無形資產的盤點精選(九篇)

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第1篇：無形資產的盤點范文

關鍵詞：圖書館 設備類資產 管理工作

隨著社會的發展，圖書館作為為公眾提供方便快捷的文獻信息服務的文化部門，重要性日益凸顯。圖書館的社會服務效能，取決于圖書館的管理工作效能。設備類資產管理作為圖書館管理工作的重要環節，在提升服務效能、增強管理效率、防止資產流失，推動圖書館由傳統型向現代化轉型發展中，發揮著基礎保障作用。建立科學的管理理念，引導管理工作由靜態變為動態、由粗放走向精準、由有形延至無形，由看管轉化到效能，是現代條件下做好設備類資產管理工作的總體趨勢和必然要求。

1.建立動態管理理念，隨時掌握資產狀態

固定資產并不是“固定”的資產，它形似不動，但狀態處在時刻變化當中。原來庫存的，經過申請領用開始啟用，散布在全館各個部門中；原來屬于某個使用者的，隨著使用者工作的變動產生了相應的變動；原來使用狀態很好的，可能由于時間的推移出現了需要修理乃至入庫待報廢的狀況等等。對資產管理引入動態管理的理念，就是突破傳統的數量管理方式，置資產的變化于動態掌握之中，在資產的調整和變化過程中達到優化資產配置、提高資產使用效率、減少資產流失的目的。

實施動態管理，一是要完善資產的管理制度，以制度的形式明確資產的各責任人的權利與義務。重視領用表、借用表、變更表、處置表在資產動態管理中的作用，完善表內項目設置。二是要完善資產定期盤點制度，做到賬實相符，防止資產流失。三是要建立計算機動態管理數據庫。借助計算機技術進行有效率的資產的管理，包括資產的采購、入庫、保管、使用、折舊、報廢、租借等種種變動情況，實現資產管理科學化，資產掌握動態化。結合我們圖書館資產管理的具體實踐，在開發資產管理軟件時，突出以部門為基準進行統計優于以樓層為基準；以地點、使用人進行主查詢優于以部門和價格查詢的設計理念，通盤考慮統計、查詢、核算口徑等是否適合本館的具體情況，達到能隨時反映館內資產一切變動情況的軟件功能要求。四是要加強對資產的維修與保養。對損壞的資產要及時進行維護乃至報修，以確保資產的最高使用率。五是要完善資產處置、報廢制度。對使用部門提起報廢的資產要從質量現狀和使用時間上嚴格把關。聯合技術部門進行質量評估，符合報廢退出條件的資產要由主管領導進行最后審批。六是要實行資產全過程管理制度。首先要制定覆蓋資產全過程管理的規章制度；其次要從“實物管理、價值管理、使用部門”三個層面建立相關部門的資產管理制度；最終建立聯動的資產管理系統，真正實現數據共享。

2.建立精準管理理念，提升資產管理效能

對圖書館資產實施精準管理，就是拋棄那種“總金額沒錯既可向上級和財政交差”的粗放式管理理念，將資產管理由“面”精準到“點”，細化到使用人、放置地點、使用狀態等具體情況。織成細密的資產管理網絡，縱橫交錯、點面結合，使每件資產都在縱橫編織的交點上。

精準管理是對資產流動全過程的管控。當前條件下精準管理的方式是將手工方式與計算機方式進行有效結合。一是嚴格執行入庫制度、領用制度、報廢制度等三個制度。二是建立資產明細賬，庫存臺帳這二本手工帳。明細賬要與財務的總賬緊密貼合，完全按照總賬的分類、排列順序與金額進行明細登記，方便與財務的定期對帳。庫存臺帳不可或缺，按照明細賬的種類與順序，每月對庫存資產進行一次實物清點，核實無誤后進行登記，在可能的情況下，將資產庫存情況在內網公布，方便部門的領用和館領導對庫存總量的掌握。這兩本手工帳都是資產計算機管理軟件必要的補充。三是引入計算機的條形碼管理手段。對每件資產都要貼上帶有條碼的資產標簽，并標明在資產計算機管理軟件中的編號、資產名稱、型號、取得日期、資產自身序列號。因使用過程中，使用人及使用部門這兩項要素經常發生變動，所以不必注明。資產盤點時通過掃描資產標簽條碼，歸集掃描結果與總資產進行自動比對，從而保證盤點的準確性，及時發現存在的問題。

3.無形資產理念，拓寬資產管理范圍

現代化構架下的圖書館資產，已經不再是幾架書、幾張桌椅和幾間房屋的實物形態概念，軟件和數字資源等知識產權型新型資產在圖書館資產結構中所占比例逐年上升，如防火墻、圖書管理軟件以及為多媒體閱覽區和校園提供公益服務的外購數字資源等等都屬于無形資產，這些無形資產在圖書館向社會提供更加有效服務中具有不可替代作用。伴隨圖書館現代化進程的加快，這些無形資產的增速將進一步提升。因此，對這些無形資產的管理已成為圖書館資產管理的重要內容。

管理無形資產，既是資產管理人員的責任，也需要圖書館全員參與。圖書館應從內部加強無形資產的核算管理，重視無形資產的核算和評估。應建立無形資產管理責任制度，相關部門應配備兼職人員，進行有效管理；應充分掌握無形資產的特性，資產管理人員要與相關購買和使用部門保持良好的溝通和互動，依照財政部門給出的標準和辦法嚴格管理。

4.管理會計理念，提供資產決策依據

通常意義上，財務會計是記錄已經發生的財務數據，然后按照財務準則制成財務報表。它的使用者是外部的人群，所以它具有歷史性、外部性和符合性。然而對于尚未發生的財務事情進行決策，財務會計不能提供有效幫助，這就需要引入管理會計的理念。按照一般定義，管理會計是以企業現在和未來的資金運動為對象，以提高經濟效益為目的，為企業內部管理者提供經營管理決策的科學依據為目標而進行的經濟管理活動。把這個定義引申到圖書館資產的管理會計，我認為就是以圖書館現在和未來的資產運動為對象，以提高圖書館服務社會效益為目的，為圖書館領導層提供科學的資產管理決策依據。

管理會計系統是內部管理系統。預測和決策是核心，二者之間是服務于被服務關系。在這個內部管理系統中，資產管理員的角色就是“預測員”，職責是定期收集各部門資產需求，由進行核實、篩選和確認后集中報送采購部門，列入下一年度采購計劃；資產購入后進行持續不斷的跟蹤記錄，包括使用狀態和維修情況以及使用者反饋，以此做為再次采購的依據；向相關領導呈報此類資產在館內分布狀態和使用情況，為領導決策提供重要的參考；主動為下屬分館提供“量身定做”的服務：包括定制適合的家具和設備，主動提供資產信息，發現個性化的需求等貼心、到位的服務。

時展呼喚文化，文化發展為圖書館事業提供了更大發展空間。在創新理念的引領下，作為圖書館基礎配置的資產管理工作，必將為圖書館的事業發展注入無限活力。

參考文獻：

第2篇：無形資產的盤點范文

資產評估機構在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時，需要采用公允價值測試資產價值，并據以計提資產減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實際操作中處理好評估與審計的關系，直接影響到評估和審計的效率與質量。筆者根據數次評估同時進行審計的實踐。認為評估與審計存在著分工協作、在業務報告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產評估與審計相互包含與容納的涵義。

一、資產評估與審計穿插操作中出現的問題

當企業委托同時進行資產評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點日期開始平行進行的。但資產評估與審計，往往需要在同一時點對同一項資產同時進行評估作價與審計調整。而當所得出的“評估價值”與“審計核實數”(以下簡稱“審定數”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

資產評估與審計都需要對債權、債務實有數額進行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產評估與審計都需要確定各類實物資產的實際價值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會計準則應用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業合并時資產公允價值確定的原則和方法。而采用資產評估確定固定資產的價值時自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實固定資產凈值，用計提減值準備來沖減實物資產賬面價值，但實際上這樣做并不能真正反映實物資產的價值狀況。至于冷背、變質存貨的變價。實物資產的盤盈等價值的確定，審計中的方法也不如資產評估中的方法可靠。

因此，資產評估與審計需要協作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

二、資產評估、審計同時進行時協作與分工的總原則

1、協調時點

審計的報表截止日與資產評估的基準日宜采用同一時點，這樣，被審計、評估單位某日的資產與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進行協作。

2、數據銜接

無論是資產評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問題。資產評估應以審計的“終點”為評估的“起點”，即在已得出的“審定數”基礎上進行評估：而審計則應以評估的“終點”作為審計的“起點”，即在已得出的評估價值的基礎上進行審計。出具報告時，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過程中調整。但評估人員與審計人員在進行這樣的調整時，都應當慎重。

3、分工協作

當資產評估在采用資產基礎法評估企業的整體價值時，資產負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實其具體數額，如無特殊情況存在，應包容審計的結果。

固定資產、存貨等實物資產，商標權、專利權等無形資產，股票投資等權益性資產，應由審計查驗核實數量或原始成本(賬面價值)，其實際價值的確定則由評估負責。審計時應充分考慮與包容評估結果。實物資產及有價證券中凡是清理盤點時數量減少或已無實物形態的，均應在審計中予以減值處理。

當資產評估與審計分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實物資產的同時審計與評估

1、審計實物資產的主要工作是進行實物盤點。盤盈及賬外的實物資產，可評估作價計入資產。

2、折舊項目審計時，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認定也應由評估完成。

3、在建工程項目審計時，有實物形態的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產項目，實物交由評估最后確定價值：無實物形態存在又不能為以后經營帶來直接經濟效益的，審計時應報批核銷，不作評估。

4、存貨的成本差異、進銷差價、跌價準備等調整賬戶，固定資產、在建工程的減值準備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉入相關被調整科目。企業還在持續經營的，商品進銷差價賬戶可不作變動，留待資產評估時再根據存貨估價作適當調整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發現已逾期但供貨方并未實際發貨，應轉入“其他應收款”項目進行審計處理。

固定資產清理項目可參照在建工程的方法進行審計與評估。

(二)無形資產，股權投資的同時審計與評估

1、如果無形資產的財產權利還存在，應列入評估；如果相應的財產權利已不存在，則應在審計中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時，應實際盤點實有股數并與賬面記錄核對，如發生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。

當這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實施審計時，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機構協商確定。

(三)債權、債務的同時審計與評估

債權、債務的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實施。

四、審計、評估報告的相關揭示

在資產評估與審計使用雙方的工作結果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

(1)在審計先于資產評估前進行時，審計報告可在說明段作類似如下內容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產、存貨等實物資產的審定數，是以實地盤存數與賬面成本價為基礎得出；無形資產、股權投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產的實際價值將由資產評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內容的說明：“應收款項、貨幣資金、長短期待攤費用、遞延所得稅資產，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。

(2)在資產評估先于審計進行前時，在審計報告中應作這樣的說明：“在我們實施審計程序的同時，委托方還委托××資產評估機構(或本所)對被審計單位的實物資產、無形資產……進行了評估，本報告披露的上述資產的價值，均采用了評估報告的相關數據”。

五、存在的問題

第3篇：無形資產的盤點范文

(1)醫院資產管理制度不完善，資產管理權責不清晰。由于受到傳統管理體制的影響，現階段我國部分醫院管理者對于資產管理的重要性認識不足，甚至沒有在醫院內部建立完善的資產管理制度，因而導致在醫院資產管理上缺乏原則性的指導，管理工作中的責任與權力也沒有明確的區分，導致醫院資產管理陷人混亂，醫院各種資產浪費的現象時有發生。

(2)資產利用效率較低。由于醫院在預算管理以及內部控制等環節的力度不足，因而導致在資產管理上賬目與實物不對應的現象經常出現。而且由于對于醫院的資產管理缺乏科學的論證以及有效的管理措施，因而導致醫院的固定資產管理方面的資產閑置、資源浪費以及資產利用率低的問題較為突出。在流動資產管理方面藥品、器械以及耗材的庫存管理不當，應收賬款以及預付款項回收困難，流動資產有效使用效率較低的問題也較為嚴重。

(3)監督約束機制不健全。現階段大部分醫院管理部門按照國家財務制度的要求，設立了詳細的資產管理賬目，總賬以及明細賬的記錄較為細致，這對于提高資產管理水平具有一定的幫助。但是由于部分醫院忽視了對于醫院資產管理的監督機制，因而導致在管理上無法形成對于固定資產準確的盤點，對于流動資產以及無形資產的具體狀況也無法進行準確的評估判斷，制約了醫院資產管理工作水平的提高。

二、醫院資產管理完善措施研究

(1)結合醫院的實際情況建立完善的資產管理制度。首先醫院高層管理部門應該認識到資產管理對于醫院經營發展的重要作用，自上而下的完善醫院資產管理制度的制定。醫院的資產管理制度應該包括醫院資產的采購、使用、保管制度，資產的清查管理制度、資產的處置核銷制度，重點針對固定資產、流動資產以及無形資產建立完善的資產管理制度，同時將資產管理責任落實到醫院的各個科室以及相應部門的具體崗位責任人，通過強化制度建設提高醫院的資產管理水平。

(2)完善醫院資產的清查盤點。在資產管理方面醫院還應該結合新的醫院財務制度要求，及時的組織資產管理責任人對醫院的固定資產、流動資產以及無形資產等各種類型的資產進行細致的清查。通過盤點清查明確醫院資產的實際狀況，并同時處理醫院資產的盤盈、盤虧工作。通過這些措施，及時準確的掌握醫院資產動態，并為醫院管理決策的制定提供準確的數據信息資料。

(3)健全醫院資產的監督管理機制。首先醫院管理部門應該協助醫院的資產管理部門和財務管理部門，首先針對資產管理建立完善的資產賬目明細，重點包括資產的總賬、明細賬、科室卡片，確保醫院資產的賬目與實際情況相一致。其次，應該重點建立健全醫院的資產變更監督管理，例如在資產的購置、轉移或者是報廢處理上，做好資產清查以及賬冊處理工作，避免醫院資產的流失。通過這些措施，對醫院的資產管理工作形成全面的監督管理，確保醫院資產管理工作水平的提高。

(4)借助于信息化的手段開展醫院資產管理工作。為了提高醫院資產管理工作效率，在資產管理上應該借助于信息化的技術手段開展資產管理工作。通過利用信息化管理系統，對醫院的醫療設備、醫療用品、衛生耗材以及醫院的后勤物資等各類資產信息進行錄人管理，動態的反映醫院資產的波動變化情況，進而為醫院資產管理工作調整管理措施提供決策依據，實現醫院資產管理質量的提升。

三、結語

第4篇：無形資產的盤點范文

[關鍵詞]電網企業 內部控制 實務操作

一、電網企業固定資產管理現狀

固定資產是電力工業企業,尤其是電網企業生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業固定資產的使用效率和效益、提升企業的財務實力具有重大意義。

電網企業的固定資產在企業資產總額中占有很大比重,是企業資產的重要組成部分。電網企業也是資金密集型企業,同時屬于資產分散型企業,資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業的資產管理提出了挑戰。

從目前電網企業的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業固定資產的內部控制有著其重要的現實意義

二、電網企業固定資產管理的內部控制程序

1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續,填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協議、發票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續。

投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據有關批準文件組織實施,按規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

財務部會計核算崗根據固定資產實物管理部門提交的相關批文、協議、驗收單、交接手續等,在SAP系統財務模塊中錄入資產信息,系統自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。

2、固定資產折舊

每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統財務模塊中點擊“試算折舊”,系統自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。

已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統財務模塊不允許進行結賬操作。

財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。

3、固定資產后續支出

固定資產保管使用部門按照預算執行固定資產后續支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據和對應的發票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。

固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。

符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統內的設備狀態后報財務部,同時聯動改變資產卡片狀態。財務部資產管理專責根據更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯動改變設備卡片信息。

4、資產清查

實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據進行盤點。

固定資產使用、管理部門根據清查方案和固定資產清單進行現場清查,根據清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。

盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。

5、資產報廢

發生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。

財務部資產管理專員根據經審批的固定資產報廢單在SAP系統生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。

三、電網企業固定資產管理的實務操作

1、風險案例主題:報廢資產程序不合規、隨意定價出售給多經公司 。

2、案例簡述:在內控測評過程中發現, 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。

3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。

5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹的資產報廢收入讓利多經公司。

6、風險危害:固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。

第5篇：無形資產的盤點范文

一、貨幣資金方面

（一）風險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預算計劃的控制，缺少規范審批，對資金的利用率不高，未按預算執行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設立的銀行賬戶太多，導致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導致財務報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權審批付款，因付款形式的不合規或記錄不當，導致多付款而造成資金損失。

5．空白票據的積壓、毀損、未取得授權的簽發，應收、應付票據的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責、授權使用不明確，與銀行對賬程序不規范，可能導致未經授權的交易發生而不能及時發現。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經相關主管領導的審批，檢查收、付款業務是否在計劃內，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務人員應對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務處理，及時入賬。

3．財務人員應檢查原始憑據與相關系統信息的匹配，相關審批程序的完整性、規范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業務公章，編制的銀行余額調節表應經財務負責人審核，實地觀察、檢查銀行預留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關條款要素不完整，未經財務部審查會簽，無法保證所購物資的質量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務損失和財產損失。

2．對超過預算或未經預算的物資采購，未按規定程序審批、調整預算計劃，造成未授權采購或延遲采購，給財務帶來經營、財務風險。

3．物資采購后因相關部門票據的流轉不及時，造成財務報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統記錄，財務部不能正確核算項目成本和應付款科目，易造成實際數量與賬面數量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規格設置標簽堆放一起，領用時未在倉庫管理人員的監督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領用后多余材料或領用試驗后有質量問題的材料退庫，賬務處理不準確、及時、完整，易導致財務報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據招標小組的定標結果，與供應商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務部應對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務收支事項是否符合財經法規、會計制度、合同法的規定，并出具審核意見，合同管理部門應提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務部進行支付款項計劃及賬務處理，物資部在采購中應根據固定資產目錄確定資產明細及附屬設備，以便財務部對屬于固定資產價值的物資按資產進行管理，避免資產的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應由使用部門提出申請，說明預算變更原因，經各職能部門審批后，修正預算計劃，但不允許在各項目之間進行調劑。

3．物資部門應對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規格、數量、金額完整的錄入材料核算系統，同時向財務部提供完整、詳細的信息資料和原始單據，進行賬務處理，使物資管理部門與財務管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經辦人應及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續，確認材料物資的數量、金額、質量，并同時將原始單據遞交給財務部，如物資已到票未開，在月末應將暫估入庫單遞交財務部，使財務部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應及時索取發票，票到后財務部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發票金額重新入庫，并計入供應商應付款。

5．物資管理部門應會同財務部、倉庫管理人員、相關領導組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經相關人員會簽后保存，若盤點發現賬實不符，應編制盤盈、盤虧表，由財務部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應轉出增值稅進項稅，經審核簽字后報分管領導審批，同時對材料系統、財務賬務進行處理。結合盤點結果，應對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領導。

6．對生產領用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應造好材料清冊，提出退料申請，經使用部門領導審批后退回倉庫，倉庫主管應審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領用材料，錄入系統，并將資料傳遞財務部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風險點描述

1．項目概預算計劃的設計及實施過程中變更未經合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關信息未及時傳遞給物資管理部、財務部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務分包未經合理審批易造成公司資金、財產損失。

（二）控制措施

1．生產部門在進行可研調查后形成可行性報告，設計項目的概預算，并提交主管部門審批，下達生產任務，將項目設計、預算資料、批復文件等相關資料傳遞給財務部，由財務部按項目歸集核算，生產部對項目的全過程實施監督管理，每月向財務部提供項目執行進度表，財務部可根據項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應按進度確認收入），因工程量等原因的變更應及時修改項目計劃，工程完工后，生產部門應及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經審批后將有關資料傳遞給財務部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結果反饋給領導。

2．生產部等相關部門應對分包商的資格、資質進行審查、確定，經主管領導審批后簽訂分包合同，生產部門對分包工程及勞務的進度、質量、安全進行全面的監督管理，財務部應審查款項支付的主體、結算方式，減少財務風險。

四、固定資產方面

（一）風險點描述

1．固定資產新增入賬不及時，資產價值劃分不準確，資產的轉移、出租、報廢未經適當審批，管理未落實到相關責任人，易造成資產的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務報表的準確性。

2．固定資產清查、處置不及時，易造成資產賬、物、卡不符，影響財務報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產出具驗收報告，正確劃分資本性資產，對不符合資產價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關部門、由部門落實到具體責任人，資產的調撥、轉移應辦理轉移交接手續，經領導審批、由相關技術人員鑒定后，經財務部、主管領導審批執行出租、報廢、處置程序，財務部對租金收入及時入賬，正確核算資產價值，合理估算資產使用年限，正確計提資產折舊。

2．資產管理部門應組織資產使用部門、財務部、主管領導進行定期、不定期清查盤點，對盤點結果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產應督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關人員審核批準后，進行賬務處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產方面

（一）風險點描述

無形資產入賬的及時性，計價的準確性，權屬的明晰性，影響財務報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。

（二）控制措施

無形資產應取得相關的權屬證明材料，能提供經辦人、負責人和使用人、主管領導簽字確認的驗收報告和發票等資料，財務部根據資產性質合理選擇無形資產攤銷政策，確保無形資產的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風險的控制。

六、對外投資方面

（一）風險點描述

股權投資未經分析是否符合公司生產發展的需要，未經股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發展的需要應進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領導討論，形成股東會決議，經適當的審批支付，對投資后的項目要進行跟蹤管理，分析經營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風險點描述

工資、福利費發放計劃未經適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規定計繳五金，易造成財務報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應根據上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務部、主管領導審批后執行，人力資料部應根據考勤記錄及形成的文件依據造成工資、福利發放清冊，根據有關規定的標準和比例扣除由職工承擔的應繳款及個人所得稅，按規定計繳社保五金及補充保險，經人力資源部主管、財務部、主管領導審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應及時到社保部門辦理變更手續，并通知財務部，財務部應將年度工資、獎金、福利發放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務，納稅義務發生時間未按稅法規定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導致申報金額不準確，其他相關稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導致公司利益受損，易造成財務損失和稅收風險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務部應將賬務記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發票及時入賬、認證，并與認證結果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應交稅金是否與賬面應交數一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應經財務負責人審核確認。

2．財務部以工程項目為基礎，正確劃分兼營業務內容，正確核算屬于增值稅和營業稅征稅項目，按稅收規定的納稅義務發生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎與所得稅計價基礎有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務部應根據企業所得稅法及企業所得稅實施條例的要求，確定計價基礎的正確性，正確申報應稅所得，經財務負責人的審核。

第6篇：無形資產的盤點范文

關鍵詞：財務報表；舞弊手段；審計策略

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.057

1 上市公司財務報表舞弊的常用手段

1.1 虛增資產

為了滿足自身的資金需要，吸引更多的投資者以及取得銀行貸款的信任等，上市公司不斷的通過虛增資產的行為進行財務報表舞弊。如云南綠大地事件，湖南萬福生科及廣東恒大地產都是典型案例。虛增資產主要表現在存貨項目，應收賬款，固定資產、預付賬款科目等。其中：流動資產中存貨，應收賬款舞弊的可能性最大，非流動性資產中固定資產，在建工程常是公司舞弊的下手點。

比如：公司存貨種類繁多，存放分散，價值差別大，成本計算規則復雜等特點讓存貨的盤點難度加大，給審計工作帶來不便。這使得公司利用其特點進行舞弊。主要手段有：通過虛構無原始憑證的記賬憑證、對存貨盤點表上存貨的數量與價格進行造假、通過非法的手段購買發票、不切實際的預估入賬等手段虛增存貨。通過費用資本化的手段也就是將本應列入銷售或管理費用的費用列入到制造費用中。企業往往通過操縱存貨盤點達到賬實不符的目的，為了應付注冊會計對于存貨盤點的審計，會臨時向同行借入商品來虛增存貨的賬面價值等手段。

1.2 虛增收入

1.2.1 虛構銷售收入

按照正規銷售流程一般需要簽訂銷售合同，開具銷售發票，下采購訂單，銷售出庫單等。但大多數上市公司會按真實客戶的交易記錄制造虛假交易，使賬面收入虛增。2012年轟動一時的萬福生科虛列供應商賣給第三方實際已入庫的糧食，再讓第三方把糧食賣還給公司，賬面上真實反映同批次的糧食有多次入庫的記錄，導致財務報表上虛增營業收入。

1.2.2 任意調整銷售收入的確認時間

為了達到調節利潤的目的，企業通常會根據經營情況人為的對收入的入賬時間進行調節。而人為的調節收入的入賬時間通常可以分為兩方面，一方面為提前確認收入，第二方面則為延后、隱瞞收入。前者主要通過提前開具發票的手段，將還沒有轉移所有權、主要風險或者報酬的商品的銷售收入、未完工分階段確認的勞務收入等全部確認入主營業務收入科目。而后者主要通過延后開具發票以及出庫單來推遲入賬時間以便于達到隱匿收入的目的。

1.2.3 濫用或是隨意變更會計政策

企業會利用特殊的銷售業務已達到操縱收入的目的，具體的方式如下：銷售現金折扣條件的商品，會計準則中規定了商品應該以折扣前的金額入賬，折扣金額應當沖減財務費用，但是大多數的企業直接按照折扣以后的金額進行入賬。根據會計中的“實質重于形式”原則，一項收入是否真正的實現了，不是看形式上有沒有賣給客戶，而是看貨物在所有權上風險和報酬是否真正的轉移給了客戶以及與銷售有關的經濟利益是否真正流入了企業。然而，不少公司違背準則中的規定，本應下個會計期間確認收入的在本會計期間提前確認了收入，即造成提前確認收入以達到粉飾本期經營業績的效果。

1.3 虛減費用

上市公司期末不按會計制度規定結轉相關費用，往往是將部分費用計入到制造費用，虛增成本或虛減費用來調節利潤。企業為了達到少計無形資產攤銷費用的目的，往往不按會計制度將無形資產的攤銷計入管理費用，少攤無形資產，將管理費用計入生產成本賬戶，人為的減少費用以達到提高利潤的目的。有些上市公司采用將利息轉入小金庫、攤銷方法前后不一致、用不合理的利息支出的處理等手段來調節財務費用以便于調劑利潤。多轉、少轉或不轉銷售費用、管理費用，從而人為的調節利潤。有一些公司甚至隨意的擴大或者縮小開支范圍，通過費用資本化的手段減少費用，虛增利潤。

1.4 關聯方交易

關聯購銷舞弊、受托經營舞弊、費用分擔舞弊是關聯方交易中常見的舞弊方式。關聯購銷舞弊利用兩者間的購銷活動舞弊。上市公司通過低價買入，高價售出來進行關聯交易，以達到應收賬款賬面價值增高，使得上市公司的利潤虛增。受托經營舞弊是上市公司采用托管經營來實現利潤目標。比如收取承包費用為上市公司操縱不良資產。托管方收取低費用為上市公司管理資產，使上市公司獲得高利潤。既實現了對上市公司經營績效的目標，又虛構了上市公司的業績利潤。費用分擔舞弊是指上市公司為調節利潤進行不合理的費用分攤。一旦上市公司不能達到賬面的高利潤，關聯方就會采用各種方式來幫助上市公司增加利潤。每年都會有很多上市公司和子公司，兄弟公司進行關聯交易，虛增收入，虛減費用等來虛增會計報表利潤。為上市公司進行財務報表舞弊創造了機會。

1.5 掩蓋交易和事實

上市公司財務報表舞弊的目的往往是需要通過虛增資產，虛增收入，進行關聯方交易，隱瞞訴訟事項、不披露報告以及不公開對外擔保等手段來實現利潤業績的虛增，吸引廣大投資者投資，提高市場股價。在2005-2006年間四環藥業存在對外擔保和借款糾紛等訴訟，金額達19982.91萬元，而公司隱瞞了該事項；很多上市公司為了獲得高額利潤，吸收投資者的投資，能取得銀行借貸的信任等，都會不進行披露或延遲披露年度或中期報告，嚴重影響了證券市場的正常運行，給廣大投資者帶來很大的經濟損失。很多上市公司內部為達個人股東利益，不經股東大會審議擅自不公開對外提供擔保，未履行臨時信息的披露義務。

2 上市公司財務報表舞弊手段的審計策略

2.1 虛增資產審計策略

資產的審計主要有對現金，銀行存款，固定資產，存貨的盤點，應收賬款的函證等，其中對存貨的審計主要是監盤，但監盤程序，監盤工作人員的知識局限，存貨庫存欺詐等都是進行存貨監盤的短板，無法有效制止。注冊會計師在實施監盤前，需要進行相關的準備工作。存貨盤點前，注冊會計師應提前觀察盤點現場，檢查納入盤點的存貨是否整理并附有盤點標簽。被審計單位盤點人員盤點后，在標簽未取下前進行復盤抽查，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，測試存貨盤點記錄的準確性，另還需要從存貨實物中選取項目追查到存貨盤點記錄，測試存貨盤點記錄的完整性。當抽查出現差異時還應擴大抽查范圍，差錯過大時應要求被審計單位重新進行存貨的盤點。進行盤點的時間應當盡可能的接近年終結賬日，存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次審查盤點現場。

2.2 虛增收入審計策略

收入的審計一般是銷售與收款循環內部控制及測試。注冊會計師在審計過程中始終應保持職業懷疑的態度，從接受業務的訂單，信用批準、供貨與發運、開具賬單和記錄銷售到收款業務中的收到現金，記錄收賬，將現金存入銀行賬戶，還有可能發生需要處理的業務如給予客戶折扣、辦理和記錄銷售退回、提取壞賬準備以及注銷壞賬。注冊會計師需要重點注意以下幾點：

（1）加強應收款項的審計。虛增收入必然會導致應收賬款的虛增，對應收賬款進行詢證是常用的審計策略，注冊會計師應保持自身應用的職業懷疑態度。當未能收到回函時，注冊會計師應與被詢證單位聯系，查明原因。仍未收到回復的可采用必要的替代審計策略甚至追加審計策略。

（2）應格外關注營業收入的截止性測試，并且不斷關注日后退貨的記錄。截止性測試時需要清楚知道被審計單位開具發票日期，記賬日期，發貨日期應在同一個會計期間。注冊會計師一般選擇從報表日前后若干天的賬簿記錄來追查到相關的記賬憑證，檢查發票存根和發貨的憑證來驗證企業是否在同一時期確認收入并且已經開票發貨。

（3）關注企業貨物的流轉情況。上市公司的生產經營涉及到采購，生產，銷售等部門，虛構銷售業務往往會虛構采購入庫單，銷售出庫單等，因此注冊會計師應當追查存貨的應許盤存記錄，關注企業的實物流轉情況。存貨采購單，入庫單等盤存記錄的檢查都可以有效地發現企業是否存在虛假的銷售收入。

2.3 關聯交易審計策略

關聯交易雖在一定程度上提高了上市公司當期利潤，但從長遠的角度看，并沒從根本上解決公司的經營狀況。有效識別關聯交易編制的虛假財務報表。了解與關聯交易有關的內控，主要投資者，重要的管理人員等審查上市公司是否與關聯方存在交易。若注冊會計師認為被審計單位的關聯交易舞弊存在很高的風險，還可以實施進一步的審計程序，甚至還可以實施追加審計程序。另外，也需要有關政府部門對故意進行財務報表舞弊的行徑加強監管，保護廣大投資者的經濟利益。

2.4 往來賬款審計策略

對于往來賬款的審計，在進行內部控制測試時，首先處理訂單，銷售單是證明管理層對有關銷售交易的發生的憑據，所以只有符合管理層的授權標準的客戶訂貨單才能被接受。其次，信用批準，供貨與發運，開具發票，記錄銷售等都是需要注冊會計師重點測試的細節方面。一般在審計實務當中，注冊會計師在實施審計項目的細節測試前，都會實施實質性分析程序，以便提高審計效率。注冊會計師從被審計單位取得應收賬款明細表，對該表進行獨立審查。如果表中列示的應收賬款合計數與有關的總賬余額和明細表合計數不相符，注冊會計師應予以調查并作適當調整。

2.5 關注企業內部控制的審計策略

注冊會計師需要關注和審計相關的企業內部控制來辨別是否存在潛在錯報的類型，考慮是否有導致重大錯報風險的因素。了解被審計單位環境，性質，對會計政策的選擇與運用等。除此之外，被審計單位的內部控制運行狀況反映是否有管理層或個人任意操作報表數據的行為。注冊會計師需對被審計單位內部控制設計的研究更加深入、全面地了解被審計單位的經營狀況，進行識別風險，找出在審計過程中所需重點關注的環節，并提出符合被審計單位實際狀況的應對措施。

參考文獻

[1]楊小蒙.上市公司財務舞弊分析與審計對策[J].市場周刊，2013.

[2]徐颯，許云.我國上市公司財務報告舞弊行為及審計對策研究[J].商業會計，2014.

第7篇：無形資產的盤點范文

關鍵詞：新會計準則　無形資產審計　審計方法

隨知識經濟在我國的發展，無形資產已成為企業發展重要資源。而很多企業在無形資產的確認和評估上存在很多問題。但目前國內審計界普遍重視有形資產審計，忽視無形資產審計。因而有必要加強對無形資產的審計。新會計準則的頒布。雖在一定程度上減少了企業舞弊行為的發生，但由于在某些方面給予了企業處理的更多自由度，使審計工作難度加大。本文以新頒布的會計準則為基礎，探討了目前企業在無形資產計量方面存在的問題及審計方法的完善。

根據目前新會計準則的界定，無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣資產。包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等可辨認無形資產，不包括商譽、石油天然氣礦區權益和作為投資性房地產的土地使用權，修訂后的準則使“無形資產”的概念更加清晰。

一、企業在無形資產計量中存在的問題

(一)無形資產出售轉讓：無形資產的出售行為不合法

一般情況下，企業應在某項無形資產不需用或出售相比繼續使用收益更大時，才會出售所擁有無形資產。而有些企業則在不正常情況下將其出售，如主管或經辦人為謀取個人私利擅自出售轉讓企業正在使用的無形資產。其次。售價不合理，較之舊準則。新準則強調“合理估計”，并將“各種因素”替換為“各種經濟因素”。這要求企業在準確定位的情況下做出理性判斷而不能過于保守，但這同時也給予了企業會計處理方面的更大自由度。無形資產的價值，應參照當時的市價。考慮該項無形資產的全部可能有效期，以及出售時尚存有效期予以確認。再次，無形資產的價款收回不及時、賬務處理不正確。出售無形資產賬款收回應及入賬，并按規定計入營業外收入。而有些企業則把已收回的銷售款項長期掛在應收賬戶上不予入賬。或違反規定將收入沖減成本費用。或把受到的款項不計人營業外收入而貸記其他應付款賬戶，形成賬外小金庫甚至被個人侵吞。

(二)無形資產投資：無形資產投資轉出行為不真實、不符合規范

許多企業投資行為沒有科學的決策程序，不經過可行性分析，往往造成投入產出比失衡。甚至發生虧損不返利的惡果。我國目前無形資產流失問題惡化，其中一大漏洞就是企業在合資、兼并等轉讓過程中對無形資產壓低轉讓價值，甚至不計價而使國有資產遭受損失。原因大致有三：1，主管部門或企業領導為完成合資、轉讓任務而被迫接受合資方及轉讓方壓低無形資產價值的不合理要求。2，企業急于引進國外先進技術。在評估中對無形資產以故意不計價，少計價的不正當手段吸引投資。3，某些經辦人員謀私利而壓低轉讓價值。

(三)無形資產攤銷：新準則中只對使用壽命有限的無形資產進行攤銷而且對攤銷期限不做具體的長短約束

對于使用壽命不確定的則定期進行減值測試。且與舊準則只能采用直線法攤銷相比。新準則在攤銷方法選擇上更加靈活，可采用加速攤銷、產量法、直線法。這雖強化了經濟實質重于法律形式的反映，但對于審計人員對于攤銷期和攤銷方式的合理性確定造成了困難，難以把握。在實際工作中會產生攤銷不合理的問題。新準則規定在年終對無形資產的使用壽命及攤銷方法年終復核中，如有證據表明無形資產的使用壽命及攤銷方法不同以前估計，可進行會計估計變更。或使用壽命不確定的無形資產有證據表明其使用壽命有限也可進行會計估計變更，按壽命有限的無形資產處理原則進行處理，這就給企業留下了利用改變無形資產壽命期從而多攤或少攤無形資產，進行利潤操縱的空間，人為調節財務成果的高低。

(四)無形資產減值準備計提：新準則在《資產減值》準則中規定無形資產減值準備一旦提取就不允許轉回

新準則限制了企業將減值沖回所帶來的利得從而造成權益減少，資產結構發生變化。權益比率降低同時可以防止企業利用減值準備的計提和沖回來調節利潤，這減少了企業做假賬的不良動機。但企業仍存在不按期進行減值測試，不按規定計提減值準備，計提金額不準確等問題。

(五)無形資產的研發：新準則只提到了應當區分研究與開發階段支出，并闡述了研發含義

新準則中采用資本化政策是合理的，但是沒有說明具體的操作標準。對于開發階段支出是否屬于無形資產僅僅列出了5個判定條件。為此。對這5個條件的理解和把握成為會計確認是否恰當、合理關鍵。對于某些無形資產項目研究階段何時結束或開發階段何時開始往往是很難界定且不易操作。同時5個條件中出現的“可行性”、“足夠的”、“有能力”等自由度很大的詞匯給審計人員的職業判斷帶來了較大的主觀性。此外，因為研究與開發費用沒有硬性指標，管理者可以根據企業的財務現狀和自己預期想達到的財務信息，充分利用新準則給予會計人員的自由度來保護企業年度利潤的穩定，從而在一定程度上平滑利潤。因而很可能會成為企業進行盈余管理甚至操縱利潤的工具。有悖于會計信息的真實性，這種不確定性給審計機構的工作帶來了難度。

二、無形資產的審計方法

(一)審查無形資產內部控制制度。

嚴密的內部控制制度是防止無形資產流失的重要前提。無形資產內控制度包括無形資產開發、購置和轉讓的計劃審批制度、職責分工制度、保護制度、評估制度等。審計人員應對是否有無形資產的內控制度。是否健全、有效對內控制度是否嚴格執行進行考核。包括企業自創、外購、使用中的無形資產是否有嚴格的管理制度和內控制度。其中關鍵要審查科研項目的內控制度。之所以審查企業科研項目的內控制度，是因為科研項目是企業形成無形資產和技術優勢的關鍵。審查從立項至申請到專利權之前這段時間。對項目是否有嚴格的管理制度，是否嚴格執行。在項目人員、經手人變動時，關于項目合同，項目技術進展情況，關于項目設備、儀器、技術資料。關于項目資金應收款、應付款情況。是否有嚴格的交接手續，審查針對技術骨干調動，有無防止正在研究的項目的技術和財產流失的有效措施。

(二)審查無形資產的確認情況

由于無形資產的存在無實物形態，無法進行實物盤點，因此審計過程中應以無形資產的實際存在作為審點。所以。審計人員對每項無形資產都要進行驗證，核對相應的文件資料。確定其所有權是否歸被審計單位。若有虛列或不當之處。應先查明原因，然后提請被審計單位予以調整。具體應注意以下幾方面：1，審計人員應取得并核對每一項無形資產增加和減少的授權批準文件。以確定無形資產增減業務的合法性。2，不同來源的無形資產計價方法是不同的。審計人員審查時。應注意區分不同來源取得的無形資產，從而確定無形資產成本的正確性。應特別注意

審查企業有無虛列或多列無形資產價值。從而提高所有者權益的情況。3，企業可根據需要將無形資產出租、轉讓、投資、出售、報廢等。其中某些情況不會導致無形資產價值的減少，如出租某項無形資產，只增加其他業務收入，不影響無形資產的價值，而企業出售投資轉出無形資產。其價值則減少，審計人員應根據不同的處置方式對無形資產開展適當的審計。

(三)審查無形資產的攤銷情況

新準則中規定使用壽命有限無形資產的攤銷采用類似固定資產的處理方式，計入管理費用或制造費用。對使用壽命不確定的無形資產不攤銷只在每個會計期間進行減值測試。審計人員審查無形資產攤銷時。要審核其是否是使用壽命有限的無形資產，對使用壽命有限的無形資產應審查是否計提攤銷。攤銷期、攤銷方法的選擇及金額計算是否正確，有無利用無形資產的攤銷來調節損益等情 況。例如審查企業無形資產的歸類變更是否合理，攤銷是否按規定列入管理費用或制造費用。有無與其他支出相混淆的情況。根據收集到的有關資料來判斷無形資產有效期是否合理正確。審查企業由法定評估部門出具的評估證書，從而查明企業有無未經評定擅自作價的行為。還要查明這些評估機構是否是經政府部門授權的注冊會計師事務所和專門的資產評估機構。必要時可向這些部門函證企業無形資產計量的正確性。審查可按制度規定的攤銷期限標準及方法判別企業無形資產攤銷是否正常、合規。

(四)審查無形資產減值處理情況

新會計準則的規定雖減少了企業在此方面的舞弊行為。但審計人員在審核中應注意被審計單位是否定期進行減值測試，減值測試是否合理，由于目前新會計準則對減值測試仍沒有具體標準可尋。這就更依賴于審計人員的職業判斷。在計提減值準備方面，要審查被審計企業是否計提減值準備。計提是否達到規定的條件，計提的金額是否正確

(五)審查無形資產的研況

第8篇：無形資產的盤點范文

【關鍵詞】事業單位；國有資產管理；預算；配置；國有資產管理體系

事業單位的快速發展，使得其占有的國有資產越來越多，從數量上來看，其占有的國有資產的比例較大。目前，我國經濟發展的形式變化較快，事業單位原有的國有資產管理不能滿足單位的發展的要求，需要對其作出調整，才能夠更好的為國家的經濟發展服務。在事業單位中，國有資產具有一定的特殊性，所以需要結合其特殊性與單位的具體情況，以采取相應的方法，才能夠達到預期的效果。

一、事業單位國有資產管理概述

國有資產作為國家財產的主要體現形式，是國家以各種形式投資形成的資產及收益。在事業單位國有資產管理中，其與行政單位還存在一定的差異，將預算管理、價值管理和財務管理等諸多因素都融合到了資產管理中，而且事業單位國有資產管理制度與企業資產管理制度越來越具有趨同性，實現了使用權與所有權分離管理。

二、事業單位國有資產管理現狀分析

1.資產管理意識淡薄

當前，我國部分事業單位由于管理制度不健全，國有資產賬面存在混亂及賬實不符等現象，資產管理與財務管理銜接不到位，固定資產賬面資產與實際資產不相符。大量無形資產以賬外資產的形式存在，無形資產管理意識淡薄，對其利用、核算及后續管理等方面都不到位，存在無形資產長期閑置不用的狀況。

2.資產產權關系不明確

目前，事業單位國有資產使用情況較為復雜，再加之資產管理基礎值混亂，大部分固定資產存在產權缺失的情況，同時使用效率低下，缺乏必要的管理維護。固定資產存在產權關系及責任主體不明確的情況，這為資產管理帶來了較大的漏洞。

3.事業單位國有資產管理存在風險

事業單位在固定資產管理工作中，對于使用預算撥款購置的固定資產、自置的固定資產以及租入、借用、代管的固定資產，應當設立登記簿專門登記，建立健全固定資產卡片管理制度、維護保養制度和清查盤點制度。但在實際工作中，部分事業單位不僅沒有固定資產卡片登記，而且在賬上只反映固定資產原值，對其沒有及時進行處理，導致固定資產賬實不符現象發生。購建后，固定資產的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建輕管理”的現象，固定資產的使用維護、處置、出租出借，以及調撥和報廢等方面管理不規范，資產使用效率不高，這些環節也極易造成資產的浪費和流失。另外，當前事業單位對固定資產和無形資產處置時缺乏健全的評估機制，而且在無形資產核算方法上也存在不合理的地方，這對事業單位國有資產帶來了較大的風險。

4.資產管理缺乏監督

隨著事業單位體制改革的不斷深入，事業單位管理開始向市場自主管理方面轉化。事業單位不僅固定資產數量較多，而且無形資產也呈現多樣化的狀態。但由于管理體制不完善，對資產管理意識不強，事業單位資產賬面較為混亂，這些問題的存在充分的說明了事業單位資產管理監督不到位。而且在缺乏監督的情況下，部分事業單位存在私下對國有資產進行轉讓、出售的情況。

三、加強國有資產管理的舉措

1.健全國有資產管理制度和強化監督

通過進一步完善事業單位有資產管理制度，確保事業單位職、責、權一致原則，界定好各個部門的各自職責。確立集中統一管理和分級管理相結合原則，實現國有資產所有權和使用權的分離，充分發揮財務部門在事業單位中的核心作用。同時，要主動接受監督，定期邀請上級部門對事業單位國有資產進行清查，確保清查結果真實可靠。

事業單位每一名工作人員都需要樹立資產管理監督的意識。事業單位需要在在實際工作中結合資產管理問題，進一步對資產管理監督機制進行完善，強化對資產管理的有效監督，確保資產管理的規范化。

2.加強對事業單位國有資產的核算和管理

在對事業單位固定資產和無形資產核算和管理過程中，可以通過增設“累計折舊”、“無形基金”和“無形資產攤銷”3個會計科目。“累計折舊”科目核算“固定基金”減少的價值或“固定資產”減少的價值。“無形基金”是凈資產科目，核算為事業單位活動服務的無形資產的凈值，類似于“固定基金”科目。“無形資產攤”科目核算“無形基金”減少的價值或“無形資產”減少的價值。事業單位現金、銀行存款、應收票據、應收賬款、預付賬款及其他應收款等屬于流動資產，按其構成項目分別進行科目設置，根據收付實現制和權責發生制原則確認，并按實際發生數額或是實際成本計量，采用借貸記賬法進行賬務處理。

同時，事業單位財務部門要對國有資產的核算管理進行規范，并定期對國有資產進行全面清查，確保做到賬實相符、賬賬相符，并在管理工作中全面提高資產的使用效率。

3.建立績效評價體系，創新績效評價方式

事業單位傳統的績效評價過程中存在較強的隨意性，過于粗糙，而且評價過程缺乏透明性，部分事業單位甚至沒有國有資產績效評價機制。因此，需要建立事業單位國有資產績效評價體系，確保績效評價結果公開，并嚴格按照相關流程進行，采取客觀公正的方法進行績效考評，對于國有資產管理績效評價較好的單位經給予肯定，并督促績效評價效果不好的單位加快改進和完善。

四、結束語

國有資產作為事業單位生存和發展的重要物質基礎，國有資產管理是事業單位管理工作的重要組成部分。因此，需要在實際工作中，針對事業單位國有資產管理的特征及當前國有資產管理中存在的問題，采取科學有效的措施來提高事業單位國有資產管理的水平和管理效率，為事業單位的健康、持續發展提供重要的物質保障。

參考文獻：

[1]王俊輝.從事業單位國有資產流失問題談如何加強事業單位國有資產的管理[J].中國商界（下半月），2012.

第9篇：無形資產的盤點范文

（一）制度理念陳舊，管理意識淡薄 20世紀90年初，為了適應國際形勢和企業發展，我國企業會計準則發生多次變化，但目前高校財務仍執行1998年頒布的《事業單位會計準則》和《高等學校會計制度》，采用收付實現制核算各類經濟業務，制度觀念陳舊，受其影響，管理理念相對滯后。高校在國有資產管理工作中只注重對貨幣資金的管理，存在“重錢輕物”、“重購置輕管理”的現象，忽視對資產保養和有效的管理。如資產管理部門不注重資產信息管理，未將資產購置經辦人與資產使用人劃分管理，系統內只有資產購置經辦人，無使用者信息，因年限久遠或經辦人調離原單位，部分驗收標簽失落或字跡模糊，資產使用人難以確認，即使進行資產清查，效果也不好。

（二）資產賬實不符，家底不清 主要表現在：高校在分立、合并過程中未按規定辦理清產核資，導致資產不清；高校職能部門利用有償服務項目的創收為本部門購置資產，沒有辦理固定資產驗收入賬手續，使這部分資產游離于學校的賬外，存在賬外資產；接受捐贈、贊助的資產沒有按要求入賬或入賬不及時；近幾年各高校都不同程度擴大規模，利用銀行借款進行基本建設。基建項目竣工驗收后，不按規定編制竣工財務決算并辦理基建資產交付手續，導致已使用多年的資產無法及時入賬；已拆除、報廢的資產未辦理報廢手續，長期掛賬；圖書資產入賬價值不統一，同一高校不同的部門購置圖書有的按圖書原價入賬，有的按圖書折扣價入賬，人為造成圖書資產賬實不符；部分高校貨幣資金和收入控制不嚴，職能部門法律意識淡薄，“小金庫”現象不同程度存在；未按有關規定辦理年終資產清查，資產管理部門和財務部門金額有誤不能及時發現。資產管理部門將部分設備進行轉移、報廢，不及時通知財務進行賬務處理，造成賬實不符。

（三）資產產權不明晰，權屬不清 高校國有資產實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制。產權不明晰突出表現在：高校辦理資產入庫手續時，對獨立核算單位，如校辦產業中具有獨立法人的單位、實行財務獨立核算的工會、附屬單位等購置的固定資產沒有按來源進行劃分，導致獨立核算單位資產與學校資產權屬不清；高校為了擴大招生，往往投資入股民辦學院。但實際中高校與民辦學院不分你我，為了應付各項檢查，高校和民辦學院在資產上存在同一資產雙方重復入賬的現象；部分高校存在對國家投入的國有資產的地位、作用和管理的重要性認識不足，缺乏產權意識；我國《公司法》對注冊資本規定非常嚴格，要求實繳出資并不得抽回出資。但在實踐中高校實體注冊資本不實的情況比較常見，注冊資本不實除應承擔相應的法律責任外，對高校的資產管理的影響也應引起重視。

（四）資產使用年限和報廢年限脫鉤，不能真實反映資產實際狀況 《事業單位國有資產管理暫行辦法》規定“事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產的處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。資產處置程序復雜，且部分高校平時對資產疏于管理，使用部門和管理部門對自己的資產狀況了解不夠，加上資產購置的短期行為，資產使用的不合理，致使部分資產實際使用年限達不到理論使用年限，報廢遲遲不報和審批，致使使用年限和報廢年限嚴重脫鉤，往往賬面資產和實際在用資產相差較大，不能真實反映資產的實際狀況。

（五）資產使用效率低下，流失嚴重 主要表現在：高校在完成教學、科研任務的基礎上，將非經營性資產轉為經營性資產，在運作過程中不按國家有關規定辦理產權轉移手續，產權關系不清，責、權、利關系不確定，隨著時間的推移，大部分資產無法回收，造成國有資產流失；對無形資產管理意識薄弱，科研成果、知識產權、校譽等無形資產被外單位或持有人非法利用或占有，取得的收入無法收歸學校所有，或無形資產在轉讓時評估不當，其價值沒有得到真實體現，造成國有資產流失；對外投資不嚴格執行審批程序和權限，造成投資項目日常無人管理，資產流失。

二、高校國有資產管理完善對策

（一）健全制度，明確管理工作體制 高校應建立一套國有資產管理制度，對資產的取得、使用、處置做出明確的規定。建立資產管理的組織體系，明確資產管理部門、使用部門、使用人責任。建立資產管理責任制度，按使用部門、使用人進行信息系統登記。將資產移交納入工作移交范疇，當使用人發生崗位變動時，應進行資產移交，資產移交清單報資產管理部門進行信息變更，確保資產管理落實到部門、落實到人。建立資產清查制度，對價值很高、教學科研非常重要的資產，應設置專門的管理員跟蹤其使用和維護。其他資產由使用部門年末自查，資產管理部門分批抽查制度，同時根據資產清查結果及時進行賬務處理，保證固定資產賬賬、賬實相符。將資產管理納入職能部門、各單位及各級領導干部目標考核中，嚴格獎懲制度，對管理業績突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎勵和責任追究，加大制度執行力度。

（二）構建信息化管理平臺，實現資產優化購置 目前高校資產種類內容繁多，利用校園網構建信息化的管理平臺，開發更完善的管理軟件，實現全過程的動態管理，是信息化時代資產管理的必然選擇。先進的管理軟件應包括對整個固定資產從購置到報廢，即從入口到出口整個周期的全程動態管理。實時記載固定資產增減、調配及使用年限等變化情況，實現資產管理部門與財務部門和各使用部門的對接，達到信息共享。為各級管理部門隨時掌握固定資產的采購、使用、處置以及結存等提供信息，以充分利用現有儀器設備，實現資產共用。建立科學合理的資產配置標準體系，根據各部門資產存量情況，結合各部門履行職能的需要購置資產，實現優化配置，資源共享。設立資產清查記錄標志，資產使用單位可將資產清查結果錄入系統，便于各部門了解資產使用狀況，全校共同參與資產管理。

（三）明確產權，加強對各類資產的管理 學校應加強各類資產產權的保護，根據產權形式進行分類管理，及時收繳產權收益。加強對經營性資產的管理，建立資產有償使用制度，收取資產占用費，制訂資產保值增值措施，維護資產完整；加強無形資產管理意識，確定無形資產的內容及經濟效益計量原則，為無形資產的商品化創造條件，做好無形資產的使用、保密工作，使無形資產不受侵犯；加強對外投資的管理，建立對外投資決策制度，明確對外投資的審批權限和程序，建立對外投資的跟蹤問效制度，隨時了解被投資單位的情況，正確核算對外投資的事項，以保證會計信息的準確。

（四）以清產核資為契機，逐步做到賬實相等 高校資產管理賬實不符是多種原因造成的，要短時間內解決所有的問題也不現實，只能根據情況逐步分步解決。堅持年終財產清查制度，將財務賬與設備臺賬進行核對，按核對無誤的數據對財產物資進行清查盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定做出處理，做到賬實相符，賬賬相符。為保證資產清查工作落到實處，資產管理部門應積極參與，有計劃、有步驟地深入基層對全校實物進行盤點。

（五）加強國有資產管理隊伍建設 目前高校國有資產管理人員結構配備相當薄弱，同時因管理人員變動頻繁，不少人對資產管理的重要性認識不足，且參加國有資產管理時間較短，也未進行資產管理培訓，對資產不同狀態的管理方法不了解，嚴重影響了高校國有資產整體管理水平的提高。因此，必須培養一批高水平的國有資產管理人才，建立一支高素質的國有資產管理隊伍，預防和減少國有資產流失現象的發生，確保國有資產的安全和完整。

三、結論

高校國有資產是高等教育事業發展的重要物質基礎，管好用好國有資產對高校今后的生存發展起著至關重要的作用。要充分認識到高校管理工作中存在的問題，積極主動地思考對策，加強資產管理，以保障高等教育事業健康穩定的發展。