稅收管理與籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅收管理與籌劃范文

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）

［摘要］社會經濟的發展促進了企業的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經濟健康穩定發展的重要依據。企業作為主要納稅人，財務管理是企業經營規劃的重要依據，企業在財務管理的過程中，稅收籌劃發揮著十分重要的作用。一般而言，企業財務管理與稅收籌劃具有十分緊密的關系，兩者在內容、職能、目標以及經濟活動等方面具有相關性。因此企業在規劃稅收時，必須要以財務管理理念為依據，對風險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業財務管理水平提高，減輕企業稅收的負擔。

［

關鍵詞 ］企業財務管理；稅收籌劃；相關性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在現代企業管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業管理中的各個環節。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響［1］。

1企業財務管理與稅收籌劃的相關性分析

1.1內容關聯性

企業財務管理的重要內容包括籌資活動、經營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業的稅收負擔。因此企業在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業以及投資方式等方面。在進行生產生活經營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當的會計方法；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業財務管理的各環節，并與財務管理的內容有著十分密切的聯系。

1.2職能統一性

稅收籌劃在財務決策中發揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業進行財務規劃以及預算的具體表現，稅收籌劃與財務規劃彼此影響，相互促進，財務規劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規劃服務，以財務控制為依據而進行。企業的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監督；同時要以企業經營的實際情況為出發點，不斷調整和完善稅收籌劃方案，確保企業經營的順利進行［3］。

1.3目標遞進性

稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識；從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程；同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據而進行。一般來說，企業稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現企業價值的最大化。

1.4經濟活動融合互動性

稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業財務管理有著十分緊密的聯系。要想保證稅收籌劃執行效果的提高，確保企業的可持續發展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環節的互動，實現企業的經濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業的財務管理產生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。

2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用

2.1成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優勢。風險成本是指企業稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經濟損失。企業在進行稅收籌劃前，必須要以經營成本為依據，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現良好的籌劃效益。

2.2貨幣時間價值與延期納稅

一般貨幣時間價值是指在資金周轉過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業的財務管理中，如凈現值法以及內含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業的稅收負擔。

2.3風險分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業的節稅收益，但是也會使企業承擔一定的風險。企業在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執行稅收優惠規定、錯誤理解稅收政策等。如果企業在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業必須要有效防范和控制風險，確保籌劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經營環境具有多樣性以及復雜性，因此企業在經營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業可以建立相應地稅收預警系統，確保系統科學、高效地運行，從而對稅務政策的執行情況、企業經營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規避風險。企業要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結論

企業財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯系，其主要表現在經濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統一性以及內容的關聯性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結合，因此企業在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業財務的管理水平與管理效率，確保企業健康穩定的發展，實現社會的可持續發展。

參考文獻:

［1］畢筆實.淺析企業財務管理與稅收籌劃的關聯關系［J］.經營管理者，2012（2）:153.

第2篇：稅收管理與籌劃范文

    [關鍵詞]:稅收籌劃 財務管理 方法

    作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃(taxplanning)(也稱節稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內,納稅人根據政府的稅收政策導向,通過對經營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當的稅收利益的稅收籌劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。

    一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法

    1.利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的,是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標,促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高,我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導向;在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上,更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境;在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。

    國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優惠政策,實現“節稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:

    注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重,從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。

    注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術,往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務,指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務,獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數量,規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數額如何變化,課稅的比率始終按規定的比例不變,比如營業稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化,通常是課稅對象數額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內,分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅,以達到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標,便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐

    從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領域內展開,一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

    1.在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業的組織形式而言,有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別,前者對實物資產處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣,而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經營與合并經營,專營與兼營,包銷與代銷,內銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定,進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的,進口關稅要按普通稅率計征,若原產地與我國訂有關稅互惠協定,則進口關稅可按優惠稅率計征。

    (5)資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務,在現行稅法規定基礎上,企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現行稅法規定,銷售應稅貨物的企業,凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅;企業出包、出租給個人經營,凡變更營業執照的,應由個人納稅,凡不變更營業執照的,應由企業和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款,凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里,企業可以從節稅方面作出合理選擇。

    (3)計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定,土地增值關于開發費用扣除額的確定,企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定,個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準,可以適當縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應當準確核算兩種銷售額,否則,按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅,對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。

    (5)納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異,故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定,從而選擇有利的納稅地點。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人,這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅,或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業,稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅,也可以選擇當年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。

第3篇：稅收管理與籌劃范文

關鍵詞 企業 財務管理 稅收籌劃

一、現代企業稅收籌劃的原則

為充分發揮稅收籌劃在當代企業財務管理中的作用，促進當代企業財務管理的目標實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（三）服務于財務決策過程的原則

企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至有道企業做出錯誤的財務決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會和收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當代企業財務管理中實現企業稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，提現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經濟行為的稅收差別待遇為企業稅收籌劃提供了空間

當代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策，充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別、稅率差別及優惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃做了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

（四）市場經濟國家化為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經濟的一體化，必然帶來企業投資、經營和理財活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業進行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學）

參考文獻

[1] 李麗媛.稅收對企業財務政策的影響分析[J].經濟視角（中旬），2011（12）.

[2] 喬娟.企業財務管理中運用稅收籌劃的探討[J].企業導報，2011（15）.

[3] 吳英姿.淺談企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 劉曉斐.新稅法下的企業所得稅籌劃研究[D].江蘇科技大學，2010.

第4篇：稅收管理與籌劃范文

關鍵詞：企業稅收籌劃；財務管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關稅收法律法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，選擇最有利于自己生產、經營、理財的納稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業而言其財務管理目標是做到企業價值最大化。然而這一目標的實現離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現毫無疑問是企業價值最大化中不可或缺的一環。因此，企業應該從企業稅收對財務的影響人手，充分考慮財務環境和企業的長期發展目標，利用企業稅收籌劃這一手段來調控和分配企業資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現最大的財務效益。隨著世界各國對企業稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業財務管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業財務管理而獨立存在，而應當順應企業整體的財務管理決策。

1、我們談談企業稅收籌劃對于財務管理的意義

毫無疑問，企業稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。就現代企業的財務管理目標而言，理論界一直沒有達成共識。“利潤最大化”、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環境也是相同的并且不可回避的。稅收環境的不可回避性也注定了稅收對企業經濟的發展具有一定約束性。反過來說，企業要想尋求最大空間的發展，就應該在稅法規定的范圍內盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業的經營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，這也是財務管理的要求。現代企業財務管理的目標要著眼與國家與企業長遠利益的增長，平衡國家與企業的分配關系。而稅收作為平衡國家與企業分配關系的最重要經濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的長遠發展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業長遠發展，也就是支持了企業長遠財務目標的實現，有助于企業財務水平的提高。

2、我們談談財務管理基本理念在企業稅收籌劃中的應用

所謂的財務管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風險，這三大理念都影響著企業財務決策的抉擇。稅收籌劃作為企業財務管理活動的有機構成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質。貨幣會隨著時間的推移而發生價值的增值，這就表現出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務管理決策當中運用非常廣泛，凈現值法、內含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風險成本是指執行某一籌劃方案估算失誤或實施失誤而造成方案失敗所帶來的經濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態分析時，先考慮該方案所帶來的預期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風險成本之和。只有當籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風險分析與控制

高收益意味著高風險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益時也蘊含著高風險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優惠政策運用于執行錯位以及稅務機關對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔的主要風險。現實中，這些風險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應當加強對風險的防范與控制，確保籌劃方案的質量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節稅。它可以幫助企業節約稅收成本，改善企業財務管理指標，實現企業價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務籌劃，違背國家稅收法規。它同時也可以害你，企業將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

參考文獻：

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第5篇：稅收管理與籌劃范文

關鍵詞:稅收籌劃 財務管理 資金時間價值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內,當存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導向,通過投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務利益最大化的經濟行為。在西方發達國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認識尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括節稅籌劃、避稅籌劃、轉退籌劃和實現涉稅零風險。

(二)稅收籌劃的特點

我認為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性。“籌劃”就是事前謀劃、安排、設計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經營和分配等財務活動進行事前的設計、規劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業而言,是使企業實現交納各種稅金后的價值或財富最大化。總之,稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負或者納稅人的整體稅負下降。這是因為稅收籌劃只是企業整體財務計劃的一個有機部分,企業稅收籌劃與財務計劃是部分與整體的關系,因此作為部分的稅收籌劃目標必須從屬于納稅人整體財務計劃目標。

二、稅收籌劃與財務管理的關系

(一)二者的目標是一致的

有關財務管理的目標在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認為應該將財務管理的目標表述為以所有者為核心的企業價值最大化,這一目標包含了兩層含義:其一要實現股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業應承擔的社會責任,為社會價值創造作出應有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務管理活動。在稅收籌劃中,企業的財務管理目標決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業財務管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標是從屬于企業財務管理目標的。考慮我們前面提到的財務管理目標,企業在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。

企業管理者在以財務管理目標為基礎選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負擔,因為稅負的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財務管理對象的影響

財務管理的對象是企業的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業內部段循環周轉,才能產生價值增值,從而使企業發展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業繳納的各種稅金具有強制性,其金額和現金的流出存在一定的剛性,這一點和企業經營性債務本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業如果想要法律承認并且保護其自身應有的權利,遵紀守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業需要承擔其納稅人的義務,向稅務機關及時足額地繳納各種稅款。企業的各種稅款需要以現金的形式上繳,一旦出現現金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業形象、信譽和未來的發展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴厲懲罰。由此可知,一個合格的財務管理人員在對企業的現金流量進行預測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業的剛性現金流出,是很難避免的。這就要求企業將稅收法規作為納稅籌劃的基礎,在籌劃企業各財務活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉正常。

(三)稅收籌劃還受財務管理職能的影響

財務管理職能包括財務規劃、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務規劃、財務決策和財務控制的影響:

首先,對納稅進行事前的規劃構成了稅收籌劃的核心,財務規劃是指對特定期間的財務計劃、財務預測和財務預算。財務規劃同時又是財務管理工作的一個重要環節,起到了指導和約束納稅籌劃的作用,而作為財務規劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務于企業的財務目標。因此,在納稅籌劃時必須要有戰略的高度和整體的意識,不能只關注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業的稅負。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財務決策的重要組成部分。財務決策系統是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結果這五個基本要素所組成。作為財務決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應的要求:它要求企業樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據并予以提供;財務決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結果不僅用于指導企業的納稅行為還要用于企業的財務分析。由此可見,財務決策受納稅因素影響,財務決策的一個重要環節就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業財務決策目標的最終實現。

最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至會變成偷稅和漏稅。財務控制就是對規劃和決策的執行進行追蹤監督、對執行過程中出現的問題進行調整和修正,以保證規劃目標的實現。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監控時必不可少的。為了使監控落到實處并實現籌劃目標,還需要配套建立分析、考核和獎懲系統。

三、稅收籌劃在財務管理中發揮的作用

(一)降低稅收負擔,最小化總成本

納稅籌劃產生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負擔。不可否認的是,稅收籌劃的目標之一是直接減輕稅收負擔。對貨幣資金的需求貫穿經濟組織的整個生產過程,而生產經營的目的就是經濟利益最大化。因此,可以說,企業法人對經濟利益的追求是第一位的,是首要的。對經濟利益的追求構成企業法人全部需要內容的主干。既然企業法人對經濟利益的追求是第一位的,那么企業法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經濟利益最大化的實現,不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現值與總成本現值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現經濟利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現行所得稅法規定,企業籌建期間發生的利息支出,應該計入開辦費,自正式投產經營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產經營期間發生的利息支出,一般計入財務費用在稅前扣除,但與購建固定資產或無形資產有關且符合資本化條件的,在資產尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應計入購建資產的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務費用在當期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費和其他長期資產價值當中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務費用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風險,相對會節約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應盡可能加大計入財務費用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業的經濟利益,增加企業的價值。通過縮短籌建期和資產購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現上述目標,這就是正當的稅收籌劃在財務管理當中的作用。

(二)實現涉稅零風險,從而降低企業的經營風險

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險或風險極小可以忽略不計的一種狀態。可見,稅收籌劃應達到的目標之一就是要使納稅人處于涉稅零風險的狀態。這是因為:第一,實現涉稅零風險可以避免發生不必要的經濟損失;第二,實現涉稅零風險可以避免發生不必要的名譽損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現涉稅零風險,不僅可以減少不必要的經濟和名譽上的損失,而且還可以使企業賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業的健康發展,更利于企業的生產經營活動。賬目不清不利于企業進行各項成本的核算,當然也不利于企業進行各項成本費用的控制,從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此,從企業管理的角度出發,實現涉稅零風險不應被排除在納稅籌劃目標體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時間價值

財務管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當期的應納稅所得額,以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現在無償地占用這筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經濟效用是非常大的。

(四)提高自身長遠經濟利益

企業要想在競爭中獲得優勢,良好的企業形象是非常重要的,而在維護企業形象方面,稅收籌劃可以提供相應保證。心理學告訴我們,很多企業和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應有的權利或者是認為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業平衡心理的一個重要方法,各國市場經濟發展早期偷逃稅成風的現象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經濟秩序基本建立、法律法規基本健全,現階段企業如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規、日益嚴密的稅收征管和日益加大的執法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當的規則而受到來自各方面的譴責,造成名譽掃地,一旦失去信譽企業將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業的良好形象,又能保證企業利益最大化呢?答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進行稅收籌劃。總體經濟利益最大化是企業從事經濟活動的最終目標,少繳稅款并不是目標。如果少繳稅款是企業從事經濟活動的目標的話,那么企業最好關閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款。總之,為了保持良好的形象并提高自身長遠經濟利益,納稅籌劃是文明社會下企業的必然選擇。

參考文獻

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第6篇：稅收管理與籌劃范文

引言

在時代的發展條件下，各個企業對稅收籌劃的重視程度越來越高，稅收制度在不斷改革的情況下，稅收籌劃工作也在不斷的改革，下面我們就對現代企業財務管理中的稅收籌劃進行深入的探究。

一、現代企業財務管理中稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃就是指在企業稅收之前，在不違背國家相關稅收法律的要求前提下，對企業的財務和內部經營活動進行合理的安排，以國家出臺的相關法規政策為依據，盡可能減少企業納稅的合理性行為。一本來說進行稅收籌劃的單位或者個人，必須是納稅義務人，而且這項工作一定是在納稅之前，必須說明的一點就是，稅收籌劃的目的是為了減少稅負，它與偷稅、漏稅有很大的區別，是一項合理合法的行為。

2.稅收籌劃在企業財務管理中的重要意義

（1）能夠有效的提高企業的盈利能力和賠償能力

一般說來，企業的盈利能力是衡量企業財務能力的重要參考指標，而盈利的大小與企業稅后的利潤有著密切的聯系。企業可以采取增加收入和減少成本的方式來取得最大的稅后利潤，稅收成本是一個企業成本中重要的組成部分，如果在企業財務管理中采取合理的稅收籌劃工作，可以起到節約資金、提高資金使用效率的積極作用。另外，稅收籌劃還可以提高企業的賠償能力，在對資金進行合理分配后，大大的減少因企業內部資金的不流動而導致企業缺少賠償能力的情況出現。

（2）提防企業落入稅收的法律陷阱

在企業財務管理中使用稅收籌劃，可以防止企業進入法律陷阱。因為稅收漏洞與稅收陷阱是并存的，稅收漏洞為企業提供了合理避稅的可能和空間條件，與此同時，企業內部必須承擔一定的稅收風險。企業在進行財務管理的過程中一定要小心謹慎，不要因稅收的漏洞而掉入法律的陷阱。對財務管理進行稅收籌劃可以有效的避免這一問題的發生。

（3）提高企業的經營管理水平

企業財務管理中進行稅收籌劃有助于企業的經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃工作是將企業管理的三大要素：資本、成本、利潤有機結合，有助于企業經營管理水平的整體提高。另外對財會人員的要求上升了一個層次，要求不僅僅要熟悉當下的法律法規，還要了解企業的稅收申報的整體流程，從某種程度上有利于企業會計管理水平的提高。

二、企業財務管理中稅收籌劃的現狀

隨著現代企業的迅速發展，企業內部的管理制度也在面臨著改革與發展，規范化和標準化是其未來發展的目標。但是就目前現代企業財務管理的現狀來看，企業內部尚未形成一個完整的管理體系，同時當前的企業發展的重心放在產品開發和企業人事管理和市場的營銷方面，對稅收籌劃工作的重視程度尚不足。由此可見，當下現代企業財務內部對稅收籌劃的認知程度不夠，不僅僅是缺少對稅收籌劃重要意義的認識，還缺少對納稅管理能力的專業性認識，所以說現代企業財務管理工作中對稅收籌劃工作的開展是一項重要的任務。

三、稅收籌劃在現代企業財務管理中的具體應用

1.在籌資決策環節的應用

現代企業財務管理中的籌資環節是開展經營活動的基本保障，同時也是進行財務管理工作中的首要環節。在籌資決策的環節，需要一定的經濟成本，籌資方式、成本列支、稅負問題都會對成本產生一定的影響，稅收籌措工作上運用正確的籌資方式具有一定的重要意義，可以對選擇合理的籌資方式，另外還可以選擇借款的方式，減少企業的所得稅，在降低貸款利息的同時，減少企業的籌資成本。

2.在投資決策環節的應用

關于投資決策環節的應用，為了讓現代企業獲得較大的投資收益，減少納稅部分的收益，對稅收籌措進行運用，具體的實施工作如下：在投資方式方面，由于投資方式的不同，經濟效益和風險就會有所不同，對稅后的收益進行合理的計算，另外對投資風險的進行合理的分析后，采取正確的投資方式。另外在投資地點的選擇方面，根據國家相關稅法的規定上，有的地區在稅率方面有優惠的政策，其對投資的收益也會產生一定的影響，因此要將投資地點列為重要的因素進行合理應用。

3.在利潤分配環節的應用

現代企業財務管理中稅收籌措的利潤分配環節的應用，利潤分配是按照相關的制度對企業所獲得的利潤進行科學分配的一種方式，這種利潤分配的科學性對現代企業的發展具有重要的作用，有利于企業未來的穩定發展，同時也會影響到企業和投資雙方的稅負關系。在進行稅收籌劃中利潤分配環節的應用中，可以對股利分配進行籌劃，另外還要對虧損彌補工作進行籌劃，有效的降低企業應稅的所得額。

第7篇：稅收管理與籌劃范文

一、企業稅收籌劃及在企業管理中的應用

在對企業財務管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經濟體復雜且日益變化的經濟現狀來看，企業在這樣一個環境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業管理者必須通過加強相應的管理來發展企業，在企業的管理中，財務管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業健康發展的稅收籌劃，對于企業的管理者在例如整個員工和企業的目標考核上、生產決策以及績效評價等方面都發揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學的稅收籌劃對于企業來說能夠使其在一定程度上對相應的風險有著規避的效果，同時減輕稅收給企業所帶來的一些負擔，使企業能夠在發展中有著推動力而不是對于企業來說是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業更加的完善，同時走向更高的層級，發展更為壯大。對于企業整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產運營的管理中，在企業的各個生產環節，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發揮著它的重要作用的。在企業不斷擴大和發展的過程中，企業需要使整個產業更加壯大，所以拓寬其產業的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個復雜的資本存在的結構，財務管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。

對于企業來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業更好的利益，在財務管理中進行相關的稅收籌劃能有效減少企業稅收，換一種說法，為企業爭取到更大的利益。企業管理者在經營企業時是會有風險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風險是不一樣的，一般來說，高風險對應高收益，低收益對應低風險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業來說是件壞事，不利于其整體的財務資金池。所以在企業財務管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發揮最好的效果，爭取更大的企業利益。一般來說，在企業處理一些轉讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產進行相關的轉讓，有些是通過將股權轉讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規定，資產的轉讓會產生像企業所得稅，營業稅之類的稅，這時有些企業為了使稅收減少，會進行一些稅收的規避，將資產轉讓換成對企業股權的轉讓，雖然手續可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業來說，會節省很大一塊稅收。

還有，企業的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規劃，充分發揮稅收籌劃的作用。如果企業經營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業的管理者應該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當企業經營狀況良好，為了使企業在整體上更加有個堅實的基礎，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業整體發展的一個方面。企業為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產類的、負債類的、權益類的等。一般來說，這也是企業可以合理避稅的一方面，負債類的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現了另一方面的優勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業需要支付的稅收相對少一些。相反的，權益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業來說，其需要承擔的稅務就相應增多了，企業最后所能得到的資金就會減少。

二、企業財務管理下有效稅收籌劃的建議

1.分析企業所能承受的稅收水平。企業在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規則，那么在經濟體中發展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業所得稅、營業稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環境下，企業在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業，不同的企業來說，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實際出發，使其更好發展的第一步是準確定位分析企業所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業不能通過進項稅來進行相關的減少進項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業來說，必須支付更多的稅收，那么企業的利潤就會減少，對于企業的發展是不利的。不同的企業，它所存在的各種資本結構等都是有差別的，要從具體情況出發，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業的良好發展。

2.完善企業稅務管理制度。制度就是規則，是我們必須去遵守的規章制度。要完善企業的稅務管理制度，讓企業的所有人按照制度去執行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業就會陷入混亂，當然從整個社會來說，會使社會經濟體陷入混亂，因為已經沒有任何制度可言了。企業的管理者應該遵守企業的規章制度，同樣企業的財務管理者也應該遵守整個企業會計財務方面制定的制度。而稅收是作為財務管理的一個重要方面，很多企業的破產和披露中很多就存在做假賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴格的稅務管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標準在進行各項企業的操作中，所以如果建立良好的稅務管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業環境，健康的社會經濟體。

3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業來說，各項工作都是相互作用的，一環套一環的，企業的管理者有需要的工作安排，當然作為財務管理者應該對于整個企業的財務會計有個統籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業現在的財務經營狀況，同時將這樣的財務信息反饋給負責的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業的財務管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務會計中，就會發現可以節省一些運營的成本，所以完善企業財務管理下的稅收籌劃，可以為企業節省很多稅務負擔，同時在財務管理下，能夠正確運用稅收，減少企業稅收，提高企業收益。

第8篇：稅收管理與籌劃范文

關鍵詞：新形勢；企業財務稅收管理；策略

隨著市場經濟體制的不斷完善，在新形勢下大多數企業都開始逐漸重視起企業的財務收稅管理工作，想方設法提高企業財務稅收管理水平，實現企業資金價值最大化，最大限度地減少企業財務方面的負擔。在企業財務稅收管理工作中，工作人員通過稅收統，規劃企業財務稅收方面，利用稅收優惠服務、政府鼓勵投資等合理籌劃企業財務，減少企業財務負擔，降低企業運營成本，實現企業稅收最小化，促進企業經濟持續發展。

一、企業財務稅收管理中存在的問題

（一）財務控制薄弱，資金難以周轉

現階段，國內企業在財務稅收管理方面常常會出現資金周轉不靈的問題，甚至是資金鏈斷開，風險無法抵抗，宣布破產，這與企業財務控制能力薄弱有關，忽略了財務稅收管理的重要性，企業內部財務方面的有效控制難以實現，這使得企業整體資金混亂，出現資金閑置或者應急資金未做預留準備等，導致企業正常經營難以維持、企業資金周轉困難，經濟發展緩慢。

（二）存在稅收及其他財務風險

在日間激烈的市場經濟競爭環境中，企業要占據一定的市場份額就必須要做好風險規劃工作，保證企業資產處于風險之外，防止資產難以回收導致破產的情況發生。財務稅收、其他財務存在風險，出現決策失誤時會造成企業發展延緩甚至是停止，但大多數企業在經營階段對財務稅后管理的重要性認識不足，沒有聽從財務人員的經濟預算，企業經濟發展受到阻礙。

（三）企業財務稅收制度不合理

企業財務稅收管理的作用是在遵循國家稅收管理條例及相關政策，規范納稅的情況下，利用稅收優惠政策等幫助企業減少經濟稅收負擔，實現最小稅收和最大利潤，促進企業經濟持續發展。但目前，大部分企業財務稅收管理制度較為落后，專業性財務稅收管理人才較為缺乏，導致企業稅收工作沒有做到位，財務稅收管理水平不高。

二、提高企業財務稅收管理水平的策略

（一）提高對企業財務稅收管理的重視，加強企業風險防范意識

在財稅體制改革的新形勢背景下，企業領導層應提高對企業財務稅收管理工作的重視度，關注財務稅收管理中存在的風險性，在經營決策中綜合考量企業財務稅收管理內容，防止企業經濟出現問題。此外，企業應加強財務管理工作人員的風險防范意識，在符合國家稅收法規的情況下做好財務稅后管理工作，降低企業基本成本，良好規劃可能出現的風險，最大限度地降低企業稅收負擔，合理、合法納稅，維持企業經濟持續發展。企業財務稅收管理工作人員要深入研究國家財稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經濟業務和相關稅收政策的情況下做出科學的稅收籌劃，避免稅收及其他財務風險。企業在經營階段時，進行經濟業務過程應綜合考慮量稅收對企業經濟的影響，合理科學的安排經濟業務，保證所經營的經濟業務承擔相應的稅收成本。

（二）轉變財務稅收管理人員管理管觀念

對于企業來說，財務稅收管理人員的綜合素質、管理工作能力直接影響企業財務發展情況，因此企業要加強財務稅收管理工作人員的招聘、培養，在這個崗位安排復合型高素質人才。在企業財務稅收管理階段，高素質財務人才必須轉變常規的管理理念，具備創新意識理念，要深入了解、詳細分析國家頒布的稅收優惠政策，并且能根據稅收優惠贈策和企業具體經濟發展情況有效調整和改變企業整體財務，促進企業各項經營活動的良好運行，在合理、合法的前提下減少企業稅收成本，維持企業資金鏈完整，實現企業資金價值的最大化，有效提升企業財務稅收管理的整體效益。此外，財務稅收管理工作人員還應掌握市場和政策風向，能夠熟練運用各種稅收優惠福利，促進企業的經濟可持續發展。

（三）完善企業財務稅收管理制度

為提高企業財務稅收管理水平，就必須要完善企業財務稅收管理制度，從完善整體資金管控制度、加強各職能部門之間信息溝通等方面著手。企業需要設立整體資金管控的相關系統性規則，實現企業資本循環有效。財務人員合理選擇稅收政策，采購人員根據納稅人規模合理選擇供應商，企業調整組織結構等降低企業整體稅負。通過財務人員應準確把握稅收體制改革，及時調整稅收計劃，根據企業具體情況進行合理稅收籌劃，降低企業整體稅收負擔。此外，企業還應健全發票管理規章制度，針對稅收政策的變化，及時更新發票管理系統，明確稅務管理流程。企業應更新相關發票收款流程，更新和完善發票管理，保證營改增厚發票管理正常進行。另外，為保證發票管理的有序進行，企業還應加強內部財務人員培訓工作，展開財務培訓活動，提高財務人員對發票管理的認識。

第9篇：稅收管理與籌劃范文

關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理

引言

伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題。現階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。

1稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。

2醫療器械企業稅收籌劃的意義

2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識

當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。

2.2在合法前提下節省企業稅收

對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。

2.3有利于提升企業管理水平

醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。

3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題

3.1缺少稅收籌劃意識

結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。

3.2自主研發創新意識薄弱

現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。

3.3對稅務政策的認知不足

近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。

4醫療器械企業稅收籌劃建議

4.1增強自身的稅收籌劃意識

無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。

4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤。現階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。

4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作

醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。