財務公司審計方案精選(九篇)
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第1篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：國際化；財務公司；影響；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.09 文章編號：1672-3309（2012）09-20-02
我國自2012年6月1日起，銀行間外匯市場人民幣和日元之間匯率將直接定價，而不再通過美元間接定價，人民幣國際化又邁出重要一步。
一、人民幣國際化背景下財務公司面臨的機遇
（一）人民幣國際化下集團的全球資金集中管理戰略將得以實現
國內外匯管制下，大型跨國企業無法實現全球資金的集中管理，整體財務費用過高，全球協作不足。以中石油為例，因海外子公司籌資困境，只能通過國家外匯管理局所批的40億美元對外貸款額度，由集團財務公司在額度內滿足其集團海外投資項目所需的巨額資金需求。而中遠集團，海外企業的巨量美元收入卻因外債額度的限制無法自由進入國內，對比現在的人民幣、美元市場利率，明顯造成集團整體財務成本高企。
一國貨幣國際化后，將會成為計價、結算和儲備貨幣。未來人民幣國際化背景下，人民幣資金可自由結算進出國境，不再受外債額度的限制，使得大型企業集團的全球資金管理戰略得以實現，不僅可以實現資金管理上的全球協同，而且可以實現資金籌集及使用上的全球協同，即在世界各主要金融市場上，選擇最低成本的融資方式，以降低集團整體財務成本，甚至獲得無風險套利交易機會。財務公司在此背景下，業務范圍將從國內逐步走向國際，經營的貨幣也從單純的人民幣和美元逐步走向多幣種經營，財務公司的業務空間進一步打開。
（二）企業集團的國際化需求催生財務公司金融創新
據中國財務公司介紹，2007年9月，申能財務公司針對集團內一家電力企業擁有大額長期外匯債務敞口的實際情況，提供了“美元掛鉤CMS30—2利率掉期交易”的財務顧問服務，并于2011年9月平盤該筆掉期交易，集團企業在規避風險的同時獲得累計1270萬元的收益。人民幣國際化背景下，我國政治、文化的國際影響力也會逐步提高，國內企業的海外資產和負債呈幾何級數放大，為加強集團企業資產負債的匯率波動管理，相關的利率、匯率衍生工具的需求也會大幅增加，這種巨大的市場需求會成為財務公司金融創新的強大推動力。
（三）集團產業鏈的建立，為財務公司設計匯率管理產品提供了較好的條件
為增厚企業利潤，許多大型集團公司都在不斷地整合上下游企業，形成完整的產業鏈，涵蓋資源生產、產品制造、市場銷售的各個環節，中國將成為一個開放型市場，生產要素及產品在集團國內外企業間的內部流動也將成為常態。國內外公司之間的資金的收付、結售匯和利率交換等都可能在集團內部完成，這就為財務公司設計跨市場的各種金融產品提供了更好的環境。
二、人民幣國際化背景下集團財務公司面臨的挑戰
多數財務公司是風險厭惡型的金融機構，對波動較大的市場，如股市甚至債市的參與程度都比較低，而當利率和匯率都市場化之后，財務公司將不得不積極進入各類市場，利用各種金融工具管理波動性，這給財務公司的經營理念和模式都帶來一系列的挑戰。
（一）盈利水平受到貨幣市場利率及匯率波動的影響增加
利率和匯率放開之前的財務公司，雖然在業務和市場準入方面受到許多限制，但也使財務公司處于一個避風港內，避免了市場波動帶來的沖擊。國際化后，財務公司會因為成員企業的選擇而被動持有各幣種貨幣資產和負債。匯率風險敞口放大，即使各項業務處于盈利狀態，也很可能因為貨幣資產的遠期匯率貼水而帶來虧損，這要求財務公司具有高度的資產配置和利率、匯率波動風險控制能力。2012年4月，外匯管理局將財務公司的結、售匯頭寸由上下限管理變更為正負區間管理，這一方面增強了財務公司的外匯交易能力，使其可以賣空美元，另一方面也增加了財務公司空倉美元的風險。
（二）財務公司的基本定價難度進一步加大
人民幣國際化下，國內金融市場高度開放，財務公司與內資、外資銀行既合作又競爭的局面將驟然緊張，財務公司既與銀行爭奪企業資金，又必須依托銀行進行資金的集中及支付，從服務手段到利率、匯率交易報價競爭，財務公司都處于劣勢，其提供服務及產品的定價會被銀行牽著走，從目前環境看也沒有可對沖的手段。喪失基本定價權的財務公司如何在夾縫中生存，是財務公司業務突圍的關鍵環節。
（三）缺乏金融創新的體制和機制環境
目前，各監管機構對財務公司的監管以嚴控風險為主，財務公司無論從政策困局還是自身體制激勵來看，其金融創新的沖動都不足。在面對國際競爭的過程中，如果財務公司不能在產品設計、服務細分等方面創新性地滿足集團公司的需要，相信很難留住集團內關鍵客戶的資源。
（四）缺乏國際資本市場操作經驗
海外投資不僅需要頂層的戰略決策，還需要實際操作層面的具體把握，在投資過程中，法律、政策及市場操作方面，均需要各類專業人才，只有不斷地儲備專業人才，并通過對市場的不斷參與和嘗試，提高人員的素質，才能提高海外投資的成功率。實事求是地說，許多集團財務公司對國際金融市場的了解還不及其集團公司的水平，只有未雨綢繆，及時補足短板，才有可能在未來競爭中立于不敗之地。
三、集團財務公司的應對措施
在企業集團海外投資機會越來越多的今天，作為企業集團資金集中及管理的平臺機構，財務公司應發揮更積極的作用，以支持集團的海外戰略和產業布局。就目前的政策環境和財務公司自身發展情況看，財務公司應做好以下工作，即外要松綁，內要練功。
（一）爭取監管部門的外部政策支持
目前，監管部門對財務公司的管理基本上是以風險管控為主，而利率市場化、人民幣國際化一旦落到實處，目前的監管政策也應該向市場化的方向發展。爭取監管部門的外部政策支持，是財務公司取得外部松綁的關鍵環節。目前，政府部門支持并推動香港成為人民幣離岸交易中心的政策方向已經清晰，在此背景下，財務公司作為金融機構，應積極參與離岸金融業務，依托集團一頭在外的天然優勢，在積極利用人民幣海外存款、促進人民幣回流等方面作出自己的貢獻。而《企業集團財務公司管理辦法》第三十一條明確規定，財務公司不得從事離岸業務，因此，在人民幣國際化步伐越來越快的形勢下，財務公司應積極溝通監管部門，突破目前不能從事離岸業務的政策障礙，并同時促成海外分支機構設置及海外發行債券的放行。實際上，我國對海外資本進入中國的寬容程度遠遠大于國內資本向海外的延伸，反映在財務公司管理體制上，國內允許大型跨國集團在華設立財務公司，而嚴格限制財務公司在海外設立相應的機構，這明顯是不平等的，使企業集團在國際競爭中又少了一種和對手競爭的武器。在人民幣國際化的情況下，中國從資本輸入國向資本輸出國的轉變會非常快，現在各大企業集團在海外競爭中除了市場、文化因素以外，缺乏強有力的金融支持是非常明顯的，而海外對中國大銀行的封鎖也是同樣明顯的，財務公司業務僅僅在集團以內，其風險遠遠小于其他機構，因此監管上讓財務公司依托企業集團的強大實力在海外試水不失為一項可行且安全的措施。
（二）爭取集團的內部政策支持
實事求是地說，在國際化的進程中，財務公司缺乏實際操作經驗，因此，要跟上集團的國際化步伐，很大程度上還要依賴集團的支持。財務公司要爭取成為集團全球資金管理的平臺在人民幣利率市場化和匯率市場化的雙重作用下，財務公司業務將會從完全集中在集團內轉變為在市場上與國內、國際商業銀行競爭。作為集團內資金集中及管理的平臺，財務公司需積極爭取集團的政策支持，在做好國內企業資金融通的同時，將資金集中、管理和金融服務的范圍擴展到全球成員企業，并在全球范圍內調節資金余缺，降低財務成本。財務公司要爭取成為集團海外融資及運作的積極參與者。許多國有大型企業集團都具有海外籌集資金的能力，也具有在海外市場發行股票或債券進行國際融資的經驗，然而在具體的方案設計及市場巡演過程中，卻鮮見財務公司的身影。財務公司應爭取集團支持，積極參與從方案設計到籌資完成、持有期付息的全過程，并努力拓寬自身融資渠道，切實支持企業集團的海外布局及產業發展。集團的海外擴張，離不開國內金融市場的蓬勃發展，畢竟一國金融資本的實力才是該國企業海外擴張背后的關鍵力量，而與集團公司相比，財務公司更熟悉金融市場的運作，了解各種全融產品的設計，更有可能制定出符合集團利益的最優方案。因此，財務公司要未雨綢繆，在目前階段取得集團支持，依托集團的海外融資項目走出去，并通過不斷學習和經驗吸收，迅速成長起來。
第2篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：新華書店 集團 資金管理
河南省新華書店發行集團有限公司，目前各市縣新華書店資金雖已集中，但并未進行有效的統一管理，突出表現為大量資金無效閑置、結算款拖欠、財務管理松散、績效考核和激勵制度不完善等現象。為有效利用資金，調動各市縣新華書店積極性，加強對河南省新華書店發行集團有限公司資金集中管理和提高河南省新華書店資金使用效率，結合實際情況，對其資金統一管理進行探討，期望能為管理者提供參考。
一、當前新華書店集團資金管理的現狀
新華書店是政府承認的官方書籍售賣點，其營業點遍布全國各個市、城鎮，新華書店從根本上說隸屬于中國出版集團，從縣級到市級到省級又有中國出版集團的子公司管理，從所有權來說，省級新華書店出版集團屬于中國出版集團的全資子公司，以此類推，雖然在一定程度上這種管理模式，有利于資金的整合，但是由于新華書店的營業點過多，導致集中的資金卻沒有達到統一管理的效果，從而表現出大量資金被閑置、賬目不一，財務管理也沒有統一的標準，沒有一定的制度來管理員工，導致員工工作缺乏動力。所以下面筆者主要針對這些現象，提出相關的解決方案去提高新華書店的員工的積極性，加強對出版社集團資金的統一管理。
二、新華書店集團資金集中統一管理方案
（一）設立資金統一管理的財務公司
設立財務公司目的。財務公司的建立主要是為出版社集團提供非銀行性質的服務管理，來管理各個營業的整合而來的資金，監督集團和其子公司的財務運營情況，監督資金的流通方向，且根據集團發展的實際情況計劃出適合集團的財務經營政策。
財務公司經營的業務內容。除了對集團的財務經營模式做出策劃，還接收集團內部成員單位的一切金融事務，負責企業的融資與證券的發放。
財務公司內部組織機構及其職能。資金計劃部，主要解決集團的資金預算對結算的問題，對集團內部成員單位資金業務進行統一管理；結算管理部，主要是為資金和物業的結算，資金流通的整個細節度需要記錄；投資信貸部門，主要是對要發行或者已經發行信貸的縣、市新華書店進行調查，分析貸款的可行性，貸款的對象只限于集團內部各個網點；風險管理部門，對現金流進行監督，對集團經濟活動進行合理的安排和控制；當然，可以根據實際情況設立其他的部門，分擔不同的職責。
（二）資金計劃管理
廣泛吸收各縣市新華書店存款。資金的吸收以平等自愿為基礎原則，不能采取行政手段強制集資，這個不合法。所以筆者建議，在企業內部以財務公司為核心，鼓勵內部子成員在財務公司進行存款，且根據存款的資金的性質和期限給予利息，鼓勵子成員將閑散資金存入財務公司。
外部資金融通。出版社集團自身需要融資時，可以利用其在市場上的聲譽和隱形資產，在資本市場上尋求借貸，這樣有利于降低融資成本；其他合作良好的企業需要資金周轉時，可以將自身閑散的資金，調劑給需要的企業使用，這樣既鞏固的合作關系，又減少財務工作管理閑散資金的成本，為下一次自身集團籌資做鋪墊。
實行混合型財務管理模式。就是一種以集團資本運營效益為中心的自下而上的集權模式，但是其有強調分權。在企業的運營管理過程中要把握好的負債率和資產的增長率；管理要注重科學和高效化，落實好授權管理，進行準確的資金投入風險評估。
（三）資金結算管理
加強賬戶管理，確定結算辦法。集團能夠通過結算窗口了解到各個營業點的運營情況，分析各個營業點的經濟實力，運營過程中存在的難度，以便于集團幫助新華書店運營點提供相應的建議，解決存在的問題。同時也便于財務工作對資金的統一管理，了解資金的流向和盈利、盈虧處，充分發揮財務公司是集團資金樞紐的功能；在結算方法方面，可以按照新華書店的經營范圍和結算的收賬期進行確定。
建立完善資金結算信息平臺。由上我們了解到所有想要具有新華書店運營權的加盟商，都需要在集團的財務公司開戶，所有集團可以利用針對開戶的銀行開設一個資金結算平臺。這個平臺主要主要是為了讓資金的結算有一個統一的平臺，在異地也能夠在這個平臺下進行資金的支付，在統一系統平臺下也便于財務公司的管理，且集團的管理者也能夠在這個平臺下了解到各個運營點的具體情況，資金的來源好去向，有利于監督資金的使用。
拓展結算范圍。結算的范圍需涵蓋出版集團的所有內部成員，而且還應該加強集團內部成員于外部金融機構的結算，實現財務公司銀行化，提高資金的使用效率和效益。
（四）風險監督和管理
在經濟市場中，風險越大則盈利越多，所以運營起來的企業都是以盈利為首要目標，所以集團內部的風險監督和管理就成為管理者十分重視的問題，上面提高設立財務公司就是為了解決這一問題。想要規避風險，財務公司首先就要建立統一的管理標準，每個崗位，每個項目任務都歸責到人，減少責任互推情況的存在，加強員工對工作重要性的認識；其次員工在入職前必須有系統的學習過相關的知識，有一定的專業素養；加強內部運營情況的審計，對每筆資金的審批到使用，這整個過程都需要進行監督，且對相關數據進行分析，總結出風險點；不定期對新華書店的運營情況進行突擊檢查，了解到虧損是因為環境、員工本身的服務態度、還是圖書的類型的原因；在資金使用的前期做好準確詳細的風險評估報告。
參考文獻：
第3篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：財務，管控問題，應對措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2013）-12-0163-02
世界金融危機以來，裝備制造業陷入高成本時代。原材料價格上漲，人力成本增速較快，人民幣匯率上升，市場競爭激烈，使得傳統的企業財務管控模式和管理方法已經很難適應經濟的進一步發展的要求。裝備制造業財務管控模式要研究加強集團公司財務監督力度，有益于科學合理的財務管控設計的成立和管控措施完善，有益于集團公司健康可持續發展。按照當今企業管理制度的客觀因素，研究裝備制造業財務管控問題，是徹底降低企業運行成本，提高企業效益，卓越發展的重要方式。選擇符合公司核算情況的財務管控模式，解除裝備制造業財務管控問題，試圖從管理學的思考摸索調動裝備制造業管理積極性和效率具有潛在意義。
一、管控模式存在的主要問題
1.財務管控觀念落后且缺乏科學性
集團公司是在政企分離、國有企業改革過程中形成的阻力和壓力偏大，受地方行政管理居多，管理部門較多，主要表現為母、子公司的投資及產權關系難以完全取代現有的行政隸屬關系。風險資料的采集和風險管理流程設計存在漏洞，甚至沒有風險評價和監督體系，讓出資者的決策權與監督權等都難以得到落實，影響了集團管控體系的構建。
2.內部控制管理意識薄弱
集團公司財務控制機構不健全、財務控制制度不完善、控制部門的權威性差，僅從宏觀上建立了一個沒有實質性的集團管理部門，它的勝任力和執行力只是一種組織結構的設置，風險管控流于形式。
3.財務監控力度不足
集團公司財務監控管理制度應建立包括內部職級授權制度，內部不相容制度，內部審計監督制度，財務報告與分析制度，財務分析預警制度，財務預決算制度等財務監控制度。
4.財務預算執行力度差且缺乏執行性
全面預算指標只是控制財務成本費用的限額，預算目標編寫沒有促使各部門按照客觀的環境和市場變化來編寫，全面預算目標與集團的戰略目標和發展遠景存在差距。
5.財務管控的信息不對稱且缺乏有效性
裝備制造業集團公司沒有完整的財務信息共享平臺，財務信息系統維護開發存在漏洞，導致集團母子公司間信息不對稱，缺乏實時監控和分析評價反饋的決策性和及時性，成本相當高。
二、優化管控模式的應對措施
要結合不同的企業因所處的行業，市場環境，經營規模以及在戰略、文化觀念上的差異，其管控模式有著不同的實施深度。如何將財務管控成果轉換為管理效益，完善財務管控模式，必將是集團公司最能體現經營管理智慧，事關公司成敗和可持續發展的關鍵。
1.重視財務風險管理
集團公司應該建立財務風險管理制度，建立內部控制規范體系，從而有效防范財務風險。財務風險管理從風險評估，控制監督力度，信息與溝通和風險控制執行情況，測試風險管控的有效性。對控制點風險管理，信息資源管理，信用風險管理等專項重大風險監控，開展風險預警預防，以達到預防、規避、轉移管理風險的目的。健全財務風險管理制度，評估財務管理活動面臨的財務風險，實行識別風險報告制度，指定風險改進策略，保證企業集團健康發展。
2.設置管理組織構架
組織構架或組織結構設置處于集團管理的基礎地位，主要是合理設置控制機構。在集團公司董事會和高層領導的指導下，以集團公司各類管理目標為核心，設置各類業務管理中心，執行股東大會對重大事項的表決權，執行董事會經營決策權。目的是規范各級財務機構的崗位設置，拓展公司財務管理的職能。增設投資管理中心、資金結算中心、成本控制中心、稅務管理中心等專業化的分支機構，以適應集團財務公司化發展的需要。擁有獨立的財務管理部門，自負盈虧，自控成本，較好地發揮核算主體的積極性。成立結算管理中心，將權力和責任落實到各責任中心，正確行使各中心職權，形成集團管控拳頭優勢。按照財務職責的管理分工，根據垂直管理的要求，結合集團公司各業務中心的信息交換和業務對接，合理設置和規劃各財務崗位
3.集中資金管理模式
實行集團公司體制的大型集團公司，應該通過法律方式強化對全資、控參股公司資金鏈監督和控制，健全完善標準的資金管控模式，充分發揮公司資金結算中心的功能，對內部各部門實行資金集中管理。集團公司集中資金管理模式，體現在企業集團主要財務負責人和總會計師的領導下，實現對集團資金集中使用和統一管理。探討成立集中資金模式――虛擬現金池，可以變外源融資為內源融資，減少利息支出；加強資金控制，提高現金透明度；避免實際資金多次劃轉，減少系統風險；積極為集團公司提供資金支持和信貸支持，拓展金融融資服務。
4.增強財務監督權
在有條件的集團公司大力推行財務控制監督權，引導大中型企業過度執行。財務監督權由集團公司的監事會會同審計部門，對其經董事會批準的公司重大經營計劃和方案的執行情況、對下屬單位的有關國家政策和財經法規的執行情況等進行檢查。集團公司管理部門要繼續加大對項目投資與執行情況的審計監督和盤查力度，充分共享財務網絡化信息，維護正常的生產經營秩序。及時對經營活動分析和召開專題會議，擺事實，重對標，認真整改，制定措施。對所屬公司遵守基本規范的守法情況、各項各類目標的執行情況、關鍵經濟指標的落實情況進行考核，與年初為各單位制定年度經營目標對接，并為年終考核提供依據，確保公司財務監督權有效執行。
5.加強財務信息共享
網絡信息技術的發展，是實行集中財務管控模式的物質基礎和前提條件，為母公司進行財務控制提供了極為便利的條件。實現集團公司整體信息共享，將各子公司的財務運行納入母公司“局域網”。母公司可以以較低的成本迅速獲得各子公司的財務信息，及時溝通信息、并確做出經營決策。無論時間上、空間上、效率上，財務信息的產生還是在財務信息的傳遞方面都有了很大的提高，集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務信息，從而能夠對他們進行動態遠程管理。這也會為集權制財務權力配置模式的選擇提供技術和信息的支持，同時也增強了財務信息的及時性、有效性，將會計工作職能真正實現了由核算會計向管理會計的轉變。陜汽實施的ERP系統是近幾年來在企業界率先實行的管理系統，為實現管理信息數據共享集成樹立了成功典范。
6.科學培育會計人才隊伍
對于集團型公司來說，財務管控要求如何發揮會計人員的作用。會計人才隊伍是財務某些風險的執行者和風險控制的實施者。在集團公司中建立一支具有知識化，全能性，雙面性、創新性財會人員隊伍，尤其是培養適合現代財務管理水準的復合型人才，是現在財務管理的新問題。集團公司要適應集成化發展的要求，提高會計人員的思想道德水平、業務素質和綜合能力。培育會計人才隊伍，要加強人才培養，倡導財務協作意識，重視現代財務管理理念，營造積極健康的人生價值觀。加強集團財務控制能力，落實會計委派制度，向子公司派駐財務總監來實現日常的財務監控，參與公司的重大經營決策，控制公司重大財務會計活動，保證集團公司各項政策的貫徹落實和會計信息的真實性、時效性。
7.實行總審計師制度
審計制度是保證財務內控制度有效實施的重要保障。在集團公司董事會的領導下，實行總審計師制度，由熟悉會計、法律、經濟等知識的相關人員組成，發揮監事會和審計監督職能，整合一般監督與重點監督，結合業務監督與日常監督，形成上下連接、環環緊扣、權力制衡的監督機制。設計集團公司總審計師制度，有效的對內部控制進行評估，監督和完善公司的內部控制制度，完善審計規章制度建設，引導社會中介機構監督，為企業的內部控制制度有效運行“保駕護航”。全面實施企業預算管理和定期審計制度，重點是從管理角度進行全員控制，各負其責，做到相互協調，相互配合、以提高企業內部控制的實施效果。
8.構建財務公司管理模式
在我國，集團公司構建財務公司管理模式是一種創新理念，更是一種嘗試成果，已經成為現代集團企業加強財務監控的必然選擇，主要是在我國大型及特大型集團公司建立的。建立集團財務公司管理機構，是盤活國家資金，增強企業活力，發揮產業資本與金融資本相結合的需求。集團財務公司以加強公司資金集中管理，提高公司資金周轉效率和使用效率為目的，為公司提供財務服務的非銀行金融機構。在我國，財務公司大多是集團公司的控股子公司或全資子公司，發揮集中管控平臺，增強公司融資能力，提高資金使用效率的作用，大大提升了集團公司財務資源的整合能力。在成員單位之間架起了一座資金融通的橋梁，通過輔之一定的金融基礎，為集團內部成員單位提供一個穩定、安全、成本低的融資渠道。
9.開展績效考核評價
績效考核作為企業管理的組成部分，只要設計出合理的績效考核指標，形成科學的考評體系，才能調動各管理層工作的積極性，保證企業總體經營目標的順利實現。考核與獎罰能維護組織權威、失去考核評價就會助長不正之風、腐敗之風。成立SQ集團公司考核管理委員會，建立績效綜合評價指標，運用管理學及數理統計學等方法，是維持制度長期有效運行的重要保證，同時對公司的經營業績、資本管理效益、風險控制情況進行考核分析，并做出綜合評價報告。完善考核體系，由績效考核委員會對各個子公司的董事、監事與股權代表考核與平衡，建立利潤目標與經營目標、績效考核與戰略規劃相結合的考核方式。
第4篇：財務公司審計方案范文
【關鍵詞】財務外包；中小企業；風險；發展
一、財務外包的概述
1.財務外包
財務外包就是將企業的財務方面的職能全部或者大部份都交給社會上的專業財務咨詢機構進行處理，由專業的財務機構來實施企業的財務核算、分析、監督，乃至出納等方面工作。
2.財務外包的內容
根據企業財務業務外包的內容多少可以將財務外包分為：項目財務外包、部分財務外包、完全財務外包等形式。
（1）項目財務外包
企業聘請專業的財務咨詢公司來完成對某個項目的可行性研究分析和進行項目預算甚至決算分析并且提出必要的解決方案的一種財務外包方式就是項目財務外包。
（2）部分財務外包
企業為了更好的發展自己的自身業務而把部分財務職能交給其他財務公司完成，形成部分財務外包。部分財務外包包括記賬、工資、福利費發放、納稅申報、提供專業財務咨詢與建議等。
（3）完全財務外包
完全財務外包是財務外包的最高級形式，企業本身的財務部門作為一個獨立的職能部門已經基本消失，企業的所有財務業務都交給專業的財務公司來運作的一種方式。
二、中小企業財務外包的發展現狀及問題
1.目前財務外包的發展現狀分析
財務外包在西方一些國家特別是美國非常流行，在市場經濟高度發展，社會分工非常細化的情況之下財務外包變得非常普及。很多自公司從成立之日起，財務工作便委托給專業化的財務公司去打理，這樣做既規范了公司財務管理，又規避了很多風險。雖然現在我國財務外包的業務正在發展中，但是相對于歐美國家對這項業務的熱衷相比，我國的財務外包發展緩慢。甚至有許多企業還對這項業務不太了解，且不敢嘗試。許多企業的財務高管甚至對這項業務內心抵制，因為對該業務的不了解和內部抵制非常嚴重，所以直接導致了財務外包在我國的發展速度緩慢。
2.目前我國中小企業財務外包所面臨的阻力分析
（1）對能否節約成本產生質疑。很多企業認為財務外包也需要支付外包費用，而企業只需支付員工工資，所以并不見得財務外包能節約成本，其實企業除了支付員工的工資外，這些人員的休假、福利、加班費、辦公房及設備折舊等大量的附加成本都是相關成本，決策時也必須考慮進去。因此綜合比較下我們不難發現財務外包比企業自身設立財務部門的成本要低。
（2）財務外包會導致財務不安全，甚至秘密泄露。一直以來大家都認為財務是企業的核心商業機密，因此企業高層人員擔心如果將財務外包給第三方將會導致企業商業機密的泄漏。其實，企業內部和外部人員掌握的核心信息，其泄漏信息的風險是一樣的。通過財務外包，在某種程度上可以更好地保密，更好地解決企業因為熟人相互打聽所導致的商業機密泄漏的風險。
三、中小企業財務外包的相關對策
1.對財務外包進行風險管理 任何業務都是有風險的，企業在將財務外包之前就應制定一系列的控制方法，對財務外包業務進行事前、事中、事后的全面監控，以防外包失敗給企業造成嚴重損失。特別要做好以下幾個方面的工作：首先是選擇口碑較好的優秀的服務商；其次設計完善的外包合同。合同是雙方行為的基礎和約束，企業可以嘗試定期對話機制，適度地讓服務商融入自己企業內部，只有這樣，雙方信任程度提高.服務商才會更投入地為你方工作，風險自然降低。
2.結合企業實際，逐步擴大財務外包范圍 國內本土企業在進行財務外包時應該循序漸進逐步擴大。企業的財務體系可以劃分為三個層次即：基礎層（包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產、憑證賬簿處理、發票處理、應收應付賬款、財務報告、納稅申報等）、戰術層（成本控制、內部審計、預算與預測、業績評價、風險評估、納稅籌劃等）、戰略層（企業并購與重組、資本運營等）。這些業務因為風險和復雜程度不同，在外包時應根據企業實際情況，先將獨立性強的基礎層業務試點外包，在逐步和外包商的協商溝通業務往來的過程中，根據外包商的服務質量，適當加大外包的力度。
參考文獻：
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[3]孫秀弘.趙揚.孫秀芝.財務外包的風險研究及規避措施 [J]天津經濟，2013，（08）.
第5篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：路橋 會計 控制 對策
一、前言
自20世紀末以來，路橋行業蓬勃發展，大量的施工企業涌入，使得建筑行業中的壓力逐漸加大。我們這篇文章主要研究競爭力增長的路橋施工行業中財務管理問題。市場經濟的發展以后，路橋施工行業因為其自身本來的施工特性因素以及其自身管理落后問題，導致其內部財務管理體制和經營方式上面臨著重大挑戰，需要進行重大調整。
二、概論
內部財務控制是每個集團企業的核心，對于每個企業都格外重要，在其他行業忙于創造利潤的時候，高稅收的路橋施工公司，如何加強企業內部財務管理，用最小成本最大力度管控財務是公司的重中之重而非謀取利潤。集團企業要想實現“從壟斷到市場，從做大到做強”的目標，以及解決一系列的現實問題。
三、當前存在問題分析
（一）外部經濟環境風險嚴重
施工企業財務風險的客觀是由于市場經濟外部經濟風險程度，許多企業財務提前預防機制存在缺陷不完善是最大問題。由于當前施工活動中合同管理機制的不健全，導致很多時間存在合同的變更風險。
合同價格會存在變更風險，直接導致在實際施工中成本增加，施工企業必須承擔相應的風險。許多企業在這種情況下容易陷入資金困局導致自身被動，這樣的情況非常大的導致了經營管理風險的增加。同時很多地方在施工前相關工程款項不到位，政府政策變化，還有不可預測因素，復雜的大環境影響導致許多企業存在不敢向前難以向外的問題。
（二）財務經營風險存在
首先，在大部分的路橋公司中財務人員只有一個，而主要經手人也就萬千集于一人，造成這樣問題最主要是因為管理者懶政，圖方便的原因。這樣勢必導致固定資產和材料這樣的主要資產，在管理過程中由于其自身經濟核算管理集于一身，從而導致其混亂發生。而相應的項目部作為固定資產的使用者，非常易出現支出界限不清晰，導致整個公司出現當期的財政損益現象，如此影響公司資產安全性導致公司資產損害問題出現。當下由于部分公司為了在快速發展的市場中爭取先機，取得優勢，部分公司省去原來管理環節，將管理權限下放至項目部，如此雖然減去了環節，增加了效率，但會增加項目部將部分固定資產變為現金或流動資產導致公司固定資產流逝嚴重。非常容易出現一個項目損失一批固定資產，非常不利于公司前進。
（三）財務人員存在自身問題
雖然當下大部分路橋建筑公司都完成了自己第一步的正規化改制，但是部分公司還是存在一崗位長期用一個人，缺乏總公司與分公司輪崗制度。同時部分路橋建筑公司不完善的內部審核審計制度往往讓本就薄弱的會計對財務的控制力流于形式，難以充分發揮企業內部審計作用，因此難以達到最終目的。當前我國部分企業外部建設較為完善而相對應的內部軟件建設跟步伐較慢，表現在財務上就是缺乏或者不完善內部審計制度，難以發揮其作用，因此導致企業監管控制的混亂空虛。另外還有部分企業已經建立了控制制度，對自身會計進行控制管理，但是沒有完善的監督機制，這樣必然導致內部監督軟弱無力，如此再加上外部監督的疲軟 ，致使部分公司虛假會計信息橫行，財務混亂。在采購方面，公司購買施工材料時，訂立采購合同、參與審核甚至付款支付申請都是一個人來做，許多人采購員，審核，會計一肩挑，導致了采購腐敗的出現。同時在進行工程預算時沒有明確的審批，編制，執行，考核的流程，導致職務分工混亂，企業難以正常合計運行。
四、解決方案淺探
（一）凝聚功能
好的企業文化能夠非常好的起到增強凝聚力，增強團結精神，凝心聚力的作用，不僅僅降低了企業內耗成本，同時提高了企業效率。企業文化包涵一個企業的共同價值觀，理念，宗旨等。這些都可以增強員工凝聚力，使得企業在運行過程中更為強勁順暢。培養如此的內部文化對于企業發展格外重要，凝聚力越大，企業發展越快。
（二）全面加強企業成本管理
企業經營關鍵是利潤和成本，收益就是獲利減去成本，而成本越低當然也就利潤越高。企業成本管理是企業經營中必須考慮的重頭。一般國有路橋施工企業成本包涵人工費、材料費、機械使用費，其他直接費、間接費、分包工程支出組成。
其中“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費；“間接費用”包括管理費用、財務費用。
企業最主要的目的是實現收益達到傳統意義上的盈利，同時企業也要滿足企業員工的生存需求和發展需要，因此為了解決這一問題，一定要提高企業效率，其中提高企業財務運行效率和質量，以保證企業正常運轉，和健康發展。因此，每個企業都要根據自己的情況，切實科學的建立健全內部機構，保證各部門有分工有職責，不可出現沒人負責，或者誰都負責誰都沒責的問題。把每一分從國家中標得到的錢都能夠經過責任成本預測，會計核算，資金調控，監督檢查等一系列行之有效的工作聯系起來，并通過如此讓各部門結合成為有機整體，最終達到和諧共贏。
五、結束語
財務管理作為一個公司的重要課題，需要著重研究發現，建筑行業作為壟斷性高利潤行業，研究更是非常重要。本文為解決問題初探，為解決問題提供方案。
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第6篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞 整合型財務控制企業
一、整合型財務控制模式的涵義
整合型財務控制模式是在現有的集分結合型財務控制模式上提出的,是以財務控制基礎理論如財務控制理論、交易費用理論、委托理論為基礎,以耗散結構理論為指導性理論,使財務控制模式不再是靜態固定模式,而是在生產經營過程中整合集團資源,不斷優化調整達到動態的平衡。整合型財務控制模式充分體現集權與分權體制的結合,財務管理與人本管理的滲透,關注結果與監控過程的統一,激勵與約束的交融,價值指標與實物指標的配套。
二、構建整合型財務控制模式的配套措施
企業集團應認識到,財務控制不是全面控制,盲目的加入眾多的控制內容,以為控制內容越多越好,而沒有結合企業集團本身的特點,因此應結合本集團的權利設置、組織結構人員素質等具體因素而有所側重,選擇主要方面實施重點控制,同時還應隨集團整體戰略目標和環境的變化而調整主要內容,以達到預期的效果。本文主要從第一類負熵入手,構建我國企業集團的財務控制模式。
(一)公司治理結構控制
公司治理結構是財務控制的基礎,而公司治理結構的關鍵是董事會這個中間環節。因此,建立職業化的董事會制度是公司治理結構控制的核心,當前主要從優化股權結構和發揮董事會的職能作用兩方面努力。
1.完善以資本為紐帶的現代母子公司制
在實踐中,對資本進行控制,建立健全以資本為紐帶的母子公司制也是企業集團生存和發展的客觀需要。由于企業集團的規模巨大,生產經營范圍廣泛,這就需要企業集團有足夠的資金來進行生產經營及資本運營,進而支持集團的發展戰略。而企業集團自身的財力總是有限的,而籌資既承擔資金成本又面臨財務風險,所以企業集團發展擴張的最好選擇是利用集團財務控制的逐級放大性,使用有限的資金去控制最大的資本。
2.建立以社會化、專業化為基本特征的董事會制度
針對我國企業集團的實際情況,可以借鑒國外的做法,在集團董事會下面分設各類委員會如戰略發展委員會、財務管理委員會、薪酬委員會等,采取兼職制度,吸收分支機構及子公司的負責人或其授權代表擔任委員,由母公司法定代表擔任主任委員。董事會將一部分分支機構及子公司的重大決策權下放到各類委員會,并做出決策。在保證集團總部權威的同時,公司總部與分支機構及子公司之間就有了有效的信息溝通,通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加科學化,有效的落實董事會的決策,以實現企業集團的財務集中控制目標。
(二)資金控制
資金控制是集團企業對集團成員企業的資金存量和流量的控制。資金是企業的“血液”,資金控制實際上是影響成員企業的生存與發展最接、關鍵的財務控制手段。集團各企業的資金籌措和使用,只有納入集團統一管理,統一安排,才能使有限的資金發揮最大的使用效果。集團企業要從整個集團的資金籌措、投放和調配到資金收益的產生,實施全過程的管理,把集團企業的財務管理部門轉變為集團的資本管理中心、資產營運監控中心、資本的籌措和調配中心以及資本擴張的投資中心。
1.財務結算中心
財務結算中心是集團公司借用商業銀行的結算、借貸和利率等杠桿而設立在集團公司財務部門的內部資金管理機構,主要職能有資金結算、資金管理、資金融通、風險防范、資金運作、資金計劃、信息反饋等,既有一定的中立性又有相對的權威性,內部控制的意義重大。
財務結算中心的基本模式是企業資金統一管理,統一對外籌資、納稅,內部單位有償使用流動資金,在財務結算中心存貸款,并通過財務結算中心對內外辦理結算。其具體模式依據集團在管理體制上集權與分權而有所側重。
2.財務公司模式
財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。其經營范圍除抵押貸款以外,還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業務。我國的財務公司大多是在集團公司發展到一定水平后,由人民銀行批準,作為集團公司的子公司而設立的,所以,它還擔負著集團公司的理財任務。
(三)人員控制
在闡述企業集團財務控制的特點可知,控制的客體除了集團的資金及其流轉外,另一項重要的控制對象是成員企業的經營者、財務經理等管理者。因此,人員控制主要包括兩部分:特派財務人員和對成員企業經營者實行監督、激勵。
1.財務總監制
(1)財務總監制的實施
實施財務總監制的一個重要方面是確定財務經理的委派方式,雖然財務監制主要是作為解決“委托一”問題出現的,但對于企業集團來說,由于存在多層次的產權關系,所以其委托方式有不同的選擇。財務總監委派方式主要有董事會委派制,即由董事會向公司行政管理當局委派財務總監的制度;母公司委派制,即由母公司向子公司行政管理當局派財務總監,對子公司的經理及其行為進行監督。一般財務總監在人事上隸屬于母公司。對于不同的委派方式,財務總監的權限和責任也會有所不同的側重,但總的來說有以下幾個方面:審核重要財務報表和報告,重要經濟事項與總經理聯簽制度,參與財務機構、制度、預算及利潤分配方案的擬定工作,定期報告等。通過財務總監的權限,我們可以看出財務總監是始終以財務控制為基本工作的。目前,很多企業集團公司已經采用了財務總監這種形式。
(2)委派財會人員
委派財會人員是通過對財會主管的任免,統一管理控制成員企業的財務工作,規范會計成員的行為。集團公司通過選擇高素質的財會人員,委派到下層單位作財務負責人,代表集團公司參與子公司的經營活動,使財務控制與生產經營者有機結合在一起,以提高控制效果。人員控制可根據控制程度的不同采用不同的形式,如下屬企業所有財會人員完全由母公司派出,財務負責人由母公司派出或財務負責人只由母公司任命,而其行政隸屬關系在下屬企業等形式。
2.對經營者的監督與激勵
集團對經營者實施監督控制主要通過兩個方面,一是通過委派財務總監、監督經營者的行為;二是通過制度規定經營者的行為,包括各種財務制度、會計制度、內部和外部審計制度等。而在進行激勵控制時,根據國內外企業運作的經驗,對經營者報酬的設計對其行為有直接影響。最優報酬的設計必須把經營者的個人利益與企業得益聯系在一起,使其收益與企業績效和經營者的經營業績聯系在一起。
(四)制度控制
如何遵循財務戰略、財務政策與基本財務目標,通過有效的制度形式強化對子公司及其他成員企業的財務活動的監測、督導與控制,是完善企業集團治理結構,促進成員企業對集團財戰略、財務政策的認同與貫徹實施,克服目標逆向選擇傾向,提高財務資源整合配置和使用效率的重要環節。
1.預算制度
在企業集團“戰略計劃――長期目標――短期目標――短期計劃――預算――反饋”這一財務控制過程中,預算管理起著承上啟下的作用,在企業集團財務控制中處于管理地位。預算管理包括預算編制和預算執行這兩個基本環節。
由于企業集團組織龐大,管理跨度大、層次多,因此集團預算必須分級分層編制和實施。集團預算四級控制模式如下:
第一級集團總部(股東會或董事會)對集團財務部門下達年度財務預算控制指標,要作為年終考核依據。
第二級集團財務部門確定各成員企業年度、季度預算指標負責審批各成員經營預算,編制集團財務預算主要匯總表。
第三級各成員企業確定下屬生產經營單位年度、季度、月度預算指標,業務經營指標、總資產報酬率、投資收益率,資產負債率.
第四級各生產經營單位確定本單位預算編制,執行與分析預算,確定收支預測和資產占用預測,編制預算表和說明書并呈報各級管理部門審批。
2.財務信息的報告制度
企業集團的管理活動,實質上信息的收集、整理、篩選與傳遞的過程。對集團公司而言,財務報告顯然是最為核心的信息報告載體與來源途徑。
集團母公司應制定財務信息報告制度,包括事前報告制度和事后的報告制度。各子公司在進行重大經營決策前,如重大投資事項、新的投資計劃、年度財務預算和結算等,必須事先向母公司報告;事后報告包括:各子公司定期向母公司報送的月報、季報、中期報表及年度報表,報告的有關借款和債務擔保情況、董事會決議內容等。
3.內部審計制度
內容審計是公司治理結構的重要組成部分。公司治理中的一個重要而關鍵的環節是所有者能夠正確評價經營者履行受托經濟責任的情況,內部審計的存在正好填補了這一環節,它較之于外部審計更具有時效性,是一種事中控制。企業集團將內部審計經常化、制度化,不僅僅是資本所有者的單方要求,也是經營者的意愿,其作用在平衡不對稱信息、促使股東利益與經理人員利益最大化和使用權合同有效執行的活動中得到完全體現。因此,內部審計制度是企業集團實行財務制度控制的一項重要內容。
參考文獻:
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第7篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：商業銀行 現金管理 資金管理
1 現金管理業務綜述
現金管理是銀行針對企業金融客戶資金管理需求而提供的數字化、網絡化專業金融服務，是幫助企業實現對現金流入、留存和流出等現金周轉期各環節實施科學管理，從而提升資金流轉效率、效益的技術、手段和方式的總和，目前，主要包括跨行現金管理、銀企直聯、集團結算中心、電子政務、電子商務五大門類。該業務在企業集團化、商務電子化、管理精細化的背景下應運而生并獲得長足發展，已成為商業銀行的競爭焦點。在當前和今后一段時間，加快發展現金管理業務，不僅是促進企業金融業務發展模式和盈利模式戰略轉變的重要手段，也將為企業金融業務開辟新的發展空間，其重要性和迫切性日益凸顯。
現階段，現金管理業務因其對企業基礎及負債基礎拓寬夯實、渠道成本節約方面的實績而備受關注。從更寬泛和長遠的維度上說，現金管理業務與企業現金流轉全程水融，其“嵌入性”使其成為其他金融服務進入企業并縱深發展的引擎，是企業金融業務推介、整合和服務的綜合平臺和集約型業務體系的關鍵，是企業金融價值鏈最大限度在銀行體內循環的高速公路。現金管理是商業銀行開發、穩固客戶的敲門磚、粘合劑，是推進兩個模式轉型，打造商業銀行“一體兩翼”業務新格局的重要組成部分，是提升全行創新發展能力和專業經營能力的重要體現，是商業銀行未來業務和盈利增長的重要來源，更是企業集團產融結合的強動力。
2 現金管理在商業銀行的運用
現金管理作為一種比較成熟的金融產品在商業銀行經營中有著非常大的實施空間現金管理服務的基本理念是綜合化并與客戶個性化需求密切結合，商業銀行及時捕捉和研究客戶個性化的需求研發出具有國際先進水平的集結算、投資、融資、咨詢于一體的高層次的現金管理產品，滿足客戶的最優化需要同時商業銀行解決了產品管理分散和營銷分散的問題，充分利用了現金管理這條主線將低層次、低效益產品與電子銀行、銀行卡、投資銀行、風險管理等高層次業務進行有效整合和包裝集中力量做大做強精品業務，充分體現現金管理服務的綜合化、最優化和個性化的特點從而提高商業銀行的整體競爭力。
從商業銀行的經營現狀來分析目前可以應用現金管理的客戶主要有以下幾類大集團型公司客戶、政府類客戶、金融同業客戶。
2.1 大集團型公司客戶 隨著經營環境和經營觀念的變化，許多跨國公司和大型企業集團開始關注提高資金使用效率、降低資金成本、增加資金收益，這一切都要求銀行為其量身定制高質量的綜合化和個性化的現金管理方案。現金管理這一利潤豐厚的中間業務已經成為商業銀行競爭的新焦點。
2.2 政府機關、事業法人客戶 此類客戶具有社會的導向性，可以決定某一行業或者某些行業的發展、某一或某些大項目的投向；客戶信用良好，是非常優質的客戶，一般只有存款和結算的金融需求，對其它金融產品的需求并不強；具有非常高的附加價值，通過與此類客戶的合作，可以為銀行帶來大量潛在的客戶和利潤；但是此類客戶對銀行服務效率、品牌、網絡支持等比較關注。到目前為止，這類業務還有很大的空間來提升銀行的現金管理水平。
2.3 金融同業客戶 因金融同業客戶對現金管理比較了解，所以這類客戶可能會對商業銀行的現金管理有著更高的要求。銀行可以利用其比較優勢來為銀行同業、證券公司、保險公司和基金管理公司提供專業的現金管理服務，使它們能夠更專注于自己更有優勢的業務領域。而客戶也因為成本和比較優勢的原因，主觀上偏好于將現金管理服務外包給商業銀行。故商業銀行針對每一類金融同業客戶的具體需求，為其設計出更符合其利益的現金管理方案，從而實現銀行與客戶的雙贏。
3 商業銀行現金管理主要功能
3.1 信息服務產品
3.1.1 集團信息服務。集團信息服務是集團資金集中管理中最基本，也是個性化要求最高的一項服務，信息服務的質量直接體現了一家銀行的技術水平和綜合實力。隨著計算機技術的發展，銀行所能提供的信息服務也在隨之改變，從傳統的柜面渠道發展到網上銀行和銀企直連方式。信息的時效性和查詢的便捷性都得到了顯著提升，集團管理單位可以全面、及時、準確的掌握集團全部單位資金的靜態和動態信息，及時掌握資金頭寸，合理安排營運資金，準確進行集團資金的預算管理。集團信息服務主要內容包括：集團關系信息；集團資金規則信息；成員單位資產、負債、中間及票據業務匯總信息；成員賬戶余額及交易明細信息；集團內部委托貸款利率及結息信息；集團內部交易信息和集團對外交易信息（如下圖）。
3.1.2 電子對賬。電子對賬服務是指商業銀行根據企業指定的發送渠道、指定的時間和指定的信息格式要求，將相應的賬務信息或業務信息以電子方式發送給企業的信息服務。主要是服務內容及特點：一是信息種類多，支持賬戶交易明細信息、賬戶交易匯總信息、各種登記簿信息，包括：銀行承兌匯票、貼現、押匯信用證、銀行匯票、銀行本票、保理等，并且信息內容詳盡，包括對手信息、備注、摘要等；二是發送渠道多樣且格式豐富，電子對賬支持電子郵件、銀企直連、SWIFT等多個發送渠道，支持各種文本格式和數據格式；三是對賬頻率和時間有多種選擇，電子對賬支持日、旬、月、季、半年、年，并可指定具體對賬日；四是便于再利用，電子對賬方便企業導入其財務管理系統，實現自動對賬，也方便境內外母公司了解子公司資金信息。
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3.2 資金池產品服務 資金池服務是集團進行流動性管理的基礎和核心，它通過在客戶指定的核心賬戶和成員單位賬戶間建立資金管理規則、資金匯劃方式，實現對資金的集中管理。按照幣種和實現方式的有機組合，目前比較成熟的資金池產品主要有以下幾種：
3.2.1 人民幣資金池服務。對于國內集團企業而言人民幣資金池是最重要的一項產品，通過在客戶指定的賬戶間建立相關資金管理規則和資金匯劃方式，實現其人民幣資金集中管理目標。它可以針對不同集團客戶資金集中管理的需求，通過靈活的規則參數設置、強大的系統自動化處理和輔助的應急手動處置能力，實現多樣化、多批次的資金歸集和分配，幫助集團企業實現內部成員資金、信息和相關資源的共享，提高集團整體現金浮游量的使用，有效解決集團企業內部因資金盈缺不均衡而面臨的“雙高”現象，降低財務成本；另一方面資金池內部融資的額度控制和資金的計價設置功能幫助集團企業在強化資金集團管理的同時平衡和協調集團內部不同主體的經濟利益，提高現金使用的透明度。
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3.2.2 外幣資金池服務。外幣資金池服務是商業銀行根據跨國公司和境內集團因涉外幣業務而出現的外匯資金管理需求，遵循相關外匯管理政策的前提下，通過外幣賬戶間建立搭建關系、設置劃撥規則，實現境內企業外幣資金的統籌管理和使用。該項服務分為委托貸款框架下和財務公司模式兩種運轉方式，其中委托貸款模式下的該項服務在一定程度上實現了經常項目和資本金賬戶資金在經常項目的混用，并在相關委貸賬戶的法人透支和日間透支功能上實現政策性突破，將內源性和外源性融資進行有機的結合，滿足集團企業資金的集中化管理，降低集團整體資金頻繁匯兌帶來的財務成本，提高資金使用效率。
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3.2.3 離岸資金池服務。隨著經濟全球化的日益發展，離岸業務突飛猛進，據估算全世界一半以上的資產屬于離岸管轄區，跨國企業對離岸賬戶及資金管理的需求日益凸顯，離岸集團賬戶隨之應運而生。跨國企業通過搭建離岸資金池，可將成員單位的離岸賬戶緊密聯系起來，實現集團信息查詢、集團內資金上劃下撥管理、集團授權支付、集團集中支付及內部結算等功能，助力跨國集團企業通過組建境內外幣資金池和離岸資金池，實現在岸資金池和離岸資金池的聯動和補充，提高外匯資金運營效率，降低匯總成本，建設外匯政策對于集團資金統籌的影響。
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3.2.4 虛擬資金池服務。虛擬資金池服務從實現方式上有別于前述提及的人民幣資金池、外邊資金池和離岸資金池等實體資金池，它的顯著特點就在于它所實現的資金歸集僅僅是成員單位銀行賬戶資金信息的合并，而并非發生真正意義上的資金劃轉，該項服務為集團企業帶來的最直接收益是改善利息收支狀況。虛擬資金池服務的出現主要源于集團企業既想獲得實體資金池業務帶來的管控效益，又想盡可能減少實體資金池頻繁的資金劃轉，降低因資金集中而產生的對下屬成員單位日常經營的影響，降低賬務核算的強度，減少資金劃轉成本。
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3.2.5 虛賬戶管理池服務。除了實體資金池和虛擬資金池外，目前還有一種單一賬戶的資金池服務，該種方式實際僅存在一個實體賬戶，商業銀行根據客戶需要為客戶定義一組與實賬戶對應的編號，即虛擬賬戶。虛賬戶僅用于對實賬戶的賬務信息進行匯總分類和統計，不用于對外支付結算。虛賬戶服務通過實體賬戶與若干虛擬賬戶之間約定的管理服務規則，幫助客戶按資金的歸屬部門或資金類別用途等在虛賬戶層面進行獨立核算，實現集中資金管理和賬務處理。該產品主要面向集團企業對內部無法在銀行開戶的下屬成員單位進行資金管理，或是針對不同性質、不同用途的資金所進行的分類管理，廣泛的適用于政府機構、保險公司、社保基金、公募基金、學校、項目管理公司、單一企業、財務公司、商場、賣場、事業部類型的企業。
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4 資金管控服務
除了提供資金池等集團資金歸集服務外，目前銀行還有專門為集團提供的資金集中管控服務，幫助集團更好的控制資金支付環節的風險。
4.1 資金的歸集服務 資金歸集就是將集團企業下屬公司指定帳戶上的資金歸集到總公司指定的賬戶中去。集團公司對下屬公司指定帳戶確定一個額度，超過這個額度的資金就由銀行系統在日終自動上劃到總公司指定的現金管理帳戶中去。資金歸集的形式可以分為實時歸集和批量歸集。實時歸集，即企業收到款項后實時歸集到資金歸集關系的最高賬戶，在支付時先將歸集資金從最高賬戶歸集到實際發生支付的賬戶，然后再由支付帳戶實際對外支付。批量歸集，即日終批量處理時，系統按照設定資金歸集關系、留存限額、歸集方向自動將資金歸集到最高賬戶或從最高級歸集到下屬企業賬戶。
資金的歸集能幫助企業客戶提高資金的使用效率，集團企業可以利用歸集后的資金進行更高收益的投資。同時又有助于資金管理者對下屬企業的資金進行集中有效的監管和控制，及時獲取各銀行帳戶的交易信息，全面掌握集團資金的動態和賬務情況。
4.2 資金的劃撥服務 當前通過系統的直聯平臺，銀行的現金管理系統對外與各個商業銀行的網上銀行或是核心企業系統連接在一起，實時獲取數據信息進行整合，通過系統直聯渠道，向銀行傳遞賬戶交易指令和接收反饋信息。對內的話，則與企業財務系統或ERP系統直接對接，實現企業一體化系統運作和數據的交換。
銀行內部的現金管理系統可以自動進行集團內部同行或跨行資金歸集和下撥的操作，企業也可以事先自定義集團內資金劃撥模式（如劃款時點、金額、間隔、方式等），系統按所設定模式自動執行。在實際操作中，企業的財務人員可以先將數據錄入，然后通過銀行網絡將數據傳送到銀行，自行預先設定實際進行支付的日期及收款人。企業借助銀行系統進行資金劃撥后使得集團資金集中化管理更加智能化，大大提升了日常交易處理效率。而且由于系統平臺的存在，減少了人工的操作，相對而言，安全系數也比較高。
4.3 集團集中支付服務 集團集中支付服務是一項幫助集團管理單位實現集中其下屬成員單位對外支付的服務。該項服務只在幫助集團公司實現集團對外支付的集中管理，加強資金運營風險控制，降低運營成本。
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4.4 集團授權支付服務 集團授權支付服務不同于集團集中支付，該項服務通過在成員單位公司網銀付款流程中加設一個指定金額的控制，實現支付金額超過指定金額時網銀自動嵌入指定人員審核流程的目標，從而幫助集團管理單位有效監控下屬成員單位的付款行為。該項服務設置靈活、操作便捷，可根據集團管控程度的需要針對不同企業設定指定賬號、指定金額段和指定交易，雙線授權設置還可同時滿足管理單位和成員單位各自內控流程的需要。
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5 財務公司集中支付產品
財務公司集中支付是銀行專門向財務公司客戶提供的，支持其已在財務開立內部結算賬戶的下屬成員單位對外付款的一項自己管理特色服務。
主要服務特點及優勢如下：一是提供財務公司付款交易信息查詢功能，收款人也可收到以被成員單位為付款的人交易明細信息，便于付款人的身份信息確認，滿足企業會計核算需要；二是成員單位只須在財務公司開立內部結算賬戶即可實現由財務其對外支付，由此節約了財務公司對成員單位銀行結算賬戶的管理成本，同時加強對成員單位任意開立銀行結算賬戶的控制，強化財務公司對集團資金的管控；三是對于不能直接在銀行開戶的集團職能部門或成員單位，通過財務集中支付產品將其納入集團資金結算體系加以管理，促進集團資金管理的規范化、標準化、一體化；四是對于之前獨立通過銀行開展結算的成員單位而言，該功能也是降低資金管理財務及人力成本的有效手段。
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6 結算性融資產品
6.1 賬戶透支服務 是指銀行向客戶提供的，已約定的可使用的額度為限，在企業進行支付結算時由于資金缺口無法支付，由銀行提供墊款用于彌補企業資金支付不足，以確保客戶支付結算業務正常運行的結算融資。根據面對的客戶群體不同，提供不同的服務內容及模式，針對大中型客戶，提供法人賬戶透支服務，針對小型客戶提供玲瓏透服務。
主要特點和功能如下：一是客戶可以隨時使用透支資金而無需提前通知銀行，客戶可以隨時自動歸還透支資金，歸還透支資金后，自動恢復透支額度；二是透支資金在日中營業結束前歸還不計收透支資金的利息；三是銀行提供四種期限（五天、一個月、兩個月及三個月）的可連續透支期供客戶選擇，當客戶在可連續透支期限內還清透支款后，如果再次發生透支，則重新計算可連續透支期限；四是客戶在可連續透支期限內未能還清透支款項，法人賬戶透支服務可向客戶繼續提供一個月的還款寬限期，而玲瓏透不提供還款寬限期。
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6.2 銀關通網上擔保服務 銀關通網上擔保服務是在銀行“銀關通”網上支付的基礎上，對于資信狀況良好的企業給予一定的銀關通關稅（廢）支付擔保額度。獲得擔保額度的企業在貨物通關時可在線使用銀行該擔保額度，先通關后繳稅。
主要服務特點如下：一是額度循環可多次使用，企業的銀關通擔保額度獲得銀行審批通過即可以循環使用。在額度寬限期內，企業主動實繳，額度自動恢復；銀行到期墊款后，企業主動還款，額度自動恢復。企業納稅、實繳，還款和額度恢復均支持7x24小時。額度一旦恢復便可以自主分配，真正做到一次發放，多次使用。二是寬限期內的免息待遇，銀關通擔保額度根據不同海關的要求設定寬限期，銀行為企業墊款，幫助企業實現先通關后繳款，在寬限期內，企業完全享受免息待遇，為滿足企業的短期頭寸調撥提供最大的便利，大大提供企業的通關效率。三是多賬號支付可額度共享，企業在銀行的額度適用于所有賬號，只要一個銀行機構發放額度，企業選擇的任何一個賬戶支付稅費都可以享受額度擔保服務，異地額度共享無需另開賬戶，簡化企業的使用手續，使得異地支付的企業也享受到銀關通網上擔保的便利。
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7 在線財務支持
在線財務支持服務是商業銀行為中小企業客戶提供的嵌套于企業網上銀行、基于互聯網操作的一套財務管理軟件，可以為企業提供財務管理、進銷存管理等服務，企業只需登錄網站、注冊一個賬號、花費很低廉的服務費，就可以使用。在線財務管理軟件的優點在于，一是使用方便、靈活易用，企業只需開通網上銀行，然后上網即可使用在線財務軟件進行記賬等日常財務管理，并可對采購、銷售、庫存業務進行管理；二是使用費用低廉，企業只需支付低廉的年服務費就可以使用在線財務軟件，降低了企業經營成本；三是使用的硬件透入低，由于財務支持管理軟件是內嵌在企業網銀內的，因此服務器均統一布置在銀行，企業只需透入用于上網辦公的普通PC機即可；四是服務有保證，此軟件的管理維護與升級由銀行負責，而不是軟件廠商，可以確保服務的長期穩定和安全；五是降低業務工作量，由于在線財務管理軟件采用的是與銀行公司網銀集成的方式，因此很多通過銀行發起的收付款業務以及銀行對賬單都可以實現自動導入功能，降低了人工二次錄入的工作量。
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8 電子匯票
全稱是電子商業匯票，是指出票人依托電子商業匯票系統，以數據電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。電子商業匯票系統（ECDS系統）是由中國人民銀行開發、建設和管理的專門處理電子匯票業務管理系統，該系統接收、登記、轉發電子商業匯票數據電文，提供與電子商業匯票貨幣給付、資金清算行為相關服務并提供紙質商業匯票登記、查詢和商業匯票（含紙質、電子商業匯票）公開報價服務。
主要服務特點和優勢如下：一是安全可靠，電子票據不存在假票、克隆票、遺失、損毀、盜竊風險，并且支持企業內部審批機制。二是實效性高，票據簽發、貼現、背書、提示付款等業務辦理速度更快，支持跨地域票據業務處理，提高銀行辦理承兌、貼現等業務效率。三是流通廣泛，電子票據支持系統內、夸機構、夸地域流通。四是簡便易用，操作簡單、界面清晰、融資期限長（電子票據期限長達一年）。五是降低交易成本，電子票據不存在工本費、交通費等支出，成本支出明顯均低于紙質票據。
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參考文獻：
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[3]劉少玉.集團企業的網上銀行現金管理方案設計[D].四川大學，2004.
第8篇：財務公司審計方案范文
關鍵詞：工學結合；校企合作；高職會計專業；實踐教學
中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-02
一、工學結合實踐教學模式改革的理論依據
教育部在《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》(教高［2006］16號)中提出，把工學結合作為高等職業教育人才培養模式改革的重要切入點，這是高等職業教育理念的重大變革。工學結合是一種將學習與工作相結合的教育模式。在職業教育人才培養過程中，把以課堂為主的學校教育與直接獲取實際經驗的校外社會實踐有機結合起來，貫穿于人才培養的各個環節中，目的是提高學生的綜合素質和就業競爭實力[1]。工學結合模式下高職會計課程特點與傳統的理論教學相比較，他是以“項目”為主體，通過校內實訓和校企合作來進一步加強實踐課程教學，通常具有項目式教學、重視實踐教學的特點。要充分認識了實踐教學對育人的重要性，要按照職業院校高專工學結合人才培養模式的要求，加強理論與實踐兩大教學體系的有機聯系，按照會計核算工作流程組織實踐教學。同時，對實踐教學內容體系進行整體優化，使創新意識和應用能力的培養貫穿于實踐教學的全過程。2006年財政部重修了《企業會計準則》，這必然會推動會計教學改革，而會計教學改革的關鍵之一是加強實踐性教學環節。因此，探索建立符合職業會計專業目標特色的、以就業為導向、以能力為本位、以會計專業所需知識和技能為核心的教學模式，已成為職業會計專業的當務之急和核心任務。
二、工學結合下高職會計專業實踐教學中還存在的問題
1.會計實踐教學仿真性較弱
在財經類的高職院校中會計專業的學生規模一般較大，而實踐經費投入與工科類專業相比還顯不足，一般有會計手工實訓室、會計電算化實訓室、銀行模擬實訓室、證券投資實訓室等。學生通過在實訓室的操作，一定程度上可以鍛煉學生的動手能力。但在實際中，企業的會計部門與采購、生產、銷售、稅務、銀行和審計這些業務部門有著緊密的聯系。而當前的會計模擬實訓中缺乏相關的這些業務部門，這明顯人為地割斷了會計工作和其他工作的聯系，使得學生對整個經濟交易事項仍然覺得比較模糊，感到會計工作很神秘。企業在處理
會計業務時，有著嚴格的崗位職責，授權明確，內部相互牽制，共同完成工作。而在實訓過程中一般沒有崗位分工，沒有內部牽制，每一位學生都是根據給定的經濟業務獨自完成所有實訓內容，學生在實訓課結束后對于企業內部的會計憑證在各崗位之間的傳遞過程和程序、各崗位之間銜接、牽制等關系只能從教師的講解中或教材上知道一些，而對于企業與企業外部的稅務、銀行等部門之間的業務關系則是知之甚少[2]。通過一周或更長時間的實訓，仍無法培養學生正確處理各種內外部經濟關系的能力。
2.校企合作模式不完善
提高學生職業技能，就要讓他們在實踐中求真知，提高他們的就業競爭優勢。但是在面對校企合作過程中，因學校與企業的價值取向存在不一致性，在實際操作時還存在一些分歧。比如，實習學生占用辦公場所，配備辦公桌、椅，甚至讓人手把手的教，這都需要成本和代價。但有時礙于朋友或校友情面，他們在合作上帶有一定的情緒，就不難理解。企業不是慈善機構，他們也要生存。但無論如何，我們應清醒的認識到，校企合作不是為了錢和設備，也不只是為了學生的頂崗實習與畢業生的就業安置，重要的是要以企業的實際操作來引領學校的教學，推進專業建設，明確高職人才培養目標與規格，培養出可持續發展的高素質技能型人才。
3.實踐教學師資隊伍有待提高
在實踐教學環節上，“任務驅動、項目導向”的培養模式之所以無法真正實現，師資是一個主要瓶頸。目前高職院校在引進教師時，對學歷要求普遍較高，一般都需要碩士畢業。一些教師經過幾年的教學及自身的努力，基本上達到了“雙師型”教師，但依舊缺乏實際工作經驗。職業教育老師應具有本專業的系統知識和理論，同時要具有很強的本專業的實踐能力，具有將過去熟悉的“系統理論知識”改造成“系統的應用知識”的能力。
三、高職會計專業工學結合實踐教學改革的實施建議
1.建立校內實訓基地的方式開展會計專業的工學結合
高職校內實訓基地是高等職業教育區別于其他高等院校的顯著特征，加強校內實訓基地建設，是新階段高職工學結合發展的新要求。學校用各種優惠條件積極聯系財務公司進駐學校設點辦公，專業教師與記賬公司人員共同指導學生進行頂崗操作[2]。比如學校免費提供辦公實訓場地，替財務公司節約了辦公用房租金，若再能給予一定的補助，就有足夠的吸引力引進財務公司，使該方案具有較強的可操作性[3]。財務公司提供一定數量的企業，先由教師指導學生了解掌握整個會計操作過程，指導學生觀看該企業以往憑證、賬簿、報表等；然后由學生獨立完成該企業憑證、賬簿、報表和報稅的過程，整個過程由指導教師負責把關。另外，學校也可以結合自身情況，創辦校財務公司，這既為教師職業能力的提高提供了一個平臺，也為學生實習、提高實踐能力提供了一個良好的場所。
2.建立以能力為核心的課程體系，系統推進工學結合
我國高職教育改革的核心是課程改革，而課程改革的突破口在于工學結合。當前，課程改革已成為我國高等職業教育教學改革的重中之重，因為課程是人才培養的基點和主要落腳點，是教育教學體系的核心，沒有課程就沒有教育。工學結合課程改革是一項系統工程，需要在教育理念更新、教學管理模式調整、教師執教能力提高、激勵和分配制度改革等方面進行系統化推進。搞好課程改革必須要充分認識到職業技術課程的特點，就是領學生做事，圍繞知識的應用能力、用項目對能力進行反復實訓，課程教學要一體化設計[4]。課程改革的成功必將帶來院校整體運行機制的改革，并將大大強化學生的動手操作能力。比如在基礎會計教學中，以單個實訓項目導入各個崗位技能的培養。在實施《基礎會計》課程的“項目導入”式教學過程中，一般可以設置原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、賬簿的設置和登記、財務報表的編制等單個實訓項目，用以訓練各部分理論知識的教學，再借助實訓資料，讓學生獨立完成各個實訓項目的具體操作，以掌握相應的崗位技能。在教學過程的后期階段，通過設置一個模擬仿真的綜合實訓項目，通過較全面、系統的實訓，以達到鍛煉學生的動手能力。在實訓的安排上，可以對學生分組并分崗位技能要求來設置，每組學生組成一個仿真的單位會計機構，選定一個會計主管，分別設置憑證的審核、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記、財務報表的編制等崗位，并按照內部相互牽制的原則進行合理分工，明確每一個工作崗位的工作職責和必須具備的技能。
3.創新校企合作辦學模式，提高學生的實踐技能
搞好高職會計專業實踐教學改革，應堅持走校企合作之路。在校企合作的實施上，堅持“急企業所急，做企業所需，建合作機制，創校企雙贏”的原則，根據企業的實際安排工學結合項目，在共贏的基礎上建立長效機制。在搞好校企合作時，要針對不同的合作方式，采用一定的運作方式。如建立校企合作委員會，由主要領導親自擔任；建立董事會或理事會，明確權利、義務關系。這需要我們在與企業的溝通中，多替企業著想，站在企業的角度協商校企合作，只有使企業看到效益，合作才會長久，這將實現校企關系從鄰居到親戚再到伙伴的質的發展。校企雙方的資源要實現充分共享和利用，達到企業、學校、學生三贏的目的。如有的院校和財務公司簽訂合作協議，并贈送電腦及一些辦公用桌，緩解公司的經濟壓力，也解除了他們的后顧之憂。只有在利益共享基礎上建立校企合作，才可以拓展合作的廣度和深度，使校企合作躍上一個新平臺，從而在根本上提升高職教育的內涵。
4.加強實踐性教學教師隊伍的建設
在工學結合的實施中，“雙師型”師資隊伍建設是搞好高職會計專業人才培養的關鍵，要以職業技能為核心，提高“雙師型”隊伍的建設水平，建立一支既是會計師又是講師的教師隊伍。雙師型教師隊伍在建設中，可以通過派教師下企業頂崗實踐、鼓勵教師在企業兼職、學校辦經濟實體，教師參與管理、經營。學校可以聘請企業具有會計實踐經驗豐富的專家到到校進行專業教育及專門技能教育，這樣既能使專任教師掌握更多的實戰經驗，也能提高學生的業務知識水平。職業教育教師要懂“職業”，而“專業”更多的是從知識體系和學科體系上劃分的，職業則要了解專業市場和人才 ；要了解行業需求、職業需求和崗位需求。職業與專業相關，但有差異[5]。“雙師型”教師既能從理論與實踐結合上傳授知識，又能指導學生校內實驗和訓練，還能指導學生頂崗實習，幫助學生完成向職業人的轉變。
總之，高職院校要結合高職教育的特點，根據我國高等職業教育教學改革的基本要求，通過各種有效途徑提高學生的實踐能力，加強實踐性教學環節的改革力度，提高學生的實踐動手能力。每位會計學教師都要結合本院校的實際，使我們培養出來的學生既具有很強的綜合素質，又具有本院校的培養特色，以適應社會對高職會計學專業學生的各種需求。
參考文獻：
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第9篇：財務公司審計方案范文
【關鍵詞】 企業集團； 財務風險； 管理
企業集團是指以資本（產權關系）為主要紐帶，通過持股、控股等方式緊密連接、協調行動的企業群體。企業集團的發展水平往往是經濟發展程度的重要標志。近年來，隨著我國經濟快速發展與經濟結構調整，我國企業集團發展迅速，并成為我國經濟中一支重要的力量。但近幾年，在日益復雜的經濟形勢下，企業集團財務風險問題伴隨著現代市場經濟的建立而日益突出，充分暴露出企業集團財務風險管理脆弱，因此，提高企業集團財務風險管理水平具有重要的現實意義。
一、企業集團財務風險的特征
與單體企業相比，企業集團的組織結構更復雜、財務風險種類更多，來源更廣，因此，企業集團的財務風險表現出與單體企業不同的特點。一般來說，主要有以下幾點。
（一）財務風險的影響面大、破壞性強
由于企業集團的規模比一般企業要龐大，一旦某個所屬企業發生財務危機，不但在微觀方面影響整個集團的發展戰略、經營方向、產品和市場定位，對企業集團的生存形成威脅，并且在宏觀方面影響所在地區或國家的經濟發展。國內外多數企業集團的破產案例充分印證，企業集團一旦陷入財務危機，很可能對社會和經濟產生嚴重的影響。
（二）“金字塔”式的控制關系放大了收益風險
母公司處于企業集團的塔尖位置，當各級控股企業的收益率較高時，其收益率也會更高；但當控股企業出現虧損時，其收益率也會隨之降低，這是由于資本收益具有杠桿作用。因此，處于企業集團核心地位的母公司收益存在巨大的不確定性，被稱為“金字塔”風險。由于多數股權控制子公司股本倍數的放大作用，形成了各級控股子公司對下屬經營實體的全部資本控制，而這種層層控制關系也同時放大了收益的風險。
（三）多級產權主體擔保和過度負債導致了財務風險積聚
企業集團的產權鏈條長，組織結構復雜，其可用的借款主體和擔保主體數量眾多，由于控制關系的關聯作用，母公司或子公司作為借款主體和擔保主體的風險獨立是相對的。一旦有不恰當的擔保事項或貸款規模過度，財務風險會沿著鏈條下游向上游逐級放大，導致企業集團的財務風險高度膨脹，資金鏈條日益緊張，這種風險的積聚很可能對企業集團形成巨大威脅。
（四）多級投資決策加大了財務風險
在多級法人治理結構下，企業集團由于存在縱向、橫向和相互交叉持股的法人單位，母公司難以掌握下屬各控股子公司的真實經營管理信息并實施有效的監督，導致企業集團在投資和融資計劃上存在一定的盲目性，并形成大量的不良資產，造成集團價值毀損，加大了企業集團的財務風險。
（五）子公司內部人利益強化了財務風險
企業集團中母公司和子公司的利益取向在一定程度上存在著不一致，子公司追求利益最大化的行為可能影響了集團的整體利益，導致集團的發展方向與各子公司具體經營運作的不一致。在多級法人治理結構下，子公司對資源的過度占用形成了子公司管理層的“內部人利益”強化效應，加上重復設置的管理層次導致高管理成本和低效率運營，從而加大了集團的財務風險。
二、我國企業集團財務風險管理的現狀
（一）對風險管理的認識不足
集團的管理人員往往認為整個集團的風險管理就是各成員企業各項制度和規章的簡單匯總，而子公司的管理人員則認為風險管理僅僅是遵照集團的規章制度，缺乏與母公司的互動，加上各成員企業的管理人員往往將企業的風險管理與業務發展相獨立，這樣既降低了集團的整體抗風險能力，也阻礙了集團的業務發展，造成惡性循環。
（二）戰略發展目標不明確，盲目多元化
受資本市場多元化投資可分散風險觀念的影響，許多企業集團缺乏一個明確的戰略發展目標和經營方針，忽略了不同業務、地區之間存在的差異，盲目跟風，頻繁地轉移主營業務，短期行為傾向極其明顯。如“巨人集團”同時涉足電子、生物保健制藥和房地產三個毫無關聯的行業，而在對房地產缺乏經驗的情況下修建巨人大廈；再如“春都集團”為擴大規模和市場勢力，跨地區、跨行業收購兼并了數十家扭虧無望的企業，使企業面臨的風險進一步擴大。
（三）資金缺乏優化配置，使用效率低下
目前，企業集團資金沉淀現象嚴重、使用效率不高的問題日益顯露，如集團內各企業有的賬面存在多余資金，有的急需資金，而有的完全有能力向銀行貸款，但卻一味向集團要錢，這種情況不僅不能使資金統籌使用，而且還增加了集團的資金運作負擔和經營風險。集團為了解決這種資金不足問題而投資控股具有充足現金流和融資能力的公司，形成復雜的債權債務資金鏈，同時也造成資金鏈緊張甚至惡化。再加上子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百，多則逾千，使資金管理嚴重失控。
（四）信息系統建設滯后
企業集團內部各成員企業之間的往來業務頻繁、內部交易量大，信息不能及時的匯總。目前許多企業集團內部還缺乏統一的規劃，尚未建立信息一體化的系統，導致母子公司之間不能形成信息共享，總部難以得到子公司最真實的信息以及傳達的指令不能有效貫徹，子公司的下屬成員即便發現問題也沒有暢通的渠道匯報，更為嚴重的是，出于各自的利益，子公司很可能截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總的信息普遍失真，嚴重影響了企業集團風險管理決策的科學性。
（五）企業集團治理結構不完善
我國大多數企業集團對公司治理沒有給予很大的關注，沒有真正明確企業的權力機構、決策機構、執行機構和監督機構的權責，集團內子公司、事業部之間內部機構設置不科學，部門之間分工不明確，權利和責任分配不清，尤其是國有企業集團的母公司，大多是國有獨資公司，所有權人的實際缺位，監管不力，導致內部人控制嚴重，損害了集團的整體利益。同時，大部分企業集團沒有設置專門的風險管理機構，也沒有配備相應的風險管理人員。
（六）內部監督機制失力，外部監管規范不到位
目前，大部分企業集團對內部監督還沒有引起足夠的重視，各級內部審計機構形同虛設，集團管理層根本無從獲知風險管理是否在有效運行。同時，我國關于風險管理方面的法規還屈指可數，而且主要集中在金融行業，因此，企業集團風險管理無法規可循也造成了今天的混亂局面。
三、企業集團財務風險管理防范措施
（一）將風險管理意識融入企業文化
為了有效管理企業集團財務風險，企業集團需要將風險意識和風險管理理念融入企業文化之中，形成由內而外的強大支撐力，在整個組織中貫徹風險管理精神。
1.將風險管理的意識和手段融入日常的管理流程
通過討論和培訓，使風險管理的實施得到全體員工的支持，通過經驗的分享，不斷加強風險管理的認同性；促進企業集團風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障風險管理目標的實現。
2.將風險管理文化的培育融入企業集團文化建設全過程
大力培育和塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管理觀念，增強員工的風險管理意識，將風險管理意識轉化為員工的共同認識和自覺行動，促進企業集團建立系統、規范、高效的風險管理機制，在整個集團內部各個層面營造風險管理文化氛圍。
3.將法制和道德教育與樹立風險意識相結合
集團內應大力加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講誠信道德、合法合規經營的風險管理文化，對于不遵守國家法律法規和企業規章制度等違法及違反道德誠信準則的行為，應嚴肅查處。同時，將風險文化建設與薪酬制度、人事制度相結合，有利于促進員工參與風險管理的積極性，同時也增強了各級管理人員，特別是高管人員的風險意識。
4.利用風險管理培訓加強集團文化影響
集團應利用人力資源部門的培訓不斷加強企業集團文化的影響。在新員工入門培訓時，就應該進行風險教育，要向新員工介紹風險管理的概念，就像說明管理理念和運營功能一樣，使新成員的文化與企業集團的風險文化相統一。
（二）明確戰略目標，確定戰略風險的可接受程度
企業集團的戰略目標分為總體戰略發展目標、職能戰略目標和業務單元戰略目標三個層次。企業集團要實現戰略趨同，管理層在目標定位上就必須從整體利益出發，對母公司與成員企業之間的利益沖突與企業總體戰略目標進行統一協調與規劃，以確保在能夠實現戰略總目標的基礎上，實現各戰略子目標，從而實現企業集團整體價值最大化基礎上的各相關利益的均衡。集團管理層除了要制定目標，還要進一步確定戰略風險的可接受程度。企業集團戰略按經營范圍可劃分為單一產品戰略、相關多元化戰略和非相關多元化戰略。研究表明，實行相關多元化戰略的公司實際運行最好，單一戰略其次，不相關多元化戰略從長遠來看，運行得不好。然而我國的大多數企業集團由于缺乏核心技術，只能被迫采用非關聯型的多樣化經營。因此，我國企業集團應基于整體資源的角度，利用現有資源優勢，向相關產業發展或向縱深產業滲透，摒棄對集團戰略不相關的成員企業，以達到資源最優效用的同時，避免戰略風險。
（三）強化資金的集中管理
一般來說，現代企業集團實施資金集中管理有兩種基本模式：財務結算中心和財務公司。
1.財務結算中心
財務結算中心由企業集團內部設立，行使企業集團內部銀行的職能，負責整個集團的資金籌集、資金投放、資金日常結算及管理、監控工作。財務結算中心的成立，對有效調節資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活集團沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉，防止資金流失和體外循環，降低財務費用，提高企業集團財務管理水平起著重要的作用。
2.財務公司
財務公司主要通過在企業集團內外部大量籌資，把一定比例的長期穩定資金來源用于長期貸款，有效解決借貸雙方在期限要求上的矛盾，在保證短期流動性要求的同時，滿足企業或個人對長期貸款的需要；并借助內部專業信息收集、處理的優勢，以較低的成本對申請貸款的成員企業進行評估，對競爭中的投資項目進行有效地篩選，從而將信貸資金投放到技術先進、具有發展潛力和預期收益率比較高的成員企業和部門。財務公司通過利率的變動來融通資金，有助于將資金從低效率企業轉移到高效率企業，從而使有效資本得以擴張，促進經濟效率的提高；利用其信譽、技術、管理、信息和人才等優勢，參與企業的并購、資產重組，可以使企業以最佳方式重新組合資產，并對企業集團的迅速擴張和收縮發揮著積極作用，從而實現存量資源的優化配置。
（四）建立財務風險管理信息系統
根據“信息不對稱”的觀點，信息的集成是管理集成的基礎，因此，要實現全面的財務風險管理離不開信息技術的支持和風險管理信息系統的建立。風險管理的基本流程包括風險識別、風險度量、風險應對和管理評價，因此，建立涵蓋風險管理基本流程的風險管理信息系統應包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。所建立的風險管理信息系統，應能對各種財務風險進行計量分析、定量測試；能及時反映集團母子公司、總分公司之間的風險狀況；能適時反映重大財務風險和重要業務流程的監控狀態；能滿足風險管理內部信息報告制度和企業對外信息披露管理制度的要求。
此外，財務風險預警控制系統也是風險管理信息系統建立的一個重要方面。企業集團除了對已經發生的財務風險進行管理和控制，還必須及時地對企業集團財務風險發出預警信號。
1.推行現金流量預算管理，實現短期財務預警功能
企業集團現金流量預算的編制應結合整個集團的經營、投資、融資計劃，推行集團內部公司定期資金報表(包括資金日報、四周資金計劃表、三個月滾動資金計劃表、全年度資金計劃表等)制度，建立滾動式現金流量預算，提高對資金流動的預見性，避免資金短缺造成不利損失。同時，集團公司應重視做好資金分析工作，定期分析集團現金收支及在各銀行的結算情況，分析集團的授信及各行業公司的銀行額度使用情況、重大資金事項、現有融資渠道、具體融資品種、子公司資金占用和成本信息。
2.構建財務風險預警模型，建立長期財務預警分析指標體系
建立長期財務預警系統，分別對集團綜合財務指標和旗下投資企業行業按差異性制定風險考評指標。從綜合評價企業的經濟效益，即償債能力、營運能力、獲利能力、發展潛力等方面入手計算分析，在此基礎上構建財務風險預警模型。財務風險預警分析則可以采用單變量預警分析或多變量預警分析模型，對財務運營過程進行跟蹤、監控，及早發現企業財務風險的外部征兆和財務征兆。外部征兆如企業的交易記錄惡化、過度依賴借款或關聯交易、過度規模擴張、財務報表及相關信息公告遲緩等。財務征兆在財務指標及報表方面的表現主要有：現金流量不足，拖欠利息，銷售額非正常下降，應收賬款大幅度上升，總資產周轉率，營業利潤率、流動比率大幅度下降等。
（五）形成合理的法人治理結構
1.確立母公司對子公司的出資人地位
母子關系是企業集團財務關系的核心。母公司作為控股股東，必須以人格化的方式，通過股東大會進入子公司的董事會，并在董事會中獲得控制權。這樣，母公司可憑借在董事會中的控制權，對子公司的諸如人事任免、生產經營方針、重要規章制度等重大事項進行決策。當然，母公司在對子公司生產經營活動進行控制和監督時，應避免以下兩種情況的發生：一是母公司對子公司缺乏有效的監督手段，導致子公司生產經營活動偏離集團整體戰略目標；二是母公司為了實現其經營目標而超越所有者權限侵犯子公司的獨立法人權利。
2.合理設計董事會制度
要設計決策科學、合理的集團公司董事會制度，主要考慮董事會的合理結構、外部董事問題、董事會的較優規模以及董事會與高級管理層的關系和集團公司董事會、高級管理層與成員企業董事會的關系等五個方面。對于我國企業集團來說，首先要完善獨立董事制度的結構，在董事會中引入真正具有較高素質的獨立董事；其次要完善董事會的機構，在董事會中建立相應的執行委員會、審計委員會、報酬委員會、提名委員會和相應的風險管理部門，使董事會的職能真正落實到具體的董事；再次就是要控制董事會的規模，具體多大的規模要視具體情況而定；最后就是要建立健全董事的作用選聘機制，包括業績評估和激勵機制。
當然，企業集團的董事會、高級管理層和風險管理部門之間要形成明確清晰的權責體系。董事會是最高決策機構，在其中居于相對核心的地位；管理層負責實施董事會制定的集團財務戰略方案；風險管理部門作為一個集中化的協調點來推動企業集團的風險管理，同時集團公司可以設置風險管理委員會來統管整個企業集團財務風險管理。
（六）加強風險導向的內部審計機制
風險導向審計是當今審計行業的一個轉變趨勢，在集團內建立一種制衡機制，即把風險管理與內部審計有機地結合起來，將使企業集團的財務風險管理更加有效。審計部門作為集團風險管理部門之一，直接對公司董事會負責，這樣有利于集團內部審計組織形成一個完整的監督體系。內部審計負責集團公司及旗下投資公司的審計稽核工作，對公司經營管理中可能出現的重大風險進行識別、評估、監控和預警，通過組織開展各類風險管理監控項目，推動企業風險管理體系不斷完善。
企業集團內部審計應以消除經營隱患、堵塞管理漏洞、防范不利風險、審慎經營為宗旨，建立多元的監控措施。常規重點的審計內容包括：對企業基礎管理（即制度、財務、財產、合同管理等）定期實施內部控制審計；對經濟責任進行專項稽查，實施階段性績效審計和企業負責人的離任審計；跟蹤建設投資過程，實施工程項目審計；營造陽光工程，實施采購審計等。
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