產(chǎn)值和稅收的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值與經(jīng)濟增長之間的協(xié)整分析如果一組非平穩(wěn)時間序列存在一個平穩(wěn)的線性組合，即該組合不具隨機趨勢，那么這組序列就是協(xié)整的，為了進一步了解高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值對經(jīng)濟增長(GDP)的影響，以高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為自變量、GDP實際值為因變量，先取對數(shù)，然后用普通最小二乘法(OLS)進行回歸，其回歸方程如下:（式略）在5%顯著性水平下不存在單位根，為平穩(wěn)序列。再對殘差序列進行相關(guān)性、異方差和正態(tài)分布檢驗，發(fā)現(xiàn)不存在自相關(guān)和異方差且為正態(tài)分布，說明該回歸方程不是偽回歸。因而在其它條件不變情況下，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值增加1%，GDP實際值將增加0.49%。

高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值影響因素分析

本文主要分析高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值(1994年不變價)與銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)、企業(yè)數(shù)的關(guān)系，了解影響高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的主要因素。先對這5個變量(具體數(shù)據(jù)見表1)進行相關(guān)系數(shù)分析，具體結(jié)果。5個變量之間的相關(guān)系數(shù)至少都是0.87以上，這表明5個變量是高度相關(guān)的。然后以高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，企業(yè)數(shù)、銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)為自變量，用普通最小二乘法進行回歸得到回歸方程(2)，其F值檢驗(Prob(F－statistic))顯著，擬合度也很高，D.W.也很好，但是自變量中除銷售收入t值顯著外，其它3個自變量t值都不顯著，這表明自變量之間存在多重共線性。為避免多重共線性的影響，本文把銷售收入、減免稅收、產(chǎn)品數(shù)、企業(yè)數(shù)4個變量分別與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值進行研究。高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響先把高新技術(shù)產(chǎn)品銷售入和高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值都取對數(shù)，然后進行單位根檢驗，看是否為非平穩(wěn)序列。檢驗結(jié)果表明兩個變量都是一階單整變量，存在協(xié)整的可能。以高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，用普通最小二乘法進行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm1進行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加0.98%。減免稅收政策對高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的促進作用先把減免稅收取對數(shù)，然后進行單位根檢驗，以判斷其是否為非平穩(wěn)性序列。檢驗結(jié)果表明其是一階單整變量，與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值之間存在協(xié)整的可能。以減免稅收為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量，用普通最小二乘法進行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm2進行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明高新技術(shù)產(chǎn)品享受的減免稅收增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.31%。與方程(3)中的銷售收入相比，減免稅收的政策對高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的作用更大。企業(yè)數(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響把企業(yè)數(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)先取對數(shù)，進行單位根檢驗。結(jié)果表明其為一階單整變量、兩變量與高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值之間存在協(xié)整的可能。(1)以企業(yè)數(shù)為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量進行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm3進行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。由于該回歸方程為一階滯后回歸方程，當(dāng)其達到均衡時，Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值=Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值(－1)代入方程(5)中移項化簡后可得如下回歸方程:Ln高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值=1.21Ln企業(yè)數(shù)+ecm3(6)該回歸方程表明生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)數(shù)增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.21%。(2)以產(chǎn)品數(shù)為自變量、高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值為因變量進行回歸，得到如下回歸方程:（方程略）對殘差序列ecm4進行平穩(wěn)性檢驗、正態(tài)分布、自相關(guān)和異方差檢驗，都通過檢驗。該回歸方程表明生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的產(chǎn)品數(shù)增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值將增加1.81%。與方程(6)中的企業(yè)數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響相比，產(chǎn)品數(shù)對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值的影響更大。根據(jù)上述4個回歸方程可知，對高新技術(shù)產(chǎn)品實際產(chǎn)值影響的4個因素中，產(chǎn)品數(shù)是最重要的，其次為減免稅收，然后是企業(yè)數(shù)和銷售收入，這4個因素對高新技術(shù)產(chǎn)品實際值彈性系數(shù)分別為1.81、1.31、1.21、0.98。

第2篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 縣域經(jīng)濟； 招商引資； 財稅政策

中圖分類號：F810.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）11-0065-05

對于欠發(fā)達地區(qū)來說，發(fā)展是硬道理。為了做大經(jīng)濟總量，建立開發(fā)區(qū)招商引資成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟的重要手段。從縣域經(jīng)濟發(fā)展看，無一例外地采用財稅優(yōu)惠政策吸引外地資金，但對其財政績效研究較為薄弱。進入新世紀(jì)以來，發(fā)達國家講求績效的先進理念引入我國，財政領(lǐng)域逐步重視支出績效評價，并以此提高財政支出的效率，降低政府提供公共產(chǎn)品的成本。招商引資作為政府的公共管理活動，很有必要研究其績效問題。本文以廣西武鳴縣為例對招商引資的財政績效進行分析。

一、武鳴縣開發(fā)區(qū)現(xiàn)狀及比較分析

（一）工業(yè)園區(qū)招商引資優(yōu)惠政策概況

武鳴縣伊嶺工業(yè)區(qū)位于縣城附近，規(guī)劃面積為50平方公里，2002年起建立工業(yè)區(qū)，2010年被確定為廣西A類產(chǎn)業(yè)園區(qū)。該縣是經(jīng)濟社會較發(fā)達的縣份，先后被評為全國科普示范縣、全國科技工作先進縣、全國民政工作先進縣、全國村民自治模范縣。近年來，該縣提出了“工業(yè)富縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，努力把工業(yè)區(qū)培育成新的經(jīng)濟增長極，經(jīng)濟社會發(fā)展取得了長足進步，招商引資工作不斷上新臺階，工業(yè)區(qū)對全縣經(jīng)濟增長起到了積極作用。

為吸引投資，工業(yè)區(qū)在頭五年實行了較為優(yōu)惠的財稅扶持政策，主要有：按國家規(guī)定執(zhí)行全部稅收減免；實行財政扶持金、財政貼息和財政獎勵政策；按成本價收取土地出讓金，但對投資方三年內(nèi)納稅額（地方所得部分）超過地價總額的，給予等同于地價款的獎勵；按下限收取各項行政事業(yè)性收費，免收基本建設(shè)項目規(guī)劃咨詢費，減半征收小城鎮(zhèn)建設(shè)配套費；幫助爭取上級各項扶持資金，如中小企業(yè)發(fā)展資金、技改補助、淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金、貸款額度；給予投資者在交通、通訊、就醫(yī)和子女入學(xué)、就業(yè)等與本地居民同等待遇；設(shè)立招商引資服務(wù)專窗，經(jīng)營及居住滿一年的，可辦理城鎮(zhèn)常住戶口。

2009年起，武鳴縣適當(dāng)調(diào)整了招商引資優(yōu)惠政策，總體上優(yōu)惠力度有所減弱。具體來說，提高了給予財政扶持金的條件，如給予30%財政扶持金的條件由對縣本級稅收貢獻5—20（含）萬元提高到20—50（含）萬元，其他各檔也相應(yīng)提高；不再實行固定資產(chǎn)投資貸款財政貼息政策以及對技術(shù)改造及新產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)新增稅收5萬元以上給予30%獎勵的政策；享受優(yōu)惠政策的期限由自企業(yè)投產(chǎn)之日起五年內(nèi)縮短為自企業(yè)投產(chǎn)之日起三年內(nèi)。

（二）武鳴縣工業(yè)區(qū)與周邊工業(yè)區(qū)優(yōu)惠政策比較

比較其他相鄰工業(yè)區(qū)的優(yōu)惠措施，可以發(fā)現(xiàn)，南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)作為國家級高新區(qū)，有著地處市區(qū)、財力較多等優(yōu)勢，給出了稅收獎勵、配套資金扶持、改制工作經(jīng)費補助、上市工作經(jīng)費補助、小企業(yè)貸款風(fēng)險補償、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險補償、培育創(chuàng)業(yè)投資補貼、搬遷補助、自建廠房補助、租賃廠房補助、物流費用補助、聯(lián)網(wǎng)審批管理補助等多項扶持措施。其稅收獎勵措施有：入園企業(yè)自認定為軟件企業(yè)之日起三年內(nèi)，企業(yè)增值稅進高新區(qū)財政部分的50%及所得稅、營業(yè)稅進高新區(qū)財政部分第一年達到5 000元人民幣以上、后兩年達到一萬元人民幣以上時，經(jīng)軟件園管理中心審核后，由高新區(qū)財政分別等額獎勵給企業(yè)。最有特色的是創(chuàng)建“無費區(qū)”，免收環(huán)保審查費、企業(yè)代碼證及培訓(xùn)費等17項行政事業(yè)性收費。

靈山縣則對五年內(nèi)交納“兩稅”50萬元以上的企業(yè)分別給予該部分稅金8%～17%的累進財政扶持。此外，靈山縣采取了一廠一策的做法，給予各個工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)數(shù)額不等的財政扶持資金，以最大限度地吸引外來投資，提高本地的經(jīng)濟實力，也提高本地區(qū)在與其他地區(qū)競爭中的話語權(quán)。

總體而言，武鳴縣的財政扶持金力度是很大的，但限于縣級政府的權(quán)限和財力，已經(jīng)是傾其所有了。從中可以看出這樣一些特點：縣域招商引資財稅優(yōu)惠以獎勵為主，獎勵往往與產(chǎn)值、完成投資、稅收貢獻掛鉤；行政事業(yè)性收費減免；獎勵政策較少與就業(yè)、技術(shù)引進、培育企業(yè)壯大規(guī)模掛鉤，其政策導(dǎo)向是做大產(chǎn)值、稅基。而作為國家級開發(fā)區(qū)的高新區(qū)則側(cè)重軟件產(chǎn)業(yè)、上市企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新，其行業(yè)導(dǎo)向比較明顯。

（三）武鳴縣工業(yè)區(qū)與周邊工業(yè)區(qū)生產(chǎn)要素比較

除此之外，筆者還對這幾個工業(yè)區(qū)的投資成本進行了比較，具體見表1。運輸成本方面沒有太大差別，武鳴縣工業(yè)區(qū)水價較高，電價沒有優(yōu)勢，地價比市區(qū)便宜，但高于靈山縣。從對企業(yè)的問卷調(diào)查看，入園企業(yè)到這里投資落戶主要看中的是地理位置好、政策優(yōu)惠、自然資源豐富；企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策以土地價格優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠最受投資者青睞；對于投資環(huán)境，普遍認為比較好，并認為全部或多數(shù)兌現(xiàn)了所承諾的優(yōu)惠政策；從政策期望看，多數(shù)企業(yè)希望增加和完善優(yōu)惠政策、提高政府辦事效率、加強招商項目策劃與包裝。

二、武鳴縣開發(fā)區(qū)財稅績效的具體分析

（一）園區(qū)企業(yè)基本情況

1.企業(yè)情況

2002年至今，工業(yè)區(qū)共引入企業(yè)144家。目前已投產(chǎn)105家，在建39家。按年銷售收入2 000萬元標(biāo)準(zhǔn)計算，2009年規(guī)模以上企業(yè)6家；按年銷售收入500萬元標(biāo)準(zhǔn)計算，2009年規(guī)模以上企業(yè)26家；2010年產(chǎn)值達億元以上企業(yè)9家。從行業(yè)分布看，林產(chǎn)品加工業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)最多，合計超過50%（表2）。

從調(diào)查情況看，有些企業(yè)很有發(fā)展?jié)摿Γ＝ā⒄憬鹊乜蜕掏顿Y的陶瓷企業(yè)共有7家，靠近消費市場，技術(shù)比較先進，生產(chǎn)、銷售情況良好，都表示將繼續(xù)擴大生產(chǎn)，增加生產(chǎn)線。

2.資金到位情況

據(jù)統(tǒng)計，入駐的144家企業(yè)協(xié)議合同投資額608 353萬元，2010年實際投資額327 715 萬元，資金到位率53.87%。

3.實現(xiàn)產(chǎn)值情況

按照工業(yè)區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，入駐的144家企業(yè)協(xié)議合同產(chǎn)值1 266 794 萬元，近三年實際產(chǎn)值及占協(xié)議合同產(chǎn)值的比例見表3，各行業(yè)產(chǎn)值比重見表4。從表3、表4可以看到實際產(chǎn)值占協(xié)議合同產(chǎn)值的比例呈現(xiàn)明顯的上升趨勢，各行業(yè)每畝創(chuàng)造產(chǎn)值相差較大。

（二）工業(yè)區(qū)引資成本分析

招商引資成本包括稅收減免、財政扶持、財政獎勵、征用土地補償、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)區(qū)管委會工作經(jīng)費等方面。2003年至2010年，各項財政投入及稅收減免合計為16 792萬元。

（三）工業(yè)區(qū)稅收貢獻分析

總體來說，匯總2002年以來的數(shù)據(jù)計算，工業(yè)區(qū)企業(yè)協(xié)議產(chǎn)值稅收貢獻率為3.78%，2009年、2010年產(chǎn)值實現(xiàn)率分別為25.05%、34.98%，產(chǎn)值稅收率分別為0.74%、0.71%。

1.上繳稅收情況

按照協(xié)議合同，達產(chǎn)稅收貢獻額為47 879萬元，2008年、2009年、2010年實際繳納稅收（不含耕地占用稅）分別為2 088.44、2 343.96、3 136.57萬元，分別為協(xié)議合同達產(chǎn)稅收額的4.36%、4.89%、6.55%，呈現(xiàn)上升態(tài)勢。2008—2010年三年均無稅收的有14家。近三年工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重分別為15.56%、11.62%、12.55%，尚未發(fā)揮支柱作用。

從工業(yè)區(qū)單個企業(yè)的稅收貢獻看，2008年繳納稅收超過100萬元的企業(yè)有3家，占當(dāng)時全部入園企業(yè)（125家）的2.4%；繳納稅收超過10萬元的有42家，占企業(yè)總數(shù)的33.6%。2009年稅收超過100萬元的有6家，占2009年入園企業(yè)（135家）的4.44%；超10萬元的有39家，占28.89%。2010年稅收超過100萬元的有9家，占2009年入園企業(yè)（144家）的6.25%；超10萬元的50家，占34.72%。

2.稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)

從各行業(yè)的稅收貢獻看，建材業(yè)、林產(chǎn)品加工業(yè)提供的稅收較多，且比較穩(wěn)定，而制藥業(yè)提供的稅收呈現(xiàn)下降趨勢，農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)提供的稅收比重最低，紙塑包裝業(yè)提供的稅收尚不穩(wěn)定，機械制造業(yè)的稅收貢獻率上升較快，潛力較大（見表5）。按國稅、地稅分，以國稅系統(tǒng)征收的稅收為主，2002—2010年，繳入國稅系統(tǒng)的稅收收入為5 932.48萬元，占工業(yè)區(qū)企業(yè)全部稅收貢獻額的80.6%。但從變化趨勢看，工業(yè)區(qū)企業(yè)對地稅系統(tǒng)的貢獻率逐步提高，這對地方政府而言是一件好事。

剔除耕地占用稅，2006—2010年工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收合計為10 911.50萬元，與2003年以來的財政投入及稅收減免額相比，相當(dāng)于招商引資成本的64.98%（沒有考慮其他各項行政事業(yè)性收費）。這與進入園區(qū)企業(yè)頭幾年享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)，也與園區(qū)建設(shè)初期基礎(chǔ)設(shè)施投入較大有關(guān)。

3.分行業(yè)稅收貢獻率

根據(jù)武鳴縣財稅部門及工業(yè)區(qū)提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分別計算了有比較完整統(tǒng)計數(shù)據(jù)的2008—2010年分行業(yè)產(chǎn)值稅收貢獻率、銷售收入稅收貢獻率（見表6）。從表6中數(shù)據(jù)可以看到，六大支柱行業(yè)近三年的產(chǎn)值稅收率大多不到1%；銷售收入稅收率絕大多數(shù)高于1%，甚至達到兩位數(shù)。為了評價工業(yè)區(qū)這些支柱行業(yè)的稅收貢獻指標(biāo)，借鑒了相關(guān)研究機構(gòu)提供的增值稅行業(yè)平均稅負率，按對應(yīng)行業(yè)比較后發(fā)現(xiàn)，武鳴縣工業(yè)區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、生物制藥業(yè)、機械制造業(yè)的稅收貢獻率尚未達到全國同行業(yè)的平均水平，而建材業(yè)則高于全國同行業(yè)的平均水平，林產(chǎn)品加工業(yè)沒有同類參考數(shù)據(jù)。

三、存在不足及原因分析

（一）工業(yè)區(qū)的產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)尚不明顯

比較武鳴縣工業(yè)區(qū)“十二五”規(guī)劃與“十一五”規(guī)劃，可以看到所規(guī)劃的六大主要行業(yè)已經(jīng)發(fā)生變化，而實際形成產(chǎn)業(yè)集群的尚沒有，反映出縣域?qū)@區(qū)發(fā)展長遠目標(biāo)的前瞻性研究相對薄弱。由于武鳴縣地處西部地區(qū)，縣域經(jīng)濟基礎(chǔ)無法與廣東、浙江等沿海地區(qū)類比，往往是根據(jù)實際招商的情況來“總結(jié)”產(chǎn)業(yè)定位，而難以事先科學(xué)地確定發(fā)展方向。

從工業(yè)區(qū)的六大主要行業(yè)看，有的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度不夠高，企業(yè)間的交易占全部企業(yè)銷售額的比重也有待提高。產(chǎn)業(yè)集聚理論認為，大量聯(lián)系密切的上下游企業(yè)以及相關(guān)的支撐機構(gòu)在空間上的集聚有利于經(jīng)濟要素的集約和優(yōu)化配置，有利于企業(yè)、行業(yè)間的相互協(xié)作、融合和提高，有利于資源的共享和循環(huán)利用，是提升區(qū)域競爭力的有效途徑。發(fā)展工業(yè)區(qū)理應(yīng)發(fā)揮市場的資源配置功能，提高集約化發(fā)展水平，但多數(shù)縣域在行業(yè)選擇上，在園區(qū)發(fā)展初期更多地考慮增加企業(yè)的數(shù)量，難以完全做到“招商選資”。

產(chǎn)生上述問題的原因與地方政府所處的兩難境地有著密切關(guān)系，也與政績評價體系緊密相關(guān)。一方面，科學(xué)發(fā)展觀要求地方政府改變單純依靠資源投入的粗放式經(jīng)濟發(fā)展方式；另一方面，一些省級政府按招商引資的產(chǎn)值、投資額等總量指標(biāo)獎勵市縣政府，按GDP、固定資產(chǎn)投資額、財政收入等總量指標(biāo)對市縣政府排隊和獎勵的做法仍然比較普遍。在這種以政府為主導(dǎo)的經(jīng)濟發(fā)展方式下，市場自身的選擇機制就難以發(fā)揮作用。從根本上說，只有科學(xué)的政績考核評價體系完全建立起來，形成引導(dǎo)縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展、關(guān)注財政績效的經(jīng)濟激勵機制，建立起包括官方評價、社會評價在內(nèi)的多元化評價機制，才能改變這一狀況。

（二）單位土地面積的投資強度尚待提高

投資強度，即固定資產(chǎn)投資額（包括廠房、設(shè)備和地價款）除以土地面積，是衡量開發(fā)區(qū)土地利用率的重要標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，武鳴縣土地屬于四類第十等，在有統(tǒng)計數(shù)據(jù)且行業(yè)歸屬明確的72家企業(yè)中，有20家尚未達到國土資源部2008年《工業(yè)項目建設(shè)用地控制指標(biāo)》規(guī)定的單位土地投資強度要求。全部144家企業(yè)中，有83家提供了實際投資額數(shù)據(jù)，平均每畝投資強度為57萬元，低于廣西2007年《關(guān)于進一步推進工業(yè)園區(qū)又好又快發(fā)展的若干意見》中規(guī)定的“其他工業(yè)園區(qū)（集中區(qū)）一般不低于80萬元”的標(biāo)準(zhǔn)。

在土地資源有限，國家拉緊土地供應(yīng)閘門，引導(dǎo)地方走節(jié)約土地、集約化開發(fā)道路的背景下，地方政府面臨著擴大招商與土地供應(yīng)不足的矛盾。縣域工業(yè)區(qū)在園區(qū)級別、知名度、優(yōu)惠政策、公共服務(wù)設(shè)施等方面無法與大城市中的國家級、省級開發(fā)區(qū)競爭，只能退而求其次，先把企業(yè)拉進來，招商質(zhì)量讓位于數(shù)量。

（三）財稅貢獻率有待提高

從上面分析的數(shù)據(jù)看，工業(yè)區(qū)的財稅貢獻率還有待提高，工業(yè)區(qū)企業(yè)繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重也迫切需要提高。遍觀全國縣域經(jīng)濟發(fā)展的狀況，工作中不同程度地存在重優(yōu)惠政策，輕財源管理的傾向，財稅部門對給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠還沒有建立全面、準(zhǔn)確的核算制度，過多的稅收優(yōu)惠將使企業(yè)產(chǎn)生嚴重依賴，影響經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)部自我激勵機制正常發(fā)揮作用。多年以來，稅務(wù)部門通過下達收入任務(wù)來推動工作，地方稅務(wù)部門重視完成收入任務(wù)、輕視政策導(dǎo)向和財政績效的現(xiàn)象有待改變。

（四）引進資金與引進人才、引進技術(shù)不夠同步

截至目前，武鳴縣工業(yè)園區(qū)還沒有高新技術(shù)企業(yè)，引進企業(yè)及產(chǎn)品的技術(shù)含量有待提高，林產(chǎn)品加工業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)占園區(qū)企業(yè)家數(shù)的一半，但主要是粗加工，附加值不高。從勞動力需求看，技術(shù)人員都是投資者從外地帶來，員工多數(shù)從本地招聘，主要是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民。這種現(xiàn)象既與縣域生活環(huán)境比不上城市有關(guān)，也與科研院所改革滯后有密切關(guān)系。大量科研機構(gòu)、高等院校集中在城市里，享受著準(zhǔn)公務(wù)員待遇，沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用。

（五）部門間尚需建立緊密協(xié)作的工作機制

從調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，招商、財政、稅務(wù)、發(fā)改委、國土、環(huán)保等部門之間還沒有建立定期會商分析機制。各部門依據(jù)本系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)對入園企業(yè)進行審批，信息溝通與交流相對不足，垂直管理部門與當(dāng)?shù)卣块T即“條條”與“塊塊”之間不同的部門利益影響了工作效率的提高。

四、完善現(xiàn)行政策的基本思路

（一）加強園區(qū)發(fā)展的研究與規(guī)劃

科學(xué)發(fā)展離不開科學(xué)決策，縣域經(jīng)濟發(fā)展只有突出特色，才能走上可持續(xù)發(fā)展道路，應(yīng)立足當(dāng)?shù)刈匀粭l件、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、資源優(yōu)勢，發(fā)展優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)。

放眼未來，必須淡化GDP目標(biāo)，從外延式的單純增加資金、人力、能源、土地的發(fā)展模式向內(nèi)涵式發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，提高勞動生產(chǎn)率。面對附近園區(qū)相互競爭的實際情況，應(yīng)避免同質(zhì)競爭，打造特色與優(yōu)勢，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。可以考慮與高校、各類研究機構(gòu)合作，采取技術(shù)入股、土地入股等方式共同研制新產(chǎn)品，在部分行業(yè)取得突破，走出一條創(chuàng)新發(fā)展道路。

（二）建立包括財稅貢獻率在內(nèi)的園區(qū)準(zhǔn)入評價指標(biāo)體系

以往開發(fā)區(qū)招商引資主要通過發(fā)改委、環(huán)保、工商、國土等部門設(shè)置前置條件審批，忽略了財稅貢獻指標(biāo)。應(yīng)綜合考慮招商引資對宏觀經(jīng)濟的推動作用，制定科學(xué)、系統(tǒng)的進入門檻（指標(biāo)體系），從經(jīng)濟增長、財政增收、就業(yè)、外貿(mào)創(chuàng)匯、增加商品供應(yīng)、增加城鄉(xiāng)居民收入等提高要素經(jīng)濟效益方面科學(xué)設(shè)定園區(qū)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。建議建立包括企業(yè)規(guī)模、財政收入貢獻、提供就業(yè)、納稅誠信、科技創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)帶動能力等多方面的項目準(zhǔn)入評價指標(biāo)體系，在審批項目階段、項目進駐階段、項目成熟期分別進行科學(xué)的評價考核，確保引資質(zhì)量和投資效益。通過招商、財政貼息、信貸擔(dān)保等方式支持社會資金參與園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、教育、文化、商業(yè)設(shè)施建設(shè)，加快完善配套條件，促進園區(qū)健康發(fā)展。拓寬籌資途徑，創(chuàng)新籌資方式，加快工業(yè)區(qū)員工宿舍、超市、公交車站等配套公共設(shè)施的建設(shè)步伐，幫助企業(yè)盡快擴大投資，實現(xiàn)達產(chǎn)目標(biāo)，提高工業(yè)區(qū)的財稅貢獻率。

（三）建立考核機制和引進項目退出機制

一是在項目進駐的各個階段做好考核目標(biāo)設(shè)定、組織考核工作。二是建立完善引進項目退出機制、企業(yè)經(jīng)營的市場淘汰機制，對于規(guī)定年限內(nèi)沒有達到設(shè)定的單位土地面積財稅貢獻的，停止享受優(yōu)惠政策，補繳土地出讓金等費用，或者加倍繳納，通過經(jīng)濟措施迫使其退出園區(qū)，提高園區(qū)土地使用效率。

從長遠來看，價高稅大產(chǎn)品仍是招商引資的首要選擇，引進項目的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，主要吸引產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、對上下游帶動作用大的行業(yè)；對投資強度較低的木材加工等企業(yè)逐步鼓勵做大做強；對土地利用率低，對經(jīng)濟、財稅貢獻較低的企業(yè)收回土地，或征收較高的土地使用稅、新增建設(shè)用地有償使用費，收回減免的各項稅費，取消所有優(yōu)惠政策。

（四）加強財稅管理

一是建立招商、財政、稅務(wù)、發(fā)改委、國土、環(huán)保等部門定期會商分析機制，實現(xiàn)信息共享。二是加強對稅收優(yōu)惠的核算、稅式支出預(yù)測與管理，改變片面濫用稅收優(yōu)惠政策的做法。三是除了加強招商力度、引進新的企業(yè)外，更重要的是繼續(xù)培育已經(jīng)入園的企業(yè)。工業(yè)區(qū)管委會、財稅部門需站在做大做強園區(qū)財源的角度，加強園區(qū)項目及企業(yè)的財稅管理。

（五）做好配套改革

一是用好、用活現(xiàn)有優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)積極爭取上級中小企業(yè)發(fā)展資金、企業(yè)技改資金、技改貸款貼息、科技發(fā)展資金、節(jié)能減排專項資金、風(fēng)險投資基金等專項補助。二是通過外引、現(xiàn)有企業(yè)重組改造等方式，吸引廣西科學(xué)院、廣西農(nóng)業(yè)科學(xué)院、廣西大學(xué)的科研院所入園開展科技成果轉(zhuǎn)化，提高園區(qū)企業(yè)的科技含量。三是鼓勵、推動企業(yè)重組聯(lián)合，做大做強。財稅優(yōu)惠政策不僅瞄準(zhǔn)項目引進，而且引導(dǎo)企業(yè)不斷做大規(guī)模，通過制定實施累進式扶持政策，培育若干龍頭支柱企業(yè)，形成帶動效應(yīng)。四是上級扶持應(yīng)與招商引資財稅績效掛鉤，引導(dǎo)縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展。五是加快科技、教育等事業(yè)單位人事制度改革，激發(fā)科技人員的活力，鼓勵他們到縣域經(jīng)濟中創(chuàng)業(yè)，發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性。

【參考文獻】

[1] 馬海濤，牛文安.當(dāng)前地方政府招商引資存在的問題與根源[J].中國發(fā)展觀察，2010（5）.

第3篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、*市個體私營經(jīng)濟的基本情況和主要特點

20*年，*市個體私營企業(yè)達36171戶，全市個體私營企業(yè)實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業(yè)產(chǎn)值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出如下幾個特點：

1、發(fā)展越來越快。20*年，全市個體私營企業(yè)的戶數(shù)比1997年增加7178戶，增長24。8%；當(dāng)年實現(xiàn)的國內(nèi)總產(chǎn)值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收入，分別占當(dāng)年全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經(jīng)濟已經(jīng)成為全市國民經(jīng)濟的重要支柱。

3、規(guī)模越來越大。經(jīng)過幾年的發(fā)展，規(guī)模以上私營企業(yè)增加較多，私營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r已由過去單純的總體數(shù)量擴張向個體規(guī)模擴張的方向轉(zhuǎn)變，一些企業(yè)不斷增資擴產(chǎn)，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。在現(xiàn)有7574戶工業(yè)企業(yè)中，年產(chǎn)值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業(yè)家不但投資興辦工業(yè)，而且投資家業(yè)和其它產(chǎn)業(yè)，進一步拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，構(gòu)筑了以第二產(chǎn)業(yè)為主，一、二、三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展的私營企業(yè)體系。

5、外向型企業(yè)越來越多。一是企業(yè)出*貨值增加。20*年，全市私營企業(yè)出*貨值42.62億元，占私營企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的38.*%，比*年增長64.87%。*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查報告

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20*年4月9日至4月12日，*民營經(jīng)濟調(diào)查組一行6人對位于粵西山區(qū)的*市三縣（市）一區(qū)個體私營經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢作了為期4天的調(diào)查和了解。1997年以來特別是黨的十五大召開以后，*市委、市政府緊緊抓住機遇，因地制宜，因勢利導(dǎo)，堅定不移地大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟，使個體私營經(jīng)濟迅速由小變大，由弱變強，成為*最具生機和活力的經(jīng)濟增長點之一，有力地推動了*國民經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)驗作法對我省其它地區(qū)發(fā)展個體私營經(jīng)濟具有很大的借鑒和啟迪作用。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、*市個體私營經(jīng)濟的基本情況和主要特點

20*年，*市個體私營企業(yè)達36171戶，全市個體私營企業(yè)實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業(yè)產(chǎn)值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出如下幾個特點：

1、發(fā)展越來越快。20*年，全市個體私營企業(yè)的戶數(shù)比1997年增加7178戶，增長24。8%；當(dāng)年實現(xiàn)的國內(nèi)總產(chǎn)值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值值、工業(yè)產(chǎn)值和稅收入，分別占當(dāng)年全市國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經(jīng)濟已經(jīng)成為全市國民經(jīng)濟的重要支柱。

3、規(guī)模越來越大。經(jīng)過幾年的發(fā)展，規(guī)模以上私營企業(yè)增加較多，私營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r已由過去單純的總體數(shù)量擴張向個體規(guī)模擴張的方向轉(zhuǎn)變，一些企業(yè)不斷增資擴產(chǎn)，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。在現(xiàn)有7574戶工業(yè)企業(yè)中，年產(chǎn)值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業(yè)家不但投資興辦工業(yè)，而且投資家業(yè)和其它產(chǎn)業(yè)，進一步拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，構(gòu)筑了以第二產(chǎn)業(yè)為主，一、二、三產(chǎn)業(yè)全方位發(fā)展的私營企業(yè)體系。

5、外向型企業(yè)越來越多。一是企業(yè)出*貨值增加。20*年，全市私營企業(yè)出*貨值42.62億元，占私營企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的38.*%，比*年增長64.87%。挑戰(zhàn)，主動融入世界經(jīng)濟潮流，積極開拓國內(nèi)國際市場。所以，在大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟的同時，積極引導(dǎo)個體私營企業(yè)面向市場，以市場為導(dǎo)向，做好市場分析和市場預(yù)測，加快市場營銷營網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。目前，全市重點私營工業(yè)企業(yè)普遍建立了全國性的營銷網(wǎng)絡(luò)。比如喜之郎集團，從市場調(diào)研到產(chǎn)品設(shè)計，從生產(chǎn)制造到網(wǎng)絡(luò)銷售，構(gòu)筑了一條龍的工程體系，形成了“消費者需要什么，我們便做什么；我們做了什么，消費者就喜歡什么”的良性互動關(guān)系，產(chǎn)生了良好的規(guī)模效益，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品市場占有率在同行中居于世界第一位，產(chǎn)品遠銷英國、北美等海外市場。

二、*個體私營經(jīng)濟發(fā)展中存在的主要問題和障礙

*市個體私營經(jīng)濟發(fā)展取得了一定的成績，同時還創(chuàng)造了一套發(fā)展個體私營經(jīng)濟的成功經(jīng)驗這是值得充分肯定的，但同時也存在著一些困難和問題。主要表現(xiàn)在：

（一）對大力發(fā)展個體私營經(jīng)濟的思想和觀念還要進一步解決。“補充論”、“社資論”的觀念在少數(shù)部門和少數(shù)干部中還有定的存在。一是前置審批過多。二是個別部門和干部服務(wù)意識不強、辦事效率不高。

（二）行業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展速度較慢。一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)多，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)少。二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。低附加值產(chǎn)品多，高附加值產(chǎn)品少。三是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，生產(chǎn)集中度低。小型企業(yè)多，大型企業(yè)少；勞動密集型企業(yè)多，技術(shù)密集型企業(yè)少。四是資本結(jié)構(gòu)不合理。絕大多數(shù)私營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)仍以家族式資本為主，實行家長式的管理，難以建立現(xiàn)代企業(yè)制度，也難以建立完整的社會信譽，從而影響有效的融資和資本擴張，并最終影響企業(yè)的資本運營效果和經(jīng)營規(guī)模，限制了企業(yè)的優(yōu)化升級。

（三）個體私營經(jīng)濟融資困難。銀企之間良性互動的正常關(guān)系還沒有真正建立起來，私營企業(yè)融資渠道較為狹窄，缺乏有效的融資管道。

（四）管理模式滯后，影響自身發(fā)展。私營企業(yè)普遍存在家庭式管理和家長式?jīng)Q策。這種模式適應(yīng)不了企業(yè)再擴大、再發(fā)展的需要，日益暴露出它的弊端和致命的弱點，導(dǎo)致企業(yè)決策科學(xué)性、準(zhǔn)確性差。

（五）人才嚴重缺乏。私營企業(yè)主文化程度普遍偏低，大多數(shù)企業(yè)缺乏管理和技術(shù)人才，加上未能建立一支掌握現(xiàn)代管理知識和先進科學(xué)技術(shù)的人才隊伍，造成企業(yè)素質(zhì)不高，技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新能力薄弱。

三、推動個體私營經(jīng)濟上規(guī)模、上檔次、上水平的對策建議

目前，我省國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體私營企業(yè)共同發(fā)展的局面基本確立，但在國民經(jīng)濟三大構(gòu)成中，民營企業(yè)這一塊發(fā)展不太理想，針對上述原因，結(jié)合形勢發(fā)展的要求，我們認為，要促進個體私營經(jīng)濟上規(guī)模、上檔次、上水平，就需要進一步解放思想，優(yōu)化環(huán)境，加強指導(dǎo)，打好“品牌”，營造政治上認同，社會上尊重，政策上支持，有利于民營企業(yè)成長的良好氛圍和環(huán)境。因此，提出如下建議：

首先，要進一步解放思想、更新觀念，以“三個代表”重要思想為武器，大力營造發(fā)展私營經(jīng)濟的良好氛圍。各級黨委、政府要進一步做好發(fā)展個體私營經(jīng)濟工作，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。一是降低市場準(zhǔn)入門檻，建立公平競爭機制，對包括個體私營經(jīng)濟在內(nèi)的不同所有制企業(yè)采取統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，打破行業(yè)壟斷。二是依法規(guī)范行政行為。以改革和加入“世貿(mào)”為契機，進一步理清政府的審批事項，可由企業(yè)自主決定、市場自行調(diào)節(jié)和社會中介組織辦理的審批事項一律取消。三是改善融資環(huán)境。金融機構(gòu)應(yīng)按照對各種所有制企業(yè)一視同仁的要求，解決好對個體私營企業(yè)的信貸投入問題。四是加大維權(quán)保護力度。進一步加強對各類市場主體的監(jiān)督管理，整頓和規(guī)范市場秩序，依法查處制假售假、走私販私、偷稅逃稅及其他不正當(dāng)競爭行為，依法保護個體私營企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其它合法行為。五是加強和改進對個體私營企業(yè)的服務(wù)。在內(nèi)容上，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，從技術(shù)支持、人才引進、教育培訓(xùn)、信息咨詢、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、市場拓展、對外合作、資本運作、安全生產(chǎn)、法律咨詢等方面提供良好的服務(wù)。

第4篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，1996年我國的全部獨立核算工業(yè)企業(yè)，包括國有、集體、股份、外資、港澳臺資工業(yè)企業(yè)，總數(shù)一共有五十萬六千四百多家，其中大型企業(yè)有7057家，占總數(shù)的1。3％，中型企業(yè)有16870家，占總數(shù)的3。3％，小型企業(yè)有482518家，占總數(shù)的95。3％。我國國有工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，同其它所有制類型企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)相比較，具有明顯的趨向大中型化的特征。1996年，我國國有工業(yè)企業(yè)共有86982家，僅占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的17％，其中大型企業(yè)有4946家，占我國全部大型工業(yè)企業(yè)總數(shù)的70％，中型企業(yè)有10817家，占我國全部中型企業(yè)總數(shù)的64％，小型企業(yè)有71219家，占我國全部小型企業(yè)總數(shù)的14％。由此可見，國有企業(yè)的大中型企業(yè)，同其他所有制類型的企業(yè)比較，具有明顯的規(guī)模優(yōu)勢，構(gòu)成了我國大中型工業(yè)企業(yè)的主體，是我國實現(xiàn)國民經(jīng)濟現(xiàn)代化的主導(dǎo)力量。

從工業(yè)產(chǎn)值方面進行考察，1996年，我國國有獨立核算工業(yè)企業(yè)的總產(chǎn)值為27289億元，占全國獨立核算工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值的43％，其中國有大型企業(yè)的總產(chǎn)值為17282億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的27。5％，占我國全部大型企業(yè)總產(chǎn)值的69％，國有中型企業(yè)的總產(chǎn)值為5227億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的8。3％，占我國全部中型企業(yè)總產(chǎn)值的54％，國有小型企業(yè)的總產(chǎn)值為4779億元，占全國工業(yè)總產(chǎn)值的7。6％，占我國全部小型企業(yè)總產(chǎn)值的16。7％。1996年，我國國有工業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的增加值為8742億元，占我國全部工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造增加值的48％，其中國有大型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部工業(yè)增加值的33％，占全部大型企業(yè)創(chuàng)造增加值的76％，國有中型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部中型企業(yè)創(chuàng)造增加值的57。8％，國有小型企業(yè)創(chuàng)造的增加值，占我國全部小型企業(yè)創(chuàng)造增加值的17。6％。我國國有大中型企業(yè)的重要地位，不僅體現(xiàn)為在我國工業(yè)產(chǎn)值所占的比重，而且更為明顯地體現(xiàn)在創(chuàng)造的增加值方面，包括職工工資、社會福利、資本積累和上繳利稅等，國有工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值比重，明顯超過其創(chuàng)造的產(chǎn)值比重，不僅體現(xiàn)了國有企業(yè)對全社會的巨大貢獻，而且也體現(xiàn)了具有良好的經(jīng)濟社會效益。相比之下，我國集體工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值，96年占全國產(chǎn)值和增加值的比重分別為30％和28％，股份制經(jīng)濟創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為5。2％和％5。2％，外商企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為19。49％和8。5％，港澳臺企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和增加值的比重，分別為8。57％和7。32％，除股份制企業(yè)的創(chuàng)造增加值比重，與產(chǎn)值比重大體持平之外，集體、外商和港澳臺企業(yè)的創(chuàng)造的增加值比重，均明顯低于其產(chǎn)值所占的比重。①

根據(jù)1995年全國工業(yè)普查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們可以對不同所有制類型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)進行比較分析。1995年，國有大型工業(yè)企業(yè)的數(shù)量，占全國大型企業(yè)的比重為73％，三資大型企業(yè)所占比重為11％，集體大型企業(yè)所占的比重為8。2％，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)大型企業(yè)所占比重為3。3％；國有中型工業(yè)企業(yè)的數(shù)量，占全國中型企業(yè)的比重為66％，三資中型企業(yè)所占比重為7。8％，集體中型企業(yè)所占比重為21％，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)中型企業(yè)所占比重為8。5％；國有企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占61％和69％，中型企業(yè)分別占20％和16％，小型企業(yè)分別占18％和14％；三資企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占27％和32％，中型企業(yè)分別占9。6％和8。7％，小型企業(yè)分別占63％和58％；集體企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占6。2和6。3％，中型企業(yè)分別占13。6％和12。7％，小型企業(yè)分別占80％和81％；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)值和增加值中，大型企業(yè)分別占4。6％和4。8％，中型企業(yè)分別占10。4％和9。9％，小型企業(yè)分別占85％和85％。從上述數(shù)據(jù)中可看出，國有企業(yè)的生產(chǎn)集中程度和規(guī)模經(jīng)濟水平，遠遠高于其它所有制類型的企業(yè)，體現(xiàn)了國有企業(yè)適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的規(guī)律。集體企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟水平較低，主要因大批鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的平均生產(chǎn)規(guī)模較小，城鎮(zhèn)集體企業(yè)的平均規(guī)模高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，三資企業(yè)的平均規(guī)模則介于國有企業(yè)和集體企業(yè)之間。②

二、“二元”分化趨勢及負面影響

盡管我國的國有企業(yè)的大中型企業(yè)，構(gòu)成了國民經(jīng)濟的主體和中堅力量，但是，其規(guī)模經(jīng)濟水平和生產(chǎn)集中程度，同西方工業(yè)國家相比仍然存在著很大差距。英、美等國國實現(xiàn)工業(yè)化過程中，一般呈現(xiàn)企業(yè)規(guī)模大型化和生產(chǎn)集中化的趨勢，但是，近年來，我國出現(xiàn)了整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)趨向小型化，生產(chǎn)集中程度趨向分散化的態(tài)勢。這種趨勢的形成有許多的經(jīng)濟原因，其中包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)、私人、三資企業(yè)的迅猛增長，國有企業(yè)占國民經(jīng)濟的比重不斷下降。特別令人擔(dān)憂的是，從93年以來，隨著國有企業(yè)所占的經(jīng)濟比重不斷萎縮，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化和生產(chǎn)分散化的趨勢加劇，不同規(guī)模的國有企業(yè)均面臨嚴重困難，其它各類企業(yè)的虧損面也呈擴大趨勢，私人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)集中進入的產(chǎn)業(yè)，多屬于所需投資較少和企業(yè)規(guī)模較小的領(lǐng)域，特別是生產(chǎn)過剩的輕紡、家電制造行業(yè)，從而加劇了重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，這種狀況持續(xù)下去必然產(chǎn)生嚴重的社會負效應(yīng)，包括企業(yè)經(jīng)營困難和虧損狀況不斷惡化，職工下崗大幅度增長影響社會穩(wěn)定，銀行債權(quán)和政府稅源遭受重大損失，等等。因此，對于企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)的變遷，及其對社會經(jīng)濟效益的種種影響，我們有必要深入研究來龍去脈以及治理對策。

解放前，我國的私人企業(yè)的資本積累速度很慢，難以充分利用規(guī)模經(jīng)濟加速工業(yè)化進程。期間，我國利用公有制適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的優(yōu)勢，迅速建立了一大批大規(guī)模工業(yè)企業(yè)，大大提高了許多行業(yè)的生產(chǎn)集中程度，有力地推動了我國的工業(yè)化進程。八十年代，我國推行了改革搞活和結(jié)構(gòu)調(diào)整政策，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個體和外資企業(yè)迅速增長，工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)開始呈現(xiàn)小型化趨勢。我國大中型企業(yè)在工業(yè)產(chǎn)值中的比重，從1971年的51％，逐漸下降到1986年的42％。有人認為上述趨勢不符合西方工業(yè)化的一般規(guī)律，應(yīng)該采取組建大企業(yè)集團等措施加以糾正。實際上，我們應(yīng)該辯證地看待上述規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化的趨勢。我國的工業(yè)化過程明顯不同于西方資本主義國家，美國的工業(yè)化早期，私人企業(yè)的特點是規(guī)模小而生產(chǎn)分散，經(jīng)歷了數(shù)百年的漫長工業(yè)化歷程，企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)集中才達到很高的程度。我國通過計劃經(jīng)濟建立了一大批大型企業(yè)，有利于利用規(guī)模經(jīng)濟加快工業(yè)化的進程，但是，社會資源利用過于集中于少數(shù)大企業(yè)，不利于充分調(diào)動各方面積極性發(fā)展經(jīng)濟，因此，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化存在某些合理性，有利于調(diào)整輕、重工業(yè)的比例關(guān)系。八十年代，我國整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)趨向小型化的同時，各類企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟水平仍不斷擴大，特別是大中型企業(yè)的數(shù)量也迅速增長，從1981至1987年，大中型企業(yè)的數(shù)量增長了1。96倍，全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的數(shù)量增長了1。29倍；化工行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。26倍，機械行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了2。34倍，建材行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。46倍，紡織行業(yè)的企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模擴大了1。16倍。

八十年代我國工業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)模的小型化，并未對國有企業(yè)的發(fā)展造成太大影響，無論從固定資產(chǎn)、銷售收入或?qū)崿F(xiàn)利稅來看，國有工業(yè)仍然保持了較高的增長速度，從1980至1988年間，國有工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)增長了134％，企業(yè)平均固定資產(chǎn)規(guī)模增長了102％，國有企業(yè)的銷售收入增長了172％，企業(yè)平均銷售規(guī)模增長了133％，國有企業(yè)創(chuàng)造的利稅總額增長了95％，企業(yè)創(chuàng)造的平均利稅規(guī)模增長了69％。八十年代，政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)實行了優(yōu)惠政策，包括“三減兩免”的稅收優(yōu)惠和定價、投資等方面的自，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)的競爭能力相對較強，其增長速度也明顯高于國有企業(yè)，因此，許多人認為國有企業(yè)的活力不足而且效率低下，這種觀點實際上是不全面的。國有企業(yè)的基數(shù)遠遠超過鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外資企業(yè)，因此增長速度略低于其它類型企業(yè)是自然的，正如中國國有企業(yè)的增長速度遠遠超過西方企業(yè)，人們往往將其歸于基數(shù)不同而不是所有制方面的原因。80年代，國有企業(yè)不僅產(chǎn)值和利稅增長較快，而且虧損也保持在較低水平上，虧損額同利潤額的比例長期低于10％。1991年，我國國有工業(yè)企業(yè)的全員勞動生產(chǎn)率，比較集體工業(yè)企業(yè)高出56％，國有企業(yè)職工人均創(chuàng)造的利稅額，比較集體工業(yè)企業(yè)高出158％，國有企業(yè)職工人均上交利稅費總額，比較集體工業(yè)企業(yè)高出220％。由于企業(yè)承擔(dān)稅收負擔(dān)的微小差別，就能對激烈的市場競爭狀況產(chǎn)生重大影響，因此，國有企業(yè)在稅負非常不平等的條件下，其銷售收入和實現(xiàn)利潤仍能大幅度增長，技術(shù)水平和全員勞動生產(chǎn)率不斷提高，不僅為職工提供了大量福利和社會保障，而且從未發(fā)生過職工下崗和停發(fā)工資現(xiàn)象，企業(yè)的虧損面和虧損率保持很低的水平，這說明國有企業(yè)的經(jīng)濟效益實際上很好，僅僅因不平等競爭發(fā)展速度相對緩慢，絕不應(yīng)理解為活力不足和效益低下。③

八十年代，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢，并未對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益造成很大影響，是因為盡管規(guī)模結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了“二元”分化，仍然較好協(xié)調(diào)了各類企業(yè)之間的關(guān)系。由于我國的經(jīng)濟改革采取了漸進方式，逐步擴大市場調(diào)節(jié)的范圍的同時，仍然保持了重大比例的計劃調(diào)節(jié)，因此，國民經(jīng)濟始終保持了均衡的順利發(fā)展，從未出現(xiàn)重大的經(jīng)濟比例失調(diào)現(xiàn)象，從宏觀上保證了各類企業(yè)的良好經(jīng)濟效益。我國堅持了公有制企業(yè)的主體地位，政府容易協(xié)調(diào)國有、集體企業(yè)之間的關(guān)系，采取政策措施干預(yù)緩解彼此矛盾，國有、集體企業(yè)職工的分配比較平等，職工收入增長保證了旺盛的市場需求，彩電、冰箱等消費品行業(yè)雖超高速增長，89年宏觀緊縮之前從未出現(xiàn)過滯銷。八十年代，我國還實行了“有保護的漸進式對外開放”，引進外資時規(guī)定外銷比例出讓市場很少，87年三資企業(yè)占工業(yè)產(chǎn)值的比重不到2％，適度競爭沒有沖擊國內(nèi)的民族工業(yè)企業(yè)，反而通過示范效應(yīng)激發(fā)了國有企業(yè)的活力。當(dāng)然，我國整體工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢，對國有企業(yè)的效益也產(chǎn)生了一定負面影響，主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小型企業(yè)的數(shù)量增長過快，僅鄉(xiāng)辦企業(yè)就從77年的13萬家，迅猛增長到87年的24萬家，遠遠超過了國有企業(yè)數(shù)量的增長速度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集中進入盈利高的制造行業(yè)，導(dǎo)致了這些行業(yè)出現(xiàn)了市場過度競爭。例如，87年以前紡織行業(yè)的經(jīng)濟效益很好，86年行業(yè)資金利稅率為22％，超過了20。4％的工業(yè)平均利稅率，但是，到了1988年下降為19％，略低于20。5的工業(yè)平均資金利稅率，90年代在生產(chǎn)過剩和產(chǎn)品積壓的情況下，各地仍在不斷創(chuàng)辦新的紡織企業(yè)，盡管許多中小企業(yè)利用淘汰的落后設(shè)備，仍能利用稅收優(yōu)惠和地方保護主義生存，最終導(dǎo)致了紡織行業(yè)全行業(yè)的嚴重虧損。

九十年代以來，我國工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的變化趨勢，具有更為明顯的“二元”分化特征。從整體工業(yè)來看，企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)更為趨向小型化，生產(chǎn)集中程度更為趨向分散化。這一時期我國整體工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的變遷，同工業(yè)企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)變化有密切關(guān)系。92年小平同志南巡講話以來，我國的改革開放步伐大大加快，個體私營經(jīng)濟和外商獨資獲得了高速發(fā)展，迅速在國民經(jīng)濟中占據(jù)了相當(dāng)大的比重，1991年個體私營工業(yè)企業(yè)所占比重為4。8％，1995年迅猛增長到了15％，外商及港澳臺資工業(yè)企業(yè)的比重，也從為91年的不足5％增長為95年的13。2％，國有企業(yè)所占的工業(yè)比重則從1991年的56％，下降為1995年的32％，集體企業(yè)所占的工業(yè)比重變化不大，僅從91年的33％增長為95年的35％。1995年，個體私營工業(yè)企業(yè)的數(shù)量為568萬家，占全部工業(yè)企業(yè)數(shù)量的78％，集體企業(yè)和國有企業(yè)的數(shù)量分別占19％和1。2％，但是，國有企業(yè)的的平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的132倍，相當(dāng)于集體企業(yè)的12倍，集體企業(yè)的平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的11倍。八十年代，我國的工業(yè)企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)的特點，是國有、集體等公有制企業(yè)占絕對優(yōu)勢，個體私營經(jīng)濟和外資企業(yè)的比重微不足道，從92年以來，國有企業(yè)的工業(yè)比重迅速下降，而個體私營經(jīng)濟和外資企業(yè)則迅速上升，已占全部工業(yè)產(chǎn)值的三分之一左右，個體私有企業(yè)的平均規(guī)模大大小于國有企業(yè)，從而加劇了整體工業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化趨勢。④

90年代，隨著工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)“二元”分化的加劇，國有企業(yè)的經(jīng)濟效益出現(xiàn)了大幅度下降，特別令人擔(dān)憂的是，90年代國有企業(yè)面臨經(jīng)營困難的性質(zhì)，同80年代相比也有了較大改變。80年代初，由于“”和“洋躍進”造成的困難，國有企業(yè)的虧損面曾經(jīng)高達20％，但是，通過改革搞活和結(jié)構(gòu)調(diào)整，82年下降到了12％，85年下降為9％，88年為10％，特別是國有企業(yè)的虧損率比較低，即虧損總額占利潤總額的比重較低，82年虧損率僅為7％，85年為4％，88年為8％。1988年，國有工業(yè)企業(yè)的利潤總額為891億元，達到了改革開放以來的最高水平，而虧損額僅為81億元。90年代以來，隨著工業(yè)企業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化，以及國有企業(yè)所占工業(yè)產(chǎn)值比重的下降，直接導(dǎo)致了國家宏觀調(diào)控能力的下降，許多行業(yè)生產(chǎn)過剩和重復(fù)建設(shè)的狀況加劇，對國有企業(yè)的效益產(chǎn)生了明顯的負面影響，其它各類工業(yè)企業(yè)也出現(xiàn)了效益滑坡。1995年，國有工業(yè)企業(yè)的實現(xiàn)利潤665億元，比較上一年下降了167億元，下降幅度達到20％，國有工業(yè)企業(yè)的虧損總額為639億元，，比較上一年上升了157億元，上升幅度達到32％。1996，國有工業(yè)企業(yè)的實現(xiàn)利潤總額為412億元，比較上一年下降了253億元，下降幅度達到38％，國有工業(yè)企業(yè)的虧損總額為790億元，比較上一年增加了151億元，上升幅度達到23％，甚至出現(xiàn)了建國以來前所未有的盈不抵虧，利潤與虧損相抵凈虧損378億元，國有工業(yè)企業(yè)的利稅總額，也出現(xiàn)了較大幅度的下降，下降金額達到137億元。當(dāng)前國有企業(yè)面臨的緊迫問題，已不是80年代的相對活力不足，而是大規(guī)模破產(chǎn)的嚴峻生存威脅。1996年，國有工業(yè)企業(yè)的利潤總額，比較1988年下降了64％，虧損總額卻比88年上升了9。7倍，虧損面比88年上升了358％，虧損率比88年上升了12。8倍。更為令人擔(dān)心的是，盡管我國采取了一系列企業(yè)改革措施，包括“抓大放小”和企業(yè)改制，強調(diào)企業(yè)以提高經(jīng)濟效益為核心，但是，國有企業(yè)經(jīng)濟效益下降的趨勢，近年來尚未出現(xiàn)根本性的改善，反而繼續(xù)呈現(xiàn)不斷惡化的跡象。1998年，在國內(nèi)景氣和亞洲金融危機的影響下，國有工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步出現(xiàn)了大幅度的下降。1998年1至4月份，預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)的實現(xiàn)利潤為負112億元，比較上一年同期下降了433％，虧損總額為339億元，比較上一年同期增加了40％，更為令人擔(dān)憂的是，國有工業(yè)企業(yè)的上繳稅金也首次出現(xiàn)下降，比較上一年同期下降了1。6％。盡管從國有企業(yè)創(chuàng)造的凈產(chǎn)值率和利稅率來看，國有企業(yè)的效益仍然大大高于私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和三資企業(yè)，但是，倘若國有企業(yè)的嚴重虧損狀況持續(xù)下去，在市場經(jīng)濟的激烈競爭環(huán)境中，不可避免將面臨大規(guī)模破產(chǎn)的生存威脅。⑤

為何80年代工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化，沒有對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益造成很大影響，而90年代國有企業(yè)的經(jīng)濟效益卻出現(xiàn)大幅度滑坡呢？關(guān)鍵問題是“二元”結(jié)構(gòu)的實質(zhì)內(nèi)容，90年代同80年代相比出現(xiàn)了較大的變化。80年代，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的小型化和分散化，主要是城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)的迅速崛起造成的，城鄉(xiāng)集體企業(yè)仍然屬于公有制企業(yè)，能夠利用公有產(chǎn)權(quán)的規(guī)模優(yōu)勢和政府扶植，同時必須接受政府的監(jiān)督和政策指導(dǎo)，因此，政府比較容易通過產(chǎn)業(yè)政策和計劃調(diào)節(jié)，協(xié)調(diào)“二元”結(jié)構(gòu)利益矛盾和分工關(guān)系，例如，80年代初城市紡織工業(yè)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)紡織工業(yè)，出現(xiàn)了爭奪原材料和銷售市場的矛盾，后來政府通過產(chǎn)業(yè)政策和計劃調(diào)節(jié)，較好協(xié)調(diào)了兩者之間的分工和利益分配，保證了80年代我國紡織工業(yè)獲得良好效益。80年代，我國國有企業(yè)改革以經(jīng)營責(zé)任制的創(chuàng)新為主，重新明確界定國有與企業(yè)的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，重點放在調(diào)動社會各方面特別是職工的積極性，有效促進了生產(chǎn)力發(fā)展和改善人民生活水平，企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革則通過長期試點逐漸積累經(jīng)驗，避免因產(chǎn)權(quán)關(guān)系急劇變遷引起經(jīng)營秩序混亂。八十年代，我國對外開放非常注意保護民族工業(yè)，引進外資大多采取合資、合作的形式，政府容易監(jiān)督管理數(shù)量較少的合資企業(yè)，因此，合資企業(yè)不僅沒有對民族工業(yè)造成沖擊，而且還通過示范效應(yīng)傳播了先進技術(shù)和管理方法。80年代我國計劃調(diào)節(jié)與市場調(diào)節(jié)結(jié)合較好，我國工業(yè)企業(yè)的“二元”規(guī)模結(jié)構(gòu)，沒有影響國民經(jīng)濟的有比例協(xié)調(diào)發(fā)展，輕紡、冶金、機械、電子等行業(yè)均順利發(fā)展，國有、集體和中外合資企業(yè)均呈現(xiàn)高速增長，各個社會階層的收入和購買力也不斷提高。92年以來，我國新一輪改革開放的熱潮中，沒有正確總結(jié)80年代改革的成功經(jīng)驗，出現(xiàn)了忽視市場調(diào)節(jié)盲目性弊病的傾向，甚至出現(xiàn)了泡沫經(jīng)濟的投機過熱現(xiàn)象，導(dǎo)致了國民經(jīng)濟比例關(guān)系的失調(diào)，消耗和浪費了大量社會資源，必然引起企業(yè)經(jīng)濟效益惡化的連鎖反應(yīng)。80年代初輕紡消費品工業(yè)落后的情況下，工業(yè)規(guī)模的小型化有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，后來輕紡工業(yè)經(jīng)過高速發(fā)展市場接近飽和，需要進行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和加強經(jīng)濟基礎(chǔ)領(lǐng)域，促進經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展以彌補泡沫經(jīng)濟損失，矯正泡沫經(jīng)濟過熱造成的嚴重經(jīng)濟失衡，但是，國有經(jīng)濟所占的比重大幅度下降，大大消弱了政府進行宏觀調(diào)控的能力，難以采取有力措施矯正比例關(guān)系失調(diào)。從92年至95年的短短三年中，個體私營工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值比重增長了3倍，外商和港澳臺資工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值比重增長了5倍，政府難以對私營和外商企業(yè)進行有效監(jiān)管，也難以協(xié)調(diào)各類企業(yè)之間的分工和利益關(guān)系，私營、外商企業(yè)不愿進入投資大的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，大量進入80年代末市場接近飽和的加工行業(yè)，特別是紡織、輕工、家電等消費品制造行業(yè)，大大加劇了重復(fù)投資和生產(chǎn)過剩現(xiàn)象，消費資料和生產(chǎn)資料市場均陷入疲軟，工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟效益也不斷惡化，企業(yè)破產(chǎn)和職工下崗現(xiàn)象日趨嚴重，社會各個階層的收入差距也顯著擴大。許多人認為私營、外資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰而且效率高，國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰而且效率低下，這種觀點是不全面的，盡管國有企業(yè)的效益水平確實比以前顯著惡化，但是，其單位產(chǎn)值創(chuàng)造的增加值和利稅總額，仍然大大高于私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外資企業(yè)，如根據(jù)95年工業(yè)普查的統(tǒng)計，國有企業(yè)單位產(chǎn)值創(chuàng)造的全部稅金，超過集體工業(yè)企業(yè)150％，超過私營工業(yè)企業(yè)330％，超過外商及港澳臺資工業(yè)企業(yè)160％。

九十年代以來，個體私營和外資企業(yè)的比重迅速上升，國有企業(yè)的工業(yè)比重卻大幅度下降，已造成了工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)小型化和生產(chǎn)分散化，倘若國有企業(yè)因嚴重虧損出現(xiàn)大規(guī)模破產(chǎn)，我國工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的“二元”分化將極大加劇。如上所述，國有企業(yè)構(gòu)成了我國大中型企業(yè)的主體，占全國大中型企業(yè)占60％至70％，包括小企業(yè)的國有企業(yè)平均產(chǎn)值規(guī)模，相當(dāng)于個體私營企業(yè)的一百多倍，不僅技術(shù)裝備和管理水平更為先進，對職工、財政和社會的貢獻也更大。近年來，各地缺乏有效的改革辦法扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)困境，紛紛廉價出售和拍賣困難國有企業(yè)，甚至從出售小型企業(yè)發(fā)展到中型企業(yè)，但是，這種辦法并未扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)的嚴重困境，反而導(dǎo)致了國有企業(yè)效益的進一步滑坡，原因之一是工業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)“二元”分化加劇，個體私營和港澳臺資企業(yè)的規(guī)模較小，不愿意進入投資大的基礎(chǔ)工業(yè)領(lǐng)域，特別是建設(shè)周期長的社會基礎(chǔ)設(shè)施，集中進入生產(chǎn)嚴重過剩的加工工業(yè)，加劇了重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，實力雄厚的跨國公司具有巨大規(guī)模，能夠不惜代價甚至忍受長期虧損，全面爭奪我國關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的市場控制權(quán)，采取先合資后控股的辦法收購國有企業(yè)，這樣國有企業(yè)受到來自兩方面的夾擊，無論是中低檔消費品和高科技產(chǎn)品，國有企業(yè)擁有的市場份額都急劇萎縮，加上不公平的競爭環(huán)境并未得到根本改善，私營和外資企業(yè)的稅負遠遠低于國有企業(yè)，上述因素造成了國有企業(yè)效益進一步惡化，反過來加劇了“二元”分化和經(jīng)濟惡性循環(huán)。80年代我國改革符合“三個有利于”的原則，促進了社會各階層收入的不斷增長，但近年來，卻出現(xiàn)了越來越多的“三個不利于”現(xiàn)象，大批工廠設(shè)備閑置和職工紛紛下崗，97年城鎮(zhèn)居民中有40％出現(xiàn)收入下降，社會財產(chǎn)和收入差距出現(xiàn)了顯著擴大。隨著企業(yè)規(guī)模和所有制結(jié)構(gòu)的“二元”分化，私營、外資企業(yè)的比重會進一步上升，私營、外資企業(yè)普遍采取各種途徑逃避稅收，大批地下經(jīng)營的私營企業(yè)根本不交納稅收，政府進行稅收監(jiān)管的難度大、成本高，從而可能造成政府財政稅收滑坡或增長緩慢，重蹈俄羅斯改革失敗觸發(fā)財政危機的覆轍。根據(jù)國際貨幣基金組織提供的數(shù)據(jù)，俄羅斯的國有企業(yè)推行大規(guī)模私有化后，97年有50％的私有化企業(yè)陷入虧損，有25％的私有化企業(yè)實際已經(jīng)破產(chǎn)，80％以上的私有化企業(yè)有嚴重逃稅的行為，還有相當(dāng)多地下經(jīng)營的私營企業(yè)從來不納稅，97年企業(yè)上繳稅收不到財政預(yù)算一半，俄政府因稅源萎縮出現(xiàn)了嚴重的財政危機，甚至軍隊發(fā)工資也需依靠舉借高利息外債，正成為醞釀一場新的金融風(fēng)暴的發(fā)源地。當(dāng)前，我們應(yīng)清醒地認識到國有企業(yè)面臨的嚴峻形勢，以及即將產(chǎn)生的一系列社會經(jīng)濟負面影響，包括導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的惡化，加劇宏觀經(jīng)濟波動和政府調(diào)控困難，社會收入和財產(chǎn)分配趨向兩極分化，國家稅收減少和銀行貸款壞帳增長，等等。

三、協(xié)調(diào)“二元”結(jié)構(gòu)關(guān)系有效改善經(jīng)濟效益

近年來，我國采取了一系列措施推行國有企業(yè)改革，包括“抓大放小”、企業(yè)改制、破產(chǎn)兼產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)重組等等，在推動企業(yè)走向市場方面取得了積極效果，但是，從整體上來看國有企業(yè)的嚴重困難并未緩解，而且效益滑坡趨勢還有繼續(xù)惡化的跡象。國有企業(yè)實行“抓大放小”的戰(zhàn)略，集中力量抓好一批關(guān)系經(jīng)濟命脈的大中型企業(yè)，同時對數(shù)量眾多的小型企業(yè)放開經(jīng)營，實行多種形式的改革如改制、重組、出售、承包等等。“抓大放小”改革已經(jīng)實施了多年，促進了許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，一定程度上增強了競爭活力，但是，令人感到困惑的是，無論國有大中型企業(yè)或小型企業(yè)，經(jīng)濟效益依然持續(xù)下降，98年實現(xiàn)利潤甚至出現(xiàn)了大幅度滑坡。許多人認為對國有小企業(yè)放開經(jīng)營，就能像鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)一樣具有競爭活力，實際上鄉(xiāng)鎮(zhèn)、三資企業(yè)的相對競爭活力，也來自國有企業(yè)為保證經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展所作的貢獻，包括服從了政府的計劃調(diào)節(jié)和產(chǎn)業(yè)政策，上繳大量財政稅收和承擔(dān)各種社會義務(wù)等等，當(dāng)前我國面臨著收入差距擴大和社會需求萎縮，“二元”結(jié)構(gòu)加劇了比例失調(diào)和生產(chǎn)過剩，這種情況下不應(yīng)簡單強調(diào)依靠市場調(diào)節(jié)，放開經(jīng)營和推向市場并不能搞活國有企業(yè)，反而可能導(dǎo)致企業(yè)效益和社會失業(yè)進一步惡化。長期的經(jīng)濟發(fā)展過程中，不同規(guī)模的國有企業(yè)形成了復(fù)雜的分工合作關(guān)系，大型企業(yè)需要依靠眾多中小企業(yè)進行配套生產(chǎn)，國有企業(yè)之間的經(jīng)濟聯(lián)系遠遠超過其它類型企業(yè)，這樣有利于協(xié)調(diào)利益關(guān)系和降低交易成本，單純抓少數(shù)大企業(yè)不利于整體上搞活國有企業(yè)，倘若國有小企業(yè)因銷路不暢而被迫轉(zhuǎn)產(chǎn)或出售，經(jīng)濟擴張時期大中型企業(yè)會失去合作伙伴，因無法組織配套生產(chǎn)喪失市場或被迫重新建廠。一些地方出現(xiàn)了大中型企業(yè)被政府管的“過死”，而小型企業(yè)卻過于“放任自流”的傾向。八十年代大多數(shù)國有企業(yè)的經(jīng)濟效益一直良好，這說明國有企業(yè)的數(shù)量多并非是困難原因，政府的適當(dāng)監(jiān)督和計劃協(xié)調(diào)有利于企業(yè)經(jīng)營，關(guān)鍵是明確界定政府與企業(yè)之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，協(xié)調(diào)不同規(guī)模國有企業(yè)的分工關(guān)系和利益矛盾，并且隨著市場變化和企業(yè)經(jīng)驗積累逐漸調(diào)整，防止政府對企業(yè)的“過多干預(yù)”或“放任自流”。

許多國有大中型企業(yè)通過實行股份制改造，廣泛籌集社會資金加快技術(shù)改造，促進轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和提高經(jīng)濟效益，特別是擴大了企業(yè)利用規(guī)模經(jīng)濟的水平，但是，這種改革形式要求企業(yè)具有良好效益，否則難以吸收廣泛來源的社會資金，許多地方紛紛對困難企業(yè)進行“包裝上市”，這種辦法欺騙了股民必然影響社會穩(wěn)定。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點也進行了多年，取得了一些成效如降低資產(chǎn)負債率，但是，這種改革形式的適用范圍也有局限性，如吸收多元化投資一般僅適合效益良好的企業(yè)，不少地方反映未能明顯改善國有企業(yè)困難，一些企業(yè)甚至還要求退出改革試點。許多國有小型企業(yè)推行了股份合作制改革，取得了籌集資金和調(diào)動職工積極性的效果，但是，不少地方具體操作辦法往往很不規(guī)范，甚至以剝奪勞動權(quán)利來威脅強迫職工入股，有些企業(yè)通過籌集資金暫時緩解了經(jīng)營困難，但是，后來因經(jīng)營不善或市場疲軟再次陷入困境，不少職工的長期積蓄也因此遭受了損失。近年來各地雖然采取了上述多種改革形式，仍然未能有效制止國有企業(yè)經(jīng)濟效益的惡化，于是各地紛紛出現(xiàn)了嚴重的“破產(chǎn)逃債”現(xiàn)象，甚至廉價拍賣或直接贈送盈利的國有企業(yè)。企業(yè)破產(chǎn)雖然有“優(yōu)勝劣汰”的積極作用，但是，也會產(chǎn)生相當(dāng)?shù)呢撁嬗绊懀貏e是市場疲軟時會引起強烈的反應(yīng)，加劇社會失業(yè)困難和市場需求萎縮，甚至引起連鎖破產(chǎn)風(fēng)潮和銀行信用危機。更為令人擔(dān)心的是，盡管我國采取了上述一系列企業(yè)改革措施，強調(diào)企業(yè)以提高經(jīng)濟效益為核心，但是，國有企業(yè)經(jīng)濟效益下降的趨勢，近年來尚未出現(xiàn)根本性的改善，反而連年出現(xiàn)了進一步滑坡，1996年國有企業(yè)的實現(xiàn)利潤為412億元，不僅比95年下降了38％，而且比88年也下降了68％，虧損額為790億元，不僅比95年上升了38％，而且比88年也上升了9。7倍，出現(xiàn)了建國以來前所未有的盈不抵虧。1996年國有企業(yè)的虧損面和虧損率，分別比較1988年上升了3。5倍和12。8倍。98年1至4月，國有企業(yè)效益滑坡幅度更為令人驚訝，實現(xiàn)利潤本身竟變成了負112億元，比較97年同期下降了433％，虧損額為399億元，比較97年同期增長了40％，均出現(xiàn)了建國以來最嚴峻的困難形勢。實際上，國有企業(yè)的困難并不是所有制原因造成的，近年來企業(yè)經(jīng)營困難也不限于國有企業(yè)，如95年上市股份公司中有60％效益出現(xiàn)滑坡，其中21％的上市公司盈利下降了50％以上，98年上半年受宏觀經(jīng)濟和東南亞危機的影響，滬深上市股份公司的經(jīng)營業(yè)績都普遍明顯下滑，許多地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也都面臨嚴重的經(jīng)營困難，但是，由于統(tǒng)計不嚴格和浮夸掩蓋了問題嚴重性，沿海某些地區(qū)的私營企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，受亞洲金融危機導(dǎo)致出口市場萎縮的沖擊，甚至出現(xiàn)了60％至80％的大面積虧損，但因擔(dān)心債主追債或維護商譽不敢聲張。倘若我們繼續(xù)將國有企業(yè)困難歸罪于所有制原因，認為放開經(jīng)營或企業(yè)改制就能夠解決問題，很可能因判斷失誤耽誤采取政策措施，及時化解國有企業(yè)和其它類型企業(yè)的經(jīng)營困難，導(dǎo)致企業(yè)效益加速惡化和經(jīng)濟陷入惡性循環(huán)，甚至重蹈俄羅斯改革失敗爆發(fā)金融危機的覆轍。

倘若我們未能及時采取新的有效治理對策，國有企業(yè)的嚴重困難繼續(xù)持續(xù)下去，各地繼續(xù)推行“破產(chǎn)逃債”和“廉價出售”作法，政府的宏觀調(diào)控能力將進一步下降，導(dǎo)致生產(chǎn)過剩和市場萎縮不斷繼續(xù)惡化，企業(yè)虧損和社會失業(yè)的狀況將更趨嚴重，甚至形成社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化，必然引起一系列強烈的連鎖負面效應(yīng)：

1）社會收入和財產(chǎn)分配趨向兩極分化，導(dǎo)致社會購買力下降和市場需求萎縮，97年城鎮(zhèn)居民中有40％出現(xiàn)收入下降，消費品和生產(chǎn)資料市場均出現(xiàn)生產(chǎn)過剩，全國的產(chǎn)品庫存積壓高達三萬億元，各類企業(yè)虧損和職工下崗狀況更趨嚴重，職工下崗人數(shù)比上一年增長了40％，許多地方私營、三資企業(yè)也大面積虧損。

2）我國銀行的主要貸款對象是國有企業(yè)，隨著國有企業(yè)效益滑坡導(dǎo)致銀行壞帳猛增，貸款總額中大約20％成為了呆賬，銀行為避免壞帳被迫縮小貸款規(guī)模，進一步加重了企業(yè)資金困難和虧損狀況，一旦銀行因壞帳積累出現(xiàn)了信用危機，廣大人民和各類企業(yè)的存款都會遭受損失，股票市場也會因經(jīng)濟形勢惡化出現(xiàn)崩潰，甚至導(dǎo)致國民經(jīng)濟陷入嚴重衰退之中。

3）我國國有企業(yè)單位產(chǎn)值上繳的財政稅收，相當(dāng)于私營、外資企業(yè)的兩、三倍，國有企業(yè)的嚴重困難長期持續(xù)下去，國家財政的比重甚至稅收的絕對規(guī)模，都有可能因稅源減少出現(xiàn)大幅度下降，98年1至4月我國的工商稅收下降了2％，國有企業(yè)效益長期滑坡將會觸發(fā)財政危機，政府、軍隊和科教人員將失去工資保證，甚至導(dǎo)致事業(yè)單位的大批職工被迫下崗。

4）倘若我們不采取有效措施重振國有企業(yè)，私營、外資企業(yè)崛起形成的“二元”規(guī)模結(jié)構(gòu)，將會導(dǎo)致社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化，類似于我國解放前和許多不發(fā)達國家的情形，私營企業(yè)的規(guī)模水平遠低于國有企業(yè)，更加難以同西方大跨國公司的進行競爭，外國資本控制國內(nèi)盈利高的正規(guī)產(chǎn)業(yè)部門，私人資本集中于盈利低的非正規(guī)產(chǎn)業(yè)部門，分散在市場夾縫中小規(guī)模生產(chǎn)低檔的產(chǎn)品，社會財富集中于跨國公司和少數(shù)富人，兩極分化導(dǎo)致人民貧困和社會購買力低下。社會經(jīng)濟“二元”分化趨勢發(fā)展下去，還會誘發(fā)政治多元化和社會動蕩，新興資產(chǎn)階級力量薄弱難以維護國家，西方跨國公司也曾屢屢干涉別國內(nèi)政，國內(nèi)外敵對勢力可能趁機制造國家分裂，從而形成對國家和的威脅。

倘若我們不能及時地扭轉(zhuǎn)國有企業(yè)的嚴重困境，制止國有企業(yè)紛紛破產(chǎn)或被廉價出售，防止社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“二元”分化趨勢，很可能給廣大人民造成巨大社會災(zāi)難，甚至重演我國解放前和拉美國家的悲劇。我國解放前工業(yè)發(fā)展緩慢，外國大公司控制了主要工業(yè)行業(yè)，民族私營企業(yè)規(guī)模小難以抵抗外國競爭，許多次在外國競爭打擊下幾乎全軍覆滅，如抗戰(zhàn)勝利后美國向我國大舉傾銷過剩商品，上海、天津、北平的民族私營企業(yè)有60％破產(chǎn)。拉美國家推行貿(mào)易和投資自由化過程中，外資企業(yè)打垮了民族工業(yè)并壟斷了當(dāng)?shù)厥袌觯鞣秸T迫推行的非國有化變成了非民族化，外資企業(yè)采取不適用技術(shù)雇傭人數(shù)很少，出現(xiàn)了少量外企高級雇員構(gòu)成的富裕階層，以及廣大人民構(gòu)成的社會貧困階層，貧富懸殊不僅造成了巨大的社會問題，而且嚴重阻礙了經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展，外資控制了當(dāng)?shù)氐闹饕a(chǎn)業(yè)和銀行體系，本國政府甚至喪失了制訂經(jīng)濟政策的。

當(dāng)前，我國國有企業(yè)面臨的嚴重困難形勢，并不僅僅是所有制或微觀經(jīng)營的原因。93年以來我國出現(xiàn)了較大的宏觀經(jīng)濟波動，經(jīng)歷了泡沫經(jīng)濟、通貨膨脹以及長期的緊縮環(huán)境。93年盲目的開發(fā)區(qū)熱和房地產(chǎn)熱消耗了大量資源，僅僅房地產(chǎn)和鋼材滯銷就積壓了數(shù)千億元的資金，投機漲價還誤導(dǎo)了大量的盲目重復(fù)建設(shè)，由于國有企業(yè)的資產(chǎn)總值不過數(shù)萬億元，流動資產(chǎn)所占的比重就更少，因此，泡沫經(jīng)濟的損失仿佛“人體失血幾分之一”，必然引起一系列惡性循環(huán)的連鎖反應(yīng)，包括企業(yè)嚴重虧損和三角債拖欠危機。美國29年股票泡沫破滅之后，引起了企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)潮和社會失業(yè)危機，我國由于國有企業(yè)以社會責(zé)任為重，不輕易廣泛采取解雇、破產(chǎn)的辦法，大大緩解了泡沫經(jīng)濟后遺癥的連鎖反應(yīng)，也為其它類型的企業(yè)提供了生存和發(fā)展的機會。西方國家吸取三十年代大蕭條的教訓(xùn)，治理泡沫經(jīng)濟的后遺癥一般采取經(jīng)濟擴張政策，適當(dāng)降低稅賦、放松銀根和擴大財政開支。我國93年治理整頓取得了很大成績，有效制止了盲目的開發(fā)區(qū)熱，防止了泡沫經(jīng)濟繼續(xù)膨脹的危害，但是，此后沒有采取特殊措施扶植正常生產(chǎn)部門，以補充其泡沫經(jīng)濟期間的資源損失。我國國有企業(yè)以維護社會穩(wěn)定大局為重，大大延緩和推遲了泡沫經(jīng)濟的連鎖反應(yīng)，但是，由于長期實行了財政金融“雙緊”政策，緊縮銀行信貸和壓縮基建投資規(guī)模，企業(yè)銷售不旺、資金周轉(zhuǎn)困難，提高稅賦消弱了企業(yè)的“造血”機制，當(dāng)前國有企業(yè)已無力繼續(xù)支撐下去了，被迫大規(guī)模破產(chǎn)倒閉和大批解雇職工，各地普遍采取破產(chǎn)逃債和廉價拍賣國企的辦法，必然引起一系列強烈的連鎖負面效應(yīng)，如銀行和眾多企業(yè)因無法收回債務(wù)受到重創(chuàng)，必然導(dǎo)致社會市場需求進一步急劇萎縮，企業(yè)虧損和銀行壞帳狀況也會加速惡化，企業(yè)收入和社會財產(chǎn)分配向少數(shù)私人傾斜，職工工資和國家稅收的份額將會大幅度下降，加重社會貧富懸殊和收入分配不公平的問題，進一步加快經(jīng)濟惡性循環(huán)的過程。倘若上述趨勢不能有效地加以制止，延緩的泡沫經(jīng)濟連鎖反應(yīng)可能重新出現(xiàn)爆發(fā)，社會失業(yè)甚至可能出現(xiàn)急劇蔓延的態(tài)勢。

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟因多年積累的矛盾集中爆發(fā)，以及亞洲金融風(fēng)暴的強烈沖擊，正處于市場疲軟和失業(yè)增加的特殊困難時期。我們應(yīng)該實事求是地對改革思路進行調(diào)整，暫緩?fù)菩幸子谝鸷暧^經(jīng)濟惡化的改革措施，如以資產(chǎn)利益為核心的某些改革措施，包括減員增效、破產(chǎn)清算、出售拍賣等等，否則可能導(dǎo)致市場需求萎縮和社會失業(yè)增加，加劇國有資產(chǎn)流失和“二元”結(jié)構(gòu)分化，甚至形成經(jīng)濟惡性循環(huán)的連鎖反應(yīng)。國有企業(yè)改革應(yīng)該繼承八十年代的成功經(jīng)驗，以直接推動生產(chǎn)力發(fā)展的經(jīng)營責(zé)任制創(chuàng)新為主，產(chǎn)權(quán)制度等生產(chǎn)關(guān)系的改革則應(yīng)采取穩(wěn)妥方式，適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的具體需要長期漸進進行，防止急于下放資產(chǎn)處置權(quán)加劇國有資產(chǎn)的流失，避免產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的過快多元化導(dǎo)致經(jīng)營秩序混亂，糾正監(jiān)督松弛造成“權(quán)力失控”和“責(zé)任虛置”。俄羅斯的產(chǎn)權(quán)改革未能提高企業(yè)的經(jīng)營效益，反而造成了嚴重的經(jīng)營混亂和“責(zé)任虛置”問題，98年俄私有化企業(yè)的虧損面竟然高達70%，我們應(yīng)充分吸取俄羅斯企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革失敗的教訓(xùn)。

我們還應(yīng)重新辯證地認識市場經(jīng)濟的利弊，市場經(jīng)濟有自發(fā)調(diào)節(jié)供求的積極作用，同時也有容易導(dǎo)致經(jīng)濟比例失調(diào)的弊端，積累到一定程度就會爆發(fā)周期性衰退，造成大批企業(yè)破產(chǎn)和大規(guī)模社會失業(yè)，西方國家實行市場經(jīng)濟的數(shù)百年來，一般每隔十年就爆發(fā)一次嚴重的經(jīng)濟衰退，我國改革也難以避免市場調(diào)節(jié)的弊端，如93年泡沫投機造成物資、土地價格猛漲，僅僅房地產(chǎn)和鋼材滯銷就占壓資金數(shù)千億元，投機漲價還誤導(dǎo)企業(yè)進行了大量的盲目投資。有些經(jīng)濟學(xué)家認為92年出現(xiàn)的“經(jīng)濟泡沫”問題不大，這種觀點低估了泡沫經(jīng)濟造成的巨大損失，八十年代國有企業(yè)的全部虧損額為五百多億元，而92-93年泡沫經(jīng)濟兩年中就造成了數(shù)千億元的損失，比較國有企業(yè)十年的全部虧損還要高出十倍以上，這正是為什么國有企業(yè)80年代一直效益良好，而近年來卻陷入嚴重生存困境的主要原因。許多善于經(jīng)營的著名國有和民營企業(yè)紛紛陷入困境，都可追溯到92-93年盲目的大舉投資和兼并擴張。由此可見，我們絕不可以低估市場經(jīng)濟盲目調(diào)節(jié)的弊端，其造成的損失完全可能遠遠超過計劃經(jīng)濟的失誤，西方數(shù)百年來頻繁爆發(fā)的經(jīng)濟危機和戰(zhàn)爭就是明證。西方國家因泡沫經(jīng)濟破滅出現(xiàn)的經(jīng)濟蕭條，必然導(dǎo)致資源浪費和破壞社會生產(chǎn)力，如亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后僅僅一年中，韓國有70％的私人小企業(yè)陷入破產(chǎn)，大量閑置的企業(yè)售價猛跌為原來的幾分之一。我國93年因泡沫經(jīng)濟過熱被迫進行調(diào)整后，國有企業(yè)具有的各種社會穩(wěn)定功能，大大延緩了泡沫經(jīng)濟后遺癥的連鎖反應(yīng)，但是，倘若我們忽視國有企業(yè)的社會穩(wěn)定功能，強迫其推行以資產(chǎn)利益為核心的改革措施，加劇社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)“二元”分化的趨勢，延緩的泡沫經(jīng)濟后遺癥連鎖反應(yīng)可能重新爆發(fā)，甚至引起企業(yè)銀行連鎖破產(chǎn)和社會失業(yè)危機。近年來，盡管我國采取了一系列企業(yè)改革措施，如破產(chǎn)兼并、減員增效、出售拍賣等等，但是，企業(yè)虧損和銀行壞帳狀況仍不斷惡化，大批企業(yè)職工下崗嚴重影響了社會穩(wěn)定，這說明我們需要重新認識市場經(jīng)濟弊端的嚴重性，探索克服泡沫經(jīng)濟后遺癥的有效宏觀調(diào)控對策。

解決當(dāng)前我國面臨的各種緊迫經(jīng)濟矛盾，不能單純依靠市場機制進行自發(fā)調(diào)節(jié)，原因是生產(chǎn)資料和消費品市場普遍存在過剩，企業(yè)和銀行采取單純追求盈利的行為，將會導(dǎo)致國民經(jīng)濟陷入惡性循環(huán)。美國29年泡沫經(jīng)濟破滅之后，私有企業(yè)面對嚴重的生產(chǎn)過剩，采取了削減工人和工資成本的辦法，商業(yè)銀行則縮小信貸規(guī)模以避免壞債危機，壟斷資本趁機對中小企業(yè)實行破產(chǎn)兼并，結(jié)果導(dǎo)致了社會市場需求急劇萎縮，企業(yè)開工不足和虧損狀況也更趨嚴重，出現(xiàn)了嚴重的企業(yè)銀行連鎖破產(chǎn)風(fēng)潮，大大加深和延長了經(jīng)濟衰退。當(dāng)前，我國需要采取強有力的政府干預(yù)政策，擴大社會基礎(chǔ)建設(shè)增加社會有效需求，矯正市場經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的嚴重比例失調(diào)，利用大量過剩的生產(chǎn)資料和消費資料，以及大量的企業(yè)閑置設(shè)備和人力資源，用于水利、交通、能源、環(huán)保等方面建設(shè)，盡快促進國民經(jīng)濟進入良性循環(huán)的軌道。我國貫徹擴大基建投資啟動經(jīng)濟的戰(zhàn)略，國有大中型企業(yè)必須發(fā)揮主力軍作用，因為，國有企業(yè)才能從社會整體利益出發(fā)，采取有利于矯正經(jīng)濟失衡的“反周期”行為。無論從工業(yè)產(chǎn)值、投資和實現(xiàn)利稅來看，國有大中型企業(yè)都有舉足輕重的特殊地位，分布在冶金、建材、機械等國民經(jīng)濟的關(guān)鍵行業(yè)，能夠通過廣泛的產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系產(chǎn)生強大輻射作用，帶動整個國民經(jīng)濟擺脫經(jīng)濟疲軟的困境。盡管社會基礎(chǔ)建設(shè)獲得的投資收益較低，私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和外商企業(yè)一般不愿意進入，但是，政府通過計劃調(diào)節(jié)和國有企業(yè)的積極配合，能夠重新啟動大量閑置的人力、物力資源，幫助矯正國民經(jīng)濟的嚴重比例失調(diào)，通過產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系和乘數(shù)效應(yīng)刺激工業(yè)生產(chǎn)，企業(yè)開工不足和職工下崗狀況將明顯緩解，生產(chǎn)資料和消費品市場需求將大幅度增長，不同類型企業(yè)的經(jīng)濟效益都將顯著提高，政府稅收和銀行壞帳狀況也會明顯改善。我國今后設(shè)計經(jīng)濟改革的目標(biāo)模式，應(yīng)該堅持政府調(diào)節(jié)與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，注重協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟的重大比例關(guān)系，才能防止國民經(jīng)濟遭受周期性衰退的困擾。關(guān)于政府調(diào)節(jié)和國有企業(yè)的作用，我們不應(yīng)該受西方國際經(jīng)濟組織的誤導(dǎo)。西方國際經(jīng)濟組織從維護壟斷資本利益出發(fā)，大肆宣傳“科斯產(chǎn)權(quán)理論”以貶低國有企業(yè)，誘迫前和發(fā)展中國家推行私有化，導(dǎo)致這些國家民族工業(yè)陷入了嚴重困境，但是，事實上西方三十年代大蕭條中，政府曾對瀕臨破產(chǎn)的私有企業(yè)實行國有化，保護了社會生產(chǎn)力并且緩解了經(jīng)濟蕭條，二戰(zhàn)后西方國家迫于冷戰(zhàn)的壓力，推行了政府干預(yù)和國有化的政策，出現(xiàn)了經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的“黃金時代”，相對緩解了經(jīng)濟周期波動和社會貧富差距。八十年代以來，西方右翼推行的放棄政府干預(yù)和私有化政策，導(dǎo)致了工業(yè)衰退和嚴重的社會失業(yè)，政府稅收減少和社會保障制度瀕臨瓦解，我們切不可盲目相信西方壟斷媒介的宣傳，追隨壟斷資本誘迫推行的災(zāi)難性“私有化潮流”。

我國還應(yīng)采取一系列有效的政策措施，阻止社會經(jīng)濟“二元”分化的趨勢，包括扶植國有、集體中小企業(yè)的發(fā)展，不同規(guī)模的國有企業(yè)形成良好協(xié)作的關(guān)系，加強政府對城鄉(xiāng)集體企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，防止許多行業(yè)的生產(chǎn)過剩和過度競爭狀況，協(xié)調(diào)國有、集體企業(yè)的分工合作關(guān)系，對私營、外資企業(yè)采取鼓勵與限制相結(jié)合的政策，等等。國有大中型企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，但是，必須有眾多國有中小企業(yè)進行配合，否則大中型企業(yè)難以集中力量，發(fā)展專業(yè)化生產(chǎn)和提高規(guī)模經(jīng)濟水平，被迫重新走“大而全”的發(fā)展道路。當(dāng)前我國進行大規(guī)模投資加強社會基礎(chǔ)建設(shè)，需要不同規(guī)模的國有企業(yè)之間密切分工合作，對于國有中小企業(yè)不應(yīng)采取“放任自流”的辦法，必須堅決剎住各地廉價出售國有中小企業(yè)的風(fēng)潮，許多國有中小企業(yè)是地方經(jīng)濟的支柱，采取廉價賣光國有中小企業(yè)的錯誤作法，地方政府將失去解決各種社會問題的經(jīng)濟基礎(chǔ)。對于陷入嚴重困難的國有大中小型企業(yè)，也不應(yīng)簡單采取破產(chǎn)清算或出售拍賣政策，而應(yīng)提供特殊的破產(chǎn)整頓保護政策，包括減免稅收和暫停支付債務(wù)負擔(dān)，恢復(fù)行之有效的扭虧增盈承包優(yōu)惠政策，以促使企業(yè)恢復(fù)經(jīng)營秩序和償債能力，幫助有效地挽救而不是淘汰困難的企業(yè)，防止政府稅源和銀行債權(quán)的重大損失，保護社會生產(chǎn)力和廣大職工的利益。采取依靠非公有制的中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的主張，難以搞活國民經(jīng)濟和解決社會失業(yè)，因為，這些企業(yè)集中在過度競爭的非關(guān)鍵性行業(yè)，難以產(chǎn)生啟動國民經(jīng)濟的廣泛輻射作用，在農(nóng)村地區(qū)的廉價勞動力全部吸納完畢前，不會舍棄自身利益雇傭國有企業(yè)的下崗職工。

我國的城鎮(zhèn)、農(nóng)村集體工業(yè)企業(yè)，不應(yīng)該將暫時的經(jīng)營困難歸于公有產(chǎn)權(quán)，也不應(yīng)搞“放任自流”或私有化，而應(yīng)該繼承八十年展的成功經(jīng)驗，繼續(xù)利用公有產(chǎn)權(quán)的規(guī)模優(yōu)勢，加強職工監(jiān)督和參與管理的民力，接受政府的政策指導(dǎo)并承擔(dān)社會義務(wù)，促進社區(qū)的全面發(fā)展和居民的共同富裕。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)同國有企業(yè)的分工合作關(guān)系，接受政府的計劃調(diào)節(jié)和產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)，避免出現(xiàn)爭奪原材料和銷售市場的尖銳矛盾，集中力量發(fā)展各自具有相對優(yōu)勢的項目，糾正許多行業(yè)的重復(fù)建設(shè)和過度競爭狀況。我國應(yīng)該鼓勵個體私營經(jīng)濟發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，包括餐飲、服務(wù)、小型商業(yè)等等，還應(yīng)鼓勵私營經(jīng)濟生產(chǎn)拾遺補缺的小商品，但是，限制進入生產(chǎn)過剩的消費品行業(yè)，以免加重國有、集體工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，還應(yīng)限制其進入市場潛力大的高盈利行業(yè)，以保證國家財政和社會事業(yè)的經(jīng)費來源，以及財政稅收的比重不會下降；特別應(yīng)嚴格禁止其生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品，以及逃避交納稅收或違反勞動法的行為，還應(yīng)限制其進入容易產(chǎn)生負外部效應(yīng)的行業(yè)，如破壞礦產(chǎn)資源或造成環(huán)境污染的行業(yè)。我國應(yīng)對利用外商投資政策進行適當(dāng)調(diào)整，繼承以前“有保護漸進開放”的成功經(jīng)驗，吸取92年盲目競爭引近外資的教訓(xùn)。我們應(yīng)該避免急于求成或粗心大意，糾正引進外資多多益善的慣性思維，辯證地全面衡量外商投資的利弊得失。我們既要考慮到外商投資的正面效應(yīng)，如引進資金技術(shù)和促進產(chǎn)值增長，也要考慮到外商投資的負面效應(yīng)，如對國內(nèi)市場和民族工業(yè)的沖擊程度，相應(yīng)的稅收、就業(yè)和增長潛力等損失。跨國公司為了保持技術(shù)優(yōu)勢和高額利潤，往往自己保留高附加值的生產(chǎn)過程，僅利用當(dāng)?shù)氐牧畠r勞動力進行原件組裝，并且通過轉(zhuǎn)移價格等各種手段逃避稅收，因此，為我國經(jīng)濟創(chuàng)造的增加值和稅收較少，難以通過產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系廣泛地促進經(jīng)濟增長，一旦通過擠占國內(nèi)市場沖垮了國有企業(yè)，我國將喪失長遠的經(jīng)濟發(fā)展利益，甚至還會觸發(fā)社會失業(yè)和財政金融的危機。我們應(yīng)該吸取東南亞過度依賴外資的教訓(xùn)，正視跨國公司控制國內(nèi)市場的戰(zhàn)略企圖。我們應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品的情況，設(shè)計相應(yīng)的利用外商投資的控制配額限制，利用外資的具體形式和股權(quán)比例限制，以及國內(nèi)銷售和出口的比例額度，既要適度利用引進資金和競爭的正效應(yīng)，也要限制對國內(nèi)市場和民族工業(yè)的沖擊。例如，對于產(chǎn)品成熟但市場接近飽和的行業(yè)，較多限制外商投資的數(shù)額和股權(quán)比例，保證國內(nèi)企業(yè)充分收回長期投資的效益，防止出現(xiàn)生產(chǎn)過剩和過度競爭的狀況；對于擁有廣泛產(chǎn)業(yè)聯(lián)系的戰(zhàn)略性行業(yè)，應(yīng)該確保國有大中型企業(yè)的主導(dǎo)地位，以最大限度地促進經(jīng)濟增長和社會就業(yè)，引進外資應(yīng)以合資形式和國內(nèi)控股為主，規(guī)定重要產(chǎn)品的零部件的國產(chǎn)化水平，適度利用引進競爭的激勵和示范作用，嚴格防止跨國公司沖擊和控制國內(nèi)市場；對于國內(nèi)暫時無法生產(chǎn)的高科技產(chǎn)品，為鼓勵外商投資容許成立獨資企業(yè)，但應(yīng)考慮限制獨資企業(yè)的數(shù)量和投資額，以為國內(nèi)企業(yè)保留充分的開拓市場空間。

總而言之，我們在鼓勵各種類型所有制企業(yè)發(fā)展的同時，仍必須堅持公有制企業(yè)的主導(dǎo)地位，糾正某些地方一方面強調(diào)發(fā)展私營、外資企業(yè)，一方面輕視公有制企業(yè)甚至搞私有化的錯誤傾向，正如同志論述我國現(xiàn)階段的改革任務(wù)時，強調(diào)不能只講“初級階段”而忘記了“社會主義”，必須堅持公有制在國民經(jīng)濟中的主體地位，因為，國有、集體企業(yè)具有重要的社會經(jīng)濟功能，是貫徹政府制定的宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策，保證國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)廣大人民共同富裕的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

注釋：

①數(shù)據(jù)引自《中國統(tǒng)計年鑒》1997年。

②數(shù)據(jù)引自1995年全國工業(yè)普查資料。

③數(shù)據(jù)引自國家統(tǒng)計局編《統(tǒng)計摘要》1992年。

第5篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、立足浙江實際，努力夯實提升稅源管理能力的基礎(chǔ)

經(jīng)濟是稅源的基礎(chǔ)，經(jīng)濟發(fā)展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經(jīng)濟社會發(fā)展實際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認真查找稅源管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高稅收征管水平，夯實提升稅源管理能力的基礎(chǔ)。

（一）浙江國稅稅源的基本特點。改革開放以來，浙江經(jīng)濟快速發(fā)展，社會事業(yè)全面進步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財政一般預(yù)算總收入、進出口總額、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民人均純收入等主要指標(biāo)連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進出口總額1768.4億美元，其中外貿(mào)出口1283億美元。全省財政一般預(yù)算總收入3239.89億元。全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入20574元，農(nóng)村居民人均純收入8265元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入連續(xù)7年、農(nóng)村居民人均純收入連續(xù)23年居全國各省區(qū)第1位，主要經(jīng)濟指標(biāo)持續(xù)好于全國平均水平。

1.蓬勃發(fā)展的民營經(jīng)濟。20世紀(jì)90年代以來，浙江民營經(jīng)濟飛速發(fā)展，成為推動浙江經(jīng)濟快速發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計，2006年浙江省民營經(jīng)濟增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯(lián)公布的中國民營企業(yè)500強中，浙江占203席，上榜企業(yè)總數(shù)已連續(xù)9年居全國首位。

2.發(fā)達的區(qū)域塊狀經(jīng)濟和完善的專業(yè)市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)為支柱、具有產(chǎn)業(yè)集群特征、與專業(yè)市場良性互動的塊狀經(jīng)濟形態(tài)，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領(lǐng)帶等區(qū)塊，已經(jīng)成為全國乃至世界相關(guān)產(chǎn)品的重要加工制造基地。同時，相當(dāng)一部分塊狀經(jīng)濟已經(jīng)開始轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，目前全省共有年產(chǎn)值超過億元的塊狀經(jīng)濟601個，總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的64%，其中最大的紹興紡織區(qū)塊年產(chǎn)值超過1000億元。與區(qū)域塊狀經(jīng)濟相對應(yīng)的是發(fā)展完善的專業(yè)市場體系，2007年全省共有各類專業(yè)市場4096個，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個，10億元以上的市場133個，百億元以上的市場15個。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續(xù)17年居全國工業(yè)品市場之首。

3.數(shù)量眾多的中小企業(yè)。經(jīng)過多年的快速發(fā)展，浙江的中小企業(yè)取得了長足進步，部分中小企業(yè)做深專業(yè)化，成為“專精特新”的“小巨人”企業(yè)。統(tǒng)計資料表明，目前浙江企業(yè)中，絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)成了推動浙江經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長的主力軍。

4.高速增長的外向型經(jīng)濟。改革開放以來，浙江的對外貿(mào)易持續(xù)高速增長，全省進出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿(mào)依存度依然高達69.3%，比2003年上升了14個百分點，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個百分點。

（二）浙江國稅系統(tǒng)加強稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統(tǒng)緊緊圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這一目標(biāo)，著力推進稅源管理“六化”工程。

一是管理機制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的負擔(dān)。

二是監(jiān)控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎(chǔ)，提高集中數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平，建立定期數(shù)據(jù)分析制度，推廣應(yīng)用稅收征管輔助系統(tǒng)、征管質(zhì)量監(jiān)控查詢系統(tǒng)、增值稅一般納稅人監(jiān)控分析系統(tǒng)、個體工商戶計算機核定定額系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)，形成了對稅源的綜合有效監(jiān)控。

三是納稅評估模型化。建立行業(yè)稅源監(jiān)控評估模型，根據(jù)行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和投入產(chǎn)出規(guī)律及指標(biāo)，測算出產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量，并結(jié)合庫存變化，計算出銷售數(shù)量、銷售收入及應(yīng)納稅額，并與納稅人實際納稅額進行比較，對其是否足額納稅進行評估。實施納稅評估模型化，創(chuàng)新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實現(xiàn)了堵漏增收，促進了減負增效，降低了執(zhí)法風(fēng)險，推進了納稅評估的規(guī)范化和稅源管理的精細化，為整個稅收征管工作理念帶來了革命性的轉(zhuǎn)折。

四是基礎(chǔ)管理規(guī)范化。通過落實稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺，加強戶籍管理，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理，稅源管理的基礎(chǔ)不斷得到夯實。

五是管理協(xié)作社會化。通過推行部門間數(shù)據(jù)交換共享、國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記、聯(lián)合評定納稅信用等級、稅務(wù)工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協(xié)作力度，積極發(fā)揮社會中介組織、行業(yè)協(xié)會的協(xié)稅護稅作用，協(xié)同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。

六是管理創(chuàng)新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務(wù)工作重點，大力開展管理創(chuàng)新活動，通過對創(chuàng)新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創(chuàng)新、強管理、求實效的工作氛圍，推動了全省國稅系統(tǒng)整體征管水平的提高。

“六化”工程的有效實施，促進了稅源管理能力的不斷提升，推動了稅收征管質(zhì)量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續(xù)快速增長。2007年浙江國稅征管質(zhì)量主要指標(biāo)繼續(xù)保持較高水平，其中登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達24.32%，遠遠高于GDP的增長速度。

二、當(dāng)前稅源管理工作存在的問題

1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出。“一多一少”是指納稅人戶數(shù)多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質(zhì)較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數(shù)連續(xù)突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關(guān)。截至2008年6月底，全省國稅系統(tǒng)共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達280余戶，部分區(qū)域經(jīng)濟比較發(fā)達的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴重超負荷，致使管戶工作難以到位。同時，目前的稅收管理員隊伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經(jīng)驗不足等問題，與管理員的高要求不相適應(yīng)。

2.稅源管理的基礎(chǔ)有待進一步夯實。從稅收管理員制度落實情況看，一是稅收管理員的工作職責(zé)不夠清晰，工作規(guī)程不夠規(guī)范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實不夠，“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺的稅收征管輔助系統(tǒng)在地區(qū)之間應(yīng)用程度不平衡；四是缺乏科學(xué)合理的稅收管理員考核評價制度。從征管質(zhì)量考核制度情況分析，現(xiàn)有的稅收征管質(zhì)量考核側(cè)重于登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人納稅申報和納稅能力的真實情況、宏觀稅負和行業(yè)稅負水平、納稅評估開展等情況。

3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細、不實的現(xiàn)象不同程度地存在；三是普通發(fā)票管理手段落后，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動猖獗，嚴重擾亂了社會經(jīng)濟秩序；四是征管信息化建設(shè)統(tǒng)籌性差，資源共享度低，數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用水平不高。再者，《征管法》及相關(guān)配套制度需要進一步完善。

4.傳統(tǒng)手段對新興經(jīng)濟活動的稅收管理相對乏力。隨著經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，各種新興經(jīng)濟活動不斷涌現(xiàn)，用傳統(tǒng)的稅收管理手段對新興經(jīng)濟活動進行管理很難奏效。同時，各行各業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，給稅源監(jiān)控、稅基確認、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和金融領(lǐng)域的創(chuàng)新交織在一起，使得稅收事項更加復(fù)雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創(chuàng)新方面，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的壯大及經(jīng)營業(yè)務(wù)的多元化，企業(yè)集團越來越多，如何加強對母子公司、總分機構(gòu)、連鎖經(jīng)營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。

三、緊扣發(fā)展主題，正確把握三個關(guān)系

（一）正確把握科學(xué)化與專業(yè)化、精細化的關(guān)系。科學(xué)化管理就是要從征管實際出發(fā)，不斷探索和掌握稅收征管的客觀規(guī)律，建立健全稅收征管制度體系，與時俱進地應(yīng)用各種先進的技術(shù)手段、管理理念和方法，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高稅收管理的針對性和有效性。專業(yè)化、精細化管理就是要在科學(xué)化的指導(dǎo)下，把各項制度、辦法落實到各級、各部門的職責(zé)中，按照精確、細致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，嚴格環(huán)節(jié)考核，避免大而化之的粗放式管理，實現(xiàn)稅收管理的“零缺陷”。在強調(diào)按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細化要求加強稅源管理中，必須堅持以科學(xué)化為目標(biāo)，專業(yè)化為途經(jīng)，精細化為手段，本著“有利于加強征管、有利于優(yōu)化服務(wù)、有利于方便納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)”的要求，堅持實事求是，以人為本，防止簡單地將精細化理解為精耕細作，將精細化演變?yōu)榉爆嵒Ｍㄟ^目標(biāo)的科學(xué)化、程序的專業(yè)化和考核的精細化，提高稅收征管的整體效能，最終實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的稅收征管目標(biāo)。

第6篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟；綠色制造；綠色裝備制造業(yè)

收稿日期：2011-04-18

基金項目：江蘇綠色裝備制造業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略項目資助

作者簡介：王惠清（1980―），女，江蘇南京人，講師,主要從事經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)及研究工作。

中圖分類號：F423.26

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1674-9944（2011）06-0227-02

1 引言

當(dāng)前全球環(huán)境的惡化程度與日劇增,對人類社會的生存與發(fā)展造成了嚴重威脅。制造業(yè)在將制造資源轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品的制造過程中,以及產(chǎn)品的使用和處理過程中,會同時產(chǎn)生廢棄物,形成制造業(yè)對環(huán)境的主要污染源。由于制造業(yè)量大面廣,因而對環(huán)境的總體影響很大。制造業(yè)一方面是創(chuàng)造人類財富的支柱產(chǎn)業(yè),但同時又是環(huán)境污染的主要源頭。如何使制造業(yè)盡可能少地產(chǎn)生環(huán)境污染是當(dāng)前環(huán)境問題研究的主要方面,于是綠色制造的嶄新概念應(yīng)運而生。裝備制造業(yè)是制造業(yè)的核心,裝備制造業(yè)的綠色化也就顯得尤為重要。

2 江蘇裝備制造業(yè)的現(xiàn)狀

我國機械裝備制造業(yè)的地區(qū)分布結(jié)構(gòu)大致分6大塊，包括長三角地區(qū)、珠三角地區(qū)、環(huán)渤海地區(qū)（京津地區(qū)）、東北地區(qū)、華中地區(qū)和西南地區(qū)。長三角地區(qū)是我國機械裝備制造業(yè)總量最大、產(chǎn)品水平最高、經(jīng)濟效益最好的地區(qū),正在成為國際機械裝備制造業(yè)的中心之一。江蘇機械裝備制造業(yè)的經(jīng)濟總量已連續(xù)24年居全國前列。

進入“十一五”以來,江蘇機械裝備制造業(yè)繼續(xù)保持高速增長的態(tài)勢,2006～2009年的年均增速均高于20%以上的速度,高于江蘇GDP的增長速度,江蘇機械裝備制造業(yè)無論是規(guī)模,還是產(chǎn)品的數(shù)量和檔次都有了很大的提高,綜合經(jīng)濟實力明顯增強。

2008年,全省規(guī)模以上機械行業(yè)完成現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值14 135.92億元,銷售產(chǎn)值13 813.28億元,成為江蘇省第一個工業(yè)總產(chǎn)值和銷售產(chǎn)值過萬億元的工業(yè)行業(yè)。2009年江蘇機械裝備工業(yè)繼續(xù)保持快速增長的態(tài)勢,工業(yè)總產(chǎn)值達到17 136.65億元,比去年同期增長16.34%；工業(yè)銷售產(chǎn)值16 774.91億元,比去年同期增長16.49%,增長速度高出全國0.3%。

江蘇省裝備制造業(yè)總量規(guī)模很大,企業(yè)單位數(shù)、總資產(chǎn)和增加值總量均居全國第一,但仍然沒有擺脫粗放型的發(fā)展模式,不符合走新型工業(yè)化道路的要求。要發(fā)展綠色裝備制造業(yè)就需要提高裝備制造企業(yè)自身的技術(shù)能力,從技術(shù)節(jié)能、培育清潔能源產(chǎn)業(yè)、淘汰落后設(shè)備3方面推進裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級。

3 營造促進江蘇綠色裝備制造業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境

3.1 強化產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo),加快發(fā)展綠色裝備制造業(yè)

制定和組織實施綠色裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)綠色裝備制造業(yè)發(fā)展方向。根據(jù)中央可持續(xù)發(fā)展的要求,建立嚴格的市場準(zhǔn)入制度,鼓勵采用先進綠色技術(shù)、工藝和裝備,限制、淘汰技術(shù)水平低、役齡超過一定期限、耗能高、污染嚴重的工藝裝備。加快裝備制造業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級。培育具有系統(tǒng)設(shè)計、設(shè)備成套、工程施工、調(diào)試運行和管理一條龍服務(wù)的總承包公司,提供專業(yè)化配套服務(wù)。依托省設(shè)備成套局、省裝備集團和擁有核心技術(shù)的骨干企業(yè)或科研院所,對重大裝備項目實行技術(shù)總承包,承建重大成套設(shè)備工程,提高成套裝備集成能力。實施大企業(yè)和企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略,實現(xiàn)綠色裝備制造業(yè)規(guī)模化經(jīng)營。充分發(fā)揮市場機制作用,通過上市、兼并、聯(lián)合、重組等形式,形成一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán),核心競爭力強的大企業(yè)和企業(yè)集團,提高綠色裝備制造業(yè)的規(guī)模效益和市場競爭力。

3.2 加大扶持力度,建立扶持綠色裝備制造業(yè)發(fā)展基金

鑒于江蘇省裝備制造業(yè)的現(xiàn)狀,省級財政應(yīng)拿出一定資金,建立扶持綠色裝備制造業(yè)發(fā)展基金。對重大綠色技術(shù)裝備研發(fā)和引進消化項目,省有關(guān)部門要在技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造方面給予重點支持。按照“突出重點,集中使用,效率優(yōu)先”原則,主要用于支持接近世界先進水平或在國內(nèi)行業(yè)中處于領(lǐng)先水平,技術(shù)含量高、附加值高、生產(chǎn)前景好的重點企業(yè)、重點產(chǎn)品和重點項目的補貼；用于支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新、研究開發(fā)資助及獎勵基金；用于人才引進和培訓(xùn),重點企業(yè)、引進重點人才的補貼,攻克重大科研成果人員的獎勵。

3.3 實行積極的融資信貸政策

圍繞綠色裝備制造業(yè)發(fā)展重點,設(shè)立重大綠色技術(shù)改造貸款財政貼息專項資金,并以此來廣泛吸引銀行和社會資金投入綠色裝備制造業(yè)。鼓勵企業(yè)運用資本運營方式,采取股權(quán)置換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)行企業(yè)債券等形式,多渠道募集發(fā)展基金。對于國有企業(yè)債務(wù)負擔(dān),采取打捆縮水還債方法,由政府出面一并與銀行共同協(xié)商解決。對出口綠色技術(shù)裝備給予優(yōu)惠貸款和貼息貸款。改善融資渠道。除關(guān)系國家安全和必須由國家壟斷的領(lǐng)域外,其余領(lǐng)域都允許外資和民營資本進入,鼓勵外資和民營資本參與綠色裝備制造業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的綠色技術(shù)研發(fā)費不受比例限制在管理費中據(jù)實列支,并在繳納企業(yè)所得稅前扣除。鼓勵企業(yè)通過加速折舊,加快自籌資本積累,提高投融資能力。

3.4 深化稅制改革,用稅收杠桿振興綠色裝備制造業(yè)

（1）借鑒國外經(jīng)驗,適當(dāng)開征環(huán)境保護稅種,擴大綠色裝備制造業(yè)的市場需求。可以開征垃圾稅,促使企業(yè)更多地采用垃圾處理裝備,比如垃圾發(fā)電裝備、秸桿回收與利用裝備等。垃圾稅的開征,能夠促使產(chǎn)生垃圾的企業(yè)更多地采用綠色裝備,由此擴大了部分綠色裝備的市場需求。還可以開征廢氣排放稅、水污染稅等,促使各類企業(yè)使用環(huán)保技術(shù)裝備。

在開征這些環(huán)境保護稅種的同時,各國政府也分別制定了一些有利于激勵環(huán)境保護的優(yōu)惠稅收政策。比如,荷蘭政府規(guī)定綠色投資免稅。美國稅制中有一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,主要體現(xiàn)在直接稅收減免、投資稅收抵免、加速折舊等稅收優(yōu)惠措施上。我國也可以采取類似的優(yōu)惠稅收政策,這些優(yōu)惠稅收政策的制定更能刺激各類企業(yè)使用綠色裝備。

（2）完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況,分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括對于綠色裝備制造企業(yè)要給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠,適當(dāng)?shù)販p免一部分增值稅、所得稅等相關(guān)稅收。在增值稅制度中增加對企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設(shè)備、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、太陽能發(fā)電設(shè)備等綠色裝備允許抵扣進項增值稅額的規(guī)定。在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資,給予稅收抵免的規(guī)定。在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的采用綠色裝備的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實行加速折舊的規(guī)定。在關(guān)稅中增加與綠色裝備有關(guān)的附加條款。其課稅對象可分為進口商品和出口商品兩類。進口商品征稅主要針對有嚴重污染或預(yù)期污染又難以治理的機械裝備,要增加其稅負；出口商品主要針對風(fēng)力發(fā)電、環(huán)保裝備、秸桿回收利用裝備等綠色裝備,要全額退稅,甚至給予適當(dāng)財政補貼。

3.5 實行土地使用優(yōu)惠政策

土地供應(yīng)年度計劃和建設(shè)用地計劃應(yīng)適當(dāng)優(yōu)先安排綠色裝備制造業(yè)項目用地,對綠色裝備制造業(yè)大項目、綠色技術(shù)項目用地實行更為優(yōu)先原則。建議政府每年從經(jīng)營性土地出讓金收入中,按適當(dāng)?shù)谋壤崛【G色裝備制造業(yè)用地成本調(diào)節(jié)資金,并設(shè)立專戶管理,專項用于各類綠色裝備制造業(yè)企業(yè)配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),調(diào)節(jié)、補貼綠色裝備制造業(yè)項目用地地價。

3.6 加快建立綠色裝備制造業(yè)公共服務(wù)和支撐體系

支持重點綠色裝備制造業(yè)企業(yè)建立省級以上工程技術(shù)研究開發(fā)中心。充分發(fā)揮中介組織在政府與企業(yè)間的橋梁和紐帶作用,開展調(diào)查研究,搞好咨詢服務(wù),組織技術(shù)推廣,開展國際交流與合作。成立省綠色裝備制造業(yè)專家咨詢機構(gòu),聘請國內(nèi)外著名的專家、學(xué)者,對全省綠色裝備工業(yè)重點項目進行評估、論證和指導(dǎo),搞好綠色裝備制造業(yè)戰(zhàn)略研究,有關(guān)技術(shù)、市場、政策等方面的信息,為政府和企業(yè)決策提供服務(wù)。

3.7 加強人才隊伍建設(shè)

發(fā)展綠色機械裝備工業(yè),人才是關(guān)鍵。針對現(xiàn)有機械制造業(yè)人才隊伍的現(xiàn)狀,應(yīng)緊緊抓住“培養(yǎng)人才、吸引人才、用好人才”三個主要環(huán)節(jié),努力建設(shè)好高素質(zhì)的企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍、專業(yè)技術(shù)人才隊伍和高技能制造人才隊伍。充分發(fā)揮和調(diào)動現(xiàn)有機械裝備制造業(yè)人才的積極性,鼓勵企業(yè)建立和完善人才培養(yǎng)與激勵機制,挖掘現(xiàn)有人才的潛力。進一步強化崗位技能培訓(xùn),提高整體素質(zhì),建設(shè)一支綠色機械裝備制造產(chǎn)業(yè)工人隊伍。盡快研究制定引進綠色機械裝備制造業(yè)各類技術(shù)專才的政策措施,多形式、多渠道引進綠色裝備制造業(yè)急需的人才與智力,特別是在引進綠色裝備制造業(yè)急需的綠色產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)人才,并為他們創(chuàng)造良好的創(chuàng)業(yè)和生活環(huán)境。

參考文獻：

［1］ 馬于晨.抓住綠色經(jīng)濟發(fā)展的命脈［J］.創(chuàng)造,2005（2）:17～18.

第7篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：貧困地區(qū)公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅制改革

貴州基本公共服務(wù)水平現(xiàn)狀

用居民實際享有的公共服務(wù)水平作為衡量指標(biāo)，得出我國各地區(qū)教育、醫(yī)療、交通設(shè)施以及社會保障等公共服務(wù)項目差異狀況，由此可知貴州公共服務(wù)水平與全國相比差距很大。

（一）教育發(fā)展相對滯后

從義務(wù)教育普及率看，貴州中小學(xué)入學(xué)率分別達到98.3%和98.7%，但是小學(xué)適齡兒童入學(xué)率低于全國99.15%的水平，中小學(xué)入學(xué)率離我國“普九”人口覆蓋率達到100%的要求還有一定差距。從生均預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費看，2005年全國小學(xué)為1327.24元，中學(xué)為1498.25元，而貴州分別為885.91元和1010.96元，僅相當(dāng)于全國平均水平的66.7%和67.5%。全國最高的上海是貴州的9倍和8.3倍。

（二）衛(wèi)生醫(yī)療條件較差

2005年全國平均每千人醫(yī)生1.52人，貴州僅為0.91人；全國平均每千人衛(wèi)生技術(shù)人員3.5人，貴州僅為1.98人；全國每千人醫(yī)院、衛(wèi)生院床位數(shù)2.45張，貴州僅為1.50張。貴州衛(wèi)生機構(gòu)人員數(shù)、衛(wèi)生機構(gòu)數(shù)以及醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)占全國同類指標(biāo)的比重分別為1.75%、2.20%和1.84%，同期貴州人口占全國的比重為3%，貴州衛(wèi)生醫(yī)療條件三項指標(biāo)都低于人口指標(biāo)，在全國所占份額很少。

（三）社會基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施落后

從城市公共基礎(chǔ)設(shè)施水平看，貴州與全國平均水平相比較還存在較大差距。用人均住宅建筑面積、城市用水普及率、城市用氣普及率、每萬人擁有公共交通車輛、人均擁有道路面積、人均公共綠地面積、每萬人擁有公共廁所七項指標(biāo)來衡量，2005年貴州分別是全國平均水平的78.1%、97.0%、66.5%、70.2%、55.4%、67.4%、68.8%，七項指標(biāo)均低于全國平均水平。

（四）社會保障水平較低

2005年貴州養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險參保人數(shù)僅為493.6萬人，占全省總?cè)丝诘?3.2%；而全國三項保險參保人數(shù)為41917.6萬人，占全國總?cè)丝诘?2.1%。2005年貴州參加養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險職工人數(shù)占全國三項保險參保人數(shù)比重分別為1.05%、1.21%和1.31%，三項保險的參保人數(shù)比重均較大幅度地低于人口比重，貴州社會保障參保人數(shù)在全國所占份額過低，覆蓋范圍十分有限。

基本公共服務(wù)水平的提高，要靠公共財政的財力支持。但是貧困地區(qū)捉襟見肘的財政能力，難以支撐公共服務(wù)龐大的投資需求。在中央財力有限、轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷的狀況下，等、靠、要終究不是真正解決問題的最佳辦法。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟發(fā)展滯后，是導(dǎo)致貧困地區(qū)基本公共服務(wù)水平存在較大落差的根本原因。因此歷練內(nèi)功，優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟自給率是貧困地區(qū)走出公共服務(wù)低水平困境的長期戰(zhàn)略選擇。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理制約貧困地區(qū)基本公共服務(wù)水平均等化實現(xiàn)

（一）導(dǎo)致公共服務(wù)產(chǎn)品供給難

三大產(chǎn)業(yè)中生產(chǎn)總值比重結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展滯后，地方財政收入水平低，難以保障公共服務(wù)產(chǎn)品的正常供給。經(jīng)濟發(fā)展一方面是GDP等經(jīng)濟總量的不斷增長；另一方面則是與總量增長相伴隨的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷由低級向高級的演進。世界經(jīng)濟發(fā)展進程顯示，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進過程是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、工業(yè)化加快的過程。從我國學(xué)者根據(jù)世界100多個國家的資料計算結(jié)果看，人均收入水平600美元時，世界各國國內(nèi)生產(chǎn)總值在第

一、

二、三產(chǎn)業(yè)的比重大致依次為21.8∶29.0∶49.2；人均收入水平1000美元時，該比重依次為18.6∶31.4∶50.0。

從GDP在三大產(chǎn)業(yè)中的分布看，與上述指標(biāo)相比，當(dāng)前貴州經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾突出，第

一、

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重不合理。2005年，貴州三大產(chǎn)業(yè)比重為18.6∶41.8∶39.6，同期全國三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例為12.6∶47.5∶39.9，與全國平均水平相比，貴州GDP第一產(chǎn)業(yè)比重過大，第二產(chǎn)業(yè)比重明顯過低，第三產(chǎn)業(yè)比重雖然與全國基本相當(dāng)，但與世界各國600美元時（2005年貴州全省人均GDP折算約合626美元）第三產(chǎn)業(yè)的比重49.2%相比低了近10個百分點，差距仍然很大。2005年

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重合計全國平均為87.4%，貴州為81.4%，低了6個百分點。有研究表明，

二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重高，對稅收的貢獻度大，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值再高也不能提供太多的稅收。另外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度不夠，導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展水平滯后，進而導(dǎo)致地方財政收支水平過低。2005年貴州人均GDP5052元，人均地方財政收入464.26元，人均地方財政支出1324.68元，三項指標(biāo)僅相當(dāng)于全國平均水平的36.0%、19%和51%，在全國名列倒數(shù)第

一、第三和第二，財政自給率僅為35%，財政支出65%依賴中央財政轉(zhuǎn)移支付。社會經(jīng)濟發(fā)展滯后，財政能力薄弱，地方政府不得不以犧牲公共服務(wù)供給來應(yīng)對財政困難局面。

（二）造成稅負高與收入低的矛盾

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致地區(qū)宏觀稅負高與地方財政收入低的矛盾現(xiàn)象并存，推行基本公共服務(wù)均等化存在困難。

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致宏觀稅負過重。世界銀行1987年的一項調(diào)查資料顯示：一國宏觀稅負與該國人均GDP呈正相關(guān)關(guān)系，人均GDP在750美元以下的國家，最佳稅負水平為13%左右；人均GDP在750美元左右的國家，最佳稅負水平為20%左右；人均GDP在2000美元左右的國家，最佳稅負水平為23%左右；人均GDP在10000美元左右的國家，最佳稅負水平為30%-40%。從世界各國人均GDP與宏觀稅負水平的相關(guān)關(guān)系中可以看到這樣一個趨勢，即人均GDP越高，宏觀稅負水平也越高。而我國有些地區(qū)卻呈反向變化，如人均GDP最低的貴州，宏觀稅負卻相對最重。

近年來，隨著我國西部大開發(fā)和振興東北經(jīng)濟計劃的逐步推進和各項稅收優(yōu)惠政策的實施，各地區(qū)稅負橫向相比均衡狀況較過去有所改觀，特別是東北三省稅負明顯降低。雖然如此，但用上述世界銀行公布的指標(biāo)來衡量，與經(jīng)濟發(fā)展水平相比較，我國仍然存在較為嚴重的稅負不公現(xiàn)象。2005年全國、西部地區(qū)、東北三省、貴州人均GDP按當(dāng)年人民幣兌美元匯率計算，分別為1740美元、1130美元、1792美元、626美元，而同期稅收占GDP的比重分別為16.9%、13.8%、13.0%、16.0%。全國人均GDP平均值是貴州的近3倍，而貴州稅負僅比全國平均水平低0.72個百分點；西部和東北三省人均GDP平均值分別是貴州的1.8倍和2.8倍，而貴州稅負比西部和東北三省分別高出2.2和3個百分點。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)的分布不同，各地區(qū)宏觀稅負也各不相同。貴州地區(qū)受資源條件和工業(yè)基礎(chǔ)的制約，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基本上以第二產(chǎn)業(yè)中的重工業(yè)為主，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的實行無疑使貴州承受著較重的宏觀稅負。同時，消費稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè)主要集中在西部地區(qū)，稅率較高，客觀上造成像貴州、云南這樣一些地區(qū)宏觀稅負偏重，形成區(qū)域性稅負不平衡。

2.現(xiàn)行財政分配體制導(dǎo)致地方財政收入水平低。按常理而言，宏觀稅負較重地區(qū)的地方財政收入會相應(yīng)較充裕。然而，按現(xiàn)行財政分配體制，前述增值稅的75%和消費稅的全部屬中央財政固定收入，須全數(shù)集中于中央。因此，形成地區(qū)宏觀稅負重，而地方財政收入拮據(jù)、財政收支缺口大的反常現(xiàn)象。如前所述，2005年貴州人均地方財政收入僅相當(dāng)于全國平均水平的19%。而通過中央財政補助(包括稅收返還)后，貴州財政支出狀況并沒有得到根本改觀，2005年人均地方財政支出僅相當(dāng)于全國平均水平的51%。貴州無論是地方財政收入還是地方財政支出都遠遠低于全國平均水平，財政困難現(xiàn)狀客觀上使貴州推行基本公共服務(wù)均等化財力弱、困難大。

貴州推行基本公共服務(wù)水平均等化的稅改建議

（一）研究消費型增值稅盡快在貴州實施的具體方案

繼2004年東北地區(qū)老工業(yè)基地實行消費型增值稅改革試點以后，2007年增值稅轉(zhuǎn)型試點又擴大到中部六省26個城市六大行業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型在試點地區(qū)已經(jīng)取得顯著成效，促進了試點地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展和經(jīng)濟水平的提升。豐富的資源稟賦決定了貴州要實現(xiàn)工業(yè)現(xiàn)代化必須依托資源發(fā)展重化工業(yè)。貴州是一個資源大省，但技術(shù)水平落后，機器設(shè)備更新步伐較慢，企業(yè)缺乏競爭力，與國內(nèi)其它省區(qū)特別是東部相比，是一個弱勢省份。增值稅轉(zhuǎn)型所涉及的主要是第二產(chǎn)業(yè)，實施增值稅轉(zhuǎn)型，對第二產(chǎn)業(yè)中的采礦業(yè)、煤氣電力、自來水生產(chǎn)以及制造業(yè)會產(chǎn)生重要影響，資本有機構(gòu)成高的行業(yè)獲益明顯，預(yù)期利潤率會隨之提高，會吸引大量社會資金和民間投資流入，必將帶動相關(guān)企業(yè)加速設(shè)備的升級換代。隨著機器設(shè)備更新步伐的加快，第三產(chǎn)業(yè)中商貿(mào)業(yè)也會得到提升，從而促進貴州

二、三產(chǎn)的發(fā)展。

（二）研究加快貴州第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

有研究表明，西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增長比東部發(fā)達地區(qū)更依賴于第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。工業(yè)化是其它產(chǎn)業(yè)發(fā)展和就業(yè)增長的根本，沒有工業(yè)化的發(fā)展就不可能有第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定快速的增長，因此不能忽視第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的拉動作用。對第二產(chǎn)業(yè)中的勞動密集型加工業(yè)、制造業(yè)、能延長產(chǎn)業(yè)鏈的產(chǎn)業(yè)應(yīng)利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵其加快發(fā)展。比如利用優(yōu)勢資源進行深加工、延長產(chǎn)業(yè)鏈的煤、油化工、精細磷化工和煤電鋁、煤電磷聯(lián)營體、減耗降污和環(huán)保產(chǎn)品等相關(guān)企業(yè)，在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和資源稅等方面給予一定時期的減免，加快第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時帶動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（三）研究加快貴州第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

貴州文化旅游資源非常豐富，具有優(yōu)良的資源環(huán)境、原生態(tài)的民族文化優(yōu)勢、鮮明的地方特色和強大的個性魅力，比較優(yōu)勢明顯。文化旅游產(chǎn)業(yè)具有資本循環(huán)周期短、投資效益好、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高等特點，是最有希望率先實現(xiàn)跨越式發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2005年貴州文化產(chǎn)業(yè)占全省GDP的比重僅為1.5%，落后于全國2.15%的水平，更落后于周邊省區(qū)市4%-5%的水平，以文化旅游產(chǎn)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)比重太小。通過合理的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)民間資金、外省資金、海外資金向第三產(chǎn)業(yè)投資，利用稅收優(yōu)惠政策吸引相關(guān)產(chǎn)業(yè)的省外、境外高端人才，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。把文化旅游資源優(yōu)勢變成經(jīng)濟優(yōu)勢和發(fā)展優(yōu)勢，可以拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)和整個經(jīng)濟社會實現(xiàn)可持續(xù)、跨越式發(fā)展。

參考文獻：

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2.高培勇.經(jīng)濟社會發(fā)展坐標(biāo)中的稅收[J].中國稅務(wù)，2005.1

第8篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、經(jīng)濟發(fā)展情況

從1994年以來的10年間，我市社會經(jīng)濟全面發(fā)展，綜合競爭能力不斷增強，經(jīng)濟實力進一步提升，財政收入快速增長，國民經(jīng)濟保持了健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的良好態(tài)勢。10年滄桑巨變，目前我市經(jīng)濟增長方式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了深刻變化，具體表現(xiàn)在以下方面：

一是經(jīng)濟“塊頭”壯大。國內(nèi)生產(chǎn)總值（現(xiàn)價）由1994年的93.6億元增加到2003年的343.5億元，年均增長13.8%。工業(yè)增加值由1994年的25.2億元增加到2003年的133億元，年均增長18.1%。社會消費品零售總額由1994年的24.2億元增加到2003年114.5億元，年均增長16.8%。

二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。經(jīng)過10年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，三大產(chǎn)業(yè)的比重由1994年的42.64：29.27：28.08（“一二三”）調(diào)整到2003年的23.67：42.29：34.03，呈現(xiàn)“二三一”發(fā)展態(tài)勢，其中第一產(chǎn)業(yè)的比重下降近20%，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，占到經(jīng)濟總量的1/3，10年內(nèi)比重上升了近6個百分點，第二產(chǎn)業(yè)上升了13%多，第二產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)增長，始終在經(jīng)濟總量中占據(jù)主導(dǎo)地位，工業(yè)興市戰(zhàn)略初見成效.

三是地方“財力”增加。1994年，我市財政收入不足5億元，至2003年，則增加到18.6億元，增長了2.7倍多，稅收收入從39764萬元增加到139699萬元，增長了2.5倍多，但稅收收入占財政收入的比重卻由1995年的80.35%下降到2003年的75.06%，呈現(xiàn)“稅降費增”的局面。

二、稅收發(fā)展情況

與經(jīng)濟增長保持同步的國稅收入也由1994年的28568萬元增加到2003年的77027萬元，年均增長10.43%。

一是國稅收入總量不斷擴張。十年來，全市國稅收入從1994年的28568萬元，到2003年增長為77026萬元，總量成倍擴張，規(guī)模不斷擴大，凈增了48459萬元，累計入庫國稅收入約55億元，其中近90%為地方收入，也就是說有近50億元直接投入到了孝感經(jīng)濟、社會發(fā)展建設(shè)之中。國稅收入規(guī)模分縣市從2003年完成情況來看，除孝昌之外，其余收入規(guī)模都超過了5000萬，其中收入規(guī)模過億的有漢川、應(yīng)城、市直（含市直屬分局和開發(fā)區(qū)分局,下同），分別達到了24204萬元、14581萬元、12193萬元；云夢縣發(fā)展勢頭較好，2003年已突破了7000萬元大關(guān)，今年計劃為7850萬元。

二是財政收入占GDP的比重穩(wěn)步提高。1994年財政收入占GDP的比重為5.27%，到2003年這一比重上升到5.42%，增加了0.15個百分點。

三是國稅收入保持占財政收入較大比重。國稅收入歷來是財政收入的主要來源，保持國稅收入的長期穩(wěn)定增長對保持財政收入的增長和收支平衡有著不可替代的作用。十年來，國稅收入占財政收入的比重最高達到58.36%以上，最低也保持在41%以上，平均占財政收入比重達到46%，對發(fā)展地方經(jīng)濟起到了舉足輕重的作用。

三、從國稅收入透視孝感經(jīng)濟

（一）從國稅收入變化來看，孝感經(jīng)濟發(fā)展的成績可喜。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟增長的速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)直接決定著稅收收入的增長速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

1、國稅收入總量的擴張直接反映了經(jīng)濟的發(fā)展。全市國稅收入的穩(wěn)步增長，與國稅部門推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學(xué)管理，加強隊伍建設(shè)等有著不可忽視的內(nèi)在聯(lián)系，但決定的因素還是經(jīng)濟，是經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。1994年，全市GDP總量為93.63億元,其中:第一產(chǎn)業(yè)39.93億元,第二產(chǎn)業(yè)27.40億元,第三產(chǎn)業(yè)26.30億元;2003年,孝感市GDP總量達到343.55億元,增幅達到3.7倍,其中:第一產(chǎn)業(yè)81.34億元,第二產(chǎn)業(yè)145.29億元,第三產(chǎn)業(yè)116.92億元。

2、各經(jīng)濟成份國稅收入比重反映孝感經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。以國有、集體、個體經(jīng)濟為主的單一經(jīng)濟結(jié)構(gòu)格局已不復(fù)存在，私營、聯(lián)營、股份制、涉外等多種所有制經(jīng)濟如雨后春筍，競相發(fā)展。從各經(jīng)濟成份對國稅收入比重的變化可見一斑。1994年，國稅收入來源基本只有國有、集體、個體三種經(jīng)濟成份，而且主要依賴于國有經(jīng)濟，比重分別為68.6%、11.37%、16.44%，除此之外，外資有2.26%。至2003年,國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻率大幅下降,分別只占22.11%、1.91%，而私營、外資、股份制等經(jīng)濟成份從無到有、從小到大，分別占6.13%、21.02%、37.99%，基本形成了股份制、國有、外資等經(jīng)濟成份并駕齊驅(qū)、“三分天下”的格局。

3、民營經(jīng)濟得到了長足發(fā)展。可以注意到，直至2002年，全市國有經(jīng)濟國稅收入貢獻率仍高居第一，占37.17%，與居第二位的外資經(jīng)濟22.33%，相差達14.84個百分點，地位似乎相當(dāng)“穩(wěn)固”，但僅一年時間，國有經(jīng)濟國稅收入貢獻率便退居第二。與此同時，股份制經(jīng)濟成份大幅增長，一年之間分別增加了18.62個百分點。表明“公退民進”成效顯著，國有經(jīng)濟已悄悄讓出了“頭把交椅”，民營經(jīng)濟來勢較好。云夢縣情況尤其如此，1993年該縣國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻率達73.2%，個體民營經(jīng)濟（以個體為主）國稅貢獻率為26.2%，至2003年，國有、集體經(jīng)濟國稅貢獻率下降到18.6%，下降了54.6個百分點，民營經(jīng)濟國稅貢獻率比重上升到了60.5%。

4、外資經(jīng)濟成為孝感經(jīng)濟新的重要增長點。資料反映,自從1991年孝感市征收外資稅收3.8萬元，實現(xiàn)涉外稅收“零”的突破以來，至1994年外資經(jīng)濟國稅收入比重達到2.25個百分點。至2003年,涉外企業(yè)已提供國稅收入16192萬元，占全年國稅收入的21.02%。以云夢縣為例，1994年該縣外資經(jīng)濟供提供稅收不足11萬元，比重為0.36%，至2003年，外資經(jīng)濟提供稅已達1578萬元，收入比重達到了21.57%,呈幾何級數(shù)增長態(tài)勢。

（二）從稅源分布結(jié)構(gòu)情況，折射出區(qū)域經(jīng)濟運行現(xiàn)狀。稅收作為經(jīng)濟的一面鏡子，在一定程度上折射出了各地經(jīng)濟運行質(zhì)量，從各地經(jīng)濟稅源提供國稅收入看，稅源集中于經(jīng)濟活躍地區(qū)。

1、第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，決定了區(qū)域國稅收入規(guī)模。從地域分布看，我市國稅稅源主要集中于漢川、應(yīng)城、市直形成“三足鼎立”的稅源格局，2003年共提供國稅收入50979萬元，占我市總收入的66.18%，其中漢川占31.42%、應(yīng)城占18.93%、15.83%。從經(jīng)濟運行情況看，這也是我市工業(yè)基礎(chǔ)較好，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展較穩(wěn)健的區(qū)域，以漢川為例，1994年，漢川市第二產(chǎn)業(yè)占該市GDP的41%，2003年上升為45.22%，提高了4.22個百分點，其中工業(yè)1994年占38.82%，2003年上升為42.61%，提高了3.79個百分點。1994年漢川市稅源共提供國稅收入5833萬元，占全市總收入的20.26%，2003年上升為31.42%，提高了11.16個百分點；而工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足的區(qū)域，在稅收上反映也較明顯。以安陸為例：1994年，安陸市第二產(chǎn)業(yè)占該市GDP的36.72%，2003年上升為39.42%，提高了2.7個百分點，其中工業(yè)1994年占34.15%，2003年上升為34.69%，僅提高了0.54個百分點。1994年安陸市稅源共提供國稅收入4437萬元，占全市總收入的15.41%，2003年為5783萬元，占我市總收入的7.5%，從數(shù)量上看，僅增加了1346萬元，從比重上看，下降了7.91個百分點。

2、經(jīng)濟發(fā)展方向，決定了稅源構(gòu)成。從目前我市梯級稅源日益擴張稅源結(jié)構(gòu)特點，突出表達了目前做強、做大企業(yè)，推出品牌、推出拳頭產(chǎn)品的發(fā)展經(jīng)濟的戰(zhàn)略思路。1994年我市提供國稅收入過千萬元的企業(yè)只有大悟煙廠、安陸棉紡廠、省化工廠、漢川電廠四家，四家提供的稅收共占當(dāng)年總收入的18.24%，基礎(chǔ)上是普遍開花、普遍弱小的稅源結(jié)構(gòu)，經(jīng)過10年的演變發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展突出重點，特別是近幾年加快招商引資步伐、企業(yè)改制盤活，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量、市場競爭力的經(jīng)濟大氣候下影響，稅源構(gòu)成也發(fā)生了相應(yīng)變化。2003年我市提供國稅收入過4000萬元的企業(yè)就有漢新、漢元、湖北雙環(huán)3家，1000萬元至4000萬元的有金龍泉啤酒（孝感）有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉紡織實業(yè)有限責(zé)任公司、大悟煙廠、湖北省鹽運站、供電、煙草7家企業(yè)，2003年全市納稅規(guī)模過1000萬元的企業(yè)共提供稅收收入33226萬元，占總收入77027萬元的43.14%，比1994年上升了近25個百分點。

（三）從國稅收入與相關(guān)指標(biāo)比較來看，孝感經(jīng)濟發(fā)展尚存在一些不合理因素。

主要表現(xiàn)為,全市國稅收入與同期財政收入、GDP聯(lián)系起來看,所占比重呈下滑趨勢，未能與同期財政收入、GDP增長保持同步。

1、全市國稅收入占GDP比重下滑。從全市國稅收入增長速度與GDP增長速度比較來看,國稅收入增長速度比GDP增長速度要慢;從國稅收入占GDP的比重來看，1994年到2003年,國稅收入占GDP的比重總體水平只有2.42，1994年比重最高為3.1,總體呈現(xiàn)逐年下滑態(tài)勢,2003年比重只有2.24。據(jù)相關(guān)資料反映，湖北省1994年至2003年國稅收入在GDP中的比重分別為5.0、4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感與全省平均水平存在一定的差距，在2點以上。原因是多方面的，如：第一產(chǎn)業(yè)比重較大，第二產(chǎn)業(yè)中支農(nóng)免、三稅產(chǎn)品占較大比重，僅066基地軍工企業(yè)、黃麥嶺磷礦、雙環(huán)科技、飼料等企業(yè)每年免稅額達數(shù)千萬元。

2、國稅收入占財政收入比重下降。從國稅收入占財政收入的比重來看，1994年占58.36%,至2003年逐步降至41.38%,而財政收入占GDP的比重,1994年為5.27%,2003年為5.42%,反而有所上升,這表明隨著經(jīng)濟總量的增加，國稅收入和綜合財力得到不斷增強，但國稅收入?yún)s相對滯后于同期財政收入的增長速度（見表二）;從全市國稅收入增長速度與財政收入增長速度比較來看,1994年至2003年國稅收入增長速度明顯要慢,財政年均增長14.9%,比國稅收入年均增長速度要快4.47個百分點。

3、百元GDP“兩稅含量”下降。從百元GDP兩稅含量來看，也呈總體下降趨勢。1994年百元GDP兩稅含量為2.79元,為十年最高值,至2003年，百元GDP兩稅含量下降到1.96元,為十年最低值，十年共下降了0.83個百分點。

4、稅收收入彈性系數(shù)“異常”。從理論上講，稅收彈性系數(shù)應(yīng)在1左右，是最為理想的，因為稅收源于經(jīng)濟，經(jīng)濟增長了稅收才有了增長的基礎(chǔ)，如果稅收彈性系數(shù)大于1，則說明稅收增長快于經(jīng)濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺增收的稅收政策，如，開征個人利息所得稅；二是提供稅收的產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速，而其非稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展較緩；三是非即期稅收入庫較多，如，清理歷欠、查補稅收等；四是預(yù)征、空轉(zhuǎn)等非正常方式組織稅收，形成當(dāng)期虛假稅；五是其它因素增加稅收，不增加GDP，或?qū)Χ愂盏脑黾映潭容^多。如果稅收彈性系數(shù)小于1，則說明稅收增長慢于經(jīng)濟增長，其形成的原因主要有：一是國家新出臺減收的稅收政策，如，提高起征點等；二是提供稅收的產(chǎn)業(yè)發(fā)展慢，而其非稅產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快；三是消化歷年稅收包袱，影響當(dāng)年稅收增長速度；四是其它因素影響稅收，增加GDP，或?qū)Χ愂盏挠绊懗潭容^大。一般都是多種因素同時對稅收彈性系數(shù)進行影響，因此很難得到理論的稅收彈性系數(shù)1，實際較為理想的稅收彈性系數(shù)在0.8----1.2之間。從我市近年的稅收彈性系數(shù)看，我市稅收彈性系數(shù)漸近線波峰過高，最高年度為2000年，達2.01，波谷偏低，最低的為2002年為0.11。

5、增值稅綜合稅負偏低。從理論上講，經(jīng)濟指標(biāo)中的工業(yè)增加值與計算工業(yè)增值稅稅負的增值額最為接近，因此我們把工業(yè)增加值作為工業(yè)增值稅的“經(jīng)濟稅基”，從我們對近10年數(shù)據(jù)測算情況看，我市國稅工業(yè)增值稅10年平均稅負為4.44%，最高年度為1994年，稅負為6.86%，最低年度為2003年，稅負為3.68%。雖然我市整體工業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負偏低，但還是有個別行業(yè)稅負偏高現(xiàn)象存在，從稅收調(diào)查數(shù)據(jù)分析，我市非金屬礦產(chǎn)業(yè)增值稅負擔(dān)率比企業(yè)實際稅負明顯偏高，主要有非金屬礦產(chǎn)業(yè)以及部分電力等行業(yè)。經(jīng)過分析，我們認為造成這些行業(yè)的增值稅負擔(dān)率明顯偏高的原因有兩點：一是行業(yè)經(jīng)濟不景氣，市場疲軟，市場需求趨于飽和狀態(tài)，產(chǎn)品銷路不暢，毛利率低，導(dǎo)致企業(yè)資金困難，造成國家稅收難以收回，實際稅負偏低；二是歷史原因和我國現(xiàn)行的企業(yè)運行機制，造成企業(yè)負擔(dān)過重，難以擔(dān)負起沉重的包袱；三是固定資產(chǎn)購進不能抵扣，進項稅額減少，造成理論稅負過高，增加了企業(yè)的負擔(dān)，使企業(yè)的納稅難度加大，導(dǎo)致欠稅過大，形成實際稅負比理論稅負低。如應(yīng)城的鹽礦、石膏礦以及電廠等生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)；商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負為1.91%，最高年度為1994年，為3.75%，最低年度為2003年為1.35%，商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅每年呈遞減態(tài)勢。商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅稅負較低，原因是多方面的：一是商家之間競爭激烈，一些商業(yè)企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)和擴大銷售，往往采取薄利多銷，增值稅稅負也隨之下降；二是商業(yè)企業(yè)容易鉆稅收的空子，管理難度較大，偷逃增值稅的情況較為普遍；三是商業(yè)企業(yè)面廣戶多，經(jīng)營方式靈活，經(jīng)營品種繁雜，財務(wù)核算較工業(yè)企業(yè)差，稅收征管較之工業(yè)企業(yè)要困難得多。

從我們調(diào)查分析情況，結(jié)合我市經(jīng)濟實際情況分析，我市整體增值稅稅負偏低的原因，主要有：

一是稅收含量低的經(jīng)濟總量顯現(xiàn)出強勁勢頭。以工業(yè)總產(chǎn)值為標(biāo)準(zhǔn)，將全民所有制和年工業(yè)總產(chǎn)值500萬元以上的非國有經(jīng)濟的實體稱“規(guī)模以上”經(jīng)濟，否則稱謂“規(guī)模以下”經(jīng)濟。按工業(yè)總產(chǎn)值統(tǒng)計，近幾年來，規(guī)模以上的經(jīng)濟正在不斷縮小，而規(guī)模以下的經(jīng)濟得到較快發(fā)展。由于實體規(guī)模小，內(nèi)部管理不規(guī)范，給稅收征收管理帶來一定困難，也是形成稅收與經(jīng)濟不同步發(fā)展的一個重要因素。

二是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。一個區(qū)域經(jīng)濟是否活躍、是否有潛在能力，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平至關(guān)重要。我市高新技術(shù)增加值在起點低、規(guī)模小的前提下難以撐起區(qū)域經(jīng)濟的一片天地。

三是稅收優(yōu)惠與藏富于民的政策得到全面落實。，我國“兩稅”的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在減免稅的兩個方面：一是開放開發(fā)型的減免，他既包括沿海、沿江、沿邊地區(qū)，也包括各類經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等等的稅收優(yōu)惠性的減免；二是扶貧救困性的減免，如貧困山區(qū)、三線轉(zhuǎn)移減免，校辦、民政、福利型企業(yè)減免，先征后退，即征即退，免、抵、調(diào)、退等等的優(yōu)惠。隨著這類企業(yè)的發(fā)展，稅收優(yōu)惠的額度在不斷增大。2003年全市減免稅額達1.7億元。落實增值稅起征點的政策，2003年減少稅收1000余萬元，2004年進一步提高起征點，將會影響稅收減少1100余萬元。

四是非稅收入名目繁多。在經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)，普遍表現(xiàn)為“吃飯型”財政體制，它一方面要求稅收多收，另一方面又必須將應(yīng)納入財政預(yù)算的資金轉(zhuǎn)嫁給地方部門自行解決，各類經(jīng)濟實體承擔(dān)著稅費的雙重壓力，超出一定范圍的壓力，就會形成費大于稅，費擠占稅的現(xiàn)象。

五是統(tǒng)計數(shù)據(jù)內(nèi)含“水分”。經(jīng)濟指標(biāo)是宏觀決策的重要依據(jù)，經(jīng)濟指標(biāo)也是代表著一個地區(qū)的經(jīng)濟形象，為宣染環(huán)境氣份，提升區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模，顯示工作業(yè)績，很容易在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上下工夫，形成“水分”GDP。因此很難客觀、準(zhǔn)確分析稅收與經(jīng)濟指標(biāo)之間的各種內(nèi)在關(guān)系，也給我們尋找經(jīng)濟與稅收合協(xié)發(fā)展的途徑增加了難度。

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定GDP結(jié)構(gòu)，而GDP結(jié)構(gòu)又決定國稅收入構(gòu)成。因此，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對國稅收入增長起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前，受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中不合理因素的制約，孝感市國稅收入增長難以與GDP增長保持同步。主要表現(xiàn)在：

1、工業(yè)化水平較低。工業(yè)化是一個國家或地區(qū)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)文明向現(xiàn)代化工業(yè)文明轉(zhuǎn)變的過程，也是經(jīng)濟總體實力提高的象征。孝感市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)過多年的不懈努力，不斷調(diào)整，取得了較好效果，結(jié)構(gòu)順序已由一二三轉(zhuǎn)換為二三一(見圖二)。先看第二產(chǎn)業(yè)：2003年湖北省第二產(chǎn)業(yè)比重為47.8%,孝感第二產(chǎn)業(yè)比重為42.29%,比全省低5.51%,基本相當(dāng)于湖北省1994年的水平43.2%;聯(lián)系第一產(chǎn)業(yè)分析,從1994年至2003年，孝感市第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重已由此42.65%降到了23.68%，2003年全省第一產(chǎn)業(yè)比重為14.7%,孝感高出了近9%;按錢納里模型，當(dāng)?shù)谝划a(chǎn)業(yè)比重下降到20%以下，二產(chǎn)業(yè)比重上升到高于第三產(chǎn)業(yè)時，工業(yè)化進入了中期階段。這說明全省平均已達到工業(yè)化中期階段，而孝感仍處于工業(yè)化初期向中期過渡階段，低于全省平均水平，在全省比較還屬農(nóng)業(yè)大市；其次看第一產(chǎn)業(yè)：孝感第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化程度較低，與國稅收入增長關(guān)聯(lián)度較低的無稅或低稅產(chǎn)值占了相當(dāng)大的成分，即使這一期間第一產(chǎn)業(yè)提供的GDP由39.93億元增加到了81.34億元，凈增41.41億元，但對國稅收入增長的直接貢獻率卻幾幾乎為零；再看第三產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè)中與國稅收入相關(guān)的商業(yè)企業(yè)本身稅收較少，增長不可能很快，并且飲食服務(wù)等快速增長部分，又與國稅收入不相關(guān)聯(lián)，反映到國稅收入上總量上升，比重反而會下降。例如，2000年第三產(chǎn)業(yè)的GDP占GDP總量的比值為32.65%，2003年為34.03%，四年間上升了1.38個百分點，但提供的國稅收入由2000年的22.11%到2003年的23.22%,僅上升了1.11%;第三產(chǎn)業(yè)提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為2.33%、2.07%、1.97%、1.8%。由以上分析，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠，工業(yè)化水平較低，成為制約國稅收入增長的主要原因之一。

2、第二產(chǎn)業(yè)整體素質(zhì)不高。行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化是工業(yè)企業(yè)綜合素質(zhì)的反映，工業(yè)產(chǎn)品的盈利能力、競爭能力、開發(fā)能力、創(chuàng)稅能力在很大程度上取決于行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理。從行業(yè)結(jié)構(gòu)來看，目前孝感市行業(yè)結(jié)構(gòu)具有偏重、偏老、偏初、偏加工的特點，經(jīng)濟與稅收均屬偏重型，傳統(tǒng)行業(yè)、加工型行業(yè)仍占主導(dǎo)地位；從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)狀況來看，其特點可以概括為三多三少，即：老產(chǎn)品多，新產(chǎn)品少，一般產(chǎn)品多，名牌產(chǎn)品少，粗放產(chǎn)品多，精密產(chǎn)品少。從孝感品牌的知名度和競爭力上可見一般。這樣，產(chǎn)品的技術(shù)含量低，檔次質(zhì)量差，決定了產(chǎn)品市場擴張能力及稅源增長潛力均顯不足。2000年至2003年,從第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值及提供的國稅收入關(guān)系上看，2000年全市第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重為39.84%，2003年上升到42.29%，增加了2.45%，提供國稅收入的比重由2000年的70.29%升至2003年72.70%,僅增加了2.41%；第二產(chǎn)業(yè)提供國稅收入占GDP比重也呈下降趨勢,分別為4.49%、4.39%、3.95%、3.85%。這說明我市第二產(chǎn)業(yè)的素質(zhì)不高，傳統(tǒng)工業(yè)比重偏大，具有較高稅收含量的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重小，不僅導(dǎo)致第二產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力弱小，且高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅現(xiàn)象尤為突出。

3、企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)的影響。我市的企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)不夠合理。從戶數(shù)來看：大的不多，小的太多，大中型企業(yè)的比重在全省處于比較低的位次上，難以充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。以2003年為例，全市稅收過5000萬的只有2戶，1000萬至5000萬的只有8戶，500萬至1000萬的只有9戶，50萬至500萬的有92戶。全市50萬以上的只有110戶，不到納稅人總戶數(shù)的0.4%；從產(chǎn)值來看：以2002年為例，據(jù)資料反映，孝感大中型企業(yè)占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的6.1%，而全省平均為13.7%,全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)年均產(chǎn)值0.59億元,孝感只有0.36億元,這也說明孝感工業(yè)企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)狀況是“小而弱”、“小而散”；從提供國稅收入來看：2003年全市110家重點企業(yè)提供國稅收入占總收入的60.41%，而其它占總戶數(shù)99.6%的納稅人只提供了不足40%的稅收，呈“兩極分化”。

4、區(qū)域結(jié)構(gòu)的影響。當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的大方向是農(nóng)村向鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，鄉(xiāng)鎮(zhèn)向縣城轉(zhuǎn)移，縣城向大中城市轉(zhuǎn)移。從經(jīng)濟、稅源、稅收三個要素的分布狀況看，孝感各縣市主要集中于各地城區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級基本沒有大的稅源企業(yè)，多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅收入依賴個體稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅收入比重很低，各地城區(qū)國稅收入總量要占全市國稅收入總量的90%以上；從區(qū)域來看，主要集中于孝感城區(qū)(含市直屬分局、開發(fā)區(qū)、孝南)、漢川、應(yīng)城三地，從2003年來看，這三地收入占全市的73.85%,接近全市國稅收入的四分之三，區(qū)域分布極不均衡。以孝昌為例，盡管10年來其國稅收入年均增幅高達11.77%，但這只是低基數(shù)的增長，至2003年總規(guī)模還不到2000萬，總收入中有近50%為個體稅收，工業(yè)企業(yè)提供稅收還不到300萬元，年納稅50萬以上企業(yè)只有3家，還沒有年納稅過200萬的企業(yè)。

四、關(guān)于經(jīng)濟與國稅收入合協(xié)發(fā)展的若干建議

1、堅持新型“工業(yè)化立市”，提高經(jīng)濟稅源的“含金量”。要大力發(fā)展工業(yè)，尤其要發(fā)展科技含量高、原材料和能耗低、環(huán)境污染低或沒有污染的“朝陽產(chǎn)業(yè)”。要重點加強和提升第二產(chǎn)業(yè)，有計劃分步驟鞏固和充實第一產(chǎn)業(yè)，調(diào)整和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。要不斷加大科技含量，提高創(chuàng)新能力，徹底改變第二產(chǎn)業(yè)高產(chǎn)出低稅收的現(xiàn)狀。要加強工業(yè)園區(qū)規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大硬件投入力度，做到路網(wǎng)硬化、亮化、綠化、美化，配套設(shè)施建設(shè)，如水、天然氣、電信、電力、有線電視等管網(wǎng)也要到位。

2、樹立經(jīng)濟發(fā)展觀。稅收來源于經(jīng)濟，沒有經(jīng)濟的持續(xù)、快速發(fā)展，就不可能有稅收的穩(wěn)定、快速增長。因此，作為稅務(wù)部門要始終樹立稅收經(jīng)濟觀，把促進經(jīng)濟的發(fā)展作為稅務(wù)工作的第一要務(wù)，堅定不移地服從服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)，培育新的稅收增長點。加大對高附加值產(chǎn)業(yè)的投入，著力培育潛在稅源和后續(xù)稅源。現(xiàn)階段一是要立足現(xiàn)有重點稅源，加大科技投入，運用高科技手段"嫁接"轉(zhuǎn)化老弱稅源，不斷形成新的稅收增長點；二是對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行機制轉(zhuǎn)換，設(shè)備更新和技術(shù)升級，產(chǎn)品換代，盤大有限的經(jīng)濟存量，拓展產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。

3、進一步解放思想，加大改革的力度。要進一步加快改制步伐，努力培養(yǎng)一批在全省有地位的民營企業(yè)排頭兵。要堅持以人為本，看準(zhǔn)人才，為改制企業(yè)選準(zhǔn)人才，把企業(yè)交給可靠的人，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的企業(yè)家隊伍。

第9篇：產(chǎn)值和稅收的關(guān)系范文

一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點及作用

建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進行的策劃，其形式上、實質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖，堅決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負擔(dān)的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應(yīng)通過不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查，調(diào)整應(yīng)納稅事項，將納稅人少納的稅款追繳回來。

（二）稅務(wù)籌劃特點 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進行有效的稅務(wù)籌劃。

首先，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進行的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無法進行實踐操作，也是無效的。

其次，納稅人按照同一經(jīng)濟活動的不同經(jīng)營方案應(yīng)承擔(dān)的稅收任務(wù)，進行規(guī)劃設(shè)計，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤，是建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個目標(biāo)。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實施稅負較低的方案。

（三）稅務(wù)籌劃作用 具體有：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應(yīng)不斷地加強企業(yè)的管理，樹立節(jié)能減耗意識，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法，及時對固定資產(chǎn)進行深層改造，逐步擴大生產(chǎn)規(guī)模，加強勞動效率的提高，進一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。

（二）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，通過進行稅務(wù)籌劃，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨立自，是企業(yè)將社會賦予了它的權(quán)利的具體實踐。因此，企業(yè)應(yīng)認真、仔細研究國家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（三）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴重制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國將稅收的的經(jīng)濟杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機會，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。

（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時，應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時、積極進行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對稅法及其他法律嚴格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準(zhǔn)確，片面認為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實施偷稅、漏稅的違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須做到依法納稅。

（二）對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時向客戶提供安裝勞務(wù)時，并在合同中予以單獨標(biāo)準(zhǔn)寫明安裝勞務(wù)價格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實現(xiàn)利潤的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時另外單獨標(biāo)注建筑勞務(wù)價格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。

（三）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項目時，不管核算方式如何選擇，不管項目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動力價款都包含在營業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價款除外。工程所需原材料的采購渠道不同，企業(yè)的計稅依據(jù)則會不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料，則價格較高，這樣施工企業(yè)就會在使用原材料時精打細算，加強原材料的管理，對工程原材料的預(yù)算開支進行嚴格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，則購買材料的價格相對便宜，因此工程材料物資的價款降低，采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負，減少計稅的營業(yè)額，實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

例如：建筑安裝公司甲方為一方企業(yè)修建廠房，工程承包價款總價為1000萬元，乙方負責(zé)購買工程所需各類裝飾材料，材料價格為500萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：（1000+500）×3%=45（萬元）。若是建筑安裝公司甲方利用自身優(yōu)勢，只需花費400萬元就可從市場上采購?fù)晟圃擁椆こ趟柩b飾材料，則建筑安裝公司甲方與企業(yè)乙方訂立工程項目承包合同時，就要把采購材料的價款包含在其中，合同總的價款就為1400萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就是：1400×3%=42萬元。與第一種承包方式相比，建筑安裝企業(yè)承擔(dān)的稅收額要少3萬元。

（四）安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃 在《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》中規(guī)定，企業(yè)進行安裝工程作業(yè)活動時，若安裝工程的產(chǎn)值是以安裝的設(shè)備的價值來衡定的，企業(yè)的營業(yè)額就要包括設(shè)備的價值。

根據(jù)這項規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在進行安裝工程作業(yè)活動時，就要盡可能的避免將設(shè)備的價值作為工程的產(chǎn)值。機械設(shè)備由工程建設(shè)單位負責(zé)提供，建筑安裝企業(yè)只需對設(shè)備進行安裝即可，獲得收入只是購買原材料費與安裝費，因此企業(yè)安裝工程的產(chǎn)值就不包括安裝設(shè)備的價值，最終實現(xiàn)合理避稅的目的。

例如：企業(yè)委托某一建筑安裝公司修建辦公樓，工程承包款總價為5000萬元，訂立的合同中包括了為大樓進行價值500萬元的中央空調(diào)的安裝，建筑安裝公司負責(zé)提供中央空調(diào)，那么建筑安裝公司所需繳納的營業(yè)稅則為：

5000×3%=150萬元。

若是建筑安裝公司與企業(yè)在訂立合同時，對工程承包總價中不包含安裝中央空調(diào)的價格做出明確規(guī)定，由乙方負責(zé)提供與安裝中央空調(diào)，那么建筑安裝則應(yīng)繳納的營業(yè)稅是：

（5000-500）×3%=135萬元。

與前一種形式相比，建筑安裝企業(yè)所要繳納的營業(yè)稅減少了15萬元。

（五）籌集資金籌劃 建筑安裝企業(yè)進行建筑、安裝、裝飾、修繕工程作業(yè)時，對資金的需求量很大，而不同的融資方式對企業(yè)所承擔(dān)的稅負起著不同的影響。例如：建筑企業(yè)甲擁有建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)十多家，以往都是由公司統(tǒng)一各金融機構(gòu)進行貸款，再轉(zhuǎn)貸于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司從銀行處融資6000萬元，向銀行支付利息360萬元，從其他控股企業(yè)中收取信息396萬元。

為減輕企業(yè)稅負，企業(yè)應(yīng)進行積極有效的稅務(wù)籌劃，選擇最適當(dāng)?shù)挠嫸惙绞健＝ㄖ髽I(yè)甲魚各控股公司簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，甲方向各控股公司收取利息360萬元，與銀行利息相同，同時甲方向各控股收取36萬元管理費。這樣一來，建筑企業(yè)甲就不需要繳納營業(yè)稅，而各控股公司所繳納的管理費在稅前就進行扣除。各控股公司再向公司總部繳納的利息沒有超過同期的銀行貸款利息，也就沒有涉稅金額。這樣一來，與其他計稅方式相比，建筑企業(yè)甲所承擔(dān)的稅負明顯的下降，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（六）利用納稅時間進行稅務(wù)策劃 建筑安裝企業(yè)承攬工程任務(wù)時，工程項目按照合同完成后一次性結(jié)算所有價款，這樣營業(yè)稅納稅義務(wù)就會以工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天來做為發(fā)生的時間。

工程項目按照一旬結(jié)尾或是月中預(yù)支、月終進行結(jié)算、工程竣工后進行最終清算的辦法計算工程價款，這樣企業(yè)所要履行的營業(yè)稅義務(wù)則以月份終了清算已完工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生的時間。

項目工程根據(jù)工程形象的不同進度進行不同階段結(jié)算價款，這樣建筑安裝企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅納稅義務(wù)則以以月份終了清算已完工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生的時間。

工程項目按照企業(yè)結(jié)算方式的，企業(yè)營業(yè)稅義務(wù)以結(jié)算工程價款的當(dāng)天作為發(fā)生時間，而不是建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付材料款與預(yù)收工程價款的時間。由此可以看出，建筑安裝企業(yè)科學(xué)、合理選擇結(jié)算方式，結(jié)算時間不要以預(yù)收款時間為準(zhǔn)，而是應(yīng)將結(jié)算時間盡可能的推遲延后，從而促使?fàn)I業(yè)稅繳稅義務(wù)發(fā)生時間不斷延遲，為企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)提供足夠的資金，促使企業(yè)進一步獲得資金的時間價值，不斷為建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營活動提供便利。

（七）工資資金稅務(wù)籌劃辦法 與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)工程周期很長，并且受到季節(jié)、氣候的影響較大，因此建筑安裝企業(yè)職工與其他行業(yè)職工的工資發(fā)放形式存在差別。按照稅收法律規(guī)定，發(fā)放年終獎的形式主要有分月發(fā)放、月獎按照比例發(fā)放、全年一次性發(fā)放。

為實現(xiàn)最好的節(jié)稅效果，應(yīng)將部分作為月獎，剩余的則進行年終發(fā)放，而最科學(xué)的則是采用月獎按照比例控制發(fā)放，這樣都比全年一次性發(fā)放的節(jié)稅效果好。分月發(fā)放的獎金要與每月工資薪金進行合并，使得納稅基數(shù)提高，從而讓工資薪金與獎金適用于較高稅率的機會不斷增加。若是將部分獎金作為月獎在每月中發(fā)放，則有效降低年終獎適用于較高稅率的可能性，并且保證了月收入適用于最高的稅率不會發(fā)生變化，從而獲得比全年一次性發(fā)放年終獎時所承擔(dān)的更低的稅負。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭愈演愈烈，越來越多的納稅人在關(guān)注、重視稅務(wù)籌劃，然而稅務(wù)籌劃的實踐操作常常是在稅收法規(guī)的邊緣，帶有很大的風(fēng)險性。由此可知，納稅人要想通過有效的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)預(yù)期的減輕稅負的目標(biāo)，最為關(guān)鍵的就是注意防范風(fēng)險，保證籌劃行為符合稅法以及其他法律、法規(guī)要求。

（一）防范對稅收政策理解錯誤、片面的風(fēng)險 納稅人在進行具體的稅務(wù)籌劃時，必須要全面、準(zhǔn)確地理解、把握與之相關(guān)的稅收政策的具體內(nèi)涵。避免由于在一個細小的方面、或是一個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，而致使整個稅務(wù)籌劃行為失敗。

（二）防范稅收優(yōu)惠政策條件要求執(zhí)行不到位的風(fēng)險 稅收優(yōu)惠政策通常有著確定的適用范圍，往往詳細規(guī)定了能夠享受這一優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的基本條件，例如企業(yè)類型、特定人員比例、注冊地點等等。要想享受到這項稅收優(yōu)惠政策，納稅人就應(yīng)該保證符合這些條件，而且進行實時動態(tài)監(jiān)控，保障隨時都能符合政策規(guī)定。

總之，稅務(wù)籌劃對于納稅人法律意識的提高有重要作用，能夠幫助建筑安裝企業(yè)有效增加財富，同時也是社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)更好地維護自身權(quán)利的具體要求與必然趨勢。建筑安裝企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)明確企業(yè)自身的特點，掌握稅務(wù)籌劃的特征、作用，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行有效的稅務(wù)籌劃，從多方面進行思考，如對混合業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃，利用工程承包方式進行有效的稅務(wù)籌劃，從安裝工程產(chǎn)值方面進行稅務(wù)籌劃，利用納稅時間進行稅務(wù)策劃，從工資薪金發(fā)放上思考稅務(wù)籌劃的辦法，并注意防范稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險，從而不斷的降低、減輕稅負，增強企業(yè)的市場競爭能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

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