非稅收入管理辦法精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的非稅收入管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：非稅收入管理辦法范文
一、目標(biāo)要求
“非稅收入管理宣傳月”活動(dòng)的目標(biāo)要求是：通過開展“宣傳月”活動(dòng)，提高各級(jí)、各部門和全社會(huì)對(duì)規(guī)范非稅收入管理重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加深對(duì)非稅收入性質(zhì)、范圍等相關(guān)政策的理解，全面提升非稅收入管理的規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化水平，建立有利于科學(xué)發(fā)展的政府非稅收入管理體系，使非稅收入在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。
二、主要內(nèi)容
圍繞“政府非稅收入與科學(xué)發(fā)展”這個(gè)主題，重點(diǎn)宣傳《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[*]29號(hào)）、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院281號(hào)令）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[*]53號(hào)）、《國土資源部財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈土地儲(chǔ)備管理辦法〉的通知》（國土資發(fā)[*277號(hào)）、《*人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入管理的意見》（魯政辦發(fā)[*5號(hào)）、《*國有資源和環(huán)境有償使用收入考核暫行辦法》（魯財(cái)綜[*65號(hào)）、《*國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（魯財(cái)綜[*29號(hào)）、《*土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（魯財(cái)綜[*45號(hào)）、《全省非稅收入征繳規(guī)范管理考核辦法》（魯財(cái)綜[*]15號(hào)）、《*財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范*行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算收據(jù)管理的通知》（魯財(cái)綜[*]83號(hào)）、*財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《*行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金稽查實(shí)施辦法》（魯財(cái)綜[*]25號(hào)）、濟(jì)寧市財(cái)政局濟(jì)寧市監(jiān)察局《關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理的意見》（濟(jì)財(cái)發(fā)[*]23號(hào)）、濟(jì)寧市人民政府關(guān)于印發(fā)《濟(jì)寧市國有土地儲(chǔ)備運(yùn)營資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（濟(jì)政發(fā)[*]14號(hào)）、《*縣預(yù)算外資金管理辦法》(1997年3月縣政府第10號(hào)令)等一系列文件精神，以及非稅收入手段在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的積極作用，總結(jié)和推廣各級(jí)、各部門在加強(qiáng)非稅收入管理中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，進(jìn)一步營造加強(qiáng)政府非稅收入管理的良好氛圍。
三、宣傳的形式和方法
通過電視、電臺(tái)、財(cái)政信息網(wǎng)等各種媒體，從不同的角度和層面，采用專題報(bào)道、答記者問、培訓(xùn)班、法規(guī)選登、標(biāo)語口號(hào)等多種形式開展宣傳活動(dòng)，不拘一格，靈活多樣，既要集中宣傳，大造聲勢(shì)，又要持續(xù)宣傳，擴(kuò)大覆蓋面。
（一）廣播電視
1、請(qǐng)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)于5月31日發(fā)表廣播電視講話。
2、縣財(cái)政局主要領(lǐng)導(dǎo)同志于5月31日答記者問。
3、宣傳月期間以字幕的形式滾動(dòng)播出非稅收入管理宣傳月口號(hào)。
4、及時(shí)報(bào)道政府非稅收入管理方面的有關(guān)會(huì)議精神和縣直部門、單位的有關(guān)工作部署和做法。
5、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合制作加強(qiáng)政府非稅收入管理工作專題節(jié)目，重點(diǎn)介紹十年來政府非稅收入管理工作歷程、取得的成效、積累的經(jīng)驗(yàn)，在黃金時(shí)段播出。
6、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合舉辦加強(qiáng)政府非稅收入管理的有獎(jiǎng)知識(shí)競(jìng)答活動(dòng)。
（二）印制宣傳資料
印制“政府非稅收入”知識(shí)及法規(guī)宣傳資料、明白紙及文件匯編等，向機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)單位及群眾散發(fā)。
（三）其他形式
1、利用信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣傳，在本縣網(wǎng)站上設(shè)立政府非稅收入管理專欄或網(wǎng)頁，刊登有關(guān)管理法規(guī)、工作部署和經(jīng)驗(yàn)做法。
2、利用各種會(huì)議、專項(xiàng)檢查或深入部門、單位調(diào)查研究時(shí)進(jìn)行宣傳，做到在宣傳中工作，在工作中宣傳。
3、精心編印非稅收入管理宣傳單、橫幅、標(biāo)語（口號(hào)）、宣傳櫥窗，組織有關(guān)部門單位到廣場(chǎng)、繁華街道設(shè)置宣傳點(diǎn)進(jìn)行集中宣傳，現(xiàn)場(chǎng)解答群眾關(guān)心的問題。
4、舉辦非稅收入管理培訓(xùn)班，邀請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專家授課和指導(dǎo)。
5、扎制宣傳車輛在縣直城區(qū)及14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行巡回宣傳，現(xiàn)場(chǎng)解答、散發(fā)宣傳資料等；
6、按照省市創(chuàng)建“全省非稅收入規(guī)范管理示范縣”活動(dòng)的要求，組織創(chuàng)建示范縣活動(dòng)，學(xué)習(xí)各地的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)全縣非稅收入管理工作再上新水平。
7、組織有關(guān)部門單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員召開非稅收入規(guī)范管理座談會(huì)，廣泛征求意見和建議。
8、召開全縣非稅收入管理工作會(huì)議，深入貫徹省市財(cái)政綜合工作會(huì)議精神，全面回顧總結(jié)過去幾年的政府非稅收入管理工作，研究謀劃*年以及今后一個(gè)時(shí)期的政府非稅收入管理工作。
第2篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)鍵詞：非稅收入 收費(fèi)征收管理體系
中圖分類號(hào)：F810.43
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1003-949（2005）-10-018-02
我國非稅收入是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的用于履行政府職能的財(cái)政收入。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒收入和公共資產(chǎn)、資源收入等。目前，非稅收入存在的數(shù)額大，征收主體多元化，管理不規(guī)范的問題日益突出。因此，加強(qiáng)非稅收入管理已迫在眉睫。
一、我國非稅收入管理的現(xiàn)狀與問題
1、數(shù)額過大。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，非稅收入占財(cái)政收入比重在建國初期為4、2%，1978年為30、6%，1985年為42%，1990年達(dá)到50%，盡管我國對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理、減并等，目前也在接近40%的水平。分散了國家財(cái)力，削弱了國家宏觀調(diào)控能力，也不利于地方稅體系的鞏固、完善和發(fā)展。
2、收費(fèi)主體多元化，收費(fèi)形式多樣化?，F(xiàn)行收費(fèi)主體是財(cái)政、交通、工商、公安、司法、教育、環(huán)保等管理部門，每個(gè)部門都有收費(fèi)名目，而且一個(gè)部門要收取多種費(fèi)用。使收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)上百項(xiàng)，甚至幾百項(xiàng)。造成非稅收入無序增長。亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款的現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場(chǎng)價(jià)格體系，使正常的市場(chǎng)交易受到?jīng)_擊。也加重了企業(yè)、單位和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。盡管現(xiàn)階段我國名義稅收負(fù)擔(dān)率在17%左右，與國外多數(shù)國家相比，處于較低水平，但是加上各種非稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)已超過30%。不利于社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3、管理混亂。非稅收入大多分散在部門單位管理，缺乏建全的監(jiān)督和約束機(jī)制，沒有統(tǒng)一的法律制度。使財(cái)政資金長期在體外循環(huán)，游離于監(jiān)督之外。政府難以從整體上把握財(cái)政資金的收入信息，無法統(tǒng)籌調(diào)節(jié)其在各部門中的使用。加劇了社會(huì)分配不公。也滋生了腐敗現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)非稅收入管理的思路
1、建立統(tǒng)一的財(cái)政體系
從非稅收入的屬性來看，與稅收收入同屬于財(cái)政性資金。非稅收入的征管主體只能是代表政府管理財(cái)政的財(cái)政部門。因此，各級(jí)政府應(yīng)從規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的角度出發(fā)，確定財(cái)政部門在非稅收入征管中的地位，一方面清理整頓非稅收入項(xiàng)目。堅(jiān)決取締一切亂收費(fèi)、亂攤派和亂罰款等不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。將一些政府性基金和附加收入改為稅收收入。如環(huán)保部門征收的排污費(fèi)可改為征收環(huán)境保護(hù)稅；將教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等合并開征教育稅；將養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等合并開征社會(huì)保險(xiǎn)稅等。另一方面將一切履行政府職能的收入全部納入財(cái)政預(yù)算管理，取消預(yù)算外范疇及其管理辦法，建立財(cái)政預(yù)算內(nèi)多種管理方式和管理辦法的新財(cái)政體系。這樣做的好處可以切斷各個(gè)職能部門的行政、執(zhí)法與收費(fèi)之間的直接聯(lián)系，將收費(fèi)使用權(quán)與收費(fèi)所有權(quán)相分離。變收費(fèi)主體多元化為一元化。有利于非稅收入的征收管理。
2、建立嚴(yán)格的法律體系
法制是約束政府財(cái)力分配的最有力的手段。我國政府財(cái)政也只有從法制建設(shè)入手，建立各項(xiàng)切實(shí)可行的稅收法律、行政法規(guī)來規(guī)范和約束非稅收入的項(xiàng)目審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收權(quán)限、資金分配等監(jiān)督檢查各項(xiàng)工作。用法律規(guī)范非稅收入征收主體、業(yè)務(wù)流程和征收行為。即所有的非稅收入項(xiàng)目的收取，都必須嚴(yán)格依照法定的權(quán)限、范圍、條件和程序。，才能杜絕亂收費(fèi)、亂攤派和亂罰款等問題的出現(xiàn)，達(dá)到非稅收入管理的目的。
3、建立規(guī)范化的征收管理體系
（1） 強(qiáng)化收支兩條線管理
非稅收入是國家財(cái)政資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。部門和單位收取的收入上繳財(cái)政專戶，支出由財(cái)政統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付，實(shí)行收支兩條線。強(qiáng)化收支兩條線管理，首先，應(yīng)完善賬戶管理，清理和規(guī)范單位的銀行帳戶，取消多頭開戶，確立收支專戶，以保證各項(xiàng)收入全額繳入財(cái)政專戶，監(jiān)督全部支出使用情況，提高資金使用效益。其次，應(yīng)完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費(fèi)時(shí)，只能向收款人開票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)，資金通過銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳入同級(jí)財(cái)政非稅收入歸集專戶。以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入，小金庫和帳外帳等問題的發(fā)生。
（2） 加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理
票據(jù)管理是非稅收入征收管理的源頭。加強(qiáng)票據(jù)管理總的原則，是要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。具體在操作上，首先應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范并擴(kuò)大票據(jù)覆蓋面，強(qiáng)化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費(fèi)，以票促收，監(jiān)督單位收取的費(fèi)款是否及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，并制止各種亂收費(fèi)行為。其次，應(yīng)改變財(cái)政票據(jù)種類繁多，混亂和管理不統(tǒng)一的狀況，探索設(shè)計(jì)出精簡(jiǎn)有效和管理嚴(yán)密的收入票據(jù)。
（3） 建立和完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)
目前，非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)亟需在財(cái)政綜合管理、公共信息查詢、執(zhí)收單位軟件、全國非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)建設(shè)等方面進(jìn)一步完善。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)交換，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行資金清算體系，為實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳、審核、統(tǒng)一監(jiān)管的一體化提供了有利的技術(shù)條件。要結(jié)合‘金財(cái)’工程的整體布署，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過銀行代收和相關(guān)應(yīng)用軟件的不斷完善，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理信息規(guī)范化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標(biāo)?？刂茍?zhí)收單位的收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、帳戶設(shè)置、票據(jù)使用等，規(guī)范執(zhí)收行為，有效防止亂收費(fèi)等問題的發(fā)生，并通過信息系統(tǒng)，對(duì)政府非稅收入的來源、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等動(dòng)態(tài)變化情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，提高財(cái)政監(jiān)管能力。
第3篇：非稅收入管理辦法范文
第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。
在辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號(hào)證明；法定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。
第三條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅收入總額＝收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額
上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。
除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：
（一）財(cái)政撥款；
（二）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
（三）經(jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；
（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；
（五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；
（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；
（八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。
第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：
（一）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門出具的撥款證明；
（二）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
（三）經(jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；
（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；
（五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；
（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；
（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；
（八）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件；
（九）接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；
（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；
（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。
對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。
第五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比。
計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額--準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額
第六條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
第七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）
對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С觯徊糠帜軌騽澐智宄?，另一部分劃分不清的，可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。
第八條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目，是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。
下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1．5％計(jì)算扣除。但原來在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。
（四）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。
（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。
（七）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
第九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購基金，在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。
（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。
按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：
1--預(yù)計(jì)凈殘值率
固定資產(chǎn)年折舊率＝----------------×100％
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：
原值×（1--預(yù)計(jì)凈殘值率）
單位里程（每工作小時(shí)）折舊額＝--------------------------
總行駛里程（總工作小時(shí)）
（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：
1、房屋、建筑物為20年；
2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；
3、一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。
（四）以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。
（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。
第十條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1999〕136號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除。其他上交上級(jí)支出，不得在稅前扣除。
第十一條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。
第十二條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：
（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費(fèi)；
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；
（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；
（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
（四）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；
（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>
（六）超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；
（七）各種贊助支出；
（八）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；
（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
第十三條對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。
第十四條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。
第十五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。
第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。
第十七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。
《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明》（見附件），各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。
納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。
第4篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)于《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告
政策背景
2009年4月30日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”)，為企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理設(shè)定框架與原則，但仍存在不少技術(shù)和程序問題，使得納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行通知中所涉及的相關(guān)稅收政策處理企業(yè)重組業(yè)務(wù)遇到一定困難。為此，在2010年7月26日，國家稅務(wù)總局頒布了2010年第4號(hào)公告《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》，以便進(jìn)一步規(guī)范和明確若干問題，管理辦法同時(shí)針對(duì)相關(guān)的申報(bào)和資料準(zhǔn)備作出了規(guī)定。值得注意的是，與以往慣例不同，此文件是以“公告”形式的。
明確了若干重要概念的定義與解釋
1 通知第一條第(四)項(xiàng)將“資產(chǎn)收購”定義為一家企業(yè)收購另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。管理辦法明確了實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。
2 通知第二條規(guī)定企業(yè)可以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)收購，換取另一家企業(yè)的資產(chǎn)。管理辦法明確，“控股企業(yè)”是指由收購企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。
3 管理辦法將“重組日”定義為：
債務(wù)重組：以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日；
股權(quán)收購：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；
資產(chǎn)收購：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日；
企業(yè)合并：以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日；
企業(yè)分立：以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組曰。
4 通知的第五條要求適用特殊重組必須具有合理的商業(yè)目的。管理辦法并沒有就合理的商業(yè)目的給出解釋或者定義，但要求納稅人在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：
(1)重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；
(2)該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；
(3)重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化；
(4)重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；
(5)重組活動(dòng)是否給交易各方帶來了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；
(6)非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。
5 對(duì)于特殊重組，通知還要求交易方在“重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”保持經(jīng)營和權(quán)益上的連續(xù)性。管理辦法則明確，該期限是指自上述重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。
6 通知第五條第五項(xiàng)規(guī)定，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。管理辦法則明確，“原主要股東”是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)20％以上股權(quán)的股東。
7 通知第六條第四項(xiàng)規(guī)定，在同一控制下不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并可以選擇特殊性稅務(wù)處理，暫不確認(rèn)所得或損失，管理辦法進(jìn)一步明確，“同一控制”是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。
8 管理辦法明確，通知第六條第(四)項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。
企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理管理
1 管理辦法首度提出對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的要求，除以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購情況外，均必須提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。管理辦法對(duì)非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購未明確要求提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，但是要求提供公允價(jià)值的合法證據(jù)資料。不過該管理辦法中未規(guī)定公允價(jià)值的合法證據(jù)范圍。
2 企業(yè)合并或分立適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受過渡期稅收優(yōu)惠尚未期滿的，存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，注銷的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼冶并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。
合并企業(yè)按照合并后的可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算；
分立后的存續(xù)企業(yè)可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算。
合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿后重組的，不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理
1 首次正式引入重組主導(dǎo)方概念，以及重組主導(dǎo)方確認(rèn)原則，管理辦法規(guī)定，企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：
(1)債務(wù)重組為債務(wù)人；
(2)股權(quán)收購為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；
(3)資產(chǎn)收購為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方，
(4)吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；
(5)分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。
2 明確了合并、分立適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，涉及被合并企業(yè)以及被分立企業(yè)所得稅事項(xiàng)承繼辦法。
合并、分立行為適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，被合并、被分立企業(yè)合并、分立前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并、分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。
其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼，凡屬于對(duì)企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得)享受過渡期稅收優(yōu)惠，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。
合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。
合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照稅法的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的所得享
受的稅收優(yōu)惠承繼問題，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿后重組的，不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
3 管理辦法對(duì)跨年度重組行為以及分步重組行為適用特殊性稅務(wù)處理辦法作出了規(guī)定。
同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后。應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。
上述跨年度分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。
跨境重組稅收管理
1 跨境重組特殊性稅務(wù)處理的執(zhí)行方法仍應(yīng)依據(jù)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理執(zhí)行。
2 跨境重組特殊性稅務(wù)處理的征收管理仍應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[2009]3號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號(hào))的要求。
3 的管理辦法明確了跨境重組行為在適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，即以擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100％直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，且符合通知第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理的居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
(1)當(dāng)事方的重組情況說明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；
(2)雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
(3)雙方控股情況說明；
(4)由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)分別列示涉及的各單項(xiàng)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值；
(5)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料；
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部
關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
為進(jìn)一步規(guī)范公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[20081160號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。
縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
二、在財(cái)稅[20081160號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請(qǐng)，通過認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請(qǐng)，并分別報(bào)送財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第七條規(guī)定的材料。
民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)益性捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
三、對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，
四、2008年1月1日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣。
五、對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
對(duì)于通過公益社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
六、對(duì)已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
七、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個(gè)人向該公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。同時(shí)，提請(qǐng)審核確認(rèn)其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的財(cái)政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會(huì)團(tuán)體不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部
關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知
為了進(jìn)一步促進(jìn)離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅政策通知如下：
一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門濟(jì)南、武漢、長沙，廣州、深圳、重慶、成都、西安等21仲國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
二、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，從上述境外單位取得的收入。
三、2010年7月1日至本通知到達(dá)之曰已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知
為了促進(jìn)烯烴類化工行業(yè)的健康發(fā)展和生產(chǎn)同類產(chǎn)品企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將部分燃料油消費(fèi)稅政策調(diào)整如下：
一、2010年1月1日起到2010年12月31日止對(duì)用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料產(chǎn)燃料油免征消費(fèi)稅對(duì)用作生產(chǎn)乙烯，芳烴等化工產(chǎn)品原料的進(jìn)口燃料油返還消費(fèi)稅。燃料油生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售的不用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品的化工企業(yè)購進(jìn)免稅燃料油對(duì)外銷售且未用作生產(chǎn)乙烯、芳烴化工產(chǎn)品原料的，應(yīng)補(bǔ)征消費(fèi)稅。
對(duì)企業(yè)自2010年1月1日起至文到之日前購買的用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油所含的消費(fèi)稅予以退還。
二、乙烯等化工產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯、丁二烯及其衍生品等化工產(chǎn)品，芳烴等化工產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴及混合芳烴等化工產(chǎn)品。
三、用燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量50％以上(含50％)的企業(yè)，享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
四、燃料油消費(fèi)稅的免，返稅管理參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]45號(hào))和《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口石腦油消費(fèi)稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財(cái)預(yù)[2009]347號(hào))執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于-項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資過程中增值
稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告
項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)是指項(xiàng)目運(yùn)營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計(jì)劃，項(xiàng)目運(yùn)營方負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營，項(xiàng)目建設(shè)完成后，項(xiàng)目資產(chǎn)歸項(xiàng)目運(yùn)營方所有。該經(jīng)營模式下項(xiàng)目運(yùn)營方在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。
本公告自2010年10月1日起施行，此前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告
融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
一、增值稅和營業(yè)稅
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)電承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下：
一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。
二本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失按照本規(guī)定準(zhǔn)予在2010年度一次扣除。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]19號(hào))規(guī)定，自2009年度開始，一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)就取消合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，對(duì)匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補(bǔ)的累計(jì)虧損處理問題，公告如下：
一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底企業(yè)集團(tuán)合并計(jì)算的累計(jì)虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，
二企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底約年度所得稅申報(bào)表中的盈虧情況凡單獨(dú)計(jì)算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損盈利企業(yè)不參與分配，具體分配公式如下：
成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額+各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額之和)x集團(tuán)公司合并計(jì)算累計(jì)可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額
三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時(shí)，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計(jì)算中這些虧損發(fā)生的實(shí)際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。
第5篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)鍵詞：非稅收入；征收管理；問題；建議
非稅收入主要指的是政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入，它不僅是財(cái)政收入的重要組成部分，也為彌補(bǔ)地方執(zhí)收單位經(jīng)費(fèi)不足及平衡財(cái)政收支缺口發(fā)揮著重要的作用。因此，加強(qiáng)非稅收入征收管理具有十分重要的意義：一是通過執(zhí)行票款分離，避免了擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目、截留、坐支非稅收入的發(fā)生。二是將預(yù)算外資金納入預(yù)算統(tǒng)一管理，通過非稅收入預(yù)算的正確編制，合理安排人員經(jīng)費(fèi)，提高了財(cái)政資金的使用效益，并調(diào)動(dòng)了執(zhí)收單位的積極性。三是取消執(zhí)收單位非稅過渡戶，使“收支兩條線”規(guī)定得到貫徹執(zhí)行，使分散在各執(zhí)收單位的賬戶得到了有效的監(jiān)管。四是通過對(duì)收費(fèi)票據(jù)的統(tǒng)一，可以從源頭上掌握?qǐng)?zhí)行單位非稅收入真實(shí)規(guī)模，避免非稅收入被貪污、挪用。
一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀
政府非稅收入管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的綜合性改革。因此，在推進(jìn)管理創(chuàng)新的同時(shí)，必須與財(cái)政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財(cái)政改革有序推進(jìn)，平穩(wěn)運(yùn)行。
（一）整合財(cái)力，與部門預(yù)算對(duì)接。首先是參與編制部門預(yù)算，抓好非稅收入項(xiàng)目核對(duì)環(huán)節(jié)，與部門預(yù)算中收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換對(duì)接。其次是抓好非稅收入測(cè)算環(huán)節(jié)，組織專班進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實(shí)現(xiàn)平均數(shù)下達(dá)非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對(duì)部門上報(bào)的非稅收入預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核，保證收入測(cè)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為部門預(yù)算中非稅收入部分的編制提供翔實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
（二）把好關(guān)口，與國庫集中收付銜接。一是把好銀行賬戶關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，對(duì)非稅收入、待結(jié)算資金、往來資金實(shí)行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定程序，實(shí)行定期劃解，將非稅收入資金及時(shí)足額劃繳國庫，通過國庫集中收付中心，實(shí)現(xiàn)一個(gè)渠道進(jìn)、一個(gè)池子蓄、一個(gè)口子出的資金高效運(yùn)行體系，確保部門預(yù)算和國庫集中收付的正常運(yùn)行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費(fèi)、其他收入、專項(xiàng)收入、待結(jié)算資金、往來資金、代管資金等項(xiàng)目資金性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫問題，及時(shí)反饋信息，同時(shí)，實(shí)行國庫、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實(shí)完整。
（三）信息共享，與部門管理科室銜接。部門管理科室要準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的收入進(jìn)度，合理安排月度支出計(jì)劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項(xiàng)目明細(xì)將收入報(bào)表傳遞到相關(guān)部門管理科室，同時(shí)將財(cái)政綜合口管理的專項(xiàng)資金按單位申報(bào)、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算科將指標(biāo)上線、傳送部門管理科室、下達(dá)支付計(jì)劃、國庫科執(zhí)行的程序進(jìn)行管理，保證部門預(yù)算的順利實(shí)施。
（四）科學(xué)化精細(xì)化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理。規(guī)范和強(qiáng)化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時(shí)足額入庫，又能確保財(cái)政收入穩(wěn)步增長。建立科學(xué)的非稅收入報(bào)表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺(tái)賬管理制度，摸清非稅收入家底，實(shí)現(xiàn)非稅收入精細(xì)化管理。建立財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費(fèi)和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過這一年多的摸索與實(shí)踐認(rèn)為改掉與革去的都是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒有止境與終結(jié)，道路任重道遠(yuǎn)。
二、我國非稅收入征管中存在的問題
（一）執(zhí)收主體轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致非稅收入流失。一是個(gè)別執(zhí)收單位為了規(guī)避財(cái)政監(jiān)管，將本單位收取的非稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到下屬事業(yè)單位、直屬企業(yè)征收，將本應(yīng)執(zhí)行“收支兩條線”管理的非稅收入在下屬單位核算，作為上級(jí)單位核銷經(jīng)費(fèi)、發(fā)放福利的“大金庫”。二是將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性收費(fèi)，轉(zhuǎn)移由下屬單位征收，造成非稅收入游離政府監(jiān)管之外。
（二）執(zhí)行主體不明確，造成監(jiān)管困難。一是主體過多。我國目前非稅收入執(zhí)收主體既有行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位還有協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織，各主體之間出于本部門利益的考慮，時(shí)常出現(xiàn)亂收費(fèi)、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等行為，嚴(yán)重阻礙著非稅收入征管的正常進(jìn)行。二是個(gè)別中央、省垂直管理執(zhí)收部門直接將非稅收入越級(jí)繳入省、中央國庫或財(cái)政專戶，導(dǎo)致出現(xiàn)上級(jí)部門只掌握實(shí)際收取金額，無人對(duì)下級(jí)執(zhí)收單位是否應(yīng)收盡收進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)地方政府無權(quán)監(jiān)管的局面。
（三）非稅收入預(yù)算編制不科學(xué)。個(gè)別預(yù)算單位在年初編制非稅收入計(jì)劃時(shí)，沒有對(duì)下一年非稅收入進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，而是按照上年一定增長幅度確定計(jì)劃數(shù)，造成的后果為：一是根據(jù)收入制定的支出計(jì)劃無法得到資金保證，無法發(fā)揮預(yù)算約束的作用。二是為完成計(jì)劃，人為調(diào)節(jié)非稅收入上繳時(shí)間，未充分執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。三是收入與支出的脫鉤，使執(zhí)收單位缺少積極性，擅自減免收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成國家財(cái)政收入的流失。
（四）政府部門監(jiān)督管理力度有待提高。目前我國《預(yù)算法》、《非稅收入管理辦法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》均對(duì)執(zhí)收單位在征管過程中存在的違紀(jì)行為有處罰規(guī)定，但實(shí)際執(zhí)行中卻缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管措施，導(dǎo)致大量非稅收入被執(zhí)單位隨意截留、坐支，削弱了非稅收入在調(diào)節(jié)財(cái)政收支平衡、彌補(bǔ)地方經(jīng)費(fèi)不足中的作用。
三、規(guī)范我國非稅收入征收管理的建議
（一）完善非稅收入征管法律體系。一是通過制定法律，明確執(zhí)收單位收費(fèi)范圍、標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)收單位在收費(fèi)前必須持國家法律支持的收費(fèi)項(xiàng)目申請(qǐng)到財(cái)政、物價(jià)部門審批、備案，并持《非稅收入委托許可證》進(jìn)行征收。二是明確執(zhí)收主體地位，將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)移至下屬單位的權(quán)利收回，避免非稅收入的流失。三是通過法律進(jìn)一步明確垂管執(zhí)收單位解繳權(quán)限，加強(qiáng)上級(jí)部門對(duì)中央、省級(jí)分成非稅收入的監(jiān)管，同時(shí)，地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)積極與執(zhí)收單位上級(jí)主管部門取得溝通、配合，使基層執(zhí)收單位做到應(yīng)收盡收。
（二）繼續(xù)深化財(cái)政專戶改革，保證非稅收入及時(shí)入庫。一是貫徹落實(shí)財(cái)政部關(guān)于財(cái)政專戶清理的規(guī)定，繼續(xù)清理預(yù)算單位非稅收入過渡賬戶，將除教育收費(fèi)與彩票收入以外的非稅收入納入預(yù)算內(nèi)管理，避免執(zhí)收單位截留、轉(zhuǎn)移非稅收入。
（三）合理編制非稅收入年初計(jì)劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。執(zhí)收單位在編制非稅收入征收計(jì)劃時(shí)應(yīng)運(yùn)用零基預(yù)算法，充分考慮下一年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國家政策等影響因素，從實(shí)際出發(fā)，制定完整、科學(xué)、準(zhǔn)確的征收計(jì)劃，避免與實(shí)際征收差距過大，為合理編制經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算編制在約束支出方面的作用。
（四）從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)對(duì)執(zhí)收單位的監(jiān)管。一是執(zhí)收單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作，制定詳細(xì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，保證非稅收入票據(jù)的安全保管與使用、收入及時(shí)登記入賬并上繳國庫；嚴(yán)格區(qū)分行政事業(yè)性收費(fèi)與經(jīng)營性收費(fèi)區(qū)別，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正違反《非稅收入管理辦法》的問題。二是財(cái)政監(jiān)督檢查部門應(yīng)定期組織對(duì)各級(jí)執(zhí)收單位進(jìn)行非稅收入征收管理檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)格按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予相應(yīng)處罰，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，加大違紀(jì)問題懲處力度，對(duì)執(zhí)收單位起到震攝作用。同時(shí)，可利用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)對(duì)執(zhí)收單位、代管銀行等的征收管理過程進(jìn)行監(jiān)控，提高監(jiān)督效率。（作者單位：遼寧省朝陽市建平縣財(cái)政局）
參考文獻(xiàn)：
第6篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)鍵詞 非稅 管理 紹興市
政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。
1.紹興市非稅收入及其管理現(xiàn)狀
1.1紹興市非稅收入現(xiàn)狀
1.1.1非稅收入構(gòu)成情況
第一，分項(xiàng)目構(gòu)成情況。從各類收入的增長情況看，大多數(shù)項(xiàng)目在各年間有升有降，變化幅度較大，其中又以政府性基金中的土地出讓金最為顯著，2009年至2013年全市土地出讓金收入分別為132億元、391億元、309億元、194億元、279億元。而2009―2013年的專項(xiàng)收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入則分別呈現(xiàn)遞增和遞減趨勢(shì)。
從各項(xiàng)目的比重情況看，政府性基金中的土地出讓金占居了絕對(duì)主導(dǎo)地位，每年占非稅收入總額的比重達(dá)69%以上，五年平均占比80%。專項(xiàng)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益和國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入占比較為穩(wěn)定。行政事業(yè)性收費(fèi)、其他收入各年占比也表現(xiàn)出較大的波動(dòng)性。
第二，分地區(qū)構(gòu)成情況。紹興市非稅收入在各縣（市、區(qū)）的分布呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：
一是各縣（市、區(qū)）非稅收入不均衡。紹興市本級(jí)、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，其非稅收入總額相對(duì)高位運(yùn)行。嵊州市、新昌縣、越城區(qū)非稅收入總額相對(duì)低位運(yùn)行，與以上四地差距更為明顯。
二是各縣（市、區(qū)）非稅收入變動(dòng)呈相似軌跡。市本級(jí)、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)非稅收入基本呈現(xiàn)2010年急劇增加、2011年大幅下降、2012年繼續(xù)回落、2013年企穩(wěn)回升的態(tài)勢(shì)。這一變動(dòng)軌跡和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易狀況密切相關(guān)，占據(jù)非稅收入絕對(duì)主導(dǎo)的土地出讓金的變動(dòng)，決定了各區(qū)域非稅收入總額的最終走向。嵊州市、新昌縣土地交易起伏不大，兩地非稅收入總額水平相對(duì)穩(wěn)定。越城區(qū)因無土地出讓收入，該區(qū)五年間的非稅收入基本持平。
三是各縣（市、區(qū)）非稅收入總額年度間波動(dòng)大。新昌縣和嵊州市2013年的非稅收入總額和2009年相比，增加了100%;上虞區(qū)比2009年增加了174%;諸暨市比2009年增加了214%。
第三，分資金預(yù)算管理方式構(gòu)成情況
非稅收入納入預(yù)算管理比重從2009年的81.10%上升到
2013年的95.35%，絕對(duì)數(shù)從1555690萬元增加到3395804萬元，增長了118%。納入財(cái)政專戶管理的非稅收入絕對(duì)數(shù)與所占比重都大幅下降，目前只有教育收費(fèi)、事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入和其他收入科目下以政府名義接受捐贈(zèng)的收入納入財(cái)政專戶管理。
1.2紹興市非稅收入征管現(xiàn)狀
1.2.1政府非稅收入全口徑預(yù)算得到有效落實(shí)。2011年，我市按照浙江省非稅征管條例和有關(guān)文件要求，按非稅收入管理辦法對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收入資金管理進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)范。進(jìn)一步明確非稅收入必須全額上繳財(cái)政，按照非稅收入項(xiàng)目的不同屬性，分別將非稅收入納入一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，已基本實(shí)行非稅收入納入預(yù)算管理的要求。
1.2.2“以票管費(fèi)”嚴(yán)格得到執(zhí)行。財(cái)政票據(jù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本工具之一，也是財(cái)政管理的基本要素。2013年，財(cái)政部首次出臺(tái)《財(cái)政票據(jù)管理辦法》，我市及時(shí)參照辦法，修改制訂相關(guān)操作規(guī)程，建立健全票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，達(dá)到了“以票控管、以票控監(jiān)”的目的，有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財(cái)政正常分配秩序?；旧隙沤^了單位 亂收費(fèi)、亂開票的行為。
1.2.3財(cái)政、執(zhí)收單位、銀行三方協(xié)作執(zhí)收制度基本建立形成。財(cái)政部門是非稅收入的資金主管部門，具體征收需要依靠有關(guān)部門行使相關(guān)職能才能取得。因此，為保證協(xié)作，我市分別制定出臺(tái)了《紹興市區(qū)行政事業(yè)性收費(fèi)票款分離暫行辦法》及《實(shí)施細(xì)則》、《紹興市本級(jí)政府非稅收入管理暫行辦法》等政策性規(guī)章制度，規(guī)定行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入的收繳實(shí)行“單位開票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管”的票款分離制度，并由財(cái)政局分別與政府非稅收入銀行簽定非稅收入代收協(xié)議，進(jìn)一步加強(qiáng)并規(guī)范三方協(xié)作制度，確保非稅收入資金安全。
1.2.4非稅征管信息化已初步實(shí)現(xiàn)。2011年，我市按照省廳統(tǒng)一部署與要求，在全省率先全面推廣應(yīng)用浙江省政府非稅征管信息系統(tǒng)，已基本實(shí)現(xiàn)了單位執(zhí)收網(wǎng)上電腦開票、銀行網(wǎng)上代收、財(cái)政部門網(wǎng)上監(jiān)督管理的非稅收入征收新模式。
2.非稅收入征管存在的問題
2.1非稅收入結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化
全市非稅收入中土地出讓金所占比重過大，而對(duì)土地出讓金的過分依賴并不利于非稅收入的可持續(xù)發(fā)展。此外，清費(fèi)減負(fù)是中央既定的政策導(dǎo)向，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目逐漸減少將是一種趨勢(shì)，其作為傳統(tǒng)意義上的非稅收入在今后的收入結(jié)構(gòu)仍有進(jìn)一步下降的空間。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入作為非稅收入今后努力的方向，在非稅收入中的份額在逐年提高，但仍有不少管理上的空白點(diǎn)需要探索，在非稅收入的比重過小，需要大幅提高。
2.2“激勵(lì)與約束”機(jī)制有待完善
隨著政府非稅收入預(yù)算的推行，有關(guān)部門執(zhí)收的非稅收入與其支出完全脫鉤時(shí)，執(zhí)收單位就會(huì)喪失積極性，會(huì)導(dǎo)致非稅收入不能應(yīng)收盡收。紹興市在推進(jìn)預(yù)算外收入納入預(yù)算的進(jìn)程，尚未同步建立一套有效的對(duì)執(zhí)收單位執(zhí)收非稅收入積極性的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，在對(duì)單位的支出管理中，也未形成一個(gè)真正有效的約束機(jī)制，難以進(jìn)一步提高非稅收入的使用效率。
2.3信息化水平有待進(jìn)一步提高
當(dāng)前，我市的政府非稅收入雖已依托征管信息系統(tǒng)開展，但資金收繳仍停留在現(xiàn)金繳款和銀行轉(zhuǎn)賬（含柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬、銀行網(wǎng)銀）繳款兩種方式。兩種方式均需繳款人到現(xiàn)場(chǎng)辦理，需要銀行柜臺(tái)人員經(jīng)手辦理，繳款的時(shí)間和空間受到限制，收繳效率低，收繳成本高。但隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)蓬勃發(fā)展，支付結(jié)算手段越來越豐富，為創(chuàng)新收繳手段、拓寬收繳渠道、實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域繳費(fèi)提供了條件。紹興市在進(jìn)一步提升非稅收入信息化管理水平方面還有提升空間。
3.規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策建議
3.1完善非稅收入預(yù)算管理體系
全口徑預(yù)算管理是綜合財(cái)政預(yù)算改革的一項(xiàng)重要舉措，是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)目陀^需要。因此，政府非稅收入應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)的不同，分別采取不同的預(yù)算管理方式進(jìn)行行之有效的管理。納入預(yù)算的非稅收入一般分為公共預(yù)算財(cái)政收入、基金預(yù)算、國有資本預(yù)算三類。通過非稅收入預(yù)算支出分類管理，實(shí)現(xiàn)收入與使用徹底分離，打破部門利益化。
3.2控制收入規(guī)模、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)
政府非稅收入應(yīng)該按照政府職能、財(cái)政體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素合理控制非稅收入規(guī)模，按照政府管理及服務(wù)的邊界與范圍，確定一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)，從而使各類非稅收入有序協(xié)調(diào)，發(fā)揮各自不同功效，進(jìn)入可持續(xù)發(fā)展的良性軌道。
3.2.1繼續(xù)落實(shí)中央“清費(fèi)減負(fù)”政策精神，逐步降低行政事業(yè)性收費(fèi)的比重。2008年至2013年中央取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，省三批取消、暫停行政事業(yè)性收費(fèi)和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，市本級(jí)暫停征收、減免或緩征129項(xiàng)涉企行政事業(yè)和服務(wù)性收費(fèi)，這些政策從短期看，將影響非稅收入的增長，但從長遠(yuǎn)看，有利于企業(yè)健康，實(shí)現(xiàn)讓利于民。
3.2.2適度控制基金和罰沒收入的規(guī)模增長。土地出讓金是政府性基金的重中之重，而且受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響很大。因此，必須正確處理政府行政與經(jīng)濟(jì)職能的關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行中央的土地政策，進(jìn)一步規(guī)范土地出讓金的收繳。同時(shí)要加強(qiáng)罰沒收入管理，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)開展執(zhí)罰工作，建立良好的執(zhí)罰工作程序，從源頭上嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)罰行為。
3.2.3提高國有資源（資產(chǎn)）收益比重。加強(qiáng)對(duì)國有資源（資產(chǎn)）收入的征管，符合國家非稅收入的宏觀政策。因此，要進(jìn)一步拓寬我市非稅收入征管范疇，加強(qiáng)和規(guī)范政府性資源（資產(chǎn)）有償使用收入，按照“使用者付費(fèi)”的原則，積極探索建立健全資源（資產(chǎn)）有償使用制度與生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制，確保國有資源（資產(chǎn)）使用收入“應(yīng)收盡收”。
3.3構(gòu)建有效的考核機(jī)制
構(gòu)建政府非稅收入考核機(jī)制，是全方位規(guī)范政府非稅收入計(jì)劃、征收、支出的管理，提高非稅收入使用效率，使非稅收入真正實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”和“科學(xué)化精細(xì)化”管理的有效途徑。具體操作上建議根據(jù)由征收主體和財(cái)政部門聯(lián)合核定的該征收主體年度非稅收入基數(shù)，超出計(jì)劃數(shù)，對(duì)下一年度相關(guān)經(jīng)費(fèi)由預(yù)算予以一定體現(xiàn)，若未完成基數(shù)，則對(duì)其進(jìn)行負(fù)處理，即未完成部分由財(cái)政部門按一定比例扣減下一年度預(yù)算指標(biāo)。
3.4推進(jìn)非稅管理信息化建設(shè)
非稅征管信息化不僅是時(shí)展的需要，而且是規(guī)范征管行為、提高征管效率的有效手段。因此，必須進(jìn)一步推進(jìn)非稅征管信息化建設(shè)：一是要繼續(xù)以省廳政府非稅征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步做好全市政府非稅征管信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用，確保各市、縣、區(qū)執(zhí)收單位、銀行全覆蓋。二是要積極充分利用已采集政府非稅信息數(shù)據(jù)，開發(fā)政府非稅收入統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，為各地及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三是要大力推進(jìn)非稅收繳電子化改革，加強(qiáng)工作調(diào)研和需求分析，積極會(huì)同執(zhí)收單位、銀行等加大在POS機(jī)付款、網(wǎng)上支付等方面探索力度，適時(shí)調(diào)整適用于電子化支付的政策制度，進(jìn)一步提高征管水平和效率。
參考文獻(xiàn)：
[1] 高偉華.我國政府非稅收入研究[J]，理論與實(shí)證，山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010（6）12：3.
[2] 關(guān)睿.規(guī)范地方政府非稅收入管理研究，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.
第7篇：非稅收入管理辦法范文
一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀及其成因分析
為加強(qiáng)政府非稅收入的管理，財(cái)政部在20__年下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，對(duì)非稅收入的范圍和管理問題作了明確的規(guī)定，并在近年間，政府采取了一系列措施，起到了積極的作用。一是加強(qiáng)收費(fèi)管理，大力整治和改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。按照依法行政、依法收費(fèi)的要求，對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金項(xiàng)目，進(jìn)行了全面清理。 二是進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革。對(duì)部門和單位區(qū)分不同情況，分別采取將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入等納入預(yù)算管理或預(yù)算外財(cái)政專戶管理，積極開展收支脫鉤管理，不斷完善收罰繳分離制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政分配關(guān)系。三是加大財(cái)政支出改革力度，加快公共財(cái)政體制建設(shè)步伐。將非稅收入管理與公共財(cái)政支出改革相結(jié)合，在加強(qiáng)非稅收入管理的同時(shí)，穩(wěn)步實(shí)施財(cái)政體制改革，大力推進(jìn)財(cái)政支出改革，積極開展部門預(yù)算管理改革、財(cái)政國庫管理制度改革等。但是，由于非稅收入管理是隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來的，且受人們認(rèn)識(shí)水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和管理手段等因素制約，目前政府非稅收入管理和監(jiān)督中還存在諸多問題，為此，本文將在下面對(duì)其現(xiàn)狀和成因進(jìn)行分析。
（一）對(duì)非稅收入的管理與監(jiān)督關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。一些部門、單位甚至領(lǐng)導(dǎo)層往往對(duì)政府非稅收入的管理與監(jiān)督?jīng)]有足夠的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算外資金視為單位自有資金，認(rèn)為非稅收入不是正規(guī)的財(cái)政收入，政府不必調(diào)控，財(cái)政無須管理。對(duì)監(jiān)督的行為、目的和意義不是很了解，把管理與監(jiān)督的必然聯(lián)系割裂開來。在財(cái)政部門層面上則重分配輕監(jiān)督、重收入輕支出，忽視了對(duì)整個(gè)非稅收入資金流程的監(jiān)督。
（二）收費(fèi)行為不規(guī)范，收支管理約束“軟”。同時(shí)，由于部門預(yù)算編制還處于試點(diǎn)階段，使得政府非稅收入征管和支出安排存在較大的隨意性。財(cái)政無法對(duì)政府非稅收入的征收過程進(jìn)行有效監(jiān)督，給隨意減免、巧立項(xiàng)目、坐收坐支；在使用上，“誰收誰支”模式?jīng)]有根本改變，綜合預(yù)算、部門預(yù)算沒有徹底落實(shí)，即使納入預(yù)算，也不是真正完整的收支，從而導(dǎo)致各部門盲目追求“多收多用、多罰多返”。加之支出安排沒有真正落實(shí)到項(xiàng)目，使預(yù)算約束和監(jiān)管受到制約。另外，承擔(dān)政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門較多，如審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等。由于這些部門之間缺乏明確分工，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查缺乏制度化的界定與配合，造成了監(jiān)督上“缺位”與“越位”現(xiàn)象十分普遍。
（三）非稅收入的法制建設(shè)滯后，導(dǎo)致增長運(yùn)行欠規(guī)范。手段上的脆弱、管理上的滯后，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的直接原因。一方面目前的非稅收入從立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)尚沒有一套權(quán)威的統(tǒng)一規(guī)范的法律、法規(guī)。各級(jí)政府之間、政府與部門之間的分配無法律準(zhǔn)繩，隨意性較大；對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)置和標(biāo)準(zhǔn)的確定沒有過硬的衡量水準(zhǔn)，難以認(rèn)定其是否合理、是否合法；資金的監(jiān)督“無章可循、無法可依”，遇有行政干預(yù)往往無可奈何；對(duì)違規(guī)收支非稅收入的處罰，缺乏依據(jù)和力度，只能對(duì)事不能責(zé)人，往往是遵守規(guī)章進(jìn)入專戶管理的受到了調(diào)控但沒有受到獎(jiǎng)勵(lì)。這樣一來，政府非稅收入的安全與完整就受到威脅，甚至流失嚴(yán)重。另一方面，非稅收入管理尚缺少一套有力的監(jiān)督機(jī)制。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，雖然也有審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督，但審計(jì)監(jiān)督往往鞭長莫及，財(cái)政監(jiān)督則力不從心，單位之間是相互諱莫如深，管理主體又尚未明確。當(dāng)前承擔(dān)非稅收入管理的有財(cái)政、物價(jià)部門，還有眾多執(zhí)收、執(zhí)罰的行政事業(yè)單位及其主管部門。即使在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部，也有綜合規(guī)劃、預(yù)算、國庫等若干職能處室參與非稅收入管理，形成了“多頭”管理。監(jiān)督機(jī)制的不健全、不完善，以致非稅收入不規(guī)范運(yùn)行有機(jī)可乘。此外，非稅收入管理尚缺少一套科學(xué)的管理辦法。多年來重預(yù)算內(nèi)管理輕預(yù)算外管理的慣性思維，加上非稅收入的內(nèi)涵和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了新的變化，現(xiàn)行的非稅收入管理辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。尤其是在支出管理上，基本處于單位“自收自用”的情形。財(cái)政職能被肢解，部門利益人格化，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的深層原因。盡管我們一再宣傳非稅收入是財(cái)政性資金，“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”，各地財(cái)政部門才是管理非稅收入的主體部門，但許多部門并不認(rèn)同，片面地認(rèn)為非稅收入是部門收入、單位資金，認(rèn)為由財(cái)政統(tǒng)管是財(cái)政在奪單位的權(quán)，分單位的錢，因此千方百計(jì)逃避財(cái)政監(jiān)督和調(diào)控，想方設(shè)法將資金部門化，各個(gè)部門一旦參與國民收入的分配，就等于派生了若干個(gè)“財(cái)政部門”，造成財(cái)權(quán)分割和財(cái)力分散，并引發(fā)出部門利益的剛性化，非稅收入就更加膨脹起來。給政府非稅收入監(jiān)督管理工作帶來莫大的困難，致使監(jiān)督管理工作不易深入，監(jiān)督管理成果難于鞏固，影響監(jiān)督管理整體效能的發(fā)揮。
二、不規(guī)范的政府非稅 收入產(chǎn)生的負(fù)面影響
（一）分散了國家財(cái)力。現(xiàn)行行政事業(yè)性收費(fèi)要按規(guī)定納入預(yù)算內(nèi)管理 ,部分納入預(yù)算外資金管理 ,近年來預(yù)算外資金以“滾雪球”之勢(shì)迅猛膨脹 ,呈現(xiàn)一種不可遏止的增長慣性，甚至有些單位將預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入預(yù)算外專戶。這些預(yù)算外資金一方面迎合了一些行政開支和職工收入的增長需要，刺激了各單位、部門及地方政府創(chuàng)收的積極性 ,但另一方面卻分散了國家財(cái)力 ,加劇了固定資產(chǎn)和消費(fèi)基金的急劇膨脹。
（二）加劇了社會(huì)的分配不公 ,敗壞了社會(huì)風(fēng)氣?，F(xiàn)今許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費(fèi)資金 ,以達(dá)到優(yōu)越的辦公用房條件、高額獎(jiǎng)金津貼 ,這部分收入并非取決于財(cái)政分配和經(jīng)營能力 ,而主要是取決于其壟斷優(yōu)勢(shì)和收費(fèi)能力，有些部門甚至將手段變成了目的。實(shí)際上每項(xiàng)收費(fèi)所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向 ,必須按規(guī)定專項(xiàng)?？顚Ｓ谩Ｊ召M(fèi)規(guī)模與單位的利益密切相關(guān) ,這就形成了各部門間的收費(fèi)攀比。
三、規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策
（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，確立非稅收入監(jiān)管新理念。自改革開放以來，經(jīng)過二十多年的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個(gè)較新的概念，社會(huì)認(rèn)同度不高。但是它涉及面廣、政策性強(qiáng)、利益牽動(dòng)性大。要加強(qiáng)對(duì)它的管理，需要得到各級(jí)各有關(guān)部門理解、支持、配合。因此，在新形勢(shì)下，要加大非稅收入概念的宣傳力度，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，使全社會(huì)都明確非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，明確非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的基本原則，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強(qiáng)稅收征管放在同等重要的位置，強(qiáng)調(diào)規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的政治經(jīng)濟(jì)意義。唯此，才能提高各級(jí)各部門按章辦事、服從監(jiān)管的主動(dòng)性和自覺性。
（二）完善征管機(jī)制，規(guī)范執(zhí)收行為。首先，清理整頓現(xiàn)行收費(fèi)，要嚴(yán)格執(zhí)行國家明文規(guī)定的收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁各地各部門憑借行政權(quán)力擅自設(shè)立收費(fèi)、基金和罰沒收入項(xiàng)目，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)。第二，要明確界定行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，將不體現(xiàn)政府行為的行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)并依法征稅。規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理，將票據(jù)的?。ūO(jiān)）制、發(fā)放、使用、繳銷、核查等管理工作統(tǒng)一扎口財(cái)政部門，避免因票據(jù)管理分散而造成政府非稅收入監(jiān)管無力，資金流失。第三，要建立健全科學(xué)、靈活的非稅收入與部門預(yù)算管理相結(jié)合的財(cái)政預(yù)算管理模式。在編制部門預(yù)算時(shí)，對(duì)于由預(yù)算單位征收的非稅收入，在沒有重大政策調(diào)整的因素下，財(cái)政部門應(yīng)該嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)收單位上一年度收入實(shí)績?yōu)橐罁?jù)，并考慮政策性增減收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍等因素，核定當(dāng)年收入計(jì)劃，并實(shí)行非稅收入預(yù)算執(zhí)行績效評(píng)價(jià)。從而調(diào)動(dòng)起各部門征收的積極性，保證非稅收入應(yīng)收盡收。
（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范支出行為。非稅收入涉及部門多、項(xiàng)目多、內(nèi)容多，其收入的多少有賴于管理相對(duì)人的申請(qǐng)?jiān)S可行為的實(shí)施，未經(jīng)相對(duì)人的申請(qǐng)，執(zhí)收部門一般不能主動(dòng)或強(qiáng)制收費(fèi)，由此而使得非稅收入是不定數(shù)的，不象稅收那樣可逐級(jí)核定數(shù)額。也正因?yàn)榉嵌愂杖氲臄?shù)額是不確定的，不將非稅收入納入財(cái)政預(yù)算，致使其收取、使用脫離政府的監(jiān)管，有很多收?qǐng)?zhí)部門想方設(shè)法逃避財(cái)政監(jiān)管。因此，要加強(qiáng)非稅收入的預(yù)算監(jiān)督，確保非稅收入的良性循環(huán)。一要堅(jiān)決徹底改變對(duì)非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式，除有特定用途的非稅收入或個(gè)別需要補(bǔ)償征收成本支出（由征收單位編報(bào)預(yù)算支出）外，非稅收入原則上應(yīng)由政府統(tǒng)一安排使用，進(jìn)入政府預(yù)算體系，不與有關(guān)部門的支出掛鉤，不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。二要建立非稅收入使用上的預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)與評(píng)估、預(yù)算定額確認(rèn)和授權(quán)審批制度，增強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性，使監(jiān)督工作與財(cái)政資金運(yùn)行同步化、程序化，強(qiáng)化民主決策，增強(qiáng)政府預(yù)算的剛性。三要在財(cái)政內(nèi)部形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離，預(yù)算管理與監(jiān)督相結(jié)合的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制，從制度上保證財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的經(jīng)?；?、規(guī)范化。四要全面推行國庫集中支付，進(jìn)一步加強(qiáng)各用款單位資金使用過程的控制，強(qiáng)化審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，遏制政府非稅收入支出中的不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高資金使用效益。
（四）健全征管法制，確保規(guī)范運(yùn)作。如今非稅收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，門類繁多，政出多門，而非稅收入的管理使用關(guān)系到本部門人員的工資福利等實(shí)際問題，有權(quán)收費(fèi)的部門故然要收，無權(quán)收費(fèi)的部門創(chuàng)造條件或巧立名目也要收。這種繁多的收費(fèi)現(xiàn)象，如任其蔓延，其結(jié)果勢(shì)必加重企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟(jì)秩序和分配格局的紊亂無序，最終將阻礙經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。所以必須加強(qiáng)立法監(jiān)督，制定一部非稅收入的法律法規(guī)。
隨著綜合財(cái)政預(yù)算的推行，預(yù)算外資金的概念應(yīng)由非稅收入來取代。建立完整系統(tǒng)的非稅收入征管法律法規(guī)，使非稅收入監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，已成為當(dāng)務(wù)之急。為此，建議盡快出臺(tái)政府非稅收入征管法，將非稅收入從立項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、征收減免程序、上下級(jí)資金分成，財(cái)政部門在非稅收入管理工作中的職能以及支出使用等管理辦法以法律法規(guī)的形式固定下來。以及從收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)主體、收費(fèi)的程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、非稅收入的收支管理及其法律責(zé)任等方面來規(guī)范非稅收入的管理，通過立法推行“單位開票、銀行、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，解決目前政府非稅收入管理無法可依、無章可循的問題，規(guī)范非稅收入的征管行為。使之真正在服務(wù)全社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)于人民方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（五）推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，改善征管手段。開發(fā)建立一個(gè)專門的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上、下級(jí)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)非稅收入進(jìn)行全面、統(tǒng)一管理，真正做到執(zhí)收單位、銀行和財(cái)政部門上下級(jí)之間實(shí)現(xiàn)信息資源共享，簡(jiǎn)化征收程序，嚴(yán)密管理手段。
四、創(chuàng)新監(jiān)督管理制度的建議
（一）提高監(jiān)督管理意識(shí)。提高人們的監(jiān)督管理意識(shí)，這是目前國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)需要，也是財(cái)政監(jiān)督管理創(chuàng)新與改革的需要。確切地講，是維護(hù)財(cái)政秩序，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的迫切要求。非稅收入的監(jiān)管，是解決非稅收入活動(dòng)的合理性、合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的有效配置的需要，也是解決非稅收人按時(shí)征收、資金合理使用，及時(shí)防止浪費(fèi)和其他不良現(xiàn)象發(fā)生的有效途徑。按照建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，逐步建立起非稅收入管理的新理念，把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的共識(shí)上來。進(jìn)一步明確非稅收入是國家財(cái)政收入的重要組成部分，不是部門和單位的自有收入，必須由政府財(cái)政部門統(tǒng)一歸口管理。
（二）健全法制監(jiān)督機(jī)制。建立完整系統(tǒng)的法律規(guī)章制度，是建立一個(gè)有效的非稅收入監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。必須構(gòu)建起一個(gè)規(guī)范政府非稅收入管理活動(dòng)的法規(guī)制度框架，做到監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，制定和更新一系列與相關(guān)法規(guī)配套的執(zhí)行管理辦法和規(guī)章制度以適應(yīng)我國的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。進(jìn)一步完善對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)責(zé)任人的追究制度，堅(jiān)持把處理事與處理人結(jié)合起來，對(duì)政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，除了要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰外，還要按照《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號(hào)），對(duì)有關(guān)的責(zé)任人員追究行政責(zé)任。財(cái)政部門要與其他監(jiān)督部門、執(zhí)法部門密切配合，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等多種手段達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。同時(shí)，要比照稅收征管辦法，進(jìn)一步完善各項(xiàng)非稅收入“征、管、查”制度，實(shí)行非稅收入征、管、查相分離，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格征管，規(guī)范運(yùn)作。
第8篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)鍵詞：政策性搬遷；企業(yè)所得稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01
一、第40號(hào)公告與第118號(hào)通知的異同
為了統(tǒng)一規(guī)范對(duì)于企業(yè)政策性搬遷所得稅的不同處理方式，國家稅務(wù)總局于2009年頒布了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函2009118號(hào)，以下簡(jiǎn)稱第118號(hào)通知），但是該通知內(nèi)容簡(jiǎn)單，規(guī)定籠統(tǒng)，并且其規(guī)定均屬于原則性的規(guī)定，沒有在本質(zhì)上解決現(xiàn)實(shí)中存在的問題。為了彌補(bǔ)以上規(guī)定的不足，國家稅務(wù)總局在2012年又制定《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)以下簡(jiǎn)稱第40號(hào)公告），該規(guī)定內(nèi)容更加具體明確，操作方便。下面我將就以上兩規(guī)定的異同談一些淺薄的看法。
（一）就適用范圍而言，第40號(hào)公告比第118號(hào)通知的適用范圍更加廣泛。對(duì)于企業(yè)政策性搬遷所得的定義，第118號(hào)通知第一條中給出了一個(gè)籠統(tǒng)的概念，在具體的實(shí)踐中，由于對(duì)此條的理解不同，具體操作起來也有一定的困難。而在第40號(hào)公告中，不僅將企業(yè)政策性搬遷的原因由“政策性原因”改為“由于社會(huì)公共利益的需要”，還在第三條的后面，規(guī)定了屬于政策性搬遷的具體的情況，企業(yè)在具體的稅收處理中，能夠?qū)φ障鄳?yīng)的條款，區(qū)分是否屬于政策性搬遷。此外，在具體情況之外，本條第（6）款規(guī)定的“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要”，這一兜底性條款，將更多由社會(huì)公共利益之需要所導(dǎo)致的企業(yè)政策性搬遷所得囊括進(jìn)來，使第40號(hào)公告具有一定的收縮性，不至于朝令夕改。
（二）就條文本身而言，第40號(hào)公告比第118號(hào)通知的規(guī)定更為明確。第40號(hào)公告和第118號(hào)通知所規(guī)范的是同一個(gè)對(duì)象，即企業(yè)政策性搬遷所得稅，但是單就條文來看，第40號(hào)公告的字?jǐn)?shù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于第118號(hào)通知的字?jǐn)?shù)，可見，第40號(hào)公告要比第118號(hào)通知規(guī)定的內(nèi)容詳細(xì)很多。
具體而言，在第118號(hào)通知全文總共三條，第一條是對(duì)企業(yè)政策性搬遷所得或者處置收入的定義，第二條，根據(jù)是否重置或者改良固定資產(chǎn)，論述了兩種情況下企業(yè)政策性搬遷所得稅的征稅方法。第三條則是對(duì)征稅機(jī)關(guān)在對(duì)待企業(yè)政策性搬遷所得稅計(jì)算時(shí)，所應(yīng)該注意的問題。整體來說該通知簡(jiǎn)單籠統(tǒng)。不僅對(duì)企業(yè)政策性搬遷所得進(jìn)行了詳細(xì)的界定，而且還專章規(guī)定了搬遷所得、搬遷支出以及具體的企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，內(nèi)容詳盡，操作容易。但是相比較兩個(gè)規(guī)定，可以看出，第40號(hào)公告雖然規(guī)定詳細(xì)，但是企業(yè)及稅收機(jī)關(guān)在具體的稅務(wù)處理中，所擁有的彈性空間相對(duì)來說要小的多，有時(shí)候還可能因?yàn)橐?guī)定過于死板導(dǎo)致一些其他情況出現(xiàn)。
二、第40號(hào)公告對(duì)企業(yè)的影響及風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）準(zhǔn)確理解政策性搬遷的含義，避免與商業(yè)性搬遷想混淆。由于企業(yè)政策性搬遷和商業(yè)性搬遷在稅收優(yōu)惠方面存在的巨大差距，企業(yè)基于追求利益最大化的目的，會(huì)盡可能的鉆政策的空子，有些企業(yè)將商業(yè)性搬遷設(shè)計(jì)成政策性搬遷，而有些政策性搬遷的企業(yè)，則因?yàn)閷?duì)具體的政策性搬遷政策的不了解，不能提供足夠的材料給稅收機(jī)關(guān)，反而不能被認(rèn)定為政策性搬遷，從而使企業(yè)的正當(dāng)利益得不到保障。因此區(qū)分政策性搬遷和商業(yè)性搬遷的概念和具體范圍尤其重要。在第40號(hào)公告中對(duì)政策性搬遷的規(guī)定非常明確，其中對(duì)于企業(yè)政策性搬遷認(rèn)定的一些材料有非常明確的規(guī)定，對(duì)于符合政策性搬遷規(guī)定的企業(yè)，要及時(shí)收集政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、資產(chǎn)處置計(jì)劃和拆遷補(bǔ)償協(xié)議等相關(guān)資料，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，防止因材料不足或誤期而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。
（二）對(duì)于搬遷事項(xiàng)要單獨(dú)建賬，防止出現(xiàn)混淆。第40號(hào)公告明確規(guī)定對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出等項(xiàng)目要單獨(dú)建賬。這樣可以使企業(yè)政策性搬遷的收支更加的明確清晰，同時(shí)還可以使企業(yè)在搬遷過程中及時(shí)收集搬遷收支的證明材料，便于日后的認(rèn)定。因此，企業(yè)在政策性搬遷中，企業(yè)須認(rèn)真做賬，嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)搬遷業(yè)務(wù)與日常業(yè)務(wù)，防止這兩種業(yè)務(wù)的賬目混淆不清。
（三）要注意第40號(hào)公告的生效時(shí)間問題。第40號(hào)公告，作為國家稅務(wù)總局的正式公告，其生效的時(shí)間為2012年10月1日。生效時(shí)間與法律中常用的一個(gè)術(shù)語“溯及力”相聯(lián)系，溯及力主要是用來確定一個(gè)新頒布的政策規(guī)定對(duì)其生效之前的情況是否適用，如果適用，則具有溯及力，如果不適用，就不具有溯及力。我國采用的一個(gè)基本原則就是不溯及既往，也就是對(duì)政策規(guī)定頒布之前的情況不適用。第40號(hào)公告依然遵循這一基本原則，即不溯及既往。也就是在2012年10月1日之前，不管企業(yè)完成了多少政策性搬遷的項(xiàng)目，都不適用第40號(hào)公告的規(guī)定，而從2012年10月1日起，企業(yè)的政策性搬遷所得稅的征收方法都要嚴(yán)格按照第40號(hào)公告的規(guī)定辦理，如果違背其規(guī)定，就要承擔(dān)相應(yīng)的后果。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃仙珠.企業(yè)政策性搬遷注意所得稅新規(guī).稅收征納，2012（40）.
[2]程輝.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理有新規(guī)――國家稅務(wù)總局2012年第＼40號(hào)公告解讀.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2012（11）.
[3]袁延松.企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)稅收問題研究.會(huì)計(jì)之友，2013（2）.
[4]《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）.
第9篇：非稅收入管理辦法范文
關(guān)鍵詞：非稅收入；問題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F812.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01
一、非稅收入的背景
非稅收入，是指政府參與國民收入初次分配與再分配的一種形式，屬于財(cái)政資金范疇。它是相對(duì)于稅收收入而言的，指除稅收以外的，各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、各代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或者準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是各級(jí)政府公共收入重要的組成部分。
在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家里，稅收是公共收入的主要形式。而在我國，非稅收入涉及的面非常廣，在國家財(cái)政收入里面占到了比較大的一部分。非稅分配秩序混亂的問題日益突出，稅與非稅結(jié)構(gòu)失衡，這種結(jié)構(gòu)對(duì)社會(huì)局面穩(wěn)定和財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的負(fù)面影響也越來越大，已引起社會(huì)各界和決策層的廣泛關(guān)注。
近年來，隨著財(cái)政改革工作的不斷進(jìn)展，我國“金財(cái)工程”建設(shè)不斷推向深入，我國非稅收入的增長勢(shì)頭迅猛。但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，非稅收入規(guī)模迅猛增加的同時(shí)也暴露出許多問題。
二、非稅收入存在問題與原因
(一)“費(fèi)擠稅”與現(xiàn)行的稅制改革相違背。針對(duì)我國稅費(fèi)并存(政府收費(fèi))的宏觀分配格局，今后一段時(shí)期內(nèi)，我國實(shí)施稅制改革，一個(gè)重要的目的就是要逐步提高稅收占國民生產(chǎn)總值的比重，以保障財(cái)政收入。我國建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一個(gè)重要的改革目標(biāo)，就是從過去國家習(xí)慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟(jì)，向主要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)的手段宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。如不及時(shí)加以制止地方部門的自有資金一直游離于國庫之外的現(xiàn)象，將與中央的稅制改革思路背道而馳。
(二)亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款屢禁不止。很多部門未經(jīng)財(cái)政部和國家計(jì)委批準(zhǔn)，自行設(shè)立各種收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍收費(fèi)，金額巨大。長期以來，亂收費(fèi)亂罰款亂攤派等問題屢禁不止，根本問題在于沒有建立起有效的收入執(zhí)行機(jī)制，從而無法做到令行禁止。
(三)票據(jù)管理不規(guī)范。目前，一些涉及非稅收入非常多的部門，如交通、國土、公路部門等，其專用票據(jù)仍由上級(jí)主管部門管理，雖然要求到財(cái)政部門備案，但這些部門往往在上級(jí)主管部門領(lǐng)取票據(jù)后不到財(cái)政部門進(jìn)行登記、核銷，而是直接使用這些票據(jù)收取非稅收入，致使財(cái)政部門對(duì)之缺乏有效的監(jiān)督控制。
三、非稅收入規(guī)范化管理解決策略
(一)高度重視非稅收入管理
各級(jí)政府和有關(guān)部門要逐步淡化預(yù)算外資金概念，盡快樹立非稅收入新理念，把認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”上來。
1.充分認(rèn)識(shí)到非稅收入同稅收一樣，是財(cái)政收入的重要組成部分，是國家意志的體現(xiàn)，應(yīng)把規(guī)范非稅收入管理與加強(qiáng)稅收征管放在同等重要的位置。
2.各地方和各部門要進(jìn)一步增強(qiáng)全局觀念和大局意識(shí)，正確處理好局部利益與整體利益、部門利益與全局利益的關(guān)系，充分理解、積極支持和大力配合非稅收入管理工作。
3.樹立宏觀調(diào)控觀念。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到，如果不將非稅收入直接納入財(cái)政預(yù)算，將導(dǎo)致大量財(cái)政性資金游離于財(cái)政管理之外，從而肢解財(cái)政職能，削弱政府宏觀調(diào)控能力。
(二)建立規(guī)范化的征收管理體系
1.強(qiáng)化收支兩條線管理。一是確立財(cái)政部門在非稅收入征管中的唯一主體，明確其征收管理權(quán)限。取消對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門“按比例留用”、“按比例返還”等各種收支掛鉤辦法。二是完善賬戶管理，清理和規(guī)范單位的銀行賬戶，取消多頭開戶，確立收支專戶，及時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)收入繳入財(cái)政專戶情況及支出使用情況，提高資金使用效益。三是完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費(fèi)時(shí)，只能向收款人開票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)，資金通過銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳入同級(jí)財(cái)政非稅收入專戶，以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入。
2.加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理。票據(jù)要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。當(dāng)前，要統(tǒng)一規(guī)范并擴(kuò)大票據(jù)覆蓋面，強(qiáng)化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費(fèi)，制止亂收費(fèi)行為。同時(shí)，要改變財(cái)政票據(jù)種類繁多、管理混亂的狀況，探索設(shè)計(jì)出精簡(jiǎn)有效、管理嚴(yán)密的收入票據(jù)。
3.完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。結(jié)合“金財(cái)”工程，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過銀行代收，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理的規(guī)范化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化。
(三)推進(jìn)配套改革
1.深化行政體制改革。轉(zhuǎn)變政府職能，改革審批制度，切實(shí)把政府職能轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)上來，盡量減少各級(jí)政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)。
進(jìn)一步劃清中央與地方政府的事權(quán)，按照受益范圍，將公共管理性事務(wù)、公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給在各級(jí)政府間進(jìn)行合理劃分。加快地方公共收入體系建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)“一級(jí)政府、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)”。
2.推進(jìn)預(yù)算管理體制改革。對(duì)現(xiàn)行所有非稅收入項(xiàng)目進(jìn)行清理整頓，取消不合法和不合理項(xiàng)目，對(duì)依法存在的非稅收入項(xiàng)目重新登記。
按照“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”原則，把非稅收入分期納入預(yù)算，逐步擴(kuò)大非稅收入預(yù)算管理范圍。改進(jìn)非稅收入預(yù)算編制辦法，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一預(yù)算編制、統(tǒng)一預(yù)算安排、統(tǒng)一預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化非稅收入的預(yù)算管理。
