎng)老”的地方

從目前大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)配備的人員來看，未按科室設(shè)置要求和目的配備內(nèi)部審計(jì)人員，存在以下幾個(gè)方面的問題：

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視，人員配備不足?？傉J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)科室屬于行政管理后勤科室，不屬于創(chuàng)收科室，是吃“閑飯”的科室。

2.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)不對口。一般由臨床退伍下來的高年資護(hù)士長擔(dān)任。

3.業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不能獨(dú)立開展審計(jì)工作。配備的人員學(xué)歷不高，既不懂審計(jì)，又不懂財(cái)務(wù)，更不懂醫(yī)院管理。

4.與其他科室合并設(shè)置，不考慮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一般審計(jì)與審核、物價(jià)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢或監(jiān)察部門合并為一個(gè)大科。

據(jù)國家審計(jì)委員會(huì)對72家大型企業(yè)的調(diào)查，人員配備不足占42.88%；專業(yè)技能缺乏占26%。審計(jì)是一個(gè)專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也是一個(gè)不斷面對新法規(guī)、新知識(shí)、新技能的行業(yè)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)，提高其在政策、業(yè)務(wù)等方面的水平，更好地勝任崗位工作，才能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

一是選拔懂審計(jì)與財(cái)務(wù)、又懂經(jīng)營管理的復(fù)合性人才。根據(jù)目前單位人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)，盡量派選綜合素質(zhì)高，實(shí)際經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

二是通過培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平，以適應(yīng)形勢發(fā)展需要。不但要熟悉財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)，而且要具備經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識(shí)，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職能資格化的專業(yè)隊(duì)伍。

三是提高內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)方法，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。

四是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的宏觀意識(shí)、大局意識(shí)，牢固樹立內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于單位發(fā)展的意識(shí)。

誤區(qū)之三：內(nèi)部審計(jì)就是查處違法違紀(jì)違規(guī)

說到內(nèi)部審計(jì)，人們很容易將之與外部審計(jì)聯(lián)系起來，與紀(jì)檢監(jiān)察部門等同或功能相混淆，不自主地將單位自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對立起來。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是查處違法、違紀(jì)、違規(guī)，到那個(gè)科室聯(lián)系業(yè)務(wù)，很容易讓其他人誤會(huì)到該科室是不是在經(jīng)濟(jì)上有什么問題，本科室人員也感到十分不爽。其實(shí)，這是由于對內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，是對內(nèi)部審計(jì)定位上的一種認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》對內(nèi)部審計(jì)的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）第七次最新的內(nèi)部審計(jì)定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯·索耶（Lawrence B.Sawyer）認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部咨詢師，而不是內(nèi)部的冤家對頭；是家中的貴賓，而不是街上的巡警。他不僅要尋找那些或大或小的錯(cuò)誤，而且要為改善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵(lì)精圖治的咨詢師，他不僅關(guān)心事情是否做得恰當(dāng)，而且關(guān)心該做的事是否做了。

審計(jì)人員最主要的工作在于發(fā)現(xiàn)問題，不在于解決問題；可提供解決問題的方案，但不是解決問題的主體。內(nèi)部審計(jì)更可能通過專注于確認(rèn)作用來增加企業(yè)價(jià)值，而不是通過更多地開展咨詢活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供建議，挑戰(zhàn)并支持管理層作決定，而不是他們自行作出風(fēng)險(xiǎn)管理決定。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心作用，是為管理層就風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供確認(rèn)。

誤區(qū)之四：領(lǐng)導(dǎo)安排審計(jì)工作

因?qū)?nèi)部審計(jì)概念理解的錯(cuò)誤導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)理解錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全。內(nèi)部審計(jì)制度不健全。

2.領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作以領(lǐng)導(dǎo)主觀意志為準(zhǔn)，亂“審”會(huì)給管理工作帶來很多負(fù)面影響，反間干群關(guān)系，產(chǎn)生抵觸甚至敵對情緒。

3.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性，無內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，工作隨意性強(qiáng)，沒有采用系統(tǒng)的方法評(píng)估和確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)領(lǐng)域。

內(nèi)部審計(jì)涵蓋內(nèi)容很多，審計(jì)范圍不是越廣越好，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，從審計(jì)范圍責(zé)任的性質(zhì)和責(zé)任大小把握審計(jì)重點(diǎn)，切實(shí)選擇能準(zhǔn)確、客觀恰當(dāng)反映或體現(xiàn)內(nèi)容或事項(xiàng)，有效地揭示問題，不應(yīng)面面俱到。根據(jù)審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果，建立科學(xué)公正的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系。

要建立一套嚴(yán)密的計(jì)劃流程，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好審前調(diào)查，編制工作計(jì)劃，下達(dá)審計(jì)通知，開展現(xiàn)場審計(jì)，撰寫工作底稿，交換意見，審計(jì)報(bào)告，后續(xù)跟蹤審計(jì)。

任何活動(dòng)只有為企業(yè)創(chuàng)造或增加價(jià)值，才能為組織所重視，才能生存下去。沒有審計(jì)是萬萬不能的，但是審計(jì)也不是萬能的，不能解決所有問題。

內(nèi)部審計(jì)的工作重心要向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移，審計(jì)目標(biāo)從偏重財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)和效益審計(jì)。

審計(jì)方法要向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，由過去對會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍的方法。

根據(jù)單位內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

一是重大決策程序。重點(diǎn)：重大決策是否經(jīng)過必要的程序：集體討論、市場調(diào)研、成本分析，以及科學(xué)分析預(yù)測帶來的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二是收款環(huán)節(jié)。重點(diǎn)：收款環(huán)節(jié)制度建立及執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無漏洞存在，防止不法分子有空可鉆，造成單位經(jīng)濟(jì)損失。

三是大型器材購買環(huán)節(jié)。重點(diǎn)：大型器材購買環(huán)節(jié)購買事實(shí)是否存在，質(zhì)價(jià)比、性價(jià)比如何，是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，事前考察、談判以及合同簽訂、付款環(huán)節(jié)是否分置。

四是基建工程。重點(diǎn)：基本建設(shè)投資程序是否合規(guī)，招標(biāo)、投標(biāo)、集體研究、工程監(jiān)理等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，增加操作上的透明度。

五是醫(yī)用材料以及藥品采購程序。重點(diǎn)：醫(yī)用材料以及藥品采購是否有相應(yīng)的規(guī)定，測試制度落實(shí)，有無違規(guī)現(xiàn)象存在。

誤區(qū)之五：缺乏質(zhì)量控制機(jī)制

主要表現(xiàn)在職業(yè)道德遵守不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不健全。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理上實(shí)施監(jiān)督和推動(dòng)作用。因此，要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須建立一套內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。

一是建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，引導(dǎo)和督促內(nèi)部審計(jì)人員提高自身素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮其在領(lǐng)導(dǎo)干部管理領(lǐng)域的高層次監(jiān)督作用。

二是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自我評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過程的質(zhì)量控制和精細(xì)化管理。處理好審計(jì)人員、被審計(jì)人員和審計(jì)委派人員等三方管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

三是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。通過機(jī)構(gòu)重置和機(jī)構(gòu)改革，逐步建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體制，并健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度，真正做到人員機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。

四是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，構(gòu)建審計(jì)立項(xiàng)的協(xié)同共享信息平臺(tái)。建立自動(dòng)關(guān)聯(lián)的數(shù)字化審前調(diào)查和審計(jì)方案模型。包括審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)分工和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果載體模板化和審計(jì)方法科學(xué)化的結(jié)合。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程的在線管理、控制和考核，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊柔堅(jiān)，李海濤.完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平.中國審計(jì)，2013（8）

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[3] 王桂連.企業(yè)內(nèi)部控制軟控制研究.財(cái)會(huì)通訊（綜合），2010（5）

第2篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

一、引言

沖突是指被雙方感知的對立或不一致。內(nèi)部審計(jì)沖突是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員感知的對立或不一致。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部應(yīng)對消極因素的機(jī)制之一，與相關(guān)各方可能存在沖突，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部不同要素之間也可能存在沖突，這些潛在沖突如果不能得到有效化解，勢必影響內(nèi)部審計(jì)的效率效果。所以，清醒地識(shí)別內(nèi)部審計(jì)潛在沖突，并設(shè)計(jì)針對性的化解措施，是內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)的重要問題。

現(xiàn)有文獻(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有一定的研究，研究主題涉及內(nèi)部審計(jì)潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解，但是，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其應(yīng)對還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出這個(gè)框架。

二、文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有不少研究文獻(xiàn)，研究主題涉及潛在沖突類型、沖突原因、沖突化解。

?P于內(nèi)部審計(jì)沖突的類型，不同的文獻(xiàn)涉及不同類型的內(nèi)部審計(jì)沖突，一些文獻(xiàn)將沖突分為角色內(nèi)沖突和角色間沖突[1]；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是同時(shí)服務(wù)于董事會(huì)和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是確認(rèn)和咨詢兩種職能之間的沖突[9-11]；一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的沖突[12-14]；還有文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突[15-16]。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突的原因，一些文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)本身的工作性質(zhì)就決定了其必然會(huì)與被審計(jì)單位產(chǎn)生潛在沖突[15，17-18]；一些文獻(xiàn)以斯蒂芬?P.羅賓斯沖突理論為基礎(chǔ)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突的原因包括溝通、結(jié)構(gòu)和個(gè)人因素[19-21]；還有一些文獻(xiàn)認(rèn)為，不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)溝通或工作方式也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)沖突[12]。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突的化解，一些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)角色體驗(yàn)和審計(jì)知識(shí)輸出對內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用[20-21]；有些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)溝通對內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用[14，22-25]；有些文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)良好的人際關(guān)系對內(nèi)部審計(jì)沖突的化解作用[26]。

綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)潛在沖突已經(jīng)有一定的研究，這些研究為我們進(jìn)一步認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)沖突奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其化解還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的理論框架，本文在梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出這個(gè)框架。

三、理論框架

盡管對內(nèi)部審計(jì)潛在沖突有不同的分類方法，但本文認(rèn)為，既然沖突是雙方感知的對立或不一致，按沖突雙方來對內(nèi)部審計(jì)潛在沖突進(jìn)行分類，可能更有利于認(rèn)知這些沖突。另外，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的化解可能存在一些共性措施，同時(shí)，還有一些針對特定類型沖突的化解措施。根據(jù)上述兩個(gè)思考，本文的理論框架是首先以沖突雙方為框架提出內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的類型，在此基礎(chǔ)上，分析潛在沖突的化解的共性，基本情況如圖1所示（實(shí)線部分），個(gè)性措施的情形較為復(fù)雜，本文不展開討論。

（一）內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢之間的沖突――內(nèi)部審計(jì)職能沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢兩種職能之間存在沖突[9-11]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部抑制消極因素的機(jī)制，具有確認(rèn)和咨詢兩大功能，前者主要是發(fā)現(xiàn)消極因素，后者主要是協(xié)助找出消極因素的產(chǎn)生原因。內(nèi)部審計(jì)咨詢有兩種情形，一是作為審計(jì)建議的推動(dòng)機(jī)制，協(xié)助被審計(jì)單位及相關(guān)部門來實(shí)施審計(jì)建議，由于這種咨詢是在確認(rèn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，一般稱為后續(xù)咨詢；另一種情形與確認(rèn)沒有關(guān)系，是應(yīng)內(nèi)部單位的要求作為一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目來開展的咨詢，這類咨詢與特定的確認(rèn)業(yè)務(wù)無關(guān)，一般稱為獨(dú)立咨詢[27]。確認(rèn)和咨詢之間的潛在沖突表現(xiàn)在三個(gè)方面，第一，二者對內(nèi)部審計(jì)資源的競爭性需求，造成二者的沖突。內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，用于咨詢業(yè)務(wù)的資源多了，能用于確認(rèn)業(yè)務(wù)的資源就有可能減少，反之亦然。第二，咨詢會(huì)損害確認(rèn)的獨(dú)立性。就后續(xù)咨詢來說，雖然不影響已經(jīng)完成的確認(rèn)業(yè)務(wù)，且內(nèi)部審計(jì)并未承擔(dān)管理責(zé)任，但是經(jīng)過咨詢對特定事項(xiàng)進(jìn)行改進(jìn)之后，已經(jīng)有了內(nèi)部審計(jì)部門的影子，今后內(nèi)部審計(jì)部門如果再對這個(gè)特定事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，一定程度上具有自我檢查的性質(zhì)，獨(dú)立性會(huì)受到損害。就獨(dú)立咨詢來說，咨詢的這個(gè)特定事項(xiàng)還未經(jīng)歷確認(rèn)業(yè)務(wù)，在以后的工作中，內(nèi)部審計(jì)部門如果要將該特定事項(xiàng)納入確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍，同樣會(huì)具有自我檢查的性質(zhì)，獨(dú)立性受到損害。第三，咨詢可能損害確認(rèn)的客觀性。這里有兩種情形，一是內(nèi)部審計(jì)人員不愿意承擔(dān)咨詢責(zé)任，擔(dān)心陷入咨詢業(yè)務(wù)中，所以，對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等問題輕描淡寫，損害了客觀性；二是內(nèi)部審計(jì)人員由于某種目的，很愿意對某事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，所以，夸大內(nèi)部控制缺陷等問題，客觀性同樣受到損害。

（二）不同領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突――內(nèi)部審計(jì)需求沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是同時(shí)服務(wù)于董事會(huì)和管理層而產(chǎn)生的沖突[1-8]，現(xiàn)在，來具體分析這種潛在沖突。

IIA倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向CEO報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門是“一仆二主”。問題的關(guān)鍵是，這兩位領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品需求可能存在差異。一般來說，審計(jì)委員會(huì)可能更加重視內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)產(chǎn)品，并且，這些確認(rèn)是圍繞組織高層治理、重要的內(nèi)部控制、作為組織績效的主要財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過這些確認(rèn)業(yè)務(wù)，為審計(jì)委員會(huì)履行其職責(zé)提供可靠的信息。而CEO的需求可能不同，從確認(rèn)來說，他可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程的持續(xù)可靠、業(yè)務(wù)經(jīng)營信息的真實(shí)完整；同時(shí)，CEO可能更關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門推動(dòng)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題的整改，而不僅僅只是關(guān)注是否存在問題。在一些情形下，CEO如果認(rèn)為某些問題較為重要，而內(nèi)部審計(jì)部門在這個(gè)方面還有專長，即使沒有確認(rèn)業(yè)務(wù)，也可能要求內(nèi)部審計(jì)部門開展獨(dú)立咨詢項(xiàng)目。總體來說，審計(jì)委員會(huì)更注重確認(rèn)業(yè)務(wù)，CEO更注重咨詢業(yè)務(wù)，在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，審計(jì)委員會(huì)更關(guān)注與組織的中高層相關(guān)的確認(rèn)，而CEO可能更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)信息的細(xì)節(jié)。這兩類領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品的需求存在差異，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門難以完全滿足其中一方的需求，或者是雙方的需求都難以滿足，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)或CEO的潛在沖突。

（三）內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突之一 ――不同部門之間的沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是組織內(nèi)部跨部門間的沖突[15-16]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，與其他職能部門之間可能會(huì)有沖突，主要有三個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)無論發(fā)現(xiàn)何處有問題，這些問題都會(huì)屬于某職能部門的管理范圍，這個(gè)問題的存在，表示該職能部門的工作存在不到之處，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，無疑是指出了相關(guān)職能部門的工作存在問題；第二，內(nèi)部審計(jì)提出建議對某些問題進(jìn)行整改，在很多情形下，這些整改會(huì)涉及到職能部門要修改相關(guān)的管理制度，如果相應(yīng)的管理制度不能修改，則相應(yīng)的內(nèi)部控制缺陷可能仍然存在，而職能部門可能并不完全認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)意見和審計(jì)建議，在整改中存在認(rèn)識(shí)差異；第三，如果被內(nèi)部審計(jì)部門以一定的方式使其介入到內(nèi)部審計(jì)取證或整改的相關(guān)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響該職能部門本身的工作，從而可能導(dǎo)致該部門不配合。以上的討論是以這些職能部門并沒有作為被審計(jì)單位為前提，如果作為被審計(jì)單位，則是與被審計(jì)單位之間的沖突。

（四）內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突之二――與被審計(jì)單位之間的沖突

前面的文獻(xiàn)綜述提到，一些文獻(xiàn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沖突是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間的沖突[12-14]，現(xiàn)在，具體分析這種潛在沖突。

由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部應(yīng)對消極因素的治理機(jī)制之一，其本身的屬性就決定了內(nèi)部審計(jì)工作主要包括兩部分：一是發(fā)現(xiàn)問題，二是推動(dòng)問題得到解決。上述兩方面的工作，都與被審計(jì)單位相?P，都存在潛在的沖突。就發(fā)現(xiàn)問題來說，內(nèi)部審計(jì)部門既然發(fā)現(xiàn)了問題，就說明被審計(jì)單位存在問題，也就是被審計(jì)單位管理層的工作存在缺陷。從某種意義來說，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題的績效，也恰恰就是被審計(jì)單位存在問題的證據(jù)，所以，內(nèi)部審計(jì)有發(fā)現(xiàn)問題的激勵(lì)，而被審計(jì)單位有掩蓋問題的激勵(lì)，二者存在沖突，這些沖突會(huì)表現(xiàn)為二者對缺陷是否存在的判斷出現(xiàn)差異、對問題的定性存在差異、對問題的嚴(yán)重程度判斷出現(xiàn)差異等。就推動(dòng)問題得到解決來說，雖然有多方參與問題的解決，但是，被審計(jì)單位在其中要發(fā)揮重要作用，這可能牽扯到被審計(jì)單位一定的時(shí)間和資源，并且有可能影響被審計(jì)單位的其他正常工作，從而使得被審計(jì)單位有對立情緒。

（五）內(nèi)部審計(jì)潛在沖突應(yīng)對的共性措施――內(nèi)部審計(jì)溝通和內(nèi)部審計(jì)體制

以上分析了四種類型的內(nèi)部審計(jì)潛在沖突，這些沖突不可能完全化解，但是，可以采取一些應(yīng)對措施，一定程度上控制這些潛在沖突。這些控制措施分為兩類，一是共性措施，對多數(shù)潛在沖突都有作用；二是個(gè)性措施，只對特定潛在沖突有作用。由于個(gè)性措施需要視具體情形而定，過于具有權(quán)變性，本文不展開討論，這里僅討論共性措施。根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一般來說，有效的內(nèi)部審計(jì)溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體制對各種類型的內(nèi)部審計(jì)潛在沖突都有控制作用，下面，對兩種應(yīng)對機(jī)制做具體分析。

內(nèi)部審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)單位及個(gè)人的交流，通過這些交流，相關(guān)單位及個(gè)人形成對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，進(jìn)而形成對內(nèi)部審計(jì)工作及人員的態(tài)度及選擇相應(yīng)的行為。一般來說，內(nèi)部審計(jì)溝通包括審計(jì)理念溝通、角色立場溝通、人際關(guān)系溝通三種情形。

研究發(fā)現(xiàn)，理念決定行動(dòng)，對內(nèi)部審計(jì)有不同的認(rèn)知，會(huì)影響其對內(nèi)部審計(jì)工作及人員的態(tài)度，進(jìn)而會(huì)選擇不同的行動(dòng)。審計(jì)理念溝通就是內(nèi)部審計(jì)部門通過適當(dāng)?shù)姆绞?，宣傳?nèi)部審計(jì)理念，讓相關(guān)單位及個(gè)人正確認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)，從而對內(nèi)部審計(jì)工作及人員采取配合的態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)理念溝通的方式很多，內(nèi)部審計(jì)章程、領(lǐng)導(dǎo)題詞、座談會(huì)、培訓(xùn)班、內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站、進(jìn)點(diǎn)現(xiàn)場會(huì)議等都能發(fā)揮宣傳內(nèi)部審計(jì)理念的作用，一些單位還有更加有效的方式。例如，讓各業(yè)務(wù)部門的骨干到內(nèi)部審計(jì)部門掛職，通過親自參加內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部審計(jì)理念的理解更為透徹[20] ①。

對于同樣的問題，不同的立場可能會(huì)有不同的看法，并不存在某種立場完全正確或某種立場完全錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)部門與相關(guān)部門的崗位性質(zhì)不同，從而對于同樣的問題也會(huì)有不同的立場，這種由于崗位角色不同導(dǎo)致的立場不同，進(jìn)而導(dǎo)致看法不同，一般需要相互從對方立場來思考問題，才能一定程度上得到化解。角色立場溝通就是內(nèi)部審計(jì)人員多了解相關(guān)部門的工作，而相關(guān)部門也多了解內(nèi)部審計(jì)工作，相互增加對對方的了解，并且在此基礎(chǔ)上，在從自己立場思考問題的同時(shí)，也更多地從對方的立場思考問題。例如，一些單位開展內(nèi)部審計(jì)部門人員與被審計(jì)部門人員的換位體驗(yàn)，就是角色立場溝通的典型方式[21]。

人際關(guān)系溝通就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中，注意工作方式方法，保持良好的人際關(guān)系。由于內(nèi)部審計(jì)工作本身就是查找他人的工作缺陷，容易引起他人的對立，如果在工作中不注意方式方法，以教訓(xùn)他人的口吻說話，以欽差大臣自居，態(tài)度傲慢，很容易引起他人的反感。所以，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，與他人接觸時(shí)，要特別注意方式方法，以保持良好的人際關(guān)系，避免潛在沖突[25-26]。

以上分析了內(nèi)部審計(jì)溝通，內(nèi)部審計(jì)體制是應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的又一重要制度安排。內(nèi)部審計(jì)體制對內(nèi)部審計(jì)效率效果的影響是多方面的，就內(nèi)部審計(jì)潛在沖突來說，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制會(huì)影響不同領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)的需求，并會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，這些因素會(huì)影響人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)資源配置，進(jìn)而會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)潛在沖突；內(nèi)部審計(jì)組織體制決定了不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，一方面會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)資源配置，另一方面會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，這些因素進(jìn)而會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)潛在沖突。概括來說，內(nèi)部審計(jì)體制是內(nèi)部審計(jì)潛在沖突的制度基礎(chǔ)。

四、例證分析

本文以上提出了一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)潛在沖突類型及其應(yīng)對的理論框架，下面，用這個(gè)框架來分析兩個(gè)例證，以一定程度上驗(yàn)證這個(gè)理論框架的解釋力。

（一）例證的基本情況

王旭輝等[20]介紹了大亞灣核電運(yùn)營管理有限責(zé)任公司的審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度。根據(jù)梅維維等[21]的介紹，中電控股有限公司也采取了基本類似的制度。審計(jì)角色體驗(yàn)制度是由審計(jì)部從業(yè)務(wù)部門挑選一些具有專業(yè)背景的優(yōu)秀人才進(jìn)入審計(jì)部門，通過培訓(xùn)上崗后作為審計(jì)人員參與公司的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)過兩年的學(xué)習(xí)鍛煉，再回到原來的部門工作。審計(jì)知識(shí)輸出制度就是對新進(jìn)員工、新聘任干部和技術(shù)人員三個(gè)層次進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)。通過上述兩種制度，在公司內(nèi)部逐步形成了一種尊重審計(jì)、敬畏審計(jì)的審計(jì)文化氛圍，被審計(jì)部門更加主動(dòng)地配合審計(jì)工作的開展，并且能夠與審計(jì)部一同站在完善公司制度的層面審視本部門管理中是否存在漏洞。

（二）例證分析

審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度為什么能發(fā)揮如此重要的作用呢？根據(jù)本文的理論框架，審計(jì)角色體驗(yàn)制度和審計(jì)知識(shí)輸出制度都屬于內(nèi)部審計(jì)溝通的具體方式，審計(jì)角色體驗(yàn)制度使得被審計(jì)單位的人員通過親自參加審計(jì)工作，一方面，更加深刻理解了內(nèi)部審計(jì)理念，對內(nèi)部審計(jì)有了正確的認(rèn)知，這屬于審計(jì)理念溝通；另一方面，通過親自參加內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)從內(nèi)部審計(jì)立場來看問題，能夠理解內(nèi)部審計(jì)部門對問題的看法，這屬于角色立場溝通。審計(jì)知識(shí)輸出制度主要是對相關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，消除人??對內(nèi)部審計(jì)的不當(dāng)看法，樹立正確的內(nèi)部審計(jì)理念，這屬于審計(jì)理念溝通?？傮w來說，上述兩個(gè)化解內(nèi)部審計(jì)沖突的方法都屬于增加內(nèi)部審計(jì)有效溝通，這屬于本文理論框架中的應(yīng)對措施之一。

五、結(jié)論和啟示

清醒地識(shí)別內(nèi)部審計(jì)潛在沖突并設(shè)計(jì)針對性的化解措施是內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)的重要問題。本文在梳理內(nèi)部審計(jì)沖突及其化解相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)沖突類型及其應(yīng)對的理論框架，并用這個(gè)理論框架進(jìn)行例證分析。

內(nèi)部審計(jì)沖突是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員感知的對立或不一致。以沖突雙方為框架，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突包括四類：內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)職能沖突），不同的領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突（內(nèi)部審計(jì)需求沖突），不同部門之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突），與被審計(jì)單位之間的沖突（內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)沖突）。內(nèi)部審計(jì)潛在沖突應(yīng)對措施包括共性措施和個(gè)性措施，前者指對多數(shù)潛在沖突都有作用的措施，后者指只對特定潛在沖突有作用的措施。有效的內(nèi)部審計(jì)溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體制是主要的共性措施，前者包括審計(jì)理念溝通、角色立場溝通、人際關(guān)系溝通，后者包括內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制和內(nèi)部審計(jì)組織體制。

第3篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

    關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);問題

    1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

    1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置獨(dú)立性及權(quán)威性不強(qiáng)

    為了充分發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用,需保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前,部分醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照法規(guī)的規(guī)定,而非出于自身經(jīng)營管理的需要,機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不盡合理,比如有的醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。個(gè)別醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的思想認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要,而不是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的需要,因此,平時(shí)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)重視關(guān)心不夠。這種設(shè)置方式,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性不高,客觀性和公正性不強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

    1.2 內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)對象過于局限及人員的素質(zhì)較差

    審計(jì)的對象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料,工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。從發(fā)展方向看,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從單純的“查錯(cuò)防弊”向促進(jìn)和提高單位的內(nèi)部管理水平轉(zhuǎn)變,向單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴(kuò)展,以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。目前醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員主要是從本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)配過來的,顯然適應(yīng)不了現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)審的需要。

    1.3 內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容方式過于單一及職能的不專

    當(dāng)前,在各單位中開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求,也對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。雖然各大醫(yī)院都設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視不夠,審計(jì)任務(wù)不大,這樣無疑弱化了內(nèi)審的職能。

    2 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、搞好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)工作的重點(diǎn)

    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行,或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察,發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?？梢酝ㄟ^以下方式進(jìn)行防范和控制。

    2.1 建立和完善與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一系列法規(guī)和制度

    在審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)上,我們沒有一套健全有效的內(nèi)部控制制度,這不但影響到醫(yī)院內(nèi)部自身的形象,也缺乏對內(nèi)審人員審計(jì)行為的制約,不利于審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。為了能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展的要求,加快內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法制以及職業(yè)道德建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,現(xiàn)代審計(jì)制度的建立對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。因而,加強(qiáng)內(nèi)審部門的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才,是推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

    2.2 加強(qiáng)宣傳教育,拓展內(nèi)審范圍

    在審計(jì)工作初期,有相當(dāng)一部分干部和醫(yī)院職工對審計(jì)工作的地位和作用不甚了解。接受審計(jì)的部門和個(gè)人戒備心理比較嚴(yán)重,不支持、不理解、不配合的現(xiàn)象較為普遍。如此的外部工作氛圍,會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就上升了,所以向廣大群眾宣傳審計(jì)工作的重要性的同時(shí),還要樹立新的審計(jì)理念擴(kuò)大化展內(nèi)審的范圍參與單位有關(guān)重要活動(dòng)。

    2.3 注重審計(jì)成果的運(yùn)用

    注重多種形式的匯報(bào)和通報(bào)會(huì)議,重視各部門之間的配合,針對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接組織和參與下,經(jīng)常召集一些會(huì)議促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理、增加效益的共識(shí),增強(qiáng)部門之間對內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用的認(rèn)同。

    3 結(jié)束語

    醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展,在加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益,監(jiān)督醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行等方面起到了積極的推動(dòng)作用。

第4篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用重大，職能上重監(jiān)督、輕服務(wù)，獨(dú)立性不夠，作用和性質(zhì)在理解上不準(zhǔn)確。只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，建立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，培養(yǎng)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)人才，提高審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)自身有效性評(píng)估，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供可靠的保障。

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

（1）評(píng)價(jià)和鑒證的作用通過企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性、遵循性、健全性的評(píng)估和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，提出意見和方案；審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，消化不利因素，增強(qiáng)市場競爭力；對聯(lián)營的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)根本利益；對任期內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

（2）監(jiān)督作用促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、增加經(jīng)濟(jì)效益；促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的履行和完善。

（3）控制作用保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、及時(shí)、正確、合理合法的反應(yīng)事實(shí)，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為；制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和利益；配合監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，人員較少，有些企業(yè)往往不單獨(dú)設(shè)計(jì)內(nèi)部審理部門，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)，不少內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)會(huì)部門調(diào)入或者由財(cái)會(huì)人員兼任，有些企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)缺位嚴(yán)重，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，或者與監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門結(jié)合在一起；我國原有的審計(jì)制度規(guī)定如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有重大問題，可以向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計(jì)偏向于其利益有關(guān)的一方，很難保持甚至失去客觀性和獨(dú)立性。

（3）企業(yè)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生的影響內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，所在單位可以掌控內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的自律程度。

（4）內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督，輕服務(wù)有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范作用、企業(yè)發(fā)展的作用認(rèn)識(shí)不足，有些企業(yè)在正式文件中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督、服務(wù)”的少，這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的思想嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、改善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題的措施

（1）建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制有無可替代的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)高于其他職能部門，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，并對董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。中小企業(yè)應(yīng)徹底改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門合并設(shè)置的現(xiàn)象。

（2）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的應(yīng)有職能，對本企業(yè)及子企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營績效、內(nèi)控機(jī)制、項(xiàng)目建設(shè)或有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的修復(fù)和自我完善。

（3）切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變隨著內(nèi)部控制的建立，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)事前預(yù)防和事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的不足，提出合理化建議，促進(jìn)被審計(jì)單位防范風(fēng)險(xiǎn)、完善制度、加強(qiáng)管理，確保資金合理有效的使用和各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性和安全性。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)。應(yīng)加強(qiáng)對不相容職務(wù)的分離，嚴(yán)格授權(quán)審批控制制度，開展會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的再監(jiān)督，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，健全績效考評(píng)制度。

第5篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

[關(guān)鍵詞] 教育；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)環(huán)境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 012

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）11- 0024- 03

1 引 言

教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是教育體系內(nèi)部審計(jì)在一定時(shí)空狀態(tài)下，面對所有主要客觀因素的收集。它包括教育內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展的有利因素，以及影響教育炔可蠹頻納存和發(fā)展的不利因素。具體來說，主要包括與教育內(nèi)部審計(jì)，相關(guān)各方內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和承認(rèn)相關(guān)的法律法規(guī)，各部門和單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)備，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，審計(jì)資金，審計(jì)技術(shù)手段等因素。經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在不斷改進(jìn)，有效保護(hù)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)和保護(hù)教育的健康發(fā)展，在規(guī)范各級(jí)教育部門單位內(nèi)部管理，發(fā)揮了重要作用。但是，調(diào)查研究表明，我國教育體制內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在現(xiàn)階段還存在一些問題和缺陷。本文主要揭示了其主要問題和不足，提出了改進(jìn)措施。

2 教育內(nèi)部審計(jì)

為建立健全教育制度內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)主要進(jìn)行企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)和運(yùn)行審計(jì)等幾個(gè)方面的工作。

目前，中國內(nèi)部審計(jì)重視監(jiān)管，忽視服務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部服務(wù)的作用難以真正發(fā)揮，服務(wù)功能供不應(yīng)求，不能滿足業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，另外，審計(jì)方法在一定程度上已過時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)功能的擴(kuò)展難以真正實(shí)現(xiàn)。

3 教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的問題

3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立這個(gè)問題

現(xiàn)有的國家審計(jì)法律法規(guī)并沒有規(guī)定所有企業(yè)機(jī)構(gòu)必須建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部指導(dǎo)。從教育體制看，教育已逐漸成為一些地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重頭戲，招生數(shù)量連年的增長，教育投資的快速增長，教育支出非常大，各種學(xué)校以各種形式，吸納了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要從教育系統(tǒng)的管理和決策入手?？陀^的內(nèi)部審計(jì)如果到位，就可以了解教育資金的整體運(yùn)作，提高學(xué)校的效率。同時(shí)，由于反復(fù)收取教育費(fèi)，加強(qiáng)紀(jì)律檢查和監(jiān)督的強(qiáng)度也需要從旁協(xié)助，在一定程度上誕生了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，目前全國教育系統(tǒng)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，教育部門通常采取的做法是：①建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在教育部門初步統(tǒng)計(jì)不超過50%；②與辦公室紀(jì)檢監(jiān)察部門辦公室，這種方法也有一定的比例；③在紀(jì)委或財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)員，審計(jì)監(jiān)察部門的職能。從加強(qiáng)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的效益的性質(zhì)應(yīng)該獨(dú)立設(shè)立，但這種做法遭到抵制。原因是：①政府沒有強(qiáng)制性規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是可有可無的。②單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，不想內(nèi)部審計(jì)找自己麻煩；此外，人們對內(nèi)部審計(jì)的理解不到位。

3.2 人員配備問題

理論上，做內(nèi)部審計(jì)，必須有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來監(jiān)督人，但是內(nèi)部同事，朋友的關(guān)系，友，所以內(nèi)部審計(jì)不能這樣做。審計(jì)師的專業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累使得一些特殊的審計(jì)項(xiàng)目本質(zhì)上沒有監(jiān)督條件。更重要的是，一些所謂的口頭監(jiān)督實(shí)際上不是審計(jì)監(jiān)督，而是審計(jì)師非常熱衷于參與，如招生。探討根深蒂固的原因，主要有以下幾方面：一方面，審計(jì)署由一些單位作為安排剩余人員的地方，審計(jì)人員的質(zhì)量差。另一方面，審計(jì)部門的主管是非專業(yè)來源的大多數(shù)，不能從專業(yè)角度給予強(qiáng)有力的專業(yè)指導(dǎo)，工作隨意性強(qiáng)。同時(shí)，審計(jì)員后續(xù)的教育培訓(xùn)體系也不能滿足教育發(fā)展的要求。

3.3 資金缺乏

現(xiàn)在公立學(xué)校教育基金投資的狀況有著很強(qiáng)的制度特點(diǎn)，在教育審計(jì)體系中，金融部門在預(yù)算安排中，審計(jì)不可能增加很多錢，使審計(jì)部門無法進(jìn)行進(jìn)一步的商業(yè)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門不能與社會(huì)審計(jì)部門相同，按照國家規(guī)定實(shí)行審計(jì)費(fèi)制度，除財(cái)務(wù)支出外，審計(jì)部門沒有其他收入來源。

3.4 內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境差

學(xué)校沒有重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，組織沒有給予合理的審計(jì)職位，責(zé)任不清楚，權(quán)力不到位，審計(jì)工作獨(dú)立的熱情，信心，難以持久。

4 完善教育對策的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

4.1 創(chuàng)造條件，改善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)

要適應(yīng)形勢發(fā)展，全面總結(jié)1985年開始的教育制度實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)踐，全面清理現(xiàn)行教育內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)政策制度，補(bǔ)充和內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作職責(zé)，審計(jì)人員的條款和條件以及內(nèi)部審計(jì)和其他目標(biāo)的制定等，以部門規(guī)章和規(guī)范性文件的形式予以確立。要在不同層次完善設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)頂層各級(jí)和單位的教育部門。各級(jí)教育部門和單位應(yīng)根據(jù)教育內(nèi)部審計(jì)工作的總體要求，結(jié)合部門和單位的具體管理職責(zé)和任務(wù)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度和業(yè)務(wù)規(guī)則，使之符合教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)，以及部門和單位的現(xiàn)實(shí)。

4.2 領(lǐng)導(dǎo)對教育內(nèi)部審計(jì)的重視

首先，按照目前的教育管理體制，明確各級(jí)教育和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)“內(nèi)需”。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要各部門領(lǐng)導(dǎo)干部和單位，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全獎(jiǎng)懲制度，特別是實(shí)行嚴(yán)格的問責(zé)制，重大財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理問題部門和單位，依照相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律，追究主要領(lǐng)導(dǎo)層的全權(quán)責(zé)任，以促進(jìn)部門和領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計(jì)需求。

然后依法落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！敖逃w系內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定”明確教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的五個(gè)責(zé)任，這應(yīng)該采取有效措施予以落實(shí)。由于履行職責(zé)無效，對內(nèi)部審計(jì)工作造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理問題的部門和單位，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任 。

4.3 加強(qiáng)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量

定員定崗合理，工作職責(zé)明確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要和相關(guān)政策法規(guī)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)職位，明確崗位職責(zé)，確定人員編制。在此基礎(chǔ)上，采取有效措施增加人員，沒有全職內(nèi)部審計(jì)人員的工作人員有效解決內(nèi)部審計(jì)人員缺勤或不到位，并使內(nèi)部審計(jì)人員分工明確，明確責(zé)任。

要加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。根據(jù)情況的變化和任務(wù)，部門和單位開展內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，采取多種形式，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行日常培訓(xùn)。如預(yù)試培訓(xùn)，特殊培訓(xùn)等內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其在業(yè)務(wù)能力方面的實(shí)際工作。

必須實(shí)施后續(xù)教育制度，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新。確保每個(gè)審核人員每兩年完成80小時(shí)（其中每年不少于30小時(shí)）的后續(xù)教育和學(xué)習(xí)任務(wù)，并在時(shí)間和金錢上給予保證。主管部門應(yīng)當(dāng)安排內(nèi)部審計(jì)員后續(xù)教育的課程和學(xué)習(xí)形式，以確保后續(xù)教育的質(zhì)量。

必須完善審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理機(jī)制，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的活力。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，定期評(píng)估評(píng)估，其中工作人員的績效應(yīng)值得稱贊和獎(jiǎng)勵(lì)，并將評(píng)估結(jié)果作為職稱評(píng)估和工作晉升之一的重要依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)該有計(jì)劃安排內(nèi)部審計(jì)員定期輪換，使每個(gè)審計(jì)員有機(jī)會(huì)在不同的審計(jì)職位工作，或者與內(nèi)部審計(jì)師與組織內(nèi)的部門和其他組織計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)員溝通，使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)充滿活力并保持活力。

4.4 深入宣傳，完善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

深入宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的作用和作用。可以通過出版材料，會(huì)議講道，網(wǎng)絡(luò)溝通等促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)相關(guān)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的水平；也可以由研討會(huì)召開，與被審計(jì)單位溝通，組織研討會(huì)等形式，研究內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際案例，加深對內(nèi)部審計(jì)的重要性和功能的理解。

全面宣傳教育制度的內(nèi)部審計(jì)。首先推進(jìn)“審計(jì)法”建立炔可蠹浦貧鵲姆律規(guī)定；其次，推動(dòng)“內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)委員會(huì)”和“內(nèi)部審計(jì)制度教育制度”等內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度建設(shè)；最終促進(jìn)“中國內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”等審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，以加強(qiáng)對內(nèi)部教育審計(jì)各個(gè)方面的了解。

教育制度內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)模式得到廣泛宣傳。推進(jìn)先進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)，為各級(jí)教育部門和單位建立基準(zhǔn)，以此有實(shí)例，促進(jìn)國民教育內(nèi)部審計(jì)平衡發(fā)展，全面推進(jìn)；通過推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高級(jí)人員，宣傳審計(jì)師的愛心和奉獻(xiàn)精神，無私奉獻(xiàn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員努力工作，努力為教育內(nèi)部審計(jì)做出貢獻(xiàn)。

4.5 加強(qiáng)檢查和指導(dǎo)，促進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展

有必要繼續(xù)開展“教育制度內(nèi)部審計(jì)工作”（以下簡稱“條例”）的實(shí)施檢查。從目前的情況看，“條款”的實(shí)施還有待加強(qiáng)，由于許多因素，很多地方和單位沒有充分執(zhí)行“條款”的要求，內(nèi)部審計(jì)制度沒有實(shí)施，沒有機(jī)構(gòu)，沒有工作人員，沒有工作計(jì)劃現(xiàn)象仍然存在于幾個(gè)部門和單位。因此，必須定期或不定期組織實(shí)施“條款”，不斷實(shí)施“條例”，督促所有教育部門和單位執(zhí)行“條款”。

要推進(jìn)年度內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。應(yīng)認(rèn)真開展各部門，單位年度審計(jì)工作執(zhí)行情況的檢查工作。及時(shí)通過檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作偏差，及時(shí)引導(dǎo)正確，促進(jìn)年度內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過檢查，完成年度審計(jì)工作和實(shí)際結(jié)果的評(píng)估，及時(shí)總結(jié)，以促進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)的總體水平不斷提高，發(fā)揮適當(dāng)?shù)摹懊庖呦到y(tǒng)”功能。

要加強(qiáng)實(shí)際工作研究和學(xué)術(shù)理論研究。 通過對內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作的調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出不足之處，明確需求，分析原因，研究對策，從教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的實(shí)際層面，長期工作計(jì)劃， 解決發(fā)展措施的制約因素和完善內(nèi)部審計(jì)理論教育體系，從理論層面解決教育內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際問題，提供系統(tǒng)的前瞻性指導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，關(guān)鍵是研究教育內(nèi)部審計(jì)，為實(shí)現(xiàn)教育科學(xué)發(fā)展提供支持。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李文佳.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2015（6）.

[2]李娟.信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的問題及對策[J].信息通信，2014（6）.

第6篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)功能；外部審計(jì)師；環(huán)境因素；研究綜述

[中圖分類號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

一、引言

美國公眾會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)符合具體標(biāo)準(zhǔn)而且外部審計(jì)師認(rèn)為依賴他的工作是有效的時(shí)候，外部審計(jì)師可以依賴內(nèi)部審計(jì)。我國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則也要求在被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。基于此，本文對外部審計(jì)師在依賴內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的相關(guān)因素進(jìn)行文獻(xiàn)回顧，主要關(guān)注以下方面：（1）影響外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境因素；（2）影響外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)因素；（3）外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的功能和范圍。Gramlingetal（2004）對薩班斯法案頒布之前的內(nèi)部審計(jì)的研究做出了總結(jié)，本文主要關(guān)注薩班斯法案頒布之后的內(nèi)部審計(jì)的變化。

二、影響內(nèi)部審計(jì)可靠性的環(huán)境因素

環(huán)境因素包括公司的治理特點(diǎn)和公司管理層的狀況，這些因素影響內(nèi)部審計(jì)的組織地位的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，繼而進(jìn)一步影響外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的功能。

王國銀、林沖高（2005）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分之一，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供的信息助于董事會(huì)做出正確的決策，有利于提高企業(yè)的競爭力而且內(nèi)部審計(jì)通過向獨(dú)立審計(jì)人員提供可供利用的有用成果而部分替代和彌補(bǔ)外部獨(dú)立審計(jì)，及時(shí)防范違紀(jì)和舞弊的同時(shí)降低企業(yè)治理契約的履約成本。

陳艷麗、劉英明（2004）表明：上市公司內(nèi)部審計(jì)要滿足以下需求：股東和股東大會(huì)代表機(jī)構(gòu)對公司經(jīng)營狀況的了解，以防范決策風(fēng)險(xiǎn)；管理層對管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制狀況的評(píng)估，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)；潛在投資者對公司經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展?jié)摿Φ目陀^評(píng)估，以減小投資風(fēng)險(xiǎn)。

Anderson，Christ，Johnstone and Rittenberg（2010）通過采訪不同行業(yè)不同規(guī)模的12家企業(yè)的人均有14.3年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的首席審計(jì)師得出236個(gè)回饋，構(gòu)建了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)有效性的規(guī)模的概念模型，并發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模與審計(jì)委員會(huì)的質(zhì)量、首席審計(jì)師的工作經(jīng)驗(yàn)成正比，與內(nèi)部審計(jì)的外包數(shù)量和勝任的內(nèi)部審計(jì)師的比例成反比。

Desai，Roberts and Srivastava（20l 0）利用發(fā)明的分析模型采用分析的方法通過建立綜合的內(nèi)部審計(jì)評(píng)估模型對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)估得出結(jié)論：外部審計(jì)師通過觀察內(nèi)部審計(jì)的勝任能力、工作表現(xiàn)和客觀性以及它們之間的相關(guān)關(guān)系來評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)因素

Christ，sharp，and wood（2011）從ⅡA’s GAIN survey中獲取了166家公司的公開數(shù)據(jù)調(diào)查了使用內(nèi)部審計(jì)作為管理培訓(xùn)如何影響公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績，他們從中發(fā)現(xiàn)了把內(nèi)部審計(jì)作為管理培訓(xùn)的公司的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，但是這樣的公司有較高的經(jīng)營業(yè)績。

Desai，Gerard，and Tripathy（2011）獲取了人均有6.7年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的108個(gè)注冊會(huì)計(jì)師調(diào)查了內(nèi)部審計(jì)資源的安排對外部審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和功能的影響發(fā)現(xiàn)了外部審計(jì)師更加依賴合作或外包的內(nèi)部審計(jì)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，對這兩種情況的依賴減少。

Glover，Prawitt，and Wood（2008）獲取了四大會(huì)計(jì)事務(wù)所人均有3.6年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的127位外部審計(jì)師檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)的資源調(diào)整時(shí)外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)決策的影響，研究結(jié)果表明：當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，外部審計(jì)師更加依賴內(nèi)部審計(jì)師提供的客觀性的服務(wù)。

Messier，Reynolds，Simon，and Wood（2011）收集了2000-2005年的ⅡA基準(zhǔn)數(shù)據(jù)取得了來自162家公司的350個(gè)樣本并使用了檔案研究檢測了把內(nèi)部審計(jì)作為管理培訓(xùn)是如何影響審計(jì)收費(fèi)和外部審計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)概念的理解并發(fā)現(xiàn)了當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)作為管理培訓(xùn)時(shí)，審計(jì)收費(fèi)較高。

四、外部審計(jì)依賴內(nèi)部審計(jì)功能的性質(zhì)和范圍

Abbott，Park，Peter，and Rama（2007）獲取了1000個(gè)首席審計(jì)師的樣本，采用調(diào)查研究的方法，調(diào)查了常規(guī)和非常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)外包的調(diào)整對外部審計(jì)師的影響，他們的研究表明：非常規(guī)的外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對外部審計(jì)師有益并且對審計(jì)師的獨(dú)立性有很少的負(fù)面影響。

Felix，Gramling，and Maletta（2005）從內(nèi)、外部審計(jì)師基本的研究數(shù)據(jù)獲取了74個(gè)審計(jì)參與者的樣本使用研究了方法調(diào)查了外部審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)和客戶的壓力是如何導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)功能對外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)師產(chǎn)生的影響的，他得出了結(jié)論：當(dāng)外部審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和內(nèi)、外部設(shè)計(jì)師合作的程度對外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)有正面影響。當(dāng)提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，客戶的壓力增加內(nèi)部審計(jì)的可靠性。

Glover，Prawitt，and Wood（2008）使用了來自于4大人均有3.6年工作經(jīng)驗(yàn)的127位外部審計(jì)師采用了實(shí)驗(yàn)方法調(diào)查了內(nèi)部審計(jì)的資源調(diào)整對外部審計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)依賴的決策的影響發(fā)現(xiàn)：當(dāng)公司的固有風(fēng)險(xiǎn)的水平很高的時(shí)候，外部審計(jì)師更傾向于依賴外包的內(nèi)部審計(jì)，而且外部審計(jì)師更加依賴內(nèi)部審計(jì)客觀性的工作。

Munro and Setwart（2001）獲取了人均有10.5年工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師和管理者，采用了實(shí)驗(yàn)的研究方法，分析了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)委員會(huì)以及客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的關(guān)系，它們是否影響外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的功能，最終結(jié)果表明：這兩個(gè)因素影響外部審計(jì)師依賴內(nèi)部審計(jì)的工作。同樣地，外部審計(jì)師更加傾向于把內(nèi)部審計(jì)用作控制評(píng)估的任務(wù)而不是平衡的實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)。

五、結(jié)論和未來的研究領(lǐng)域

通過對相關(guān)文獻(xiàn)的回顧，我們發(fā)現(xiàn)外部審計(jì)師在利用內(nèi)部審計(jì)和做出可靠性決策之前必須把審計(jì)準(zhǔn)則的演進(jìn)、復(fù)雜的環(huán)境和必要的判斷考慮進(jìn)去。除了環(huán)境因素，研究者還考慮了內(nèi)部審計(jì)師勝任能力、客觀性和工作表現(xiàn)。

就未來的研究而言，我們提出了以下的研究領(lǐng)域：治理質(zhì)量因素的相互作用是如何影響外部審計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)師的潛在依賴性；除了勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量，哪些因素和偏差對內(nèi)部審計(jì)的資源產(chǎn)生影響以及對內(nèi)部審計(jì)、客觀性和工作質(zhì)量有影響的情況是如何影響外部審計(jì)的可靠性。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王國銀，林沖高.公司治理框架下的內(nèi)部審計(jì)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2005（2）：86-89

[2]陳艷麗，劉英明，基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問題研究[J].審計(jì)研究，2004（5）：85-88

[3]Anderson，Urton，M.Christ，K.Johnstone，and L.Rittenberg，2012.A post-SOX examination of factors associated with the size of internal audit functions.Accounting Horizons 26（2）：167-191

第7篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

早期的審計(jì)理論認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種守約成本，守約成本是方為取得委托方的信任、從而使雙方利益最大化而發(fā)生的各項(xiàng)支出。守約成本的發(fā)生是由于高級(jí)經(jīng)理為滿足外部參與者，尤其是股東對委托責(zé)任的需求。就某一來說，如果內(nèi)部和外部審計(jì)過程的總成本低于只有外部審計(jì)時(shí)的成本，人（經(jīng)理）就更愿意支付內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合之所以會(huì)節(jié)約成本，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)并且具有專門的行業(yè)知識(shí)，比外部審計(jì)更有效率。

發(fā)達(dá)國家早期的內(nèi)部審計(jì)注重于觀察與重新執(zhí)行，1941年Victor.Z.Brink將內(nèi)部控制的概念引入了內(nèi)部審計(jì)，引發(fā)了內(nèi)部審計(jì)上的一大重要變革，此后內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)到了控制。，管理者正處在一個(gè)日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)是組織活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力，公司治理是組織對風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng)，整合風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，提供實(shí)時(shí)持續(xù)和監(jiān)控并參與戰(zhàn)略規(guī)劃，從而將關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)的新范式，這一范式轉(zhuǎn)變的意義是巨大的，它使內(nèi)部審計(jì)注重于現(xiàn)在和將來交易的風(fēng)險(xiǎn)，其所發(fā)揮的作用對于組織的管理團(tuán)體有很大價(jià)值，內(nèi)部審汁成為組織內(nèi)部的一種增值活動(dòng)。

順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于1999年采用上述內(nèi)部審計(jì)新范式的觀點(diǎn)，對內(nèi)部審計(jì)做出了一個(gè)有變革意義的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它的目的是組織增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)營效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織的目的。這一新定義同IIA1993年提出的內(nèi)部審計(jì)定義相比，有兩個(gè)顯著的變化：（1）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的“參與式”審計(jì)活動(dòng)。舊定義強(qiáng)調(diào)獨(dú)立評(píng)價(jià)，是游離于組織活動(dòng)之外的評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審汁人員與管理層之間產(chǎn)生了一種潛在的敵對關(guān)系。而新定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能使組織增值，與管理層密切合作，二者目標(biāo)一致，這種“參與式”審計(jì)更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于外部審計(jì)的作用，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)積極改善組織經(jīng)營，提高審計(jì)效果的職能。（2）擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，這就比舊定義中提及的控制及經(jīng)營活動(dòng)要更為廣泛和深入地觸及公司管理的精髓。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)，更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以提高審計(jì)的效果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和方式的主要特征是：

1.在審計(jì)上，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。但是，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高效益，增強(qiáng)競爭能力。資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場競爭日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)，逐漸推動(dòng)了審計(jì)作用的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)。這一轉(zhuǎn)變過程可從IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化中清楚地反映出來。目前，西方國家內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)，以經(jīng)營審計(jì)（經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)和改進(jìn)）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)。

2.在審計(jì)策略上，采取參與；合作的方式。參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在審計(jì)開始時(shí)，就對被審計(jì)部門抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審計(jì)部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向被審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計(jì)部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。

3.注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)。西方內(nèi)審部門在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，很重視事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。同時(shí)，為使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議易于理解和令人印象深刻，審計(jì)人員還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當(dāng)局的重視和支持。

目前，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)行多樣化經(jīng)營，進(jìn)入了眾多以前未涉足的領(lǐng)域，實(shí)施國際化發(fā)展戰(zhàn)略，控制鏈條大大延長；信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛導(dǎo)致計(jì)算機(jī)犯罪凸現(xiàn)，等等。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極行動(dòng)起來，努力擴(kuò)充自己的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，革新工作方法（如特別強(qiáng)調(diào)聯(lián)合被審計(jì)部門一起進(jìn)行審計(jì)），緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的甄別、評(píng)估、控制和防范開展審計(jì)工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

三、通過審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

審計(jì)委員會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，是在有關(guān)職業(yè)組織、立法機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身要求的共同推動(dòng)下發(fā)展起來的。在審計(jì)委員會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)及各項(xiàng)互動(dòng)關(guān)系中，其與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系一直為人們所關(guān)注，因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性及財(cái)務(wù)呈報(bào)系統(tǒng)的真實(shí)性和可靠性。

（一）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系。

審計(jì)委員會(huì)在公司的組織結(jié)構(gòu)中隸屬于董事會(huì)，是董事會(huì)下屬的一個(gè)專門委員會(huì)，一般由3～5名獨(dú)立董事組成。審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)與功能從關(guān)注注冊師的獨(dú)立性拓展到對公司整體財(cái)務(wù)呈報(bào)體系（包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等）的全面治理，并涉及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理當(dāng)局對法規(guī)的遵循情況、道德問題、利益沖突問題及對違法舞弊行為的調(diào)查等多個(gè)方面。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向他們提供與所審查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、忠告和資料。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置上都采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告、保持雙重關(guān)系的組織形式。即內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)向管理當(dāng)局和董事會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告。在行政上，往往由高級(jí)副總裁兼首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，決定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容；在組織地位上，與其他職能部門處于同等的位置。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還必須接受審計(jì)委員會(huì)的職能監(jiān)督，通過審計(jì)委員會(huì)從而不受限制地接觸董事會(huì)。

可見，審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)的控制與監(jiān)督職能服務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)為經(jīng)營管理提供服務(wù)；同時(shí)，兩者具有共同的目標(biāo)，即對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)呈報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行及財(cái)務(wù)呈報(bào)的可靠性。不過，從公司整體組織架構(gòu)而言，審計(jì)委員會(huì)的地位要高于內(nèi)部審計(jì)部門，并形成對其的一種監(jiān)督關(guān)系。

（二）審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)之緣由。

1.提升內(nèi)部審計(jì)在公司組織架構(gòu)中的地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件。在公司的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動(dòng)中要服從于公司管理當(dāng)局的指揮。雖然這有助于結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要進(jìn)行審計(jì)，但同時(shí)也形成了評(píng)價(jià)者（內(nèi)部審計(jì)）與被評(píng)價(jià)者（管理當(dāng)局及其所實(shí)施的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)呈報(bào)）角色混同的矛盾現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。因此，董事會(huì)屬下的審計(jì)委員會(huì)在職能上對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，通過對內(nèi)部審計(jì)的組織章程、預(yù)算與人事、工作計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核，以此提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，并確保其審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

2.幫助審計(jì)委員會(huì)全面履行其財(cái)務(wù)治理的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的董事如未收到足夠的信息，就如同董事會(huì)的其他董事一樣，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能。并不是審計(jì)委員會(huì)中的每個(gè)成員都具備財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，而且也無法經(jīng)常性地參與和審計(jì)的業(yè)務(wù)，不可能親自執(zhí)行對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)。為了有效地履行其全面監(jiān)管的職能，就必須通過對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督行動(dòng)與之保持信息的溝通與互動(dòng)。，內(nèi)部審計(jì)人員不僅具有相應(yīng)的專業(yè)技能，了解公司的內(nèi)部控制，并且由于其相對獨(dú)立的組織地位，可以對公司的內(nèi)部控制活動(dòng)做出客觀的評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)委員會(huì)可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的資源優(yōu)勢，更好地履行職責(zé)。

（三）審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。

1.復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將其宗旨、權(quán)力和職責(zé)以書面文件（章程）的形式加以確定。該章程為內(nèi)部審計(jì)提供了功能性和組織性的架構(gòu)。章程除了應(yīng)經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)以外，審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)代表董事會(huì)對章程進(jìn)行復(fù)核及核準(zhǔn)。審計(jì)委員會(huì)在復(fù)核章程時(shí)，應(yīng)特別注意內(nèi)部審計(jì)部門在公司架構(gòu)內(nèi)的組織地位。組織地位的設(shè)計(jì)應(yīng)確保能對管理當(dāng)局的活動(dòng)實(shí)施有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)；同時(shí)，在組織架構(gòu)上還應(yīng)注意其全面性，避免內(nèi)部審計(jì)部門專注于傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)適當(dāng)性的評(píng)估，而忽略了公司成長與復(fù)雜性所形成的控制。

2.復(fù)核審計(jì)計(jì)劃及嗣后計(jì)劃活動(dòng)的變動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)部門年度審計(jì)計(jì)劃的范圍進(jìn)行復(fù)核，了解內(nèi)部審計(jì)主管及管理當(dāng)局對計(jì)劃的適當(dāng)性及公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)價(jià)和估計(jì)。在復(fù)核內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)特別關(guān)注整體審計(jì)計(jì)劃的配置。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃在實(shí)際執(zhí)行過程中可能會(huì)由于種種主觀和客觀的情況而發(fā)生改變，因此審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況予以持續(xù)關(guān)注，及時(shí)了解計(jì)劃未完成或發(fā)生偏差的原因。

3.復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式。由于公司的性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程度不同，對內(nèi)部審計(jì)的要求也會(huì)有所不同。不同的公司環(huán)境決定了不同的內(nèi)部審計(jì)組織形式。如有的公司將內(nèi)部審計(jì)部門集中設(shè)置在總部，而有的公司，尤其是那些分支機(jī)構(gòu)分散在各地的公司及跨國公司往往將內(nèi)部審計(jì)部門分散設(shè)置，在每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)都設(shè)置一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)人員在復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式時(shí)，對審計(jì)人員的數(shù)量和審計(jì)地點(diǎn)的配置分布，除了考慮公司自身的特定要求以外，還應(yīng)特別關(guān)注成本效益的原則。審計(jì)委員會(huì)必須對潛在的機(jī)會(huì)成本及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第8篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置原則，建議對策

一、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則

我們國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚處于建設(shè)初期，基本構(gòu)架和建設(shè)思路已有較為明確的規(guī)定，但是建設(shè)步伐較慢，主要是各個(gè)單位建立的內(nèi)部審計(jì)沒有按照預(yù)想情況建設(shè)，主要是沒能很好的遵守我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則有以下三點(diǎn)：

第一，權(quán)威性原則。提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威是順利開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，內(nèi)部審計(jì)是國家授予的權(quán)力，部門、單位在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以利于工作的進(jìn)行。

第二，獨(dú)立性原則。無論是政府部門還是企業(yè)單位中都需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要保持其業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。要將其機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立起來，不能依附于財(cái)務(wù)部門中，也不能依附于其他管理職能部門中，否則就導(dǎo)致其獨(dú)立性的喪失和難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。

第三，高效專職原則。高效是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專職是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)該是專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外。

二、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國內(nèi)部審計(jì)尚處在初級(jí)階段

許多發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有幾十年的歷史了，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的國際性組織成立了60多年，自成立之日起就著手制定了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體情況不斷修正內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，目的是為了給內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，我們國家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不到20年，我國的內(nèi)部審計(jì)理論也相對落后。

（二）管理層對內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

我國的企業(yè)管理層并沒有對內(nèi)部審計(jì)提起高度重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的手段，并且認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了經(jīng)營自主權(quán)。因此，企業(yè)沒能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性無法得到保證，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也不盡合理，降低了企業(yè)管理效率。

（三）我國內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的滯后性

我國內(nèi)部審計(jì)人員在工作中存在滯后性，因?yàn)樗麄儗⒕θ客斗旁趯ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的檢驗(yàn)和監(jiān)督上，審計(jì)工作主要圍繞程序、計(jì)劃、法律、規(guī)章的遵循，資源的節(jié)約使用，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面展開，主要集中在了財(cái)務(wù)領(lǐng)域，并沒有深入到企業(yè)管理之中，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)過于簡單，沒有全局觀念。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議對策

（一）加強(qiáng)管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

我國企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，關(guān)鍵的原因是相關(guān)法律法規(guī)雖然規(guī)定了企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是并沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)法律責(zé)任，管理層在公司治理中需要對內(nèi)部審計(jì)的重要性有充分的認(rèn)識(shí)和理解，需要能夠?qū)?nèi)部審計(jì)合理定位，充分發(fā)揮它的職能且實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值不斷增值。同時(shí)需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)自身管理和發(fā)展的需要，從實(shí)質(zhì)上去認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和重要性。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

實(shí)際上，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在諸多問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，大大妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到補(bǔ)充和完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)的原理，地位也就相應(yīng)的越高，所以，合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)才能保持一定的獨(dú)立性。

（三）強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境的不確定性會(huì)隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的頻繁變的復(fù)雜，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技能，企業(yè)才能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。但是，我國的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)學(xué)歷較低，且素質(zhì)較差，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求審計(jì)人員掌握新的技術(shù)與方法，不斷更新知識(shí)，以便在實(shí)際工作中能夠盡快地適應(yīng)新的環(huán)境變化。

（四）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

我國目前的內(nèi)部審計(jì)的工作范圍一直以來都偏重于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，沒有向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，內(nèi)部審計(jì)工作需要擴(kuò)大工作范圍，最重要的是從管理層轉(zhuǎn)變觀念開始，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該向管理領(lǐng)域拓展，可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來幫助企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到能夠接受的水平范圍之內(nèi)。

 

參考文獻(xiàn)

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[3]李健.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)方法.中國內(nèi)部審計(jì).2008

第9篇：對內(nèi)部審計(jì)的理解范文

關(guān)鍵詞：建筑 建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一）增值職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是通過為建筑企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)和幫助建筑企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)增值功能是建立在內(nèi)部審計(jì)功能基礎(chǔ)上演化而來的，是當(dāng)前時(shí)代的產(chǎn)物。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的目的是為建筑企業(yè)增加價(jià)值并保證其能夠正常的運(yùn)行，從而幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這樣使內(nèi)部審計(jì)工作和建筑企業(yè)的之間的價(jià)值聯(lián)系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業(yè)的損失降到最低。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制職能

內(nèi)部審計(jì)還具有風(fēng)險(xiǎn)控制職能，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的主要是為防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且通過對建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)經(jīng)營管理者和投資人提供最為準(zhǔn)確的決策信息，幫助建筑企業(yè)管理者和投資人更好的把握投資風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)經(jīng)營管理水平的穩(wěn)步提升，保證投資人的合法權(quán)益不受到損失。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別功能，并具有較強(qiáng)的防范意識(shí)，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）監(jiān)督職能

審計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)最終要形成報(bào)告上報(bào)給建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這樣就能夠?qū)Ω鞑块T、各崗位存在的問題通過審計(jì)報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內(nèi)部審計(jì)還具有監(jiān)督職能。

（四）評(píng)價(jià)職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中以及審計(jì)后，要對建筑企業(yè)的各項(xiàng)崗位工作情況進(jìn)行評(píng)估，尤其是對財(cái)務(wù)管理以及計(jì)核算工作的情況評(píng)估，并且為建筑企業(yè)管理層提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，以便建筑企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置單一

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是建筑企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段。而相應(yīng)的針對建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則知識(shí)則處于初步階段。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，有些企業(yè)并沒有完全的認(rèn)真思考自身建筑企業(yè)的特征，而是選擇了機(jī)械地套用某些其他成功企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范、不清晰。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低影響審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)部審計(jì)人員并不具有參與建筑企業(yè)的高層會(huì)議的資格，因而無法對建筑企業(yè)的整體規(guī)劃進(jìn)行了解并及時(shí)的提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計(jì)對建筑企業(yè)相關(guān)的整理措施體系無法得到有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題得不到及時(shí)的上報(bào)，這樣建筑企業(yè)管理者可能無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并且予以妥善的進(jìn)行解決。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)對專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

現(xiàn)代建筑企業(yè)管理中的績效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司的績效管理并沒有完善落實(shí)到位，只是對銷售部門、生產(chǎn)部門進(jìn)行了績效考核，而對財(cái)務(wù)部、人力資源部以及采購部并沒有制定行之有效的審計(jì)規(guī)定，因此，存在內(nèi)部審計(jì)范圍過窄的問題。

（四）內(nèi)部審手段和技術(shù)還不夠成熟

目前，建筑企業(yè)各項(xiàng)管理差不多都已經(jīng)采用了電子化和電算化管理，從采購到生產(chǎn)再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財(cái)務(wù)部門已經(jīng)采用了會(huì)計(jì)電算化，這對于建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言是非常有利的，但是由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，投入不足，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺失等問題，造成公司內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上，技術(shù)上還不夠成熟，這無疑也是公司內(nèi)部審計(jì)問題的表現(xiàn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改善對策

（一）提高對內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和審計(jì)功能所在，要通過學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)方面的書籍，收看國外先進(jìn)的審計(jì)管理案例，尤其是世界500強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的管理經(jīng)驗(yàn)以及國內(nèi)知名建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的做法，從而深刻理解到只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，才能夠使建筑企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)，才能夠降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從而大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，并在公司上下形成重視內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

要保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果最主要的因素體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力上。內(nèi)部審計(jì)人員必須能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法令和規(guī)范來約束自己的行為，從而保證自身從業(yè)行為的公平、公正性，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的要求。當(dāng)然，這只是一部分要求。對執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能能力要求則較高：內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備基本的審計(jì)底蘊(yùn)和相關(guān)的管理方面的知識(shí)，能夠運(yùn)用正確的程序處理在工作中遇到的問題。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)范圍從生產(chǎn)部、銷售部擴(kuò)大到采購部、人力資源部、以及重點(diǎn)的財(cái)務(wù)部，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進(jìn)行離職審計(jì)，對各部門進(jìn)行部門審計(jì)，從而是審計(jì)范圍擴(kuò)大到公司管理的方方面面。

（四）增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)北京西瑪通科技有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀，在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容上，可以依據(jù)資金流向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來確定審計(jì)的內(nèi)容，如：依據(jù)建筑企業(yè)采購部采購的資金流，對采購的價(jià)格、物流情況登進(jìn)行審計(jì)，對采購人員的采購管理尤其是招標(biāo)的審計(jì)；對財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的審計(jì)等等，只有這樣有目的、有計(jì)劃的科學(xué)的增加審計(jì)內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。

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[2]2013年8月中華人民共和國審計(jì)署以公告形式新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》