稅收籌劃管理精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃管理范文

企業的經營成果，是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的，這些環節無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業整個經營活動的始終。

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業在籌資過程中，從提高經濟利益出發，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業具有償債能力的前提下，適度舉債經營應比吸收投資優先考慮。對于引進外資，稅法規定，對生產性外商投資企業，享受“免二減三”的企業所得稅優惠，對于不組成法人的中外合作企業，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業的稅收優惠，但對于有章程、統一核算、共擔風險的合作企業可統一納稅并享受外商投資企業的稅收優惠。因此，在利用外資方面，合資經營應是首選，若合作經營應選擇緊密型合作，對中方企業來說可享受較多的稅收優惠。

2.投資過程中的稅收籌劃

企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業投資中，固定資產投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業成本費用中的一個重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業提供的非工業性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。

3.經營過程中的稅收籌劃

企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業要根據稅法規定，運用有利于企業的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：

一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。

對于經營過程中的稅收額外負擔，企業應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。

二、企業進行稅收籌劃應注意的問題

探討稅收籌劃，目的是本著積極的態度，發揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。

第2篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國經濟的不斷發展，企業經營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業的納稅風險越來越大。企業稅務管理是企業財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業生產經營的各個部份、各個環節。企業作為獨立的經濟主體，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標。稅負成本是企業的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業稅負成本最低，以實現企業利潤最大化。因此，通過加強企業的稅務管理，可使企業在合法安全經營的前提下，實現企業利潤最大化。企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環境，加強企業稅務管理，減少企業納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現企業稅負成本最低。

一、企業稅務管理現狀分析

1.稅務管理意識淡薄。現在部份企業還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。

2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發生才關注稅收成本。

3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業的納稅成本加大，納稅風險出現的幾率加大。

企業規模的擴大，經營方式趨向多樣化，企業的涉稅種類及涉稅環節增多，企業的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業進行有效的稅務管理意義更加突出。

二、企業進行稅務管理的意義

1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。企業的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業稅務管理可以降低或節約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業稅務管理有助于提高企業的財務管理水平。企業進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業經營者依法納稅的意識。從而提高了企業的財務管理水平。

3．企業稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業的納稅風險主要來源于：一是企業管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規，從而失去運用該稅收法規的最佳時機，造成經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務機關處罰，造成經濟和名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經濟損失。加強企業稅務管理，企業正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。

4.加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經濟手段，企業通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。

企業要進行有效的稅務管理，實現稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現企業稅負最小化的同時，為企業經營活動的總目標服務。

三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業產生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。企業的經營活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已發生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現納稅期的推后，從而降低企業的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優惠的不同，為企業提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業性。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業帶來經濟損失，影響企業正常生產經營活動。

企業加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，有利于實現企業稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質區別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業帶來更多的經營、稅務風險。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002,5:7-27.

第3篇：稅收籌劃管理范文

    [關鍵詞]:稅收籌劃 財務管理 方法

    作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃(taxplanning)(也稱節稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內,納稅人根據政府的稅收政策導向,通過對經營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當的稅收利益的稅收籌劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。

    一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法

    1.利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的,是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標,促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高,我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導向;在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上,更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境;在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。

    國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優惠政策,實現“節稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:

    注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重,從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。

    注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術,往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務,指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務,獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數量,規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數額如何變化,課稅的比率始終按規定的比例不變,比如營業稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化,通常是課稅對象數額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內,分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅,以達到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標,便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐

    從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領域內展開,一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

    1.在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業的組織形式而言,有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別,前者對實物資產處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣,而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經營與合并經營,專營與兼營,包銷與代銷,內銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定,進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的,進口關稅要按普通稅率計征,若原產地與我國訂有關稅互惠協定,則進口關稅可按優惠稅率計征。

    (5)資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務,在現行稅法規定基礎上,企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現行稅法規定,銷售應稅貨物的企業,凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅;企業出包、出租給個人經營,凡變更營業執照的,應由個人納稅,凡不變更營業執照的,應由企業和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款,凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里,企業可以從節稅方面作出合理選擇。

    (3)計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定,土地增值關于開發費用扣除額的確定,企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定,個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準,可以適當縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應當準確核算兩種銷售額,否則,按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅,對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。

    (5)納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異,故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定,從而選擇有利的納稅地點。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人,這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅,或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業,稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅,也可以選擇當年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。

第4篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

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一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

第5篇：稅收籌劃管理范文

[ 關鍵詞 ] 稅收 財務管理

市場經濟是一種法制經濟,依法納稅是企業(納稅人)的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負,企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下,稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。

一、稅收籌劃是一種理財行為

稅收籌劃是一種理財行為,為企業財務管理富裕立新的內容。傳統的財務管理研究中,主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎上衡量,在項目研究和開發時,考慮相關的稅收減免,這將減少研究和開發項目上的稅收支出,而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中,企業的經營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面,與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納稅的影響,根據自身的實際經營情況,對經營活動和財務活動統籌安排,以獲得財務收益。

二、稅收籌劃是一種前期策劃行為

前期策劃者表示實現規劃、設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言,具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后,才有繳納增值稅或營業稅的義務。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進行稅收籌劃的前提,在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經濟結果看,連著都對企業有利,都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為,都能為企業帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的,側重于采取針對性的經營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導向,對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃,側重于挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業的一種中長期決策,兼顧當期利益和長期利益,符合企業發展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。

2.企業開展稅收籌劃在財務管理中的意義

企業開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的,不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用,有這充分的理論根據,而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言,在財務管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠的現實意義。

(1)有利于提高企業財務管理水平。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域,是圍繞資金運動展開的,牧的詩為使企業整體利益最大化。首先,企業在京性格像財務決策之前,進行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為,制定出正確的決策,是整個企業的經營、投資行為合理、合法,財務活動健康有序運行,經營活動是限量型循環。其次,策劃活動有利于促使企業精大細算、節約支出、減少浪費,從而提高經營管理水平和企業經營效益。第三,稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的,必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算行為,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理,促進企業加強經營管理。

(2)有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織,追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的,通過企業成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業帶來不少“節稅”效果,更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業由小結構重組,能促進企業迅速走上規模經營之路,規模經營往往是實現李瑞最大化,也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。

第6篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：稅收籌劃；盈余管理；發展戰略；風險

一、稅收籌劃相關概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務局長訴溫斯特大公案的英國上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個人都有權利安排自己的事業，倘若依據法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強迫其多繳納稅收。這個觀點在當時得到了法律界的認同。經過逐漸發展，稅收籌劃的定義逐漸規范化，即：在當前法律允許的范圍之內，企業通過事先籌劃與安排經營、投資與理財活動等，從而盡可能獲取節稅的經濟利益。由此可以看到，企業開展稅收籌劃的前提是要符合國家法律以及相關稅收法規且稅收籌劃必須發生在企業投資理財與生產經營活動之前。

（二）稅收籌劃的基本原則

首先，合法原則。一是企業開展稅收籌劃必須符合國家制定的相關法律法規以及各項政策精神前提；二是企業必須嚴格按照經濟法規以及財務方面的相關條款開展稅收籌劃；三是企業應當對我國稅法的各種動態予以全面掌握后，才能開展稅收籌劃活動；四是企業在開展稅收籌劃的時候，必須及時對稅收籌劃的相關方案進行修改與完善，使之滿足稅法的變化。其次，經濟原則。企業在開展稅收籌劃的時候首先要企業的效益應當是重點考慮內容。一是企業在開展稅收籌劃的時候要盡可能避免對個別稅種減少的過度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負擔率；二是企業在對相應的納稅方案進行評估的時候，應當使用資金時間價值的有關理論作為標準，要對不同的納稅方案開展比較，相同納稅方案在不同時期所具有的稅收負擔開展比較，當然在具體比較過程中，企業只有將其變為現值，才可以進行一定的比較。再次，財務決策原則。企業在開展稅收籌劃活動的時候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進企業財務決策中，服務于財務決策。最后，風險防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規定的邊緣開展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經營風險。企業如果忽略了稅收籌劃存在的風險，那么稅收籌劃很可能會產生相反的作用。

（三）稅收籌劃的重要性

首先，企業通過稅收籌劃，能夠對企業投資、財政分配以及融資等過程涉及到的稅收予以解決，使得企業能夠最優化地合理配置擁有的財務資源。其次，通過稅收籌劃，能夠保證企業監管的有效性，讓企業金融目標得到更準確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業利潤分配方案+投資計劃+融資計劃的合理性開展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅后收益，還能夠有利于社會資源利用效率的提高。

二、稅收籌劃對企業盈余管理的影響

（一）企業正向盈余管理時稅收籌劃

對其產生的影響企業的正向盈余管理常常是通過延遲確認費或加速確認收入等應計利潤管理方式，或通過放寬信用政策以及價格折扣等方式以增加操縱費用和銷售費用支出等真實交易方式，或通過利用會計政策變更等措施調增會計盈余。當企業運用上述手段來開展盈余管理的時候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權衡。當企業處于正向盈余管理的時候，這就意味著企業需要支付更高地所得稅成本，即企業可以利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃，使會計盈余上漲的同時稅收成本不增加。根據有關調查，許多上市企業的確存在利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃來減少盈余管理產生的所得稅成本的行為。依據我國《企業會計準則》的相關規定，在選擇固定資產折舊方法的時候，企業可以選擇如下集中折舊方法：年數總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業更傾向于選擇加速折舊法來降低稅收負擔率，然而這卻會相應地使得會計盈余減少。在選擇存貨計價方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計價方法的選擇應該基于最有效最充分地利用成本費用其抵稅效應，從而能夠最大限度地獲取“免費使用”的資金。因此企業可以選擇前期成本比較大的計價方法，當物價水平上升時，選擇加權平均法更為合適；當物價水平降低時，選擇先進先出法；然而企業采取這兩種方法都會對會計盈余造成不利的影響。由此可見，稅收籌劃對企業正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說，當企業開展正向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈負相關。

（二）企業負向盈余管理時稅收籌劃

對其產生的影響據有關研究發現，企業為了獲取更好的外部發展環境，常常會采取降低利潤的盈余管理措施，還有的企業為了平滑利潤也會采取降低盈余的管理措施。尤其是當企業本期收益遠遠高于預期的時候，為了確保利潤持續穩定增長，這些企業往往會采取提前確認損失或費用和延遲確認收入等管理方式來將本期盈余予以降低。由于我國是采取間接計算法來計算應納稅所得額，因此當企業采取負向盈余管理時，伴隨本期利潤總額的減少，稅收負擔率也會自動降低。企業開展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時間價值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業管理層會產生提前確認費用和推遲確認收益的動機，從而采取相應的對策措施來降低本期應繳納的所得稅。為此，如果企業目的是為了降低本期盈余的時候，盈余管理和稅收籌劃對于會計政策的選擇是相一致的，因此企業通過稅收籌劃能夠達到進一步降低盈余的目的。由此可見，當企業開展負向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈正相關。

三、企業控制稅收籌劃風險可行策略

（一）企業應當加強與稅務機關的溝通

在實際操作中，由于現行稅收方面的法律法規針對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內稅務機關也擁有一定的自由裁量權以及稅務執法人員參差不齊的素質等方面的影響，會使得稅收政策在具體執行過程中出現偏差，這就可能給企業開展稅收籌劃帶來風險。因此企業在開展稅收籌劃的時候，不僅需要正確理解現行的稅收政策，還應當加強與稅務機關之間的溝通交流，爭取在業務上獲取稅務機關的認可與指導，從而達到節稅的目的。

（二）企業應當樹立稅收籌劃風險意識

在實際操作中，由于國家政策變化、利率、匯率變動、產品市價波動等客觀環境因素的變化必然會對企業的財務狀況產生影響，再加上如果企業對當前稅收法律法規的不合理運用，就會使得稅收籌劃的結果偏離企業預期目標，從而給企業造成損失。因此各個企業應當加強對稅收方面的法律法規的學習，并盡力熟悉并準確把握相關規定，在充分掌握自身企業實際生產經營的相關信息基礎上，將兩者結合起來予以細細研究，只有如此，企業才能夠預測并制定出多種稅收籌劃方案，并通過比較各種不同的稅收籌劃方案從而優化選擇既遵循稅收法律規法規，又符合企業自身利益的稅收籌劃方案。

（三）全面提升稅收籌劃人員素質

企業稅收籌劃人員自身素質在很大程度上決定了稅收籌劃方案的可靠性，決定了稅收籌劃是否成功。因此企業必須對稅收籌劃人員加強法律、稅收、會計、財務等方面的專業知識培訓，使其真正對上述培訓內容了解透徹以及充分掌握，只有如此才能夠滿足稅收籌劃的要求，從而提升稅收籌劃工作的工作質量，同時也減少了稅收籌劃的風險。如有必要，企業還可以考慮向外聘請專業的稅收籌劃專家為針對企業自身情況制定稅收籌劃方案。

四、結論

在當前市場競爭日益激烈的形勢背景下，稅收籌劃已經成為了企業財務戰略體系的重要構成之一，是企業增強自身競爭力的有效途徑之一。本文先簡單闡述了稅收籌劃的相關概念，然后具體分析了稅收籌劃對企業盈余管理的影響，最后提出了企業控制稅收籌劃風險的應對策略，希望能借此提供相應參考，使企業在實際生產經營過程中能夠有效處理好稅收籌劃與盈余管理兩者之間的關系，并控制好稅收籌劃風險，最終促進企業健康有序發展。

參考文獻：

[1]宋銀銀.稅收籌劃在企業財務管理中的運用[J].合作經濟與科技,2015(02).

[2]王盤安.納稅籌劃對企業盈余管理的影響[J].商,2014(16).

[3]續冬梅.淺談企業所得稅的稅收籌劃建議[J].會計師,2015(01).

第7篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險；管理；控制

一、企業稅收籌劃風險

（一）稅收法律風險

稅收籌劃應該應該法律允許的情況下開展一定的優惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規定，產生了嚴重的后果；另一個重要原因就是納稅人為了追求個人利益而違反法律，影響了國家利益，由此企業應該不斷提高監管力度全面禁止類似現象的發生。

（二）稅收政策風險

稅收籌劃政策應該隨著稅收籌劃法律的變動而更改，不斷進行調整和完善，以符合現代經濟社會發展需求，同時也要不斷調整企業的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因為稅收籌劃政策作為一種理論規劃其現實意義復雜，要不斷進行政策調整來發揮它的最大效果，另外，調整稅收政策能夠使其不斷適應經濟市場的變化，從而滿足社會趨勢。

（三）稅收籌劃方案風險

稅收籌劃方案的制定要以減少企業稅收為目標，同時滿足法律規定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過程難度較高，方案制定本身也承擔著一定風險。在實際操作過程中，由于籌劃人員的法律意識不夠，缺乏風險預期能力，不能準確預測未來稅收籌劃變化趨勢，導致制定的方案并不符合標準。同時，還容易過于重視一個稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。

二、企業稅收籌劃風險管理與控制方式

（一）嚴格遵守稅收法律

企業除了要承擔來自于企業內部的稅收籌劃風險外，還要承擔企業外部的相關法律責任與風險。企業要具有與稅收籌劃相關的法律知識，不斷提高工作人員的法律意識，深入了解企業內部的發展因素和運營方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內容，要在遵守法律法規的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中，要切實保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規定的，避免因違反法律規定而造成嚴重后果，不斷減少違法亂紀現象的發生，有效控制稅收籌劃風險，順利開展并落實稅收籌劃工作。

（二）及時了解稅收政策變化

企業要增強與稅收部門的溝通與聯系，準確預測稅收籌劃政策的未來變動趨勢，有利于及時了解稅收政策的變化內容，從而設定調整和完善方案。在調整稅收方案過程中，要充分考慮相關因素的影響，提高方案的準確性，不斷減少后期調整的次數，有利于企業合理規避稅收籌劃風險，增加經濟收入，促進企業可持續發展。另外，通過與稅收部門的及時溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標準，了解更多關于稅收籌劃的相關內容，有效控制風險范圍，為企業制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業的溝通與反饋，了解當前社會所面臨的稅收問題，從而做出相應的調整政策，促進我國市場經濟的發展，為我國企業未來發展提供政策支持。

（三）做好稅收方案籌劃工作

想要有效的管理與控制企業的稅收籌劃風險，做好企業的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業的管理稅收籌劃風險的能力。首先，企業應不斷提升會計業務處理能力，要以企業現有的相關會計制度為基礎，建立健全企業的內部財務控制體系，這能夠在一定程度上提升企業的稅收籌劃風險的管理水平，確保會計信息的有效性、準確性、真實性這，從而確保企業稅收籌劃風險方案的可行性，為企業開展稅收籌劃風險管理與控制工作奠定基礎。其次，應提升企業稅收籌劃人員的風險意識，與此同時，保證企業內部的每一個部門、每一個工作人員都能夠積極的、有效的落實稅收籌劃方案，這對于提升企業稅收籌劃風險的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業應不斷提升稅收籌劃人員的專業水平，企業應加強對企業內部的稅收籌劃人員的培訓工作，以促進企業稅收籌劃人員的風險意識、專業能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時，企業在招聘企業稅收籌劃人員時應以企業的現實需求為依據，總之，企業應建立一支高效的、專業的稅籌籌劃人員隊伍，這有利于實現有效的管理和控制企業稅收籌劃的風險。

第8篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；問題對策

簡單來說，所謂的稅收籌劃，指的就是在法律允許的范圍內，由納稅人依據相應的國家政策，來進行納稅方案的優化，從而實現企業稅收的降低，并促進企業整體經濟效益的提升。在財務管理過程中，企業稅收籌劃的作用非常顯著，有助于企業的快速發展，因此企業有必要對納稅籌劃引起重視。

一、稅收籌劃在企業中的重要作用

事實上，我國的稅收部門與企業之間的交流與互動，大多都是通過稅收統籌實現的。從小的方面來看，企業的稅收統籌能夠有效的強化企業的內部財務管理，而從大的方向分析，其能夠更好的幫助國家實現稅收目標，具體體現在：

1．是完成企業的財務管理的手段。在企業的財務管理中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內容，通過科學的稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收的負擔，并以此來有效降低企業的生產成本，讓企業獲得更高的經濟利潤，因此，從根本上來說，稅收籌劃是完成企業財務管理目標的一個重要手段。

2．能夠實現國家財政稅收的管理目標。在經歷了經濟模式轉型之后，現階段，我國企業已經逐漸開始運用市場經濟模式，并且，在長期的社會發展過程中，我國的稅收體制也在實現進一步的完善與優化。從某種意義上來說，稅收政策的變化，是我國財政稅收部門實現經濟宏觀調控的一項具體體現，除此以外，科學的稅收統籌，也能夠進一步促進國家經濟宏觀調控能力的提升，實現國家的財政目標。

二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．稅收籌劃認知不夠明確。現階段，與發達國家相比而言，我國企業的納稅意識還存在著明顯的不遇阻，通常很難對稅收的本質有一個準確的認識，并且普遍以為，之所以要進行稅收籌劃，就是為了能夠少交稅。更有甚者，部分企業認識偷稅漏稅與稅收籌劃可以相提并論，也正因如此，在實際的實施過程中，稅收籌劃就存在著各種各樣的問題。

2．稅收籌劃人才的專業化不高。就針對于目前的實際情況來看，在很多企業中，其所進行的稅收籌劃工作，通常都是由財務人員與納稅人員所負責的，但是，因為這些人員自身的專業水平不高，知識水平有限，并且對于業務的更新速度相對來說比較緩慢，缺乏應有的業務素質等，導致其難以滿足稅收籌劃工作的需要。在這樣的情況下，企業的稅收籌劃工作也就難以真正獲得成效，不能順應企業的發展新要求。

3．對于風險控制意識的欠缺。從本質上來說，在企業的稅務籌劃工作當中，往往會存在著各種不確定因素，若我們不能正確處理這些因素，將會對企業的發展帶來不好的影響。其中，尤其是針對于稅收工作的定期調整，使得政策的變動對企業的稅收籌劃產生安全風險影響。此外，在實際的管理過程中，企業往往難以對自身的籌劃風險有一個明確的認知，因此難以樹立起科學的風險管理意識，這也會在一定程度上，對稅收籌劃的效果產生影響。

三、企業財務管理中稅收籌劃的有效對策

1．促進財務管理稅收籌劃預見性的提升。在進行實際的企業管理過程中，當管理人員在進行固定資產與預算資金的預算時，應當針對自己的戰略目標，進行相應的細化分析，并以此來促進預算目標可行性的提升。就針對于資金的預算來說，企業應當針對目標所形成的監督管理，來作為企業的資源與資產。因此，在進行實際的稅收籌劃時，應當大力提高籌劃的預見性，只有這樣，才能真正確保稅收籌劃工作可以落到實處。此外，作為一項非常精細并且復雜的財務活動，在進行實際的籌劃過程中，要求企業應當依據自身的實際情況來進行籌劃，并對財務活動中的相關問題進行提前預防。

2．強化對稅收法律制度的建設工作。從本質上來說，要想從根本上為稅收籌劃的順利發展提供保障，就要求我們必須要建立健全的稅收法律制度，來對其進行規范與保護。在發達國家中，稅收籌劃工作之所以能夠快速的發展，一個最重要的原因，就是其有著相對完善的制度，然而，就針對于目前的實際情況來看，我國的稅法依然有各種不完善的地方。再加上我國稅法的復雜性與多樣性，要求在日后的管理過程中，應當進一步強化對稅收法律制度的建設工作，確保稅收法能夠做到有跡可循。此外，要求相關部門應當加強對行政管理體系的建設，強化年度企業考核指標，來加大企業的逃稅風險，只有這樣，才能更好的提高其危機意識，促進稅收籌劃工作的進步。

3．促進工作人員風險防范意識的提升。從某種意義上來說，在進行企業的稅收管理過程中，只有具有較強能力的管理人員，才能對財務風險進行科學的處理。因此，如果我們想要從根本上提高稅收的風險防范，最重要的，就是促進企業財務管理人才質量的提升。要求相關的審計人員必須要重視自身專業技能的提升，并建立起宏觀意識，及時掌握財務發展的新動向，對自我的職業觀點加以更新。此外，從本質上來說，稅收籌劃不但關系到企業的自身發展，同時也關系到企業的各項政策發展，因此，要求相關的財務人員必須要具備較高的法律意識，對企業財務進行科學的統籌與規劃工作。

四、結語

總而言之，現階段，我國的稅收制度正處于不斷發展的過程中，還要制定相關的制度來促進稅收工作的進行，企業要對自身稅收籌劃發展現狀進行分析，然后制定相關的稅收籌劃發展措施，以促進企業更好更快的發展。

參考文獻：

［1］李蕙．企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究［J］．財會研究，2015，（03）：47～51．

第9篇：稅收籌劃管理范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業理財；財務管理目標

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0079-02

一、在我國企業運用稅收籌劃所存在的問題

(一)對稅收籌劃涵義的認識存在誤區

在我國，許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，鉆稅法的空子，是與稅收立法背道而馳的。稅收籌劃既有別于企業的偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益

成本與收益是一個密不可分的兩個方面，任何一項有利可圖的決策， 其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實施籌劃方案所發生的一切費用，如咨詢費、籌建費、培訓費等。

(三)對稅收籌劃風險認識不足

從當前我國企業稅收籌劃的實踐情況看， 納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕納稅負擔，而很少、甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用分析

(一)籌資中稅收籌劃

籌資是企業開展經營活動的先決條件。而作為一個相對獨立的行為，籌資對企業經營理財業績的影響，主要是借助資本結構的變動而發生作用的。因此，在籌資活動中企業應考慮以下幾個問題。

企業的內部積累是由企業的稅后利潤形成的，積累速度慢，不能適應企業規模的擴大，而且存在雙重征稅的問題。資金的使用者與所有者合二為一，稅收難以分攤和抵消，稅負最重。

向銀行等金融機構借款，其借款成本主要是利息負擔，雖可以減少企業所得稅，但進行納稅籌劃的空間不是很大。向非金融機構及企業、個人籌資的操作余地大，但由于透明度相對較低，國家對此有限額控制。若從納稅的角度來看，這種籌資方式最好，但借款方式屬于間接融資，存在著中間商，因此中間商的盈利特征不可避免地使借款的籌資成本加大了。

發行債券和股票屬于向社會直接融資，避開了中間利息的支出，由于借款利息和債券利息可以在作為財務費用，即作為企業成本的一部分而在稅前沖減利潤，減少所得稅稅基；而股息的分配應在企業完稅以后進行，股利的支付沒有費用沖減的問題，這相對增加了納稅成本。

(二)投資中稅收籌劃

1.投資結構的稅收籌劃

企業在進行投資決策時，必須充分考慮投資結構對投資效益的影響，充分了解各類地區、行業及不同用途、性質項目的各種稅收優惠政策，盡可能的選擇具有優惠待遇的地區、行業、項目進行投資，以實現最大限度的投資收益。當然，從分散風險的角度出發，企業不可能，也不應該把資金的全部投資于某個地區、某個行業、或全部用于某種用途、某類投資項目。因此，這里就有一個投資結構優化組合的問題。而不同的投資結構必然形成不同的應稅收益，不同的應稅收益構成又最終影響企業的納稅負擔。

2.投資規模的稅收籌劃

在項目投資的過程中，稅收是影響項目規模的重要因素之一。在項目是投資過程中，會涉及到許多有關稅收的問題。項目建成投產后，企業要繳納增值稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和企業所得稅等諸多稅種。在課稅條件下，由于按照會計收益計算的應交稅額與應交稅款實現支付的剛性約束的客觀存在，使企業規模最大化在納稅目標的約束下，并非是最優的。因此投資者在確定投資規模時，必須要考慮企業的稅負水平制約。避免因規模最大化導致稅前的賬面收益極大化，由此發生的納稅現金需求超過企業現金的供給，給企業帶來諸如聲譽受損等不利的影響。

(三)生產經營中稅收籌劃

1.企業購貨的稅收籌劃

企業在生產經營過程中，往往會非常重視其產銷規模和結構，而對采購行為沒有予以足夠的重視。在企業采購規模與結構的籌劃中，應注意以下幾個方面的問題：

(1)合理確定采購固定資產的比例。企業采購的大宗貨物是固定資產，固定資產的采購規模不僅對企業的生產有極大影響，而且還對企業的稅負有著重要的影響。因為固定資產計提折舊是企業所得稅稅基減少的重大因素。

(2)購貨規模與結構的水平。由于產銷規模與結構制約著企業的采購規模與結構。企業不能夠花錢購進利用率低下甚至閑置的產品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產。

2.內部核算的稅收籌劃

(1)固定資產折舊方法的選擇。企業利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮稅收的影響。折舊方法選擇要符合法律規定。由于稅法賦予企業固定資產折舊方法選擇權，也就為企業提供了稅收籌劃的空間。但稅收籌劃區別于其他節稅方法的一個顯著的特點是，它具有合法性，即稅收籌劃必須在符合法律規定和立法意圖的前提下進行。因此，企業在進行折舊方法選擇時必須充分了解現行法律規定。

(2)存貨計價方法的選擇。個別計價法是企業在核算存貨時比較特殊的一種方法。盡管采用這種方法計算的發出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準確，但這種方法的前提是需要對發出和結存的存貨的批次進行具體認定，以辨別其所屬的收入批次，所以實務操作的工作量繁重，困難較大。

加權平均法是一種比較簡單的核算方法，只需在月末一次計算加權平均單價，而不用考慮存貨的具體流轉情況。從加強存貨管理的角度來講，這種方法平時無法從賬上提供發出和結存存貨的單價及金額，不便于管理人員及時了解存貨的實際情況，從而無法采取相應措施。

先進先出法的假設前提條件與企業庫存管理實務中廣泛采用的先進先出法的實際情況是完全一致的。因此，采用這種方法對存貨進行核算能更為準確的反映出存貨的實際流轉情況，有利于庫存管理人員掌握存貨的實時動態，從而更好的對存貨進行管理。

(3)費用的計提與分攤方式的選擇。主要包括四個方面：一是爭取盡可能多的費用扣除標準，對于限額列支的費用，如業務招待費，職工福利費及公益救濟性的捐贈，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。二是合理地選擇費用分攤地方式，如大額地股票，債券發行費用，廣告費用等都會對當期的利潤產生影響，企業應考慮自身的現金流量和資金使用效率情況具體選擇。三是充分利用會計上計提資產減值準備地穩健原則，對企業地當期利潤進行籌劃，使企業在一定地時期內的稅負最輕，如存貨的盤虧和毀損應及時查明原因，屬于正常損耗地部分應及時列入費用。四是對已發生的費用要及時核銷入賬，對于能夠合理預計發生的費用、損失，應采用預提的方式計入費用，適當縮短以后年度分攤列支的費用、損失的攤銷期等。

3.銷售的籌劃

銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽，減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循下列一些基本的原則：一是收款與發票同步進行。即在取得采購方理解的基礎上，未收到貨款不開發票，這樣可以達到遞延稅款的目的；二是盡量避免采用托收承付與委托收款的結算方式，以防止墊付稅款；三是在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款的結算方式，避免墊付稅款；四是盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售產品。

三、解決稅收籌劃問題的對策

(一)稅收籌劃應進行成本――效益分析

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。

(二)合理規避稅收籌劃風險

首先，企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息，包括相關的業務信息、政府政策導向、稅收法律法規以及影響該項納稅籌劃的其他因素。其次，由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限， 這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、運用會計技術的同時，充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。

(三)稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業進行稅收籌劃是為了節約納稅支出，但是其最終目的是要通過納稅支出的節約實現企業的理財目標， 即整體利益最大化。因此， 綜合衡量納稅籌劃方案，協調稅收與非稅收因素，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。

(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規

第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理人員就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。因此，從稅收對企業經濟發展的影響出發，研究企業財務管理中稅收籌劃需要注意的問題有著廣泛而深刻的意義。

參考文獻：

[1]查方能.納稅籌劃[M].中國紡織出版社,2007,4.