國有企業(yè)審計建議精選(九篇)

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第1篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)審計；問題；建議

在行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責任審計中，國有資產(chǎn)管理情況一直以來都是一項審計重點。近年來，審計機關(guān)在日常審計工作，結(jié)合清產(chǎn)核資工作，更加重視對國有資產(chǎn)管理情況的審計，進一步發(fā)揮了審計在促進行政事業(yè)單位規(guī)范國有資產(chǎn)管理、鞏固清產(chǎn)核資成果方面的積極作用。雖然近年來行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作已有一定改善，被審計單位也逐漸對此重視起來，但是對于一些占有大量國有資產(chǎn)的單位、一些群團單位，審計依然發(fā)現(xiàn)在出租、管理和核算等方面存在一些問題。

一、行政事業(yè)單位加強國有資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位履行職能、保障政權(quán)運轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨和政府執(zhí)政能力的重要保障。加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，促進服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。2015年12月，財政部印發(fā)了《關(guān)于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》，要求著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運行特點和國有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體系；2016年1月，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》，進一步加強了對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度，進一步規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計中的常見問題

（一）出租環(huán)節(jié)

部分單位利用閑置或多余的固定資產(chǎn)出租，存在規(guī)范、不完善的地方。一是未經(jīng)批準出租物業(yè)及土地；二是在物業(yè)及土地出租過程中，不按規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，并通過拍賣、招投標等公開進場交易方式招租；三是低價甚至免租金出租物業(yè)，如有些單位無償將物業(yè)提供給一些經(jīng)濟實體使用，或以低于市場價租金出租；四是合同管理工作不規(guī)范，如出租物業(yè)不簽訂合同，或合同的期限超過了5年，由于以租金偏低為由主張合同無效的法律依據(jù)不充分，糾正租金流失問題難度大。

（二）管理環(huán)節(jié)

近年來，隨著計算機審計技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)的支持，在資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，審計工作效率大大提高。在管理環(huán)節(jié)，審計也發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范、不完善的地方。一是賬外資產(chǎn)。審計人員通過從房管部門房屋管理系統(tǒng)中取得的房產(chǎn)數(shù)據(jù)，與被審計單位財務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬的數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)部分單位的房產(chǎn)沒有在其財務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬中登記，部分房產(chǎn)被他人無償占用，個別單位的房產(chǎn)由屬下單位對外出租并收取租金等問題。二是資產(chǎn)賬賬不符。通過比對被審計單位的財務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬中固定資產(chǎn)期末余額，發(fā)現(xiàn)個別單位存在賬賬不符的問題。三是資產(chǎn)賬實不符。通過監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)被審計單位資產(chǎn)盤盈、盤虧的情況比較普遍。四是超標準配置資產(chǎn)。通過將被審計單位資產(chǎn)管理臺賬的資產(chǎn)數(shù)量除以實有編制人數(shù)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)數(shù)，發(fā)現(xiàn)部分公用設(shè)施配置超標準的問題。

（三）核算環(huán)節(jié)

部分單位房屋未登記固定資產(chǎn)賬，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務(wù)決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產(chǎn)報廢、毀損以及變賣等處置，沒有及時按有關(guān)規(guī)定進行核銷處理，仍長期掛在賬上；部分單位未及時辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和賬務(wù)處理手續(xù)。由于資產(chǎn)長期不清理、不對賬，造成資產(chǎn)賬實不符。

三、原因分析

（一）尋租行為的主觀性

部分行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)處置過程中，沒有按規(guī)定報批，也沒有進行資產(chǎn)評估，低價甚至免租金出租物業(yè)，這些行為不排除是單位、個人對相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，但事實上很大一部分是屬于單位、個人的主觀的尋租行為。這些單位、個人利用國有資產(chǎn)尋租，收受賄賂，造成了國有資產(chǎn)大量、長期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專項檢查或?qū)徲?，否則很難被發(fā)現(xiàn)及糾正。

（二）管理體制不完善

長期以來，許多行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)一直沒有很好地解決誰負責管理、怎么管理、按照什么原則管理等問題，形成了多頭管理卻沒有具體人員負責的局面?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。但實際上，部分單位既沒有建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，也沒有對固定資產(chǎn)進行定期盤點、對賬，或者盤點、對賬工作流于形式，走過場，就算發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符，也不進行處理。

（三）管理人員不專業(yè)

許多單位沒有專門的資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，財務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。部分財務(wù)人員不熟悉會計制度，為了省事擅自簡化會計核算程序，導(dǎo)致會計信息不能真實、完整地反映資產(chǎn)的實際情況；不熟悉基本建設(shè)會計制度，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務(wù)決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產(chǎn)賬上登記。部分資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理有關(guān)制度，責任心不強，甚至出現(xiàn)侵吞國有資產(chǎn)的問題。

四、對策建議

（一）明確資產(chǎn)管理的責任

要充分認識國有資產(chǎn)管理的重要性和必要性，制定國有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實施，確保國有資產(chǎn)的安全、完整。單位內(nèi)部要形成完整的資產(chǎn)管理體系，以切實解決國有資產(chǎn)管理弱化的問題。主要負責人作為資產(chǎn)管理的全面責任人，要真正承擔起資產(chǎn)管理的責任；資產(chǎn)管理人員作為資產(chǎn)管理的主要責任人，要履行好管理的職責；資產(chǎn)使用人員作為直接責任人，要切實履行好保管義務(wù)。

（二）規(guī)范出租環(huán)節(jié)的手續(xù)

一是嚴格執(zhí)行資產(chǎn)出租報批和公開招租的規(guī)定。有關(guān)單位要自行清理出租物業(yè)，按規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后向財政部門申請辦理物業(yè)出租審核、審批手續(xù)，嚴格執(zhí)行公開招租等規(guī)定。二是切實維護國有資產(chǎn)收益，防止國有資產(chǎn)流失。堅決糾正免收租金、低價出租物業(yè)的行為，避免國有資產(chǎn)收益繼續(xù)流失；對于已流失的國有資產(chǎn)收益，應(yīng)采取措施進行追索。加大對國有資產(chǎn)管理違法違規(guī)行為的查處力度，依法保障國有資產(chǎn)的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)的流失。三是嚴格規(guī)范合同管理工作。資產(chǎn)出租要及時簽訂合同，并嚴格按照資產(chǎn)租賃合同期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）完善管理環(huán)節(jié)的制度

黨委、政府要將國有資產(chǎn)管理作為一項重要檢查內(nèi)容納入工作目標，督促各行政事業(yè)單位嚴格執(zhí)行各項制度和規(guī)定，克服一直以來存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的思想，確保國有資產(chǎn)的安全、完整。

各行政事業(yè)單位要進一步完善資產(chǎn)清查核實制度，建立定期清查、重點抽查和離任核查制度，加強資產(chǎn)管理，鞏固清產(chǎn)核資成果。要定期進行盤點，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，分析原因，厘清責任，按規(guī)定及時處理；對資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)進行分析，盤活存量資產(chǎn)，及時處理報廢資產(chǎn)，防止資產(chǎn)閑置；資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門要依據(jù)資產(chǎn)管理資料、會計核算資料，定期對資產(chǎn)進行抽查、核對，確保做到賬賬相符、賬實相符。

（四）做好核算環(huán)節(jié)的工作

各行政事業(yè)單位要嚴格按照規(guī)定，取得資產(chǎn)后必須及時登記入賬；資產(chǎn)報廢、毀損以及變賣等處置后，及時進行核銷處理；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)移后，要及時辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

（五）強化監(jiān)督檢查的職責

加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，有利于強化使用管理、規(guī)范處置管理、完善收入管理。有關(guān)部門要形成監(jiān)督合力：財政部門要加強對各行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有、使用、運營情況的監(jiān)管；審計部門要結(jié)合日常審計，努力推進對國有資產(chǎn)的審計全覆蓋；紀檢監(jiān)察部門要加大對違法違紀處理國有資產(chǎn)行為的查處力度，對造成國有資產(chǎn)重大損失的要給予紀律處分，形成有力、有效的外部監(jiān)督體系。

參考文獻：

[1]王雅萍.陽泉市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作問題及建議[J].山西財稅，2008（11）.

[2]李書會.論行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計[J].價值工程，2011（21）.

第2篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；國有企業(yè)

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）10-0096-02

隨著現(xiàn)代公司制度的建立，內(nèi)部審計不僅是公司的內(nèi)部控制方法之一，更是公司治理的重要手段，董事會、公司管理層、注冊會計師審計和內(nèi)部審計已經(jīng)成為有效公司治理機制的重要組成部分，內(nèi)部審計在公司治理中扮演著越來越重要的角色。在國有企業(yè)中，由于股東主體的人格虛擬化、預(yù)算軟約束等問題，國有企業(yè)的成本更高，更需要建立健全良好的公司治理機制，內(nèi)部審計可以在國有企業(yè)的公司治理中發(fā)揮更大的作用。

一、國有企業(yè)公司治理和內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

在改革開放之后，中國國有企業(yè)先后經(jīng)歷了一系列巨大的制度性變革，大部分國有企業(yè)都實行了股份制改造，并取得了比較好的成績。但由于國有企業(yè)普遍存在的一些問題，如政企不分、職責不清和一股獨大等問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的公司治理機制普遍比較薄弱，大多數(shù)國有企業(yè)都存在多種多樣的公司治理問題，這些問題對內(nèi)部審計產(chǎn)生了不利的影響

（一）國有企業(yè)公司治理機制不健全，公司治理普遍存在缺陷

首先，國有企業(yè)董事會的職責不清，監(jiān)事會的機制不健全，公司管理者的形成機制不科學(xué)。由于國有企業(yè)普遍存在的一股獨大問題，國有企業(yè)的董事會往往被國有股東所控制，其他中小股東對國有企業(yè)公司董事會的影響有限，國有企業(yè)的重大經(jīng)營決策往往被大股東所控制。而國有企業(yè)的監(jiān)事會往往也形同虛設(shè)，很難對大股東所控制的董事會形成有效監(jiān)督。同時，在國有企業(yè)中，公司董事長和公司總經(jīng)理往往由同一個人擔任，導(dǎo)致董事會對公司管理層的監(jiān)督功能弱化，使得國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部人控制的問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制失靈。另外，國有企業(yè)公司管理者的形成機制也不科學(xué)，很多國有企業(yè)公司管理層都由政府機構(gòu)直接任命，導(dǎo)致公司管理的政府化和官僚化，對國有企業(yè)的經(jīng)營績效產(chǎn)生了不良影響，同時也阻礙了職業(yè)經(jīng)理人市場的形成和作用發(fā)揮。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)機制不健全，在公司治理中的作用有限

國有企業(yè)在內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)和職責范圍等方面都存在諸多問題，使得內(nèi)部審計的功能沒有得到充分發(fā)揮。首先，很多國有企業(yè)的董事長或總經(jīng)理對內(nèi)部審計工作的認識不足，往往認為內(nèi)部審計是一項可有可無的工作，甚至部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還認為內(nèi)部審計是對其工作的一種阻礙。在這種情況下，很多國有企業(yè)內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不充分，使得內(nèi)部審計很難充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能。其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計的職責范圍狹小，工作內(nèi)容單一。當前很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計往往還只是局限于事后審計和事后評價，其結(jié)果往往是針對出現(xiàn)的問題去查明原因，而不能做到同步審計、事前預(yù)防，使得內(nèi)部審計的作用比較有限。同時，內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)范圍上往往也僅局限于財務(wù)收支審計，特別是往往只局限于合法合規(guī)審計，目的只是查錯防弊，還無法提升到為國有企業(yè)創(chuàng)造價值的高度。另外，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計和公司治理的互相關(guān)系及作用機理

（一）內(nèi)部審計在公司治理中的作用

內(nèi)部審計在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。首先，內(nèi)部審計是實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中比較重要的要素之一，是內(nèi)部控制的一種特殊方式，一方面是內(nèi)部控制的重要組成部分，另一方面內(nèi)部審計對內(nèi)部控制起著再控制的作用。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制進行審查和評價，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點與薄弱點，分析原因，評估影響，從而協(xié)助公（下轉(zhuǎn)100頁）（上接96頁）司管理層不斷健全完善內(nèi)部控制體系。其次，內(nèi)部審計是完善國有企業(yè)公司治理機制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的同時，還可以彌補注冊會計師審計在實現(xiàn)公司治理功能方面的不足，同時也是公司創(chuàng)造價值的重要手段之一。

（二）公司治理機制對內(nèi)部審計的影響

在不同的公司治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計的管理模式是不一樣的，對內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和審計效果都會產(chǎn)生不同的影響。在目前中國國有企業(yè)的現(xiàn)實情況下，將內(nèi)部審計置于董事會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下的管理模式，相對而言是比較好的，一方面可以較好地保持內(nèi)部審計的獨立性，另一方面可以較好地提高內(nèi)部審計的效率。

三、加強內(nèi)部審計完善國有企業(yè)公司治理機制的對策和建議

隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和不斷完善，加強國有企業(yè)內(nèi)部審計、完善公司治理機制是提高國有企業(yè)的市場競爭力的重要途徑，具體我們可以從以下幾個方面入手。

（一）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計的組織設(shè)置和人員配備

建立健全內(nèi)部審計工作的組織機構(gòu)是國有企業(yè)公司治理體系的有力屏障，內(nèi)部審計的管理模式及職權(quán)設(shè)置要符合國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)要求。首先，要建立具有一定獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，在內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系上，最好是在董事會下設(shè)專業(yè)的審計委員會，由審計委員會對國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。其次，要加強內(nèi)部審計人員的選聘和任用，并要不斷推進內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第3篇：國有企業(yè)審計建議范文

本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀、方法及內(nèi)容的分析，提出了完善國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中規(guī)定：內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。本文所指的國有企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對國有企業(yè)特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行的審計。國有企業(yè)作為整個國民經(jīng)濟的支柱，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，關(guān)系國民經(jīng)濟命脈，還在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，要推動內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展，在國有企業(yè)內(nèi)實施內(nèi)部控制審計是一個重要步驟。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的方法與內(nèi)容。

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的方法。目前，國際上對內(nèi)部控制的審計方法主要有三種：內(nèi)部控制模糊評價法、內(nèi)部控制自我評價法以及自上而下審計法。

內(nèi)部控制模糊評價法的原理是把模糊數(shù)學(xué)的綜合評價模型應(yīng)用于內(nèi)部控制活動的評價中。它通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制活動因素集，然后分配這些內(nèi)部控制點的權(quán)重，對這些內(nèi)部控制點分別進行評價，最后利用模糊矩陣對其進行內(nèi)部控制活動的綜合評價，得出評價結(jié)果。內(nèi)部控制自我評價法是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，評價內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

我國五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風(fēng)險、選擇擬測試控制的基本思路。就是要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容。國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容就是要對國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和健全性進行評價。有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效；健全性是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否全面、完整。從現(xiàn)代內(nèi)部控制的構(gòu)成要素來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制審計應(yīng)主要包括：審查與評價控制環(huán)境；審查與評價風(fēng)險評估過程；審查與評價控制活動；審查與評價信息與溝通；審查與評價內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。

1.審查與評價國有企業(yè)的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實施內(nèi)部控制的保障，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。國有企業(yè)有其特殊的控制環(huán)境，具有規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主體多元化、布局分散化等特點，這些控制環(huán)境對國有企業(yè)內(nèi)部控制影響是巨大的，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。因此，注冊會計師在審計過程中，應(yīng)該把握國有企業(yè)控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。

2.審查與評價國有企業(yè)的風(fēng)險評估過程。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。我國推行國有企業(yè)改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國有企業(yè)的監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境會產(chǎn)生變化，國有企業(yè)也會進行重組，生產(chǎn)過程中也會運用新的技術(shù)，國資委、財政部、證監(jiān)會也會頒布針對國有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等等，這些情況均會帶來風(fēng)險。注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的風(fēng)險評估過程時，就必須針對國有企業(yè)的這些情況，檢查國有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估程序。

3.審查與評價國有企業(yè)的控制活動。控制活動是確保管理層關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動存在于公司所有級別的分支機構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準、報告、內(nèi)部審計、經(jīng)營業(yè)績評價和資產(chǎn)保全措施等活動。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財務(wù)決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；⒔?jīng)營多元化、主體多元化等特點，因此注冊會計師在審查與評價國有企業(yè)的控制活動時，應(yīng)重點關(guān)注對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內(nèi)部控制。

4.審查與評價國有企業(yè)的信息與溝通。信息與溝通是指公司經(jīng)營管理所需的信息被識別、獲取并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”，關(guān)鍵是保證信息真實與溝通及時。國有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點，還需接受國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等機構(gòu)的監(jiān)督和檢查，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的信息與溝通時，需要關(guān)注其會計記錄是否實行電算化，是否存在管理層篡改會計信息的情況，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進行信息披露等。

5.審查與評價國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計部門是進行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動的主要部門，而目前國有企業(yè)的內(nèi)部審計普遍存在機構(gòu)獨立性差、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊會計師在審查和評價國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動時，應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部審計部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。

由于我國內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，發(fā)展時間較短，許多方面還不成熟，因此在實施內(nèi)部控制審計時，應(yīng)當參照以下建議進一步完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計。

（一）借鑒國外先進的內(nèi)部控制審計經(jīng)驗。美國2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會計監(jiān)管委員會（簡稱PCAOB），并要求美國的上市公司必須實施財務(wù)報表與財務(wù)報告內(nèi)部控制雙重審計。該法案經(jīng)過近十年的發(fā)展已日趨完善。加拿大、日本等國家也已經(jīng)仿效美國開始實施類似的制度，歐盟的大部分成員國也修改了相關(guān)的法律法規(guī)，加強內(nèi)部控制的信息披露。我國內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計時，可以借鑒國外的先進經(jīng)驗，進一步完善相關(guān)規(guī)定。

（二）成立專門的內(nèi)部控制審計機構(gòu)。美國要求內(nèi)部控制審計的主體是由專門機構(gòu)認證的獨立審計師，而我國尚未成立專門的內(nèi)部控制審計機構(gòu)，也就無法由專門的機構(gòu)進行認證，所以還是由注冊會計師在對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計的同時對內(nèi)部控制進行審計；并且注冊會計師長期進行審計業(yè)務(wù)，相對其他人員來說，具備更專業(yè)的知識及技能。但是當內(nèi)部控制審計發(fā)展到一定階段，要完善國有企業(yè)內(nèi)部控制審計，甚至是所有企業(yè)的內(nèi)部控制審計，還是應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制審計機構(gòu)。

（三）提高審計人員的專業(yè)判斷能力。審計人員的專業(yè)判斷能力直接影響到內(nèi)部控制審計的效果。由于內(nèi)部控制涉及到公司的財務(wù)、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、質(zhì)量、信息系統(tǒng)等多個方面控制管理，審計人員在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時需要全方面了解公司的相關(guān)情況，根據(jù)被評價單位的具體情況設(shè)計評價方案、執(zhí)行控制測試、與管理層溝通、出具審計報告。這一過程要求審計人員要有較強的專業(yè)判斷能力，應(yīng)擁有在充分了解內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，合理評價和全盤把握內(nèi)部控制的能力，并能夠為公司內(nèi)部控制提出具有建設(shè)性的意見。

第4篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；公司運營；借鑒

一、引言

我國內(nèi)部審計開始越來越受人重視，還要從我國改革開放以來在經(jīng)濟的的作用下蓬勃發(fā)展。然而科技的頻繁創(chuàng)新，企業(yè)的生存環(huán)境也越來越復(fù)雜和困難，面對這樣的困難條件，企業(yè)在經(jīng)濟市場中危機四伏。然而內(nèi)部審計主要作用于單位內(nèi)部管理機制的營運成果，更由于經(jīng)濟發(fā)展的這些年來，風(fēng)險對企業(yè)的作用漸漸成為企業(yè)能否良性運行的關(guān)鍵，風(fēng)險管控儼然成了當前行業(yè)最重要的話題。而從內(nèi)部審計中選取一定的風(fēng)險管控方式方法，對管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式中做的不好的地方加以監(jiān)督，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟損失降到最低。

二、風(fēng)險管控視覺下的內(nèi)部審計概述

1.風(fēng)險管控內(nèi)部審計的基本內(nèi)容。在風(fēng)險管控視覺下的內(nèi)部審計目的是為了控制國有企業(yè)在實際運營的過程中發(fā)生的各項風(fēng)險，給企業(yè)增加一定的經(jīng)濟收入，避免一定的經(jīng)濟損失，提高本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營的確定性，形成良好的經(jīng)濟效益。進行內(nèi)部審計的審計成員要把各項風(fēng)險按嚴重程度劃分，著重監(jiān)督風(fēng)險度高，承擔責任重的項目。并且與其他審計人員進行探討，最終給予應(yīng)對風(fēng)險的決策和方案。預(yù)防企業(yè)的事前各項風(fēng)險，最終提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。

2.風(fēng)險管控視覺下的內(nèi)部審計的特點。

2.1監(jiān)督并解決問題。現(xiàn)代我國國有企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅是將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題向上級單位報告那么簡單了，更加重點推測對企業(yè)未來發(fā)展的趨勢是否良性展開研究，在在企業(yè)的運營盈利過程中內(nèi)部審計作業(yè)中給予準確的審計結(jié)論并提出合理的解決方案和可行的建議。

2.2提升企業(yè)增值。我國國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控的最終目的是為了企業(yè)自身的盈利和增值。這是整個審計活動展開的最終目標，內(nèi)部審計可以通過風(fēng)險管控的方案來降低企業(yè)的審計成本和風(fēng)險程度。增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中的獲利機遇。提出有效建議的過程中，完成為企業(yè)自身盈利增利的任務(wù)。

3.風(fēng)險管控視覺下內(nèi)部審計的關(guān)系。

3.1內(nèi)部審計是風(fēng)險管控中的保障。最新由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的方案里著重說明了內(nèi)部審計是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中是對風(fēng)險管控的有效手段。然而怎么針對風(fēng)險管控，有效的使企業(yè)良性發(fā)展，是內(nèi)部審計人員需要慢慢研究和探討展開的。

3.2內(nèi)部審計支持風(fēng)險管控的實現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營中內(nèi)部審計部門要支持風(fēng)險管控的工作實現(xiàn)，由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和制定風(fēng)險規(guī)避的方案、補償風(fēng)險等一切都與企業(yè)的內(nèi)部審計行為掛鉤，客觀上需要內(nèi)部審計部門深入細致的對各項風(fēng)險的認知，內(nèi)部審計上要有效的控制風(fēng)險。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中存在的問題

1.內(nèi)部審計的實施缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)。當今社會，我國的內(nèi)部審計在風(fēng)險管控這一方面缺少系統(tǒng)的界限和概述，然而產(chǎn)生這種情況主要是因為我國的經(jīng)濟法律體系不完善。缺少了實施相關(guān)工作中的實際規(guī)范引導(dǎo)。內(nèi)部審計對企業(yè)的良性運作以及對企業(yè)增利和提升價值空間一直沒有作用。另一方面的增值作用也一直沒有深入透徹，使得大部分國有企業(yè)在以內(nèi)部審計作為風(fēng)險管控的手段的存在缺乏實際操作的空間。

2.內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中沒發(fā)揮最大化運作。當前，我國大部分國有企業(yè)仍有依舊把內(nèi)部審計做為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，沒有完善審計機構(gòu)實施和制定條規(guī)規(guī)范，更沒有科學(xué)有效的指導(dǎo)內(nèi)部審計對風(fēng)險管控的審計方法。這造成了很多企業(yè)的管理者并不知道風(fēng)險管控的重要性，內(nèi)部審計可以真實有效的傳達企業(yè)內(nèi)部的運行不良現(xiàn)象，推動集中一個企業(yè)風(fēng)險信息庫。然而由于沒有完整的風(fēng)險管控機制導(dǎo)致風(fēng)險管控的信息無法傳達給管理層，內(nèi)部審計的作用削弱使內(nèi)部審計在企業(yè)中沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計建設(shè)人員對風(fēng)險意識薄弱。我國國有審計人員在掌握強大的風(fēng)險管控的知識外，還應(yīng)該足夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，由于我國企業(yè)中很多審計人員都掌握財務(wù)會計的相關(guān)專業(yè)背景，但是并沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過內(nèi)部審計對風(fēng)險管控的專業(yè)知識，導(dǎo)致審計隊伍的建設(shè)人員都風(fēng)險管控的作用相當模糊，對風(fēng)險的預(yù)測評估，控制規(guī)劃等都無所適從，審計隊伍的建設(shè)相對與企業(yè)的管理經(jīng)營風(fēng)險的管控還相對落后。

4.國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計應(yīng)用不關(guān)心。因為我國大部分國有企業(yè)的管理層單位負責人對內(nèi)部審計是風(fēng)險管控的重要工具這方面的認識不足，沒有公允評價過內(nèi)部審計的作用，對內(nèi)部審計效果也沒有完善的機構(gòu)體系和考核標準，尤其是內(nèi)部審計與企業(yè)自身的盈利發(fā)展也沒有科學(xué)的評價，這一方面來嚴重阻礙了內(nèi)部審計的風(fēng)險管控作用的發(fā)展。

四、強化國有企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)風(fēng)險管控的提議

1.加強內(nèi)部風(fēng)險意識。加強單位的所有者以及內(nèi)部審計隊伍人員充分意識到這是一種經(jīng)常性的常規(guī)程序，內(nèi)部審計人員要接觸風(fēng)險的頻率和接受風(fēng)險的機遇都要高于其他工作人員。因此要加強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)知識和強化風(fēng)險管控的意識，樹立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控有效實施的管理機構(gòu)，持續(xù)督促企業(yè)內(nèi)部審計人員有風(fēng)險意識才能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中能夠持續(xù)發(fā)展。

2.樹立企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)模。由于內(nèi)部審計是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險管控機制的重要媒介，在內(nèi)部審計隊伍運行過程中和參與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)管流程的實施，是確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃的重要組成部分。要重點升級企業(yè)風(fēng)險管控的主要機構(gòu)，保證內(nèi)部審計隊伍對風(fēng)險管控的實施要詳細有效。支持企業(yè)風(fēng)險管控的建設(shè)機構(gòu)能夠順利運作，并且提供更加全面的內(nèi)部升級，擴大整個企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理的規(guī)模。

3.加快風(fēng)險管控創(chuàng)新。由于內(nèi)部審計是風(fēng)險管控的重要組成部分，因為各種風(fēng)險因素的識別，改進交流方式等區(qū)別功能，加快風(fēng)險管控的創(chuàng)新勢在必行，國有企業(yè)內(nèi)不的審計管理機構(gòu)也要進行一定的升級管理和完善，提出一定的改善建議。加快企業(yè)風(fēng)險管控建設(shè)的樹立。不僅使企業(yè)的管理者能能夠充分的看到自身管理的缺陷和不足，更能詳細真是的反映出企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際狀況，從而使內(nèi)部審計風(fēng)險管控人員能夠有針對性的提出對企業(yè)的合理評價和建議。同時制定出適當?shù)闹贫L(fēng)險控制的方案，保障企業(yè)的風(fēng)險管控方案呢能夠為企業(yè)的未來增值盈利提供效率。

4.提高風(fēng)險管控人員專業(yè)認知。通過提高內(nèi)部審計監(jiān)督風(fēng)險管控人員的專業(yè)知識，不斷的加強深入風(fēng)險管理人員的知識背景和專業(yè)技巧，以相牽制的原則進行企業(yè)風(fēng)險管控，優(yōu)化組織使對企業(yè)運營狀況的進一步的監(jiān)督和管理，更加深入的剖析企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞和風(fēng)險因素的業(yè)務(wù)人員和部門。力有成效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險時，對其存在的結(jié)構(gòu)和進行調(diào)整和分析。

五、結(jié)語

國有企業(yè)內(nèi)部審計對風(fēng)險管控方面時需要漫長的過程的，不管是什么規(guī)模的企業(yè)，但是其建立內(nèi)部審計隊伍的根本原因還是為了企業(yè)自身能夠有良性的運作和提升增值的空間，當然在風(fēng)險管控方面我國內(nèi)部審計中還存在一些問題，當時隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)要擺脫陳舊的理念，順應(yīng)先進的生產(chǎn)水平所經(jīng)歷的風(fēng)險也越來越大。所以國有企業(yè)必然順應(yīng)時勢建設(shè)風(fēng)險管控機制，內(nèi)部審計的風(fēng)險管控必然為企業(yè)的價值而努力。

參考文獻：

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[2]王琦.國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因與對策分析[J].知識經(jīng)濟,2015,(11):128.

第5篇：國有企業(yè)審計建議范文

一、內(nèi)部審計調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果

(一)內(nèi)部審計部門成立時間長，所在公司資產(chǎn)規(guī)模大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜　內(nèi)部審計部門成立于20世紀80年代的占被調(diào)查企業(yè)的76.19％，其所在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模都在5億元以上，擁有的子公司和分公司數(shù)量最多達到17家。

(二)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理　內(nèi)部審計部門雖然成立時間長，但審計人員數(shù)量少，內(nèi)審人員最多為8人，最少為1人，平均人數(shù)為3人，人員配備數(shù)量與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、分支機構(gòu)數(shù)量明顯不配比；從年齡構(gòu)成來看，30―40歲的審計人員比例不足40％；從專業(yè)結(jié)構(gòu)來看，有財務(wù)會計背景的人員比例達到67.86％，說明知識結(jié)構(gòu)比較單一；從學(xué)歷程度來看，學(xué)歷水平整體偏低，本科及本科以上學(xué)歷的人員比例不足30％，高素質(zhì)人才缺乏，幾乎沒有持有CPA或CIA資格證的內(nèi)審人員。

(三)內(nèi)部審計的日常業(yè)務(wù)范圍有限　被調(diào)查企業(yè)內(nèi)部審計的日常業(yè)務(wù)主要以財務(wù)合規(guī)性審計和專項審計為主，沒有或很少提供內(nèi)部控制系統(tǒng)評估和咨詢服務(wù)。而且，約40％的內(nèi)部審計部門表示存在內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象。可以說，現(xiàn)階段內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的查錯糾弊階段，以事后審計為主。

(四)內(nèi)部審計制度不健全　被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計部門雖然每年都要制定內(nèi)部審計計劃，但近一半的企業(yè)沒有制定詳細的業(yè)務(wù)執(zhí)行手冊，沒有或很少為內(nèi)審人員制定后續(xù)培訓(xùn)計劃。這種狀況的存在反映了內(nèi)部審計工作缺乏明確詳盡的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，也沒有制定相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度；內(nèi)部審計人員知識更新速度趕不上企業(yè)發(fā)展需要，甚至缺乏主動學(xué)習(xí)的動力，難以保證內(nèi)部審計實施效果。

(五)內(nèi)部審計管理多為總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)管理模式　審計報告的上級主管部門都為高級管理層(總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān))，在這種管理模式下，企業(yè)的內(nèi)部審計部門沒有或很少參加公司涉及投融資、戰(zhàn)略發(fā)展等重要決策的高層會議，說明內(nèi)部審計的組織地位不高，沒有話語權(quán)，高管層對其重視程度不夠。

(六)內(nèi)部審計實施效果不佳　雖然內(nèi)部審計部門普遍認為被審計單位比較或非常配合審計工作，但審計報告提出的建議被采納情況不夠理想或發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事件得以落實的不多。而且，會計師事務(wù)所在審計過程中沒有或很少利用內(nèi)部審計的工作，這從一個側(cè)面說明內(nèi)部審計工作還沒有得到注冊會計師的認同，內(nèi)部審計質(zhì)量不容樂觀。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的制度環(huán)境分析

(一)國有企業(yè)所有者缺位，公司治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實效　我國從1986年開始對國有企業(yè)進行改革，1994年進行現(xiàn)代企業(yè)制度的試點，目前，國有企業(yè)已經(jīng)建立了公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的各項制度也日趨完善，但要真正讓各項治理機制之間形成相互依賴、相互制衡的關(guān)系，尚需時日。國有資本最終所有者是全體公民，中央和地方分別成立國資委作為國有資本出資人代表執(zhí)行財產(chǎn)管理權(quán)，扮演的是股東的角色，但并不是國有資本的真正所有者，他們只是人。這些人在目標函數(shù)、行為方式等方面與真正所有者不一致或者不完全一致，大股東參與公司經(jīng)營或監(jiān)督的作用無法發(fā)揮，形成人缺位。國有企業(yè)實際控制人是管理層，與所有者之間存在利益函數(shù)的差異、信息不對稱等問題。雖然國資委根據(jù)有關(guān)規(guī)定對國有企業(yè)派出監(jiān)事會，負責監(jiān)督董事會和高級管理層，但實際收效甚微，難以發(fā)揮必要的監(jiān)督作用。國有企業(yè)大股東人格主體虛位，董事長和總經(jīng)理兩職合一以及內(nèi)部人控制問題，使得公司內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設(shè)。國有企業(yè)的這種治理現(xiàn)狀也成為阻礙內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境障礙。內(nèi)部審計機制的建立一直存在是所有權(quán)監(jiān)督還是管理層監(jiān)督的爭論。從委托的角度看，引發(fā)對內(nèi)部審計職能需求的終極原因是初始委托人(所有者)而不是人(經(jīng)理人)。但在實際操作中，內(nèi)部審計工作直接受制于總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)，實施的是管理層監(jiān)督的內(nèi)容。即在多層委托關(guān)系下，內(nèi)部審計沒有對第一層關(guān)系即所有者和經(jīng)理人之間的關(guān)系進行監(jiān)督，而是對高級經(jīng)理人與下級經(jīng)理人之間的關(guān)系實施監(jiān)督控制，其服務(wù)的主體是高管層，而不是所有者。

(二)外部監(jiān)管層對內(nèi)部審計的認識不充分，監(jiān)管力度有待加強　國有企業(yè)內(nèi)部審計機制從建立到發(fā)展一直都在接受外部監(jiān)管層的指導(dǎo)，如1985年、1995年和2003年審計署的對內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定、1999年新修訂的《會計法》、2006年新修訂的《審計法》等?？v覽相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部審計的規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)，這些規(guī)定呈現(xiàn)出兩個特征：其一原則性強，但缺乏可操作性；其二對內(nèi)部審計機制缺乏系統(tǒng)、全面的認識。如對內(nèi)部審計組織地位的界定模糊，審計署的規(guī)定只要求“在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”；確定的內(nèi)部審計職責范圍僅限于財務(wù)審計和專項審計，沒有明確內(nèi)部審計的咨詢職能，沒有強調(diào)內(nèi)部審計對企業(yè)的價值增值，也沒有強調(diào)內(nèi)部審計人員應(yīng)與董事會、高級管理層和股東進行有效溝通，不符合目前內(nèi)部審計發(fā)展的國際趨勢；對內(nèi)部審計人員的配置條件、內(nèi)部審計報告的簽署資格沒有明確的規(guī)定。法律法規(guī)的缺憾使得企業(yè)高管層對內(nèi)部審計的重要性認識不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計組織地位不高，沒有話語權(quán)；缺乏對內(nèi)審人才的選聘機制、激勵機制和后續(xù)教育機制，留不住人才；把內(nèi)部審計定位于防錯糾弊、事后審計，即使有人才也沒有用武之地；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

另外，我國內(nèi)部審計協(xié)會雖然成立時間早，但直到2003年才開始借鑒國際內(nèi)部審計經(jīng)驗，加強對內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理，并陸續(xù)出臺《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計實務(wù)指南以及具體準則，這也在一定程度上影響了內(nèi)部審計的發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計對策研究

(一)完善國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部審計法制建設(shè)　制度環(huán)境的改善是改變內(nèi)部審計現(xiàn)狀的根本。從制度經(jīng)濟學(xué)的角度

看，國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化是一個漫長的、充滿了各種矛盾和利益沖突的制度選擇和優(yōu)化的復(fù)雜過程。就內(nèi)部審計的外部監(jiān)管而言，首先，應(yīng)該對內(nèi)部審計法律法規(guī)進行健全和完善，包括明確內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系和組織地位；擴展內(nèi)部審計的職責范圍，強調(diào)其增值功能；對內(nèi)部審計報告簽字人的簽署資格在從業(yè)年限、職稱或資格等方面進行確定；對內(nèi)部審計機制的設(shè)立條件在管理制度、內(nèi)部審計師的配置等方面進行嚴格規(guī)范。盡快制定《內(nèi)部審計法》，讓內(nèi)部審計走上依法審計的道路。其次，進一步加強內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計工作的行業(yè)監(jiān)管，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計準則的制定，還應(yīng)該定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和檢查，成立內(nèi)部審計技術(shù)專家小組，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)。

第6篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對策略

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的若干問題

1.國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，組織層次偏多

雖然由于國有企業(yè)改革的深入，很多國有企業(yè)形式上是公司，但是并沒有從真正意義上進行公司制的改造，國有企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，嚴重影響了國有企業(yè)內(nèi)部控制的實施。國有企業(yè)的出資人是國家但是實際的權(quán)限掌握在管理當局手中，大部分的國有企業(yè)都是從形式上建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)，但是仍舊存在著各種的問題，甚至有些國有企業(yè)都沒有設(shè)立董事會、監(jiān)事會等權(quán)利制衡機構(gòu)，管理當局的權(quán)限被無限放大。另外，由于國有企業(yè)背景的復(fù)雜性，導(dǎo)致了國有企業(yè)的層次偏多，對于市場的反應(yīng)較慢，組織決策的效率較低。由于國有企業(yè)的組織層次多，相應(yīng)的決策鏈和信息鏈都會延長，甚至決策鏈和信息鏈脫節(jié)，這樣企業(yè)的決策的準確性和有效性就會明顯的降低。目前一些國有企業(yè)盲目擴張，一些大型國有集團企業(yè)中的個別企業(yè)部分上市，致使大型國有企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。

2.國有企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險控制機制

在市場經(jīng)濟體制下，由于國有企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素的相互影響，導(dǎo)致了國有企業(yè)面臨著多重的風(fēng)險。比起一般的企業(yè)，國有企業(yè)對于自身存在的風(fēng)險缺乏正確的認識。沒有建立完善的對風(fēng)險進行預(yù)警、分析、評價以及處理的系統(tǒng)，導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效的進行。與此同時，我國也沒有開展對國有企業(yè)的風(fēng)險進行評估的相關(guān)工作，無法對國有企業(yè)潛在的風(fēng)險進行識別和評估。即使有，也是在國有企業(yè)的各個部門中進行單獨的風(fēng)險評估，并沒有將風(fēng)險的評估涵蓋到整個國有企業(yè)的層面，沒有形成各個部門之間的風(fēng)險信息的共享。并且國有企業(yè)內(nèi)部沒有安排專門的人員進行風(fēng)險的評價和管理活動，進行的風(fēng)險控制活動僅僅局限于某些部門和某些階段，沒有系統(tǒng)、全面的風(fēng)險控制機制。

3.國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制不完善

國有企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查部門的獨立性往往是較差的，造成這種情況的原因有：國有企業(yè)內(nèi)部的隸屬關(guān)系，業(yè)績評價體系和報酬體系的不完善等，使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制僅有形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。并且國有企業(yè)內(nèi)部沒有與內(nèi)部監(jiān)督管理相結(jié)合的績效考核系統(tǒng)，導(dǎo)致了員工對于實行內(nèi)部審計的積極性不高，不能形成有效的舉報制度和調(diào)查處理制度。另外，國有企業(yè)總部對于下屬機構(gòu)的檢查更多的是側(cè)重于財務(wù)上的檢查，而對于內(nèi)部控制的檢查往往是被忽略的。一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認識到內(nèi)部監(jiān)督機制的重要性，導(dǎo)致了在一些國有企業(yè)內(nèi)部根本就不設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，或者內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬于財務(wù)部之下；有些國有企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是由于缺乏完善的內(nèi)部審計制度，加之內(nèi)部審計人員的素質(zhì)低下等因素，導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部審計很難進行。

4.國有企業(yè)的人力資源管理混亂

人力資源的管理和控制是國有企業(yè)進行內(nèi)部控制的一個重要方面，但是目前一些國有企業(yè)的內(nèi)部的人力資源管理的現(xiàn)狀令人堪憂。國有企業(yè)內(nèi)部人力資源的結(jié)構(gòu)并不均衡，存在普通的員工冗余，高科技、綜合性強的人才十分的缺乏的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了專業(yè)性的人才求之不得的狀況。人力資源聘用上存在人才進出機制不暢，人浮于事的現(xiàn)象是非常普遍的。國有企業(yè)在人力資源的管理上也是相當混亂的，缺乏完善的員工績效的考核機制，以致于制定的考核指標不合理或者流于形式。國有企業(yè)內(nèi)部沒有完善的員工獎懲制度，員工的薪資趨于平均化，一些國有企業(yè)甚至缺乏完善的社會保障，人才激勵機制的不到位，直接導(dǎo)致了員工缺乏工作的積極性和責任感，薪酬難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，員工對于國有企業(yè)沒有依存感，或者僅是抱有得過且過的態(tài)度，沒有職業(yè)生涯規(guī)劃，消極怠工。

二、應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的若干對策

1.優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

要進行國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最重要的是要解決企業(yè)和其他的利益相關(guān)者之間責任、權(quán)利分配的問題，股東要授權(quán)給國有企業(yè)管理當局，并且采取相應(yīng)的措施，保證管理當局能夠從股東的利益出發(fā)來進行企業(yè)管理。管理當局要對國有企業(yè)的管理成果進行業(yè)績評價分析，判斷股東的期望是否能夠得到實現(xiàn)。在管理當局做出一些損害股東權(quán)益行動的時候，應(yīng)當采取一定的措施進行管制。管理當局應(yīng)當將本身承擔的職責在企業(yè)各個部門之間進行有效的分配。在權(quán)利分配的過程中應(yīng)當設(shè)置董事會、監(jiān)事會等，明確相應(yīng)的內(nèi)部控制的目標，使國有企業(yè)內(nèi)部各個部門承擔自己相應(yīng)的責任。國有企業(yè)應(yīng)當合理的進行管理層級別的設(shè)置，一般要控制在三層之內(nèi)，來加強管理力度，以促進員工工作效率的提高。對于國有大型集團企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，更應(yīng)當重視集中化和標準化管理，至上而下的制定集團公司的內(nèi)部控制的制度和流程，明確集團公司和下屬單位之間內(nèi)部控制的職責權(quán)限的定位，界定內(nèi)部控制部門和其他部門之間的權(quán)限的。

2.完善國有企業(yè)的風(fēng)險控制機制

國有企業(yè)的管理當局應(yīng)當充分認識到風(fēng)險控制的重要性，根據(jù)國有企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)狀、面臨的市場環(huán)境等情況，制定有效的國有企業(yè)的風(fēng)險控制機制，將風(fēng)險評估涵蓋到整個公司的范疇內(nèi)，使得風(fēng)險評估機制更加的完整化和系統(tǒng)化。通過風(fēng)險評估體系來審查國有企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)流程，利用各種的風(fēng)險評估技術(shù)，及時的識別業(yè)務(wù)中所潛在的風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的方式來降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險。不斷完善國有企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，使得風(fēng)險評估體系更加的科學(xué)化，對于國有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險點進行全面的監(jiān)控，對于發(fā)生風(fēng)險可能性較高、影響范圍較大、可能造成較大損失的風(fēng)險點，進行重點的防范和控制，使得內(nèi)部控制能夠更加有效的進行。

3.建立健全國有企業(yè)的內(nèi)部審計機制

國有企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部門就是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是國有企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要方式，健全的內(nèi)部審計機制能夠有效的監(jiān)督和控制國有企業(yè)的經(jīng)營運作，及時發(fā)現(xiàn)和解決國有企業(yè)潛在的風(fēng)險，避免貪污舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。國有企業(yè)提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認識，并且加大對內(nèi)部審計的支持力度，完善內(nèi)部審計體制。應(yīng)當配備有專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計的獨立性，和財務(wù)、監(jiān)管等部門結(jié)合起來，對于國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題能夠及時的發(fā)現(xiàn)和解決。并且隨著企業(yè)改革的逐步深入，內(nèi)部審計的主要職能也應(yīng)當進一步的提升，除了原有的財務(wù)審計之余，還有對于內(nèi)部管理和控制做出分析、評價和提出建議。以此同時，國有企業(yè)還應(yīng)當構(gòu)建外部的監(jiān)督管理系統(tǒng)，通過稅務(wù)、注冊會計師、審計、證券等部門的力量，不斷使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。

4.完善國有企業(yè)的人力資源管理

國有企業(yè)首先應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況制定人力資源的需求計劃，可以采用外部招聘、內(nèi)部培訓(xùn)等方式，對于國有企業(yè)內(nèi)部崗位緊缺的人才進行填充。外部招聘應(yīng)當綜合考察應(yīng)聘人員的專業(yè)知識技能和道德素質(zhì)等等。對于在職員工的內(nèi)部培訓(xùn)，可以針對崗位需要制定培訓(xùn)計劃，確保在職員工的業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能能夠滿足崗位的要求。第二，國有企業(yè)應(yīng)當建立崗位責任制，明確在職員工的崗位責任，企業(yè)要根據(jù)崗位設(shè)置的情況并且和實際開展工作的情況定期制定人力資源的需求計劃，便于人員的更替和補充。第三，完善國有企業(yè)內(nèi)部的員工考核制度，對于員工工作的完成情況進行公正的評價。不同的崗位應(yīng)當制定不同的考核標準。這些考核的結(jié)果應(yīng)當作為員工薪酬和晉升的依據(jù)。定期對于員工的專業(yè)知識、技能進行考察，便于為員工進行后期的規(guī)劃和培訓(xùn)。第四，完善國有企業(yè)的職工薪酬體制，對于優(yōu)秀的員工應(yīng)當適當?shù)慕o予精神上或者物質(zhì)上的鼓勵。通過不同的薪酬標準來充分調(diào)動員工工作的積極性，能讓員工不斷的尋求自我完善。此外，對于國有企業(yè)的獎懲制度也應(yīng)當根據(jù)實際情況進行更改和修訂。

參考文獻：

[1]崔 靜：淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]，財經(jīng)界，2011（20）.

第7篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；經(jīng)濟責任；審計

一、國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容分析

第一，國有企業(yè)財務(wù)收支狀況。對國有企業(yè)財務(wù)收支狀況實施的經(jīng)濟責任審計，主要是依據(jù)我國統(tǒng)一的財務(wù)會計制度、準則以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)，在必要的審計程序監(jiān)視下，對國有企業(yè)負責人任職期間的企業(yè)財務(wù)收支管理進行嚴格的審計：企業(yè)會計信息的真實性；賬表與實際之間的相符程度；企業(yè)會計核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的解決程度等。

第二，任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。對于國有企業(yè)新的負責人而言，前一任負責人遺留下來的經(jīng)濟問題就會被擱置。這就是國有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進行國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)對前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進行清楚的劃分。通過對企業(yè)的會計信息進行有效地查實，來真是的反應(yīng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的實際質(zhì)量情況。對于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計重點是對負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況進行審計。

第三，任職期間經(jīng)營成果的審計。在國有企業(yè)的經(jīng)濟管理中，經(jīng)營成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對經(jīng)濟責任審計重要內(nèi)容――經(jīng)營成果進行有效地審計。對于國有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，基于對企業(yè)負責人任期期間的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等財務(wù)定量評價指標進行深入的分析與審計。

第四，任職期間國有企業(yè)經(jīng)營合法性審計。新時期，國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一就是對任職期間國有企業(yè)的重大經(jīng)營活動以及經(jīng)營決策進行審計，主要是對其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種等進行審計，注重的是對企業(yè)實施的績效審計。

二、新時期國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計中存在的問題分析

第一，對于開展國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要性認識不足。一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對于審計的對象確定存在一定的難度。對于國有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時，就會產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。二是被審人任期的職責難以確定。由于沒有一個完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進行約束，在界定被審人的經(jīng)濟責任方面就會產(chǎn)生較大的難度。

第二，經(jīng)濟責任審計貫徹受限，增加了國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險。經(jīng)濟責任審計在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟責任審計目標的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標準，經(jīng)濟責任審計目標的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計風(fēng)險的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計手段存在局限性。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計對外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟責任審計中很難貫徹執(zhí)行。現(xiàn)實的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進行積極責任審計，這樣就會造成經(jīng)濟責任審計比較的被動，查處的難度比較大，給國有經(jīng)濟的審計就會產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險。

第三，經(jīng)濟責任審計類別單一，審計成果難以有效的轉(zhuǎn)化。當前，由于國有企業(yè)集團的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會造成內(nèi)部審計對用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個不斷完善的進程之中，但是卻沒有一種制度和機制，對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟責任審計的成果無法在國有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實際效果。

三、新時期構(gòu)筑國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的措施

第一，完善國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機制，加強重要崗位人事監(jiān)管。做好國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計最關(guān)鍵的就是獲得完善的國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機制的支持。這樣，對于國有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實事求是的評價。一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機制。審計部門應(yīng)會同財政、稅務(wù)部門對國有企業(yè)進行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對社會審計組織以及內(nèi)部審計機構(gòu)存在的有效工作成果，形成實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟責任監(jiān)管的防線。二是加強國有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平。三是建立健全有效地權(quán)力運行機制，提高權(quán)利運行的透明度，完善對國有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機制。

第二，建立健全國有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計的內(nèi)部監(jiān)管效能。對于日益現(xiàn)代化的國有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟管理中強化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先建立以防為主的監(jiān)控防線。即國有企業(yè)在全過程的管理中注重各部門職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次基于現(xiàn)有的審計與紀檢監(jiān)察部門，成立一個獨立與審計對象的審計委員會，對會計部門實施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過程中及時的發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及會計管理風(fēng)險進行化解。

第三，做好管理部門之間的協(xié)調(diào)工作，加強與被審計單位之間的溝通。要強化經(jīng)濟責任審計，首先在審計前加強與被審計單位的溝通，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)；其次要做好與干部管理部門的協(xié)調(diào)工作。由于經(jīng)濟責任審計是一項臨時性較強的審計項目，往往與年初安排的常規(guī)審計發(fā)生沖突，就很容易產(chǎn)生審計前的準備工作不充分。針對這一特點，應(yīng)針對本年度需要審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，及早期的干部管理部門進行協(xié)調(diào)。

參考文獻：

1、李洪.國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計若干問題探討[J].中國注冊會計師,2006(5).

第8篇：國有企業(yè)審計建議范文

【關(guān)鍵詞】地方審計機關(guān)；企業(yè)審計；選題思考

理論上，地方審計機關(guān)審計選題考慮的因素有：一是，被選擇的審計項目預(yù)期的效果；二是，被審計單位或項目的資金規(guī)模；三是，被審計單位或項目的管理風(fēng)險；四是，被審項目對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的影響，公眾關(guān)注的程度；五是，審計成本和可操作性。

1 加強企業(yè)審計的必要性

雖然企業(yè)審計隨著地方國有企業(yè)改革的不斷深入，審計對象發(fā)生了重要變化，國有企業(yè)的總體數(shù)量大幅度減少，但是這不能成為弱化企業(yè)審計的理由。目前企業(yè)審計必須強化，理由有三個方面：

首先，是依法履職的需要。對國有及國有控股企業(yè)的審計監(jiān)督是《審計法》賦予審計機關(guān)的職責，是審計機關(guān)審計內(nèi)容的組成部分。

其次，是防控風(fēng)險的需要。確保國有資產(chǎn)的保值增值，是各級黨政機關(guān)和國企經(jīng)營者的共同責任。新形勢下國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)生了重大變化，已不是原來單純的生產(chǎn)經(jīng)營，而是涉足如資本、金融、房地產(chǎn)、風(fēng)險投資等多行業(yè)、多領(lǐng)域，對國有資本投資的安全性監(jiān)督尤為重要，這也對審計機關(guān)加強企業(yè)審計提出了新的要求。

最后，是社會關(guān)注的需要。一些國有企業(yè)肩負著政府的職能，為社會提供公共服務(wù)，這些企業(yè)使用了大量的財政資金，承擔了大量的社會公共項目，社會影響很大，自然應(yīng)該是審計機關(guān)關(guān)注的重點。

2 企業(yè)審計題材的選擇

一方面是，法律授權(quán)的國有及國有控股企業(yè)，另一方面，可以通過專題審計調(diào)查等方式，拓展至其他所有制類型的企業(yè)。

2.1 國有及國有控股企業(yè)審計

2.1.1 確定審計對象

對在國有資產(chǎn)管理部門進行國有產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)進行梳理，哪些可以確定為審計對象，哪些不是，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)進行歸類，作為每年安排企業(yè)審計計劃的依據(jù)。

2.1.2 明確審計重點

對國有及國有控股企業(yè)開展審計，首要的是體現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)負債真實合法效益審計上。針對不同類型的企業(yè)，還應(yīng)有區(qū)別地明確差異化的審計重點。個人把企業(yè)類型分為三類：

1）經(jīng)營型企業(yè)，是指直接從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)和企業(yè)集團。對國有經(jīng)營型企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，企業(yè)的收益分配。目前，國有企業(yè)收益的分配、收繳沒有完善的制度體系，企業(yè)的利潤分配比較隨意，很少有分紅，收益的收繳也是采用協(xié)商的辦法，很難體現(xiàn)國有資本的投資收益。通過審計，使國有企業(yè)收入分配工作走上制度化、規(guī)范化的軌道，也體現(xiàn)了國有企業(yè)對地方財政的貢獻份額。二是，企業(yè)的發(fā)展愿景。要關(guān)注國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，提升后續(xù)發(fā)展的能力，這是國有資本是否有可持續(xù)收益的關(guān)鍵。

2）管理型企業(yè)，是指不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只以持股運作方式從事國有資產(chǎn)營運和管理的企業(yè)。對這類企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，投資方向的準確性，即投資方向是否符合國家、地方鼓勵與扶持的產(chǎn)業(yè)定位，是否列入政府布置的重點工程建設(shè)任務(wù)。二是，投資資金的安全性，即要以國有資產(chǎn)的安全與保值為前提，特別是對帶有風(fēng)險性的投資企業(yè)，要著重關(guān)注其內(nèi)部風(fēng)險控制是否有效運行。

3）服務(wù)型企業(yè)，是指肩負政府職能，為社會提供公共性和惠民的企業(yè)。對這類企業(yè)，要著重關(guān)注兩方面內(nèi)容：一是，成本費用的核算與控制，是否厲行節(jié)約提高效能；二是，內(nèi)部控制制度的建立以及內(nèi)部管理的高效性。

2.2 專題審計調(diào)查

2.2.1 圍繞財政專項資金

根據(jù)審計法釋義，經(jīng)政府委托，對各類企業(yè)中與財政資金有關(guān)的經(jīng)濟活動，國家審計都有權(quán)進行調(diào)查和監(jiān)督。圍繞財政專項資金，主要是延伸調(diào)查被扶持企業(yè)的財政資金的使用情況、扶持項目的完成情況以及效果情況。

2.2.2 關(guān)注政策的落實、實施效果情況

國家在擴大內(nèi)需、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面，制定了很多的經(jīng)濟政策，如去年試點的營改增。可以圍繞這些政策的實施對地方經(jīng)濟的發(fā)展會產(chǎn)生什么樣的影響進行調(diào)研。

2.2.3 關(guān)注職工權(quán)益

延伸調(diào)查企業(yè)應(yīng)該為職工承擔的如社會養(yǎng)老保險等各類社會保障費用的交納情況，是否全面、按時、足額交納，以及在這方面工作中存在的主要問題，督促企業(yè)切實保障職工合法利益，減少社會矛盾糾紛，維護社會穩(wěn)定。

3 目前企業(yè)審計的難點

3.1 企業(yè)審計盲區(qū)比較突出

一方面，對于地方審計機關(guān)而言，金融、電信、電力、煙草等很多大型國企是國家或省屬單位，受審計管理體制的限制，往往處于上面來不及審、下面不能審的局面，一定程度上造成了監(jiān)督盲區(qū)，降低了國家審計的威懾力。另一方面，民營企業(yè)的會計信息真實性不容樂觀，生存因素導(dǎo)致中介機構(gòu)的獨立性和客觀性受到限制，一旦民企會計信息失真嚴重，必將影響地方政府的正確決策。

3.2 企業(yè)審計對象嚴重萎縮

以江蘇蘇南某地級市為例，隨著提升經(jīng)濟效率為目標的國退民進改制工作的推進，市級審計機關(guān)監(jiān)督的企業(yè)對象，包括國有工商企業(yè)、供銷社系統(tǒng)企業(yè)和國有控股三資企業(yè)在內(nèi)，從上世紀九十年代的300多家，下降到了目前不足50家，下降比例在80%以上。

3.3 企業(yè)審計力量大幅削弱

一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉(zhuǎn)移，地方審計機關(guān)企業(yè)審計的力量已今非昔比。另一方面，由于業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時缺少練兵，加上知識結(jié)構(gòu)更新較慢，審計人員在企業(yè)審計方面的業(yè)務(wù)能力有待提升。

4 做好企業(yè)審計的建議

一是，鞏固審計對象。要加強與國資、財政等相關(guān)部門聯(lián)系，建立信息定向溝通交流機制，及時掌握國有產(chǎn)權(quán)登記的動態(tài)變化情況。建立企業(yè)審計資料數(shù)據(jù)庫，記錄歷年來企業(yè)被審計有關(guān)情況，并對基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)實施動態(tài)調(diào)整。圍繞各類財政專項扶持資金，積極策劃審計選題，延伸調(diào)查其他所有制類型企業(yè)的財政扶持資金使用、項目完成和建設(shè)成效情況開展績效審計或調(diào)查。

二是，把握政策方向。圍繞政策的調(diào)整，結(jié)合地方實際及時調(diào)整審計選題方向，是更好發(fā)揮審計服務(wù)中心、服務(wù)大局職能的有效途徑。審計機關(guān)應(yīng)時刻掌握國家政策的方向性變化，特別是財稅方面的政策變化對地方經(jīng)濟發(fā)展的影響，圍繞地方經(jīng)濟轉(zhuǎn)型目標，跟蹤政策調(diào)整思路，精心選擇調(diào)查內(nèi)容，主動開展專項調(diào)研，提出對策建議，為地方政府進行經(jīng)濟社會決策當好參謀助手。

三是，探索改革思路。審計工作不是被動的，應(yīng)該積極地適應(yīng)宏觀改革思路。審計機關(guān)沒有管理職能，和其他單位沒有利益關(guān)系，這是審計機關(guān)獨立性的基礎(chǔ)。通過企業(yè)審計，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督，同時也強化了對企業(yè)管理部門的再監(jiān)督。為此，審計機關(guān)應(yīng)大膽探索，不斷豐富工作內(nèi)涵，通過審計掌握傾向性、苗頭性的問題，掌握規(guī)律，提出建議。對地方審計機關(guān)而言，當前應(yīng)積極探索下放審計權(quán)限，對省部屬企業(yè)要主動申請授權(quán)審計或?qū)ⅰ耙粭l鞭”企業(yè)審計項目長期化、制度化。

四是，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要落實審計人員的政治理論學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，提高審計人員的政策理論水平和解決實際問題的能力。要加強審計人員專業(yè)技能培訓(xùn)，針對新形勢下審計工作中出現(xiàn)的新問題，積極組織審計人員參加的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班和研討交流活動，通過重點專業(yè)培訓(xùn)，加強審計人員對審計工作中急需的新知識、新技能的學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員的專業(yè)水平。要注重在實戰(zhàn)中鍛煉審計人員，以審代訓(xùn)加強對年輕同志的鍛煉。要實行績效工資考核，充分發(fā)揮正向激勵機制的作用，有效提高審計人員工作積極性。

【參考文獻】

第9篇：國有企業(yè)審計建議范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;組織模式;趨勢

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,國有企業(yè)推行股份制改造,健全公司法人治理結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制,以及大量企業(yè)海外上市,資產(chǎn)市場上的投資者越來越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力,關(guān)注內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用,加之,企業(yè)之間競爭日益激烈,市場穩(wěn)定性較差,加強企業(yè)內(nèi)部審計已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素。

國際上對現(xiàn)代內(nèi)部審計理論也在不斷發(fā)展,國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義的重塑,提出了“風(fēng)險管理審計,內(nèi)部控制審計,治理程序?qū)徲嫛?明確了現(xiàn)代內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向,而其中提出的“增加價值,咨詢服務(wù)”等觀點,奠定了內(nèi)部審計發(fā)展的基礎(chǔ);COSO的“《內(nèi)部控制――整體架構(gòu)》”的研究報告的推出,提出了內(nèi)部控制五大要素,成為我國國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要指引,作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計受到了企業(yè)高管層的重視,成為推動企業(yè)發(fā)展的重要元素。在這樣的背景下,內(nèi)部審計實踐開始走上了快速發(fā)展的軌道。

一、內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式的比較與選擇

我國國有企業(yè)基本都設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)并不斷發(fā)展內(nèi)部審計職能。就調(diào)查結(jié)果看,內(nèi)審機構(gòu)在組織中存在以下六種主要形式。

1.隸屬于高管層

這種模式主要通過總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計的方式進行。

這種隸屬關(guān)系可以使內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高層次的地位,保持一定的獨立性,可以使審計工作與日?？刂葡嘟Y(jié)合,及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。

不足之處在于內(nèi)部審計難以審查高級管理層,難以對其經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督和評價。

對于投資者與經(jīng)營者合二為一的企業(yè)來說,這種組織模式還是比較適用的。

2.隸屬于財務(wù)部門

20世紀80年代初,我國大多數(shù)企業(yè)選擇了這種組織模式,這種模式的不足顯而易見,就是審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門之下嚴重影響其獨立性,所以一般情況下企業(yè)盡量不要選擇這種模式。

3.與紀檢監(jiān)察合署辦公

紀檢是黨的辦事機構(gòu),監(jiān)察是行政監(jiān)察機構(gòu),它們與內(nèi)部審計的職能各不相同,因此合署辦公易造成黨政不分,政企不分的職能混亂,使內(nèi)審的鑒證、評價和服務(wù)職能作用難以發(fā)揮。然而,這種定位將內(nèi)審當作紀檢監(jiān)察部門辦案和監(jiān)察工作的延伸和補充,強化了審計的監(jiān)督職能,在一些把內(nèi)審作為監(jiān)督評價職能的大型企事業(yè)單位,普遍存在并使用這種模式。建議企業(yè)應(yīng)該將審計與紀檢監(jiān)察分屬辦公,如果紀檢監(jiān)察部門需要審計協(xié)作的話,審計可以給予適度的幫助。

4.通過審計委員會由董事會和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)歸高級管理層和董事會雙重管理,實行向高管層和董事會雙重報告的制度。國資委頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》要求,國有控股公司和國有獨資公司,應(yīng)當在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會?！渡鲜泄局卫頊蕜t》也要求上市公司設(shè)立審計委員會。不足之處在于董事會對企業(yè)財產(chǎn)擁有法人所有權(quán),并不具體行使管理職能,因此難以應(yīng)付業(yè)務(wù)隨時變化的需要,不利于加強對內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)。所以我們建議上市公司應(yīng)該選擇這種組織模式以便今后快速與國際接軌;在美國上市的公司必須選擇這種模式;對于準備上市的公司來說,則要先優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu),而后才能確定是否選擇這種模式。

5.高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)

內(nèi)審機構(gòu)歸高級管理層和監(jiān)事會雙重管理,實行向高管層和監(jiān)事會雙重報告的制度。

雙重領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機構(gòu)能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,有利于保證內(nèi)審職能作用的發(fā)揮,對管理層進行獨立的評價和監(jiān)督,提高管理層的效益。但是隸屬于監(jiān)事會的內(nèi)審機構(gòu)容易混淆監(jiān)事會和內(nèi)審的職責。

建議如果選擇這種模式,必須要在組織制度中明確內(nèi)審和監(jiān)事會的監(jiān)督分工,監(jiān)事會主要監(jiān)督高管層及董事會履行職責的情況及重大決策行為,內(nèi)審重點審計高管層以下的經(jīng)營和管理活動,并負責向監(jiān)事會報告。

6.垂直管理

垂直管理是指在企業(yè)總公司設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),由其對下屬分公司進行審計。為了便于工作,在分公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)分支或派駐小組,該分支機構(gòu)直接歸總公司的審計機構(gòu)管理,不受分公司領(lǐng)導(dǎo),具有一定獨立性。但這種模式由于分公司無權(quán)干預(yù)內(nèi)審,故可能會把這種內(nèi)審當作外部審計來看,提供虛假信息以避免總公司責難,因此出現(xiàn)了總公司與分公司的博弈,從而增加了內(nèi)部管理成本。

建議選擇這種模式的企業(yè)最好是設(shè)有分公司的總公司,并同時要有相應(yīng)的管理制度約束可能出現(xiàn)的虛假信息問題。

二、大力提高審計人員的專業(yè)勝任能力

隨著社會的進步和內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和完善,我國國有企業(yè)培育了大量具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員,但在現(xiàn)階段,內(nèi)部審計人員還存在不足。

第一,專職人員比例仍顯不足,調(diào)查結(jié)果表明,國有企業(yè)中,專職兼職人員比為2.27:1,兼職人員普通存在審計獨立性不強的問題。

第二,審計人員的專業(yè)構(gòu)成主要涉及會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)(含管理學(xué))、審計學(xué)和工程學(xué)四個主要部分。但財務(wù)審計人員偏多、工程審計及其他專業(yè)審計人員不足。國際審計師協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》要求內(nèi)審人員應(yīng)該具備這樣的能力:精通財務(wù)會計、熟悉經(jīng)濟學(xué)理論、理解管理學(xué)知識,掌握計算機技術(shù)。對照而言,我國國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)尚存在結(jié)構(gòu)上的差異和不均衡。

第三,內(nèi)部審計人員以大專生、本科生為主,高學(xué)歷人員少,央企及大中型企業(yè)好于地方企業(yè)和小型企業(yè)。具有大專以上的學(xué)歷,基本可以滿足一般內(nèi)部審計工作要求,但是,高學(xué)歷者,其理論功底和研究能力都比較強,適應(yīng)能力和可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)都比較好,現(xiàn)實的內(nèi)部審計發(fā)展迅速,變化萬千,儲備高學(xué)歷、高學(xué)位專業(yè)人才十分必要。

所以,在新形勢下,國有企業(yè)應(yīng)注意配備合格的專職審計人才,培養(yǎng)懂財會、管理、計算機知識及工程學(xué)知識的復(fù)合型人才。隨著現(xiàn)在國際經(jīng)濟的交流和發(fā)展,很多企業(yè)實現(xiàn)了跨國經(jīng)營,因此審計人員還應(yīng)掌握一定的外語知識。還應(yīng)注意引進一些高學(xué)歷,研發(fā)能力強的專業(yè)審計人才,努力使內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成合理,同時還需強化職業(yè)道德意識,加強專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。

三、現(xiàn)代內(nèi)部審計趨勢

1.在審計內(nèi)容上重心轉(zhuǎn)向管理審計

《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006年至2010年工作規(guī)劃》中確立了今后五年工作的總目標,其中將大力推進內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主,向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為一項重要任務(wù)。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標是查錯糾弊,發(fā)揮保護性制約性作用,因而其工作重點放在財務(wù)審計上。以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益,增強競爭能力。資源稀缺程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈所帶來的嚴峻經(jīng)營環(huán)境挑戰(zhàn),推動了內(nèi)部審計向以提高經(jīng)濟效益為目標的管理審計方向發(fā)展。

內(nèi)部審計部門應(yīng)逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的管理審計,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,以適應(yīng)形勢的變化和管理當局的新要求。

2.在審計策略上,采取參與、合作的方式

參與式審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)在審計開始時,就對被審計部門抱著信任態(tài)度,與他們討論審計目標、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;

(2)征求被審計部門的意見,尋求他們的合作;

(3)及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進的必要性,并探討改進的可行措施;

(4)向被審計部門報告期中審計結(jié)果,期中審計報告可以是口頭的非正式的,以便及時解決和改正存在的問題,避免發(fā)生更大的損失;

(5)提出最終審計報告時,采用建設(shè)性語調(diào),重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響,改進的可能性和改進措施上。

3.從審計方法看

從傳統(tǒng)的帳薄基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計;從傳統(tǒng)的手工賬冊審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變,并逐步走向信息系統(tǒng)審計。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,法律的變化、經(jīng)濟管理手段電算化和審計目的擴大,現(xiàn)代審計主要是從測評內(nèi)部控制,實施判斷抽樣和擴大風(fēng)險評估范圍,引進重要性原則,進行統(tǒng)計抽樣兩個方面進行審計。到目前為止,內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計方法已經(jīng)取得了較大發(fā)展:取證范圍從會計數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域擴展到會計數(shù)據(jù)處理的控制領(lǐng)域;取證規(guī)模從全部證賬縮減到部分證賬;提出審計可靠性模式。同時,風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法也在審計取證范圍和取證規(guī)模等方面有所發(fā)展。審計取證范圍從賬務(wù)處理控制擴大到業(yè)務(wù)和環(huán)境與內(nèi)控環(huán)境領(lǐng)域;審計取證規(guī)模從減少各賬戶余額取證規(guī)模到以分析性檢查取代非重要性賬戶余額抽樣審計,進一步減少重要性賬戶取證規(guī)模;以控制檢查風(fēng)險為中心,引進重要性原則,運用數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法,從量化審計計劃工作要求到量化審計執(zhí)行和報告工作要求。

隨著信息化技術(shù)的推進,審計方式還有可能發(fā)生更大的革命性的變化。社會信息化的快速發(fā)展推進了計算機審計,計算機審計的發(fā)展又推進各級審計機關(guān)對審計工作理念、思維模式、法規(guī)體系、工作方式、組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。開展遠程審計、聯(lián)網(wǎng)審計的探索和實踐,建立適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)分析平臺,逐步提高計算機審計數(shù)據(jù)采集與分析處理的能力;加快推進“AO”和“OA”的交互,強化審計質(zhì)量管理和現(xiàn)場管理;在加強對計算機審計經(jīng)驗進行總結(jié)的基礎(chǔ)上,逐步建立專家經(jīng)驗庫。

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司治理結(jié)構(gòu)要求加強內(nèi)部審計,特別在國有資本的控股地位的企業(yè)中,促進國有資產(chǎn)保值增值,防范和化解金融風(fēng)險,將在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部審計來完成。而國際國內(nèi)內(nèi)部審計理論的發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部審計指明了發(fā)展方向和提供了理論基礎(chǔ):包括國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義的重塑;COSO的“內(nèi)部控制整體框架”的提出;SOX法案的推動;我國新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將內(nèi)部審計提高到重要的地位,制訂了詳細的規(guī)范……而目前國企業(yè)內(nèi)部審計的總體發(fā)展狀況還不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求,這就要求企業(yè)加強治理結(jié)構(gòu),選擇好內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式;加強審計的獨立性和效率性;加強內(nèi)審人員在專業(yè)能力和職業(yè)道德方面的培訓(xùn);企業(yè)內(nèi)部審計向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)型;健全內(nèi)部審計制度,使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

參考文獻:

[1]時 現(xiàn) 毛 勇:《08中國國有企業(yè)審計研究報告》,北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2008.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯:《內(nèi)部審計實務(wù)標準――專業(yè)框架》,北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2005.