跟蹤審計的依據精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的依據范文

關鍵詞：房地產項目；全過程；跟蹤審計

1．全過程實施跟蹤審計科學內涵

跟蹤審計是一種對審計對象實施的持續(xù)監(jiān)督、適當評價與及時反饋的綜合審計模式，具有動態(tài)全過程審計屬性，為有效避免事后一般審計的不良弊端，杜絕發(fā)現問題卻無法及時有效處理解決的負面影響，展開糾錯行為，而非僅僅抱著查錯目標進行審計，這樣一來便令事后審計核查問題形成既有事實的現象得到了良好控制，令糾正難度大大降低。房地產項目施工建設的設計、決策投資、施工、招標投標、交付驗收、竣工結算各個階段中，科學實施全過程監(jiān)督審計，可全面強化房地產企業(yè)監(jiān)督與內部控制管理有效性，提升各項資金應用管理效益。并可激發(fā)審計機構免疫功能，促進了審計模式及理念的良好更新轉變，并真正實現了房地產企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2．科學選擇房地產項目工程全過程實施跟蹤審計的實踐模式

目前，我國較多房地產工程項目的全過程動態(tài)跟蹤審計，一般多停留在初級的理論階段。因此，選擇具體的實踐審計模式環(huán)節(jié)便應引起高度重視。可依據具體的審計風險進一步明確，對自身內部控制體現出一定薄弱性、具有較高審計風險的房地產企業(yè)，應由可行性研究、項目建設立項、拆遷征地、設計、簽訂合同、招投標、結算、竣工驗收等環(huán)節(jié)展開跟蹤性全過程審計。而對于體現了較好的內部控制、具有較低審計風險的房地產企業(yè)，則可依據其薄弱的具體環(huán)節(jié)展開階段性審計。同時還可依據房地產企業(yè)的具體規(guī)模進行實踐模式的科學選擇，在房地產企業(yè)規(guī)模較小時，可應用松散審計模式，也就是就某一關鍵環(huán)節(jié)實施重點、集中的跟蹤審計，而對于較大規(guī)模的被審計房地產企業(yè)，則可科學應用緊密模式展開審計，即針對房地產項目工程的各項技術經濟全過程活動展開系統全面的監(jiān)督審計，進而顯著提升審計監(jiān)督效率，令審計資源得到有效節(jié)約。

3．房地產項目工程全過程實施跟蹤審計科學策略

3.1?房地產項目前期準備的良好跟蹤審計

房地產項目工程全過程實施跟蹤審計具體包括準備階段審計、實施階段審計跟蹤執(zhí)行概算預算情況、項目交付竣工審計以及結算監(jiān)督跟蹤審計。項目工程準備階段實施跟蹤審計，主要即是對房地產項目工程可行性進行研究并審查具體的招投標實踐過程。研究工程項目可行性應對其投資狀況、項目工程建設、相關科研課題實踐方案等展開綜合性分析與論證，主要探析評估改建、新建與擴建項目是否具有先進的技術、是否安全適用，在經濟層面是否體現了合理性。對招投標實踐過程進行跟蹤審計，應對其公平、公開與公正性進行審核，判定工程項目投標單位是否具有合格真實的資格。實施跟蹤審計的工作人員應參與至全過程的招標環(huán)節(jié)中，重點核查招標文件范圍完整性，文字表達準確性，具體評標方式科學性、實施程序合法性，供材型號、規(guī)格與質量是否滿足相關工程標準要求、價格合理性等。

3.2?全面跟蹤審計房地產項目工程實施階段執(zhí)行概預算狀況

房地產項目工程實施階段是開展事中跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)，應科學抓好簽訂合同、設計、采購與施工等重點環(huán)節(jié)。在簽訂合同階段，應著重對施工合同展開跟蹤審計，對其主體合法性、內容合規(guī)性、表達文字準確性、合同內容條款完整性、招標、合同、投標文件統一性進行全面審查。尤其對于投標階段中沒有考量，而在決算階段中需進行調整的各類項目，例如優(yōu)質工程獎、趕工費用如何科學計取、實踐履約進程中簽證、變更等問題如何處理、怎樣進行違約界定、履行相關法律責任等應進行細化的全過程跟蹤審計。在房地產項目具體施工階段中則應做好隱蔽工程驗收記錄，基于其審查困難性，較多施工方均在該環(huán)節(jié)上下功夫，想方設法謀取更多利益，還有一些施工方與建設方、監(jiān)理方互相串通，借助隱蔽工程進行國家資金套取，由此可見隱蔽工程多為房地產項目最富爭議且難于監(jiān)督的環(huán)節(jié)。因此，跟蹤審計工作人員應深入施工現場全面了解隱蔽工程施工辦法，做好取證記錄。房地產所有隱蔽項目工程均應通過監(jiān)理、建設、審計、施工與設計單位的聯合會簽方可予以隱蔽處理。對于施工現場應展開全面的工程變更與簽證審計。這是由于房地產項目工程一般來講建設周期相對較長，包含較多不確定因素，因而勢必存在簽證與工程變更問題。對于該類問題應重點關注，審核具體變更手續(xù)的合規(guī)合理性、完整及時性、真實可靠性，是否進行技術經濟比選分析等。另外還應做好審核材料價格相關簽證工作，基于建筑材料占有的房地產項目較大造價比例，且品牌眾多、型號復雜，價格與質量差異較大，在符合結構設計標準基礎上，應做足市場調查，依據滿足功能情況下最低價格、同樣價格情況下最強功能的科學原則，良好選擇材料品牌、價格與型號規(guī)格。

3.3?交付竣工與結算階段科學實施跟蹤審計

房地產項目事后審計階段，應確保最大化控制審計風險，有效提升房地產企業(yè)綜合運行效益與質量，因此首先應審查竣工階段編制決算依據標準性、資料手續(xù)完備齊全性，核查執(zhí)行預算內容情況，是否包含預算外項目、是否發(fā)生質量安全事故并引發(fā)經濟損失。另外應對竣工決算簽證編制及工程量展開全面審查，判定是否通過批準實施設計變更，工程套用定額預算單價相符性，有無高估冒算、錯誤套用定額現象。再者應審核計算材料價差合理性、材料用量真實性、價格與市場標準相符性，是否依據規(guī)定進行了退料款手續(xù)辦理，竣工決算相關報表的真實全面性，進而真正確保工程竣工驗收的科學有序。

4．結語

總之，針對房地產項目實施全過程審計的科學內涵、綜合優(yōu)勢，我們只有依據被審計企業(yè)對象現實特征、發(fā)展規(guī)模選擇合理的審計模式，科學開展事前、事中及事后的全過程跟蹤審計，才能全面提升房地產項目建設管理水平，促進房地產企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第2篇：跟蹤審計的依據范文

建設項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現問題，邊施工邊整改，同時也對建設管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。

一、建設項目工程跟蹤審計存在的問題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強

建設工程項目包括確定項目、項目設計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現了部分建設工程項目沒有跟蹤審計的現象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設專業(yè)知識要求高，所以應有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。

（三）審計力量不足

跟蹤審計業(yè)務包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。

（四）建設工程單位對審計工作配合不足

大多建設工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設單位也只是把談判的結果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。

二、建設工程項目跟蹤審計的對策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設工程項目跟蹤審計行為

建設工程單位應依據國家頒布的法律法規(guī)，并結合本單位的實際情況制定相應的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結工作經驗，糾正工作中出現的問題，及時調整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準確定位，抓住建設工程項目跟蹤審計的重點

跟蹤審計是建設工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯系比較緊密，審計工作人員在工程現場及時發(fā)現問題，及時提出整改建議，確保工程建設項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧Q策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設計及施工方案的重要指導原則。

2.設計階段

在建設工程項目已經落實的基礎上，就需要對項目進行具體的實施設計工作，這項工作直接關系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設計理念，施工圖的設計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹的態(tài)度深化工作內容。

3.招投標階段

此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現一些違法亂紀的現象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結算提供依據。對于施工材料的價格也需要經常調查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。

5.竣工決算階段

在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統計，包括土地費用、勘察設計費用、購買設備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結算的重要依據。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計隊伍的力量

建設工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。

第3篇：跟蹤審計的依據范文

【關鍵詞】現場施工；跟蹤審計

現在許多建設工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業(yè)以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關咨詢項目的立項批文、招標文件（含答疑文件）、投標文件、中標通知書等；

（2）有關咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容：

（1）編制審計實施方案的依據；

（2）建設項目各相關單位（建設單位、施工單位、監(jiān)理單位、設計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內容、形式、方法、重點、 目標、實施步驟、預定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應職責；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進行工程造價的動態(tài)控制，防止出現超概算的情況，主要應加強以下幾個方面的工作。

1、加強對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符，當前市場供應材料規(guī)格標準不符合設計要求等，這些問題的產生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應指派工程造價專業(yè)人員常駐施工現場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應有可以便于計量的設計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應就變更對工程造價影響程度向建設單位提出報告，審計人員應協助建設方依據合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進行嚴格管理，簽證內容應完整、具體、準確，一般應包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認內容、工程量計算、產品規(guī)格型號、有關各方簽章和簽證時間等。

2、加強設備材料價格的控制管理

協助建設方對用量大或價格高的設備、材料進行詢價，或實施公開招標、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設備的采購需要，特殊材料、重要材料和設備的詢價結果應提供有效依據，以嚴格控制材料設備的價格。

3、加強工程進度款的控制管理

依據工程合同確定的進度款支付方法、計價原則，在設計文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎上，結合現場勘察工作結果，對申報的合同內工程進度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進行復核；對工程進度款中的變更、現場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進行復核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標文件規(guī)定的編制依據一致進行復核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據或辦法的合理性進行復核。在規(guī)定的時間內，完成月工程進度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務。

根椐施工單位上報的下月工程進度計劃及對應的工程量清單，結合設計變更、人工材料機械設備費用等漲價補償因素，對下月造價進行預測。如發(fā)現下月預測造價比原合同價高，審計人員將協助建設方，會同設計人員商量減少工程造價方案，或修改設計、或調整材料、或降低標準等。

4、加強現場跟蹤審計的記錄取證工作

現場跟蹤審計人員，應認真參加工程例會、協調會，及時協調和處理現場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進行查驗，做好必要的現場拍攝取證工作，并整理、標注相應的文字說明。重點子項包括：

①預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；

③地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；

⑥每月施工的代表性進度標志；

每月月底前，根據工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內容有：施工進度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項等。

5、加強審計質量保證組織措施

分解審計目標，細化審計內容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責任，要科學合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構應堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監(jiān)督關。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務并重的原則，進一步提高服務意識和服務水平；要加強與建設單位、施工單位等的溝通、協調，及時提出隱蔽工程、設計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進建設項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計總結

項目跟蹤審計結束后，在二周內出具跟蹤審計總結報告，主要內容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設項目造價；認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關注原設計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準確性。施工現場的財務決算審計重點是要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，審查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況等。

工程項目施工現場的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻

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[2]陶正民.挖掘審計盲區(qū)降低審計風險[J].勝利油田黨校學報.2012（02）

[3]孫瑩厚，胡紹君.充分發(fā)揮跟蹤審計在預防高校基建工程腐敗中的作用[J].價值工程.2012（09）

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[5]康慧霞.淺談電力工程的跟蹤審計[J].才智.2012（07）

[6]沈小進，.淺談蘇中江都機場水系調整施工過程跟蹤審計[J].中國西部科技.2012（03）

第4篇：跟蹤審計的依據范文

機場項目建設的全過程跟蹤審計，是指審計人員依據法律法規(guī)等對機場投資項目從立項到完成各個階段經營活動的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，并進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。在機場項目建設中具體落實和踐行全過程跟蹤審計，可以加強機場工程建設的項目管理，提高資金的效益，同時有效的建設和完善了預防和懲治腐敗體系。

（一）機場項目建設全過程跟蹤審計的意義。1、機場建設項目實施全過程跟蹤審計，有利于對工程審計風險進行管理，有助于建設單位及時發(fā)現問題、解決問題、可以有效防范風險，強化項目管理。2、機場建設項目的跟蹤審計為項目實施過程關鍵問題的決策提供依據。3、機場建設項目的跟蹤審計將傳統的事后審計變成實時審計，有效的預防了經濟風險，促進項目各方面的管理，提高了工程的質量，降低了建設成本，減少了工程項目的投資風險。

二、機場項目建設跟蹤審計的原則、主要工作內容

（一）機場項目建設跟蹤審計的工作原則。機場項目建設牽涉專業(yè)多，參與單位多，工期長，投資巨大，是一項多方參與的綜合性活動，機場項目的竣工一般既要通過項目的驗收，同時也要通過相關的行業(yè)驗收。針對機場項目建設的特點，現在開展跟蹤審計工作時一般應明確工作目標，定位清楚，分清側重點，要遵循下列工作原則：1、服從項目總體建設目標。跟蹤審計工作要明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各個建設目標的平衡和優(yōu)化。2、嚴格遵循客觀、公正、實事求是的原則，在跟蹤審計過程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護各方的合法經濟效益，防止國有資產流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責的工作準則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監(jiān)督與評價，同時監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，對于設計方案和施工方案運用價值工程理論進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機場項目建設跟蹤審計的主要工作內容。機場建設項目的全過程跟蹤審計，是協助業(yè)主控制項目建設成本和監(jiān)督控制整個項目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價控制在成本控制目標之內，保證項目建設的合法合規(guī)，從而確保項目竣工的順利決算。因此跟蹤審計的主要內容分別為：1、機場項目建設前期的跟蹤審計第一、機場項目建設建設項目立項、可研、初步設計、概算和環(huán)保等文件是否經過國家有關部門批準，資金來源是否合法合規(guī)，機場建設項目的審批一般根據項目規(guī)模報省發(fā)改委或者民航當地管理局，報批手續(xù)和程序同時有相應的區(qū)別。第二、機場建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理等是否按程序進行招投標，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機場項目建設的內控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項目的工程款支付與工程變更申報制度、合同管理制度、材料的采購管理制度等。2、機場項目建設實施階段跟蹤審計。機場項目建設階段是影響質量、進度、造價的主要階段，是參建方最多的階段，也是項目建設出線問題頻率最高的階段，在建設實施階段跟蹤審計應選擇在項目開工時駐場跟蹤審計，確保及時的了解項目的進展動態(tài)，及時的解決項目建設中出現的審計問題。機場建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：審計概（預）算執(zhí)行及調整的真實性、合法行，有無超出批準概算范圍等問題；項目是否存在不合理設計變更；項目的標的編制是否合法合規(guī)；投標中是否存在不平衡報價，合同條款是否存在商務漏洞；審計材料設備采購價格是否合理執(zhí)行；審計工程款支付情況及工程價款形成過程內業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計施工企業(yè)等提出的各項索賠，分清索賠的責任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計意見；現場核查隱蔽工程，對隱蔽工程的準確性和真實性進行核查，例如確認土石方外運運距和成份、防水工程的實際做法；審計工程洽談、工程變更，對工程變更的合理性、真實性進行審查，是否符合規(guī)定的設計變更處理程序，同時對相應的變更價款進行核定；審計暫定金額，重點審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標的項目，是否按照程序進行公開、公正、公平的招標；審計合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉包、技術工藝修改等事件；3、機場項目建設結決算階段的跟蹤審計.機場建設項目結算審計主要審查工程量、采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價差核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，項目建設過程中項目經理到崗率，工期的完成情況；機場建設項目決算階段主要是審查待攤投資的真實性、合法性以及項目投資及（概）預算執(zhí)行情況，明確建設資金來源、支出及結余等財務情況，確定資金占用費用是否真實，分攤是否合理、有無挪用資金、是否真實合法，同時審計項目竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表和明細表等。

三、機場項目建設跟蹤審計目前存在的問題及應對措施

（一）機場建設項目跟蹤審計目前存在的問題。1、機場項目建設跟蹤審計不能很好的把握審計內容、突出審計重點、介入點模糊.機場項目建設跟蹤審計時間跨度長，從建設項目立項開始，到招投標、合同簽訂、工程管理、工程進度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時間，在審計力量有限的前提下，審計目標不明確，不突出審計重點，想面面俱到，不把握審計內容的深度，介入到項目審計的時間點模糊，勢必難以保證審計的質量，為后期的工程審計留下很多風險隱患，甚至導致審計越權越位并給自身帶來審計風險。2、審計人員素質難以滿足機場項目建設跟蹤審計工作的要求.機場項目建設牽涉的專業(yè)多，關聯的部門多，要求審計人員不但具備工程施工技術、工程預決算、財務管理、經濟管理、相關法規(guī)等專業(yè)知識，還需要處理與各部門之間的復雜關系。目前我國跟蹤審計隊伍力量嚴重不足，審計人員綜合素質有待提高。跟蹤審計不同于一般的財務審計，而且需要審計的項目隨著經濟的發(fā)展，審計的難度和任務越來越重，審計人員的素質亟待提高。3、機場項目建設跟蹤審計模式有待創(chuàng)新.隨著機場項目建設大規(guī)模的開展，如果一味的進行全過程跟蹤審計，審計人手不足，難以開展工作。在現有的審計條件下，要有效的開展跟蹤審計工作，還必須根據工程性質、工程不同階段的特點及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計模式，并依據實際進行跟蹤審計模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計效率，保證審計質量。

（二）針對機場建設項目跟蹤審計目前存在問題的應對措施。1、突出審計重點，把握跟蹤審計的內容和關鍵環(huán)節(jié).機場項目建設跟蹤審計要突出重點，在有限的審計力量下，才能使審計工作達到預期的效果。一般來說，要控制好項目投資的工作重點，根據不同的審計階段采取相應的審計方法和手段，完成不同階段的審計目標。在事前跟蹤審計階段，重點檢查項目的各種審批文件，檢查招投標程序是否合法、合規(guī)，重點審查招標控制價，預先制定跟蹤審計方案。對于招標控制價的審計，將工程的綜合單價及相關費用控制在合理的范圍內，從源頭上對投資進行有效的控制，保證招投標項目在整個招標過程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計階段，要全過程現場審計監(jiān)督，認真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點注意施工過程中的設計變更，對設備、材料采購價格進行審查，嚴控隱蔽工程。對于發(fā)現的審計問題，要及時的記錄、拍照、計算丈量等，及時向有關單位提出審計意見及改進建議。在事后跟蹤審計階段，要重點檢查項目竣工資料是否完整，竣工驗收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計單位是否及時報送竣工決算資料審計等。2、提高審計人員素質，增強審計服務.審計人員的素質是保證完成審計目標、提高審計質量的關鍵，引進復合型人才，滿足機場建設項目跟蹤審計的需要，同時對現有審計人員加強培訓，通過研討班、聯合高校教育，舉辦專題研討等多種形式，不斷提高現有審計人員的理論知識和實踐經驗。3、創(chuàng)新跟蹤審計模式.機場建設項目管理方式多種多樣，依據機場建設項目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計方式，靈活運用各種跟蹤審計模式。加強跟蹤審計信息化建設，確保信息的暢通，將跟蹤審計的信息化建設與機場項目管理信息化建設保持一致，與時俱進。加強跟蹤審計模式中的合同管理，合同管理是機場項目建設管理中的核心部分，對合同良好的管理有利于跟蹤審計質量的把握，從合同管理績效的評價可以讓跟蹤審計達到事半功倍的效果。開展全方位的全過程審計，將事后審計變成事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，將傳統的審計延伸到管理審計，同時采用多種方法對機場建設項目的社會效益進行評價，逐步地達到績效審計，從而更好的規(guī)范機場項目建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資的最佳化，爭取機場建設項目的最佳投資效果。

第5篇：跟蹤審計的依據范文

關鍵詞：政策；跟蹤；審計存在問題

雖然在突破政策措施貫徹落實的中梗阻和最后一公里等方面，各級審計機關通過政策跟蹤審計實踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護財經法紀、保障政令暢通、促進改革和創(chuàng)新等。但是由于我國的政策跟蹤審計還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問題，因此本文就對這些問題進行了直接的闡述，并且對問題的形成進行了探究，最后提出了一些具有實踐操作性的針對性建議。

一、存在的問題

（一）政策斕氖嶗

政策跟蹤審計工作職責主要是根據行政規(guī)章來制定的，對相關的工作也是以行政文件來安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實細則就是政策跟蹤審計的主要依據。因此，對于審計實施的情況，各級審計機關都要求相關的審計人員在每月規(guī)定的日期進行報告，這樣才能使政策措施的實效性得到保證。但是在實踐當中，審計工作任務的下達和審計需要的政策依據往往不能同步，這是因為政策文件傳遞下發(fā)和流轉的簽批環(huán)節(jié)的技術問題造成的，這樣就使得基層審計人員在開展工作的過程中不能及時的了解當前審計項目最新的政策依據。這種行政公文流轉不及時的問題是由于技術層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國務院賦予審計機關的一項重要職責就是政策跟蹤審計。對于政策跟蹤審計的內容，國務院和審計署的很多文件中都從工作部署的角度進行了明確，但是卻沒有進一步的規(guī)范和細化審計流程，也沒有將政策跟蹤審計當做政策執(zhí)行的重要鏈條進行更好的統籌系統安排，沒有將審計監(jiān)督納入國家的監(jiān)督體系當中，沒有設計國家治理制度對其進行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計在整個審計系統的閉環(huán)制度沒有形成更好的安排。

（三）人員知識結構和政策跟蹤審計的要求存在很大的差距

從事審計工作的人員應該具有非常高的綜合素質，特別是進行政策執(zhí)行情況跟蹤審計的審計人員。但是當前我國審計機關特別是基層審計機關普遍缺乏具有社會學、法學、管理學、工程等專業(yè)背景的審計人員，機關相關的業(yè)務人員大部分都是財務會計專業(yè)人員，知識結構非常單一。因此就會出現設計人員知識面狹窄的問題。

二、政策跟蹤審計的方法

（一）政策審計制度化

對跟蹤審計的行為要進行更好的規(guī)范，并且要對各地跟蹤審計實踐經驗進行認真的總結，在這個基礎上，為了防止越俎代庖，避免審計風險的產生，應該盡快的研究制定一整套相對統一的跟蹤審計管理辦法。跟蹤審計的操作規(guī)程也要在跟蹤審計管理辦法中進行明確，具體就包括計劃、立項、實施等各個階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計通知書的發(fā)放、審計報告、歸檔、交換意見的形式等等方面都是應該在管理辦法中進行規(guī)范的。從我國當前的審計實踐來看，想要使政策審計制度更加符合我國的國情，審計署就應該將公共政策審計納入到國家審計發(fā)展規(guī)劃當中。

（二）加強理論研究

審計人員在進行政策審計工作時不能僅憑自己的職業(yè)經驗來判斷，因為這是一項研究性的工作，是需要正確理論的引導和規(guī)范的。我國在開展公共政策審計實踐時，對于西方政策審計已有的理論體系可以進行借鑒但又不能全盤照搬。和西方國家相比，我國的公共政策審計理論和方法的建設還沒有形成規(guī)范、系統的政策審計基本范式，還非常滯后。所以，當前我國審計理論研究方面繼續(xù)解決的一個問題，就是怎樣構建符合我國國情的公共政策審計理論和方法體系，并且以此來對審計實踐工作進行指導。

（三）提高思想認識

政府為公眾提供服務和履行公共管理職能的時候，需要一個重要的工具就是公共政策。在開展審計工作時選擇一些對經濟社會發(fā)展具有重大意義的公共政策來進行，將政策運行時可能出現的風險揭示出來，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對政策制定時存在的一些缺陷進行分析，并且從制度、機制、體制幾個層面提出具有針對性的政策建議，促進宏觀經濟調控目標的實現和政策效果的落實，通過這個途徑使審計工作發(fā)揮出保障經濟社會健康發(fā)展的“免疫系統”功能。

（四）重點資金落實和使用情況的審計

對于和惠民生、促改革、調結構、穩(wěn)增長、防風險等直接相關的財政資金是否到位以及是否進行及時的投入使用這方面要進行重點關注。第一，金融機構提供國家重大項目資金的保障情況，對信貸資金投向和結構的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶區(qū)改造等重點支持的領域是否存在融資難、貴的問題，是否存在大量閑置重點建設項目信貸資金的問題。第二，中央專項轉移支付資金的撥付、預算的下達是不是及時，結合財政存量資金審計情況，對財政部門撥付項目資金的進度是否加快進行檢查，以及是否對財政結余資金進行盤活等問題。

總之，在經濟新常態(tài)背景下審計內涵和職能拓展的新形式以及國家治理的內在要求就是政策跟蹤審計。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴大有效供給、提高資金績效、促進政令暢通等工作，對審計方法進行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計推動經濟發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]宋依佳.政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（6）.

第6篇：跟蹤審計的依據范文

（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據國家有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，運用現代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高校基建領域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關鍵控制點

（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規(guī)定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規(guī)程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內，將相關業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統的規(guī)章制度。

1.建立健全校內跟蹤審計規(guī)章制度

高校應遵循國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關規(guī)章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經驗。

1.加強在職內部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場第一手資料，做好調查、咨詢、協調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業(yè)務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專業(yè)知識結構。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構

聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業(yè)績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果

第7篇：跟蹤審計的依據范文

關 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；

中圖分類號：F830文獻標識碼： A

引言

政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機關依據國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構、真正意義上的監(jiān)督機構是最主要的原因；

二、跟蹤審計大多數聘用的是中介機構，目前來看跟蹤審計服務費偏低，很多的中介機構從經濟效益出發(fā)派一些素質達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現場；

三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現，一直至跟蹤審計結束都不清楚；

四、跟蹤審計業(yè)務知識培訓不夠，很多的人可能編標還好、搞個結算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓學習、經驗交流才能獲得。

上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據我從事項目管理一些經驗和近年來的跟蹤審計一些經驗，下面談一些建議供大家參考：

一、項目實施前應要求跟蹤審計組主要負責人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構、明確責任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導具體項目的跟蹤審計管理；

二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協調工作。這一點主要體現在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯系方法和任務分工，進場后應迅速的組織各單位進入相關的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設中，應遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導致程序混亂，增加了審計的風險，也加重了審計工作的任務；

三、針對項目的特點應設置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應親自查看現場、預讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結構層偷工減料。水利工程疏浚完成復核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設計變更、簽證、材料設備的價格均為審計的關注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務水平提出了一定的要求，要熟悉有關造價知識、于建設相關的法律、法規(guī)以及有關施工工法；

四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現場的審計組人員當外行看待，其主要的原因：現場的很多問題發(fā)現不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當得利行為，結算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關系？

五、如何正確認識審計中風險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務的工具，如有些材料設備的詢價定價、依法招標的項目規(guī)避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。

我國目前關于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設項目跟蹤審計的新技術、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結。

一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務與監(jiān)督并舉，建立事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統一”跟蹤審計監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內容：緊緊圍繞提高決策科學性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；

三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計。科學采集數據，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質量。

四、量力而行實施建設項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構參與。審計機關可根據工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構參與跟蹤審計，同時，審計機關要加強對委托中介機構的監(jiān)管，控制和降低審計風險，提高審計項目質量。

五、抓好跟蹤審計隊伍建設: 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。

第8篇：跟蹤審計的依據范文

關鍵詞：建設項目 審計

建設項目跟蹤審計，是指審計部門對工程項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段，進行的全過程的動態(tài)的跟蹤審計工作。審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法，控制建設項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態(tài)為動態(tài)，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。總結全過程造價控制的實踐經驗，對如何做好全過程跟蹤審計，一般采取以下具體措施：

1、工程招標階段

首先，審查工程量清單并參與標底答疑。現行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此提供給乙方的工程量清單應盡量準確，以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，有無多算、少算、漏算，發(fā)現的問題應在標底答疑時提出來，告知每個投標單位，并對工程量清單做相應的調整。其次，審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標過程，便于對評標過程有全面的了解，特別是商務標部分，常常出現一些超低或超高價，審計人員應對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現場答疑及承諾，審計人員應要求其以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款。最后，審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設工程項目，確定雙方權利和義務的協議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據，在市場經濟條件下，甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。

2、工程施工階段

一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都經建設單位、監(jiān)理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。

二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。

三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。

3、工程進度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時限每月提交已完工程 （或節(jié)點 ）形象進度報表，經監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）核實并對合同范圍內的工程量和變更分別簽證認可。承包方根據監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）簽證認可的工程進度報表，編制出當月的工程價款結算書報貴校基建處，再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項目負責人對月度工程價款結算書進行審核，審核實物工程量與圖紙是否相符；工程量計算是否準確；工程簽證記錄是否真實、合法，施工用料是否發(fā)生變化，并出具審核意見和撥付進度款建議書。

4、工程結算的審核

此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規(guī)定在決算價中扣除，數量的確定依據是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準確，計量、計價依據是否合理，計取的各項費用及執(zhí)行文件標準是否準確、合規(guī)。⑤現場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準確。

5、項目竣工決算審計

主要內容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據是否符合有關規(guī)定、內容是否真實、數據是否準確；③建設項目概（預）算執(zhí)行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設項目成本審計，在工程決算審核的基礎上，重點審核各項支出是否真實、合規(guī)；⑥交付使用資產及其手續(xù)是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。

6、項目后評價階段

通過對建設項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設項目投融資體制和經營管理體制，評價投資建設項目的經濟效益、社會效益與環(huán)境效益；考核各項指標和參數是否達到預期目標。

總之，建設項目全過程跟蹤審計是多學科知識的應用，跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優(yōu)點，不管從工程建設質量、安全、進度、促進建設單位內部管理水平等方面看，還是從工程造價動態(tài)控制、資金掌握、財務管理等投資控制的角度看，跟蹤審計的介入使工程建設日常管理得到行之有效的加強，使很多問題在事前、事中得到有效的解決，是工程審計工作的一種新思路，值得推廣使用。同時，對審計人員提出了一系列的嚴格要求，要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經濟管理、工程設計、施工工程造價等知識。

參考文獻：

[1]馬坤才，歐陽東平.我國工程造價審計存在的問題與對策分析[J].城市建設，2010，（7）：170-171.

第9篇：跟蹤審計的依據范文

關鍵詞：全過程跟蹤審計；成果；簽證；經驗

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結構類型為主樓框剪結構、裙房框架結構。工程中標價為6500萬元。

二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果

1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內容：審核工程進度款撥付、隱蔽工程驗收、月進度報表、設計變更（簽證）、工程價款結算、及時向審計組提供審核結果；依據審核結果提出調整意見，出具月進度審核報告。

2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關設備和軟件。跟蹤審計部再三強調跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機會，以建設工程項目為中心，樹立工程質量是工程生命線理念，在此基礎上嚴格控制工程造價，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強工程項目造價控制。跟蹤審計構筑起建設工程項目監(jiān)理、地標項目管理部和審計局以及建設單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回無效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：

1．相關簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統一辦理；

2．簽證的流程要根據簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認可我方觀點，施工單位表態(tài)會主動按要求辦理相關簽證。

問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據，同時也是業(yè)主明確工程進度及工程用款的依據，所以不管是否申請月進度款，施工單位都應該向監(jiān)理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業(yè)主。

結論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。

問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據。

結論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產開放商統一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結論：建設單位同意我方意見，與代建單位協商。

問題五：施工過程中，商品砼供應不及時，致使工期延誤；并且出現商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應時，應有商品砼公司技術人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產品的價格結算。

結論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題六：在門窗的詢價過程中，出現了多家供應商，門窗質量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優(yōu)的產品。

結論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實施。

問題七：進戶門由出現多個供應商，質量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內部招標的形式，選擇供應商。

結論：甲方同意我方意見，并實施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區(qū)建設管理中心李局等一起去廠家進行實地考察。

結論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。

問題主要內容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認可，并實施取得良好的社會和經濟效益。

三、工程全過程跟蹤審計工作的經驗

根據我們在跟蹤審計工作中的經驗與教訓，結合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：

1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達成一致意見，統一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。