財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際化；財(cái)務(wù)公司；影響；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.09 文章編號(hào)：1672-3309（2012）09-20-02

我國(guó)自2012年6月1日起，銀行間外匯市場(chǎng)人民幣和日元之間匯率將直接定價(jià)，而不再通過(guò)美元間接定價(jià)，人民幣國(guó)際化又邁出重要一步。

一、人民幣國(guó)際化背景下財(cái)務(wù)公司面臨的機(jī)遇

（一）人民幣國(guó)際化下集團(tuán)的全球資金集中管理戰(zhàn)略將得以實(shí)現(xiàn)

國(guó)內(nèi)外匯管制下，大型跨國(guó)企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全球資金的集中管理，整體財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，全球協(xié)作不足。以中石油為例，因海外子公司籌資困境，只能通過(guò)國(guó)家外匯管理局所批的40億美元對(duì)外貸款額度，由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在額度內(nèi)滿足其集團(tuán)海外投資項(xiàng)目所需的巨額資金需求。而中遠(yuǎn)集團(tuán)，海外企業(yè)的巨量美元收入?yún)s因外債額度的限制無(wú)法自由進(jìn)入國(guó)內(nèi)，對(duì)比現(xiàn)在的人民幣、美元市場(chǎng)利率，明顯造成集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本高企。

一國(guó)貨幣國(guó)際化后，將會(huì)成為計(jì)價(jià)、結(jié)算和儲(chǔ)備貨幣。未來(lái)人民幣國(guó)際化背景下，人民幣資金可自由結(jié)算進(jìn)出國(guó)境，不再受外債額度的限制，使得大型企業(yè)集團(tuán)的全球資金管理戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，不僅可以實(shí)現(xiàn)資金管理上的全球協(xié)同，而且可以實(shí)現(xiàn)資金籌集及使用上的全球協(xié)同，即在世界各主要金融市場(chǎng)上，選擇最低成本的融資方式，以降低集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本，甚至獲得無(wú)風(fēng)險(xiǎn)套利交易機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)公司在此背景下，業(yè)務(wù)范圍將從國(guó)內(nèi)逐步走向國(guó)際，經(jīng)營(yíng)的貨幣也從單純的人民幣和美元逐步走向多幣種經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)空間進(jìn)一步打開(kāi)。

（二）企業(yè)集團(tuán)的國(guó)際化需求催生財(cái)務(wù)公司金融創(chuàng)新

據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司介紹，2007年9月，申能財(cái)務(wù)公司針對(duì)集團(tuán)內(nèi)一家電力企業(yè)擁有大額長(zhǎng)期外匯債務(wù)敞口的實(shí)際情況，提供了“美元掛鉤CMS30—2利率掉期交易”的財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，并于2011年9月平盤(pán)該筆掉期交易，集團(tuán)企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得累計(jì)1270萬(wàn)元的收益。人民幣國(guó)際化背景下，我國(guó)政治、文化的國(guó)際影響力也會(huì)逐步提高，國(guó)內(nèi)企業(yè)的海外資產(chǎn)和負(fù)債呈幾何級(jí)數(shù)放大，為加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匯率波動(dòng)管理，相關(guān)的利率、匯率衍生工具的需求也會(huì)大幅增加，這種巨大的市場(chǎng)需求會(huì)成為財(cái)務(wù)公司金融創(chuàng)新的強(qiáng)大推動(dòng)力。

（三）集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的建立，為財(cái)務(wù)公司設(shè)計(jì)匯率管理產(chǎn)品提供了較好的條件

為增厚企業(yè)利潤(rùn)，許多大型集團(tuán)公司都在不斷地整合上下游企業(yè)，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，涵蓋資源生產(chǎn)、產(chǎn)品制造、市場(chǎng)銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)，中國(guó)將成為一個(gè)開(kāi)放型市場(chǎng)，生產(chǎn)要素及產(chǎn)品在集團(tuán)國(guó)內(nèi)外企業(yè)間的內(nèi)部流動(dòng)也將成為常態(tài)。國(guó)內(nèi)外公司之間的資金的收付、結(jié)售匯和利率交換等都可能在集團(tuán)內(nèi)部完成，這就為財(cái)務(wù)公司設(shè)計(jì)跨市場(chǎng)的各種金融產(chǎn)品提供了更好的環(huán)境。

二、人民幣國(guó)際化背景下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司面臨的挑戰(zhàn)

多數(shù)財(cái)務(wù)公司是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)波動(dòng)較大的市場(chǎng)，如股市甚至債市的參與程度都比較低，而當(dāng)利率和匯率都市場(chǎng)化之后，財(cái)務(wù)公司將不得不積極進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)，利用各種金融工具管理波動(dòng)性，這給財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)理念和模式都帶來(lái)一系列的挑戰(zhàn)。

（一）盈利水平受到貨幣市場(chǎng)利率及匯率波動(dòng)的影響增加

利率和匯率放開(kāi)之前的財(cái)務(wù)公司，雖然在業(yè)務(wù)和市場(chǎng)準(zhǔn)入方面受到許多限制，但也使財(cái)務(wù)公司處于一個(gè)避風(fēng)港內(nèi)，避免了市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的沖擊。國(guó)際化后，財(cái)務(wù)公司會(huì)因?yàn)槌蓡T企業(yè)的選擇而被動(dòng)持有各幣種貨幣資產(chǎn)和負(fù)債。匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口放大，即使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處于盈利狀態(tài)，也很可能因?yàn)樨泿刨Y產(chǎn)的遠(yuǎn)期匯率貼水而帶來(lái)虧損，這要求財(cái)務(wù)公司具有高度的資產(chǎn)配置和利率、匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。2012年4月，外匯管理局將財(cái)務(wù)公司的結(jié)、售匯頭寸由上下限管理變更為正負(fù)區(qū)間管理，這一方面增強(qiáng)了財(cái)務(wù)公司的外匯交易能力，使其可以賣(mài)空美元，另一方面也增加了財(cái)務(wù)公司空倉(cāng)美元的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)公司的基本定價(jià)難度進(jìn)一步加大

人民幣國(guó)際化下，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)高度開(kāi)放，財(cái)務(wù)公司與內(nèi)資、外資銀行既合作又競(jìng)爭(zhēng)的局面將驟然緊張，財(cái)務(wù)公司既與銀行爭(zhēng)奪企業(yè)資金，又必須依托銀行進(jìn)行資金的集中及支付，從服務(wù)手段到利率、匯率交易報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)公司都處于劣勢(shì)，其提供服務(wù)及產(chǎn)品的定價(jià)會(huì)被銀行牽著走，從目前環(huán)境看也沒(méi)有可對(duì)沖的手段。喪失基本定價(jià)權(quán)的財(cái)務(wù)公司如何在夾縫中生存，是財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)突圍的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）缺乏金融創(chuàng)新的體制和機(jī)制環(huán)境

目前，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管以嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)為主，財(cái)務(wù)公司無(wú)論從政策困局還是自身體制激勵(lì)來(lái)看，其金融創(chuàng)新的沖動(dòng)都不足。在面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)公司不能在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)細(xì)分等方面創(chuàng)新性地滿足集團(tuán)公司的需要，相信很難留住集團(tuán)內(nèi)關(guān)鍵客戶(hù)的資源。

（四）缺乏國(guó)際資本市場(chǎng)操作經(jīng)驗(yàn)

海外投資不僅需要頂層的戰(zhàn)略決策，還需要實(shí)際操作層面的具體把握，在投資過(guò)程中，法律、政策及市場(chǎng)操作方面，均需要各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才，只有不斷地儲(chǔ)備專(zhuān)業(yè)人才，并通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的不斷參與和嘗試，提高人員的素質(zhì)，才能提高海外投資的成功率。實(shí)事求是地說(shuō)，許多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)的了解還不及其集團(tuán)公司的水平，只有未雨綢繆，及時(shí)補(bǔ)足短板，才有可能在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的應(yīng)對(duì)措施

在企業(yè)集團(tuán)海外投資機(jī)會(huì)越來(lái)越多的今天，作為企業(yè)集團(tuán)資金集中及管理的平臺(tái)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)發(fā)揮更積極的作用，以支持集團(tuán)的海外戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)布局。就目前的政策環(huán)境和財(cái)務(wù)公司自身發(fā)展情況看，財(cái)務(wù)公司應(yīng)做好以下工作，即外要松綁，內(nèi)要練功。

（一）爭(zhēng)取監(jiān)管部門(mén)的外部政策支持

目前，監(jiān)管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)公司的管理基本上是以風(fēng)險(xiǎn)管控為主，而利率市場(chǎng)化、人民幣國(guó)際化一旦落到實(shí)處，目前的監(jiān)管政策也應(yīng)該向市場(chǎng)化的方向發(fā)展。爭(zhēng)取監(jiān)管部門(mén)的外部政策支持，是財(cái)務(wù)公司取得外部松綁的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，政府部門(mén)支持并推動(dòng)香港成為人民幣離岸交易中心的政策方向已經(jīng)清晰，在此背景下，財(cái)務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極參與離岸金融業(yè)務(wù)，依托集團(tuán)一頭在外的天然優(yōu)勢(shì)，在積極利用人民幣海外存款、促進(jìn)人民幣回流等方面作出自己的貢獻(xiàn)。而《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》第三十一條明確規(guī)定，財(cái)務(wù)公司不得從事離岸業(yè)務(wù)，因此，在人民幣國(guó)際化步伐越來(lái)越快的形勢(shì)下，財(cái)務(wù)公司應(yīng)積極溝通監(jiān)管部門(mén)，突破目前不能從事離岸業(yè)務(wù)的政策障礙，并同時(shí)促成海外分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及海外發(fā)行債券的放行。實(shí)際上，我國(guó)對(duì)海外資本進(jìn)入中國(guó)的寬容程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國(guó)內(nèi)資本向海外的延伸，反映在財(cái)務(wù)公司管理體制上，國(guó)內(nèi)允許大型跨國(guó)集團(tuán)在華設(shè)立財(cái)務(wù)公司，而嚴(yán)格限制財(cái)務(wù)公司在海外設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，這明顯是不平等的，使企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中又少了一種和對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)的武器。在人民幣國(guó)際化的情況下，中國(guó)從資本輸入國(guó)向資本輸出國(guó)的轉(zhuǎn)變會(huì)非?？?，現(xiàn)在各大企業(yè)集團(tuán)在海外競(jìng)爭(zhēng)中除了市場(chǎng)、文化因素以外，缺乏強(qiáng)有力的金融支持是非常明顯的，而海外對(duì)中國(guó)大銀行的封鎖也是同樣明顯的，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)僅僅在集團(tuán)以?xún)?nèi)，其風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其他機(jī)構(gòu)，因此監(jiān)管上讓財(cái)務(wù)公司依托企業(yè)集團(tuán)的強(qiáng)大實(shí)力在海外試水不失為一項(xiàng)可行且安全的措施。

（二）爭(zhēng)取集團(tuán)的內(nèi)部政策支持

實(shí)事求是地說(shuō)，在國(guó)際化的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)公司缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，因此，要跟上集團(tuán)的國(guó)際化步伐，很大程度上還要依賴(lài)集團(tuán)的支持。財(cái)務(wù)公司要爭(zhēng)取成為集團(tuán)全球資金管理的平臺(tái)在人民幣利率市場(chǎng)化和匯率市場(chǎng)化的雙重作用下，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)將會(huì)從完全集中在集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑袌?chǎng)上與國(guó)內(nèi)、國(guó)際商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)。作為集團(tuán)內(nèi)資金集中及管理的平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司需積極爭(zhēng)取集團(tuán)的政策支持，在做好國(guó)內(nèi)企業(yè)資金融通的同時(shí)，將資金集中、管理和金融服務(wù)的范圍擴(kuò)展到全球成員企業(yè)，并在全球范圍內(nèi)調(diào)節(jié)資金余缺，降低財(cái)務(wù)成本。財(cái)務(wù)公司要爭(zhēng)取成為集團(tuán)海外融資及運(yùn)作的積極參與者。許多國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)都具有海外籌集資金的能力，也具有在海外市場(chǎng)發(fā)行股票或債券進(jìn)行國(guó)際融資的經(jīng)驗(yàn)，然而在具體的方案設(shè)計(jì)及市場(chǎng)巡演過(guò)程中，卻鮮見(jiàn)財(cái)務(wù)公司的身影。財(cái)務(wù)公司應(yīng)爭(zhēng)取集團(tuán)支持，積極參與從方案設(shè)計(jì)到籌資完成、持有期付息的全過(guò)程，并努力拓寬自身融資渠道，切實(shí)支持企業(yè)集團(tuán)的海外布局及產(chǎn)業(yè)發(fā)展。集團(tuán)的海外擴(kuò)張，離不開(kāi)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，畢竟一國(guó)金融資本的實(shí)力才是該國(guó)企業(yè)海外擴(kuò)張背后的關(guān)鍵力量，而與集團(tuán)公司相比，財(cái)務(wù)公司更熟悉金融市場(chǎng)的運(yùn)作，了解各種全融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，更有可能制定出符合集團(tuán)利益的最優(yōu)方案。因此，財(cái)務(wù)公司要未雨綢繆，在目前階段取得集團(tuán)支持，依托集團(tuán)的海外融資項(xiàng)目走出去，并通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)吸收，迅速成長(zhǎng)起來(lái)。

第2篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：新華書(shū)店 集團(tuán) 資金管理

河南省新華書(shū)店發(fā)行集團(tuán)有限公司，目前各市縣新華書(shū)店資金雖已集中，但并未進(jìn)行有效的統(tǒng)一管理，突出表現(xiàn)為大量資金無(wú)效閑置、結(jié)算款拖欠、財(cái)務(wù)管理松散、績(jī)效考核和激勵(lì)制度不完善等現(xiàn)象。為有效利用資金，調(diào)動(dòng)各市縣新華書(shū)店積極性，加強(qiáng)對(duì)河南省新華書(shū)店發(fā)行集團(tuán)有限公司資金集中管理和提高河南省新華書(shū)店資金使用效率，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其資金統(tǒng)一管理進(jìn)行探討，期望能為管理者提供參考。

一、當(dāng)前新華書(shū)店集團(tuán)資金管理的現(xiàn)狀

新華書(shū)店是政府承認(rèn)的官方書(shū)籍售賣(mài)點(diǎn)，其營(yíng)業(yè)點(diǎn)遍布全國(guó)各個(gè)市、城鎮(zhèn)，新華書(shū)店從根本上說(shuō)隸屬于中國(guó)出版集團(tuán)，從縣級(jí)到市級(jí)到省級(jí)又有中國(guó)出版集團(tuán)的子公司管理，從所有權(quán)來(lái)說(shuō)，省級(jí)新華書(shū)店出版集團(tuán)屬于中國(guó)出版集團(tuán)的全資子公司，以此類(lèi)推，雖然在一定程度上這種管理模式，有利于資金的整合，但是由于新華書(shū)店的營(yíng)業(yè)點(diǎn)過(guò)多，導(dǎo)致集中的資金卻沒(méi)有達(dá)到統(tǒng)一管理的效果，從而表現(xiàn)出大量資金被閑置、賬目不一，財(cái)務(wù)管理也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有一定的制度來(lái)管理員工，導(dǎo)致員工工作缺乏動(dòng)力。所以下面筆者主要針對(duì)這些現(xiàn)象，提出相關(guān)的解決方案去提高新華書(shū)店的員工的積極性，加強(qiáng)對(duì)出版社集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理。

二、新華書(shū)店集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理方案

（一）設(shè)立資金統(tǒng)一管理的財(cái)務(wù)公司

設(shè)立財(cái)務(wù)公司目的。財(cái)務(wù)公司的建立主要是為出版社集團(tuán)提供非銀行性質(zhì)的服務(wù)管理，來(lái)管理各個(gè)營(yíng)業(yè)的整合而來(lái)的資金，監(jiān)督集團(tuán)和其子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，監(jiān)督資金的流通方向，且根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況計(jì)劃出適合集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策。

財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。除了對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式做出策劃，還接收集團(tuán)內(nèi)部成員單位的一切金融事務(wù)，負(fù)責(zé)企業(yè)的融資與證券的發(fā)放。

財(cái)務(wù)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其職能。資金計(jì)劃部，主要解決集團(tuán)的資金預(yù)算對(duì)結(jié)算的問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理；結(jié)算管理部，主要是為資金和物業(yè)的結(jié)算，資金流通的整個(gè)細(xì)節(jié)度需要記錄；投資信貸部門(mén)，主要是對(duì)要發(fā)行或者已經(jīng)發(fā)行信貸的縣、市新華書(shū)店進(jìn)行調(diào)查，分析貸款的可行性，貸款的對(duì)象只限于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排和控制；當(dāng)然，可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立其他的部門(mén)，分擔(dān)不同的職責(zé)。

（二）資金計(jì)劃管理

廣泛吸收各縣市新華書(shū)店存款。資金的吸收以平等自愿為基礎(chǔ)原則，不能采取行政手段強(qiáng)制集資，這個(gè)不合法。所以筆者建議，在企業(yè)內(nèi)部以財(cái)務(wù)公司為核心，鼓勵(lì)內(nèi)部子成員在財(cái)務(wù)公司進(jìn)行存款，且根據(jù)存款的資金的性質(zhì)和期限給予利息，鼓勵(lì)子成員將閑散資金存入財(cái)務(wù)公司。

外部資金融通。出版社集團(tuán)自身需要融資時(shí)，可以利用其在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和隱形資產(chǎn)，在資本市場(chǎng)上尋求借貸，這樣有利于降低融資成本；其他合作良好的企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)，可以將自身閑散的資金，調(diào)劑給需要的企業(yè)使用，這樣既鞏固的合作關(guān)系，又減少財(cái)務(wù)工作管理閑散資金的成本，為下一次自身集團(tuán)籌資做鋪墊。

實(shí)行混合型財(cái)務(wù)管理模式。就是一種以集團(tuán)資本運(yùn)營(yíng)效益為中心的自下而上的集權(quán)模式，但是其有強(qiáng)調(diào)分權(quán)。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中要把握好的負(fù)債率和資產(chǎn)的增長(zhǎng)率；管理要注重科學(xué)和高效化，落實(shí)好授權(quán)管理，進(jìn)行準(zhǔn)確的資金投入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）資金結(jié)算管理

加強(qiáng)賬戶(hù)管理，確定結(jié)算辦法。集團(tuán)能夠通過(guò)結(jié)算窗口了解到各個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，分析各個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的難度，以便于集團(tuán)幫助新華書(shū)店運(yùn)營(yíng)點(diǎn)提供相應(yīng)的建議，解決存在的問(wèn)題。同時(shí)也便于財(cái)務(wù)工作對(duì)資金的統(tǒng)一管理，了解資金的流向和盈利、盈虧處，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)資金樞紐的功能；在結(jié)算方法方面，可以按照新華書(shū)店的經(jīng)營(yíng)范圍和結(jié)算的收賬期進(jìn)行確定。

建立完善資金結(jié)算信息平臺(tái)。由上我們了解到所有想要具有新華書(shū)店運(yùn)營(yíng)權(quán)的加盟商，都需要在集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司開(kāi)戶(hù)，所有集團(tuán)可以利用針對(duì)開(kāi)戶(hù)的銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)資金結(jié)算平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)主要主要是為了讓資金的結(jié)算有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，在異地也能夠在這個(gè)平臺(tái)下進(jìn)行資金的支付，在統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)下也便于財(cái)務(wù)公司的管理，且集團(tuán)的管理者也能夠在這個(gè)平臺(tái)下了解到各個(gè)運(yùn)營(yíng)點(diǎn)的具體情況，資金的來(lái)源好去向，有利于監(jiān)督資金的使用。

拓展結(jié)算范圍。結(jié)算的范圍需涵蓋出版集團(tuán)的所有內(nèi)部成員，而且還應(yīng)該加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部成員于外部金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司銀行化，提高資金的使用效率和效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，風(fēng)險(xiǎn)越大則盈利越多，所以運(yùn)營(yíng)起來(lái)的企業(yè)都是以盈利為首要目標(biāo)，所以集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理就成為管理者十分重視的問(wèn)題，上面提高設(shè)立財(cái)務(wù)公司就是為了解決這一問(wèn)題。想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)公司首先就要建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)崗位，每個(gè)項(xiàng)目任務(wù)都?xì)w責(zé)到人，減少責(zé)任互推情況的存在，加強(qiáng)員工對(duì)工作重要性的認(rèn)識(shí)；其次員工在入職前必須有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)的知識(shí)，有一定的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)；加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況的審計(jì)，對(duì)每筆資金的審批到使用，這整個(gè)過(guò)程都需要進(jìn)行監(jiān)督，且對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；不定期對(duì)新華書(shū)店的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行突擊檢查，了解到虧損是因?yàn)榄h(huán)境、員工本身的服務(wù)態(tài)度、還是圖書(shū)的類(lèi)型的原因；在資金使用的前期做好準(zhǔn)確詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)，管控問(wèn)題，應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2013）-12-0163-02

世界金融危機(jī)以來(lái)，裝備制造業(yè)陷入高成本時(shí)代。原材料價(jià)格上漲，人力成本增速較快，人民幣匯率上升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，使得傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式和管理方法已經(jīng)很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展的要求。裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控模式要研究加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，有益于科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管控設(shè)計(jì)的成立和管控措施完善，有益于集團(tuán)公司健康可持續(xù)發(fā)展。按照當(dāng)今企業(yè)管理制度的客觀因素，研究裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控問(wèn)題，是徹底降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高企業(yè)效益，卓越發(fā)展的重要方式。選擇符合公司核算情況的財(cái)務(wù)管控模式，解除裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控問(wèn)題，試圖從管理學(xué)的思考摸索調(diào)動(dòng)裝備制造業(yè)管理積極性和效率具有潛在意義。

一、管控模式存在的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管控觀念落后且缺乏科學(xué)性

集團(tuán)公司是在政企分離、國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中形成的阻力和壓力偏大，受地方行政管理居多，管理部門(mén)較多，主要表現(xiàn)為母、子公司的投資及產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以完全取代現(xiàn)有的行政隸屬關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)資料的采集和風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)存在漏洞，甚至沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，讓出資者的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)等都難以得到落實(shí)，影響了集團(tuán)管控體系的構(gòu)建。

2.內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)控制制度不完善、控制部門(mén)的權(quán)威性差，僅從宏觀上建立了一個(gè)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的集團(tuán)管理部門(mén)，它的勝任力和執(zhí)行力只是一種組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)管控流于形式。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不足

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度應(yīng)建立包括內(nèi)部職級(jí)授權(quán)制度，內(nèi)部不相容制度，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度，財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度，財(cái)務(wù)預(yù)決算制度等財(cái)務(wù)監(jiān)控制度。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度差且缺乏執(zhí)行性

全面預(yù)算指標(biāo)只是控制財(cái)務(wù)成本費(fèi)用的限額，預(yù)算目標(biāo)編寫(xiě)沒(méi)有促使各部門(mén)按照客觀的環(huán)境和市場(chǎng)變化來(lái)編寫(xiě)，全面預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展遠(yuǎn)景存在差距。

5.財(cái)務(wù)管控的信息不對(duì)稱(chēng)且缺乏有效性

裝備制造業(yè)集團(tuán)公司沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)開(kāi)發(fā)存在漏洞，導(dǎo)致集團(tuán)母子公司間信息不對(duì)稱(chēng)，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)反饋的決策性和及時(shí)性，成本相當(dāng)高。

二、優(yōu)化管控模式的應(yīng)對(duì)措施

要結(jié)合不同的企業(yè)因所處的行業(yè)，市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及在戰(zhàn)略、文化觀念上的差異，其管控模式有著不同的實(shí)施深度。如何將財(cái)務(wù)管控成果轉(zhuǎn)換為管理效益，完善財(cái)務(wù)管控模式，必將是集團(tuán)公司最能體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理智慧，事關(guān)公司成敗和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

1.重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)公司應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制監(jiān)督力度，信息與溝通和風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況，測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。對(duì)控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息資源管理，信用風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)防，以達(dá)到預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，評(píng)估財(cái)務(wù)管理活動(dòng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，指定風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)策略，保證企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

2.設(shè)置管理組織構(gòu)架

組織構(gòu)架或組織結(jié)構(gòu)設(shè)置處于集團(tuán)管理的基礎(chǔ)地位，主要是合理設(shè)置控制機(jī)構(gòu)。在集團(tuán)公司董事會(huì)和高層領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，以集團(tuán)公司各類(lèi)管理目標(biāo)為核心，設(shè)置各類(lèi)業(yè)務(wù)管理中心，執(zhí)行股東大會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)的表決權(quán)，執(zhí)行董事會(huì)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。目的是規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置，拓展公司財(cái)務(wù)管理的職能。增設(shè)投資管理中心、資金結(jié)算中心、成本控制中心、稅務(wù)管理中心等專(zhuān)業(yè)化的分支機(jī)構(gòu)，以適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司化發(fā)展的需要。擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，自負(fù)盈虧，自控成本，較好地發(fā)揮核算主體的積極性。成立結(jié)算管理中心，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心，正確行使各中心職權(quán)，形成集團(tuán)管控拳頭優(yōu)勢(shì)。按照財(cái)務(wù)職責(zé)的管理分工，根據(jù)垂直管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)中心的信息交換和業(yè)務(wù)對(duì)接，合理設(shè)置和規(guī)劃各財(cái)務(wù)崗位

3.集中資金管理模式

實(shí)行集團(tuán)公司體制的大型集團(tuán)公司，應(yīng)該通過(guò)法律方式強(qiáng)化對(duì)全資、控參股公司資金鏈監(jiān)督和控制，健全完善標(biāo)準(zhǔn)的資金管控模式，充分發(fā)揮公司資金結(jié)算中心的功能，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)實(shí)行資金集中管理。集團(tuán)公司集中資金管理模式，體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金集中使用和統(tǒng)一管理。探討成立集中資金模式――虛擬現(xiàn)金池，可以變外源融資為內(nèi)源融資，減少利息支出；加強(qiáng)資金控制，提高現(xiàn)金透明度；避免實(shí)際資金多次劃轉(zhuǎn)，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；積極為集團(tuán)公司提供資金支持和信貸支持，拓展金融融資服務(wù)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)

在有條件的集團(tuán)公司大力推行財(cái)務(wù)控制監(jiān)督權(quán)，引導(dǎo)大中型企業(yè)過(guò)度執(zhí)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)由集團(tuán)公司的監(jiān)事會(huì)會(huì)同審計(jì)部門(mén)，對(duì)其經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和方案的執(zhí)行情況、對(duì)下屬單位的有關(guān)國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查。集團(tuán)公司管理部門(mén)要繼續(xù)加大對(duì)項(xiàng)目投資與執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和盤(pán)查力度，充分共享財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息，維護(hù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，擺事實(shí)，重對(duì)標(biāo)，認(rèn)真整改，制定措施。對(duì)所屬公司遵守基本規(guī)范的守法情況、各項(xiàng)各類(lèi)目標(biāo)的執(zhí)行情況、關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行考核，與年初為各單位制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)接，并為年終考核提供依據(jù)，確保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)有效執(zhí)行。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，是實(shí)行集中財(cái)務(wù)管控模式的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件，為母公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制提供了極為便利的條件。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體信息共享，將各子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行納入母公司“局域網(wǎng)”。母公司可以以較低的成本迅速獲得各子公司的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)溝通信息、并確做出經(jīng)營(yíng)決策。無(wú)論時(shí)間上、空間上、效率上，財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生還是在財(cái)務(wù)信息的傳遞方面都有了很大的提高，集團(tuán)總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，從而能夠?qū)λ麄冞M(jìn)行動(dòng)態(tài)遠(yuǎn)程管理。這也會(huì)為集權(quán)制財(cái)務(wù)權(quán)力配置模式的選擇提供技術(shù)和信息的支持，同時(shí)也增強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、有效性，將會(huì)計(jì)工作職能真正實(shí)現(xiàn)了由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。陜汽實(shí)施的ERP系統(tǒng)是近幾年來(lái)在企業(yè)界率先實(shí)行的管理系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)管理信息數(shù)據(jù)共享集成樹(shù)立了成功典范。

6.科學(xué)培育會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

對(duì)于集團(tuán)型公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管控要求如何發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用。會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍是財(cái)務(wù)某些風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施者。在集團(tuán)公司中建立一支具有知識(shí)化，全能性，雙面性、創(chuàng)新性財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，尤其是培養(yǎng)適合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的復(fù)合型人才，是現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的新問(wèn)題。集團(tuán)公司要適應(yīng)集成化發(fā)展的要求，提高會(huì)計(jì)人員的思想道德水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。培育會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，倡導(dǎo)財(cái)務(wù)協(xié)作意識(shí)，重視現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，營(yíng)造積極健康的人生價(jià)值觀。加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制能力，落實(shí)會(huì)計(jì)委派制度，向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)實(shí)現(xiàn)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)控，參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，控制公司重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，保證集團(tuán)公司各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、時(shí)效性。

7.實(shí)行總審計(jì)師制度

審計(jì)制度是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保障。在集團(tuán)公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行總審計(jì)師制度，由熟悉會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等知識(shí)的相關(guān)人員組成，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)和審計(jì)監(jiān)督職能，整合一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督，結(jié)合業(yè)務(wù)監(jiān)督與日常監(jiān)督，形成上下連接、環(huán)環(huán)緊扣、權(quán)力制衡的監(jiān)督機(jī)制。設(shè)計(jì)集團(tuán)公司總審計(jì)師制度，有效的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善公司的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)，引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行“保駕護(hù)航”。全面實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理和定期審計(jì)制度，重點(diǎn)是從管理角度進(jìn)行全員控制，各負(fù)其責(zé)，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合、以提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

8.構(gòu)建財(cái)務(wù)公司管理模式

在我國(guó)，集團(tuán)公司構(gòu)建財(cái)務(wù)公司管理模式是一種創(chuàng)新理念，更是一種嘗試成果，已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的必然選擇，主要是在我國(guó)大型及特大型集團(tuán)公司建立的。建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理機(jī)構(gòu)，是盤(pán)活國(guó)家資金，增強(qiáng)企業(yè)活力，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的需求。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以加強(qiáng)公司資金集中管理，提高公司資金周轉(zhuǎn)效率和使用效率為目的，為公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。在我國(guó)，財(cái)務(wù)公司大多是集團(tuán)公司的控股子公司或全資子公司，發(fā)揮集中管控平臺(tái)，增強(qiáng)公司融資能力，提高資金使用效率的作用，大大提升了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資源的整合能力。在成員單位之間架起了一座資金融通的橋梁，通過(guò)輔之一定的金融基礎(chǔ)，為集團(tuán)內(nèi)部成員單位提供一個(gè)穩(wěn)定、安全、成本低的融資渠道。

9.開(kāi)展績(jī)效考核評(píng)價(jià)

績(jī)效考核作為企業(yè)管理的組成部分，只要設(shè)計(jì)出合理的績(jī)效考核指標(biāo)，形成科學(xué)的考評(píng)體系，才能調(diào)動(dòng)各管理層工作的積極性，保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)?？己伺c獎(jiǎng)罰能維護(hù)組織權(quán)威、失去考核評(píng)價(jià)就會(huì)助長(zhǎng)不正之風(fēng)、腐敗之風(fēng)。成立SQ集團(tuán)公司考核管理委員會(huì)，建立績(jī)效綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)及數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等方法，是維持制度長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要保證，同時(shí)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本管理效益、風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行考核分析，并做出綜合評(píng)價(jià)報(bào)告。完善考核體系，由績(jī)效考核委員會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的董事、監(jiān)事與股權(quán)代表考核與平衡，建立利潤(rùn)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、績(jī)效考核與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的考核方式。

第4篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)外包；中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)展

一、財(cái)務(wù)外包的概述

1.財(cái)務(wù)外包

財(cái)務(wù)外包就是將企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的職能全部或者大部份都交給社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，由專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、分析、監(jiān)督，乃至出納等方面工作。

2.財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容多少可以將財(cái)務(wù)外包分為：項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包、部分財(cái)務(wù)外包、完全財(cái)務(wù)外包等形式。

（1）項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包

企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司來(lái)完成對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的可行性研究分析和進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算甚至決算分析并且提出必要的解決方案的一種財(cái)務(wù)外包方式就是項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包。

（2）部分財(cái)務(wù)外包

企業(yè)為了更好的發(fā)展自己的自身業(yè)務(wù)而把部分財(cái)務(wù)職能交給其他財(cái)務(wù)公司完成，形成部分財(cái)務(wù)外包。部分財(cái)務(wù)外包包括記賬、工資、福利費(fèi)發(fā)放、納稅申報(bào)、提供專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)咨詢(xún)與建議等。

（3）完全財(cái)務(wù)外包

完全財(cái)務(wù)外包是財(cái)務(wù)外包的最高級(jí)形式，企業(yè)本身的財(cái)務(wù)部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的職能部門(mén)已經(jīng)基本消失，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都交給專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)公司來(lái)運(yùn)作的一種方式。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.目前財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)外包在西方一些國(guó)家特別是美國(guó)非常流行，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，社會(huì)分工非常細(xì)化的情況之下財(cái)務(wù)外包變得非常普及。很多自公司從成立之日起，財(cái)務(wù)工作便委托給專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)公司去打理，這樣做既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)。雖然現(xiàn)在我國(guó)財(cái)務(wù)外包的業(yè)務(wù)正在發(fā)展中，但是相對(duì)于歐美國(guó)家對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的熱衷相比，我國(guó)的財(cái)務(wù)外包發(fā)展緩慢。甚至有許多企業(yè)還對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)不太了解，且不敢嘗試。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)高管甚至對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)心抵制，因?yàn)閷?duì)該業(yè)務(wù)的不了解和內(nèi)部抵制非常嚴(yán)重，所以直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)外包在我國(guó)的發(fā)展速度緩慢。

2.目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包所面臨的阻力分析

（1）對(duì)能否節(jié)約成本產(chǎn)生質(zhì)疑。很多企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)外包也需要支付外包費(fèi)用，而企業(yè)只需支付員工工資，所以并不見(jiàn)得財(cái)務(wù)外包能節(jié)約成本，其實(shí)企業(yè)除了支付員工的工資外，這些人員的休假、福利、加班費(fèi)、辦公房及設(shè)備折舊等大量的附加成本都是相關(guān)成本，決策時(shí)也必須考慮進(jìn)去。因此綜合比較下我們不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包比企業(yè)自身設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)的成本要低。

（2）財(cái)務(wù)外包會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)不安全，甚至秘密泄露。一直以來(lái)大家都認(rèn)為財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心商業(yè)機(jī)密，因此企業(yè)高層人員擔(dān)心如果將財(cái)務(wù)外包給第三方將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密的泄漏。其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部和外部人員掌握的核心信息，其泄漏信息的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的。通過(guò)財(cái)務(wù)外包，在某種程度上可以更好地保密，更好地解決企業(yè)因?yàn)槭烊讼嗷ゴ蚵?tīng)所導(dǎo)致的商業(yè)機(jī)密泄漏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的相關(guān)對(duì)策

1.對(duì)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)在將財(cái)務(wù)外包之前就應(yīng)制定一系列的控制方法，對(duì)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的全面監(jiān)控，以防外包失敗給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。特別要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先是選擇口碑較好的優(yōu)秀的服務(wù)商；其次設(shè)計(jì)完善的外包合同。合同是雙方行為的基礎(chǔ)和約束，企業(yè)可以嘗試定期對(duì)話機(jī)制，適度地讓服務(wù)商融入自己企業(yè)內(nèi)部，只有這樣，雙方信任程度提高.服務(wù)商才會(huì)更投入地為你方工作，風(fēng)險(xiǎn)自然降低。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步擴(kuò)大財(cái)務(wù)外包范圍 國(guó)內(nèi)本土企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)應(yīng)該循序漸進(jìn)逐步擴(kuò)大。企業(yè)的財(cái)務(wù)體系可以劃分為三個(gè)層次即：基礎(chǔ)層（包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產(chǎn)、憑證賬簿處理、發(fā)票處理、應(yīng)收應(yīng)付賬款、財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)等）、戰(zhàn)術(shù)層（成本控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算與預(yù)測(cè)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃等）、戰(zhàn)略層（企業(yè)并購(gòu)與重組、資本運(yùn)營(yíng)等）。這些業(yè)務(wù)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜程度不同，在外包時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，先將獨(dú)立性強(qiáng)的基礎(chǔ)層業(yè)務(wù)試點(diǎn)外包，在逐步和外包商的協(xié)商溝通業(yè)務(wù)往來(lái)的過(guò)程中，根據(jù)外包商的服務(wù)質(zhì)量，適當(dāng)加大外包的力度。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張慶利.中國(guó)本土企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)外包的研究.[J]經(jīng)濟(jì)師，2015 ，（05）.

[3]孫秀弘.趙揚(yáng).孫秀芝.財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)研究及規(guī)避措施 [J]天津經(jīng)濟(jì)，2013，（08）.

第5篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：路橋 會(huì)計(jì) 控制 對(duì)策

一、前言

自20世紀(jì)末以來(lái)，路橋行業(yè)蓬勃發(fā)展，大量的施工企業(yè)涌入，使得建筑行業(yè)中的壓力逐漸加大。我們這篇文章主要研究競(jìng)爭(zhēng)力增長(zhǎng)的路橋施工行業(yè)中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以后，路橋施工行業(yè)因?yàn)槠渥陨肀緛?lái)的施工特性因素以及其自身管理落后問(wèn)題，導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和經(jīng)營(yíng)方式上面臨著重大挑戰(zhàn)，需要進(jìn)行重大調(diào)整。

二、概論

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是每個(gè)集團(tuán)企業(yè)的核心，對(duì)于每個(gè)企業(yè)都格外重要，在其他行業(yè)忙于創(chuàng)造利潤(rùn)的時(shí)候，高稅收的路橋施工公司，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，用最小成本最大力度管控財(cái)務(wù)是公司的重中之重而非謀取利潤(rùn)。集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)“從壟斷到市場(chǎng)，從做大到做強(qiáng)”的目標(biāo)，以及解決一系列的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

三、當(dāng)前存在問(wèn)題分析

（一）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，許多企業(yè)財(cái)務(wù)提前預(yù)防機(jī)制存在缺陷不完善是最大問(wèn)題。由于當(dāng)前施工活動(dòng)中合同管理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致很多時(shí)間存在合同的變更風(fēng)險(xiǎn)。

合同價(jià)格會(huì)存在變更風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致在實(shí)際施工中成本增加，施工企業(yè)必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)在這種情況下容易陷入資金困局導(dǎo)致自身被動(dòng)，這樣的情況非常大的導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí)很多地方在施工前相關(guān)工程款項(xiàng)不到位，政府政策變化，還有不可預(yù)測(cè)因素，復(fù)雜的大環(huán)境影響導(dǎo)致許多企業(yè)存在不敢向前難以向外的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在

首先，在大部分的路橋公司中財(cái)務(wù)人員只有一個(gè)，而主要經(jīng)手人也就萬(wàn)千集于一人，造成這樣問(wèn)題最主要是因?yàn)楣芾碚邞姓?，圖方便的原因。這樣勢(shì)必導(dǎo)致固定資產(chǎn)和材料這樣的主要資產(chǎn)，在管理過(guò)程中由于其自身經(jīng)濟(jì)核算管理集于一身，從而導(dǎo)致其混亂發(fā)生。而相應(yīng)的項(xiàng)目部作為固定資產(chǎn)的使用者，非常易出現(xiàn)支出界限不清晰，導(dǎo)致整個(gè)公司出現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)政損益現(xiàn)象，如此影響公司資產(chǎn)安全性導(dǎo)致公司資產(chǎn)損害問(wèn)題出現(xiàn)。當(dāng)下由于部分公司為了在快速發(fā)展的市場(chǎng)中爭(zhēng)取先機(jī)，取得優(yōu)勢(shì)，部分公司省去原來(lái)管理環(huán)節(jié)，將管理權(quán)限下放至項(xiàng)目部，如此雖然減去了環(huán)節(jié)，增加了效率，但會(huì)增加項(xiàng)目部將部分固定資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或流動(dòng)資產(chǎn)導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)流逝嚴(yán)重。非常容易出現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目損失一批固定資產(chǎn)，非常不利于公司前進(jìn)。

（三）財(cái)務(wù)人員存在自身問(wèn)題

雖然當(dāng)下大部分路橋建筑公司都完成了自己第一步的正規(guī)化改制，但是部分公司還是存在一崗位長(zhǎng)期用一個(gè)人，缺乏總公司與分公司輪崗制度。同時(shí)部分路橋建筑公司不完善的內(nèi)部審核審計(jì)制度往往讓本就薄弱的會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的控制力流于形式，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，因此難以達(dá)到最終目的。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)外部建設(shè)較為完善而相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部軟件建設(shè)跟步伐較慢，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上就是缺乏或者不完善內(nèi)部審計(jì)制度，難以發(fā)揮其作用，因此導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管控制的混亂空虛。另外還有部分企業(yè)已經(jīng)建立了控制制度，對(duì)自身會(huì)計(jì)進(jìn)行控制管理，但是沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制，這樣必然導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督軟弱無(wú)力，如此再加上外部監(jiān)督的疲軟 ，致使部分公司虛假會(huì)計(jì)信息橫行，財(cái)務(wù)混亂。在采購(gòu)方面，公司購(gòu)買(mǎi)施工材料時(shí)，訂立采購(gòu)合同、參與審核甚至付款支付申請(qǐng)都是一個(gè)人來(lái)做，許多人采購(gòu)員，審核，會(huì)計(jì)一肩挑，導(dǎo)致了采購(gòu)腐敗的出現(xiàn)。同時(shí)在進(jìn)行工程預(yù)算時(shí)沒(méi)有明確的審批，編制，執(zhí)行，考核的流程，導(dǎo)致職務(wù)分工混亂，企業(yè)難以正常合計(jì)運(yùn)行。

四、解決方案淺探

（一）凝聚功能

好的企業(yè)文化能夠非常好的起到增強(qiáng)凝聚力，增強(qiáng)團(tuán)結(jié)精神，凝心聚力的作用，不僅僅降低了企業(yè)內(nèi)耗成本，同時(shí)提高了企業(yè)效率。企業(yè)文化包涵一個(gè)企業(yè)的共同價(jià)值觀，理念，宗旨等。這些都可以增強(qiáng)員工凝聚力，使得企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中更為強(qiáng)勁順暢。培養(yǎng)如此的內(nèi)部文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展格外重要，凝聚力越大，企業(yè)發(fā)展越快。

（二）全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵是利潤(rùn)和成本，收益就是獲利減去成本，而成本越低當(dāng)然也就利潤(rùn)越高。企業(yè)成本管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須考慮的重頭。一般國(guó)有路橋施工企業(yè)成本包涵人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。

其中“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)；“間接費(fèi)用”包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)最主要的目的是實(shí)現(xiàn)收益達(dá)到傳統(tǒng)意義上的盈利，同時(shí)企業(yè)也要滿足企業(yè)員工的生存需求和發(fā)展需要，因此為了解決這一問(wèn)題，一定要提高企業(yè)效率，其中提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率和質(zhì)量，以保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，和健康發(fā)展。因此，每個(gè)企業(yè)都要根據(jù)自己的情況，切實(shí)科學(xué)的建立健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)，保證各部門(mén)有分工有職責(zé)，不可出現(xiàn)沒(méi)人負(fù)責(zé)，或者誰(shuí)都負(fù)責(zé)誰(shuí)都沒(méi)責(zé)的問(wèn)題。把每一分從國(guó)家中標(biāo)得到的錢(qián)都能夠經(jīng)過(guò)責(zé)任成本預(yù)測(cè)，會(huì)計(jì)核算，資金調(diào)控，監(jiān)督檢查等一系列行之有效的工作聯(lián)系起來(lái)，并通過(guò)如此讓各部門(mén)結(jié)合成為有機(jī)整體，最終達(dá)到和諧共贏。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)公司的重要課題，需要著重研究發(fā)現(xiàn)，建筑行業(yè)作為壟斷性高利潤(rùn)行業(yè)，研究更是非常重要。本文為解決問(wèn)題初探，為解決問(wèn)題提供方案。

參考文獻(xiàn)：

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[4]顧敏.企業(yè)內(nèi)部控制淺議.江蘇交通.2015

第6篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞 整合型財(cái)務(wù)控制企業(yè)

一、整合型財(cái)務(wù)控制模式的涵義

整合型財(cái)務(wù)控制模式是在現(xiàn)有的集分結(jié)合型財(cái)務(wù)控制模式上提出的,是以財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)理論如財(cái)務(wù)控制理論、交易費(fèi)用理論、委托理論為基礎(chǔ),以耗散結(jié)構(gòu)理論為指導(dǎo)性理論,使財(cái)務(wù)控制模式不再是靜態(tài)固定模式,而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中整合集團(tuán)資源,不斷優(yōu)化調(diào)整達(dá)到動(dòng)態(tài)的平衡。整合型財(cái)務(wù)控制模式充分體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)體制的結(jié)合,財(cái)務(wù)管理與人本管理的滲透,關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過(guò)程的統(tǒng)一,激勵(lì)與約束的交融,價(jià)值指標(biāo)與實(shí)物指標(biāo)的配套。

二、構(gòu)建整合型財(cái)務(wù)控制模式的配套措施

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)認(rèn)識(shí)到,財(cái)務(wù)控制不是全面控制,盲目的加入眾多的控制內(nèi)容,以為控制內(nèi)容越多越好,而沒(méi)有結(jié)合企業(yè)集團(tuán)本身的特點(diǎn),因此應(yīng)結(jié)合本集團(tuán)的權(quán)利設(shè)置、組織結(jié)構(gòu)人員素質(zhì)等具體因素而有所側(cè)重,選擇主要方面實(shí)施重點(diǎn)控制,同時(shí)還應(yīng)隨集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境的變化而調(diào)整主要內(nèi)容,以達(dá)到預(yù)期的效果。本文主要從第一類(lèi)負(fù)熵入手,構(gòu)建我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制模式。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)控制

公司治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ),而公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會(huì)這個(gè)中間環(huán)節(jié)。因此,建立職業(yè)化的董事會(huì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)控制的核心,當(dāng)前主要從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和發(fā)揮董事會(huì)的職能作用兩方面努力。

1.完善以資本為紐帶的現(xiàn)代母子公司制

在實(shí)踐中,對(duì)資本進(jìn)行控制,建立健全以資本為紐帶的母子公司制也是企業(yè)集團(tuán)生存和發(fā)展的客觀需要。由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模巨大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛,這就需要企業(yè)集團(tuán)有足夠的資金來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資本運(yùn)營(yíng),進(jìn)而支持集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)集團(tuán)自身的財(cái)力總是有限的,而籌資既承擔(dān)資金成本又面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)集團(tuán)發(fā)展擴(kuò)張的最好選擇是利用集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的逐級(jí)放大性,使用有限的資金去控制最大的資本。

2.建立以社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況,可以借鑒國(guó)外的做法,在集團(tuán)董事會(huì)下面分設(shè)各類(lèi)委員會(huì)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等,采取兼職制度,吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員,由母公司法定代表?yè)?dān)任主任委員。董事會(huì)將一部分分支機(jī)構(gòu)及子公司的重大決策權(quán)下放到各類(lèi)委員會(huì),并做出決策。在保證集團(tuán)總部權(quán)威的同時(shí),公司總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間就有了有效的信息溝通,通過(guò)分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見(jiàn)反饋可使集團(tuán)總部的決策更加科學(xué)化,有效的落實(shí)董事會(huì)的決策,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制目標(biāo)。

(二)資金控制

資金控制是集團(tuán)企業(yè)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的資金存量和流量的控制。資金是企業(yè)的“血液”,資金控制實(shí)際上是影響成員企業(yè)的生存與發(fā)展最接、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制手段。集團(tuán)各企業(yè)的資金籌措和使用,只有納入集團(tuán)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一安排,才能使有限的資金發(fā)揮最大的使用效果。集團(tuán)企業(yè)要從整個(gè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金收益的產(chǎn)生,實(shí)施全過(guò)程的管理,把集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)的資本管理中心、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)監(jiān)控中心、資本的籌措和調(diào)配中心以及資本擴(kuò)張的投資中心。

1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、借貸和利率等杠桿而設(shè)立在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu),主要職能有資金結(jié)算、資金管理、資金融通、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金運(yùn)作、資金計(jì)劃、信息反饋等,既有一定的中立性又有相對(duì)的權(quán)威性,內(nèi)部控制的意義重大。

財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基本模式是企業(yè)資金統(tǒng)一管理,統(tǒng)一對(duì)外籌資、納稅,內(nèi)部單位有償使用流動(dòng)資金,在財(cái)務(wù)結(jié)算中心存貸款,并通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)內(nèi)外辦理結(jié)算。其具體模式依據(jù)集團(tuán)在管理體制上集權(quán)與分權(quán)而有所側(cè)重。

2.財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押貸款以外,還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷(xiāo)債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后,由人民銀行批準(zhǔn),作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的,所以,它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。

(三)人員控制

在闡述企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)可知,控制的客體除了集團(tuán)的資金及其流轉(zhuǎn)外,另一項(xiàng)重要的控制對(duì)象是成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者。因此,人員控制主要包括兩部分:特派財(cái)務(wù)人員和對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督、激勵(lì)。

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)制

(1)財(cái)務(wù)總監(jiān)制的實(shí)施

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制的一個(gè)重要方面是確定財(cái)務(wù)經(jīng)理的委派方式,雖然財(cái)務(wù)監(jiān)制主要是作為解決“委托一”問(wèn)題出現(xiàn)的,但對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),由于存在多層次的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,所以其委托方式有不同的選擇。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派方式主要有董事會(huì)委派制,即由董事會(huì)向公司行政管理當(dāng)局委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的制度;母公司委派制,即由母公司向子公司行政管理當(dāng)局派財(cái)務(wù)總監(jiān),對(duì)子公司的經(jīng)理及其行為進(jìn)行監(jiān)督。一般財(cái)務(wù)總監(jiān)在人事上隸屬于母公司。對(duì)于不同的委派方式,財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)限和責(zé)任也會(huì)有所不同的側(cè)重,但總的來(lái)說(shuō)有以下幾個(gè)方面:審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與總經(jīng)理聯(lián)簽制度,參與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、制度、預(yù)算及利潤(rùn)分配方案的擬定工作,定期報(bào)告等。通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)限,我們可以看出財(cái)務(wù)總監(jiān)是始終以財(cái)務(wù)控制為基本工作的。目前,很多企業(yè)集團(tuán)公司已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)總監(jiān)這種形式。

(2)委派財(cái)會(huì)人員

委派財(cái)會(huì)人員是通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)主管的任免,統(tǒng)一管理控制成員企業(yè)的財(cái)務(wù)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)成員的行為。集團(tuán)公司通過(guò)選擇高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員,委派到下層單位作財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,代表集團(tuán)公司參與子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使財(cái)務(wù)控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有機(jī)結(jié)合在一起,以提高控制效果。人員控制可根據(jù)控制程度的不同采用不同的形式,如下屬企業(yè)所有財(cái)會(huì)人員完全由母公司派出,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司派出或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只由母公司任命,而其行政隸屬關(guān)系在下屬企業(yè)等形式。

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與激勵(lì)

集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督控制主要通過(guò)兩個(gè)方面,一是通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為;二是通過(guò)制度規(guī)定經(jīng)營(yíng)者的行為,包括各種財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部和外部審計(jì)制度等。而在進(jìn)行激勵(lì)控制時(shí),根據(jù)國(guó)內(nèi)外企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬的設(shè)計(jì)對(duì)其行為有直接影響。最優(yōu)報(bào)酬的設(shè)計(jì)必須把經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人利益與企業(yè)得益聯(lián)系在一起,使其收益與企業(yè)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系在一起。

(四)制度控制

如何遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與基本財(cái)務(wù)目標(biāo),通過(guò)有效的制度形式強(qiáng)化對(duì)子公司及其他成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)、督導(dǎo)與控制,是完善企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)成員企業(yè)對(duì)集團(tuán)財(cái)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策的認(rèn)同與貫徹實(shí)施,克服目標(biāo)逆向選擇傾向,提高財(cái)務(wù)資源整合配置和使用效率的重要環(huán)節(jié)。

1.預(yù)算制度

在企業(yè)集團(tuán)“戰(zhàn)略計(jì)劃――長(zhǎng)期目標(biāo)――短期目標(biāo)――短期計(jì)劃――預(yù)算――反饋”這一財(cái)務(wù)控制過(guò)程中,預(yù)算管理起著承上啟下的作用,在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中處于管理地位。預(yù)算管理包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行這兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。

由于企業(yè)集團(tuán)組織龐大,管理跨度大、層次多,因此集團(tuán)預(yù)算必須分級(jí)分層編制和實(shí)施。集團(tuán)預(yù)算四級(jí)控制模式如下:

第一級(jí)集團(tuán)總部(股東會(huì)或董事會(huì))對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算控制指標(biāo),要作為年終考核依據(jù)。

第二級(jí)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)確定各成員企業(yè)年度、季度預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)審批各成員經(jīng)營(yíng)預(yù)算,編制集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算主要匯總表。

第三級(jí)各成員企業(yè)確定下屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位年度、季度、月度預(yù)算指標(biāo),業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、投資收益率,資產(chǎn)負(fù)債率.

第四級(jí)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位確定本單位預(yù)算編制,執(zhí)行與分析預(yù)算,確定收支預(yù)測(cè)和資產(chǎn)占用預(yù)測(cè),編制預(yù)算表和說(shuō)明書(shū)并呈報(bào)各級(jí)管理部門(mén)審批。

2.財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度

企業(yè)集團(tuán)的管理活動(dòng),實(shí)質(zhì)上信息的收集、整理、篩選與傳遞的過(guò)程。對(duì)集團(tuán)公司而言,財(cái)務(wù)報(bào)告顯然是最為核心的信息報(bào)告載體與來(lái)源途徑。

集團(tuán)母公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度,包括事前報(bào)告制度和事后的報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前,如重大投資事項(xiàng)、新的投資計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算等,必須事先向母公司報(bào)告;事后報(bào)告包括:各子公司定期向母公司報(bào)送的月報(bào)、季報(bào)、中期報(bào)表及年度報(bào)表,報(bào)告的有關(guān)借款和債務(wù)擔(dān)保情況、董事會(huì)決議內(nèi)容等。

3.內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)容審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。公司治理中的一個(gè)重要而關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是所有者能夠正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,內(nèi)部審計(jì)的存在正好填補(bǔ)了這一環(huán)節(jié),它較之于外部審計(jì)更具有時(shí)效性,是一種事中控制。企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)?；?、制度化,不僅僅是資本所有者的單方要求,也是經(jīng)營(yíng)者的意愿,其作用在平衡不對(duì)稱(chēng)信息、促使股東利益與經(jīng)理人員利益最大化和使用權(quán)合同有效執(zhí)行的活動(dòng)中得到完全體現(xiàn)。因此,內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)制度控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

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第7篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 現(xiàn)金管理 資金管理

1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)綜述

現(xiàn)金管理是銀行針對(duì)企業(yè)金融客戶(hù)資金管理需求而提供的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化專(zhuān)業(yè)金融服務(wù)，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流入、留存和流出等現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期各環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)管理，從而提升資金流轉(zhuǎn)效率、效益的技術(shù)、手段和方式的總和，目前，主要包括跨行現(xiàn)金管理、銀企直聯(lián)、集團(tuán)結(jié)算中心、電子政務(wù)、電子商務(wù)五大門(mén)類(lèi)。該業(yè)務(wù)在企業(yè)集團(tuán)化、商務(wù)電子化、管理精細(xì)化的背景下應(yīng)運(yùn)而生并獲得長(zhǎng)足發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。在當(dāng)前和今后一段時(shí)間，加快發(fā)展現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，不僅是促進(jìn)企業(yè)金融業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的重要手段，也將為企業(yè)金融業(yè)務(wù)開(kāi)辟新的發(fā)展空間，其重要性和迫切性日益凸顯。

現(xiàn)階段，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)因其對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)及負(fù)債基礎(chǔ)拓寬夯實(shí)、渠道成本節(jié)約方面的實(shí)績(jī)而備受關(guān)注。從更寬泛和長(zhǎng)遠(yuǎn)的維度上說(shuō)，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)與企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)全程水融，其“嵌入性”使其成為其他金融服務(wù)進(jìn)入企業(yè)并縱深發(fā)展的引擎，是企業(yè)金融業(yè)務(wù)推介、整合和服務(wù)的綜合平臺(tái)和集約型業(yè)務(wù)體系的關(guān)鍵，是企業(yè)金融價(jià)值鏈最大限度在銀行體內(nèi)循環(huán)的高速公路?，F(xiàn)金管理是商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)、穩(wěn)固客戶(hù)的敲門(mén)磚、粘合劑，是推進(jìn)兩個(gè)模式轉(zhuǎn)型，打造商業(yè)銀行“一體兩翼”業(yè)務(wù)新格局的重要組成部分，是提升全行創(chuàng)新發(fā)展能力和專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的重要體現(xiàn)，是商業(yè)銀行未來(lái)業(yè)務(wù)和盈利增長(zhǎng)的重要來(lái)源，更是企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)融結(jié)合的強(qiáng)動(dòng)力。

2 現(xiàn)金管理在商業(yè)銀行的運(yùn)用

現(xiàn)金管理作為一種比較成熟的金融產(chǎn)品在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中有著非常大的實(shí)施空間現(xiàn)金管理服務(wù)的基本理念是綜合化并與客戶(hù)個(gè)性化需求密切結(jié)合，商業(yè)銀行及時(shí)捕捉和研究客戶(hù)個(gè)性化的需求研發(fā)出具有國(guó)際先進(jìn)水平的集結(jié)算、投資、融資、咨詢(xún)于一體的高層次的現(xiàn)金管理產(chǎn)品，滿足客戶(hù)的最優(yōu)化需要同時(shí)商業(yè)銀行解決了產(chǎn)品管理分散和營(yíng)銷(xiāo)分散的問(wèn)題，充分利用了現(xiàn)金管理這條主線將低層次、低效益產(chǎn)品與電子銀行、銀行卡、投資銀行、風(fēng)險(xiǎn)管理等高層次業(yè)務(wù)進(jìn)行有效整合和包裝集中力量做大做強(qiáng)精品業(yè)務(wù)，充分體現(xiàn)現(xiàn)金管理服務(wù)的綜合化、最優(yōu)化和個(gè)性化的特點(diǎn)從而提高商業(yè)銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

從商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)分析目前可以應(yīng)用現(xiàn)金管理的客戶(hù)主要有以下幾類(lèi)大集團(tuán)型公司客戶(hù)、政府類(lèi)客戶(hù)、金融同業(yè)客戶(hù)。

2.1 大集團(tuán)型公司客戶(hù) 隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)觀念的變化，許多跨國(guó)公司和大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始關(guān)注提高資金使用效率、降低資金成本、增加資金收益，這一切都要求銀行為其量身定制高質(zhì)量的綜合化和個(gè)性化的現(xiàn)金管理方案?，F(xiàn)金管理這一利潤(rùn)豐厚的中間業(yè)務(wù)已經(jīng)成為商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的新焦點(diǎn)。

2.2 政府機(jī)關(guān)、事業(yè)法人客戶(hù) 此類(lèi)客戶(hù)具有社會(huì)的導(dǎo)向性，可以決定某一行業(yè)或者某些行業(yè)的發(fā)展、某一或某些大項(xiàng)目的投向；客戶(hù)信用良好，是非常優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)，一般只有存款和結(jié)算的金融需求，對(duì)其它金融產(chǎn)品的需求并不強(qiáng)；具有非常高的附加價(jià)值，通過(guò)與此類(lèi)客戶(hù)的合作，可以為銀行帶來(lái)大量潛在的客戶(hù)和利潤(rùn)；但是此類(lèi)客戶(hù)對(duì)銀行服務(wù)效率、品牌、網(wǎng)絡(luò)支持等比較關(guān)注。到目前為止，這類(lèi)業(yè)務(wù)還有很大的空間來(lái)提升銀行的現(xiàn)金管理水平。

2.3 金融同業(yè)客戶(hù) 因金融同業(yè)客戶(hù)對(duì)現(xiàn)金管理比較了解，所以這類(lèi)客戶(hù)可能會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的現(xiàn)金管理有著更高的要求。銀行可以利用其比較優(yōu)勢(shì)來(lái)為銀行同業(yè)、證券公司、保險(xiǎn)公司和基金管理公司提供專(zhuān)業(yè)的現(xiàn)金管理服務(wù)，使它們能夠更專(zhuān)注于自己更有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而客戶(hù)也因?yàn)槌杀竞捅容^優(yōu)勢(shì)的原因，主觀上偏好于將現(xiàn)金管理服務(wù)外包給商業(yè)銀行。故商業(yè)銀行針對(duì)每一類(lèi)金融同業(yè)客戶(hù)的具體需求，為其設(shè)計(jì)出更符合其利益的現(xiàn)金管理方案，從而實(shí)現(xiàn)銀行與客戶(hù)的雙贏。

3 商業(yè)銀行現(xiàn)金管理主要功能

3.1 信息服務(wù)產(chǎn)品

3.1.1 集團(tuán)信息服務(wù)。集團(tuán)信息服務(wù)是集團(tuán)資金集中管理中最基本，也是個(gè)性化要求最高的一項(xiàng)服務(wù)，信息服務(wù)的質(zhì)量直接體現(xiàn)了一家銀行的技術(shù)水平和綜合實(shí)力。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行所能提供的信息服務(wù)也在隨之改變，從傳統(tǒng)的柜面渠道發(fā)展到網(wǎng)上銀行和銀企直連方式。信息的時(shí)效性和查詢(xún)的便捷性都得到了顯著提升，集團(tuán)管理單位可以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握集團(tuán)全部單位資金的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)掌握資金頭寸，合理安排營(yíng)運(yùn)資金，準(zhǔn)確進(jìn)行集團(tuán)資金的預(yù)算管理。集團(tuán)信息服務(wù)主要內(nèi)容包括：集團(tuán)關(guān)系信息；集團(tuán)資金規(guī)則信息；成員單位資產(chǎn)、負(fù)債、中間及票據(jù)業(yè)務(wù)匯總信息；成員賬戶(hù)余額及交易明細(xì)信息；集團(tuán)內(nèi)部委托貸款利率及結(jié)息信息；集團(tuán)內(nèi)部交易信息和集團(tuán)對(duì)外交易信息（如下圖）。

3.1.2 電子對(duì)賬。電子對(duì)賬服務(wù)是指商業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)指定的發(fā)送渠道、指定的時(shí)間和指定的信息格式要求，將相應(yīng)的賬務(wù)信息或業(yè)務(wù)信息以電子方式發(fā)送給企業(yè)的信息服務(wù)。主要是服務(wù)內(nèi)容及特點(diǎn)：一是信息種類(lèi)多，支持賬戶(hù)交易明細(xì)信息、賬戶(hù)交易匯總信息、各種登記簿信息，包括：銀行承兌匯票、貼現(xiàn)、押匯信用證、銀行匯票、銀行本票、保理等，并且信息內(nèi)容詳盡，包括對(duì)手信息、備注、摘要等；二是發(fā)送渠道多樣且格式豐富，電子對(duì)賬支持電子郵件、銀企直連、SWIFT等多個(gè)發(fā)送渠道，支持各種文本格式和數(shù)據(jù)格式；三是對(duì)賬頻率和時(shí)間有多種選擇，電子對(duì)賬支持日、旬、月、季、半年、年，并可指定具體對(duì)賬日；四是便于再利用，電子對(duì)賬方便企業(yè)導(dǎo)入其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，也方便境內(nèi)外母公司了解子公司資金信息。

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3.2 資金池產(chǎn)品服務(wù) 資金池服務(wù)是集團(tuán)進(jìn)行流動(dòng)性管理的基礎(chǔ)和核心，它通過(guò)在客戶(hù)指定的核心賬戶(hù)和成員單位賬戶(hù)間建立資金管理規(guī)則、資金匯劃方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理。按照幣種和實(shí)現(xiàn)方式的有機(jī)組合，目前比較成熟的資金池產(chǎn)品主要有以下幾種：

3.2.1 人民幣資金池服務(wù)。對(duì)于國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)而言人民幣資金池是最重要的一項(xiàng)產(chǎn)品，通過(guò)在客戶(hù)指定的賬戶(hù)間建立相關(guān)資金管理規(guī)則和資金匯劃方式，實(shí)現(xiàn)其人民幣資金集中管理目標(biāo)。它可以針對(duì)不同集團(tuán)客戶(hù)資金集中管理的需求，通過(guò)靈活的規(guī)則參數(shù)設(shè)置、強(qiáng)大的系統(tǒng)自動(dòng)化處理和輔助的應(yīng)急手動(dòng)處置能力，實(shí)現(xiàn)多樣化、多批次的資金歸集和分配，幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成員資金、信息和相關(guān)資源的共享，提高集團(tuán)整體現(xiàn)金浮游量的使用，有效解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部因資金盈缺不均衡而面臨的“雙高”現(xiàn)象，降低財(cái)務(wù)成本；另一方面資金池內(nèi)部融資的額度控制和資金的計(jì)價(jià)設(shè)置功能幫助集團(tuán)企業(yè)在強(qiáng)化資金集團(tuán)管理的同時(shí)平衡和協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部不同主體的經(jīng)濟(jì)利益，提高現(xiàn)金使用的透明度。

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3.2.2 外幣資金池服務(wù)。外幣資金池服務(wù)是商業(yè)銀行根據(jù)跨國(guó)公司和境內(nèi)集團(tuán)因涉外幣業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的外匯資金管理需求，遵循相關(guān)外匯管理政策的前提下，通過(guò)外幣賬戶(hù)間建立搭建關(guān)系、設(shè)置劃撥規(guī)則，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)外幣資金的統(tǒng)籌管理和使用。該項(xiàng)服務(wù)分為委托貸款框架下和財(cái)務(wù)公司模式兩種運(yùn)轉(zhuǎn)方式，其中委托貸款模式下的該項(xiàng)服務(wù)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)常項(xiàng)目和資本金賬戶(hù)資金在經(jīng)常項(xiàng)目的混用，并在相關(guān)委貸賬戶(hù)的法人透支和日間透支功能上實(shí)現(xiàn)政策性突破，將內(nèi)源性和外源性融資進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，滿足集團(tuán)企業(yè)資金的集中化管理，降低集團(tuán)整體資金頻繁匯兌帶來(lái)的財(cái)務(wù)成本，提高資金使用效率。

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3.2.3 離岸資金池服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展，離岸業(yè)務(wù)突飛猛進(jìn)，據(jù)估算全世界一半以上的資產(chǎn)屬于離岸管轄區(qū)，跨國(guó)企業(yè)對(duì)離岸賬戶(hù)及資金管理的需求日益凸顯，離岸集團(tuán)賬戶(hù)隨之應(yīng)運(yùn)而生?？鐕?guó)企業(yè)通過(guò)搭建離岸資金池，可將成員單位的離岸賬戶(hù)緊密聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息查詢(xún)、集團(tuán)內(nèi)資金上劃下?lián)芄芾?、集團(tuán)授權(quán)支付、集團(tuán)集中支付及內(nèi)部結(jié)算等功能，助力跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)通過(guò)組建境內(nèi)外幣資金池和離岸資金池，實(shí)現(xiàn)在岸資金池和離岸資金池的聯(lián)動(dòng)和補(bǔ)充，提高外匯資金運(yùn)營(yíng)效率，降低匯總成本，建設(shè)外匯政策對(duì)于集團(tuán)資金統(tǒng)籌的影響。

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3.2.4 虛擬資金池服務(wù)。虛擬資金池服務(wù)從實(shí)現(xiàn)方式上有別于前述提及的人民幣資金池、外邊資金池和離岸資金池等實(shí)體資金池，它的顯著特點(diǎn)就在于它所實(shí)現(xiàn)的資金歸集僅僅是成員單位銀行賬戶(hù)資金信息的合并，而并非發(fā)生真正意義上的資金劃轉(zhuǎn)，該項(xiàng)服務(wù)為集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的最直接收益是改善利息收支狀況。虛擬資金池服務(wù)的出現(xiàn)主要源于集團(tuán)企業(yè)既想獲得實(shí)體資金池業(yè)務(wù)帶來(lái)的管控效益，又想盡可能減少實(shí)體資金池頻繁的資金劃轉(zhuǎn)，降低因資金集中而產(chǎn)生的對(duì)下屬成員單位日常經(jīng)營(yíng)的影響，降低賬務(wù)核算的強(qiáng)度，減少資金劃轉(zhuǎn)成本。

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3.2.5 虛賬戶(hù)管理池服務(wù)。除了實(shí)體資金池和虛擬資金池外，目前還有一種單一賬戶(hù)的資金池服務(wù)，該種方式實(shí)際僅存在一個(gè)實(shí)體賬戶(hù)，商業(yè)銀行根據(jù)客戶(hù)需要為客戶(hù)定義一組與實(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的編號(hào)，即虛擬賬戶(hù)。虛賬戶(hù)僅用于對(duì)實(shí)賬戶(hù)的賬務(wù)信息進(jìn)行匯總分類(lèi)和統(tǒng)計(jì)，不用于對(duì)外支付結(jié)算。虛賬戶(hù)服務(wù)通過(guò)實(shí)體賬戶(hù)與若干虛擬賬戶(hù)之間約定的管理服務(wù)規(guī)則，幫助客戶(hù)按資金的歸屬部門(mén)或資金類(lèi)別用途等在虛賬戶(hù)層面進(jìn)行獨(dú)立核算，實(shí)現(xiàn)集中資金管理和賬務(wù)處理。該產(chǎn)品主要面向集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部無(wú)法在銀行開(kāi)戶(hù)的下屬成員單位進(jìn)行資金管理，或是針對(duì)不同性質(zhì)、不同用途的資金所進(jìn)行的分類(lèi)管理，廣泛的適用于政府機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、社?；稹⒐蓟?、學(xué)校、項(xiàng)目管理公司、單一企業(yè)、財(cái)務(wù)公司、商場(chǎng)、賣(mài)場(chǎng)、事業(yè)部類(lèi)型的企業(yè)。

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4 資金管控服務(wù)

除了提供資金池等集團(tuán)資金歸集服務(wù)外，目前銀行還有專(zhuān)門(mén)為集團(tuán)提供的資金集中管控服務(wù)，幫助集團(tuán)更好的控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 資金的歸集服務(wù) 資金歸集就是將集團(tuán)企業(yè)下屬公司指定帳戶(hù)上的資金歸集到總公司指定的賬戶(hù)中去。集團(tuán)公司對(duì)下屬公司指定帳戶(hù)確定一個(gè)額度，超過(guò)這個(gè)額度的資金就由銀行系統(tǒng)在日終自動(dòng)上劃到總公司指定的現(xiàn)金管理帳戶(hù)中去。資金歸集的形式可以分為實(shí)時(shí)歸集和批量歸集。實(shí)時(shí)歸集，即企業(yè)收到款項(xiàng)后實(shí)時(shí)歸集到資金歸集關(guān)系的最高賬戶(hù)，在支付時(shí)先將歸集資金從最高賬戶(hù)歸集到實(shí)際發(fā)生支付的賬戶(hù)，然后再由支付帳戶(hù)實(shí)際對(duì)外支付。批量歸集，即日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)按照設(shè)定資金歸集關(guān)系、留存限額、歸集方向自動(dòng)將資金歸集到最高賬戶(hù)或從最高級(jí)歸集到下屬企業(yè)賬戶(hù)。

資金的歸集能幫助企業(yè)客戶(hù)提高資金的使用效率，集團(tuán)企業(yè)可以利用歸集后的資金進(jìn)行更高收益的投資。同時(shí)又有助于資金管理者對(duì)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行集中有效的監(jiān)管和控制，及時(shí)獲取各銀行帳戶(hù)的交易信息，全面掌握集團(tuán)資金的動(dòng)態(tài)和賬務(wù)情況。

4.2 資金的劃撥服務(wù) 當(dāng)前通過(guò)系統(tǒng)的直聯(lián)平臺(tái)，銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)對(duì)外與各個(gè)商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行或是核心企業(yè)系統(tǒng)連接在一起，實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，通過(guò)系統(tǒng)直聯(lián)渠道，向銀行傳遞賬戶(hù)交易指令和接收反饋信息。對(duì)內(nèi)的話，則與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接對(duì)接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一體化系統(tǒng)運(yùn)作和數(shù)據(jù)的交換。

銀行內(nèi)部的現(xiàn)金管理系統(tǒng)可以自動(dòng)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部同行或跨行資金歸集和下?lián)艿牟僮鳎髽I(yè)也可以事先自定義集團(tuán)內(nèi)資金劃撥模式（如劃款時(shí)點(diǎn)、金額、間隔、方式等），系統(tǒng)按所設(shè)定模式自動(dòng)執(zhí)行。在實(shí)際操作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以先將數(shù)據(jù)錄入，然后通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)傳送到銀行，自行預(yù)先設(shè)定實(shí)際進(jìn)行支付的日期及收款人。企業(yè)借助銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金劃撥后使得集團(tuán)資金集中化管理更加智能化，大大提升了日常交易處理效率。而且由于系統(tǒng)平臺(tái)的存在，減少了人工的操作，相對(duì)而言，安全系數(shù)也比較高。

4.3 集團(tuán)集中支付服務(wù) 集團(tuán)集中支付服務(wù)是一項(xiàng)幫助集團(tuán)管理單位實(shí)現(xiàn)集中其下屬成員單位對(duì)外支付的服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)只在幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)外支付的集中管理，加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低運(yùn)營(yíng)成本。

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4.4 集團(tuán)授權(quán)支付服務(wù) 集團(tuán)授權(quán)支付服務(wù)不同于集團(tuán)集中支付，該項(xiàng)服務(wù)通過(guò)在成員單位公司網(wǎng)銀付款流程中加設(shè)一個(gè)指定金額的控制，實(shí)現(xiàn)支付金額超過(guò)指定金額時(shí)網(wǎng)銀自動(dòng)嵌入指定人員審核流程的目標(biāo)，從而幫助集團(tuán)管理單位有效監(jiān)控下屬成員單位的付款行為。該項(xiàng)服務(wù)設(shè)置靈活、操作便捷，可根據(jù)集團(tuán)管控程度的需要針對(duì)不同企業(yè)設(shè)定指定賬號(hào)、指定金額段和指定交易，雙線授權(quán)設(shè)置還可同時(shí)滿足管理單位和成員單位各自?xún)?nèi)控流程的需要。

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5 財(cái)務(wù)公司集中支付產(chǎn)品

財(cái)務(wù)公司集中支付是銀行專(zhuān)門(mén)向財(cái)務(wù)公司客戶(hù)提供的，支持其已在財(cái)務(wù)開(kāi)立內(nèi)部結(jié)算賬戶(hù)的下屬成員單位對(duì)外付款的一項(xiàng)自己管理特色服務(wù)。

主要服務(wù)特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)如下：一是提供財(cái)務(wù)公司付款交易信息查詢(xún)功能，收款人也可收到以被成員單位為付款的人交易明細(xì)信息，便于付款人的身份信息確認(rèn)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要；二是成員單位只須在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立內(nèi)部結(jié)算賬戶(hù)即可實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)其對(duì)外支付，由此節(jié)約了財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理成本，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)成員單位任意開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)的控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)資金的管控；三是對(duì)于不能直接在銀行開(kāi)戶(hù)的集團(tuán)職能部門(mén)或成員單位，通過(guò)財(cái)務(wù)集中支付產(chǎn)品將其納入集團(tuán)資金結(jié)算體系加以管理，促進(jìn)集團(tuán)資金管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、一體化；四是對(duì)于之前獨(dú)立通過(guò)銀行開(kāi)展結(jié)算的成員單位而言，該功能也是降低資金管理財(cái)務(wù)及人力成本的有效手段。

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6 結(jié)算性融資產(chǎn)品

6.1 賬戶(hù)透支服務(wù) 是指銀行向客戶(hù)提供的，已約定的可使用的額度為限，在企業(yè)進(jìn)行支付結(jié)算時(shí)由于資金缺口無(wú)法支付，由銀行提供墊款用于彌補(bǔ)企業(yè)資金支付不足，以確?？蛻?hù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的結(jié)算融資。根據(jù)面對(duì)的客戶(hù)群體不同，提供不同的服務(wù)內(nèi)容及模式，針對(duì)大中型客戶(hù)，提供法人賬戶(hù)透支服務(wù)，針對(duì)小型客戶(hù)提供玲瓏透服務(wù)。

主要特點(diǎn)和功能如下：一是客戶(hù)可以隨時(shí)使用透支資金而無(wú)需提前通知銀行，客戶(hù)可以隨時(shí)自動(dòng)歸還透支資金，歸還透支資金后，自動(dòng)恢復(fù)透支額度；二是透支資金在日中營(yíng)業(yè)結(jié)束前歸還不計(jì)收透支資金的利息；三是銀行提供四種期限（五天、一個(gè)月、兩個(gè)月及三個(gè)月）的可連續(xù)透支期供客戶(hù)選擇，當(dāng)客戶(hù)在可連續(xù)透支期限內(nèi)還清透支款后，如果再次發(fā)生透支，則重新計(jì)算可連續(xù)透支期限；四是客戶(hù)在可連續(xù)透支期限內(nèi)未能還清透支款項(xiàng)，法人賬戶(hù)透支服務(wù)可向客戶(hù)繼續(xù)提供一個(gè)月的還款寬限期，而玲瓏透不提供還款寬限期。

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6.2 銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保服務(wù) 銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保服務(wù)是在銀行“銀關(guān)通”網(wǎng)上支付的基礎(chǔ)上，對(duì)于資信狀況良好的企業(yè)給予一定的銀關(guān)通關(guān)稅（廢）支付擔(dān)保額度。獲得擔(dān)保額度的企業(yè)在貨物通關(guān)時(shí)可在線使用銀行該擔(dān)保額度，先通關(guān)后繳稅。

主要服務(wù)特點(diǎn)如下：一是額度循環(huán)可多次使用，企業(yè)的銀關(guān)通擔(dān)保額度獲得銀行審批通過(guò)即可以循環(huán)使用。在額度寬限期內(nèi)，企業(yè)主動(dòng)實(shí)繳，額度自動(dòng)恢復(fù)；銀行到期墊款后，企業(yè)主動(dòng)還款，額度自動(dòng)恢復(fù)。企業(yè)納稅、實(shí)繳，還款和額度恢復(fù)均支持7x24小時(shí)。額度一旦恢復(fù)便可以自主分配，真正做到一次發(fā)放，多次使用。二是寬限期內(nèi)的免息待遇，銀關(guān)通擔(dān)保額度根據(jù)不同海關(guān)的要求設(shè)定寬限期，銀行為企業(yè)墊款，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)先通關(guān)后繳款，在寬限期內(nèi)，企業(yè)完全享受免息待遇，為滿足企業(yè)的短期頭寸調(diào)撥提供最大的便利，大大提供企業(yè)的通關(guān)效率。三是多賬號(hào)支付可額度共享，企業(yè)在銀行的額度適用于所有賬號(hào)，只要一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放額度，企業(yè)選擇的任何一個(gè)賬戶(hù)支付稅費(fèi)都可以享受額度擔(dān)保服務(wù)，異地額度共享無(wú)需另開(kāi)賬戶(hù)，簡(jiǎn)化企業(yè)的使用手續(xù)，使得異地支付的企業(yè)也享受到銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保的便利。

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7 在線財(cái)務(wù)支持

在線財(cái)務(wù)支持服務(wù)是商業(yè)銀行為中小企業(yè)客戶(hù)提供的嵌套于企業(yè)網(wǎng)上銀行、基于互聯(lián)網(wǎng)操作的一套財(cái)務(wù)管理軟件，可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理、進(jìn)銷(xiāo)存管理等服務(wù)，企業(yè)只需登錄網(wǎng)站、注冊(cè)一個(gè)賬號(hào)、花費(fèi)很低廉的服務(wù)費(fèi)，就可以使用。在線財(cái)務(wù)管理軟件的優(yōu)點(diǎn)在于，一是使用方便、靈活易用，企業(yè)只需開(kāi)通網(wǎng)上銀行，然后上網(wǎng)即可使用在線財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬等日常財(cái)務(wù)管理，并可對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存業(yè)務(wù)進(jìn)行管理；二是使用費(fèi)用低廉，企業(yè)只需支付低廉的年服務(wù)費(fèi)就可以使用在線財(cái)務(wù)軟件，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；三是使用的硬件透入低，由于財(cái)務(wù)支持管理軟件是內(nèi)嵌在企業(yè)網(wǎng)銀內(nèi)的，因此服務(wù)器均統(tǒng)一布置在銀行，企業(yè)只需透入用于上網(wǎng)辦公的普通PC機(jī)即可；四是服務(wù)有保證，此軟件的管理維護(hù)與升級(jí)由銀行負(fù)責(zé)，而不是軟件廠商，可以確保服務(wù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定和安全；五是降低業(yè)務(wù)工作量，由于在線財(cái)務(wù)管理軟件采用的是與銀行公司網(wǎng)銀集成的方式，因此很多通過(guò)銀行發(fā)起的收付款業(yè)務(wù)以及銀行對(duì)賬單都可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)導(dǎo)入功能，降低了人工二次錄入的工作量。

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8 電子匯票

全稱(chēng)是電子商業(yè)匯票，是指出票人依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子商業(yè)匯票系統(tǒng)（ECDS系統(tǒng)）是由中國(guó)人民銀行開(kāi)發(fā)、建設(shè)和管理的專(zhuān)門(mén)處理電子匯票業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)接收、登記、轉(zhuǎn)發(fā)電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文，提供與電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金清算行為相關(guān)服務(wù)并提供紙質(zhì)商業(yè)匯票登記、查詢(xún)和商業(yè)匯票（含紙質(zhì)、電子商業(yè)匯票）公開(kāi)報(bào)價(jià)服務(wù)。

主要服務(wù)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)如下：一是安全可靠，電子票據(jù)不存在假票、克隆票、遺失、損毀、盜竊風(fēng)險(xiǎn)，并且支持企業(yè)內(nèi)部審批機(jī)制。二是實(shí)效性高，票據(jù)簽發(fā)、貼現(xiàn)、背書(shū)、提示付款等業(yè)務(wù)辦理速度更快，支持跨地域票據(jù)業(yè)務(wù)處理，提高銀行辦理承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)效率。三是流通廣泛，電子票據(jù)支持系統(tǒng)內(nèi)、夸機(jī)構(gòu)、夸地域流通。四是簡(jiǎn)便易用，操作簡(jiǎn)單、界面清晰、融資期限長(zhǎng)（電子票據(jù)期限長(zhǎng)達(dá)一年）。五是降低交易成本，電子票據(jù)不存在工本費(fèi)、交通費(fèi)等支出，成本支出明顯均低于紙質(zhì)票據(jù)。

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參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：工學(xué)結(jié)合；校企合作；高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；實(shí)踐教學(xué)

中圖分類(lèi)號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-02

一、工學(xué)結(jié)合實(shí)踐教學(xué)模式改革的理論依據(jù)

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》(教高［2006］16號(hào))中提出，把工學(xué)結(jié)合作為高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式改革的重要切入點(diǎn)，這是高等職業(yè)教育理念的重大變革。工學(xué)結(jié)合是一種將學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的教育模式。在職業(yè)教育人才培養(yǎng)過(guò)程中，把以課堂為主的學(xué)校教育與直接獲取實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的校外社會(huì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來(lái)，貫穿于人才培養(yǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，目的是提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[1]。工學(xué)結(jié)合模式下高職會(huì)計(jì)課程特點(diǎn)與傳統(tǒng)的理論教學(xué)相比較，他是以“項(xiàng)目”為主體，通過(guò)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)和校企合作來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)踐課程教學(xué)，通常具有項(xiàng)目式教學(xué)、重視實(shí)踐教學(xué)的特點(diǎn)。要充分認(rèn)識(shí)了實(shí)踐教學(xué)對(duì)育人的重要性，要按照職業(yè)院校高專(zhuān)工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式的要求，加強(qiáng)理論與實(shí)踐兩大教學(xué)體系的有機(jī)聯(lián)系，按照會(huì)計(jì)核算工作流程組織實(shí)踐教學(xué)。同時(shí)，對(duì)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系進(jìn)行整體優(yōu)化，使創(chuàng)新意識(shí)和應(yīng)用能力的培養(yǎng)貫穿于實(shí)踐教學(xué)的全過(guò)程。2006年財(cái)政部重修了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這必然會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)教學(xué)改革，而會(huì)計(jì)教學(xué)改革的關(guān)鍵之一是加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。因此，探索建立符合職業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)目標(biāo)特色的、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)所需知識(shí)和技能為核心的教學(xué)模式，已成為職業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的當(dāng)務(wù)之急和核心任務(wù)。

二、工學(xué)結(jié)合下高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)中還存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)仿真性較弱

在財(cái)經(jīng)類(lèi)的高職院校中會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生規(guī)模一般較大，而實(shí)踐經(jīng)費(fèi)投入與工科類(lèi)專(zhuān)業(yè)相比還顯不足，一般有會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室、會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)室、銀行模擬實(shí)訓(xùn)室、證券投資實(shí)訓(xùn)室等。學(xué)生通過(guò)在實(shí)訓(xùn)室的操作，一定程度上可以鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力。但在實(shí)際中，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、稅務(wù)、銀行和審計(jì)這些業(yè)務(wù)部門(mén)有著緊密的聯(lián)系。而當(dāng)前的會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中缺乏相關(guān)的這些業(yè)務(wù)部門(mén)，這明顯人為地割斷了會(huì)計(jì)工作和其他工作的聯(lián)系，使得學(xué)生對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)仍然覺(jué)得比較模糊，感到會(huì)計(jì)工作很神秘。企業(yè)在處理

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有著嚴(yán)格的崗位職責(zé)，授權(quán)明確，內(nèi)部相互牽制，共同完成工作。而在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中一般沒(méi)有崗位分工，沒(méi)有內(nèi)部牽制，每一位學(xué)生都是根據(jù)給定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)自完成所有實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在實(shí)訓(xùn)課結(jié)束后對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證在各崗位之間的傳遞過(guò)程和程序、各崗位之間銜接、牽制等關(guān)系只能從教師的講解中或教材上知道一些，而對(duì)于企業(yè)與企業(yè)外部的稅務(wù)、銀行等部門(mén)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系則是知之甚少[2]。通過(guò)一周或更長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)訓(xùn)，仍無(wú)法培養(yǎng)學(xué)生正確處理各種內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)關(guān)系的能力。

2.校企合作模式不完善

提高學(xué)生職業(yè)技能，就要讓他們?cè)趯?shí)踐中求真知，提高他們的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是在面對(duì)校企合作過(guò)程中，因?qū)W校與企業(yè)的價(jià)值取向存在不一致性，在實(shí)際操作時(shí)還存在一些分歧。比如，實(shí)習(xí)學(xué)生占用辦公場(chǎng)所，配備辦公桌、椅，甚至讓人手把手的教，這都需要成本和代價(jià)。但有時(shí)礙于朋友或校友情面，他們?cè)诤献魃蠋в幸欢ǖ那榫w，就不難理解。企業(yè)不是慈善機(jī)構(gòu)，他們也要生存。但無(wú)論如何，我們應(yīng)清醒的認(rèn)識(shí)到，校企合作不是為了錢(qián)和設(shè)備，也不只是為了學(xué)生的頂崗實(shí)習(xí)與畢業(yè)生的就業(yè)安置，重要的是要以企業(yè)的實(shí)際操作來(lái)引領(lǐng)學(xué)校的教學(xué)，推進(jìn)專(zhuān)業(yè)建設(shè)，明確高職人才培養(yǎng)目標(biāo)與規(guī)格，培養(yǎng)出可持續(xù)發(fā)展的高素質(zhì)技能型人才。

3.實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍有待提高

在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)上，“任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向”的培養(yǎng)模式之所以無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)，師資是一個(gè)主要瓶頸。目前高職院校在引進(jìn)教師時(shí)，對(duì)學(xué)歷要求普遍較高，一般都需要碩士畢業(yè)。一些教師經(jīng)過(guò)幾年的教學(xué)及自身的努力，基本上達(dá)到了“雙師型”教師，但依舊缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。職業(yè)教育老師應(yīng)具有本專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)知識(shí)和理論，同時(shí)要具有很強(qiáng)的本專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐能力，具有將過(guò)去熟悉的“系統(tǒng)理論知識(shí)”改造成“系統(tǒng)的應(yīng)用知識(shí)”的能力。

三、高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)工學(xué)結(jié)合實(shí)踐教學(xué)改革的實(shí)施建議

1.建立校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地的方式開(kāi)展會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的工學(xué)結(jié)合

高職校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地是高等職業(yè)教育區(qū)別于其他高等院校的顯著特征，加強(qiáng)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，是新階段高職工學(xué)結(jié)合發(fā)展的新要求。學(xué)校用各種優(yōu)惠條件積極聯(lián)系財(cái)務(wù)公司進(jìn)駐學(xué)校設(shè)點(diǎn)辦公，專(zhuān)業(yè)教師與記賬公司人員共同指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行頂崗操作[2]。比如學(xué)校免費(fèi)提供辦公實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地，替財(cái)務(wù)公司節(jié)約了辦公用房租金，若再能給予一定的補(bǔ)助，就有足夠的吸引力引進(jìn)財(cái)務(wù)公司，使該方案具有較強(qiáng)的可操作性[3]。財(cái)務(wù)公司提供一定數(shù)量的企業(yè)，先由教師指導(dǎo)學(xué)生了解掌握整個(gè)會(huì)計(jì)操作過(guò)程，指導(dǎo)學(xué)生觀看該企業(yè)以往憑證、賬簿、報(bào)表等；然后由學(xué)生獨(dú)立完成該企業(yè)憑證、賬簿、報(bào)表和報(bào)稅的過(guò)程，整個(gè)過(guò)程由指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)把關(guān)。另外，學(xué)校也可以結(jié)合自身情況，創(chuàng)辦校財(cái)務(wù)公司，這既為教師職業(yè)能力的提高提供了一個(gè)平臺(tái)，也為學(xué)生實(shí)習(xí)、提高實(shí)踐能力提供了一個(gè)良好的場(chǎng)所。

2.建立以能力為核心的課程體系，系統(tǒng)推進(jìn)工學(xué)結(jié)合

我國(guó)高職教育改革的核心是課程改革，而課程改革的突破口在于工學(xué)結(jié)合。當(dāng)前，課程改革已成為我國(guó)高等職業(yè)教育教學(xué)改革的重中之重，因?yàn)檎n程是人才培養(yǎng)的基點(diǎn)和主要落腳點(diǎn)，是教育教學(xué)體系的核心，沒(méi)有課程就沒(méi)有教育。工學(xué)結(jié)合課程改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在教育理念更新、教學(xué)管理模式調(diào)整、教師執(zhí)教能力提高、激勵(lì)和分配制度改革等方面進(jìn)行系統(tǒng)化推進(jìn)。搞好課程改革必須要充分認(rèn)識(shí)到職業(yè)技術(shù)課程的特點(diǎn)，就是領(lǐng)學(xué)生做事，圍繞知識(shí)的應(yīng)用能力、用項(xiàng)目對(duì)能力進(jìn)行反復(fù)實(shí)訓(xùn)，課程教學(xué)要一體化設(shè)計(jì)[4]。課程改革的成功必將帶來(lái)院校整體運(yùn)行機(jī)制的改革，并將大大強(qiáng)化學(xué)生的動(dòng)手操作能力。比如在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)中，以單個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目導(dǎo)入各個(gè)崗位技能的培養(yǎng)。在實(shí)施《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的“項(xiàng)目導(dǎo)入”式教學(xué)過(guò)程中，一般可以設(shè)置原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、賬簿的設(shè)置和登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等單個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，用以訓(xùn)練各部分理論知識(shí)的教學(xué)，再借助實(shí)訓(xùn)資料，讓學(xué)生獨(dú)立完成各個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的具體操作，以掌握相應(yīng)的崗位技能。在教學(xué)過(guò)程的后期階段，通過(guò)設(shè)置一個(gè)模擬仿真的綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，通過(guò)較全面、系統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)，以達(dá)到鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力。在實(shí)訓(xùn)的安排上，可以對(duì)學(xué)生分組并分崗位技能要求來(lái)設(shè)置，每組學(xué)生組成一個(gè)仿真的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，選定一個(gè)會(huì)計(jì)主管，分別設(shè)置憑證的審核、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等崗位，并按照內(nèi)部相互牽制的原則進(jìn)行合理分工，明確每一個(gè)工作崗位的工作職責(zé)和必須具備的技能。

3.創(chuàng)新校企合作辦學(xué)模式，提高學(xué)生的實(shí)踐技能

搞好高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革，應(yīng)堅(jiān)持走校企合作之路。在校企合作的實(shí)施上，堅(jiān)持“急企業(yè)所急，做企業(yè)所需，建合作機(jī)制，創(chuàng)校企雙贏”的原則，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際安排工學(xué)結(jié)合項(xiàng)目，在共贏的基礎(chǔ)上建立長(zhǎng)效機(jī)制。在搞好校企合作時(shí)，要針對(duì)不同的合作方式，采用一定的運(yùn)作方式。如建立校企合作委員會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任；建立董事會(huì)或理事會(huì)，明確權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。這需要我們?cè)谂c企業(yè)的溝通中，多替企業(yè)著想，站在企業(yè)的角度協(xié)商校企合作，只有使企業(yè)看到效益，合作才會(huì)長(zhǎng)久，這將實(shí)現(xiàn)校企關(guān)系從鄰居到親戚再到伙伴的質(zhì)的發(fā)展。校企雙方的資源要實(shí)現(xiàn)充分共享和利用，達(dá)到企業(yè)、學(xué)校、學(xué)生三贏的目的。如有的院校和財(cái)務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，并贈(zèng)送電腦及一些辦公用桌，緩解公司的經(jīng)濟(jì)壓力，也解除了他們的后顧之憂。只有在利益共享基礎(chǔ)上建立校企合作，才可以拓展合作的廣度和深度，使校企合作躍上一個(gè)新平臺(tái)，從而在根本上提升高職教育的內(nèi)涵。

4.加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)教師隊(duì)伍的建設(shè)

在工學(xué)結(jié)合的實(shí)施中，“雙師型”師資隊(duì)伍建設(shè)是搞好高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)的關(guān)鍵，要以職業(yè)技能為核心，提高“雙師型”隊(duì)伍的建設(shè)水平，建立一支既是會(huì)計(jì)師又是講師的教師隊(duì)伍。雙師型教師隊(duì)伍在建設(shè)中，可以通過(guò)派教師下企業(yè)頂崗實(shí)踐、鼓勵(lì)教師在企業(yè)兼職、學(xué)校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，教師參與管理、經(jīng)營(yíng)。學(xué)?？梢云刚?qǐng)企業(yè)具有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)家到到校進(jìn)行專(zhuān)業(yè)教育及專(zhuān)門(mén)技能教育，這樣既能使專(zhuān)任教師掌握更多的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，也能提高學(xué)生的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。職業(yè)教育教師要懂“職業(yè)”，而“專(zhuān)業(yè)”更多的是從知識(shí)體系和學(xué)科體系上劃分的，職業(yè)則要了解專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)和人才 ；要了解行業(yè)需求、職業(yè)需求和崗位需求。職業(yè)與專(zhuān)業(yè)相關(guān)，但有差異[5]?！半p師型”教師既能從理論與實(shí)踐結(jié)合上傳授知識(shí)，又能指導(dǎo)學(xué)生校內(nèi)實(shí)驗(yàn)和訓(xùn)練，還能指導(dǎo)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)，幫助學(xué)生完成向職業(yè)人的轉(zhuǎn)變。

總之，高職院校要結(jié)合高職教育的特點(diǎn)，根據(jù)我國(guó)高等職業(yè)教育教學(xué)改革的基本要求，通過(guò)各種有效途徑提高學(xué)生的實(shí)踐能力，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的改革力度，提高學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力。每位會(huì)計(jì)學(xué)教師都要結(jié)合本院校的實(shí)際，使我們培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生既具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)，又具有本院校的培養(yǎng)特色，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)高職會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的各種需求。

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第9篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理

企業(yè)集團(tuán)是指以資本（產(chǎn)權(quán)關(guān)系）為主要紐帶，通過(guò)持股、控股等方式緊密連接、協(xié)調(diào)行動(dòng)的企業(yè)群體。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展水平往往是經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的重要標(biāo)志。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅速，并成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中一支重要的力量。但近幾年，在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題伴隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而日益突出，充分暴露出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脆弱，因此，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

與單體企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)更復(fù)雜、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)更多，來(lái)源更廣，因此，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出與單體企業(yè)不同的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，主要有以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響面大、破壞性強(qiáng)

由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模比一般企業(yè)要龐大，一旦某個(gè)所屬企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，不但在微觀方面影響整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方向、產(chǎn)品和市場(chǎng)定位，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的生存形成威脅，并且在宏觀方面影響所在地區(qū)或國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)內(nèi)外多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的破產(chǎn)案例充分印證，企業(yè)集團(tuán)一旦陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，很可能對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）“金字塔”式的控制關(guān)系放大了收益風(fēng)險(xiǎn)

母公司處于企業(yè)集團(tuán)的塔尖位置，當(dāng)各級(jí)控股企業(yè)的收益率較高時(shí)，其收益率也會(huì)更高；但當(dāng)控股企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，其收益率也會(huì)隨之降低，這是由于資本收益具有杠桿作用。因此，處于企業(yè)集團(tuán)核心地位的母公司收益存在巨大的不確定性，被稱(chēng)為“金字塔”風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)股權(quán)控制子公司股本倍數(shù)的放大作用，形成了各級(jí)控股子公司對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的全部資本控制，而這種層層控制關(guān)系也同時(shí)放大了收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）多級(jí)產(chǎn)權(quán)主體擔(dān)保和過(guò)度負(fù)債導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚

企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)鏈條長(zhǎng)，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其可用的借款主體和擔(dān)保主體數(shù)量眾多，由于控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)作用，母公司或子公司作為借款主體和擔(dān)保主體的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立是相對(duì)的。一旦有不恰當(dāng)?shù)膿?dān)保事項(xiàng)或貸款規(guī)模過(guò)度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)沿著鏈條下游向上游逐級(jí)放大，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度膨脹，資金鏈條日益緊張，這種風(fēng)險(xiǎn)的積聚很可能對(duì)企業(yè)集團(tuán)形成巨大威脅。

（四）多級(jí)投資決策加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)集團(tuán)由于存在縱向、橫向和相互交叉持股的法人單位，母公司難以掌握下屬各控股子公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理信息并實(shí)施有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在投資和融資計(jì)劃上存在一定的盲目性，并形成大量的不良資產(chǎn)，造成集團(tuán)價(jià)值毀損，加大了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）子公司內(nèi)部人利益強(qiáng)化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)中母公司和子公司的利益取向在一定程度上存在著不一致，子公司追求利益最大化的行為可能影響了集團(tuán)的整體利益，導(dǎo)致集團(tuán)的發(fā)展方向與各子公司具體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的不一致。在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，子公司對(duì)資源的過(guò)度占用形成了子公司管理層的“內(nèi)部人利益”強(qiáng)化效應(yīng)，加上重復(fù)設(shè)置的管理層次導(dǎo)致高管理成本和低效率運(yùn)營(yíng)，從而加大了集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足

集團(tuán)的管理人員往往認(rèn)為整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是各成員企業(yè)各項(xiàng)制度和規(guī)章的簡(jiǎn)單匯總，而子公司的管理人員則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是遵照集團(tuán)的規(guī)章制度，缺乏與母公司的互動(dòng)，加上各成員企業(yè)的管理人員往往將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相獨(dú)立，這樣既降低了集團(tuán)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也阻礙了集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展，造成惡性循環(huán)。

（二）戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不明確，盲目多元化

受資本市場(chǎng)多元化投資可分散風(fēng)險(xiǎn)觀念的影響，許多企業(yè)集團(tuán)缺乏一個(gè)明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，忽略了不同業(yè)務(wù)、地區(qū)之間存在的差異，盲目跟風(fēng)，頻繁地轉(zhuǎn)移主營(yíng)業(yè)務(wù)，短期行為傾向極其明顯。如“巨人集團(tuán)”同時(shí)涉足電子、生物保健制藥和房地產(chǎn)三個(gè)毫無(wú)關(guān)聯(lián)的行業(yè)，而在對(duì)房地產(chǎn)缺乏經(jīng)驗(yàn)的情況下修建巨人大廈；再如“春都集團(tuán)”為擴(kuò)大規(guī)模和市場(chǎng)勢(shì)力，跨地區(qū)、跨行業(yè)收購(gòu)兼并了數(shù)十家扭虧無(wú)望的企業(yè)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）資金缺乏優(yōu)化配置，使用效率低下

目前，企業(yè)集團(tuán)資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重、使用效率不高的問(wèn)題日益顯露，如集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)有的賬面存在多余資金，有的急需資金，而有的完全有能力向銀行貸款，但卻一味向集團(tuán)要錢(qián)，這種情況不僅不能使資金統(tǒng)籌使用，而且還增加了集團(tuán)的資金運(yùn)作負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)為了解決這種資金不足問(wèn)題而投資控股具有充足現(xiàn)金流和融資能力的公司，形成復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)資金鏈，同時(shí)也造成資金鏈緊張甚至惡化。再加上子公司多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶(hù)少則數(shù)百，多則逾千，使資金管理嚴(yán)重失控。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)之間的往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁、內(nèi)部交易量大，信息不能及時(shí)的匯總。目前許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，尚未建立信息一體化的系統(tǒng)，導(dǎo)致母子公司之間不能形成信息共享，總部難以得到子公司最真實(shí)的信息以及傳達(dá)的指令不能有效貫徹，子公司的下屬成員即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有暢通的渠道匯報(bào)，更為嚴(yán)重的是，出于各自的利益，子公司很可能截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總的信息普遍失真，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的科學(xué)性。

（五）企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)公司治理沒(méi)有給予很大的關(guān)注，沒(méi)有真正明確企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，集團(tuán)內(nèi)子公司、事業(yè)部之間內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，部門(mén)之間分工不明確，權(quán)利和責(zé)任分配不清，尤其是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的母公司，大多是國(guó)有獨(dú)資公司，所有權(quán)人的實(shí)際缺位，監(jiān)管不力，導(dǎo)致內(nèi)部人控制嚴(yán)重，損害了集團(tuán)的整體利益。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。

（六）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失力，外部監(jiān)管規(guī)范不到位

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還沒(méi)有引起足夠的重視，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，集團(tuán)管理層根本無(wú)從獲知風(fēng)險(xiǎn)管理是否在有效運(yùn)行。同時(shí)，我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法規(guī)還屈指可數(shù)，而且主要集中在金融行業(yè)，因此，企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法規(guī)可循也造成了今天的混亂局面。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)文化

為了有效管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)需要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)文化之中，形成由內(nèi)而外的強(qiáng)大支撐力，在整個(gè)組織中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理精神。

1.將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和手段融入日常的管理流程

通過(guò)討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到全體員工的支持，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性；促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.將風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育融入企業(yè)集團(tuán)文化建設(shè)全過(guò)程

大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

3.將法制和道德教育與樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相結(jié)合

集團(tuán)內(nèi)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講誠(chéng)信道德、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對(duì)于不遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度等違法及違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，應(yīng)嚴(yán)肅查處。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)與薪酬制度、人事制度相結(jié)合，有利于促進(jìn)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，同時(shí)也增強(qiáng)了各級(jí)管理人員，特別是高管人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.利用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)加強(qiáng)集團(tuán)文化影響

集團(tuán)應(yīng)利用人力資源部門(mén)的培訓(xùn)不斷加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)文化的影響。在新員工入門(mén)培訓(xùn)時(shí)，就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，要向新員工介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，就像說(shuō)明管理理念和運(yùn)營(yíng)功能一樣，使新成員的文化與企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)文化相統(tǒng)一。

（二）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度

企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)分為總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、職能戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略目標(biāo)三個(gè)層次。企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略趨同，管理層在目標(biāo)定位上就必須從整體利益出發(fā)，對(duì)母公司與成員企業(yè)之間的利益沖突與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與規(guī)劃，以確保在能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)各戰(zhàn)略子目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大化基礎(chǔ)上的各相關(guān)利益的均衡。集團(tuán)管理層除了要制定目標(biāo)，還要進(jìn)一步確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度。企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略按經(jīng)營(yíng)范圍可劃分為單一產(chǎn)品戰(zhàn)略、相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。研究表明，實(shí)行相關(guān)多元化戰(zhàn)略的公司實(shí)際運(yùn)行最好，單一戰(zhàn)略其次，不相關(guān)多元化戰(zhàn)略從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，運(yùn)行得不好。然而我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)由于缺乏核心技術(shù)，只能被迫采用非關(guān)聯(lián)型的多樣化經(jīng)營(yíng)。因此，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)基于整體資源的角度，利用現(xiàn)有資源優(yōu)勢(shì)，向相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展或向縱深產(chǎn)業(yè)滲透，摒棄對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略不相關(guān)的成員企業(yè)，以達(dá)到資源最優(yōu)效用的同時(shí)，避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化資金的集中管理

一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理有兩種基本模式：財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。

1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立，行使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行的職能，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資金籌集、資金投放、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立，對(duì)有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平起著重要的作用。

2.財(cái)務(wù)公司

財(cái)務(wù)公司主要通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部大量籌資，把一定比例的長(zhǎng)期穩(wěn)定資金來(lái)源用于長(zhǎng)期貸款，有效解決借貸雙方在期限要求上的矛盾，在保證短期流動(dòng)性要求的同時(shí)，滿足企業(yè)或個(gè)人對(duì)長(zhǎng)期貸款的需要；并借助內(nèi)部專(zhuān)業(yè)信息收集、處理的優(yōu)勢(shì)，以較低的成本對(duì)申請(qǐng)貸款的成員企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)中的投資項(xiàng)目進(jìn)行有效地篩選，從而將信貸資金投放到技術(shù)先進(jìn)、具有發(fā)展?jié)摿皖A(yù)期收益率比較高的成員企業(yè)和部門(mén)。財(cái)務(wù)公司通過(guò)利率的變動(dòng)來(lái)融通資金，有助于將資金從低效率企業(yè)轉(zhuǎn)移到高效率企業(yè)，從而使有效資本得以擴(kuò)張，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高；利用其信譽(yù)、技術(shù)、管理、信息和人才等優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)的并購(gòu)、資產(chǎn)重組，可以使企業(yè)以最佳方式重新組合資產(chǎn)，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)的迅速擴(kuò)張和收縮發(fā)揮著積極作用，從而實(shí)現(xiàn)存量資源的優(yōu)化配置。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

根據(jù)“信息不對(duì)稱(chēng)”的觀點(diǎn)，信息的集成是管理集成的基礎(chǔ)，因此，要實(shí)現(xiàn)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)信息技術(shù)的支持和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理評(píng)價(jià)，因此，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)能對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量分析、定量測(cè)試；能及時(shí)反映集團(tuán)母子公司、總分公司之間的風(fēng)險(xiǎn)狀況；能適時(shí)反映重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和企業(yè)對(duì)外信息披露管理制度的要求。

此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)也是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建立的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)除了對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，還必須及時(shí)地對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

1.推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)短期財(cái)務(wù)預(yù)警功能

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制應(yīng)結(jié)合整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資計(jì)劃，推行集團(tuán)內(nèi)部公司定期資金報(bào)表(包括資金日?qǐng)?bào)、四周資金計(jì)劃表、三個(gè)月滾動(dòng)資金計(jì)劃表、全年度資金計(jì)劃表等)制度，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，提高對(duì)資金流動(dòng)的預(yù)見(jiàn)性，避免資金短缺造成不利損失。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)重視做好資金分析工作，定期分析集團(tuán)現(xiàn)金收支及在各銀行的結(jié)算情況，分析集團(tuán)的授信及各行業(yè)公司的銀行額度使用情況、重大資金事項(xiàng)、現(xiàn)有融資渠道、具體融資品種、子公司資金占用和成本信息。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，分別對(duì)集團(tuán)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)和旗下投資企業(yè)行業(yè)按差異性制定風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)指標(biāo)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧钟?jì)算分析，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析則可以采用單變量預(yù)警分析或多變量預(yù)警分析模型，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部征兆和財(cái)務(wù)征兆。外部征兆如企業(yè)的交易記錄惡化、過(guò)度依賴(lài)借款或關(guān)聯(lián)交易、過(guò)度規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息公告遲緩等。財(cái)務(wù)征兆在財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表方面的表現(xiàn)主要有：現(xiàn)金流量不足，拖欠利息，銷(xiāo)售額非正常下降，應(yīng)收賬款大幅度上升，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、流動(dòng)比率大幅度下降等。

（五）形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)

1.確立母公司對(duì)子公司的出資人地位

母子關(guān)系是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系的核心。母公司作為控股股東，必須以人格化的方式，通過(guò)股東大會(huì)進(jìn)入子公司的董事會(huì)，并在董事會(huì)中獲得控制權(quán)。這樣，母公司可憑借在董事會(huì)中的控制權(quán)，對(duì)子公司的諸如人事任免、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針、重要規(guī)章制度等重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。當(dāng)然，母公司在對(duì)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督時(shí)，應(yīng)避免以下兩種情況的發(fā)生：一是母公司對(duì)子公司缺乏有效的監(jiān)督手段，導(dǎo)致子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)；二是母公司為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而超越所有者權(quán)限侵犯子公司的獨(dú)立法人權(quán)利。

2.合理設(shè)計(jì)董事會(huì)制度

要設(shè)計(jì)決策科學(xué)、合理的集團(tuán)公司董事會(huì)制度，主要考慮董事會(huì)的合理結(jié)構(gòu)、外部董事問(wèn)題、董事會(huì)的較優(yōu)規(guī)模以及董事會(huì)與高級(jí)管理層的關(guān)系和集團(tuán)公司董事會(huì)、高級(jí)管理層與成員企業(yè)董事會(huì)的關(guān)系等五個(gè)方面。對(duì)于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，首先要完善獨(dú)立董事制度的結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)中引入真正具有較高素質(zhì)的獨(dú)立董事；其次要完善董事會(huì)的機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)中建立相應(yīng)的執(zhí)行委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)、提名委員會(huì)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，使董事會(huì)的職能真正落實(shí)到具體的董事；再次就是要控制董事會(huì)的規(guī)模，具體多大的規(guī)模要視具體情況而定；最后就是要建立健全董事的作用選聘機(jī)制，包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和激勵(lì)機(jī)制。

當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)、高級(jí)管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之間要形成明確清晰的權(quán)責(zé)體系。董事會(huì)是最高決策機(jī)構(gòu)，在其中居于相對(duì)核心的地位；管理層負(fù)責(zé)實(shí)施董事會(huì)制定的集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為一個(gè)集中化的協(xié)調(diào)點(diǎn)來(lái)推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)集團(tuán)公司可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來(lái)統(tǒng)管整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（六）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今審計(jì)行業(yè)的一個(gè)轉(zhuǎn)變趨勢(shì)，在集團(tuán)內(nèi)建立一種制衡機(jī)制，即把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，將使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效。審計(jì)部門(mén)作為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之一，直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣有利于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及旗下投資公司的審計(jì)稽核工作，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和預(yù)警，通過(guò)組織開(kāi)展各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控項(xiàng)目，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷完善。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以消除經(jīng)營(yíng)隱患、堵塞管理漏洞、防范不利風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為宗旨，建立多元的監(jiān)控措施。常規(guī)重點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容包括：對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)管理（即制度、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、合同管理等）定期實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)；對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，實(shí)施階段性績(jī)效審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)；跟蹤建設(shè)投資過(guò)程，實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)；營(yíng)造陽(yáng)光工程，實(shí)施采購(gòu)審計(jì)等。

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