境外工程項目財務管理精選(九篇)

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第1篇：境外工程項目財務管理范文

【關鍵詞】 財務管理體制;會計集中核算;資金集中管理;財會人員集中管理;全面預算管理

石油工程技術服務項目,簡稱石油工程項目,是指石油服務公司為油公司提供物探、測井、鉆井、完井、地面建設、技術研發、裝備制造、材料制造等服務的工程項目。隨著對外開放程度的加深和“走出去”戰略的實施,我國油田企業積極開拓國際石油工程技術服務市場。要做大做強海外工程市場,充分發揮財務管理作為“企業經營管理中心”的作用,克服財務分散管理的弊端,我國油田企業有必要對海外工程項目實行財務集中管理。

一、創新財務管理體制

企業財務管理體制,是指以集權和分權為中心的、全面處理企業財務縱向各層次之間財權關系的體系,也稱為企業財務組織體制。財務管理體制關系到企業財務能否既保持必要的統一性,又具有高度的靈活性,因而是企業縱向財務結構設計的重大問題。

根據海外工程業務跨區域、板塊繁多的特點,油田企業可以采用集中財務管理體制:由海外工程管理機構控制預算和資金,進行績效評價。即,海外項目管理部(簡稱“海外項目部”)自下而上逐級匯總財務數據和匯報預算執行情況,海外工程管理機構自上而下逐級下達各項財務和預算指標,管理和監督預算執行效果和財務業績。按照區域設立海外項目部對海外工程業務進行管理,依托海外項目部設置境外財務組,統一委派財務人員,對項目部所轄區域的經營活動進行會計核算和監督,集中管理該區域的財務工作。

為充分發揮境外財務組的整體優勢,切實履行集中管理境外財務工作的職能,結合境外業務實際情況,可以對財務組進行相應崗位設置,并且對每個崗位的職責進行明確的界定。如圖1所示。

財務管理體制的創新,機構扁平化,決策權集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財務集中管理提供了強大的組織保障。

二、會計集中核算

會計集中核算的具體措施包括統一核算口徑、統一賬戶設置、統一財務軟件、統一報表體系等。油田企業海外工程項目的運作模式有兩種:注冊獨立法人企業或設立分公司模式;掛靠國際工程公司或國際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項目的執行主體為油田企業在外設立的法人企業,會計核算要根據當地國家會計制度和財稅管理規定設置外賬 ,并定期向所在國提供會計報表;同時根據集團公司會計制度設立內賬,定期向海外工程管理機構報送會計報表。在第二種模式下,油田企業施工隊伍掛靠國工或國堪,對外不存在法人實體,不需要油田企業財務人員參與外賬的賬務處理和會計報表報送工作,只需要設置內賬即可。

根據海外工程業務的特殊性,可以為其量身設計境外報表體系,對海外工程項目收入、成本、損益等進行全方位的反映,同時分項目來源、區域對不同項目的損益狀況、盈虧影響因素詳細分析。海外工程項目財務報表體系除資產負債表、利潤表、現金流量表外,還有分項目損益表、主營業務成本要素構成表、預算對比分析表、管理費用要素構成表等。分項目損益表按照海外工程項目對各項目主營業務收入、主營業務成本、財務費用、利潤分別進行反映,并且與期初預算數進行對比分析;主營業務成本要素構成表分專業板塊對主營業務成本的明細構成要素進行反映;預算對比分析表分專業板塊對收入預算、支出預算進行反映。盈利能力分析采用典型財務指標對專業板塊的收入貢獻率、盈利貢獻率進行分析,為海外工程市場的進一步開拓提供決策支持信息。

三、資金集中管理

(一)境外賬戶管理

境外賬戶可以實行分級管理。管理局按照集團公司要求開立資金上存賬戶,用于歸集油田企業境外上存資金;管理局在集團公司簽約的銀行開立離岸賬戶,該賬戶超限額資金自動或主動上劃至資金上存賬戶;管理局按照境外業務分布情況設立區域歸集賬戶,用于歸集該區域境外資金;海外項目部以管理局名義在施工所在國簽約銀行開立離岸賬戶(境外機構結算賬戶),為其所屬境外工程項目施工結算使用。資金上存賬戶、資金歸集賬戶和區域歸集賬戶指定專人管理并實行定期輪換制,境外機構結算賬戶由海外項目部負責人和委派財務人員雙簽管理。

(二)境外資金管理

油田企業可以對境外賬戶資金管理實行“超限額資金上存”與“收支兩條線”相結合。管理局對區域歸集賬戶實行“超限額資金上存”制度,由管理局財務資產部、海外工程管理機構財務部門核定區域歸集賬戶上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶。海外項目部的資金管理實行“收支兩條線”制度。海外項目部所取得的各項資金收入,首先必須存入局區域資金歸集賬戶,不準截留、轉移;每月須向海外工程管理機構財務部門上報資金預算及資金使用計劃,海外工程管理機構財務部門根據已核準的資金使用計劃每月按進度將資金匯入其結算賬戶;各項支出必須嚴格控制在資金預算和費用預算內,預算外的各項支出,必須由海外工程管理機構財務部門和項目負責人批準后方能執行。

(三)資金內部控制

境外財務組應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。資金支付流程設計如下:

1. 業務經辦人員準備付款原始單據和付款申請單;

2. 項目經理審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

3. 中方財務經理審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

4. 項目部負責人審核付款原始單據和付款申請單并簽字確認;

5. 出納人員根據已審核付款原始單據和付款申請單填寫支票完畢后,并在付款申請單簽名;

6. 支票領取人在支票根和記賬憑證相關欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。

各個項目由于開發和經營管理方式不同,以及項目所在東道國環境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。

四、財務人員集中管理

“人力資源是企業第一資源。”海外工程項目財務集中管理首先要從加強境外財務人員管理入手:中方財務人員統一選派、統一使用,任職資格和要求制度化,外方財務人員管理完全屬地化。

(一)中方財務人員集中化管理

1.推行境外財務人員委派制。境外財務人員委派制是由海外工程管理機構向有海外項目部的地區(國家)委派財務人員并實施統一管理的制度。海外項目部的財務人員由海外工程管理機構統一委派(聘用),施工作業單位不再派出境外財務人員,特殊情況下確需派出的,應報海外工程管理機構批準。被委派到境外工作的財務人員,代表海外工程管理機構對受派地區(國家)項目部的經營活動進行會計核算和監督,對海外工程管理機構負責,也對受派地區(國家)項目部主要領導負責。

2.對委派的財務人員實行述職制度。委派的財務人員在年度終了3個月內,向海外工程管理機構述職,詳細報告其工作情況。海外工程管理機構每年對被委派的境外財務人員職責完成情況進行業務考核,考核結果作為續聘、解聘、獎懲的參考依據。

3.建立境外財務人員有序退出機制(定期輪崗制)。從事境外財務管理工作的人員,長期在高強度及遠離親人的環境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機構可以對被委派的財務人員實行境內與境外、不同地區(國家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財務人員在境外工作的后顧之憂,又可以作為油田財務系統人力資源國際化的一個有效手段。

4.內培外引,加強海外財務人員隊伍建設。確立“能經營,善管理,懂工程,外向型”的人才培養目標;健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動機制;將近年來在國外培養的優秀財會人員充實到海外工程項目上來;公開招聘懂外語、有一定海外工作經驗的特殊財會人員;建立人才國際化、用工當地化的機制,廣納國際人才、當地人才,使海外工程項目成為多膚色、多語種的名副其實的國際公司。

(二)外方財務人員屬地化管理

海外項目部可以充分利用當地的財務管理人才進行境外機構和境外項目的財務管理,實現財務管理本土化。財務管理本土化,是跨國公司進行跨國經營,規避政策風險的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識以及他們來中國企業的目的,都與中國職工大不相同,在雇傭和使用他們時必須高度注意。

五、全面預算管理

全面預算管理將企業生產經營與其財務系統緊密聯系起來:各項預算指標是企業財務系統監督和控制的依據,而監督和反饋的信息又通過財務系統傳遞給企業的管理層,以便制定糾正偏差或調整預算的措施。因此,預算管理作為實行財務集中管理的手段,直接影響著財務集中管理體系運行的有效性和穩定性。

(一)預算組織機構

海外工程管理機構在海外工程項目的預算管理工作中發揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預算管理領導,又在海外工程項目的預算工作中處于統一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機構成立預算管理委員會,以推動全面預算管理在海外工程項目中的順利實施。預算管理委員會由經營管理部、計劃財務部、市場開發部等部門人員組成。預算管理委員會是海外工程項目預算工作的最高權力機構,其主要職責是:審定海外工程管理機構預算管理辦法和相關規定;審定海外工程管理機構年度預算編制方案及上報預算;依據管理局批復預算,審定預算分解方案;決定預算管理目標實現的保障措施,并安排落實;協調解決預算管理過程中出現的矛盾或問題;批復預算調整事項;組織召開海外工程管理機構月、季度經濟活動分析會議,審議預算執行情況分析報告;批準預算考核結果。

海外工程管理機構負責人對海外工程項目預算工作負總責。財務部門在預算管理委員會的領導下,具體負責組織海外工程項目預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監督預算的執行情況,分析預算與實際執行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議。

(二)預算操作程序

1.預算編制

全面預算編制程序為:“上下結合、分級編制、逐級匯總”。具體程序如下:(1)管理局預算管理委員會制定并頒布海外工程項目的經營戰略、方針和目標;(2)海外工程管理機構預算管理委員會將經營管理部擬定的獎懲制度、市場開發部提供的對各業務板塊經營情況和運作情況分析、計劃財務部擬定的資金分配和現金控制制度以及內部審計部門擬定的審計規則等匯總起來,加上預算編制中的時間規定,編制成本年度預算編制指南;(3)各海外項目部根據預算編制指南,結合各海外工程項目的經營狀況,編制本項目部的預算草案;(4)根據管理局正式下達的預算條件,海外工程管理機構預算管理委員會重新調整、優化海外項目部及海外工程管理機構年度預算方案,報管理局預算委員會審批并下達。全過程如圖3所示。

2.預算執行

需要注意以下幾點:(1)管理局預算委員會批準的預算分解下達到海外工程管理機構(財務部門)作為結算、核算和財務收支的依據,下達到各海外項目部作為經營活動的依據,下達到海外工程管理機構(經營管理部)作為業績評價和實施獎懲的依據,下達到審計部門作為預算審計的依據;(2)海外工程管理機構要盡量與各施工作業單位協調,提高全面預算在生產經營活動中的可行性;(3)海外工程管理機構財務部門集中辦理各海外工程項目的核算和結算業務,統籌分配資金;(4)在業績考核和編制獎懲方案時,除了預算指標外,還要充分考慮非預算指標,如HSE管理。預算執行程序如圖4所示。

3.預算考核

預算考核將油田企業高層管理者與海外工程管理機構、各海外項目部的預算執行情況連接起來,上級部門在遠離海外工程項目施工現場的情況下能及時了解和控制預算執行的進程。這是全面預算管理保障財務集中管理順利實施的關鍵所在,也是企業會計由“記賬算賬報賬”型轉變為管理型的關鍵所在。

六、結論

本文基于我國油田企業海外工程項目財務集中管理的實踐,從財務管理體制、會計核算、資金管理、財會人員管理、預算管理等方面對海外工程項目的財務集中管理體系進行了簡單探討,認為財務管理體制的創新是基礎,會計集中核算、資金集中管理、財會人員集中管理是內容,全面預算管理是手段。從我國油田企業的實踐來看,上述財務集中管理體系對提高企業的經濟效益、克服財務分散管理的弊端發揮了重要作用。

【參考文獻】

第2篇：境外工程項目財務管理范文

[關鍵詞]境外子公司；境外資產；內部控制

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.087

近年來，由于國有大型企業對境外子公司的監管出現問題，而導致大量境外國有資產損失，甚至引發集團企業的破產的案例屢見不鮮。因此，加強對境外子公司的財務監控，規避和減少整體經營和財務的風險對于保護境外國有資產安全具有重要意義。

1 制度環境差異下境外子公司的內部控制存在的問題分析

保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。然而對于境外工程項目而言，由于當地的政治態勢、經濟形勢、相關法規、地理氣候條件、技術標準等諸多方面與國內制度存在明顯差異，因而會導致國有集團企業境外子公司在內部控制方面出現一系列問題。

1.1 對境外法律環境不夠了解，缺乏法律風險防范意識

在控制環境方面，集團企業及其境外子公司的法律風險管控工作一直以來都是企業集團法律事務管理中的重點和難點。由于境外工程項目本身就涉及法域多、復雜程度高，隨著集團企業及其境外子公司國際貿易與工程項目的快速發展，之前依靠中國法律體系建立的內控模式已無法滿足業務開展需要。但目前國內外鮮有企業對境內、外法律風險管控的綜合運用進行探索或實踐，尚未形成規范化的成熟模式，加之境外子公司對投資當地的法律環境不夠了解，且缺乏一定的法律風險防范意識，則很有可能造成在資金使用或經營模式上產生法律風險，進而造成國有資產的損失。

1.2 境外經營戰略目標不夠清晰，缺乏風險識別和評估能力

在風險評估與識別方面，隨著國有企業境外項目投資規模日益龐大，境外子公司的項目經營風險也隨之升高。然而，境外子公司卻大都存在項目境外經營戰略目標不夠清晰的問題，這會導致海外經營業務選擇比較隨意業，進而導致公司應對境外風險控制能力較弱，增加了境外子公司面臨風險的多元化程度。此外，境外子公司的管理人員的風險意識淡薄， 并欠缺風險的識別和評估能力，對項目風險管理的必要性和重要性重視不夠，常常忽略了境外項目工程運作過程中可能出現風險因素的環節，這是制約境外工程承包項目風險管理的癥結所在。

1.3 缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督

在資產監督方面，受成本因素影響，境外子公司很少建立完整定期的監督制度。而內部審計受人員、崗位利益等內部因素方面的制約，又很難保證獨立性。因此，缺乏外部獨立的第三方評估與審計監督，便會造成國內總部對境外子公司的經營活動無法準確、客觀和全面把握，因而當境外子公司在監管方面出現漏洞時，集體企業總部也無法及時察覺。而國外早有學者研究指出，大部分集團企業對于境外子公司的管理失控都與境外缺乏內部有效審計和第三方獨立審計評估制度有著密切關系。

2 加強境外子公司的內部控制的建議與措施

成熟的內部控制理論是當前集團企業對于境外資產監管能力的強大的分析工具。未來加強境外子公司的內部控制，具體可以從以下幾個方面著手。

2.1 提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險

提升境外子公司管理層的法律風險防范意識，在設立子公司之初就要做好投資項目的法律風險論證，全面了解和評估公司可能存在的法律風險，樹立正確的法律風險防范理念，嚴格按照投資地區法律對公司設立條件、公司章程擬定與修訂的規定來申請設立公司，依法完善公司治理結構和制度、防范子公司債務風險由集團總部承擔的問題出現。對投資地的相關法律政策進行詳細研究，并將法律風險防范須貫穿到公司經營活動的整個過程和各個環節，實現全程監控、全程管理和整體把握。對于子公司的境外工作人員，要進行充分培訓，使其充分了解當地政治環境法律環境和文化環境。此外，還可聘請當地具有豐富實戰經驗的國際律師事務所、會計師事務所、商務機構進行法律風險評估，以實現充分防范法律風險的目的。在專業機構的支持下，中國國有企業處理境外投資和運營風險的能力也將得到逐步提高。

2.2 確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險

一是明確境外經營戰略目標是有效實施境外風險評估和防范的前提和條件，具體包括明確開展境外經營的戰略意義、確定境外投資項目的選擇標準以及明確境外分支結構的戰略角色定位。針對境外公司的經營戰略目標，制定相應的項目工程風險管理措施，并充分結合境外工程項目所在的市場地區的實際情況和項目本身的特點，充分發揮對項目工程風險的控制和管理的優勢。

二是提高境外風險的識別和評估能力是保障境外投資項目順利實施，規避由于國家制度環境差異而產生的不利影響，減少市場風險、項目風險的根本舉措。通過加強項目前期調研、進行項目技術論證和經濟性分析、強化項目過程控制、規避政治風險和匯率風險，使公司具有較強的境外投資和運營的內外部風險識別能力，能夠針對風險評估結果設計一整套的風險防范手段，針對可能會發生的風險，做好積極充分地應對，以有效地預防這些風險對項目運作的不利影響。

2.3 針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度

一是針對境外業務特點設計業務控制活動，根據風險評估結果科學、合理地設計控制程序，完善境外業務風險控制制度，包括國有產權登記控制、會計系統控制、預算控制、資金調動控制、投融資決策控制、重大事項審核控制、重大合同審核控制、國有資產管理控制、期貨期權及金融衍生品交易控制，從而強化境外子公司的業務管理，防范境外資產流失風險。

二是規范財務管理與報告制度，以防止境外子公司做“賬外賬”，私下在境外建立自己的“小金庫”用于不正當支出，造成國有資產的損失。只有境外企業建立了嚴格、完善和規范的財務管理與報告制度，才會使集團企業總部能夠在相對準確地掌握境外分支機構的實際財務狀況的前提下，提前發現問題，從而采取有效的防范措施，避免造成國有資產流失。

2.4 完善內部審計，結合外部審計，強化內控制度的執行

建立完備的內部審計制度，內部審計監督對于境外子公司的內部控制起著非常重要的作用，但是由于內部審計在人員、崗位利益方面都受本單位的制約，從監管的角度來看，內部審計很難保證獨立性。為此，還要建立較為完備的外部審計制度，集團企業可以聘請國外知名權威的審計機構實施外部審計，通過對境外子公司的審計以及內控制度評價及優化，建立境外非審計監控體系以強化內控制度的執行。由于外部審計更重視財務數據真實性，準確性和完整性，并能夠從更為專業的角度對業務流程的內部制度進行評價。因此，借助國外知名權威審計機構的力量，集團企業可以對境外子公司的業務情況有著更為清晰和準確的認識，通過內部審計與外部審計相結合的監督審計方式，進一步強化子公司內控制度的執行。

3 結束語

隨著國有企業境外投資規模的不斷擴大，境外子公司在財務和經營方面存在的風險也逐漸加大。保障境外國有資產安全，加強對境外子公司的監管關鍵在于提高子公司的內部控制水平。通過提升子公司人員法律意識，聘請當地中介機構規避法律稅務風險，確定境外經營戰略目標，規避項目工程風險，并針對性開展境外業務活動，規范財務管理和報告制度，完善境外子公司內部審計，強化內控制度的執行等一系列手段加強對境外子公司的內部控制，從而確保境外國有資產安全。

參考文獻：

[1] 周煊.中國國有企業境外資產監管問題研究―基于內部控制整體框架的視角[J].中國工業經濟.2012（1）.

[2] 鐘學超.試論公司形式選擇的法律風險防范―以中國企業設立境外子公司為視角[D].長沙：湖南師范大學.2013.

[3]付玉紅， 淺論企業內部控制[J].中國市場，2012（1）.

第3篇：境外工程項目財務管理范文

關鍵詞：油田企業；海外工程項目；財務集中管理

油田服務企業簡稱油服企業，是專門為石油和天然氣勘探、開采服務，從事地理物探、鉆井、固井、測錄井、完井等地面工程建設的石油工程技術服務以及技術研發、材料制造的企業。目前我國民營油服企業主要海外項目區域在哈斯克斯坦、蒙古共和國等中亞地區。其服務對象為中石油、中石化、中海油的海外項目部，其海外工程項目開展時間短，人員配備有限、往往通過遠程控制進行各項管理操作。由于民營油服企業總體規模小，各項業務市場地位不高、管理水平有限，尤其是財務管理水平有待加強，因此更加迫切需要加強財務集中管理。

一、財務集中管理概述

企業財務集中管理,是財務治理的模式之一，是企業通過對財權的集中控制和合理分配，協調投資者與經營管理者之間關系,最終實現委托人與人之間利益一致。財務集中管理模式的特點是:集成化管理、直接管理、實時管理。財務集中管理就是借助現代網絡通信技術，建立集團和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，從而在戰略上實行集中監控，整合財務內部資源，防范決策風險，提高效率。財務集中管理可以把企業集團所屬子公司的財務情況全部列入母公司的核算和管理中，所屬子公司只有日常抉擇的權利和執行企業集團各項政策的義務。當前財務管理的集中管理已成為國際上一種流行的趨勢。

二、民營油服企業海外工程項目財務集中管理的意義

（一）可以有效快捷的使用資金，確保資金的安全性

制約民營油服企業發展的一個重要因素是資金短缺，因此對于海外項目，民營油服企業必須加強資金管理，強化資金控制，將有限的資金使用在急需資金的項目上。因此在財務上一定要實現財務集中管理，使資金管理權限高度集中，集團財務能夠隨時了解資金流入流出及結余，可以隨時調撥資金，從而最有效最快捷地使用全集團的資金。

（二）有利于加強成本管理，降低企業經營成本

由于民營油服企業對于海外工程項目實施遠程控制，工程物資庫存不能及時反饋給集團，容易造成重復采購，導致庫存增加以及存貨積壓，并且海外工程項目由于管理水平及財務水平有限，不能及時反饋給集團各項分析數據，導致成本管理及分析跟不上，因此加強財務集中管理，可以及時了解海外工程項目的工程物資庫存，成本構成以及成本變化情況，及時分析成本變化原因，及時調整采購數量、調整工程項目業務及成本管理方法，降低經營成本。

（三）有利于對海外工程項目的管理

層進行績效管理，加強對其控制對海外工程項目部實施財務集中管理，可以避免海外工程項目管理層為了短期業績，或者牟取私利而人為調整會計利潤，使公司決策層得到最真實可靠的財務信息，及時準確了解海外工程項目的各項財務指標及經營指標，及時準確的對海外工程項目管理層進行經營業績的考評，引導、校正和激勵海外工程項目的管理層，使其為集團公司創造和獲取最大的價值和利益。（四）有利于樹立整體利益觀，實現企業整體利益的最大化對海外油服工程項目實施財務集中管理，可以使財務管理趨于一體化，從而使海外油服項目的財務管理職能得到最大限度發揮，這樣大大提高了海外油服項目經營協同效率，降低了經營風險。財務集中管理在規避風險的同時，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面具有更多優勢。因此，企業應著眼于學習世界先進的財務管理模式，立足于企業本身的發展，以及適應國家經濟從“粗放型向集約型”轉變的需要。

三、民營油服企業海外工程項目財務集中管理分析

（一）財務人員集中管理

1.外派財務人員的管控第一，對外派的中方財務人員根據海外項目的實際情況定編定崗，制定每一崗位的崗位職責以及績效考核。其崗位職責一定要明細明了，具體到每一個財務人員負責的會計科目，使每一位財務人員根據要求做好每一項工作。第二，建立駐外財務經理管理制度，對駐外財務經理的任職資格、業績考核、報告、培訓、輪換等重要內容進行具體規定。與外派中方財務人員一致，需要根據所負責地區的具體情況制定明細的崗位職責、工作手冊以及績效考核。但是其崗位職責需要集團財務總監以及海外項目經理溝通一致，確定海外項目財務經理的崗位職責及績效考核，能同時兼顧集團財務的要求，以及滿足海外項目部的要求。第三，建立外派財務經理述職制度。每次回國休假時，需詳細匯報其工作情況。集團財務部可根據公司要求匯報內容，具體到所負責海外項目部的經營情況（各項財務指標、海外項目最新動態如政治環境、經濟環境、稅務情況、海外當地財務人員以及中方財務人員情況等等），財務部的工作總結（如工作計劃完成程度，各項財務制度以及內控制度建立及執行情況，集團財務安排的工作的完成情況，以及遇到的困難，需要集團財務協調溝通的事項等等）。

2.建立海外項目財務人員崗位輪換制度從事海外項目的財務人員，長期在條件艱苦的環境以及遠離親人的環境下工作，其情緒波動比較大，而且易受到海外當地生化習慣以及文化的影響，易產生煩躁情緒以及懶惰習慣，使得工作不能盡職完成，因此應建立駐外財務人員的定期輪崗制度，考慮財務人員入職滿1年后，可根據工作情況以及個人情況，安排回國內進行一段時間的工作，這樣可以緩解長期駐外產生的一些不利影響，且可以根據其在海外項目部的具體工作情況，針對性的培訓一些工作技能及崗位要求。

3．加強海外財務人員的培養以及引進。對于海外財務人員，應建立起培訓機制以及儲備機制。海外財務人員一般要求掌握項目所處國的語言，民營油服企業對于基礎崗位，往往招聘剛畢業的語言生，其缺點在于沒有財務基礎。集團應當定期對海外財務人員進行培訓，包括基礎的財務知識，基礎崗位的工作技能，基礎崗位的考核要求，培訓完成后對其進行考試，通過者即可派往海外項目處任財務助理，每3個月為一個考核期，在此考核期內沒有達標者，可召回國內繼續進行培訓，如果培訓不合格，或者培訓合格但是第二次派出后工作仍不達標的，即可考慮辭退，或者在國內做海外項目財務的對接工作。

（二）會計核算集中管理

1.統一會計科目核算

由于海外工程項目的執行主體為油田企業在外設立的法人企業,會計核算要根據當地國家會計制度和財稅管理規定設置外賬，并定期向所在國提供會計報表，同時也要根據集團公司要求定期報送各項財務報表，因此海外工程項目公司財務需要設立兩套賬，一套根據所在國的財務會計制度以及稅務政策、當地語言設立外賬，一套要根據國內集團財務會計制度(統一核算口徑、科目設置、財務軟件、報表體系等等)以及中文設立內賬，并且提供集團財務口徑要求的各項報表以及提供給項目部負責人相關報表，內賬每月及時上傳國內集團財務，及時更新賬套，方便國內財務及時查閱。

2.規范報表報送體系

集團財務制定統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、報送要求、報送時間。.同時報表報送時間與質量與財務經理的績效考核掛鉤，財務經理可將此考核層層分解到中方財務人員與外方財務人員考核中去，敦促財務人員按時按質完成工作。

3.加強海外油田的應收賬款管理

一些海外油服工程項目所處國家地區網絡設施不完善，在客觀條件上實現不了整個集團ERP的實施，因此只能借助現有的網絡以及公司現有的技術實現一些模塊化的控制，例如應收賬款控制，財務的信息技術人員可設計出簡單的模塊應用-應收賬款報送系統，讓海外的中方財務人員通過遠程登錄，將每日確認的收入及回款根據所屬地區、項目部、事業部及余額線錄入系統，并審核通過。集團收入會計將及時看到各海外項目的收入及回款情況、應收賬款賬齡情況，集團收入會計能及時匯總所有海外項目的收入及應收賬款回收情況，及時匯報給公司經營管理層，如發生收入與預算波動巨大，應收賬款回收不及時、賬齡時間長，公司管理層可及時作出經營決策。

4.加強海外油服企業的成本管理

海外油服工程項目一般以事業部劃分，各事業部的所需的物資自行采購，不考慮整個集團各區域、其他事業部的庫存，往往造成積壓庫存不能及時消耗，同時油服業務中下井物資領用混亂，導致口井成本不準確，合同成本不準確，最終無法分析成本。因此海外區域需采用互聯網建立起進銷存系統，在采購時優先考慮庫存，區域及事業部之間在考慮經濟效率的原則下可相互調撥，因此財務集中管控對于加強存貨的集中管控尤其重要。海外油服項目物資出庫涉及到成本管理，尤其是油服項目的下井材料清單必須記錄清晰，需要各事業部建立成本預算制度，海外項目部各事業部在競標成功后，根據招標要求簽訂合同后，需作出合同成本預算、按照人工費用、技術服務費、材料費、制造費用等項目做明細預算、如果一個合同涉及多個井口的工作，則需預算每口井的成本費用，并將此項目的合同成本預算提交海外項目財務部及集團財務部做備查，在實際發生后，海外項目財務部根據成本費用報告制度，每月分析成本費用，對于超預算的成本費用差異，可及時查明原因，并與各事業部及時溝通，及時處理，并將成本費用報告以及處理結果提交給集團財務部。集團財務部可定期（如一季度、半年）檢查成本費用相關崗位以及人員的設置情況，定期檢查成本費用預算制度的執行情況。此外還需建立成本費用內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況，對于發生的超預算的成本費用差異及時查明原因，并作出相應處理。

（三）資金集中管理

1.境外資金賬戶集中管理對境外工程項目設立的公司銀行賬戶實行統一管理，即銀行賬戶的開立、撤銷及變更事項需要經過集團財務部的審批方可進行。境外子公司需經過集團同意方可進行貸款及擔保，實行收支兩條線管理，設立離岸公司，開立離岸賬戶。將海外項目取得的所有收入全部劃入離岸賬戶。海外工程項目所在公司每月上報資金預算及資金使用計劃，集團財務根據資金預算及資金使用計劃每月將離岸賬戶的資金撥入海外工程項目所在公司的結算賬戶，海外工程項目根據資金計劃進行支付。同時如果發生不可預見的重大事件或者突發事件，海外工程項目可隨時申請資金，經集團財務審核后，由離岸賬戶劃撥資金給海外項目部。2.境外資金內部控制境外工程項目需建立貨幣資金管理制度，明確資金管理崗位職責，確保辦理相關資金業務不相容崗位相互制約、相互監督。資金支付按照集團公司設立的授權權限進行授權支付，海外項目部的工程支付、物資采購支付、固定資產購置支付項目需通過集團審批后，海外項目部財務方可進行支付。同時加強集團公司對海外油田項目的資金業務的審計，防范資金業務風險、發現資金業務薄弱環節，保障資金的安全性。

（四）財務監督機制

1.建立健全各項內部控制制度

民營油服企業由于自身的資金實力以及管理水平限制，在實施以及執行內部控制方面有許多不足，因此實行財務集中管理時，必須建立健全海外工程項目的各項內部控制制度，并且加強其執行力度。海外工程項目的內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計監督這一環節，即從會計環節著手，逐漸向其他管理關節延伸，逐步形成內部控制制度。建立貨幣資金控制制度，強調貨幣資金的授權審批流程、不相容崗位內部牽制制度。建立健全財務風險控制制度，要求控制財務風險，加強資金籌資管理。建立健全采購與付款業務控制制度，合理規劃采購與付款的機構崗位，建立相互審核牽制的控制程序。建立健全實物資產控制制度，建立實物資產管理崗位責任制，加強出入庫、保管等環節的控制。建立健全成本費用控制，采用成本費用報告制度以及審核制度。建立健全銷售與收款控制，強化工程項目應收賬款回收管理系統。

2.加強海外工程項目的會計監督職能

首先加強海外工程項目財務稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性和真實性，票據開具的真實性、費用支出的合理性、合規性。對于稽核中發現的問題，及時告知相關人員及部門進行改正，其次稽核人員將發現的問題匯總整理給單位負責人及集團財務，并且跟蹤落實整改緊張。集團財務部根據海外項目的實際情況，可定期派人到海外項目部檢查財務相關崗位以及人員配備情況，檢查授權審批制度的執行情況、檢查相關會計核算制度的執行情況、檢查各項會計檔案的保管情況。

3.加強內部審計與外部審計

加強海外工程項目財務集中管理，定期的內部審計與外部審計是必不可少的。集團公司可根據海外工程項目的實際情況，定期對海外項目進行內部審計，從各項內部控制制度著手，檢查海外項目部的各項收入支出、以及項目部的經營活動是否符合公司內控制度要求。定期對海外工程項目實施外部審計，審計海外項目部是否根據規定所在國的會計準則、稅法法則以及其他政府規定進行操作。集團財務科根據內部審計以及外部審計定期反饋的審計問題對海外工程項目財務進行不斷的更改。

作者:程曉娟 單位:精工振能石油投資有限公司

第4篇：境外工程項目財務管理范文

關鍵詞：海外工程項目 財務 管理 問題 途徑

我國的企業積極響應國家“走出國門，拓展海外”的經濟戰略，全面落實改革開放政策，海外投資步伐不斷加快、投資規模不斷加大。隨著經濟全球化的快速發展，我國部分企業在海外市場也取得了一定的發展和進步，然而目前海外項目仍面臨的外部環境復雜化、多樣化與管控手段、工具單一化等方面的矛盾。所以隨著企業海外戰略的不斷縱深推進，要不斷加強海外工程項目財務管理等方面的工作。

一、海外工程項目財務管理的特點

首先，由于海外工程項目所在地域、環境和文化等與國內不盡相同，因此與國內工程項目相比在財務管理上存在著很大的差異。此外我國還缺乏負責海外工程項目的高級財務管理人員，因此海外工程項目的實地財務管理部門相對而言過于精簡，大部分企業對海外工程項目的財務管理都實行遠程操控。這種對海外項目財務管理的模式不但會加大國內集團財務管理人員的工作量，還會影響海外工程項目的發展進度。尤其是在東南亞或非洲等相對貧窮和落后的地區，項目財務管理遠程操控受到網絡等條件的限制，無法及時向國內企業提供決策依據等往往會導致工程項目滯后。其次，海外國家的稅收和會計政策會由于地域及制度的不同與我國的存在差異，這就要求海外工程項目參照和執行當地的財政政策進行財務管理。因此，海外工程項目的財務管理人員要根據海外的財務政策對工程項目進行科學的、恰當的管理，這就給海外工程項目的財務管理帶來了一定的困難。再次，海外工程項目雖然利潤較高但是存在著一定的風險。海外工程項目的特殊性會受到國際經濟形勢及會計準則、貨幣政策、稅收政策的影響，導致財務風險增大。因此，海外工程項目的財務管理人員對項目的風險要有準確的預計，爭取最大程度地降低項目財務風險。最后，海外工程項目財務管理的具體運作缺乏可參照的綜合性法律法規。海外工程項目的財務管理既要遵守中國的法律法規和公司總部的規章制度，又要根據當地政策，結合項目自身的實際情況，“因地制宜”進行財務管理，以更好地適應項目所在地的特殊經營環境。然而由于缺乏相關的可參照法律法規，使得在進行項目財務管理時很難達到這兩者之間的相互平衡。

二、海外工程項目財務管理存在的風險及問題

海外工程項目財務管理上存在著資金管理風險、資產管理風險和工程成本管理風險等。首先，海外工程項目的資金收支受當地及國際政治經濟環境變化的影響。海外工程項目在世界各地的經營中往往涉及多種貨幣對資產、負債、收入和費用等進行計量和記錄，這同時伴隨著大量的現金流動、貨幣兌換、外幣折算等，匯率的不利變動可能給企業帶來損失就構成了外匯匯率變動引起的資金管理風險。近幾年，人民幣的不斷升值使海外外匯賬款等外幣資產發生直接匯兌損失的同時還使企業存置于海外國家的施工設備等資產貶值。同時，受項目所在國外匯管制以及限制利潤匯出等政策影響，海外工程項目經營存在資金安全管理風險。其次，海外工程項目資產管理存在著風險。企業海外工程項目存在重購置輕管理的錯誤模式，部分企業的海外工程項目存在地理位置基本固定的特點等，然而企業總部對固定資產缺乏統一的管理存在著重購置輕管理的現象，往往無法實現對現有資產的合理搭配等，造成資產閑置及資產重復構建等浪費資源的現象。最后，海外工程項目財務管理上存在著工程成本管理的風險。海外工程項目一般執行時間較長，各種客觀因素會制約著外部成本的控制。海外社會環境的變化、材料價格和設備運輸等等容易跟預算發生偏差，造成海外工程項目的延誤或影響項目成本的有效控制。

海外工程項目財務管理還存在著財務管理理念落后、財務人員業務素質有待提高、財務管理缺乏實質有效的監督等問題。目前，雖然大部分海外工程項目財務負責人對管理理念的認識有了一定的提高，但是仍然存在著很多理念上的片面認識，不少財務負責人照搬國內財務管理辦法，缺乏實現項目財務管理國際化和本土化的能力。在國際業務急速擴張的同時，海外工程項目普遍存在國際化財務人員素質不高的問題，新上崗員工多，沒有時間經過充分系統的專業培訓，缺乏海外工作經驗，在外語溝通技能和財務業務能力方面不能均衡發展。另外，不少海外工程項目出于成本控制等原因，人員過于精簡，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，財務會計兼任現金及銀行出納、辦公室主任、采購等不相容崗位，監督不到位，迫切需要將內控監管措施落到實處。

三、進一步提升海外工程項目財務管理水平的途徑

（一）提高海外工程項目財務管理的理念和業務水平

先進的財務管理理念是項目財務管理的指南針，海外工程項目的財務管理負責人要擁有先進的財務管理理念。先進的財務管理理念可以實現對現金的流動控制、成本核算和驗工計價等等，是實現企業效益的前提。此外，海外工程項目的財務管理負責人的業務水平是海外工程項目的財務管理合理規范的基礎。因此，海外工程項目的財務管理的順利開展不但要求負責人有先進的財務管理理念還要其負責人不斷提高自己的財務管理水平。培養人才，除選派一些年富力強、熟悉業務、懂管理且有外語基礎的人到高校接受系統的培訓外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學習與鍛煉，參與跨國經營的具體業務，從實踐中培養才干，積累經驗。

（二）落實海外工程項目財務管理的監督管理

海外工程項目雖然利潤較高但是存在著一定的風險。風險無處不在，如果企業的風險管理意識淡薄，不對風險進行很好的分析和控制，必然會使企業遭受巨大的經濟損失。境外工程自身及其外部環境的復雜性給風險識別帶來很多困難，已知的風險并不可怕，可怕的是未知的風險。海外工程項目的特殊性會受到國際形勢及貨幣政策的影響，導致財務風險增大。因此，海外工程項目的財務管理人員對項目的風險要有準確的預計，爭取最大程度的降低項目財務風險。在海外工程項目遠離國內企業的特殊情況下企業本部要對海外工程項目財務管理進行及時精準的監督管理，把海外項目的內控管理落到實處，強化海外項目的風險管理，將海外工程項目的投資風險降到最低，實現企業效益的最大化和風險最小化。

（三）優化對海外工程項目遠程操控的手段

目前我國大部分海外工程項目的實地財務管理部門相對而言過于精簡，企業對海外工程項目的財務管理一般都實行遠程操控，而且操控的手段過于傳統。這種對海外項目財務管理的模式不但會加大國內集團財務管理人員的工作量，還會影響海外工程項目的發展進度。因此，企業在進行海外工程項目的財務管理手段需要進行優化，使海外項目的財務管理適應項目所在地的政治經濟環境變化，讓海外項目的負責人及時的對項目財務管理進行適應當地政策的安排和調整，提高工程項目的經營效益。

四、結束語

隨著經濟全球化的快速發展，我國部分企業在海外市場取得了一定的發展和進步，但是目前海外項目的財務管理仍存在著一定的問題，海外工程項目所在地域、環境和文化等與國內不盡相同是海外工程項目財務管理存在困難的直接原因。海外工程項目在財務管理上需要一定的改進和革新，進而提高海外項目財務管理的水平，企業可以通過提高海外工程項目財務管理的理念和業務水平、落實海外工程項目財務管理的監督管理和優化對海外工程項目遠程操控的手段等方式來實現提高海外項目財務管理的水平。

參考文獻：

[1]李松濤.海外工程項目財務風險防范[J].中國電力企業管理，2011

第5篇：境外工程項目財務管理范文

我國一些工程企業在初涉海外工程市場時，往往重經營、輕管理尤其是對財務管理重視不足，一些項目在投標階段甚至沒有財務人員參與，導致風險評估方案漏項、風險成本估計不足的情況時有發生；項目實施過程中風險管控體系不健全，風險監控和風險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應對工程項目的各類財務風險，企業應重視項目的財務風險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項目投標之前，企業應建立跨部門的項目風險管理團隊，其成員構成除了項目管理、工程技術等專家之外，還應吸納涉及財務、法律、公共安全、保險等領域的專業人員，必要時還可引入第三方專業咨詢機構，以保障從不同業務角度對包括財務風險在內的各類項目風險進行識別和測量。其次，項目財務風險作為項目風險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務風險因素進行識別、分析和評估，建立風險矩陣模型。最后，根據項目財務風險分析評估結果，按照企業的風險偏好類型制度風險應對策略，形成項目的財務風險方案，為項目投標報價和項目實施提供決策支持。

二、海外EPC工程項目主要財務風險的識別及應對策略

(一)匯率風險

海外工程項目多以美元或歐元結算，近年來由于美國次債危機和歐債危機的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例(合同工期39個月)，2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風險規劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業在海外項目投標和實施過程中應采取必要措施規避和降低匯率風險可能帶來的損失。

第一種匯率風險規避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標方式時，可以要求業主提高預收款的比例，并將部分預收款及時結匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業主對超過約定匯率變化上限的部分進行補償；其次也可根據匯率變化預測情況在報價中增加部分匯率風險費用，以彌補項目未來的匯率損失；再次，合同執行階段應盡量采取與EPC合同相同的貨幣進行分包結算以規避匯率變化風險。

第二種匯率風險規避方法是利用金融衍生工具。企業可以利用的主要金融工具包括遠期結售匯、遠期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復雜、風險大，需要企業具備較高的專業知識和較強的風險管控能力。企業財務部門在項目實施過程中，還應建立主要外匯幣種的匯率監控和跟蹤機制，定期編制項目外匯匯率走勢及預測分析報告，及時根據外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風險規避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風險。

(二)稅務風險

稅務風險主要來源與對項目所在國稅法的認識和理解不夠充分，以及跨國交易經驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務風險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關系到項目收益，因此稅務風險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應給予高度的重視和關注。執行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術轉讓、貿易、勞務等不同的業務類型，所牽涉的國際稅收關系復雜。為合理進行稅收籌劃，適度轉移項目境外成本，降低境外稅負，應在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調研工作，研究所在國的相關稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務所對項目的合同模式進行咨詢和方案設計，充分利用雙邊稅收協定的優惠政策，制定和優化稅收籌劃方案。另外，在項目執行中企業應盡可能地實施屬地化管理，聘請經驗豐富、素質較高的項目當地財務人員核算和管理項目外賬，進行納稅申報和稅務管理。

(三)信用風險

目前，我國工程企業海外項目的主戰場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經濟欠發達地區，這些地區由于政治環境欠佳，經濟發展滯后，法律意識不強，因此業主違約或延遲結算工程款的現象時有發生。為規避業主的信用風險，企業首先要在項目投標之前對業主的資信狀況、財務業績、項目融資方案等進行盡職調查；其次，盡量采取信用證方式結算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應要求業主方購買出口信用保險。

(四)資金風險

海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設周期內資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環節也可能會給項目帶來非正常性的經營損失。企業實施海外EPC項目時，應重視資金收支風險管理。一是要貫徹和執行資金預算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉速度和使用效率；二是加強資金使用環節的控制，對項目資金支出進行限額管理，建立和完善內部控制制度，規范銀行賬戶管理和印鑒票據管理，嚴格執行資金支付授權審批制度；三是要加強資金管理業務崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業務、信用證業務等擔保業務的辦理要嚴格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進行檢查和評估，及時查漏補缺，彌補管理漏洞和強化管理薄弱環節。

三、總結

第6篇：境外工程項目財務管理范文

在實現中華民族偉大復興的“中國夢”感召下，越來越多的公司以海外直接投資、并購及國際工程承包等多種形式實施“走出去”戰略。風險與收益并存，在國際化經營過程中，中國公司也出現了各種稅務問題。根據多年海外工作經驗，分析了中國公司海外經營中產生稅務問題的原因，提出了應對“走出去”企業稅務風險的建議。

關鍵詞：

海外經營;稅務;原因;管控

中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）23015802

近年來，越來越多的中國公司，尤其是資金和技術實力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導向、項目多元、專業開發為特點的境外投資熱潮。在國際化經營過程中所涉足地區和范圍不斷擴大的同時，由于自身經營管理和外部環境方面的原因，中國公司在境外面臨著種種異國稅務問題，給公司的經營和發展造成了不利影響。因此，中國公司在“走出去”的同時，應當充分利用各種有利的稅務管理手段，最大限度地規避和防范各類稅務風險，實現海外工程項目的正常、安全和健康運營。

1 中國公司海外經營中出現的稅務問題

海外經營應遵守所在國與工程項目有關的稅收政策及其相關法律法規，所得收入必須按規定依法納稅。如果企業不能充分了解所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅收優惠，不能從會計制度以及簽訂合同等環節中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會給工程項目帶來不可估量的經濟損失。在全球經濟一體化向縱深發展、各國紛紛加強稅收監管的大背景下，稅務問題更呈不斷上升之勢。

從稅務問題的發生原因和影響來看，中國公司海外經營通常存在的稅務問題包括但不限于以下幾個方面：

（1）稅收籌劃的失敗是稅務問題的主要誘因。絕大多數中國公司海外經營時為降低稅務成本、提高經營效益都進行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業環境的多樣性、復雜性，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。稅務籌劃是有風險的，即稅務籌劃活動因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關注稅收籌劃的風險控制和防范。

（2）中國公司由于沒有對項目當地的會計和稅務制度充分了解或存在機會主義的思想，對稅收法規的理解和執行發生偏差，企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。

（3）中國公司海外經營運作時，一般都會遇到當地稅務機關例行性的外帳稅務審計。在南美、中東、北非等不少國家都設有針對一定規模外資企業涉稅事務的大企業管理局，每隔一段時間都會進行稅務審計。由于東道國及母國的稅收監管帶來的稅務檢查、調整，以及由此產生的稅務糾紛和處罰措施，對企業經營和聲譽產生不利影響。

（4）企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分用好優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，造成多付稅金的風險。在投資架構安排實施過程中，由于東道國、母國等各方的稅務處理差異而導致的對所得雙重征稅的風險。

2 原因分析

公司的涉稅管控能力、會計核算水平、內控制度以及涉稅人員業務素質的高低，直接影響到海外經營的整體稅務風險。由于近年來海外項目發展太快，相關人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派遣國內的財務人員，管理制度還是沿用國內那一套。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員是少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業務工作，導致管理上不完全到位。公司在日常的經營活動中，由于相關人員自身業務素質的限制，以及各國稅收法規、財務法規的復雜性可能會出現對有關稅收法規的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅，給公司帶來稅務風險。

稅收籌劃是建立在公司的會計核算、財務管理水平以及涉稅誠信基礎之上，與企業的管理決策者和相關人員對稅務籌劃的認識程度有十分重要的聯系。一旦企業的會計核算制度不健全，財務管理水平低下，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務籌劃缺乏足夠清醒的認識，甚至于與找關系、鉆空子等同起來，就會造成稅收籌劃基礎極不穩固，基于這種基礎的稅務籌劃，風險性會更大。個別中資公司管理層，低估了項目所在國特別是非洲、東南亞等一些經濟相對落后國家的稅務、海關和外匯管理機構的專業水準和執法能力，結果為自己的主觀片面認識和錯誤的稅務稅收籌劃付出了沉重代價。

中國公司海外經營出現稅務糾紛也有一些客觀原因。不同的國家和地區，其經濟、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無處不在，給項目管理帶來嚴峻的挑戰，國內成熟的項目管理方法和模式整體移植導致水土不服，管理失效，嚴重者引致項目失敗。由于各國政治、經濟、法律制度的不同，導致各國的會計核算體系不同，在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大，集中體現在稅務處理方面。各國稅收政策和制度的差異給中國公司海外項目的稅收管理帶來了很大的難度。主要體現在以下兩個方面：一是中國與很多國家簽訂了避免雙重征稅協定，但部分協定目前還停留在紙面上，沒有具體的實施細則，很難落實到實際操作中。二是企業對各稅種政策的掌握程度，因為很多國家或地區的關稅、增值稅、所得稅等稅目較為復雜，因此在各稅種的政策把握和計征方面存在一定的風險。

隨著國際工程項目的不斷增多，涉及的施工領域越來越廣，承包商與國外公司間的各項合作也在擴大，合作收入的分配、資金的流動、成本的分攤、利潤的分配、稅金的繳納等事項，都涉及多國法律、會計制度、會計準則，操作稍有不慎就會觸犯法律。公司注冊、稅務登記、設備物資進出口、外匯管制、適用的會計制度等各國之間都有差異，這就要求公司管理層和業務經辦人員熟悉相關國家的法律法規，做到知己知彼，保證主動，防患于未然。

3 海外經營稅務風險管控措施

3.1 樹立遵紀守法觀念，強化稅務風險防控意識

境外工程自身及其外部環境的復雜性給風險識別帶來很多困難，已知的風險并不可怕，可怕的是未知的風險。因此，對風險的識別和分析必須盡可能全面、細致和準確，主動選擇適當有效的方法進行處理。稅務風險是與政府財稅機構相關，與稅收法律相關，所以海外企業應樹立嚴格的守法觀念，提高風險意識。排除無足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務風險防范作為企業風險防范的重要組成部分，營造“人人管風險、事事想風險”的氛圍，把風險防范制度和措施落實到實處。

3.2 完善隊伍建設，提高人員素質

科學技術是第一生產力，人力資源是第一資源。建設高素質、國際化和復合型的人才隊伍，是現階段中國公司跨國經營過程中一項相對緊迫的任務。選拔和招聘有較好當地語言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎和實踐經驗的人才，充實海外項目的財務團隊。母公司財務部門可適時調整財務崗位，增加財務管理人員，提高對海外公司管控能力。培養高素質、國際化人才，除選派一些年富力強、熟悉業務、懂管理且有外語基礎的人到國外高校接受系統的培訓外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學習與鍛煉，參與跨國經營的具體業務，從實踐中培養才干，積累經驗。國際化公司應采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓或定期培訓等多種渠道，幫助項目經理、財務、進出口和法律等海外一線涉稅人員加強項目所在國稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，系統學習并熟練掌握轉移定價等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識，能及時合理地發現和估計潛在的稅務風險。

3.3 優化管理體系，健全內控制度

國際化公司應堅持改革創新，建立靈活適用的國際經營管理體制和科學、高效、嚴密、可發展的制度和執行體系，并結合自身特點，借鑒國內經驗和國際經驗，逐步形成適合海外市場的管理模式。完善的內控制度是項目順利開展各項工作的保障。境外項目內控制度要以中國的法律法規、項目所在國的法律法規和公司總部的內控制度為依據，同時要結合工程項目的自身特點，在充分了解當地合同、財務、稅收法律法規的基礎上，制定清晰的管理制度，健全項目管理機構，劃分人員權限、明確崗位職責、完善項目財務核算體系等，這樣才能保證國外項目規范健康運行，為化解稅務風險提供制度保證。

3.4 聘請當地中介，借助高水準“外腦”

會計師事務所、稅務顧問等中介服務機構，不僅可為中資企業提供稅收籌劃服務，更重要的是規避涉稅風險。中國公司境外經營不可能及時全面地掌握當地所有的政策法規，納稅信息滯后，通過中介服務可以做到未雨綢繆。中介稅務服務的內容為納稅信譽評估，即通過稅務鑒證，稅務機關認可獨立的審計報告，對納稅義務人的綜合納稅情況給予信譽等級評估，因而減少納稅檢查次數、給予公司遵紀守法的良好社會形象，從而降低企業的交易成本和負面效應。中介機構通過事前獨立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經濟事項從而有效地防范稅務風險，又承擔了涉稅責任。

加強項目外賬財務管理，聘用信譽可靠、工作能力強的當地會計師，特別是四大協助進行當地賬務處理、稅務申報、審核和編制當地稅務部門要求報送的各種財務報表，發揮他們在語言和當地政策了解上的優勢，這對海外項目處理好財務特別是稅務方面的工作是十分必要的。

3.5 科學籌劃、周密安排、合理避稅

稅務籌劃是一項需要長期規劃、綜合考慮、細致實施的工作，它要求相關人員在實施時既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來進行規劃。同時，節稅應與籌資決策、投資決策、營運決策和收益分配決策結合起來，實現眼前利益和長遠利益的結合，從而謀求納稅人最大的經濟利益。

在實際操作時，應該要學法、懂法和守法，準確理解和全面把握稅收法律的內涵，時時關注稅收政策的變化趨勢，務必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。綜合考慮和全面權衡稅務籌劃所帶來的風險，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實可行的稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現。

3.6 積極配合當地稅務機關審計

海外項目在接到所在地稅務機關的審計通知后，應當準確了解稅務審計的性質、進場時間、審計內容等，提前準備好會計憑證、財務報表、繳稅證明等文檔，做好稅務自查工作。企業應當在稅務審計中積極配合稅務機關的工作，給稅務機關留下良好的印象，有利于企業日后稅務工作的順利開展。在配合稅務機關進行稅務審計的同時，注意選擇合適的方式維護自身的合法權益。面對稅務檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節的方式妥善處理。對于稅務審計結論，特別是涉及補稅或其他違法行為認定的，必須仔細審核，如存在爭議，當合法權益受到損害時，企業應當依法行使權利，維護公司利益。中資企業海外項目機構應以稅務審計為契機，針對審計結果反映的問題，舉一反三，查漏補缺，完善內控機制，規范稅務管理，提高科學化精細化管理水平。

4 結束語

從勞務合作到工程承包，從單一產業到多輪驅動，中國公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競爭激烈的國際市場上站穩腳跟，一直保持著持續健康發展，走出了一條獨具特色的海外經營之路。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，加強稅務風險管控已是海外企業當務之急。海外經營的管理者特別是財稅工作者，必須深入研究、反復探索并勇于實踐稅務風險管理，從而促進海外事業有質量、有效益和可持續發展。

參考文獻

[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業面臨的稅務風險及應對[J].國際稅收，2013，（2）.

第7篇：境外工程項目財務管理范文

關鍵詞：對外承包工程；財務風險；措施

隨著經濟全球化進程的深化，國際工程承包市場具有巨大的發展潛力，開發這一領域將為我國對外經濟發展做出巨大貢獻。我國在工程承包領域具有較強的實力，隨著我國國際工程承包隊伍的不斷壯大，已經成長起來一批了解國際市場、技術力量較強、管理較為規范的國際工程承包企業，我國企業現已完全具備了進一步發展對外工程承包的條件和能力。但相對于其他行業來說國際工程承包是風險較高的領域，特別是大項目投入大、工期長， 對于某些開展海外總承包的企業來說，其面臨的項目環境更為復雜。總的來說在對外承包項目的過程中需要面對包括政治風險、政策風險、文化風險和財務風險等在內的諸多風險，可以說項目風險和財務風險更大，相應地對財務管理能力要求更高。由于財務風險對企業的影響直接、明顯，因此獲得的關注更多。對國際總承包企業而言，比較值得關注的財務風險是匯率風險、通脹風險、工程款收取風險。現結合本人在國外工作的體會就境外工程承包中的財務風險和應對措施談一下自已的看法

一、匯率風險

匯率風險是指企業持有或運用外匯的經濟活動中，因匯率變動而蒙受損失的可能性。一旦總承包企業簽訂的合同中，款項是以美元或工程所在地貨幣收支，則不可避免的面臨匯率風險。

境外承包工程匯率風險在實際工作中有以下幾種

A、資金收支的匯率風險：工程承包約定的價款以美元、歐元計價，也可以以工程所在國的貨幣計價，或事先約定的貨幣計價。當工程方面產生經濟往來與其他國家進行結算各種經濟行為時，就蘊藏著一定的風險。在取得合同進度款后需購買工程相關的各項支出或支出行為與取得收入行為產生時間差時，會出現匯率風險，最明顯的表現是，在不同幣種轉換過程中，取得收入時相對其他貨幣匯率低，而支出時相對其他貨幣匯率高，由于相關匯率變化產生匯兌損失及工程收入結算成本國貨幣匯率變化產生的匯兌損失等。

B、外幣貸款的匯率風險：境外承包工程在施工前期有可能需要外幣貸款，如果在取得貸款與清償的期間內所貸外幣的匯率發生變化時，貸款者需承擔由此產生的匯率風險。

2、工程匯率風險的防范：匯率風險隨匯率變動而產生，偶爾的較小的匯率變動產生一些數額不大的匯率損失是很正常的，但是對于可能的發生的劇烈匯率變動而潛在的較大的風險，必須作到防范于未然。否則，一個項目所創造的利潤很有可能被匯率變動產生的匯率損失賠掉。防范匯率風險的重點在于預防為主，要觀察外匯市場的行情變化，分析影響匯率變動的各種因素，根據相關國家的政治、經濟、外匯政策、社會環境、法律、相關的國際公約、與國際社會的關系、是否受國際制裁等情況事先預測匯率變動的趨勢，在簽定合同時充分考慮匯率變動的影響，在合同價款、幣種、付款進度方式等爭取對自己有利的條款，從法律上給予確定來規避匯率風險。另一種防范匯率風險的方法是投保方式規避風險，承包境外工程中標后，估計可能有匯率風險，可向保險公司投保外匯匯率風險的保險，當發生匯率損失時可從保險公司獲得一定的補償，使企業相對減少由于匯率變動造成的損失。

二、通脹風險的管理

防范通脹風險，需要總包方對國際市場或工程所在地各類物資價格變動趨勢有一定掌握。

1、對于固定價格的總包合同，要在報價中充分考慮物價上漲空間，以此來規避通脹風險；

固定總價合同，俗稱“閉口合同”、“包死合同”。所謂“固定”，是指這種價款一經約定，除業主增減工程量和設計變更外，一律不調整。所謂“總價”，是指完成合同約定范圍內工程量以及為完成該工程量而實施的全部工作的總價款。固定總價合同是目前對外工程承包市場常見的一種施工承包合同形式。但由于受所在國的政治、經濟等因素影響，建材價格波動很大，所以承包方對固定總價合同的性質、風險要有深刻的認識，在簽訂這類承包合同時盡可能將風險范圍估計充分并合理分擔。

承包商對風險的防范措施包括以下幾個方面（1）風險的回避在招標文件中發現的可能招致的風險問題，有些可以在“投標致函”中明確提出來，例如，該項目的外部條件不足，究竟應由誰負責；業主指定分包商的價格確定和違約責任等等。有些則應在協商簽約階段，通過修改、補充合同中有關規定條款來解決，力求按對等權力和義務的原則與業主分清責任。非凡是支付條款，應該十分明確地規定支付的時間、貨幣和支付方法；對于延期付款應有延付期限、利息計算、超過期限的利率的增加等規定；對于簽訂合同后，由政府法令政策改變而引起的費用增加，可以要求業主根據實際情況給予補償等。一般情況下，只要業主是誠意要求該工程項目順利建成，而且承包商的要求合理，業主是可以接受要求的。（2）風險的分散主要指把風險轉移和分散給分包商或聯營體的合伙人，這是承包商通常的轉移風險的方式。例如在分包工程時要求分包商接受主合同文件中的各項條款，要求他們同樣提供履約保函、工程保險單以及扣留一部分滯留金，使分包商分擔相應的一部分風險。另一種風險分散方法是，是將一部分風險轉移給保險公司的辦法。雖然采取這一方法要支付一部分保險費用。但相對于風險損失而言則是很小的數額，而且在招標時，可以將保險費計入工程成本。一般在招標文件中，都規定了保險的要求和范圍，如“工程全保險”、“第三方責任險”，如“人身意外險”等。（3）控制風險損失主要是在工程實施階段注重風險因素，發現問題及時采取措施。（4）預留必要的風險費這是最常用和簡單易行的減輕風險的方式。但是假如對每一種可能發生的風險都有增加報價的方式對付，那就不可能得標。風險本身據有意外性和隨意性，有些風險也不是提高報價就可以彌補的，所以，投標報價時，應適當考慮留有一定比例的風險費用。對于工程量計算不準、外部條件估計不足，適當考慮“不可預見”系數。國外工程的風險費一般在4%-6%之間，這個系數可以按風險發生的可能性和危害程度的估價適當增加和減少。2、對于非固定價格的總包合同，則要在合同條款中注明由業主承擔項目建設過程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風險實際發生后，由業主另行補償。

三、工程款收取風險

資金是企業運作的生命，如何保證海外項目安全及時收款將直接關系到項目的成敗。在項目實施不定過程中萬一出現業主拖欠而使用工程款不能及時收取，可能會發生項目資金短卻而導致無法按工期完成項目，如工期推遲則可能又會面臨業主的高額罰款，所以工程款的收取至關重要。在對外承包工程中根據工程承包合同向業主收取的預收工程款、備料款和根據合同要求收取的工程進度款是項目部資金的主要來源，工程中資金使用成本最低的資金就是業主付款，因此承包商應盡可能爭取及早、最大限額的地收取業主付款，因此在投標階段就應作好準備，中標在簽定合同時，對有關付款條款要爭取快、盡量提前，使預付款、進度款能夠及時到位，減少墊付資金，降低資金成本，要把業主付款時間、額度、方式、幣種等內容在合同條款中約定使之法律化，這樣承包商就能及時、足額獲得業主付款的法律保障。承包商除按期完成工程進度、技術、質量等方面外，很重要的一項工作就是根據合同要求提交相關請款文件及發票，交業主審核，及時催要進度款，這要求財務部、控制部、合同管理等部門要密切協調。

對于項目工程款收取要做到以下五個“及時”：

及時收取預付款。在開立了預付款保函后，根據合同應及時完善手續，向業主收取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。

及時收取工程進度款。工程開工后，承包人應按合同規定，每月按實際工作量提交合同規定格式和內容的月報表。一般來說合同規定從支付報表經業主或工程師批準到工程款支付日的時間間隔一般較長，只要在此期限內付款，就不構成業主違約，因此承包商應想方設法爭取業主早日付款。 （3）及時提交竣工財務報告和最終財務報告，收回工程余款。根據合同規定，承包人應在全部工程的移交證書頒發后一定時間內提供竣工財務報告，在缺陷責任證書頒發后的一定時間內提供最終財務報告及結算清單。承包人應及時按合同提交上述報告，述明業主尚需支付的款項，早日辦理工程結算與決算。 （4）及時收回保留金。保留金即通常所說的質量保證金，由業主在每期中期支付時從應付給承包人的款項中扣除。承包人應根據合同規定，向業主收取保留金。 （5）及時收回索賠款。索賠是維護承包人權益的重要手段。承包人對業主的索賠主要是由業主違約（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。當合同規定的索賠情況出現時，承包人應在規定時間內向工程師和業主發出索賠通知，并提交索賠數額和索賠依據等詳細資料，索賠一經確認，應落實相關責任人及時催收，保證索賠權益的實現。

第8篇：境外工程項目財務管理范文

關鍵詞：建筑企業；財務風險；類型；措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

隨著經濟全球化和市場經濟的深入發展，建筑施工企業面臨著激烈的國內國際市場的競爭，其面臨著的財務風險也與日俱增。從風險形成來看既有企業外部政策和經濟環境的影響，又有企業內部經營體制和管理方面的問題。如何對企業的財務風險進行有效的分析與防范，是建筑在競爭中抓住機遇、不斷發展壯大的一個關鍵。

一、建筑施工企業財務風險形成的原因

從企業外部來看，主要原因在于企業財務管理的宏觀環境的復雜多變。企業財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、科技發展水平等因素，這些因素存在于企業之外，企業對其是難以準確預見和無法改變的，它的不利變化必然會給企業帶來財務風險。

從企業內部來看，主要在于許多企業建立的財務管理系統應對外部環境變化能力不強。其一，企業財務管理人員財務風險意識淡薄。許多企業財務管理人員缺乏風險意識，對財務風險的客觀性認識不足，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險，這是財務風險產生的重要原因之一。其二，財務決策缺乏科學性導致決策失誤。目前許多企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此而導致決策失誤的發生，從而產生財務風險。其三，企業管理系統尚不健全，內部財務關系混亂。企業與企業內部各部門之間或企業與上級部門之間，在資金管理、資金運用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金流失嚴重，使用效率低下，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、建筑施工企業財務風險的歸類

1.外部的財務風險

(1)政策和市場風險。國內政府的宏觀調控與國際市場的環境都會給建筑企業帶來外部財務風險。2008年的國際金融危機嚴重影響著中國建筑業，使境外一些工程因資金短缺紛紛緩建、停建或壓縮投資規模。國內建筑市場，政府調整房地產及國家經濟政策，使得建筑業企業資金更加緊張，以及籌資成本的增加、資金收回的不及時等因素，對建筑企業的發展無疑會造成巨大壓力，甚至帶來生存危機。

(2)資金風險。建筑工程施工資金需求量比較大，用于購買機械設備、材料、支付人工工資等，資金的短缺，直接影響到工程進度，甚至會導致合同無法履行，給企業帶來無法估量的損失。建筑施工企業在籌資方面，大多通過銀行信貸融資，銀行貸款利率的變動，會增加企業的籌資成本，也給企業帶來了財務風險。在資金回收方面業主故意不履行合同、拖欠工程款以及投標保證金的不及時退還等因素，不但使企業承擔資金支付的壓力，更給企業帶來巨大的財務風險。

(3)合同風險。由于建筑市場的不規范和投標的激烈競爭，為承攬工程，企業違心簽下不平等的施工合同，不能利用合同條款保護自己的合法權益，使得企業獨自承擔合同本身所帶來的風險，造成風險承擔上的不平衡，此外，合同條款上面的工程款支付，工程變更、違約等責任條款方面存在的不合理性，這些不利因素，致使施工企業在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財務風險系數。

(4)成本的風險。隨著建筑市場競爭的加劇，低價中標的出現使工程項目利潤減少，從而影響到企業的經濟效益。加上工程造價是由工程投標報價決定的，投標報價清單中各因素是依據國家有關定額標準計算的，而在施工過程中勞動力、材料、設備等要素的市場價格的上漲，增加了項目施工成本，帶來了由于成本超支而形成的財務風險。

2.內部財務風險

(1)承包體制的風險。建筑企業是施工合同的主體，必須承擔履行合同條款的所有法律責任，而在現行的項目承包模式下，合同履行實施者是非法人的項目部，分公司或承包人。盡管建筑企業與項目部或承包人簽訂了內部承包協議，但這種協議明顯和國家的法規不相符合，在法律上是無效的。這樣，項目部和承包人一方面行使企業的權力，另一方面卻逃避了法律責任。

(2)內部控制的風險。建筑企業的財務管理系統不夠健全，已有的管理系統缺乏對外部環境變化的適應和應變能力。建筑施工企業從項目承接開始到完工，牽涉到經營、生產、財務等環節。不建立一套與項目施工管理相適應的管理制度，就容易放縱部分項目承包人違規操作，給企業帶來風險和損失。

三、建筑企業財務風險的防范措施

1.增強風險意識，完善決策程序，建立健全企業的內部財務管理制度。建筑企業應充分認識到各種風險，建立健全企業財務風險識別與預警系統，對企業全體員工進行風險意識的教育，實行風險崗位責任管理。建立和完善項目前期的調查、論證與決策程序。根據建筑企業的特性，建立內部資金結算中心，堅持集中開戶、統一管理、嚴格執行收支二條線的管理原則，加強資金的統一調度，有效的降低建筑企業整體的資金成本。

2.確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。財務支付能力是衡量企業財務狀況的一項重要指標，建立一個以現金支付能力為標準的建筑企業評價體系，防范和化解財務風險，實現企業效益的最大化。

第9篇：境外工程項目財務管理范文

【關鍵詞】 集團公司 境外子公司 財務監控

伴隨“走出去”步伐的加快，一些大型企業迅速進行了海外擴張，這些企業通過在境外投資控股，擴大了集團規模。但同時也增大了經營風險，尤其是來自境外子公司的財務和經營風險，在企業集團內部具有傳導性，在企業集團外部具有擴散性。集團公司如何對境外子公司實施有效的財務監控就顯得尤為重要。一旦對境外子公司的財務監控乏力，集團公司所屬子公司將會發生財務危機甚至財務破產事件。例如，中航油集團子公司中國航油（新加坡）股份有限公司因衍生產品交易發生的巨額虧損5.7億美元，導致中國航油（新加坡）股份有限公司宣告破產事件；TCL集團所屬子公司“TCL多媒體（TMT）”歐洲區虧損25.96億元人民幣導致母公司凈利虧損19.32億元人民幣。這些事實證明，研究如何加強對境外子公司的財務監控，從而規避和減少整體經營和財務風險非常必要。

一、財務監控的定義

財務監控是企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章制度的要求，實現提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和措施，是確保企業自身能夠持續經營和加強企業內部管理需要的業務監控。

所有權與經營權的分離機制，決定了集團公司不能直接管理控制子公司的各項經營和財務收支等管理活動，但集團公司可以通過對境外子公司財務活動的有效監控，實現資本的保值增值。

二、財務監控的內容

集團公司對境外子公司監控內容的確定應以實現企業集團的整體發展目標為導向，對境外子公司的重要方面實施重點監控，同時根據集團整體發展戰略目標和環境條件的變化來調整監控內容。

1、對外投資和融資的監控

子公司的對外投資實質上是資本的位移，這種位移會給企業集團帶來新的風險和收益。因此，必須對子公司的對外投資進行可行性和投資效益監控，防止投資失誤造成損失。子公司對外融資會增加其財務負擔，甚至對整個企業集團造成影響。集團公司應對境外子公司的融資渠道、資金使用及效益、償還來源實施監控，避免出現財務危機。

2、資金的監控

集團公司應對子公司的現金流轉特別是大額度資金的支付業務進行監控，實施資金的集中管理；對未實行資金集中管理的子公司，可以通過要求子公司上報資金日報調度表進行監控。

3、內控制度執行的監控

集團公司可通過內部或者外部審計機構，對子公司的內控制度執行的有效性進行測試，從根本上保障子公司財務活動的規范化，規避財務活動可能帶來的風險。

4、財務報告的監控

集團公司應對各控股子公司的財務報告按月進行稽核、分析、評價，防止編制虛假財務報告，也可以運用財務信息化平臺對子公司的財務信息隨時調用、查詢和審查，發現問題及時解決。

5、財務人員的監控

財務監控的實施和推進離不開財務管理人員的努力，對財務人員的監控是對子公司財務監控的重要手段。財務總監應由集團公司統一委派，可以采取定期召開財務例會、電話會議的方式，召集境外子公司的財務總監和財務部門負責人與集團公司的財務人員進行信息交流，力求財務信息最大程度的對稱化。

6、其他重大財務活動的監控

集團公司應對境外子公司的對外擔保、抵押、重大工程項目、收益分配、重要職務人員的選聘等財務活動實施監控，規避子公司財務風險，從而降低集團整體財務風險。

三、提高財務監控效果的保障措施

優化運作環境，對子公司的財務監控需要的各種條件進行完善，這些條件的成熟與否直接影響到對子公司財務監控的質量。

1、增強集團公司財務管理人員對境外子公司財務監控的理念

境外子公司作為獨立的法人，有經營管理的自，因此，在日常的各項經營管理工作中，集團公司的管理層和財務人員一定要認清形勢，是對境外子公司，而不是對分公司，應該給予境外子公司一定的空間，以激發其發展潛力。財務人員應以國內外發生的對子公司投資失敗的案例為戒，分析其失敗的原因。集團公司的管理層和財務人員在思想上要對境外子公司的財務監控問題有足夠的重視，樹立財務監控理念，在關鍵和重要的財務環節把好關，為實現集團公司的戰略發展目標保駕護航。

2、完善財務風險預警機制

所謂企業財務預警，是指通過對企業日常財務運行狀況進行連續有效的監測，來防范企業財務危機的產生。建立有效的財務風險預警機制可化解和規避風險，使風險損失減至最小。建立財務風險預警體系，可以采用定量分析法和定性分析法。定量分析法是以財務預警指標為基礎的比率分析方法。建立財務預警指標是建立財務預警系統的主要依據和起點。公司發生財務危機要經歷一個從量變到質變的發展過程，這種漸進發展過程，往往會通過一些財務指標的變化體現出來。有效的財務風險預警機制能夠實時對公司的生產經營過程和財務狀況進行跟蹤監控，及時進行財務預警分析，發現財務狀況異常的征兆，并迅速報警，使企業及時采取應變措施，避免或減少損失。

3、完善EVA預算考核和激勵制度

所有權與經營權的分離導致委托人的目標是追求股東財富最大化，人的目標是追求自身價值的最大化。因此，應在最大程度地降低成本的前提下，對人實施有效的監督和控制，并輔以一定的激勵措施。業績評價和激勵機制是相輔相成的，只有正確地評價人的經營業績，方可制訂出有效的激勵機制，而只有有效的激勵機制才能調動人的積極性和創造性，使其為企業作出更大的努力，也只有基于委托人和人目標一致的激勵機制，才能激發人為企業創造更大的價值，從而實現集團整體價值的最大化。EVA這一考核指標的出現，有效解決了委托和行為中的弊端問題。經濟增加值等于企業稅后息前利潤減去全部資金占用成本，是所有成本被扣除后的剩余收益。以傳統的會計利潤為考核指標的條件下，大多數公司都在盈利。但是，公司實際上所得利潤可能會小于全部資本成本，即公司是在損害股東財富。EVA指標屬于短期財務指標，采用EVA雖然能有效地防止管理者發生短期行為。但管理者在企業都有一定的任期，有時為了自身的利益，他們可能會只關心任期內各年的EVA，而股東財富最大化依賴于未來期間企業創造的經濟增加值。為了彌補EVA指標考核的短期行為，應對子公司的經營者實施EVA虛擬股票期權激勵制度，因為股票期權的行權期會有一個適當長的期間。實施EVA股票期權需要參考股票市場價格，而對于非上市子公司，沒有現成的股票價格可以利用，對此可以采取變通的做法，借鑒股票期權的設計原理與操作方法，設計出一種將EVA與虛擬股票期權相結合的股權激勵模式——EVA虛擬股票期權。虛擬股票期權是將獎金的給予延期支付，并把獎金轉換成普通股票，這部分股票享有分紅、轉增股等權利，但在一定時期內不得流通，只能按規定分期兌現。

四、創新對境外子公司的監控舉措

境外的法律、文化、政治、經濟、金融、外匯管制等與國內有著巨大差異，導致了財務監控的復雜性。國內財務人員應了解境外子公司所處環境的特點，采取一些措施對境外子公司實施有效的財務監控，防范和化解各方面因素帶來的財務風險。

1、財務信息的監控

境外子公司應與集團公司執行統一的會計政策。如果境外子公司執行的會計政策與母公司不一致，需要按照中國會計準則對會計業務進行調整，再進行報表折算。同時按照集團公司要求編制年度預算報表和月度分預算報表，包括融資等重大事項需要提前申請。

2、資金管理

集團公司應督導境外子公司進行匯率和利率風險防范，分析境外子公司所在地的利率與國內的差異，在當前人民幣對多數外幣處于升值趨勢下，可考慮將外幣資金劃轉到無外匯管制且人民幣自由結算地區的開戶銀行，兌換成人民幣轉存，需要使用時劃回境外所在地，以避免利率和匯率風險。同時研究開展外幣期權和貨幣互換等套期業務，最大限度地降低財務風險，獲取收益。對于稅務風險問題，應督促境外子公司財務人員與當地的會計師事務所進行溝通，以盡快掌握一些稅收優惠的政策，最大限度地保護股東利益。

3、財務人員管理

集團公司應對國內派遣的財務人員實行輪崗制度，這樣不僅可以增加熟悉境外財務事項的財務人員，使其通過國際化學習來應對各種可能的風險和危機，為以后公司在境外擴張儲備人才，而且便于集團公司擁有業務全面的高素質財務人員，更好地對境外子公司實施有效的監控。

4、其他方面

集團公司應督促境外控股子公司上線ERP網絡信息系統，使系統產生的會計信息能夠滿足各方面的要求，解決國內外存在的差異問題，也便于集團公司對其財務信息的動態監控。還應指導境外子公司制定會計信息管理制度，健全境外子公司內部控制制度，要重點監控其落實內部控制制度情況。此外，還應對境外管理層實施考核，給予一定的激勵，以激發境外人為公司作出更大的成績，從而降低成本，最終為實現集團公司的戰略目標做好鋪墊。

公司經營環境在不斷發生變化，戰略目標和預算目標的某些方面可能與公司實際的發展狀況不匹配，財務監控的標準和重點也要隨之進行改變。財務監控不會一蹴而就，需要通過監控進行調整、調整后再監控，不斷健全和完善。

【參考文獻】