結(jié)算審計的依據(jù)精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

環(huán)城公司因建設(shè)環(huán)城公路公開招標(biāo)，路通公司中標(biāo)第19標(biāo)段。2002年10月16日，雙方簽訂《建設(shè)工程施工合同》，約定合同價款為6700萬元。承包人路通公司按約施工并完工。

2008年10月21日，雙方就19標(biāo)段及追加工程量進行決算，確認(rèn)工程總價款為10500萬元，環(huán)城公司已付工程款6800萬元。因該工程屬于當(dāng)?shù)卣顿Y項目，審計局審計結(jié)果為7900萬元。

由于發(fā)包人欠付工程款，承包人訴至法院，要求發(fā)包人支付下欠的3700萬元及利息。發(fā)包人則認(rèn)為該工程價款結(jié)算數(shù)額應(yīng)以審計局的審計價款為準(zhǔn)，其還僅僅下欠1100萬元。請問雙方確認(rèn)的工程價款與審計部門審計的工程價款不一致時該如何處理？

1.審計部門審計行為的性質(zhì)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《政府投資項目審計規(guī)定》相關(guān)規(guī)定，政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督。審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督行為，其主要內(nèi)容是對建設(shè)資金運用的監(jiān)督管理，以及項目決策程序是否合規(guī)、建設(shè)單位有無違法違紀(jì)行為等的監(jiān)督檢查，審計本質(zhì)上是一種行政行為。

2.審計行為是否影響民事合同的效力和履行？

《最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復(fù)意見》規(guī)定，審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。

審計作為一種行政行為，是國家監(jiān)督建設(shè)單位的行政手段，但行政監(jiān)督不能延伸到民事領(lǐng)域。審計部門據(jù)此所出具的審計結(jié)論是行政決定，不是人民法院據(jù)以審理民事案件的法定依據(jù)。因此審計行為不影響民事合同的效力和正常履行。

3.審計部門對工程價款的審計結(jié)果能否作為結(jié)算依據(jù)？

建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)。

審計價款能否作為結(jié)算依據(jù)應(yīng)以當(dāng)事人合同約定為準(zhǔn)。只有合同中明確約定以審計價款作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計價款作為結(jié)算依據(jù)。除此之外，審計價款均不應(yīng)作為結(jié)算依據(jù)。

第2篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞:工程量清單；施工承包合同；現(xiàn)場簽證

根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》和施工圖紙編制的工程量清單作為招標(biāo)文件的一個部分,由招標(biāo)人出售給投標(biāo)人。投標(biāo)人根據(jù)招標(biāo)人提供的工程量清單,結(jié)合自身的實際情況對工程量清單的每項工程量進行報價最后總得到總報價。以總報價作為投標(biāo)報價參加投標(biāo)。這種招標(biāo)模式稱為工程量清單招標(biāo)。這種招標(biāo)模式可以有標(biāo)底,也可以沒有標(biāo)底,但通常情況下會設(shè)置一個報價上限。這種招標(biāo)模式對投標(biāo)人而言,投標(biāo)人可以不必按施工圖紙計算工程量,不必花精力打聽標(biāo)底,但投標(biāo)人對招標(biāo)人提供的工程量清單進行復(fù)核。投標(biāo)人對招標(biāo)人提供的工程量清單有異義應(yīng)及時向招標(biāo)人提出,招標(biāo)人如果不接受投標(biāo)人的意見或投標(biāo)人對招標(biāo)人提供的工程量清單無異義,投標(biāo)人必須按投標(biāo)人提供的工程量清單進行報價。招標(biāo)人接受投標(biāo)人的意見對工程量清單進行了修改,投標(biāo)人應(yīng)再根據(jù)修改后的工程量清單進行報價。投標(biāo)人提交的工程量清單報價是辦理竣工結(jié)算的重要依據(jù)職稱論文。

在施工任務(wù)完成后,施工單位會根據(jù)實際施工情況編制一份關(guān)于建設(shè)工程建安工程造價的文件即竣工結(jié)算。竣工結(jié)算一般按施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容與施工承包合同以外工作內(nèi)容分別編制,便于審計。施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容的竣工結(jié)算主要依據(jù)施工單位的工程量清單報價編制,施工承包合同以內(nèi)工作內(nèi)容主要依據(jù)施工承包合同、現(xiàn)場簽證、工程量清單報價等編制。竣工結(jié)算編制完成應(yīng)及時交建設(shè)單位。建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介咨詢機構(gòu)進行審計。審計后的竣工結(jié)算經(jīng)建設(shè)單位、施工單位認(rèn)可后作為雙方辦理建設(shè)工程經(jīng)濟結(jié)算的主要依據(jù)。

1施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計

在施工過程中,如果全部按施工承包合同的內(nèi)容進行施工,沒有減少施工承包合同的工作內(nèi)容或沒有出現(xiàn)施工承包合同以外的工作內(nèi)容,施工單位的投標(biāo)報價就是竣工結(jié)算價,但這種情況很少出現(xiàn)。對施工承包合同以內(nèi)施工內(nèi)容的竣工結(jié)算審計,應(yīng)主要審計竣工結(jié)算中清單項目的工作內(nèi)容、清單項目的工程量數(shù)量、清單項目的材料規(guī)格和種類、清單項目的人工和材料及機械價格等。

1.1清單項目工作內(nèi)容的審計在施工招標(biāo)階段,投標(biāo)人從招標(biāo)人購買到包括招標(biāo)書、施工圖紙和工程量清單等內(nèi)的招標(biāo)文件。其中,招標(biāo)書主要為投標(biāo)人編制投標(biāo)文件和擬定施工承包合同、確定清單報價提供依據(jù),施工圖紙、工程量清單是編制投標(biāo)書中技術(shù)標(biāo)、確定工程量清單報價的基礎(chǔ)。工程量清單應(yīng)包括工程量清單編制說明、分部分項工程量清單、措施項目工程量清單、其它項目工程量清單。一項工程量清單項目應(yīng)包括項目編碼、項目名稱(含項目特征、工作內(nèi)容)、計量單位、工程量數(shù)量等內(nèi)容。其中項目編碼、項目名稱、計量單位要根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的要求確定,項目特征、項目工作內(nèi)容描述要根據(jù)工程項目的實際情況進行,它對清單項目的計價非常重要。項目特征的描述主要用于計價人員能準(zhǔn)確套用相應(yīng)的定額子目或準(zhǔn)確確定人工、材料、機械的消耗量,項目工作內(nèi)容的描述主要便于計價人員能準(zhǔn)確在確定套用定額子目的個數(shù)。不同的項目特征和項目工作內(nèi)容,其清單項目的單價是不同的。

在進行竣工結(jié)算審計時,審計人員一定要先仔細閱讀招標(biāo)書的工程量清單,熟悉和掌握每項清單項目的特征及工作內(nèi)容。對于施工單位提交的竣工結(jié)算,審計人員一定要認(rèn)真閱讀每項清單項目的特征及工作內(nèi)容,并與招標(biāo)文件中工程量清單的特征及工作內(nèi)容比較。若二者沒有變化,則清單項目的結(jié)算價就是投標(biāo)書中清單項目的報價。若二者不同,則應(yīng)對招標(biāo)書中清單項目的單價進行調(diào)整。例某輕鋼結(jié)構(gòu)的單層工業(yè)廠房,招標(biāo)文件中工程量清單對屋架的特征及工作內(nèi)容描述:型鋼現(xiàn)場制作安裝、三遍紅丹防銹漆、二遍灰色調(diào)和漆、汽車起重機安裝。施工單位確定的清單報價為7382元/噸。在實際施工過程中,屋架的油漆為一遍紅丹防銹漆、一遍灰色調(diào)和漆。但施工單位的竣工結(jié)算中屋架的單價仍采用7382元/噸。經(jīng)審計后屋架的單價調(diào)整為6989元/噸。

1.2清單項目的工程量數(shù)量招標(biāo)文件工程量清單中的工程量數(shù)量是根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中的工程量計算規(guī)則計算。竣工結(jié)算中的工程量也應(yīng)按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中的工程量計算規(guī)則計算。若實際完成的工程量與工程量清單中的工程量沒有偏差或偏差在規(guī)定的幅度(±10%)范圍內(nèi),則竣工結(jié)算價可采用投標(biāo)書中清單項目的報價。若偏差超出規(guī)定的范圍時,對招標(biāo)書中清單項目的報價應(yīng)相應(yīng)的調(diào)整。一般情況下,工程量增加的幅度超過規(guī)定的幅度,投標(biāo)書中清單項目的報價應(yīng)降低,工程量減少的幅度超過規(guī)定的幅度,投標(biāo)書中清單項目的報價應(yīng)提高。投標(biāo)書中清單項目報價的降低或提高數(shù)量應(yīng)在中介咨詢機構(gòu)的主持下建設(shè)單位與施工單位協(xié)商確定。審計人員審計竣工結(jié)算中清單項目的工程量數(shù)量時應(yīng)采用依據(jù)施工圖紙計算、現(xiàn)場計量的方法。

1.3清單項目的材料種類及規(guī)格不同材料的種類及規(guī)格,其單價是不同的,對清單項目的報價影響非常大,這點在裝飾裝修工程、安裝工程、園林綠化工程表現(xiàn)優(yōu)為明顯。為了能保證施工單位能準(zhǔn)確報價,招標(biāo)文件中工程量清單對材料的種類及規(guī)格有詳細的規(guī)定。在施工過程中,監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格督促施工單位采用規(guī)定的材料種類及規(guī)格。若施工單位經(jīng)過批準(zhǔn)采用了規(guī)定以外的材料種類及規(guī)格,監(jiān)理人員應(yīng)做詳細的記錄。審計人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場記錄對竣工結(jié)算的清單項目報價進行調(diào)整。如某辦公樓的外墻裝飾采用干掛大理石,招標(biāo)文件中工程量清單對大理石的描述為1000mm×1000mm,厚度100mm,施工單位的清單報價為1280元/m2。實際施工時,經(jīng)業(yè)主和設(shè)計人員批準(zhǔn),施工單位采用的大理石為800mm×1000mm,厚度80mm,監(jiān)理人員做了詳細的現(xiàn)場記錄。審計人員根據(jù)監(jiān)理人員的現(xiàn)場記錄對竣工結(jié)算中的清單項目單價調(diào)整為960元/m2。

1.4清單項目的人工、材料、機械價格“風(fēng)險分?jǐn)偂笔枪こ塘壳鍐斡媰r的一個重要特點。在工程量清單計價中,建設(shè)單位承擔(dān)工程量增加或減少的風(fēng)險,施工單價承但價格上漲或降低的風(fēng)險。在工程項目的建設(shè)期內(nèi),如果出現(xiàn)了政策性的價格調(diào)整或有經(jīng)驗的承包商無法預(yù)見的價格波動,審計人員在進行竣工結(jié)算審計時要建議建設(shè)單位對施工單位作適當(dāng)補償,調(diào)整投標(biāo)報價中的清單項目單價。如湖南省規(guī)定綜合人工工資單價從2010年1月1日起由50元/工日調(diào)整為58元/工日,調(diào)增幅度16%,這是一個政策性調(diào)整。在2010年1月1日后開始施工的清單項目的單價應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。又如在2006年底到2008年底,鋼筋的價格由3300元/噸漲到6300元/噸,上漲的幅度達到91%,這是有經(jīng)驗的承包商難以預(yù)見的價格波動,它使施工單位的成本大幅度增加。在這種情況下,審計人員應(yīng)建議建設(shè)單位適當(dāng)補償施工單位的損失,對投標(biāo)書中的清單項目單價做相應(yīng)調(diào)整。

2施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算的審計

施工承合同的施工內(nèi)容以施工圖紙為準(zhǔn),即施工圖紙的內(nèi)容為施工承包合同以內(nèi)的內(nèi)容。在施工過程中,工程項目難以避免不出現(xiàn)施工圖紙以外的施工內(nèi)容。對這部分施工內(nèi)容,施工單位在完成施工內(nèi)容會提出一個相應(yīng)的竣工結(jié)算。審計人員在審計這部分竣工結(jié)算時要做到熟悉施工承包合同,嚴(yán)格審計現(xiàn)場簽證,加強現(xiàn)場核查與計量,審計清單項目的單價組成等。

2.1施工承包合同施工承包合同是建設(shè)單位與施工單位根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)定和招標(biāo)文件簽證的規(guī)定雙方在項目建設(shè)期間責(zé)、權(quán)、利的法律文件,它也是辦理竣工結(jié)算審計的主要依據(jù)。它的內(nèi)容條款中應(yīng)包括如何辦理竣工結(jié)算的相應(yīng)條款,內(nèi)容包括辦理竣工結(jié)算的方法、價格的確定、費率的大小、糾紛的處理等。審計人員在進行工程結(jié)算審計時應(yīng)認(rèn)真研讀這些條款。如果施工單位提交的竣工結(jié)算與施工承包合同相關(guān)內(nèi)容發(fā)生沖突時,審計人員應(yīng)按施工承包合同的要求應(yīng)對竣工結(jié)算作相應(yīng)調(diào)整。

2.2現(xiàn)場簽證施工承包合同以外的施工內(nèi)容包括工程變更、各種零星工程等往往采用現(xiàn)場簽證的方法確定其工程量的大小、工作內(nèi)容的多少。一份完整的現(xiàn)場簽證應(yīng)包括施工的依據(jù)、施工的部位、施工的內(nèi)容、工程量的大小、施工的時期、批準(zhǔn)人員和驗收人員簽名等。審計人員在審計現(xiàn)場簽證時應(yīng)注重審計現(xiàn)場簽證的“時效性、合法性、一致性、規(guī)范性、真實性”?，F(xiàn)場簽證的“時效性”指出現(xiàn)了施工承包合同以外的施工內(nèi)容應(yīng)及時進行現(xiàn)場簽證,防止事后補簽,造成與實際施工情況的差異?，F(xiàn)場簽證的“合法性”指現(xiàn)場簽證的施工內(nèi)容沒有包括在施工承包合同范圍內(nèi),同時也確到各方的確認(rèn)?，F(xiàn)場簽證的“一致性”指現(xiàn)場簽證的內(nèi)容與竣工結(jié)算中清單項目的施工內(nèi)容保持一致?，F(xiàn)場簽證的“規(guī)范性”指現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、程序及各方的簽字確認(rèn)規(guī)范、完整。現(xiàn)場簽證的“真實性”指現(xiàn)場簽證的內(nèi)容是施工現(xiàn)場的真實體現(xiàn)。審計人員加強對現(xiàn)場簽證的審計,防止現(xiàn)場簽證的重復(fù)簽證、多余簽證、無效簽證、虛假簽證等。

某辦公樓的外墻裝修采用干掛大理石,招標(biāo)文件對其項目特征的描述為水泥砂漿底層、輕鋼骨架、大理石規(guī)格為1000mm×1000mm×100mm(高×寬×厚),大理石之間縫隙用防水膠填塞。施工單位的清單報價為1280元/m2。在施工過程中,施工單位進行了輕鋼骨架的現(xiàn)場簽證。審計人員在審計時對這份簽證提出質(zhì)疑,施工單位解釋其投標(biāo)報價中清單項單價沒有包括輕鋼骨架的工作內(nèi)容。審計人員經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)施工單位的清單報價中包括了輕鋼骨架的施工內(nèi)容,確認(rèn)此份現(xiàn)場簽證對辦理竣工結(jié)算而言是無效簽證。

2.3現(xiàn)場核查與計量現(xiàn)場核查與計量是竣工結(jié)算審計不可缺少的環(huán)節(jié)和工作方法。施工承包合同以外的施工內(nèi)容由于沒有施工圖紙,其施工內(nèi)容和工程量的大小主要采用現(xiàn)場簽證?，F(xiàn)場核查與計量非常重要。審計人員在竣工結(jié)算審計時一定要到施工現(xiàn)場對現(xiàn)場簽證的施工內(nèi)容進行現(xiàn)場核查與計量,擠出現(xiàn)場簽證內(nèi)的“水分”,確?，F(xiàn)場簽證的真實性和有效性。

2.4清單項目的單價組成在竣工結(jié)算審計時,審計人員要依據(jù)清單項目的施工內(nèi)容確定清單項目單價的組成。在審計清單項目單價組成時要注重審計與清單項目對應(yīng)的消耗量定額子目套用是否正確,人工、材料、機械的單價采用是否合理,各種費用的費率大小及計算程序是否正確。在確定清單項目單價時,審計人員應(yīng)做到施工承包合同以外施工內(nèi)容竣工結(jié)算與施工承包合同以內(nèi)的工作內(nèi)容竣工結(jié)算的一致性。

3結(jié)束語

“實事求是”是審計人員在竣工結(jié)算審計時的基本原則。加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高職業(yè)道德和修養(yǎng)是審計人員的基本要求。在深入理解和熟悉招標(biāo)文件、施工承包合同、國家有關(guān)的法律法規(guī)等基礎(chǔ)上,審計人員一定能圓滿完成竣工結(jié)算的審計。

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第3篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：工程造價審計 工程竣工結(jié)算 審計工程量

建設(shè)項目內(nèi)部審計實踐發(fā)展由工程財務(wù)審計――工程造價審計――工程管理審計發(fā)展到投資效益審計。目前完整的審計格局已經(jīng)形成，工程造價審計成為建設(shè)項目內(nèi)部審計的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素。隨著既懂財務(wù)又懂工程的專業(yè)技術(shù)人員的增加，審計內(nèi)容從建設(shè)項目資金的籌集、撥付、管理和使用情況逐漸轉(zhuǎn)向到工程造價真實性、準(zhǔn)確性、合法性的審計。

工程造價審計可以分為工程竣工結(jié)算審計（即建筑安裝工程價格審計）和工程竣工決算審計（即建設(shè)工程總價格審計）。竣工結(jié)算審計可以是一個單項工程或一個單位工程從正式開工建設(shè)到竣工驗收全過程所發(fā)生的建筑安裝工程費用。是工程竣工驗收合格后，針對施工方提交的結(jié)算書或企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門核定的結(jié)算書而進行的審計，能帶來直接的經(jīng)濟效益。

隨著建設(shè)部工程造價管理模式的變革，國有資金投資的建設(shè)項目的合同價格形成由早期的定額計價到目前的工程量清單計價。依據(jù)清單計價規(guī)范，工程中標(biāo)后各分項綜合單價是確定不變的，而各分項工程量是以工程完工后的實際工作量進行結(jié)算的，即量變價不變。因此核實工程量、嚴(yán)審工程變更是工程結(jié)算審計的重點和核心。根據(jù)重要性原則，內(nèi)部工程結(jié)算審計將從以下幾個方面進行。

一、審計資料提供要求如下

（一）工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；（二）概（預(yù)）算、結(jié)算資料及工程量清單計價招投標(biāo)文件；（三）合同或協(xié)議；（四）竣工圖、設(shè)計施工圖；（五）工程量計算書；（六）材料費用資料；（七）取費資料；（八）付款資料；（九）施工組織設(shè)計；（十）工程變更簽證資料；（十一）隱蔽工程資料；（十二）水電費扣繳資料；（十三）其他影響工程造價的有關(guān)資料。

二、審計報送資料的合法性、合規(guī)性、合理性、真實性、完整性

只有真實的資料才能作為審計的依據(jù)，才能進行合法、合規(guī)、合理的審計。首先要審核資料簽章是否齊全，有無越權(quán)行為。其次審核計價方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計算是否符合計算規(guī)則；清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件、招標(biāo)承諾和合同約定；工程項目、工程量等變動部分手續(xù)是否完備、合理、合法；設(shè)計變更是否合理，有無提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)；材料價格是否與中標(biāo)報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；甲方單獨分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否一致；措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序是否正確；各種稅金及規(guī)費計取是否合規(guī)。

三、審計結(jié)算造價的準(zhǔn)確性

（一）審計工程量

目前國內(nèi)工程招投標(biāo)采用的是工程量清單計價，本質(zhì)上是單價合同的計價模式，中標(biāo)后的單價一經(jīng)合同確認(rèn)，結(jié)算時是不能調(diào)整的。因此施工方會想方設(shè)法虛報工程量，在竣工圖紙上做文章，會把對自已有利的部分按設(shè)計變更增加，減少的部分不做變動。

內(nèi)部審計首先要實物與竣工圖紙核對，只有正確的竣工圖才能計算出正確的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工圖與實物不相符的情況，因此對竣工圖的數(shù)據(jù)進行抽檢是十分必要的。例如有一個暖氣改造工程，是把單位內(nèi)部供熱系統(tǒng)改造成市政集中供熱，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方結(jié)算時管道安裝工程量和招標(biāo)清單量保持一致，看上去按圖紙施工沒有什么問題，事實上因為是改造工程，設(shè)計院在設(shè)計工程施工圖紙時對原有管道支架間距的測量有誤差，導(dǎo)致圖紙上的每個支架間距比實際的多1米，若按圖紙結(jié)算則導(dǎo)致新安裝的管道比實際工程量多300余米。

其次竣工圖要與施工圖進行比對。在裝修改造工程中，往往因建設(shè)方的不確定性，變化性，施工圖紙只是一個初步設(shè)計，屬于那種邊施工邊完善的情況，這樣一來，就會對墻面粉刷、砌墻、拆除、垃圾外運的工程量影響較大。施工圖中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工內(nèi)容，而竣工圖則是最終的改造成果，兩者對比審計可以杜絕重復(fù)計算，減少工程簽證。

第三由于承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實際完成的工程量大于合同工程量的，應(yīng)以合同工程量為準(zhǔn)，超出部分的工程量不予認(rèn)可。

第四認(rèn)真審核算量軟件輸入的各種數(shù)據(jù)。隨著計算機使用的普及，工程算量軟件被廣泛的用于工程造價中，如果審計人員對算量軟件使用不夠熟煉，各種操作指令的含義掌握不夠精確，手工輔助Excel算量也是一種可行的辦法。

（二）審計工程變更與現(xiàn)場簽證

由于投標(biāo)報價競爭激烈，承包人先天利潤不足，承包人會充分利用工程變更來增加利潤，因此要高度重視工程簽證。審計時應(yīng)注意相關(guān)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實是求事地簽證，簽證是否是必要的、合理的，簽證單上簽字、公章是否齊全。

對于“先算賬，后簽證，再施工”，的簽證管理制度，結(jié)算時問題不會太多，而很多簽證往往因工期急，程序不規(guī)范，現(xiàn)場簽證內(nèi)容不清楚，價格不確定。結(jié)算時新增施工內(nèi)容綜合單價的確認(rèn)容易發(fā)生爭議，一般情況下對于招標(biāo)清單中存在的類似清單項是可以借用的；如果清單中沒有可以借用的，也可以按本單位同期的其它工程中的此項綜合單價作為參考。

對于這種情況審計人員在內(nèi)部審計報告中應(yīng)建議工程管理部門建立建全現(xiàn)場簽證管理制度，簽證中必須明確簽證的原因、價格、位置、尺寸、數(shù)量、人工、材料、機械臺班和簽證時間，要求現(xiàn)場簽證做到即時性、杜絕事后補簽。

工程竣工結(jié)算審計專業(yè)性較強，涉及的工程種類較多，因此要加強工程審計人員的專業(yè)知識和技能培養(yǎng)，提高工程審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)保駕護航。

參考資料：

第4篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】工程造價；預(yù)結(jié)算；審核方法

隨著現(xiàn)代工業(yè)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，我國經(jīng)濟體制也不斷變化，改革的深化，投資主體向多元化發(fā)展。工程造價管理關(guān)系到投資主體和承包商的切身經(jīng)濟利益，關(guān)系到整個市場的競爭規(guī)范化，建筑業(yè)勞動生產(chǎn)率的逐步提高以及全社會的科技水平的進步等一系列問題。

目前我國的建筑工程造價管理遠遠落后于建筑業(yè)的快速發(fā)展形勢，工程造價管理體系中存在的許多深層次的問題嚴(yán)重制約著建筑業(yè)的發(fā)展。在預(yù)結(jié)算編制中，總會因各種各樣的問題出現(xiàn)各種各樣的差錯，新的技術(shù)、新的結(jié)構(gòu)、新的材料的不斷涌出，導(dǎo)致?lián)Q算定額或補充定額含有較大的不合理性，這都會給預(yù)算編制與審核工作提出挑戰(zhàn)，要求預(yù)結(jié)算審計人員不僅要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，而且要有較高的預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)素質(zhì)，全面了解預(yù)結(jié)算的內(nèi)容并要求理論與實際相結(jié)合，正確掌握預(yù)結(jié)算審核方法和審核內(nèi)容。

1 審核工程造價的方法

工程結(jié)算編制出來后，需報送建設(shè)單位（經(jīng)建設(shè)單位或建設(shè)單位委托造價咨詢公司審核后確認(rèn)無誤后）確認(rèn)其合法性，才能作為辦理工程結(jié)算的依據(jù)。審計結(jié)算的方法有以下幾種：

1.1 全面審核法：按照施工圖設(shè)計及施工合同的要求結(jié)合有關(guān)概預(yù)算定額和相關(guān)文件對工程項目進行全部審計，其具體審計過程和計算方法與編制預(yù)結(jié)算基本相同（不同之處結(jié)算審核還要依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更單及現(xiàn)場經(jīng)濟簽證單、工作聯(lián)系單，對工程量增減，部分材料單價有認(rèn)定）。全面審計法的優(yōu)點是全面細致、質(zhì)量比較高、效果好。目前要求較高的審計工作多采用此法。缺點是工作量大、時間較長。

1.2 重點審核法：就是抓住工程結(jié)算容易有水分的項目進行審計。

1.2.1 選擇工程量大的或造價高的項目進行重點審計，如土方工程量、混凝土工程量、鋁合金工程量等。

1.2.2 對補充單價進行重點審計，如是否將應(yīng)該計取材差的價格直接進入了直接費，補充單價的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，計算是否合理等等。

1.2.3 對計取的各項費用進行審查，如已計取的費用不符合國家、地區(qū)和部門的規(guī)定，或不符合施工合同的約定，則應(yīng)重新按正確方法計算。

1.3 造價指數(shù)對比審核法。根據(jù)造價站公布的造價指數(shù)初略地審核，該法的優(yōu)點是審核速度快，工作量小，缺點是不易掌握。

2 工程結(jié)算的審計內(nèi)容

2.1 審計結(jié)算編制依據(jù)的合法性、時效性和適用范圍。結(jié)算的編制依據(jù)主要有：國家、省、市有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額和文件及取費標(biāo)準(zhǔn)；施工圖及設(shè)計說明；地質(zhì)勘測報告及其它相關(guān)資料；建設(shè)施工合同、竣工圖、設(shè)計變更、簽證單等。

2.2 審查結(jié)算文件的組成和具體項目。檢查工程量的計算是否符合計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；檢查分部分項工程的定額選套是否準(zhǔn)確；檢查定額缺項子目是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定編制補充定額并報經(jīng)建設(shè)工程造價管理部門認(rèn)可；檢查工程價格計價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費是否按施工合同約定及相關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計?。粰z查工程工期質(zhì)量如有特定要求，其趕工措施費或優(yōu)質(zhì)獎勵是否按合同約定計算；檢查工程備料款進度款支付情況；工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；檢查工程實際施工是否與原預(yù)算（標(biāo)底）或報審結(jié)算以及施工圖設(shè)計，施工組織設(shè)計一致，與現(xiàn)場簽訂的工程量核定單一致；檢查人工，材料機械和設(shè)備的購買，租賃價格的確定是否符合市場實際，手續(xù)是否完備合法。

2.3 深入施工現(xiàn)場，勘察測量工程實際情況，了解施工過程，做到心中有數(shù)，才能具體問題具體分析。

3 在實際工作中應(yīng)注意事項及常見問題解決辦法

3.1 首先，審計工作必須緊扣建筑施工合同。建筑施工合同是承包人進行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同，建筑施工合同具有合同的一般屬性，如平等自愿原則，誠實信用原則。如建筑施工合同未涉及的問題，可以參照合同法一般原則進行處理。我們在審計過程中應(yīng)充分領(lǐng)悟建筑施工合同的制定原則及具體含義，遇到問題能準(zhǔn)確進行判斷，了解合同中的造價是如何確定的，包含哪些工作內(nèi)容，如建設(shè)方在合同中制定違反法律法規(guī)的條款，這類問題如何解決；又如施工方在簽訂合同時歸避了一些風(fēng)險，將問題隱藏在合同之中，在實際施工過程中正好又發(fā)生費用等等；這一細列問題的解決需要造價工程師必須熟悉我國法律，精通相關(guān)法律。在實際工作中根據(jù)合同審減的項目往往是些原則性的問題。

3.2 補充費用是否有依據(jù)。在工程施工過程中，由于新情況變化，會發(fā)生設(shè)計變更單、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證單使造價增減，對這一類費用如何審計呢？我們應(yīng)該分開處理：

3.2.1 設(shè)計變更部分：必須是具有設(shè)計資格單位出具的設(shè)計變更單才是合法有效的，并且變更造成原圖未施工的費用要隨之扣減。

3.2.2 現(xiàn)場經(jīng)濟簽證部分：首先必須審查經(jīng)濟簽證單的合法性，應(yīng)該依據(jù)合同的約定程序辦理簽證手續(xù)。其次審查簽證的合理性，造價工程師應(yīng)充分利用專業(yè)知識進行判斷：能明確該簽證費用已含在合同造價中則不應(yīng)計取，要杜絕巧立名目合同的情況發(fā)生。另外簽證之間有時會發(fā)生工程量交叉的現(xiàn)象，造價工程師應(yīng)能很快識別。

3.2.3 施工方申報的無設(shè)計變更或無簽證的費用分兩種情況對待：原預(yù)算施工圖中明確的設(shè)計內(nèi)容，施工方在投標(biāo)時漏項了，這種情況不應(yīng)該計取費用。原合同或原施工圖不明確的費用，確實屬于簽證范疇，建設(shè)方又不肯簽證的情況，造價工程師應(yīng)本著公平、公正的原則，充分運用組織協(xié)調(diào)能力將問題圓滿解決。如果仍然不能解決，則可以依據(jù)合同有關(guān)條款進行仲裁或判決。

第5篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

1. 1 政策性強

為了強化對建設(shè)成本的控制，讓有限的成本發(fā)揮出最佳的效果，國家對管理與應(yīng)用建設(shè)成本建立了很多體制與規(guī)定?？茖W(xué)落實和使用這類規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是管理好、使用好工程資金的前提保障，同時，也是審計人員進行竣工結(jié)算審計工作的必要條件。

1. 2 涉及范圍廣

項目完工結(jié)算審計主要包括成本應(yīng)用、往來、中間結(jié)算的成本運行整個過程，還包含材料供應(yīng)、圖示調(diào)整、國家政策更新、價格變化等各個環(huán)節(jié)。審計人員在操作時一定要對以上環(huán)境的多個方面做到實事求是，正確無誤的調(diào)研、審核與認(rèn)定。

1. 3 科技性高

對項目完工結(jié)算進行審計，需精通項目圖紙識別、項目量計算、整體單價確定、規(guī)費稅金運算、工程施工每個環(huán)節(jié)的施工技術(shù)等重要內(nèi)容，對這類知識的合理掌握與應(yīng)用，將直接關(guān)系到工程完工結(jié)算審計的水平。

2 做好工程竣工結(jié)算審計工作的有效措施

2. 1 注重重要材料成本的審核

工程市場材料供應(yīng)種類很多，產(chǎn)地、尺寸型號、產(chǎn)品質(zhì)量不同，同時市場成本每月和每季變化很大，而各地市主管單位每期的工程施工主要材料預(yù)算成本基本唯有差別或差異很小，且還之后，讓預(yù)算成本大大偏離了實際成本等。針對上述狀況，審計人員一定要查清楚材料單價、嚴(yán)格把關(guān)材料價格的關(guān)。首先需以設(shè)計圖規(guī)定的材料種類、型號、尺寸為審計依據(jù)，落實國家規(guī)定的材料消耗定額和相關(guān)運雜費率、采保費率等內(nèi)容，避免由于材料質(zhì)量、檔次的差異而任意調(diào)整材料價格，更無法僅憑發(fā)票定價，還應(yīng)該重視材料單價上的時間差與質(zhì)量差，經(jīng)過市場調(diào)研、電話查詢、網(wǎng)上搜索、實地考察、利用咨詢單位系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息來源方式，并從審計施工企業(yè)的原始票據(jù)延展到材料的供應(yīng)企業(yè)，樂基市場動態(tài)，嚴(yán)格管理，加強審計工作的力度?？茖W(xué)而準(zhǔn)確的規(guī)定重要材料結(jié)算成本，根據(jù)材料具體用量來更改差價，較好的管理項目完工結(jié)算成本。

2. 2 重視培養(yǎng)審計專業(yè)人才，確保工程竣工結(jié)算審計工作質(zhì)量工程竣工結(jié)算審計工作系統(tǒng)性比較強，涉及多個學(xué)科的專業(yè)知識，需要審計人員具備高超的職業(yè)素養(yǎng)，同時具備過硬的專業(yè)技能，熟練的掌握施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)，做到科學(xué)、規(guī)范的開展工程竣工結(jié)算審計工作。因此，為了滿足以上需求，企業(yè)需要結(jié)合工程項目特點，培養(yǎng)一支專業(yè)技術(shù)過強、素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。可以通過定期教育培訓(xùn)的方式，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的優(yōu)勢，補充和豐富審計人員的知識體系，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情，快速掌握必要的專業(yè)知識，為實際的工程竣工結(jié)算審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2. 3 落實一線勘察責(zé)任

在具體的勘察過程中，需落實好五查要點: 第一，查竣工工程是否按原工程圖紙操作，是否有未施工工程、未完成項目量; 第二，查具體變更是否和變更簽證相統(tǒng)一，所辦簽證是否科學(xué)，和項目量清單里所涵蓋內(nèi)容有沒有重復(fù)計算; 第三，查具體施工、項目做法是否和設(shè)計相符，有沒有偷工減料、低檔替換情況; 第四，查變更項目量增減狀況，看有沒有虛報、多報現(xiàn)象; 第五，查具體應(yīng)用施工、安裝材料尺寸、品質(zhì)、等級狀況。

2. 4 協(xié)調(diào)好各方關(guān)系

為工程竣工結(jié)算審計工作提供良好的外部環(huán)境工程竣工結(jié)算審計工作關(guān)系到建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計單位等眾多群體的利益，因此，審計部門在進行工程竣工結(jié)算審計工作的過程中，一定要注意協(xié)調(diào)好各方的關(guān)系，加強各方之間的聯(lián)系與交流，遇到問題時應(yīng)共同商討出應(yīng)對方案，以避免不必要的經(jīng)濟糾紛的產(chǎn)生，促進工程竣工結(jié)算審計工作的順利開展。同時促使各方建立合理的經(jīng)濟合同關(guān)系，明確各方工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，遵循誠實守信的原則，創(chuàng)建良好的工程竣工結(jié)算審計外部環(huán)境，進而推動工程竣工結(jié)算審計工作的有效實施。

2. 5 合理運用審計方法

現(xiàn)階段，在項目竣工結(jié)算審計過程中，采用較普遍的審計方式有分組計算審計方式、對比審計方式、全面審計方式、重點抽查法和使用手冊審計法等。而分組審計法關(guān)鍵是把項目審計內(nèi)容分成多個組，并將具備一定內(nèi)在聯(lián)系的項目分成一組，全面審查與計算同一組內(nèi)某一分項項目量，并利用項目量間具備相同和相似計算基礎(chǔ)的聯(lián)系，來識別其他幾個分項項目量計算精準(zhǔn)度。分組計算審計法可以減少不必要的計算工作任務(wù)，節(jié)省審計的時間，提高審計的效率，降低審計的成本，具有顯著的經(jīng)濟效益。對比審計法顧名思義就是通過將已經(jīng)審計修正的工程預(yù)結(jié)算與擬建的類似工程預(yù)算作對比，從而分析出擬建工程項目的各項指標(biāo)，比如混凝土平方含量、鋼筋平方含量等指標(biāo)，并及時找出審計中的不合理部分，予以修正和調(diào)整。這種審計方法需要審計人員具備豐富的實踐經(jīng)驗，秉承公平、科學(xué)的原則開展工程竣工結(jié)算審計工作。重點抽查法是對工程量較大、工程結(jié)構(gòu)較復(fù)雜且造價高的分項工程進行重點審計，這種審計法可以節(jié)省大量的時間，審計效率明顯。且審計工作開展針對性較強，但是容易忽略其他相關(guān)內(nèi)容的審計，審計結(jié)果的準(zhǔn)確度難以確保。由此可見，不同的審計方法各有優(yōu)勢和不足，在實際的工程竣工結(jié)算審計工作中應(yīng)結(jié)合審計的需要，合理的選擇審計方法，有效提升工程竣工結(jié)算審計工作的質(zhì)量。

2. 6 采集與歸納好各項相關(guān)信息，為項目完工結(jié)算審計帶來有效的參開依據(jù)

落實好項目完工結(jié)算審計相應(yīng)信息的采集與歸納工作，能夠較好保證項目結(jié)算內(nèi)容的整體性，而且能夠降低與防止不必要的問題出現(xiàn)，由此促進項目完工結(jié)算審計任務(wù)的正常進行。項目完工結(jié)算審計任務(wù)需要的信息包含，項目承發(fā)包協(xié)議、項目完工圖、設(shè)計調(diào)整通知、材料品質(zhì)證明、材料價格等。其中，項目承發(fā)包協(xié)議中包含了建筑工程的權(quán)利與責(zé)任、項目結(jié)算方法和風(fēng)險配置等多方面內(nèi)容，屬于項目完工審計任務(wù)的重要依據(jù)。所以，單位要嚴(yán)格管理項目承發(fā)包合同，為項目完工結(jié)算審計任務(wù)提供有用的參考價值。

2. 7 認(rèn)真有效的開展項目結(jié)算任務(wù)，防止漏掉結(jié)算內(nèi)容

項目完工審計屬于一件嚴(yán)謹(jǐn)詳細的工作，需要審計者在進行項目完工結(jié)算審計工作過程中，要保持認(rèn)真細膩的思想，重復(fù)檢驗審計的內(nèi)容，防止漏掉關(guān)鍵的審計內(nèi)容，而降低項目完工結(jié)算任務(wù)的項目質(zhì)量。所以，審計者在項目結(jié)算審計任務(wù)進行之前，做好必要的準(zhǔn)備工作，多角度采集各種相關(guān)信息，并熟練掌握國家相關(guān)法律規(guī)定，對于因國家政策變化而引起的工程費用的變更要仔細核對檢查。同時對設(shè)計變更而增加的費用，應(yīng)由施工單位提供相關(guān)證明，并嚴(yán)格審查變更工程設(shè)計變更通知單，有效確保工程竣工結(jié)算審計工作的質(zhì)量。此外，審計人員還應(yīng)親臨施工現(xiàn)場，了解工程施工實際情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，督促施工單位盡快予以整改，為后續(xù)的工程竣工結(jié)算審計工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

第6篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：綠化工程造價控制 結(jié)算

中圖分類號：TU723.3 文獻標(biāo)識碼：A

綠化工程是面子工程，是美觀工程，注重的是效果，設(shè)計是為效果服務(wù)的，而審美觀又因人而異，這就導(dǎo)致綠化工程的特殊性和易變性，從而會導(dǎo)致工程結(jié)算價遠遠超過合同價。在近幾年的綠化審計與跟蹤審計中我們所碰到的案例較多，在此特列出兩個具有代表性的個案來分析與思考。

一、案例背景一

1、工程概述：本案例中的綠化工程為某公園綠化工程，由于招標(biāo)時的設(shè)計圖紙只是方案圖紙，較粗、不細化，甲方初衷苗木品種規(guī)格招標(biāo)時細化列出讓施工方報價，避免結(jié)算時重新定價，因此工程量清單中列出的苗木品種規(guī)格較多但給的數(shù)量很少，多為“1棵或幾棵”，當(dāng)時的評標(biāo)辦法沒有設(shè)置單價最高限價，中標(biāo)單位不平衡報價的現(xiàn)象很普遍。在施工過程中各方參與的領(lǐng)導(dǎo)指示較多，引起施工中的設(shè)計變更較多，致使原投標(biāo)時報價明顯很高的品種種植量大大增加，而投標(biāo)時報價明顯很低的品種不種或少種，而合同約定為固定單價合同，并注明工程量清單單價不得調(diào)整。

2、招標(biāo)文件的描述：“工程量清單中的數(shù)量是根據(jù)圖紙暫估的，如與圖紙不符，按清單報價，以簽證數(shù)為結(jié)算依據(jù)，無論實際數(shù)量多少，單價不變?！?/p>

3、施工合同的約定：本工程合同采用固定單價合同，合同中注明“施工過程中除本工程另有約定或發(fā)生下列情況可予以調(diào)整外，工程量清單綜合單價不得調(diào)整”。

①、工程量清單漏項或因設(shè)計變更引起新的工程量清單項目；

②、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的政策性調(diào)整；

③、招標(biāo)時以暫定價格進入報價的，其結(jié)算價格可以調(diào)整?！?/p>

另外關(guān)于分部分項綜合單價因變更需調(diào)整時，有如下約定“除合同另有約定外，應(yīng)按如下辦法確定：由承包人按同類或類似項目單價構(gòu)成提出，計算口徑按投標(biāo)同比例優(yōu)惠讓利取定，經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理及審計確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)，方可施工，按實結(jié)算?！?/p>

4、跟蹤過程及意見情況：

因公園綠化施工的特殊性及工期要求很高，設(shè)計變更又較多，而設(shè)計變更未能及時出圖并發(fā)放到我們審計手中，致使我們的造價跟蹤很被動。

對于投標(biāo)時的不平衡報價在施工時審計就有發(fā)現(xiàn)并提出過，并提出結(jié)算建議：結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價，單價由施工方申報并經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計等多方市場詢價后確定。當(dāng)時甲方考慮注重設(shè)計效果，搶工期，沒有引起足夠的重視，沒能即時簽訂補充協(xié)議。

5、結(jié)算爭議：

結(jié)算審核時施工方提出結(jié)算意見：根據(jù)合同約定執(zhí)行，投標(biāo)中有的單價按投標(biāo)單價執(zhí)行，投標(biāo)中沒有的單價重新定價。

建設(shè)方有兩種意見：①、有合同單價的按合同單價執(zhí)行，無合同單價的另行確定單價；②、按跟蹤過程中的審計建議，結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價。

據(jù)分析，不平衡報價中有部分苗木報價明顯高出市場報價10倍 —20倍，數(shù)量又從1棵增加到幾十棵，導(dǎo)致個別苗木（幾種到十幾種品種規(guī)格）的變更影響造價很大。

6、爭議焦點

兩種結(jié)算意見成為本工程結(jié)算爭議的焦點，變更后合同內(nèi)有單價的按合同單價執(zhí)行，還是工程量超投標(biāo)工程量10%以內(nèi)的按投標(biāo)單價執(zhí)行，超投標(biāo)工程量10%以外的重新定價，成為本案的爭論焦點。

7、爭議分析、解決方法

根據(jù)施工合同、招標(biāo)文件，都注明工程量清單綜合單價不得調(diào)整，表明結(jié)算時有合同單價的執(zhí)行合同單價。

對于本工程因決策層的參與導(dǎo)致設(shè)計變更較多，但建設(shè)方具有主動權(quán)與決定權(quán)。在工程發(fā)生變更時，盡管建設(shè)方認(rèn)可跟蹤過程中的審計建議，但建設(shè)方（受益方）未能及時提出重新定價的意愿，未能及時與施工方簽訂補充協(xié)議，錯過了重新約定結(jié)算單價的最佳時期。而原合同的約定具有法律效力，結(jié)算審計時未見補充協(xié)議，經(jīng)過多次協(xié)商施工方始終不同意工程量超出部分的有合同單價的苗木重新定價，結(jié)算審計只能按合同約定執(zhí)行。

二、案例背景二

1、工程概述：本案例中的綠化工程為圍墻透綠工程，招標(biāo)時圖紙設(shè)計較完善，清單工程量及特征描述較正確合理，施工時甲方對變更嚴(yán)格控制，層層把關(guān)，盡管施工時因?qū)嶋H現(xiàn)場情況需要有部分變更調(diào)整，合同約定的結(jié)算調(diào)整方法也有不明確的地方，最終通過會商甲乙雙方達成共識，進一步明確了結(jié)算方法，結(jié)算總價還是控制在預(yù)控范圍內(nèi)。

2、施工合同的約定：本工程合同采用固定綜合單價合同，合同約定了風(fēng)險范圍以外合同價款調(diào)整的結(jié)算辦法：

①、工程量按審計部門審定后的工程量按實調(diào)整；

②、招標(biāo)時以暫定價格進入報價的，其結(jié)算價格可以調(diào)整；

③、變更部分、額外增加部分以及簽證部分清單計價工程量的結(jié)算原則為：由承包人提出經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計部門審定后的數(shù)量進行結(jié)算；

④、圍墻工程變更部分、額外增加部分以及簽證部分工程量清單綜合單價的結(jié)算原則為：由承包人依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2003）、《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、施工方投標(biāo)書所報的人工、材料、機械價格、取費費率并參考投標(biāo)條件編制綜合單價及分析，經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計部門審定后作為結(jié)算依據(jù)。

綠化工程變更部分、額外增加部分綜合單價的結(jié)算原則為：依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2003）、《江蘇省仿古建筑與園林工程計價表》及相應(yīng)配套計價文件規(guī)定計算綜合單價后優(yōu)惠下浮10％作為結(jié)算綜合單價，其中苗木價格按簽證價格計取不再優(yōu)惠。

⑤、圍墻工程的分部分項單項工程量變更超過±15％，并且該分部分項工程費超過總分部分項工程費的1％的，增加部分工程量或減少后剩余部分的工程量綜合單價可作適當(dāng)調(diào)整。應(yīng)按照如下辦法確定：由承包人提出，經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人及審計部門審定后作為結(jié)算依據(jù)。

⑥、圍墻工程由于工程量的變更導(dǎo)致總分部分項工程費的變動超過10％且實際發(fā)生了措施項目費用和其他項目費用損失，承包人可以與監(jiān)理、發(fā)包人及審計部門協(xié)商確認(rèn)后給予調(diào)整。

⑦、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的政策性調(diào)價：按照實際施工期間與招標(biāo)時的政策性規(guī)定調(diào)整差額。

3、跟蹤過程及意見情況：

因本工程施工前及過程中一直強調(diào)不允許變更，工程量變更要先申請后實施，這點施工過程中各方控制得都較好較到位，但是結(jié)算時部分工程量還是超出了投標(biāo)工程量，合同中對圍墻工程量的變更的結(jié)算約定可執(zhí)行，但對綠化工程量的變更的結(jié)算約定相比標(biāo)底組價及投標(biāo)報價的方式不可執(zhí)行，審計結(jié)合相關(guān)部門對結(jié)算審計的意見及類似工程的結(jié)算方式提出建議。

①、合同內(nèi)工程：工程量在超過投標(biāo)量15%以內(nèi)時按合同單價執(zhí)行，工程量超投標(biāo)量15%以外時按標(biāo)底單價下浮15%后單價與結(jié)算報價相比，取低值計算；

②、無合同單價的由建設(shè)單位、審計單位、施工單位三方共同確認(rèn)，統(tǒng)一定價。

4、爭議焦點

本案爭議焦點是綠化工程變更部分、額外增加部分綜合單價的結(jié)算原則，按合同約定的結(jié)算方式相比標(biāo)底組價及投標(biāo)報價的方式有矛盾不可執(zhí)行，標(biāo)底組價及投標(biāo)報價的綜合單價為市場定價與市場報價，均未套《江蘇省仿古建筑與園林工程計價表》，因此我們審計建議重新約定綠化工程量的變更的結(jié)算方式。

5、爭議分析、解決方法

因合同約定的結(jié)算調(diào)整方式與招投標(biāo)設(shè)定的計價方式有矛盾不可執(zhí)行，需在結(jié)算前進一步確定此爭議部分的結(jié)算方式。

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商最終達成共識同意審計提出的結(jié)算建議。

三、結(jié)語和啟示

1、綠化工程控制造價的源頭還是在控制設(shè)計變更上，關(guān)健是甲方的執(zhí)行力度與各方的密切配合。

2、對于設(shè)計圖紙深度不夠的工程盡量細化設(shè)計圖紙后再進行招投標(biāo)，招投標(biāo)時應(yīng)考慮到綠化工程的特殊性與易變性，盡量將風(fēng)險分?jǐn)偅瑢⒐こ塘吭O(shè)定在一定的范圍內(nèi)固定單價，超出一定的范圍重新調(diào)價。這樣可以限制投標(biāo)時的不平衡報價，減少不平衡報價帶來的結(jié)算大幅度增加，避免結(jié)算大大超預(yù)算的現(xiàn)象，從而控制工程造價。

3、對于綠化工程建議設(shè)立綜合單價的最高限價與最低限價，這樣對不平衡報價起到一定的控制作用。

第7篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞 工程分包結(jié)算 內(nèi)部審計 問題及對策

一、前言

在工程建設(shè)中，工程分包作為一種重要的管理形式，對工程建設(shè)起到了重要的推動作用。但是在工程分包的同時，如何規(guī)范工程分包結(jié)算行為，提高工程分包結(jié)算的準(zhǔn)確性，成了工程分包結(jié)算的主要內(nèi)容?；诠こ谭职Y(jié)算的實際需要，以及內(nèi)部審計的重要作用，認(rèn)真分析工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計存在的問題及原因，并制定具體的應(yīng)對策略，對提高工程分包結(jié)算內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要的促進作用。基于這一認(rèn)識，我們應(yīng)認(rèn)識到工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計的必要性，并結(jié)合工程建設(shè)分包結(jié)算實際，制定具體的內(nèi)部審計措施。

二、內(nèi)部審計的價值分析

在目前工程建設(shè)領(lǐng)域，積極開展內(nèi)部審計不但能夠規(guī)范工程結(jié)算行為，同時也能夠提高企業(yè)的整體效益，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要因素之一。結(jié)合內(nèi)部審計的實行，內(nèi)部審計的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）內(nèi)部審計幫助企業(yè)實現(xiàn)收益最大化。通過采取必要的內(nèi)部審計手段，企業(yè)在資金管理和財務(wù)管理方面更加規(guī)范，在資金結(jié)算行為和結(jié)算過程中，有了更多的依據(jù)和可靠的手段，使企業(yè)的整體效益得到了較多的保障，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。

（2）內(nèi)部審計有效控制了企業(yè)的資金支出。在內(nèi)部審計中，對企業(yè)的資金支出有著明確的審計要求，企業(yè)只有合理控制資金支出，才能滿足內(nèi)部審計需要。在這一管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)在資金支出方面建立了預(yù)算制度等多種審查制度，達到了控制資金支出的目的。

（3）內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立了風(fēng)險管理體系。通過采取內(nèi)部審計措施，企業(yè)對經(jīng)營管理風(fēng)險和資金風(fēng)險有了更加清醒的認(rèn)識，通過內(nèi)部審計查找出漏洞，并根據(jù)漏洞建立起的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理行為和有效抵御經(jīng)營管理風(fēng)險和資金風(fēng)險有著重要意義。

三、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計存在的主要問題

基于內(nèi)部審計的重要作用和價值，在工程分包結(jié)算中開展內(nèi)部審計是十分必要的。但是從目前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計取得的效果來看，距離理想狀態(tài)還有一定的差距，其問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）結(jié)算工程量的審計不夠準(zhǔn)確。結(jié)算工程量的審計，應(yīng)獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳毮窟M行逐項計算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進行比對，審核其是否存在差異。但是從目前分包結(jié)算內(nèi)部審計來看，在審計過程中，工程量在統(tǒng)計過程中存在不準(zhǔn)確因素，對內(nèi)部審計結(jié)果造成了影響。

（2）結(jié)算單價和總價的審計缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價和總價的審計過程中，審計人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計價規(guī)范的原則確定。但是從目前工程分包的內(nèi)部審計來看，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致工程分包結(jié)算內(nèi)部審計難以取得實效的關(guān)鍵。

（3）合同外計量的審計力度較小。程分包過程中存在大量的合同外工程量，這部分工程量也是導(dǎo)致建設(shè)單位增加預(yù)算的主要原因。但是從目前工程分包內(nèi)部審計來看，對合同外計量的審計力度相對較小，不能達到有效審計合同外工程量結(jié)算金額的目的。

（4）主要工程材料的審計不規(guī)范。在工程分包內(nèi)部審計中，主要工程材料的審計是內(nèi)部審計的關(guān)鍵。但是在工程建設(shè)中，主要工程材料由于消耗量和剩余量不明確，并且有些材料的剩余價值無法統(tǒng)計，導(dǎo)致了主要工程材料的內(nèi)部審計不規(guī)范，存在審計失誤的風(fēng)險，對于這一問題，應(yīng)引起足夠的重視，并采取有效方法應(yīng)對和解決。

（5）分包往來賬目的審計，缺乏基礎(chǔ)資料支撐。在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計中，分包往來賬目的審計是內(nèi)部審計的重要組成部分，關(guān)系到內(nèi)部審計的整體效果。但是在實際審計中，有些分包單位在往來賬目上無法提供更為詳細具體的證據(jù)材料，導(dǎo)致了分包往來賬目的內(nèi)部審計因缺乏基礎(chǔ)材料支撐而無法達到預(yù)期目的。

四、工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計的主要對策

基于工程分包結(jié)算內(nèi)部審計的特殊性，以及內(nèi)部審計對工程分包結(jié)算的重要意義，如何做好內(nèi)部審計工作，對提高企業(yè)的整體效益具有重要影響。結(jié)合當(dāng)前工程分包結(jié)算中內(nèi)部審計存在的問題，只有從以下幾個方面入手，才能提高內(nèi)部審計的整體效果：

（1）按照合同內(nèi)容核對工程量，提高內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部審計過程中，為了提高內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，在工程量的核查過程中，應(yīng)以合同內(nèi)容為主，并做到以合同核查圖紙，以圖紙確定實際工程量，提高內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。

（2）在結(jié)算單價和總價的審計中，采用統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)。在結(jié)算單價和總價的審計中，為了避免出現(xiàn)多重標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算實際和內(nèi)部審計需要，采用統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，并加強對結(jié)算單價和總價真實性的審計，避免多重標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計結(jié)果不準(zhǔn)確。

（3）加強對合同外工程量的審計，提高內(nèi)部審計的全面性。由于合同外工程量的客觀存在，以及合同外工程量在核算中容易出現(xiàn)超預(yù)算的情況，在合同外工程量的內(nèi)部審計中，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)圖紙及相應(yīng)的見證材料予以認(rèn)定，對沒有依據(jù)的合同外工程量不予確認(rèn)。

（4）認(rèn)真核對主要工程材料的剩余價值，提高內(nèi)部審計的規(guī)范性。考慮到主要材料剩余價值認(rèn)定困難的特點，在內(nèi)部審計中，應(yīng)對主要工程材料的剩余價值進行認(rèn)真核對，并采用統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)核對剩余價值，提高內(nèi)部審計的規(guī)范性。

（5）加強對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)?；诜职鶃碣~目缺乏基礎(chǔ)資料支撐的問題，在內(nèi)部審計中，只有加大對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，才能解決此問題。如果存在沒有相關(guān)見證材料的情況，對存在問題的賬目不予認(rèn)定。

五、結(jié)論

通過本文的分析可知，在工程分包結(jié)算內(nèi)部審計過程中，只有按照合同內(nèi)容核對工程量，提高內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性、在結(jié)算單價和總價的審計中，采用統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)、加強對合同外工程量的審計，提高內(nèi)部審計的全面性、認(rèn)真核對主要工程材料的剩余價值，提高內(nèi)部審計的規(guī)范性以及加強對分包往來賬目基礎(chǔ)資料的核查力度，以原始材料為準(zhǔn)，才能保證工程分包結(jié)算內(nèi)部審計取得實效，進而滿足工程分包結(jié)算的實際需要。

（作者單位為中石化寧波工程有限公司）

參考文獻

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第8篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

[關(guān)鍵詞]建筑工程；結(jié)算審計；問題

1建筑工程結(jié)算審計技巧

1.1全程審核法

在建筑工程審核中，全過程審計是全面審核建筑施工中的各項作業(yè)內(nèi)容，審核內(nèi)容較為全面，此方法也可叫做逐項審核法。在建筑工程結(jié)算審計中應(yīng)用全面審核法要求仔細審核各個結(jié)構(gòu)施工順序以及進展。審計人員應(yīng)當(dāng)全面計算整個建筑工程的工程量，對比分析審核前后的結(jié)構(gòu)，同時應(yīng)當(dāng)比較工程量配套審核對象單價。將全程審核法應(yīng)用于建筑工程結(jié)算審計當(dāng)中審核內(nèi)容較為全面，可以將結(jié)算審計過程中出錯率最大程度地降低，能夠?qū)⒔Y(jié)算審計工作執(zhí)行可靠度全面提升。不過，該方面也存在一定不足之處，比如最為典型的問題就是有著較大審核工作量，所以，此方法不適合在規(guī)模較大、施工工藝復(fù)雜的建設(shè)工程當(dāng)中應(yīng)用。

1.2重點審核法

該方法最典型的特點是審核工作重點內(nèi)容十分突出。很多建筑工程有著較大的工作量，較高的工程造價，有著十分繁瑣復(fù)雜的施工流程，施工中會產(chǎn)生大量財務(wù)數(shù)據(jù)，此時可以采用重點審核法進行針對性地審核。在實際審計中應(yīng)用重點審核法可以專項審核重點內(nèi)容，審核側(cè)重點明顯。相比于全面審核法，重點審核法有著更高的工作效率，可以提升審核質(zhì)量和速度。不過在應(yīng)用重點審核法的過程中需要對審核內(nèi)容取費標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)工程區(qū)域其他執(zhí)行要求等進行重點關(guān)注，從而合理劃分各項作業(yè)內(nèi)容。

1.3分組審核法

在實際應(yīng)用中應(yīng)用分組審核法更加快速簡單，能夠單一劃分出某項審核內(nèi)容，從而在審核指標(biāo)中審核關(guān)聯(lián)比較大的內(nèi)容，然后同步審核該組的內(nèi)容，從而將審核工作效率和速度顯著提升。此外，建筑工程很多內(nèi)容都有著緊密的聯(lián)系，通過采用分組審核法能夠計算審核制表工作量類似的內(nèi)容，所以，審核計算結(jié)果準(zhǔn)確性也能夠從一定程度得到提升。

1.4對比審核法

采用此種審核方法需要分析和總結(jié)建筑工程施工技術(shù)資料、原始檔案等內(nèi)容，將其中相同工藝或者相同工序的作業(yè)消耗情況進行總結(jié)整合，從而形成不同的消耗指標(biāo)，然后根據(jù)不同用途、結(jié)構(gòu)形式等進行分類結(jié)算審計。

2建筑工程結(jié)算審計過程中存在的問題

2.1合同的簽訂存在漏洞

簽訂合同的目的是利用嚴(yán)肅的法律程序和手段保障雙方的利益。建筑企業(yè)與施工企業(yè)在結(jié)算審計中常常會存在合同簽訂不規(guī)范或者疏忽的問題，有的合同當(dāng)中還存在和招標(biāo)文件不相符合的內(nèi)容，這就為后續(xù)的結(jié)算帶來了風(fēng)險。有的企業(yè)沒有對合同條款和招投標(biāo)時的文件進行對比導(dǎo)致簽訂的合同和招標(biāo)文件內(nèi)容不符，建筑規(guī)模和中標(biāo)價等存在差異，導(dǎo)致建筑企業(yè)和施工企業(yè)無法保障自身權(quán)益，后續(xù)出現(xiàn)違法合同等問題。

2.2材料成本難以確定

各個企業(yè)受到市場經(jīng)濟的推動得到了一定發(fā)展，但是同時很多企業(yè)對利益的追求也有所偏差。當(dāng)前市場上存在很多質(zhì)量不合格的建筑材料，這從很大程度上沖擊了建筑材料市場價格，不同廠家材料價格差異較大，造成結(jié)算審計人員無法參照一定標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進行材料結(jié)算審計。加上市場價格的變動較大，實際所用材料價格和市場價格有著較大差距，導(dǎo)致很難測定和估計施工成本，在執(zhí)行結(jié)算審計工作過程中雖然有著原始購買憑證但是仍然存在嚴(yán)重的價格混亂、不真實等問題，對結(jié)算審計工作造成了嚴(yán)重的不良影響。

3建筑工程結(jié)算審計質(zhì)量改進

3.1做好審計準(zhǔn)備，收集相關(guān)資料結(jié)算

由于審計需要設(shè)計較為龐大復(fù)雜的內(nèi)容，所以需要提前準(zhǔn)備好審計所用材料。準(zhǔn)備工作情況直接影響著后續(xù)結(jié)算審計能否順利實施以及審計質(zhì)量情況，所以，應(yīng)當(dāng)確保準(zhǔn)備工作的充分，將相關(guān)結(jié)算資料進行充分收集整理，合理結(jié)算審計內(nèi)容，同時加強查閱相關(guān)資料，對施工單位性質(zhì)、體質(zhì)等進行充分了解，深入分析國家相關(guān)法律條文，確保依法進行結(jié)算審計工作。此外，為了確保審計工作梳理開展，具備足夠的資料基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好工程設(shè)計圖紙、施工合同、變更合同、竣工結(jié)算書等相關(guān)資料。編制審計方案前應(yīng)當(dāng)充分做好審計前調(diào)查工作，將編制依據(jù)、目標(biāo)、審計工作內(nèi)容、范圍、重點、流程等進行充分明確，確保審計方案的科學(xué)性和可行性。

3.2嚴(yán)格遵守審計規(guī)則，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄

審計部門在開展工程結(jié)算審計工作中應(yīng)當(dāng)將相關(guān)數(shù)據(jù)記錄做好，明確審計內(nèi)容。通常工程量、材料用量、材料價格、隱蔽驗收數(shù)據(jù)、套用定額、工程類別、附屬工程、工程計算等都是審計中的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)確定其是否存在誤差。為此，審計部門需要以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)全面審查上述內(nèi)容，將工程竣工相關(guān)數(shù)據(jù)進行仔細收集整理，充分對比之前準(zhǔn)備好的數(shù)據(jù)，加強檢查工程整體質(zhì)量，確定其是否存在腐敗、造假等問題，從而將審計真實性和可靠性提高。

3.3審計意見表達清晰

在完成審計工作后需要將結(jié)算審計結(jié)果進行詳細地整理和記錄，將審計報告仔細填寫清楚，科學(xué)地評價項目實用性、合法性，并且形成書面報告上報給相關(guān)部門。審計人員應(yīng)當(dāng)清晰地在報告中表達結(jié)算審計的結(jié)果。在編制報告的過程中注意所引用的相關(guān)資料是否可靠真實，所得結(jié)論是否恰當(dāng)，確保報告的客觀、真實、清晰。

4結(jié)語

建筑工程結(jié)算審計關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展與建筑行業(yè)的穩(wěn)定進步，其有著極強的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟型和實踐性。結(jié)算審核人員應(yīng)當(dāng)充分研讀國家法律條文并且按照相關(guān)規(guī)定做好結(jié)算審計工作，對于常見問題做好預(yù)防，將結(jié)算審計合理性、科學(xué)性、真實性全面提升，進而達到有效控制結(jié)算結(jié)算造價的目的。

參考文獻

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第9篇：結(jié)算審計的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】結(jié)算審計；工程量審核；定額套用；正確處理爭議

結(jié)算審計是指工程竣工后，審計部門根據(jù)專業(yè)技術(shù)、政策文件以及相關(guān)資料，對施工單位提交的工程結(jié)算報告進行審查、驗證，在工程數(shù)量、編制辦法、定額選取等方面達成一致意見，確定結(jié)算總造價的過程。做好工程竣工結(jié)算工作，首先業(yè)務(wù)人員要端正思想態(tài)度，要有對工作精益求精、一絲不茍的工作作風(fēng)。

一、案例簡介

1、南車審計工作 2012年5月起，湖北省終審造價咨詢公司接手審計項目，雙方針對變更項目、簽證手續(xù)及結(jié)算形式等進行了反復(fù)商討。最初的審計意見是要按據(jù)實結(jié)算的方式，扣除合同內(nèi)負(fù)量差，對符合合同調(diào)整條款的變更項目予以增加。經(jīng)過多次現(xiàn)場踏勘、仔細分析合同條款，結(jié)合詳細的各項基礎(chǔ)技術(shù)資料，與審計部門反復(fù)商討，最終達成一致意見，既原合同按包干價，扣除重復(fù)計列的地材運雜費。

2、楊泗港審計工作 楊泗港工程提交的結(jié)算最為突出的問題是施工過程中已發(fā)生且已審定過的I類變更項目，在結(jié)算審計時不予認(rèn)可，需要重審。對此，根據(jù)關(guān)于該項I類變更的方案討論會議紀(jì)要、業(yè)主同意變更的文件、設(shè)計院編制的變更設(shè)計圖、變更預(yù)算、初步審定的審計報告等資料，有力的證明了該項變更的合理、合規(guī)性。其次在核算工程量時，審計人員核減了初審報告中的負(fù)量差，并對涵身加長、增加破除及恢復(fù)砼路面等II類變更項目不予認(rèn)可。為此，在同意扣除負(fù)量差的同時，也提出了原初審報告中編制不合理的定額條目、選取不當(dāng)?shù)木幹品椒ǖ?，?jīng)過溝通，基本突破了在結(jié)算審計中只減不增的慣例。同時提取了大量原始的現(xiàn)場記錄、簽證單、會議紀(jì)要等資料，積極與業(yè)主聯(lián)系并向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，經(jīng)過艱難地爭取，II類變更項目也都予以認(rèn)可。

二、配合審計部門做好結(jié)算審計各階段工作

對于施工單位而言，審計的結(jié)果將直接影響工程項目的最終利潤，結(jié)合這幾年的工作經(jīng)歷，談一點粗淺的看法。

1、深入理解合同 工程合同是結(jié)算審計的重要依據(jù)之一，編制人員應(yīng)全面熟悉并理解合同中包含的內(nèi)容，特別是針對合同約定的哪些項目可以調(diào)整合同價款要熟記于心。如《南車專用線工程》的合同中，約定“項目實施過程中未列入施工圖預(yù)算的地下管線遷移及需納入大型臨時設(shè)施的引入施工場地道路等費用”可以調(diào)整。又如《楊泗港工程》合同中約定，“甲方對建設(shè)方案、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模及工期的調(diào)整”，屬于可調(diào)整范圍。據(jù)此，施工過程中發(fā)生的由于調(diào)整中線位置而使涵身加長、由于業(yè)主要求而增加破除及恢復(fù)道路面積等項目，在審計過程中最終予以認(rèn)可。

2、及時辦理相關(guān)手續(xù) 業(yè)務(wù)人員在施工過程中，必須及時辦理符合合同條款的各項變更手續(xù)。由于參建工程的各方面人員變動、崗位調(diào)整、部門整合等原因，基本不可能等到工程結(jié)束后，原設(shè)計、監(jiān)理、業(yè)主等單位的負(fù)責(zé)人員仍舊在原崗位上等待施工方前來辦理相關(guān)手續(xù)。如確實無法及時辦理，則應(yīng)收集相關(guān)例會紀(jì)要、影像資料、部分人員簽認(rèn)單等材料，作為結(jié)算時可爭取的依據(jù)。特別是涉及到金額變動較大的項目、不符合合同調(diào)整條款的項目、業(yè)主由于使用等要求增加的工作內(nèi)容，一定要慎重對待。遇到類似情況，首先應(yīng)口頭提出要求辦理變更手續(xù)的要求，緊接著將變更申請單提交至相關(guān)單位要求予以確認(rèn)。如得不到確切的回復(fù)，應(yīng)該在相關(guān)施工會議中提出疑問，或向上級部門反映，不可盲目開展施工，以免結(jié)算時由于缺乏相關(guān)證明資料而無法追回相應(yīng)費用。

3、做好自查工作，把好第一關(guān) 施工單位在與審計單位進行結(jié)算之前，首先要保證編制的結(jié)算書是一套不缺項、漏項、完整準(zhǔn)確的竣工結(jié)算書，在報送至業(yè)主之前，先應(yīng)做好上報材料的自查工作，主要包括以下幾個方面內(nèi)容：

3.1收集與核對結(jié)算資料 任何一個工程項目，在編制結(jié)算時都要以現(xiàn)場的第一手資料為依據(jù)，有專人負(fù)責(zé)對相關(guān)的資料進行收集，從施工圖紙、竣工圖、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單、投標(biāo)文件、結(jié)算原則、方式等，到施工全過程的動態(tài)資料都要一一收集整理，力求資料完整齊全。

3.2工程量審查 工程量審核的第一步是現(xiàn)場查證，即要以現(xiàn)場實際勘測、計量為依據(jù)，跟蹤了解施工全過程，而不能單純地依靠設(shè)計文件閉門造車，要做到經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，準(zhǔn)確掌握真實數(shù)據(jù)。同時應(yīng)注意留存施工影像資料，尤其是涉及到造價增減的隱蔽工程，為結(jié)算審計工作留取證據(jù)。第二步就是對現(xiàn)場簽證資料、工程隱蔽記錄進行集中整理，分類做好記錄，并按時間順序進行編號、對比和核對，及時簽證。如發(fā)現(xiàn)有漏簽或因建設(shè)單位的原因未辦完手續(xù)應(yīng)及時補辦。工程數(shù)量應(yīng)該計算準(zhǔn)確，不能發(fā)生少算、漏算的情況。

3.3費率的取定 工程類別及費率的取定應(yīng)正確；取費基數(shù)及計算正確；計稅基礎(chǔ)及稅率的取定正確；其它費用的計取應(yīng)符合招投標(biāo)文件或合同的有關(guān)規(guī)定。

3.4定額子目套用 套用定額子目的原則是：施工現(xiàn)場實際過程與定額子目包括的內(nèi)容或程序基本相符（子目換算也應(yīng)遵循這一原則）。如挖孔樁開挖土方根據(jù)土方開挖深度、土質(zhì)情況等設(shè)置不同的子目；又如有些工序已在其主導(dǎo)工序的子目內(nèi)容中包括，后又單獨拿出來套用定額。這此方面都是審計人員重點審查的內(nèi)容。

3.5材料差價的調(diào)整 建設(shè)工程費用中材料費所占的比重最大，大多都在50%以上。因此要重點檢查結(jié)算文件的基期價格和材料差價是否已經(jīng)進行調(diào)整，還要注意檢查材料消耗量是否正確，調(diào)差范圍和調(diào)差方法是否與有關(guān)主管部門下發(fā)的調(diào)差文件、招標(biāo)文件以及合同相符。在南車專用線工程I標(biāo)大花嶺站、區(qū)間工程中，根據(jù)合同約定，地材按施工期的市場信息價進行調(diào)差，但是在實際施工過程中，因為業(yè)主要趕工期，而當(dāng)?shù)氐牟牧瞎?yīng)不足，故部分片石需從外地購買，經(jīng)火車運至現(xiàn)場，增加了高額的運費；又如由于黃砂價格需采用當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價，大大高于了市場信息價；結(jié)算初期，審計人員針對此類項目一律不予認(rèn)可，但當(dāng)我們拿出有業(yè)主及各方蓋章簽字的會議紀(jì)要、政策文件等，最后予以了認(rèn)可。

4、協(xié)調(diào)配合工作 施工單位在結(jié)算資料送審后，不僅與審計部門做好配合工作，還要掌握一定的溝通技巧。

4.1正確認(rèn)識和處理與審計方的矛盾關(guān)系 施工方人員要理解審計方工作的工作性質(zhì)，他們受業(yè)主委托，要盡可能地維護業(yè)主的利益，核減施工過程中發(fā)生的違背合同條款、違返政策文件的項目，減少業(yè)主支出。因此，施工方的結(jié)算人員要正確理解審計部門的工作職責(zé)，把握好與審計部門交流時的心態(tài)，做到相互理解和相互信任，正確處理矛盾關(guān)系。

4.2主動積極聯(lián)系 施工單位應(yīng)積極地多聯(lián)系，多詢問審計的進展情況，對于審計人員提出的每一項質(zhì)疑，應(yīng)派出熟悉該工程項目施工流程、方案，對項目的來龍去脈了然與心的負(fù)責(zé)人親自前去說明情況。保持與審計人員多交流，用真誠來打動審計人員，以此來加快審計結(jié)算工作的進度，早日實現(xiàn)資金到位。

4.3正確處理爭議問題 遇到有爭議問題時，施工方一定首先要保持冷靜，克制情緒，不能發(fā)生正面沖突。因此建議一般結(jié)算工作時，施工方安排兩人參加，如一人情緒較激動，另一人可從中調(diào)解，轉(zhuǎn)移話題，或轉(zhuǎn)移爭論的焦點問題。如遇難以達成一致意見的情況，可以請求審計人員提交審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)討論，或?qū)で罅硗獾慕鉀Q途徑，避免與審計人員過于糾結(jié)。