財經(jīng)審計法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、審計資源共享性差的主要表現(xiàn)

（一）財政預(yù)算執(zhí)行審計未能發(fā)揮龍頭作用

財政預(yù)算執(zhí)行審計可以說是所有審計項目的“龍頭”，尤其是在審計過程中采集的預(yù)算外財政專戶數(shù)據(jù)庫、國庫支付中心數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過整理、篩選之后，可能為其他審計項目提供審計思路或?qū)徲嫈?shù)據(jù)（傳統(tǒng)審計方式也基本如此），如預(yù)算外財政專戶數(shù)據(jù)庫包括清雪費、城市居民衛(wèi)生費、學(xué)雜費等各項收費記錄和往來資金結(jié)算票據(jù)及行政事業(yè)性收費票據(jù)出售記錄，可能是其他審計項目所需要的。但是在實際工作中，財政預(yù)算執(zhí)行審計未能較好為其他審計項目提供必要資料。

（二）對違法違規(guī)問題的定性和處理處罰依據(jù)不統(tǒng)一

在實際工作中，各審計組對同一性質(zhì)違法違規(guī)問題的定性和處理處罰，有時并不統(tǒng)一。此外，也經(jīng)常存在這樣一種情況，即對同一類被審計單位的同一種行為，有的審計組認(rèn)定為違法違規(guī)問題，而有的審計組沒有當(dāng)作違法違規(guī)問題。

（三）財經(jīng)審計法規(guī)未能有效共享

很多基層審計機(jī)關(guān)未能實現(xiàn)財經(jīng)審計法規(guī)的統(tǒng)一電子化管理，而是以審計人員個體為單位，自己管理曾經(jīng)查閱和積累的財經(jīng)審計法規(guī)，具有很大的局限性。另外，由于學(xué)習(xí)不夠、信息獲取渠道不暢等原因，在財經(jīng)審計法規(guī)未統(tǒng)一管理的情形下，有的審計人員仍在使用廢止的文件卻毫不知情。

（四）各審計組之間未能互相提供疑點和線索

被審計單位之間的經(jīng)濟(jì)活動一般存在著或多或少的聯(lián)系，同類被審計單位的會計核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也存在著可比性，但在各審計組之間未能互相提供疑點、線索和可以互相借鑒的基礎(chǔ)信息，致使很多隱蔽的違法違規(guī)問題未能發(fā)現(xiàn)，或者是明知被審計單位有某種違法違規(guī)問題，但因證據(jù)不足而無法查處。目前，個別審計人員比較注重審計線索的收集，并取得了意想不到的效果，但這僅屬于個人自發(fā)性的活動，未能形成審計機(jī)關(guān)內(nèi)部整體效應(yīng)。

（五）各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗

經(jīng)過多年的實踐，每名審計人員都積累了很多行之有效的審計技巧和方法，但在實際工作中，各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗，使審計機(jī)關(guān)的整體審計質(zhì)量受到影響。尤其是目前基層審計機(jī)關(guān)出于培養(yǎng)審計干部和人力資源整合的目的而實行輪崗，常有不同的審計組先后審計同一類別的被審計單位，有時候?qū)徲嫏C(jī)關(guān)也同時派出多個審計組開展某一類審計對象的審計，對同類被審計單位如醫(yī)院、學(xué)校、街道辦事處等，很多審計方式和技巧是通用的，在這種情況下，充分交流審計經(jīng)驗更為重要。

二、建設(shè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)資源共享的必要性

（一）是審計管理機(jī)制創(chuàng)新的需要

審計管理水平低是制約基層審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國審計與國際現(xiàn)代審計的主要差距所在。創(chuàng)新審計管理機(jī)制，強(qiáng)化審計管理，首先就是要堅持“一盤棋”工作思路，對審計資源進(jìn)行科學(xué)整合，最大限度地發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的整體效能。

（二）是提高審計質(zhì)量的需要

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是審計機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)共享，整合審計資源，能夠促進(jìn)多出精品項目，為全面提升審計工作質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

（三）是規(guī)避審計風(fēng)險的需要

審計機(jī)關(guān)是執(zhí)法部門，若法律法規(guī)運用不準(zhǔn)確，勢必影響審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性和公正性。另外，會計核算中心或國庫支付中心成立后，行政事業(yè)單位的違法違規(guī)問題更加隱蔽，“就賬目查賬目”的審計方法所形成的審計報告，有時不能全面揭示被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的全貌，給審計工作帶來很大風(fēng)險。

（四）是提高工作效率的需要

審計工作專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容復(fù)雜，各階段的審計工作量都比較大，而審計資源共享可以減少很多重復(fù)性的工作，提高審計工作效率。

（五）是培養(yǎng)年輕審計干部的需要

內(nèi)容豐富的審計資源數(shù)據(jù)庫，對青年審計干部來說是重要的教科書，有利于提高年輕審計干部的業(yè)務(wù)水平，為審計事業(yè)的發(fā)展提供后備力量。

三、應(yīng)建設(shè)哪幾個審計資源數(shù)據(jù)庫

基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)按照《審計署20__至20__年審計工作發(fā)展規(guī)劃》的要求，在避免重復(fù)建設(shè)的原則下，挖掘?qū)徲嫎I(yè)務(wù)需求，建設(shè)好以下幾個基礎(chǔ)性的審計資源數(shù)據(jù)庫，為審計業(yè)務(wù)開展提供良好的支撐。

（一）財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫

現(xiàn)有法律法規(guī)查詢軟件盡管提供了數(shù)以萬計的記錄，但過于龐雜和兼顧通用，多數(shù)并不適合審計機(jī)關(guān)尤其是基層審計機(jī)關(guān)，軟件更新的效率有時也難盡人意，因此，根據(jù)工作實際建立一個“小而精”的財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫很有必要。

（二）違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫

違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，可以保證定性和處理處罰的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性，同時也方便審計人員查詢，減少審計報告階段的工作量。

（三）審計線索數(shù)據(jù)庫

審計線索數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，使各審計組互相利用彼此在審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點、線索和其他有借鑒價值的基礎(chǔ)信息，形成線索聯(lián)動機(jī)制的整體效應(yīng)，可以為查處“小金庫”和其他不易發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題開辟一條便捷的通道。

（四）被審計單位數(shù)據(jù)庫

被審計單位數(shù)據(jù)庫，應(yīng)列明被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政 財務(wù)隸屬關(guān)系、執(zhí)行會計制度類別、銀行賬戶建立情況、人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位、業(yè)務(wù)流程、收費情況、以前年度審計情況和發(fā)現(xiàn)的問題，方便審計人員在審前調(diào)查時參考使用，在編制審計方案、確定審計重點和方法時參考使用。

（五）審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫

該數(shù)據(jù)庫主要管理審計方法和技巧，如某類被審計單位適用哪些特殊審計方法，需要重點審計哪些資料，常見哪些問題。通過審計經(jīng)驗的交流，共享審計智慧，提升審計機(jī)關(guān)整體工作水平。

（六）財政預(yù)算執(zhí)行審計資料數(shù)據(jù)庫

該數(shù)據(jù)庫主要根據(jù)財政預(yù)算執(zhí)行審計過程中采集的國庫支付中心數(shù)據(jù)庫、預(yù)算財政專戶數(shù)據(jù)庫（一般含各種行政事業(yè)性收費、非稅收入記錄和各種票據(jù)出售記錄）生成，在全年項目開展過程中，可根據(jù)被審計單位隨時篩選相關(guān)的數(shù)據(jù)，并應(yīng)用在當(dāng)前開展的審計項目中。

四、如何建設(shè)好審計資源數(shù)據(jù)庫

（一）全員參與審計資源積累

所有審計人員應(yīng)破除“私”心，要認(rèn)識到共享資源是“人人為我，我為人人”的行為，是提高審計機(jī)關(guān)整體工作水平的大事，將自己掌握的審計資源無私奉獻(xiàn)，積極參與到審計資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)中來。

（二）指定專人管理，及時更新

審計機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人管理上述幾個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，根據(jù)各審計組上報的財經(jīng)審計法規(guī)、違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)、審計線索、被審計單位資料、審計方式和技巧等數(shù)據(jù)，及時動態(tài)地維護(hù)審計資源數(shù)據(jù)庫，并將更新后的數(shù)據(jù)庫下發(fā)給各科室，供其在審計中查閱、使用。

（三）納入考核范圍，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)將審計資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)情況納入單位年度考核中，采取獎懲結(jié)合的方式，督促和鼓勵審計干部積極上報審計基礎(chǔ)資源數(shù)據(jù)庫所需信息，積累數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使數(shù)據(jù)庫內(nèi)容不斷充實和豐富。

（四）開發(fā)具有較好檢索功能的管理系統(tǒng)

審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)實際情況，外托或自行開發(fā)具有多種檢索功能的信息管理系統(tǒng)來管理數(shù)據(jù)庫，使審計人員在工作中能夠快捷、方便地檢索幾個審計資源數(shù)據(jù)庫中的信息并加以應(yīng)用。visual foxpro、access都是比較簡單的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，也帶有較好的程序開發(fā)功能，基層審計機(jī)關(guān)可以充分利用計算機(jī)骨干人員的特長，應(yīng)用這些相對簡單的小型數(shù)據(jù)庫管理軟件開發(fā)一個適合本單位使用的管理系統(tǒng)，在開發(fā)過程中，應(yīng)注意設(shè)計好數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并精心構(gòu)思多種適用的檢索方式。

第2篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、制定地方性審計法規(guī)的必要性

《審計法》和《審計法實施條例》頒布實施以來，各級審計機(jī)關(guān)緊緊圍繞發(fā)展大局，依法開展審計監(jiān)督工作，審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，審計內(nèi)容逐步深化，審計質(zhì)量和效果有了顯著提高。同時，隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，審計監(jiān)督工作的任務(wù)越來越重，要求越來越高，雖然國家分別于2006年和2010年對審計法和審計法實施條例進(jìn)行了修訂，對審計監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和審計監(jiān)督機(jī)制等作了進(jìn)一步規(guī)范，但其中有些規(guī)定仍較原則，尚不能完全解決審計工作中的一些具體問題，還需要通過地方立法作進(jìn)一步補(bǔ)充和細(xì)化。因此，根據(jù)審計法和審計法實施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合地方實際，制定一部關(guān)于審計方面的地方性法規(guī)，對保障審計機(jī)關(guān)依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，顯得十分必要。為此，早在2001年，我省就開始醞釀制定《條例》，有針對性開展了調(diào)研論證工作。2010年審計法實施條例修改后，我們正式啟動《條例》的立法工作，并于2012年9月27日由江西省第十一屆人大常委會第三十三次會議于通過，自2013年1月1日起施行?！稐l例》是全省審計機(jī)關(guān)履行監(jiān)督職責(zé)、開展審計工作的重要法規(guī)依據(jù)，對加強(qiáng)審計監(jiān)督、規(guī)范審計行為、維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，更好地發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，有著十分重要的意義。

1.《條例》的頒布實施，是進(jìn)一步健全江西地方審計法規(guī)體系的需要。

我省審計機(jī)關(guān)成立近30年，尚未有一部專門規(guī)范審計工作的地方性法規(guī)?！稐l例》的制定，以審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，全面總結(jié)江西審計實踐長期積累的成功經(jīng)驗，系統(tǒng)借鑒兄弟省市審計法規(guī)的成熟做法，充分體現(xiàn)江西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計工作的新要求，充實和完善了江西地方審計法規(guī)體系，為江西審計工作有法可依提供了重要保障。

2.《條例》的頒布實施，是新形勢下強(qiáng)化審計監(jiān)督，貫徹實施審計法和審計法實施條例的需要。

隨著服務(wù)于國家治理和發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能等審計目標(biāo)的確立，新形勢下審計監(jiān)督的廣度和深度也隨之增加，社會關(guān)注度也越來越高。2006年和2010年修訂出臺的審計法和審計法實施條例為審計機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)創(chuàng)造了良好的條件，但是，其部分規(guī)定還比較原則。如：對財政、政府投資建設(shè)項目、公眾資金、企業(yè)事業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域的審計監(jiān)督內(nèi)容沒有明確規(guī)定;對審計機(jī)關(guān)開展績效審計、資源環(huán)境審計、跟蹤審計和聯(lián)網(wǎng)審計沒有明確規(guī)定;對審計整改的檢查、督查沒有明確規(guī)定。這些都需要通過地方立法進(jìn)行細(xì)化、補(bǔ)充和完善，以滿足我省審計監(jiān)督工作的需要。

3.《條例》的頒布實施，是適應(yīng)新情況，全面保障審計機(jī)關(guān)依法履職的需要。

近年來，隨著財政資金、國有資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和資金流向范圍的更加廣泛，審計工作面臨著許多新情況、新問題。如：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、民辦企業(yè)、民辦學(xué)校和私立醫(yī)院等經(jīng)濟(jì)組織使用財政資金情況如何加強(qiáng)審計，對資產(chǎn)涉及社會公眾利益的組織和項目如何加強(qiáng)審計，對政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果的效力如何認(rèn)定，等等。這些問題在審計法和審計法實施條例中均沒有相應(yīng)的具體規(guī)定，但審計實踐又急需加以認(rèn)真研究和解決。與此同時，我省審計機(jī)關(guān)在審計監(jiān)督工作中一些行之有效的做法，急需通過地方性法規(guī)固定下來。因此，為提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量和水平，有必要結(jié)合我省實際，制定《條例》。

4.《條例》的頒布實施，是促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范審計行為的需要。

加強(qiáng)審計監(jiān)督，是維護(hù)正常的財政經(jīng)濟(jì)秩序、保障財政資金安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的重要保證。《條例》的制定，既是被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理、提高依法理財水平的需要，同時也是審計機(jī)關(guān)規(guī)范審計行為、提高依法審計水平的需要。

二、地方審計法規(guī)的立法原則

立法原則是指立法主體據(jù)以進(jìn)行立法活動的重要準(zhǔn)繩，是立法指導(dǎo)思想在立法實踐中的重要體現(xiàn)。立法遵循一定的原則，便有助于立法者采取有效的方式把一定的意志升為國家政權(quán)意志，使所立之法有效地實現(xiàn)立法者的目的。從《條例》的整個立法實踐來看，我們認(rèn)為地方審計立法要把握以下幾個基本原則：

1.依據(jù)審計法及其實施條例和《江西省立法條例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并注意保持與相關(guān)法律及國家審計準(zhǔn)則的銜接。

審計法是我國審計監(jiān)督工作的基本法律，明確規(guī)定了我國審計監(jiān)督的基本原則、審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制、審計職責(zé)、審計權(quán)限、審計程序和法律責(zé)任等國家審計基本制度。審計法實施條例是國務(wù)院為執(zhí)行審計法而制定的配套法規(guī)，是審計法的下位法，其主要作用是對審計法的相關(guān)規(guī)定予以進(jìn)一步明確、細(xì)化和補(bǔ)充，推動審計法的貫徹落實?！督魇×⒎l例》作為地方性法規(guī)，其效力均低于法律和行政法規(guī)。因此，制定《條例》，必須遵守審計法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定?！督魇×⒎l例》規(guī)定了立法的相應(yīng)權(quán)限、程序和原則，《條例》的制定必須遵守其有關(guān)規(guī)定。同時，《條例》注重與相關(guān)法律和國家審計準(zhǔn)則的銜接，發(fā)揮其他法律和國家審計準(zhǔn)則的依據(jù)作用、借鑒意義和參考價值。如，在第四十二條中，注意與《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第十九條“情況緊急，需要當(dāng)場實施行政強(qiáng)制措施的，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)采取行政強(qiáng)制措施的，應(yīng)當(dāng)立即解除”的規(guī)定相銜接，在第三十四條、第四十七條分別按照國家審計準(zhǔn)則對專項審計調(diào)查和專題報告進(jìn)行規(guī)定。通過對相關(guān)法律和國家審計準(zhǔn)則的借鑒、參考和完善，體現(xiàn)《條例》的權(quán)威性、實效性和全面性。

2.按照建設(shè)法治政府要求，進(jìn)一步規(guī)范審計執(zhí)法，促進(jìn)依法行政。

依法行政的本質(zhì)要求是依法規(guī)范和制約行政權(quán)力，建設(shè)法治政府的關(guān)鍵是擺正政府與行政相對人的關(guān)系、權(quán)力與權(quán)利的關(guān)系。制定《條例》，既要加強(qiáng)審計監(jiān)督，建立健全審計整改督查機(jī)制，又要規(guī)范審計執(zhí)法，設(shè)定必要的限制和程序要求，防止行政權(quán)力的濫用，依法保障被審計單位的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)和法律救濟(jì)權(quán);既要規(guī)定被審計單位的救濟(jì)渠道，也要規(guī)定審計機(jī)關(guān)自身的糾錯機(jī)制;既要明確被審計單位違反審計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，也要明確審計人員違反審計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如《條例》第五十四條規(guī)定了審計人員、、等違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，體現(xiàn)了《條例》對審計人員的執(zhí)法行為和職業(yè)素養(yǎng)的規(guī)范性要求。

3.適應(yīng)地方社會經(jīng)濟(jì)和審計工作發(fā)展的需要，及時總結(jié)各地審計工作經(jīng)驗。

《審計法》頒布實施以來，我省社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，社會經(jīng)濟(jì)形勢也不斷發(fā)展，審計客觀環(huán)境發(fā)生了變化，對審計工作提出了新的更高的要求。同時，全省各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員在審計工作中探索形成了一些實踐證明是成熟的經(jīng)驗和做法，需要及時總結(jié)固定下來。如，近年來在跟蹤審計、政府投資項目審計、民辦高校審計、農(nóng)村集體組織審計等方面，我省各級審計機(jī)關(guān)都取得了較好的效果。因此，制定《條例》必須適應(yīng)我省社會經(jīng)濟(jì)和審計工作發(fā)展的需要，并將成熟的經(jīng)驗以法律形式確定下來。

4.研究和借鑒外省審計立法的有益經(jīng)驗，逐步完善江西特色的審計監(jiān)督制度。

雖然基于不同的經(jīng)濟(jì)條件，各省的省情不盡相同，在制度安排上也有相應(yīng)的差異。但有一點是共同的，就是各省都注重運用法律制度來規(guī)范和保障審計監(jiān)督活動，而且這些審計法律制度具有很多地方審計的共性特征。如對政府投資建設(shè)項目的審計、對公眾資金的審計、對地方金融機(jī)構(gòu)的審計等。這些共性特征，對于我省審計制度的完善，具有一定的啟示和借鑒意義。因此，制定《條例》要研究和借鑒外省審計立法的有益經(jīng)驗，逐步探索和完善既符合上位法、又具有江西特色的審計監(jiān)督制度。

5.地方審計立法既要從立足于地方實際，又要兼顧適當(dāng)?shù)那罢靶浴?/p>

地方審計立法既要立足于現(xiàn)實，突出地方特色，又要體現(xiàn)事物發(fā)展的趨勢，增強(qiáng)立法工作的預(yù)見性和超前性。為配合鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，江西省各級審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步突出和加強(qiáng)資源環(huán)境事項審計，有力地促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)工作。為使資源環(huán)境審計工作規(guī)范化、制度化，《條例》特別對資源環(huán)境審計的對象和主要內(nèi)容作了規(guī)定，從法規(guī)層面上推進(jìn)和深化我省的資源環(huán)境審計工作，為積極服務(wù)于鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)增添動力。除地方特色外，《條例》為順應(yīng)審計工作發(fā)展趨勢和方向，還制定了一些前瞻性條款?？冃徲嬜鳛閷徲嬑磥戆l(fā)展方向和工作重點，近年來正日益受到重視。目前，我省績效審計在審計項目中所占的比重正在逐步加大?！稐l例》對績效審計的范圍、內(nèi)涵作了原則性的規(guī)定，從地方法規(guī)的高度將績效審計法制化，要求審計機(jī)關(guān)著手這項工作，盡快為評價標(biāo)準(zhǔn)、方法和技術(shù)等的確定積累經(jīng)驗。同時規(guī)定了“績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責(zé)的依據(jù)?！睘檫m應(yīng)信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化，聯(lián)網(wǎng)審計等新型的審計方式在未來的審計工作中將發(fā)揮越來越重要的作用。為此，《條例》第三十八條明確，審計機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保險等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計，被審計單位不得拒絕。

三、地方審計立法的經(jīng)驗與體會

立法是一件既嚴(yán)肅又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，立法的過程充滿著艱辛和汗水，立法的過程也是各部門利益博弈的過程。從2011年5月啟動立法進(jìn)程到2012年9月正式通過，《條例》能夠在短短一年多時間順利出臺，并在社會上產(chǎn)生強(qiáng)烈反響，得益于如下經(jīng)驗和做法。

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，每個階段親自過問并參與立法調(diào)研。省政府、省人大當(dāng)年的立法項目主要以修改法規(guī)為主，在廳長的親自協(xié)調(diào)下，我廳報送的《條例》作為特例被予以安排，其他32件地方性法規(guī)仍然在繼續(xù)排隊等待條件成熟再提請省人大常委會審議。廳領(lǐng)導(dǎo)還參加了省政府法制辦、省人大組織的立法調(diào)研和座談，并及時對《條例》的修改提出指導(dǎo)性意見。

二是耐心溝通，上門做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作?！稐l例》的出臺，必然涉及相關(guān)行政管理部門，立法的過程，實際上是部門利益博弈的過程。省財政廳、省發(fā)改委、省農(nóng)業(yè)廳等有關(guān)部門對《條例》有關(guān)經(jīng)費、政府投資建設(shè)項目審計、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計等條款持反對意見或不同看法，我們積極主動上門作耐心、細(xì)致、反復(fù)的宣傳、解釋和溝通。同時，我們認(rèn)真查找相關(guān)法律依據(jù)和外省立法資料，將有關(guān)條款的立法依據(jù)和理由提供給省人大常委會法工委，獲得了省人大常委會的理解和支持，最終使相關(guān)條款得以順利通過。

三是反復(fù)修改，積極配合省政府法制辦、省人大財經(jīng)委、法工委對《條例》的修改和審查工作?！稐l例》從立法前期調(diào)研到列入省政府、省人大立項，從起草送審稿到提交省政府法制辦審查，從省政府常務(wù)會通過到省人大常委會兩次審議和最后的表決通過，期間經(jīng)過反復(fù)的調(diào)研論證，廣泛的征求意見，逐字逐句的斟酌推敲，先后召開各種座談會二十余次，前后修改達(dá)四十余稿，一些重要的條款和語句經(jīng)過多次立法博弈才達(dá)成共識。我們放棄雙休日和集中休假時間，平時更是加班加點，使得《條例》立法進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)。

第3篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、指導(dǎo)思想

深入貫徹黨的及區(qū)委二屆三次全會精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以財政資金真實性為基礎(chǔ)，以資金流向為主線，突出對重點部門、重大投資項目、重要專項資金的審計，著力維護(hù)財經(jīng)秩序，規(guī)范預(yù)算管理，深化財政體制改革，提高財政資金的使用效益，為我區(qū)打造“****浦東”、建設(shè)濱湖新區(qū)提供更為堅實有力的保障。

二、審計范圍和對象

審計范圍：對區(qū)本級20****年預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。審計中可根據(jù)具體情況延伸審計上下年度和有關(guān)行政、事業(yè)單位。

審計對象：

（一）對本級財政部門執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行審計；

（二）對區(qū)財政局、科技局、教育局等單位財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（三）對基本建設(shè)支出、科技三項費、教育資金及糧食直補(bǔ)、水稻良種補(bǔ)貼進(jìn)行專項審計；

（四）區(qū)委、區(qū)政府安排的其他審計項目。

三、審計重點和內(nèi)容

審計重點：對財政部門主要檢查預(yù)算執(zhí)行中有無不真實、不合法和不規(guī)范等問題，促進(jìn)細(xì)化預(yù)算和編制部門預(yù)算，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證重點支出需要，提高財政資金使用效益。

審計內(nèi)容：

（一）區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計。

1、區(qū)財政部門根據(jù)本級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算向本級各部門批復(fù)預(yù)算情況，預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整和預(yù)算收支變化情況；

2、區(qū)財政局等預(yù)算收入征收部門按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，及時、足額征收預(yù)算收入情況；

3、區(qū)財政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計劃、預(yù)算級次和程序，撥付本級預(yù)算支出資金情況；

4、區(qū)財政部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財政管理體制，撥付（補(bǔ)助）下級人民政府預(yù)算支出資金和辦理結(jié)算情況；

5、依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，區(qū)財政部門對政府性基金和實行專戶管理的財政性資金的管理和使用情況；

6、預(yù)備費使用和指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

（二）有關(guān)部門（單位）預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政財務(wù)收支的審計。

1、按照《預(yù)算法》編制部門、單位預(yù)算情況，集中管理財政性資金的部門是否按時批復(fù)預(yù)算和撥付資金；

2、執(zhí)行年度支出預(yù)算和財務(wù)收支情況及其資金使用效益，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展情況；

3、有預(yù)算收入的部門和單位預(yù)算收入解繳情況。

（三）重大項目、重點專項資金的審計。

1、有關(guān)部門編制、批復(fù)、調(diào)整、撥付專項資金的情況；

2、有關(guān)部門、單位管理專項資金的情況；

3、有關(guān)部門、單位使用專項資金的效果。

（四）上一年度執(zhí)行審計意見和審計決定的情況。

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項。

四、審計程序和時間安排

（一）審計程序

按《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)規(guī)定的審計程序辦理。

（二）時間安排

1、2007年月2月下旬做好各項準(zhǔn)備工作；2007年3月上旬至5月下旬，審計機(jī)關(guān)實施審計并提出對各被審計單位的審計報告和審計決定。

第4篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，創(chuàng)優(yōu)審計執(zhí)法環(huán)境

一年來，結(jié)合普法依法治理工作，我們不斷強(qiáng)化法律、法規(guī)的宣傳工作，將法制宣傳教育和提高審計人員的法律素質(zhì)及執(zhí)法水平，營造良好的審計執(zhí)法環(huán)境作為普法的目標(biāo)，多方面、多渠道普及國家財經(jīng)審計政策法規(guī)，宣傳審計工作成就，審計工作環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化，為建立和諧社會發(fā)揮了積極的作用。一是借助行風(fēng)大家談等平臺，與相關(guān)科室共同協(xié)作，通過制作活動版面、在公開場所發(fā)放宣傳材料、設(shè)立法律咨詢點等方式，開展了豐富多彩的審計法制宣傳工作。二是通過晉城市廣播電臺“百姓熱線糾風(fēng)臺”直播節(jié)目，針對審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況、向社會承諾情況、通過電話熱線解答社會公眾關(guān)心的熱點、疑點問題。三是“12.4”法制宣傳日參加了市里在物茂廣場隆重舉行“12•4”“弘揚法治精神，服務(wù)科學(xué)發(fā)展”萬人承諾簽名活動。四是及時了解法制工作動態(tài)，宣傳審計法律法規(guī)，將上級審計機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章傳達(dá)下去，對存在的問題及時進(jìn)行指導(dǎo)糾改。四是分別針對不同對象向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和群眾進(jìn)行審計法律、法規(guī)知識的宣傳，如：應(yīng)市商務(wù)局要求，以《財政違法行為處罰處分條例》為主題，針對常見財經(jīng)問題及其防范措施，與該單位及其下屬相關(guān)單位的財務(wù)人員進(jìn)行共同學(xué)習(xí)、講解，為規(guī)范我市的財政經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮了積極的作用。

今年6月市依法治市檢查組對我局“五五”普法依法治理工作進(jìn)行了中期督導(dǎo)檢查。督導(dǎo)檢查組聽取了匯報，查看了相關(guān)資料，對我局工作給予了較好評價，認(rèn)為我局“五五”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)重視、組織到位、制度健全、責(zé)任落實，依托黨校對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律、法規(guī)的宣傳教育有亮點；完善“立體復(fù)核”體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制有創(chuàng)新；多種形式開展教育培訓(xùn)，強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)有特色。

二、強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為

今年以來，為達(dá)到審計署提出的“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”的總要求，結(jié)合建立“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的要求，從嚴(yán)要求自己，堅持培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合的方式，不斷提高政治素質(zhì)和工作能力，力爭使自己成為業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、廉潔自律好的知識型多面手人才。一是積極參加各種法律法規(guī)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。2009年4月我們參加了省政府法制辦舉辦的《行政復(fù)議法實施條例》暨行政復(fù)義統(tǒng)計工作培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)進(jìn)一步提高了法治意識和依法行政能力。二是積極組織實施項目審計，積累工作經(jīng)驗。按照市局安排對市行政執(zhí)法局、市中級人民法院、市國土資源局三個單位的預(yù)算執(zhí)行情況和城區(qū)政協(xié)原主席的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，在具體的項目審計實踐中不斷提升執(zhí)法能力，為更好地履行審計復(fù)核職能打下了堅實的基礎(chǔ)。三是堅持學(xué)以致用，提高執(zhí)法水平。建立政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記，及時收集資料，了解審計動態(tài)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計管理方法，更新觀念，鞏固學(xué)習(xí)成果。并結(jié)合工作實際，認(rèn)真貫徹落實審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。

三、注重“三級”復(fù)核，提高審計質(zhì)量

近年來，我們認(rèn)真落實審計署6號令，不斷探索創(chuàng)新，針對法制機(jī)構(gòu)人員少的現(xiàn)實，改進(jìn)審計復(fù)核方法，充實復(fù)核隊伍，增加復(fù)核機(jī)構(gòu)層次。在“三級復(fù)核”的基礎(chǔ)上，在各科設(shè)立了審計復(fù)核監(jiān)察員，強(qiáng)化審計復(fù)核工作。2009年主要做了以下幾方面的工作：一是在各科審計復(fù)核監(jiān)察員和我們法制科同志的共同努力下，截至目前共復(fù)核審計、審計調(diào)查項目近70個，審核審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等100余份，對審計文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確、不恰當(dāng)，審計事實表述不夠準(zhǔn)確，審計工作底稿、審計日記、審計證據(jù)要素不全、內(nèi)容填制不規(guī)范等問題及時進(jìn)行了整改，為促進(jìn)審計工作法制化、規(guī)范化起了積極的推動作用。二是認(rèn)真履行集體審定處理制度，對所有的審計項目，經(jīng)三級復(fù)核后，均提交審計業(yè)務(wù)會研究審定。并要求法制復(fù)核人員必須對審計程序的合法性、法規(guī)引用的正確性和恰當(dāng)性、審計證據(jù)的充分性等內(nèi)容做出專業(yè)判斷，發(fā)表意見。三是對照審計準(zhǔn)則及審計署下發(fā)的《審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)范本》進(jìn)行檢查，針對復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時指導(dǎo)審計工作實踐。

四、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，防范審計風(fēng)險

1、認(rèn)真開展行政執(zhí)法案卷評查。首先，組成審計項目案卷評查自查小組。2009年9月參加了全市行政處罰案卷評查動員大會，會后按照《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》的要求，由總審計師總體負(fù)責(zé)，并直接參與自查工作，法制科具體組織實施，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成了審計項目案卷評查自查小組。其次，認(rèn)真學(xué)習(xí)評查標(biāo)準(zhǔn)。組織案卷評查小組的成員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》，進(jìn)一步明確行政處罰案卷實體內(nèi)容評查標(biāo)準(zhǔn)和案卷文書評查標(biāo)準(zhǔn)。第三，對照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的自查。我們對2009年出具的所有審計處罰案卷和2009年的部分處罰案卷，按照《審計法》、《行政處罰法》及有關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)章的規(guī)定和《晉城市行政處罰案卷評查標(biāo)準(zhǔn)》的要求，從行政處罰實體內(nèi)容和行政處罰案卷文書兩方面進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真記錄在案。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)審計處罰項目都能做到審計立項規(guī)范；調(diào)查取證合法、有效；作出審計決定前經(jīng)過三級復(fù)核，并依法向被審計單位征求了意見；符合聽證條件的，依法向被審計單位進(jìn)行了告知；審計決定記載的內(nèi)容完整，審計決定的送達(dá)符合法定要求，案卷檔案基本符合規(guī)定，但還有少數(shù)審計項目不同程度地存在一些問題。第四，自查與整改相結(jié)合。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將審計項目檔案和評查小組的記錄反饋給相關(guān)責(zé)任人，要求大家對本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，對由于工作疏忽造成的資料漏裝、錯裝的事項進(jìn)行了補(bǔ)充完善，并要求于9月28日前整改完畢后報評查小組驗收歸檔。

第五，采用自查和檢查相結(jié)合的辦法。在自查結(jié)束后,于2009年10月又接受了市政府對全市行政執(zhí)法單位進(jìn)行的行政處罰案卷評查。

通過這次案卷評查發(fā)現(xiàn)了日常工作中存在的不足，進(jìn)行了及時整改，從而增強(qiáng)了責(zé)任心，進(jìn)一步規(guī)范了行政執(zhí)法行為，對提高審計人員的執(zhí)法水平，有效降低審計風(fēng)險，起到了積極的推進(jìn)作用。

2、加強(qiáng)對審計收繳款的管理。在對收繳款、罰沒款賬戶的管理過程中，對照下達(dá)的審計決定，及時與相關(guān)科室及銀行核對應(yīng)收及到賬款項，保證了罰沒款及各項應(yīng)收繳資金的及時入庫，及時解繳。截至2009年11月底共收繳罰沒款22.6萬元,收繳礦管費、補(bǔ)償費等應(yīng)繳專項款

902.69萬元。

3、抓好審計回訪和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。近期正在與相關(guān)科室聯(lián)合對審計項目進(jìn)行回訪，并按照規(guī)定要求進(jìn)行年度審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，促進(jìn)審計整改的全面落實和審計質(zhì)量的不斷提高。

在完成上述任務(wù)的同時，經(jīng)過大家共同努力還對8份政府征求意見的規(guī)范性文件稿進(jìn)行辦理，并提出了相應(yīng)的意見和建議；對34個申報先進(jìn)

單位和先進(jìn)個人的事項，根據(jù)審計情況進(jìn)行了申核；對12個申報出境、出國人員按照要求進(jìn)行審核，并出具了相應(yīng)的便函，同時還積極開展了抗震救災(zāi)捐贈工作，圓滿完成了各項任務(wù)。

五、抓好廉政建設(shè)，樹立良好的審計形象

廉政建設(shè)和審計質(zhì)量都是審計工作的生命線，為樹立良好的審計形象，在抓好審計質(zhì)量的同時，我們始終把廉政建設(shè)放在首位。今年以來，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》，全面貫徹落實黨風(fēng)廉政責(zé)任制，不斷加強(qiáng)理想信念和“廉潔從審”教育，努力筑牢拒腐防變的思想防線；把審計紀(jì)律牢記在心；堅持做到廉政建設(shè)警鐘常鳴，把廉潔自律貫穿在每一項工作中，做到依法審計，客觀公正。未發(fā)生違反廉政紀(jì)律的行為，圓滿完成了各項任務(wù)。

經(jīng)過不懈的努力，在不斷的探索和創(chuàng)新中，通過強(qiáng)化審計法制宣傳教育工作，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和“人、法、技”建設(shè)，審計執(zhí)法行為在不斷規(guī)范，審計質(zhì)量也在不斷提高。之所以能取得一些成績，得益于局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有復(fù)核人員的辛勤努力，得益于科室同志積極向上的工作態(tài)度。但是也還存在諸多不足，如：審計理論和審計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，審計復(fù)核工作還需要不斷創(chuàng)新、更加細(xì)致等問題，需要在今后的工作中，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，不斷充實自己，提高業(yè)務(wù)水平，堅決做到依法審計，廉潔奉公，為審計事業(yè)做出新的更大的貢獻(xiàn)。

2009年工作思路

繼續(xù)堅持科學(xué)發(fā)展觀，以“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象”為主題，加強(qiáng)以下幾方面的工作：

一、進(jìn)一步強(qiáng)化審計復(fù)核責(zé)任制。不斷完善相關(guān)制度，進(jìn)一步發(fā)揮審計復(fù)核監(jiān)察員在審計工作中的作用，通過復(fù)核關(guān)口前移，使復(fù)核工作在規(guī)范審計執(zhí)法、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。

二、進(jìn)一步完善對審計項目的管理，加強(qiáng)審計質(zhì)量檢查的力度，做好審計回訪工作，有效防范審計風(fēng)險。

三、狠抓三個重點，提高審計風(fēng)險掌控能力。一抓程序規(guī)范：對照新《審計法》和審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步細(xì)化審計各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把好審計過程監(jiān)督復(fù)核關(guān)，明確未經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)性審查，審計項目不得歸檔；二抓業(yè)務(wù)會審：進(jìn)一步強(qiáng)化嚴(yán)格的取證、定性、處理會審制度，確立取證資料由審計組會審、法規(guī)引用由法制復(fù)核機(jī)構(gòu)及其復(fù)核人員會審、定性處理由審計業(yè)務(wù)會會審的工作機(jī)制，保證審定項目合規(guī)、合法和優(yōu)質(zhì)；三抓責(zé)任追究：按工作流程進(jìn)一步明確審計人員、主審、審計組長、科長、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)分級把關(guān)負(fù)責(zé)制，對把關(guān)不嚴(yán)引發(fā)審計風(fēng)險的，進(jìn)行責(zé)任追究。

第5篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

第二條本辦法所稱中央銀行，是指中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

第三條本辦法所稱中央銀行財務(wù)審計，是指審計署對中央銀行（含國家外匯管理局）及所屬企事業(yè)單位財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第四條審計署對中央銀行財務(wù)收支進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)有利于充分發(fā)揮中央銀行金融宏觀調(diào)控作用，維護(hù)金融秩序；有利于促進(jìn)中央銀行嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)；有利于促進(jìn)中央銀行保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條對中央銀行的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，審計署及其派出機(jī)構(gòu)具體實施。

第六條對中央銀行會計憑證、帳簿、報表情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（二）帳簿反映的各項業(yè)務(wù)達(dá)到帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（三）合并報表編制時遵守一致性原則的情況；

（四）系統(tǒng)會計決算匯總報表真實性的情況。

第七條對中央銀行內(nèi)部管理與控制制度情況進(jìn)行測評的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)控制度與部門管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。

第八條對中央銀行財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）按照財政部批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃向所屬分支機(jī)構(gòu)批復(fù)財務(wù)收支計劃的情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行中調(diào)整的情況和財務(wù)收支變化情況；

（二）各項業(yè)務(wù)收入和各項利息收入的計算、反映和入帳情況；

（三）各項利息支出的計息范圍、利率和按實列支情況，各項業(yè)務(wù)支出的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)情況，各項管理費的開支范圍和提取標(biāo)準(zhǔn)情況，各項專項支出在限額內(nèi)使用和專款專用情況，以及是否有以預(yù)提、攤銷等名義虛列支出的情況；

（四）總準(zhǔn)備金提取和使用的情況；

（五）所屬事業(yè)單位年終利潤并入財務(wù)決算情況；

（六）系統(tǒng)匯總決算反映的財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況；

（七）盈利解繳或虧損撥補(bǔ)情況。

第九條對中央銀行其他財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專項貸款的財務(wù)收支情況；

（二）專項資金或基金的財務(wù)收支情況；

（三）所屬企業(yè)單位的各項資產(chǎn)形成和運用，各項負(fù)債形成和償還，所有者權(quán)益各項目增減變化，以及由此產(chǎn)生的財務(wù)收支情況；

（四）所屬事業(yè)單位的財務(wù)收支情況。

第十條審計署按照審計程序進(jìn)行審計監(jiān)督，對查出的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一條審計署發(fā)現(xiàn)中央銀行制定的財務(wù)會計規(guī)章、制度和辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處的，應(yīng)向中央銀行提出糾正或完善的建議。

第十二條審計署對中央銀行財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計的方式，對重要審計事項進(jìn)行專項審計。

實施審計時，以抽樣審計為主，并可運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)。

第十三條審計署應(yīng)當(dāng)要求中央銀行按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件，對本級和各分支行核批的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件；

（二）匯總和本級年度財務(wù)報告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計月報表、金融情況簡報；

（四）信貸、外匯、財務(wù)和會計等規(guī)章制度與辦法；

第6篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

2010年，常委會預(yù)算工委會同審計部門開展了審計立法前期調(diào)研工作。2011年，在市十三屆人大四次會議上鄭藹蘭等15位市人大代表聯(lián)名提出《關(guān)于制定〈上海市審計監(jiān)督條例〉的議案》后，財經(jīng)委、常委會預(yù)算工委、常委會法工委即會同市政府法制辦、市審計局聯(lián)合成立立法課題組，開展《上海市審計條例》立法研究和立項論證工作。課題組先后赴北京、天津、江蘇、重慶等省市學(xué)習(xí)考察，借鑒兄弟省市經(jīng)驗；多次召開立法調(diào)研座談會，廣泛聽取各級審計機(jī)關(guān)、被審計單位以及社會中介組織等對審計立法的意見建議，分析、梳理了本市審計工作中需要通過立法解決的主要問題，形成相關(guān)論證報告。

2012年，市人大常委會決定將《上海市審計條例》列入年度立法項目。財經(jīng)委、常委會預(yù)算工委收到市人民政府關(guān)于提請審議《上海市審計條例（草案）》的議案后，再次召開座談會，進(jìn)一步聽取了相關(guān)政府部門、區(qū)縣審計部門、被審計單位、社會中介組織、市人大代表、專家學(xué)者等方面的意見建議，不斷完善條例草案，力求做到：問題引導(dǎo)立法，立法解決問題；強(qiáng)化審計監(jiān)督與規(guī)范審計行為相結(jié)合；細(xì)化與創(chuàng)制并舉；可操作性與前瞻性并重。

立法背景：審計事業(yè)發(fā)展新階段的迫切需要

審計監(jiān)督是憲法規(guī)定的一項國家制度，是國家治理的重要組成部分，具有公共財政的“衛(wèi)士”作用和保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。本市審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹審計法和審計法實施條例，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，為維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著本市審計監(jiān)督工作的不斷深入和審計范圍的逐步擴(kuò)大，本市審計工作在發(fā)展過程中，也存在著審計法制建設(shè)相對滯后、與新時期審計工作需要不相適應(yīng)的情況，在一定程度上制約了審計工作發(fā)展和審計作用的發(fā)揮。為此，本市迫切需要制定一部與上位法相銜接，體現(xiàn)上海特點的地方性審計法規(guī)。

亮點解析：立法固化 實踐經(jīng)驗

條例草案較好總結(jié)了本市審計實踐中所取得的成功經(jīng)驗和成熟做法，在審計領(lǐng)域的拓展、審計內(nèi)容的深化、審計方法的創(chuàng)新等方面進(jìn)行了務(wù)實的創(chuàng)制和細(xì)化，具有較多的亮點，體現(xiàn)了上海審計工作特點和發(fā)展需要。

明確審計整改制度。為確保審計效果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，鞏固和深化本市審計整改工作，條例草案規(guī)定了被審計單位書面報告審計整改結(jié)果報告的時限，明確了審計機(jī)關(guān)檢查了解審計整改情況的主要內(nèi)容以及審計整改工作督促檢查機(jī)制。

創(chuàng)設(shè)審計結(jié)果運用機(jī)制。條例草案從上海實際出發(fā)，在遵循審計法及其實施條例的基礎(chǔ)上，對各項審計結(jié)果的運用進(jìn)行了創(chuàng)制性的規(guī)定。一是明確要求將審計結(jié)果作為政府部門績效管理、考核和行政問責(zé)的參考依據(jù)；二是明確績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門決策、績效考核的參考依據(jù)；三是明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，保證了審計結(jié)論的法定執(zhí)行力。

強(qiáng)化績效審計。近年來，本市審計機(jī)關(guān)不斷加大績效審計的力度，取得了明顯效果。為了進(jìn)一步推進(jìn)和強(qiáng)化績效審計工作，條例草案對開展績效審計的事項、內(nèi)容、評價依據(jù)的選擇等作出了規(guī)定。一是明確開展專門績效審計及范圍；二是明確績效審計重點審查績效目標(biāo)設(shè)定、資金投入及資源利用、實施措施和目標(biāo)實現(xiàn)程度等方面內(nèi)容；三是明確績效審計評價依據(jù)的來源。

賦予資源環(huán)境審計法定地位。為貫徹落實節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，推動生態(tài)文明建設(shè)，推進(jìn)促進(jìn)貫徹落實資源環(huán)境政策法規(guī)，規(guī)范相關(guān)資金分配管理使用和資源環(huán)保工程項目的建設(shè)運營，條例草案結(jié)合本市實際，將資源環(huán)境審計專列一條，賦予其法定地位。一是明確將資源保護(hù)與開發(fā)利用、污染防治、生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和生態(tài)治理工程、節(jié)能減排資金列入開展資源環(huán)境審計的事項范圍；二是明確資源環(huán)境審計重點為：資源環(huán)境保護(hù)事項相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況；資源環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況；資源環(huán)境保護(hù)項目的建設(shè)及運營效果三方面內(nèi)容。

跟蹤審計方式規(guī)范化、制度化。近年來，本市審計機(jī)關(guān)在采用跟蹤的方式開展審計工作方面不斷加大探索力度。如市審計局對上海世博會運營財務(wù)收支和園區(qū)主體建設(shè)項目、本市對口支援都江堰市災(zāi)后恢復(fù)重建項目和重建資金等審計項目采用了跟蹤審計方式，取得了顯著成效。為推進(jìn)跟蹤審計方式的規(guī)范化、制度化，條例草案對采用跟蹤審計方式開展審計工作作了規(guī)定。一是明確跟蹤審計方式的審計事項范圍為：審計城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等重大建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況，以及應(yīng)對突發(fā)事件、舉辦重大活動的資金管理使用情況；二是對出具的階段性審計報告作出要求被審計單位限期整改審計發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)定；三是規(guī)定最終的審計報告中既要反映已發(fā)現(xiàn)問題的審計整改情況又要反映尚未整改的問題。

規(guī)定利用信息技術(shù)開展審計工作。隨著信息技術(shù)在被審計單位業(yè)務(wù)處理、財務(wù)核算等方面運用的普及，審計機(jī)關(guān)在運用信息化手段開展審計工作方面逐步積累了重要經(jīng)驗。條例草案對利用信息技術(shù)開展審計工作的相關(guān)內(nèi)容作了具體規(guī)定。一是規(guī)定了審計機(jī)關(guān)有對與審計事項相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的權(quán)利，以督促被審計單位確保信息系統(tǒng)的有效和安全。二是明確了被審計單位配合審計機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計，以及有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助和配合審計機(jī)關(guān)建立和更新被審計對象基本情況數(shù)據(jù)庫的義務(wù)，以保證聯(lián)網(wǎng)審計等工作的順利開展，提高審計工作效率。

人大審議：細(xì)化與創(chuàng)制并舉

6月7日，市十三屆人大常委會第三十四次會議對條例草案進(jìn)行了一審。委員們認(rèn)為，條例草案從審計事項和內(nèi)容、審計程序和權(quán)限、審計結(jié)果和整改、審計保障、法律責(zé)任等方面對上位法有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，對建設(shè)項目審計、資源環(huán)境審計、績效審計等內(nèi)容作了創(chuàng)制性規(guī)定，有不少突破和創(chuàng)新，既有前瞻性，又有操作性。同時委員們還提出了許多修改意見，例如按照法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)相對應(yīng)的原則，建議對被審計單位的知情權(quán)、申辯和陳述權(quán)等權(quán)利作出細(xì)化規(guī)定，以保障被審計單位的合法權(quán)益；又如為依法加強(qiáng)人大及其常委會對審計工作的監(jiān)督，建議條例草案根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，增加有關(guān)人民政府及其審計部門應(yīng)向同級人大常委會報告的相關(guān)內(nèi)容。

相關(guān)鏈接

第7篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、存在的主要問題及表現(xiàn)形式

1、執(zhí)法目的偏化。

保障財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益是審計執(zhí)法的目的。在“真實、合法、效益”三者的關(guān)系上，既有各自獨立的一面，同時也是一個不可分割的整體，其中“效益”處于中心地位。也就是說，審計機(jī)關(guān)通過監(jiān)督檢查被審計單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性，從而實現(xiàn)促進(jìn)管理，規(guī)范運作，達(dá)到提高效益的目的。但長期以來，由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，個別審計機(jī)關(guān)中的少數(shù)審計人員偏重于對財政財務(wù)收支的真實性、合法性的監(jiān)督檢查，片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)違規(guī)行為，而忽視了“效益性”這一中心和目的，把三者割裂開來，從而影響了審計執(zhí)法職能的全面發(fā)揮。

2、執(zhí)法手段弱化。

在社會主義初級階段，法制建設(shè)尚處于不斷完善之中。同樣，《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的權(quán)限還遠(yuǎn)不能滿足實現(xiàn)審計目的的需要。主要表現(xiàn)為一是審計取證缺乏強(qiáng)制性。當(dāng)審計發(fā)現(xiàn)問題需要當(dāng)事人認(rèn)定時，當(dāng)事人積極配合尚可，若不配合，審計機(jī)關(guān)不能“奈其何”。而若當(dāng)事人出具偽證，則形成的審計風(fēng)險只有審計機(jī)關(guān)“自負(fù)”。二是審計處罰缺乏直接性。行政執(zhí)法與處罰相分離無疑是法制建設(shè)的一大進(jìn)步?！秾徲嫹ā芳坝嘘P(guān)法規(guī)規(guī)定了審計機(jī)關(guān)對違紀(jì)事項的處理處罰權(quán)，即審計機(jī)關(guān)只向被審計單位作出處理處罰決定，要求其落實執(zhí)行。但因?qū)徲嫏C(jī)關(guān)沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強(qiáng)制措施，而一旦被審計單位拒絕執(zhí)行，則只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行或申請人民法院執(zhí)行。如果在這些部門出現(xiàn)梗阻，審計決定就變?yōu)橐患埧瘴模瑥亩绊憣徲媹?zhí)法力度。

3、執(zhí)法程序簡化。

《審計法實施條例》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起三個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。而在實際工作中，個別審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能完全按照規(guī)定規(guī)范運作，隨意簡化審計程序的問題偶有發(fā)生，往往是將主要精力放在實施審計階段，而忽視后續(xù)審計，認(rèn)為作出審計決定就算審計終結(jié)，對被審計單位執(zhí)行審計決定的落實情況不再過問，從而形成違紀(jì)問題年年查年年犯，影響審計執(zhí)法力度。

4、執(zhí)法效果淡化。

執(zhí)法效果綜合反映執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計執(zhí)法效果好，從宏觀上說能維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)從微觀上說，可以糾正違紀(jì)行為，保障國家、集體經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前的實際情況來看，有些審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到效果要求，為政府宏觀決策服務(wù)力度不大、效果不好，違紀(jì)單位有增無減，違紀(jì)資金逐年上升。

二、產(chǎn)生問題的原因

一現(xiàn)行管理體制與獨立履行審計職能不適應(yīng)。一是地方各級審計機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費由地方政府管理，使審計執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，一定程度上也受到地方各方面的制約。二是依據(jù)現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)規(guī)定，審計監(jiān)督范圍實行屬地管理，地方審計機(jī)關(guān)不能對不屬于同級政府管轄的部門進(jìn)行監(jiān)督，而有監(jiān)督權(quán)的上級審計機(jī)關(guān)又“鞭長莫及”，從而使其成為監(jiān)督“盲區(qū)”。三是地方審計機(jī)關(guān)隸屬地方政府，使得上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)的審計項目中存在的問題進(jìn)行了“內(nèi)部消化’，不能進(jìn)行全面有效地披露和嚴(yán)肅認(rèn)真處理，從而難以得到客觀、真實的審計結(jié)果。

二《審計法》宣傳貫徹不到位與營造良好審計執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。一是《審計法》規(guī)定了審計工作在地方行政首長直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計經(jīng)費由地方同級政府予以保證，而在實際工作中往往只能做到前者。地方審計機(jī)關(guān)特別是縣級審計機(jī)關(guān)，工作任務(wù)繁重，審計經(jīng)費不足的矛盾尤為突出。二是由于被審計單位違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生多是出于部門利益或個人利益，因此對審計監(jiān)督工作大多存有抵觸情緒，不是對違紀(jì)問題進(jìn)行“層層包裝”，千方百計逃避審計監(jiān)督，就是對存在問題千言狡辯，百般抵賴，更有甚者對審計工作設(shè)置重重障礙，阻礙審計工作正常開展。三是有關(guān)部門配合不甚密切。要加大審計執(zhí)法力度，只有組織紀(jì)檢、財政等部門協(xié)同作戰(zhàn)，密切配合。利用各自手段，形成多主體的監(jiān)督格局，才能得到理想的預(yù)期效果，但由于受各部門的工作任務(wù)、人員、經(jīng)費等影響，在工作的配合上確有一定的難度。

三審計人員素質(zhì)不高與嚴(yán)格執(zhí)法不適應(yīng)。審計是國民經(jīng)濟(jì)運行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的“眼睛”，其工作性質(zhì)決定了對審計人員綜合素質(zhì)的更高要求。審計人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否過硬，是影響審計執(zhí)法力度和職能作用發(fā)揮的關(guān)鍵因素。政治素質(zhì)不過硬，就會因物質(zhì)利益的誘惑、人際關(guān)系的影響等，不能對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行依法處理，甚至“貪污”發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題。業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，就不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，從而使審計監(jiān)督流于形式，更不能為政府宏觀決策提供依據(jù)。

三、加強(qiáng)審計執(zhí)法力度的對策

1、完善管理體制，明確執(zhí)法思路。在管理體制上，審計機(jī)關(guān)應(yīng)參照工商、技監(jiān)等部門實行省以下垂直管理，使審計機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費等與地方政府脫鉤，實現(xiàn)審計管理體制和審計職能的真正獨立。在執(zhí)法目的和執(zhí)法思路上，要做到堅持“三原則”，把握“四重點”。堅持“三原則”，即堅持圍繞中心，服務(wù)大局的原則堅持有所為有所不為的原則堅持依法審計，規(guī)范運作的原則。把握“四重點”，即選準(zhǔn)出發(fā)點圍繞發(fā)展、改革、穩(wěn)定的大局開展工作，找準(zhǔn)切人點圍繞重點、難點、焦點、熱點問題開展工作，立足落腳點利用監(jiān)督手段，提高服務(wù)水平，抓住關(guān)鍵點強(qiáng)化素質(zhì)建設(shè)，狠抓大案要案。

第8篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。展開農(nóng)村審計工作能夠有效地對集體資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，防止資金流失，具有重要的現(xiàn)實意義。只有加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村審計；審計制度；發(fā)展路徑

吉林省農(nóng)村審計工作尚存在不足，對吉林省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起作用有限。因此需要充分認(rèn)識吉林省農(nóng)村審計中存在的問題，選擇正確的農(nóng)村審計發(fā)展路徑，加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。因此利用農(nóng)村審計推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展將成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點。

一、吉林省農(nóng)村審計中存在的問題及成因

目前農(nóng)村審計仍然面臨很多不利因素的制約，影響了其監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。農(nóng)村審計工作中存在的問題和原因主要有以下幾點：

1．相關(guān)立法滯后，審計地位尷尬

我國審計工作的開展有《中華人民共和國審計法》等明確的法律條文作為依據(jù)，隨著農(nóng)村審計工作的開展，一些有關(guān)集體財務(wù)管理的條例、法規(guī)也逐漸頒布，成為農(nóng)村審計工作的依據(jù)。但很遺憾這些條例、法規(guī)往往只是地方性文件，全國性統(tǒng)一的農(nóng)村審計法規(guī)還不存在?！都质∞r(nóng)村審計條例》（以下簡稱《條例》）相對比較健全，但由于國家相關(guān)法規(guī)與政策的調(diào)整，現(xiàn)有《條例》已經(jīng)不適合當(dāng)今吉林省農(nóng)村審計工作的實際情況，在“法無授權(quán)不可為”的狀況下，吉林省農(nóng)村審計工作缺乏有效的授權(quán)，并且現(xiàn)實情況下吉林省農(nóng)村審計工作的范圍已經(jīng)被動調(diào)整，在實質(zhì)已經(jīng)“失效”的《條例》指導(dǎo)下，農(nóng)村審計地位比較尷尬，而農(nóng)村審計主體不明確的現(xiàn)實狀況直接導(dǎo)致農(nóng)村審計的執(zhí)行部門——各級農(nóng)村經(jīng)管機(jī)構(gòu)在工作中面臨審計手段不足，缺乏有力的法律支持的困境。

2．審計機(jī)構(gòu)不夠健全，審計體系不完善

吉林省農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)與農(nóng)村經(jīng)管站共用一套人員，審計人員由其他崗位人員兼職，這就導(dǎo)致了這些人員不可能放棄原本的工作專門的從事審計業(yè)務(wù)。每當(dāng)需要進(jìn)行農(nóng)村審計時，不同程度的出現(xiàn)上級經(jīng)管站臨時向下級經(jīng)管站借調(diào)人員，而下級經(jīng)管站日常的工作任務(wù)也較為繁重，且工作人員經(jīng)常身兼多職，在解決越來越重要、工作量也越來越大的農(nóng)村審計任務(wù)時，難免會發(fā)生人員短缺、力不從心的問題?，F(xiàn)實工作中，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計部門面對各種突發(fā)事件尚且應(yīng)接不暇，很難完全地行使對農(nóng)村審計進(jìn)行管理的職責(zé)。

3．審計工作規(guī)范性、科學(xué)性較差

農(nóng)村行政機(jī)關(guān)中并沒有設(shè)立審計職能部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)缺少行使審計職能的充分法律依據(jù)。在現(xiàn)有制度下，由農(nóng)村經(jīng)管部門代為行使村級財務(wù)的管理、審批權(quán)力，經(jīng)管部門同時具有管理、監(jiān)督的職能，難以保證審計工作的公正性，也影響了農(nóng)村審計的質(zhì)量。作為一項專業(yè)性極強(qiáng)的工作，農(nóng)村審計的政策性很強(qiáng)。在對財務(wù)工作實行委托后，審計單位將會計核算業(yè)務(wù)分離出去，當(dāng)前的審計法規(guī)還能沒有及時覆蓋相關(guān)業(yè)務(wù)。在農(nóng)村審計中仍存在出納和會計職責(zé)劃分不明確，記賬憑證、會計資料不夠規(guī)范，核算方法不夠正規(guī)等諸多問題。過去常用的審計手段主要還是手工的事后查賬，依靠盤點、核對等方法進(jìn)行，對于沒有在會計資料中現(xiàn)實的一些賬外業(yè)務(wù)，審計工作就顯得有點束手無策了。農(nóng)村審計的技術(shù)手段還比較落后，缺乏科學(xué)性。吉林省農(nóng)村審計發(fā)展研究/王繼紅東北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院吉林財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院//王繼仁吉林市農(nóng)業(yè)委員會/摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。展開農(nóng)村審計工作能夠有效地對集體資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，防止資金流失，具有重要的現(xiàn)實意義。只有加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。關(guān)鍵詞：農(nóng)村審計；審計制度；發(fā)展路徑

4．審計人員綜合素質(zhì)不高

農(nóng)村審計對工作人員的綜合素質(zhì)要求很高，不但要求審計人員具有較高的專業(yè)技能和理論知識，也要求其具備良好的政策水平、法律知識和道德修養(yǎng)。而現(xiàn)實情況是，吉林省農(nóng)村審計人員業(yè)務(wù)水平、學(xué)歷都參差不齊，職稱梯度也不明顯。近年來除部分地區(qū)開展過農(nóng)村審計人員培訓(xùn)外，大多數(shù)審計人員都沒有進(jìn)行過專門的、系統(tǒng)的審計知識學(xué)習(xí)，也較少用到高科技手段輔助工作的開展。盡管這些人員也具備基礎(chǔ)的財務(wù)會計知識，但由于專業(yè)的審計知識和實踐經(jīng)驗的缺乏，在對被審計村落進(jìn)行審計的過程中，很多人員只是習(xí)慣性的整理賬務(wù)、羅列財務(wù)數(shù)據(jù)，很難做到從專業(yè)的審計角度來發(fā)現(xiàn)、分析問題。除此之外，農(nóng)村審計工作還存在很多問題，諸如審計環(huán)境不夠理想、各地區(qū)審計工作發(fā)展不均衡、政府支持力度還不夠等等。這些因素都制約了農(nóng)村審計工作的開展，影響了廣大農(nóng)民的切身利益。

二、強(qiáng)化吉林省農(nóng)村審計發(fā)展的路徑選擇

吉林省的審計工作起步較早，經(jīng)過多年的發(fā)展早已形成了一套完整的工作組織模式，審計人員的隊伍也相對比較完善。但在過去計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，工作思路受限，農(nóng)村審計的作用還沒有完全得到發(fā)揮。需要不斷探索，選擇一條最適合我省的農(nóng)村審計發(fā)展路徑。

1．加強(qiáng)農(nóng)村審計法律環(huán)境建設(shè)

沒有完善的法律體系，農(nóng)村審計工作就會缺乏依據(jù)，難以走向成熟。加強(qiáng)農(nóng)村審計法律環(huán)境建設(shè)是審計工作順利開展的基礎(chǔ)。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國已有20個省、自治區(qū)、直轄市進(jìn)行了農(nóng)村審計相關(guān)的地方立法，但這些地方立法大多重點關(guān)注集體經(jīng)濟(jì)審計、財務(wù)審計等方面。吉林省1993年通過實施的《農(nóng)村審計條例》在各省級農(nóng)村審計條例中可以說是最全面、覆蓋范圍最廣的。該條例審計的客體廣，審計站的職權(quán)大，一度發(fā)揮了非常大的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，特別是在國家取消農(nóng)業(yè)稅，實施財政轉(zhuǎn)移支付以后，農(nóng)村審計的基本條件發(fā)生了很大變化，上個世紀(jì)的法律法規(guī)已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，急需對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充完善。針對這種情況，首先要梳理我省農(nóng)村審計的相關(guān)法律基礎(chǔ)，避免與上位法的矛盾沖突。逐步建立與時俱進(jìn)的、完善的農(nóng)村審計法律環(huán)境，以推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2．建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制

建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制有助于正確處理審計過程中出現(xiàn)的各種問題，對有關(guān)部門工作責(zé)任的履行進(jìn)行監(jiān)督促進(jìn)，有利于減少各種違法違規(guī)行為。由于農(nóng)村審計過程中存在立法滯后等問題，在過去的審計工作中常常難以做到及時應(yīng)對新出現(xiàn)的問題。隨著各項法律制度的不斷完善健全，需要有人來承擔(dān)農(nóng)村審計工作過程中出現(xiàn)的問題。當(dāng)前，吉林省尚未機(jī)建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制，因此需要采取相關(guān)措施，形成切實可行的問責(zé)機(jī)制。要構(gòu)建切實可行的農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制，首先需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，農(nóng)村審計部門應(yīng)該及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作，領(lǐng)導(dǎo)要重視審計問責(zé)機(jī)制的意義，為問責(zé)機(jī)制的建立奠定堅實基礎(chǔ)。第二，要完善農(nóng)村審計問責(zé)體系，從行政問責(zé)向制度問責(zé)轉(zhuǎn)變，還要將問責(zé)客體轉(zhuǎn)向個人，保證追究到相關(guān)責(zé)任人。第三，在問責(zé)的過程重要堅持科學(xué)性原則，做到統(tǒng)一性、明確性、法責(zé)相當(dāng)和不可替代性。此外還要加強(qiáng)審計追蹤，提高農(nóng)村審計專業(yè)水平，保證落實農(nóng)村審計整改工作

3．健全村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度

對農(nóng)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范農(nóng)村干部行為的一項重要舉措。按照現(xiàn)有規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基層單位，村干部在農(nóng)村的實際生活中發(fā)揮了極其重要的作用。村干部工作的好壞直接影響了農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)展的大局。由于長期存在的“村官不是干部”的誤區(qū)，村干部出現(xiàn)問題時通常只是免職，較少承擔(dān)責(zé)任。因此需要健全農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)制度，保證基層穩(wěn)定。

4．建立涉農(nóng)專項資金審計制度

涉農(nóng)專項資金主要是指國家財政撥款，援助收入、金融貸款等用于農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村建設(shè)的專項資金，資金來源廣泛，主要包括義務(wù)教育、基本建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村養(yǎng)老保險、合作醫(yī)療保險基金、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等方面的專項資金。涉農(nóng)專項資金的運用情況一直為全國人民所關(guān)注，在這些資金的實際管理過程中常常存在多人管理或者無人管理的現(xiàn)象，存在挪用、擠占、弄虛作假等問題。按照現(xiàn)有法律規(guī)定，農(nóng)村審計中不包含對財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計，但這部分資金又關(guān)系到農(nóng)民的切身利益。因此對涉農(nóng)專項資金進(jìn)行調(diào)查審計，建立全面的審計調(diào)查體系顯得非常重要。基層農(nóng)村審計人員在業(yè)務(wù)方面可能存在不足現(xiàn)象，但他們熟悉農(nóng)村基層情況，對涉農(nóng)專項資金使用狀況有直觀的印象，因此可以考慮在法律允許的范圍內(nèi)吸收熟知基層情況的農(nóng)村審計人員參加到涉農(nóng)專項資金審計工作中，充分調(diào)動農(nóng)村基層審計人員的積極性，消除涉農(nóng)資金使用時存在的問題。

5．完善農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計制度

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是集體經(jīng)濟(jì)，考慮到集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性質(zhì)，相關(guān)審計理論的研究還比較薄弱。而農(nóng)業(yè)在我國又具有極其重要的地位，因此必須應(yīng)廣大農(nóng)民的需要對集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督審計。我國的集體經(jīng)濟(jì)審計制度需要在工作中不斷完善。在對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審查時缺少高層法律依據(jù)，導(dǎo)致審計出來的一些問題不具有法律效應(yīng)，埋下了較大的隱患。同時集體經(jīng)濟(jì)審計的獨立性不強(qiáng)，性質(zhì)模糊，也困擾了審計工作的開展。此外，審計內(nèi)容形式單一，審計規(guī)范制度缺乏，加之信息不對稱現(xiàn)象都對集體經(jīng)濟(jì)審計工作的開展產(chǎn)生了阻礙。因此有必要健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計制度，明確其法律地位，建立規(guī)范化的審計程序，深化審計內(nèi)涵。作為集體經(jīng)濟(jì)審計的執(zhí)行者，農(nóng)村審計工作人員也必須要能夠有效應(yīng)對新農(nóng)村建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴香珍．農(nóng)村財務(wù)審計存在的問題和解決措施研究[J]．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2014,19:239-240．

第9篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、堅定信念，筑牢敢于碰硬的思想基礎(chǔ)

堅定的理想信念是敢于碰硬的精神支柱。審計人員代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)，責(zé)任重大，使命光榮，一定要堅定信念，恪盡職守，增強(qiáng)“三種意識”，自覺服從、服務(wù)于黨委和政府工作大局，切實維護(hù)好人民群眾的根本利益。

（一）增強(qiáng)宗旨意識。全心全意為人民服務(wù)是審計監(jiān)督的出發(fā)點和落腳點，敢于碰硬是民心所向。如果審計監(jiān)督失之于松，失之于寬，對違法行為不嚴(yán)格查處，不嚴(yán)肅追責(zé)，正如批評的那樣“打個哈哈就過去了”，讓違法亂紀(jì)者逍遙法外，就是對人民群眾不負(fù)責(zé)任，對黨和政府未盡職責(zé)。要心里裝著群眾，時刻想著群眾，工作上依靠群眾，敢于拋開私人感情，不計較個人得失，嚴(yán)肅查處擠占、挪用、貪污、私分民生專項資金等違法行為，堅決糾正在社會保障、政策扶持、救災(zāi)救濟(jì)款物分配等事項中的不正之風(fēng)，確保黨和政府的惠民政策有效貫徹落實，向人民群眾交一份滿意答卷。

（二）增強(qiáng)大局意識。圍繞中心、服務(wù)大局是審計的工作方針，敢于碰硬是形勢所需。當(dāng)前，我國改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅期和深水區(qū)，在深化改革的進(jìn)程中必將遇到各種困難和阻力。審計人員要自覺置身于深化改革的大形勢、大環(huán)境之中，堅定信心、敢于擔(dān)當(dāng)，有所作為，為推動深化改革貢獻(xiàn)自己的一份力量。要敢涉“險灘”、啃“硬骨頭”，敢于向影響深化改革、阻礙科學(xué)發(fā)展的違法違規(guī)行為“亮劍”，敢于同“上有政策、下有對策”，“搞變通、假改革”的不良現(xiàn)象較真碰硬，當(dāng)好助推改革的“勇士”和保護(hù)改革的“衛(wèi)士”。

（三）增強(qiáng)法制意識。審計是憲法賦予審計干部的一項神圣使命，敢于碰硬是法律所定。審計執(zhí)法行為代表著法定的職權(quán)，體現(xiàn)著法律的威嚴(yán)，審計人員一定要懷著對法律的信仰和對法治的崇尚，心存敬畏、手握戒尺，履好職，盡好責(zé)。一要認(rèn)真學(xué)法。把《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計準(zhǔn)則》這3部審計機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的主要依據(jù)作為學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，熟練掌握法律條款，深刻領(lǐng)會精神要義，同時還要全面學(xué)習(xí)掌握會計法、預(yù)算法、公司法、銀行法、保險法、稅法等財經(jīng)法規(guī)，努力提高法律素養(yǎng)。二要正確用法。堅持法為民所用，利為民所謀，嚴(yán)格按照制度、要求行使法權(quán)，根據(jù)法律規(guī)定的程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限、責(zé)任開展審計工作。三要真心護(hù)法。弘揚審計精神，敢于同一切違法違紀(jì)行為作斗爭，對審計查出的問題，不回避、不隱瞞、不妥協(xié)，敢于直面矛盾，秉公執(zhí)法，切實維護(hù)法律的權(quán)威。四要嚴(yán)格守法。增強(qiáng)公民法制意識，自覺遵守法律法規(guī)，善于用法治的思維解決問題，用法律的方式化解矛盾，做公正執(zhí)法、文明守法的表率。

二、質(zhì)量第一，掌握敢于碰硬的有力依據(jù)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是敢于碰硬的前提。審計干部只有把問題查清、查實、查準(zhǔn)，拿出高質(zhì)量的審計結(jié)果，才能在依法做出處理、處罰時較真碰硬。

（一）程序要合規(guī)。審計執(zhí)法是一項規(guī)范性很強(qiáng)的工作，有嚴(yán)格的程序要求，審計法及其實施條例都對審計工作程序作出了明確、細(xì)致的規(guī)定。審計實踐證明，嚴(yán)格的審計程序是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計干部要嚴(yán)格按照規(guī)范的審計程序有條不紊地開展工作，認(rèn)真搞好審前調(diào)查，科學(xué)編制審計實施方案，確定審計工作重點，完成審計事項。要注意工作細(xì)節(jié)，嚴(yán)格落實審計質(zhì)量五級復(fù)核和審計項目審理制度，在時間節(jié)點的把握、法律法規(guī)的運用上，注重一致性、完整性、連續(xù)性，尤其是在采取查封、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施時，必須履行相關(guān)的審批手續(xù)，告之救濟(jì)途徑，避免審計程序上的疏忽，影響審計結(jié)果的執(zhí)行力。

（二）結(jié)論要準(zhǔn)確。審計結(jié)論是審計成果的核心，是敢于碰硬的重要砝碼。一個審計項目搞得轟轟烈烈，最后發(fā)現(xiàn)不了幾個問題，提不出幾條建議，或者查出的問題不準(zhǔn)確、提出的建議不靠譜，就起不到監(jiān)督作用，發(fā)揮不了預(yù)警作用。審計干部一定要嚴(yán)查細(xì)審，明察秋毫，不放過一個疑點，不漏掉一個細(xì)節(jié)，堅持做到穩(wěn)、準(zhǔn)、狠，切實把問題查清、查實、查全。在查出問題的處理處罰上，要做到事實清楚、證據(jù)確鑿，理由充分、定性準(zhǔn)確，輕重適當(dāng)；提出審計意見建議時要切中要害，符合實際，具有一定的針對性和操作性。要重視審計檔案資料的收集、整理和歸檔工作，保留好第一手審計證據(jù)，使審計結(jié)果經(jīng)得起歷史和人民的檢驗。

（三）整改要到位。審計監(jiān)督效果主要體現(xiàn)在整改落實上，敢于碰硬就是要督促被審計單位嚴(yán)格落實審計報告和審計決定，認(rèn)真進(jìn)行審計整改，從而達(dá)到維護(hù)財經(jīng)秩序、提高資金效益、促進(jìn)廉政建設(shè)的效果，真正發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能。審計干部要落實審計整改監(jiān)督辦法，加強(qiáng)審計整改的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，對那些有法不依、有錯不改、屢查屢犯的單位和個人要敢于追究責(zé)任，拒不整改的要上報主管部門，進(jìn)行通報批評，涉嫌犯罪的要移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。要加強(qiáng)請示匯報，主動與紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財政等部門搞好協(xié)調(diào)配合，建立審計成果共享機(jī)制，增強(qiáng)綜合監(jiān)督能力。

三、嚴(yán)守紀(jì)律，錘煉敢于碰硬的工作作風(fēng)

練就過硬作風(fēng)，是敢于碰硬的保障。審計人員如果在作風(fēng)上不過硬，即使業(yè)務(wù)能力再強(qiáng)，也經(jīng)不起“糖衣炮彈”的攻擊，不但不能查處和糾正違法違規(guī)問題，而且自己也容易犯錯誤。

（一）嚴(yán)守組織紀(jì)律。審計執(zhí)法是一種組織行為，有嚴(yán)格的組織紀(jì)律。審計人員必須經(jīng)過組織授權(quán)，按照審計項目計劃實施審計，不能以個人的名義、個人的好惡搞選擇性執(zhí)法。要嚴(yán)格遵守組織紀(jì)律，保守組織秘密，不得利用工作之便，泄露所知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。要堅持民主集中制，聽從組織安排，服從組織決定，認(rèn)真抓好工作落實，不能搞變通，打折扣。各級黨委、政府要做審計機(jī)關(guān)的堅強(qiáng)后盾，維護(hù)審計人員的合法權(quán)益，在人、財、物上給予有力保障。

（二）嚴(yán)守廉政紀(jì)律。審計干部掌握著一定的權(quán)力，一些單位為掩蓋違法違紀(jì)事實，就竭力討好審計人員，說情打招呼。審計人員必須有定力，管緊自己的嘴，管好自己的手，管住自己的人，抵得住誘惑，守得住清貧，經(jīng)得起考驗，不為名利所累，不為物欲所惑，不為人情所困，永葆廉潔從審的本色。審計人員要嚴(yán)以律己，以身作則，認(rèn)真落實中央八項規(guī)定，嚴(yán)格遵守審計工作“八不準(zhǔn)”和“三條禁令”， 切斷與被審計單位的一切利益聯(lián)系，自覺抵制“”，始終保持政治上的清醒，經(jīng)濟(jì)上的獨立，人格上的清白，切實增強(qiáng)敢于堅持真理、敢于碰硬的觀念和能力。