行政事業(yè)單位內部審計意義精選(九篇)

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第1篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

關鍵詞：行政審計單位；內部審計工作；問題研究

作為一種監(jiān)督體系，內部審計要求具有獨立性，它在一定程度上代表了國家，因此又具有特殊性。內部審計通過有效的自我管理來實現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率運行，從而保障社會發(fā)展的穩(wěn)定，它直接行使各項權力，所以必須通過有效的監(jiān)督來實現(xiàn)其運行的公平、公正、廉潔。目前，隨著我國市場經濟的改革，對行政事業(yè)單位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用財政資金，財政資金的收益性也得到了更多的重視。內部審計是一項復雜的工作，對其的影響因素也具有多樣性，當前社會有諸多的因素影響了內部審計的有效運行，因此它存在一定的局限性，本文針對具體的不足之處，對其提出了相應的應對方針。

一、行政事業(yè)單位內部審計工作存在的問題

1.我國傳統(tǒng)計劃經濟形式對內部審核工作存在不利影響。受傳統(tǒng)計劃經濟的影響我國的行政事業(yè)單位的內部審計工作缺乏獨立性，審計工作內容跟不上發(fā)展的節(jié)奏，陳舊繁榮的內容內部使審計工作的質量不佳，組織結構不夠合理，部門分布不相等。這些都顯示，如今的行政事業(yè)單位內部審計工作沒有真正脫離傳統(tǒng)計劃經濟帶來的不利影響，即采用傳統(tǒng)的的工作方式，沒有進行相應的拓展，滯后于我國經濟的發(fā)展，從而降低的工作效率。

2.內部審計工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作執(zhí)行的指導方針，由于國家制定的內部審計不完善，使得一些工作難以操作。我國對于審計工作的相關法律不健全也嚴重影響了審計工作的運行。國家頒發(fā)的現(xiàn)行法規(guī)中，并沒有對內部審計制度進行嚴格規(guī)范的法律法規(guī)。在缺乏強硬制度的規(guī)范下，一些部門所制定的內部審計制度顯得微不足道。審計工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很難去落實一些具體的審計建議，最終導致審計工作缺乏效率。

3.審計部門的組織結構不合理。內部審計機構的設置缺乏獨立性，大多行政事業(yè)單位的審計機構都不是獨立存在的，部門的設計都依靠于其他的部門，并沒有對其進行專門的設置，從中也可以看出審計部門大多得不到重視，甚者連專業(yè)的審計人員都沒有，用財務會計人員來兼職審計工作，這樣做的后果就是審計缺乏嚴明性，審計結果缺乏科學性，最終直接影響了行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理。

4.內部審計工作存在滯后性。不正確的定位，嚴重影響了審計工作的進行，使其不能緊跟我國經濟發(fā)展的步伐，從而導致審計工作存在滯后性。不能與時俱進就無法實現(xiàn)審計工作的目標，而且內部審計所制定的目標也不合理，把責、權、利的原則放在內部審計工作之外，沒有這個原則的指導，內部審計工作的確切落實就變得更加困難，可操作性也大大減弱。有些行政事業(yè)單位直接把領導的意見作為單位的審計結果，這完全沒有可信度，這樣也許通過了上級監(jiān)管的檢查，但是是沒有任何意義可言，更不用說審計工作的效率了。

5.對內部審計工作認識不夠深入。近幾年來，國家在收支、部門預算、資金等方面實行了一些政策來應對市場經濟的發(fā)展，而一些審計部門的領導對這些有錯誤的認識。他們認為，國家有了一些管理，所以行政事業(yè)單位就不需要再進行內部審計了。這樣以來行政事業(yè)單位沒有了有效的監(jiān)督機制，行政事業(yè)單位的內部審計工作就沒法正常運行，甚至無法再開展，這樣就與國家設立審計部門的目的背道而馳了。這一切都是因為領導對內部審計審計沒有一個正確的認識。因此，正確認識內部審計工作的意義是保證審計工作正常運轉的基礎。

6.審計人員缺乏專業(yè)素質。行政事業(yè)單位的內部審計能否高效的開展，與審計人員的專業(yè)素質密不可分，而現(xiàn)狀卻是審計人員不達標，缺乏專業(yè)性的同時還沒有較高的政治素養(yǎng)，審計工作不僅僅是經濟方面的，它與法律、政治的也有密切聯(lián)系。目前我國審計人員不能將經濟知識與法律政治相結合，導致內部審計工作缺乏全面性。大多數(shù)行政事業(yè)單位將財務會計人員任命為審計人員，而這些財務會計大多為中老年人，他們沒有全新的知識體系，不能適應發(fā)展快速的市場經濟要求，所以不能滿足新時期的內部審計工作需求，從而導致內部審計工作質量低下。

7.審計工作內容太過單一，缺乏創(chuàng)新。在社會發(fā)展的新時期，市場經濟以超乎想象的速度在變化發(fā)展著，而內部審計工作卻不能及時有效的進行更新，很多部門的審計工作仍只停留在財務方面，監(jiān)督管理也屬于事后監(jiān)督，缺乏創(chuàng)新性。如果審計工作仍不采取有效措施那它便不能適應社會的發(fā)展，那么內部審計對社會的發(fā)展所起的作用就不是有利的了，所以內部審計應不斷革新，緊跟時代的步伐，做出社會發(fā)展相適應的調整。

二、行政事業(yè)單位內部審計工作問題的相關策略

1.提高審計人員的專業(yè)素質，加強審計管理。專業(yè)的審計人員需要綜合各個方面的能力。內部審計人員不僅要具備各種與審計管理相關的知識，還要具備良好的個人思想素質，有較高的思想覺悟。行政事業(yè)單位要做的就是不斷提高內部審計人員的能力和思想素質。由于內部審計人員工作的特殊性，應該從兩方面加強培養(yǎng)。第一項是工作能力的培養(yǎng)，對于這一點可以通過開展一系列的教育培訓會，定期進行檢驗內部審計人員專業(yè)知識的測試等來提高專業(yè)素質。第二項是政治思想素質的培養(yǎng)，這個問題可以通過定期開展講座來解決，這樣可以增強行政事業(yè)單位內部審計人員的事業(yè)心和大局觀。

2.保證內部審計工作的獨立進行。行政事業(yè)單位要充分考慮內部審計工作的特殊性，保證內部審計工作的不受外界干擾是其能否達到理想的審計效果的關鍵所在。失去了內部審計工作的獨立性也就失去了審計部門存在的實際意義。要想保證內部審計工作的獨立性需要在兩方面做出努力。一方面是內部審計工作要單獨設計部門。內部審計不應該作為任何部門的下屬部門，也不應該由任何部門進行控制管理，在行政權利和管理經費上保持獨立，不應該與其他部門有任何的利益來往。這樣可以避免很多不必要的影響因素。另一方面是保證審計人員的專職性。審計人員不應該在其他部門任職，尤其是不能在行政事業(yè)單位的財務部門。這樣可以增加審計部門對外的公開性和公平性，也便于審計部門內部的管理。

3.完善審計工作的相關制度。沒有規(guī)矩不成方圓，行政事業(yè)單位的內部審計工作也需要用健全的相關制度進行保障，只有在完善的制度的指導下，審計部門才能發(fā)揮出其應有的作用。健全審計工作的制度時需要全方面考慮各種因素。比如：行政事業(yè)單位內部審計規(guī)章制度必須符合我國現(xiàn)有的法律法規(guī)；審計制度要做到毫無遺漏，覆蓋到每一個部門、每一個人，特別是財務部門要進行重點控制和審計；讓內部審計工作做到有法可依；針對審計的單位的實際情況制定科學合理的規(guī)章制度等。通過制定科學合理的內部審計規(guī)章制度使行政事業(yè)單位的內部審計工作更加法制和規(guī)范，大大增加了內部審計工作的效率。

4.不斷反思現(xiàn)有內部審計工作的不足并改進。在內部審計工作實際進行的過程中，審計人員應該不斷尋找工作中的問題并改正。只有不斷地進步，才能提高行政事業(yè)單位內部審計工作的工作效率，從根本上保護國家的財產和利益，實現(xiàn)審計部門的自身價值。單純地延續(xù)原有內部審核工作的流程和制度只能使審核部門漸漸失去其存在的價值。

三、結語

行政事業(yè)單位內部審計工作的有效與否直接影響社會發(fā)展的穩(wěn)定性，也涉及到群眾的利益，它在一定程度上代表著政府具有一定的特殊性，因此做好內部審計工作意義非凡。同時，隨著社會經濟形勢的不斷變化，內部審計工作要做到推陳出新，不斷改善審計制度。總而言之，內部審計工作一定要與時俱進，根據(jù)市場經濟的變化做出相應的調整。

作者:萇征 單位:開封市統(tǒng)計局普查中心

參考文獻：

[1]王啟廣.行政事業(yè)單位內部審計問題研究[J].經營者,2015,29(12):303-304.

第2篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

（一）行政事業(yè)單位內部審計

行政事業(yè)單位內部審計即組織內部的一項單獨性客觀的監(jiān)督與評價工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運行以及內部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W有效的內部審計可保障行政事業(yè)單位財產的安全、合理與有效應用。

（二）內部審計質量控制

內部審計質量控制即由內部審計管理部門對內部審計的逐項業(yè)務工作實施有計劃的監(jiān)督與調整，真實地探究出內部審計工作所存的差距與不足，科學合理地確立提升內部審計質量之具體方法和手段，對于推動內部審計活動的全面開展與質量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當前行政事業(yè)單位內部審計與控制存在的問題分析

（一）內部審計制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當前我國關于內部審計工作的僅有審計署的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，且內容沒有上升至法律的層面，致使內部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內部審計未得到應有的關注。并且，各行政事業(yè)單位未構建規(guī)范的內部審計制度，內部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規(guī)化。

（二）內部審計機構不完善，內審工作很難展開

當前行政事業(yè)單位內審部門的配設情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨的內審部門，配置專門的審計工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設內部審計機構，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內部審計工作幾乎是沒有機構編制、人員編制和經費保障，往往內審未真正做到名正言順。

（三）對內部審計認識不足，內審工作質量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內部審計的監(jiān)督作用局限了其職權和自由權，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導致內審工作質量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點：1.行政事業(yè)單位內部審計的時效性不強；2.行政事業(yè)單位內部審計結論的落實性不強。

（四）內部審計人員素質不高，很難發(fā)揮內審職能

內部審計工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I(yè)單位內部審計工作者整體素質很低，主要表現(xiàn)在：審計工作者配置不科學；內部審計工作者知識結構單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數(shù)內部審計工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內部審計措施單一，內審工作方法缺乏創(chuàng)新

當前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內部審計活動主要以財務收支狀況展開，重點置于審查財務收支的真實、合法方面，而在評定內部控制制度可否健全、單位內部各機構職能可否到位等方面,未發(fā)揮應具備的作用。

三、改進行政事業(yè)單位內部審計與控制的應對措施

（一）完善內部審計機構，獨立展開內審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨設立的內部審計部門，是做好系統(tǒng)內部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內容：1.應當科學界定內部審計職能。應當由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應管理者的需要為基礎，制約監(jiān)督市場主體之內部分權行為；2.應當保障內部審計的獨立性。內部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結論定會喪失單獨的控制作用。

（二）進一步理順內部審計管理體制

應當確立行政事業(yè)單位內部審計部門的管理者關系，也就是內部審計部門應當在本單位主要領導的直接領導下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務收支與本單位（包括所屬單位）的經濟效益實施內部審計監(jiān)督，單獨行使內部審計的監(jiān)督權，對本單位管理者負責并報告工作，保障內部審計的獨立、權威和有效。

（三）提升內部審計人員素質，積極展開內審工作

借助強化內部審計人員政治思想工作、組織其參加學習與培訓、定期不定期開展審計理論與實務的研討會，讓審計工作者綜合素質得到提升，以更好地滿足內部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應從實際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調動內部審計工作者的積極性；2.應當嚴把行政事業(yè)單位內部審計工作者入口質量關，將那部分政治思想與業(yè)務素質高、責任感強的人才調整到內部審計職位上來；3.應做好行政事業(yè)單位內審工作者培訓工作，不斷更新內部審計工作者的知識內容，增強其業(yè)務技能，以更好地提升他們的整體素質；4.應當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內部審計工作質量。

（四）進一步規(guī)范內部審計工作程序

行政事業(yè)單位內審部門一定要根據(jù)我國的審計法律法規(guī)及內部審計規(guī)章制度，確立內部審計部門的地位、制定內部審計的工作報告制度、從事內部審計工作者應具備的條件、內部審計部門的職責與權限以及各項審計業(yè)務的具體程序等，達到有章可循。

（五）創(chuàng)新內部審計的方式方法，優(yōu)質高效展開內審工作

主要應從如下四個方面著手：1.在關注重點方面，應當以財務收支為主轉變?yōu)樨攧帐罩瑯I(yè)務控制并重；2.在審計模式方面，應當從事后監(jiān)督轉變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計層次方面，應當由治標轉變?yōu)橹伪荆?.在審計結論整改落實方面，應當由自行落實轉變?yōu)槎酱俾鋵崱?/p>

四、總結

第3篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

1.內部控制意識淡薄，缺乏正確的理念。對內部控制的重要意義缺乏深刻的認識、正確的理解。這種現(xiàn)象在有些行政事業(yè)單位中仍然存在。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，在實際工作中，一些單位決策者對內部控制的意識還僅僅只局限于財務層面，認為只要管好行政“一支筆”的審批權，主觀片面地認為單位財務只要負責報賬，管好資金支付就行，上有核算中心、財政部門審核把關，不合規(guī)、不合法的業(yè)務自然會退回。甚至認為財務部門只需做好會計核算工作，如果出現(xiàn)差錯那也只是財務部門的事情。從而失去了內部控制的作用，造成了會計核算與財務管理相脫節(jié)，導致了在單位決策過程中，無法正確地發(fā)揮會計信息對決策的支持作用。其次，一些單位負責人認為內部控制不能直接創(chuàng)效益，還需占用人員，增加開支，得不償失；甚至認為完善了內部控制就是增加了對自己審批權的制約，尤其是對資金的運作方面，不能根據(jù)自己的意愿進行安排。

2.內部控制制度不完善，組織架構形同虛設。盡管《會計法》、《行政事業(yè)單位單位內部控制規(guī)范》都對單位內部控制制度的健全作出了相應的規(guī)定，但是一些行政事業(yè)單位在實際工作中并未根據(jù)本單位的實際情況，制訂出合適的規(guī)章制度，在工作中無章可循?；蛘咧朴喓玫囊?guī)章制度，只是流于形式，“紙上談兵”。對于重要人事任免、重要事項、重要決策事件、大額開支，仍然是“一人拍板”，凌駕于內部控制制度之上的個別行為仍然存在，一些必經的手續(xù)也只是形式主義，應付檢查。

3.缺乏科學合理的預算控制。行政事業(yè)單位都是實行政府部門預算的單位，預算控制也是內部控制的一項重要內容。事實上一些行政事業(yè)單位在編制單位預算時缺乏科學性、合理性。造成預算編制不夠細化、準確。有的并非根據(jù)本單位實際情況，而是結合考核目標和領導業(yè)績，在上年預算的基礎上按一定比例編制。因此，形成了預算編制和預算執(zhí)行不一致，單位支出與預算編制相脫離，導致一方面資金不足，另一方面嚴重超支。造成行政事業(yè)單位的預算控制與國庫集中支付與政府采購制度等相互脫節(jié)。弱化了預算控制對財政資金的監(jiān)督作用，容易引起、現(xiàn)象的發(fā)生。

4.財務管理工作不規(guī)范。會計內部控制是內部控制的重要組成部分，隨著行政事業(yè)單位財政資金規(guī)模的擴大，由于缺乏有效的內部控制機制和監(jiān)督手段。部分單位的財務仍存在一些問題，例如：公用經費任意擠占項目經費“；兩費”即公務接待費和會議費預算指標低，但實際支出超標；會議費支出隨意性強；往來款項和未達賬項清理不及時；財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金被出借、挪用、閑置，部分出借經費被用于彌補經費、設備購置；一些無法通過正常渠道列支的費用通過虛開發(fā)票，來掩蓋其違法行為等利用不正當手段依法和挪用財政資行為，造成國有資產的流失和財政資金的嚴重浪費。

5.內部審計監(jiān)督機制不到位。部分行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督機制不完善，未設置專門的內部審計機構，未配備專職的內審人員。缺乏行之有效的內部審計監(jiān)督機制。難以對內部控制情況進行有效地監(jiān)督，部分單位雖然設置了內部機構，配備了相應的人員，但并未定期檢查內部控制制度建設情況和內部控制執(zhí)行效果。難以發(fā)現(xiàn)內部控制過程中的不合理現(xiàn)象和內部控制制度中疏漏之處。事實上在實際工作中，內部審計部門的獨立性、權威性仍然受到限制。造成了對內部控制工作落實缺少必要的跟蹤、監(jiān)督和評價，無法及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的缺陷，無法合理評價內部控制的有效性，無法提出科學性的改進建議。

二、內部控制制度的重要意義

1.加強內部控制建設，可以促進行政事業(yè)單位貫徹落實《預算法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》以及國家一系列法律法規(guī)。根據(jù)國家相關的法律法規(guī)，明確要求各行政事業(yè)單位必須加強內部會計監(jiān)督，建立健全內部控制制度，保證會計信息的真實性和合法性。

2.加強內部控制建設，可以有效降低舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保護財產物資的安全完整和會計資料的準確性，可靠性。通過采取各種控制制度，充分發(fā)揮內部相互牽制機制的作用，堵塞漏洞，有效防止和減少財產物資被損壞、浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；建立完善的會計控制系統(tǒng)，提供可靠的財務信息，讓決策者了解過去、控制現(xiàn)在、預測未來。

3.加強內部控制建設，可以促使行政事業(yè)單位各項管理制度的協(xié)調和完善，使其成為一個有機整體，實現(xiàn)有效管理；也能夠合理地對行政事業(yè)單位內部各職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調，促使各部門及人員盡職盡責，提高工作效率。

三、加強行政單位內部控制的舉措

1.提高內部控制意識，轉變觀念。財政部門應定期組織行政事業(yè)單位負責人及財務人員，開展內部控制制度建設方面知識講座和培訓。轉變他們對控制制度建設必要性的認識，強化他們的內部控制意識，督促他們了解和把握行政事業(yè)單位內部控制的關鍵點，促進內部控制制度的建設和內部控制環(huán)境的改善。

2.建立和完善單位內部會計控制制度建設。近年來，隨著對行政事業(yè)單位內部會計控制的重視，國家已經出臺了《行政事業(yè)單位單位內部控制規(guī)范》，但各單位還要以此為母板，結合本單位的行業(yè)實際情況，制定適合本單位的業(yè)務流程的內部控制管理制度。

3.嚴格預算的控制管理。預算管理自始至終都貫穿著行政事業(yè)單位各項業(yè)務活動，對行政事業(yè)單位的管理起著至關重要的作用。因此對于預算管理的編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，都須嚴加重視。在編制預算時要“準”即編制部門預算時要結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。

4.實施內部和外部監(jiān)控相結合。內部和外部監(jiān)控是使內部控制收到良好效果的保證。首先是各行政事業(yè)單位要設立內部審計部門，配備專職的內部審計人員，對內部控制的各環(huán)節(jié)、各流程進行定期或不定期的內部審計。對內部控制體系進行分析評價。其次是行政事業(yè)單位內部紀檢監(jiān)察部門也要負責對內部各機構及人員進行監(jiān)督檢查，防止違規(guī)、亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。最后還要聯(lián)合財政部門、審計部門對行政事業(yè)單位內部控制情況進行監(jiān)督檢查，尤其是對于內部審計人員不足，力量薄弱的單位，結合監(jiān)督檢查提出的意見和建議，加以整改。確保行政事業(yè)單位內部控制卓有成效。

第4篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部審計；改進策略

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

行政事業(yè)單位工作能夠有序進行對社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展具有重要作用，所以要高度重視行政事業(yè)單位的工作。但近年來行政事業(yè)單位存在形式主義、奢靡之風等問題，出現(xiàn)這些問題的根本原因在于內部審計制度的不健全，弱化了審計部門的職能。針對行政事業(yè)單位在審計方面存在的問題進行研究并探索一條適合行政事業(yè)單位審計發(fā)展的道路。

一、行政事業(yè)審計存在的問題

1.審計機構不健全

目前我國行政事業(yè)單位對內部審計工作認識不足，不能給予高度的重視，這是審計機構不健全的重要原因。審計工作是一項復雜且系統(tǒng)的工程，具有相對獨立性，在開展審計工作時需要獨立的部門運行。但目前我國大多數(shù)企業(yè)的審計工作都是由財務部門或其他部門來負責，沒有獨立出審計機構，忽視了審計工作在促進企業(yè)發(fā)展中的重要作用。甚至一些企業(yè)都沒有專業(yè)的審計人員，審計工作都是由財務人員進行，出具的審計報告缺乏專業(yè)性和科學性，不能為企業(yè)決策起到借鑒意義。

2.審計工作定位不明確

行政事業(yè)單位目前對審計工作定位存在不明確的問題，由于單位領導的不重視，導致單位內部在開展審計工作時不能根據(jù)單位的實際需求進行。盡管一些事業(yè)單位已經意識到了審計工作的重要性同時也制定了審計目標，但在實際執(zhí)行時效果卻與計劃相去甚遠。另外不少事業(yè)單位權、責沒有分開，大大降低了審計的準確性和操作性。甚至一些單位為了應付上級領導的檢查而進行虛假的審計工作，審計缺乏真實性，不能真正發(fā)揮審計的作用。

3.審計制度不完善

為了規(guī)范行政事業(yè)單位的審計工作，國家相關部門制定了相關的法律制度，但對單位內部審計工作提及較少，不能形成完善的審計制度。一些單位在制定審計制度時完全依據(jù)單位領導的需求而制定，審計工作強制性的特點被削弱。審計制度的制定應當與單位實際情況相適應，而不能根據(jù)需要而制定，這樣才能實現(xiàn)良好的審計效果。

4.審計人員素質偏低

隨著經濟的不斷發(fā)展和社會環(huán)境的改變，對單位內審計人員要求越來越高。要求審計人員不僅要具備基本的專業(yè)知識，同時還要掌握現(xiàn)代科學計算機技術，審計人員要想勝任審計工作就要不斷完善自身，加強多種能力。然而目前行政事業(yè)單位審計人員的現(xiàn)狀與理想中的相差甚遠，遠不能達到審計人員素質的要求。一方面是因為單位內的審計人員大多都是財務人員進行兼職，盡管這些人員有著豐富的財務管理經驗，但對審計工作還比較陌生，不能完全適應審計工作。另一方面單位內的審計人員年齡都偏高，不能及時對知識進行更新，跟不上時展的步伐。上述問題都會對行政事業(yè)單位內部審計工作產生一定影響，制約行政事業(yè)單位的進步。

二、完善行政事業(yè)審計工作的策略

1.提高審計工作的重視程度

我國監(jiān)督主體主要由內部審計、社會審計和政府審計三部分構成，而內部審計與其他兩種審計相比具有更強的主動性，所以行政事業(yè)單位要想發(fā)揮審計的作用就要高度重視審計工作，不僅審計人員要重視，單位領導也要重視。通過多種方式宣傳審計的重要性，加強審計工作與其他工作之間的聯(lián)系，提高行政事業(yè)單位多個部門的審計意識。只有人們認識到審計工作的重要性才能根據(jù)所涉及的內容展開審計工作，增強審計效果。

2.加強人員素質建設

審計人員素質的高低直接影響審計工作的質量，所以審計人員要不斷提高自身素質滿足審計工作的需求。首先單位內部要根據(jù)審計人員的實際情況采取定期培訓的方式，提高審計人員的專業(yè)技能，同時講解審計的新方法，還要培養(yǎng)審計人員的責任感和事業(yè)心。其次還要重視對審計人員的思想道德培養(yǎng)，讓審計人員在日常工作中互相幫助，提高單位內部審計人員的總體水平，促進行政事業(yè)單位朝著更好的方向發(fā)展。

3.建立獨立的審計機構

審計人員具備基本的審計業(yè)務能力后單位要建立獨立的審計機構，確保審計工作能夠獨立、高效的開展。要注意審計機構必須保持獨立，才能為決策者提供最準確科學的審計意見。同時審計人員應該深刻的認識到審計工作并不是財務管理的一部分，而是完全獨立的整體，不能將財務管理工作與審計工作混為一談。要根據(jù)國家法律法規(guī)建立相對獨立的機構真正發(fā)揮審計的作用，同時也能對財務管理起到一定的監(jiān)督作用。從制度上、結構上保證行政事業(yè)單位機構設置的合理性，發(fā)揮內部審計的監(jiān)管職能。

4.明確工作思路

在進行審計工作時工作人員要明確工作思路，這樣才能保證審計結果的準確性和科學性。行政事業(yè)單位內部審計不僅發(fā)揮著審計監(jiān)督的作用，同時還要為決策者提供理論依據(jù)，所以要保證明確清晰的工作思路。同時財務收支工作要嚴格按照國家的標準來進行，實現(xiàn)社會效益和經濟效益的雙贏。內部審計部門要根據(jù)決策者的需要提供建設性的建議，處理好監(jiān)督和服務的關系，進一步發(fā)展內部審計工作。

5.改進審計方法

隨著社會經濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法難以滿足行政事業(yè)單位內部決策的需求，所以要根據(jù)時展狀況及時更新審計方法。行政事業(yè)單位中不乏一些思想老化的審計人員，要對這部分人員進行教育和培訓，更新他們的思想觀念并通過多種學習途徑讓他們掌握最新的審計方法。在行政事業(yè)單位內部建立起一支素質過硬、業(yè)務精湛、思想新潮的專業(yè)內部審計隊伍，能及時完成單位內部的審計任務，順應社會發(fā)展趨勢提高工作業(yè)務能力和思想素質，滿足不斷發(fā)展著的社會需求。

三、結束語

內部審計工作在行政事業(yè)單位工作中具有重要作用，不僅關乎單位的形象，同時對工作效率也有重要影響。行政事業(yè)單位要根據(jù)單位內部的實際情況及時改進審計工作中的問題，克服內部審計存在的障礙，完善內部審計制度和機構，更新審計方法，使行政事業(yè)單位內部審計工作能夠滿足社會發(fā)展需求，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻：

[1]梅.事業(yè)單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略[J].行政事業(yè)資產與財務，2015，（29）：36-37.

第5篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

【關鍵詞】內部控制；行政事業(yè)單位；問題分析；對策

為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，財政部制定了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位的收入來源基本上都是來自國家資金，是國家政策的直接執(zhí)行者或監(jiān)督者。其日常業(yè)務較企業(yè)簡單，所以對財務管理工作比較輕視，再加上部分單位對內部控制意識不足，所以就導致了收支失控，國有資產受損，會計信息沒有真實性有效性等問題。雖然有很多行政事業(yè)單位意識到自身問題，花費大量人力物力制定內部控制制度，但是與企業(yè)的內部控制相比依然有些滯后。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.業(yè)務流程不合理，會計控制方法并不起作用

內部控制理論中的業(yè)務流程和控制方法體系十分重要。但許多單位會計控制方法不起作用，業(yè)務辦理不按流程，內部控制制度要求不相容職務要分離?！稌嫹ā分校?不相容職務包括： 業(yè)務經辦與稽核檢查、 授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、授權批準與監(jiān)督檢查會計記錄與財產保管等。但在實際工作時，許多單位基于本身資源不足等原因，一人兼數(shù)崗，并不能做到崗位分離。申請活動經費時并沒有嚴格審核申請是否合理，對于大額的資金動用做不到集體審核和完全透明，這就導致了資金很容易的被非法挪用。

2.沒有合理的監(jiān)督考核辦法

許多單位內部審計機構直接與會計部門平行，或者審計機構的獨立性和權威性不足，內部審計機構在財務監(jiān)督方面形同虛設。還有一些事業(yè)單位考核制度執(zhí)行很不到位，財務管理見風使舵，跟著行政部門的指導走，行政部門說什么是什么，財務方面沒有獨立性，單位內部預算指標分解批復不合理，財權事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率使得辦理業(yè)務時不能從經濟的角度出發(fā)良好的利用資金。

3.財務制度執(zhí)行力不強，缺乏嚴肅性

首先，財經法規(guī)、紀律、制度的執(zhí)行力不強，有部分地區(qū)存在法制意識不強，紀律觀念淡薄，處理財會問題不講程序、流程、手續(xù)，財經紀律松馳、違規(guī)違紀現(xiàn)象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問題僅憑習慣經驗。其次，財務工作存在不穩(wěn)定性和隨意性，缺乏嚴肅性，經常有主管領導調走，財會人員調整，造成了清理不完的亂賬等現(xiàn)象。最后，有個別部門對發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等專項工作的重要性沒有得到充分的認識，不按規(guī)定辦理財政票據(jù)的核銷手續(xù)，管理不善。諸多部門即使有，也很難保證財務管理的規(guī)范性、完整性，往往流于形式。

二、行政事業(yè)單位內部控制健全的幾點措施

對于以上幾種比較常見的內部控制漏洞，應從以下措施入手：

1.不相容崗位一定要分離

合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，行程相互制約，相互監(jiān)督的工作機制。如授權進行某項經濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某些經濟業(yè)務和審核這些經濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，保管某些財產物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離，記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離等等。

2.強化內部控制的審計與監(jiān)督

行政事業(yè)單位內部控制的審計與監(jiān)督主要包括內部控制的自我評價、內部審計監(jiān)督和外部審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內部控制自我評價的負責人應是直接分管內部控制實施的單位領導，由內部審計機構或特定的部門進行內部控制的自我評價。在內部審計方面，要充分發(fā)揮內部審計對內部控制的監(jiān)督作用。首先，內部審計機構要獨立于內部控制的制定和實施機構，并且內部審計的負責領導要不同于內部控制的負責領導，以提高內部審計機構的獨立性和權威性，使其互相制衡，發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，在外部審計方面，可將對行政事業(yè)單位內部控制的審計并入其他審計，即在對行政事業(yè)單位其他問題進行審計時，也對其內部控制的狀況進行審計。

3.完善單位內部財務管理制度

根據(jù)國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)、上級主管部門有關財務制度的規(guī)定，為確保本單位財務工作科學和諧發(fā)展，結合實際制定一系列內部財務工作辦法、規(guī)定和實施細則。如財務機構崗位責任制、貨幣資金管理制度、財產物資管理制度、往來款項管理制度、收入支出管理制度、財務會計分析制度、會計檔案管理制度等等。

有效的行政事業(yè)單位內部控制制度應當根據(jù)單位的具體情況制定，本著實事求是，科學的辯證的態(tài)度，以提高單位自身業(yè)務能力為目的。只有確實地實現(xiàn)當下我國行政事業(yè)單位內部控制方面的嚴格有效監(jiān)督管理，科學地、辯證地制定制度，進行審計監(jiān)督，才能實現(xiàn)行政事業(yè)單位本身的意義，為國家經濟的現(xiàn)代化和諧發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]財政部財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》2012

第6篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

關鍵詞：內部控制；行政事業(yè)單位；制度建設

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事業(yè)單位主要包括：第一，具有行政管理權的國家機關，比如政府部門，檢察院等機關部門，主要職責是維護社會的公共安全與經濟建設等；第二，具有一定管理職權的事業(yè)單位，比如衛(wèi)生防疫、檔案局等機關部門。行政事業(yè)單位內控制度的有效建設對提升工作效率和解決質量問題有著重要作用，同時在減少管理風險與國家政策的具體實施上也有重大作用，所以對有效加強行政事業(yè)單位內控制度建設研究有著重大的理論意義和實踐意義。對行政事業(yè)單位范圍和定義好像有點出入？能否再查證？

一、我國行政事業(yè)單位內控制度建設存在的主要問題

（一）對內控制度建設的認識不足

部分行政事業(yè)單位的領導層對內控制度建設沒有足夠的認識，導致整個單位的內控制度建設存在很大缺陷。行政事業(yè)單位對內控制度建設上的偏差會導致行政事業(yè)單位的會計核算工作失去本身的重要意義，同時會計核算工作和內控制度建設之間的重要聯(lián)系被忽略，最終會導致行政事業(yè)單位的財務問題和管理問題都會存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見，事業(yè)單位領導層對內控制度建設不足會影響事業(yè)單位的員工，導致整個單位的主觀認識都出現(xiàn)偏差，內部控制在行政事業(yè)單位管理中就會失去有效的作用，降低了行政事業(yè)單位應有的管理水平。

（二）內控制度結構不完善

隨著我國特色社會主義市場經濟的快速發(fā)展和市場經濟體制的形成，使我國的大部分企業(yè)都在激烈的市場競爭中完善了內部控制制度，而行政事業(yè)單位根據(jù)其自身的特性，并沒有直接受到市場競爭的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導致行政事業(yè)單位的內部控制制度沒有得到較好的發(fā)展，在內部控制的內容與結構上，以及對工作任務的適應程度上都沒有較強的適應性。另外一方面，行政事業(yè)單位對內部控制制度雖然進行了建設，但是并非真正地運用到實際工作中，使內部控制制度“形同虛設”，成為應付上級領導檢查的一項“產物”。行政事業(yè)單位的內部控制制度結構上的缺失使其沒有真正發(fā)揮應有的作用，無論是人為的、還是其本身的問題，都在不同方面影響了行政事業(yè)單位的工作效率。

二、我國行政事業(yè)單位內控制度建設的改善措施

（一）加強對內控制度建設的認識

通過以上分析可以看出，在行政事業(yè)單位的內部控制管理中，內控制度建設意識的不足與缺失，包括內控制度的不健全與使用不當，都與行政事業(yè)單位的領導層有著不可推卸的責任，所以要完善行政事業(yè)單位的內部控制管理機制，就必須加強行政事業(yè)單位領導層對內控制度建設的重要性認識，從而可以將重要性灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃粏T工，保證整個單位對內控制度建設的重要性都有一定認識。

行政事業(yè)單位可以采取舉辦關于內控制度建設的講座和培訓班來教育培訓單位的員工，保證員工在工作中落實內控制度建設的重要性認識，達到保障資金使用高效率、規(guī)避風險和保護財政安全的目的。

（二）完善內控制度體系

無論是行政事業(yè)單位管理還是企業(yè)管理，都需要有一套科學完整的管理體系來支持。行政事業(yè)單位屬于我國國家機關或者其下屬單位，其資金來源主要由財政撥款，所以為了保證財政預算和工作執(zhí)行能夠得到制約與控制，提升財政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學的管理體系[2]。為了適應內控制度建設，還要建設完善的檢查機制，保障制度的有效執(zhí)行，對需要優(yōu)化的內控體制進行及時調整，進一步完善行政事業(yè)單位的內控體系。

（三）改進會計工作

對于改進會計工作，強化內部會計控制的主要措施包括：第一，加強授權控制建設，首先要對各個部門授權批準的具體權限范圍、責任、程序流程等各方面進行明確規(guī)定，保證具體工作有相應的單位和個人負責；其次要將授權批準與集體決策作為行政事業(yè)單位內部會計控制的主要手段，在對待經濟事項時要通過事前決策審批才能決定；最后，個級別的管理層領導要在自己所授權的范圍內行使自己的權力，而具體事項的辦理人也要在單位授權的具體范圍內辦理相關業(yè)務，禁止出現(xiàn)各種越權行為。

第二，要加強對實物資產的控制，這主要是因為實物資產是整個單位固有財產的重要組成部分。具體對實物資產控制的手段包括：首先要對實物財產進行合理科學分配，在實物財產的采購、入庫、使用、檢測、維修等方面建立具體責任制，保證實物財產的每一個環(huán)節(jié)都有相關負責人；其次要對實物財產建立科學合理的管理制度，主要是對財產進行清查處理，保證財產清查的具體范圍、組織流程等方面的正規(guī)，對財產清查制度的完善就是為了完善事業(yè)單位的經營管理，并且這種清查應該采用定期和不定期相結合，對財產的具體盈虧、報廢等情況進行統(tǒng)計并分析具體原因，然后根據(jù)統(tǒng)計的結果按照固定流程來處理。

第三，要加強財務管理，首先要對關鍵物件進行保管，比如銀行票據(jù)、購買物品的發(fā)票等[3]；其次要對單位的關鍵部位進行把握，比如資金調度、審批流程、交接手續(xù)等；最后要對單位的關鍵工作崗位進行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現(xiàn)金、實物負責人等。

（四）加強審計部門工作力度

由于行政事業(yè)單位屬于國家機關或者其下屬機構，所以需要一定的監(jiān)督部門對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督，特別是行政事業(yè)單位的內部監(jiān)督，這樣就需要建立以監(jiān)督為職責的審計部門。

首先要認識到內部審計的重要性，對組織機構進行合理設置，在選用審計人員時要挑選那些政治覺悟高、業(yè)務能力強、誠信可靠的人員擔任，同時還要加強審計培訓工作和健全激勵措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內部審計機構的的獨立性，內部審計部門不被審計單位控制，而是直接屬于預算委員會負責，保證審計部門可以放開手腳進行全面審計，向事業(yè)單位反映真實的內控情況；再次可以加強內部審計技術的創(chuàng)新，加大現(xiàn)代信息技術的運用，適應科技化發(fā)展的時代潮流，推動事業(yè)單位的進一步發(fā)展[4]；最后事業(yè)單位的內部審計可以借鑒美國的督察長制度，對單位進行定期和不定期審計，對存在的問題及時反饋，并且對本單位的內部控制進行測評，對成效顯著的部門和人員給予獎勵。

三、結論

通過以上分析可以看出，我國行政事業(yè)單位內控制度建設存在的主要問題包括對內控制度建設的認識不足、內控制度結構不完善、會計內控的失誤等，解決這些問題可以從加強對內控制度建設的認識、完善內控制度體系、改進會計工作、加強審計部門工作力度等方面進行著手，只有這樣才能更好地實現(xiàn)我國行政事業(yè)單位的內部控制。

參考文獻：

第7篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

關鍵詞:行政事業(yè)單位;內部審計;存在問題

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0085-02

政府審計、社會審計和內部審計構成了中國審計監(jiān)督體系的三大主體。但在審計實踐中,內部審計的作用并沒有得到應有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內部審計工作顯得相對滯后,因此準確定位行政事業(yè)單位內部審計,進一步加強和改進行政事業(yè)單位內部審計,具有十分重要的意義。本文就目前行政事業(yè)單位內部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議,供探討。

一、行政事業(yè)單位內部審計工作存在的問題

(一)內部審計制度不健全,無法發(fā)揮應有的監(jiān)督作用

一方面,國家審計機關沒有對行政事業(yè)單位內部審計制定詳細的具體審計準則和實施細則,導致行政事業(yè)單位內部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,難以切實落到實處。另一方面,各單位沒有建立規(guī)范的內審制度,如何審、審后怎么處理,都沒有明確的規(guī)定,內審工作隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化。

(二)內部審計的目標定位不明確,服務意識不強

內部審計必須適應事業(yè)發(fā)展的需要,圍繞本單位、本部門的工作中心開展工作。但目前有的單位內部審計工作不能服從于這個中心工作,找不到工作的重點,從而削弱了內部審計的工作效果。有的單位雖然制定了一些內部審計工作目標,但在實際工作中,沒有對審計工作目標進行科學的分解,內部審計工作常常處于例行公事和應付的局面。

(三)內部審計的內容單一,審計方法滯后

目前,行政事業(yè)單位大部分單位的內部審計工作主要圍繞財務收支情況展開,重點放在審查財務收支的真實性、合法性上,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和單位內部各部門執(zhí)行職能的效率方面,沒能發(fā)揮應有的作用。審計方法主要采取包括詢問被審計單位有關人員,查閱相關內部控制文件,審查憑證、賬簿和報表等財務資料,技術手段過于單一,是單純的以賬查賬,缺乏內查外調,特別是在專項審計中,對重要財務憑證和報表的真實性和準確性缺乏認定依據(jù),也就難以發(fā)現(xiàn)財務錯弊及違紀事實。

(四)內部審計的時效性不強

目前的內部審計大多是事后審計,審計時間一般是在年度會計報表完成之后,審計報告的形成屬于事后事項,此時業(yè)務的發(fā)生已經即成事實。這種內部審計方式無法第一時間發(fā)現(xiàn)被審計單位財務收支及業(yè)務活動過程中存在的問題,更無法對被審計單位的管理進行全方位跟蹤和評價,起不到事前發(fā)現(xiàn)、事中指導和盡快改進的作用。

(五)內部審計結論的落實性不強

內部審計其最終意見都要體現(xiàn)在審計報告上,對審計報告提出的結論和整改意見能否迅速有效落實是內部審計的重中之重。但目前的內部審計往往是審計工作結束后,出具一個審計報告,審計工作就算完成了,忽視了審計出的問題是否及時整改落實,審計意見、建議是否落實到位,各項內控制度是否建立健全等等。這樣,內審基本是“走過場”,沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束、指導和保證的作用。

(六)內審力量薄弱,整體素質有待進一步提高

內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作,這就要求內部審計人員不僅要具備財會、審計、法律等知識,還必須具備較強的綜合分析能力及文字表達能力。但是,目前大部分內審人員未受過系統(tǒng)的審計業(yè)務培訓,缺乏內審知識,不了解內審工作的內容、程序和工作目標,導致實際操作能力較差,難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題,嚴重影響了內審工作質量,也削弱了內審工作的力度。

二、加強行政事業(yè)單位內部審計的建議

(一)建立健全內部審計規(guī)章制度,做到按章開展內部審計

堅持依法審計是提高內部審計工作水平的重要保證,各單位要以國家有關法律法規(guī)和部門的有關規(guī)定為依據(jù),結合單位實際制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點、可操作性強的內部審計規(guī)范,完善內審工作的崗位責任制、工作制度、工作標準、工作程序,從而實現(xiàn)以制度約束人、以制度管理人,促進內部審計工作系統(tǒng)化、科學化、規(guī)范化。

(二)正確定位內部審計工作的目標,提升審計服務理念

單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手、加強內部管理、提高社會效益和經濟效益上。根據(jù)這種定位,在審計目標上,內部審計要從以單純的查錯糾弊為主,向以評價并改善風險管理、內部控制為主轉變。一是圍繞國家和單位工作中的重點,針對管理中存在的問題提出建議,為領導決策和加強內部管理服務,為被審計單位提高經濟效益服務。二是在具體的審計工作中,對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎上,分析問題產生的原因和后果,恰當?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。三是要跳出內審搞內審。不僅要查出問題,更要分析產生問題的原因,對帶有普遍性、傾向性的問題,從體制、機制和制度上提出解決和預防再次發(fā)生的措施或建議。

(三)拓寬內部審計內容,由以財務收支為主向財務收支與業(yè)務控制并重轉變

內部審計扎根于部門和單位,深知所在單位的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處。因此,內審人員要適當擴大審計面,拓寬審計工作的領域,提高內審延伸力度,將財務數(shù)據(jù)內審與業(yè)務審計相結合,將被審計單位所執(zhí)行的政策制度、資金來源渠道、資金管理內部控制制度的建立和實施流程等作為內審重點,查處被審計單位在實施業(yè)務過程中的盲點和偏差,從而規(guī)范管理制度,從根本上查錯防弊,提高審計效能。

(四)推進審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉變,促進事后披露向事前預防轉化

內審的主要任務是協(xié)助本單位完善管理、防范風險和提高效益,因此,內部審計應當把目光前移,把工作重點放在事前預防、事中控制和監(jiān)督上,實現(xiàn)由“馬后炮”向“防護網(wǎng)”的過渡。一是在審計層次上,提升內審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,幫助被審計單位制定相關的內控制度。二是強化過程監(jiān)督,實現(xiàn)審計關口從事后向事前、事中的轉移,變補救為防范,在單位管理諸環(huán)節(jié)中增設“防護網(wǎng)”,實行事前審計與事中、事后審計相結合,全過程、全方位地進行監(jiān)督、評價。三是在審計方式上,由以結果導向為主向以結果導向與過程導向并重轉變,加強本單位、本部門經濟活動、管理活動發(fā)生問題前的預防性監(jiān)督,使內部審計充分發(fā)揮風險管理的作用。

(五)完善審計結論整改落實制度,積極開展后續(xù)審計工作

審計結果的落實程度直接關系到審計工作的效果。因此,要不斷加強和完善后續(xù)審計,把后續(xù)審計納入正常審計程序之中。一是加強對審計意見落實情況的檢查、督導與評價,要求被審計單位將審計整改和落實情況上報。二是逐步實行對重要審計意見的落實情況進行回訪制度,促進重要問題、邊緣問題得到妥善解決。三是對在后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)未按審計建議的規(guī)定和要求進行整改、落實的,依據(jù)相關法律法規(guī)和有關規(guī)定,從重處罰,做到審必嚴、責必究,以提高審計的權威性。

(六)強化內部審計隊伍建設,不斷提高內部審計人員的綜合素質

一是要將一部分業(yè)務素質強、品質優(yōu)秀的業(yè)務骨干充實到內部審計隊伍;二是加大專業(yè)培訓力度,通過在崗培訓、專題研究、經驗交流、業(yè)務測試等方式,著力提高現(xiàn)有內部審計人員的業(yè)務素質;三是強化內部審計激勵考核機制,增強內部審計人員的工作責任感和積極性;四是借助社會審計力量參與內部審計工作,提高內部審計效率和質量。

參考文獻:

[1]中華人民共和國審計署.審計署關于內部審計工作的規(guī)定(審計署第4號令)[Z],2003-03-04.

第8篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部控制 方法

內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在經濟發(fā)展不斷推動下通過實踐逐步總結和完善出來的，是一種強調以預防為主的制度；內部控制能夠使我們建立起完善的管理制度，從而減少單位內部舞弊和錯誤情況的發(fā)生，還能夠提高單位的管理效率，所以行政事業(yè)單位的內部控制就是要保證單位內部的資金能夠安全的運行，并且提高內部資金的利用效率，使得單位的各項工作能夠嚴格的遵守國家相關法律和法規(guī)，保證國家資產的安全和完整性。

一、行政事業(yè)單位內部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立完善有效的內部控制制度首先能夠保證單位內部財務信息的準確性，財務信息是每個單位經營成果的反應，準確的財務信息能夠反應出單位的建設情況和經濟業(yè)務。行政事業(yè)單位內部建立完善有效的內部控制制度還能夠防止對單位和國家資金的非法占有和非法挪用，防止資金的丟失，杜絕貪污和腐敗現(xiàn)象的滋生；能夠有助于領導的正確決策，為政府部門的宏觀調動提供有力的依據(jù)，解決單位內部存在的隱患和漏洞。所以說，行政事業(yè)單位建立起一套完善有效的內部控制制度能夠保證單位各項工作的穩(wěn)定進行。

二、行政事業(yè)單位內部控制的問題

（一）制度不健全

隨著我國社會主義經濟制度體系的不斷發(fā)展，很多行政事業(yè)單位的內部控制制度不健全，雖然國家制定了相關的法律法規(guī)，但是由于行政事業(yè)單位的特殊性導致了行政事業(yè)單位的內部組織和內部管理還是老一套，沿用傳統(tǒng)的方法進行內部整頓和內部調整，使得行政事業(yè)單位滋生了很多舞弊、貪污等不良風氣，而且國家制定的關于單位內部控制的相關法規(guī)和法律在初衷上也是針對于企業(yè)單位的，不能夠對行政事業(yè)單位起到良好的作用，因此，在行政事業(yè)單位中建立完善的內控制度相對來說就會比較被動。

（二）內控意識不足

良好的內部控制意識能夠確保內控制度得以健全并且得以規(guī)范化的實施，但是很多單位的領導缺乏內部控制的理念，對健全單位內部控制制度和嚴格實行單位內部控制制度的認識不足，不重視自身內部控制體系的建設，簡單的把財政部門的預算控制當成了內部控制的主體，也有一些單位雖然建立內屬于自身的內部控制體系，但是卻不能夠根據(jù)其單位的自身特征和實際情況來進行完善和修改，生搬硬套，執(zhí)行力比較弱。

（三）財務控制力不夠

財務工作是單位的基礎，很多行政事業(yè)單位沒有設立并完善自身的內部財務審計系統(tǒng)，單位會計控制的執(zhí)行情況是由會計部門進行監(jiān)督的，從而就導致了監(jiān)控力度的不足，極大程度上影響了內部會計控制的作用，也有一些單位雖然設立了內部的審計機構，但是對審計工作不能夠給予充分的重視和支持，從而導致了審計資料和其他資金流動的不確定性和虛假性，分析其主要原因還是在于監(jiān)管人員不能夠良好的行使自身的監(jiān)管職能，內部審計人員也不能夠認真的按審計制度執(zhí)行，不能夠正確的運用好審計的方法。

（四）人員素質底下

隨著經濟的發(fā)展和市場的變革，很多舊的知識和老一套的相關學問都已經不能夠適應現(xiàn)如今快速發(fā)展的市場，現(xiàn)代的管理知識和現(xiàn)代的財務知識是保證單位能夠有效運行的重要條件，但是有的行政事業(yè)單位不重視對人才的吸收，雖然內部工作人員也都是兢兢業(yè)業(yè)，但是畢竟所學知識有限，還不能夠得到良好的補充，所以就導致了很多工作和知識不能夠適應當代社會和經濟的發(fā)展，導致了單位內部工作效率低下等種種問題。

三、行政事業(yè)單位內部控制的方法

（一）建立完善的內控體系

內控體系的完善鞏固直接導致內控目的的實現(xiàn)，建立和健全行政事業(yè)單位內部控制的體系是非常重要的，首先要設立出一個獨立的內部審計部門，設立的內部審計不能夠不歸屬財政部門來調度，專門用來健全單位內部控制的系統(tǒng)，并且對其進行監(jiān)管，管理層、財政會計部門等等工作部門的內控管理問題都有它來負責，設立內部審計崗位，并且保證它能夠獨立的開展內部審計工作，使其工作能夠有效的進行發(fā)揮，并且要通過連續(xù)的、針對性的活動來對審計進行監(jiān)督，幫助單位內部能夠逐漸的完善和加強內部控制工作。為了使內部控制工作起到應有的作用，還要加強對行政事業(yè)單位內部控制制度的實施和評價，改完內部控制的環(huán)境，從而對行政事業(yè)單位內部控制的體系不斷加以完善。

（二）加強內控意識

行政事業(yè)單位應該要加強自身的內控意識，提高對單位內部控制的認識，事業(yè)單位內部對于內控的意識程度能夠直接的影響到內控制度的建立和實施程度。單位的領導部門和管理層不但要認識到內部控制工作對于單位自身的重要性，還要大力的對內部控制工作進行推動，保證其能夠完備的建立起來；單位要加強對行政單位人員內部控制相關知識的培訓，使單位的每個人都能夠明白內部控制制度的重要意義，為單位內控制度的建立和實施建立起良好的環(huán)境；單位還要明確的規(guī)范好內部機構的設置和權限的分配，要對各個崗位進行良好的牽制和監(jiān)督，保證部門和崗位設置的有效性與合理性。

（三）加大對財務工作的控制

單位可以借鑒國際上先進的內控經驗和現(xiàn)代化的手段來對單位內部的財務工作進行控制，可以建立以一個關于財政監(jiān)控、財政評價和財政預警的系統(tǒng)，通過一系列的操作和調查，能夠發(fā)掘出單位內部財政工作上的風險，從而提出有效措施，保證財務工作的安全性和真實性，財務工作是每個單位工作的重點，對財務工作做出良好的控制能夠為其他的內控工作做出一個良好的楷模，從而使得財政單位內部控制工作能夠更加有效的進行。

（四）加大財會人才的吸收力度

工作人員素質的高低直接影響到工作的質量，提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質是研究行政事業(yè)單位內部控制方法的必然要求。合格的工作人員應該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，具有和當代快速發(fā)展社會相接軌的專業(yè)技能，具有愛崗敬業(yè)的品質和勤奮有效的工作能力，從而才能夠保證行政事業(yè)單位內部控制的順利進行。

四、總結

行政單位的內部控制是一個隨著社會和經濟發(fā)展而不斷變革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意義，工作性質更是任重而道遠，隨著時代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內部控制的發(fā)展也會不斷的產生變革，這樣才能夠保證制度達到有效性，才能夠切實的控制單位內部存在的各種問題和漏洞，行政事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，本身就存在著非常大的特殊性，并且隨著經濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也更加的嚴峻，所以，只有加強單位內部控制體系的建設，并且不斷地對其及逆行完善，才能夠保證行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉蓓蓓.事業(yè)單位內部控制初探[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009（03）

第9篇：行政事業(yè)單位內部審計意義范文

摘 要 內部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其建立有效的內部會計控制也具有非常重要的現(xiàn)實意義。通過建立有效的內控制度，不僅可以規(guī)范單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產的安全性和完整性，對防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律有著極其重要的作用，而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部控制 問題 解決對策

內部會計控制是指單位為了提高會計工作質量，保證信息質量真實可靠、保護資產的安全完整，保證各項經濟業(yè)務活動有效進行，確保會計法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)單位管理目標而制定和實施的一個權責明確、制衡有力的一系列方法、措施和流程。內部會計控制貫穿于單位整個經濟活動的各個方面，只要存在單位的經濟活動和管理，就需要相應的內部會計控制。目前行政事業(yè)單位的內部會計控制工作中存在諸多問題，若不加以防范將會造成財務收支無法控制、會計信息失真等不良后果。如何有效解決當前行政事業(yè)單位內部會計控制中存在的問題，進一步充分發(fā)揮內部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，是當前行政事業(yè)單位面對的一個迫切而重要的課題。

一、當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1．一些行政事業(yè)單位領導內部控制認識不夠到位。主要表現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位 領導根本不了解內部控制知識，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實必要性的認識不到位，抱著無所謂態(tài)度。有的單位領導錯誤地將財政的部門預算控 制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，甚至有許多單位負責人把財會部門當成“錢袋子”，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。

2．一些行政事業(yè)單位內部控制制度不夠健全。部分建立內部控制制度的行政事業(yè)單位沒有將內部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)。甚至個別小單位將會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，根本沒有內部審計制度。

3．一些行政事業(yè)單位預算控制措施不夠有力。主要表現(xiàn)為兩個方面：一是財政部門預算編制比較粗糙。二是預算執(zhí)行剛性不夠。

4．一些行政事業(yè)單位監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內部審計機構形同虛設，有的單位甚至沒有審計機構。在設立內審機構的單位審計機構領導和人員均是單位領導任 命，其上下級隸屬關系、經濟利益均受到單位領導制約，這樣勢必造成外部監(jiān)督機制弱化，使內部控制作用難以有效發(fā)揮。

5．一些行政事業(yè)單位專職財務人員素質不夠。依照法律規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

二、完善當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在問題的對策

1．行政事業(yè)單位要增強內部控制意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任?？梢酝ㄟ^各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部 控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。

2．行政事業(yè)單位要健全內控制度制度《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩(wěn)定”。不能用一般財經法規(guī)替代內控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的單位文化氛圍。加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業(yè)務分工上，不能由一個部門或一個人完 成一項業(yè)務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。

3．行政事業(yè)單位要做好會計基礎工作。堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與 完整。認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措 施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性，嚴格內部核對制度。

4．行政事業(yè)單位要完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現(xiàn)在的部門預算，是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范 圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度。

5．行政事業(yè)單位要加強內部審計監(jiān)督和考核。行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。

參考文獻：