跟蹤審計方案精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞:建筑工程項目;全過程跟蹤審計;實施;管理

建筑業想要實現項目標準的關鍵性經濟指標，要科學管控每個工程施工環節，最大程度確保跟蹤審計對建設項目實施過程的規范性、真實性以及合法性得以滿足，并且實現跟蹤審計的有效監督?，F代審計方案的引入，可以防止傳統設計的滯后，提高審計執行的控制性和及時性，通過跟蹤審計的有效性，提高工程造價的應用價值，最終保證建筑業可持續健康的實現。

一、工程造價過程中的跟蹤審計原則

(一)投資原則管理控制項目總投資是跟蹤審計的主要目標，以最大限度地降低工程造價，保證工程的經濟效益。所以，在實施后續審計時，要注重審計投入，監督資金使用，優化項目設計方案，并提出相關可行建議，從而保證資金的經濟、合理、高效使用，最大限度地發揮投資功能。

(二)質量原則在保證經濟效益的前提下，工程建設必須加強質量控制。因此，在后續審計過程中，必須嚴格控制質量，把質量作為關鍵的環節，對工程各個階段都開展全程的監測審計。在確保工程質量的基礎上，使具體投資低于計劃投資，有效挖掘成本節約潛能，最終達到跟蹤審計的終極目標。

(三)堅持工程目標原則工程投資、工程進度和工程質量是工程建設涵蓋的內容，跟蹤審計開展中，需對這些環節具體目標進行明確，以目標為核心開展工作，分析評價建筑工程時，使工程造價擁有依據，進而實現整個建設工程的優化與平衡。

二、工程造價中應用全過程跟蹤審計方法的特征

(一)全程性傳統的審計對項目全過程沒有進行清楚了解，勢必給不出準確的設計結果。而全過程性是全過程跟蹤審計最顯著的特征，這就代表著工程從一開始到結束，設計工作就深入到工程進展中，且對整個項目的發展，有一個詳細而真實的認識，這有助于提升企業效益，確保工程建設投資更加合理。

(二)化靜為動傳統審計只在項目完工后，對工程實施結算審計，只進行一次性結算。對于施工過程中簽證數量多、外部因素多的情況，傳統的資金審核普遍沒有辦法。跟蹤審計可由審計人員自己分段或分項進行，使審計工作動態化，審計思路更加清晰，在短時間內減少整理大量審計數據的壓力，全程監督工程進度，實現工程效益的最大化。

(三)減少工程結算時間消耗提高工程效率通常情況下，在施工中，跟蹤審計人員在現場確認施工方、監理、施工方對工程造價參數的批準和簽字后，為了避免后期大量的數據核算和簽字確認的復雜性，我們需要對這部分的所有數據進行結算，使審計過程具有立竿見影的效果，及時避免后期事故的發生及時提高項目的經濟效益。

三、全過程跟蹤審計方法在工程造價中的應用

(一)工程設計階段中跟蹤審計方法的應用要保證審查設計單位資質，保證審查單位有能力勝任項目造價審核的正常實施，而全跟蹤造價審計的一個關鍵就是設計方案的形成與實施。設計階段會有很多因素影響投資，設計方案、結構安全系數、設計標準等因素會對工程造價形成嚴重的影響。這個階段，跟蹤造價設計的目的是保證設計單位資質與規定相符，設計方案質量符合要求，設計控制在項目計劃投資額內。設計人員在選擇方案時，對方案的前瞻性與功能性十分關注，卻忽視了方案的經濟性，站在安全視角，在設計結構時，需要上限安全系數，這會讓項目投資增加。

(二)招投標階段跟蹤審計方法的應用在施工過程的招投標階段，審計人員參與招投標過程，為了對評標過程進行清晰了解。招投標中，招標文件、工程量清單、合同條款的審查是跟蹤造價審計工作的目標。審查工程量清單，審計員應按照招標文件與圖紙的要求，終點審查工程量清單的精準性與完整性，以防止結算時由于工程量而增加造價;設計人員在審查招標文件時，需要對招標程序的合法性、文字表達的精準性、招標范圍的完整性以及招標辦法的科學性進行重點審查，特別是審計人員必須認真分析和找出商務標報價過高、過低和報價不平衡的原因;審計人員評標時，審計員應備案施工單位的現場答疑和承諾記錄，如果中標，應把它寫在合同條款的合同簽訂階段。

(三)施工階段跟蹤審計方法的應用工程項目投資的實施階段即為工程施工階段，同時也是當前進行跟蹤造價審計操作最多的一個階段，強化此階段的審計利于對投資進行控制。對于施工階段的審計，需要對設備材料的采購、資金的使用、施工的執行情況、工程變更與工程簽證、工程質量和驗收進行重視。通常情況下，施工單位會根據施工圖紙開展施工，并且由質檢部門與監理部門對進度與質量進行控制，然而，那些保溫、土方、二次構件等隱蔽工程，因為在竣工結算時會引起糾紛，所以，在實施跟蹤審計時，要重點加強隱蔽工程與變更工程量綜合單價的執行狀況，對隱蔽工程的變更方案進行拍照取證、簽字審查，并形成書面驗收會簽記錄。對于變更程序，審計人員應確保其符合相關規定，施工方和投資方簽署確認的手續應規范合理。審計階段設計的變更處理一定要滿足施工合同中的各種規定，若有變更問題出現在工程中，必須經有關主體批準后，方可施工，后續所有補充均不能通過。

(四)在結算階段跟蹤審計方法的應用審計人員要保證審計工作采用準確的資料和齊全的審計手續，且含有法律相關條例說明，再實施財務核算、竣工審查。審查方式:審核工程造價的控制制度，以確?？刂浦贫葒栏窈侠砟軌蝽樌麑嵤Ｔ诠こ虒嵤┲?，審核財務信息中的資金，確保資金的真實使用。合法的簽字確認與審計已付款、未付款，規范項目申請表和可行性研究報告，開工前審核員應事先確認其正確、合理。

第2篇：跟蹤審計方案范文

[關鍵詞] 跟蹤審計；質量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計質量是審計工作的生命線，企業要想提高經營效率，就必須重視審計質量管理工作。所謂審計質量管理，實質上就是對審計工作及其結果優劣程度的控制，重點是對審計過程的控制。加強審計質量管理，有利于減少審計工作風險，提高審計工作的效率和提高審計的質量。審計質量管理應做好對審計工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設項目跟蹤審計在實施過程中應遵循這3方面的原則方能發揮其現實的意義。

1 提升跟蹤審計質量管理的現實意義

建設項目跟蹤審計有3個特點：①跟蹤審計將審計監督關口前移，明顯強化了審計監督的深度和力度；②跟蹤審計采取全過程同步實時追蹤審計的方法，明顯強化了發現問題、處理問題的時效性；③跟蹤審計采用動態信息和靜態資料相結合的查證評價方法。所以跟蹤審計可以圍繞審計質量管理提出的3方面要求來把握審計質量。實踐證明，提升工程跟蹤審計質量管理不僅能有效地為投資單位節約資金，提高資金的使用效益，而且對提高工程質量有很強的促進作用，還能有效提高建設工程的透明度，遏制工程施工領域腐敗，從而充分體現審計的“免疫系統”功能。

2 跟蹤審計質量管理存在的問題

相對于一般審計項目而言，工程跟蹤審計項目量大、耗時長、需要的人手多，工程施工的每道工序在實施過程中都應有審計人員現場取證，還要分階段出具審計報告，建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實踐過程中審計質量管理方面存在如下幾個問題。

2.1 跟蹤審計深度難以把握

審計目標偏離跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現場簽證問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。

2.2 跟蹤審計時間介入點模糊

審計效果不明顯工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從哪個階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價，便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統意義的審計成果難以體現

跟蹤審計突破了原有對項目財務收支和工程造價真實合法的審計范圍，對建設管理過程中的關鍵環節實施全過程監督。跟蹤審計需要提前介入，能夠將大部分問題消滅在萌芽狀態，避免或減少損失浪費，但是傳統意義的審計成果難以體現。而有的跟蹤審計項目需要社會中介機構參與協審。作為中介機構而言，一般根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費，收費考慮的僅是2個因素：勞動投入和審減金額。因此，跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于受委托的某些中介機構而言，不一定能夠指出所有發現的問題，這種情況往往很難完全達到跟蹤審計的目的，質量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計的法律、法規不夠完善

審計實踐被動跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

3 提升跟蹤審計質量管理的幾點建議

建設項目跟蹤審計的質量控制是一項系統工程，跟蹤審計工作的當務之急是在總結已有經驗的基礎上，進一步開拓創新，發揮跟蹤審計作用，從而提高建設項目跟蹤審計質量。

3.1 以制定科學審計方案為基礎

重視審計實施方案的編制是控制審計質量的基礎。所以我們在編制審計實施方案時，詳細了解被審計項目的基本情況，重點了解項目立項批準、項目概預算的批準與調整、建設資金籌措計劃與實際到位情況等基本建設程序執行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進行，因此，在制訂審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤方式，它直接影響到審計項目的質量和效果。我國跟蹤審計的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計方式。審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監督。②階段性跟蹤審計方式。審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環節介入。那么，在審計方式的選擇方面就要綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源、審計成本等多要素，并進行研究確定。

3.2 以恰當的審計時點為契機

科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成建設期審計的關鍵，它直接影響到審計項目的質量和效果。審計實施方案中應明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大及事后不能審計或審計難度較大的內容作為審計重點跟蹤點，規定其作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進出場等。同時，應在審計實施方案中明確需要審計參加的施工管理活動，便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性。如：應對主要設備、主要材料的招標、工程設計變更的審查、圖紙會審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內容進行審計，了解建設項目的動態變化，為提高審計工作質量打下基礎。

3.3 以抓現場管理關鍵環節為重點

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在跟蹤審計中，為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。首先，把握好審計角色定位。開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監督，通過對上述工作的審計監督，促進這些工作規范、有效地運作。在跟蹤審計過程中，應重點抓住關鍵點確立審計重點，比如隱蔽工程和工程現場查驗及相關記錄。應嚴格控制施工現場的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現場簽證手續，變事后被動為事先主動控制工程造價，避免在隱蔽工程中容易出現的以次充好、偷工減料、虛報高估的現象。分包工程招投標程序及招標文件編制的合法、合規、合理性。工程咨詢機構應編制工程標底、工程量清單、審定工程標底，為施工承發包合同價款的確定提供依據，協助業主對施工承包合同價款的確定提供依據，協助業主對施工承包合同中的條款進行技術咨詢，避免合同條款制定不嚴密，事后發生經濟糾紛事件。主要材料和大型設備的選購定價。工程咨詢機構應協助業主采取公開招標采購和集中采購的方式，優先選擇有品牌、信譽好和售后服務好的廠家。工程形象進度及應付工程款的審核與管理。在工程實施過程中，嚴格依據合同中關于付款條款的規定和已經完成的工程量，并按照規定的程序支付工程進度款。工程變更與現場簽證的審核與管理。在工程建設中，常常發生一些設計圖紙和施工合同預算中沒有包括而現場又實際發生的工程項目費用，分清費用的合理性。索賠費用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時約定明確的合同風險條款確立有關規避風險的條件，從源頭上減少和預防工程索賠的發生。對新型材料、進口材料、新技術、新工藝進行市場調查，做相關的單價分析。工程咨詢機構在審核材料價格必須嚴格執行施工合同和招標文件等對建材價格的規定。對招投標時無明確規定或設定為暫定價格的一些新型材料、進口材料，應充分進行市場調查，并結合施工現場的實際情況，充分與承、發包雙方進行溝通，確定其合理的價格，把握住確定材料價格的主動權。

3.4 以把握好審計的時效性為保證

衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。開展跟蹤審計，最基本的動機是解決事后審計的弱效性，提高審計意見的及時性和審計發現問題的整改，如何把握審計意見的時效性就成為跟蹤審計質量控制的關鍵環節。根據跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計意見書或正式審計公文等形式。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用跟蹤審計意見書的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計意見的時效性，充分發揮審計的監督職能。

主要參考文獻

[1]梁彥方.建設項目過程審計的主要內容與方法[J].國際商務財會，2010（8）.

第3篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：工程造價；全過程跟蹤審計；實施

隨著我國經濟不斷發展，整體城市化進程在不斷的加快當中，建筑行業也在飛速發展當中。建筑市場的猛烈發展也是越來也多的建筑工程項目管理人員認識到項目的全過程造價控制工作的重要性。建筑工程的全過程造價管理工作成為了工程項目工作中的重點。我國對于建筑工程的全過程造價管理工作體系不能適應現階段的建筑工程發展形勢，全過程造價管理工作不理想，影響建筑工程的效益。加強建筑工程的全過程造價跟蹤審計工作，可以更好的控制整體工程成本，減少工程資金的浪費，更好的提高工程的經濟效益。本文從建設工程的決策、設計、招標、施工、驗收等階段對整個工程的全過程造價跟蹤審計工作進行分析和研究，對其中的問題進行分析，提出相應的實施措施。

一、全過程跟蹤審計的主要內容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

二、全過程造價跟蹤審計實施的相關問題

當前建筑市場迅猛發展，市場競爭較為激烈，各建筑企業單位的自身生存能力和經濟效益都受到了很大的挑戰，由此，項目的投資控制處于一個關鍵的地位?？墒?，工程項目的建設由多個環節構成，并且會出現管理脫節和混亂的情況發生，從而不能很好的控制整體工程的造價，浪費工程資金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人員輕視造價管理工作

在工程全過程造價管理工作當中，我國施工單位注重施工過程中的造價管理，對于規劃設計階段的造價控制工作不到位，對于施工前期準備工作不足。管理重心過于集中在工程中后期，導致預算質量不高，工程造價不能控制好，工程超支，影響工程的經濟效益。

2.2 工程造價管理人員水平不足和缺乏

當前全過程造價管理工作不理想，對于工程造價管理人才的需求不能滿足。市場需求的逐漸增大，造價工程人才難以滿足龐大的市場需求。同時，人才的素質也不能滿足工程造價工作的需求。在數量上，獲取工程造價管理資格的人才數量不足，高級人才數量更為稀少。相關造價管理人員缺乏專業知識和造價管理工作的經驗，實際工作能力不足，難以勝任工程造價管理的工作?，F階段的工程造價工作發展較快，工作環境不斷變化，人才思維固化，工作單調，不能適應現階段多變的工作需求。

2.3 相關造價管理機構不完善

對于工程全過程造價管理工作來說，專業的完善的咨詢機構是非常必要的。目前，雖然我國已經有不少對工程造價方面咨詢的機構，可是，整體規模不大，業務水平不完善，發展較慢。行業自身管理能力不足，不能形成規范的機構，自我改革能力不強，自身實力十分有限，難以改變現階段咨詢行業的缺點，對于社會和市場的需求難以滿足。造價管理工作不能得到更好更專業的支持，在施行造價跟蹤審計工作時會遇到一定的困難。

三、全過程造價跟蹤審計的實施

進行全過程的造價審計工作要在工程項目各個環節進行，從項目的決策階段、設計階段、招標、施工、驗收階段進行跟蹤審計，確保整個全過程造價跟蹤審計工作的良好實施。

3.1 決策階段的跟蹤審計實施

對于整體項目，要從項目的決策階段開始抓起造價管理的工作。項目管理人員要對于項目的經濟方案進行多角度的比較和參考，選擇最合理最經濟的工程方案。工程前期的技術條件和決策水平對于工程造價的整體有著很大的影響。對于建設標準、建設地點、施工環境、工藝、設備、材料等選擇對于整體的造價有著很大的影響，是進行工程造價管理的第一步，也是非常重要的一步。在決策階段的工程造價管理工作進行中，要認真的做好項目可行性分析，根據需求、發展形勢和項目的規模，對于項目整體進行科學合理的評估分析。做好細致全面的投資預算，充分考慮整個工程各個階段可能出現的資金變動，使項目造價管理和控制工作有力的進行。

3.2 設計階段的跟蹤審計實施

工程項目的設計是把項目進行具體的描述的過程，是構建項目的基礎工作。建筑單位在項目設計階段，不能只依托設計院進行項目設計，建筑單位要積極的參與設計，安排經驗豐富的工程人員參與項目設計工作，根據施工單位實際情況，提出合理的建議，提高設計方案的質量，盡力滿足項目需求。在設計單位的選擇上，要選擇優秀的，同時具備豐富設計經驗的單位，使項目設計的質量要求、技術要求、經濟要求都得到滿足。對于項目設計方案進行初步預算評估，控制項目的投入資金的合理性。限額設計方案，在保證項目功能的情況下，進行設計方案的限定，降低成本，提高經濟效益。對于設計方案要選擇新技術和新工藝，提高投資效益，減少成本。在得到最終設計方案時，要對設計方案進行嚴格審核。同時考慮各種因素，及時提出意見和整改方案，保證項目設計工作的質量，在設計階段做好項目造價管理工作。

3.3 招標階段的跟蹤審計實施

在工程招標階段，要規范合理的進行工程招標工作，選擇合適的施工單位，保證施工質量、工期、施工成本等。在招標文件制作上，要科學規范，對文件中涉及各項費用進行仔細審查和管理。在招標工作進行中，對于投標方進行多角度考察，既要保證施工方的造價又要保證施工方資質和施工水平。在合同簽訂階段，要對合同進行仔細的審查和管理，對于合同中的各項內容要明確，對于不具體的內容及時提出，保證合同的合法性和具體性。

3.4 施工階段的跟蹤審計實施

工程項目的施工階段是工程進行中，對于投資使用的主要階段。施工周期較長，施工材料的價格浮動較頻繁，做好施工階段的造價控制工作有很大的意義。在施工過程中，要對與項目設計嚴格的執行，遵守相關規范和標準，減少返工現象，避免人力、物力的浪費。在施工材料的選擇上，要做好審核工作，材料費是工程費用的重要組成部分。要實際的調查和分析市場上材料的各項費用走勢，指定科學合理的采購方案，選擇性價比較高的材料。對于工程質量要嚴格把關，在施工過程中，減少因為質量問題造成的現場返工情況的發生，對于施工變更進行嚴謹的分析，嚴禁私自更改。在施工階段，嚴格履行合同，根據合同進行施工管理，按照合同辦事，減少損失。

3.5 驗收階段的跟蹤審計實施

工程驗收階段是造價管理控制工作的尾聲，也是最后一道關鍵關卡。對于工程整體質量進行嚴格審核，準確計算施工量，控制高估現象的發生。建立嚴格的審核制度，對于施工質量進行分級審核，力爭項目整體質量達到標準。根據項目施工情況、合同規定、材料使用等各項情況，合理審核工程造價，保證工程造價的實際性。

四、未來跟蹤審計的發展方向

推進跟蹤審計理論研究和實務工作的發展，本人認為要著力在六個方面下功夫：（1）創新審計理念，努力拓寬跟蹤審計覆蓋面。（2）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。（3）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。（4）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。（5）完善配套制度和準則，促進跟蹤審計規范開展。（6）將績效審計全面融入跟蹤審計之中。

五、結束語

全過程造價跟蹤審計的實施工作是一項系統的工作，其中涉及的環節和專業領域較為廣泛和復雜，并且整個工作穿插在項目進行的各個階段，與項目的開展有著重要意義。同時，全過程造價跟蹤審計的實施工作涉及到建筑知識、經濟知識、相關法律法規等各個方面。做好全過程造價跟蹤審計的實施工作需要嚴格的把關整個工程的各個階段，認真的分析和完善項目中各階段的造價控制工作，對全過程造價進行跟蹤審計，保證更好的控制造價，減少工程成本，從而保證自身的效益。

參考文獻：

第4篇：跟蹤審計方案范文

作為在建項目方面的一項重要工作，其跟蹤審計過程在近期得到了長足的發展和進步。研究其過程中的關鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計水平，從而保證在建項目的順利開展。本文從概述相關內容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經濟的發展，建筑領域獲得了較快的發展空間，工程建設規模迅速擴張，在這個過程中，項目的投資主體呈現出多樣化的利益集團，這使得企業內部出現了各種問題，需要采取科學的方法抑制這一問題的出現，而工程項目跟蹤審計方法是很好的解決途徑。

在工程項目施工建設的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關鍵，建設工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環節繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設工程項目的順利完成。

隨著我國經濟的持續快速發展，建設項目投資規模不斷攀升，如何保障項目資金使用安全、充分發揮項目資金投資效益、規范建設管理行為、維護所有者權益，已成為建設項目審計所面臨的一項迫切而嚴峻的課題。一直以來，以竣工決算審計為主的建設項目審計立足于事后審計階段，著重于合法合規性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預防和事中控制，事后審計所反饋的信息已嚴重滯后，審計所發現的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進建設項目跟蹤審計的理論研究、探索和實踐提上日程。

三、跟蹤審計及各個階段的重要內容分析

1.項目前期階段跟蹤審計的主要內容

（一）在項目前期應重點關注設計概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

（二）檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環節，它既是投標文件的編制依據，也是簽定合同的重要內容之一，因此，發出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關，審查其內容是否嚴謹、合法、規范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。評標時，要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。

（三）審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。

2.項目施工階段跟蹤審計的主要內容

（一）檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

（二）檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導有關方面建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

（一）工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

（二）結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。

四、在建項目跟蹤審計流程的現狀

1.相關法規不完善，法制建設滯后審計實踐。建設項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范。雖然2009年9月1日實行的《內部審計實務指南第4號―內部審計》從內部審計行業規范的角度對建設項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關的法律法規，沒有系統地上升到審計規范層面。

2.建設項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環境開展建設項目全過程跟蹤審計必須得到相關業務管理部門的協助和配合，缺乏協助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務、審計、紀檢監察等多個部門，缺乏科學的統籌協調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

3.審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業技能尚難適應建設項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術難度大，專業性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點，所以建設項目全過程跟蹤審計需要自身素質高、專業能力強的綜合性人才。

五、搞好在建項目跟蹤審計質量的控制方法

1.合理確定項目，量力而行實施建設項目跟蹤審計

審計部門應根據年度重點建設項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業發展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環節、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設項目不應采取跟蹤審計。

2.制定跟蹤審計實施方案，明確主要內容

一個好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，它指導著審計人員的現場作業，對審計質量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計實施方案的編制。跟蹤審計中，應當對重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作方案或審計底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。

第5篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：工程造價 跟蹤審計 問題 解決方案

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A

一 概述

跟蹤審計是指獨立審計人員或者機構使用審計技術，根據我國的相關法律、法規以及制度規范，對項目的各階段經濟管理活動的合法性、真實性與效益進行監督審查、監督、分析和評價的過程。經過對建設項目的全過程的跟蹤審計和監督，及時發現建設項目中存在的問題，并提出詳細的意見和建議，促進建設工程有關部門進行規范的管理，從而讓審計工作實現靜態到動態的轉化，對建設工程的總成本進行有效的控制，確保建設資金可以合理使用。在開展建設項目審計時，跟蹤審計是一種有效地方法。跟蹤審計具有審計提前介入、跟蹤監督全過程、及時發現并糾正問題、項目管理規范化并節約政府資金等特點。其現實意義表現在以下幾個方面：

其一，基建管理的轉型以及職能的轉變需要引進跟蹤審計；

其二，有助于彌補在投資控制管理過程中工程監理的不足之處，也可以對其產生一定程度上的牽制作用；

其三，跟蹤審計可以解決事后審計對前期情況不了解的缺陷；

其四，有利于監督體制的完善，決策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐敗行為。

開展跟蹤審計，能夠使得績效審計的目標、內容與形式相結合，傳統的竣工結算審計方法得以深化并拓展，也可以及時的督促相關部門糾正錯誤，從而強化管理并提高投資效益。

2 跟蹤審計的內容

企業投資建設項目的跟蹤審計，其目的就是經協助投資方對項目全部環節程序的控制監督和控制全部工程的建設成本，使建設的工程合乎法律法規，將工程的總造價有效控制在預期范圍內，因此企業投資的建設項目的跟蹤審計的過程分為建設前期、建設期間、竣工決算三個過程，其主要內容分別為：

（1）建設前期的跟蹤審計主要內容有：建設項目的法人制有沒有建立；建設項目的立項、概算、消防、土地征用等內容有沒有通過有關部門的審查批準；建設項目的設計、設備材料、勘察、施工、監理等有沒有按照規定程序進行招標、投標，并簽合同；進行設計、施工、勘察、監理等的單位資質是否合格；預算的編制與定額規定是否符合，項目工程的原則和計價依據是否準確、合法、合規等。

（2）建設期間的跟蹤審計主要內容有：預算調整和執行的合法性、真實性，有沒有出現超過批準預算范圍內的投資、虛列項目工程成本等現象；對現場簽證、無價材料的定價、設計的變更等進行適時的審計，檢查其是否合理、真實；根據建設項目的合同和招標文件，綜合工程現場的進度，核實后由施工單位進行上報的內容，通過監理審核的進度款支付計量報表；參加涉及投資變更和監理例會等會議；協助投資單位督施工單位等做好工程的驗收材料和工程的驗收造價，做到工程項目完工后，各種材料及時上報，以便工程后期可以順利通過工程項目竣工的驗收等。

（3）竣工決算的跟蹤審計內容主要有：檢查工程量計算，采用的清單單價和套用定額是否準確，索賠、工程簽證、設計的變更、工程簽證等是否真實；工程竣工財務的決算審計主要審查資金及利息占用的費用是否真實，工程項目投資是否合規、合法、真實，工程的竣工圖紙和相關資料是否真實，建設單位的管理費計算標準和范圍是否合規等。

三 建設項目跟蹤審計階段注意問題

1、明確跟蹤審計工作的定位

在建設工程項目過程中，跟蹤審計工作人員一定要明確個人所處位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計的獨立性，恰當處理監督與服務的關系。工作人員應當爭取處理與財務、基建管理等其他相關部門的關系，防止越俎代庖以及大包大攬，要與相關部門協調處理，積極配合工作，明確各自的權限與職責。在工作中，避免發生審計風險，要做到公正、客觀、獨立。在開展工程造價審計工作時，不能與其他方面的工程建設工作隔離，不能只關注工程造價方面，而不去動態的監督建設工程各個階段的運作，跟蹤審計工作人員要及時合理的提供有效地審計建議，從而促進建設工程項目全過程的正常發展。

2、提高工作人員業務素質

在傳統的審計工作中，跟蹤審計人員的工作多流于形式，深入施工現場次數少，只停留在事后對文字資料以及數據的審核上，不了解新的工藝和材料，再加上有些審計人員理論知識不過關，對操作方法缺乏了解，總是停留在傳統的審計模式上，造成了審計結果失真。所以說，審計工作人員應當提高自身業務素質，高效率展開跟蹤審計工作，增強個人責任心以及敬業精神，不僅提自身政治素質，也要樹立崇高的職業道德以及社會責任感。在工作上改進傳統的方式方法，不斷創新，制定出建設工程項目全過程跟蹤審計制度以及規范細則，工作人員也應全方位的深入工作，注重自身綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計工作的質量和品質。

3 制定可行審計方案

跟蹤審計方案必須與實踐相結合，與工程項目實際情況相結合，建設工程項目是一次性、非重復性的工作，具有自身獨特性、多樣性以及復雜性，不能生搬硬套，搞形式主義，這樣不僅降低了實際指導性，更是降低了審計的權威性。在開展工作時，一定要從實際出發，根據不同項目的不同特征，確定有針對性的實施方案，制定切實可行的跟蹤審計方案，真正的發揮指導性作用。

四 跟蹤審計的發展建議

無論在理論還是實務工作方面，推動跟蹤審計的發展，需要從多方面開展。工作人員應當不斷創新，拓展跟蹤審計的高覆蓋面，全方位開展審計工作，在跟蹤審計的方式方法上勇于創新，從而提高效率和效益，改進并完善跟蹤審計的配套制度和準則，促進其規范發展。

在進行跟蹤審計工作時，必須要有合理定位并且確立工作的目標。工程項目的建設是一個綜合性活動，有多方參與者，必須協調好各項目的參與人員，形成工作合力，相互配合，所以，在開展工程項目跟蹤審計工作時，需要遵循以下兩點原則：

（1）遵循工程項目的總體建設目標。跟蹤審計工作必須要圍繞工程項目的進度、質量和投資等方面目標展開，強化對各個建設目標的分析與評價，全方位做好工程項目建設目標的平衡優化。

（2）堅持以投資控制為中心工作?？刂仆顿Y是在進行工程項目審計工作中的主要目標，開展跟蹤審計工作時，必須嚴格監督建設資金的使用以及投資的控制情況，同時要優化工程項目的設計、實施方案，提出科學合理建議，使得投資效益得以最大化。

五 結語

綜上所述，在進行建筑工程項目的造價管理之中，跟蹤審計已經發展成為較為普遍應用的審計模式，逐漸發展成為一種制度和規范，尤其是在國有投資項目的造價管理上。跟蹤審計的應用涉及到工程項目管理的各個環節，對工程項目的款項起到了全過程控制作用。進行跟蹤審計需要在實際操作過程中不斷地進行完善和提升，與施工、監理、建設管理等方面工作積極配合，密切合作，從內部控制審計，科學合理的確定審計跟蹤點，并建立起一套嚴謹科學的審計質量保證程序體系，使得我國的跟蹤審計實現程序化、制度化以及規范化。與此同時，不斷創新，在工程項目全過程的跟蹤審計方面，要與績效審計相結合，處理好經濟效益與社會效益的關系，推動我國建設工程項目審計監管體制不斷完善。

參考文獻

［1］姚梅炎，馮彬．投資項目審計工作手冊［M］．北京：中國物價出版社，2001．

［2］劉鐘瑩，徐紅．建筑工程造價與招投標［M］．南京：東南大學出版社，2002．

第6篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：跟蹤審計，工程造價，造價控制

1、工程造價中實施跟蹤審計的現實意義

實行跟蹤審計，可以將績效審計的目標、內容與跟蹤審計形式有機結合，深化和拓展了傳統竣工結算的審計方法，可以及時督促有關部門和單位糾正錯誤，有利于加強管理，減少損失浪費，提高投資效益。

跟蹤審計是對建設項目開展績效審計的一種有效方式，其特點是審計提前介入，全過程跟蹤監督，能及時發現問題，及早糾正問題，節約政府資金和規范項目管理。作用表現在：（1）引進跟蹤審計是基建管理轉型和職能轉變的需要。（2）引進跟蹤審計有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監理形成一定程度的牽制。（3）引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。（4）引進跟蹤審計有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。

2、工程造價中跟蹤審計階段的主要內容

在工程跟蹤審計階段，其具體內容主要劃分為以下幾類：

2、1投資控制跟蹤審計

（1）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選擇方法和原則是否合法合規，大宗材料設備采購是否經過招投標程序，采購價格是否與當地實際市場價格相符等。（2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同的約定實施，主要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現象等。（3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更是否符合經審批的批準立項文件及施工圖紙的要求，是否存在超量超標現象，施工方提出的變更是否經過監理和建設單位的審批，工程變更增減范圍和內容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合時效要求，是否存在突擊補簽證現象，變更工程價款的調整是否符合合同約定等。

2、2質量控制跟蹤審計

（1）檢查驗收審計。主要檢查工程驗收內容和程序是否與合同約定一致，工程驗收結果是否達到合同約定標準建設單位是否增加額外檢驗，建設單位是否存在拖延驗收或檢驗現象等。（2）承包商施工審計。主要檢查承包商施工操作是否按照規范和標準實施，是否存在偷工減料的現象，對出現的質量問題是否按照合同約定進行處理，是否按照監理和建設單位的要求，對有問題部位進行返修或更換，現場見證取樣，是否按規定實施等。（3）對乙供材料設備的審計。主要檢查材料設備質量要求、規格品種是否符合合同約定，是否存在以次充好的現象，所提供的試驗和檢驗報告是否真實，進場入庫驗收程序是否按照規定執行，代用材料是否經過監理和建設單位的批準等。（4）對分包工程項目的審計。主要檢查分包的工程項目是否經發包人同意，承包商是否按照合同約定對分包工程進行管理，分包單位有無將其承包的工程再分包現象等。

2、3進度控制跟蹤審計

進度控制跟蹤審計。主要檢查承包商是否按照經批準的進度計劃安排施工，對工期延誤的處理是否符合合同約定，承包商趕工措施是否符合質量和安全要求，承包商的延期要求是否真實合理，批準程序是否合法等。

3、跟蹤審計過程中的工程變更與現場簽證

3、1提高審計工程變更與現場簽證的準確性

對工程變更內容計算準確性的審核，包括審核工程變更部位的工程量增減是否正確，審核工程變更部位的增減變化是否得到了如實反映。

現場簽證審計時，應認真分析簽證內容，數據是否客觀公正，有無重大偏差現象，簽證事件的責任方是誰，是否屬于合同允許調整的范圍等等。工程中雖然有時發生了變更及簽證，但并不意味著一定有費用發生。如某電纜溝結算審計，施工方以簽證的方式確定支架工程量，附的簡圖表明了支架方式及間距（但沒有說明電纜溝的長度）。審計人員對該工程量進行了倒推復核，發現按連接件計算的電纜溝長度和按支架個數和間距計算的長度不一致，相差較遠，到現場復核后，證實該簽證嚴重失實。在工程結算中，隱蔽工程的簽證也常引起爭議，因為簽證人員往往在重視技術及時間的前提下，或者由于現場管理人員的本身素質，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在原分項工程內包括的內容重復簽證的現象。另外，對因施工方管理不善所增加的工程量，即使三方會簽手續齊全完善也不能給予增加費用的計算。

3、2搞好工程變更項目單價與費用的審計

審計人員應根據工程變更的具體情況審核其單價，如因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，造成增加新的工程量清單項目，其對應的綜合單價可按照下列原則確定：合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價給發包人確認后執行，因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發生變化，造成施工組織設計或施工方案變更，原措施費中已有的措施項目，按原有的措施費的組價方法調整，原措施費中沒有的措施項目，由承包人根據措施項目變更情況，提出適當的措施變更，經發包人確認后調整。因非承包人原因引起的工程量的增減，該項工程量變化在合同約定幅度以內的，應執行原有的綜合單價；該工程量變化在合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費應予以調整?，F場簽證的費用應依據發、承包雙方簽證資料確認的金額計算。

3、3認真仔細做好工程變更合理性審計

當前的建筑市場競爭激烈，施工單位為取得工程承包權報價時往往壓縮利潤空間，而在工程實施過程中充分利用工程變更來增加利潤。如某區政府辦公樓的裝飾工程，經施工單位建議推薦，業主變更了內墻涂料品種品牌，門窗玻璃的品種品牌，工程最終結算價比合同多出了30%。因此對于有條件實施跟蹤審計的項目，審計人員參與到管理中，應注意加強對工程變更合理性的審計，考慮工程變更的必要性、經濟性、優化性，不僅將工程變更文件作為審計的依據，還應將它作為審計對象加以監督，從而更有效地控制工程造價。

4、建設項目跟蹤審計應注意的問題

4、1跟蹤審計工作的定位

作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

4、2提高跟蹤審計人員的業務素質

傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

4、3制定切實可行的審計方案

由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

5、今后跟蹤審計的發展建議

第7篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價；控制；措施

引 言：全過程跟蹤審計對建設項目造價控制有很大的積極作用，這種方法作為工程造價控制的―種新方法已被廣泛應用，體現在把審計工作融入到工程建設前期可行性研究、投資決策，到設計施工再到竣工交付全過程中。

1 全過程跟蹤審計概述

1.1 全過程跟蹤審計的依據

工程設計圖紙、設計說明及設計變更、洽商；市場價格信息；建筑安裝市政園林綠化定額及省市有關文件；國家和省市有關經濟法規和規定；建設工程施工合同或協議條款；工程現場簽證及有關經濟資料。

1.2 全過程跟蹤審計程序

全過程跟蹤審計業務操作可由業務準備、業務實施及業務終結三個階段組成。操作的一般程序如下：

為取得全過程跟蹤審計咨詢項目開展的各項工作，包括獲取業務信息，接受委托人的邀請，提供咨詢服務書等；簽訂咨詢合同，明確咨詢標的、目的及相關事項；接受并收集咨詢服務所屬的資料、踏勘現場、了解情況；制定咨詢實施方案，配備操作人員；合理安排項目部成員到甲方工地指揮部全日現場辦公；根據咨詢實施方案開展工程造價的各項計量、確定、控制和其它工作；形成咨詢初步成果并征詢有關各方的意見；召開咨詢成果的審定會議或簽批咨詢成果資料；咨詢成果交付與資料交接；咨詢資料的整理歸檔；咨詢服務同訪與總結；咨詢成果的信息化處理。

1.3 全過程跟蹤審計原則

（1）服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。

（2）以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

1.4 基本目標

（1）以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為宗旨，在項目管理過程中依法維護建設單位利益，確保取得最佳投資效益。

（2）從組織和管理的角度，采取經濟、技術、法律等手段，公正行施權力，確保該項目的總投資控制在計劃投資范圍內，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價降低。

（3）嚴格按照國家及地方的有關規范、標準、法律、法規、公司的有關規章制度和業主在《工程造價咨詢合同》中授予的權力，對項目造價進行全面系統的控制，確保工程順利實施，實現業主的建設意圖。

2 全過程跟蹤控制的服務范圍及工作內容

2.1 服務范圍

用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、工程中規?！痢寥f元以上的工程招標文件和招標答疑文件、施工合同，重要的隱蔽工程、大宗材料和設備采購、工程進度款、××萬元以上的工程變更及洽商費用、索賠費用等；竣工結算、竣工決算。對建設工程管理情況及造價控制情況定期出具審計報告。執行與本項目建設有關的其他規定的活動和服務工作。

2.2 全過程審計的工作內容

（1）直接接受并執行委托方及業主有關項目的指令；

（2）指定項目經理、對委托方及業主關于服務的書面詢問給予書面答復；

（3）根據委托方及業主要求，提供有關的投資預算分析報告供委托方及業主審核；

（4）編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算。

3 全過程跟蹤審計服務的指導思想

3.1 全過程造價咨詢工作的指導思想

在項目全過程審計過程中依法維護建設單位利益，確保建設單位取得最佳投資效益。根據合同委托的范圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段，公正行使權力，確保建設項目的各項合同目標圓滿實現。嚴格按照國家規范、標準和地方有關規定及公司的有關規章制度，督促承包單位實施項目建設，確保建設單位目標的順利實現。保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉入固定資產真實的投資額。

3.2全過程跟蹤審計工作的主要是在滿足審計對象經濟特征本質要求的基礎上，滿足審計功能最優發揮，滿足委托者對審計工作的要求。

4 全過程控制主要措施

工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

4.1 參與施工圖紙會審

（1）目標

審核施工圖設計是否依據己批準的初步設計進行深化；審核施工圖設計的深度能否滿足施工要求，并據此進行驗收和移交業主；參與施工圖設計會審，減少設計中的失誤；審核設計項目中對現行法規、規范、標準的執行情況；審核新技術、新工藝、新材料、新設備的應用是否符合工程。審查施工圖預算市場選價是否合理。審核限額設計，對核定預算按專業、按分項進行技術經濟分析說明超估算、超概算的原因，提出不突破造價限額的糾偏措施，處理好限額設計與工程質量、功能等方面的關系。

（2）審查內容

主要包括工程量、設備材料的價格、預算單價的套用以及費率及計取。

（3）審查方法

全面審查法標準預算審查法分組計算審查法對比審查法篩選審查法重點審查法分解對比審查法等。

4.2 對施工組織設計進行評估

在對施工組織設計進行評估的過程中，必須分析主要的施工方案，施工方案是工程造價管理的重點，對施工方案的查看可以看出有無因為施工組織問題所導致的造價提高，并且對一些施工工藝、進度以及方案提供一些合理的建議。

4.3 工程進度款支付控制

為了控制造價，需要對工程進度款的支付進行控制，主要是根據工程進度來進行費用的支付，并且幫助業主審核工程的進度，還要向業主報告資金具體的使用狀況。

4.4 工程設計變更的審計與控制

（1）對于將要實施的項目進行設計的變更，需要做到評估和計量，分析其對造價的影響，選出最經濟合理的變更方案，病區對可能造成的費用增減進行測算。

（2）和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

（3）對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

5 結束語

搞好建設工程全過程造價控制與全過程跟蹤審計工作，既是加強工程建設的監督管理，維護國家經濟利益，提高投資效益的重要環節，也是保障施工企業減少損失，實現預期利潤，提高競爭力的重要方法。全過程跟蹤審計的模式已經逐漸成為一種制度廣泛應用，跟蹤審計的作用也已經滲透到施工過程的每個環節，這種審計模式對于保證工程的各個環節有序進行起到了重要的作用，希望本文論述的各個階段的審計方法對于工程的審計工作能夠有所幫助，讓全過程跟蹤審計模式能夠更廣泛的應用在工程審計過程中。

參考文獻：

[1]易紅霞.建設項目工程造價全過程控制存在的問題分析及解決措施探討[J].中外建筑，2010（01）.

第8篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：工程項目；審計管理；注意事項；完善措施

前言

為了確保建設工程項目投資充分發揮其對社會固定資產再生產的功能，在現代建設工程項目管理中，加強對建設工程項目管理的全程跟蹤成為一項必不可少的工作，同時也是提高建設工程項目審計工作的手段之一。

1、工程項目管理跟蹤審計的重要意義

進行工程項目管理是為了保證在規定時間內按照標準完成項目，而審計工作則是最重要的步驟之一。以往都是在項目施工之后進行審計考核，這也就導致重復返工以及拖延工期等問題。如今，大部分的項目中都采取工程項目管理跟蹤審計，一方面能夠及時發現錯誤并在第一時間內校正，另一方面是在策劃投資開始到完工這個過程中都進行審計，全方面地提高工程項目質量，做到盡善盡美。

2、完善項目管理跟蹤審計的注意事項

（1）重點審查策劃方案，規范決策程序

投資的目的是為了更大的經濟效益，而對于重大項目的投資就更要規范化、制度化了，也就是項目策劃方案要經過一層一層的審核，并且還要考慮到其他一些客觀因素。首先策劃方案要經過全面的調查和科學的分析，以確保方案迎合市場需求和一定的經濟效益，其次是要符合計劃建設部管理政策和公司總體發展戰略，以確保方案的規范性，最后是審核方案的可實施性，其中最主要的是審核技術和設備是否能夠滿足需求。在審核階段，項目方案要按照決策程序遞交上去，不得擅自做決定，待上級批準之后才能著手準備。

（2）重點審查投標單位，規范項目管理

項目工程建設的過程包括采購、施工以及管理等不同方面，專業的隊伍可以提高工程的質量，節省投資開支，所以對投標單位的審核就顯得尤為重要。對于具備招標條件的項目，要公開招標，并且規范招標操作，避免暗箱操作。對投標單位的審核主要包括審核其技術是否能滿足項目需求、其運行是否履行法律程序以及其聘用價格是否合理等。不具備招標條件的項目要公開比價，選擇最優方案。若在招標過程中出現違法違規行為，要及時進行查處。

（3）重點審查合同簽訂，規范履行職責

起草合同時要考慮到設計單位的職責是否認真履行了，在施工過程中是否是經過建設單位批準后才更改設計的，避免出現隨意更改設計的現象；審核監理單位是否安排專人參與項目建設的全過程，監理工作是否符合合同要求以及監理檔案的真實性；對于物資供應商，要審核其物資運送是否準時，運送地點是否正確以及是否配合驗貨工作；關于采購物流部門，審核的內容包括工程物資入庫單和出庫單的填寫是否及時和正確。

為了避免包干合同的項目存在不規范的現象，同時也是為了提高包干單位的責任意識，要對包干項目加強審計，把包干項目的結算方式和其他項目的結算方式統一起來，即根據施工記錄進行結算。若施工記錄填寫的不夠詳細和規范，則不給予結算。

（4）重點審計工程驗收，規范審核質量

其中對以下幾個方面進行重點審核：

1）工程質量是否符合設計要求以及驗收過程是否符合驗收規范；

2）是否存在私自更改設計以及因更改設計而影響經濟效益的現象；

3）設備材料質量是否有問題；

4）竣工資料是否填寫規范齊全；

5）施工單位是否在完工后上交剩余物資。

（5）重點審查竣工決算，規范資金結算

1）審查工程量。對施工現場進行全面審查，避免出現工作量計算錯誤的現象，以及工程與設計方案是否一致。

2）定額套用審查。審查預算套用定額的內容與工程施工內容是否有出入，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現象。

3）審查材料價格。審查材料價格與市場行情是否一致，是否符合本企業內部制定價格和合同規定價格。

4）取費標準的審查。定額和費用是否配套，施工企業取費是否與其資質、級別相符，審核是否存在低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況，以此確保項目投資總額的合理性，盡可能地降低經濟損失。

（6）審查資本性支出環節

建設單位要監督工程的各個環節，并在第一時間里協調施工問題。在支出方面，建設單位要及時向財務部反饋相關信息，配合財務部完成資本性支出和轉固。

（7）建立后評價的工作機制和管理制度

后評價指標體系是將項目管理的全過程進行評估，并反饋給公司，以確保公司能夠進行有效的投資控制。同時，這也是對各部門的監督機制，促進各部門的職責履行。

3、工程項目管理跟蹤審計中常見的問題以及完善措施

工程造價的審計管理不合格的情況會給工程帶來嚴重的影響，比如：

（1）設計變更過多，工程成本升高。當更改工程設計時沒有進行認真的審查，或是施工單位私自更改設計，都會增加工程的成本。

（2）出現隨意簽證，成本意識較差。簽證沒有按照規定的程序來辦為以及工程人員的不負責任，都會直接造成工程質量問題。

（3）驗收程序不規范，驗收質量差強人意。一些工程驗收人員缺乏責任，只是形式上地按照驗收程序工作，對于驗收項目的質量只是大體上的檢查，并且沒有驗收記錄。

（4）審計管理存在局限，其方法不規范。目前的審計管理大多停留在結算階段，沒有對工程項目進行全面的審計管理，通常會忽略一些階段的審計管理，比如：項目的決策、全面成本以及投資效益等，并且沒有形成一個系統的、規范的管理審計的方法。

（5）加強審計前對相關各部門的培訓教育。跟蹤審計是近些年才出現的，項目單位對此不太熟悉，因此會不配合跟蹤審計工作，這也對跟蹤審計工作造成了影響。所以要先對相關單位進行培訓，讓他們更深入地了解跟蹤審計工作的作用，以促進跟蹤審計工作的進行，同時也會提高工程整體的進程。

從以上問題，可以看出公司項目管理仍存在問題，這也就需要內部審計控制，糾正不規范的行為，查處舞弊現象，為此我們可以采取以下幾種完善措施：

首先，要保持審計部門的獨立性，也就是審計部門和其他部門沒有上下級的關系，并且在各項權力上都有獨立性，不被其他部門所約束，以此來保證審計工作的公平公正。為了達到這樣的效果，要把審計部門設置為獨立存在的部門，并且審計人員與被審計單位不存在利益關系，也不參與其經營管理活動。

其次要提高審計人員的專業素養，最有效的方法就是對審計人員進行定期的專業培訓，提高他們的審計水平。這樣一來，審計管理的水平也會提高。

第三，不斷完善審計管理的方法，及時更新審計人員的專業知識。針對這一問題，就需要審計人員隨時關注國內外審計知識的最新動態，不斷學習新的專業知識，并要到達熟練運用的程度。當遇到一些難題時，審計人員需要換一種思維去解決，不能死搬硬套，那樣只會讓情況更糟。除此之外，審計人員還要不時地進行自我反思，保持認真的工作態度和與人為善的工作作風，在實踐中積累經驗，全方面地提高個人的審計能力。

4、結語

工程建設項目跟蹤審計主要是在施工現場的實際情況基礎之上，對有關工程成本和造價方面的數據進行客觀公正的評價，所以說，項目審計不僅僅是結算這一個方面，其實還包括決策和施工等其他方面。也正因為工程項目審計的范圍之廣，才能夠有效地對工程項目造價進行控制，其中新興的跟蹤審計將會是建設工程審計的大勢。

參考文獻：

[1]管勁松，張慶，肖典鰲.審計風險管理[M].北京：對外經濟貿易大學出版社，2003.

[2]魏常青.加強建設工程項目管理跟蹤審計[J].山西煤炭管理干部學院學報，2009，03.

第9篇：跟蹤審計方案范文

關鍵詞：土建工程造價；全過程跟蹤審計

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼： A 文章編號：

引言：投資控制其實就是工程建設全過程、全面的控制，而跟蹤審計工作則始終貫穿在整個工程建設當中，從而保證工程無論在哪個階段均能如期完成，所以說在整個過程中，全過程跟蹤審計方法至關重要，其可以以點帶面實施全過程的監督審計。同時，依靠仔細、公正、客觀、高效高質的審計工作，審計人員可以保證在建工程時順利地實施下去。

1 全過程跟蹤審計法的原則

由于在建工程需多方參與，得依靠每位參與者互相配合才能完成。所以，在實施跟蹤審計時，審計單位一定要合理定位，明晰自身的任務，確立工作原則。

1.1 緊扣工程總體目標這一中心

工程建設涵蓋了工程進度、工程投資與工程質量三項內容，因此在實施跟蹤審計時，務必得明晰此類環節的詳細目標，并緊扣它展開工作，詳細評析在建工程。

1.2 重點關注工程的投資

管控工程的總投資是跟蹤審計的主要目標，由此把工程造價降至最少，進而確保工程的經濟效益。為此，在實施跟蹤審計時，務必要重點審計投資，并對資金的使用狀況進行監督，優化工程的設計方案指出相關的可行性高的建議，從而確保資金經濟、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發揮出來。

1.3 重視工程質量

對工程而言，質量有著不可取代的地位，故在跟蹤審計時務必要嚴控質量，并針對工程實施全程的監測審計。在確保工程質量的基礎上，達到實際投資小于計劃投資的目的，充分開發成本節省的潛質，進而實現跟蹤審計。

2 全過程跟蹤審計法的主要內容

確保工程質量，把工程的使用資金管控在造價的計劃領域當中是建筑工程跟蹤審計的主要目的，以此來促使工程得到經濟效益，給工程的順利竣工起到一定的保障作用，讓工程得以合法地實施下去。而全過程跟蹤審計的內容主要有工程的建設前期準備工作，建設時與工程完工之后的各個環節。

2.1 工程建設前期

在建設前期，土建工程得做許多準備工作，這就要求全過程的跟蹤審計方法務必把每一環節均管控于自己的監管范疇內，例：觀察投資單位、招標單位與建設單位有沒有簽訂合同；施工工程的方案設計、計算、預算、施工等整個工程造價是不是合乎情理與法理等，以確保工程建設不會出現任何變故。

2.2 工程建設過程中

在工程建設過程當中的造價工作一定得做到準確、合法、真實、合理，故需審計工作者全力將自身的審計職能發揮出去。比方說：審計工作的設計流程是不是嚴守標準開展的，是不是有邊施工邊設計的現象、而虛擬成本會不會給造價帶來影響等等；審計預算的編制與工程的整體成本、投資標準是不是相符；審計工程的招標合同，并與施工現場的進度相結合起來對資金的支付進行核實等，從而確保工程建設過程當中的審計工作得以十分流暢的完工，讓工程可以在規定時間內完成竣工結算。

2.3 工程竣工

工程竣工之后的審計工作依舊很重要，在該階段，需要驗證工程清單的準確度，看工程的簽證與設計的變更是不是可靠、真實；施工人員的費用是不是按要求結算的；實際市場價格與工程使用材料的價格是不是統一的，是不是與預算結構一致；在施工時是不是存在挪用資金的情況；合同與招標文件中規定的工期與工程質量是不是嚴守合同約定做好的；工程的結算和預算是不是相吻合等，此類均需工程竣工之后進行審計。

3 全過程跟蹤審計法的注意事項

3.1 審計工作者需提升素質

由于審計工作者的素質會直接影響到審計工作的質量，因此為了確保審計工作的順利開展，大力提升審計人員的素質是很有必要的。而傳統的審計工作是以審查資料與數據為主，卻無法動態的將工程的進度掌握好，而審計者也無法進一步前往施工現場開展審計工作，如此時常使得審計結果失真。再加之跟蹤審計者未對審計方法與理論形成一個系統化的認識，導致審計工作只是一個形式。為此，我們要大力提升審計工作者的素質，只有如此，才可提升審計工作的質量，進而確保審計工作能夠高質、高效的完成。首先，要進一步培養審計人員的素質與職業素養，增強其職業道德；其次，要大力改善審計手段把領先手段引進審計工作內，積極改善工作手段，大力健全審計制度，使得審計人員能夠清晰地認識到全過程跟蹤審計當中所需實施的監督審計特征，進而確保審計工作得以正常開展下去；再者，還得加強對審計人員實施技能培訓，培養其專業知識修養，進而促使整個跟蹤審計質量得以全面提升。

3.2 動態地開展審計工作

動態地開展審計工作，這是由建設工程的施工的靈活性與變動性所決定的。在開展審計工作時，應緊緊圍繞著工程的造價展開，全面審計工程建設的整個過程，就每一環節實施審計作出數據。此外，還得緊抓工程在造價、設計、材料購置與招投標等方面的控制點實施動態審計，進而保證工程的所有環節均能受到有效的管控。

3.3 審計工作者的定位要準確

身為工程建設過程當中的關鍵環節，審計工作對確保工程效益與工程質量有著極大的作用，為此，審計工作者需對自己的職能做一個準確的定位，大力發揮審計工作的作用。首先，在工程建設時審計工作者需獨立，搞好工程建設各環節之間的關系，并注重以下兩個問題。其一，大包大攬。審計工作者需搞好和財務部門、管理部門之間的關系，明晰權責。而在審計過程中也應確保公平公開、客觀公正以免出現審計風險；其二，審計工作要緊跟工程進度開展下去，得讓整個審計工作處在動態的環境當中，并給出有效、合理的審計建議。因此，為了確保工程得以順利竣工，審計工作者務必要準確定位智能，搞好審計工作。

3.4 切實貫徹實施審計方案

鑒于建設工程施工難度大且較為復雜的情況，審計工作應按工程實況開展，且得根據實際情況以及工程施工方案、工程特點、工程設計等方面制定出適合于工程項目的審計方案，確保審計方案富有針對性、可行性，進而真正發揮出審計工作的效用。

4 加大全過程跟蹤審計對于土建工程造價的影響

4.1 加大全過程跟蹤審計的力度，可確保建設工程管理部門在工程造價工作當中徹底按實際需要開展。

4.2 加大全過程跟蹤審計的力度，可以給工程的造價創造出一個較好的環境以防麻煩纏身。

4.3 加大全過程跟蹤審計的力度，確保土建工程施工人員能在監督之下搞好自身工作。

4.4 加大全過程跟蹤審計的力度，能減少小部分管理人員利用自身權利對施工進行干預從而謀取利益的幾率。

4.5 加大全過程跟蹤審計的力度，能有效防止因施工單位工程造價人員的低素質而引發的各種失誤情況的出現，保證造價工作開展順暢。

5 結束語

全過程跟蹤審計法是確保工程施工順利的關鍵所在，與此同時，其也是工程造價中運用方法最為頻繁的一個。本文分別從內容、意義、原則以及注意事項四個方面針對全過程跟蹤審計法加以簡述以便于土建工程的造價設定，確保造價工作的順利開展與工程質量完好，使工程得到的實際利益更多。

參考文獻：