公司稅務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)審計范文

法定代表人：韓軍，董事長。

被告：深圳市國家稅務(wù)局。地址：羅湖區(qū)松園路11號。

法定代表人：莫天松，局長。

深圳金曼克電氣有限公司于1994年度取得進項專用發(fā)票47張，進項稅額累計為797536.69元。金曼克公司僅于當年11月份向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅一次，繳納增值稅59231.07元，并抵扣4張進項發(fā)票，抵扣額為37251.85元。1995年6月1日，金曼克公司就其1994年1月至1995年4月間增值稅額向原國稅二分局遞交逾期申報報告，請求確認其1994年末留抵稅額。金曼克公司請求留抵的依據(jù)是一份1995年3月份的增值稅納稅申報表。在該表“抵扣審核情況”欄中，簽有“留抵人民幣252512.19元”及審核人“廖”字樣，并蓋有“深圳市地方稅務(wù)局（47）征稅專用章”，但未注明審簽日期。據(jù)此，原國稅二分局準允金曼克公司1994年末留抵稅額為252521.19元。金曼克公司1995年度總銷售收入（含一般銷售收入和地產(chǎn)地銷售收入）為21578558.62元（已剔除1996年4月已申報納稅的398498元）。金曼克公司在本年度共開出6張普通發(fā)票、收到貨款1291980元。金曼克公司將此列入等預(yù)收貨款科目未在當時申報納稅。1996年6月12日，深圳市國家稅務(wù)局第三稽查分局對金曼克公司1994年度和1995年度納稅情況進行稽查，并于同年8月13日作出深國稅三立〔1996〕094號《關(guān)于對深圳金曼克電氣有限公司稅務(wù)稽查的處理決定》認定金曼克公司94及95年度有瞞報銷售收入和調(diào)減地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售收入，增加一般銷售收入違反稅收征管的行為，為此依據(jù)《稅收征管法》第二十條、第三十九條的規(guī)定，決定追繳稅款874428元，加收滯納金82415.29元，并處罰款10000元，共計966843.29元。金曼克公司不服，向深圳市國家稅務(wù)局申請復(fù)議。

1996年12月31日，深圳市國家稅務(wù)局作出深國稅發(fā)〔1996〕763號《復(fù)議決定書》，認定金曼克公司1994年度逾期申報納稅、1995年度有調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”不申報納稅的行為，依據(jù)《深稅發(fā)〔1994〕514號通知》和《深稅聯(lián)發(fā)〔1994〕25號通知》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條和第四十條規(guī)定，對金曼克公司作出決定：一、對金曼克公司1994年度未經(jīng)審核的進項發(fā)票不予抵扣，追繳增值稅款346124.87元，并對不按期申報納稅行為處以2000元罰款；二、金曼克公司1995年度應(yīng)補交稅款491955.56元，并對調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售行為和將銷售收入掛“預(yù)收貨款”不申報納稅的偷稅行為處以偷稅額0.2倍罰款即98391.10；三、取消原處理決定中對金曼克公司收取滯納金82415.29元的決定；四、金曼克公司1994年和1995年共應(yīng)補交稅款838080.43元，罰款100391.10元，總計938471.53元，已入庫966843.29元，應(yīng)退還給該公司28371.76元；五、金曼克公司在收到本復(fù)議決定之日起，逕向第三稽查分局和福田征收分局辦理退庫手續(xù)。金曼克公司不服向深圳市中級人民法院提起訴訟。

原告訴稱：原告1994年度未依法申報增值稅是事實，但在經(jīng)辦逾期申報過程中，是依稅務(wù)部門的要求進行的。被告在復(fù)議時，對1994年原告取得的43張發(fā)票的進項稅額不準再報再審，沒有法律依據(jù)，剝奪了納稅人辦理逾期申報和抵扣進項的合法權(quán)利。原告1995年開出的6張普通發(fā)票中，除1張價款為4500元的發(fā)票當時應(yīng)作銷售收入處理而誤作預(yù)收貨款處理、未依法報稅外，其余5張均為帶有預(yù)收訂金性質(zhì)的預(yù)收貨款。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第33條規(guī)定，企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為貨物發(fā)出的當天。故被告因此而認定原告偷稅的理由不能成立，而應(yīng)將原告所欠稅款作滯納處理。為此，請求撤銷被告復(fù)議決定第一、三項，變更第二、四項，并賠償原告資金占用利息損失18126.28元。

被告辯稱：原地稅四分局和原國稅二分局在原告逾期申報1994年度稅項，且進項發(fā)票未經(jīng)審核的情況下給予抵扣，嚴重違反國家稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定，必須予以糾正。依照深圳市稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)審核并已超過抵扣期限的43張進項發(fā)票不能抵扣。原告1995年度調(diào)減地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售收入并增加一般銷售收入、將開出的6張普通發(fā)票的收入長期掛在“預(yù)收貨款”帳戶而未在當期如實申報納稅，已構(gòu)成偷稅，故應(yīng)追補稅款并處以5倍以下罰款。原處理對此加收滯納金不妥，應(yīng)予取消。我局的復(fù)議決定認定的事實清楚，適用法律正確，程序合法，請法院予以維持。

「審判

深圳市中級人民法院審理查明，被告在復(fù)議決定中適用的《深稅發(fā)（1994）514號通知》、《深稅聯(lián)發(fā)（1994）25號通知》分別是由深圳市稅務(wù)局向市國稅局、地稅局及各分局、稽查大隊發(fā)出的關(guān)于《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票稽核檢查工作的通知》及《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣東省增值稅專用發(fā)票計算機稽核辦法〉的通知》。上述兩《通知》并未向社會公布。國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第三條規(guī)定，對法人作出一萬元以上罰款處罰之前，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利。

深圳市中級人民法院經(jīng)審理認為：原告應(yīng)當依法申報納稅。被告依法有權(quán)對原告逾期申報納稅和調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”未申報納稅行為作出處理。本案被訴復(fù)議決定第一項對原告1994年度取得的47張進項發(fā)票中的43張不予抵扣，因依據(jù)的《深稅發(fā)（1994）514號通知》及《深稅聯(lián)發(fā)（1994）25號通知》屬稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部文件，不具有法律效力，依法應(yīng)予撤銷。經(jīng)查證原告1995年度一張200000元發(fā)票收入應(yīng)稅額，已于1996年2月納稅入庫，被告復(fù)議決定第二項認定原告應(yīng)補交稅款491955.56元與事實不符，應(yīng)予撤銷。被告復(fù)議決定第四項中對原告科處罰款共計100391.10元，數(shù)額較大，未依照《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第三條的規(guī)定，告知原告有要求舉行聽證的權(quán)利，違反法定程序，應(yīng)予撤銷。鑒于被告復(fù)議決定第三項和第五項基于以上三項作出，應(yīng)予一并撤銷。原告請求判令賠償資金占用利息于法無據(jù)，本院不予支持。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》第五十四條第（二）項第1、2、3目之規(guī)定，該院于1987年8月18日作出判決如下：

一、撤銷被告深圳市國家稅務(wù)局1996年12月31日作出的深國稅發(fā)〔1996〕763號復(fù)議決定。

二、由被告對原告1994年度和1995年度納稅情況查證核實后，依法重新作出具體行政行為。

本案訴訟費11904元由被告承擔。

一審宣判后，當事人在法定期限內(nèi)未提出上訴。

「評析

本案原、被告爭議的焦點有二，一是原告1994年度未依法申報增值稅，其43張未經(jīng)審核的進項稅額能否抵扣；二是原告1995年度調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”未申報納稅的行為是否構(gòu)成偷稅、數(shù)額是否準確。人民法院審理行政案件，應(yīng)當對被訴具體行政行為的合法性進行全面的審查，并不受當事人爭議問題所限。在本案中，被訴的具體行政行為主要存在三方面問題：

一、1994年度原告未依法申報增值稅的事實清楚。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定：納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。被告除對原告罰款二千元外，又對原告1994年度43張進項發(fā)票以未經(jīng)審核并已超過抵扣期限為由不予抵扣。其不予抵扣的決定適用的法律依據(jù)是深圳市稅務(wù)局1994年發(fā)出的兩份內(nèi)部通知，而行政機關(guān)未經(jīng)公布的內(nèi)部文件不應(yīng)作為對外執(zhí)行的法律依據(jù)。

第2篇：公司稅務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風險管理；增值稅；企業(yè)所得稅

一、百貨公司稅務(wù)風險管理問題分析

1.重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務(wù)風險潛藏于各個重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風險，如公司在對相關(guān)商品進行訂貨時，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時，會導(dǎo)致公司的稅負風險增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務(wù)處理得不好，則會增大稅務(wù)風險；在存儲環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務(wù)處理，則會增大稅務(wù)風險；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會產(chǎn)生一定的風險，容易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對象；在擴張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費用進行當期一次扣除，則會導(dǎo)致當期費用增長過快，從而使公司的稅務(wù)風險增大。

2.重點稅種稅務(wù)管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的實施，對百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強化增值稅專用發(fā)票管理，及時做好專用發(fā)票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風險。同時，還有一些百貨公司為實現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風險，具體表現(xiàn)為：財會人員沒有按照稅法規(guī)定，對提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業(yè)所得稅在年度申報時存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應(yīng)納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據(jù)真實業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)減值準備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。

3.稅務(wù)信息管理問題

會計信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會計實務(wù)中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財務(wù)活動，導(dǎo)致會計信息難以如實反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風險管理時，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風險增大。在對相關(guān)信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機關(guān)信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務(wù)機關(guān)的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務(wù)風險管理的措施建議

1.加強重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風險控制

百貨公司應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)采取以下的風險控制措施：一是進貨環(huán)節(jié)。對于百貨公司而言，進貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風險控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對稅務(wù)風險進行控制。百貨公司應(yīng)當建立健全進貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務(wù)風險。同時百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對供貨商進行擇優(yōu)選取，降低稅負提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務(wù)風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統(tǒng)的運行狀態(tài)進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設(shè)置專門的人員對儲值卡業(yè)務(wù)進行管理。針對大宗商品的銷售應(yīng)當建立完善的監(jiān)督管理機制，指定專人負責監(jiān)管。強化銷售活動的財務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產(chǎn)進行保護和控制，通過檢查的方式及時發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務(wù)部門，做進項轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對調(diào)撥過程進行跟蹤，并對發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進行處理。五是擴張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當進一步強化實物捐贈的財務(wù)審核工作，指定專人對改擴建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風險。

2.加強重點稅種的稅務(wù)風險控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點稅種進行風險控制，規(guī)避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應(yīng)當按照全額進行計算，依據(jù)相關(guān)要求，對應(yīng)納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風險。同時，百貨公司應(yīng)當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額必須及時轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風險控制。百貨公司應(yīng)當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點對如下事項加以關(guān)注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎(chǔ)上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務(wù)風險。

3.加強稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強化稅務(wù)風險管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應(yīng)當以月度為單位對本部門的相關(guān)信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務(wù)處理。此外，可按月度財務(wù)報表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發(fā)給各個部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個季度中，與稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會進行聯(lián)系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務(wù)處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當嚴格按照規(guī)定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務(wù)信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風險監(jiān)管機制

百貨公司要建立健全稅務(wù)風險監(jiān)管機制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務(wù)風險。首先，百貨公司應(yīng)當開展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來對稅務(wù)風險進行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點，遵循科學(xué)合理的原則，對稅務(wù)內(nèi)審部門及崗位進行設(shè)置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務(wù)內(nèi)部審計。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計的同時，應(yīng)當充分認識到中介機構(gòu)在稅務(wù)審計方面的專業(yè)性，采用聘請的方式，讓有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對本公司進行稅務(wù)專項審計，以此來彌補稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風險因素，給稅務(wù)風險的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內(nèi)的稅務(wù)風險控制效果進行評價，據(jù)此對稅務(wù)風險管理的相關(guān)制度及措施進行優(yōu)化改進，提高風險控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風險。

第3篇：公司稅務(wù)審計范文

財務(wù)需要熟悉財務(wù)各模塊流程及賬務(wù)處理，了解企業(yè)內(nèi)控管理，熟悉ERP系統(tǒng)的運作流程，熟悉金蝶等財務(wù)軟件，以下是小編精心收集整理的財務(wù)并表處職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)并表處職責11.協(xié)助總經(jīng)理制定公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織編制公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并實施;

2.參與公司重大決策，從財務(wù)、資本、風控、政策等方面提出前瞻性的預(yù)警及措施建議;

3.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，搭建合理的財務(wù)管理體系;

4.建立并完善公司財務(wù)管理制度、工作標準和相關(guān)工作流程，進行有效的內(nèi)部控制;、

5.負責公司的會計核算、成本管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理及風險管控;

6.根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)劃，組織、指導(dǎo)各部門編制財務(wù)預(yù)算，并持續(xù)進行階段性預(yù)算完成分析;

7.研究和掌握國家稅收政策，開展公司稅務(wù)籌劃;

8.制定公司資金運營計劃，統(tǒng)籌資金管理，并進行有效的風險管控;

9.制定公司財務(wù)分析體系，定期組織財務(wù)和專項分析，為經(jīng)營決策提供依據(jù);

10.負責融資的全面工作，推動公司融資工作的成功實施;

11.負責部門員工的工作安排，并對下屬進行工作指導(dǎo)，確保部門工作的順利開展;

財務(wù)并表處職責21.申請票據(jù)，準備和報送會計報表，協(xié)助辦理稅務(wù)報表的申報;

2、制作記帳憑證，銀行對帳，單據(jù)審核，開具與保管發(fā)票;

3、協(xié)助財會文件的準備、歸檔和保管;

4、固定資產(chǎn)和低值易耗品的登記和管理;

6、協(xié)助主管完成其他日常事務(wù)性工作。

財務(wù)并表處職責31.負責公司的會計核算業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會計科目和會計賬簿;

2.負責公司日常賬務(wù)處理，審查原始單據(jù)，整理會計憑證，編制記賬憑證;

3.負責編制公司的會計報表及財務(wù)分析報告;

4.負責編制細化的公司各部門預(yù)算、決算報表;

5.負責總分類賬、明細分類賬、費用明細賬、固定資產(chǎn)賬簿的登記與保管;

6.負責核算項目成本、分攤各種費用，計提固定資產(chǎn)折舊，核算各項稅金;

7.審核、裝訂及保管各類會計憑證;;

8.定期對賬，發(fā)現(xiàn)差異查明原因，處理結(jié)賬時有關(guān)的賬務(wù)調(diào)整事宜;

9.負責公司稅務(wù)業(yè)務(wù)申報，稅金的繳納工作;

10.負責管理公司報表、稅務(wù)報表、統(tǒng)計報表等各種報表的上報;

11.配合公司年度審計、項目課題專項審計工作;

12.完成上級交辦的其他事項。

財務(wù)并表處職責41、負責財務(wù)全盤管理工作，主持部門日常管理工作;

2、負責財務(wù)計劃、管理制度的制定及實施;

3、負責公司各項財務(wù)審核工作、做好財務(wù)管控;

4、財務(wù)預(yù)算的編制工作，根據(jù)經(jīng)驗規(guī)劃制定資金使用計劃。

5、負責公司財務(wù)報表分析，保障公司運營效益;

6、負責公司資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)盤查和應(yīng)收款項的催收;

7、負責公司稅務(wù)籌劃工作實施，減少稅收風險，享受稅收政策;

8、做好業(yè)財融合，為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)專業(yè)指導(dǎo)工作，保障業(yè)務(wù)開展;

9、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，做好財務(wù)隊伍的梯隊建設(shè)和人才培養(yǎng)。

財務(wù)并表處職責51.負責各部門費用核算、報表出具、銷售分析

;

2.負責庫存管理相關(guān)工作;

3.負責核算業(yè)務(wù)部門的利潤表，統(tǒng)計運營部提成

4.負責部門預(yù)算、費用管控，審核費用單據(jù)及相關(guān)付款單據(jù);

5.審核與處理財務(wù)相關(guān)工作、監(jiān)督銷售相關(guān)懲罰制度的執(zhí)行;

6.協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成其它工作。

財務(wù)并表處職責61、負責財務(wù)信息系統(tǒng)的運維、搭建、維護及優(yōu)化;

2、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)計實現(xiàn)財務(wù)自動化、專業(yè)化、無紙化目標的系統(tǒng)藍圖，并有計劃有組織地實現(xiàn)財務(wù)智能化藍圖;

3、統(tǒng)籌管理所有財務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)，協(xié)調(diào)財務(wù)需求、業(yè)務(wù)需求及技術(shù)實施三方，協(xié)同管理不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)影響，設(shè)計并實現(xiàn)效的系統(tǒng)間信息互通;

4、負責財務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)管理，制定系統(tǒng)管理制度(職責、規(guī)范)，對關(guān)鍵系統(tǒng)管理節(jié)點進行審核控制，建立財務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)培訓(xùn)機制;

財務(wù)并表處職責71、公司備用金管理，業(yè)務(wù)款收付，銀行業(yè)務(wù)，費用報銷，應(yīng)收賬款管理，及月底對賬工作;

2、成本控制、流程管控;

第4篇：公司稅務(wù)審計范文

二年以上工作經(jīng)驗|男|28歲（1988年9月16日）

居住地：北京

電　話：189********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年8個月]

公　司：XXX印刷有限公司

行　業(yè)：印刷、包裝、造紙

職　位：平面設(shè)計

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

專　業(yè)：涉外會計

學(xué) 校：重慶工業(yè)管理學(xué)院

自我評價

自我評價 品行端正, 做事嚴謹負責，與人相處十分融洽，具有很強的團隊意識。熟悉國家稅法、會計法規(guī)及政策，熟悉會計帳務(wù)處理、財務(wù)成本管理等具體工作，并熟悉辦理銀行、稅務(wù)的各項業(yè)務(wù)。熟悉企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)算控制及企業(yè)會計制度設(shè)計等工作。計算機技能：熟練使用Windows, word, excel, PowerPoint, Internet。英語水平：能進行日常口語對話及商務(wù)英語對話，并能英文進行帳務(wù)處理、編制報表。

求職意向

到崗時間：一個月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：事務(wù)所

目標地點：北京

期望月薪：面議/月

目標職能：簽字注冊會計師

工作經(jīng)驗

2012 /7—至今：XXX會計師事務(wù)所[1年8個月]

所屬行業(yè)： 事務(wù)所

會計部簽字注冊會計師

1. 審計多家大型集團公司總部及其下屬子公司，并從事會計報表審計、合并報表審計、以及所得稅審計、資產(chǎn)清查以及資產(chǎn)評估等工作。

2. 為被審計單位出具審計報告、管理建議書，并幫助企業(yè)編制會計報表附注。

3. 其間在股份有限公司及大型集團公司助勤，幫助企業(yè)完善會計制度、改進會計核算體系。

4. 并監(jiān)督下屬各分、子公司財務(wù)核算及帳表處理、幫助企業(yè)建立涉及全國30個分公司的到收管理系統(tǒng)并正常運行。

2011 /7—2012 /7：XXX東方科技有限公司[1年]

所屬行業(yè)： 金融

1.財務(wù)部 財務(wù)經(jīng)理

2.負責公司財務(wù)、資金管理，制定公司財務(wù)預(yù)算并監(jiān)督公司成本、費用預(yù)算控制，公司合同管理。

3.設(shè)計公司財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度及帳務(wù)處理流程。

4.負責公司財務(wù)報銷審批，采購與應(yīng)付款控制與審批、銷售與應(yīng)收款控制及審批。

5.作為公司招商引資項目負責人，負責公司商務(wù)計劃書整體制作以及協(xié)同同各部門負責人完成其相應(yīng)部分。

6.管理公司財務(wù)部門，監(jiān)督北京及成都分公司財務(wù)人員，負責公司帳務(wù)處理;公司內(nèi)部管理報表及公司合并報表編制，負責公司稅務(wù)、年檢、審計等事務(wù)。

教育經(jīng)歷

2007/9—2011 /6 重慶工業(yè)管理學(xué)院 涉外會計 本科

證 書

2009/6大學(xué)英語六級

2008/6 大學(xué)英語四級

第5篇：公司稅務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】肯尼亞；分公司；當?shù)囟悇?wù)

一、引言

肯尼亞作為英國曾經(jīng)的殖民地，完整的沿襲了英國的制度及體系，頒布了全面的法律及法規(guī)，任何在肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)的公司都必須按照肯尼亞的法律法規(guī)在當?shù)刈浴Ｎ以河?012年進入肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)，經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)外國公司在肯尼亞注冊分為有注冊資本和無注冊資本兩類，有注冊資本的為子公司，頒發(fā)Certificate of Incorporation的營業(yè)執(zhí)照；無注冊資本的為分公司，頒發(fā)Certificate of Compliance的營業(yè)執(zhí)照，不同種類公司所需繳納的稅費也是不一樣的。最終我院注冊分公司，就要按照肯尼亞的稅法來履行分公司在當?shù)氐睦U稅義務(wù)，處理紛繁復(fù)雜的分公司稅務(wù)問題。

二、肯尼亞當?shù)囟悇?wù)體系概述

肯尼亞稅務(wù)局KRA（Kenya Revenue Authority）是肯尼亞稅收的征收、管理、監(jiān)督部門，負責估稅、征稅和執(zhí)行稅法。

肯稅務(wù)局就居民或非居民源自或產(chǎn)生于肯尼亞的全部收入征稅。應(yīng)稅收入包括：經(jīng)營收益或利潤、使用或占有財產(chǎn)的收益或利潤、資本增益、贍養(yǎng)費或類似補助金、雇傭或提供勞務(wù)的收益或利潤、股息、利息、養(yǎng)老金、社會保障基金，以及其他應(yīng)稅的收入，包括保險償賠、社會保障金的發(fā)放等。

肯尼亞的主要稅種包括公司所得稅、個人所得稅、資本所得稅、增值稅、預(yù)扣稅、消費稅、營業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅等。

三、外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當?shù)囟愘M

外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當?shù)囟愘M主要有以下幾項：

1.關(guān)稅：英文名稱為Customs Duties，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定對進口到肯尼亞的商品要征收關(guān)稅，關(guān)稅稅率從10%至25%不等，相關(guān)稅費在商品進口清關(guān)時繳納。所以當分公司需要進口商品到肯尼亞時，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時要根據(jù)進口的商品的種類、品名的不同來繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

2.鐵路發(fā)展稅：英文名稱為Railway Development Duty，由于肯尼亞的鐵路仍是當年英國殖民時期修建，其運力已遠遠不能滿足現(xiàn)代物流要求，且很多路段已年久失修無法運營，所以為了籌集鐵路路網(wǎng)建設(shè)及升級改造資金，肯尼亞從2014年7月1日起對進口到肯尼亞的商品加征1.5%的鐵路發(fā)展稅，該稅費在商品進口清關(guān)時繳納。所以分公司需要進口商品到肯尼亞時，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時還需要繳納1.5%的鐵路發(fā)展稅。

3.增值稅：英文名稱為Value Added Tax，簡稱VAT。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在肯尼亞當?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的每一個環(huán)節(jié)都必須繳納增值稅，增值稅率為16%。當分公司在日常運營中向客戶收款時需要將該筆收款的16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為進項稅（Input Tax）；在向當?shù)毓?yīng)商、服務(wù)商付款時也要將該筆款項16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為銷項稅（Output Tax）。每月繳稅時進項稅與銷項稅進行抵扣后的金額就是實際所需要向肯尼亞稅務(wù)局繳納的增值稅金額。

4.公司所得稅：英文名稱為Company Income Tax，該稅費主要是向在肯尼亞當?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的利潤部分進行征收的，凡是在肯尼亞注冊的公司應(yīng)繳納的公司所得稅為利潤的30%，而未在肯尼亞注冊的外國公司應(yīng)繳納的所得稅為利潤的37.5%。所以當肯尼亞分公司年終審計該年度分公司運營有良好的收益，那么所需繳納的公司所得稅就是這部分利潤的30%，但如果本年度分公司運營不善未產(chǎn)生利潤，則不需要繳納公司所得稅。

5.個人所得稅：英文名稱為Personal Income Tax，該稅費主要面向個人收入征收，包括個人所有的業(yè)務(wù)所得、紅利、利息和財產(chǎn)所得，稅率為10%至30%，征稅起點為12000肯先令/月。由于肯尼亞法律規(guī)定該稅費由雇主代繳，所以當肯尼亞分公司有當?shù)毓蛦T時還需要為當?shù)毓蛦T代繳個人所得稅，根據(jù)當?shù)毓蛦T薪資的不同，代繳的個人所得稅也從10%至30%不同，但月薪不超過12000肯先令的當?shù)毓蛦T則不需要繳納該稅費。

6.預(yù)扣稅：英文名稱為Withholding Tax，由于肯尼亞的很多企業(yè)會通過合理避稅的方式將利潤做平進而逃避繳納公司所得稅，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在商業(yè)交易的每一個環(huán)節(jié)還得繳納預(yù)扣稅，稅率為3%。所以分公司在日常運營中向客戶收款時客戶會把3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，并從稅務(wù)局領(lǐng)取一張預(yù)扣稅證明交給分公司。同樣分公司在給供應(yīng)商或服務(wù)商付款時也需要將3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，同時領(lǐng)取一份預(yù)扣稅證明交給供應(yīng)商或服務(wù)商。當分公司年終審計有良好的收益需要繳納公司所得稅時，憑這些預(yù)扣稅證明可以對公司所得稅進行抵扣。

四、報稅及繳稅

關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅是在進口商品到肯尼亞時，在海關(guān)清關(guān)時需要繳納的。

增值稅和預(yù)扣稅是每個月都需要繳納的。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在每個月的20日之前必須由肯尼亞注冊會計師填寫稅務(wù)申報表并簽字，若有稅費繳納還需同時附上繳稅憑證，一起提交給稅務(wù)局完成本月的報稅及繳稅工作。2015年之前都是由會計提交紙質(zhì)版的報稅資料給稅務(wù)局，從2015年起肯尼亞開始實行網(wǎng)上報稅系統(tǒng)ITAX，所有的公司都必須在稅務(wù)局ITAX系統(tǒng)上注冊一個賬戶，然后在ITAX系統(tǒng)上直接通過賬戶進行每月的報稅及繳稅工作。

公司所得稅和個人所得稅是每年度都需要繳納的。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定所有的企業(yè)都必須請肯尼亞當?shù)刈詫徲嬍聞?wù)所進行年終審計并于當年的12月底前向稅務(wù)局提交審計報告并繳納相應(yīng)的稅費，隨后稅務(wù)局會對審計報告進行審核，對納稅情況進行巡查，如果發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，公司將會被勒令停業(yè)，同時也會面臨巨額罰款，造成非常嚴重的影響。

五、總結(jié)

以上列舉的這些稅務(wù)問題是每個在肯尼亞設(shè)立分公司開展業(yè)務(wù)的公司都會涉及到的，而且肯尼亞的稅法非常完備，稅務(wù)局執(zhí)行也非常嚴格，所以外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司一定要遵守當?shù)胤煞ㄒ?guī)、合法工作、依法納稅，做好日常的報稅、繳稅及審計工作，妥善處理好當?shù)囟悇?wù)問題，保證分公司日常運營順利進行，豎立良好的中資企業(yè)形象。

第6篇：公司稅務(wù)審計范文

一、上級管理費問題的產(chǎn)生及原稅法的規(guī)定

在我國石油對外合作中，多與國際石油公司簽訂石油產(chǎn)品分成合同（下簡稱“石油合同”）來完成聯(lián)合作業(yè)。通過簽訂石油合同，規(guī)定合作各方的權(quán)利、義務(wù)，規(guī)范石油合作勘探、開發(fā)、生產(chǎn)中的問題。在合作開發(fā)石油資源中，幾個合作伙伴通過共同控制資產(chǎn)的方式擁有某一區(qū)塊的權(quán)益，但在實際作業(yè)中，一般由一個參與方成為實際“作業(yè)者”，統(tǒng)一管理合營公司的日常事務(wù)及生產(chǎn)作業(yè)，而其他合同參與方通過聯(lián)合管理委員會行使自己的權(quán)利。對應(yīng)作業(yè)者的這一職能，在石油合同中就規(guī)定了“上級管理費”作為費用補償機制。

石油合同中的上級管理費是指作業(yè)者的上級管理機構(gòu)對石油作業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)的費用，包括經(jīng)營、管理、會計、財務(wù)、公司內(nèi)部審計、稅務(wù)、法律事務(wù)、勞資關(guān)系、金融、經(jīng)濟資料收集以及關(guān)于采購、計劃、設(shè)計、研究和業(yè)務(wù)活動等的一般性咨詢的費用。在勘探、開發(fā)、生產(chǎn)的不同階段按投資金額的比例計提。這在世界石油聯(lián)合勘探、開發(fā)、生產(chǎn)中屬于慣例。

另一方面，來我國從事合作開采石油資源的外國石油公司在境內(nèi)多數(shù)沒有總機構(gòu)，其總機構(gòu)職能是由母公司或母公司指派的某一關(guān)聯(lián)公司代為行使的，并由代為行使總機構(gòu)職能的公司向在華的外國石油公司分攤管理費，提供管理服務(wù)支持。

在老稅法下，根據(jù)我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》有關(guān)條文的規(guī)定，國稅發(fā)[1993]第69號文對石油公司計提的上級管理費規(guī)定為，“外國石油公司可以列支支付給總機構(gòu)同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費。”并允許其“境外母公司對境內(nèi)公司分攤管理費，但準予分攤的管理費數(shù)額不得超過石油合同所規(guī)定的數(shù)額。”

這一規(guī)定與原企業(yè)所得稅法的規(guī)定精神相一致。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，總公司可以按規(guī)定向其全資子公司收取管理費，支付管理費的子公司可以將管理費用在企業(yè)所得稅前扣除。同時，這一規(guī)定也考慮到外國石油公司機構(gòu)設(shè)置及經(jīng)營管理的實際情況，在當時的歷史條件下，支持了合作開采石油資源，有利于吸引外資。

二、新稅法下的政策調(diào)整

2008年新企業(yè)所得稅法取消了總公司向子公司收取管理費用并允許稅前扣除的規(guī)定。同時，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》也被廢除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，本文由收集整理不得扣除。《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）也特別強調(diào)了這一點。這些相關(guān)政策的實施，給企業(yè)間稅前列支管理費用畫上了禁止符。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第2號公告，2011年1月4日起《國家稅務(wù)局關(guān)于外國石油公司境外母公司提取管理費有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1993]69號）全文失效廢止。至此，對外合作開采石油資源的外國公司列支上級管理費及其母公司分攤的管理費在所得稅前扣除已經(jīng)沒有法律依據(jù)。

盡管稅收法規(guī)出現(xiàn)調(diào)整，但企業(yè)間的這類業(yè)務(wù)還是真實存在的。在石油合同中，作為作業(yè)者的一方，確實需要投入大量的人力、物力來確保合營公司的正常運轉(zhuǎn)。而在2011年第2號公告出臺后，企業(yè)計提的上級管理費不能在稅前列支，需要繳納25%的企業(yè)所得稅。

三、內(nèi)部服務(wù)協(xié)議的適用

結(jié)合母子公司間管理服務(wù)業(yè)務(wù)的界定及解決方案，并參考其他國家石油產(chǎn)品分成合同的實際操作方式，筆者建議在石油合同的基礎(chǔ)上以簽訂服務(wù)協(xié)議的方式來解決其涉及的所得稅問題。

管理費用不能稅前扣除，但是按規(guī)定收取的服務(wù)費用可以扣除。雖然企業(yè)所得稅法不允許總機構(gòu)收取管理費用，但是對于承擔一定服務(wù)職能的總機構(gòu)來說，可以將管理費用轉(zhuǎn)化為服務(wù)費用，簽訂服務(wù)合同，實行收費服務(wù)，服務(wù)協(xié)議是廣泛適用的。對于一些沒有服務(wù)性職能的總機構(gòu)，也可以增加服務(wù)職能，提供服務(wù)項目，如財務(wù)審計、培訓(xùn)、管理咨詢等，以收取服務(wù)費的名義取代管理費。企業(yè)可以稅前列有服務(wù)協(xié)議的服務(wù)費用，如接受人事、安全、健康、環(huán)保、采購、存貨、物業(yè)管理工作相關(guān)的服務(wù)或勞務(wù)費用，同時應(yīng)留存有關(guān)合同、協(xié)議、發(fā)票、工作訂單、寫時記錄等憑證資料，以及中介機構(gòu)報告等。

通過這種形式，滿足新稅法的要求，支付管理費用的公司可以在企業(yè)所得稅前列支該項費用，避免25%的稅收負擔。不過，收取服務(wù)費的一方需要按規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅，同時要將服務(wù)合同報稅務(wù)機關(guān)備案。

當然，在簽訂合同中，要同時注意《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。這就要求我們的內(nèi)部簽訂合同時，要制定合理的費率水平，也可請中介機構(gòu)出具鑒證報告，增強說服力。

而這種情況也適用于產(chǎn)品分成石油合同的各合作伙伴間，作業(yè)者向伙伴們提供服務(wù)，通過簽訂服務(wù)協(xié)議的方式，明確這些服務(wù)的收費標準，如小時工資及時間等，將籠統(tǒng)的按投資比例計提的管理費分割成實際提供具體服務(wù)內(nèi)容的協(xié)議。具體可以劃分為：

會計共享中心服務(wù)：完成合營公司的基礎(chǔ)會計處理，集中統(tǒng)一提供會計記賬、憑證保存、出具報表等服務(wù)。

財務(wù)管理集中服務(wù)：完成合營公司稅務(wù)、預(yù)算、資金、經(jīng)濟評價等財務(wù)管理職能，集中統(tǒng)一處理合營公司納稅申報、項目預(yù)算、資金籌款支付、經(jīng)濟性測算等服務(wù)；

法律事務(wù)服務(wù)：完成合營公司法律事務(wù)集中處理，提供法律業(yè)務(wù)服務(wù)；

咨詢服務(wù)：完成合營公司勞資關(guān)系、金融、設(shè)計、研究、健康、環(huán)保等活動的一般性咨詢服務(wù)；

審計服務(wù)：完成合營公司審計及審計配合的工作。

建立這些成本中心后，除了考慮人員費率、工時及外部中介費率等因素，還應(yīng)考慮提供服務(wù)的其他成本，如房屋租金、差旅費、通訊費等及相關(guān)營業(yè)稅金，確定服務(wù)協(xié)議的價格，雙方簽訂服務(wù)協(xié)議，就可以有效降低企業(yè)稅務(wù)成本。

四、通過服務(wù)協(xié)議進行稅務(wù)籌劃示例

a公司為我國的石油企業(yè)，通過國際招標，與b公司組成合營公司共同開發(fā)某一石油區(qū)塊，b公司為作業(yè)者，b公司的母公司為位于英國的c公司。按石油合同的規(guī)定，b可以向合同參與方a按一定比例收取“上級管理費”共計100萬元，作為提供服務(wù)的回報。同時，由于b公司在中國境內(nèi)管理職能不完善，有一些業(yè)務(wù)需要總部c公司的支持，c公司分攤了管理費用給b公司共計80萬元。

分析：

（1）不進行稅務(wù)籌劃：不簽訂服務(wù)協(xié)議。

（2）進行稅務(wù)籌劃：簽訂服務(wù)協(xié)議。

第7篇：公司稅務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0011-02

引言

目前，中國非居民稅收管理問題的研究，是國內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點，許多學(xué)者從不同的角度對中國非居民稅收管理中存在的問題進行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟活動隱蔽、收入難以確認、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認為，電子商務(wù)的興起大大增加了對非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長英等（2007）從跨國公司稅收籌劃的角度進行分析，并指出跨國公司利用勞務(wù)形式分攤費用從而規(guī)避稅收，這種做法會損害中國的稅收權(quán)益，而且不利于市場的公平競爭。何健（2008）指出了國際稅收協(xié)調(diào)中存在的問題，并認為國際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國際稅收協(xié)調(diào)尚需改進。吳淑生等（2009）研究了對非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問題，他們認為，當前對非居民企業(yè)的稅收征管中存在對離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴重流失，比重越來越大的境外勞務(wù)費日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問題。

綜上所述，國內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國非居民稅收管理中存在的諸多問題，然而在中國非居民稅收管理的實踐中仍然存在其他的問題，如稅源信息的獲得和利用、跨國稅源監(jiān)控的能力和方法、針對跨國公司跨國稅收籌劃的反避稅等方面均存在問題。目前，中國理論界對這些問題的研究相對較少，有些甚至沒有涉及，這些問題值得中國各級稅務(wù)機關(guān)和其他政府相關(guān)部門予以重視。

一、中國非居民稅收管理的實踐探索

（一）中國對非居民稅收管理的成效

1994年以來，經(jīng)過理論界的研究探索和稅務(wù)機關(guān)的不斷努力，中國非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》對非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時，國家稅務(wù)總局出臺了多個相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長效機制，擴展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實現(xiàn)了制度與機制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開展納稅提醒服務(wù)，強化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅持管理與服務(wù)相結(jié)合，強化日常管理；建立市、縣二級稅務(wù)機關(guān)國際稅務(wù)專業(yè)化管理機制等。上述征管措施的運行，使許多省市非居民稅收收入實現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護了國家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進了國際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計資料顯示，2008年中國非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長45.9%，2010年為778.56億元，增長39%，2011年已突破千億元，達到1 025.89億元，較上年增長了31.8%。

（二）存在的主要問題

1.稅源信息不對稱，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門之間信息共享性差，稅務(wù)機關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒有建立起與工商、銀行、財政、海關(guān)、統(tǒng)計等政府其他部門的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對征管數(shù)據(jù)進行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實時在線發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費現(xiàn)象十分嚴重。

2.對跨國稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機關(guān)所獲得的涉稅信息大多來自統(tǒng)計部門定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報資料中獲取的靜態(tài)資料，動態(tài)信息的獲取相對較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時掌握。基層征管部門沒有定期深入企業(yè)進行調(diào)查，所進行的大多是根據(jù)上級布置的“臨時性”、“一次性”工作，沒有具體的工作要求和考核標準，影響了跨國稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。

3.對非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國對非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過企業(yè)打電話咨詢相關(guān)政策、對外支付開具稅務(wù)證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過這些方式方法所了解到的情況基本停留在對非居民涉稅事項表面和膚淺的了解上，缺乏對稅源信息的全面掌握和動態(tài)監(jiān)管。

4.中國征管水平不高，反避稅能力不強。近幾年來，中國反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長足進步。然而，中國反避稅工作所取得的成效與目前跨國企業(yè)避稅的嚴峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問題需要不斷研究和解決。

二、完善中國非居民稅收管理的路徑選擇

1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國稅源信息。應(yīng)從以下幾點著手：一是建立國際稅源日常申報制度，重點完善居民企業(yè)跨國交易申報、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報報告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性。跨國稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強與其他政府職能部門的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對于利用的信息要給予情況反饋，同時可以提高對方的交換積極性。四是加強市場價格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報案源，將稅收情報的來源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門間信息共享程度。地稅與國稅兩局應(yīng)加強協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點稅源相關(guān)的納稅申報和征收資料實現(xiàn)采集型管理，達到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無法滿足稅收征管的需要，稅務(wù)部門應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門進行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護稅義務(wù)及法律責任，實現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴密的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。

2.構(gòu)建層次合理、簡潔明了、操作性強的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺申報納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級稅務(wù)人員對國際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業(yè)非居民稅收政策的認知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。

3.加強與相關(guān)部門的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級稅務(wù)機關(guān)要加強合作，借鑒先進稅源控管經(jīng)驗，積極構(gòu)建部門協(xié)作交流機制，而且要加強同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)相互對異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運用信息化手段，實現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的信息共享，及時進行財務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報交換，不定期解決信息不對稱等問題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報告制度，當企業(yè)對外支付超過一定限額時，即由銀行、外管局向稅務(wù)機關(guān)進行報告，促使稅務(wù)機關(guān)及時全面掌握跨國交易信息；涉及跨國交易對外支付的，如由總機構(gòu)或銷售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)情況的真實性、合理性進行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機關(guān)，從而避免不真實、不合理的支付。最后，對一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴重的特大型跨國公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機關(guān)認為確有必要的，可以啟動涉外聯(lián)合審計程序，逐級向國家稅務(wù)總局提出全國性聯(lián)合審計申請，通過聯(lián)合審計堵塞跨國公司稅收征管的漏洞。

4.加強國際稅收合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國已與90余個國家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的順利實施，保護中國的稅收權(quán)益，應(yīng)及時與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。于此同時，應(yīng)開展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。

5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來落實。隨著國際間經(jīng)濟交往日益緊密，跨國資本的流動更加頻繁，對非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財會知識豐富、英語過硬、計算機運用熟練的專業(yè)人員隊伍十分緊迫和重要。

參考文獻：

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[2] 徐金強.中國非居民稅收管理存在的問題與完善建議[J].涉外稅務(wù)，2006，(9).

[3] 張林海.非居民稅收管理的難點及建議[J].涉外稅務(wù)，2009，(12).

[4] 吳淑生，丘勤，鐘志深.非居民企業(yè)稅收管理的難點與對策[J].涉外稅務(wù)，2009，(1).

第8篇：公司稅務(wù)審計范文

一、財務(wù)組織管理及職能劃分

跨國公司的財務(wù)管理職能分為三個層次：

1.總部財務(wù)職能部門。它通常由cfo或副總裁來領(lǐng)導(dǎo)，負責整個集團的財務(wù)管理職能。其主要目的為：在財務(wù)職能的范圍內(nèi)支持產(chǎn)品線和區(qū)域組織的經(jīng)營活動以及收購及兼并活動；它通過內(nèi)部審計部門，確保各公司的組織活動符合規(guī)定的程序以減少相應(yīng)的風險；它控制財務(wù)運作活動并確保與總部建立的目標相一致。

2.產(chǎn)品線的財務(wù)職能部門。通常設(shè)財務(wù)總監(jiān)和若干個分析員負責整個產(chǎn)品線的財務(wù)管理，其主要工作是制定產(chǎn)品線的財務(wù)管理政策，如轉(zhuǎn)移定價、協(xié)同工作及利潤分享、年度產(chǎn)品線的預(yù)算編制，月度和季度經(jīng)營情況分析、資本支出控制等。

3.區(qū)域性的財務(wù)服務(wù)部門。主要負責所管轄區(qū)域的財務(wù)管理，如向區(qū)域內(nèi)子公司派遣財務(wù)負責人員，研究地區(qū)性特定的經(jīng)營環(huán)境，制定相應(yīng)的融資服務(wù)及財政政策等，同時也對所管轄內(nèi)的子公司提供財務(wù)咨詢服務(wù)。比較常見的是把地區(qū)性的財務(wù)部門作為一種服務(wù)中心，向各子公司提供從會計記賬、融資服務(wù)、外匯調(diào)劑、經(jīng)營審計等全方位的財務(wù)及會計服務(wù)。

二、會計管理

會計管理的目的：①與外部審計師一起確定公司所使用的會計準則；②負責季度和半年的合并會計報表；③負責管理與外部審計師的關(guān)系；④負責管理與制定會計準則的各種政府主體以及金融市場之間的關(guān)系；⑤負責評估外部的重組、收購和兼并等活動對合并報表的影響。

由于跨國公司多數(shù)在美國和歐洲上市，其會計報表采用的會計準則多數(shù)為美國公認會計準則或國際會計準則。我國自1993年進行會計改革以來，相繼制定和了會計基本準則以及一系列的具體會計準則，并逐步與國際會計準則接軌。所以中國的會計準則與國際上通行的會計準則差異不大，所以在中國的各跨國公司子公司多數(shù)采用調(diào)整的方法編制其呈報總部的會計報表。

三、財務(wù)控制

財務(wù)控制的主要目的為：①從財務(wù)角度負責組織與協(xié)調(diào)公司管理層的決策；②建立及發(fā)揮各部門之間的協(xié)同作用，并進行標準比較活動（benchmarking）；③監(jiān)控各單位產(chǎn)品線的經(jīng)營業(yè)績，并與預(yù)算相比較，與相應(yīng)的負責人共同分析原因并實施相應(yīng)的糾正措施；④負責集團的資產(chǎn)管理，有效地降低營運資金，并跟蹤在公司政策范圍內(nèi)的資源分配；⑤負責所有公司重組和投資活動的營利分析。

財務(wù)控制主要是通過預(yù)算的管理來實現(xiàn)的。預(yù)算管理通常分為損益預(yù)算、資本支出預(yù)算以及資金預(yù)算。所謂損益預(yù)算，主要指經(jīng)營主體的收入及經(jīng)營利潤方面；資本支出預(yù)算主要指年度內(nèi)的支出項目，如固定資產(chǎn)的增加、收購及兼并等；資金預(yù)算主要指根據(jù)年度內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資支出的現(xiàn)金流量的需求，如何合理地確定資金的來源并有效地分配資金。

在預(yù)算的組織形式上，跨國公司主要是以各產(chǎn)品線進行管理的。每年的六七月份，根據(jù)總部的總體策略和要求的進程，各產(chǎn)品線將組織所管轄的子公司進行預(yù)算的編制。各子公司編制的預(yù)算先由所屬的區(qū)域管理部門審閱，再送交產(chǎn)品線管理層進行審閱，各產(chǎn)品線匯總其產(chǎn)品線內(nèi)的所有子公司的預(yù)算后送交總部高級管理層審核批準后執(zhí)行。

四、成本管理

1.采用標準成本體系和作業(yè)成本管理（activity based cosing）。通過在全球范圍內(nèi)采用標準成本體系，有利于各子公司的橫向比較及分析，推廣某些子公司的先進經(jīng)驗，分享最佳實踐。如耐克森在全球范圍內(nèi)推行標準成本體系，同一產(chǎn)品種類采用同一種消耗標準，每月召開電視會議，對各子公司的生產(chǎn)差異進行比較分析，這種用法有利于先進經(jīng)驗在全球范圍內(nèi)的推廣。

2.成立工業(yè)小組負責優(yōu)化生產(chǎn)實踐和成本降低項目。跨國公司通常在產(chǎn)品線內(nèi)設(shè)立工業(yè)總監(jiān)負責產(chǎn)品線范圍內(nèi)的技術(shù)及成本問題。各子公司也設(shè)立非正式的成本降低小組，每年確定工作的課題，在產(chǎn)品線工業(yè)總監(jiān)的指導(dǎo)下工作。這些小組在全球范圍內(nèi)分享經(jīng)驗，通過引進先進生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)組合，使生產(chǎn)協(xié)作的整個產(chǎn)品生產(chǎn)線成本達到最低。

五、資金管理

資金管理的目的：

①在短期和長期內(nèi)確保集團資產(chǎn)的流動性，為集團管理利率和貨幣風險提供必要的工具，同時永久地監(jiān)控交易伙伴的風險；②現(xiàn)金流量管理；③通過資金蓄水池，集中管理公司在銀行的資金；④作為集團各子公司的“虛擬”銀行，保證各子公司的流動性、協(xié)助他們投資多余的資金，進行外匯交易以及控制他們與銀行之間的關(guān)系；⑤協(xié)助各子公司管理投標過程中的外匯潛在風險；⑥協(xié)助各子公司建立他們的出口信貸；⑦通過收購與兼并職能的合作，監(jiān)管在項目融資框架內(nèi)的特殊融資；⑧監(jiān)控與集團公司股票有關(guān)的金融市場的運作情況。

跨國公司通常在總部設(shè)立單獨的資金部門來負責全球范圍內(nèi)的資金管理工作。它的主要職責包括制定融資政策、選擇及管理銀行合作伙伴，通過利率管理、企業(yè)資金管理行使集團內(nèi)部銀行的功能，對集團內(nèi)部各成員單位提供資金的融資服務(wù)。同時資金部門還設(shè)立外匯交易室，集中對集團內(nèi)各成員單位所需要的外匯進行交易及配對，并在必要時進行衍生工具交易如利率期權(quán)、外匯期權(quán)等。

在我國，由于外匯管理，不能自由兌換，且政府對外債實行逐筆登記制度，所以跨國公司的資金和外匯集中管理策略不能有效地得到實施。跨國公司一般允許中國境內(nèi)的子公司在得到總部批準的情況下，可與當?shù)劂y行發(fā)生建立信用關(guān)系，向其借入資金。或者成立一個公司作為載體，向子公司提供融資服務(wù)。

六、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理的主要目的：

①確保經(jīng)營活動遵循當?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)，合理建立稅務(wù)記錄以及在公司面臨稅務(wù)審計時集團公司利益不受損失；②優(yōu)化稅務(wù)支出；③議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價原則。

為達到上述目的，跨國公司的稅務(wù)管理部門需要對集團內(nèi)各單位提供稅務(wù)咨詢，分析各國之間稅負的差異，通過議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價格，合理降低集團稅負，以使集團公司總體稅負達到最優(yōu)。

在我國，稅務(wù)管理部門對跨國公司的稅務(wù)管理集中在轉(zhuǎn)讓定價和關(guān)聯(lián)交易方面。由于我國的稅務(wù)法規(guī)在這個方面的規(guī)定并不十分具體，所以稅務(wù)部門在具體執(zhí)行時也面臨著一些困難，使跨國公司在進行稅務(wù)籌劃時帶有相當多的不確定性。同時遠在國外的跨國公司稅務(wù)部門也不十分了解我國的稅務(wù)法則，在監(jiān)控方面也面臨著很多困難。但是由于在我國有著很多的稅務(wù)優(yōu)惠規(guī)定，所以一些跨國公司認識到這些地區(qū)性差異，則一般在我國設(shè)立專門的稅務(wù)專員負責稅務(wù)的管理，最大限度地爭取稅收優(yōu)惠。

七、內(nèi)部審計

第9篇：公司稅務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：

作者通過深入企業(yè)實際工作和回單位后理論研究相結(jié)合的方法進行課題討論，考慮到研究對象的獨特性和該行業(yè)的整體情況、國內(nèi)經(jīng)濟總體變化情況、稅務(wù)環(huán)境變化情況等因素，并結(jié)合公司現(xiàn)階段正在使用的納稅籌劃方法和近3年來國內(nèi)外研究成果，設(shè)計了針對該企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅和其他小稅種的稅務(wù)籌劃方案，設(shè)計重點傾向于增值稅和企業(yè)所得稅。

主要創(chuàng)新之處就是將寬泛理論與公司實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況相結(jié)合，把理論真正運用到實踐之中，針對發(fā)現(xiàn)的問題和可籌劃空間有機結(jié)合，達到減少不合理、重復(fù)稅負的目的。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；增值稅；企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)；新稅制改革

1、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

我國從2008年至今，稅務(wù)制度發(fā)生了很多變化，納稅籌劃是跟隨著稅制的變革進行改變的，所以在過去幾年，我國關(guān)于納稅籌劃方面的研究也有了很大變化。納稅籌劃在現(xiàn)在有了系統(tǒng)的論述，從其歷史延革到中外古今的橫縱向比較；也慢慢形成了系統(tǒng)化、理論化的具有中國特色符合中國國情的專業(yè)知識體系。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)將納稅籌劃融入到日常財務(wù)管理的方方面面，隨處可見納稅籌劃的身影。

OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）成員國中，增長最快的兩個稅種是消費稅（從1965年占稅收總額的12%增長到2005年的18%）和工薪稅（從18%增長到25%）。這兩種稅收比所得稅遞減的更快，幾項研究證明，在一些發(fā)達的稅收轄區(qū)，資本利得的有效稅率接近零，而且自20世紀80年代初（外匯管制放松時）以來，資本的名義稅率也趨向于急劇下降。結(jié)果，過去曾以來所得稅收入的一些國家被迫相對提高遞減稅。相應(yīng)稅務(wù)籌劃的趨勢也隨著國家征稅重點的傾斜而發(fā)生改變。

2、徐州派特控制技術(shù)有限公司稅負現(xiàn)狀分析

稅負率是用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調(diào)空角度講，只有相對合理的稅負才能保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實際稅負較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。而對于像徐州派特控制技術(shù)有限公司這類的一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例。

徐州派特控制技術(shù)有限公司所處的行業(yè)的總體稅負率為3.7%，在所有應(yīng)繳納增值稅的行業(yè)中屬于稅負水平偏高的領(lǐng)域，由于既定的公司性質(zhì)本身就承擔了較高的稅率。該公司2010年的稅負率為：432.31/5306.53=8.15%，這個稅負率又大大高于同行業(yè)的平均值。在一個本就較高的基礎(chǔ)上偏高，而且失去了國家對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策鼓勵，更需要進行細致的納稅籌劃以促進企業(yè)長久的發(fā)展。

3、徐州派特控制技術(shù)有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析

對于制造業(yè)企業(yè)來說，最重的一筆稅負應(yīng)該就是增值稅，對于大中型企業(yè)來說，常用方法比如在分子公司之間一個稅務(wù)期間，統(tǒng)一納稅時，有贏有虧，就可以通過相互之間的買賣來平衡，達到最終整體上的稅負最低的目標。其次就是根據(jù)國家提供的優(yōu)惠政策，將企業(yè)的未來發(fā)展重點盡量向可以享受優(yōu)惠政策的領(lǐng)域靠攏。

企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應(yīng)的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，尤其對于該企業(yè)現(xiàn)階段純勞動生產(chǎn)性的增長更會帶來大筆的人工費用，對于非核心技術(shù)生產(chǎn)的部分分包到有一般納稅人資質(zhì)的外包商手里做可以為企業(yè)增加很大一部分的進項稅用于抵扣。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額用收入總額減去準予抵扣項目金額。假設(shè)2011年的應(yīng)稅所得額為2000萬，在申請到高新技術(shù)企業(yè)情況下，按照該稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在2011年需要交納的企業(yè)所得稅為300萬；如果沒有國家給予高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，徐州派特控制技術(shù)有限公司就要按照統(tǒng)一的25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在相同應(yīng)稅所得額情況下，需繳納500萬得企業(yè)所得稅，采取這種合理合法的受到國家鼓勵的納稅籌劃政策，僅企業(yè)所得稅一向就能夠為企業(yè)節(jié)省200萬的稅負支出。籌劃效果顯著。在企業(yè)現(xiàn)階段使用的納稅籌劃方法中，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都是通過對于國家準許的稅收優(yōu)惠政策的享用來減少稅負，這在正常企業(yè)中都是最常用的方法，也是有法可以的最安全效果最直接的納稅籌劃。

4、徐州派特控制技術(shù)有限公司增值稅籌劃方案設(shè)計

理論依據(jù)：稅法規(guī)定，一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。而且自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。

針對這項規(guī)定建議徐州派特控制技術(shù)有限公司在購進原材料時，與供應(yīng)商協(xié)商，將運輸費用視為全部貨款的一部分，要求供應(yīng)商在開票時將運費和貨款合并在一起，用增值稅專用發(fā)票開具。無論分開開票還是合并開票，公司付出的貨款和運費總額不變，但運費的可抵扣額為7%，貨款的增值稅率為17%，如果將運費的那部分換成增值稅，那么進項稅額增加運費的十個百分點，可以在抵扣銷項稅額的時候多抵扣一些，但這么做的話，供應(yīng)商那方的銷項稅額就會增加，所以要與賣方做好溝通協(xié)商。

由于徐州派特控制技術(shù)有限公司為合資公司，每年都會從加方進口上千萬商品，主要進口的貨物是彎板，根據(jù)我國高速公路車道寬度不同，彎板尺寸有125、155、175和195四種，因為進口的商品和供應(yīng)商單一且固定，所以公司并未進行進口自主報關(guān)資格的申請，一直以來的進口都是通過公司，經(jīng)由天津或上海海關(guān)入關(guān)，在和公司簽訂的合同中交給公司的費用包含關(guān)稅、海運費、費、倉儲費用和從海關(guān)到公司的運輸費用。無論入關(guān)后從天津港還是上海港運至徐州派特控制技術(shù)有限公司，內(nèi) 陸運輸費用都是一筆不小的開支，但是上面列示的各項開支報關(guān)公司之前都是匯總開具一張普通發(fā)票，沒有任何進項稅額可以用于抵扣。

建議公司與報關(guān)公司重新協(xié)商，簽訂合同，將內(nèi)陸運輸費用從國際航運費、報關(guān)費等費用中獨立出來，為我公司開具運輸專用發(fā)票，這樣就可以抵扣開具的或票上注明的運費和建設(shè)基金總額的7%，特別注意拒絕接受貨運公司開具的貨運定額發(fā)票，這種發(fā)票按照規(guī)定已經(jīng)不允許抵扣。

總結(jié)運費籌劃的關(guān)鍵就是采用專業(yè)的物流公司；杜絕明顯偏高或者不合理的運費，稅務(wù)機關(guān)會進行核準調(diào)整；無論購貨還是銷貨，在合同中事先確定好運費的承擔方式。

5、徐州派特控制技術(shù)有限公司所得稅籌劃方案設(shè)計

理論依據(jù)：技術(shù)部正在申請高新技術(shù)企業(yè)資格，得到國家批準之后公司可以在整體上享受到15%的優(yōu)惠稅率。與此同時公司也可以進行國家科研項目的備案申請。因為根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開發(fā)科新技術(shù)而產(chǎn)生的研發(fā)費，費用化部分在據(jù)實扣除基礎(chǔ)上加計50%扣除；資本化部分按無形資產(chǎn)成本的150%在不少于10年內(nèi)攤銷。

根據(jù)08年新實施的企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，針對不可以抵扣或超出可抵扣數(shù)額的項目要特別注意，因為一些相對敏感的部分如果在應(yīng)納稅所得額上跟稅務(wù)部門產(chǎn)生分歧的話很容易會有滯納金罰款等營業(yè)外支出的產(chǎn)生，同時也會對企業(yè)在稅務(wù)部門的形象產(chǎn)生不良影響。在審計報告中列示的那些需要在稅前進行調(diào)增項目給了我很大的提醒，公司每年在進行納稅清繳的時候都會產(chǎn)生一些調(diào)增調(diào)減項目，其中調(diào)增占大多數(shù)，但是并沒有人思考過通過一些什么樣的方法可以盡量減少這些項目的發(fā)生。

設(shè)計方案：通過拆分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立分公司來增加扣除限額，從而增加稅前的扣除費用，減輕企業(yè)所得稅的負擔。建議將企業(yè)的銷售部分離出去，成立一個獨立核算的銷售公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以成本價3505.05萬元賣給銷售公司，銷售公司再以5306.53萬元進行對外銷售。費用在兩個公司之間分配：總公司與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費分別為48.83萬元和45萬元。由于增加了獨立核算的銷售公司這樣一個新的組織形式，也就增加了扣除限額；又因為最后對外銷售總收入不變，仍是5306.53萬元，沒有增值，所以也就不會增加公司的增值稅稅負。

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