高校內(nèi)控管理的重要性精選(九篇)
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第1篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
一、高校內(nèi)部會計控制基本概述
高校內(nèi)部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分。控制環(huán)境是指加強或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題
（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會計控制的風險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務管理機構(gòu)，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
三、優(yōu)化高校內(nèi)部會計控制的措施
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內(nèi)控的目標，提高對內(nèi)部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內(nèi)控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內(nèi)部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。
四、結(jié)語
對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應對各項經(jīng)濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
[1]呂蔚瓊.試論高校財務內(nèi)部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，2015（05）：43-44.
第2篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制制度；財務
改革開放以來，高等教育蓬勃發(fā)展的勢頭為人們所關(guān)注，國家科教興國戰(zhàn)略的實施和社會市場化競爭的發(fā)展，使得人們對教育的需求日益增加，各大高校也開始利用這個機會，邁上了快速發(fā)展的道路，然而學校資產(chǎn)卻因此而日益減少，甚至虧損的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，國家對高校管理體制進行了新的探索和嘗試，實施了高校對資產(chǎn)自主分配權(quán)的改革措施，內(nèi)部控制制度的運用使得高校財務管理中的會計工作內(nèi)容逐漸增加。然而，高校作為一個特殊的非盈利組織，這種內(nèi)控制度也是有利有弊，需要不斷完善。
一、高校內(nèi)部控制制度的特點
高校這種非盈利組織的組織結(jié)構(gòu)比較特殊，具有不同于其他組織的一些顯著特點，它的產(chǎn)品是公共的，辦學形式也是政府參與或主辦的，政府作為出資者，享有學校的所有權(quán)卻并不參與經(jīng)營，而是委托校長負責。由此可見，高校的內(nèi)部管理仍然缺少所有者，這樣容易導致高校組織結(jié)構(gòu)臃腫、控制力度不夠等問題。
高校的內(nèi)控風險來源渠道呈現(xiàn)出了多元化的態(tài)勢，高校與企業(yè)相近，財務風險和經(jīng)營風險并存，風險種類一致。然而，由政府主辦或參與辦學的高校，它的風險來源就較為復雜。一種情況是政府的撥款或補貼造成的，容易引發(fā)多種經(jīng)費使用不當?shù)默F(xiàn)象。還有一種情況是金融機構(gòu)也可以向高校發(fā)放貸款，金融機構(gòu)了解高校是政府所有的性質(zhì)，愿意向高校放出貸款，財務風險由此產(chǎn)生。在經(jīng)營方面，高校經(jīng)營范圍比較廣泛，可以自主開辦工廠、出版社等，這也導致了高校的經(jīng)營風險異常復雜和特殊。
雖然大多數(shù)高校是政府所有，具有黨政相結(jié)合的行政管理體制特點，但高校的管理機構(gòu)主要實行校長負責制，不僅要負責管理學校的建設、學術(shù)、行政等，還要負責學校日常的經(jīng)營活動。高校的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不統(tǒng)一，容易使高校內(nèi)部控制產(chǎn)生權(quán)責劃分沖突，在內(nèi)部控制中不易協(xié)調(diào)。
二、我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
高校改革的步伐逐漸加快，活力和潛力也逐步被激發(fā)，高校則在學術(shù)和管理上開辟了新的出路，開展了一些新的經(jīng)營活動，例如與其他企業(yè)的合作、合資等，開辦三產(chǎn)、創(chuàng)辦經(jīng)濟實體等商業(yè)化模式愈發(fā)明顯，導致了高校的資金來源渠道越來越多，高校的管理也日趨多元化。然而高校的某些職能部門管理不能面面俱到，業(yè)務經(jīng)營產(chǎn)生的錯誤不能得以迅速有效地糾正。高校的內(nèi)部控制制度由此產(chǎn)生，從目前高校的內(nèi)控現(xiàn)狀而言，并沒有得到廣泛應用，制度設置和實施過程都有所欠缺。
（一）對控制制度認識不足，控制制度設置不完善
我國高校主要分為兩種財務管理體制，一種是集中管理，一種是分級管理。學校的預算管理是將收入與支出全部納入管理體系中。然而，很多高校的管理模式還停留在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式，只是單純靠執(zhí)行預算管理來經(jīng)營，覺得內(nèi)部控制制度設置是多余的，認為預算就是內(nèi)部控制的思想是錯誤和片面的。很多高校只是復制上級主管部門的財務管理辦法，而未根據(jù)學校自身情況建立適合學校發(fā)展的內(nèi)部控制制度。有些學校雖然認識到了內(nèi)部控制制度的重要性，卻沒能很好地發(fā)揮其作用。
（二）會計基礎工作不扎實，監(jiān)督制度不完善
部分高校財務會計人員工作經(jīng)驗缺乏，業(yè)務水平有待提高，還有部分高校崗位設置不合理，會計人員身兼數(shù)職，會計和稽核工作都由一個人完成，崗位責任不明確，監(jiān)督體制不完善，這樣違背了財務基本的回避制度，會計信息也會有所失真，監(jiān)督職能的削弱會導致不同程度的經(jīng)濟損失。
（三）制度授權(quán)不明確，權(quán)力失控
高校內(nèi)部授權(quán)標準大多不統(tǒng)一，多是由負責人簽字執(zhí)行，授權(quán)尺度不容易把握，經(jīng)費開支和行政權(quán)力相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制中的監(jiān)督制度就形同虛設了。這樣極容易造成經(jīng)濟問題，由一人說了算的財務管理能夠衍生出很多資源浪費、違法違紀的現(xiàn)象。有些部門為了各自利益，挪用公款或私設小金庫，以致內(nèi)控制度執(zhí)行困難。
（四）資產(chǎn)賬目作假，資金管理不嚴
很多高校單獨設立了資產(chǎn)管理部門，便于學校資產(chǎn)的管理，卻容易造成會計工作的不便，職責和權(quán)限過大，資產(chǎn)管理容易失控。資產(chǎn)管理部門在實際工作中往往只起到盤點的作用，監(jiān)督職能相對薄弱，會計賬簿的記錄和實際的財產(chǎn)不相符。財務部門產(chǎn)生各自購置資產(chǎn)的情況導致賬外資產(chǎn)不實。隨著學校規(guī)模的擴大，大型建設項目和設備的配備也需要資金保證，學校在資金的籌措和合理使用方面也極易給內(nèi)部控制工作帶來挑戰(zhàn)，資金管理急需制度化和規(guī)范化。
（五）審計機構(gòu)設置不科學，資金風險加大
我國高校的審計部門隸屬高校紀檢部門，又要輔助高校內(nèi)部管理，有的審計部門還隸屬于財務部門，行政關(guān)系復雜使得審計設置極其不科學，缺乏相對獨立性。高校教學改革，需要學校籌措更多資金，在面對政府撥款、科研經(jīng)費下發(fā)、企業(yè)合作資金以及校辦工廠收益等多渠道業(yè)務收入時，高校需要加大審計監(jiān)督力度。高校中計算機使用率普遍較高，系統(tǒng)更新等操作遺留的痕跡也容易給審計工作帶來風險，這對審計工作者的職業(yè)素質(zhì)要求較高。
三、完善我國高校內(nèi)部控制制度的建議
（一）重視高校內(nèi)控的環(huán)境和“人”的因素
高校多依靠財政撥款運營，缺乏生產(chǎn)經(jīng)營意識，風險意識也相對薄弱，由此導致內(nèi)部控制不到位，意識觀念淡薄。市場經(jīng)濟的日漸復雜，高校內(nèi)部財務活動也越來越繁多，收支規(guī)模的加大讓高校領導和財務相關(guān)工作人員意識到了經(jīng)濟風險的存在，也讓他們深感責任重大。內(nèi)控制度需要學校全體教職員工共同參與，在組織、人事、行政、教學等各方面都做好控制，充分發(fā)揮其作用，管理出效率，讓內(nèi)部控制制度不流于形式，更要提高學校管理者對內(nèi)控的認識，健全控制體系的設置，降低財務風險，實行自我約束，防范違紀行為。同時，管理者要注重人才培養(yǎng)，提升財務工作者的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，讓其能夠遵守法律法規(guī)，認真執(zhí)行會計和審計工作，履行好應盡的職能和義務，減少技術(shù)失誤。
（二）健全財產(chǎn)清查制度，資金管理到位
高校內(nèi)控管理制度的健全也體現(xiàn)在財產(chǎn)清查制度的建立，強化相關(guān)職能管理，通過定期或不定期的清查、盤點，對財產(chǎn)物資進行準確核查，能夠及時減少物資虧損和浪廢現(xiàn)象，并且明確產(chǎn)生的原因，以便追究相關(guān)責任人的責任，杜絕類似事件再發(fā)生。合理清查財產(chǎn)、健全崗位責任制都要有關(guān)部門的配合，依據(jù)相關(guān)規(guī)定落實。另外，由于我國高校多依靠政府撥款，也容易導致財務管理方面的問題。財務預算制度不能發(fā)揮其真正的作用，資金利用效率低下，浪費甚至違紀現(xiàn)象層出不窮，資金管理制度也有待完善，并且要實施嚴格透明的財務管理，在強化預算的同時，及時監(jiān)督執(zhí)行情況，通過收支情況分析完善資金管理。
（三）強化內(nèi)部審計工作，調(diào)整內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計部門在規(guī)模上雖然不大，但卻在高校內(nèi)部運轉(zhuǎn)中起著重要作用，所以在機構(gòu)職能的設置上不僅要與財務部門分離，還應直接向主管財務的領導直接匯報。合理設置內(nèi)審機構(gòu)，強化內(nèi)審職能，對學校財產(chǎn)和資金安全都能起到很好的保護作用。
內(nèi)審機構(gòu)的職能之一是對全年工作的審計規(guī)劃，對一定時間內(nèi)的審計工作作出詳盡規(guī)劃，讓內(nèi)審部門明確一年的工作目標，按計劃地執(zhí)行審計工作。在制定規(guī)劃時要按照內(nèi)部審計資源，結(jié)合學校自身實際情況，確定年度工作重點，并依據(jù)部門資源，作出合理建議。
高校審計任務隨著高校不斷改革深化而日益繁重，學校的經(jīng)濟狀況和財務收支狀況都需要全面審計，內(nèi)審機構(gòu)需要不斷完善和健全，對其人力資源的配置做到相對合理。專業(yè)人才要發(fā)揮好相應的作用，如計算機技術(shù)人才、法律人才、高級管理人才等，人才優(yōu)勢也在一定程度上決定了內(nèi)審工作完成質(zhì)量，所以高校可以充分利用其人才基地的優(yōu)勢，不斷加大對相關(guān)人才的培養(yǎng)，制定合理的內(nèi)審人員組織結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)審工作作出應有的貢獻。
四、結(jié)語
我國高等教育的發(fā)展讓高校逐漸向市場化邁進，高校要在管理上適時轉(zhuǎn)變觀念，以適應社會發(fā)展的需要。高校建立完善的內(nèi)部控制制度能為高校的健康發(fā)展保駕護航，內(nèi)部控制體系運行的情況也是高校內(nèi)部管理的問題，很多高校管理者并沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制制度一知半解，不能真正領會其內(nèi)涵，內(nèi)控工作僅僅流于形式。因此，高校要盡快完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用率，在利于高校教育發(fā)展前提下，保證國有資產(chǎn)的完整和安全。
參考文獻：
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第3篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
關(guān)鍵詞：高校后勤；財務制度；內(nèi)部控制
一、高校后勤財管模式概述
高校后勤的特殊性決定其財務工作的實行不僅要單一實現(xiàn)財務管控，還要適應高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當下只有順應高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實轉(zhuǎn)變其財務核算形式，才能使高校后勤財務核算與管控更恰當?shù)匾虻亍⒁蛐０l(fā)揮實際效能。
二、高校后勤構(gòu)建財務內(nèi)控的現(xiàn)實意義
既然高校后勤為了順應國家政策導向而轉(zhuǎn)型升級，其財管模式也應勢必改革、創(chuàng)新實現(xiàn)同步發(fā)展，此時，社會化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學校內(nèi)設機構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經(jīng)營，自負盈虧，強化競爭意識與風險意識，最終實現(xiàn)以服務主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務為目標的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財務內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負盈虧的要求，又是其自我約束的實現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟效益，同時也必須考量校內(nèi)及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準地為自身和學校服務，因此，高校后勤財務內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。
三、高校后勤財務內(nèi)控現(xiàn)狀剖析
（一）財管評定標準界定不一
高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構(gòu)既是市場經(jīng)濟體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品和服務，這就意味著在其追求經(jīng)濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會效益，那么，在經(jīng)濟效益與社會效益出現(xiàn)沖突時，例如有些服務零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標，如何進行財管評定與內(nèi)控將是一個兩難選擇。
（二）財管核算體系未能統(tǒng)一
各大高校在后勤財管模式改進中經(jīng)驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財管核算體系。在實際核算中，財務人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準則出臺后,財務人員在諸如科目設置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財務相關(guān)列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務內(nèi)控的實行質(zhì)量和管控水平。
（三）財務分散管控模式尚存
高校后勤服務涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運輸?shù)雀鱾€領域，由于服務行業(yè)各具特點，高校后勤為了尊重行業(yè)特點，普遍采用財務分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財務管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導致財務內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實不具體而流于形式。
（四）成本效益貫徹不夠徹底
高校后勤融于市場經(jīng)濟環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負盈虧的特點要求其必須尊重市場價值規(guī)律，嚴格執(zhí)行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導致其財務核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復投資、資源浪費等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實現(xiàn)財務的真實合理及財務內(nèi)控的針對有效。
（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面
值得特別強調(diào)的是，財務人員由于長期適應了計劃經(jīng)濟背景下的財管模式而不愿對市場經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟社會化財管模式相適應，還會基于其業(yè)務能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現(xiàn)與發(fā)展，所以，財務人員綜合素質(zhì)應得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。
四、高校后勤財務內(nèi)控制度的設計思路
（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神
針對高校后勤在其經(jīng)濟與社會效益出現(xiàn)沖突時應如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應始終圍繞對高校提供服務與保障來進行，始終堅持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實施，那么，在保證社會效益的基礎上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益才是后勤全體員工的價值體現(xiàn)，所以，高校后勤財務內(nèi)控制度的設計也應尊崇于此。
（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標
高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標應包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進行，從而實現(xiàn)其經(jīng)營目標；另一方面應切實保障其各項資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實高校后勤財務資料的真實與可靠性，進而發(fā)揮財管內(nèi)控的最終效能。
（三）依照內(nèi)控制度的設計原則
企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則應同樣適用于高校后勤財務內(nèi)控設計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎上，也應依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務種類多，規(guī)模小，員工多等實際特點，在設計財務內(nèi)控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。
（四）強化內(nèi)控制度的管控理念
高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設計思路時還應強化內(nèi)控設計的主要管控理念，就是應以“防”為主。所謂“防”，即是指預防各種財務風險、人資風險、采購風險等具體經(jīng)管業(yè)務范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財管內(nèi)控的最佳著力點。
五、高校后勤財務內(nèi)控制度的具體架構(gòu)
高校后勤財務內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實施，始終應堅持以設計思路為導向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財務內(nèi)控制度，才能更好地服務于高校與后勤部門，本文從會計制度構(gòu)建、會計操作流程、財務預算、財務風控及實施監(jiān)督等五個方面加以闡述，具體如下：
（一）會計制度構(gòu)建
高校后勤引入市場經(jīng)濟企業(yè)化管控模式，不僅給財務內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財務人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務內(nèi)控制度構(gòu)建上應注重選擇好會計政策、設置好會計科目及設計好會計制度等三個方面。只有著重關(guān)注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發(fā)，明確會計核算政策，建立完善財務制度體系并實行統(tǒng)一明細科目管理，才能更加有利于財務內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實施。
（二）財務流程構(gòu)建
1.財務崗位分配
加強財務崗位內(nèi)控力度是高校后勤實現(xiàn)財務內(nèi)控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發(fā)生，從而起到內(nèi)控的核心，即內(nèi)部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經(jīng)濟合作等各種經(jīng)濟事項時都會涉及財務崗位設置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內(nèi)控設置，除此之外，高校后勤還應對關(guān)鍵崗位設置定期輪崗制，以防范財務人員在崗位履職時可能存在的各種風險，進而凸顯崗位內(nèi)控的有效性。
2.財務審批稽核
高校后勤的財務審批，主要是以經(jīng)費支付為核心，對其實行財務內(nèi)控的實質(zhì)就是控制經(jīng)費流出口徑。而后勤財務稽核旨在保護資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營合法、合規(guī)，從而提高其經(jīng)營管理實際水平和提升內(nèi)控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務審批及財務稽核制度，不僅能明確審批權(quán)限，劃分經(jīng)濟責任，還能充分發(fā)揮監(jiān)督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產(chǎn)的安全、完整。
3.財務報告控制
財務報告控制是高校后勤完善財務內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務報告質(zhì)量的優(yōu)劣不僅是后勤財務內(nèi)控工作規(guī)范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責與反映整體財務運行情況及提供財務決策水平的體現(xiàn)，所以，高校后勤應在確保信息真實、合法、準確的基礎上，將財務報告的選定設計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務活動加以了解及實時把控。
4.會計檔案與信息化管控
現(xiàn)代電算化財務管理既要加強軟件的開發(fā)，還要加強應用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應注重紙質(zhì)檔案與電子檔案兩個方面。在實現(xiàn)高校后勤的財務內(nèi)控制度構(gòu)建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關(guān)注并確保電算化系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全，才能嚴防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統(tǒng)下的賬務處理及崗權(quán)分配等方面不斷強化內(nèi)控，才能完善財務內(nèi)控的方方面面。
（三）財務預算構(gòu)建
在執(zhí)行社會化管控后，高校后勤預算管理成為其財務內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高校后勤應建立預算管理體系及組織機構(gòu)，才能明確預算指標，明確財管核心，加強資產(chǎn)可控管理，提升資金使用效益，從而降低經(jīng)營風險。另外，預算的落實、保障與調(diào)整及分配、考核也是高校后勤實現(xiàn)財務內(nèi)控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，以實現(xiàn)既定目標。
（四）財務風險預警
面對瞬息變幻的市場環(huán)境，高校后勤財務內(nèi)控也具有很大不確定性,財務風險與經(jīng)營風險時刻威脅著高校后勤的生存與發(fā)展，因此，必須加強風控管理,建立完善的風險預警系統(tǒng)，加強經(jīng)營風險分析及決策風險評估，并制定危機預告與風險控制等功能，進而及時尋找風險根源,對其經(jīng)營運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在風險實行實時監(jiān)控，并制定有效應對舉措,才能最大限度規(guī)避及有效防范財務風險的發(fā)生。
（五）財務監(jiān)督聯(lián)動
高校后勤應切實強化財務監(jiān)督的地位與作用，建立以專業(yè)監(jiān)督為主，輔以群眾及行政監(jiān)督模式，一是引入學校紀檢、監(jiān)察等部門進行行政監(jiān)督可行使重大決策權(quán)、實現(xiàn)高校資產(chǎn)利益最大化，二是其審計監(jiān)督職能的具體實現(xiàn)可及時防范與糾正財務內(nèi)控可能會出現(xiàn)的種種問題，再有在財務監(jiān)督的實際執(zhí)行時，應突出業(yè)務監(jiān)督與加強群眾監(jiān)督，以實現(xiàn)輿論監(jiān)督推動高校后勤財務內(nèi)控制度規(guī)劃化的現(xiàn)實愿景。
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第4篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部會計控制；現(xiàn)狀；措施
中圖分類號：G717 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）25-0079-03
隨著財政投入的逐年增加，高職教育發(fā)展環(huán)境和辦學條件有了極大的提升，加強內(nèi)部控制，提升辦學能力業(yè)已成為高校治理的重中之重，也給高校管理者提出了新的課題。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布實施有利于促進我國高職院校的健康發(fā)展，而我國高職院校由于所處的地域、環(huán)境等不同往往存在一定的差異，因此抓緊完善高校內(nèi)控體系才能與快速發(fā)展的高職教育相適應。
一、高職院校加強內(nèi)部會計控制的重要意義
內(nèi)部會計控制是單位為實現(xiàn)既定目標而制定和實施的政策與程序，確保會計資料和資產(chǎn)安全完整，提高會計信息的準確性和真實性，控制財務風險，是高職院校賴以生存和發(fā)展的生命線。內(nèi)部會計控制制度的建立直接影響到高職院校管理效率和發(fā)展?jié)撃埽呗氃盒?nèi)部會計控制是高校為確保教學科研等活動有序開展，確保學院教育管理目標的實現(xiàn)而采取的方法和手段。
多年來，我國職業(yè)教育經(jīng)費來源已逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐試邑斦芸顬橹鳎骷壵蒲型度搿⑿＾k企業(yè)經(jīng)營利潤、社會捐資助學、企業(yè)贊助、銀行融資等多渠道籌資發(fā)展的新格局。而我國高職院校絕大多數(shù)是職大或中等職業(yè)學校合并或升格形成的，不少高職院校未能及時建立與之相適應的內(nèi)部會計控制體系。因此，研究高職院校內(nèi)部會計控制，建立符合其自身發(fā)展要求的內(nèi)控體系，對完善高校治理結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)、學、研管理水平，保護財產(chǎn)安全與完整，提高高職院校辦學水平具有重要的現(xiàn)實意義[1]。
二、高職院校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部會計控制理念還比較滯后
良好的內(nèi)控意識不僅有利于高職院校建立健全完善的內(nèi)控制度，而且可以促進單位內(nèi)部控制管理的有效實施與監(jiān)督。課題組通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)教職工沒有內(nèi)控意識，加之高職院校管理層多數(shù)是非財經(jīng)專業(yè)出身，缺乏對單位內(nèi)部會計控制的基本了解，對財務管理與會計核算工作重視程度不夠，僅從表面上強調(diào)學院教育事業(yè)發(fā)展，而忽視了內(nèi)部會計控制制度建設的重要性。而財務部門工作的會計人員因沒有明確的崗位責任制約機制，導致日常監(jiān)督與控制不到位。
（二）不相容崗位設置不科學
目前，我國高職院校的人員編制供給與學院的規(guī)模擴張極不協(xié)調(diào)，導致人員分工不合理，有些單位因編制緊張、實際教職工人數(shù)不足、領導重視程度不夠等原因，在建立內(nèi)部控制體系時，未能有效地將內(nèi)部控制覆蓋到單位的所有部門和各業(yè)務環(huán)節(jié)，未按《會計法》要求設置會計崗位，不少單位存在一人擔任多個崗位、不相容崗位設置不能徹底分離等不正常現(xiàn)象。有的高職院校不相容崗位設置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種會計業(yè)務事項，管理效應也層層弱化[2]。
課題組對江蘇省13所高職院校的會計從業(yè)人員進行了調(diào)查，13所高職院校共有會計從業(yè)人員共173人，教職工8 454人，學生148 581人。這13所高職院校都是國家示范性高職院校，相對來說管理比較規(guī)范。然而通過分析可以看出，每一名會計從業(yè)人員需服務848名學生和48名教職工。而會計從業(yè)人員平按年齡分布情況：30周歲以下35人、30～40周歲63人、40～50周歲52人、50周歲以上23人；按學歷分布情況分析：中專學歷7人、大專學歷31人、本科學歷96人、研究生學歷39人；按職稱分布情況：員級20人、初級54人、中級68人、高級31人。從以上數(shù)字分析可以看出，年齡、學列、職稱等分布基本合理，但從服務的職工人數(shù)和學生人數(shù)來看，會計從業(yè)人員的數(shù)量顯得相對不足。
（三）會計核算與財務管理相脫節(jié)
建立和完善內(nèi)部會計控制制度需要具有專業(yè)理論和較高素質(zhì)的會計從業(yè)人員，并使之得以全面貫徹落實，然而高職院校會計核算流程較為簡單，財務管理得不到應有的重視。表現(xiàn)在：財務部門自身控制不到位，財務內(nèi)控制度不健全，部門內(nèi)部不相容職務分離不嚴格，對管理制度規(guī)定的缺陷、成本費用超預算及預算外開支不能及時管控等監(jiān)督控制不到位，對日常產(chǎn)、學、研等業(yè)務過程中出現(xiàn)的財務風險不能及時提出預防措施等[3]。
（四）業(yè)務主管部門重視程度不夠
目前，多數(shù)高職院校沒有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，或者雖有內(nèi)審機構(gòu)，但專業(yè)人員不足，幾乎無法獨立開展內(nèi)審工作，單位的內(nèi)部審計工作沒有得到應有的重視和支持，缺乏對產(chǎn)、學、研全過程應有的監(jiān)督和指導。而外部監(jiān)督大多偏重于對上級財政撥款的使用是否合理、合法，較少將下屬單位內(nèi)部會計控制的建設和完善程度作為考核指標，并進行實質(zhì)性核查和監(jiān)督。
（五）現(xiàn)代大學制度建設進展緩慢
在現(xiàn)行體制下，絕大多數(shù)高職院校都是以財政撥款為主的全額撥款事業(yè)單位，在高校治理上不得不受業(yè)務主管部門的管理和約束，然而由于業(yè)務主管部門過多地介入高職院校的內(nèi)部管理，導致學校內(nèi)部機構(gòu)設置、人員編制配備等方面都受到主管部門制約，從而影響高職院校內(nèi)部控制體系的建立和完善。
（六）預算控制不全面
隨著我國高職教育的快速發(fā)展，高職院校二級院、系、部預算編制也在不斷加強，但高職院校預算控制與現(xiàn)代控制理論相比仍有較大差距，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是單位內(nèi)部由于內(nèi)控缺乏系統(tǒng)性。對相關(guān)責任人員的預算約束不到位，未能有效建立明確的費用審批金額權(quán)限與費用支出控制范圍，在報支過程中往往不能有效地對支出科目加以控制，甚至可能為 “三公”經(jīng)費超標使用提供了一定的便利。二是部門預算編制沒有細化到最明細科目。目前多數(shù)二級院、系、部預算編制的依據(jù)主要來源于預算單位實際、上年財務收支情況、當年財務收支狀況等進行編制和上報，部門預算尚不能按照《預算法》的要求細化到具體項和類，預算支出也不能按主管部門或?qū)W院一級預算的要求逐筆按進度進行考核。三是部門預算在實際使用過程中調(diào)整隨意性大。高校在日常預算管理過程中對預算審核批準權(quán)限的控制還存在薄弱環(huán)節(jié)，部門預算在執(zhí)行過程中往往受領導干預較多，資金使用缺乏計劃性和系統(tǒng)性，預算的約束控制能力得不到應有的體現(xiàn)。四是預算編制的科學性不夠。目前多數(shù)高職院校都已從重視規(guī)模擴張轉(zhuǎn)為加強內(nèi)涵建設，但對內(nèi)涵建設的標準無法掌控，前期調(diào)研論證不夠充分，項目選擇存在隨意性，項目績效考核依據(jù)不充分等原因?qū)е略擃A算無法一步到位。
（七）會計繼續(xù)教育重視程度不夠
內(nèi)控體系的核心在于人的素質(zhì)，而目前高職院校會計大多數(shù)是20世紀90年代左右參加工作，有些會計學歷及學業(yè)水平不高，甚至部分會計未能獲得會計從業(yè)資格。一些高職院校領導不太重視高職院校會計人員的繼續(xù)教育，加之近幾年為了實現(xiàn)教育法對教育投入的承諾，高校收入增長較快，導致會計人員忙于應付日常收支工作，較少甚至沒有參加必要的培訓，會計素質(zhì)呈相對下降趨勢。
三、高職院校內(nèi)部會計控制的措施和建議
（一）增強單位負責人的風險控制意識
我國《會計法》第4條明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”單位負責人必須確保本單位財務會計報告數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編報及時，在加強內(nèi)控制度建設的同時，把握法律風險，明確內(nèi)部會計控制在單位內(nèi)控管理中的重要性，盡可能地控制和降低各種風險，提高辦學水平，使內(nèi)部會計控制能適應現(xiàn)代高職院校發(fā)展的新要求[4]。
（二）完善內(nèi)部會計控制制度
當前，教育行政主管部門高度重視高校黨風廉政建設，國家也加大了反腐敗的力度，高職院校財務部門應以此為契機，結(jié)合廉政風險管理理論，將財務內(nèi)部控制的內(nèi)容融入到廉政風險防范中去，減少財務內(nèi)部控制制度建設中的諸多障礙，可以有效減少協(xié)調(diào)成本和建設成本，為高校財務內(nèi)部控制提供堅實基礎，也為今后財務內(nèi)部控制制度的完善指明了方向。內(nèi)控制度的建立、完善和執(zhí)行應充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計等部門的作用，將行政責任監(jiān)察和經(jīng)濟責任審計規(guī)范化、常態(tài)化，及早發(fā)現(xiàn)腐敗問題并提出預警。做好群眾舉報和工作，全面監(jiān)督管理教育經(jīng)費的使用，遏制各種亂收費，積極建立高校腐敗風險防范制度，使得高校財務內(nèi)部控制得以良性發(fā)展。
（三）加強全面預算控制
全面預算是高職院校為達到既定目標而編制的本單位年度收支總體計劃，是單位財務管理的重要組成部分，是有效實施單位內(nèi)部控制制度的載體和方法。
1.預算的編報應具有科學性、完整性和可操作性。高職院校應以全面預算管理為主線，最終形成“統(tǒng)一領導、分級管理、資金集中、內(nèi)部核算”的全新財務管理體制。具體而言，就是財務由學校統(tǒng)一領導、資金由學校集中管理和核算，各二級院、系、部再以各自學院的規(guī)模和事業(yè)進度自由合理使用經(jīng)費預算。在每年的年初預算下達時，應適當控制下達比例，待下半年九月份新學期開學時再下達剩余比例，這樣就可以避免有些部門在上半年就將全年預算經(jīng)費全部用完，下半年通過各種理由向?qū)W校及財務部門申請增加預算，導致預算執(zhí)行的不合理。財務部門也應該每個季度進行一次預算執(zhí)行情況總結(jié)，跟蹤分析全校的預算執(zhí)行情況，并從中及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題，及時提醒有關(guān)部門按進度合理使用經(jīng)費[5]。
2.預算的執(zhí)行應避免主觀隨意性。預算單位要嚴格按制度辦事，增強法制意識，杜絕集體舞弊行為的發(fā)生。預算的編制應進行詳細的成本核算，對于各種教學、科研活動的支出成本沒有基礎資料，在支出預算編制中缺乏科學的費用標準。預算編制人員有時因為時間不足，對于新開展的經(jīng)濟業(yè)務不能進行充分的論證和分析，同參與高校經(jīng)濟活動的各個職能部門缺乏溝通協(xié)調(diào)，只是根據(jù)上一年度的財務數(shù)據(jù)進行適當?shù)奈⒄{(diào)，沒有到各個二級學院進行實地考察，沒有將二級學院自行上報的預算與實地考察結(jié)果相結(jié)合且論證上報的預算項目是否能滿足各二級學院本年度急需開展的工作，使得財務預算編制不完整，不能夠全面、客觀地反映學校財務收支狀況、工作重點以及發(fā)展方向[6]。
3.加強會計業(yè)務流程控制。目前，高職院校普遍實行的財務報銷程序是“先審批再審核”，這樣會計人員無權(quán)參與單位業(yè)務的重要決策，弱化了事前監(jiān)督，對業(yè)務的真實性、計價的準確性就難以確認。而且，絕大多數(shù)高職院校領導往往都忽視了預算執(zhí)行的嚴肅性，不按預算要求隨意批條子增加臨時支出。有些部門領導在安排資金使用時只考慮了本部門的利益，對學校整體財力可能出現(xiàn)的情況考慮較少，隨意擴大開支范圍、提高開支標準，總體預算控制概念較弱，從而導致高校資源浪費現(xiàn)象嚴重。我們應建立嚴格的預算跟蹤、分析和評價制度，二級學院與財務部門對預算的管理及執(zhí)行應嚴格控制與跟蹤，使得預算經(jīng)費的使用效益能得到準確、完整的發(fā)揮[7]。預算控制作為會計賬務處理的最后一個環(huán)節(jié)，是防止違紀違規(guī)問題發(fā)生的最后一道閘門。
4.繼續(xù)完善內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，高職院校內(nèi)部會計控制是否有效主要是由內(nèi)部審計做出客觀公正評價，并進一步促進內(nèi)部會計控制體系的建立和完善。我們應嚴格按規(guī)范進一步加強制度化和規(guī)范化管理，提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。通過強化內(nèi)部審計的作用，不僅要提高內(nèi)審機構(gòu)的地位，還要設置足夠的專職人員，保證其與被審計部門的相對獨立，確保內(nèi)部審計人員能夠獨立行使職權(quán)，并做出公正合理的評價[8]。同時，我們還要充分發(fā)揮財政部門、審計機關(guān)或社會中介機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，并要求其從重視財政資金的合法性審計向加強對高職院校內(nèi)部會計控制制度建設的監(jiān)督和指導轉(zhuǎn)變，從內(nèi)控方面進一步防范高職院校管理人員，幫助高職院校建立和完善財務管理制度，促進單位內(nèi)部會計控制制度得以嚴格執(zhí)行。
5.進一步重視和加強會計繼續(xù)教育工作。黨的十八屆四中全會明確提出全面推進依法治國，預算法、政府采購法等法律制度將全面貫徹，在經(jīng)濟和社會發(fā)展轉(zhuǎn)型升級過程中，我國社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)步入新常態(tài)，會計人員也需要不斷學習和掌握新的理論和方法。高職院校要高度重視財會隊伍建設，充分尊重會計工作的專業(yè)性、特殊性，將會計隊伍建設納入學校專業(yè)人才建設規(guī)劃，每年安排專項培訓計劃，切實提高會計人員的專業(yè)化水平。
高職院校經(jīng)濟活動的多元化和復雜化要求財務人員的知識面不斷擴大，我們應增強財務會計人員風險控制責任意識，建立財務人員的培訓和繼續(xù)教育制度，不定期組織相關(guān)人員參加各種以《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)章制度為內(nèi)容的專業(yè)技術(shù)培訓，確保財務人員的綜合素質(zhì)能夠適應高職院校財務工作的需要，不斷提升財務人員的職業(yè)判斷能力。高職院校計財部門應有計劃地推進財務人員輪崗交流制度，要讓年輕人到實體鍛煉，熟悉本單位所有會計業(yè)務流程，通過輪崗進一步強化崗位責任意識。在日常工作過程中強化對財務人員的道德觀、法律觀和廉潔自律教育，確保會計從業(yè)人員從思想上高度重視單位內(nèi)部會計控制制度建設的重要性，對于保護高校財產(chǎn)安全與完整、提高會計信息的真實性和準確性、提高辦學效益、優(yōu)化財務管理等具有深遠而重要的意義[9]。
內(nèi)部會計控制制度的建設和實施是一項任重而道遠的工作，它不僅僅是制定一項制度或明確一個業(yè)務流程，也不只局限于某個人、某個環(huán)節(jié)或某一個載體的控制，而是對整個經(jīng)濟活動的全過程實施的動態(tài)監(jiān)督及控制。因此，作為財務管理人員尤其是高職院校分管財務工作院領導及財務部門負責人，必須注重控制理論創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，并根據(jù)形勢需要對內(nèi)部會計控制做出動態(tài)調(diào)整，從而完善機制，推進控制創(chuàng)新，力求內(nèi)部會計控制與單位發(fā)展、時展相適應。高職院校既是高校又區(qū)別于一般本科院校，有其自身特殊性，特別是在經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)的大背景下，高職院校的建設也面臨著新的嚴峻挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部會計控制制度的健全也顯得尤為重要。為保證高職院校正常運行，除了要建立起完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應時展，做到與時俱進！
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第5篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
論文摘要：高校的的快速發(fā)展帶動經(jīng)濟利益的多元化，從而出現(xiàn)了眾多的高校會計舞弊現(xiàn)象，滋生了腐敗，敗壞了大學精神和社會風氣。本文從會計舞弊的一般性出發(fā)，初步對高校會計舞弊及其表現(xiàn)形式進行闡述，從經(jīng)濟學和舞弊環(huán)境因素角度來思考會計舞弊形成原因，并對如何防范會計舞弊提出自己的對策見解。
論文關(guān)鍵詞：會計舞弊,經(jīng)濟人,舞弊環(huán)境,會計內(nèi)部控制
根據(jù)會計信息的真實性觀之，可以將會計失真分為“非違法性會計失真”和“違法性會計失真”。前者是利用剩余的會計規(guī)則制定權(quán)進行的操縱，這是會計制度框架內(nèi)行事，是合法的會計操縱;后者也就是會計舞弊，是指不遵循會計規(guī)則制定權(quán)的制度安排，而在其框架外的操縱，是一種違法行為。具體來講就是相關(guān)當事人在對利弊得失權(quán)衡后做出的選擇，是一種以獲取不正當利益為目的，采取欺騙性手段故意謊報財務事實的行為。會計舞弊現(xiàn)象通常包括：偽造或編造會計資料、隱瞞或刪除交易或事項的結(jié)果、無中生有編造虛假的交易或事項、蓄意使用不當?shù)臅嬚撸摷倥稌嬚叩鹊取Ｓ纱丝梢姡瑫嬑璞妆举|(zhì)上是一種違法性的經(jīng)濟行為，而會計舞弊的直接后果就是違法性的會計信息失真。
多年來，“會計舞弊”一直是社會各界關(guān)注的焦點會計問題。會計界也不斷有人士針對企業(yè)會計舞弊問題發(fā)表自己的看法，但對事業(yè)行政單位尤其是高等院校會計舞弊的分析卻十分之少。通觀近幾年發(fā)生在高校的重大腐敗案例可以了解到，許多腐敗的發(fā)生都是因為會計內(nèi)部控制失效，監(jiān)管不到位，會計舞弊行為頻發(fā)所造成的。這些丑惡現(xiàn)象的產(chǎn)生，敗壞了大學精神和社會風氣，阻礙了中國高等教育的發(fā)展。
本文就高校會計舞弊及其表現(xiàn)形式、成因和對策進行初步的探討和研究，以期“拋磚引玉”，共同促進高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。
一、高校會計舞弊及其表現(xiàn)形式
本文所指的高校會計舞弊，是指高等學校內(nèi)部機構(gòu)、內(nèi)外人員采用欺騙、隱瞞或者無中生有編造虛假的交易或事項，損害或謀求高校經(jīng)濟利益，同時為個人或者團體帶來金錢、財產(chǎn)或服務等不正當利益的行為。具體來講，高校會計舞弊現(xiàn)象主要表現(xiàn)形式為：
(一)、部分預算項目進行虛構(gòu)。很多高校目前都是實行會計電算化條件下的項目預算管理，在預算執(zhí)行時，部分預算項目內(nèi)容不真實或者存在與申請報告批復不相符的經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生，導致資金沒有真正用到事業(yè)發(fā)展和業(yè)務工作中去，出現(xiàn)資金浪費或者流失的情況。
(二)、將國家預算資金通過擴大開支范圍和提成比例及結(jié)余分配不實等手段轉(zhuǎn)為預算外資金使用。譬如在申報預算時按照有關(guān)文件規(guī)定內(nèi)容確定支出范圍，但在實際業(yè)務中又無具體業(yè)務發(fā)生，為套取國家預算資金，肆意擴大支出范圍或者提成。
(三)、不認真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離，足額繳存財政專戶”的規(guī)定。對一些本應上繳財政才應返還進入收入的資金，直接進到相關(guān)收入科目，從而躲避財政監(jiān)管。
(四)、故意隱瞞交易事項。部分校屬部門未將全部收入納入學校統(tǒng)一管理，隱瞞收費項目和標準，少報收費人數(shù)，不交或者少交報名費、加試費、聯(lián)合辦班收入、贊助收入等。從而造成脫離學校財務機構(gòu)監(jiān)督或者財務機構(gòu)不作為、疏忽監(jiān)管，自收自支，私設小金庫。
(五)、不認真執(zhí)行會計制度，有意混淆會計科目。在涉及一些支出報銷類別時，違規(guī)采用打擦邊球的方式或者直接列支到不相關(guān)的有關(guān)支出科目，從而導致財務報表反映的支出類別不真實。
(六)、通過各種手段偷稅漏稅。尤其在涉及到個人所得稅、營業(yè)稅等稅種上，采取少計或者不計，甚至費用化一些個人費用，從而達到偷逃稅目的。
(七)、將收入私自轉(zhuǎn)為暫存款，應付款，在往來款中核算收支，致使收支不實。譬如對一些特殊的辦班業(yè)務或者對外零星提供服務收入、教材回扣等，采取臨時進入暫存款或者應付款，在往來科目中處理。
(八)、會計工作中存在著諸如授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)、開假發(fā)票、造假賬、編假數(shù)、報假表、帳外設帳、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題。
(九)、會計人員工作環(huán)境不斷惡化，內(nèi)部控制制度薄弱，會計人員違反會計法規(guī)，伙同其他部門人員改變會計核算管理辦法等。
二、高校會計舞弊產(chǎn)生的成因分析
透過這些現(xiàn)象背后，我們可以從經(jīng)濟學的角度和會計舞弊的環(huán)境因素來分析造成高校會計舞弊的一些重要原因。
(一)、從經(jīng)濟學角度分析，“經(jīng)濟人”假設是經(jīng)濟學分析的基礎。現(xiàn)實活動中，人都是有限理性的，為了個人利益最大化會以身試法，鋌而走險。這為個人會計舞弊提供了條件假設。信息不對稱是高校會計舞弊的直接動因。高校管理者是會計信息的持有者，具有天然的信息優(yōu)勢，與作為委托人的政府之間是委托與的關(guān)系。二者之間存在信息不對稱，其利益目標不盡相同。管理者作為有限理性的經(jīng)濟人，為追求自身利益最大化，未必會提供委托人所需要的全部真實可靠的會計信息，甚至制造虛假的會計信息以欺騙委托者。由于信息的不對稱，許多高校可能違規(guī)操作，使得人有機會進行一些危害委托人利益而增加自己利益的行為，從而有可能進行會計舞弊。
從目前國內(nèi)很多高校發(fā)生的會計舞弊案例來看，都是高校管理者或者掌管資產(chǎn)的受托人利用信息不對稱為追求個人利益或者部門利益，在經(jīng)濟業(yè)務活動中采用欺騙、隱瞞、偽造交易或事項。
(二)、美國注冊會計師協(xié)會的舞弊審計準則特別強調(diào)了審計人員要了解舞弊環(huán)境的重要性。公告明確指出，舞弊普遍存在的三個方面的環(huán)境特征：機會(opportunity)、動機/壓力(incentive/pressure)、態(tài)度/企圖使舞弊合理化(attitude/rationnalization)。
1、關(guān)于會計舞弊環(huán)境的機會因素分析
造成會計舞弊的存在，客觀上講是因為存在可以舞弊的機會。最重要的就是內(nèi)部控制存在缺陷和漏洞。一個組織的內(nèi)部控制完善與否，決定了會計舞弊發(fā)生的頻率和大小。內(nèi)部控制是組織中防范會計舞弊最基本的措施，有效的內(nèi)部控制制度可以將會計舞弊的大門封住，降低會計舞弊的概率。一般而言，會計舞弊的存在與發(fā)生與組織的內(nèi)部控制制度有著直接的關(guān)系。
從高校會計內(nèi)部控制制度來看，很多的高校會計法規(guī)制度不完善，會計管理體系不完備。在我國，近年來相繼制定修訂了《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高校財務會計制度》等法律法規(guī)，為會計工作提出了許多要求。但在具體高校會計管理體系中，還存在理念滯后現(xiàn)實，脫離現(xiàn)實，內(nèi)容空泛，缺乏量化標準，監(jiān)管手段不夠合理合規(guī)的問題，從而給會計舞弊造成制度上的漏洞。例如1988年頒布實施的《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，對超過1000元的物資采購需要轉(zhuǎn)賬，但經(jīng)過近20多年的時間，物價早已今非昔比，學校在一些對外物資采購中(如假期外出實習材料購買)就遇到此麻煩。放假前現(xiàn)金借出，開學后在財務報銷的采購單多半都遠遠超過超過國家規(guī)定標準。學校內(nèi)部物資采購控制環(huán)節(jié)也不完善，這就給會計審核造成很大麻煩，從而很難杜絕會計舞弊行為發(fā)生。
2、關(guān)于會計舞弊環(huán)境的動機因素分析
一般而言，在缺乏誠實的品質(zhì)、工作環(huán)境壓力大并伴有諸多會計舞弊機會時，單位組織就存在發(fā)生會計舞弊行為的可能性。可見，組織遭受異常壓力是產(chǎn)生會計舞弊的重要動機。
高校作為被上級教育行政管理部門管理的單位，來自上級主管部門撥款、干部任免、各級行政監(jiān)管部門檢查和社會輿論等壓力時，面對學校經(jīng)濟、政治、和發(fā)展等諸多矛盾沖突，便會產(chǎn)生會計舞弊的動機。
另外，組織的管理人員品行或能力存在問題也是產(chǎn)生會計舞弊行為根源。在一些高校管理部門有一人或者少數(shù)人把持，且內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)極為復雜，且復雜程度極不合理，對內(nèi)部控制的嚴重缺陷，既無不正當理由又遲遲不加以改正;會計人員獨立地位較差，業(yè)務素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)不高，不能正確掌握和應用會計核算。在單位領導的指引下，絞盡腦汁，玩起數(shù)字游戲，變通處理經(jīng)濟業(yè)務，故意制造假帳。
顯然，對管理人員品行和正直程度決定了會計舞弊的可能性及大小。
三、治理高校會計舞弊的對策
(一)從經(jīng)濟學角度來考慮如何防止會計舞弊。
1、建立科學的綜合評價體系。人的有限理性存在的事實說明，在評價高校發(fā)展政績的時候，要運用綜合的科學指標體系，不能單從一個或者幾個方面簡單得出該校發(fā)展的能力和成績，注重加強對會計信息產(chǎn)生過程的考核，適當增加一些涉及高校持續(xù)經(jīng)營能力、資產(chǎn)保值情況、高校可持續(xù)發(fā)展能力等非財務指標，避免高校管理者對結(jié)果狀態(tài)的偏愛，以正確引導會計工作的運行。
2、完善約束機制。解決信息不對稱主要辦法是建立有效的激勵約束制度，通過有效的契約合同使委托人和人的利益一致，促使人主動提供信息。對高校而言，可以通過嘗試期權(quán)的辦法，對在一定期限內(nèi)堅持正規(guī)操作的管理人員給予經(jīng)濟期權(quán)和獎勵。在衡量短期利益和長期收益的對比下，讓人自覺遵守規(guī)章制度，加大違規(guī)操作風險和處罰機制。
(二)從會計舞弊普遍存在的三個方面環(huán)境特征來看高校防范會計舞弊，應當做好以下幾個方面：
1、提高學校管理層和教職工的素質(zhì)，營造良好的校園文化。高校內(nèi)部控制的塑造者是管理層和教職工，他們的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制至關(guān)重要。尤其是關(guān)鍵崗位的職工，只有具備良好的素質(zhì)，提高風險防范意識，才能不斷適應有效內(nèi)部控制的要求。
2、在高校內(nèi)部確定建立有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，并加強內(nèi)部控制的執(zhí)行。高校為防堵作弊機會，應加強內(nèi)部控制制度的設計及執(zhí)行，確立現(xiàn)金收支控制系統(tǒng)、成本費用支出系統(tǒng)、資金管理和控制系統(tǒng)、采購和應付帳款系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、人員薪酬管理控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、籌資和投資系統(tǒng)、收費的票據(jù)管理系統(tǒng)、提出每個模塊內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點。
3、建立內(nèi)控管理委員會評價制度。內(nèi)控管理制度評價人員的職責主要包括：監(jiān)管內(nèi)部控制制度、監(jiān)督法律法規(guī)的遵循情況，參與阻止和發(fā)現(xiàn)會計舞弊活動。提高會計舞弊行為的處罰力度和機會成本。
4、建立“巡視警示制度”。有效健全的內(nèi)部控制有助于預防及檢查員工舞弊，但如果管理人員蓄意或串通舞弊，則內(nèi)部控制將被逾越，無法發(fā)揮作用。因此，審計人員應定期或者不定期巡視，對可能導致管理舞弊的征兆提高警覺，并提出警示措施。
5、實行高校會計人員委派制度。會計委派制度是指對高校會計人員進行垂直管理，統(tǒng)管統(tǒng)派，財政部門對所屬單位會計人員實行統(tǒng)一委派、任免和管理，會計人員的組織關(guān)系、人事關(guān)系、工資待遇等均屬財政部門負責，會計人員解除了受委派單位的依附關(guān)系，能排除干擾，有效行使法規(guī)賦予的權(quán)利。
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第6篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
關(guān)鍵詞：高校;行政管理人員;人事管理;激勵機制;措施
“改革”是當前高校發(fā)展的主旋律，從招生制度改革到人事制度改革，表明我國高校建設發(fā)展邁入新的階段，強調(diào)以改革促發(fā)展，堅持以創(chuàng)新發(fā)展為導向，創(chuàng)新激勵機制，盤活高校人力資源，是新時期高校內(nèi)控管理建設的重要內(nèi)容。隨著人事制度改革的不斷推進，高校行政管理人員激勵機制得到了優(yōu)化與完善，但激勵機制中，“制度不完善”“機制不科學”等問題，突顯了全面深化行政管理人員激勵機制改革的必要性與重要性。本文立足高校行政管理人員激勵機制中存在的問題，就如何深化激勵機制構(gòu)建，提出了以下具體建議。
一、高校行政管理人員激勵機制構(gòu)建的重要性
在新的歷史時期，人才是發(fā)展的動力，是推進改革發(fā)展的主力軍。如何在改革發(fā)展的大環(huán)境之下，推進高校行政管理人員激勵機制的構(gòu)建，是盤活高校人力資源管理的必然要求。高校作為事業(yè)單位，人事制度改革已推行多年，如何在人事制度改革中實現(xiàn)激勵機制的構(gòu)建，能夠優(yōu)化管理的內(nèi)外環(huán)境，進而提高管理人員的工作效率，助力高校改革發(fā)展的可持續(xù)前行，是擺在我們面前亟待解決的問題。
（一）激勵機制的構(gòu)建是盤活高校人力資源管理的重要基礎
高校在傳統(tǒng)人事制度的影響之下，人力資源管理僵化，缺乏活力與創(chuàng)新。為此，激勵機制的構(gòu)建，一方面為行政管理人員的管理，創(chuàng)立了完善的機制保障，提高了機制在全面深化人事制度改革中的重要作用；另一方面，僵化的管理現(xiàn)狀，反而不利于行政管理人員的發(fā)展，亟待管理機制的建立。依托激勵機制，創(chuàng)設公平、公正的環(huán)境，盤活人力資源的“戰(zhàn)斗力”，契合高校改革發(fā)展需求。因此，激勵機制的構(gòu)建契合了新時期行政管理人員的管理要求，也為人員發(fā)展提供了良好的環(huán)境。
（二）激勵機制的構(gòu)建是行政管理人員工作效率的保障
行政管理人員工作松散等情況的出現(xiàn)，不利于工作效率的提高。為此，建立一支具有凝聚力、戰(zhàn)斗力的人員隊伍，是高校建設發(fā)展的內(nèi)在要求。行政管理人員激勵機制的構(gòu)建，有助于激發(fā)工作人員的積極性、戰(zhàn)斗力，更好地履行工作職能，創(chuàng)造自身價值。職工與高校建立“命運共同體”，更能促使職工在自我發(fā)展的同時，努力地實現(xiàn)雙方利益的最大化，進而實現(xiàn)共同發(fā)展。
二、現(xiàn)階段高校行政管理人員激勵機制存在的問題
高校作為事業(yè)單位，激勵機制的應用，對于提高行政管理人員的工作效率，建立規(guī)范化人事管理制度，具有重要意義。當前，高校人事制度改革已推行多年，基于物質(zhì)、精神及職務（職稱）晉升的激勵模式，在很大程度上調(diào)動了行政管理人員的工作積極性，但“考核制度不完善”“崗位津貼制度不科學”等問題，在很大程度上弱化了激勵機制在管理中的作用，需要進一步優(yōu)化與調(diào)整。高校行政管理人員激勵機制的建立，一方面要立足高校改革的現(xiàn)實需求，從制度構(gòu)建、機制完善等方面，夯實機制構(gòu)建的內(nèi)外環(huán)境；另一方面，要以創(chuàng)新的發(fā)展思維，提高激勵機制的科學性。而就目前而言，高校行政管理人員激勵機制在這兩方面都有欠缺，有待進一步提高與改進。
（一）評價考核制度不完善，制度執(zhí)行“失靈”
評價考核制度是激勵機制的重要內(nèi)容，是評價行政管理人員業(yè)績的重要指標。但從實際來看，首先，評價考核指標簡單，與實際情況脫節(jié)，考核指標與管理人員的工作缺乏關(guān)聯(lián)性，且評價指標操作性缺乏，難以對管理人員的業(yè)績進行全面、客觀評價，進而導致考核失效；其次，考核模式浮于表面，考核以個人經(jīng)驗、主觀感受為主，進而導致評價考核參雜著人情，考核失去權(quán)威性、公正性；再次，行政管理人員對待評價考核抱有“應付”心理，在思想上不重視，流于形式的應付評價考核工作。因此，如何提高評價考評的作用效力，是激勵機制構(gòu)建的重要基礎。高校應重視考核機制的構(gòu)建，適應新形勢下的人力資源管理要求。
（二）競爭機制不完善，難以形成有力的激勵效果
競爭機制的形成，是人事激勵機制發(fā)揮作用效力的重要基礎。但是，競爭機制的不完善性，讓不少行政管理人員缺乏危機感，工作服務意識不強等情況十分突出。首先，高校競爭上崗機制不完善，管理人員的競爭意識、危機感不強，以至于管理工作落實不到位，沒有崗位競爭帶來的危機；其次，職務晉升渠道相對狹窄、單一，在很大程多上弱化了管理人員的工作積極性；再次，高校機構(gòu)人員冗余，“事少人多”“干多干少一個樣”等工作現(xiàn)狀，造成人力浪費問題，增加了高校的人力資源支出，不利于人力資源的有效管理。因此，高校應著力于人力資源發(fā)展的內(nèi)在要求，完善競爭機制，進而形成良好的激勵效果。
（三）津補貼制度不科學，不利于人事管理工作開展
高校作為事業(yè)單位，實行了崗位津補貼制度，對于提高人力資源的積極性，發(fā)揮了重要作用。但是，從實際來看，津補貼制度的實行，過于強調(diào)“職稱激勵”，而對于崗位激勵程度明顯不夠，導致管理人員拼命評職稱，而缺乏對崗位工作的扎實開展。因此，津補貼制度的不科學性，導致了當前管理人員工作“主次失衡”的情況，在很大程度上削弱了年輕人的工作積極性，不利于行政管理人員的激勵。
三、高校行政管理人員激勵機制的構(gòu)建策略
在高校人事制度改革的大環(huán)境下，深化行政管理人員激勵機制的構(gòu)建，關(guān)鍵在于審視當前存在的問題，通過完善激勵模式、健全評價考核制度、深化人事制度改革等措施，強化對行政管理人員的有效激勵。當前，高校行政管理人員激勵機制存在制度與機制不完善等問題，進一步要求高校在推進行政管理人員激勵機制的構(gòu)建過程中，一是要基于完善的激勵模式，發(fā)揮物質(zhì)與精神激勵的雙重效力；二是基于制度完善，強化完善的人事管理制度、津補貼制度，在人力資源激勵中的作用。因此，行政管理人員激勵機制的構(gòu)建，應落實以下幾點：
（一）完善激勵模式：建立“精神+物質(zhì)”的激勵模式，調(diào)動管理人員的積極性
當前，高校激勵模式單一，缺乏激勵模式的創(chuàng)新性發(fā)展。為此，行政人員激勵機制的構(gòu)建，應著力于激勵模式的完善與創(chuàng)新，通過建立“物質(zhì)+精神”的激勵模式，發(fā)揮激勵機制的重要作用。堅持“以人為本”理念，從管理人員的切實利益出發(fā)，通過物質(zhì)激勵的方式，確保行政管理人員獲得應有的物質(zhì)獎勵，進而更好地激發(fā)工作的積極性。因此，建立“精神+物質(zhì)”的激勵模式，在很大程度上發(fā)揮了兩種激勵的綜合作用，進而在物質(zhì)、精神的雙重層面上，調(diào)動行政管理人員的工作積極性，創(chuàng)造更多的崗位價值。
（二）健全考核制度：建立完善的評價考核制度，發(fā)揮評價考核制度的作用效力
評價考核制度的完善，關(guān)鍵在于改進激勵功能，優(yōu)化評價指標，從實際出發(fā)，立足職工的發(fā)展。首先，高校應完善行政管理人員的評價考核指標，強化指標的量化性與實際工作的關(guān)聯(lián)性，評價指標能夠公正、客觀全面地評價行政管理人員的工作業(yè)績；其次，規(guī)范評價考核工作。為此，高校一方面要建立完善的考核評價制度，細化考評細則，明確考評責任，進而確保考評工作有效開展；另一方面，要強化考評工作的有效落實，執(zhí)行考評細則、落實考評結(jié)果；再次，強化行政管理人員對考評工作的認識，在思想上重視，在工作上認真對待。
（三）人事制度改革：全面深化人事管理制度改革，建立完善的競爭激勵機制
高校推進人事制度改革已多年，取得了諸多的改革成效，但改革仍存在不足，必須強調(diào)全面深化人事管理制度改革的必要性與重要性。首先，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理制度，實行全員聘任制，在競爭上崗的制度之下，提高行政管理人員的工作積極性，對于盤活人力資源，起到重要的作用；其次，堅持“按崗聘任”的原則，強化對高素質(zhì)、綜合型人員的任用，讓其有良好的晉升渠道，激勵崗位工作；再次，建立競爭激勵機制，形成公平、公正的激勵環(huán)境。激勵機制的建立應該凝聚力量，團結(jié)隊伍，發(fā)揮激勵的重要作用。為此，在對高校管理人員進行激勵時,要努力使每個管理人員都享受到合理的報酬和待遇。綜上所述，高校深化人事制度改革，是新時期高校內(nèi)在發(fā)展的必然要求，也是提高管理人員工作積極性的重要基礎。行政管理人員作為高校的重要人力資源，如何利用并激勵好，關(guān)鍵在于建立完善的激勵機制，通過科學的津補貼制度、人事管理制度和激勵模式，提高行政管理人員工作的積極性，更好地服務于高校的建設發(fā)展。高校一是要緊扣發(fā)展步伐，以創(chuàng)新發(fā)展的思維，創(chuàng)設良好的內(nèi)外環(huán)境，提高激勵機制的實效性、可操作性；二是推進制度改革，依托人事制度改革，完善競爭激勵機制，發(fā)揮激勵的重要作用；三是堅持“以人為本”理念，從管理人員的切實利益出發(fā)，完善激勵模式，提高激勵的實效性。
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第7篇：高校內(nèi)控管理的重要性范文
關(guān)鍵詞：高職院校；財務管理現(xiàn)狀；發(fā)展要求；措施
一、高職院校財務管理發(fā)展現(xiàn)狀
（一）預算編制不規(guī)范，預算執(zhí)行不到位
首先，高校預算是在學校各個部門溝通交流的基礎上，由財務部門匯總編制。但實際工作中，很多高校管理人員把預算工作推給財務部門，其他各個部門之間參與甚少，導致預算缺乏真實合理性。其次，財務部門在編制預算時，可能僅僅考慮財務收支平衡因素，而忽視了財務管理目標，導致高職院校的發(fā)展與財務預算脫節(jié)，在一定程度上阻礙了高職院校的發(fā)展。再次，高職院校預算編制普遍采用基數(shù)加增長的編制方法，當學校實際情況發(fā)生變化時，也不能適應變化，導致財務預算脫離實際，預算內(nèi)容不全面，與真正的財務預算目標不相符。最后，高職院校預算執(zhí)行不到位，存在隨意擴大開支范圍，提高開支標準的現(xiàn)象，導致赤字預算，使得年終決算與預算嚴重脫離，不能準確反映預算執(zhí)行效果，沒有體現(xiàn)預算的計劃控制作用。
（二）內(nèi)部控制力不足，風險防范意識不強
高職院校競爭加劇，各地高職院校都在擴張規(guī)模，改善辦學條件，資金短缺成為一個重要問題。在財政撥款不能滿足學校發(fā)展的情況下，很多高職院校選擇向銀行貸款來填補資金缺口。但是很多高職院校在資金籌措，投資決策方面的內(nèi)控管理不嚴格，風險防范意識不強，不能根據(jù)自身情況，盲目貸款，投資項目效益低下，導致學校財務風險加劇，增加了財務管理的難度，更有甚者導致學校辦學效益下降，影響學校的社會聲譽。
（三）固定資產(chǎn)管理與控制不嚴，使用效率低下
有些高職院校存在資產(chǎn)管理松懈，不能按照財務規(guī)定每年對資產(chǎn)進行盤點，對所有資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)的購買、驗收、入賬、調(diào)撥、變賣、報廢等未按照規(guī)定的流程審批，導致資產(chǎn)賬實不符，賬賬不符的情況。高職院校教學設施配置齊全，但是使用效率不能達到預期標準，配備的資源不合理，導致高職院校總體的經(jīng)濟利益受到影響。
（四）財務管理人員綜合素質(zhì)不強
長期以來，高職院校主要精力都投放在教學科研上，忽視了財務管理隊伍的建設。一些高校由幾所學校合并建成，財務人員之間溝通性差，結(jié)構(gòu)不合理，職業(yè)判斷能力差，嚴重影響了財務管理的效率和效果。目前看來，很多高職院校缺乏專業(yè)的財務管理人員，財務管理經(jīng)驗匱乏，有些財務管理人員年齡偏大，學習和接受新知識，新技能的能力相對年輕人員較差。信息技術(shù)在高職院校財務管理中的運用，也使得部分不能掌握信息技術(shù)的老員工面臨困境，降低了財務管理的工作效率。
二、高職院校財務管理的發(fā)展要求
（一）細化財務管理制度
隨著各項新的會計法規(guī)和文件的出臺，高職院校應當在自身發(fā)展戰(zhàn)略的指導下，結(jié)合自身條件構(gòu)建能夠推動學校發(fā)展的財務管理制度體系。通過提高會計核算的準確性，拓寬獲取財務信息的渠道，對財務管理工作持續(xù)監(jiān)督和改進，推動高職院校財務管理工作向決策方向轉(zhuǎn)變。
（二）細化預算管理制度
在預算編制方面，確保預算編制方法的有效性和針對性，預算編制依據(jù)的合理性，在確保收支平衡的基礎上為預算支出留出一定余地；在預算執(zhí)行方面，高職院校應當設置獨立的部門及專人負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，對于超預算的支出，應當要求其停止執(zhí)行，體現(xiàn)預算的權(quán)威性；在預算考核方面，學習應當遵循勤儉節(jié)約的原則，構(gòu)建鼓勵節(jié)約和超支不補的獎懲機制，形成連續(xù)評價體系，確保預算評價的有效性。
（三）完善內(nèi)部控制工作
高職院校的內(nèi)部控制要具有系統(tǒng)性，整體性，不僅應當涵蓋所有的經(jīng)濟業(yè)務，同時對于資產(chǎn)管理，資金管理，資產(chǎn)安全，績效管理，預算管理等應當制定專項內(nèi)控制度。在內(nèi)部控制制度實施過程中，高職院校要通過合理分工，提高內(nèi)部控制工作的效率和效果。
三、高職院校提升辦學效益的措施
財務管理對于提升高職院校辦學效益的重要性顯而易見，因此改進學校財務管理工作至關(guān)重要，高職院校可以通過以下措施提升辦學效益。
（一）建立健全學校預算管理制度
高職院校要重視預算管理工作，成立預算編制委員會，根據(jù)學校的發(fā)展規(guī)劃和資金需求，學校辦學成本與學生數(shù)量之間的關(guān)系，組織相關(guān)部門對學校的各項收支進行預測、研究、協(xié)調(diào)，制定學校的總體預算規(guī)劃和原則，加強對辦學成本的事前控制。財務管理人員結(jié)合高職院校的實際情況，合理選擇預算編制方法，靈活運用彈性預算法、零基預算法、滾動預算法等多種方法，保證各項費用開支預算的合理性，避免出現(xiàn)隨意更改預算的現(xiàn)象。學校各部門要根據(jù)學校的整體發(fā)展規(guī)劃和年初制定的部門任務指標，按照“量入為出、收支平衡， 統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則組織本部門預算的具體編制，然后交由學校財務處及預算編制委員會綜合平衡，并以文件下達執(zhí)行。
（二）建立健全學校內(nèi)部控制制度
健全的內(nèi)部控制制度可以起到規(guī)范學校各項管理工作的作用，同時還有利于提高會計信息的質(zhì)量，防止經(jīng)費支出的隨意性，保護學校國有資產(chǎn)的安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失。健全的內(nèi)部控制制度有助于更好地管理高職院校，提升學校的辦學效益，減少風險，降低出現(xiàn)負面影響因素的可能性。財務管理者可以通過完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范員工的工作職責；優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強對報銷、資金管理、固定資產(chǎn)的管理；創(chuàng)建監(jiān)督制衡機制，加強對學校業(yè)務的事前、事中監(jiān)督力度，提升學校資源的使用效率和效果。
（三）加強固定資產(chǎn)管理，提高使用效率
高職院校應成立國有資產(chǎn)管理部門，對國有資產(chǎn)實行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一政策、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，從而達到資源共享，提升國有資產(chǎn)使用效益的目的。具體措施如下：提高資產(chǎn)管理的重要性認識，從資產(chǎn)的購置、使用、保管、清理到報廢、轉(zhuǎn)讓都要有嚴格的審批程序，不得隨意購買和處置固定資產(chǎn)。及時建立固定資產(chǎn)卡片，采用永續(xù)盤存制對實物資產(chǎn)定期全面盤點，財務部門會同資產(chǎn)管理部門每年對固定資產(chǎn)進行清查盤點，避免資產(chǎn)的流失毀損，真正做到賬賬、賬卡、賬實相符。
（四）重視風險管理，加強財務風險的防范
高職院校為擴大辦學規(guī)模，優(yōu)化辦學條件，存在向銀行大量貸款的現(xiàn)象。學校要科學評價投資項目，慎重進行籌資決策，貫徹“適度貸款、保證重點、分批安排、合理使用、講究效益”的指導思想，合理確定貸款規(guī)模。同時，要合理安排資金的使用時間。在簽訂銀行借款合同時，根據(jù)需要使借款資金分次到賬，既要滿足資金支付的需要，又要減少利息支出，節(jié)約資金。最后，要統(tǒng)籌安排資金的使用計劃，對貸款的投放時間、順序和數(shù)量進行科學設計，短期借款和長期借款合理搭配，提高自己的使用效益，將貸款風險控制在安全范圍內(nèi)。（作者單位：銅仁職業(yè)技術(shù)學院）
參考文獻：
