財務審計要點精選(九篇)

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第1篇：財務審計要點范文

關鍵詞：內部控制　財務報表　審計整合

2008年7月，財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》規定，執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2010年4月，財政部等五部委再次聯合的《企業內部控制審計指引》總則第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。這為內部控制審計和財務報表審計整合進行提供了依據。

一、風險評估程序：財務報表審計以內部控制審計為依據

（一）財務報表審計風險評估程序

風險評估程序是內部控制審計和財務報表審計的第一個共同程序。財務報表審計中的風險評估程序，注冊會計師需要了解和評價的被審計單位內部控制的范圍是與財務報表相關的方面；了解和評價的廣度應以是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險為衡量標準，如果達到了這一標準，注冊會計師即可開始設計和實施下一步的審計程序；了解和評價的深度也基本限于內部控制的設計是否健全及其是否得到有效執行，但其中不包括對內部控制是否得到一貫執行的確定；了解和評價的目的是判斷是否可以相應減少實質性測試程序的工作量，以及用來支持財務報告的審計意見類型。

（二）內部控制審計風險評估程序

內部控制審計中的風險評估程序，注冊會計師的目的是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見，其范圍涉及到企業整體的內部控制，內容包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面，并且還需確定內部控制是否得到一貫執行。

（三）兩種審計在風險評估程序的整合要點

內部控制審計的風險評估程序了解和評價被審計單位內部控制的廣度和深度均超過了財務報表審計，在審計實務中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進行，即風險評估程序中財務報表審計應充分利用內部控制審計所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進行下一步審計程序的充分依據，這樣可以大大降低工作量，避免重復勞動，進而提高了審計效率，降低了審計成本。

二、控制測試程序：內部控制審計為財務報表審計提供結論

（一）控制測試程序并非財務報表審計的必需程序

財務報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位內部控制的了解和評價來決定是否對內部控制的有效性進行測試。如果被審計單位設計的內部控制本身是無效的，或者設計是合理的，但沒有得到執行，注冊會計師則不必實施控制測試，而是直接實施實質性測試；如果被審計單位所設計的內部控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，即認為內部控制是有效的，注冊會計師應當實施控制測試。這樣，就進入了兩種審計的第二個共同程序，即控制測試程序。

（二）兩種審計控制測試程序的區別

在控制測試程序中，內部控制審計與財務報表審計有三點區別：第一，內部控制審計要對被審計單位內部控制的有效性發表審計意見，而財務報表審計僅僅對與財務報表相關的內部控制進行測試。與風險評估程序相同，內部控制審計進行控制測試的廣度和深度仍大于財務報表審計所進行的內部控制測試。第二，在內部控制審計中，注冊會計師需要獲取能夠證明內部控制有效的高度相關的證據，對控制測試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較小；財務報表審計對控制測試可靠性的要求相對較低，測試的樣本量相對較小且存在一定彈性。第三，兩者對內部控制缺陷的評價要求也不同。財務報表審計中，注冊會計師僅需將內部控制測試識別出的缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般內部控制缺陷；而在內部控制審計中，注冊會計師需要對識別出的內部控制缺陷進行嚴格評定，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會影響到審計意見類型。

（三）兩種審計在控制測試程序的整合要點

注冊會計師為了對內部控制有效性發表恰當的審計意見，需要獲取比財務報表審計更多、更廣泛、可靠性也更高的審計證據。因此，內部控制審計的控制測試可以直接為財務報表審計提供審計證據甚至提供結論，財務報表審計對內部控制審計在控制測試環節所取得的審計證據及得出的審計結論的充分利用，將使審計效率得到進一步提高。

三、財務報表審計實質性測試與內部控制審計控制測試：相互利用、相互支持

（一）財務報表審計實質性測試程序對內部控制審計控制測試程序的影響

經過控制測試，財務報表審計進入實質性測試程序。在這一程序中，注冊會計師可能會發現被審計單位的財務報表存在錯報甚至重大錯報，這將會影響內部控制審計中控制測試的時間、性質和范圍。這是因為如果現有的內部控制不能防止或發現并糾正這些錯報甚至重大錯報，就意味著在錯報相應的控制點上可能存在內部控制缺陷，這將為注冊會計師進一步審查內部控制缺陷提供重要線索。

（二）內部控制審計控制測試程序對財務報表審計實質性測試程序的影響

在內部控制審計的控制測試程序中發現的內部控制缺陷能為注冊會計師在財務報表審計中對哪些交易和認定重點實施審計指明了方向，因為如果發現內部控制存在某項重大缺陷，則財務報表在相應的賬戶就可能存在重大錯報，就會影響財務報表審計中實質性測試的時間、性質和范圍，審計人員應當根據實際發現的內部控制缺陷對實質性測試的審計程序進行調整。

（三）財務報表審計實質性測試與內部控制審計控制測試的整合要點

對于兩種審計的整合來說，財務報表審計的實質性測試與內部控制審計的控制測試是相互利用、相互支持的，將兩種審計在這兩個程序所取得的審計證據及得出的審計結論相互利用、相互支持能提高審計效率，降低審計風險，最大限度地保證審計質量。

四、審計計劃的綜合制定

內部控制審計和財務報表審計整合進行的審計計劃制定是以對審計程序的整合要點分析為基礎的，因此在分析了兩種審計的審計程序整合要點之后，具體闡述如何根據整合要點綜合制定審計計劃。

（一）兩種審計方式審計計劃制定的重點

為達到充分整合內部控制審計和財務報表審計的目的，內部控制審計和財務報表審計應盡量由同一組審計人員實施，兩種審計的審計計劃也應共同制定。結合以上對審計程序的分析，對被審計單位的風險評估程序和控制測試程序主要由內部控制審計完成，在內部控制審計計劃中應詳細制定這兩項審計程序的計劃，在財務報表審計計劃中可以對這兩項審計程序的計劃簡化表述，但應重點對實質性測試程序的計劃詳細編制。

（二）審計計劃的持續修訂是審計質量的重要保證

隨著審計工作的推進，注冊會計師要根據審計發現的新情況、新問題，適時對總體和具體的審計計劃做出調整和修正。具體來講，如果審計人員在內部控制審計計劃實施過程中發現內部控制存在重要缺陷，審計人員應及時修正財務報表審計的實質性測試計劃。同樣，如果在財務報表實質性測試中發現財務報表存在重大錯報，也應該考慮該重大錯報對內部控制審計計劃的影響，考慮是否增加內部控制審計的具體程序，擴大審計范圍，以保證審計發現內部控制設計及運行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對審計計劃的調整和修正應貫穿于整個審計業務的始終，以保證審計計劃能夠對兩種審計的整合進行起到重要的規劃和指導作用，有效地提高審計質量，最大限度地降低審計風險。

參考文獻：

①中華人民共和國財政部等．企業內部控制基本規范[M]．北京：中國財政經濟出版社，2008：1—5

②中華人民共和國財政部等．企業內部控制審計指引. 財會〔2010〕11號

③謝曉燕，張龍平，李曉紅．我國上市公司整合審計研究[J]．會計研究，2009（9）：88—94

④王美英，鄭小榮．對內部控制審計與財務報表審計整合的思考[J]．財務與會計，2010（7）：66—67

第2篇：財務審計要點范文

受到城市現代化建設的推動，國內經濟水準在不斷提升，市場經濟日益呈現出多變、復雜的特點，因此公司在組織開展生產運行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預測因素，其承擔的經營風險、管理風險、財務成本風險也相應提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產銷售、組織運作中的財務風險、管控隱患，應當構建起科學、全面的財務審計與風險管控機制，憑借財務審計部門的建立與有效運行，幫助公司分析開發項目的經濟成本、預期收益與風險系數，幫助公司的領導決策人員制定經營策略、執行各項決策，提供充分依據。下文中，筆者將針對公司的生存發展需求，分析財務審計與風險管控的要點與管理策略，因此公司應當采取積極措施，盡快構建起科學財務審計與風險管控體系，實現公司的健康、穩定發展。

關鍵詞：

公司財務審計管理；風險風范與管控；策略

公司的財務審計與風險管控策略，是關系到公司生存、發展的重要管理理論與核心策略手段。有關公司與財務管理人員應當正確認識到財務審計與風險管控的作用和意義，幫助公司實現當前的生產經營目標和長遠發展計劃。

一、公司的財務審計與風險管控概述

所謂的公司財務審計與風險管控可以理解為，公司的領導決策人員認識到財務管理的重要性，具備科學的財務管控理念，促使公司內部建立起職權清晰、各負其責、運行有效的組織管理體系。公司的財務審計與風險管理部門，一方面需要上級部門的監督與管理，一方面需要管理組織規章守則的約束與指導，需要自覺遵守并積極履行國家法律法規關于公司財務管理的相應規定。公司財務審計與風險管控機制的構建，能夠確保各項財務數據與信息的準確性，能夠有效實現公司生產成本、經營費用的管理與核算，避免生產成本的浪費；而構建信心化的公司財務審計與風險管控系統，能夠將公司的全部財務活動統一起來，系統全面評估企業的經營業績、成本與收益、開發成本與費用支出，從而起到評估與防范風險的作用。筆者認為，公司財務審計與風險管控的作用體現在以下幾個方面：一是，公司財務審計與風險管控機制能夠規范公司生產、組織中的各項活動與行為，確保公司生產經營、組織管理符合國家法律、公司規章制度的相應規定，實現生產經營、組織管理活動的有序、規范；二是，公司財務審計與風險管控機制能夠監督、評估公司的財務管理情況，幫助公司決策者分析開發與經營項目的預期收益和風險系數，起到防范財務風險的作用；三是，公司財務審計與風險管控機制能夠以經營目標、管理標準，對公司的未來經營計劃、項目開發與投資、公司財務情況作出統計、分析與評估，確保公司的全部活動符合國家法律規范，確保公司始終將長期發展規劃與近期經營目標結合起來，不斷調整并優化內部組織管理結構，實現資源的優化配置。最后，公司財務審計與風險管控機制能夠對公司的經營策略與方針，對公司各部門的經營管理成績、對公司員工的表現與業績作出審核與評估，便于公司調整經營計劃，采取對應的獎勵或者懲罰措施。

二、公司財務審計與風險管控機制的不足之處

1.公司財務審計與風險管控受到多方制約。我國的現代化市場建設過程中，公司逐步構建起內部的財務審計與風險管控部門，但是受到國家計劃計劃經濟的相關法律法規、部門規章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國逐漸由計劃經濟向市場經濟結構轉型，公司的生產經營方式也隨之發生改變與調整，公司財務審計與風險管控機制不僅僅是少數大型公司的建設需要，也是其他中小企業的經營需求；同時，公司財務審計與風險管控機制不能過分受到國家與地方政府部門的調整與干涉，而應當將主要管理職能下放給具體公司獨立完成，行政部門與機構可以起到全局監督的作用。最后，公司財務審計與風險管控機制的構建，需要在公司內部設置獨立的組織管理部門，需要公司提供充足的經營管理資金。

2.公司人員素養有待提高，審計方法與策略急需改革。由于我國的公司建設與發展進程與西方發達國家相比起步較晚，因此其公司財務審計與風險管控機制也存在很多不足之處。首先，公司財務審計人員缺乏相應的職業素養與審計意識，僅僅將公司財務審計等同于基礎財務審計，而忽略了對財務數據核實、對財務經營管理風險的防范。由于公司財務審計工作者的職業素養不足，導致公司財務審計工作缺乏客觀依據，經常由審計工作者的個人主觀想法決定，造成審計數據的遺漏、不準確，增加了公司的財務審計風險。其次，公司在實施財務審計與風險管控工作中，各管理部門、公司員工對財務審計與風險管理工作缺乏支持與認同，不能夠積極主動配合完成財務審計與風險控制，相反采取捏造數據、偽造資料等方法，給公司財務審計與風險管控機制的構建增添了負擔。

3.公司財務審計與風險管控機制需要調整與完善。在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規范體系，在審計過程中，憑借的大多數是自己的主觀判斷和審計經驗，隨意性比較大，這就增加了企業的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現重大錯報或者是重大漏報的可能性。

三、公司財務審計與風險管控機制的優化策略

1.為公司財務審計與風險管控機制的構建提供有利的外部環境。針對當前存在的內部審計機構不獨立現象，需要建立完善的內部審計管理體制，使得內部審計機構能夠獨立于企業的其他部門，提高審計部門領導職位，使得審計的獨立性和權威性得到有效的保障。在企業管理過程中，增強企業員工對審計的充分認識，從企業管理領導者開始，重視和支持內部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規、審計制度等進行操作。同時要加強內部審計機構的內部管理，不斷地完善內部控制制度。建立三級復核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負責人復核，之后交由部門負責人復核，最后交由審計機構負責人審定。

2.優化公司財務審計與風險管控的手段與策略。在審計工作開展過程中，一方面要對企業審計項目可能存在的審計風險進行分析和預測，對于審計項目可能存在的風險問題，制定相應的控制措施，選擇合適的企業內部審計技術和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔法律責任。另一方面，要不斷提高企業計算機信息技術利用水平，在企業審計人員搜集證據的過程中，通過利用先進的技術，就可以實現取證的時效性、準確性和可靠性，同時利用利用計算機信息技術開展審計過程，保證審計結果的完整可靠。

3.提升財務審計的準確性，降低公司的財務風險隱患。這是內部審計工作開展過程中風險控制的重要環節，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調查，對被審計單位或者是審計項目存在的風險需要進行有效的預測，確定審計風險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風險問題進行慎重檢查和評價，從而達到事半功倍的效果。綜上所述，公司財務審計與風險管控機制的構建，需要公司領導決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財務審計與風險管控理念，優化財務審計與風險管控方法策略，實現公司各個職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國家相關法律法規的前提條件下，幫助公司將近期經營目標與長期發展規劃結合起來，收獲更多的經營利潤。

參考文獻：

[1]劉占煒,王燕.中小企業內部審計存在的問題及其對策研究[J].中國商論.2016(13).

[2]謝衛紅.淺議內部審計存在的問題及對策[J].現代經濟信息.2016(09).

[3]夏丹.我國民營企業內部審計存在的問題及對策研究[J].企業改革與管理.2016(10).

[4]胡建強,張嫻.內部審計人力要素動因對審計質量的影響[J].南京工程學院學報(社會科學版).2016(02).

第3篇：財務審計要點范文

（一）內部審計外部化的含義及形式 所謂的內部審計外部化所指代的是企業將其內部審計工作全部或者部分交付給專業會計人員、會計師事務所或者其他中介機構來完成的一種現代化管理方式。隨著現階段經濟發展進程中，對于專業化程度要求的不斷加深，企業在其具體財務審計工作中，受到來自于管理成本、人員成本等各方面成本因素的限制，逐漸開始向一些類似于會計師事務所等專業化中介機構張開懷抱，選擇以外包的方式將企業內部的審計工作交付給外部機構。

對于內部審計外部化的具體形式，國內外學者研究總結有如下幾種形式：（1）全部外包形式，即企業將內部的全部審計工作都全權交托給會計師事務所完成，在其企業的內部系統中不另設相關審計部門。（2）部分外包形式，即企業不是將全部的內部審計工作交托給會計師事務所完成，而是將一些對專業性需求比較高，或者說技術要求比較強的審計工作交給外部機構完成，而對比較簡單的財務審計操作則交由企業內部相關人員完成。（3）提高審計管理咨詢形式，在此形式之下，企業雇傭外部機構并非開展具體的財務審計工作，而是就一些審計工作要點向外部機構進行咨詢，從而通過外部意見更好地開展企業內部的審計工作。

（二）內部審計外部化的理論基礎 與內部審計外部化這一財務管理模式相關的主要有資源依賴理論和委托理論這兩方面的理論知識基礎。（1）內部審計外部化與資源依賴理論。根據資源依賴理的觀點，組織為了生存和發展，需要獲得資源，因此必須與其所依賴的生存環境進行交易，從而達到充分發揮自己的能力或者控制其他稀缺資源的目的。也就是說企業為了更好的經營發展，因此需要與整體經濟環境進行人力與物力資源的交易，從而達到資源合理配置的目的。從審計工作的角度來看，雖然企業可以通過內設審計部門完成相關的財務審計工作，但是為了更好地發揮企業的專職能力，進行細致化的工作專業分化，具備一定資源條件的企業就應該采取與外部機構合作的方式，通過內部審計外部化來發揮各個組織的長處，即企業做好其本職行業發展工作，而會計師事務所則利用其行業優勢進行專業化的審計工作。（2）內部審計外部化與委托理論。根據委托理論的觀點，當企業所有權和經營權不分離時，經理人本身就是企業資源的所有者，擁有企業全部的剩余索取權，經理人會努力為自己工作。也就是說，當所有者與經營者最終目標一致也就不存在問題。但是，當企業的所有權和經營權出現分離的時候，經營者與所有者的利益就可能發生背離，從而導致問題的發生。當企業選擇將內部審計外部化的時候，其實就在企業經營過程中引入了外來管理者，而會計師事務所則相當于它的“經營者”，雖然兩者的根本目的都是為了理清企業的財務問題，但是由于這二者的利益關系并不一致，從而也可能造成問題，且企業更需要支付一筆成本。

二、內部審計外部化形式

（一）內部審計外部化的歷史進程 內部審計外部化的具體歷史發展可以分為初級階段、發展階段以及回歸階段。在每一個具體的進程中，內部審計化對于企業整體的經營發展往往發揮著不同的作用，但總的來說，目前在各個企業的發展中，對于內部審計外部化的問題越來越重視。

1988年前后，是在內部審計外部化的發展初級階段，更多的企業是對于審計外包的顧慮，因而總體上采用內部審計外部化的企業并不多，更多的企業還是按照傳統的方式在企業內部設立審計部門，通過企業自身的工作人員開展財務審計工作。而在20世紀90年代中后期至21世紀初，內部審計外部化得到了迅速發展，正式進入了其發展高峰期。特別是在1996年5月份，AICPA職業道德執行委員會正式頒布了與內部審計外部化相關的道德準則解釋IDI-13，從法律法規的角度消除了眾多企業的顧慮，至此，以美國為首，國際上出現越來越多的企業選擇了采取內部審計外部化的方式開展企業財務審計工作，也進一步將內部審計外部化這一模式推向了世界經濟的舞臺中央。雖然內部審計外部化現象在20世紀90年代末達到，但是自本世紀初開始內部審計外部化逐漸進入回歸狀態，其發展總體速度趨于平穩。這是因為，隨著內部審計外部化的不斷推廣與發展，企業在享受其帶來的審計便利的同時也感受到了將企業內部信息公開化的潛在風險。在此階段，原先開展內部審計外部化的企業當中，一部分開始進行審計業務的回收，決定采取內部審計的方式，而另外一部分企業則接受了由審計外部化所帶來的弊病，在優劣權衡之下仍舊選擇通過會計師事務所等外部機構開展內部審計外部化。

（二）內部審計發展現狀 自內部審計外部化被引入我國經濟發展進程之后，歷經近30年的發展歷程，目前國內的內部審計外部化工作得到了很好的推廣，越來越多的企業開始關注專業化分工問題，開始采取將審計外包優化企業資源結構。但是總的來說，目前內部審計環節還存在著不少問題。主要體現在以下兩方面：（1）內部審計人員知識結構單一。當今社會的經濟發展所需要的是復合型人才，而對于企業的總體人力資源需求來說，更是需要同時具備多樣化知識儲備的復合型人才。在企業開展內部審計工作時，其相關的審計人員更應該優化其整體知識結構，從而改善自身知識結構單一的現狀。內部審計是一種集查錯防弊、興利以及增加企業價值為一體的綜合性活動，因而作為具體實施該項工作的企業內部審計人員而言，不僅需要具備一定的財務會計知識，更要熟悉企業的具體生產經營活動，同時具備法律、金融、管理等方面的相關基礎知識。（2）內部審計工作范圍過小。雖然隨著經濟全球化的推行，一些大型企業通過對于國際新型管理理念的接觸，已經開始對內部審計有了新的認識與理解，但是在其企業內部開展具體審計工作時，往往在內容、方法以及形式這幾方面存在著一定的改進空間。就內部審計的工作范圍而言，目前企業過分關注與對財務會計報表和相關經濟指標的變動，而在內部審計工作中缺少了對企業內部經營活動的結合性考量，從導致審計結果往往具有一定的片面性，不能很好地進行全局反應。

（三）針對內部審計外部化過程中風險控制問題的思考 由于企業在進行內部審計外部化的同時所接觸的是一家本質上與企業利益無關的外部專業機構，因而在這次合作中，企業往往可能會面臨來自于法律、合同協議以及商業泄密問題等多方面的風險。為此，企業必須慎重對待內部審計外部化這一經濟活動，做好相關環節的風險控制工作。為了保障企業在內部審計外部化的進程中，企業利益能夠受到最好的保護，需要做好以下幾點風控工作：首先，企業在選擇外包機構的時候應該關注機構本身在其行業中的信譽度以及經驗年數。只有具備行業信譽的專業性機構才能夠勝任企業的審計工作，一般來說，只有那些由長期工作經驗的會計師事務所才能夠在企業的審計工作做做到保質保量，為企業提供最滿意的服務。其次，企業必須做好外包合同的審查工作，從每一項合同條例中保障企業開展內部審計外部化時，其服務范圍、業績標準、安全保密、控制措施、報告制度以及爭議解決等都在掌握之中。

（四）我國內部審計外部化的發展展望 隨著社會發展進程中資源優化問題的提出，相信會有越來越多具備一定條件的企業會選擇通過內部審計外部化的方式開展企業的審計工作。另一方面，出于優化組織結構以適應多變的市場環境的考慮，內部審計部門的規模會呈現縮小的趨勢，朝著更專業化、更靈活的方向發展，而在此過程中，內部審計部門與外部審計組織的協同合作將會增加。而在內部審計外部化的具體表現形式上，隨著我國行業發展的成熟化，會不再僅僅局限于當前的幾類，而是會隨著企業的發展要求和會計師事務所的技術手段提高衍生出新型的審計外包形式。例如，在為公司提供外部審計服務的事務所之外，也可以通過聘請一家會計師事務所提供內部審計服務，進行所謂的強強聯合。而提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，也可以使用相同的審計人員。最后，提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，但要由未參加外部審計的其他審計人員進行審計。總的來說，將來國內的內部審計外部化工作會出現越來越多的形式，而這些形式的展開都能夠幫助企業開展最好的審計工作，為推動企業經濟發展做出貢獻。

三、企業內部審計外部化的利弊分析

（一）企業內部審計外部化的優勢 對于企業發展來說，其進行內部審計外部化主要有以下三方面的優勢：（1）優化人力資源配置，提高企業經濟效益。在現階段的發展進程中，進行審計工作的相關人員不僅僅需要掌握財務審計類專業知識，還需要具備與各個行業相關的多元化知識儲備，因而一般企業內部的工作人員往往難以滿足這一綜合性要求。隨著目前會計師事務所的發展日益成熟，當企業選擇內部審計外部化的時候，其整體人力資源將得到有效配置，外聘的審計人員能夠通過專業的審計工作指出企業的不足之處，而企業內部的工作人員則在其崗位上為企業發展帶來實際有效的推動力，總體上達到了“術業有專攻”。（2）極大程度降低企業的成本。如果企業在其內部設立一個專業的審計部門，那么就要對人員物資等進行合理管理，這其中就需要花費一筆不小的開支，而在內部審計外部化的過程中，這筆成本費用則能很好避免。由于會計師事務所具有專業性財務審計人才能夠同時為多家企業服務，而企業在接受具體會計師事務所審計人員的工作服務時又不需要額外進行人員培訓工作，因而這其間可以達到雙贏的局面，企業的總體經營成本能夠得到合理降低。（3）促進企業內部審計向戰略審計轉變。在傳統意義中的企業內部審計工作中，其審計人員的具體工作往往只是局限在財務報表等的差錯防弊等財務審計中，而缺少對于企業審計工作的戰略性規劃。隨著目前社會經濟發展，對于企業的審計工作早已有了新的需求，審計人員的工作職責不僅僅停留在糾錯過程中，更是需要為企業提供一些管理咨詢服務和戰略經營決策。而審計人員所應具備的這一素質要求則能夠通過內部審計外部化來達到，因而會計師事務所中的財務審計人員往往都是具有專業素質的高級綜合性人才，他們能夠在基本審計工作的基礎之上，為企業提供戰略性審計規劃。

（二）企業內部審計外部化的劣勢 盡管內部審計外部化能夠為企業帶來眾多優勢，但是與此同時，內部審計外部化也存在了以下兩點主要劣勢：（1）無法全面了解企業的經營情況。在企業選擇內部審計外部化的前提之下，對于企業管理方來說，可能就無法對企業的經營情況進行一個較為全面的了解。在企業選擇讓內部人員從事審計工作的時候，管理人員能夠通過內部審計工作者的直接情況匯報來了解企業的具體經濟活動情況、管理政策以及人事情況。但是當企業采取內部審計外部化的方式時，管理者所獲知的消息都是間接的，從其具體報告文書中對企業的實質經營情況有一個了解。但是當會計師事務所的工作人員在其報道中出現錯漏等情況時，企業就可能無法全面性地了解其發展情況。（2）商業秘密泄露的可能性較大。由于企業在內部審計外部化的過程中，是將企業內部的所有文檔資料向具體的會計師事務所工作人員公開，因而在此過程中，可能會出現商業秘密的泄漏情況。雖然整體上來說，會計師事務所中從事財務審計的人員素質較高，但是不排斥個別道德信用存在一定問題的審計人員，當這類工作人員接觸企業的直接內部商業信息之后，他們可能會不遵守職業道德，為了一定的經濟利益而向企業的競爭對手泄露了這些商業機密，從而會給企業帶來巨大的損失。

隨著現階段我國社會經濟發展進程中對于財務審計的愈加依賴性，如何處理好企業內部財務審計工作成為重要的問題。究竟是采取審計內部化措施還是內部審計外部化措施，對于企業來說成為了重要議題。然而就目前國內各類會計師事務所的發展成熟度來看，再結合企業目前發展進程中所講求的分工明確性，內部審計外部化逐漸成為了市場經濟發展的必然要求，也是企業經營管理的內在需要。企業通過適當引入外部專業機構的內審服務，在很大程度上緩解了企業的運營成本壓力，也可以利用會計師事務所等專業機構中的高素質人才高效地解決企業內部的審計問題。

參考文獻：

第4篇：財務審計要點范文

關鍵詞：建設項目 管理審計 現狀 對策

我國改革開放以來，建設項目投資逐年增長，建成了相當規模的大中型建設項目，為我國國民經濟和社會發展奠定了堅實的物質技術基礎，并且正在為社會主義現代化的宏偉目標發揮越來越重要的作用。在我國建設事業的發展中，隨著投資主體多元化、投資資金多渠道、投資決策分層次的投資體制新格局初步形成，與之相應的建設項目管理審計也不斷發展起來。

1.建設項目管理審計現狀

1.1從審計資源上看，現有審計人員知識和能力結構不合理

建設項目管理審計的成敗關鍵在人。在新形勢下,建設項目的管理審計不僅是單純的造價和財務收支審計,還涉及到工程設計、造價前期的控制階段、工程管理等，都將成為審計工作的重點,這就要求國家審計必須擁有一支具較高專業素質、較全面專業知識的審計人員隊伍,以充分發現和揭示問題,使審計名副其實地處在較高層次監督的位置上，而事實上各地審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、計算機、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務、計算機的人員更少，而且因投資項目專業化程度較高，審計人員不懂工藝，不懂管理方式，對項目管理和內控制度感到茫然，從而審計時抓不住重點，不能做到有的放矢。

1.2從審計風險上看，建設項目管理審計缺乏一系列操作性較強的規范性文件

當前審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，現有的法律、法規及審計準則對建設項目管理審計的規定比較粗泛,《審計法》及《審計法實施條例》也只規定了對建設項目預算執行和竣工決算進行審計監督,具體監督的層次、程序和效率還有待細化才能滿足新的形勢下建設項目管理審計的需要。因此，建設項目管理審計沒有一個較明確完整的審計指標體系，不能按照審計指標的范圍進行審計、比較、評價，所以在現階段這種審計方式、方法、標準、成果都帶有不確定性，給審計人員帶來很大困難，無從下手，審計成果也很難得到社會承認，審計風險難以得到有效控制。

1.3從審計方式上看，建設項目管理審計提前介入的時間和力度不夠

審計的提前介入是指審計人員從項目立項開始參與項目投資全過程，這樣既有利于項目建設決策和程序的合法性、科學性，又有利于完善投資主體的投資機制，有利于提高投資效益。雖然在近年的審計中，跟蹤審計已作為一個審計的重要的內容，但就目前建設項目管理審計實際看，仍是以事后審計為主，事中審計為輔，而事前預防幾乎未開展，對建設過程中已經造成的損失浪費，只能是“秋后算賬”，缺乏必要的事前預防和事中監控，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。

1.4從審計重點上看，著重于查錯防弊，而對項目的效益審計涉及較少

人類管理生產活動的最高目標是高效率地獲取財富。惟有如此，人類社會才能不斷進步。財務審計只是對生產活動中的違規問題進行監督，為生產活動的高效運行提供良好的法制環境。這雖有利于生產活動的進行，但與實現“最高目標”仍有差距。效益審計的目標則與“最高目標”完全一致，因而是更高層次的審計。我國國家建設項目管理審計實際上也已突破了單純的財務收支審計范疇，涉及到了建設管理、工程質量、材料采購、招標投標、合同管理等經濟效益事項。只是由于我國審計機關習慣了財務審計，才在建設項目管理審計中仍然采取財務審計的做法，并習慣于用財務審計的處理辦法來處理碰到的效益問題。

2.對當前建設項目管理審計對策的一些思考

面對目前這種狀況,讓每一個從事建設項目管理審計的人都不得重新思考,怎樣才能適應新的變化形勢,充分利用各方面審計力量,深化、發展和規范建設項目管理審計,以更好地履行法律所賦予的職責,為國家投資認真把好關,守好財。

2.1加強人才隊伍建設

①人才的內部培養。一方面要通過各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展建設項目管理審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業知識，獲取專業資格證書。

②人才的外部引進。即適當增加編制，用于引進審計機關急需的工程技術人才，尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才。

③人力資源的整合。通過委托審計、加強管理引進社會中介機構參與國家建設項目管理審計，同時建立外部人才網絡，即與造價咨詢事務所以及其他中介、咨詢機構中的技術專家建立穩定的合作關系，在必要時聘請他們參與對于重點建設項目的審計工作。

2.2完善建設項目管理審計法規

科學合理的建設項目管理審計準則、實施細則和其他規范，能夠反映理論界的研究成果和實務界的實踐經驗，幫助審計人員在業務開展過程中保持應有的職業謹慎并恰當合理地開展審計工作，從而提高審計質量，降低審計風險。建設項目管理審計的規范化建設是目前亟待加強的工作：第一，要制定或修改完善建設項目管理審計處理方面的法規，同時還要考慮便于審計人員在進行審計定性和處理時準確掌握和引用。第二，要對其他與建設項目有關的單位如何配合建設單位執行審計機關作出的審計決定，以及拒不配合執行審計決定的責任和責任追究作出明確規定。第三，要理順執行審計法與執行經濟合同法之間的關系，走出將審計法與經濟合同法對立起來的誤區，將人民法院如何支持審計機關依法審計依法處理的要求以法律、法規的形式確定下來，解決目前法院在審理此類合同糾紛案件時不采信國家審計機關作出的審計決定的現狀。

2.3變被動控制為主動控制

目前,很多審計機構為了提高大型工程建設項目管理審計工作的質量，發揮審計建議的時效性，在大型工程建設項目管理審計中，實行了全過程項目跟蹤審計，即大型建設項目管理審計與項目的立項決策、設計、設備物資采購、施工、竣工驗收到交付使用等環節同步進行,這種變被動控制為主動控制、提前介入的審計方法收效良好。只有將審計延伸到項目決策、論證、實施、評估、驗收的全過程,才能最大限度地發揮審計機關監督公共資金真實、合法、有效使用的職能。例如在項目建設過程中進行概算執行情況的同步審計,及時發現和糾正存在的問題,幫助和督促建設單位建立健全的內控制度,為以后的竣工決算打下良好的基礎。也使問題在初始階段得到發現和及時處理,避免較大損失,改變了過去那種吃“馬后炮”的被動局面。

2.4提高審計效益

當今的世界審計處于以效益審計為中心的現代審計時代。美國國家審計總署開展的效益審計已經占總審計數量的85%以上。20世紀80年代初，隨著中華人民共和國審計署的誕生，效益審計也開始走進中國。但30年來效益審計總的發展不快，至今還處在摸索階段。前審計長李金華也明確指出，“積極開展效益審計，是五年規劃提出的今后審計工作的重要目標之一，也是實現審計工作現代化的必然要求”，為我國效益審計工作的發展指明了前進方向。在這樣的背景下，調整建設項目管理審計的目標、重點，走效益審計的路子，不僅符合世界范圍效益審計的發展潮流和發展方向，也是追趕國際審計發展共同目標的必要措施。

總之，近幾年，全國各城市大規模開展城市建設，加大基礎設施投入，城市建設面貌可以說是煥然一新，公共基礎設施的建設、招商引資環境的完善帶動了區域經濟的快速增值，安居房、市民廣場、供水防洪等一批民心工程的建成構筑了區域社會的和諧氛圍。因此，建設項目管理審計工作顯得格外重要，此時應認清形勢，與時俱進，不斷創新，不斷探索新形勢下建設項目管理審計工作的路子，充分發揮審計所起的規范投資建設行為和提高投資效益的積極作用，全面提升建設項目管理審計質量。

參考文獻:

[1]林少云.政府投資建設項目管理審計中常見的問題.科技創新與應用,2011,(19)

[2]王麗偉.論工程建設項目管理審計要點.現代商貿工業，2011（2）

[3]張立民.效益審計的理論分析與目標確定.審計與經濟研究,2005,(05)

[4]付代紅.對政府審計結果披露制度的探討.陜西審計,2005,(06)

第5篇：財務審計要點范文

[關鍵詞] 經濟效益審計綜合實施公示與比較

一、經濟效益審計的定義

審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。“經濟效益審計是審計機構對被審單位有關經濟效益方面的情況所實施的一種審計”。這是我國對經濟效益審計的長期認識，我們將其歸類為“種類論”。

經濟效益審計從我國恢復審計以來就一直是審計種類中的重要組成部分。我們的經濟效益審計實施得怎么樣呢？從隨機抽樣調查的結果看，經濟效益審計在所有開展的審計工作中僅占不到百分之二的比重，遠遠低于美國占85%的水平。為什么我國經濟效益審計是現在這樣一種情況？這是值得系統研究的。

各國都將經濟效益審計的目的設定在監督“節約、效率、效果”。因此經濟效益審計也稱為“三E”審計。“三E”是指 “economy”、“efficiency”、“effect”。“經濟”指盡量少花錢,也稱“節約”。“效率”，指少投入多產出。“效果”指產出能達到預期的目標，取得好的效用，通俗地說就是把事情辦好。加強經濟效益審計能提高資金的使用效率，防止資產流失，防止，促進充分有效利用資源。這樣的審計在政府審計中實施，簡稱為效益審計。但是把經濟效益審計作為一個審計種類來單獨地開展是否切合實際？這是值得商榷的。

經濟效益審計作為一種審計單獨實施有其先天性的欠缺。經濟效益審計在我國被定義為一種審計，作為一種專門的審計工作而存在，看似沒有什么值得懷疑，實際工作中進行專門的實施因而也被認為是十分正常的。我們在地方審計局的調查也證明經濟效益審計的開展情況確是如此。審計工作有其自身的規律性。專門實施經濟效益審計的工作效率是值得商榷的。審計的原始意義是查賬。（陳榮法，審計手冊，經濟日報出版社，1986年3月版，369頁）我們可以推理為經濟效益審計也要審查賬目。即經濟效益審計不僅要對各項經濟指標進行分析比較，審核以經濟效益為中心的各項資料、管理制度及其執行情況，而且必須以核對賬目為基礎。我們可以進一步認為：經濟效益審計是審計組織對被審對象有關經濟效益方面的情況所實施的審計監督。即是說經濟效益審計僅僅是審計工作中刻意實施監督的一個方面，我們可以根據需要、任務單獨地實施它，也可以根據需要、任務把它作為整體監督工作的一部分來綜合實施。經濟效益審計作為按審計內容劃分的一個審計種類，在學習中單獨認知有其必要性，甚至還可按其側重點不同分為業務審計、管理審計等。但是，在實施中沒有必要非得分開計劃，分開實施。可見把經濟效益審計孤立地看成一個審計種類，機械地單獨地去實施，這在定義理解上有失準確性，在工作上是不可取的。因此，為了有效地指導工作，筆者認為，經濟效益審計應該是審計機構對被審單位有關經濟效益方面所實施的審計監督。從而避免機械地單獨實施而給經濟效益審計帶來困擾。通過將經濟效益審計納入整個審計工作中，綜合地實施的方式，提高審計工作的效率，實現審計監督向深度發展，提高審計監督的威懾力。

二、經濟效益審計實施的問題

我國審計工作中經濟效益審計開展較少，基本處于初步償試階段，導致其形成這一情況的問題是多方面的，既有基本的認識問題，也有深層次的理論問題，還有具體程序中的問題。筆者將其整理為如下幾個主要方面。

1.經濟效益審計單獨地實施缺乏效率

經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類，單獨地去實施不僅認識不準確，也是缺乏效率的。缺乏效率的審計工作在人力、物力既定的條件下必然難于大范圍推行。我們在調查中發現效益審計開展的難點主要在這方面。

現實中進行的許多審計工作都可以歸為財政財務審計這一大類中。在財政財務審計中，對賬簿資料的查證其實已經走到了再進一步就可以核實分析經濟效益問題的邊界了，對信息資料失真的追究也基本走到了再進一步就可以明確經濟效益問題的邊界了。

專門進行經濟效益審計也必然涉及到查實賬簿資料這一工作環節。只有對賬簿資料的真實性、合規性、合法性查實后，對節約、效率、效果所進行的分析認定才有意義。

除財經法紀審計以外的審計工作，其工作計劃中沒有必要不將經濟效益審計與財政財務審計合并一起綜合實施。經濟效益審計不采用綜合實施方式，既阻礙提高審計工作效率，也阻礙經濟效益審計經常性地開展，也不符合審計本身就是對真實性、合規性、合法性、節約性、效率性、效果性進行監督的基本原理。將經濟效益審計與財政財務審計結合進行綜合性的整體性的審計監督應該是今后政府審計工作的發展方向。

2.經濟效益審計實施中準確把握理念的問題

經濟效益審計被孤立地看成一個審計種類，單獨地去實施不僅有基本定義的認識問題，還有審計理念不清楚的問題。我們在調查中發現效益審計開展不理想也有這方面的認識原因。

經濟效益審計在認識上的準確與否會影響到實施效果中來。審計中真實性、合規性、合法性的認定過程中，許多分析是與經濟效益的判斷交織在一起，不可完全截然分開。例如政府審計中廣為開展的基本建設投資審計，如果僅就開支的真實性、合規性、合法性方面進行審查，不分析項目的經濟性，不分析項目的開支與效果是否合理，這樣的分開就會有意無意地形成審計監督的缺口。如果誰執意要將真實性、合規性、合法性與節約性、效率性、效果性割裂開，其實就是不重視或否定真實性。

對經濟信息真實性的任何回避，都將帶來不可估量的問題溫床。美國回避“真實和公允”，強調“公認”形成的安達信袒護安然的現象決非偶然，這與其長期的隨意性處理風潮和理論上的會計藝術論有緊密聯系。可見規范上的正規具有十分重要的意義。理論上的旗幟鮮明具有十分重要的指導意義。作為經濟監督的審計，對經濟監督的廣度和深度是理順審計運行機制的關鍵。

3.經濟效益審計標準缺乏

經濟效益審計的評價標準是實施中的一個重要問題。在發達國家有公共部門等的資金使用效益衡量指標體系。我國目前還沒有較為成熟的東西可供使用。我們在調查中發現經濟效益審計開展有難度，缺乏經濟效益審計標準也是一個重要方面。例如建造一項工程，既有它的開支是否真實、正確、合理、有效，也有它建成后產生的效益是否合理或者其在社會范圍內的效益是否及時、合理、有效。我們在這方面尚無切實可行的東西，其交流也比較欠缺。在沒有形成適用的指標體系之前，對這方面的監督工作多少都會有所影響。這是我們應該逐步建立健全的。否則就有可能對效益審計的開展產生極大的阻礙作用。給審計監督的效果造成沖擊。

4.缺乏經濟效益審計操作模式

2006年修改后的審計法中對財政、財務收支審計、經濟責任審計、內部審計甚至于社會審計都有條款專門規定。但是依然對經濟效益審計或政府審計中的效益審計沒有具體條款的規定，這本身說明經濟效益審計理論尚不成熟，缺乏現存操作模式。調查中也發現沒有現存操作模式的困難阻礙著效益審計的開展。筆者發現基層審計工作者在審計工作的規范化方面比以前有了巨大的進步，目前正在嘗試爭取在經濟效益審計方面取得突破。可見這是十分值得注意的應該深入研究的專門問題。

通過對經濟效益審計問題的深入研究，探討出適當的對策是推動經濟效益審計有效開展的關鍵。

三、加強經濟效益審計的對策

審計法中一直有“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”的規定。今年2月28修訂的審計法第一條“為了加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展，根據憲法，制定本法。”開宗明義，四個要點中無一不與經濟效益審計掛鉤，使國家的審計監督貫穿了經濟效益審計。其中專門增加了提高財政資金使用效益，強調實施經濟效益審計的重要性。這對有效地實施經濟效益審計指出了方向。

為了加強經濟效益審計，針對前述問題，應該做好以下幾方面工作。

1.正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系

審計工作計劃應該有所側重。審計工作與其他工作一樣，需要有計劃、有步驟地實施。這樣才能發揮審計監督的職能作用。審計工作也應該針對上級審計機關的工作布置和本級政府工作安排而在不同時期有所側重。但是這樣的工作安排不應當排除審計工作的綜合性實施。

審計工作實施中應當有綜合實施的觀念。首先，審計工作中應當既講求完成任務，又要有發揮監督職能的意識。即在完成主要任務的同時，兼顧充分發揮審計監督職能。即完成審計任務中應該進而思考審計監督到位了嗎？使審計監督盡到職責。其次，應當以民間審計的風險導向審計理論為借鑒，分析被審事項可能存在的情況，在效益方面的情況也不能忽視，避免審計線索被機械地割裂。再次，實現審計工作的高效率應當作為審計工作的基本目標之一。整體地組織，高效地實施審計工作，可以有效地實現審計監督的職能作用。

可見，審計計劃有側重，審計工作強調高效率，審計實施綜合化，將能夠正確處理審計工作計劃與審計工作實施的關系，為經濟效益審計的有效實施打開通道。

2.根據審計工作規律組織審計工作

審計是不同于財政、稅務等經濟監督的經濟再監督，具有更加綜合的性質。審計監督的深度和廣度是審計監督到位的關鍵。這關系到建立和諧社會，實現可持續發展的大局。根據審計監督本身就是綜合性的再監督的性質，將各種審計綜合起來實施，實現遵循以查什么的分析為龍頭，具體查實帳目為基干，分析存在問題為進一步導向，評價被審對象業績為目的等的基本審計規律，去合理地組織、綜合地實施審計工作，可以極大地提高經濟效益方面審計監督的范圍。可以肯定地說，如果在財政財務審計工作中適當向經濟效益審計延伸，經濟效益審計的普及就基本形成了。

許多審計工作任務也需要通過經濟效益審計去深化。比如審計工作中的基本建設投資審計、經濟責任審計等，如果審計工作停止于財務審計上，那么這樣的審計也是不完整的，對被審單位的評價也是有欠缺的。如果審計檢查從財務再適當深入到效益，則基本建設支出合規、合法與合理、有效的全面評價才會在社會上產生促進作用，對經濟責任的履行具有更加有力的促進作用。因此，許多審計工作需要將其監督內容從對財政財務的監督深入到對效益的監督方面。

3.推進經濟效益審計與做好基礎工作并重

提高經濟效益審計在整個審計工作中的比例是有必要的。我們還主張這是深化審計監督的基本任務。也即開展經濟效益審計不僅僅是做一項審計工作的問題，做好這項工作還是加強審計監督的重要組成部分。

做好經濟效益審計工作，經濟效益審計的標準建設是當務之急。進行經濟效益審計中，有關業務效用等標準難于取得，沒有業務方面的效用標準，審計標準就存在巨大的缺口。政府審計涉及工程效益牽涉面廣，審計標準更是缺乏。如治理環境工程的效益，既涉及工程建造的經濟效益既投入產出比，也涉及工程發揮效用的問題。在工程發揮效用方面，既涉及治理前的測量，也涉及治理后的測量。在沒有現成經濟效益審計標準的情況下，進行系統的經濟效益審計標準建設十分有必要。同時，在當前情況下，為了推動各地的效益審計，可以采用公布于眾，與其他地區有關該類工程進行橫向對比的辦法嘗試解決。每進行一項審計工作就前進一步。將已經評價的審計效果進行橫向交流，可以取得逐步完善審計標準的功效。這在計算機網絡發達的今天，交流已經不再是難事，應該說效率還很高。而每次審計探索中，我們針對審計項目采用的部分標準的使用如環境治理前后的及時觀測、治理工程的投入、工程性質與規模、不同工程解決的問題的計量、評價等，可以逐步積累、比較、充實、完善。公示與比較可以促進政務更加有效。這也是在沒有形成全面指標體系之前的積累與建設過程。這樣將推進經濟效益審計與做好基礎工作并重，既可以使審計監督工作在逐步完善中及時展開，避免可能的放松審計監督給事業造成危害，也為審計工作走上更好的發展階段創造條件。

積極努力建設經濟效益審計的審計操作模式。通過開展工作，公示情況，比較效益的方式，可以逐步完善經濟效益審計工作步驟。公眾對審計工作成績的認可之時，就是經濟效益審計操作模式成熟之時。在這之前，筆者認為可以財政財務審計的基本操作為基礎，進行適當的嘗試。比如政府擬定實施某治理環境工程，就可立即啟動為經濟效益審計的觀測工作，責成勘探設計部門必須報資料給有關審計機構。工程實施完成報送政府審計進行工程的基本建設投資審計時，首先分析查什么，進而具體查實帳目。再則分析存在情況并跨地區請工程專家觀測、分析、鑒定工程效果并提供該專家所在地區同類項目資料，最后審計機關評價被審對象業績，網上公布評審結果。

至于企業單位的經濟效益審計標準與程序，比政府審計簡單。此不贅述。

4.提高審計人員素質

政府審計中審計人員如何適應開展經濟效益審計是個基本問題。政府審計人員長期主要從事財政財務審計及經濟責任審計，缺乏進行效益審計的經驗。至于深入到進行有關業務審計和管理審計更加缺乏技術與知識儲備。這一方面需要審計人員自身加強學習，提高業務水平。另一方面需要組織系統的培訓，有針對性地提高審計隊伍的業務能力。此外，要認識到進行經濟再監督的審計機關與其他政府機關等有較大區別，應該有針對性地引進人才，滿足開展審計工作特別是經濟效益審計工作的基本需要，禁止非國民教育的非專業人士進入審計機關。如果不從源頭上把好審計人員的質量關，提高審計人員從事經濟效益審計的能力就是一句空話，將從根本上影響經濟效益審計的有效實施。此外，還應將針對項目引進智力也應納入工作軌道，及早建立專家信息庫，建立引智工程的制度化運行機制。

企業經濟效益審計因為在本企業范圍內開展，審計人員熟悉經營業務與管理工作，所需專業人事還可以就近方便地解決，因人員因素而產生影響經濟效益審計工作開展的情況較少。此不贅述。

第6篇：財務審計要點范文

審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務。親愛的讀者，小編為您準備了一些審計工作總結，請笑納!

審計工作總結1我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業及專業以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經歷過的人才能體會。

工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導浼白薌劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面

1.做到積極維護企業榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。

3.遵守國家法律法規及公司的規章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據有節。

5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規、公司規定。

7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業人員，協調一致。

8.善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有

1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數據嚴謹合理、價格及時準確。

2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯系單、簽證單，做到真實、有效。

6.參與隱蔽工程及現場丈量等不規則工程量的現場監督工作。

三、預算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業共命運、關于提高執行力等內容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。

四、工作不足方面

1、計劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業務能力有待提高。

3、通過在審計部日常工作中發現，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。

今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。

2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內容，努力把每一項工作內容做好。

3.利用工作之余認真學習相關的專業知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。

五、20__年工作計劃

項目現在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數額直接關系到公司的經濟效益;重點工作：

1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據準確核對。

2、對照各項依據嚴格把關，工程量細化仔細核對。

3、各分包項目的分類決算。

審計工作總結2為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。為了總結經驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。

(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的銀行了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

2、全面迎接國家審計。

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位。

我們為加強銀行財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。

為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、財務方面的工作

1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

2、切實加強財務管理。

根據銀行規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

3、預算管理得到穩步推進。

一是細化預算內容。根據各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分銀行反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。

4、強力整頓財經秩序。

根據市局財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

5、加強資金管理的作用。

為了規范銀行經濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經濟運行。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

請大家能夠認識到我們當前的形勢，認識到我們的銀行形勢，在來年的大發展中做好充足的準備，我們銀行的業績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!

審計工作總結3一年來，在企業領導的親切關懷和指導下，我在審計部經理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業提出的"加大核查、審核、監管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業內部開展了審計工作。經過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現在：

一、嚴格審計的紀律和制度

審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在企業管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據制定的年度工作計劃，并結合內部人員的具體業務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。

二、積極開展對駐外企業分部財務管理的監督和評價

__企業是我企業至今一家對外獨立開展經營業務的駐外企業分部，年生產各種復合肥近__噸，加上銷售總企業的肥料，2020年銷售收入已經突破了一億元，企業的資產總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業一直沒有建立起完整、嚴密的內部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業的財務管理帶來了一定的風險性。

根據企業領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業的財務管理進行規范、核查。第一階段是參照企業的相關制度，幫助該企業制定其內部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規范了該企業核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。

三、嚴格費用報銷規定，嚴格費用審核

今年是我企業各種費用報銷新規定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執行各種規章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。

我們從一開始的單純的業務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業出臺的新規定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現有問題的審核，從而有效的配合了企業的財務管理工作。

四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監管信息

根據企業領導的安排，今年，我先后到__和省內的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業領導的肯定和客戶、業務人員的好評。

五、工業園區建設項目的結算工作已接近尾聲

根據工作計劃，并經企業領導批準后，組織了對工業園區建設項目施工單位報價的核對及園區設備計價等工作。園區項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業的對外形象，也為企業取得了可觀的經濟效益。

審計工作總結4我任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況總結如下：

一、加強學習，不斷提高自身素質

按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作

我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們__規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

1.認真履行審計員工作職責，檢查了各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。

對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。

2.求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。

認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。

三、回顧檢查自身存在問題

一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。

四、針對以上問題，今后的努力方向

1.加強理論學習，進一步提高自身素質，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。

2.增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

審計工作總結5今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2020年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。

1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行

預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。2020年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。

2、開展專項經營考核審計

2020年7月，公司為扭轉__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。

3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據

為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2020年度省__、__、__等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

2020年，__原總經理、新_副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

2020年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。2020年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。

根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2020年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵

2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量

質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

2020年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。

2、今后打算

堅持學習，提高專業知識與專業應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業潛力，為集團審計工作發展積攢力量。

第7篇：財務審計要點范文

外資運用審計人員在進行專項資金審計時，感覺到專項資金的審計與國外貸援款項目審計存在較大差異，主要是國外貸援款項目審計有專門的專業審計指南，有一整套規范系統的審計底稿格式，而專項資金審計沒有專業審計指南，也缺乏規范系統的審計底稿格式，審計人員只能根據方案要求自行開展審計，有一定隨意性，除了通用的審計底稿外，沒有其他統一的系統的審計底稿來指導具體審計程序、記錄審計過程，和匯總審定事項。特別是第一次接觸專項資金審計的外聘人員，對于專項資金審計缺乏全面和統一的認識，具體的審計過程中隨意性較大，容易出現工作疏漏，或抓不對重點，浪費了寶貴的現場審計時間。而且專項資金的審計安排極為緊湊，一個項目接著一個項目，一個項目的現場審計出現疏漏，往往難以及時彌補。同時，對于專項資金的被審計單位，包括專項資金的主管部門和項目單位，對于審計的具體要求，需要準備的資料，現場審計的流程安排也缺乏清晰確切的認識。

因此，外資運營審計人員嘗試將國外貸援款項目審計的規范流程的工作方式運用到專項資金審計上，以規范專項資金審計，讓專項資金審計就像國外貸援款項目審計一樣，實現一種規范和標準模式的審計――讓沒有接觸過專項資金審計的審計人員，按照審計方案的要求，較為全面規范地完成審計工作，在一般要求的職業判斷和職業敏感下，足以發現其中存在的重大問題。

國外貸援款項目審計的規范流程體現在：①審計過程的規范化；②審計事項表格化；③詳細的審計事項審計指引；④系統化審計底稿；⑤“實務總結改進實務”的不斷提高的工作循環。五個方面，專項資金審計的規范化嘗試也是致力于構建這一整套規范流程。

一、審計過程的規范化

《世界銀行亞洲開發銀行貸款項目審計指南》一書的架構就按照審計項目開展的順序，主要分為“審計準備”、“內部控制測試”、“實質性程序”、“財務報表審計”和“審計報告”幾章。

鑒于專項資金審計的報告階段與一般審計沒有太大區別，過程的規范主要針對審前準備和現場審計，其中審前準備分為準備工作和需提供的審計資料兩個部分，現場審計又分為現場審計工作開展標準化流程，基礎、財務、績效三大部分具體審計流程，現場查看流程和口頭交換意見流程。對每個審計過程需要進行的工作，相關的資料，流程，要點進行規范。

如：

現場審計工作開展標準化流程（按一天一個單位）

內容：一、項目總聯系人（科技局）簡單開場白

二、審計組長介紹情況

……

二、審計事項表格化

根據審計方案的要求，將所有的審計事項按不同單位設計了調查表格（少部分不適宜采用表格形式的采用查詢函）。通過審定相關表格，完成對審計事項的審定。

本次專項資金審計出具審計通知書，編制審計方案后，根據審計方案的審計事項，設計了一整套調查表格，以函的形式發至專項資金的主管部門，要求主管部門及相關部門，以及項目單位填報。按填報單位分為科技廳、項目單位、地市財政部門和地市科技部門四套表格，其中項目單位的調查表格共15個。

如針對方案審計事項“（一）對市科技局的戰略性新興產業項目申報、管理情況的審計。”設計了《地方科技部門專項資金業務情況表》和《主管部門對廣東戰略性新興產業專項資金項目檢查情況表》兩張調查表。

三、詳細的審計事項審計指引

參考國外貸援款項目的程序表，將每一個審計事項的審計步驟細化明確成為一個個確定的審計程序，最低限度地減少審計的隨意性。如《財務審計程序表》。

或部分不適用使用程序表的具體審計程序單獨編制標準化流程，如：

現場查看的標準化流程

時間：一般在對書面材料進行初步的審核，掌握項目形象進度，設備固定資產開支后擇機進行（一般利用等待補充資料的時間）。

溝通：需要提前通知。

準備：一、合同

二、盤點表

……

現場查看：

結論：

相應底稿：

四、系統化的審計底稿

除了審計準則要求編制的審計底稿外，外資運用審計處的專項資金審計，參考國外貸援款審計的底稿體系“審計事項底稿程序表明細表檢查表審定表”，根據專項資金審計現場審計時間短（一般一個項目單位只有一天現場審計時間），存在大量非財務審計事項的特點，針對每個審計事項對審計底稿進行了簡化，資金的審計基本保留了“審計事項底稿程序表明細表檢查表審定表”的底稿，其他審計事項大多取消明細表和檢查表，僅保留“審計事項底稿程序表審定表”。

五、實務總結改進實務

將國外貸援款項目審計的規范流程的工作方式運用到專項資金審計上的嘗試是一個漸進的過程，外資運用審計處在多年前的專項資金審計中就第一次嘗試了調查表格，在之后的專項資金審計中，在第一次的調查表格的基礎上，參考了兄弟處室的調查表格，結合專項資金的自身特點，以及審計方案的具體要求，基本實現了所有審計事項的表格化。

在審計的過程中，針對審計的發現帶普遍性的問題，而隨審計通知書所附的準備資料清單要求不夠詳細或沒有要求到的資料，結合所有審計事項的審定和取證要求，另行出具了準備資料清單，大大提高了現場審計的效率。

第8篇：財務審計要點范文

（一）實施績效審計是提升審計監督效能的需要 提升審計監督效能是國家審計創新發展的一個重要目標。建設項目績效審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定對建設項目的經濟性、效率性和效果性進行的審計，也就是對項目投資活動的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價和考核，以此來確定投入、支出是否節約，是否以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，是否達到了預期的投資目標。它在審計理念、目標、內容、方法等方面都突破了傳統財務審計的范圍，是用績效審計的方法對建設項目進行綜合的、系統的檢查、分析，根據一定標準評價建設項目投資效益的現狀和未來，有針對性地提出措施和建議，確保了決策的科學性、執行的有效性和資金使用的效益性。因此，績效審計能對項目進行有效地監督和管理，是提升審計監督效能的重要保證。

（二）實施績效審計是發揮“免疫系統”功能的需要 審計作為國家憲法確立的一項重要制度，不僅要在微觀層面發揮作用，更應該在宏觀層面發揮作用。以微觀項目審計入手，實現宏觀服務層次上的突破，是建設項目績效審計發展的又一個新路子。近年來，投資領域較多采用項目審計與審計調查相結合的方法，正是基于建設項目績效審計的這一發展需求，其目的是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息，促進資源的管理者或經營者改善管理，提高效益，更好地履行經濟責任。審計機關在保障國家經濟社會健康和安全運行的過程中，就必須發揮“免疫系統”所應有的“防御”、“自穩”、“監視”等功能和作用。

（三）實施績效審計是正確制定各項經濟政策的需要 通過建設項目績效審計，可以揭示在投資領域存在的傾向性和普遍性的問題，深層次剖析投資管理體制中的缺陷和不適應經濟發展的方面和環節，從而不斷完善投資管理體制。深入分析問題存在的原因，提出針對性和操作性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益，是傳統投資審計的深入和發展。對建成項目的效益狀況予以綜合審計評價并與預期效益進行對比分析，分析產生差距的原因， 提出改進的意見和建議，使政府投資能充分發揮改善投資與經濟結構， 引導社會投資方向的宏觀導向作用，促進國民經濟和社會持續、快速、健康地發展。

二、建設項目績效審計的定位與特點

績效審計也稱3E（Economy， Efficiency， Effectiveness）審計，是對一個組織利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的評價。其后，審計領域擴大，涉及環境（Environment）、公平性（Equity）等事項，有些學者也稱之為“5E”審計。經濟性、效率性和效果性是績效審計的三個要素。從經濟學的角度，“績效”的概念應該解釋為資源的節約，這種節約可以表現為經濟性、效率性和效果性：經濟性（Economy），就是以少的投入取得好的經濟效果，指在適當考慮質量的前提下，減少資源購置和使用的成本，即花的少；效率性（Efficiency），就是以最低的資源耗費，獲得一定數量和質量的產出，即投入已定時，如何取得最大的產出，或產出一定時，如何縮小投入，即花的好；效果性（Effectiveness），就是指產出是否達到預期目標，即以較少的投入取得一定數量的產出，有關的方針目標、經營目標和其他預期結果是否完成，即花的值。

績效審計概念中，沒有限定審計的目標，可以是經濟，也可以是效率、效果，還可以是控制或制度的有效性等。每個效益審計的目標，需要根據委托人的要求和具體審計環境確定。實際上，經濟性、效率性和效果性三要素之間往往沒有明確的界限， 實際業務中很難把三者完全割裂開來，尤其是經濟性和效率性，單獨來檢查和評價其中的某一項，有時候顯得意義不大。而對于建設項目審計的各項內容對建設工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，審計人員一般將其綜合起來檢查并加以考慮。建設項目績效審計與真實性、合法性審計相比，具有如下特點：

（1）審計時間的提前性。建設項目績效審計不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力。建設項目績效審計可以是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，而財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計。

（2）審計方法的多樣性。建設項目績效審計在借鑒傳統審計方法的同時，還吸收了管理學、計量經濟學等領域發展的方法，具有多樣性的特征。除了運用常規審計方法如檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復核、觀察、跟蹤審計、統計抽樣、成本效益分析以及借鑒其他人工作等方法，尤其是觀察法得到了有效的利用。

（3）審計依據的復雜性。建設項目績效審計的依據主要是能夠用以評價審計項目是否有效的有關效益標準（如工作目標、預算等），且沒有對各種審計項目普遍適用的標準。績效審計人員要想完成審計任務，就必須選擇出與被審計項目活動性質、審計客戶利益及審計經費與可得數據資料關系等相適用的審計方法，這一選擇是審計工作能否成功的關鍵。合法性審計所依據的一般是普遍適用的現行會計準則和財經政策、法規。

（4）審計內容的廣泛性。財務審計的對象側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，建設項目績效審計的審查范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價。

（5）審計成果的擴大性。建設項目績效審計的成果主要體現為對被審計單位進行的績效評價和提出的有利于促進其提高效益的建議。即審計結束后，審計人員能提出清楚易懂的審計結論。結論應包括對被審計單位管理工作的經濟、有效性的評價，以及現實的改進建議。而財務審計的成果則主要體現為對財務收支的真實性、合法性的評價和對違規財務收支做出的處理決定。

（6）審計處理的建設性。由于績效審計主要履行建設性職能，其目標在于促進改進工作、提高效益，因此一般采取提出建議的方式來促進被審計單位改進工作，這里審計建議只起指導性作用，而不能強制被審計單位執行。其著眼點在于努力提高所提審計建議的可行性和有效性，使被審計單位最終樂意接受并執行。而財務審計主要采取強制性的處理方法。

三、建設項目績效審計的重點內容

（一）投資決策審計投資決策審計包括建設項目可行性研究的審計、設計文件的審計、資金來源及其落實情況的審計等。

（1）可行性研究的審計。投資項目決策的科學性、合理性對項目效益具有決定性的意義。根據工程成本控制理論：項目決策階段的成本占工程總成本的5%，對總成本的影響卻能達到85%。目前我國投資領域中普遍存在低水平重復建設、損失浪費、投資效益低下等問題都與項目投資決策缺乏科學性、合理性有關，決策失誤往往是最大的失誤。可行性研究報告是決策部門審批項目的主要依據和前期工作的主要內容，因此，投資決策審計重點是對可行性研究報告進行再評審。建設項目可行性研究審計，重點審查項目立項程序，防止違反決策程序、擅自立項行為的發生；審查項目前期可行性研究工作的充分性，防止可行性研究變為“可批性研究”的傾向；審查是否進行了實地調查、勘察，各種數據資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規定的依據；審查勘探設計單位的資質、項目的擬建規模、項目選址是否滿足要求；重大項目決策應該透明化、民主化，促進有關部門規范投資決策程序。

（2）設計文件的審計。重點對初步設計、施工圖設計及工程預算進行審計。為了不影響業主的工作，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行，要看初步設計內容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙、預算審查。

（3）資金來源及其落實情況的審計。重點審查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理，是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

（二）項目管理審計重點關注管理是否適當、是否講究效率、項目目標是否實現，是否存在管理不善造成損失浪費等效率性和效果性方面的問題。項目管理審計包括招投標工作的審計、工程管理監理的審計等。

（1）招投標工作的審計。招標是控制投資的重要手段，但在現實中往往存在著招投標工作不夠完善和規范，在項目設計、施工、監理單位的選定上沒有完全實行招投標制。因此對招投標工作的審計，主要審計建設過程是否按規定招投標，招標人是否具有相關的資格，招標方式的選擇是否恰當，招標信息的方式是否適當，資格預審工作是否合規、公正，招標文件是否完備、是否存在隱患，標底是否控制在批準的總概算及投資包干的限額之內，開標、評標、定標的過程是否公平、公開、公正。

（2）工程管理監理的審計。重點對工程投資控制、工程進度控制、工程質量控制的審計。審查建設單位管理人員是否與施工單位串通，為了謀求暴利，違背社會受托責任，造成建筑資金流失。審查監理體制是否健全，有無編制工程建設監理規劃，按工程建設進度、分專業編制工程建設監理細則，并按建設監理細則進行建設監理，特別要注意是否存在項目建設管理、施工和監理三位一體的現象。

（三）資金使用審計國家建設項目大多由政府直接投資，資金來源主要為財政性資金。目前由于管理部門和環節較多，在資金的撥付、管理、使用中存在許多違規使用基本建設資金的現象，因此必須就其真實性、合法性做出審計評價。

（1）審計建設項目概算執行是否真實，合法。審計單位過程的建設規模（建筑面積、層數、層高等）、建設標準（結構形式、裝飾標準等）是否符合批準的初步設計文件的要求，預算投資是否控制在概算之內，設計變更、調整是否合理，概算調整是否合理。

（2）審計項目資金支出是否真實、合法、有效。審計投資建設資金是否按規定用途使用，是否存在被截留、轉移、挪用、擠占等問題，建設資金是否及時、足額撥付到位，是否存在因撥款不及時影響項目建設進度及項目效益的發揮等問題，政府各職能部門對投資建設資金撥付、使用和管理等各個環節的監管是否到位、有效。

（3）財務管理是否規范。審計建設資金來源及到位情況，是否做到專款專用，是否存在賬外運作，是否存在重點工程建設資金被移用得情況，建設資金撥付是否規范，是否存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個人的現象，費用的發生是否真實、合理，費用的開支是否符合國家規定的開支范圍，所發生的費用是否根據會計制度的規定，設置明細科目進行核算，賬務處理是否合規。

（四）投資效果審計投資效果審計是指建設項目竣工驗收時，對其投資效益進行綜合評價。竣工項目投資效益審計的方法主要是采用對比法，以預期目標和前期建成的同類項目的平均先進指標為依據，將動態與靜態、定量與定性、價值量與實物量、宏觀與微觀等分析結合起來，通過綜合分析對項目的經濟效益、社會效益和環境效益做出正確評價。

（1）建設項目經濟效益審計。建設項目經濟效益包括財務效益和國民經濟效益兩個方面。 建設項目財務效益審計是指審計人員從項目角度出發， 根據現行的財務制度與價款來考察建設項目財務效益狀況及如何提高建設項目財務效益的評審過程，主要評審如下內容：財務數據的確定是否準確科學，財務報表的編制是否正確。建設項目國民經濟效益審計是按照資源合理配置的原則， 從國家宏觀角度出發， 用一整套國家參數計算，是以提高建設項目對整個國民經濟的凈貢獻為目標， 對建設項目經濟合理性的再評審， 國民經濟效益審計用調整過的價格， 即一套影子價格計算項目的效益和費用。

（2）建設項目社會效益審計。項目社會效益評價指標包括資源利用指標和社會環境影響方面的指標。其中資源利用指標包括項目的單位凈產值綜合能耗、單位投資占用耕地、單位產品生產耗水量、國土資源浪費率、投資經濟增長率等指標;社會環境影響方面的指標一般包括項目對當地人口變化的影響、對當地衛生保健的影響等方面指標。建設項目審計應審查的不僅是項目本身的投入產出效益，還要審查項目建成后對社會的影響程度，檢查是否滿足國民經濟持續發展的要求。在社會效益評價中既要考慮效益原則，同時也要兼顧公平原則，項目收益是否得到公平分配。

（3）建設項目環境效益審計。建設項目環境效益審計是審計機關對被審計單位的環境保護項目計劃、管理和實施活動的真實性、合法性和有效性進行的審計監督。建設項目，特別是一些生產性建設項目，難免會對所在地的自然和社會環境造成現實和長遠的影響。在統籌生產需求與環境影響的基礎上，最大限度地保護環境，把建設項目對環境的負面影響降到最低，要求建設、施工和設計單位把環境保護納入建設項目效益的范疇。建設項目環境效益審計重點在于評價建設項目對環境產生的影響，側重定性分析評價環境規劃的科學合理性，社會、經濟、資源、環境、人口發展之間的相互協調性。其指標主要包括資源消耗降低率、生態環境保護率、生態環境修復率、環境質量系數、“三廢”處理率、清潔生產工藝采用率等。

四、建設項目績效審計的完善

（一）建立健全建設項目績效審計的評價體系 開展建設項目績效審計的瓶頸問題之一就是對有些績效問題的判斷或評價缺少現成的審計依據，需要針對特點的審計項目臨時建立相關的審計依據。離開了審計依據，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性進行判斷和評價，績效審計更無法開展，也就無法完成審計的，目標和任務。建立健全建設項目績效審計的評價體系，能夠全面具體的規范建設項目績效審計行為，促進審計工作質量和審計水平的提高，使審計人員有法可依。推動建設項目績效審計法律體系的完善，出臺相關法律法規和規章制度，制定績效審計準則，頒布實施績效審計操作指南，通過一系列的標準來規范建設項目績效審計的實施程序，確保審計質量，降低審計風險。

（二）從事后審計逐步向全過程跟蹤審計轉變 建設項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點。建設過程中的決策、規劃、設計、采購、招標、施工、監理等任何環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的損失浪費，影響投資的經濟性、效率性和效果性。隨著投資審計的日益深入，投資審計要有效滲透到固定資產投資領域的各個環節，注重事前預防與事中控制，及時發現各個環節存在的問題，及時糾正、解決，避免小問題釀成大損失。在投資領域實施全過程跟蹤審計，對建設項目進行全過程、全方位的監督和評價，將有利于充分發揮投資效益審計在促進項目管理、控制建設成本、提高投資效益的作用。通過對重點建設項目、重點專項資金全過程跟蹤審計，評價分析績效，及時反饋意見，及時糾正問題，促使被審計單位改進工作，加強管理，保障建設項目有序、健康高效運行，專項資金有效、規范使用，提高資金使用效益。

（三）優化審計隊伍人員結構建設項目績效審計涉及范圍廣泛、問題及內容繁多，因此實施此項審計的人員不僅要具備財政財務收支審計的技能，還要掌握經濟、管理、經營、建設、工程技術等方面的知識和技術。但目前我國審計部門人力資源較為缺乏，且大多數是財會專業人員，掌握工程技術的人員少，勝任建設項目績效審計的人更少。為此，應加強職業技能培訓，提高業務素質，不斷積累建設項目績效審計方面的知識、技能和經驗，改善知識結構，使其向復合型人才轉變，提高各種相關專業人才的比例，優化審計隊伍的知識結構。

第9篇：財務審計要點范文

上市公司關聯交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間發生的可能導致轉移資源或者義務的事項,主要包括:(一)購買或者出售資產,例如:子公司從其母公司購買房產或設備等;(二)對外投資;(三)提供財務資助;例如:母公司利用集團內部的金融機構貸款給子公司,母公司向子公司購入股份、投入資金等。(四)提供擔保,例如:母公司為子公司借款提供擔保(五)租入或者租出資產;(六)委托或者受托管理資產和業務;(七)贈與或者受贈資產;(八)債權、債務重組;(九)簽訂許可使用協議;(十)轉讓或者受讓研究與開發項目;(十一)購買原材料、燃料、動力;(十二)銷售產品、商品,例如:企業集團中的成員之間相互銷售或購買商品;(十三)提供或者接受勞務;(十四)委托或者受托銷售;(十五)在關聯人的財務公司存貸款;(十六)與關聯人共同投資。(十七)根據實質重于形式原則認定的其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項。(十八)其他不容易引起重視的關聯事項。在審計中除了關注資產交易、資金占用、購銷、擔保等重大關聯交易,對準則要求披露的如關鍵管理人員報酬、費用分割等關聯交易也應予以充分關注。

其實,關聯交易就其本身的性質而言是中性的,是一種合法的、常見的商業交易行為,但是由于我國上市公司常常通過不正當關聯交易牟取私利,例如:關聯方通過與上市公司進行資產交易把大量優資資產注入上市公司,粉飾業績;關聯方占用上市公司資金或利用上市公司資信取得貸款;或者替上市公司轉移利潤,逃避納稅等等。我國的關聯交易具有名目繁多、交易頻繁、涉及面廣又極不規范等特點,導致了關聯方交易問題錯綜復雜、規模增長,審計風險較高,以借殼上市的關聯交易為例,據統計,2008年至2012年我國并購市場借殼上市交易整體呈現增長,交易完成案例數量由2008年6起增至2012年20起,累計增幅達233%,交易完成規模由99.49億元增至557.59億元,累計增幅達460%。2013年初至今,借殼交易宣布數量驟增至13起,與2012年全年宣布案例基本持平,凸顯出今年以來的借殼交易活躍度驟升的態勢。

我國上市公司產生不正當關聯交易的主要原因在于:1.上市公司的制度不完善。例如:(1)因上市公司法人治理結構的不完善,使得大多數非流通股(法人股和國家股)占股本比例較高,造成了流通股股東成為上市公司賴以發展的資金主要來源,而流通股股東卻無法對上市公司關聯交易進行有效監督。(2)國企改制后不合理的上市模式。許多國企改制成上市公司后,在資金、財務、人員管理等多方面與原母公司仍存在千絲萬縷的關系,使得上市公司與母公司及其他關聯方之間關聯交易時有發生。2.上市公司關聯交易轉移價格決策的缺陷。理論上,上市公司的全體股東都有權力參與重大關聯交易的定價決策,但在實際操作中,決定關聯交易轉移價格方案是由少數大股東控制和操縱的。

二、關于上市關聯交易的披露規定

為規范上市公司關聯交易,我國不斷出臺上市關聯交易的披露要求和監管制度。例如:根據規定,在上市公司與關聯方發生交易的情況下,應當在會計報表附注中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素,這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應比例;(2)未結算項目的金額或相應比例;(3)定價政策。但正如上文所述,我國特有的上市改造模式、不盡完善的制度環境使得不正當關聯交易仍時有發生。許多上市公司為了粉飾業績以達到闖關過會或者操縱利潤,更是鋌而走險,導致各種違法違規關聯交易行為的發生,例如:1.2014年2月,青海賢成礦業股份有限公司因其在2009年-2011年年度報告未披露借款擔保事項,2012年年度報告未及時披露24,147萬元人民幣銀行存款被法院凍結事項,未披露向實際控制人黃賢優控制的廣州華勝等3家機構劃轉45,000萬元人民幣非經營性資金的關聯交易和相關擔保事項,該公司的主要負責人臧靜濤被中國證監會處以市場禁入的處罰。2.按照武鋼股份有限公司公告,2013年預計關聯交易為4,730,879.24萬元,但實際執行卻達到5,039,340.36萬元,而其2013年營業收入為8,958,130.26萬元,關聯交易占當年營收的比例高達56.25%。3.2013年12月,上海家化聯合股份有限公司承認了和滬江日化2008年4月至2013年7月,長達5年、累計發生24.12億元的關聯交易。4.2011年11月,南寧八菱科技股份有限公司在其IPO發審上市背后,隱瞞重大關聯交易和財務審計公信力缺失問題。

三、關于上市公司關聯交易的審計策略要點

審計關聯方和關聯交易的目標在于:充分了解關聯方關系及其交易,以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素;根據獲取的審計證據,就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言,確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露。審計過程中,針對關聯交易的主要審計程序和策略要點為: