企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃工作 原則 必要性

稅務(wù)籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來說，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財務(wù)管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責(zé)，任何成功的財務(wù)管理和經(jīng)濟利益的保障都離不開科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應(yīng)交稅項進行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進行合理避稅，減輕納稅負擔(dān)，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。

二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時也享有對稅務(wù)進行合理籌劃的權(quán)利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。

現(xiàn)階段我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認識，對稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進行密切關(guān)注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務(wù)籌劃進行科學(xué)合理的控制

（1）對稅務(wù)籌劃工作進行全面考慮

首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點。現(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯(lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔(dān)為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過高，無形中加大了財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟利益的角度來評估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟利益而使對方的經(jīng)濟利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預(yù)見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務(wù)管理活動一樣，稅務(wù)籌劃中是同時存在收益和風(fēng)險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風(fēng)險進行提前預(yù)防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險不但會對稅務(wù)籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風(fēng)險，例如稅務(wù)機關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對風(fēng)險分析原理進行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風(fēng)險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險因素作為評估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對隱性的涉稅風(fēng)險需要有全面的認識；另一方面預(yù)先對稅收籌劃風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施，通過事前對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險進行評估來對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系

稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務(wù)籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當(dāng)廣的財務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].中國外資，2010（5）.

[2]袁陽春.稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（6）.

第2篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：賬簿憑證管理；稅務(wù)征管；法律法規(guī)

一、納稅人賬簿憑證管理存在的問題

我國賬簿憑證管理雖然與稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收和稅務(wù)稽查同為稅收征收管理的主要內(nèi)容，也立法規(guī)定了相關(guān)的法律條文，但賬簿憑證管理在實際的管理過程中仍然存在著許多問題。

（一） 納稅人未按規(guī)定設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證

納稅人企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財務(wù)人員或聘請的會計業(yè)務(wù)的財會人員沒有依據(jù)會計準(zhǔn)則及其相關(guān)的稅收法律法規(guī)設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證，致使稅務(wù)機關(guān)難以獲取準(zhǔn)確真實的財務(wù)信息及其納稅人的經(jīng)營活動情況，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)當(dāng)征收的稅款并計量企業(yè)的稅負。

（二）制定的相關(guān)法律法規(guī)實際操作性不強

目前我國出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》明確規(guī)定了納稅人賬簿憑證的種類、范圍、設(shè)置、備案以及保管，同時還規(guī)定了納稅人所負擔(dān)的法律責(zé)任。但在實際操作中仍然存在諸多問題，尤其是在衡量納稅人所負擔(dān)的法律責(zé)任時，由于稅務(wù)人員被賦予一定的裁量權(quán)，同時相關(guān)法律法規(guī)條文中的“情節(jié)嚴重”沒有定量的規(guī)定，因此難以準(zhǔn)確判斷并作出相應(yīng)的處罰。

（三） 稅務(wù)機關(guān)存在諸多賬簿憑證管理工作問題

雖然賬簿憑證管理同稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查等同為稅收征管的重要內(nèi)容，但是一直以來，稅務(wù)機關(guān)并沒有對納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費較少的人力和物力在這個問題上。同時，由于我國納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發(fā)達國家，我國稅務(wù)機關(guān)在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進的地方。

二、納稅人賬簿憑證管理問題的原因分析

（一）納稅人自身原因

1.企業(yè)會計人員。納稅人企業(yè)內(nèi)部專業(yè)財務(wù)會計人員的缺失或是專業(yè)素質(zhì)不高，都易造成企業(yè)賬簿憑證管理的混亂。有些財務(wù)會計人員不按照會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)設(shè)置、記錄和調(diào)整賬簿項目，致使記錄數(shù)額不清、賬目混亂。甚至部分財務(wù)人員故意違背職業(yè)道德規(guī)范，設(shè)置內(nèi)外兩套賬本，給外部報表使用者和稅務(wù)機關(guān)提供虛假的財務(wù)信息，以及不真實的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息，為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造機會。

2.小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規(guī)模納稅人重要組成部分的個體工商戶，由于其經(jīng)營性質(zhì)，從業(yè)人數(shù)少，成員復(fù)雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)額少，大量非正常戶的產(chǎn)生等各種原因，稅務(wù)機關(guān)難以對其實施全面的監(jiān)管，致使個體工商戶在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面的原因

1.重發(fā)票，輕賬簿，組織機構(gòu)的缺失，崗位職責(zé)的不明確

目前我國的稅務(wù)機關(guān)主要依據(jù)發(fā)票來管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區(qū)。盡管發(fā)票能雙向反映經(jīng)營業(yè)務(wù)主體與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發(fā)揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎(chǔ)之上。其次沒能設(shè)立專門的機構(gòu)和安排一定的工作人員來負責(zé)納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務(wù)機關(guān)對納稅人財務(wù)信息和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息進行收集與整理。

2.與其他社會監(jiān)督機構(gòu)合作的缺乏

根據(jù)《中華人民共和國會計法》有關(guān)規(guī)定，各地區(qū)的會計工作由該區(qū)所屬縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。在實際中，財政機構(gòu)由于各種原因缺乏對會計主體的監(jiān)管，同時缺乏與稅務(wù)機關(guān)的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問題。

（三）現(xiàn)行法律法規(guī)方面的原因

1.核定征收適用范圍過大

現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)規(guī)定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類型，這樣的規(guī)定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類型企業(yè)中的缺失。法律法規(guī)規(guī)定對符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規(guī)定給大量的納稅人創(chuàng)造了偷稅漏稅的空間與機會。

2.納稅人法律責(zé)任過輕

我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對納稅人違背法律法規(guī)行為的法律責(zé)任作出了詳細規(guī)定，但是在實際的操作過程中，卻很難實施，收效甚微，因此對納稅人無法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規(guī)成本過低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。

三、對加強我國納稅人賬簿憑證管理問題的思考與建議

（一）納稅人方面的建議思考

提高納稅人企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)是加強納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強完善納稅人在披露財務(wù)信息方面違法違規(guī)行為的記錄與整理，對發(fā)生不合法不合規(guī)行為的主要負責(zé)人及其相關(guān)財務(wù)人員予以警告，甚至追究其刑事責(zé)任，并對有過不良記錄的納稅人實施重點監(jiān)控。其次，加強小規(guī)模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要。縮小小規(guī)模納稅人的范圍，使更多的企業(yè)納入一般納稅人范圍。其次，對屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)或個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對其不同形式的經(jīng)營模式，采取靈活多變的稅收征管模式。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面的建議思考

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)改變重發(fā)票輕賬簿的錯誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內(nèi)容付諸于實際行動中。在推行以信息管稅的治稅理念的進程中，加強納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關(guān)稅收信息，完善健全稅收信息系統(tǒng)是至關(guān)重要的，因而設(shè)立專門負責(zé)納稅人賬簿憑證管理的機構(gòu)組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應(yīng)當(dāng)開發(fā)賬簿憑證管理版塊，加強相關(guān)信息的收集與整理，對加強納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與各級財政部門的合作，對納稅人賬簿憑證管理實施共同監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)借助社會中介機構(gòu)，如會計事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所在稅收征管上所發(fā)揮的作用。

（三）法律法規(guī)方面的建議思考

1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度

應(yīng)當(dāng)縮小現(xiàn)行法律法規(guī)中核定征收范圍，應(yīng)當(dāng)適用查賬征收的納稅人依舊實行查賬征收，從而對納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設(shè)置隱匿或銷毀賬簿的想法。此外在對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建賬而未建賬，或未按規(guī)定保管相關(guān)資料憑證以及向稅務(wù)機關(guān)申報的行為應(yīng)當(dāng)加大處罰力度。不僅在罰款數(shù)額上有所增加，可適當(dāng)加入其他懲罰措施。

2.賦予稅務(wù)機關(guān)特別搜查權(quán)

現(xiàn)行的《稅收征管法》規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)享有稅收檢查權(quán)，意味著稅務(wù)機關(guān)在一定程度上享有一定的知情權(quán)，但這個知情權(quán)的順利履行是建立在納稅人配合的基礎(chǔ)之上。面對納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務(wù)機關(guān)可以提前申請公安部門介入，或是通過制定相關(guān)的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)特別搜查權(quán)，使其能夠及時有效地取得相關(guān)證據(jù)，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉(zhuǎn)移或銷毀賬簿的機會。

本文認為通過上述的解決方案，對加強納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務(wù)機關(guān)有能力建立更為完善的稅收信息系統(tǒng)，并通過收集處理好的完整真實的稅收信息來加強納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個良性的循環(huán)，并在不斷的相互推進中，最終達到完善納稅人賬簿憑證管理的目標(biāo)。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻

[1]李家瑗，潘云標(biāo). 會計學(xué)[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 內(nèi)部控制與賬簿審核[M]. 遼寧：大連出版社，2009.

第3篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型 理實一體化 稅法課程 整合 供求

1 高職院校財會專業(yè)稅法課程能力培養(yǎng)目標(biāo)定位的重要性分析

一直以來，高職院校的人才培養(yǎng)目標(biāo)都定位于“應(yīng)用型人才的培養(yǎng)”，所謂應(yīng)用型人才就是能夠把成熟的技術(shù)和理論應(yīng)用到實際的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的技能型人才。對此，我們必須在應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)指引下，對企業(yè)的實際需求和學(xué)校的教學(xué)進行平衡，運用理實一體化的教學(xué)模式開展課程的教學(xué)，才能真正實現(xiàn)為企業(yè)提供具有其所需的專業(yè)技能的專業(yè)人才。具體分析如下：

首先，從需求的角度來看，我們的人才培養(yǎng)必須滿足企業(yè)的實際需求。目前我們高職財會類的學(xué)生就業(yè)主要集中在中小的工商企業(yè)及中小的會計服務(wù)公司，而記賬和報稅則是其工作的重點。所以高職財會類專業(yè)在人才培養(yǎng)中必須突出稅法類課程的重要地位，以滿足企業(yè)對人才稅務(wù)知識的需求。同時，我們必須看到企業(yè)需要的稅務(wù)知識不僅僅是停留在理論，而是需要我們的學(xué)生在具備充足稅務(wù)知識的基礎(chǔ)上能夠解決實際的稅務(wù)問題，即能夠根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況來進行稅款的計算及納稅申報并辦理其他稅法事項的能力。這些具體的能力教育在我們目前的教學(xué)實踐中是比較欠缺的。

其次，從供給的角度來看，我們目前的高職院校財會類專業(yè)基本都開設(shè)了稅法的課程，以及相應(yīng)的實訓(xùn)課程。同時，社會上有很多的軟件開發(fā)企業(yè)，為我們提供了各種教學(xué)軟件，能夠很好地模擬各個稅種的網(wǎng)上納稅申報操作程序。這些資源在一定程度上保障了我們在目前的條件下能夠從企業(yè)的實際需求出發(fā)，來進行“應(yīng)用型人才”的培養(yǎng)。但是這里有一個關(guān)鍵的問題就是如何整合我們的資源，如何對稅法課程進行理實一體化的改造。

2 高職院校財會專業(yè)稅法課程在應(yīng)用型人才培養(yǎng)中的缺失分析

2.1 欠缺對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們都是以教材作為我們教學(xué)的主要依據(jù)。其實這存在一個很大的問題，即教材與實際稅收法律法規(guī)不完全接軌。眾所周知，稅收法律法規(guī)是需要隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而調(diào)整的，所以即使最新的稅法教材也無法完全與實際的稅收法律法規(guī)同步。或者，即使當(dāng)前教材與稅收法律法規(guī)是同步了，也無法保證其與以后學(xué)生在實際工作中需要用到的稅收法律法規(guī)同步。我們的學(xué)生需要的不是死記硬背法規(guī)條文的能力，而是能夠通過各種途徑來自己搜集整理稅收法律法規(guī)的能力。

2.2 欠缺對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們總是脫離了實際的工作環(huán)境。在講解稅法的問題時，我們總是抽絲剝繭，把問題直白地呈現(xiàn)在學(xué)生面前，要求他們根據(jù)描述出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。殊不知，實際工作中，最為復(fù)雜的就是對原始資料的整理和分析，因為沒有人會把這些資料整理好，然后告訴你要交什么稅，再來請你算算到底應(yīng)該交多少。而是需要我們的學(xué)生能夠自己整理理解這些資料，從中找出需要應(yīng)稅的項目來進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。但是就目前的情況來看當(dāng)我們的學(xué)生面對一大堆原始憑證時往往就會理不出頭緒，欠缺對這些原始資料分析處理的能力。

2.3 欠缺對稅收申報等實務(wù)辦理能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅申報的講解偏少，很多時候都停留在手工填寫納稅申報表的階段。但是實際工作中，企業(yè)的納稅申報現(xiàn)在基本上完全是進行網(wǎng)上申報。同時，在稅法業(yè)務(wù)辦理中還涉及增值稅發(fā)票網(wǎng)上認證、辦理稅務(wù)登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務(wù)文書簽收、稅收行政復(fù)議、行政訴訟提起等具體實際業(yè)務(wù)，對于這些我們的教學(xué)和實際脫節(jié)非常嚴重，學(xué)生也嚴重缺乏對這些實務(wù)辦理的能力，同時欠缺專業(yè)溝通能力。

2.4 欠缺對稅收籌劃實際操作能力的培養(yǎng) 在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，我們對納稅籌劃的講解基本上是淺嘗輒止。一般都是理論講解為主，輔之以按照理論知識設(shè)計出來的所謂案例。實際上納稅籌劃是實踐性、操作性很強的課程，不僅要求學(xué)生具備納稅籌劃的理論知識，更需要學(xué)生對具體實際業(yè)務(wù)有全面深刻的認識，否則納稅籌劃無從談起。因此在教學(xué)過程中如果脫離了企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)來講納稅籌劃基本上是無意義的。問題是，納稅籌劃能力的培養(yǎng)又是企業(yè)亟需的應(yīng)用技能，合理的納稅籌劃不僅僅能減少企業(yè)的額外負擔(dān)，也能促進國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型調(diào)整目標(biāo)的實現(xiàn)。因此納稅籌劃能力的培養(yǎng)是必不可少的。

3 高職院校財會專業(yè)稅法課程理實一體化教學(xué)模式

基于理實一體化的教學(xué)模式，在稅法課程的組織上，我們應(yīng)進行以下調(diào)整：首先，稅收法律法規(guī)的理論課程必須與實訓(xùn)課程相結(jié)合；其次，稅法的課程內(nèi)容必須與稅務(wù)會計課程相結(jié)合；再次，稅法的教學(xué)手段中手工的操作必須與計算機技術(shù)相結(jié)合；最后，校內(nèi)課堂與校外實踐基地相結(jié)合。

3.1 以培養(yǎng)稅收法律法規(guī)搜集整理能力為基礎(chǔ) 借用一句古話，“授人以魚，不如授人以漁。”筆者認為，在當(dāng)前瞬息萬變的信息社會中，教會學(xué)生搜集整理信息的能力非常重要。對于稅法課程亦是如此。既然我們不能保證將所有最新最全面的稅收法律法規(guī)全部教授給我們的學(xué)生，那么我們就應(yīng)當(dāng)讓學(xué)生掌握各種獲取稅收知識的途徑和渠道。如網(wǎng)絡(luò)的渠道，有國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，地方各級稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站，都可以成為他們搜集稅收法律法規(guī)的主要渠道，另外12366納稅服務(wù)熱線，也可以很好的為他們解答稅法的問題。對此，我們在稅法課程的教學(xué)實踐中，可以設(shè)計一些疑難問題，然后引導(dǎo)學(xué)生通過這些途徑和渠道來找到問題的答案，從而培養(yǎng)學(xué)生通過各種渠道搜集稅收法律法規(guī)知識的能力。

3.2 以培養(yǎng)算稅報稅能力為兩項基本技能 在這兩項基本技能中，算稅能力是指培養(yǎng)對企業(yè)的原始資料進行分析整理，然后找出其中的稅法項目，明確其結(jié)合稅收法律法規(guī)來進行稅款的計算。在實際的教學(xué)設(shè)計中，可以通過教學(xué)過程中的實訓(xùn)，讓學(xué)生自己來整理企業(yè)的原始憑證，同時，可將稅法課程和稅務(wù)會計結(jié)合，然后不僅讓學(xué)生能夠理解稅務(wù)和會計之間的直接聯(lián)系，還可以幫助學(xué)生理解這些原始資料，并且結(jié)合所學(xué)的知識來對企業(yè)的應(yīng)納稅情況進行計算。報稅能力除了指學(xué)生能夠通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上申報體系進行納稅申報之外，還包括其他稅法業(yè)務(wù)的辦理能力。對此我們可以借助目前現(xiàn)有的納稅申報教學(xué)軟件資源，來輔助我們的教學(xué)，讓學(xué)生邊學(xué)邊練，掌握網(wǎng)上納稅申報的操作。同時針對其他的稅法業(yè)務(wù)辦理，我們可以在教學(xué)場景中進行模擬，讓學(xué)生自己來填寫相關(guān)申請材料，準(zhǔn)備相關(guān)資料，完成模擬的稅務(wù)登記、減免稅申請等具體實際工作。通過這種方式不僅可以有效地激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更可以幫助學(xué)生真正地掌握這些基本的技能。

3.3 以培養(yǎng)納稅籌劃能力為更高要求 對學(xué)生來說，納稅籌劃能力的訓(xùn)練是至關(guān)重要的，但是這種能力的培養(yǎng)又是非常困難的，因為納稅籌劃必須依賴企業(yè)具體所處的經(jīng)濟法律環(huán)境及企業(yè)具體的業(yè)務(wù)環(huán)境。所以在納稅籌劃能力的培養(yǎng)中，僅僅依靠傳統(tǒng)的課堂教學(xué)環(huán)境是遠遠不夠的。現(xiàn)在很多高職院校都開設(shè)了校外實踐基地，甚至財會專業(yè)完全可以利用自身的資源開設(shè)專門的會計咨詢機構(gòu)。讓學(xué)生進入這些專門的第二課堂，在實踐中學(xué)習(xí)，是非常可行的培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的一個途徑。

4 小結(jié)

對于高職院校來說，在財會專業(yè)人才培養(yǎng)過程中，稅務(wù)處理能力是重中之重。對此，高職院校必須在對企業(yè)和專業(yè)會計服務(wù)機構(gòu)進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，整合自身的教學(xué)資源，來對課程教學(xué)體系進行重新的安排，真正實現(xiàn)理實一體化的教學(xué)方式。高職院校只有堅持切合實際需求能力的目標(biāo)，才能真正培養(yǎng)出滿足社會實際需要的專業(yè)技術(shù)人才。

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；發(fā)展階段

一、稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要采取的旨在調(diào)整納稅時間、優(yōu)化納稅機構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。

（二）成本效益原則

一項成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（三）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。

三、企業(yè)不同發(fā)展階段中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

（一）企業(yè)起步階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于起步階段的企業(yè)通常面臨很高的經(jīng)營風(fēng)險并配以較低的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取權(quán)益籌資的方式，較少使用或不使用債務(wù)籌資，而且此階段企業(yè)的資金多來源于風(fēng)險投資者。

（二）企業(yè)成長階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

此階段企業(yè)的財務(wù)特點已不能再吸引風(fēng)險投資者的投資，此時企業(yè)仍面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)選擇具有相對較低財務(wù)風(fēng)險的籌資方案，所以籌資應(yīng)以權(quán)益融資為主，并輔之以債務(wù)融資。

（三）企業(yè)成熟階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于成熟階段的企業(yè)其經(jīng)營風(fēng)險較低，此時的企業(yè)具備一定的財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力。除了權(quán)益籌資以外，企業(yè)可以采取高負債的籌資方式。除了債務(wù)籌資以外，此階段的企業(yè)還可以利用內(nèi)部留存收益。

（四）企業(yè)衰退階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)雖然進入衰退階段，但其經(jīng)營風(fēng)險還是進一步降低了，主要的不確定性僅在于企業(yè)何時退出市場或者是否能起死回生。較低經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)大多伴隨著較高的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)管理層對那些占用資金而又無法實現(xiàn)盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業(yè)的負擔(dān)。同時對那些仍有發(fā)展?jié)摿Γ蚴袌鲂蝿荽蠛玫漠a(chǎn)品或部門則應(yīng)加大投入，認真對待，進一步增強企業(yè)的競爭力。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，為此企業(yè)很可能要承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔(dān)法律義務(wù)，法律責(zé)任的現(xiàn)金流出，也會造成無形財產(chǎn)的損失，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險。

五、如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃來為企業(yè)節(jié)稅，但是對于稅務(wù)籌劃中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險也要加以注意并加以規(guī)避，使得稅務(wù)籌劃能在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮出更大的作用。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵 內(nèi)控點 稅務(wù)風(fēng)險 降低

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是由于企業(yè)的涉稅行為沒有遵守稅法規(guī)定，從而引起企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險從企業(yè)正式成立起，就已經(jīng)存在了。隨著我國稅法和稅務(wù)制度的不斷完善，稅務(wù)風(fēng)險幾乎存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并成為眾多經(jīng)營風(fēng)險中不可小視的一部分。企業(yè)是以營利為目的的機構(gòu)，為了實現(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化的目標(biāo)，便會盡一切可能降低稅務(wù)成本。實際上，稅收的強制性無償性的特征與企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是有一定的矛盾的，因此需要企業(yè)管理階層規(guī)范企業(yè)納稅行為。對涉稅行為所形成的風(fēng)險管理叫稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理。在法律允許范圍內(nèi)實行納稅風(fēng)險控制，爭取實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，對企業(yè)來說具有重大意義，不僅可以避免不必要的經(jīng)濟損失，還可以維護企業(yè)的聲譽，保障企業(yè)能夠更加健康長遠的發(fā)展下去。

一、稅務(wù)風(fēng)險的基本形成原因以及體現(xiàn)

（一）造成各個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾大因素

1、在觀念以及意識上不夠強，不僅僅是企業(yè)，辦稅人員也欠缺專業(yè)的素質(zhì)

盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)公民能夠意識到依法納稅是我國公民的基本義務(wù)，但是很多企業(yè)還不是很愿意積極主動地國家繳納需要繳納的稅款，是由于國家的強制才不得不納稅。由于被動的納稅會使企業(yè)對自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用的法規(guī)不能整體準(zhǔn)確的把握，長此發(fā)展下去，不僅會影響納稅工作的準(zhǔn)確性，也會讓一些企業(yè)不能盡可能地盡他們依法納稅的義務(wù)也不能很好地享受到國家納稅的權(quán)益。有時候常常因為許多的企業(yè)不能清楚的認識到納稅所帶給自己的權(quán)益，只是去簡單的完成納稅的基本工作，他們遇到困難時沒有用法律維護自己的意識，沒有利用相關(guān)法規(guī)來維護自身的權(quán)益，由此產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險。

一般說來企業(yè)的辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)越高，企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險也就越低，企業(yè)的辦稅人員的素質(zhì)越低企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險也就越大。但是事實上現(xiàn)在的很多企業(yè)的辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)是相當(dāng)令人質(zhì)疑的，他們對于相關(guān)的納稅法律法規(guī)、會計、財務(wù)等沒有能夠透徹的了解。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的降低而加大，有些企業(yè)本不想偷稅漏稅，卻因為辦稅人員的工作不夠?qū)I(yè)導(dǎo)致國家的要求相差較大。另外辦稅人員與稅務(wù)部門的溝通交流也是非常重要的，需要辦稅人員具備這方面的素質(zhì)，他們的溝通欠缺、對各個企業(yè)的盈利模式了解不全面，也就不能根據(jù)企業(yè)的特征制定一個良好的方案去降低稅務(wù)風(fēng)險。

2、國家稅收政策和征管方面的影響

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也受國家稅收政策變動的影響。眾所周知，我國的經(jīng)濟正處于不斷發(fā)展時期，所以稅收政策成了我國經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段。稅收政策具有相對較短的時效性，隨我國經(jīng)濟的變化而不斷變動。除此之外，在國民經(jīng)濟的不同發(fā)展階段，各級政府對不同地區(qū)，不同行業(yè)的稅收政策總是有所不同。鑒于以上原因，可以說國家的稅收政策變化無常，而企業(yè)要避免財務(wù)風(fēng)險，就必須不斷更新企業(yè)本身的稅收方面知識，實時透徹地掌握財務(wù)法規(guī)。同時，由于我國不夠健全的相關(guān)法律法規(guī)致使企業(yè)在繳稅過程中經(jīng)常面對國稅和地稅兩種完全不同的征收系統(tǒng)，這也就造成了企業(yè)和稅務(wù)征收機關(guān)對于稅務(wù)法的不同理解，使得繳稅過程繁瑣麻煩。

3、盡管企業(yè)總是擴展經(jīng)營范圍，但是他們的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制落后

近年來，眾多企業(yè)正在嘗試向多個領(lǐng)域同時發(fā)展，涉及的范圍越來越廣，涉及的行業(yè)越來越多，所接觸到的稅種就越來越復(fù)雜，由此，稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性就明顯加大了。在這樣的背景下，企業(yè)卻沒有及時找到有效的降低稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制。有數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前，一些大企業(yè)都沒有及時建立有效的預(yù)警機制，更不要說那些中小企業(yè)了。稅務(wù)風(fēng)險雖然有不確定性，但只要能進行合理的評估與管理，還是能夠發(fā)現(xiàn)一定的規(guī)律。經(jīng)驗表明，潛在的稅務(wù)風(fēng)險可以通過完備的預(yù)警機制進行有效的降低和規(guī)避。

4、外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜

企業(yè)的規(guī)模越來越大，跨國公司的出現(xiàn)使企業(yè)面臨著國內(nèi)國外的雙重稅務(wù)風(fēng)險。跨地域跨行業(yè)的企業(yè)越來越多，企業(yè)不僅要適應(yīng)國家統(tǒng)一的法律法規(guī)外，還要應(yīng)對地方的稅收政策。涉及的稅種復(fù)雜，企業(yè)又面臨著來自中央和地方的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的一般體現(xiàn)

1、偽納稅之后所產(chǎn)生的偷稅風(fēng)險

偽納稅籌劃一般是指“納稅籌劃不符合相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，并給企業(yè)帶來主觀偷稅的故意行為。”

2、多繳稅和漏稅的所帶來的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一般體現(xiàn)為兩種形式，其中一種是“企業(yè)納稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)漏納、少納，因而面臨著補交稅款、加收滯納金、罰款及相應(yīng)的刑罰處罰”；還有一種是企業(yè)所使用的稅法不準(zhǔn)確，沒有充分地運用國家的優(yōu)惠政策，致使多繳納了稅款。漏稅風(fēng)險及多繳稅風(fēng)險都是由企業(yè)的客觀行為引起的，并非企業(yè)主觀意圖，這兩種稅務(wù)風(fēng)險往往是并存的，產(chǎn)生根本原因與國家的會計準(zhǔn)則及稅收法律法規(guī)處于不斷變革中有很大關(guān)系。

二、稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀

生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等部門的重要性一般都得到了企業(yè)上下的一致認可，而稅務(wù)管理部門卻常常被忽視，即使企業(yè)出現(xiàn)了較大的稅務(wù)問題，也僅僅是在財務(wù)層面進行解決，很少有企業(yè)的高層管理人員問津。稅務(wù)總局頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》后，要求企業(yè)進行自檢，結(jié)果顯示，多數(shù)企業(yè)都存在著這個問題，完全沒有涉稅問題的企業(yè)不多。加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為了迫切的現(xiàn)實問題。

三、控制稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點

（一）樹立內(nèi)部控制觀念，建立誠實守信的企業(yè)文化

內(nèi)控能否有效的關(guān)鍵就是要看企業(yè)員工有沒有內(nèi)控的觀念，只有全部員工都樹立內(nèi)控觀念，才能防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。讓員工建立誠實守信的文化，首先，企業(yè)管理當(dāng)局要以身作則，其次，要加強人力資源培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，確保員工正值、誠實的品質(zhì)和相應(yīng)的工作能力。

（二）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境要求內(nèi)控制度要落實到生產(chǎn)中的每一個小環(huán)節(jié)中，特別要加強法制建設(shè)，同時要注重法人代表的法制教育，使其自覺遵守國家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)控制度。

（三）制定內(nèi)控制度，須從企業(yè)實際情況出發(fā)

內(nèi)控制度不能照搬條文，而應(yīng)該建立在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，建立后的內(nèi)控制度需在試行過程中不斷的完善，使其具有實用性和可操作性，發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（四）定期考核內(nèi)控制度的實施情況，實施獎懲制度

為保證企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的效能，并使之不斷完善，企業(yè)需定期對企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查，對舞弊現(xiàn)象進行相應(yīng)的懲罰，對嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的進行適當(dāng)獎勵。做到動力與壓力相結(jié)合，以達到內(nèi)部控制的目的。

（五）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的傾力支持是內(nèi)部審計監(jiān)督作用發(fā)揮的關(guān)鍵，同時也要保持內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計能夠推動內(nèi)部控制創(chuàng)造新的控制平臺，幫助企業(yè)解除負擔(dān)，提高管理效率。

目前，公司治理日趨受到社會各界人士的重視，而稅務(wù)風(fēng)險管理則成為了企業(yè)的內(nèi)部管理中的重點。由于企業(yè)所從事的行業(yè)千差萬別，因此當(dāng)涉及到具體的納稅事項時，企業(yè)也就有較大的自主選擇的空間，而這個度往往是難以把握的，稍微疏忽，便會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。在這種背景下，企業(yè)需要積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，深刻、全面的了解相關(guān)政策法規(guī)。及時聽取稅收征管部門的意見與提醒。使自己對稅法的理解與稅務(wù)機關(guān)一致。通過這些努力，一方面能夠幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性，另一方面為企業(yè)在不慎面臨稅務(wù)風(fēng)險時留下一條能夠及時溝通的途徑，以避免風(fēng)險進一步演變。

參考文獻：

[1]張小紅.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的幾點思考[J].時代金融.2013（1）

第6篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

近年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。同時隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度也在逐漸完善中，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)的快速崛起，會計用量的不斷加大，逐漸在財務(wù)會計中分離出稅務(wù)會計，它是財務(wù)會計不可缺少的一部分。

通過準(zhǔn)確的計算衡量，了解稅收法律，做到依法納稅的應(yīng)盡義務(wù)，雖然兩者在不斷地發(fā)展，但是兩者是相輔相成。[1]在經(jīng)濟全球化的今天，探析兩者的關(guān)系尤?櫓匾?，可以增加人們的會計的進一步了解。

二、稅務(wù)會計和財務(wù)會計的區(qū)別

雖然兩者之間存在一定的關(guān)系，但還是存在很大差異。現(xiàn)實中所有企業(yè)的財務(wù)會計核算的所有流程必須遵從《會計法》《財經(jīng)法規(guī)》等規(guī)章制度，而稅務(wù)會計主要按照《稅法》等進行核算，兩者的法律法規(guī)存在很大的差異性，所以兩者核算時完全是兩個不同的方向。在日常經(jīng)營過程中，財務(wù)會計在企業(yè)中占據(jù)很重要的分量，而稅務(wù)會計是針對納稅人和國家之間的稅收問題，具體有以下幾點不同：

（一）兩者的目標(biāo)存在差異

會計目標(biāo)是會計基本概念的重要組成部分，對于會計理論有著重要的作用。因為是重要的組成部分，所以對會計的發(fā)展有著深遠的影響和意義，作為國內(nèi)外學(xué)者研究的依據(jù)，會計目標(biāo)逐漸成為兩者最有效的區(qū)分方法。

第一，財務(wù)會計的會計目標(biāo)。財務(wù)會計目標(biāo)是財務(wù)會計基本理論體系的基礎(chǔ)，整個財務(wù)會計理論體系是建立在財務(wù)會計目標(biāo)的基礎(chǔ)之上。

企業(yè)財務(wù)會計目標(biāo)的主要是由兩部分構(gòu)成：第一部分是“受托責(zé)任”，受托責(zé)任是目前社會中國最常見的一種經(jīng)濟形態(tài)，存在兩方當(dāng)事人，委托人和受托人，委托人將自己的財產(chǎn)資源轉(zhuǎn)托會給受托人管理經(jīng)營，兩者達成關(guān)系后，受托人應(yīng)該承擔(dān)委托人給予管理資源的責(zé)任，這個責(zé)任就叫做受托責(zé)任。[2]第二部分是“決策有用”是會計從業(yè)者應(yīng)該對信息使用者提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，便于信息使用者做出正確的財務(wù)信息判斷。

第二，稅務(wù)會計的會計目標(biāo)。稅務(wù)會計是屬于會計學(xué)中一個很重要的領(lǐng)域，兩者真正做到你中有我，我中有你，將稅務(wù)和會計結(jié)合的天衣無縫，同時兩者又是相輔相成，雖然兩者同樣屬于管理經(jīng)濟范圍但是兩者在核算和監(jiān)督上卻存在巨大的差異。同時在會計目標(biāo)上稅務(wù)會計有著“雙重性格”，不僅要為國家稅務(wù)機關(guān)提供可靠有用的財務(wù)信息還要對企業(yè)內(nèi)部提供有用可靠的財務(wù)信息。

（二）會計所得稅和應(yīng)稅所得的區(qū)別

在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)該嚴格遵照國家的法律法規(guī)依法納稅，這是每個公民以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，此文主要針對企業(yè)納稅，所以我們討論一下企業(yè)所得稅，它與增值稅、營業(yè)稅相比，企業(yè)所得具有更廣泛的征稅范圍。在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營中，會計和稅收完全隸屬不同的法規(guī)，各自有各自的行為準(zhǔn)則約束。所以在兩者之間又各有針對性，兩者相互獨立存在。主要體現(xiàn)在永久性差異上。意思是說，在一個會計年內(nèi)，因為會計的法律法規(guī)的要求和稅法存在一定程度上的差別，導(dǎo)致最后在核算的時候利潤、費用等會計要素數(shù)據(jù)有所偏差，這樣的偏差不會在下年的會計周期內(nèi)轉(zhuǎn)回。

三、稅務(wù)會計和財務(wù)會計協(xié)調(diào)的意見

結(jié)合上述的稅務(wù)會計和財務(wù)會計的差異性，接下來筆者將會對其差異性的協(xié)調(diào)做出以下分析：

（一）保證良好有效的溝通

在日常工作中我們應(yīng)該加大對各部門之間交流的重視，應(yīng)該設(shè)立統(tǒng)一的核算準(zhǔn)則。這個會計準(zhǔn)則是為了企業(yè)對外編制財務(wù)報表而存在的基本法律依據(jù)，也是企業(yè)進行稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)準(zhǔn)則。[3]從我國企業(yè)的實際情況來看，大部分企業(yè)是以盈利為主然后才是按照稅法進行相應(yīng)的稅款繳納。與此同時，稅務(wù)會計和財務(wù)會計隨著對方的發(fā)展和改變而不斷改變，目前兩者正在不斷完善的過程中，兩者相輔相成，因此在企業(yè)中保持兩者的有效溝通會在極大程度上促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）不斷的省略納稅項目

在企業(yè)的現(xiàn)實利潤和應(yīng)納企業(yè)所得稅的兩者之間，很大程度上有許多的項目是可以進行調(diào)整的。首先我們從稅務(wù)機關(guān)的層面來分析，企業(yè)經(jīng)營的項目越多，收入就會越多，相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)就會根據(jù)每個產(chǎn)生盈利的項目進行稅務(wù)核算，逐一盤點核查，在很大程度上給國家稅務(wù)機關(guān)的人帶來了繁重的工作量，與此同時也在很大程度上提升了企業(yè)自身的稅收成本。所以，適當(dāng)?shù)販p少納稅項目，可以合理避稅的重要捷徑，不僅可以減少稅務(wù)機關(guān)工作人員的任務(wù)量還可以減少企業(yè)本身的稅收成本，這樣可以極大程度上增加企業(yè)的利潤。

（三）提高在職人員的綜合素質(zhì)

國家應(yīng)該不斷提高企業(yè)在職員稅務(wù)人員以及財務(wù)人員的職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)。稅務(wù)會計和財務(wù)會計人員是企業(yè)重要的管理人員，日常與金錢打交道難免會受到錢的誘惑。

員工的職業(yè)道德是員工最基本的素質(zhì)，為了早日實現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計機制的構(gòu)成，提高工作人員的基本素質(zhì)是重中之重，淘汰無法勝任并且道德敗壞的從業(yè)人員可以很大程度上減少企業(yè)的損失。[4]與此同時，在稅務(wù)會計和財務(wù)會計人員中開展法律法規(guī)講座互動，更進一步的宣傳政策解讀，確保落實活動目的，以身作則，將法律法規(guī)真實有用的運用到工作中去。與此同時應(yīng)該建立獎懲機制，真正做到在工作中人人監(jiān)督，人人自省，會促進稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩者的和諧發(fā)展。

四、結(jié)語

本篇文章，筆者主要針對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的區(qū)別進行討論，并對如何協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系給予了觀點。

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的中小型企業(yè)迅速崛起，貿(mào)易合作范圍的擴大，經(jīng)濟活動量的增加及經(jīng)濟活動的復(fù)雜性加大，使我國會計理論研究和實務(wù)工作取得了不少的成就，但相應(yīng)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的關(guān)系也逐漸得到了大家的重視。兩者對國民的經(jīng)濟的發(fā)展有至關(guān)重要的影響，如果兩者之間的關(guān)系處理不善，必將給企業(yè)帶來嚴重的負面影響。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

我國的經(jīng)濟有了新的發(fā)展形式，社會進入一個新的發(fā)展階段，并不斷完善我國的經(jīng)濟政策，比如稅收征管政策。稅收籌劃是企業(yè)理財?shù)囊环N方式，完成增加收益的目標(biāo)，所以需要企業(yè)給以足夠的重視與成本投入，選擇最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方法，根據(jù)市場環(huán)境的變化與自身實際的經(jīng)營情況，規(guī)避風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營涉及不同方面的內(nèi)容，需關(guān)注國家政策的頒布，以及國內(nèi)外市場環(huán)境的變化。同時，為了優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營，會用稅務(wù)籌劃的方式增加企業(yè)收入，但同時也會出現(xiàn)不同方面的風(fēng)險。

1.政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是，企業(yè)根據(jù)國家頒布的稅法進行各項稅務(wù)活動時，由于國家政策的調(diào)整，以及對稅法理解過于片面，會讓企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。其風(fēng)險包括兩類，一類是政策選擇風(fēng)險；另一來是政策變化風(fēng)險。國家政策包含多項內(nèi)容，每項內(nèi)容之間互相關(guān)聯(lián)，且會根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展，進行調(diào)整，加入新內(nèi)容，提出與時展不符的內(nèi)容。同時，稅務(wù)籌劃具有長期的特點，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，無法預(yù)測國家政策會做出哪些調(diào)整，造成籌劃內(nèi)容與法律內(nèi)容有差異。即政策具有時效性，其會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。

2.執(zhí)行風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃是以國家政策為前提，遵守法律法規(guī)提出的要求，有較高的技術(shù)要求，即籌劃負責(zé)人需有客觀的認知，科學(xué)使用稅法。我國一些企業(yè)的稅務(wù)工作因為沒有完善的法律法規(guī)，以及稅務(wù)籌劃負責(zé)人專業(yè)能力不足等，導(dǎo)致稅務(wù)整理人員與籌劃人員對這項工作有不同的認識，具有操作風(fēng)險。并且，實際工作進行中，有關(guān)部門需保證工作的“合法性”，加入人為因素，增加了操作的執(zhí)行風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是根據(jù)市場當(dāng)下的發(fā)展情況，以及政策變化、企業(yè)經(jīng)營等，做出籌劃，從企業(yè)各項生產(chǎn)活動中體現(xiàn)出來，所以，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境會影響稅務(wù)籌劃的效果。

企業(yè)為了得到某項稅收的利益，其經(jīng)營活動需符合政策要求，但這會把經(jīng)營活動放到一個既定框架內(nèi)，使其缺少靈活性，且企業(yè)環(huán)境處于不斷變化的過程，要不斷調(diào)整方案以適應(yīng)環(huán)境變化。若達不到最初的預(yù)期效果，活動呈現(xiàn)的效果也會明顯降低。此外，有的企業(yè)籌劃工作違反了相關(guān)的法律法規(guī)，屬于不合法經(jīng)營，會讓內(nèi)部的經(jīng)營失衡，出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。

4.主觀性風(fēng)險

企業(yè)是國家的納稅人，其主觀判斷會影響稅務(wù)籌劃落實后呈現(xiàn)出來的效果。納稅人的主觀認知是對稅務(wù)政策與籌劃的認識。若納稅人有較高的專業(yè)知識水平，了解與稅收有關(guān)的知識，并全面掌握，即籌劃成功的概率會明顯增加，但如果情況相反，其專業(yè)知識掌握較少，對各方面的的學(xué)習(xí)停留于表面，就會讓籌劃失去可操作性。

從當(dāng)下我國各企業(yè)的情況分析，納稅人對法律的了解很少，且會加入很多主觀思維。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避

針對上述的各項風(fēng)險，企業(yè)需采用不通的方式進行規(guī)避，強化對稅務(wù)政策的認識。

1.加大學(xué)習(xí)力力度，增強風(fēng)險意識

因為我國稅收政策不斷變化，企業(yè)需了解最新的稅收政策，準(zhǔn)確把握各項法律法規(guī)，這可以有效規(guī)避風(fēng)險，并結(jié)合其他的法律，進行完善。從某一方面分析，稅收籌劃是使用稅收政策結(jié)合企業(yè)運營情況，找到其節(jié)稅的空間，得到最大的經(jīng)濟利益。高水平的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，會預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向與經(jīng)營空間的變化，關(guān)注稅收政策，學(xué)習(xí)新內(nèi)容。此外，也要強化自身的風(fēng)險意識，了解自身實際的經(jīng)營情況，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃，謹防不良問題的出現(xiàn)。

2.促進企?I與有關(guān)部門溝通

稅務(wù)籌劃的目的是減輕企業(yè)的的稅收負擔(dān)，但為了達到該目的，必須得到稅務(wù)機關(guān)的認可，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求進行，以給企業(yè)帶來經(jīng)濟收益。但因為與稅務(wù)有關(guān)的很多活動都位于政策的邊緣，很容易打破界限，所以，企業(yè)負責(zé)人員要與稅務(wù)部門積極溝通，保持友好關(guān)系，以減少籌劃工作的執(zhí)行風(fēng)險。

3.加大對稅務(wù)籌劃的管理力度

稅務(wù)籌劃包括不同的內(nèi)容，比如采購、生產(chǎn)，籌資等，其中，企業(yè)要優(yōu)化對資金的管理，做好資金的預(yù)算，調(diào)整資金管理的重心，樹立持續(xù)發(fā)展的觀念。企業(yè)加強對資金管理的同時，也要建立稅務(wù)籌劃預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中潛在的風(fēng)險，實施監(jiān)督與控制，并以此為基礎(chǔ)，把風(fēng)險劃分成不同的等級，給出具有針對性的應(yīng)對方案。同時，需了解企業(yè)實際的經(jīng)營情況，修正方案中不符的地方，確定風(fēng)險最佳的管理模式。

4.科學(xué)使用稅務(wù)機構(gòu)的服務(wù)

稅務(wù)籌劃包含不同方面的內(nèi)容，比如稅收、財務(wù)等，對工作的專業(yè)性有較高的要求。對于普通的籌劃內(nèi)容，可以由企業(yè)自主完成，但對于專業(yè)性較高的籌劃，企業(yè)會請稅務(wù)機構(gòu)代為操作。稅務(wù)機構(gòu)有很多專業(yè)的操作人員，了解各類稅務(wù)內(nèi)容，能夠根據(jù)企業(yè)的情況科學(xué)規(guī)劃，并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，規(guī)避風(fēng)險。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；種類；企業(yè)；影響

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)由于沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而導(dǎo)致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規(guī)定而導(dǎo)致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)由于企業(yè)納稅行為不符合法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風(fēng)險。站在企業(yè)的角度，應(yīng)該將廣義稅務(wù)風(fēng)險視為稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務(wù)風(fēng)險的后果。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要影響

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風(fēng)險等多個角度進行描述。

第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致的處罰成本、監(jiān)督應(yīng)付成本，沒有利用好稅收法律法規(guī)的條文而導(dǎo)致的利益流出等。例如，企業(yè)由于沒有遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務(wù)機關(guān)對其開出罰單而導(dǎo)致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導(dǎo)致稅收機關(guān)對其進行重點監(jiān)督，企業(yè)需要不斷進行應(yīng)付，這就是屬于應(yīng)付成本支出。在實際應(yīng)用中，如果企業(yè)沒有利用好稅務(wù)優(yōu)惠條款而導(dǎo)致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。

第二，聲譽損失流出。這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的第二個較為重要的成本。企業(yè)的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應(yīng)商的信心，影響其經(jīng)營行為。例如，哇哈哈、創(chuàng)維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經(jīng)深陷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中，對其聲譽產(chǎn)生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產(chǎn)生一定的不利影響。特別是大企業(yè)，這種影響更為嚴重，會嚴重影響其后續(xù)稅務(wù)操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業(yè)的稅務(wù)操作的不合理勢必對其信用產(chǎn)生影響，最終將影響其融資計劃。

第三，其他成本流出。企業(yè)的稅務(wù)操作不合理或者沒有合理利用優(yōu)惠條款，這些都會對企業(yè)的其他流出產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)如果沒有使用好行業(yè)的優(yōu)惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項目的凈現(xiàn)值會出現(xiàn)誤差，如過高地計算了稅務(wù)支出從而導(dǎo)致項目凈值為負，這就會影響到企業(yè)的投資決策，從而影響了企業(yè)可能的投融資計劃和財務(wù)計劃等。再如，企業(yè)的稅務(wù)操作的違法違規(guī)有可能會導(dǎo)致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業(yè)的稅務(wù)資格的認定，如失去了一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發(fā)票等，影響企業(yè)經(jīng)營。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險主要原因可以從內(nèi)外因兩個角度進行分析。內(nèi)部因素在于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)辦理人員和管理層對稅務(wù)風(fēng)險認識不足，稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范控制較難。外部因素主要是指稅務(wù)機關(guān)的宣傳不足、國家稅務(wù)政策的變動、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化等多個因素。

（一）企業(yè)稅收籌劃的主動性不強，對稅收風(fēng)險概念理解不清

目前大多數(shù)企業(yè)能夠認識到企業(yè)納稅的義務(wù)，也明白如果出現(xiàn)偷逃騙稅后果的嚴重性，因此很多企業(yè)較為遵從稅務(wù)機關(guān)的權(quán)威性。這些企業(yè)認識到了自身作為納稅主體的義務(wù)，卻沒有認識到自身的納稅權(quán)利。它們對自己的權(quán)利認識不清，對企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險種類了解不夠，容易出現(xiàn)種種不必要的現(xiàn)象。例如，對稅務(wù)機關(guān)過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業(yè)的角度進行整體的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)多交稅款，不能及時利用優(yōu)惠政策等。

而企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險的概念理解不強，也導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠從整個經(jīng)營過程中進行稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制。據(jù)李新愛（2011）的文獻研究，僅“25％的稅務(wù)風(fēng)險來源于稅務(wù)部門，剩下75％的風(fēng)險是來源于業(yè)務(wù)部門和功能部門”。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險源于各個環(huán)節(jié)，包括投資、銷售、采購、人事等環(huán)節(jié)，由于管理層總是將對這個風(fēng)險的認識受限于稅務(wù)部門，其無法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制也缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，缺乏各個部門的配合，稅務(wù)風(fēng)險的防范控制也就成為較為無力的行為。

（二）稅務(wù)人員對政策理解有差，稅務(wù)人員素質(zhì)不高

稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和交易方法，一方面要求稅務(wù)人員對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和產(chǎn)品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務(wù)人員能夠了解較為全面的財務(wù)、會計、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則要求等，這對稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務(wù)辦理人員對這些業(yè)務(wù)并沒有很好的理解，對相關(guān)的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現(xiàn)政策選擇出錯的風(fēng)險，這導(dǎo)致無意識的偷逃騙稅的風(fēng)險。

企業(yè)進行稅收籌劃需要稅務(wù)人員能夠了解具體的稅收優(yōu)惠政策、各種可能采取的稅務(wù)方法導(dǎo)致的稅收差異等，并能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等進行針對性地籌劃。但實際上，這會受到企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)的影響，企業(yè)稅務(wù)人員如果對政策沒有及時跟進，對稅法規(guī)定和解釋并沒有參透也可能導(dǎo)致錯誤的籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險。而如果采用咨詢外部稅務(wù)人員的方法則可能因為外部稅務(wù)人員對企業(yè)發(fā)展的理解不深入，對企業(yè)可以采取的方式了解不全面等，導(dǎo)致了企業(yè)可能的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的信息不對稱也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。由于稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)所處的角色不同，其目標(biāo)也不一致，這就導(dǎo)致二者存在較大信息不對稱。稅務(wù)機關(guān)并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業(yè)，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務(wù)機關(guān)有時候因為自身也并不是非常了解，無法回應(yīng)企業(yè)的咨詢，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)操作較為困難。

目前，國內(nèi)的稅法還是屬于經(jīng)濟調(diào)控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)如果沒有及時跟進稅法法律法規(guī)和制度，就容易出現(xiàn)稅務(wù)操作出錯，稅務(wù)風(fēng)險加大等問題。而政策出于調(diào)控經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的目的，對不同行業(yè)不同地區(qū)的稅率規(guī)定均不同，因此，對于一些涉及多行業(yè)發(fā)展、多地區(qū)設(shè)立公司的企業(yè)集團而言，其稅務(wù)操作會更難，也更容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅收體系較為復(fù)雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機構(gòu)，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在具體的法律條文上理解有出入，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制措施

企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險就是要達到稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，企業(yè)從整體經(jīng)營層面考慮稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制，財務(wù)部門對稅務(wù)事項的處理符合稅法規(guī)定，納稅申報、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等符合稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和控制主要講究“合理性”和“合規(guī)性”。具體而言，企業(yè)可以從以下幾個方面進行防范控制。

（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進行稅務(wù)風(fēng)險控制

企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務(wù)進行合理的籌劃，避免不必要的經(jīng)濟利益流出。企業(yè)要正確認識自身的稅務(wù)權(quán)利，進行合理的稅務(wù)安排。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要能夠認識到稅務(wù)風(fēng)險的概念，將稅務(wù)風(fēng)險的防范控制置于公司的戰(zhàn)略層面，通過高層的協(xié)調(diào)和制度的協(xié)調(diào)，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的整體防控，同時企業(yè)可以根據(jù)需要及時進行稅務(wù)籌劃，根據(jù)稅收法律的規(guī)定，對籌劃方案進行審核，避免不合法和不正確的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)還需要通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、合理設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)崗位、建立科學(xué)的約束機制等對風(fēng)險進行識別。例如規(guī)范公司的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會可以確定公司的稅務(wù)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)和風(fēng)險承受程度，對重大的監(jiān)督報告進行審批和評價等，企業(yè)同時根據(jù)內(nèi)部需要設(shè)置必要的稅務(wù)崗位，明確各個崗位的職責(zé)和約束機制，做好崗位的制衡和監(jiān)督。

（二）提升業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，時時關(guān)注企業(yè)的相關(guān)財稅政策

企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素。提升涉稅人員的整體實力和素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，企業(yè)要采用多種方式對相關(guān)人員的素質(zhì)和能力進行提升。在提升途徑上，企業(yè)可以從招聘、培訓(xùn)、考核等多種方式進行提升，在招聘上要有所關(guān)注地選擇一些合適的稅務(wù)人員進入企業(yè)，對其學(xué)歷和教育背景、工作經(jīng)驗進行必要的篩選；在培訓(xùn)上要能夠加強對涉稅人員的教育，結(jié)合案例教學(xué)和集體學(xué)習(xí)等方式加強對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標(biāo)，對涉稅人員進行較為公正、系統(tǒng)的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯(lián)系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學(xué)習(xí)積極性。

在學(xué)習(xí)的內(nèi)容上，一方面企業(yè)要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和產(chǎn)品類型，并了解投資項目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業(yè)的行為，并能夠了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢，更有利于其進行有針對性的籌劃。另外一方面，企業(yè)要能夠時刻關(guān)注企業(yè)的財政稅務(wù)政策變化，對國家的經(jīng)濟調(diào)控方向、稅收政策變動等有所關(guān)注，對于本企業(yè)的稅務(wù)信息跟進學(xué)習(xí)，建立必要的稅務(wù)檔案，及時進行稅務(wù)籌劃等。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建外部良好的溝通渠道

第9篇：企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)范文

間隙企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)管理的重要性逐漸體現(xiàn)出來。但是，長期的計劃經(jīng)濟影響，我國的稅務(wù)體制改革進行的非常緩慢，企業(yè)對稅務(wù)管理的認識不清，在具體的工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、企業(yè)的稅務(wù)管理理念落后，不能滿足時代的需求。目前，我國的稅務(wù)管理模式落后，在稅務(wù)管理程序上比較復(fù)雜，給稅務(wù)管理帶來不少的困難。企業(yè)的經(jīng)營者和財務(wù)人員對稅務(wù)管理的重要性認識不清，覺得稅務(wù)管理沒有什么作用，而且相對麻煩，浪費時間，再加上接觸稅務(wù)管理的時間不長，沒有一個明確的稅務(wù)管理思想，稅務(wù)管理工作做得不好。所以多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅限于報稅、交稅，并希望能夠盡量少交稅，不交稅。在這樣的觀念下，企業(yè)不可能進行稅收籌劃工作，稅務(wù)管理工作無法有效的開展。

第二、企業(yè)的法律意識欠缺，在實際的工作中經(jīng)常有非法事件發(fā)生。由于多數(shù)企業(yè)早已習(xí)慣了簡單的納稅過程，并沒有嚴格的稅務(wù)管理制度，在納稅過程中經(jīng)常出現(xiàn)晚交稅、少交稅甚至不交稅的現(xiàn)象，想通過這些手段達到減輕財務(wù)負擔(dān)的目的。實際上，這些不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，已經(jīng)觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)，給企業(yè)造成不良的影響，使企業(yè)的信譽受損，也影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

第三、企業(yè)管理者缺少基本的稅收常識和稅收意識。納稅是一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，是國家財政收入的有效手段。企業(yè)作為促進社會發(fā)展的有效因素，也應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定進行納稅活動。但是企業(yè)的相關(guān)負責(zé)人自身的納稅意識淡薄，而且對于稅收的基本知識不是很了解，在企業(yè)的發(fā)展中，將交稅作為企業(yè)財務(wù)的負擔(dān)，想盡一切辦法進行偷稅、漏稅活動。偷稅漏稅是違法行為，與法律允許的稅收籌劃是兩個不同的概念，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不能區(qū)分二者的關(guān)系，最終觸犯相關(guān)法律，給企業(yè)造成極大損失。

間隙企業(yè)稅務(wù)管理的對策

我國稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，我們只要采取一定的對策，有許多都是可以避免的。針對稅收管理中的問題，我們可以采取以下的一些對策：

第一、國家要進一步完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，保證納稅有法可依。國家目前的稅收相關(guān)法律包括稅收基本法、稅收程序法和稅收實體法三個主要的部分。我國在稅收的法制化進程相對緩慢，到目前為止還沒有明確的法律規(guī)定作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。在實際工作中只能依據(jù)相關(guān)的條例進行，稅收的強制性得不到很好的發(fā)揮，出現(xiàn)偷、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，嚴重消弱了稅收的權(quán)威性。因此，制定稅收的相關(guān)法律法規(guī)，完善稅法體系，對于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善有著重大的作用。

第二、積極的開展宣傳工作，增強企業(yè)的納稅意識。稅收是國家財政收入的有效手段，對國家的財政收入和促進社會健康有序的發(fā)展有著重要的作用。因此要大力對征稅、納稅的籌劃。電視臺等一系列的媒介加強納稅的宣傳活動，制作出一系列的宣傳片，增強人們的納稅意識。企業(yè)自身要經(jīng)常開展一些有關(guān)稅收管理的講座，讓企業(yè)的每個人了解納稅的重要性，并定期的開展培訓(xùn)活動，增強有關(guān)人員的稅收知識和納稅意識，從思想根源上解決問題。

第三、企業(yè)自身提高對稅務(wù)管理的認識，加強稅務(wù)管理工作。企業(yè)是納稅的主體，在具體的工作中要加強以下幾個方面的管理：（1）企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，有專業(yè)的人員進行有效的管理。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，深入的對國家稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)進行研究，將國家頒布的優(yōu)惠政策應(yīng)用到實際的工作中，進行稅收籌劃工作，將稅收的功能發(fā)揮出來。（2）企業(yè)進行科學(xué)有效的稅收籌劃，避免違法的事情出現(xiàn)。企業(yè)的工作人員要不斷的提升自身素質(zhì)，嚴格按照法律進行，避免違法的現(xiàn)象出現(xiàn)。企業(yè)要加強稅收籌劃工作，將稅收籌劃的理念深入人心，利用國家的一些列政策實現(xiàn)企業(yè)自身利益。（3）企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，以便第一時間得到優(yōu)惠政策和尋求幫助。企業(yè)要與國家的稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系，一但企業(yè)出現(xiàn)問題可以及時的尋求幫助，避免事態(tài)嚴重化。同時，國家的一些優(yōu)惠政策可以第一時間得到，幫助企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行，保障企業(yè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。