風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

關(guān)鍵詞：重慶；豐都縣；赤溪河溜沙坡；水質(zhì)評(píng)價(jià)；地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號(hào)：X824文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16749944（2014）10021302

1引言

本文根據(jù)重慶豐都縣赤溪河溜沙坡水質(zhì)各項(xiàng)指標(biāo)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析，分析其在2011年、2012年、2013年的各項(xiàng)水質(zhì)指標(biāo)變化特征，主要選取了在年際間有明顯變化的水質(zhì)指標(biāo)作為進(jìn)一步評(píng)價(jià)的指標(biāo)，希望通過(guò)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果了解赤溪河溜沙坡水質(zhì)概況以及逐年的變化趨勢(shì)，研究結(jié)果將對(duì)于環(huán)境保護(hù)局的進(jìn)一步工作重點(diǎn)及豐都縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展綜合布局以及合理利用水資源提供科學(xué)依據(jù)。

2研究區(qū)概況

豐都縣位于重慶市版圖中心，東經(jīng)107°28′03″～108°12′37″，北緯29°33′18″～30°16′25″之間，呈西北―東南走向分布，南北長(zhǎng)87km，東西寬54km，幅員面積2900.86km2。長(zhǎng)江橫穿縣境47km，水上距離重慶主城區(qū)172km、陸上150km。東依石柱土家族自治縣，南接武隆縣、彭水縣，西靠涪陵區(qū)，北鄰忠縣、墊江縣。全縣轄21個(gè)鎮(zhèn)7個(gè)鄉(xiāng)2個(gè)街道，總?cè)丝?4.29萬(wàn)人。全縣屬亞熱帶季風(fēng)氣候，具有氣候溫和、降水充沛、四季分明、季風(fēng)明顯及立體氣候明顯等特點(diǎn)。

豐都地處四川盆地東部邊緣，縣境內(nèi)地貌由一系列平行褶皺山系構(gòu)成。境內(nèi)山巒綿亙，溪河縱橫，丘谷交錯(cuò)。以山地為主（山區(qū)約占全縣面積的3/5），丘陵次之，僅在河谷、山間有狹小的平壩。山脈和丘陵、山間平壩（槽谷）相間分布，形成南高北低、“四山夾三槽”的地形。海拔最高2000m，最低175m，多在200～800m之間。境內(nèi)河流屬雨源補(bǔ)給型，多夏洪秋汛，暴漲暴落，水位變幅較大， 平均過(guò)境水量為4371.8億m3， 為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民生活提供較豐富的水資源和水力資源。

4結(jié)論

通過(guò)對(duì)豐都縣赤溪河溜沙坡在2011年、2012年、2013年的各項(xiàng)水質(zhì)指標(biāo)的分析及單項(xiàng)水質(zhì)參數(shù)評(píng)價(jià)，結(jié)果表明，赤溪河溜沙坡水質(zhì)符合Ⅲ類水質(zhì)要求，但總磷、鎘、銅、氨氮等含量有逐年增加的趨勢(shì)， 即赤溪河溜沙坡水質(zhì)存在嚴(yán)重威脅， 因此，需加強(qiáng)赤溪河溜沙坡水質(zhì)的污染預(yù)防，避免水質(zhì)的進(jìn)一步變差。這對(duì)于保證赤溪河用水功能具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

【?P鍵詞】農(nóng)村信用社；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系；層次分析法

【Keywords】rural credit cooperatives；risk evaluation system；analytic hierarchy process

【中圖分類號(hào)】F276 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）05-0063-02

1 引言

農(nóng)村信用社為“三農(nóng)”提供資金支持，是農(nóng)村的主要金融機(jī)構(gòu)。如何評(píng)價(jià)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為農(nóng)村信用社針對(duì)不同情況的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)措施提供理論依據(jù)，成為大家所關(guān)注的問(wèn)題。建立一套科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系[1]，一方面為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工具，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；另一方面，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到各類風(fēng)險(xiǎn)影響作用的大小，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提前做好防范措施具有一定的指導(dǎo)意義。

本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩方面分別選取指標(biāo)對(duì)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用層次分析法得出指標(biāo)權(quán)重，最終構(gòu)建評(píng)價(jià)模型。

2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系指標(biāo)選取

本文將農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)整體性原則、科學(xué)性原則、可比性原則、實(shí)用性原則、代表性原則分別選取內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)。

2.1 外部風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括貸款對(duì)象、市場(chǎng)環(huán)境、政策法律三個(gè)方面，表示由于貸款對(duì)象的信用程度、金融市場(chǎng)利率的變動(dòng)、政策的變化等原因而給農(nóng)村信用社帶來(lái)?yè)p失的可能性。

2.1.1 信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是指貸款對(duì)象無(wú)法履行其按期還款的義務(wù)而給農(nóng)村信用社帶來(lái)資金無(wú)法收回的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。選取不良貸款率、農(nóng)業(yè)不良貸款率、不良貸款變動(dòng)率、不良貸款抵補(bǔ)率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)。不良貸款率反映農(nóng)村信用社的貸款質(zhì)量，其比率越高，說(shuō)明貸款損失越大，風(fēng)險(xiǎn)越高。信用社貸款中農(nóng)業(yè)貸款一般都占到很大比重，因而農(nóng)業(yè)貸款的質(zhì)量如何，不良貸款的比重如何，直接影響到農(nóng)村信用社的信用風(fēng)險(xiǎn)情況。不良貸款變動(dòng)率是通過(guò)測(cè)算次級(jí)、可疑和損失貸款等不良貸款的期末和期初的變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。不良貸款抵補(bǔ)率反映了農(nóng)村信用社對(duì)損失的不良貸款的抵補(bǔ)能力，比率越高說(shuō)明抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。

2.1.2 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要與利率有關(guān)，指的是農(nóng)村信用社由于利率波動(dòng)的不確定性受到不利影響進(jìn)而造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，也就是利率風(fēng)險(xiǎn)。選取利率敏感性比率和利息回收率作為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)。利率敏感性比率是利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性的比值，是農(nóng)村信用社預(yù)測(cè)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的主要工具。利息回收率表示一年內(nèi)的利息回收情況，側(cè)面反映了農(nóng)村信用社的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，比率越低，農(nóng)村信用社賠付利息的風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.1.3 體制風(fēng)險(xiǎn)

體制風(fēng)險(xiǎn)是農(nóng)村信用社區(qū)別于其他金融機(jī)構(gòu)的特有風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)因國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策或法規(guī)變動(dòng)的影響，就面臨著不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略而承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)。選取資本充足率、核心資本充足率和農(nóng)業(yè)貸款比率作為體制風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)。資本充足率反映了農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，而核心資本充足率更直接地反映了農(nóng)村信用社資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的關(guān)系。

2.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括人員操作、內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)情況三個(gè)方面，是農(nóng)村信用社本身由于操作不當(dāng)、制度不完善等原因造成損失的可能性。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是需要農(nóng)村信用社不斷加強(qiáng)自身建設(shè)和完善來(lái)避免的，是可以有效控制的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1 制度風(fēng)險(xiǎn)

制度風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社內(nèi)部管理制度的不完善、控制制度的建設(shè)以及執(zhí)行等方面存在問(wèn)題和缺陷，不能及時(shí)有效地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)而帶給農(nóng)村信用社損失的可能性。選取內(nèi)部控制有效度作為制度風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)。內(nèi)部控制有效度越高，說(shuō)明控制越有效，制度完善性越好，農(nóng)村信用社存在的制度風(fēng)險(xiǎn)越低。

2.2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營(yíng)中資金所面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金的流動(dòng)性、農(nóng)村信用社的盈利情況有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。選取備付金比率、資產(chǎn)流動(dòng)性比率、存貸比率、資產(chǎn)利潤(rùn)率作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指示指標(biāo)。備付金比率反映了農(nóng)村信用社的及時(shí)支付能力，該比率過(guò)高，表明資金周轉(zhuǎn)較差；該比率過(guò)低，表明農(nóng)村信用社正常的開(kāi)支難以得到保證。資產(chǎn)流動(dòng)性比率反映了農(nóng)村信用社流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小，代表短期支付能力，該比率越高，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小。

3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型構(gòu)建

農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型需要建立一個(gè)由多個(gè)指標(biāo)相互聯(lián)系而組成的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，得出待評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)[2]。本文選取層次分析法，相比于傳統(tǒng)方法，其權(quán)重的計(jì)算更加客觀，降低了主觀性誤差，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定尤為重要。本文構(gòu)建了由2個(gè)一級(jí)指標(biāo)，6個(gè)二級(jí)指標(biāo)，15個(gè)三級(jí)指標(biāo)組成的農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。

3.1 外部風(fēng)險(xiǎn)模型

通過(guò)層次分析法對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)各級(jí)指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，目標(biāo)層為外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，二級(jí)指標(biāo)為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)，三級(jí)指標(biāo)為不良貸款率等9個(gè)具體指標(biāo)。

3.2 綜合模型

農(nóng)村信用社的管理者可以運(yùn)用以上兩個(gè)模型分別對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也可以將兩者結(jié)合起來(lái)得到一個(gè)綜合評(píng)價(jià)得分：F=W1*Z1+W2*Z2。綜合評(píng)價(jià)得分是由外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分的加權(quán)匯總，該得分在0到2之間，取值越小，表明農(nóng)村信用社所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小[3]。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

近年來(lái)，人民銀行反腐倡廉工作取得了可喜的成效。員工廉潔自律意識(shí)普遍提高，拒腐防變能力增強(qiáng)，而按照中央反腐倡廉建設(shè)的要求，還存在一定差距。在教育對(duì)象、方法上還存在著“誤區(qū)”，必須構(gòu)建人民銀行廉政建設(shè)管理機(jī)制。人民銀行作為中央銀行，要為金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾提供金融服務(wù)。還必須為全社會(huì)反腐敗和廉政建設(shè)提供支持，在懲治和預(yù)防腐敗中承擔(dān)著內(nèi)外雙重反腐職責(zé)。反腐倡廉工作需要建立和健全反腐倡廉評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)反腐倡廉工作的考核與評(píng)價(jià)，提高反腐倡廉的效果。建立和完善反腐倡廉評(píng)價(jià)機(jī)制是建立懲治和預(yù)防腐敗體系長(zhǎng)效機(jī)制的重要內(nèi)容，也是構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系長(zhǎng)效機(jī)制的客觀要求。

一、存在的問(wèn)題

1.在廉政建設(shè)總體思路缺乏統(tǒng)籌安排和系統(tǒng)管理。廉政建設(shè)是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，要統(tǒng)籌兼顧，周密部署，形成合力。而在實(shí)際工作中，廉政建設(shè)還處在發(fā)生一類問(wèn)題，完善一些制度，制定一套辦法的狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定、教育、制度、監(jiān)督、預(yù)防還不能進(jìn)行系統(tǒng)化考慮，還沒(méi)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，一般是頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，沒(méi)有形成全面、完整、協(xié)調(diào)互動(dòng)的管理體系。

2.在廉政建設(shè)的制度設(shè)計(jì)上缺乏針對(duì)性和具體措施。人民銀行是國(guó)家的中央銀行，擔(dān)負(fù)著宏觀調(diào)控、維護(hù)穩(wěn)定金融市場(chǎng)，促進(jìn)金融服務(wù)等反腐敗的重任。人民銀行的特點(diǎn)決定了廉政建設(shè)不僅具有全社會(huì)廉政建設(shè)的共性，還具有系統(tǒng)的特殊性。

在實(shí)際工作中總是以貫徹上級(jí)指示為重，忽視了從實(shí)際出發(fā)，貼近業(yè)務(wù)這一環(huán)節(jié)，在廉政建設(shè)上存在著上下一般粗、照抄照搬、走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。懲防體系實(shí)用性和有效性不強(qiáng)，存有一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，在方法和措施上，針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，影響了廉政建設(shè)的成效。

3.在廉政建設(shè)考評(píng)上缺乏量化、操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系。往往是承諾多，保證多，書(shū)面材料多，面上工作多，具體的建設(shè)指標(biāo)不夠清晰；廉政建設(shè)責(zé)任制，僅有籠統(tǒng)的目標(biāo)，缺少微觀的具體指標(biāo)。沒(méi)有事前、事中和事后的監(jiān)督的具體措施：缺乏預(yù)防和懲治腐敗中的實(shí)際措施。缺乏嚴(yán)格管理和兌現(xiàn)機(jī)制。

4.在反腐倡廉評(píng)價(jià)機(jī)制方面存在的不足。反腐倡廉宣傳教育評(píng)價(jià)制度缺失，針對(duì)基層人民銀行開(kāi)展反腐倡廉教育的制度還不完善。反腐倡廉宣傳教育評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)缺失，黨風(fēng)廉政建設(shè)量化管理考核還有誤差，反腐倡廉宣傳教育評(píng)價(jià)時(shí)效缺失，對(duì)人民銀行開(kāi)展反腐倡廉教育工作評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均缺乏動(dòng)態(tài)性規(guī)范，難以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)開(kāi)展反腐倡廉教育工作的成效。

二、進(jìn)行廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理

人民銀行的廉政建設(shè)，從風(fēng)險(xiǎn)的形成渠道來(lái)看，首先是業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程上，制度機(jī)制不健全，不嚴(yán)格執(zhí)行制度，發(fā)生盜竊、挪用公款、貪污等不廉潔事件等。其次是行政權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)：主要有依法行政和行政管理權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)。在金融管理過(guò)程中，缺乏對(duì)權(quán)力的有效制衡，出現(xiàn)不廉潔行為。兩類風(fēng)險(xiǎn)都具有思想道德、制度機(jī)制和崗位責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的相同點(diǎn)。都具有不同點(diǎn)，應(yīng)區(qū)別對(duì)待，采用不同方式開(kāi)展廉政建設(shè)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類廉政建設(shè)要通過(guò)以制度反腐的路子。廉政建設(shè)要圍繞權(quán)力的自由裁量權(quán)，建立權(quán)力制衡機(jī)制，防范腐敗行為發(fā)生。

人民銀行廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理的總體思路應(yīng)是：堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)，分析查找業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和行政權(quán)力運(yùn)行自由裁量空間滋生的廉政風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；建章立制，全方位加強(qiáng)建設(shè)，抓好健全預(yù)防措施和監(jiān)督機(jī)制，抓好檢查考核和廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行廉政提示、處置和獎(jiǎng)懲。

要按照系統(tǒng)化管理的思路，形成以計(jì)劃、實(shí)施、考核、區(qū)分思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、形成前期預(yù)防、中期動(dòng)態(tài)監(jiān)控、后期預(yù)防處置等防線、構(gòu)建廉政教育機(jī)制、前期預(yù)防機(jī)制、中期動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、后期預(yù)防處置機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、檢查考核機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制等為主要內(nèi)容的廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理框架。要以風(fēng)險(xiǎn)界定為主線，查找業(yè)務(wù)和權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度和權(quán)力控制制度、風(fēng)險(xiǎn)控制措施和監(jiān)督檢查辦法，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。對(duì)照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)措施，避免腐敗行為的出現(xiàn)。全面系統(tǒng)的考核評(píng)估防范風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)措施的落實(shí)情況，把廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理考核結(jié)果，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行考核。

三、建設(shè)反腐倡廉綜合評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的指標(biāo)；案件防范指標(biāo)；作風(fēng)建設(shè)行為指標(biāo)：內(nèi)部管理指標(biāo)；廉政教育效能指標(biāo)。

2.評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)

(1)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律效能指標(biāo)。

(2)案件防范效能評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(3)作風(fēng)建設(shè)效能評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(4)內(nèi)部管理效能評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(5)廉政建設(shè)效能評(píng)價(jià)指標(biāo)。

四、保證廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理順利開(kāi)展要抓好的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.要充分認(rèn)識(shí)廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理是實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化管理的重要途徑。要高度重視，把它納入重要議事日程，制定推進(jìn)計(jì)劃，明確各個(gè)階段的工作目標(biāo)，推進(jìn)廉政建設(shè)深入開(kāi)展。

2.要以風(fēng)險(xiǎn)界定為主線，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定并形成風(fēng)險(xiǎn)控制體系。對(duì)權(quán)力的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，制定《權(quán)力運(yùn)行自由裁量權(quán)管理辦法》，對(duì)執(zhí)法部門(mén)進(jìn)行全程規(guī)范指導(dǎo)，對(duì)行政處罰法律依據(jù)、具體執(zhí)法條款進(jìn)行全面梳理，制定出罰款適用規(guī)則，把違法行為劃分為不同等級(jí)的層次，縮小行政處罰的空間。對(duì)權(quán)力行使的自曲裁量空間建立健全裁量公開(kāi)、集體會(huì)辦制度。保障權(quán)力行使的公開(kāi)性、公正性和公平性。

3.制定廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理方案。在前期預(yù)防階段，要深化教育，保證教育的常態(tài)性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和針對(duì)性，筑牢思想道德防線。構(gòu)建懲防體系主體。在中期動(dòng)態(tài)監(jiān)控階段，充分運(yùn)用信息監(jiān)控、監(jiān)督檢查等多種手段，督促落實(shí)。后期處置階段，要以健全“督查制”、“考核制”、“獎(jiǎng)懲制”為主線，加大懲戒的剛性和硬度。以建立機(jī)制為核心，確保業(yè)務(wù)和權(quán)力運(yùn)行到哪，風(fēng)險(xiǎn)防范工作就跟進(jìn)到哪。貫穿業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；內(nèi)控評(píng)價(jià)

商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會(huì)負(fù)責(zé)的垂直管理體制，即總行統(tǒng)一法人管理體制。總行下設(shè)一級(jí)（直屬）分行或分設(shè)境外分行；一級(jí)（直屬）分行下設(shè)二級(jí)分行；二級(jí)分行下設(shè)支行；支行下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的形式進(jìn)行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會(huì)頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》相關(guān)要求，采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的有效途徑。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行控制體系主要同內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五個(gè)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境包括高級(jí)管理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策與機(jī)制、人力資源內(nèi)部控制文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估包括信用、市場(chǎng)、操作等方面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；內(nèi)部控制措施包括授權(quán)授信風(fēng)險(xiǎn)控制、崗位分離與權(quán)限卡風(fēng)險(xiǎn)控制、信貸資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)控制、國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)控制、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險(xiǎn)控制、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的定義和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組成部分

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對(duì)建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果而獨(dú)立開(kāi)展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，有助于督促商業(yè)銀行進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)；有助于外部監(jiān)管部門(mén)和內(nèi)部高級(jí)管理層客觀全面了解一個(gè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況，從而達(dá)到促進(jìn)其內(nèi)部控制過(guò)程各體系目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和限制評(píng)價(jià)三個(gè)部分。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評(píng)價(jià)。效果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)，按照重要性原則確定各效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包括效益類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量類指標(biāo)和案件損失類指標(biāo)。限制評(píng)價(jià)是對(duì)評(píng)價(jià)年度內(nèi)是否發(fā)生影響內(nèi)部控制的重大事件的評(píng)價(jià)，主要包括違反國(guó)家有關(guān)金融法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，受到人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等外部監(jiān)管部門(mén)處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

三、商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要意義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于外部監(jiān)管部門(mén)或上級(jí)管理部門(mén)了解被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部控制管理情況。商業(yè)銀行通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)在排風(fēng)險(xiǎn)、找差距、堵塞漏洞的同時(shí)，更多地是可以幫助被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，從而完善內(nèi)控管理機(jī)制，進(jìn)一步建立長(zhǎng)效內(nèi)控管理機(jī)制，按照內(nèi)控管理的五大要素，培育良好的內(nèi)控文化，建立完善高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)施健全有效的控制活動(dòng)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。

1.內(nèi)控評(píng)價(jià)促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律，銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則。2007年7月3日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。工商銀行從2002年開(kāi)始從內(nèi)部控制的五大要素按業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，2003年引入對(duì)基層行（二級(jí)分行和支行）的全面評(píng)價(jià)，并把評(píng)價(jià)分為過(guò)程評(píng)價(jià)和效果評(píng)價(jià)兩大部分，2005年總行開(kāi)始對(duì)一級(jí)分行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，2007年引入非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，2009年擴(kuò)大非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)的范圍。內(nèi)控評(píng)價(jià)的五大要素為控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個(gè)方面。擁有較為健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和實(shí)施細(xì)則、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，強(qiáng)有力地保障了工商銀行實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)近十多年對(duì)基層行和五年來(lái)對(duì)一級(jí)（直屬）分行的評(píng)價(jià)，使工商銀行內(nèi)控管理水平得到了顯著改善，經(jīng)營(yíng)效益大幅提升。

3.內(nèi)控評(píng)價(jià)促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)和關(guān)鍵崗位人員輪換等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況作出有效的評(píng)價(jià)，同時(shí)揭示出內(nèi)控制度的不足和疏漏，在開(kāi)辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機(jī)構(gòu)和重要關(guān)鍵崗位人員（包括各級(jí)管理人員）輪換等重大業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員發(fā)生變化時(shí)作出有效的評(píng)估，研究對(duì)策措施，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)得到不斷改進(jìn)。一是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)控評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。二是借助外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，實(shí)施外部評(píng)價(jià)。充分重視內(nèi)、外部對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果改進(jìn)措施的評(píng)價(jià)，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)走健康發(fā)展道路，提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。三是完善考核機(jī)制，將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果作為考核分支機(jī)構(gòu)行和業(yè)務(wù)部門(mén)考核重要內(nèi)容之一，合理設(shè)置分值，充分運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)，要建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹(shù)立內(nèi)控規(guī)章制度的權(quán)威性。通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)線條制定制度、辦法和實(shí)施細(xì)則等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的狀況，這都需要通過(guò)對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控狀況的全面評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。沒(méi)有有效內(nèi)控評(píng)價(jià)，就無(wú)法對(duì)一個(gè)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理情況得出全面性結(jié)論，也就不可能為其內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。

1.開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，有利于商業(yè)銀行加大對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作管理力度。內(nèi)控評(píng)價(jià)工作在消除業(yè)務(wù)操作和管理隱患、改善內(nèi)部控制環(huán)境、從根本上建立風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效機(jī)制、持續(xù)改善內(nèi)控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》的要求，制定或完善本行《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》，促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。逐步加大內(nèi)控管理在經(jīng)營(yíng)績(jī)效中的占比，把內(nèi)控管理狀況及評(píng)價(jià)結(jié)果與高管人員考核和離任、責(zé)任審計(jì)和績(jī)效分配相掛鉤。

2.開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，有利于商業(yè)完善操作風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高操作風(fēng)險(xiǎn)防控能力。內(nèi)控評(píng)價(jià)工作是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理狀況的全面體檢。通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生重大差錯(cuò)事故、操作性失誤和違規(guī)違紀(jì)案件，全面貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)案件專項(xiàng)治理的工作部署，是一項(xiàng)標(biāo)本兼治的綜合性管理工作，切實(shí)提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范水平。一是強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理員在組織推動(dòng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，突出操作風(fēng)險(xiǎn)防范在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要地位，推動(dòng)形成各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門(mén)齊抓共管操作風(fēng)險(xiǎn)局面。二是強(qiáng)化內(nèi)控管理委員會(huì)對(duì)全行各分支機(jī)構(gòu)、各職能部門(mén)和各業(yè)務(wù)條線進(jìn)一步落實(shí)對(duì)重點(diǎn)部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強(qiáng)化各分支機(jī)構(gòu)建立規(guī)章制度的后評(píng)價(jià)制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，有利于商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制五大要素的有效評(píng)價(jià)，能夠確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。一是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照授權(quán)控制原則，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。嚴(yán)格執(zhí)行授信控制，對(duì)法人客戶辦理的各類授信業(yè)務(wù)納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離制度。明確劃分各級(jí)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間、崗位之間的職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，并嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。三是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)督控制。配置專人對(duì)各類核算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即整改。四是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)建立科學(xué)的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實(shí)性、保密性、安全性，有助于各部門(mén)之間信息進(jìn)行有效的交流與溝通。。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)治理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)及控制

內(nèi)部審計(jì)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是增加企業(yè)價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)。

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)，是為了實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)而在企業(yè)的法律邊界內(nèi)組建的一系列機(jī)構(gòu)以及相互關(guān)系和運(yùn)行機(jī)理的一整套組合。風(fēng)險(xiǎn)管理是采取一定的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響控制在一個(gè)可以接受的水平上，保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)過(guò)程。內(nèi)部控制是單位各級(jí)管理部門(mén)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約考核和調(diào)節(jié)，以達(dá)到強(qiáng)化和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)及控制中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用

（1）經(jīng)營(yíng)診斷作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須參與企業(yè)的治理規(guī)劃。企業(yè)制定的有關(guān)治理規(guī)劃在送達(dá)相關(guān)單位、部門(mén)的同時(shí)，須抄送企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其適當(dāng)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不合規(guī)的治理規(guī)劃，建議原制定職能部門(mén)補(bǔ)充或修改。對(duì)違法的，應(yīng)要求有關(guān)職能部門(mén)糾正，同時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)解決。

（2）參謀作用。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加本單位有關(guān)企業(yè)治理的會(huì)議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)及侵犯國(guó)家和單位資產(chǎn)的情況，內(nèi)部審計(jì)人員需提出意見(jiàn)，以便得到正確處理。

（3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)治理措施的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)各項(xiàng)措施的順利實(shí)施，對(duì)在實(shí)施中存在的群眾檢舉揭發(fā)經(jīng)濟(jì)管理人員徇私枉法等問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待和妥善處理。

（4）評(píng)價(jià)和鑒證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司治理規(guī)劃的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查治理目標(biāo)是否完成，是否存在問(wèn)題，對(duì)需要繼續(xù)治理的措施提出建議等。

2、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（2）參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)因此要參與風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深人到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。第一，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。第二，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)衡量。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。第三，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。第四，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理方式。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理所采用的方式是否與公司活動(dòng)的性質(zhì)相適應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理完成情況。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。

（1）監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試評(píng)價(jià)，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試評(píng)價(jià)包括：測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性。

（2）為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供保證。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全與有效，并且針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助企業(yè)管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)審人員還應(yīng)為企業(yè)營(yíng)造軟控制環(huán)境提供咨詢服務(wù)，在如何利用機(jī)會(huì)、鑒別風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化公司管理等方面提出有價(jià)值的建議。

三、 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著監(jiān)督、參謀、咨詢、評(píng)價(jià)和維護(hù)作用，因此，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的整合中，以內(nèi)部控制為手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理進(jìn)行控制；內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以公司治理為內(nèi)容；內(nèi)部控制和公司治理以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展、切實(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]穆亞寧.談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2010(1).

[2]郭力英.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用.內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì)，2009(2).

[3]郝瑞.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用.青年科學(xué)，2010(4).

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展取向

1998年，在人民銀行內(nèi)部成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。近十年的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作情況表明，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作在保證中央銀行公正有效地履行職責(zé)、防范工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于種種原因，人民銀行內(nèi)部審計(jì)的職能作用未得到充分的發(fā)揮。我們以中國(guó)人民銀行新鄉(xiāng)市中心支行為實(shí)例，對(duì)人民銀行內(nèi)審工作的發(fā)展取向做一些探討。

一、對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的回顧

(一)內(nèi)部審計(jì)的范圍得到逐步拓寬

從目前人民銀行內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)看，主要有全面審計(jì)、離任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等審計(jì)項(xiàng)目。以人行新鄉(xiāng)中支為例，自成立以來(lái)，共開(kāi)展全面審計(jì)26項(xiàng)，離任審計(jì)22項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)10項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)72項(xiàng)，內(nèi)審調(diào)查18項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目涉及內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理等各個(gè)方面。在審計(jì)方式上，既包括同級(jí)監(jiān)督也包括下查一級(jí)，既有審計(jì)鑒證也有審計(jì)調(diào)查，可以說(shuō)形式多樣，范圍廣泛。現(xiàn)階段人民銀行開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞的初級(jí)階段，開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審、績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估工作進(jìn)行積極的探索，內(nèi)部審計(jì)的外延廣泛，內(nèi)在服務(wù)性開(kāi)始得到一定的體現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在組織體系上得到一定的保證

按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀公正。它包括兩方面的含義：一是機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。即審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告，也就是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。二是個(gè)人的獨(dú)立性，也就是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。

目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)組織體系建設(shè)比較接近國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行內(nèi)部審計(jì)組織體系的建設(shè)，遵循現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論和現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的指引，明確規(guī)定人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接而且僅對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，將本行各職能部門(mén)及其工作人員作為自己固定的重點(diǎn)的再監(jiān)督對(duì)象，負(fù)責(zé)檢查、發(fā)現(xiàn)、彌補(bǔ)本行各種管理和操作程序上的缺陷，避免本行內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況和整個(gè)工作發(fā)生重大的偏差和事故。上級(jí)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)重要職責(zé)是對(duì)下級(jí)內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)就涉及財(cái)務(wù)資金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、履行人民銀行職責(zé)情況和其他重要事項(xiàng)履行下查一級(jí)的職責(zé)。

(三)人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在職能定位上體現(xiàn)了較好的內(nèi)向服務(wù)性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的立足點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，幫助各級(jí)行更好地履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是服務(wù)的內(nèi)向性，它直接接受各級(jí)行行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能相輔相成，缺一不可。目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展了近十年時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從開(kāi)始階段的簡(jiǎn)單地對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單個(gè)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，發(fā)展到了為整個(gè)行提供管理服務(wù)。從單純的再監(jiān)督角色轉(zhuǎn)變?yōu)樾虚L(zhǎng)的參謀，把內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)全行管理服務(wù)的目標(biāo)之一，從提高全行管理水平的角度開(kāi)展工作。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既監(jiān)督審計(jì)對(duì)象，又幫助管理層實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況主動(dòng)與主管部門(mén)保持聯(lián)系，對(duì)落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，協(xié)助管理層認(rèn)真研究和解決。以人行新鄉(xiāng)中支為例，自內(nèi)審部門(mén)成立以來(lái)，共開(kāi)展內(nèi)審項(xiàng)目130項(xiàng)，查出各類問(wèn)題815個(gè)，提出整改建議595條，被審計(jì)單位采納335條，查出違紀(jì)金額903萬(wàn)元。開(kāi)展內(nèi)審調(diào)查18項(xiàng)，提出意見(jiàn)建議150多條，大部分被有關(guān)部門(mén)采納。從整體上看，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)方面的調(diào)整：一是更多注重與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和交流。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)改變了過(guò)去那種比較秘密的工作方式，強(qiáng)調(diào)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和交流，共同探討問(wèn)題，提出更好的解決方案，為實(shí)現(xiàn)整個(gè)行的整體目標(biāo)服務(wù)。二是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從過(guò)去重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制，轉(zhuǎn)向了更多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，為本單位內(nèi)部控制與管理方面的決策提供參考。

(四)內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)作上體現(xiàn)了一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性

近年來(lái)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)歷了一個(gè)摸索規(guī)律、積累經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程，制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作細(xì)則，內(nèi)部審計(jì)工作從審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)證據(jù)的取得和分析、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量保證以及審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和報(bào)送等方面都逐漸規(guī)范。

二、對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展取向的建議

(一)人民銀行內(nèi)部審計(jì)要逐步借鑒、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)思想

在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)重新設(shè)計(jì)和構(gòu)造人民銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法體系，可以較準(zhǔn)確地確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)效率，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)該對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。在對(duì)人民銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通常需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)應(yīng)該涵蓋人民銀行業(yè)務(wù)的所有范疇。人民銀行運(yùn)轉(zhuǎn)通常包括三個(gè)機(jī)制：決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督反饋機(jī)制?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)往往只是對(duì)執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行，而對(duì)于決策機(jī)制和監(jiān)督反饋機(jī)制要么評(píng)價(jià)不足，要么根本就沒(méi)有開(kāi)展。審計(jì)時(shí)，只有對(duì)決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督反饋機(jī)制進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有全面根本的把握。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)因被評(píng)價(jià)機(jī)制的不同而存在較大差異，決策機(jī)制評(píng)價(jià)主要注重機(jī)制的科學(xué)性與合理性，如果決策機(jī)制存在問(wèn)題，那么將導(dǎo)致嚴(yán)重的管理風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然鑒于人民銀行隊(duì)伍現(xiàn)狀及內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)積累尚且不足，對(duì)決策機(jī)制評(píng)價(jià)的完善仍需一個(gè)過(guò)程；執(zhí)行機(jī)制是人民銀行運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，執(zhí)行機(jī)制評(píng)價(jià)主要側(cè)重于機(jī)制設(shè)置的科學(xué)性、機(jī)制運(yùn)行的有效性；監(jiān)督反饋機(jī)制是人民銀行內(nèi)部防線，監(jiān)督反饋機(jī)制是否完善與有效直接影響控制風(fēng)險(xiǎn)水平，監(jiān)督反饋機(jī)制越完善、越有效，則風(fēng)險(xiǎn)的水平越低，監(jiān)督機(jī)制評(píng)價(jià)主要在于機(jī)制的完整性和有效性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)影響因素?，F(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一般只注重控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)際上固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)也一樣重要。按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的定義，固有的風(fēng)險(xiǎn)是在控制缺位情況下，賬戶和相關(guān)交易存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一般關(guān)注控制環(huán)境，如：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)者的品行和能力、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員或執(zhí)行人員所遭受的外部壓力、容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目等，臨近會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)指標(biāo)的異動(dòng)也為固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供線索?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的主要類別、各類主要業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程、重要的會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄以及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程以及交易

授權(quán)等。審計(jì)時(shí)，只有把固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，才能對(duì)人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)有比較完整的認(rèn)識(shí)，更加準(zhǔn)確地確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)關(guān)注制度之外的風(fēng)險(xiǎn)因素。制度評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的最主要內(nèi)容之一，無(wú)論是對(duì)決策機(jī)制或執(zhí)行機(jī)制還是對(duì)監(jiān)督反饋機(jī)制的評(píng)價(jià)，制度評(píng)價(jià)都是不可或缺的部分。因?yàn)闆Q策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制與監(jiān)督反饋機(jī)制建立和運(yùn)轉(zhuǎn)都需要制度保障與支持。在制度評(píng)價(jià)中，不能僅僅關(guān)注制度本身，更應(yīng)該注意制度是否得到有效的執(zhí)行，既要注意制度的完整性，更要注意制度的有效性，這是符合性測(cè)試的要求。為了保證制度有效性，在符合性測(cè)試時(shí)常采取“穿行測(cè)試”(在每一類交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證工作底稿上描述的內(nèi)部控制制度信息的客觀性和真實(shí)性)等方法。對(duì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該考慮制度執(zhí)行者的自身素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素。如果執(zhí)行者自身素質(zhì)較差，那么對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往缺乏完整、清晰的認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)累積和爆發(fā)的概率就比較大。最后由于制度的制定和完善是個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，對(duì)制度評(píng)價(jià)同樣要以動(dòng)態(tài)的眼光來(lái)看待，進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)該考慮到制度本身是否適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)束后，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查中應(yīng)該關(guān)注檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制。按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的定義，檢查風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即現(xiàn)場(chǎng)檢查)而未能發(fā)現(xiàn)賬戶錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。通過(guò)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行評(píng)價(jià)后，對(duì)于人民銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，已經(jīng)有比較全面、完整的認(rèn)識(shí)，這種認(rèn)識(shí)為實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供導(dǎo)向，確定了審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，可以集中審計(jì)資源對(duì)人民銀行主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真的現(xiàn)場(chǎng)檢查。這樣既提高了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有效性，也提高了審計(jì)的效率，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。與檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的主要因素有兩個(gè)方面，一是抽樣方法與抽樣數(shù)量，二是審計(jì)人員的判斷。現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)有大量信息需要評(píng)價(jià)人員進(jìn)行判斷，那么評(píng)價(jià)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的掌握程度和判斷能力的高低直接影響評(píng)價(jià)與檢查的結(jié)果，也就影響檢查的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)確定合理抽樣方法和數(shù)量，使檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的程度，提高審計(jì)效率。通過(guò)提高審計(jì)人員的判斷能力，同樣可以有效地降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

(二)努力打造全面參與的管理型人民銀行內(nèi)部審計(jì)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)選擇集監(jiān)督、評(píng)價(jià)、改進(jìn)、服務(wù)于一體的管理審計(jì)定位，審計(jì)目標(biāo)在“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”的基礎(chǔ)上注重“防范和解決方案”，審計(jì)職責(zé)在“強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制”的同時(shí)，兼顧“推動(dòng)人民銀行業(yè)務(wù)流程”系統(tǒng)管理的規(guī)范定型和整合再造。

溯本求源，推動(dòng)系統(tǒng)管理。在搞好微觀審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極查找產(chǎn)生問(wèn)題的原因，通過(guò)提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的科學(xué)性、合理性和可操作性，提升內(nèi)部審計(jì)的宏觀層次和效用水平-積極為管理者提供有效的決策依據(jù)。在具體事實(shí)過(guò)程中可劃分為兩種情況。一是對(duì)事實(shí)清楚、適用規(guī)章制度明確的，以審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的形式向被審計(jì)單位提交存在問(wèn)題、潛在風(fēng)險(xiǎn)和整改要求；二是對(duì)沒(méi)有適用規(guī)章制度，制度不完善或制度本身有缺陷的，以管理建議書(shū)的形式提交給有關(guān)部門(mén)和決策層，指出管理中存在的弊病，敦促改進(jìn)，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)改進(jìn)效果。要逐步形成“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改糾弊、完善制度、規(guī)范行為、健全管理、驗(yàn)證效果”的內(nèi)部審計(jì)工作流程。

延伸拓展，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)作用。要不斷增加內(nèi)部審計(jì)附加值，在提升內(nèi)部審計(jì)效用咨詢作用方面，要采取以下幾種措施：一是加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系；二是充當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)、決策部門(mén)的紐帶，使管理、決策部門(mén)迅速掌握政策、制度執(zhí)行的實(shí)際情況和存在問(wèn)題，盡快做出反應(yīng)；三是積極參與業(yè)務(wù)制度的梳理和評(píng)價(jià)工作，為跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)的制度制定提供咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)綜合能力。

(三)強(qiáng)化對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)成果的綜合應(yīng)用

實(shí)行上級(jí)行對(duì)下級(jí)行審計(jì)成果的垂直管理和利用。在實(shí)施過(guò)程中，關(guān)鍵要解決三個(gè)問(wèn)題：一是在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上要保障工作需要，配備專兼職人員抓好審計(jì)成果的運(yùn)用，增強(qiáng)其統(tǒng)計(jì)、綜合分析、反饋控制等方面的技能；二是要有可操作的工作程序和相應(yīng)的管理制度，建立審計(jì)成果運(yùn)用上報(bào)制度、檢查制度，將審計(jì)成果納入審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)，以提高審計(jì)成果運(yùn)用的效果；三是要將匯總處理后的審計(jì)信息及時(shí)反饋到上級(jí)行各相關(guān)部門(mén)。上級(jí)行應(yīng)對(duì)具有普遍性、共性的深層次問(wèn)題，以文件、簡(jiǎn)報(bào)等形式予以通報(bào)，通過(guò)高層處置，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視。克服下級(jí)行查處難現(xiàn)象，不審則已，審則見(jiàn)效。

落實(shí)和完善各級(jí)行內(nèi)部監(jiān)督管理委員會(huì)的運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享。其一，建立審計(jì)成果信息庫(kù)，形成審計(jì)情況通報(bào)，在全行內(nèi)部上傳下達(dá)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果在各部門(mén)之間共享。其二，定期召開(kāi)審計(jì)工作分析例會(huì)，通報(bào)審計(jì)檢查情況，督促落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督措施。其三，進(jìn)一步確定審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)地位，落實(shí)作為“第三道防線”的審計(jì)部門(mén)對(duì)作為“第二道防線”的其他職能部門(mén)的監(jiān)督制約職能，將審計(jì)建議中需要職能部門(mén)落實(shí)解決的部分落實(shí)到位。

實(shí)施系統(tǒng)化管理，深入分析研究審計(jì)成果。要建立審計(jì)成果、信息分析制度，通過(guò)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)類別系統(tǒng)、普遍性問(wèn)題的分析，找到其內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)一些政策、制度、體制等方面的深層問(wèn)題，然后提出切實(shí)可行的建議，制定相關(guān)的管理措施，從根本上解決各個(gè)業(yè)務(wù)鏈存在的薄弱環(huán)節(jié)。要將審計(jì)結(jié)果作為上級(jí)行對(duì)下級(jí)行綜合考核的一部分，同時(shí)將審計(jì)部門(mén)的審計(jì)結(jié)論納入人事部門(mén)對(duì)干部職工年終考核、職位升遷的重要參考依據(jù)之一，這樣可以較好地解決審計(jì)建議難以有效落實(shí)的問(wèn)題。

(四)開(kāi)展人民銀行內(nèi)部控制評(píng)審工作，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

健全人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。健全的人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系包括兩個(gè)內(nèi)容，一是人民銀行各職能部門(mén)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)是以崗位和操作的規(guī)范以及規(guī)章制度的執(zhí)行為中心的自我調(diào)節(jié)和自我完善，是人民銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；二是人民銀行內(nèi)審部門(mén)的再監(jiān)督評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)是以整個(gè)人民銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)作為評(píng)價(jià)對(duì)象，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督。加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部控制的再監(jiān)督評(píng)價(jià)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)人民銀行內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的重視，充分發(fā)揮再監(jiān)督評(píng)價(jià)的有效性；必須進(jìn)一步完善人民銀行內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督管理體制，確保再監(jiān)督評(píng)價(jià)的獨(dú)立性；作為人民銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體的內(nèi)審部門(mén)，必須不斷提高工作質(zhì)量，樹(shù)立人民銀行再監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)威性。

建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型。對(duì)人民銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須有一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，必須結(jié)合人民銀行的實(shí)際工作。在內(nèi)審部門(mén)對(duì)人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，與實(shí)際存在的內(nèi)部控制相對(duì)照，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)出人民銀行各職能部門(mén)制定的工作計(jì)劃、管理目標(biāo)、決策方案、內(nèi)部控制制度、管理責(zé)任制度、業(yè)務(wù)活動(dòng)及具體操作規(guī)程的合規(guī)性、合法性、合理性、可行性、完整性和有效性。通過(guò)確定和制訂評(píng)價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)，建立一套人民銀行內(nèi)部控制的理想評(píng)價(jià)模型。內(nèi)容包括人民銀行領(lǐng)導(dǎo)決策、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、反洗錢(qián)內(nèi)部控制、電子聯(lián)行內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制、國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制、貨幣發(fā)行內(nèi)部控制、貨幣信貸內(nèi)部控制、金融穩(wěn)定內(nèi)部控制、調(diào)查統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制、外匯管理內(nèi)部控制、事后監(jiān)督內(nèi)部控制、人事教育內(nèi)部控制、科技管理內(nèi)部控制、安全保衛(wèi)內(nèi)部控制等一系列評(píng)價(jià)內(nèi)容的業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制調(diào)查表和內(nèi)容詳盡的、便于操作的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)操作表。這種標(biāo)準(zhǔn)的控制評(píng)價(jià)模型能夠充分地、全面地體現(xiàn)一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所應(yīng)具備的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容、控制環(huán)節(jié)、控制措施，為內(nèi)審人員客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供公允的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(五)加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和審計(jì)效果

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理好壞已成為其管理水平高低的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國(guó)內(nèi)民用建筑設(shè)計(jì)企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來(lái)，公司又大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中的一些做法，對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系課題進(jìn)行探討。

1健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施機(jī)構(gòu)包括董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、審監(jiān)部、公司各職能部門(mén)及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理歸口管理部門(mén)。

2完善內(nèi)部控制制度

建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無(wú)相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來(lái)公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項(xiàng)，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書(shū)。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實(shí)施使公司從法人治理到經(jīng)營(yíng)管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對(duì)外信息管理等，都有了制度規(guī)范。

3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計(jì)管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進(jìn)行。

3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理主要包括3個(gè)環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過(guò)梳理，確定14個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計(jì)與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)。其次，對(duì)各業(yè)務(wù)流程按管理活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)，一般分解到2級(jí)或3級(jí)，見(jiàn)表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對(duì)措施列示出來(lái)。編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡(jiǎn)潔直觀地了解面臨的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險(xiǎn)，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善

內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)控，但在運(yùn)作上沒(méi)有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對(duì)流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并標(biāo)識(shí)和記錄存在缺陷的控制點(diǎn)（或控制環(huán)節(jié)），以利于進(jìn)行補(bǔ)充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見(jiàn)圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個(gè)缺陷，其中2個(gè)設(shè)計(jì)缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門(mén)不明確），1個(gè)運(yùn)行缺陷（即合同經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行談判時(shí)未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營(yíng)管理部”為合同管理部門(mén)。3）合同談判過(guò)程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。

3.4繪制流程圖

通過(guò)繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來(lái)，使內(nèi)控執(zhí)行者對(duì)控制流程、責(zé)任部門(mén)、流程涉及部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯(cuò)，從而降低管理風(fēng)險(xiǎn)。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識(shí)的是“重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”代碼）。

4編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》

4.1編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》的必要性

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》可以優(yōu)化流程管控、為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開(kāi)展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)有效滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求?！秲?nèi)控管理手冊(cè)》是內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全和信息真實(shí)提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機(jī)制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

4.2《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要內(nèi)容

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊(cè)》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊(cè)執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門(mén)（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評(píng)價(jià)。主要介紹內(nèi)控評(píng)價(jià)適用范圍、內(nèi)控評(píng)價(jià)組織職責(zé)、內(nèi)控自評(píng)價(jià)方法、內(nèi)控評(píng)價(jià)程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內(nèi)控管理手冊(cè)》的維護(hù)與更新

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動(dòng)及工作流程也將不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時(shí)改進(jìn)和完善《內(nèi)控管理手冊(cè)》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊(cè)》管理與維護(hù)的歸口部門(mén)，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實(shí)際情況，每年開(kāi)展一次評(píng)估，并根據(jù)需要進(jìn)行更新。更新資料主要來(lái)源于：公司決策層、管理層及各部門(mén)對(duì)內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實(shí)踐、年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊(cè)》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實(shí)現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一。《內(nèi)控管理手冊(cè)》維護(hù)與更新工作步驟：1）進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊(cè)。

5組織內(nèi)控評(píng)價(jià)

首先，公司職能部門(mén)和下屬單位進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。各職能部門(mén)和下屬單位對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并填寫(xiě)《穿行測(cè)試底稿》。在穿行測(cè)試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運(yùn)行缺陷，且屬于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的，評(píng)價(jià)人員則需對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行擴(kuò)充樣本測(cè)試并填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)控制措施測(cè)試底稿》。其次，評(píng)價(jià)工作小組通過(guò)詢問(wèn)、抽查樣本、重新測(cè)試等方法，檢查各部門(mén)自評(píng)價(jià)過(guò)程以及結(jié)果，對(duì)各部門(mén)自評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性作出獨(dú)立性評(píng)價(jià)結(jié)論；并對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管控措施的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；整理匯總自評(píng)價(jià)過(guò)程以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門(mén)、整改計(jì)劃等。最后，評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)的實(shí)際范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)結(jié)果等，編寫(xiě)《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

6.1進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識(shí)和針對(duì)各層級(jí)管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過(guò)一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”問(wèn)題，提高各層級(jí)管理人員和基礎(chǔ)員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造有利的內(nèi)控工作開(kāi)展的文化環(huán)境。

6.2建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制

為了保證內(nèi)控工作的有效推進(jìn)，公司建立了內(nèi)控工作溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實(shí)時(shí)傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理例會(huì)制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開(kāi)內(nèi)控工作例會(huì)，公司各職能部門(mén)及下屬單位在會(huì)上匯報(bào)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展情況、存在的問(wèn)題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項(xiàng)，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的具體問(wèn)題提出意見(jiàn)和工作指導(dǎo)，會(huì)后審監(jiān)部跟蹤所有問(wèn)題和困難的落實(shí)情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控開(kāi)展情況進(jìn)行工作總結(jié)，并通報(bào)給各職能部門(mén)和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目即時(shí)匯報(bào)機(jī)制。對(duì)于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要求及時(shí)向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進(jìn)行匯報(bào)，以實(shí)時(shí)處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

6.3將內(nèi)控管理工作納入績(jī)效考核

為有效發(fā)揮各職能部門(mén)和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動(dòng)作用和積極性，公司將各部門(mén)、各單位的年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入其年度績(jī)效考核的指標(biāo)中，并與部門(mén)和單位負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪酬掛鉤，從而激勵(lì)管理層切實(shí)關(guān)注和推動(dòng)內(nèi)控管理工作。

6.4聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

關(guān)鍵詞：煤化工項(xiàng)目　實(shí)施環(huán)境　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

煤化工項(xiàng)目為當(dāng)前我國(guó)的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是煤化工項(xiàng)目的污染比較嚴(yán)重，對(duì)于環(huán)境造成了十分不利的影響。煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)逐漸受到重視，對(duì)煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)于加強(qiáng)環(huán)境的保護(hù)，促進(jìn)環(huán)境的健康發(fā)展有著十分關(guān)鍵的作用。在今后的煤化工項(xiàng)目中需要進(jìn)一步落實(shí)實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，提高環(huán)境保護(hù)意識(shí)，盡量減少煤化工項(xiàng)目對(duì)于環(huán)境的污染。

一、煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的必要性

煤化工項(xiàng)目對(duì)于環(huán)境具有一定的污染性，當(dāng)前由于我國(guó)煤化工項(xiàng)目的逐漸增加，對(duì)于環(huán)境的影響也隨之增加，這對(duì)于環(huán)境的改善和可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)行造成了十分不利的影響。加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)于當(dāng)前的環(huán)境建設(shè)有著十分重要的影響，同時(shí)也是煤化工項(xiàng)目實(shí)施索要采取的必要環(huán)節(jié)。

1.可持續(xù)發(fā)展的要求

隨著社會(huì)的發(fā)展，環(huán)境的重要性逐漸受到關(guān)注，可持續(xù)發(fā)展逐漸成為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的重要要求?？沙掷m(xù)發(fā)展要求對(duì)于環(huán)境的要求十分明確，隨著可持續(xù)發(fā)展的宣傳對(duì)于環(huán)境質(zhì)量的要求逐漸受到重視。煤化工產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)雖然為工業(yè)的發(fā)展提供了眾多的能源資源，但是煤化工產(chǎn)業(yè)對(duì)于環(huán)境的污染也是十分嚴(yán)重的，甚至嚴(yán)重影響周圍的環(huán)境質(zhì)量，造成重大的中毒事故?？沙掷m(xù)發(fā)展的要求下，煤化工項(xiàng)目這一污染比較嚴(yán)重的生產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)估的信息采取必要的防范措施。

2.提高煤化工項(xiàng)目人員對(duì)于環(huán)境保護(hù)的意識(shí)的需要

當(dāng)前由于煤化工項(xiàng)目工作人員缺少環(huán)境保護(hù)意識(shí)，對(duì)于煤化工企業(yè)的污染認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在工作中難以重視環(huán)境保護(hù)工作。煤化工項(xiàng)目人員的環(huán)境保護(hù)意識(shí)有待于進(jìn)一步提高，在煤化工項(xiàng)目中加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以為煤化工企業(yè)所產(chǎn)生的污染提供一定的數(shù)據(jù)，這對(duì)于提高煤化工工作人員的環(huán)境保護(hù)意識(shí)有著十分關(guān)鍵的作用。

3.煤化工項(xiàng)目的特殊性要求實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

煤化工項(xiàng)目生產(chǎn)具有高污染性，對(duì)于周圍的環(huán)境有著十分不利的影響。一些煤化工項(xiàng)目因?yàn)橹囟任廴驹?jīng)被環(huán)保部門(mén)叫停，因此加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是由于煤化工項(xiàng)目具有一定的污染性才實(shí)施的。由于當(dāng)前我國(guó)的煤化工企業(yè)對(duì)于污染物的處理不當(dāng)，造成嚴(yán)重的環(huán)境污染。加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)可以有效地提高企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，同時(shí)也是煤化工企業(yè)的環(huán)境檢查的重要指標(biāo)，對(duì)煤化工項(xiàng)目生產(chǎn)起到一種警醒的作用。

二、如何加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

煤化工項(xiàng)目生產(chǎn)中會(huì)產(chǎn)生大量的污染物，對(duì)于環(huán)境造成十分不利的影響。但是由于缺少嚴(yán)格的規(guī)范制度和管理部門(mén)，煤化工項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作未能有效落實(shí)，這對(duì)于工作人員的環(huán)境保護(hù)意識(shí)的提高和煤化工企業(yè)的污染物處理造成了十分不利的影響。在今后的煤化工項(xiàng)目生產(chǎn)中需要進(jìn)一步加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)工作，減少煤化工項(xiàng)目對(duì)于環(huán)境的污染。

1.建立完善的制度規(guī)范煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

當(dāng)前我國(guó)對(duì)于煤化工企業(yè)的管理制度和規(guī)范并不十分健全，由于缺少相關(guān)的制度約束，當(dāng)前煤化工企業(yè)的的項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作并沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)處，這對(duì)于周圍的環(huán)境影響造成了十分惡劣的影響。一方面需要建立對(duì)煤化工企業(yè)的管理制度。對(duì)于煤化工企業(yè)的管理需要建立相應(yīng)的制度，尤其是針對(duì)污染物的處理和對(duì)周圍環(huán)境保護(hù)方面。在煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理中可以建立相應(yīng)的責(zé)任制度，對(duì)于由于煤化工項(xiàng)目未進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作導(dǎo)致的環(huán)境問(wèn)題追究相關(guān)的責(zé)任人，這既可以提高煤化工管理人員的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，又可以督促煤化工企業(yè)進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作。另一方面需要針對(duì)這些制度制定相關(guān)的措施。對(duì)于煤化工項(xiàng)目制定相關(guān)的制度規(guī)范之后還需要制定相關(guān)的措施保障制度的落實(shí)，由于一些制度未能采取有效地措施導(dǎo)致制度規(guī)范難以落實(shí)。對(duì)于煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度需要建立相應(yīng)的制度措施，保障項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作的落實(shí)，減少對(duì)于環(huán)境造成的污染。

2.重視煤化工企業(yè)的實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作

當(dāng)前一些煤化工企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作并沒(méi)有重視，一些企業(yè)完全忽視了項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，還有一些企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)效益在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作中采用一些虛假的信息，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作難以有效地進(jìn)行。煤化工企業(yè)的管理部門(mén)在今后的工作中需要重視環(huán)境保護(hù)工作，對(duì)于項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)境進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，提高工作人員對(duì)于這一工作的重視。另外在煤化工企業(yè)工作中加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的工作宣傳，提高工作人員的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于項(xiàng)目污染物的管理工作。

3.加強(qiáng)執(zhí)法部門(mén)對(duì)于煤化工企業(yè)的管理

當(dāng)前煤化工企業(yè)為我國(guó)的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是煤化工企業(yè)的環(huán)境污染也造成了十分不利的影響。由于我國(guó)之前對(duì)于煤化工企業(yè)的污染治理工作未能充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致煤化工企業(yè)產(chǎn)生的污染比較嚴(yán)重。當(dāng)前國(guó)家逐漸重視對(duì)于煤化工企業(yè)的污染治理，但是仍然存在一些漏網(wǎng)之魚(yú)。在今后的煤化工企業(yè)的環(huán)境工作中需要建立健全相關(guān)的法律制度，采取法律手段控制煤化工企業(yè)的污染。另外還需要對(duì)煤化工企業(yè)的污染進(jìn)行嚴(yán)格的法律制裁，對(duì)于相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格的法律處理，這樣才能更好地提高煤化工企業(yè)的環(huán)境治理意識(shí)，在今后的項(xiàng)目中注重環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

煤化工企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是當(dāng)前由于煤化工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的污染物比較多，對(duì)于周圍的環(huán)境造成了十分不利的影響。煤化工企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作可以對(duì)煤化工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的污染進(jìn)行一定的評(píng)估，適當(dāng)采取有效地措施避免或者是減少項(xiàng)目生產(chǎn)導(dǎo)致的環(huán)境污染。但是由于一些煤化工企業(yè)對(duì)于這一工作的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作未能正常進(jìn)行。在今后的煤化工企業(yè)的管理中需要進(jìn)一步加強(qiáng)煤化工項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，采取有效的法律措施盡量減少煤化工企業(yè)導(dǎo)致的環(huán)境污染。

參考文獻(xiàn)

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度范文

內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。

由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。

二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。

3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。

3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。

四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開(kāi)展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境

2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：

[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[J].現(xiàn)代審計(jì)，2010，（9）.