財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)都是以更好地為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)為重心，使整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運(yùn)行發(fā)揮著非常大的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)兩者具有很大的關(guān)聯(lián)性，需要在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)聯(lián)性和區(qū)別，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的相同點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，兩者在具體的工作環(huán)節(jié)、工作手段、工作范圍等方面都有很大的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.在具體的工作內(nèi)容上，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作兩者都有對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的實(shí)施監(jiān)督和管理。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)工作時(shí)，可以在依法的前提下，實(shí)施監(jiān)督和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程和運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)。企業(yè)審計(jì)的工作主要是在企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督過(guò)程以后，再次對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督和管理，還有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)認(rèn)定的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出認(rèn)定[1]。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)在具體的工作過(guò)程中，具有相同的目標(biāo)，就是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)實(shí)施內(nèi)部管理和控制，進(jìn)而可以達(dá)到全方位掌控企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的，以最大限度地使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增漲，降低運(yùn)營(yíng)成本的最終目標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的工作出發(fā)點(diǎn)都是以企業(yè)的根本利益為主。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作在范圍上有很大的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要管理和控制企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金，包括企業(yè)所有業(yè)務(wù)收支范圍內(nèi)的管理。審計(jì)工作的主要范圍也是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理和控制，以進(jìn)一步保證其有效性和完整性[2]。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的不同點(diǎn)

1.從工作重點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金、一切賬務(wù)記錄進(jìn)行管理和控制，重點(diǎn)放在企業(yè)的資金上。審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行內(nèi)部的管理和控制，主要在人力資源、運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部管理等進(jìn)行監(jiān)督。

2.從工作對(duì)象來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是針對(duì)于一切賬目管理，資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)控制，同時(shí)形成一定的會(huì)計(jì)報(bào)表，以便可以為企業(yè)以后的發(fā)展提供決策依據(jù)，其工作對(duì)象具有詳細(xì)性和具體性。審計(jì)工作主要是以監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)為主，以便保證其資金管理和控制活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)。

3.從工作層次上來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)管理和控制，是低層次的監(jiān)督管理。審計(jì)工作的主要內(nèi)容除了有對(duì)會(huì)計(jì)工作的檢測(cè)和控制，還有與企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理工作[3]。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的進(jìn)行提出一些建議

（一）理清企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)性

要做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的監(jiān)督管理工作，必須要理清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)存在的關(guān)聯(lián)性，在本質(zhì)上把兩者的共同點(diǎn)和不同點(diǎn)認(rèn)識(shí)清楚。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)是資產(chǎn)管理，以推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)為主要目標(biāo)。審計(jì)工作從本質(zhì)上來(lái)講，就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為主要內(nèi)容。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理工作和審計(jì)工作具有一些相同之處。所以，企業(yè)就需要利用審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，規(guī)劃好發(fā)展目標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和外部控制互相結(jié)合

為了更好地部門(mén)企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)生徇私舞弊的情況，企業(yè)必須要設(shè)立有關(guān)的控制管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保證，它包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的多個(gè)環(huán)節(jié)，主要有企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際政策、管理制度、以及有關(guān)的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，可以利用多種不同的業(yè)務(wù)程序，在具體分工的前提下，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和外部控制管理互相結(jié)合，以便保證企業(yè)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息可以被有效規(guī)范化地記錄和運(yùn)用[4]。

（三）明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的職責(zé)和權(quán)利

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)的監(jiān)督管理程序惡化審計(jì)工作具有很大的共同點(diǎn)，其都是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料信息的有效性和完整性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理工作不斷規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化?？墒?，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理工作和審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)又有所不同，審計(jì)工作主要以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主。所以，就要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作不同的職責(zé)和權(quán)利，以便加深財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自身工作范圍的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提升不同職責(zé)部門(mén)和環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作效率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作的有效進(jìn)行。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)集中核算 存在問(wèn)題 解決措施

當(dāng)前的主要發(fā)展趨勢(shì)是企業(yè)會(huì)計(jì)作業(yè)的規(guī)范化，綜合化，會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施完全符合企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)的審查與管理的不斷規(guī)范化，有效的保障了企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在整個(gè)企業(yè)中的運(yùn)營(yíng)安全與協(xié)調(diào)。為此，當(dāng)前的首屈任務(wù)是會(huì)計(jì)核集中核算的不斷加強(qiáng)。因?yàn)闀?huì)計(jì)集中核算是剛剛實(shí)行，所以在實(shí)際操作過(guò)程中，諸多核算單位由于對(duì)其認(rèn)識(shí)不到位不能有效配合，讓核算工作變得難以開(kāi)展。

一、企業(yè)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算工作現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位與人員分工存在的問(wèn)題

核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)實(shí)施企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算制度，與單位的財(cái)務(wù)核算工作。所以促使部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員在不斷縮減，會(huì)計(jì)，出納便由少數(shù)人充當(dāng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)工作的過(guò)大信息量，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)“量多人少”的工作局面，還有，會(huì)計(jì)專業(yè)人員過(guò)少，缺乏合理性，規(guī)范性的崗位分工，造成無(wú)法有效的開(kāi)展內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，還會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)信息失真和不完整。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)不健全

企業(yè)初級(jí)實(shí)施的會(huì)計(jì)集中核算制度，還處于整體建設(shè)不健全。財(cái)務(wù)管理職能和會(huì)計(jì)職能需要核算中心與單位來(lái)分?jǐn)傁鄳?yīng)部分。來(lái)自各種因素的壓力，在工作的實(shí)際操作中，使企業(yè)集中核算工作無(wú)法落實(shí)到位。互不干擾的核算中心與核算單位的工作局面，讓兩個(gè)部門(mén)缺乏有效的配合與溝通，讓相關(guān)信息的全面性，準(zhǔn)確性得以缺乏，不便于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的有效開(kāi)展。更會(huì)讓相關(guān)規(guī)章制度在各部門(mén)出現(xiàn)違章問(wèn)題，核算中心的財(cái)務(wù)核算工作難度也相應(yīng)升級(jí)，無(wú)法對(duì)有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)核算部門(mén)工作積極性不高

會(huì)計(jì)集中核算制度在某些企業(yè)，還處于不認(rèn)同狀態(tài)，并存在一定抵制心態(tài)，這樣會(huì)影響到日常工作的積極性，讓會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法順利實(shí)施。核算單位以為企業(yè)資金的管理是中心負(fù)責(zé)，錯(cuò)誤的認(rèn)知，讓資產(chǎn)管理的積極性嚴(yán)重降低，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)施不配合行為，核算不能落實(shí)，資金的使用就會(huì)不規(guī)范，像有些企業(yè)利用開(kāi)虛假發(fā)票來(lái)來(lái)套取現(xiàn)金。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題的解決措施

（一）合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位及人工分工

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)復(fù)雜，系統(tǒng)， “量多人少”，讓相關(guān)崗位人員數(shù)量和實(shí)際工作量不匹配。大量的財(cái)務(wù)工作不能有效順利的落實(shí)，就是因?yàn)閷徲?jì)核算人員的相對(duì)缺少造成的。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的財(cái)務(wù)人員和崗位的合理標(biāo)配。傳統(tǒng)的“一人一職”的工作方式讓報(bào)表和制證職位分離，受各種主觀因素的影響，導(dǎo)致信息有差異性，報(bào)表失真，不能及時(shí)上交。為確保真實(shí)性和連續(xù)性，統(tǒng)一確定專人負(fù)責(zé)制作，記賬和報(bào)表。相應(yīng)人員合理分配，輪換制的建立，完善每位會(huì)計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)的操作充分了解，掌握業(yè)務(wù)知識(shí)。加強(qiáng)培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，提高對(duì)原始憑證，財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容流程的認(rèn)知及核算能力，開(kāi)展有效工作。

（二）不斷健全企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)

加強(qiáng)與健全會(huì)計(jì)集中核算制度法制建設(shè)，在企業(yè)摸索階段，各種客觀因素的影響，對(duì)執(zhí)行勢(shì)必增加阻力。為確保有效的落實(shí)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)法律法規(guī)的相關(guān)建設(shè)，力推會(huì)計(jì)集中核算法制化，讓核算中心，各相關(guān)部門(mén)變得有法可依，有規(guī)可循。為提高工作的有效性，有序性，企業(yè)對(duì)各種規(guī)章制度要作出相應(yīng)解釋，提高各相關(guān)部門(mén)的認(rèn)知和理解。

（三）積極調(diào)動(dòng)企業(yè)核算部門(mén)的熱情

為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的結(jié)算，激勵(lì)，考核等機(jī)制。確保核算各部門(mén)自有資金使用權(quán)的過(guò)程中，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，當(dāng)需要資金時(shí)，經(jīng)核算中心審核合格，才能提供其合理支持。這樣才能有力的防止無(wú)限度使用及濫用資金行為。各單位在使用資金時(shí)，核算中心可以參照相關(guān)制度，規(guī)定，監(jiān)督管理以及審計(jì)，了解其使用情況，讓資金可以最大程度的限制和避免不必要，不合理的支出，同時(shí)也可以嚴(yán)肅杜絕公款消費(fèi)和個(gè)人貪污的事情發(fā)生。利用健全的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)體制，讓財(cái)務(wù)部門(mén)的各級(jí)人士，利益，工作績(jī)效有效結(jié)合，合理分工，明確自己的職責(zé)，有效提升財(cái)務(wù)部門(mén)，每位財(cái)會(huì)人員的工作態(tài)度和積極性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，可以參照企業(yè)的有關(guān)規(guī)范給予評(píng)分，根據(jù)單位財(cái)務(wù)信息考核的相關(guān)指標(biāo)完成情況的個(gè)人，財(cái)務(wù)部門(mén)給予公正的評(píng)比勝出者給予獎(jiǎng)勵(lì)，未達(dá)標(biāo)的個(gè)人要相對(duì)懲罰。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)集中核算制度的有效使用，能讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為變得合理，規(guī)范，法制化的同時(shí)，有效提高了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算效率，會(huì)計(jì)信息變得更加精準(zhǔn)，全面兼具可靠性。企業(yè)資金管理成本下降的同時(shí)，有效使用企業(yè)資金相對(duì)提高。盡管會(huì)計(jì)集中核算制度在實(shí)際落實(shí)當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。為此，我們企業(yè)各部門(mén)更應(yīng)該重視起來(lái)，對(duì)各種狀的發(fā)生，積極認(rèn)真對(duì)待，第一時(shí)間處理掉問(wèn)題所在，持續(xù)優(yōu)化會(huì)計(jì)集中制度的有效落實(shí)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中，可以順利的發(fā)展，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不斷擴(kuò)充，更有價(jià)值的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]程超.試論企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[J].會(huì)計(jì) 師.2012.

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系 重要性

近些年以來(lái)，在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步影響之下，企業(yè)的管理日益合理化和科學(xué)化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用日益明顯，企業(yè)也非常地注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。只有做好這兩個(gè)方面的工作，才可以更加有效地體現(xiàn)出其它職能部門(mén)的作用來(lái)，才可以使員工端正工作態(tài)度，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門(mén)，比如組織活動(dòng)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)，銷售部門(mén)，管理部門(mén)和人事部門(mén)等，這些部門(mén)各自作用的發(fā)揮離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅(jiān)持以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個(gè)子系統(tǒng)。在之前的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)僅僅是審計(jì)監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計(jì)監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計(jì)不只是審計(jì)監(jiān)督某一部門(mén)，還審計(jì)監(jiān)督企業(yè)管理的全過(guò)程。另外，內(nèi)部審計(jì)還審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任是強(qiáng)化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門(mén)，還要監(jiān)督整個(gè)企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個(gè)部門(mén)來(lái)講，存在不同是必然的。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)能夠互相推動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效資料就包括這些財(cái)務(wù)資料，并且內(nèi)部審計(jì)人員能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響下，內(nèi)部審計(jì)也日益現(xiàn)代化。反過(guò)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具備監(jiān)督的作用，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息變得更加真實(shí)和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)能夠查處一些虛假的財(cái)務(wù)信息，如此則有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常實(shí)施。

第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門(mén)，以及人事、管理部門(mén)，而且還能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)已被監(jiān)督的部門(mén)，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實(shí)施情況，與此同時(shí)，還監(jiān)督所實(shí)施的效果。內(nèi)部審計(jì)是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見(jiàn)，針對(duì)一些錯(cuò)誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨(dú)立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性是比較高的。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，難免會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題或者是失誤，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以有效地減少這些問(wèn)題或者是失誤的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和活動(dòng)，在出現(xiàn)小問(wèn)題的時(shí)候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂?。通過(guò)發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時(shí)也使得企業(yè)部門(mén)之間的摩擦減少了，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)一系列部門(mén)的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來(lái)實(shí)施的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內(nèi)部審計(jì)能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進(jìn)而能夠有效地避免會(huì)計(jì)部門(mén)一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計(jì)工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對(duì)企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識(shí)到企業(yè)的利弊。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問(wèn)題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計(jì)還具備評(píng)價(jià)的作用，它的評(píng)價(jià)作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得以改進(jìn)，與此同時(shí)，也使得組織的價(jià)值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計(jì)能夠迅速地提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)還能夠很好地避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門(mén)的錯(cuò)誤行為，對(duì)企業(yè)人員的行為進(jìn)行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。

綜上所述，企業(yè)想要跟社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，取得競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)地位，就一定要實(shí)施科學(xué)的管理。而創(chuàng)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，能夠深刻地意識(shí)到他們的巨大作用，充分地體現(xiàn)出這兩個(gè)部門(mén)的作用和地位來(lái)。只有如此，才可以有效地發(fā)揮其它職能部門(mén)的作用，從而增加企業(yè)的效益，讓企業(yè)處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐向珍.試論通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)遏制會(huì)計(jì)信息失真 [J].工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2010

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)委員會(huì)；可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)；財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

一、問(wèn)題的提出

2002年1月7日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，這是我國(guó)首次將成立審計(jì)委員會(huì)的建議納入準(zhǔn)則中。

審計(jì)委員會(huì)的職能之一是進(jìn)行公司財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護(hù)股東的利益。因此審計(jì)委員會(huì)治理效率的高低，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，本文利用我國(guó)上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

國(guó)外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立性與異常應(yīng)計(jì)項(xiàng)目之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事不占大多數(shù)時(shí)，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計(jì)委員會(huì)是否100%獨(dú)立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。

Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事比例越高，可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)越少；有財(cái)務(wù)知識(shí)公司知識(shí)背景的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的開(kāi)會(huì)次數(shù)與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)。

國(guó)內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會(huì)結(jié)構(gòu)特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量，董事會(huì)專業(yè)性特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量，董事會(huì)行為特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量這三個(gè)方面開(kāi)展了研究，發(fā)現(xiàn)專司監(jiān)督財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)能夠幫助我國(guó)上市公司很好地降低盈余管理動(dòng)機(jī)和程度。

謝永珍（2006）的實(shí)證觀察顯示，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置對(duì)信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)維護(hù)高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計(jì)師變更、審計(jì)收費(fèi)角度研究了審計(jì)委員會(huì)治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司，外部審計(jì)師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)變化顯著負(fù)相關(guān)。

審計(jì)委員會(huì)相對(duì)董事會(huì)，其職責(zé)更加專一，因此在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強(qiáng)的專業(yè)性，那么就有必要更加詳細(xì)地研究影響其治理效率的若干因素和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)程度。本文將提出4個(gè)假設(shè)以檢驗(yàn)這些因素和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系。

是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)是評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)治理效率的基礎(chǔ)，為了驗(yàn)證設(shè)立審計(jì)委員會(huì)是否能提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提出如下假設(shè)。

假設(shè)1：設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量更可靠。

獨(dú)立董事具有較高的獨(dú)立性，從理論上分析，獨(dú)立董事的比例越高，那么審計(jì)委員會(huì)在工作過(guò)程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計(jì)委員會(huì)的治理效率，從而有可能促進(jìn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的生成。為此，提出如下假設(shè)。

假設(shè)2:獨(dú)立董事的比例越高，越有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)的工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)審計(jì)是高度相關(guān)的，因此，如果委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開(kāi)展。于是，我們提出如下假設(shè)。

假設(shè)3：委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高于委員不具備財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司。

審計(jì)委員會(huì)一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)，從一定程度上反映了其對(duì)工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對(duì)稱性，從而便于他們實(shí)施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。為此，我們提出假設(shè)。

假設(shè)4：審計(jì)委員會(huì)一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)越多的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒(méi)有披露是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開(kāi)會(huì)次數(shù)的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來(lái)源主要包括：國(guó)泰安研究服務(wù)中心(省略)的CSMAR中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫(kù)和中國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）變量定義與計(jì)算方法

1．因變量。在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標(biāo)來(lái)評(píng)估公司會(huì)計(jì)盈余信息的呈報(bào)質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標(biāo)ABS(DAt/At-1)來(lái)進(jìn)行評(píng)估，即t年的可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)與t-1年資產(chǎn)總計(jì)比值的絕對(duì)值（ABS）。通過(guò)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法將會(huì)計(jì)盈余（應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額）分離出可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)（Discretionary Accruals）和非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來(lái)的Modified Jones模型，來(lái)計(jì)算非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。

再用利潤(rùn)總額減去非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，即可得到可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而計(jì)算出ABS(DA t /A t-1)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個(gè)假設(shè)，設(shè)置了如下四個(gè)解釋變量（見(jiàn)表1）。

3．控制變量。影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計(jì)委員會(huì)治理效率相關(guān)的因素，根據(jù)相關(guān)研究經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的三個(gè)指標(biāo)作為控制變量（見(jiàn)表2）。其中計(jì)算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權(quán)益平均余額為股東權(quán)益期末余額與股東權(quán)益期初余額的算術(shù)平均值。

（三）研究模型

為了驗(yàn)證審計(jì)委員會(huì)治理效率與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的相關(guān)性，這里設(shè)計(jì)了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個(gè)模型所要揭示的目標(biāo)是，影響審計(jì)委員會(huì)治理效率的因素中，究竟哪些因素與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間有更強(qiáng)的相關(guān)性。

預(yù)計(jì)，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負(fù)，即與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高時(shí)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)會(huì)降低；系數(shù)b4為正，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量低時(shí)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)會(huì)提高。

為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計(jì)分析和線性回歸方法來(lái)共同分析和討論相關(guān)問(wèn)題。

這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計(jì)分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)分析

描述性統(tǒng)計(jì)從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達(dá)1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說(shuō)明上市公司可以進(jìn)行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，在樣本中已有18%的上市公司設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)這一專門(mén)委員會(huì)。（3）委員會(huì)中獨(dú)立董事比例平均達(dá)到了56.17%，美國(guó)要求審計(jì)委員會(huì)成員必須全部為獨(dú)立董事，而目前我國(guó)沒(méi)有具體規(guī)定，因此還有待進(jìn)一步提高。（4）樣本中審計(jì)委員會(huì)委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計(jì)委員會(huì)工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國(guó)有控股大股東的比例是34%，但沒(méi)有預(yù)計(jì)的比例高，但為簡(jiǎn)化處理，本文中對(duì)大股東的標(biāo)準(zhǔn)定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達(dá)0.71。（7）審計(jì)委員會(huì)平均開(kāi)會(huì)次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當(dāng)然，這里只計(jì)算審計(jì)委員會(huì)單獨(dú)開(kāi)會(huì)的次數(shù)。

（二）多元回歸分析

自變量通過(guò)多重共線性檢驗(yàn)，即自變量之間不存在多重共線性。

對(duì)該方程進(jìn)行回歸后，得到F統(tǒng)計(jì)量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對(duì)AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關(guān)系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統(tǒng)計(jì)結(jié)果可知，是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間相關(guān)性不顯著，說(shuō)明設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量未必高于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司。

獨(dú)立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關(guān)系不顯著，也就是說(shuō)獨(dú)立董事比例越高的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間關(guān)系不顯著，說(shuō)明委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司。

是否存在國(guó)有控股大股東與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間呈顯著的負(fù)相關(guān)性，這說(shuō)明我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的確還存在問(wèn)題，本文在此對(duì)這個(gè)問(wèn)題不做更深入的探討。

資產(chǎn)規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間呈正相關(guān)性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量相關(guān)性最顯著的變量。說(shuō)明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量更好。正如前文對(duì)假設(shè)4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動(dòng)機(jī)越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)普遍過(guò)低引起的。由以上可知，假設(shè)1～4均不成立。

五、結(jié)論與建議

本文研究了審計(jì)委員會(huì)治理效率與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量間的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，在我國(guó)上市公司中是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，委員是否是獨(dú)立董事，委員是否具有財(cái)務(wù)背景，委員會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并不相關(guān)。是否具有國(guó)有大股東與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)正相關(guān)，即國(guó)有大股東的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高。

與國(guó)外相比，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效果并不顯著。建議還是應(yīng)提高委員會(huì)中獨(dú)立董事的比例，增加開(kāi)會(huì)次數(shù)，使審計(jì)委員會(huì)成為積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管者。

【參考文獻(xiàn)】

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第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；意義；作用

企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需要不斷完善自身的內(nèi)部管理與控制，尤其是會(huì)計(jì)管理工作，企業(yè)的發(fā)展以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)對(duì)策的制定，依賴于大量會(huì)計(jì)信息資料，而會(huì)計(jì)管理能夠?qū)崿F(xiàn)這些信息資料的審計(jì)與管理，通過(guò)整理這些資料，明確會(huì)計(jì)人T的工作任務(wù)與責(zé)任，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，并使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作環(huán)境得到優(yōu)化。從法律角度分析，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，使企業(yè)內(nèi)部工作人員行為思想得到規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他工作行為都更加符合國(guó)家法律要求，能夠從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能以及法律意識(shí)，提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性，所以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障，具有提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)外部市場(chǎng)發(fā)展需求的作用。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要部分，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供充分依據(jù)，為企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃提供相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)以及工作責(zé)任心，不能夠?yàn)榱艘患核嚼{到企業(yè)利益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共同職能就是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)人員的監(jiān)督、管理，兩者都是規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，但是在工作原則、性質(zhì)以及對(duì)象方面，兩者也存在一定區(qū)別。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)，通過(guò)一系列的管理行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)則是通過(guò)監(jiān)督控制，使企業(yè)內(nèi)部管理制度更加完善；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作原理是社會(huì)性、真實(shí)性、同一性，內(nèi)部審計(jì)的工作原則是客觀性、依法性以及獨(dú)立性；企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的項(xiàng)目支出，這部分是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)為工作對(duì)象，而內(nèi)部審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的效益與財(cái)務(wù)收支作為工作對(duì)象。通過(guò)這些對(duì)比分析能夠發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間存在很多不同點(diǎn)，但是兩者也具有一定聯(lián)系。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的相同之處在于都是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，工作的最終目的是相同的，兩者都具有預(yù)防違法行為的作用，都是通過(guò)一定的管理與控制手段，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為更加符合國(guó)家法律規(guī)定，達(dá)到既提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，又不影響國(guó)家利益的目的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都具備監(jiān)督職能，但是在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中存在一些區(qū)別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后進(jìn)行監(jiān)督，兩者分屬于不同的監(jiān)督階段，互相不沖突，不影響。從企業(yè)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)之前出現(xiàn)的，奠定了內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)則為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供有效監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作過(guò)程中會(huì)直接面對(duì)企業(yè)資金，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身也具有監(jiān)督職能，只不過(guò)這種監(jiān)督職能會(huì)受到很多因素的制約，無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，一些會(huì)計(jì)人員也會(huì)因此，這個(gè)時(shí)候內(nèi)部審計(jì)的作用就體現(xiàn)出來(lái)了，內(nèi)部審計(jì)會(huì)針對(duì)這部分進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范性，保障企業(yè)利益。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。

企業(yè)建設(shè)發(fā)展，需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共同維護(hù)，兩者會(huì)一同對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方針等方面進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展與完善，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)會(huì)更加完善，也會(huì)相應(yīng)的調(diào)整相關(guān)制度，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析以及整理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持和保障，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)會(huì)提供數(shù)據(jù)支持，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)分析，能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行，降低企業(yè)資本投資的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定的向前發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系。

企業(yè)相關(guān)管理人員，會(huì)依據(jù)企業(yè)的需求，選拔具備完善專業(yè)知識(shí)以及技能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及審計(jì)人員，這種選拔是從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的，這種直接的聯(lián)系與交流，使獲得職位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員更加了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，在企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，他們可以第一時(shí)間采取措施控制事態(tài)發(fā)展，減少經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，還會(huì)根據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，從而找到解決問(wèn)題的對(duì)策，會(huì)有針對(duì)性的強(qiáng)化監(jiān)督工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)和保障，在日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，而內(nèi)部審計(jì)則能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，從源頭和過(guò)程中抑制了不法行為的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的相互補(bǔ)充，相互作用，大大提升了企業(yè)內(nèi)部管理控制效力，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更加明細(xì)，實(shí)現(xiàn)起來(lái)更加容易。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須要做到合理、科學(xué)，能夠最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要全面掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，并進(jìn)行記錄和整理，促進(jìn)各交易行為的相互聯(lián)系，從宏觀上推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)則具有管理與控制的作用，使企業(yè)決策人員、執(zhí)行人員以及監(jiān)督管理人員共同制定，也需要共同遵守的制度安排，能夠很好的平衡企業(yè)內(nèi)部各方利益，規(guī)范各利益主體的行為，內(nèi)部審計(jì)工作需要相應(yīng)的人員素質(zhì)和技能，并且因?yàn)槠涔ぷ魈攸c(diǎn)，會(huì)涉及到很多領(lǐng)域，因此其人才的來(lái)源面較廣。而內(nèi)部審計(jì)工作還能夠有效的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，在內(nèi)部管理制度并不完善的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)情況，進(jìn)行有效的反映，并對(duì)各種錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和糾正，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，而內(nèi)部審計(jì)的完善則是現(xiàn)代企業(yè)制度完善的重要特征，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行科學(xué)的建設(shè)，并讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)管理制度的各個(gè)組成部分，通過(guò)對(duì)廣泛經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的設(shè)計(jì)，能夠有效提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，但會(huì)計(jì)制度因直接面對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)，很可能會(huì)受到各種原因的影響，從而做出損害公司利益的行為。而內(nèi)部審計(jì)制度能夠?qū)@種行為進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和改正，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作水平，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行加強(qiáng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)程度不斷加深，國(guó)內(nèi)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)更多，發(fā)展形勢(shì)也更加嚴(yán)峻，在這樣的背景下，企業(yè)想要在市場(chǎng)上獲得發(fā)展先機(jī)，必須要從內(nèi)部控制管理入手，完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，改善財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)內(nèi)部管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，同時(shí)，借助各種管理手段提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的作用，充分發(fā)揮其職能，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的程序，提高企業(yè)綜合實(shí)力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化；審計(jì)軟件；數(shù)據(jù)采集；會(huì)計(jì)核算模型；會(huì)計(jì)信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的迅猛發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化廣泛普及，致使財(cái)務(wù)審計(jì)信息化成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)審計(jì)信息化是指在審計(jì)過(guò)程中使用審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)技術(shù)，從確定審計(jì)目標(biāo)，制訂審計(jì)計(jì)劃，收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，到出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)過(guò)程綜合管理整個(gè)流程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助完成?？梢?jiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的拓展性應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和現(xiàn)代化的重要手段之一。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化工作起步較晚，目前在實(shí)踐中仍存在一些問(wèn)題。故而，本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)以及遇到的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的辦法與思路。

1 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要技術(shù)優(yōu)勢(shì)分析

財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用兩個(gè)方面。

1.1 運(yùn)用審計(jì)軟件模擬手工審計(jì)流程，可大量節(jié)省人力資本，提高審計(jì)的效率與質(zhì)量

具體表現(xiàn)在：①自動(dòng)測(cè)試賬目是否平衡。采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)工作場(chǎng)地后首先需要核對(duì)賬目，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則要求審查被審計(jì)單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)檢測(cè)賬目是否平衡，并自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而免去了傳統(tǒng)人工審核平衡賬目這一環(huán)節(jié)，提高了工作效率。②快速準(zhǔn)確地處理大量信息。高校經(jīng)費(fèi)的核算與管理由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各院系與行政單位按經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)控制，有的實(shí)行總額控制，有的按項(xiàng)目管理，但不論采用哪種經(jīng)費(fèi)管理方式，在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下，按要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、統(tǒng)計(jì)、分析都是一項(xiàng)繁瑣耗時(shí)的工作，工作量大、易出錯(cuò)，效率低。但在采用審計(jì)軟件的情況下則變得輕而易舉。審計(jì)人員通過(guò)設(shè)定條件，利用軟件對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的篩選、統(tǒng)計(jì)、對(duì)比、分析，從而快速得出正確數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。③多種方式查詢賬目。審計(jì)軟件最主要的功能是完成審計(jì)查賬任務(wù)，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發(fā)生額、按貸方發(fā)生額、按制單日期、按會(huì)計(jì)科目、按項(xiàng)目、按部門(mén)等，同時(shí)又可按多種條件復(fù)合查賬，并且通過(guò)賬目直接追蹤會(huì)計(jì)憑證，即查賬時(shí)可隨時(shí)訪問(wèn)該記錄的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄一目了然。特別是按部門(mén)查賬法，將部門(mén)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目歸集在一起，可避免審計(jì)查賬時(shí)出現(xiàn)項(xiàng)目遺漏。④審計(jì)抽樣快捷客觀科學(xué)。在審計(jì)實(shí)踐中，按照審計(jì)工作程序需進(jìn)行憑證抽樣審計(jì)，在樣本的選擇上審計(jì)軟件可提供快捷、客觀、科學(xué)的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計(jì)軟件的自動(dòng)抽樣程序可按照審計(jì)人員設(shè)定的抽樣條件，自動(dòng)生成樣本庫(kù)。同時(shí)，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項(xiàng)目的樣本時(shí)，可快速、準(zhǔn)確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發(fā)生額大小自動(dòng)排序，同時(shí)，利用“摘要”篩選功能進(jìn)行歸集，這樣審計(jì)關(guān)注的樣本就形成了。然后，審計(jì)人員按照系統(tǒng)提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據(jù)抽樣審計(jì)的實(shí)際情況調(diào)整樣本量。[1]可見(jiàn)，審計(jì)軟件的應(yīng)用可提供快捷、科學(xué)、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1.2 計(jì)算機(jī)電子表格及文字處理軟件進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率

目前的審計(jì)軟件具有將查賬結(jié)果輸出，并以Excel電子表格形式獨(dú)立保存的功能，而且輸出的格式與系統(tǒng)中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可針對(duì)輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總、統(tǒng)計(jì)分析、復(fù)核計(jì)算。特別是當(dāng)Excel表與表之間的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)時(shí)，通過(guò)設(shè)定函數(shù)關(guān)系，表與表之間可自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，效率高，差錯(cuò)少。對(duì)涉及文字方面的工作，既可以借簽審計(jì)軟件提供的模板，同樣可以應(yīng)用Word文字處理軟件，應(yīng)用其強(qiáng)大的文字編輯功能制定審計(jì)目標(biāo)，編制審計(jì)計(jì)劃，出具審計(jì)報(bào)告，管理審計(jì)檔案等?？梢?jiàn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用為審計(jì)人員提供了準(zhǔn)確、靈活、快捷的工作方式。

2 數(shù)據(jù)采集壁壘的形成原因與解決辦法

采用審計(jì)軟件輔助審計(jì)，首先要將財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，即采集數(shù)據(jù)。采集數(shù)據(jù)主要面臨兩方面問(wèn)題：①行政障礙。單位行政領(lǐng)導(dǎo)是否授權(quán)審計(jì)部門(mén)采集數(shù)據(jù)，這直接涉及能否使用審計(jì)軟件。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，以及考慮到軟件信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)安全性等因素，單位行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)采集財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)大都十分謹(jǐn)慎。②技術(shù)障礙。會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件是專業(yè)性很強(qiáng)的信息系統(tǒng)，基于成本、技術(shù)等多方面原因，我國(guó)高校使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件大多是商業(yè)軟件。目前會(huì)計(jì)軟件版本較多，使得審計(jì)軟件在采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)要面對(duì)多種會(huì)計(jì)軟件，而每種會(huì)計(jì)軟件都有各自的數(shù)據(jù)接口，由于軟件生產(chǎn)商出于商業(yè)利益以及為保護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全等因素，將數(shù)據(jù)隱藏起來(lái)，由此給采集數(shù)據(jù)帶來(lái)一定的困難。特別是審計(jì)軟件使用初期，由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能水平偏低等因素，采集數(shù)據(jù)時(shí)遇到的困難更大。即使是相同的會(huì)計(jì)軟件，軟件升級(jí)改版后，其數(shù)據(jù)接口亦發(fā)生改變，如果審計(jì)軟件經(jīng)銷商后續(xù)服務(wù)跟不上，未及時(shí)更新采集工具，審計(jì)人員則將無(wú)法采集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無(wú)法繼續(xù)使用軟件審計(jì)。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，很多層面都應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理，采集這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)仍然面臨著數(shù)據(jù)接口不匹配的問(wèn)題，進(jìn)一步增加了采集數(shù)據(jù)的難度。

多年來(lái)，國(guó)家從制度層面上在不斷地規(guī)范與完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。2005年1月1日起實(shí)施了《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T19581-2004）國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，這是由審計(jì)署、財(cái)政部牽頭編制經(jīng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)的。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)新版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行了技術(shù)更新，由審計(jì)署牽頭組織起草了《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T 24589-2010），經(jīng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并于2010年12月1日在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。[2]2012年3月，有12家企業(yè)24個(gè)產(chǎn)品通過(guò)GB/T 24589-2010標(biāo)準(zhǔn)符合性認(rèn)證[3]，至此，對(duì)使用已經(jīng)通過(guò)符合性認(rèn)證會(huì)計(jì)軟件的單位，其軟件數(shù)據(jù)接口按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，審計(jì)等職能部門(mén)要快速準(zhǔn)確獲取相關(guān)數(shù)據(jù)成為可能。但在審計(jì)實(shí)踐中，由于軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的制定滯后于軟件的開(kāi)發(fā)與使用，目前正在使用的部分會(huì)計(jì)軟件未完全遵循軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，軟件接口標(biāo)準(zhǔn)不匹配的問(wèn)題仍未得到很好的解決，所以應(yīng)積極地解決數(shù)據(jù)問(wèn)題。

（1）如果審計(jì)軟件一時(shí)無(wú)法采集到有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又未能與會(huì)計(jì)軟件經(jīng)銷商直接溝通，在審計(jì)實(shí)踐中，可借助被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套。我們知道，軟件經(jīng)銷商銷售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓(xùn)；1套正式版，用于使用單位的財(cái)務(wù)核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套時(shí)，臨時(shí)賬套須完全遵循財(cái)務(wù)在用賬套設(shè)計(jì)規(guī)則，并輸入幾十條非真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，記賬后再采集此數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件經(jīng)銷商的技術(shù)人員據(jù)此可破解會(huì)計(jì)軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前，高校內(nèi)審部門(mén)這兩種辦法均采用。

（2）高校內(nèi)審若想從根本上解決軟件接口問(wèn)題，應(yīng)建立會(huì)計(jì)與審計(jì)軟件共享平臺(tái)。筆者認(rèn)為，內(nèi)審不同于外審，高校的財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)只是分工不同，都在為其共同的管理者服務(wù)，目標(biāo)都是管理好學(xué)校資金，使其發(fā)揮更大的作用。所以，高校財(cái)務(wù)的核算與管理與高校內(nèi)審的服務(wù)與管理可以在同一個(gè)平臺(tái)上，可建立會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件的共享平臺(tái)[4]，即在高校會(huì)計(jì)軟件模塊中給審計(jì)留一個(gè)出口，或者說(shuō)在會(huì)計(jì)軟件中嵌入審計(jì)模塊。這樣內(nèi)審就可以繞開(kāi)采集數(shù)據(jù)過(guò)程中的種種壁壘，而直接使用數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校資金的即時(shí)性管理，將服務(wù)、監(jiān)督、管理同步進(jìn)行。當(dāng)然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計(jì)署“金審工程”運(yùn)行的辦法，建議行政管理部門(mén)采取措施促使相關(guān)部門(mén)規(guī)范軟件設(shè)計(jì)，使得會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件合二為一，從而從根本上解決數(shù)據(jù)采集壁壘。

3 完善會(huì)計(jì)軟件基礎(chǔ)工作的兩項(xiàng)主要內(nèi)容

審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)來(lái)自于會(huì)計(jì)軟件，所以，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的過(guò)程中，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作顯得尤為重要。在會(huì)計(jì)軟件中系統(tǒng)自動(dòng)匯總憑證、登記結(jié)轉(zhuǎn)賬目并生成報(bào)表，需由會(huì)計(jì)人員輸入的工作主要是建立會(huì)計(jì)核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規(guī)范，直接影響到審計(jì)軟件使用的效果。

（1）建立會(huì)計(jì)核算模型是使用會(huì)計(jì)軟件的第一步。此模型限定會(huì)計(jì)核算明細(xì)級(jí)別，決定是否設(shè)置輔助核算，并規(guī)定輔助核算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)范圍等。如果會(huì)計(jì)核算軟件未設(shè)置輔助核算項(xiàng)目，審計(jì)軟件則將無(wú)法按項(xiàng)目查賬。所以，建立實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型，是審計(jì)軟件充分發(fā)揮作用的前提條件。

（2）編制記賬憑證是會(huì)計(jì)人員常規(guī)工作。會(huì)計(jì)人員需要依據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證并將其輸入計(jì)算機(jī)，此時(shí)最常見(jiàn)的差錯(cuò)是會(huì)計(jì)摘要的誤輸入和錯(cuò)誤地使用會(huì)計(jì)核算的借方和貸方。軟件設(shè)計(jì)者為提高工作效率，避免手工重復(fù)勞動(dòng)，在憑證輸入方式中設(shè)置了摘要復(fù)制功能。即當(dāng)一張記賬憑證有多條會(huì)計(jì)分錄時(shí)，如果摘要內(nèi)容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統(tǒng)將自動(dòng)復(fù)制。但如果摘要內(nèi)容發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員又未相應(yīng)輸入正確內(nèi)容，系統(tǒng)會(huì)誤將上一條摘要復(fù)制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不相符。此時(shí)審計(jì)查賬，通過(guò)摘要篩選出來(lái)的數(shù)據(jù)將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。而錯(cuò)誤地使用核算的借方和貸方主要發(fā)生在財(cái)務(wù)調(diào)賬時(shí)。例如，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則，支出類科目發(fā)生額應(yīng)在借方核算，需要調(diào)減支出也應(yīng)是借方發(fā)生額負(fù)數(shù)，如果錯(cuò)用貸方發(fā)生額來(lái)調(diào)賬，統(tǒng)計(jì)支出時(shí)借方發(fā)生額就會(huì)大于實(shí)際支出金額；特別是當(dāng)啟用會(huì)計(jì)軟件中預(yù)算管理模塊時(shí)，由于此模塊要求經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)在貸方核算，這樣錯(cuò)誤地調(diào)減支出金額與經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)都在貸方反映，不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)則，同時(shí)也增加了審計(jì)統(tǒng)計(jì)與分析的工作量。

所以，為了使賬目能客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，滿足學(xué)校財(cái)務(wù)核算與管理的需要，必須規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作需要做好兩方面工作：①建立科學(xué)實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型。會(huì)計(jì)模型限定了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，所以，建立模型時(shí)要統(tǒng)籌考慮以何種方式核算管理學(xué)校經(jīng)費(fèi)，要既能按會(huì)計(jì)科目核算，又能按項(xiàng)目核算。特別是按項(xiàng)目核算，合理限定項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)的范圍，滿足會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的要求。②建立崗位責(zé)任制，減少工作差錯(cuò)。輸入憑證是會(huì)計(jì)的日常工作，工作量大，重復(fù)率高，出現(xiàn)差錯(cuò)概率大。所以，在提高會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與責(zé)任心的同時(shí)，要建立崗位責(zé)任制，用制度來(lái)規(guī)范管理，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，既滿足會(huì)計(jì)核算與管理的要求，亦保證審計(jì)結(jié)論真實(shí)可信。

4 會(huì)計(jì)信息失真的審計(jì)

產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個(gè)方面。客觀原因體現(xiàn)在現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。所以，對(duì)固定資產(chǎn)的核算僅按原值計(jì)價(jià)，不計(jì)提折舊，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)賬目計(jì)量與實(shí)際不相符，資產(chǎn)虛高，造成會(huì)計(jì)信息失真。這種由會(huì)計(jì)核算制度產(chǎn)生的信息失真問(wèn)題軟件無(wú)法解決。會(huì)計(jì)信息失真的主觀原因主要體現(xiàn)為故意失真和過(guò)失失真兩種情況。按照會(huì)計(jì)核算程序，會(huì)計(jì)軟件將輸入的記賬憑證自動(dòng)匯總、記賬、生成報(bào)表，但編制會(huì)計(jì)分錄所依據(jù)的原始憑證是否真實(shí)以及會(huì)計(jì)分錄是否正確，會(huì)計(jì)軟件無(wú)法判斷，審計(jì)軟件自身也無(wú)法解決這一問(wèn)題，需由審計(jì)人員追蹤原始票據(jù)做出判斷。目前，高校財(cái)會(huì)人員審核單據(jù)時(shí)，更多地關(guān)注單據(jù)自身是否符合規(guī)定，如發(fā)票版權(quán)是否在使用時(shí)間范圍內(nèi)，票據(jù)開(kāi)票日期、單位名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否齊全，金額大、小寫(xiě)是否一致，經(jīng)手、驗(yàn)收、審批人簽章是否齊全等。至于發(fā)票用途中填寫(xiě)的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符合審查的較少。在審計(jì)實(shí)務(wù)中曾發(fā)現(xiàn)一個(gè)十幾人的單位，一年中用于購(gòu)置辦公用品的經(jīng)費(fèi)達(dá)10余萬(wàn)元，經(jīng)抽憑審查，支出多用于購(gòu)置計(jì)算機(jī)耗材。如此多耗材已經(jīng)超出實(shí)際工作的正常用量，經(jīng)咨詢當(dāng)事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會(huì)計(jì)信息與實(shí)際不相符。同時(shí)，在對(duì)原始憑證審查時(shí)，亦能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄是否正確，是否存在會(huì)計(jì)人員用錯(cuò)科目以及誤操作而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息過(guò)失失真。

由此可見(jiàn)，抽樣審計(jì)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，在利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)的同時(shí)，要重視對(duì)原始憑證的審查。前面提到，審計(jì)軟件使得審計(jì)抽樣樣本更為科學(xué)、客觀，但審計(jì)軟件自身無(wú)法解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，抽樣憑證確定后，對(duì)每張憑證的審查則要憑借審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解程度。為使審計(jì)結(jié)果反映客觀實(shí)際，采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，需重視審計(jì)抽樣環(huán)節(jié)，重視對(duì)原始憑證的審查。

5 完善審計(jì)軟件的辦法和方向

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用基本普及。但審計(jì)軟件的應(yīng)用起步較晚，相對(duì)說(shuō)來(lái)尚處于滯后狀態(tài)，高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化至今仍處于淺層次運(yùn)用上，主要原因在于高校版審計(jì)軟件功能尚不完善。導(dǎo)致這種狀況形成的一個(gè)重要原因在于審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件中的資源，這是高校計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)滯后的主要技術(shù)原因。目前，高校內(nèi)部審計(jì)多采用在企業(yè)版基礎(chǔ)上改制而成的商業(yè)審計(jì)軟件，這種軟件不是針對(duì)高校財(cái)務(wù)與審計(jì)的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，一些功能高校內(nèi)審用不上，如“審計(jì)專家系統(tǒng)”模塊，基本針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)而設(shè)，設(shè)計(jì)了如稅種查賬及測(cè)算分析，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)（涉稅指標(biāo)等）總體分析等，高校自身沒(méi)有這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些功能對(duì)高校內(nèi)審不適用。相反，高校內(nèi)審需要的部分功能軟件又不能實(shí)現(xiàn)，如審計(jì)查賬時(shí)未能將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進(jìn)行歸集。例如，現(xiàn)行高校版的會(huì)計(jì)軟件采用編碼方式建立會(huì)計(jì)核算與管理模型，即“會(huì)計(jì)科目編碼”加“項(xiàng)目編碼”加“部門(mén)編碼”，每組編碼作用不同。①會(huì)計(jì)科目編碼，依據(jù)高校會(huì)計(jì)制度的要求編制，負(fù)責(zé)核算高校全部經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)科目編碼不區(qū)分部門(mén)或項(xiàng)目，即經(jīng)費(fèi)內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目編碼相同。比如研究生經(jīng)費(fèi)，其收入的會(huì)計(jì)科目編碼全校通用一個(gè)，支出的會(huì)計(jì)科目編碼全校亦相同，若需區(qū)分經(jīng)費(fèi)屬于哪個(gè)院、系的，用項(xiàng)目編碼來(lái)限定。②項(xiàng)目編碼，歸集項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的所有收入（預(yù)算）與支出。如前所述，為區(qū)分不同院、系研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，通過(guò)項(xiàng)目編碼來(lái)確定。③部門(mén)編碼，歸集一個(gè)部門(mén)所有的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。三組編碼之間的關(guān)系是：查詢?nèi)魏钨~目均需通過(guò)會(huì)計(jì)科目編碼來(lái)實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目編碼與會(huì)計(jì)科目編碼組合后可實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目查賬，部門(mén)編碼可查詢到該部門(mén)所有的項(xiàng)目編碼，避免審計(jì)時(shí)遺漏項(xiàng)目。但是，現(xiàn)行的審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件編碼管理賬目的優(yōu)勢(shì)，如按項(xiàng)目查賬，未能模擬手工將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按要求歸集。前面列舉的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查詢就未能得出研究生經(jīng)費(fèi)收入、支出、結(jié)余情況，而需要分別查詢研究生經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，浪費(fèi)資源。

基于上述分析可見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的技術(shù)關(guān)鍵在于必須進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和完善審計(jì)軟件技術(shù)功能。首先，增加復(fù)合條件查賬功能，實(shí)現(xiàn)靈活地按項(xiàng)目查賬。按項(xiàng)目查賬一次可查詢多個(gè)會(huì)計(jì)科目，而且將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會(huì)計(jì)科目明細(xì)顯示賬目明細(xì)。如上所述的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查賬可完整地查詢到研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，如果支出項(xiàng)目有明細(xì)核算，亦可將支出內(nèi)容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細(xì)。其次，增加軟件操作的靈活性。如對(duì)經(jīng)常采用復(fù)合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來(lái)，避免下次查詢時(shí)重復(fù)輸入，提高工作效率。再次，針對(duì)高校財(cái)務(wù)核算與管理的特點(diǎn)設(shè)計(jì)“審計(jì)專家功能”，使得計(jì)算機(jī)能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路。

6 提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的思路

與會(huì)計(jì)電算化相比，審計(jì)信息化起步較晚，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究相對(duì)滯后，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用水平偏低，至使審計(jì)軟件已有的功能尚未充分利用，對(duì)Excel電子表格以及Word文字處理軟件運(yùn)用得也不夠靈活。信息化時(shí)代的審計(jì)，要求審計(jì)人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要能熟練使用計(jì)算機(jī)，使計(jì)算機(jī)技術(shù)能力與審計(jì)專業(yè)能力完美地結(jié)合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計(jì)工作。

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力：①提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能水平?；蛴杏?jì)劃地引進(jìn)既懂審計(jì)專業(yè)又精通計(jì)算機(jī)使用的復(fù)合型人才，或立足現(xiàn)有審計(jì)人員重點(diǎn)培養(yǎng)，干中學(xué)，學(xué)中干，不斷解決在財(cái)務(wù)審計(jì)信息化過(guò)程中遇到的問(wèn)題，通過(guò)“傳、幫、帶”的方式，使審計(jì)人員計(jì)算機(jī)整體水平在實(shí)踐中逐漸提高。②認(rèn)真學(xué)習(xí)熟練掌握審計(jì)軟件操作方法。審計(jì)軟件功能強(qiáng)大，遇到問(wèn)題要多與軟件技術(shù)服務(wù)人員溝通，或借助審計(jì)軟件的“在線幫助系統(tǒng)”，軟件設(shè)計(jì)者在此系統(tǒng)中比較詳細(xì)地說(shuō)明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會(huì)計(jì)軟件功能。審計(jì)軟件所有的數(shù)據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)軟件，了解會(huì)計(jì)軟件功能，有助于使用軟件審計(jì)時(shí)找到查賬切入點(diǎn)，特別是掌握會(huì)計(jì)核算模型設(shè)計(jì)的思路后，理清財(cái)務(wù)是如何通過(guò)會(huì)計(jì)軟件核算與管理資金的，對(duì)設(shè)計(jì)審計(jì)查賬方式很有幫助。④審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)，定期組織高校審計(jì)人員研討交流，借鑒其他院校的有益經(jīng)驗(yàn)，也更具有實(shí)用性。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王穎.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件的應(yīng)用及評(píng)價(jià)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（2）.

[2]李春友，蘇紅丹.審計(jì)取證數(shù)據(jù)接口的功能布局與實(shí)現(xiàn)方法[J].財(cái)會(huì)月刊，2012（13）.

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

在信息化時(shí)代，如何規(guī)范會(huì)計(jì)電算化模式下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，如何降低會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統(tǒng)審計(jì)模式遭遇著新的風(fēng)險(xiǎn)和新的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何規(guī)范會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下的審計(jì)工作，降低會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

（一）對(duì)審計(jì)線索的影響

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式下，審計(jì)線索非常清楚，從會(huì)計(jì)報(bào)表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個(gè)環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細(xì)的書(shū)面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化模式下，由記錄載體的改變，審計(jì)線索變得難以辨別。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息的篡改與銷毀，變得簡(jiǎn)單且不留任何痕跡，導(dǎo)致審計(jì)線索的中斷和消失，或者削弱了審計(jì)線索，造成審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以追蹤，給審計(jì)調(diào)查取證工作帶來(lái)一定的難度。

（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計(jì)人員主要是對(duì)紙質(zhì)信息進(jìn)行檢查核對(duì)，重點(diǎn)檢查紙質(zhì)信息的真實(shí)性、完整性，以及會(huì)計(jì)核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責(zé)任明確。在會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)人員還要對(duì)被審計(jì)單位所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性進(jìn)行審計(jì)。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計(jì)角度審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索設(shè)置等，以證實(shí)該會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。

（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響

由于電算化審計(jì)發(fā)展滯后于電算化會(huì)計(jì)發(fā)展，目前大多數(shù)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實(shí)質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計(jì)方法。審計(jì)人員往往容易被審計(jì)對(duì)象所牽制，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，還要熟悉相應(yīng)的信息化技術(shù)，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，將無(wú)法達(dá)到審計(jì)的目的。

（四）對(duì)審計(jì)規(guī)則的影響

在會(huì)計(jì)電算化模式下，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，導(dǎo)致有些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)監(jiān)管存在法律真空。對(duì)會(huì)計(jì)電算化模式帶來(lái)的新情況和新問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏相應(yīng)的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足會(huì)計(jì)電算化模式下財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。應(yīng)加快制定與之相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

二、會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)工具風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)電算化審計(jì)工作起步較晚，目前審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的接口也不是那么兼容，有些審計(jì)軟件甚至尚未通過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核，就投入到應(yīng)用。另外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速革新，帶動(dòng)會(huì)計(jì)軟件不斷的更新升級(jí)，如果審計(jì)軟件跟不上步伐，不能及時(shí)給予更新，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)核算與會(huì)計(jì)核算不一致。這些都將決定著審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，最終影響審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果。

（二）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化模式下，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來(lái)觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個(gè)以機(jī)器控制為主，人控制為輔的人機(jī)交互環(huán)境里，計(jì)算機(jī)硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)的罷工，使審計(jì)工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計(jì)人員如何防范風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的順利而有效的開(kāi)展，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)艱巨的考驗(yàn)。

（三）審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)，其核算過(guò)程表面上由軟件自動(dòng)運(yùn)算，其實(shí)仍依賴于人的操作。人的操作同時(shí)又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對(duì)電子數(shù)據(jù)給審計(jì)工作可能造成影響的不能提前預(yù)見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進(jìn)行操作，不能及時(shí)處理和解決出現(xiàn)的問(wèn)題，都將造成審計(jì)證據(jù)的遺漏，導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果。

（四）審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)

職業(yè)道德規(guī)范了審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)人員提出了嚴(yán)格的要求，是審計(jì)人員必須堅(jiān)守的職業(yè)操守，是審計(jì)職業(yè)的靈魂。在電算化會(huì)計(jì)模式下，由于產(chǎn)生新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的影響。審計(jì)人員只有以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的最大社會(huì)效益，才能彰顯財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公正性和嚴(yán)肅性。

三、建議與對(duì)策

（一）完善電算化審計(jì)制度

審計(jì)制度是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是提高評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的保證和評(píng)價(jià)審計(jì)工作的權(quán)威性準(zhǔn)則。當(dāng)前我們應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，注意吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快電算化審計(jì)制度的建立，盡快制定出臺(tái)與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，特別是對(duì)審計(jì)人員的資格,電算化審計(jì)流程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計(jì)工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。

（二）推進(jìn)復(fù)合型人才培養(yǎng)

會(huì)計(jì)電算化審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)審計(jì)的范疇，技術(shù)性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)和工程專業(yè)知識(shí)，還要熟悉甚至精通計(jì)算機(jī)操作知識(shí)。而專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍又是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵因素，因此提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，建設(shè)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是必然趨勢(shì)。應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)在職審計(jì)人員進(jìn)行提升業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并通過(guò)社會(huì)和學(xué)校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員后備力量。

（三）加快信息化審計(jì)建設(shè)

電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)離不開(kāi)審計(jì)信息化系統(tǒng)的支持。應(yīng)在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)審計(jì)原理、審計(jì)流程、審計(jì)方法，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)、審計(jì)軟件和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)和建設(shè)，以及審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建。以此提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)工作時(shí)間和成本，更好的發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，更好的服務(wù)于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）開(kāi)展新技術(shù)創(chuàng)新研究

傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法在會(huì)計(jì)電算化模式下已不能完全實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。因此，有必要開(kāi)展審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新與研究。如計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、電子數(shù)據(jù)鑒證技術(shù)。不僅要實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的，同時(shí)還要擴(kuò)大計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。在會(huì)計(jì)電算化狀態(tài)下，審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)流，要能像傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)一樣，能夠有效識(shí)別、保存、運(yùn)用、舉證，通過(guò)技術(shù)手段，能迅速找到審計(jì)的關(guān)鍵線索，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問(wèn)題。

作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長(zhǎng)均鄉(xiāng)人民政府

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

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第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；審計(jì)監(jiān)督；治理對(duì)策

商法這一概念最早起源于古羅馬時(shí)代的商事規(guī)約，但近代意義上的商事立法肇始于中世紀(jì)歐洲地中海沿岸自治城市的商人法，正式確立于1807年的法國(guó)商法典，發(fā)展到今日為大陸法系國(guó)家廣泛繼承。我國(guó)屬于大陸法系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際操作過(guò)程中與法國(guó)、德國(guó)等大陸法系國(guó)家保有較多的相同點(diǎn)，都肯定了政府在會(huì)計(jì)法律體系中的重要作用，也都強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息是宏觀經(jīng)濟(jì)得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。除此之外，我國(guó)與其他大陸法系國(guó)家由于政治基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的不同，導(dǎo)致兩者也存在部分差異。從法律層面上看，大陸法系國(guó)家沒(méi)有單獨(dú)的會(huì)計(jì)法，主要是借助商法和公司法對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)做解釋與管理?，F(xiàn)有資料顯示，商法與公司法對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)做了比較全面且完善的詮釋，在實(shí)際操作過(guò)程中有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。例如，《法國(guó)商法典》中詳細(xì)說(shuō)明了會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)義務(wù)、會(huì)計(jì)原則等內(nèi)容，《商事公司法》對(duì)于會(huì)計(jì)與審計(jì)相關(guān)事件做了詳細(xì)表述與規(guī)定?！兜聡?guó)商法典》在德國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)中有著舉足輕重的作用，其中對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)定具體且詳細(xì)，其篇幅占了整個(gè)商法典的1/3，由此可見(jiàn)，德國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)與法規(guī)的高度重視。此外，《有限公司責(zé)任法》與《股份公司責(zé)任法》中對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)的制定更為嚴(yán)密、切實(shí)，是德國(guó)企業(yè)處理會(huì)計(jì)事務(wù)的重要依據(jù)與準(zhǔn)則。大陸法系國(guó)家大都在商法典中明確會(huì)計(jì)法規(guī)，用以保障會(huì)計(jì)事務(wù)的順利運(yùn)行。同時(shí)，商法典中的內(nèi)容也會(huì)隨著商事活動(dòng)與法律制度的變動(dòng)而變更，這也在最大程度上保障了商法典的權(quán)威性與可行性。

一、我國(guó)當(dāng)前商法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

商法是調(diào)整平等主體之間商事關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。商法是與民法并列并互為補(bǔ)充的部門(mén)法。商法具有調(diào)整行為的營(yíng)利性特征，又具有商主體嚴(yán)格法定等原則。主要包括公司法、保險(xiǎn)法、合伙企業(yè)法、海商法、破產(chǎn)法、票據(jù)法等。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要背景與支撐，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升期，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的載體，其問(wèn)題也就成為了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要障礙。商法在此環(huán)境之下的作用愈發(fā)凸顯，已然成為規(guī)范我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健康運(yùn)作的重要機(jī)制。并且商法為了最大程度地保全投資者基本權(quán)益，規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)活動(dòng)，制定了一系列約束企業(yè)日常運(yùn)作的法律法規(guī)，規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的邊界，以確保會(huì)計(jì)市場(chǎng)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度需要在商法規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)作，為了將制定的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際相結(jié)合，保障企業(yè)在合法范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益不受損，商法在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中也恪守了一些規(guī)定。要保證財(cái)務(wù)工作的合法性與合規(guī)性。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)需要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，由此可見(jiàn)，商法的監(jiān)督作用還是非常大的。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督包括財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督主要是以經(jīng)濟(jì)效益為中心展開(kāi)，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督囊括了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上加以修正與改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象及制度，及時(shí)糾正企業(yè)存在的法律遵守不合格、資料統(tǒng)計(jì)不客觀、報(bào)表內(nèi)容不真實(shí)等問(wèn)題。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督存在的最大要義就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，能夠最大程度地分配企業(yè)現(xiàn)有資源，保障資金安全，愈發(fā)受到企業(yè)的高度重視。

二、當(dāng)前商法對(duì)公司財(cái)務(wù)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）日常賬務(wù)處理中缺乏商法意識(shí)

就我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，大多企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)于商法中的相關(guān)內(nèi)容了解不透徹、不深入。并且部分財(cái)務(wù)工作人員在工作中存在投機(jī)心理，不按照企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，在工作中常常憑借自己的經(jīng)驗(yàn)或主觀想法核算，在這種情況下，企業(yè)賬目的核算經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不及時(shí)的結(jié)果，由此也就導(dǎo)致了企業(yè)資金不明、賬目混亂等情況?，F(xiàn)在企業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題有會(huì)計(jì)工作脫離公司法、經(jīng)濟(jì)法等的要求、會(huì)計(jì)憑證的合法合理性存在異議、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的安全性得不到保障、偷稅漏稅等違法行為頻繁出現(xiàn)。并且部分財(cái)務(wù)管理者為了完成其工作任務(wù)而做出的一系列不符合實(shí)際的行為，終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞越來(lái)越大，長(zhǎng)期下去會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。也就是說(shuō)一旦一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有以商法為基礎(chǔ)，其工作水平就很難得到提升。企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿企業(yè)運(yùn)作的方方面面，其內(nèi)容與流程非常繁雜，如果企業(yè)工作人員在處理日常事務(wù)時(shí)不能將商法作為依據(jù)，那么在實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)存在很多的潛在問(wèn)題，甚至?xí)绊懞罄m(xù)工作的實(shí)施。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性管理重視程度不夠

很多企業(yè)都設(shè)立了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，但是少有企業(yè)能把這個(gè)部門(mén)的職能發(fā)揮到應(yīng)有的水平。并且，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)將管理處理權(quán)直接交給了副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理，而不是安排專門(mén)的管理人員處理，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)缺少權(quán)威性與獨(dú)立性。與此同時(shí)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的忽視也是問(wèn)題的關(guān)鍵，這些領(lǐng)導(dǎo)只看到了該部門(mén)最表面的內(nèi)容，而忽略其真正為企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值。這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)在處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)難以獲得企業(yè)上下的配合，難以獲得真實(shí)有用的信息資源。同時(shí)，不合規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管還會(huì)在無(wú)形中增加企業(yè)的資金壓力，當(dāng)企業(yè)需要投入再生產(chǎn)時(shí)，會(huì)為了盡快達(dá)到訂單要求而進(jìn)行融資，在這一環(huán)節(jié)，大多企業(yè)都容易陷入觸犯商法的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)為了賬款回收不得不采取各種應(yīng)急手段，產(chǎn)生連環(huán)的負(fù)面效應(yīng)。如果企業(yè)長(zhǎng)期不重視財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管，就會(huì)不斷面臨負(fù)債等籌資融資問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門(mén)在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)狀況做審核驗(yàn)收時(shí)所做出的的管理意見(jiàn)，沒(méi)有引起企業(yè)上下的足夠重視，那么其監(jiān)管作用實(shí)際上是無(wú)效的，企業(yè)財(cái)務(wù)的資源配置與安全問(wèn)題將會(huì)面臨較大的考驗(yàn)。

（三）商業(yè)賬簿處理的崗位職責(zé)不健全

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中明確指出，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，要保證內(nèi)外部制度相協(xié)調(diào)。目前我國(guó)大多企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作分為兩大部分，一部分事關(guān)日常開(kāi)支、銀行相關(guān)由出納人員負(fù)責(zé)，其余成本核算、資金結(jié)算、工資核算、報(bào)表制定等財(cái)務(wù)活動(dòng)則由會(huì)計(jì)承擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作主要由部門(mén)主管負(fù)責(zé)，其中囊括了幾乎財(cái)務(wù)部門(mén)的所用工作，包括賬目審查、報(bào)表審查、籌資融資等。從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)設(shè)定的系統(tǒng)或平臺(tái)首先要遵守內(nèi)部牽制原則，并在此基礎(chǔ)上達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)。例如大多房地產(chǎn)公司會(huì)根據(jù)其具體情況引進(jìn)專業(yè)的系統(tǒng)工程師完成企業(yè)內(nèi)部的平臺(tái)設(shè)計(jì)與管理。但與此同時(shí)，卻很少有企業(yè)能在內(nèi)部達(dá)成法務(wù)部與會(huì)計(jì)部的協(xié)作關(guān)系，對(duì)公司相關(guān)平臺(tái)作出切實(shí)科學(xué)的省審計(jì)監(jiān)管。企業(yè)在缺少財(cái)會(huì)與法務(wù)相結(jié)合的情況下，財(cái)務(wù)活動(dòng)很容易跳脫法律的桎梏而為企業(yè)帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的困境。在此過(guò)程中也會(huì)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員的違法行為，對(duì)于企業(yè)管理者與投資者的行為是否合理合法，相關(guān)管理人員很難在完善的法律體系之下進(jìn)行監(jiān)管與調(diào)查，長(zhǎng)此以往，公司內(nèi)部將會(huì)陷入會(huì)計(jì)制度混亂、財(cái)務(wù)信息失信等問(wèn)題。

三、當(dāng)前商法對(duì)公司財(cái)務(wù)部審計(jì)制度的完善

（一）提高會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理者素質(zhì)

員工是企業(yè)得以順利運(yùn)行且永葆活力的重要因素，也是一個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的重要參考。因此，要想在整個(gè)企業(yè)中充分重視并利用商法，那么就要從企業(yè)的員工入手，提升各個(gè)員工對(duì)于商法的理解能力與運(yùn)用能力。因此，在企業(yè)對(duì)普通員工或管理層進(jìn)行內(nèi)外部培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該將商法的宣傳與普及納入管理內(nèi)容，在潛移默化中向員工植入商法理念，打造守法企業(yè)形象。與此同時(shí)，企業(yè)在招聘過(guò)程中，應(yīng)該將商法的內(nèi)容作為考核標(biāo)準(zhǔn)，確保每個(gè)進(jìn)入企業(yè)的員工了解商法的基本知識(shí)與重要意義，從源頭上解決員工問(wèn)題。此外，財(cái)會(huì)管理人員應(yīng)該注重將日常會(huì)計(jì)活動(dòng)與商法掛鉤，樹(shù)立起強(qiáng)烈的商法管理意識(shí)。企業(yè)要從各個(gè)方面向財(cái)務(wù)員工普及商法，即便不是與法務(wù)部直接聯(lián)系的人員，也應(yīng)該熟知并運(yùn)用商法的基本知識(shí)。只有企業(yè)內(nèi)部所用的會(huì)計(jì)人員都擁有了商法意識(shí)，在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中形成自我約束，才能最大程度地將企業(yè)資源轉(zhuǎn)化為具體的資金優(yōu)勢(shì)，提升財(cái)會(huì)部門(mén)的管理效率。對(duì)于已經(jīng)入職的員工，定期開(kāi)展商法普及與培訓(xùn)，促使員工形成依法自律的習(xí)慣。

（二）商業(yè)賬簿處理板塊建立法務(wù)板塊

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要想保持其合法合理性，首先應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)專門(mén)的法務(wù)專項(xiàng)，使得企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是按照商法對(duì)其進(jìn)行分類，使得法務(wù)系統(tǒng)貫穿財(cái)會(huì)活動(dòng)的始終，以提升法務(wù)處理的效率與準(zhǔn)確性，從而避免不當(dāng)操作給企業(yè)帶來(lái)的不可逆損失。實(shí)踐表明，企業(yè)的信息化程度越高，處理日常事務(wù)的效率也就越高。在信息化狀態(tài)下，企業(yè)的部分財(cái)務(wù)活動(dòng)也可直接借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，相較于人為計(jì)算，計(jì)算機(jī)更加準(zhǔn)確高效。并且計(jì)算機(jī)能對(duì)企業(yè)所需信息做出智能優(yōu)化的指令，這些信息與企業(yè)的客戶共同形成了企業(yè)的信息反饋系統(tǒng)，從而使得企業(yè)明確其現(xiàn)存的漏洞與問(wèn)題，從而及時(shí)作出更正建議，用以提升完善信息系統(tǒng)，提升顧客的滿意度。也就是說(shuō)，企業(yè)要根據(jù)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)與制度，以計(jì)算機(jī)為載體，建立成熟的反饋系統(tǒng)，企業(yè)員工可以借助這一系統(tǒng)，采取匿名的形式指出企業(yè)或員工存在的虛假問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)再根據(jù)系統(tǒng)中反饋出來(lái)的信息調(diào)取相關(guān)資料，并作出相應(yīng)的懲罰處理措施，以保障企業(yè)的公信力。長(zhǎng)此以往，機(jī)器借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，在提升其信息化程度的同時(shí)，也能對(duì)企業(yè)員工的行為作出約束與管理。

（三）依據(jù)商法制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度政策